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Rosa Flores Pavletich DErechos reservados 2017

UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS


PROGRAMA DE ESTUDIOS POR EXPERIENCIA
LABORAL

CURSO: CONTABILIDAD DE EMPRESAS INTERNACIONALES


DOCENTE: CPC ROSA FLORES PAVLETICH
FRECUENCIA: MARTES 7:25-10:40
FEBRERO-MARZO 2018
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SESIÓN DE APRENDIZAJE 5

En esta sesión conoceremos:

• Precios de transferencia
• Paraísos fiscales
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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CÓMO SE DEFINEN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Se definen como Una empresa le

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los precios fijados puede vender a la
en las Mediante estos otra, relacionada o
transacciones precios de no, a un precio
internacionales transferencia, se diferente al del
entre personas o transfieren bienes mercado que
empresas y servicios . puede ser a su vez,
vinculadas igual, inferior o
tributariamente. superior.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

Los precios de transferencia buscan que las empresas, en especial las


relacionadas establezcan un precio para sus transacciones muy similar al del
mercado.

Con los precios de transferencia se evita que las empresas manipulen los

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precios a los cuales efectúan sus transacciones ( matriz y sucursales) con
el objetivo de aumentar sus costos y reducir sus ingresos para efectos de
la determinación de impuestos.

Servir a la Alta Dirección como término de referencia al momento de la toma de


decisiones relacionadas con comprar, vender, subcontratar, producir) de
manera que sea un precio establecido para toda la organización.

Facilitar la información con respecto a los márgenes de contribución de cada uno de la


empresas vinculadas con la matriz.
CÓMO FUNCIONAN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Empresa
vinculada
Servicio
de análisis
financiero New York
Regalías Presta servicios
por uso contables y

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de marca legales
Empresa sujeta
a análisis Empresa
MATRIZ
Lima Perú vinculada

Miami Recibe servicios


de coordinación
de ventas

Buenos Aires
Empresa
vinculada

Santiago
PRINCIPALES MÉTODOS PARA CALCULAR LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Método de precios
Método del precio Método del costo
comparables no
de reventa incrementado
controlados

Se compara el valor Se sustenta en el


asignado a los bienes Se emplea en empresas
análisis de los que tienen productos
y servicios márgenes de utilidad en proceso o semi
transferidos a una

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bruta que se obtiene terminados y que son
empresa vinculada entre empresas no transferidos entre
bajo el contexto de vinculadas para empresas del mismo
una operación grupo. Funciona
determinar si se ha también para la
controlada aplicado el principio prestación de servicios
de libre concurrencia. entre empresas
vinculadas.

Con el precio que se


cobra por la misma Se emplea generalmente
transacción a una para la compra de bienes
Aquí se evalúa si el precio
empresa tercero tangibles que luego se
acordado ajusta a los valores
independiente en revenderán en el mismo
de libre mercado con
iguales condiciones. estado y sin agregarles valor
referencia a los costos y la
adicional sustancial.
utilidad bruta incurridos en
la transferencia de bienes y
servicios.
EJEMPLOS:

1. Método de precios comparables no controlados

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Una empresa en La empresa en Para determinar el exacto
Japón produce Perú también precio de transferencia se
insumos vende a su vez los deberá comparar el precio por
insumos millar según matriz: US$
electrónicos que electrónicos a
luego los vende a 400;con el precio por millar
otros clientes en aplicado en Perú a otros
su sucursal en el territorio clientes por la sucursal: US$
Perú. nacional. 401.50.

Cuál es el precio base de transferencia?


US$ 400
2.Método del precio de reventa

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El precio al que Este precio se comprara
adquiere la empresa contra el margen de
Un distribuidor de autos en el utilidad que podrían
Perú (revendedor) quien
ubicada en el Perú es
determinante para obtener otros
distribuye autos adquiridos de distribuidores en
una empresa relacionada que establecer sus costos
así cómo el precio de condiciones de libre
se encuentra en Alemania.
reventa. competencia.
Empresa
Dsitribuidor 1 Dsitribuidor 2 Dsitribuidor 3 revendedora
Ingresos Netos 23250 24000 25500 24900
Costo de ventas -18500 -19000 -19750 -19600
utilidad bruta 4750 5000 5750 5300

Utilidad 4750/2350 5000/24000 5750/25500 5300/249900


bruta/ingresos
netos 20.43% 20.83% 22.55% 21.29%

Multiplicamos los ingresos netos de la empresa revendedora con los márgenes de

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utilidad de cada distribuidor Ingresos de la
empresa
Costos de revendedora por el
Margen de Utilidad bruta de ventas de libre margen de utilidad
utilidad libre concurrencia concurrencia de cada distribuidor.
Distribuidor 1 20.43% 5087.10 19812.90
Distribuidor 2 20.83% 5187.50 19712.50
Distribuidor 3 22.55% 5614.71 19285.29

Utilidad bruta de la empresa revendedora se compara con la utilidad bruta de


libre concurrencia y podemos ver que se encuentra dentro del rango de las
utilidades obtenidas por similares distribuidores.
3. Método del costo incrementado

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Esta empresa
Esta empresa vende su
Una empresa que distribuidora vende
producción a una
fabrica neumáticos en en el Brasil los
empresa afiliada que
el Perú usando neumáticos a otros
se encuentra en el
insumos adquiridos a terceros
Brasil.
terceros. distribuidores.
Empresa
Fabricante 1 Fabricante 2 Fabricante 3 Fabricante
Ingresos Netos 325000 524800 66662 167851
Costo de ventas -245000 -394500 -52000 -134750
utilidad bruta 80000 130300 14662 33101

Utilidad bruta/costo 80000/245000 130300/394500 14662/52000 33101/134750


de ventas 32.65% 33.03% 28.20% 24.56%

Multiplicamos los costos de venta de la empresa fabricante con los

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márgenes de cada fabricante
Costo de venta de la
Costos de fabricante por el
Margen de margen libre de ventas de libre margen del costo de
utilidad concurrencia concurrencia venta de cada
Fabricante 1 32.65% 44000.00 178750.00 fabricante.
FAbricante2 33.03% 44506.78 179256.78
Fabricante 3 28.20% 37994.32 172744.32

El costo de ventas de la empresa fabricante se compara con el costo de los fabricantes y


se puede ver que el costo de ventas de la fabricante se encuentra dentro del rango.
QUÉ ESTABLECE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA RESPECTO A LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA?

ASPECTO TRIBUTARIO DE LOS


PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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El objetivo es evitar que
se trasladen
Estas normas son
Se encuentran regulados indebidamente
obligatorias a partir del
por el artículo 32 del utilidades de una
2001, tanto en
TUO de la Ley del empresa rentable a otra
transacciones entre
Impuesto a la Renta y de un mismo grupo que
empresas vinculadas de
modificaciones haya obtenido pérdidas
carácter internacional
mediante Ley 27356 y que al compensarlas con
como en aquellas del
DS 045-2001. las utilidades se pague
ámbito nacional.
menos impuesto a la
renta.
PARAISOS FISCALES

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PARAISO FISCAL
Es un territorio o estado que aplica un régimen tributario que
favorece a personas y empresas que no residen en dicho estado para

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la evasión tributaria.

En estos territorios conviven dos sistemas tributarios: uno para los


residentes de carácter rígido , y otro para quienes no forman parte
de los ciudadanos de dicho estado, de carácter más flexible.

Estas ventajas implican una reducción muy significativa en el pago


de los principales impuestos hasta el secreto bancario.
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QUÉ ES UNA SOCIEDAD “OFFSHORE”?

Una sociedad offshore es una empresa que se encuentra


registrada en un paraíso fiscal.

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Los accionistas o socios que controlan la sociedad utilizan el
paraíso fiscal como domicilio legal.

Los beneficios que aportan a estas sociedades son:


Protección de activos
Confidencialidad de privacidad
Ventajas fiscales
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