1.

CASO PRÁCTICO – REGISTRO CONTABLE

La CAJA CUSCO otorga un préstamo a la EMPRESA IDEAS DEL SUR E.I.R.L.

en las siguientes condiciones:

Monto de préstamo: S/.210,000.00

Plazo de préstamo: 2 meses

Cuota: 2 cuotas mensuales

Tasa de interés: 2% mensual

Garantía hipotecaria: S/.900,000.00

Fecha de ejecución: 01-04-2018

INTERES:

TASA DE INTERES: 210,000.00*2%= 4, 200

CUOTA MENSUAL*TASA DE INTERES: 105, 000*2%=2, 100

INTERES: (4, 200+ 2,100) /2 = 3150

Nro. De Fecha de Capital Interés Total, Fecha de

Cuotas vencimiento Cuota Cancelación
1 30/04/2018 105, 000.00 3, 150.00 108, 150.00 30/04/2019
2 30/05/2018 105, 000.00 3, 150.00 108, 150.00 No se pago
TOTAL 210, 000.00 6, 300 216, 300.00
 REGISTRO CONTABLE

1.-POR EL PRESTAMO OTORGADO POR LA CAJA CUSCO, FECHA 01/04/2018

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210, 000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

37 Activo diferido 6, 300.00

373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones 6, 300.00

con terceros

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 216, 300.00

451 Préstamos de instituciones financieras y 210, 000.00

otras entidades

455 Costos de financiación por pagar 6, 300.00

4551 Préstamos de instituciones financieras y

otras entidades

45511 Instituciones financieras

Por el préstamo otorgado por LA CAJA 216, 300.00 216, 300.00

CUSCO, según plan de reembolsos.
2.-POR LA GARANTIA (PAGARE), FECHA 01/04/2018

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

01 Bienes y valores entregados 900, 000.00

012 Bienes y valores entregados en garantía

0125 Inversiones inmobiliarias

0125.1 Hipoteca

04 Deudoras por contra 900, 000.00

x/x Por la garantía hipotecaria del

inmueble a favor de la CAJA CUSCO.

3.-POR EL PAGO DE LA PRIMERA CUOTACON FECHA 30/09/2019

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 108, 150.00

451 Préstamos de instituciones financieras y

otras entidades

455 Costos de financiación por pagar

4551 Préstamos de instituciones financieras y

otras entidades

4511 Instituciones financieras

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 108, 150.00

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago de la primera cuota según

plan de reembolsos
4.-POR EL DEVENGO DE INTERESES DE LA PRIMERA CUOTA

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 3, 150.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731 Préstamos de instituciones financieras y otras

entidades

67311 Instituciones financieras

37 Impuesto a la renta diferido 3, 150.00

373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con

terceros

x/x Por el devengo de intereses de la primera

cuota según plan de reembolsos

La empresa IDEAS DEL SUR E.I.R.L., no cumple con pagar la segunda cuota
que son s/.108, 150.00, por ello la CAJA CUSCO provisiona la deuda e inmediatamente inicia
acciones de cobranza.

5.-POR LA PROVISION DE LA DEUDA.

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 108, 150.00
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 108, 150.00
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 108, 150.00
194 Cuentas por cobrar diversas-terceros
1941 prestamos 108, 150.00
X/X por la estimación de la deuda no cancelada por la
empresa IDEAS DEL SUR E.I.R.L.

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

94 Gastos administrativos 108, 150.00
941 Gastos generales
78 Cargas cubiertas por provisiones 108, 150.00
781 Cargas cubiertas por provisiones

X/X Por el destino de gasto

6.-POR EL CASTIGO DE LA DEUDA POR COBRAR

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 108, 150.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1913 Letras de cambio
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 108, 150.00
123 Letras de cambio
1234 En cobranza dudosa
X/X Por el castigo de la letra de cambio

Siguiendo con el caso anterior, se conoce que la CAJA CUSCO inició las
acciones de cobranza a “IDEAS DEL SUR E.I.R.L.”, por ende, dicha empresa
decide pagar una de S/. 28, 150.00 por facilidades que le da el banco.

7.-POR LA RECUPERACION PARCIAL DE LA DEUDA:

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 28, 150.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1913 Letras de cambio
75 Otros ingresos de gestión 28, 150.00
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación-de cuentas de cobranza dudosa
X/X Por la recuperación parcial de la letra de cambio
considerada como cobranza dudosa

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

10 Efectivo y equivalente de efectivo 28, 150.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 28, 150.00
123 Letras de cambio
1234 En cobranza dudosa
X/X Por el cobro de la deuda considerada como cobranza
dudosa
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 28, 150.00
194 Cuentas por cobrar diversas-terceros
1941 prestamos
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 28, 150.00
686 Valuación de activos
6861 Estimación de cobranza dudosa
X/X por el contra asiento de la provisión realiza

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

78 Cargas cubiertas por provisiones 28, 150.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
94 Gastos administrativos 28, 150.00
941 Gastos generales
X/X Por el contra asiento del destino del gasto

8.-POR EL CASTIGO DE LA DEUDA INCOBRABLE:

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 80, 000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1913 Letras de cambio
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 80, 000.00
123 Letras de cambio
1234 En cobranza dudosa
X/X Por el castigo de la letra de cambio

CAJA CUSCO realiza cobranza judicial de la deuda restante de S/. 80, 000.00

9.-ENTRA COBRANZA JUDICIAL

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 80, 000.00
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios-costo
48 Provisiones 80, 000.00
481 Provisiones para litigios
X/X Provisión de la demanda judicial