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I rea Tributaria

Estado de flujos de efectivo - Llenado del


formato 3.18
Ficha Tcnica la presente obligacin informativa recae y equivalentes al efectivo as como de
en aquellos contribuyentes que vienen las necesidades de liquidez; para tal
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe llevando Contabilidad Completa cuyos fin, la informacin suministrada en
Ttulo : Estado de flujos de efectivo - Llenado del ingresos brutos anuales han superado las este estado financiero es presentada de
formato 3.18 3,000 UIT. manera agrupada en flujos de efectivo
Fuente : Actualidad Empresarial, N 240 - Primera por actividades de operacin, inversin
Si bien se hace mencin a una obligacin
Quincena de Octubre 2011 y de financiamiento.
de ndole tributario, esta informacin
forma parte del conjunto de estados
financieros bsicos a las que hace 2. Llenado del formato 3.18
1. Introduccin referencia la NIC 1 Presentacin de Inicialmente vamos a exponer el llenado
Parte de las obligaciones tributarias rela- estados financieros del cual las normas del formato 3.18 por parte de la em-
cionadas al llevado de libros y registros contenidas respecto a la preparacin presa Alvis S.A.C., de nmero de RUC
con incidencia tributaria es el llenado y presentacin es la NIC 7 Estado de 20079711944, quien por el nivel de
de los formatos que conforman el Libro flujos de efectivo; estado financiero ingresos brutos obtenidos en el perodo
de Inventarios y Balances del cual uno que tiene como objetivo la de pro- anterior (mayores a 1,500 UIT), se en-
de ellos es el Formato 3.18 Libro de veer a los usuarios informacin que cuentra obligado a incluir en su Libro de
Inventarios y Balances Estado de Flujos les permita evaluar la capacidad que Inventarios y Balances el Estado de Flujos
de Efectivo, del cual es de resaltar que tiene la entidad para generar efectivo de Efectivo.

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances - Estado de


Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente
Flujos de Efectivo (1)
de Efectivo Provenientes de Actividades de Finan- -662,000
ciamiento
Ejercicio 2011
RUC 20079711944 Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente
Razn Social: Alvis S.A.C. 1,551,525
de Efectivo
Ejercicio o
Actividades Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del
Perodo 2,000,000
Ejercicio
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos ope- Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar
7,929,600 3,551,525
racionales el Ejercicio
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -2,488,000 Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo Proveniente de las Actividades
Pago de remuneraciones y beneficios sociales -1,134,000 de Operacin
Pago de tributos -914,075
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio 103,525
Pago de intereses y rendimientos 0
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0 Ms: 0

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio 0
3,393,525
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Depreciacin y amortizacin del perodo 500,000
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes 0 Provisin Beneficios Sociales 100,000

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0 Otros 0


Menos: Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes 0
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio 0
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo -1,180,000
(Aumento) Disminucin en Existencias 2,600,000
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente (Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado 0
-1,180,000
de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar 90,000
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes 0
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0 Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
3,393,525
Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
Menos:
Pagos de amort. o cancel. de valores u otras obligac. de
-662,000 (1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto
largo plazo
se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0 formato.

N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial I-15


I Actualidad y Aplicacin Prctica
Hojas de Trabajo Operacin 10. Depreciacin del ejer-
La elaboracin del estado financiero tiene como hoja de trabajo a los siguientes: cicio S/.500,000.
Saldo al Saldo
Operacin 11. CTS del periodo
Flujo por Actividades
Cta. Final Inicial
Variac.
(C=B-A)
Reclas.
(D)
Clasif.
(E)
Flujo
C+D+E
S/.100,000 de los cuales se pag
(A) (B) Operac. Invers. Financ. S/.90,000.
10 3,551,525 2,000,000 -1,551,525 0 0 0
Operacin 12. Se amortiz parte del
6,720,000 1,209,600 7,929,600 7,929,600
12 0 0 0
prstamo por S/.662,000.
20 1,400,000 4,000,000 2,600,000 -2,600,000 0 0
30 800,000 0 -800,000 0 800,000 0
Los asientos contables fueron los siguientes:
33 5,000,000 4,000,000 -1,000,000 0 1,000,000 0 Operacin 01
39 -900,000 -400,000 500,000 -500,000 0 0
40 IGV 0 0 0 0 -1,209,600 -650,075 -650,075 01 DEBE HABER
379,525
180,000 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 2.000.000
40 Essalud 0 0 0 0 -108,000 -108,000 -108,000
40 ONP 0 0 0 0 -156,000 -156,000 -156,000
104 Cuentas corrientes
en inst. financieras
41 -10,000 0 10,000 -1,408,000 108,000 -1,290,000 -1,134,000
20 MERCADERAS 4.000.000
0 0 0 0 156,000 156,000
201 Mercaderas manufact.
42 -3,000,000 -3,000,000 0 -2,108,475 -379,525 -2,488,000 -2,488,000
45 -3,538,000 -4,200,000 -662,000 0 0 -662,000 -662,000
33 INM., MAQ. Y EQUIPO 4.000.000
46 0 0 0 0 -1,000,000 -1,180,000 -1,180,000 335 Muebles y enseres
-180,000 39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.
46 -800,000 0 800,000 0 -800,000 0 Y AGOTAMIENTO ACUM. 400.000
50 -2,000,000 -2,000,000 0 0 0 0 391 Depreciacin acumulada
59 -503,525 -400,000 103,525 -103,525 0 0 42 CTAS. POR PAGAR
Totales 0 0 0 0 0 1,551,525 3,393,525 -1,180,000 -662,000 COMERC. - TERC. 3.000.000
421 Fact., boletas y otros
Los importes de la columna D se explica a ser el traslado de los montos de las comprob. por pagar
en la siguiente hoja de trabajo, que viene cuentas de resultados: 45 OBLIGACIONES FINANC. 4.200.000
451 Prstamos de inst.
Cta. Colum. Cta. 12 Cta. 20 Cta. 42 Cta. 41 Cta. 39 Cta. 59
financ. y otras entid.
60 -1,600,000 -1,600,000
50 CAPITAL 2.000.000
61 1,600,000 1,600,000
501 Capital social
62 -1,408,000 -1,408,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.000
63 -508,475 -508,475
591 Utilidades no distribuidas
68 -500,000 -500,000
x/x Apertura del perodo.
69 -4,200,000 -4,200,000
70 6,720,000 6,720,000 Operacin 02
89 103,525 103,525
6,720,000 -2,600,000 -2,108,475 -1,408,000 -500,000 103,525 02 DEBE HABER
60 COMPRA 1.600.000
Los importes de la columna E co- mos) S/.4,200,000, capital social de 601 Mercaderas
rresponden a la informacin que falta S/.2,000,000 y resultado acumulado 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
completar a los importes extrados de las S/.400,000. APORTES AL SIST. DE PENS.
cuentas de resultados que en este caso Operacin 02. Compra al contado Y DESALUD x PAGAR 288.000
es por el IGV que sumadas ambas dan de mercaderas por un total de 401 Gobierno Central
el monto del incremento de la cuenta S/.1,600,000 (+ IGV). 4011 IGV
monetaria que genera flujos de efectivo, Operacin 03. Venta al contado 42 CTAS. POR PAGAR
con excepcin de los importes siguientes: del 75% de las mercaderas con un COMERC. - TERC. 1.888.000
S/.108,000 que corresponde al concepto margen de ganancia del 60% sobre 421 Fact., boletas y otros
de EsSalud el costo de adquisicin. comprob. por pagar
Operacin 04. Compra al conta- x/x Prov. compra de mercadera.
S/.156,000 ONP
do de un bien del activo fijo por 03
S/.800,000 adquisicin de acciones S/.1,000,000 (+ IGV).
20 MERCADERAS 1.600.000
Operacin 05. Planilla de sueldos del
201 Mercaderas manuf.
3. Operaciones perodo S/.1,200,000, todos aportan
a la AFP (13%), EsSalud (9%); el suel- 61 VARIACIN DE EXIST. 1.600.000
Para una mejor revisin del caso, paso a
do es pagado en el mismo perodo. 611 Mercaderas
detallar las operaciones que se dieron en
Operacin 06. Se pag a la ONP y x/x Ingreso valorizado de exist.
el desarrollo del ejercicio y que de ma-
nera resumida se aprecia en las hojas de EsSalud.
04
trabajo expuesto anteriormente: Operacin 07. Servicios bsicos (luz,
42 CTAS. POR PAGAR
agua, Internet, telf.) pagados al con- COMERC. - TERC. 1.888.000
Operacin 01. El negocio inicia el tado S/.600,000 (incluye el IGV 18%).
ejercicio con el siguiente inventario 421 Fact., boletas y otros
inicial: efectivo de S/.2,000,000, Operacin 08. Compra de acciones (con comprob. por pagar
mercaderas S/.4,000,000, equipos fines ejercer influencia) S/.800,000, el 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
diversos S/.4,000,000, depreciacin pago de esta adquisicin se ha diferido DE EFECTIVO 1.888.000
cumulada de S/.400,000, cuentas por para el siguiente ejercicio. 104 Cuentas corrientes en
pagar comerciales de S/.3,000,000, Operacin 09. Se pag el IGV del inst. financieras
obligaciones financieras (prsta- perodo (dbito menos crdito). x/x Pago al proveedor.

I-16 Instituto Pacfico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011


rea Tributaria I
Operacin 03 vienen... x DEBE HABER Operacin 09
05 DEBE HABER 4031 EsSalud 108.000 16 DEBE HABER
12 CTAS. POR COBRAR 4032 ONP 156.000 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y
COMERC. - TERC. 7.929.600 APORTES AL SIST. DE PENS.
41 REMUNERAC. Y PARTICIP. Y DE SALUD x PAGAR 650,075
121 Fact., boletas y otros POR PAGAR 1.044.000
comprob. por cobrar 401 Gobierno Central
411 Remunerac. por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y 4011 IGV
x/x Prov. de sueldos y dems cargas.
APORTES AL SIST. DE PENS. 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
Y DESALUD x PAGAR 1.209.600 11 DE EFECTIVO 650,075
401 Gobierno Central 41 REMUNERAC. Y PARTICIP. 104 Cuentas corrientes en
4011 IGV POR PAGAR 1.044.000 inst. financieras
70 VENTAS 6.720.000 411 Remuner. por pagar x/x Pago del IGV en el perodo.
701 Mercaderas 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
x/x Registro del C de P por la venta. DE EFECTIVO 1.044.000 Operacin 10
104 Cuentas corrientes en
06 inst. financieras 17 DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 4.200.000 x/x Transf. de fondos por sueldos. 68 VALUAC. Y DETER. DE
ACTIV. Y PROVIS. 500,000
691 Mercaderas Operacin 06 681 Depreciacin
20 MERCADERAS 4.200.000
12 DEBE HABER 39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.
201 Mercaderas manuf. Y AGOTAMIENTO ACUM. 500,000
x/x Costo de las merc. a resultados. 40 TRIBUTOS, CONTRAP.
Y APORTES AL SIST. 391 Depreciacin acumulada
07 de PENS. Y DESALUD
x PAGAR 264.000 Operacin 11
10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 403 Instituciones pblicas
DE EFECTIVO 7.929.600 18 DEBE HABER
4031 EsSalud 108.000
104 Cuentas corrientes 62 GASTOS DE PERSONAL,
en inst. financieras 4032 ONP 156.000 DIR. Y GTES. 100,000
12 CTAS. POR COBRAR 10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 629 Beneficios sociales
COMERC. TERC. 7.929.600 DE EFECTIVO 264.000 de los trabajadores
121 Fact., boletas y otros 104 Cuentas corrientes en 41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
comprob. por cobrar inst. financieras POR PAGAR 100,000
x/x Depsito realizado por el cliente. x/x Pago de obligaciones tributarias. 415 Beneficios sociales de
los trabaj. por pagar
Operacin 04 Operacin 07 x/x Provisin CTS.
13 DEBE HABER 19
08 DEBE HABER
63 GASTOS DE SERV. PREST. 41 REMUNERAC. Y PARTICIP.
33 INM., MAQ.Y EQUIPO 1.000.000 POR TERC. 508,475 POR PAGAR 90,000
335 Muebles y enseres 636 Servicios bsicos 415 Beneficios sociales de los
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y 40 TRIBUTOS, CONTRAP. y trabajadores por pagar
APORTES AL SIST. DE PENS. APORTES AL SIST. DE PENS.
Y DESALUD x PAGAR 180.000 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
Y DESALUD x PAGAR 91,525 DE EFECTIVO 90,000
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central 104 Ctas. ctes. en inst. financ.
4011 IGV 4011 IGV x/x Pago de la CTS.
46 CTAS. POR PAGAR 42 CTAS. POR PAGAR
DIVER. - TERC. 1.180.000 COMERC. - TERC. 600,000 Operacin 12
465 Pasivos por compra 421 Fact., boletas y otros
de activo inmovilizado comprob. por pagar 20 DEBE HABER
x/x Prov. de la compra de activos fijos x/x Provisin de servicios bsicos. 45 OBLIGACIONES FINANC. 662,000
09 14 451 Prstamos de inst.
financ. y otras entid.
46 CTAS. POR PAGAR 42 CTAS. POR PAGAR 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DIVER. - TERC. 1.180.000 COMERC. - TERC. 600,000 DE EFECTIVO 662,000
465 Pasivos por compra 421 Fact., boletas y otros 104 Ctas. ctes. en inst. financ.
de activo inmovilizado comprob. por pagar
x/x Amortizacin del prstamo.
10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 10 EFECTIVO Y EQUIVAL.
DE EFECTIVO 1.180.000 DE EFECTIVO 600,000
Comentarios finales
104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes
en inst. financieras en inst. financieras Para la preparacin del presente es nece-
x/x Pago de la fact. de compra de AF. x/x Pago al proveedor. sario contar con un Estado de Situacin
Financiera comparado (en este caso,
Operacin 05 Operacin 08 saldos al 31.12.11 y saldos al 31.12.10)
y el Estado de Resultado del perodo (en
10 DEBE HABER 15 DEBE HABER este caso del ejercicio 2011). Adicional-
62 GASTOS DE PERSONAL, 30 INVERSIONES MOBILIAR. 800,000 mente a la informacin antes indicada, es
DIR. Y GTES. 1.308.000 302 Instrum. financ. Repres. necesario obtener informacin adicional
621 Rem. 1.200.000 de derecho patrim. como en el presente caso el referido a la
627 SPS y otras 3022 Acc. repres. de capital confirmacin de la adquisicin de bienes
contrib. 108.000 social - Comunes del activo fijo e inversiones financieras,
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y 46 CTAS. POR PAGAR que explican la variacin en los rubros no
APORTES AL SIST. DE PENS. DIVER. - TERC. 800,000 monetarios de Inmuebles, maquinarias y
Y DE SALUD x PAGAR 264.000 464 Pasivos por instr.financ. equipos (cuenta 33) as como de Inver-
403 Instituciones pblicas van... x/x Adq. de acciones comunes. siones financieras (cuenta 30).

N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial I-17