IMPUESTO A LA RENTA

NO EMPRESARIAL
DETERMINACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA
 HASTA 2008
RENTA NETA GLOBAL

Artículo 49º.- “Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y

compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes
productoras de renta peruana, con excepción de las rentas de tercera
categoría y de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades a que se refiere el inciso i) del Artículo 24º de la Ley
(dividendos). El resultado obtenido constituye la renta neta global”.

Hasta el 31 de diciembre de 2008 las personas naturales tributaban bajo

un esquema global, en el que sumaban las rentas del ejercicio
provenientes del capital (rentas de primera y segunda categorías), del
trabajo (rentas de cuarta y quinta categorías) y de fuente extranjera y
aplicaban a dicho resultado un escala progresiva acumulativa con tasas
de 15%, 21% y 30%.
 A PARTIR DEL 2009

Artículo 49º.- “Las rentas netas previstas en el Artículo 36° de la Ley se

denominarán rentas netas del capital; la renta neta de tercera categoría, se
denominará renta neta empresarial; y la suma de las rentas netas de cuarta y
quinta categorías se denominará renta neta del trabajo. La renta neta de primera
categoría y la renta neta de segunda categoría a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 36º de ésta Ley, se determinarán anualmente por separado. No serán
susceptibles de compensación entre sí los resultados que arrojen las distintas
rentas netas de un mismo contribuyente, determinándose el impuesto
correspondiente a cada una de éstas en forma independiente”. (primer párrafo sustituido
por el art. 12º de la Ley Nº 29492, publicada el 31-12-2009, vigente a partir del 01-01-2010)
Es decir, con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N° 972, vigente
a partir del 1 de enero de 2009, se pasa a un sistema Dual, que comprende un
esquema de tipo cedular para las rentas de capital (rentas de primera y de
segunda categoría), las cuales, determinan su impuesto de manera independiente.
_____________
Artículo 36º.- Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo concepto
el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deducción no es aplicable para las rentas de
segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º (dividendos).
Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2°
de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada por la enajenación de los bienes antes
mencionados. Las referidas pérdidas se compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios
siguientes.
 RENTAS DE PERSONAS NATURALES

PRIMERA CATEGORIA RENTAS DEL

SEGUNDA CATEGORIA CAPITAL
NO SE
COMPENSAN
LAS RENTAS
NETAS

CUARTA CATEGORIA RENTAS DEL EL IMPUESTO A

QUINTA CATEGORIA TRABAJO
LA RENTA SE
DETERMINA EN
FORMA
INDEPENDIENTE
TERCERA CATEGORIA RENTAS
EMPRESARIALES
 A PARTIR DEL 2009
RENTA NETA DE LA PRIMERA Y SEGUNDA
CATEGORÍA

Art. 36º LIR

1ra
1/1/09 categoría
Se deducirá por
todo concepto el 20%
de la Renta Bruta
Para
2da
establecer la
categoría
Renta Neta No
se aplica
a:
Art.24º inc. i) Rentas de 2da Categ.:
Dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades
 TASAS DEL IMPUESTO
PARA RENTA NETA DEL CAPITAL

Artículo 52-A°.- “La renta neta de capital obtenida por persona

natural, sucesión indivisa y sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, domiciliadas en el país están gravadas con una
tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%), con excepción
de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades a que se refiere el inciso i) del artículo 24° de esta Ley,
los cuales están gravados con la tasa de cuatro coma uno por
ciento (4,1%).”
 TASA DEL IMPUESTO
RENTAS DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
DE SUJETOS DOMICILIAQDOS

Artículo 53º.- “El impuesto a cargo de las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por
tributar como tal, domiciliadas en el país, se determina aplicando
a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el artículo 51° de esta Ley, la escala
progresiva acumulativa siguiente:”

SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA TASA

DE FUENTE EXTRANJERA
Hasta 27 UIT 15%
Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Exceso de 54 UIT 30%
 LA UIT EN EL TIEMPO
AÑO VALOR EN S/. BASE LEGAL
2012 3,650 D.S. N° 233-2011-EF

2011 3,600 DS Nº 252-2010-EF

2010 3,600 DS Nº 311-2009-EF
2009 3,550 DS Nº 169-2008-EF
2008 3,500 DS Nº 209-2007-EF
2007 3,450 DS Nº 213-2006-EF
2006 3,400 DS Nº 176-2005-EF
2005 3,300 DS Nº 177-2004-EF
2004 3,200 DS Nº 192-2003-EF
2003 3,100 DS Nº 191-2002-EF
2002 3,100 DS Nº 241-2001-EF
2001 3,000 DS Nº 145-2000-EF
 TASA DEL IMPUESTO
PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
NO DOMICILIADAS
Artículo 54º.- “Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país,
estarán sujetas al impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:

TIPO DE RENTA %
a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 4.1
b) Rentas provenientes de la enajenación de inmuebles 30
c) Los intereses, cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de
tercera categoría que se encuentre domiciliado en el país 4.99
Dicha tasa será aplicable siempre que entre las partes no exista vinculación
o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o través
de países o territorios de baja o nula imposición, en cuyo caso se aplicará la
tasa del 30%”.
d) Ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores mobiliarios
realizada fuera del país 30
e) Otras rentas provenientes del capital 5
f) Rentas por actividades comprendidas en el artículo 28º de la Ley 30
g)Rentas del trabajo 30
h) Rentas por regalías 30
i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por espectáculos en vivo, 15
realizados en el país
j)Otras rentas distintas a las señaladas en los incisos anteriores 30
 DECLARACION JURADA

Artículo 79º.- “Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas

computables para los efectos de esta ley, deberán presentar declaración
jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.
No presentarán la declaración a que se refiere el párrafo anterior, los
contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría.”
La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales deberá
consolidar las operaciones de estas empresas para efectos de la
declaración y pago mensual y anual del impuesto.
Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la
información patrimonial que les sea requerida por la Administración
Tributaria.
Las declaraciones juradas, balances y anexos se deberán presentar en
los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la
SUNAT.
 DECLARACION JURADA

Art.47º RLIR.- OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN

Están obligadas a presentar la declaración a que se refiere el Artículo 79º de la Ley:
a) Las personas naturales domiciliadas en el país, incluyendo a las sociedades
conyugales que ejerzan la opción prevista en el Artículo 16º de la Ley;
b) Las sucesiones indivisas domiciliadas en el país;
c) Las asociaciones de hecho de profesionales y similares;
d) Las personas jurídicas domiciliadas consideradas como tales para efecto del
Impuesto a la Renta, de conformidad con el Artículo 14º de la Ley;
e) Derogado
f) Los sujetos no domiciliados, por las rentas de fuente peruana no sujetas a retención
como pago definitivo.
g) Los titulares de las empresas unipersonales.
h) Las sociedades administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario o las
administradoras privadas de fondos de pensiones por cuenta de los fondos mutuos
de inversión en valores, fondos de inversión, empresariales o no, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadores, fideicomisos bancarios o fondos de
pensiones, presentarán una declaración jurada anual en la que se incluirá la
información que corresponda a cada fondo o patrimonio que administren
 DECLARACION JURADA

Art.49º RLIR.- NORMAS PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION DEL

IMPUESTO

La presentación de la declaración a que se refiere el Artículo 79º de la Ley se

sujetará a las siguientes normas:
a) Deberá comprender todas las rentas, gravadas, exoneradas e inafectas y todo
otro ingreso patrimonial del contribuyente, con inclusión de las rentas sujetas a
pago definitivo y toda otra información patrimonial que sea requerida.
Los perceptores de rentas de quinta categoría obligados a presentar la
declaración, no incluirán en la misma los importes correspondientes a
remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con lo
previsto en el segundo párrafo de los incisos n) y ñ) del Artículo 37° de la Ley.
b) Cada condómino incluirá en su declaración de renta la que le corresponda en el
condominio, debiendo proporcionar a la SUNAT los nombres y apellidos de los
demás condóminos cuando ésta lo requiera.
c) Derogado
d) Excepcionalmente se deberá presentar la declaración en los síguiente casos:
1. A los tres meses siguientes a la fecha del balance de liquidación.
(continua)
 DECLARACION JURADA

(continuación)
2. A los tres meses siguientes a la fecha de otorgamiento de la escritura pública de
cancelación de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
de cualquier naturaleza, constituídas en el exterior. En el caso de agencias u
otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y
entidades, el plazo vencerá a los tres meses de la fecha del cese de las
actividades.
3. A los tres meses contados a partir del fallecimiento del causante. Esta
declaración será presentada por los administradores o albaceas dela sucesión o,
en su defecto, el cónyuge supérstite o los herederos, consignando las rentas
percibidas o devengadas hasta la fecha de fallecimiento del causante.
4. A los tres meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la fusión o
escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas, según
las normas del Impuesto, respecto de las sociedades o empresas que se
extingan. En este caso el Impuesto a la Renta será determinado y pagado por la
sociedad o empresa que se extingue conjuntamente con la declaración,
tomándose en cuenta, al efecto, el balance formulado al día anterior al de la
entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de
sociedades o empresas.
(continua)
 DECLARACION JURADA

(continuación)
5. En caso que con posterioridad al ejercicio de la opción a que se refiere el
Artículo 16º de la Ley, se produjera la separación de bienes, por sentencia
judicial, por escritura pública o por sentencia de separación de cuerpos, deberán
presentar una declaración jurada de la renta obtenida por la sociedad conyugal y
por el cónyuge a quien se le hubiera atribuido la representación, por el período
comprendido entre el inicio del ejercicio gravable y el mes en que se presente la
comunicación a que se refiere el Artículo 6º. Dicha declaración será presentada
en la misma oportunidad que las declaraciones que en forma separada deba
formular cada cónyuge.