PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
(RESOLUCIÓN DIRECTORAL N° 004-2013- EF/51.01)

PASIVO
 ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la

entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidación se prevé que
representará para la entidad un flujo de
salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos
Agrupa las cuentas de la 2101
Impuestos, Contribuciones y Otros hasta
la 2501 Ingresos Diferidos.
 2 PASIVO
Cuentas:

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
Pasivo Corriente
2104 Intermediación de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Público
2201 Operaciones de Crédito

2301 Deuda Pública

2302 Deudas Directas A Largo plazo
2401 Provisiones Pasivo No Corriente
2501 Ingresos diferidos.
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros a cargo de la institución, por cuenta
propia o como agente retenedor, así como
los aportes a las Administradoras del Fondo
de Pensiones.
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0101 Fondo De Pensiones
2101.0102 Renta 4Ta. Categoría
2101.0103 Renta 5Ta. Categoría
2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados
2101.0105 Impuesto General A Las Ventas
2101.010501 IGV Cuenta Propia
2101.010502 IGV Retenido
2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar
2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar
2101.010505 IGV Percibido
2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados
2101.0199 Otros
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

2101.02 Tributos Municipales

2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones De Salud
2101.030101 Régimen De
Prestaciones De Salud
2101.030102 Seguro De Vida
2101.030103 Accidentes De Trabajo
2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones
2101.09 Otros
2101.0901 Administradoras De Fondos De
Pensiones
2101.0999 Otros
 RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen

a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal
corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido
cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
♦ El pago de las obligaciones tributarias y de ♦ El importe de todos los tributos a cargo de la
aportes a los sistemas de pensiones y de salud. entidad.
♦ Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia. ♦ El importe de los tributos retenidos y aportes al
♦ El pago de las retenciones del 6% del IGV. sistema de pensiones.
♦ La recepción de los Comprobantes de ♦ El IGV facturado.
Retención. ♦ La retención del 6% del IGV.
♦ El pago de la retención del Impuesto a la Renta ♦ La aplicación de los Comprobantes de
de 4ta. y 5ta. Categoría. Retención.
♦ La retención del Impuesto a la Renta de 4ta. y
5ta. Categoría.
 Caso práctico

Se paga Beneficios sociales de los trabajadores por S/.7 500, con

Recursos Determinados FONCOMUN.
2102 7,500.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
POR EL DEVENGADO DE 2102.030101 Principal
LA CTS. 2103 CUENTAS POR PAGAR 7,500.00
2103.99 Otras Cuentas Por Pagar
2103 CUENTAS POR PAGAR 7,500.00
POR EL PAGO DE LOS 2103.99 Otras Cuentas Por Pagar
BENEFICIOS SOCIALES. 1101 CAJA Y BANCOS 7,500.00
1101.030108 Recursos Determinados - FONCOMUN
 Caso práctico
Se paga Beneficios sociales de los trabajadores por S/.7 500, con
Recursos Determinados FONCOMUN.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,500.00
POR LA EJECUCIÓN DEL 8401.0502 Fondo De Compensación Municipal
GASTO. 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 7,500.00
8601.0502 Fondo De Compensación Municipal
9103 VALORES Y GARANTÍAS 7,500.00
POR EL GIRO DEL 9103.09 Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01
CHEQUE 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 7,500.00
9104.09 Control De Cartas Ordenes rd 009-2012-EF/51.01
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 7,500.00
POR EL SALDO DE LA 9104.09 Control De Cartas Ordenes rd 009-2012-EF/51.01
CUENTA DE ORDEN 9103 VALORES Y GARANTÍAS 7,500.00
9103.09 Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Contenido
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administración de
fondos, los recaudos de terceros, así como los recaudos para pagos de
deudas y los encargos recibidos.

2104.01 Administración De Fondos

2104.02 Recaudo De Terceros
2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda
2104.04 Encargos Recibidos
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, así como los

recaudos por el pago de deudas

ES DEBITADA POR: • ES ACREDITADA POR:

• El importe de las rendiciones • El importe correspondiente a los
efectuadas por las entidades que encargos recibidos de terceros,
recibieron el encargo. para la adquisición de bienes
• Las transferencias de las y/o servicios.
recaudaciones de tributos • El importe correspondiente a los
administrados por otras entidades. encargos recibidos de terceros para
• El importe entregado de los recaudos ejecución de estudios y obras.
de terceros. • Las acotaciones y reliquidaciones
de tributos correspondientes a otras
entidades.
• El importe correspondiente a lo
recaudado de terceros.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para efectos de presentación en el Estado de

Situación Financiera, al saldo de esta cuenta,
se le deberá deducir el saldo deudor de la
subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la
subcuentas 1205.06 Encargos Generales y
1205.08 Administración de Recursos para
Terceros, lo cual debe ser revelado en notas a
los estados financieros.

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La Municipalidad de Samanco recibió ENCARGOS del Gobierno Regional de

Ancash la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un Centro Educativo
en Samanco.
1101.0101 Caja moneda nacional. 500,000.00
2104.04 Encargos recibidos. 500,000.00
12-01-2021 Por la determinación del ingreso.

1101.06 Encargos. 500,000.00

1101.0101 caja moneda nacional. 500,000.00
12-03-2021 por el ingreso recaudado.