¿Cuáles son los requisitos tributarios y contables en Perú?

por Sarah Kraft | Jun 14, 2017 | LATAM, Perú | 0 Comentarios

Impuestos y contabilidad en Perú: Cuando una empresa considera entrar en un nuevo mercado,
un factor clave a considerar en el proceso de toma de decisiones es el impuesto al contado
peruano. Deben tenerse en cuenta factores tales como la tasa del impuesto de sociedades, el
impuesto sobre el valor añadido (IVA), la doble imposición. Además, es importante comprender el
marco de información financiera del país, ¿se aplica una normativa contable local o se permite la
presentación de informes financieros internacionales (NIIF)?

Este artículo ofrece una visión general de las regulaciones tributarias y contables en Perú. El tipo
de empresa creada en el Perú puede dar lugar a diferentes tratamientos tributarios, frecuencia de
las declaraciones de impuestos, pensiones y contribuciones de salud necesarias.

Requisitos tributarios y contables en Perú

accounting tax in Peru

En términos generales, Perú cuenta con un marco tributario y de información financiera estable, lo
que favorece la inversión, ya que las empresas extranjeras pueden planificar con una mayor
seguridad, a diferencia de otros países que están modificando continuamente dichas regulaciones.
Desde el punto de vista tributario, todas las empresas registradas en Perú se consideran
residentes y por lo tanto tienen que pagar impuestos a la autoridad tributaria nacional, SUNAT.
Estos están sujetos a una tasa de impuesto de sociedades del 29,5% (2017-2018) y para cumplir
con su obligación anual de impuesto de sociedades, las entidades están obligadas a realizar pagos
mensuales anticipados calculados sobre el 1,5% de sus ingresos mensuales. Al final del año, la
empresa simplemente deduce estos anticipos por cuenta de su impuesto sobre sociedades total
para determinar el saldo a pagar.

Las empresas que coticen en la bolsa de valores local (SMV) deben aplicar las NIIF, mientras que
todas las demás empresas deben seguir el Plan General de Contabilidad Empresarial, las cuales se
basan en algunas normas de las NIIF, las cuales son menos rigurosas en sus requisitos de
divulgación.

Perú utiliza la denominada «unidad tributaria» (UIT), la cual es determinada anualmente por el
Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. La unidad impositiva aplicable para 2017 es igual a
PEN 4.050.
Clasificación de empresas

En Perú, tanto el tipo de empresa como el nivel de ingresos por ventas deben tenerse en cuenta
para determinar las tasas fiscales exactas de la empresa. Las empresas más pequeñas pagan una
tasa impositiva más baja que las empresas más grandes. El gobierno clasifica a las empresas con
base a sus ingresos anuales de ventas en UIT (Unidad de Impuestos) por año.

La siguiente tabla ilustra las diferentes clasificaciones:

TAMAÑO DE LA EMPRESA UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT)

Micro empresa Hasta 150

Empresa Pequeña Más de 150 hasta 1700

Empresa Mediana Más de 1700 hastal 2300

Empresa Grande Más de 2300

Sistema tributario: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto al Valor Agregado (IGV) y Otros

Las empresas deben pagar su impuesto de sociedades y el IVA anualmente, así como otros
impuestos relevantes para su negocio a la autoridad fiscal peruana, la SUNAT.

Impuesto de sociedades

En Perú la tasa de impuesto a la renta corporativa estándar es del 29,5% y para que las compañías
cumplan con su obligación anual de impuesto sobre la renta, los pagos adelantados mensuales
deben ser pagados sobre el 1,5% de sus ingresos mensuales. Este impuesto se basa en el ingreso
neto de la empresa, el ingreso tributable que se compone de todos los ingresos derivados de una
empresa, incluyendo las plusvalías. Al calcular el impuesto de sociedades, los gastos comerciales
normales pueden deducirse de los ingresos. Es importante señalar que estos gastos deben estar
directamente relacionados con el objetivo de negocio de la compañía.

Por otra parte, cabe señalar que las sociedades residentes son gravadas en sus ingresos mundiales
y las sociedades no residentes y las sucursales de entidades extranjeras se gravan únicamente con
sus ganancias peruanas.

requisitos tributarios y contables en PerúLa distribución de dividendos entre sociedades residentes

no está gravada. No obstante, los dividendos extranjeros percibidos por una sociedad peruana
deben ser incluidos en la base imponible y, por lo tanto, están sujetos al impuesto de sociedades,
que se fija en el 29,5% después de tener en cuenta un crédito fiscal por el impuesto extranjero
pagado sobre los dividendos.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IGV)

El impuesta general de IVA es del 18% (2% del impuesto de promoción municipal y 16% del IVA). El
IGV es el IVA peruano y se paga por la venta de bienes, la prestación de servicios, los contratos de
construcción y la venta de inmuebles realizada por un promotor. Los reembolsos en efectivo del
crédito IGV sólo están disponibles para los exportadores y algunas entidades en una etapa pre-
operativa bajo ciertas condiciones.

Todos los contribuyentes (empresas y personas físicas) deben registrarse ante la Administración
Tributaria Peruana (SUNAT) para obtener su número de identificación de contribuyente (RUC).

Otros Impuestos

Impuesto sobre el Patrimonio Neto Temporal (ITAN): las empresas sujetas al impuesto de
sociedades están obligadas a pagar un impuesto sobre el patrimonio neto temporal que se impone
sobre el valor del total de todos los activos superiores a 1 millón de Soles peruanos, a una tasa del
0,4%. El monto pagado por ITAN puede ser acreditado contra el impuesto sobre la renta del
contribuyente. Si no se utiliza totalmente, el ITAN restante puede ser reembolsado por la
administración tributaria.

Impuesto a las Transacciones Financieras (FTT TAX): el FTT se aplica a una tasa de 0,005% en todas
las transacciones de débito y crédito procedentes de cuentas bancarias peruanas en poder de los
contribuyentes. Los pagos del ITF pueden clasificarse como gastos para deducirse del impuesto
sobre la renta. Las siguientes operaciones, entre otras, están exentas del ITF:

Operaciones realizadas entre cuentas del mismo titular

Créditos a cuentas bancarias para el pago de salarios

Créditos y débitos a cuentas bancarias de representaciones diplomáticas y organizaciones

internacionales reconocidas en Perú.

Multas y Sanciones

Las multas deben pagarse si las declaraciones de impuestos no se presentan a tiempo. Además, los
intereses deben ser pagados por las presentaciones tardías de declaraciones de impuestos. Los
montos varían dependiendo de los ingresos totales de la empresa y si las multas se pagan
voluntaria o involuntariamente. Además, las multas deben pagarse al presentar información
incorrecta o al no pagar la contribución a la ONP dentro de los plazos establecidos.
¿Con que frecuencia se debe declarar impuestos?

requisitos tributarios y contables en Perú

Al hacer negocios en Perú todas las empresas tienen que declarar sus ingresos y sus gastos sobre
una base mensual y anual. El año fiscal para una empresa es su año contable, que termina el 31 de
diciembre. Por lo tanto, las empresas tienen que hacer pagos anticipados de 12 meses de
impuesto sobre la renta basado en su ingreso tributable mensual. Además, debe presentarse una
declaración anual de impuestos y el impuesto definitivo debe ser pagado dentro de los primeros
tres meses que siguen al final del año fiscal mediante el Programa de Declaración Telemática.
Además, las empresas mineras tienen que pagar una regalía, que oscila entre 1% y 12%, que se
calcula sobre la venta bruta relacionada con la transferencia de recursos minerales. Si los
impuestos no se pagan a tiempo o no se pagan en absoluto, la empresa tiene que pagar sanciones
a la autoridad tributaria nacional, SUNAT.

Impuesto Sobre el Ingreso de Empleo Para Individuos

La tributación de individuos considerados como contribuyentes domiciliados se impone a sus

ingresos globales, sin embargo los no residentes sólo se gravan en los ingresos obtenidos en Perú.
Para efectos de tributación se grava a un residente si es peruano o extranjero si ha vivido en Perú
por más de 183 días dentro de un período de 12 meses.

Impuestos personales

Los impuestos a la renta se calculan utilizando una escala expresada en unidades tributarias, UIT
equivalente a PEN 4.050. El impuesto sobre un ingreso anual de hasta 5 UIT es 8%; De 5 a 20 UIT la
tasa es 14%; De 20 a 35 UIT la tasa es de 17%; De 35 a 45 UIT la tasa es del 20% y para un ingreso
de más de 45 UIT la tasa es del 30%. Tal declaración es aplicable para los ingresos laborales de la
quinta categoría, así como para los ingresos que surgen para el trabajo independiente (cuarta
categoría). El impuesto sobre la renta de los empleados no residentes se impone a un tipo fijo del
30% sobre sus ingresos peruanos.

Otras Contribuciones de los Empleados – Pensiones y Salud

En Perú los impuestos sobre la nómina son solamente aquellos caracterizados como
contribuciones de seguridad social, tales como contribuciones de salud y fondos de pensiones.

Contribución a la Salud

El sistema de salud peruano se divide en dos sectores: el público y el privado. Todos los
empleadores tienen que hacer pagos mensuales obligatorios a la contribución de salud igual al 9%
de la remuneración pagada a los empleados. Los empleados pueden estar afiliados al Sistema
Nacional de Salud (6,75% – EsSalud) o al Sistema Privado de Salud (EPS – 9%), dependiendo de la
opción que elijan.

EsSalud es el seguro público y es obligatorio para los trabajadores tanto en el sector público como
en el privado. Proporciona cobertura en caso de atención odontológica, atención general y
especializada y otros. EPS es para los empleados que no están afiliados a EsSalud. Los empleados
que realizan actividades de alto riesgo, como extracciones de minerales y fundición de hierro y
acero, entre otros, deben contar con un seguro complementario para las industrias de alto riesgo.
Este seguro es obligatorio y de gran importancia y debe ser pagado por el empleador.

Contribución a Fondos de Pensiones

Los empleadores deducirán el 13% de los salarios brutos de las cotizaciones a la pensión. Si el
empleado está afiliado con el sistema privado de pensiones se aplican diferentes tasas, por lo que
el 13% de la lista anterior es un promedio. En caso de afiliación al Sistema Privado de Pensiones,
un porcentaje corresponde a la cuenta de pensiones personales y un porcentaje se paga a los
seguros ya las comisiones que administran el fondo. En el caso de que el extranjero salga del país
al terminar su contrato de trabajo, los fondos de pensiones acreditados en el Sistema de
Pensiones pueden ser transferidos a una cuenta perteneciente al empleado de un banco
extranjero. El empleado puede decidir si quiere el Sistema de Pensiones (ONP) o el Sistema de
Pensiones.

Responsabilidad ante el Seguro Social sobre una base mensual:

PAGADO POR

TIPO DE SEGURO PORCENTAJE DEL EMPLEADOR PORCENTAJE DEL EMPLEADO

PORCENTAJE TOTAL

Sistema de Salud 9 0 9

Fondo de Pensiones 0 13 13

Porcentaje Total 9 13 22