OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERAS Y SU

CONTABILIZACIÓN

El Plan General de Contabilidad incluye dos conceptos de moneda: la moneda funcional y

la moneda de presentación.

DEFINICIÓN DE TRANSACCIONES

La moneda extranjera es aquella que se utiliza generalmente como medio de pago

en operaciones internacionales, tanto de comercio como de inversión.

Las transacciones en moneda extranjera pueden ser definidas como aquella

transacción cuyo importe es determinado o cuya liquidación se exige en una

moneda distinta de la funcional, en nuestro caso, cuando sea distinta a la moneda

Peruana (sol.).

MONEDA EXTRANJERA:

La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los

países extranjeros, sea cual sea su denominación. Será cualquier letra de cambio,

cheque, carta de crédito, orden de pago, pagaré o giro, así como cualquier otro

documento en el cual conste la obligación del pago en una moneda extranjera o

una moneda no nacional

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Una transacción u operación realizada en moneda extranjera es aquella cuyo

importe debe liquidarse en una moneda distinta a la del país, Ejemplo en el caso

de las empresas o autónomos que domicilien su actividad en España es el Euro.

LA MONEDA FUNCIONAL

La moneda funcional es aquella con la que la empresa realiza habitualmente sus

operaciones, la moneda de presentación es aquella en la cual la empresa formula

sus cuentas anuales, en el caso de España, las empresas nacionales están

obligadas a utilizar como moneda de presentación el euro.

MONEDA EXTRANJERA: VALORACIÓN INICIAL DE LAS TRANSACCIONES

Todas las transacciones en moneda extranjera serán convertidas en moneda

funcional (la correspondiente al país donde la empresa domicilie su actividad)

mediante la aplicación del tipo de cambio a dicha moneda con la moneda funcional.

Por norma general, se suele utilizar el tipo de cambio de la fecha en la que se

entregue efectivamente la cantidad de dinero. Por su parte, también se podrá

utilizar un tipo de cambio medio de un periodo (como máximo un mes).

MONEDA EXTRANJERA: VALORACIÓN POSTERIOR DE LAS

TRANSACCIONES

Los elementos patrimoniales en contabilidad se diferencian entre

1.-PARTIDAS MONETARIAS
 Son el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con

una cantidad determinada o determinable de unidades monetarias.

2.-PARTIDAS NO MONETARIAS

Forman parte de este grupo los activos y pasivos que no sean considerados

partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no

determinada ni determinable de unidades monetarias.

Al valorar las partidas no monetarias, la norma de valoración 11.ª del PGC 07

vuelve a distinguir entre:

 partidas no monetarias valoradas a coste histórico.

 Partidas no monetarias valoradas a valor razonable.

NORMAS DE INFORMACION RELATIVAS APLICABLES ALAS OPERACIONES

EN MONEDA EXTRANJERA.

 * Nif b-1, Nif b-2, Nif b-3, Nif b-7, Nif b-8, Nif b-10, Nif b-13, Nif b-15, Nif-21.

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE CUENTAS DE MONEDA EXTRANJERA

Principales transacciones en moneda extranjera. Entre las transacciones en

moneda extranjera se incluyen aquéllas en que la entidad:

 Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda

extranjera

 Presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se

establecen a cobrar o pagar en una moneda extranjera.

  Adquiere o dispone de activos, o bien, incurre, transfiere o liquida pasivos.

REGLAS APLICABLES EN EL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL USO DEL

TIPO DE CAMBIO

En el Impuesto a la Renta se debe tener presente que el uso del tipo de cambio

para operaciones realizadas en moneda extranjera se debe verificar el tipo de

cambio de la fecha en la cual se devengó la operación.

REGLAS APLICABLES EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA

EL USO DEL TIPO DE CAMBIO

En el Impuesto General a las Ventas debe tener en consideración lo señalado en

el numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV, el cual indica que

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en

moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de nacimiento

de la obligación tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la

conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado

venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del

impuesto correspondiente.