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I PROGRAMA DE

ESPECIALIZACIÓN EN PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
SESION 1: INTRODUCCION A LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

EXPOSITOR:
Eco. Marcos Rivera M.
INTRODUCCIÓN Y RELEVANCIA
DE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
TENDENCIAS EN PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
 Alcance de la presentación de informes de
transacciones con partes relacionadas
Incremento de la  Múltiples requisitos de documentación de
regulación
precios de transferencia
 Más países que requieren disposiciones
con respecto a posiciones fiscales
inciertas.
 Aumento en el número y y gravedad de las
revisiones y fiscalizaciones/auditorías de
Incremento en las
acciones de control precios de transferencia.
 Presión continua para recaudar ingresos a
través de ajustes por precios de
transferencia
 Aumento en el número y tamaño de los
ajustes por precios de transferencia
Incremento en  La doble imposición es más frecuente para
disputas por precios erosionar la ventaja competitiva.
de transferencia
 Altos costos de tener que lidiar con
múltiples auditorías de precios de
transferencia
 Mayor incertidumbre y, por lo tanto,
dificultad para gestionar el impuesto
general
Desde el punto de vista del asesor…
 1. Tasas y reglas de impuestos corporativos convergentes a nivel
mundial ("CIT") para disminuir la erosión de la base impositiva;

 2. Intensificar el enfoque en los intangibles en la legislación / normas


relacionadas con los precios de transferencia y por las autoridades
fiscales;

 3. Aumentar las cargas de cumplimiento y gestión de riesgos; y

 4. Crecientes esfuerzos de las empresas multinacionales ("EMN") para


mejorar sus procesos globales de precios de transferencia utilizando
tecnología.
DESARROLLOS GLOBALES
RECIENTES EN PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
FUE UN CAMINO COMPLICADO …

Firma
convenios
Multiralerales -
Evitar CAAMMF
Planeamiento
Fiscal Agresivo -
BEPS

Integrantes del
Foro Global
sobre
transparencia e CAAMMF: Convención sobre Asistencia
intercambio Administrativa Mutua en Materia Fiscal
información
Desarrollos globales recientes
 Base Erosión and Profit Shifting ("BEPS")
 Problema de la doble no tributación debido a la erosión de la base y el desvío de
ganancias.
 Posibilidad de separar artificialmente la asignación de ganancias imponibles de
la jurisdicción en la que se generan ganancias
 Afecta la competencia, distorsiona las decisiones de inversión y reduce la
confianza en el sistema tributario.

 Modificar la filosofía fiscal global


 Mayor escrutinio público del impuesto a la renta de las empresas.
 La “moralidad” de la planificación fiscal agresiva: ¿elusión ahora es igual a
evasión? → es una decisión subjetiva que tiene una dimensión ética.
15 Acciones recomendadas por la OCDE
en materia de BEPS
 05 de Octubre 2015
 Recomendaciones para llevar a cabo los cambios en las reglas
tributarias internacionales e implementación de planes para
lograrlo.
 Categorizadas en 3 grandes áreas:
❑Sustancia. Consiste en asegurar que los resultados de los precios de
transferencia estén alineados con la creación de valor.
❑Coherencia en el sistema tributario internacional. Radica en eliminar los
hoyos negros y las diferencias importantes entre los sistemas tributarios.
❑Conducirse con transparencia. Significa proveer a las administraciones
fiscales con importante información adicional
P ILARE S Q UE SE
ACCIÓ N CO NTE NID O
D E SARRO LLAN
Tributación basada en la
Acción 1 Abordar los retos de la economía digital
fuente
Respuestas técnicas Acción 2 Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
Respuestas técnicas Acción 3 Fortalecimiento de las normas CFC (Controlled Foreign Company)
Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducción de
Respuestas técnicas Acción 4
inetereses y otros pagos financieros
Combatir prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la
Revelación y transparencia Acción 5
transparencia y la sustancia
Respuestas técnicas Acción 6 Impedir la utilización abusiva de convenios (Treaty Shopping)
Tributación basada en la
Acción 7 Impedir la elusión artificiosa del Establecimiento Permanente (EP)
fuente
Precios de Transferencia Acción 8 Intangibles en Precios de Transferencia
Precios de Transferencia Acción 9 Atribución contractual de Riesgos y capital
Precios de Transferencia Acción 10 Transacciones de alto riesgo, SIBVA, Commodities
Revelación y transparencia Acción 11 Evaluación y seguimiento del BEPS
Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de
Revelación y transparencia Acción 12
planificación fiscal.
Revelación y transparencia Acción 13 Reexaminar la documentación sobre Precios de Transferencia
Ejecución Acción 14 hacer más efectivos los manismos para la resolución de disputas.
Ejecución Acción 15 Desarrollar Instrumentos Multilaterales
BEPS Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Plan de acción 8 – 10 (Precios de Transferencia): alinear los
resultados de los precios de transferencia con la creación de valor

 Definición ampliada y aplicación del principio de plena competencia.

 Orientación sobre transacciones de productos básicos.

 Orientación sobre intangibles.

 Servicios intragrupo de bajo valor agregado (SIBVA)

 Arreglos de contribución de costos (cost arrangements)


TEMAS IMPORTANTES BEPS & PT
 La delimitación precisa de la transacción real es fundamental: los contratos deben ser
revisados contra la forma en la que se realizan.

 Los contratos por sí solos no atraen ganancias/beneficios.

 La propiedad legal por sí sola no crea derecho a ganancias/beneficios.

 Provisión de financiamiento puro: no más que un retorno financiero libre de riesgo.

 Las diferencias entre las ganancias anticipadas y las reales se asignan según el supuesto
de riesgo / funciones que justifiquen una participación en las ganancias.

 Los beneficios grupales y sinérgicos pueden tratarse a través del principio de plena
competencia
 Se abordan la asimetría de la información y la falta de transparencia.
BEPS y Precios de REPORTE MAESTRO (RM) REPORTE PAÍS-POR-PAÍS (CBC)

Transferencia Estructura organizacional - Ingresos de la parte no vinculada


- Ingresos de las partes vinculadas
- Ingresos total
Descripción de los negocios del grupo
- Ganancia (pérdida) antes del IR

Plan de acción 13 (Documentación Intangibles del grupo


- Impuesto a las ganancias pagado (base caja)
- Impuesto a las ganancias devengado en el

en Precios de Transferencia): ejercicio corriente.


- Capital
Actividades financieras intercompañía
revelación y transparencia de la
- Ganancias acumuladas
- Cantidad de empleados tiempo completo
- Activos tangibles (excepto disponibilidades)
información Posición impositiva y financiera del grupo ..................
..............
Líneas de Líneas de Líneas de Líneas de ........
negocios negocios negocios negocios

REPORTE LOCAL (RL)

Transacciones Información
Entidad local
controladas financiera

- Estructura - Descripción y - Cuentas


organizacio contexto financieras
nal local
- Pagos / -Segmentación
- Estructura cobros de estados
de negocios financieos
- Análisis de
-Líneas de precios de -Datos de
negocios transferencia comparables
¿QUÉ SON LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
¿QUÉ SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
 Los precios de transferencia son los precios fijados en las transacciones
internacionales entre personas o entidades vinculadas fiscalmente.

 El principio rector de las normas que regulan dichas transacciones es


que el precio que debe fijarse en las relaciones entre las distintas
sociedades pertenecientes a un grupo debería ser el precio que se fijara
en condiciones normales entre partes independientes, o lo que es lo
mismo, según valor de mercado.

 Este principio atribuye a las administraciones tributarias el derecho a


ajustar los precios de transferencia en cuanto difieran de los que se
producirían entre partes independientes.
CONTEXTO INTERNACIONAL
P E RÚ BRASIL ITALIA

Costo 80
Beneficio (margen) 20
 CONTEXTO INTERNACIONAL
Precio Venta 100 Materia prima 100
Gastos producción 50
Costo 150
Beneficio (margen) 30
Precio Venta 180 Producto final (merc) 180
Gastos comercialización 20
Costo 200
Beneficio (margen) 80
Precio Venta 280

E s t ado de Res u l t ados E s t ado de Res u l t ados E s t ado de Res u l t ados

Venta 100 Venta 180 Venta 280


CV -80 CV -150 CV -200
Ganancia 20 Ganancia 30 Ganancia 80

BASE IMPONIBLE 20 BASE IMPONIBLE 30 BASE IMPONIBLE 80

G an an c i a t ot al 130
P E RÚ TBNI ITALIA

Costo 80
Beneficio (margen) 0
Precio Venta 80 Materia prima 80
Gastos producción 50
Costo 130
Beneficio (margen) 120
Precio Venta 250 Producto final (merc) 250
Gastos comercialización 20
Costo 270
Beneficio (margen) 10
Precio Venta 280

E s t ado de Res u l t ados E s t ado de Res u l t ados E s t ado de Res u l t ados

Venta 80 Venta 250 Venta 280


CV -80 CV -130 CV -270
Ganancia 0 Ganancia 120 Ganancia 10

BASE IMPONIBLE 0 BASE IMPONIBLE 120 BASE IMPONIBLE 10

G an an c i a t ot al 130

E FE CTO : E FE CTO : E FE CTO :


An u l ac i ón de l a In c remen t o de l a Redu c c i ón de l a
gan an c i a gan an c i a gan an c i a
CONTEXTO NACIONAL
 Regímenes tributarios diferenciados (ZF, Selva, Agrario, …)

 Situaciones de pérdidas y/o pérdidas arrastrables.

 ¿Se justifican las operaciones a no-valor de mercado para no


incrementar pérdidas?

 Perjuicio fiscal = no pago de IR; y diferimiento del IR


TEMAS TRANSVERSALES A LOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA NO
SON UN TEMA INDIVIDUAL
1. Reestructuración y valorización de empresas.
2. Legislación específica de precios de transferencia y requisitos de documentación
por región y por país.
3. Subcapitalización y Precios de Transferencia.
4. Precios de Transferencia y gestión de riesgos.
5. Cadena de valor de los Precios de Transferencia
6. Gestión de riesgos ex - ante para Precios de Transferencia.
7. Diseño y desarrollo de Políticas en Precios de Transferencia.
8. Tipos transaccionales entre empresas de un mismo grupo.
9. Intangibles y su aprovechamiento.
10. Precios de Transferencia y Valorización Aduanera.
LINEAMIENTOS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
FUENTE DE INTERPRETACIÓN Y ORIGEN

1. Cumplimiento mandatorio
en países OCDE

2. Condición de soft law en


algunas otras
jurisdicciones

3. Desarrollos específicos
para países en vías de
desarrollo
¿Preguntas de la sesión?
¿Preguntas de sesiones anteriores?

GRACIAS
Contáctenos:
Marcos Rivera M.

Socio

 mrivera@optimatp.com info@optimatp.com Magister en Finanzas Corporativas por la Universidad del


Pacífico y Máster Especializado Finanzas CENTRUM-EADA.
 +511 7235787 (Perú) +51 941 105635
Economista de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
 +562 24054018 (Chile) Ha sido Gerente de Precios de Transferencia realizando, por
más de 11 años, consultorías en empresas de diversas
www.optimatp.com industrias y sectores, con una experiencia tanto a nivel local
como internacional. Especializado en diseño de políticas de
https://www.linkedin.com/company/optima-transfer- precios de transferencia y fiscalidad internacional aplicada
pricing/
a grupos vinculados.
@OPTIMATP_Global