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UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

MAESTRIA EN TRIBUTACION Y ASESORIA FISCAL

ASIGNATURA : TRIBUTACIÓN Y FISCALIDAD INTERNACIONAL

DOCENTE : MCs. SEGUNDO ELOY TUESTA BARDALES

INTEGRANTES :

CARRANZA CERDAN GEORGE ANTHONY


PINTADO CASTILLO CESAR AGUSTO
VASQUEZ RODRIGUEZ CESAR EDUARDO

TEMA : PRECIOS DE TRANSFERENCIA

EJERCICIOS PROPUESTOS

LAMBAYEQUE, OCTUBRE DE 2018


1. La empresa local, distribuye máquinas aspiradoras que adquiere a una vinculada del
exterior, para venderlos en el mercado interno. Para tener mayor penetración en el
mercado la empresa del exterior vende además las mismas máquinas a distribuidores
locales independientes.

Transacción a
Importación de aspiradoras.
analizar
Componente
Compra a empresa vinculada del exterior.
vinculado
Donde afecta el
Componente Al precio de compra
vinculado

Asumimos que se comercializan productos terminados sin


valor agregado con características similares y sin
condiciones contractuales especiales de ventas, como por
ejemplo garantías de los productos, en un mismo mercado
geográfico de distribuidores.

Asimismo, si asumimos que la información del porcentaje


Selección del
de compras de las empresas independientes a la empresa
método
vinculada del exterior es representativo y en periodos
similares. Dicho análisis de comparabilidad nos remite a
comparar precios bajo el método de PRECIO NO
CONTROLADO (CUP), este método podría variar si se
toma comparables externos extranjeros por tener
diferentes condiciones de ventas y precios FOB de
referencia por características del mercado.

Selección de comparables EXTERNOS LOCALES que


Comparable
importan aspiradoras y son distribuidores en el
seleccionado
MERCADO LOCAL.

Tipo de
PRECIOS FOB de importación.
Comparable

Numeral 1, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 1, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del impuesto
a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar EL MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
(CUP) a esta operación, porque El método CUP, analiza los precios de transferencias que
establecen partes vinculadas, siempre que no tenga que realizar muchos ajustes que constituyan
un factor que varié materialmente o significativamente el precio de venta de los bienes
2. Al caso anterior se le agrega el dato que las máquinas vendidas a la empresa vinculada
son de una tecnología más avanzada por requerimiento propio del mercado.

Transacción a Importación de máquinas con


analizar tecnología.
Componente
Compra a empresa vinculada del exterior.
vinculado
Donde afecta el
Componente Al precio de compra
vinculado

Dicho análisis de comparabilidad nos remite a comparar


precios bajo el método de PRECIO NO CONTROLADO
Selección del (CUP), este método podría variar si se toma comparables
método externos extranjeros por tener diferentes condiciones de
ventas y precios FOB de referencia por características del
mercado.

Selección de comparables EXTERNOS LOCALES que


Comparable
importan aspiradoras y son distribuidores en el
seleccionado
MERCADO LOCAL.

Tipo de
PRECIOS FOB de importación.
Comparable

Numeral 1, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 1, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar EL MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
(CUP) a esta operación, Este método resulta ideal, porque es posible contar con información
de empresas independientes que venden el mismo producto que se vende entre empresas
vinculadas (comparable externo), o
Cuando la misma empresa vinculada vende un igual producto a dos empresas, siendo una de
ellas vinculada y la otra independiente (comparable interno) y si, además, las circunstancias
que rodean a cada una de las operaciones no poseen un impacto tal que el precio se vea alterado
por ellas y que sus efectos no sean fácilmente suprimidos.
3. Al caso anterior se le agrega que, la empresa local con el propósito de aprovechar más
eficazmente su fuerza de ventas, también importa máquinas aspiradoras de empresas
independientes para su reventa en el mercado local por similares cantidades y condiciones.

Transacción a
Importación de aspiradoras.
analizar
Componente
Compra a empresa vinculada del exterior.
vinculado
Donde afecta el
Componente Al precio de compra
vinculado

El método de PRECIO NO CONTROLADO (CUP): Consiste


en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre
partes vinculadas considerando el precio o el monto de las
contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes
independientes en operaciones comparables. En las
operaciones de exportación o importación de bienes con
Selección del método
cotización conocida en el mercado internacional, mercado
local o mercado de destino, incluyendo los de instrumentos
financieros derivados, o con precios que se fijan tomando
como referencia las cotizaciones de dichos mercados, el valor
de mercado se determina sobre la base de dichos valores de
cotización.

Selección de comparables INTERNOS en base a mi


Comparable
proveedor extranjero a través del cual importamos maquinas
seleccionado
aspiradoras similares

Tipo de Comparable PRECIOS FOB de importación.

Numeral 1, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 1, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
En este caso si es factible aplicar el MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO
(CUP) a esta operación se utiliza para determinar el valor de mercado de bienes que son transferidos a
empresas vinculadas. Es por ello que a la empresa importadora se le puede hace una comparación de
precios con los demás proveedores independientes dentro de su contabilidad, y así determinar las
vacaciones que afectarían al costo de compra.

Además se debe de tener en cuenta que de ninguna de las diferencias entre las transacciones o entre las
empresas comparadas puedan afectar sustancialmente el precio fijado en un mercado abierto; y que de
existir tales diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables que eliminen los efectos que
esas diferencias tienen sobre el precio.
4. Un fabricante colombiano exporta totalmente sus productos a empresas vinculadas del
exterior para ser distribuidos en sus respectivos países. Para evaluar sus precios de
transferencia la empresa pudo identificar tres empresas independientes A, B y C que
si bien no producen los mismos productos, estos resultan ser similares en prestaciones
y funcionalidad. Las funciones y riesgos de las comparables y la empresa analizada son
los mismos.

Transacción a
analizar Exportación de productos

Componente
Exportación a empresas vinculadas en el exterior
vinculado
Donde afecta el
Componente Margen Bruto
vinculado

El MÉTODO DEL COSTO INCREMENTADO (CPM): Consiste en


determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un proveedor
transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo incurrido por tal
Selección del proveedor, por el resultado que proviene de sumar a la unidad el
método margen de costo adicionado que habitualmente obtiene ese proveedor
en transacciones comparables con partes independientes o en el margen
que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre
terceros independientes.

Comparable Selección de comparables EXTERNOS LOCALES que exportan


seleccionado productos y son distribuidores en el MERCADO INTERNACIONAL.

Tipo de
Comparable PRECIOS FOB de Exportación

Numeral 3, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 3, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del impuesto
a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar el MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (CUP) a esta
operación, porque se puede obtener información para poder comparar el precio FOB de importación
que aplica la Empresa vinculada, y así poder comparar el precio FOB de importación que aplican
terceros en el mercado local para bienes que se transfieren en transacciones no controladas, las cuales
cumplen con los siguientes requisitos:

 De que ninguna de las diferencias entre las transacciones o entre las empresas comparadas
puedan afectar materialmente el precio convenido en un mercado abierto;

 Que de existir dichas diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables que
eliminen los efectos que esas diferencias tienen sobre el precio.
5. La firma local adquiere de su controlante del exterior, productos terminados para su
reventa a partes independientes en el mercado local asumiendo el riesgo de inventario,
su distribución, logística, propaganda y publicidad.

Importación de bienes para reventa


Transacción a analizar
Compra a empresa vinculada del exterior controladora
Componente vinculado

Donde afecta el Margen de Bruto


Componente vinculado

MÉTODO DEL PRECIO DE REVENTA (RPM ), Este método


consiste en determinar el valor de mercado de adquisición de bienes
y servicios en que incurre una parte vinculada, los que luego son
objeto de reventa a una parte independiente, multiplicando el precio
de reventa establecido por el comprador por el resultado que
Selección del método proviene de disminuir, de la unidad, el margen de utilidad bruta que
habitualmente obtiene el citado comprador en transacciones
comparables con partes independientes o en el margen que
habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre
terceros independientes. El margen de utilidad bruta se calculará
dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.

Comparable Selección de comparables INTERNOS LOCALES que importan


seleccionado productos y son distribuidores en el MERCADO LOCAL.

Tipo de Comparable PRECIOS FOB de importación.

ART. 32°-A INCISO 2) de la ley del Impuesto a la renta


Base legal
ART. 113° INCISO 2) del reglamento de la ley del Impuesto a la
renta

Comentario:
El método más idóneo para este tipo de operaciones EL MÉTODO DEL PRECIO DE REVENTA
(RPM), con este Método obtendremos muy buenos resultados en la evaluación de transacciones de
reventa, es válido para analizar operaciones de venta de productos manufacturados cuya materia prima
es importada de una entidad vinculada, sin embargo, es conveniente que su uso se supedite a que los
gastos involucrados en el mantenimiento de la producción o comercialización no alteren en forma
sustancial los márgenes brutos.

Este método es usado para empresas distribuidoras que revenden los productos sin adicionarles partes
o alterarlo físicamente. Mientras menos modificaciones presenten el producto más confiable resultará
el método debido a que se asume que los gastos asociados en la generación de la transacción de reventa
no deberían adicionar un valor agregado capaz alterar los márgenes brutos.
6. Azul S.A. es una empresa cuya actividad es la fabricación local de envases plásticos, sin
marca, para su posterior venta en su país, y a empresas vinculadas del exterior.

Transacción a
analizar Exportación de productos

Componente
Exportación a empresas vinculadas en el exterior
vinculado
Donde afecta el
Componente Margen Bruto
vinculado

EL MÉTODO DEL COSTO INCREMENTADO (CPM), consiste en


determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un
proveedor transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo
incurrido por tal proveedor, por el resultado que proviene de sumar a
la unidad el margen de costo adicionado que habitualmente obtiene
Selección del método
ese proveedor en transacciones comparables con partes
independientes o en el margen que habitualmente se obtiene en
transacciones comparables entre terceros independientes. El margen
de costo adicionado se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el
costo de ventas”.

Selección de comparables EXTERNOS LOCALES que exportan


Comparable
productos y son distribuidores en el MERCADO
seleccionado
INTERNACIONAL.

Tipo de Comparable PRECIOS FOB de Exportación

Numeral 3, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 3, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar el MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (CUP) a
esta operación se utiliza para determinar el valor de mercado de bienes que son transferidos a empresas
vinculadas.

Asimismo se debe de tener en cuenta que de ninguna de las diferencias entre las transacciones o entre
las empresas comparadas puedan afectar sustancialmente el precio fijado en un mercado abierto;
y que de existir tales diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables que eliminen los
efectos que esas diferencias tienen sobre el precio.
7. Una empresa radicada en el exterior, controlante de una empresa local, adquiere
materias primas, hilo de algodón, para la elaboración de sus productos con marca propia.

Transacción a
Venta de materias primas
analizar
Componente
Venta a empresa vinculada del exterior del país
vinculado
Donde afecta el
Componente Margen Bruto
vinculado

Este método compatibiliza con operaciones de


manufactura, fabricación o ensamblaje de bienes a los que
no se les introduce intangibles significativos, se provee de
bienes en proceso o donde se proporcionan servicios que
Selección del método agregan bajo riesgo a una operación principal.

El método de COSTO INCREMENTADO (CPM), es


utilizado para determinar el valor de mercado de bienes
que son transferidos a empresas vinculadas.

Comparable Comparables EXTERNOS LOCALES que venden


seleccionado productos similares a clientes del exterior

Tipo de Comparable Precio FOB de exportacion

Numeral 3, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 3, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
NO resulta ideal aplicar el Método Del Precio Comparable No Controlado (CUP) a esta operación,
porque el objetivo en este tipo de transacciones es buscar comparar márgenes brutos que obtienen
terceros independientes, mas no la fijación de precios.

El método CUP no basa su análisis en los costos de producción o adquisición para su reventa, de una
empresa vinculada, y al ver proceso productivo corresponde analizar la operación a nivel de los
desembolsos y gastos que arrojen márgenes de ganancia, razonables a alas que obtienen terceros en el
mercado
8. Naranja Ltd. es una sociedad financiera ubicada en ZZ, que le efectúa préstamos a su
controlada del exterior.

Transacción a
Préstamo otorgado.
analizar

Componente
Préstamo a su vinculada en el exterior.
vinculado
Donde afecta el
Componente Tasa de interés de préstamo.
vinculado

Dicho análisis de comparabilidad nos remite a comparar


precios bajo el método de PRECIO NO CONTROLADO
Selección del (CUP), este método podría variar si se toma comparables
método externos extranjeros por tener diferentes condiciones de
ventas y precios FOB de referencia por características del
mercado.

Comparable
Selección de comparables EXTERNOS LOCALES
seleccionado

Tipo de
Interes del préstamo
Comparable

Numeral 1, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 1, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar el MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (CUP) a esta
operación, porque se puede obtener información para poder comparar el las tasas de interés que fija la
Empresa Financiera Naranja LTD, en los préstamos que realiza a su vinculada en el exterior, los
comparables que se pueden tomar es tanto interno ( tasa de intereses que fijan en los préstamos que
realiza Naranja LTD a terceros no vinculados) y comprables externos (las tasa de intereses que fijan
en los préstamos que realizan terceros no vinculados):
Asimismo se tiene información de organismos de orden bursátil, que fijan las tasas de interés que deben
respetarse en las operaciones financieras bancarias.
9. Amarillo S.A. fabrica productos con materias primas que adquiere a una independiente
del exterior y luego vende productos semielaborados a su vinculada local.

Transacción a
Venta de productos
analizar
Componente
Venta a empresa vinculada del interior del país
vinculado
Donde afecta el
Componente Margen Bruto
vinculado

Este método compatibiliza con operaciones de manufactura,


fabricación o ensamblaje de bienes a los que no se les
introduce intangibles significativos, se provee de bienes en
proceso o donde se proporcionan servicios que agregan bajo
Selección del
riesgo a una operación principal.
método
El método de COSTO INCREMENTADO (CPM), es
utilizado para determinar el valor de mercado de bienes que
son transferidos a empresas vinculadas.

Comparables EXTERNOS LOCALES que venden


Comparable
productos similares y son distribuidores en el MERCADO
seleccionado
LOCAL.

Tipo de Precio de Venta


Comparable

Numeral 3, inciso e), Artículo 32º-A ley del Impuesto a la renta


Base legal Numeral 3, Inciso a), Artículo 113º Reglamento de la ley del
impuesto a la renta.

Comentario:
Si es factible aplicar el MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (CUP) a esta
operación, porque se puede obtener información para poder comparar el precio que aplica la Empresa
Amarrillo SA, en la venta de bienes de productos semielaborados a su empresa vinculada, tomando
como comparable el precio que aplican terceros en el mercado local para bienes que se transfieren en
transacciones no controladas, las cuales cumplen con los siguientes requisitos:

 De que ninguna de las diferencias entre las transacciones o entre las empresas comparadas
puedan afectar materialmente el precio convenido en un mercado abierto;

 Que de existir dichas diferencias, se puedan realizar ajustes razonables y confiables que
eliminen los efectos que esas diferencias tienen sobre el precio.