CUENTA DEBE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 75,000.00

104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANC.
1041 CUENTAS CORRIENTES OPER.
37 ACTIVO DIFERIDO 25,480.64
373 INTERESES DIFERIDOS
3731 INT. NO DEVEN. EN TRANSC. CON TERC.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
455 COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
4551 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
X/X POR EL PRÉSTAMO FINANCIERO RECIBIDO. 100,480.64

Luego de transcurrido el primer mes del préstamo bancario realizamos la provisión de los intereses.
CUENTA DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS S/ 5,250
673 INTERES. POR PREST. Y OTRAS OBLIG.
6731 PREST. DE INST. FINANC. Y OTRAS ENT.
37 ACTIVO DIFERIDO
373 INTERESES DIFERIDOS
3731 INT. NO DEVEN. EN TRANSC. CON TERC.
X/X POR EL DEVENGO DE LOS INTERESES DE LA PRIMERA CUOTA

Finalmente, realizamos el asiento de la cancelación de la primera cuota.

CUENTA DEBE
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 7,310.08
451 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 5,250
455 COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
4551 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANC.
1041 CUENTAS CORRIENTES OPER.
X/X POR LA CANCELACIÓN DE PRIMERA CUOTA
 HABER

75,000.00

25,480.64

100,480.64

HABER

S/ 5,250

HABER

S/ 12,560.08
Caso

La empresa Inversiones Lluncor S.A.C es una empresa domiciliada en el país que, debido a
la crisis actual, solicitó un préstamo de USD 1’000,000.00 a su empresa matriz sin
intereses, el cual recibió el día 19/10/2020 y lo registró a un tipo de cambio de S/ 3.57.

Sin embargo, al cierre del año 2020, el tipo de cambio de cierre subió a S/ 3.72. Se pide
contabilizar esta operación conforme a la NIC 21. Por otro lado, se sabe que la moneda
funcional es la del país de domicilio.
Solución
————————–x————————-
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
47 Cuentas por pagar diversas Relacionadas
471 Préstamos
4711 Matriz
Préstamo recibido casa matriz USD 1’000,000 x 3.58 = S/ 3’580,000.00
————————–x————————-
67 Gastos financieros
676 Diferencia de cambio
47 Cuentas por pagar diversas Relacionadas
471 Préstamos
4711 Matriz
Registro pérdida por diferencia cambiaria originada al cierre del ejercicio USD 1’000,000 x
(3.72 – 3.57)
3‘570,000.00

3‘570,000.00

150,000.00

150,000.00

150,000.00 150,000.00