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nico
Simplificado
2016
VII
Curso:
Administracin Tributaria
Docente:
Tema:
Integrantes:
Damin Huayta, Fiorella.
Miranda Ccora, Isabel.
Oscco Gonzales, Renso.
Pomachagua Dvila, Nataly Katty.
Tapia de la Cruz, Johana.
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Universidad Nacional Tecnolgica de Lima Sur
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PRESENTACIN
El presente trabajo se centra en el estudio del tributo llamado Rgimen
nico Simplificado (RUS), surge de la necesidad de conocer acerca de
los principales tributos que rigen en el Per. En este sentido, les
presentamos informacin acerca del origen, antecedentes, importancia,
ventajas, desventajas, descripcin y anlisis del RUS, as como tambin
ejemplos prcticos donde se aplica este tributo en la vida cotidiana de
los contribuyentes pertenecientes a este rgimen.
A lo largo de este trabajo encontraremos la informacin necesaria para
comprender la importancia que tiene el RUS para la formalizacin de
pequeos negocios o personas que desempeen un determinado oficio
que genere la cantidad apropiada de ingresos para pertenecer a este
rgimen, tambin veremos los impuestos que engloban y hacen ms
simple el pago de tributos para los pertenecientes al Rgimen nico
Simplificado.
Esperando que sea del agrado de nuestro profesor y compaeros, ya
que lo hemos realizado con mucho esfuerzo y dedicacin
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A puertas de la segunda vuelta de las elecciones presidenciales 2016, un tema que nos
preocupa a todos los peruanos es el aspecto econmico. Es un hecho que la pobreza aun
es un problema que el Per enfrenta, y como ciudadanos, comprometidos con el
desarrollo del pas, debemos conocer que podemos hacer cada uno para ayudar a
combatir este problema. Una de las formas ms eficaces, correctas y necesarias es
mediante la tributacin o el pago de impuestos.
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Numero de RUC
Periodo tributario
Categora
Monto de cuota
Importe a pagar
Monto de ventas
y/o servicios
Categoras
mensuales (hasta
S/.)
Impuesto
bruto(S/.)
Crdito mximo
deducible
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
2,200
80
60
20
4,600
255
205
50
7,000
560
450
110
8,600
910
740
170
9,700
1,190
950
240
12,000
1,520
1,200
320
15,000
2,040
1,630
410
18,000
2,700
2,160
540
Especial
2,200
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El estado tiene objetivos y funciones que cumplir, ya que es una unidad econmica y de
produccin. Al desarrollar estas funciones, tambin se tienen que desarrollar procesos de
realizacin de gastos, a su vez, estos gastos tienen que solventarse mediante una serie
de ingresos. La actividad financiera (ingresos-gastos) est orientada a la obtencin de
ingresos (tributos) que permiten asumir los gastos que se incurren mediante la realizacin
de los objetivos y funciones del Estado (defensa, justicia, promocin del bienestar,
seguridad, inversin, entre otras).
Nuestro pas, como la mayora de los dems, sustenta la obtencin de sus ingresos
principalmente mediante los tributos. Es por ello, que el estado enfatiza de manera
primordial la buena prctica de los ciudadanos para el cumplimiento del pago de sus
tributos. Es por eso que el estado ha establecido ciertos regmenes especiales para poder
cumplir de una manera eficaz el proceso de tributacin.
Entre los regmenes implementados en nuestro pas, ubicamos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado (Nuevo RUS); inicialmente llamado Rgimen nico Simplificado; el cual
inicialmente estuvo diseado para promover el acceso a la formalidad, ampliar la base
tributaria y mejorar las condiciones para el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes. Se acogieron al RUS aproximadamente
649,105 1 contribuyentes (a Diciembre1998), representando una recaudacin anual de S/.
98, 800,000 Nuevos Soles. No obstante, la realidad demostr que no se estaban
consiguiendo los resultados esperados en cuanto a los objetivos planteados. Tal es as
que a finales del ao 2003 (seis aos despus de su creacin), el nmero de
contribuyentes (base tributaria), haba disminuido a 361,218, paralelamente la
recaudacin anual tambin disminuy a S/. 75, 134,156 nuevos soles.
Ante las irregularidades que se presentaron, se plante la idea de contar con un nuevo
rgimen simplificado- NUEVO RUS- que, por un lado, se pudiera alcanzar los objetivos de
incrementar la formalidad y alentar la implementacin de nuevas microempresas y, por
otro lado, cuente con mecanismos de control adecuados que contribuyan a una mejor
fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria.
Es as, que a enero de 2004 el Nuevo RUS (nueva legislacin), concentraba 355,938
contribuyentes, representando una recaudacin anual de S/. 72, 014,221; a diciembre del
ao 2011, siete aos despus de implementado el Nuevo RUS, el nmero de
contribuyentes es de 704,6321 ; que representan una recaudacin anual de
S/.117,611,9771 , que si bien es cierto representa un 0.16% de la recaudacin tributaria
del Gobierno Central (S/. 85,587 millones de nuevos soles), no deja de ser un logro
importante en la captacin de ingresos.
Se sabe que la existencia y aplicacin del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) trae
muchos beneficios para la economa del pas, ya que promueve su crecimiento, a travs
de la consecucin de los objetivos por los cuales se cre.
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Inscribirse en el RUC.
Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.
Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten
las compras y ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica
mes a mes.
Pagar la cuota mensual.
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Una desventaja notoria de este rgimen es que tan solo se podrn emitir y entregar
boletas de venta o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permiten ejercer
derecho a crdito fiscal. Igualmente es importante tener en cuenta que una vez elegido el
RUS se tendr carcter de contribuyente permanente, salvo que se decida ingresar a
cualquier otro rgimen de forma voluntaria o por dejar de cumplir las condiciones del
mismo.
El contribuyente del nuevo RUS mediante sus pagos mensuales est cumpliendo con el
pago del IGV y del Impuesto a la Renta. As, para Pedro Prez, quien tiene una bodega
que durante el octubre vendi por S/.6.000 y efectu compras por S/.4.000 le
corresponder la segunda categora y por lo tanto tendr que pagar S/.50 --desde 11 al 28
de noviembre de acuerdo con el ltimo nmero del RUC--, para tal efecto deber seguir el
procedimiento sealado en el paso 3 y abonar en cualquier agencia de los bancos de la
nacin, Scotiabank, Interbank, Crdito o BBVA Continental.
Finalmente, cabe mencionar que existe dentro del RUS una categora especial que no
paga ninguna contribucin y donde estn todos aquellos productores agrcolas y
comerciantes que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas, entre otras realizadas en los mercados de abastos y cuyos
ingresos y compras anuales no excedan los sesenta mil soles.
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PARMETROS
CATEGORAS
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
1
2
3
4
5
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora denominada
Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones
anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
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Multa
Segn
Tabla
120
192
312
20000
x4
=80000
0.6%
480
30000
x4
=120000 0.6%
720
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RANGO INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONES
MENSUALES
CDIGO MULTA
POR NO
PRESENTAR LA
DECLARACIN
DENTRO DE
PLAZO
6041
4131
198
20
6041
4132
198
20
6041
4133
312
31
6041
4134
480
48
6041
4135
720
72
CDIGO DE
TRIBUTO
ASOCIADO
MULTA S/.
Considerando
UIT del 2016 =
S/ 3950
MULTA
REBAJADA
EN 90%
S/.
MS DE S/. 5,000
2
HASTA S/. 8,000
MS DE S/. 8,000
3
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Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial que opten
por acogerse al presente Rgimen, lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo
una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al
Nuevo RUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.
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EJERCICIOS Y
SIMPLIFICADO.
APLICACIONES
BSICAS
DEL
RGIMEN
NICO
1) Llenado de Gua de pago nuevo RUS: Durante el mes de mayo del 2016, la tienda
de jugos Frutimix con N de RUC 15058945654, vendi por la cantidad de S/.
8,600.00 Cunto debe pagar de impuestos y cmo debe llenar su formulario de
gua de pago de RUS?
CATEGORA
1
2
3
4
5
CUOTA MENSUAL EN
S/.
20
50
200
400
600
0 5 2 0 1 6
S/. 8,600
S/. 200
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b) Para aplicar la multa segn la norma (al final se alcanza la base legal) se debe de
elegir el que resulte el monto mayor de lo siguiente:
0.6% de los ingresos = 0.6% * (20,000) = 120
La multa no puede ser menor del 5% de la UIT (unidad impositiva
tributaria). Para el ao 2016 la UIT es de 3,950 soles.
5% * 3,950 = 197.5 = 198
Se elije el resultado mayor, en este caso es: S/.198.00, y este es el monto
de la multa.
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d) A esto tenemos que agregarle tambin el inters moratorio (por los das de
retraso):
Tasa vigente desde el 2012 de 1.2% mensual o 0.04% diario.
Nmero de das atrasados = 48
La multa es de 19.8 soles (pago de la multa antes que lo notifique)
Multa
= 19.8
Inters (0.04% * 19.8 * 48)
= 0.38016
Total multa mas intereses a pagar = 20.18016
Como vemos el monto del inters no es significativo, la diferencia aumentara en caso
pase ms das de atraso o en caso de que la SUNAT nos notifique y no exija pagar
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Valor de venta
105
IGV (19%)
20
Precio Venta
Percepcin (2%)
125
3
-------------------------------------------------Total a pagar
S/. 128.00
El monto de los S/. 3 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Lo mejor de Cora", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Carlos
Miranda en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Setiembre 2016, a
travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser
consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV
EFECTUADAS.
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4) Si Alexis abri su juguera el 1 de noviembre, realiz compras para su local por S/.
2,000 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,000 (ingresos brutos).
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CONCLUSIONES
S bien este nuevo rgimen tiene muchas ventajas beneficiosas tanto para el
Estado como para el contribuyente que quiera formalizar su negocio o aportar al
Estado segn el oficio que ejerza, este rgimen trae consigo una desventaja ya
que al no emitir factura los contribuyentes no pueden ejercer el derecho al crdito
fiscal que es un monto en dinero a favor de este.
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http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe//38-quienes-no-pued
http://www.sunat.gob.pe//2015/informe-oficios/i007-2015.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/ley/index.html
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut122/inf
orme_3.htm
http://aempresarial.com/web/revitem/1_13161_96953.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i007-2015.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unicosimplificado-nuevo-rus/3101-05-otras-obligaciones
http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/15503/1/RUS%20Peru.editado.pdf
http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-unico-simplificado-rus.html
http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/coleccion-crecemypeI/formaliza-b.pdf
http://www.mep.pe/intranetvirtual/Constitucion-yFomalizacion/tramites_tributarios/MEP_Contabilidad_TramitesTributario_GuiPago
Facil_%20NuevoRUS.pdf
http://pymescont.blogspot.pe/2008/11/nuevo-regimen-unico-simplificado-rus.html
https://www.youtube.com/watch?v=VcqmLrAViVM
https://www.youtube.com/watch?v=5roZ2o0j7KI
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NDICE
CARTULA
PRESENTACIN DEL TRABAJO..3
INTRODUCCIN DEL TEMA..4
I.
II.
III.
Nuevo RUS
Impuestos que comprende el Nuevo RUS
A quines comprende el Nuevo RUS?
Quines NO estn comprendidos en el Nuevo RUS?
Cmo se puede acoger al nuevo RUS?
Cul es la vigencia del acogimiento?
Cules con las obligaciones tributarias que origina?
Qu comprobantes de pago deben entregar?
Qu comprobantes de pago deben exigir?
Ventajas del Nuevo RUS
Desventajas del Nuevo RUS
IV.
V.
CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFA Y LINKOGRAFA26
ANEXOS 27
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