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Rgimen

nico
Simplificado

El nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo


de simplificacin impositiva utilizado en el Per, que consiste en el
pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar
sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente.

2016

Rgimen nico Simplificado

Carrera Profesional de Administracin de


Empresas
Ciclo:

VII

Curso:

Administracin Tributaria

Docente:

Luis Max Villavicencio Torres

Tema:

Rgimen nico Simplificado

Integrantes:
Damin Huayta, Fiorella.
Miranda Ccora, Isabel.
Oscco Gonzales, Renso.
Pomachagua Dvila, Nataly Katty.
Tapia de la Cruz, Johana.

2016
Universidad Nacional Tecnolgica de Lima Sur

2016

Rgimen nico Simplificado

PRESENTACIN
El presente trabajo se centra en el estudio del tributo llamado Rgimen
nico Simplificado (RUS), surge de la necesidad de conocer acerca de
los principales tributos que rigen en el Per. En este sentido, les
presentamos informacin acerca del origen, antecedentes, importancia,
ventajas, desventajas, descripcin y anlisis del RUS, as como tambin
ejemplos prcticos donde se aplica este tributo en la vida cotidiana de
los contribuyentes pertenecientes a este rgimen.
A lo largo de este trabajo encontraremos la informacin necesaria para
comprender la importancia que tiene el RUS para la formalizacin de
pequeos negocios o personas que desempeen un determinado oficio
que genere la cantidad apropiada de ingresos para pertenecer a este
rgimen, tambin veremos los impuestos que engloban y hacen ms
simple el pago de tributos para los pertenecientes al Rgimen nico
Simplificado.
Esperando que sea del agrado de nuestro profesor y compaeros, ya
que lo hemos realizado con mucho esfuerzo y dedicacin

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Rgimen nico Simplificado


INTRODUCCIN

A puertas de la segunda vuelta de las elecciones presidenciales 2016, un tema que nos
preocupa a todos los peruanos es el aspecto econmico. Es un hecho que la pobreza aun
es un problema que el Per enfrenta, y como ciudadanos, comprometidos con el
desarrollo del pas, debemos conocer que podemos hacer cada uno para ayudar a
combatir este problema. Una de las formas ms eficaces, correctas y necesarias es
mediante la tributacin o el pago de impuestos.

NUESTROS IMPUESTOS AYUDAN A COMBATIR LA POBREZA. NO DEJES DE


TRIBUTAR.

La tributacin o pago de impuestos se da cuando le entregamos al estado cierta cantidad


de dinero para el financiamiento de las funciones y servicios pblicos. Sin impuestos,
nuestro pas no podra invertir en asuntos prioritarios como educacin, salud, seguridad,
infraestructura, o combatir la pobreza. Es una obligacin de todos.
En realidad, en muchos casos, sin darnos cuenta estamos constantemente pagando
impuestos. De hecho, el sistema tributario de nuestro pas contempla dos tipos de
impuestos: los indirectos (el IGV, ISC, ITF), y los directos (Renta). Cuando compramos un
producto en la tienda, lo compramos con el recargo del Impuesto General a las Ventas
(IGV). O cuando pagamos un recibo de luz en el banco, nos recargan el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF). Es decir, tributamos indirectamente a travs de
quienes nos venden productos o proveen servicios. Pero cuando te conviertes en
empresario formal, el pago de esos tributos indirectos (y de los directos) lo tienes que
realizar de manera distinta. Para poder hacerlo, luego de cerrar los trmites en Sunarp
(como lo vimos en la cartilla anterior), tu siguiente parada es en la Sunat donde tendrs
que acogerte a uno de los regmenes tributarios. A continuacin, desarrollaremos a detalle
el REGIMEN UNICO SIMPLICADO (RUS).

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I.

ORIGEN Y ANTECEDENTES DEL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El rgimen nico simplificado se crea mediante el decreto legislativo N 777 para


facilitar que las personas cumplan con sus obligaciones tributarias con el fin de
acelerar y llevar una adecuada administracin y recaudacin de tributos de
acuerdos a sus ingresos ya que en el Per existen personas naturales que se
dedican a actividades comerciales pequeas.
Tambin podemos mencionar que el rgimen nico simplificado se crea para
ayudar a los pequeos contribuyentes aporten al fisco, Conjunto de haberes,
bienes y rentas pertenecientes al Estado, y que siempre tiene que ir de acuerdo
con sus ingresos o ventas mensuales.
El R.U.S. se cre mediante el decreto legislativo N277, el cual se llega a publicar
el 31 de diciembre de 1993 fecha en el cual ya se da a conocer a quien va dirigido
especialmente este tributo el cual es un tributo sencillo para personas al cual
decimos que son pequeos empresarios, este tributo entra en vigencia el 1 de
enero de 1994.
Para el 31 de diciembre de 1997 se establece una modificacin en el cuadro de
categoras el cual se incorpora una categora al cual denominamos categora
especial que decimos que en esta categora se encuentran personas que al mes
sus ingresos no superen a los 2,200 y se dice especial porque en esta categora
no se paga importe quieres decir que el importe es de 0.00, el cual est escrito en
el decreto supremo N 181-97-EF.
Mediante la ley N 27035, se hace un incremento de ingresos y a su vez se crean 2
nuevas categoras al cual denominamos categora G y H el cual los ingresos se
elevan de 12,000 se eleva a 18,000. Todas estas modificaciones en el Texto nico
Ordenado de la ley del Rgimen nico Simplificado decreto supremo N 057-99-EF
publicado el 16 de abril de 1999.
Para el ao 1998 segn los regmenes tributarios para pymes los nmeros de
contribuyentes era 33.2% que aportaban al tributo del R.U.S. y solo se recaudaba
el 0.6% de los que estaban inscritos en el RUC.
El RUS opera en los siguientes tributos:
Impuesto a la renta, a los que nosotros denominamos impuestos que gravan
nuestros ingresos como personas naturales o pequeos empresarios.
Impuesto general a las ventas, a los que denominamos impuestos indirectos que
grava determinadas operaciones econmicas como por ejemplo las ventas de
bienes muebles en nuestro pas.

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Impuesto de promocin municipal, este tributo grava la importacin de los


bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al IGV.
Las ventajas que presenta el Rgimen nico Simplificado vendran a ser:

El pago mensual, de acuerdo a los ingresos que perciben la persona, que


tendra que ir conforme al cuadro de categoras que plantea el ministerio de
economa y finanzas.
Este pago sustituye el pago al impuesto a la renta, al impuesto general a
las ventas y impuesto promocin de municipal.
De acuerdo a este rgimen los contribuyentes no estn en la obligacin de
poder llevar libros contables.
En este rgimen contamos con un rgimen especial el cual la persona que
pertenece a este rgimen no suelen pagar.
Una de las ventajas ms importante para el pas es que contribuye a que
las empresas sean formales y contribuyan la base tributaria de nuestro
pas.

Deberes sustanciales y formales del RUS:


Por compras, siempre tienen que sustentar las tenencias de sus productos con
comprobantes de pago y siempre archivarlos de acuerdo al tiempo en que se dan
para mantenerlos a disposicin de la SUNAT.
Por ventas, entregar solo boletas o tickets de ventas el cual tambin tendrn que
ser archivados cronolgicamente y mantenerlo a disposicin de la SUNAT.
Por el pago, se tiene que abonar una cuota mensual en la boleta de pago el cual
debe tener un carcter de declaracin, exhibir la boleta de pago del ltimo mes en
nuestro establecimiento correspondiente y no olvidar que tambin las boletas se
archivan para la disposicin de la SUNAT.
Por el control, exhibir los emblemas o signos distintivos proporcionados por la
SUNAT.
Por cierre, comunicar a las SUNAT, la suspensin temporal o si fuera el caso de
cierre hacerle llegar la informacin correspondiente.
En el cuadro de categora vemos que estn clasificada por letras que van desde la
A hasta la F, el cual podemos deducir que los que pertenecen a este rgimen No
deben pasar de los 18,000 soles al mes y que la cuota mensual que le
corresponde es de 540 soles el cual estara en la categora H. Como sabemos el
contribuyente de acuerdo a sus ventas mensualmente, el contribuyente debe
saber en qu categora se encuentra y poder localizar su cuota mensual.

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El pago se efecta mediante el sistema de transferencia electrnica de fondos en
las oficinas de agencias bancarias como banco de la nacin, continental,
interbank, Wiesse sudameris, y banco central Santander hispano para ellos solo
se indica:

Numero de RUC
Periodo tributario
Categora
Monto de cuota
Importe a pagar

Monto de ventas
y/o servicios
Categoras
mensuales (hasta
S/.)

Impuesto
bruto(S/.)

Crdito mximo
deducible
(hasta S/.)

Cuota
mensual
(S/.)

2,200

80

60

20

4,600

255

205

50

7,000

560

450

110

8,600

910

740

170

9,700

1,190

950

240

12,000

1,520

1,200

320

15,000

2,040

1,630

410

18,000

2,700

2,160

540

Especial

2,200

El nuevo RUS se crea con la finalidad de formalizar masivamente las pequeas


empresas como tambin las microempresas, que fue mediante el decreto
legislativo N 937 publicado el 14 de noviembre del 2003 nos habla de los cambios
que hay en este nuevo R.U.S. la puesta en vigencia de este tributo es el 1 de
enero del 2004 donde ya los pequeos empresarios deben cumplir con sus
obligaciones tributarias de acuerdo al nuevo rgimen nico simplificado.
Esta norma derogo el texto nico ordenado de la ley rgimen nico simplificado,
aprobado mediante el decreto supremo N 057-99-EF.

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II.

ANALISIS DEL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El estado tiene objetivos y funciones que cumplir, ya que es una unidad econmica y de
produccin. Al desarrollar estas funciones, tambin se tienen que desarrollar procesos de
realizacin de gastos, a su vez, estos gastos tienen que solventarse mediante una serie
de ingresos. La actividad financiera (ingresos-gastos) est orientada a la obtencin de
ingresos (tributos) que permiten asumir los gastos que se incurren mediante la realizacin
de los objetivos y funciones del Estado (defensa, justicia, promocin del bienestar,
seguridad, inversin, entre otras).
Nuestro pas, como la mayora de los dems, sustenta la obtencin de sus ingresos
principalmente mediante los tributos. Es por ello, que el estado enfatiza de manera
primordial la buena prctica de los ciudadanos para el cumplimiento del pago de sus
tributos. Es por eso que el estado ha establecido ciertos regmenes especiales para poder
cumplir de una manera eficaz el proceso de tributacin.
Entre los regmenes implementados en nuestro pas, ubicamos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS); inicialmente llamado Rgimen nico Simplificado; el cual
inicialmente estuvo diseado para promover el acceso a la formalidad, ampliar la base
tributaria y mejorar las condiciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes. Se acogieron al RUS aproximadamente
649,105 1 contribuyentes (a Diciembre1998), representando una recaudacin anual de S/.
98, 800,000 Nuevos Soles. No obstante, la realidad demostr que no se estaban
consiguiendo los resultados esperados en cuanto a los objetivos planteados. Tal es as
que a finales del ao 2003 (seis aos despus de su creacin), el nmero de
contribuyentes (base tributaria), haba disminuido a 361,218, paralelamente la
recaudacin anual tambin disminuy a S/. 75, 134,156 nuevos soles.
Ante las irregularidades que se presentaron, se plante la idea de contar con un nuevo
rgimen simplificado- NUEVO RUS- que, por un lado, se pudiera alcanzar los objetivos de
incrementar la formalidad y alentar la implementacin de nuevas microempresas y, por
otro lado, cuente con mecanismos de control adecuados que contribuyan a una mejor
fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Es as, que a enero de 2004 el Nuevo RUS (nueva legislacin), concentraba 355,938
contribuyentes, representando una recaudacin anual de S/. 72, 014,221; a diciembre del
ao 2011, siete aos despus de implementado el Nuevo RUS, el nmero de
contribuyentes es de 704,6321 ; que representan una recaudacin anual de
S/.117,611,9771 , que si bien es cierto representa un 0.16% de la recaudacin tributaria
del Gobierno Central (S/. 85,587 millones de nuevos soles), no deja de ser un logro
importante en la captacin de ingresos.
Se sabe que la existencia y aplicacin del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) trae
muchos beneficios para la economa del pas, ya que promueve su crecimiento, a travs
de la consecucin de los objetivos por los cuales se cre.

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III.

DESCRIPCION DEL RUS

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


El nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo de simplificacin
impositiva utilizado en el Per, que consiste en el pago de una cuota nica en forma
mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente.
Su regulacin actual trae causa del Decreto Legislativo n. 937 (Publicado el 14 de
noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004), por el que se deroga el
Rgimen nico Simplificado y se aprueba el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE EL NUEVO RUS
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promocin Municipal. El Impuesto Selectivo al Consumo no est
comprendido en el Nuevo RUS.
A QUINES COMPRENDE EL NUEVO RUS?
Este rgimen comprende a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
obtienen Rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de
servicios.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciben
Rentas de Cuarta Categora, nicamente por actividades de oficios.
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
QUINES NO ESTN COMPRENDIDOS EN EL NUEVO RUS?
No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos
supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el
contribuyente por la realizacin de las actividades de este Rgimen, excluidos los
provenientes de la enajenacin de activos fijos.
b) Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.

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Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el sujeto de este
Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios,
sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este Rgimen.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los
activos fijos.
No se podrn incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas
que:
Presten servicios de transporte de mercancas con capacidad de carga mayor o
igual a dos toneladas mtricas.
Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero. (Importadores y
exportadores), excepto:
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.

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Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
CMO SE PUEDEN ACOGER AL NUEVO RUS?
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Rgimen Especial:
Debern:
(i) Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta
el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la
categora que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 7.
Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se
encuentren en la categora especial.
(ii) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
(ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
(ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En el caso de cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir
del primer da calendario del ao en que se acogieron.
El acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente
opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el artculo 12.

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CUL ES LA VIGENCIA DEL ACOGIMIENTO?
El acogimiento a este Rgimen slo tendr vigencia hasta el 31 de diciembre de cada
ao. Los contribuyentes podrn optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de
acuerdo con lo sealado anteriormente.
De no ejercitar esta opcin; es decir, si no cumplen con la declaracin y pago
correspondiente, la SUNAT de oficio los incluir en el Rgimen General a partir del 1 de
enero de cada ao.
CULES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE ORIGINA?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:

Inscribirse en el RUC.
Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.
Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten
las compras y ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica
mes a mes.
Pagar la cuota mensual.

QU COMPROBANTES DE PAGO SE DEBEN ENTREGAR?


Los sujetos del nuevo RUS slo debern emitir y entregar (por las operaciones
comprendidas en este Rgimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que expresamente
les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
En ese sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas
en este Rgimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados
para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, segn lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin
inmediata del sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no
se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para
efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General que los
obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer
comprobante no autorizado, sin perjuicio de las sanciones correspondientes segn el
Cdigo Tributario.

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QU COMPROBANTES DE PAGO SE DEBEN EXIGIR?
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u
otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de servicios;
as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes
de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado por la SUNAT.
VENTAJAS

Slo debe efectuar un pago al mes.


No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el
Impuesto a la Renta, ni presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la
Renta - Tercera Categora.
No est obligado a llevar libros contables.
DESVENTAJAS

Una desventaja notoria de este rgimen es que tan solo se podrn emitir y entregar
boletas de venta o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permiten ejercer
derecho a crdito fiscal. Igualmente es importante tener en cuenta que una vez elegido el
RUS se tendr carcter de contribuyente permanente, salvo que se decida ingresar a
cualquier otro rgimen de forma voluntaria o por dejar de cumplir las condiciones del
mismo.
El contribuyente del nuevo RUS mediante sus pagos mensuales est cumpliendo con el
pago del IGV y del Impuesto a la Renta. As, para Pedro Prez, quien tiene una bodega
que durante el octubre vendi por S/.6.000 y efectu compras por S/.4.000 le
corresponder la segunda categora y por lo tanto tendr que pagar S/.50 --desde 11 al 28
de noviembre de acuerdo con el ltimo nmero del RUC--, para tal efecto deber seguir el
procedimiento sealado en el paso 3 y abonar en cualquier agencia de los bancos de la
nacin, Scotiabank, Interbank, Crdito o BBVA Continental.
Finalmente, cabe mencionar que existe dentro del RUS una categora especial que no
paga ninguna contribucin y donde estn todos aquellos productores agrcolas y
comerciantes que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas, entre otras realizadas en los mercados de abastos y cuyos
ingresos y compras anuales no excedan los sesenta mil soles.

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Forma de pago
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma
mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la
declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de los
tributos que comprende el presente rgimen, siempre que dicho pago sea realizado por
sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr solicitar, con ocasin del pago de la
cuota mensual, que los sujetos declaren la informacin que estime necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa
opinin tcnica de la SUNAT, se podr establecer para el presente Rgimen un perodo
de pago distinto al mensual, pudiendo sealarse los requisitos, forma y condiciones en
que deber operar dicho sistema.
Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen debern ubicarse en alguna de
las categoras que se establecen en la siguiente Tabla:

PARMETROS
CATEGORAS

Total Ingresos Brutos


Mensuales
(Hasta S/.)

Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

1
2
3
4
5

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora denominada
Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones
anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

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Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente
una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores,
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna, se
encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que comuniquen la
que les corresponde, inclusive.
Multa por no declarar dentro de plazo - NRUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado
Si no realizas el pago de tus cuotas correspondientes al NRUS, incurres en infraccin, la
misma que es sancionada con multa.
Para que puedas determinar la multa sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Multiplica cuatro veces el lmite de rango de ingresos respecto de la categora en
la que se encuentra:

Categora Rango de ingresos


brutos o adquisiciones
Mensuales
1
Hasta 5000
2
Ms de 5000 hasta 8000
3
Ms de 8000 hasta
13000
4
Ms de 13000 hasta
20000
5
Ms de 20000 hasta
30000

Cuatro veces el lmite mximo Porcentaje


ingresos mensuales
Tabla
III
CT
5000
x4
=20000
0.6%
8000
x4
=32000
0.6%
13000
x4
=52000
0.6%

Multa
Segn
Tabla
120
192
312

20000

x4

=80000

0.6%

480

30000

x4

=120000 0.6%

720

Paso 2: Debers comparar el monto con el 5% de la UIT, la vigente al momento de la


infraccin (para el 2016 la UIT es S/. 3,950) y elegir el mayor monto:
El 5% de la UIT para el 2016 es 198, quedando las multas determinadas de la siguiente
manera
Categora 1= 198
Categora 2 = 198
Categora 3 = 312
Categora 4 = 480
Categora 5 = 720

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Paso 3: Aplica la gradualidad:

RANGO INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONES
MENSUALES

CDIGO MULTA
POR NO
PRESENTAR LA
DECLARACIN
DENTRO DE
PLAZO

HASTA S/. 5,000

6041

4131

198

20

6041

4132

198

20

6041

4133

312

31

6041

4134

480

48

6041

4135

720

72

CDIGO DE
TRIBUTO
ASOCIADO

MULTA S/.
Considerando
UIT del 2016 =
S/ 3950

MULTA
REBAJADA
EN 90%
S/.

MS DE S/. 5,000
2
HASTA S/. 8,000
MS DE S/. 8,000
3

HASTA S/. 13,000


MS DE S/. 13,000

HASTA S/. 20,000


MS DE S/. 20,000

HASTA S/. 30,000

A la multa se aade el inters moratorio desde el dia siguiente a la fecha de vencimiento


del plazo para presentar el PLAME hasta la fecha de pago. La tada de inters moratorio
es 1.2% mensual o 0.04% diario
Cambios de Rgimen
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al Rgimen
Especial o al Rgimen General en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes, segn sea el caso. En
dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio,
debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir
del cambio de rgimen.

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Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial que opten
por acogerse al presente Rgimen, lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo
una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al
Nuevo RUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.

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IV.

INTERPRETACION DEL RUS EN EL CONTEXTO DE LAS MYPES

En todos los sectores y actividades econmicas se tienen diversos grados de


informalidad. Esta existe desde los sectores ms formales como los servicios
financieros hasta los ms informales como el comercio ambulatorio.
Segn estadsticas, la mitad de las mypes son formales y las otras no. Formalidad en el
sentido de operar legalmente, observando las normas vigentes. Por el lado laboral, la
informalidad es mayor, llega al 70. Las mypes son, en general, aquellas que venden
hasta un mximo de 2.300 UIT. Sin embargo, a pesar de su gran nmero, estas
contribuyen con apenas 20% del valor agregado total no agrcola y con 8% de la
recaudacin del Impuesto a la Renta (IR). Sin embargo, emplean a ms de 90% de la
PEA privada no agrcola. Es decir, el problema central es su baja productividad.
En la actualidad existen normas sectoriales especiales para este tipo de empresas. La
legislacin tributaria tambin ha intentado adaptarse a ellas con el Rgimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER) y el nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).
La legislacin tributaria otorga beneficios a las pymes. Sobre todo, a las microempresas
(ventas de hasta 150 UIT. Aqu se encuentra el RUS.
El rgimen nico simplificado (RUS) contribuye con la formalizacin de las micro y
pequeas empresas (mypes) porque es simple y facilita el cumplimiento de sus
responsabilidades tributarias. Dentro de sus principales caractersticas es la no emisin
de facturas, solo boletas ya que los contribuyentes solo venden a consumidores finales. A
su vez, no es necesario llevar libros contables, por lo que los costos de tributacin se
reducen en un porcentaje mayor.
Segn estadsticas, el nuevo RUS contempla cerca de 425 mil contribuyentes, los cuales
el 97% declaran ingresos que no superan los 8000 soles mensuales, por lo que los
tributos ascienden a pagos mensuales de 20 y 50 soles. Solo el 0.5% de los
contribuyentes, es decir, 1,758 comerciantes, estn en la categora ms alta de este
rgimen, tienen ingresos mensuales entre S/. 20,000 y S/. 30,000, y por tanto pagan una
cuota mensual de S/. 600.
El Per en materia de regmenes tributarios est dando pasos importantes, todos los
empresarios que entiendan la necesidad de hacer las cosas bien y cumplir con sus
deberes y obligaciones, contribuirn al progreso de nuestro pas. Un punto primordial aqu
es mantenernos informados y conocer al detalle en que consiste nuestros derechos y
deberes como la principal fuerza econmica del pas (mypes).

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V.

EJERCICIOS Y
SIMPLIFICADO.

APLICACIONES

BSICAS

DEL

RGIMEN

NICO

1) Llenado de Gua de pago nuevo RUS: Durante el mes de mayo del 2016, la tienda
de jugos Frutimix con N de RUC 15058945654, vendi por la cantidad de S/.
8,600.00 Cunto debe pagar de impuestos y cmo debe llenar su formulario de
gua de pago de RUS?
CATEGORA
1
2
3
4
5

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES


MENSUALES
Hasta S/.5,000.000
Mas de S/. 5,000.00 hasta S/. 8,000.00
Mas de S/. 8,000.00 hasta S/. 13,000.00
Mas de S/. 13,000.00 hasta S/. 20,000.00
Mas de S/. 20,000.00 hasta S/. 30,000.00

CUOTA MENSUAL EN
S/.
20
50
200
400
600

Segn las categoras de pago mostradas, podemos ver que Frutimix se


encuentra en la categora 3, ya que en este mes vendi la cantidad de S/.
8,600.00, por lo tanto este mes deber pagar la cantidad de S/. 200.00.
Llenado de la gua de pago RUS:

0 5 2 0 1 6
S/. 8,600

S/. 200

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2) Clculo de la multa y los Intereses Moratorios: Don Roberto Soto, dueo de la
bodega "El arroyito", se encuentra en la categora 1 del RUS dado que sus
ingresos mensuales son de 2200 soles .En el mes de marzo no cumpli con
realizar la declaracin y no realiz el pago mensual correspondiente a ese mes.
Declaracin jurada: Mes marzo del 2016. Omitida
Fecha de vencimiento: 25/04/16.
Fecha de la infraccin: 26/04/16 (al da siguiente de la fecha de vencimiento)
Fecha de pago: 12/06/16
DESARROLLO: Tabla de categoras
CATEGORA
1
2
3
4
5

INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES


MENSUALES
Hasta S/.5,000.000
Mas de S/. 5,000.00 hasta S/. 8,000.00
Mas de S/. 8,000.00 hasta S/. 13,000.00
Mas de S/. 13,000.00 hasta S/. 20,000.00
Mas de S/. 20,000.00 hasta S/. 30,000.00

CUOTA MENSUAL EN S/.


20
50
200
400
600

Ya que este negocio se encuentra en la categora 1 del Nuevo RUS, procedemos de la


siguiente manera:
a) calculamos los ingresos cuatrimestrales (en la categora 1 del RUS se consideran
S/.5000 mensuales), cogemos el monto mximo de ingresos de la categora 1:

b) Para aplicar la multa segn la norma (al final se alcanza la base legal) se debe de
elegir el que resulte el monto mayor de lo siguiente:
0.6% de los ingresos = 0.6% * (20,000) = 120
La multa no puede ser menor del 5% de la UIT (unidad impositiva
tributaria). Para el ao 2016 la UIT es de 3,950 soles.
5% * 3,950 = 197.5 = 198
Se elije el resultado mayor, en este caso es: S/.198.00, y este es el monto
de la multa.

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OBSERVACIN: Para la categora 1 siempre se aplicar la multa sobre el 5% de la UIT, a
partir de la categora 2 hasta la 5 se aplicara el 0.6% de los ingresos, ya que resultar un
nmero mayor.
c) La norma tambin dice que si pago antes que me notifiquen que comet esta falta,
me hacen un descuento del 90% de la multa, es decir:

d) A esto tenemos que agregarle tambin el inters moratorio (por los das de
retraso):
Tasa vigente desde el 2012 de 1.2% mensual o 0.04% diario.
Nmero de das atrasados = 48
La multa es de 19.8 soles (pago de la multa antes que lo notifique)
Multa
= 19.8
Inters (0.04% * 19.8 * 48)
= 0.38016
Total multa mas intereses a pagar = 20.18016
Como vemos el monto del inters no es significativo, la diferencia aumentara en caso
pase ms das de atraso o en caso de que la SUNAT nos notifique y no exija pagar

Si el pago se hace voluntariamente, se procede de la siguiente manera:


Monto total sin deduccin: 198.00
Tasa diaria: 0.04%
Nmero de das atrasados: 48
Multa: 198.00
Inters (0.04% * 198 * 48): 3.8016
TOTAL MULTA MS INTERESES: 201.8016

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CASO: CMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA


COMPENSACIN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN
EFECTUADO.
3) Carlos Miranda con nmero de RUC 10105809212 (contribuyente del NUEVO
RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una pequea bodega y compra
el 10 de setiembre, 7 docenas de agua mineral (producto sujeto a la percepcin) a
la Distribuidora "Lo mejor de Cora", que ha sido designada por la SUNAT, como
Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:

Valor de venta

105

IGV (19%)

20

Precio Venta
Percepcin (2%)

125
3

-------------------------------------------------Total a pagar

S/. 128.00

El monto de los S/. 3 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Lo mejor de Cora", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Carlos
Miranda en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Setiembre 2016, a
travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser
consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV
EFECTUADAS.

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4) Si Alexis abri su juguera el 1 de noviembre, realiz compras para su local por S/.
2,000 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,000 (ingresos brutos).

Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la


cuota mensual de S/. 20 por el perodo noviembre.

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CONCLUSIONES

Como ya sabemos, el Estado enfatiza de manera primordial la buena prctica de


los ciudadanos para el cumplimiento del pago de sus tributos. Es por eso que el
Estado ha establecido ciertos regmenes especiales para poder cumplir de una
manera eficaz el proceso de tributacin y as poder solventar sus gastos para
beneficio de la ciudadana.

El rgimen Nuevo RUS se est convirtiendo en una de los instrumentos ms


importantes para la formalizacin de empresas debido a las facilidades que ofrece
como el no tener que llevar libros contables, la baja tasa de impositiva y el tener
acceso al Seguro Integral de Salud para el propietario.

El Nuevo RUS ofrece la ventaja al contribuyente de poder ubicarse en una


categora de acuerdo a su realidad econmica.

S bien este nuevo rgimen tiene muchas ventajas beneficiosas tanto para el
Estado como para el contribuyente que quiera formalizar su negocio o aportar al
Estado segn el oficio que ejerza, este rgimen trae consigo una desventaja ya
que al no emitir factura los contribuyentes no pueden ejercer el derecho al crdito
fiscal que es un monto en dinero a favor de este.

El nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS) es un mecanismo de


simplificacin impositiva utilizado en el Per, que consiste en el pago de una cuota
nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la
cual se ubique el contribuyente.

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BIBLIOGRAFA Y LINKOGRAFA

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe//38-quienes-no-pued
http://www.sunat.gob.pe//2015/informe-oficios/i007-2015.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/ley/index.html
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut122/inf
orme_3.htm
http://aempresarial.com/web/revitem/1_13161_96953.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i007-2015.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unicosimplificado-nuevo-rus/3101-05-otras-obligaciones
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/15503/1/RUS%20Peru.editado.pdf
http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-unico-simplificado-rus.html
http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/coleccion-crecemypeI/formaliza-b.pdf
http://www.mep.pe/intranetvirtual/Constitucion-yFomalizacion/tramites_tributarios/MEP_Contabilidad_TramitesTributario_GuiPago
Facil_%20NuevoRUS.pdf
http://pymescont.blogspot.pe/2008/11/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus.html
https://www.youtube.com/watch?v=VcqmLrAViVM
https://www.youtube.com/watch?v=5roZ2o0j7KI

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ANEXO 1
1.- QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Ejemplo: Un pequeo comerciante de una bodega o una pequea industria que


elabore carteras.

Ejemplo: Los ingresos que tendra un jardinero, gasfitero o electricista.

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2.- QUE REQUISITOS SE NECESITAN PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS?

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ANEXO 2

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NDICE
CARTULA
PRESENTACIN DEL TRABAJO..3
INTRODUCCIN DEL TEMA..4
I.

ORIGEN Y ANTECEDENTES DEL TRIBUTO...5

II.
III.

Antiguo y nuevo RUS

ANLISIS DEL RUS...8


DESCRIPCIN DEL RUS .9

Nuevo RUS
Impuestos que comprende el Nuevo RUS
A quines comprende el Nuevo RUS?
Quines NO estn comprendidos en el Nuevo RUS?
Cmo se puede acoger al nuevo RUS?
Cul es la vigencia del acogimiento?
Cules con las obligaciones tributarias que origina?
Qu comprobantes de pago deben entregar?
Qu comprobantes de pago deben exigir?
Ventajas del Nuevo RUS
Desventajas del Nuevo RUS

IV.

INTERPRETACION DEL RUS ...18

V.

EJERCICIOS Y APLICACIONES PRCTICAS DEL RUS 19

CONCLUSIONES

25

BIBLIOGRAFA Y LINKOGRAFA26
ANEXOS 27

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