01.

Concepto del Régimen

Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

02. Acogimiento del régimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir
del período en que se efectúa el cambio de régimen.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el

contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.

Base Legal: Artículos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta

Cálculo del monto a pagar en el
régimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Declaración y pago del régimen

especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración

Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN LABORAL

ESPECIAL?
Es un régimen laboral transitorio, se inicio el 04 de julio del
2003 y termina el 03 de julio del 2013. Es de aplicación
para los trabajadores nuevos y para aquellos a quienes
recién se los va a incorporar a la planilla.

Es un Régimen Laboral creado por la Ley Nº 28015 que promueve la

formalización y desarrollo de las MICROEMPRESAS, facilita el acceso a los
derechos laborales y de seguridad social tanto a los trabajadores como a los
empleadores.
Era un régimen temporal que viene extendiendo desde 2003 (se inició el
04.07.2003 y terminaba el 03.07.2008), fue ampliada por 05 años, hasta el año
2,013 (De acuerdo a la modificatoria el Articulo 2° de la Ley 28851, publicada el
27 de julio del 2006, y de conformidad con la segunda Disposición
Complementaria). Hoy sigue activo.
Con este régimen laboral se puede contratar personal NUEVO o incorporar en
la planilla a aquellas personas que se encuentran laborando en la
MICROEMPRESA.
Los trabajadores contratados bajo el Régimen Laboral General del D.S. Nº 003-
97-TR (T.U.O Decreto Legislativo 728), que sean despedidos con la finalidad
exclusiva de ser reemplazados por otros trabajadores dentro del régimen
laboral especial, tendrán derecho al pago de una indemnización especial de 02
remuneraciones mensuales por cada año laborado, así como al pago de
dozavos y treintavos por las fracciones de año.

Tabla comparativa del Régimen General & Régimen

Especial

REGIMEN LABORAL ESPECIAL

REFERENCIA REGIMEN GENERAL REGIMEN
ESPECIAL

REMUNERACION S/. 850.00 S/. 850.00

JORANADA- 8 horas diarias o 48 horas igual

HORARIO semanales

JORNADA RMV + sobretasa 35%. No se aplica si es

NOCTURNA Para remuneraciones mayores a habitual.
S/.675 no se aplica la sobretasa

DESCANSO 24 horas continuas y pago por igual

SEMANAL Y sobretiempo
FERIADOS

VACACIONES 30 dìas, reducciòn a 15 días por 15 días, reducciòn a 7

"compra de vacaciones". días.

DESPIDO 1 1/2 remuneraciòn por año. 1/2 remuneraciòn por

ARBITRARIO Tope 12 remuneraciones. año.
Fracciones se pagan en dozavos Tope 06
y treintavos. remuneraciones.
Fraciones se pagan en
dosavos.

INDEMNIZACIPON 2 remuneraciones por año. NO HAY

ESPECIAL Fracciones se pagan por
dozavos y treintavos:
remuneraciones.
Este beneficio sòlo es para los
trabajadores del Régimen
General cesados y
reemplazados por trabajadores
del Régimen Laboral Especial (
Art. 57 Ley 28015)

SEGURO SOCIAL Trabajador es asegurado regular Trabajador y

conductor es
asegurados regulares.

PENSIONES El trabajador decide el sistema Trabajor y conductor

pensionario ademàs deciden si
aportan al sistema
pensionario
FORMULARIOS de Acogimiento al Régimen Laboral Especial.
Llenado el formulario, para que puede acogerse a este régimen deberá ser
presentado previamente en mesa de parte del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo ó en las Direcciones Regionales de Trabajo de cada
Región.

El acogimiento es automatico.

Ley MYPE y Régimen Laboral

Especial
Por
miempresapropia
-
24 septiembre, 2016
0
6560

Ahora en nuestro Curso Presencial o Virtual MiEmpresaPropia incluimos

una sección para conocer los beneficios de la Ley MYPE y el Régimen
Laboral Especial. Si ya eres alumno puedes descargar toda la
información y documentación en la Intranet MEP o realizar las preguntas
relacionadas a este tema en nuestro Consultorio MEP.

A través de la Ley MYPE (Decreto Legislativo N° 1086), su reglamento

(DS N° 008-2008-TR) y modificaciones (DS N° 024-2009-PRODUCE) se
diseñó un Régimen Laboral Especial (RLE) para las MYPES. El RLE
simplifica los requisitos y obligaciones del empleador para contratar
trabajadores adecuándose mejor la realidad del mercado laboral del
sector en el Perú. Para poder acogerse a los beneficios de este régimen
la empresa debe ser declarada como microempresa o pequeña empresa.
A continuación presentamos un cuadro comparativo entre el Régimen
Laboral General (RLG) y el Régimen Laboral Especial (RLE):
El Régimen laboral aplicable a las Micro y pequeñas empresas se
encuentra regulado por Decreto Legislativo N° 1086 y los Decretos
Supremos N°s. 007-2008-TR y 008-2008-TR, Texto Único Ordenado de
la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo
de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al empleo Decente – Ley
MYPE y sus respectivo reglamento, los cuales se encuentran vigentes
al día de hoy.
REQUISITOS:
Los requisitos que deben cumplir las empresas que desean acogerse al Régimen Mypes
son los siguientes:

TIPO DE EMPRESA QUE PUEDE ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN.

En principio, todo tipo de empresa que cumple los requisitos legales puede acogerse al
REMYPE.

Sin embargo existen algunas restricciones, como las siguientes:

1. Constituyan grupo económico o vinculación económica conforme a lo previsto a las

normas correspondientes.
2. Tengan vinculación económica con otras empresas o grupos económicos nacionales o
extranjeros que no cumplan con dichas características.
 3. Falseen información.
4. Dividan sus unidades empresariales.
Para efectos del numeral 1), se considera como grupo económico al conjunto de empresas,
cualquiera sea su actividad u objeto social, que están sujetas al control de una misma
persona natural o jurídica o de un mismo conjunto de personas naturales o jurídicas.

Configurado el grupo económico, éste se mantendrá mientras continúe el control a que se

refiere el párrafo anterior.

Se considera que dos (2) o más empresas tienen vinculación económica cuando:

1. Una persona natural o jurídica posea más de treinta por ciento (30%) del capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
2. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.
3. En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital
pertenezca a cónyuges o convivientes entre sí o a personas naturales vinculadas
hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca en más del treinta por
ciento (30%) a socios comunes a éstas.
5. Cuando las personas naturales titulares de negocios unipersonales son cónyuges,
convivientes o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad y
cuenten con más del veinticinco por ciento (25%) de trabajadores en común.
6. Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes,
administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en los
acuerdos financieros, operativos o comerciales que se adopten.
7. Una empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos permanentes en el
país, en cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no domiciliada y cada uno de
sus establecimientos permanentes y entre todos ellos entre sí.
8. Una empresa venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el
ochenta por ciento (80%) o más de sus ventas.
9. Una misma garantía respalde las obligaciones de dos empresas, o cuando más del
cincuenta por ciento (50%) de las de una de ellas son garantizadas por la otra, y esta
otra no es empresa del sistema financiero.
10. Más del cincuenta por ciento (50%) de las obligaciones de una persona jurídica sean
acreencias de la otra, y esta otra no sea empresa del sistema financiero.
La vinculación quedará configurada cuando se produzca la causal y regirá mientras ésta
subsista.

INFORMACIÓN QUE SE DEBE PRESENTAR PARA INSCRIBIRSE EN EL REMYPE

Las MYPE se presentan en el REMYPE presentando:

1. Solicitud de registro, según formato del REMYPE; y,

2. Número del RUC
En el caso de las juntas o asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos en
régimen de propiedad horizontal o condominio habitacional, para acogerse al régimen
laboral de la microempresas deben solicitar su inscripción en el REMYPE presentando para
ello:

1. Solicitud suscrita por el presidente de la junta, asociación o agrupación de

propietarios o inquilinos, según corresponda, adjuntando copia del libro de actas
donde conste su elección.
2. Relación de los trabajadores que les prestan servicios en común de vigilancia,
limpieza, reparación, mantenimiento y similares, con copia de su DNI vigente y
actualizado.
 3. Planilla
DE LA PERMANECIA DEL ACOGIMIENTO AL REMYPE
La inscripción en el REMYPE es permanente; no obstante, si se presentare el supuesto en
que la empresa cuyo nivel de ventas o el número de trabajadores promedio de dos (2) años
consecutivos (el cual es contado a partir de la fecha de acogimiento al REMYPE) supere el
nivel de ventas o el número de trabajadores límites establecidos para clasificar a una
empresa como Micro o Pequeña Empresa podrá conservar por un (1) año calendario el
Régimen Laboral Especial correspondiente. Luego de este período, la empresa pasará
definitivamente al Régimen Laboral que le corresponda. Durante este año calendario
adicional, los trabajadores de la microempresa serán obligatoriamente asegurados como
afiliados regulares del Régimen Contributivo de ESSALUD; y, opcionalmente, podrán
afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Administración de Fondo
de Pensiones. En el transcurso del año referido para la conservación del Régimen Laboral
Especial, la MYPE procederá a realizar las modificaciones en los contratos respectivos con
el fin de reconocer a sus trabajadores los derechos y beneficios laborales del régimen laboral
que les corresponda. Concluido este año, la empresa pasará definitivamente al régimen
laboral que le corresponda.

TRABAJADOR QUE CESA EN SU PUESTO ACTUAL Y VUELVE A SER

CONTRATADO BAJO EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
Esto es posible pero siempre y cuando haya transcurrido un (1) año desde la fecha del cese.
Éste cese comprende todas las modalidades, individuales o colectivas, de extinción del
contrato de trabajo previsto en el TUO de la Ley de Productividad y Competitividad laboral,
aprobado por el D.S. N° 003-97-TR, con prescindencia de la duración de la jornada de
trabajo o el plazo del contrato.

INDEMNIZACIÓN A TRABAJADOR QUE FUE DESPEDIDO, EXCLUSIVAMENTE, PARA

SER REEMPLAZADO POR OTRO DENTRO DEL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL.
En caso de que un trabajador que goza de los derechos del régimen general sea despedido
con la finalidad exclusiva de ser reemplazado por otro dentro del régimen especial, tendrá
derecho al pago de una indemnización especial equivalente a dos (2) remuneraciones
mensuales por cada año laborado, siendo las fracciones de año abonadas por dozavos y
treintavos, según corresponda. El plazo para accionar por la causal señalada caduca a los
treinta (30) días de producido el despido, correspondiéndole al trabajador la carga de la
prueba respecto a tal finalidad del despido. La causal especial e indemnización mencionadas
dejan a salvo las demás causales previstas en el régimen laboral general así como su
indemnización correspondiente. Este pago no autoriza a la micro o pequeña empresa a
recontratar al trabajador despedido y aplicarle el respectivo régimen laboral especial, salvo
que haya transcurrido un (1) año desde el despido.

AFILIACIÓN AL SEGURO SOCIAL DE SALUD DE LOS TRABAJADORES DE LA

MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Los trabajadores de la microempresa serán afiliados al Componente Semisubsidiado del
Seguro Integral de Salud aplicándose los mismos beneficios para los conductores de dicha
microempresa. No obstante, el microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus
trabajadores como afiliados regulares del Régimen Contributivo de ESSALUD, no
subsidiado por el Estado, sin que ello afecte su permanencia en el régimen laboral especial.
En este caso, el microempresario asume el íntegro de la contribución respectiva. En caso
de los trabajadores de la Pequeña Empresa, éstos serán asegurados regulares de
ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al
artículo 6º de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, y sus
respectivas modificatorias.

DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE LAS MYPES.

Derechos de los trabajadores de las micro empresas:
Los trabajadores de las micro empresas no tienen los siguientes derechos:

Derechos de los trabajadores de las Pequeñas empresas:

Derechos de los trabajadores de las Pequeñas empresas:
Los trabajadores de las Pequeñas empresas no tienen derecho al siguiente beneficio.

ES CONSTITUCIONAL EL RÉGIMEN LABORAL MYPE O ES DISCRIMINATORIO

Para El Tribunal Constitucional el régimen Mype no es discriminatorio, sino que buscan la
promoción del empleo, esto en atención a que la Sentencia del Pleno Jurisdiccional del
Tribunal Constitucional, recaída en el Exp. N° 00027-2006, en su fundamento 59, ha
concluido que “El Tribunal constitucional entiende que la promoción y desarrollo progresivo
del acceso al trabajo tiene en el Estado a un promotor, pero que en definitiva, y en el marco
de nuestra Economía Social de Mercado, corresponde a las empresas, (…), generar los
puestos de trabajo que constituyan la base del bienestar general (…). Para ello, el Estado
debe crear las condiciones adecuadas para estimular la creación de riqueza nacional
conforme al artículo 59° de la Constitución. En ese contexto, es evidente que una de las
formas que tiene el Estado de promover la el empleo es a través de la legislación laboral.