INTRODUCCIÓN
Las obligaciones financieras son un instrumento que implica percibir entradas de
entidades que emiten un desembolso por un periodo acordado para la inversión y
crecimiento de una empresa
Esta dirigido a las operaciones financieras, tales como, arrendamientos,
operaciones con tarjeta de crédito, operaciones de préstamos, factoring,
descuentos y la utilización de la factura negociable para tales efectos
Con el presente trabajo abarca descripciones simples para el lector y contribuir a
un mejor entendimiento de las cuentas que abarcar las obligaciones financieras.
Para terminar, se desarrollará un caso simple del uso de las cuentas
mencionadas, que mostrara una de tantas operaciones que se llevan al día en las
empresas como es el Leasing.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
En los registros de obligaciones financieras, se encuentran subcuentas que
permiten llevar un registro detallado de las transacciones financieras de la
empresa, abarcando tanto los costos como las operaciones relacionadas con
estas cuentas.
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Se anotan las transacciones de préstamos en general, ya sean obtenidos
de bancos u otras entidades financieras. Esta cuenta mostrará saldos a
favor del prestamista.
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
Se contabilizan los préstamos adquiridos mediante el arrendamiento
financiero, que incluyen activos como bienes inmuebles, maquinaria y
equipo.
453 Obligaciones emitidas
Se anota el financiamiento directo a través de bonos, papel comercial y
otras fuentes similares; y la recepción de esta deuda se documenta en esta
subcuenta.
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
En esta instancia se detallarán las responsabilidades surgidas de la
adquisición de inversiones como letras, papel comercial, bonos y otros
instrumentos similares.
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
Se documentan los gastos asociados a las obligaciones adquiridas en
subcuentas previas, como los intereses, comisiones y otros costos, utilizando
diversas herramientas disponibles.
4551 Préstamos de 45533 Papeles
instituciones financieras y comerciales
otras entidades 45539 Otras obligaciones
45511 Instituciones 4554 Otros instrumentos
financieras financieros por pagar
45512 Otras entidades 45541 Letras
4552 Contratos de 45542 Papeles
arrendamiento financiero comerciales
4553 Obligaciones 45543 Bonos
emitidas 45544 Pagarés
45531 Bonos emitidos 45545 Facturas
45532 Bonos titulizados conformadas
45549 Otras obligaciones
financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra
Se anotan las deudas con terceros derivadas de préstamos obtenidos
mediante la entrega de valores como garantía, con el compromiso de
recompra en un plazo establecido.
CASO
Contabilización de Arrendamiento Financiero
La empresa “EL CATALÁN” S.A.C celebra un contrato de arrendamiento financiero
con el Banco Continental, para la adquisición de un auto a favor de la entidad;
asimismo, nos proporciona lo siguientes datos según contrato:
Adicionalmente se conoce lo siguiente:
Monto de Capital Financiado: S/ 150,000
Intereses: S/ 30,000
IGV: S/ 32,400
Plazo del contrato: S/ 3 años
Cuota mensual: S/ 5,900
Pago Mensual del capital: S/ 4,167
Interés mensual: S/ 833
IGV mensual: S/ 900
Nos solicitan determinar el tratamiento contable y tributaria de la referida
operación.
SOLUCIÓN:
Los bienes adquiridos en arrendamiento financiero deben ser registrados como
activo fijo de la entidad por el monto del capital financiado; asimismo, se debe
generar un pasivo por el monto de lo que se adeuda al banco.
En ese sentido, se deberá efectuar los siguientes asientos:
Por el Ingreso del auto:
XX
37 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 150,000.00
322 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
3224 Equipos de Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 32,400.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
401111 IGV por aplicar
37 ACTIVO DIFERIDO 30,000.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 212,400.00
452 Contratos de AAFF 150,000
455 Costos de finanaciación por pagar
4552 Contratos de AAFF 30,000
4555 Contratos de AAFF - IGV 32,400
x/x Por el registro del contrato de arrendamiento financiero.
XX
Factura de Leasing mensual:
XX
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,900.00
452 Contratos de AAFF 4,167
455 Costos de finanaciación por pagar
4552 Contratos de AAFF 833
4555 Contratos de AAFF - IGV 900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 900.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
67 GASTOS FINANCIEROS 833.00
673 Intereses por préstamos y otros obligaciones
6732 Contratos de AAFF
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 900.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
401111 IGV por aplicar
37 ACTIVO DIFERIDO 833.00
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corientes operativas
x/x Por la contabilizacion de las facturas de leasing.
XX
Nota:
Cada vez que se reciba la factura por las cuotas de leasing, se deberá efectuar el
asiento antes descrito, hasta finalizar el contrato con la opción de compra
CONCLUSIONES
Por ende, podemos representar el valor del uso de las cuentas de
Obligaciones financieras, mediante el recurso proveniente de instituciones
financieras u entes distinto para en el crecimiento sostenible de la empresa
a largo plazo.
El caso práctico presentado a ejemplificado la aplicación práctica de estas
responsabilidades en situaciones reales, enfatizando su relevancia en la
toma de decisiones empresariales.
En conclusión, las obligaciones financieras no están englobadas en solo
préstamos monetarios, sino en otros temas de financiamientos como
arrendamientos, bonos, letras, intereses, garantías u otros. Y el análisis que
abordamos sobre las Obligaciones Financieras refleja nuestra exposición
informativa, proporcionando una visión sencilla para los asientos contables.
RECOMENDACIONES
Se recomienda la lectura del el Plan Contable General Empresarial, que
contiene mayor explicación sobre las cuentas que se usan para el tema
expuesto.
Otra recomendación investigar sobre diversos casos que incluyan las
Obligaciones financieras, para desarrollar con mayor eficacia de tenerlos en
el área laboral.
BIBLIOGRAFIA
Ministerio de Economía y Finanzas. (2019). Plan Contable General
Empresarial. Recuperado de link:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/
VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
Aguilar Espinoza, H. (2017). Contabilidad Empresarial: 200 casos
prácticos (1st ed., pp. 270-271). Lima, Perú: Entrelineas.
