PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES

Definicion. - Los libros contables son aquellos documentos se refleja y se plasma toda la
información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los libros
contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento
económico-financiero de una compañía.

Ejemplo: Estos libros se actualizan periódicamente coincidiendo con el ejercicio contable.

Cuando comienza un nuevo ejercicio, también se crea unos nuevos libros contables. Por
ejemplo: durante el año 2016 la compañía plasma la información en los libros de dicho año.
Al empezar el año 2017, los libros del año 2016 se dan por finalizados y se crean unos
nuevos, que serán los libros del año 2017. En algunos países el año fiscal no coincide con
el año natural.

Tradicionalmente en los libros contables la información se plasmaba en papel. Sin embargo,

con el auge de las nuevas tecnologías ya se ha comenzado a aceptar los libros contables
en formato digital o informático.

Los libros contables pueden tener carácter obligatorio o voluntario.

Hay una serie de libros contables que son obligatorios porque así lo establece el legislador.
A pesar de que en cada país se pueden establecer unos u otros, los más habituales son los
siguientes:

 Libro Diario
 ¿Qué es DIARIO?

Perteneciente a lo que realizamos todos los días de la semana. En

contabilidad, es usado para nombrar al Libro diario, el cual, consiste en el
registro día a día, de todas las operaciones que realiza una empresa.

En el Libro Diario se contabilizan todas las operaciones que realiza la empresa.

visualmente, se configura como una sucesión de asientos contables, ordenados de forma
cronológica.

Está formado por el conjunto de todos los asientos contables de una empresa y se
considera el registro contable principal, ya que en él se recoge el primer registro de una
transacción.

Información incluida en el libro diario

Los asientos contables que componen un libro diario deben incluir, como mínimo, la
siguiente información:
 Número de asiento
 Fecha
 Cuenta del debe
 Cuenta del haber
 Importe
 Concepto de la operación

Es imprescindible que estos asientos contengan el mismo importe en el debe que en el

haber. Cuando esto ocurre, se dice que el asiento está “cuadrado”.

Funciones del Libro diario

Un Libro diario permite, entre otras funciones, las siguientes:

1. Llevar una contabilidad ordenada de forma cronológica y con una numeración correlativa.
2. Crear el libro mayor.
3. Controlar el cuadre del balance.

 Información incluida en el libro diario

Los asientos contables que componen un libro diario deben incluir, como mínimo, la
siguiente información:

 Número de asiento
 Fecha
 Cuenta del debe
 Cuenta del haber
 Importe
 Concepto de la operación

Es imprescindible que estos asientos contengan el mismo importe en el debe que en el

haber. Cuando esto ocurre, se dice que el asiento está “cuadrado”.

 Libro Caja y Bancos

Definicion: Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas
las operaciones al contado que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas
donde interviene dinero en efectivo y/o cheques bancarios.

Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber cuanto
tenemos de disponible para realizar las transacciones.

En tributación para dar fe del pago de los tributos. En contabilidad para llevar
un registro ordenado de los cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un
libro de mucha importancia por que lleva el manejo del dinero.
  FOLIACIÓN
La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; el debe se anota
frente al haber.
 EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;
 EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
 En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se esta
elaborando.

 FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que
gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria.
En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar
dinero al Banco como deposito en cuenta corriente.
En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o
la salida de dinero.

 SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo
inicial.
En algunos casos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR ya
que no puede salir más dinero del que hay.

 SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al inicio
del ejercicio económico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
El saldo inicial se anota en el debe y al inicio de las operaciones; el saldo de cierre o saldo
final de caja viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio
económico.
Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de cierre.
  OBTENCION DEL SALDO
El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese
resultado se le resta las salidas. La diferencia será el SALDO DE CIERRE o SALDO FINAL
DE CAJA.
Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro manual
Las anotaciones registradas en el libro caja, al término del mes deben ser trasladadas al
libro principal DIARIO mediante dos formas:
 a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.
 ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)
Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos,
sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas en el DEBE DEL
LIBRO CAJA.
 ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)
Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están
anotadas en el HABER DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta 10Caja y Bancos,
Subcuenta 101 Caja.
 b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento:
Cargando a las cuentas del HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir
el principio de la PARTIDA DOBLE, donde el DEBE es igual al HABER, se completará
con el registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la
PARTIDA DOBLE.
Lo normal en CAJA es que se utilicen cuentas de activo (DEBE: 12, 14, 16, etc.) y cuentas
de pasivo (HABER: 40, 41, 42, 45, 56, 47, etc.). Esto al menos ocurre en las medianas y
grandes empresas, donde las cuentas de la clase 6 y 7 se provisionan el Libro Diario.
Sin embargo esto no sucede en las micro y pequeñas empresas. En estas entidades se
utilizaran cuentas de las clase 6 y 7, porque no utilizan el Libro Diario para hacer las
provisiones. Al respecto, debemos tener presente que el uso de las cuentas de la clase 6
en el Libro Caja, también implican asiento por destino, pero este debe ser uno solo y por el
total de los importes de la clase 6 empleados en el correspondiente mes; pero para facilitar
la confección de este asiento es recomendable que conforme se sucedan los usos de la
clase 6, los asientos por destino se confeccionan en una hoja adicional llamada "Hoja
Auxiliar" para que al término del mes no se haga difícil su registro.

 Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro computarizado

Cuando se utiliza el procedimiento de registro computarizado, todo se anota en el LIBRO
DIARIO (mediante un instrumento llamado voucher), documento por documento. Si fuera el
caso primero las provisiones y luego los cobros y pagos. Luego desde el LIBRO DIARIO se
distribuye los datos a todos los libros correspondientes, entre ellos a CAJA. Es decir es
automático. Pero todo esto depende del sistema contable computarizado, que tenga
configurado las bases de datos, libros, registros, cuentas y toda la parafernalia contable
para que se lleve acabo automáticamente.
  Reglas prácticas que se deben tener en cuenta en la confección del Libro caja
en el procedimiento de registro manual
1. Toda operación al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al Libro Diario
las operaciones al crédito.
2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe preguntar si el
"dinero" ingresa o sale.
3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de la
cuenta (con su respectivo código) que ha dado origen al ingreso de dinero.
4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y nombre
de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.
5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se debe
hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y se hace por
intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y la divisionaria correspondiente (1041) y
seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta
que ha dado origen al giro del cheque.
6. Toda cuenta de clase 6 (GASTOS) siempre se registra en el HABER del Libro Caja
(la 61,68 y 69 no se registran en el Libro Caja).
7. Toda cuenta de clase 7 (INGRESOS) siempre se registra en el DEBE del Libro Caja
menos la 74 que se anota en el HABER (la 71, 78,79 no se registran en el Libro Caja).
8. Cada vez que se anota la clase 6 (GASTOS) en el Libro Caja se debe hacer un asiento
por destino en la "hoja auxiliar".
9. En el asiento de centralización del DEBE del Libro Caja se carga la 10 CAJA Y
BANCOS, divisionaria 101 CAJA y se abonan todas las cuentas anotadas en el DEBE
del Libro Caja.
10. En el asiento de centralización del HABER del Libro Caja se cargan todas las cuentas
anotadas en el HABER del Libro Caja y se abona a la 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria
101 CAJA.
11. El Libro Caja JAMAS tendrá saldo acreedor porque el Libro Caja representa a la 101
caja, osea el dinero en efectivo que tiene la empresa y nunca puede salir más dinero del
que tenemos.

 Libro Mayor
Definicion: El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica todas las
operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un libro
mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, él debe, el haber y el saldo

de la cuenta. El mayor permite ver de manera detallada los movimientos que se han
producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El procedimiento
contable consiste en anotar la operación en el libro diario y, después, traspasar el
movimiento a las fichas de los libros mayores.
 El Libro Mayor representa un resumen de todas las cuentas contables. Visualmente, se
configura en forma de T, anotando todos los movimientos que afecten al debe y al haber de
la cuenta correspondiente. Nos da una imagen visual muy práctica del saldo que tiene una
cuenta en cualquier momento del ejercicio. El saldo es la diferencia entre el debe y el haber,
siendo saldo deudor cuando el debe es superior al haber y saldo acreedor, cuando el haber
es superior al debe. El Libro Mayor estaría formado por todas las T de las cuentas contables
(como la que podemos ver a continuación).

Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque si que puede resultar de gran
utilidad en la gestión de la empresa, pues permite consultar cuenta por cuenta cada uno de
los movimientos que se han registrado en la empresa.

Función del libro mayor

Estas son las principales funciones del libro mayor:

4. Controla los cargos y abonos recogidos en el libro diario.

5. Informa de las cantidades de los cargos y los abonos de las operaciones realizadas.
6. Sirve para tener de forma ordenada la información sobre los bienes y obligaciones.

Cómo se rellena el libro mayor

La estructura general de un libro mayor es la siguiente:

1. Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.

2. Se registra la contracuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un asiento contable.
3. Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la operación.
4. Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del haber o abono.
5. Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener el saldo.

Si se cometen errores en el llenado del libro mayor deberá procederse de la siguiente forma:

 Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente.

 Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador
  Libro de inventarios y cuentas anuales
Se debe realizar al menos una vez al año. Se debe hacer un inventario de todos los bienes,
derechos y obligaciones que tenga la empresa. En las cuentas anuales se incluye el
balance de la empresa, que registra tanto las pérdidas como las ganancias que hayamos
tenido durante el año, el estado de cambios en el patrimonio neto, el flujo de efectivos y la
memoria de actividad.

Aquí se recogen el Balance inicial, el Balance sumas y saldos, inventario al cierre del
ejercicio y cuentas anuales, éstas estarán formadas por la Memoria, Balance y Cuenta de
Pérdidas y Ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos efectivos.

El libro de inventario incluye el denominado balance de sumas y saldos de los balances de

comprobación. Es decir, se va actualizando de manera periódica todas las cuentas con
saldo de la empresa (activos, pasivos, patrimonio neto, gasto e ingreso).

El último balance de sumas y saldos debe coincidir con el balance realizado para las
cuentas anuales. Además en el libro de inventario hay que incluir el balance inicial y el
denominado inventario de existencias, es decir, las unidades físicas que componen las
existencias de la compañía y su valoración (usando alguno de los métodos de valoración
aceptados).

Sirve para o realiza la siguientes función el libro Inventarios y Balances, se apertura con el
inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará:

La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la entidad.

La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y
que formen el pasivo de la entidad. ƒ

Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el patrimonio con
que inicia su gestión. ƒ

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y

Balance General de su Gestión. ƒ Este libro será de foliación simple.

Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a

otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los
mismos.
 AUXILIAR CONTABLE
Definicion: Son los libros donde se registran en forma analitica y detallada los valores y
la información registrada en los libros principales. Existe la obligacion de llevarlos ya que
estos deben de servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su número
es ilimitado de acuerdo a la necesidad de cada ente económico, de acuerdo con su tamaño
y el trabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento
de los libros obligatorios de contabilidad.

Funciones de los Libros Auxiliares

Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales.

Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además
pueden recogerse cualquier soporte informático.

Es una obligacion por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros
auxiliaries de inventarios de mercancias, con el fin de llevar el control de los que se destinen para la
venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupo homogeneos, resumiendo
por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominacion de los articulos, fecha de
la operación que se registre, numero de comprobante que respalda la operación asentada, numero
de unidades en existencias, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existencias
en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo comprador, vendido, consumido, retirado
o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobreantes que resulten de la
comparacion del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control.

Tambien en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos mas
importantes son: registro de las operaciones cronologicamente; detalles de las actividades
realizadas; registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliaries permiten
dividir el

Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros principales. Como aspectos más importantes,
podemos destacar: Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente. Dan
detalles de las actividades realizadas.

 Libro de caja. Controlan la entrada y salida de efectivo de

nuestra empresa.
 Libro de banco. En él se registran todas las operaciones de las
cuentas bancarias que tenga nuestra empresa.
 Libro de entradas y salidas de almacén. Como su propio
nombre indica, en él registraremos todas aquellas operaciones que
se realizan en el almacén.
 Libro auxiliar de vencimientos. Este es de vital importancia ya
que nos ayuda a estar al tanto de los vencimientos de deudas.
 Libro fondo de utilidades tributarias (FUT). Es muy útil para
controlar lalaraciones de renta.