2019

CLUBES DEPORTIVOS

Temas: CLUBES DEPORTIVOS

Docente: MG. SOLANO LUNA, Jorge Hugo

Integrantes:

 Mamani Ramirez Juana

 Maturrano Chambi, Gianfranco
 Mendoza Chavez, Mirian
 Quiñones Espinoza, Alonso

Ciclo: VII – B

25/07/2019
DEDICATORIA

El trabajo presente va dedicado a nuestros

padres y al docente del curso por inculcar en
nosotros la responsabilidad y trasmitir sus
conocimientos para desarrollar el curso
satisfactoriamente.

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 INDICE

PRESENTACIÓN.............................................................................................................................................. 4
OBLIGACIONES DE LOS CLUBES DEPORTIVOS ............................................................................. 5
I. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS DEPORTISTAS ...................................................................... 5
II. LOS CLUBES LLEVAN CONTABILIDAD ....................................................................................... 6
III. CLUBES DEPORTIVOS ESTÁN EXENTAS.............................................................................. 7
IV. IMPUESTO SOBRE LA RENTA .................................................................................................. 7
V. IVA. ....................................................................................................................................................... 7
VI. EJEMPLOS DE CASO REALES.................................................................................................. 7
1. CRISTIANO RONALDO. ................................................................................................................... 7
2. RADAMEL FALCAO. ......................................................................................................................... 9
3. LIONEL MESSI. .................................................................................................................................. 9
VII. CONTRIBUYENTES AFECTADOS POR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA CESIÓN
DE LOS DERECHOS DE IMAGEN ......................................................................................................... 9
CONCLUSION ..........................................................................................................................................12
ANEXOS ....................................................................................................................................................13
BIBLIOGRAFIA .........................................................................................................................................14

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 PRESENTACIÓN

El presente trabajo va a desarrollar la fiscalidad del deporte, ésta se divide en dos

grandes bloques: el régimen tributario de los deportistas, por un lado, y el régimen
tributario de las entidades deportivas, por otro. Ya que, el fenómeno deportivo no
permanece ajeno al sistema tributario. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá
alcance confiscatorio. En primer lugar, nos vamos a centrar en el régimen tributario de
los deportistas. Después pasaremos a analizar el de las entidades deportivas

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 OBLIGACIONES DE LOS CLUBES DEPORTIVOS

I. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS DEPORTISTAS

Es evidente, que el ejercicio del deporte puede constituir, en ciertos casos, una
manifestación de renta muy importante.

Hay que distinguir, el deporte “aficionado” el cual se práctica por placer y sin
obtener rendimiento alguno por lo que no tiene relevancia en lo que al ámbito
tributario se refiere, del deporte a nivel profesional o de élite, el cual supone
unos niveles de renta muy elevados.

Esto es característico de ciertos trabajos y profesiones para cuya prestación o

ejercicio la edad es, entre otros, un factor determinante: sólo pueden llevarse
a cabo durante un periodo de tiempo relativamente breve, en comparación con
la duración de la vida activa de la mayoría de los contribuyentes porque se
exigen determinadas aptitudes físicas y mentales que en el caso del deporte
son propias de la juventud. Esto se conoce como fuentes de renta fugaces o
de rápido agotamiento.

Además es frecuente que en este tipo de profesiones se pueda alcanzar un

alto nivel de ingresos tanto por la excepcionalidad de las aptitudes exigidas
como por la valoración social de las actividades realizadas. Siendo así que las
rentas percibidas se concentrarán en un número reducido de ejercicios.

Parte de las cantidades que perciben los deportistas pueden constituir renta
sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o bien al
Impuesto de la Renta de No Residentes (IRNR).

Además de ello, cuando el deporte se ejerce por cuenta propia y es retribuido

puede ser considerado desarrollo de una actividad económica, y el deportista
quedaría sujeto al Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Y la realización
de la actividad deportiva tendría la consideración de prestación de servicios
estando sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

Así pues, son cuatro los impuestos a los que eventualmente puede quedar
sujeto un deportista por la práctica del deporte: IRPF, IRNR, IAE e IVA.

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II. LOS CLUBES LLEVAN CONTABILIDAD
SÍ, los clubes deben llevar una contabilidad que permita obtener la imagen fiel
del patrimonio, del resultado y de la situación financiera de la entidad, así como
de las actividades realizadas, efectuar un inventario de sus bienes y recoger
en un libro las actas de las reuniones de sus órganos de gobierno y
representación. Deberán llevar su contabilidad conforme a las normas
específicas que les resulten de aplicación.

En este sentido el Real Decreto 177/1981, de 16 de enero, sobre clubs y

federaciones deportivas en su artículo diecisiete indica que:

Integraran, en todo caso, el régimen documental y contable de los clubs:

1. El libro-registro de socios, en el que deberán constar sus nombres y

apellidos, documento nacional de identidad, profesión y en su caso, cargos
de representación, gobierno o administración que ejerzan en el club. El
libro-registro de socios también especificara las fechas de altas y bajas y
las de toma de posesión y cese de los cargos aludidos

2. Los libros de actas, que consignaran las reuniones que celebre la asamblea
general, la junta directiva y los demás órganos colegiados del club, con
expresión de la fecha, asistentes, asuntos tratados y acuerdos adoptados.
Las actas serán suscritas en todo caso, por el presidente y el secretario del
órgano colegiado

3. Los libros de contabilidad, en los que figuran todos los ingresos y gastos
del club, debiendo precisarse la procedencia de aquellos y la inversión o
destino de estos

4. El balance de situación y las cuentas de sus ingresos y gastos, que los

clubs deberán formalizar durante el primer mes de cada año y que pondrán
en conocimiento de todos sus asociados

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III. CLUBES DEPORTIVOS ESTÁN EXENTAS
En primer lugar existe una exención genérica para todas aquellas asociaciones
respecto de las cuotas y servicios prestados a sus asociados, es decir: las
cuotas de socio no llevan IVA (artículo 20.12 de la LIVA).

En segundo lugar, estarán exentos de IVA todos aquellos clubes considerados

“entidad o establecimiento de carácter social” es decir el que cumpla fines
sociales y así haya sido declarada como tal.

IV. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Se debe tener en cuenta la naturaleza y la constitución de los diferentes clubes

deportivos para determinar el régimen de impuesto de renta aplicable.

Así, se diferenciará entre:

 Clubes deportivos profesionales constituidos como corporación o

asociación.
 Clubes profesionales constituidos como sociedades anónimas.

V. IVA.
Los deportistas profesionales que desarrollen su actividad con el fin de
obtener un beneficio están sujetos al IVA. No estarán sujetos al IVA cuando
haya una relación laboral.

VI. EJEMPLOS DE CASO REALES.

Muchas de las grandes estrellas de nuestra liga han sufrido procedimientos
de inspección e incluso en algunos casos han tenido que defenderse ante la

fiscalía.

1. CRISTIANO RONALDO.
La Hacienda Española le reclama alrededor de unos 14,8 millones de euros.

La fiscalía estima que si Cristiano pierde la demanda tendrá que pagar

aproximadamente unos 30 millones de euros, en esta cifra se incluye la

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cantidad defraudada y los intereses devengados hasta la fecha.
Supuestamente el delito fue cometido entre los años 2011 y 2014, el principal
delito del que se le acusa es la ocultación de sus rentas generadas por
derechos de imagen en España, aunque se le acusa de cuatro delitos. Ronaldo
supuestamente cedió los derechos de imagen a una sociedad ubicada en las
Islas Vírgenes Británicas territorio considerado paraíso fiscal. A su vez esta
sociedad cedió los derechos de imagen a otra sociedad ubicada en Irlanda 18
supuestamente con el fin de hacer más opacos esos ingresos. Esta última
cesión de sus derechos deja bastante claro que la sociedad ubicada en el
paraíso fiscal, de la cual Ronaldo era el único socio, no realizó ninguna
actividad. Ronaldo adquirió la residencia fiscal en España en el año 2010 y se
vio beneficiado por la ley Beckham, aparte de tributar a un tipo de entre 24% y
24'75% solo tributaban las rentas obtenidas en territorio español lo que le
permitió evadir al fisco prácticamente todos los ingresos derivados de sus
derechos de imagen.

Según Méndez, R. (2018) de El Confidencial, entre 2010 y 2014 Ronaldo

ingresó un total de 135'42 millones de euros por derechos de imagen, en
España solo declaró los ingresos de los derechos de imagen que tenían origen
en dicho país, esa cifra declarada fue de 22,73 millones. Ronaldo se benefició
de la Ley Beckham y esas rentas tributaron a un tipo de entre el 24% y 24,75%,
bastante menos de lo que hubiese tributado con el IRPF normal, alrededor de
un 45%. Posteriormente Ronaldo en diciembre de 2014 tras conocer la
imputación de Messi realizó una declaración voluntaria ingresando 5,57
millones de euros a la Hacienda Española.

A pesar de esa declaración voluntaria se le sigue imputando delito, lo

ingresado no llega a la cifra que supuestamente defraudó a la Hacienda
Pública Española y no sirve como causa exculpatoria. Además, Ronaldo en su
declaración ante la jueza negó los hechos. Veremos cómo avanza el caso,
quizás no tenga consecuencias penales para el jugador y se solucione con el
pago de una importante suma a Hacienda.

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 2. RADAMEL FALCAO.
Radamel Falcao ex jugador del Atlético de Madrid. El caso es similar al
anterior, se le imputa la ocultación a la Hacienda Española de los ingresos
derivados de sus derechos de imagen. La cantidad ocultada que se le imputa
asciende a 5.661.862,64€ entre el 2012 y 2013. La ingeniera fiscal utilizada
por sus asesores es del mismo estilo que la de Ronaldo, Falcao cede sus
derechos de imagen a una sociedad ubicada en las Islas Vírgenes Británicas
y posteriormente esta los vuelve a ceder a otra sociedad que si gestiona dichos
19 derechos. El único fin de estas dos cesiones es ocultar dichos ingresos y
obtener un beneficio fiscal.

Este caso, el de Ronaldo y otros comparten un nombre: Jorge Mendes, un

agente de futbolistas. Finalmente, Falcao admitió los hechos y pago a
Hacienda 8.225.601,09 euros.

3. LIONEL MESSI.
Se acusa a Lionel Messi y a su padre de haber defraudado 4,1 millones de
euros a la Hacienda Española. El fraude se cometió entre los años 2007, 2008
y 2009, los ingresos derivados de los derechos de imagen percibidos por Messi
durante esos ejercicios ascienden a 10,1 millones de euros, que en el caso de
haber sido declarados hubiesen tenido que tributar 4,1 millones de euros

VII. CONTRIBUYENTES AFECTADOS POR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA

CESIÓN DE LOS DERECHOS DE IMAGEN
los deportistas pueden obtener distintos tipos de rentas, que en nuestro
sistema tributario actual quedarán gravadas por el IRPF o por el IRNR,
dependiendo de si el deportista se encuentra en una de las siguientes
situaciones.

Si reside habitualmente en España, la renta mundial que obtenga quedará

gravada por el IRPF. Entre los deportistas residentes en España también
incluimos a los que se han trasladado a residir en paraísos fiscales; a éstos
últimos se les considera como residentes fiscalmente en nuestro país durante
un determinado periodo, según veremos de inmediato (artículo 9.1 de la Ley

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35/2006, del IRPF), sin que puedan aducir en contrario su residencia en un
paraíso fiscal.

Si es un deportista no residente en territorio español, las rentas que obtenga

en España quedarán sujetas al IRNR.

También nos podemos encontrar con deportistas que adquieren su residencia

fiscal en España como consecuencia de su traslado laboral. En principio
quedan sujetos al IRPF, aunque tienen la opción de tributar por el IRNR por
las rentas que obtengan en territorio español, aunque residan habitualmente
en nuestro país (artículo 93 de la Ley 35/2006). De esta cuestión nos
ocupamos en el capítulo séptimo, donde pusimos de manifiesto los principales
problemas a que se enfrenta el ejercicio de tal opción.

Por último, nos podemos hallar en una cuarta situación, que afecta a los
deportistas residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea pero que
obtienen la mayor parte de su renta en España. En principio esa renta quedaría
gravada en nuestro país por el IRNR, al tratarse de un no residente en territorio
español. Sin embargo, a esta categoría de contribuyentes se le ofrece la
opción de tributar en España por el IRPF (artículo 46 del Texto Refundido de
la Ley del IRNR). También estudiamos este régimen particular en el capítulo
séptimo, al que de nuevo nos remitimos. A partir de ahora, cuando hagamos
referencia al deportista residente nos referimos, en primer lugar, al residente
en territorio español conforme al criterio del artículo 9 de la Ley del IRPF.
También al deportista no residente, pero que haya traslado su domicilio fiscal
a un paraíso fiscal; deberá seguir tributando por nuestro IRPF en el ejercicio
del Contribuyentes afectados por el régimen tributario Deporte y Fiscalidad 386
traslado y durante los cuatro periodos impositivos siguientes. Por último, al
deportista residente en otro Estado miembro de la Unión Europea, que obtenga
su mayor parte de renta en nuestro territorio y opte por tributar en el IRPF

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11
CONCLUSION

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ANEXOS

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 BIBLIOGRAFIA

 https://www.fiscal-impuestos.com/deporte-impuestos-7-puntos-deportista-elite-

tiene-que-tener-cuenta.html

 https://www.fiscal-impuestos.com/deporte-impuestos-7-puntos-deportista-elite-

tiene-que-tener-cuenta.html

 https://trome.pe/actualidad/conductores-apps-tributan-diez-veces-sistema-

tradicional-253

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