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INTEGRANTES:
2019
AGRADECIMIENTO
Agradecemos infinitamente a Dios ya que gracias a él hemos tenido salud, paciencia y sobre
todo una familia hermosa que siempre nos ha estado allí para apoyarnos. Gracias a él por el
día a día y la fe que le tenemos hemos podido superar los malos momentos, y han
permanecido las ganas de luchar por cumplir nuestros propósitos.
A nuestros queridos docentes por depositar en nosotros todas sus enseñanzas adquiridas para
formarnos como estudiantes emprendedores, ya que nuestro sueño es formarnos como
profesionales innovadores y motivados hacia el cambio para mejorar la economía del país.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo gracias por abrirnos las puertas, ya que el estar
en una de las universidades más prestigiosa del país nos llena de orgullo y nos facilita llenar
nuestros cerebros de conocimientos sabios y útiles para convertirnos en estudiantes
innovadores, emprendedores y sobre todo llenos de valores.
II
ÍNDICE
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................II
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................. VI
ABSTRACT .................................................................................................................................. VII
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... VIII
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................9
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................9
1.1 Problema de investigación ................................................................................................10
1.1.1 Planteamiento del problema .............................................................................................10
1.1.1.1 Diagnóstico .........................................................................................................................10
1.1.1.2 Pronóstico ..........................................................................................................................10
1.1.1.3 Formulación del problema ................................................................................................11
1.1.1.4 Sistematización de problema ............................................................................................11
1.2 JUSTIFICACIÓN .............................................................................................................12
1.3 OBJETIVOS ......................................................................................................................13
1.3.1 Objetivo general ................................................................................................................13
1.3.2 Objetivos específicos ..........................................................................................................13
CAPÍTULO II ...............................................................................................................................14
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................................14
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................................................15
2.1.1 Características de la auditoría financiera ........................................................................15
2.1.2 Fases de la Auditoria Financiera ......................................................................................15
2.1.2.1 Planificación.......................................................................................................................15
2.1.2.2 Ejecución del trabajo ........................................................................................................15
2.1.2.3 Comunicación de resultados .............................................................................................16
2.1.3 Estados financieros ...............................................................................................................16
2.1.3.1 Objetivos de los estados financieros .................................................................................17
2.1.3.2 Importancia de los estados financieros ............................................................................17
2.1.4 Inventario ..............................................................................................................................17
2.1.5 Rotación De Inventario ........................................................................................................18
2.1.5.1 Importancia .......................................................................................................................19
2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL .........................................................................20
2.2.1 Auditoría financiera ..........................................................................................................20
2.2.2 Alcance de una auditoría. .................................................................................................20
2.2.2.1 Programa de auditoría ......................................................................................................20
2.2.2 Conformidad ......................................................................................................................20
2.2.3 Razonabilidad ....................................................................................................................21
2.2.4 Problema de Investigación ................................................................................................21
III
2.2.5 Planteamiento del problema .............................................................................................21
2.2.6 Diagnostico .........................................................................................................................21
2.2.7 Pronóstico ..........................................................................................................................22
2.2.8 Formulación del problema ................................................................................................22
2.2.9 Sistematización del problema ...........................................................................................22
2.2.10 Justificación .......................................................................................................................23
2.2.11 Objetivos ............................................................................................................................23
2.2.12 Objetivo general ................................................................................................................23
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL. ..........................................................................................25
2.3.1 Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2). ..........................................................25
2.3.1.1 Definiciones. .......................................................................................................................25
2.3.2 NIA 300 - Planeación de una Auditoría de Estados Financieros. .....................................27
2.3.2.1 Objetivos. ...........................................................................................................................27
CAPÍTULO III ..............................................................................................................................29
3.1. Localización ............................................................................................................................30
3.2 Tipos de investigación. ...........................................................................................................30
3.2.1 Investigación histórica. ........................................................................................................31
3.2.2 Investigación descriptiva......................................................................................................31
3.2.3 Investigación documental. ...................................................................................................31
3.2.4 Investigación exploratoria. ..................................................................................................31
3.3 Métodos de investigación. .......................................................................................................31
3.3.1 Método inductivo. .................................................................................................................31
3.3.2 Método deductivo. .............................................................................................................32
3.3.3 Método analítico. ...............................................................................................................32
3.4 Fuentes de recopilación de información. ...............................................................................32
3.4.1 Primaria. ...............................................................................................................................32
3.4.2 Secundaria. ...........................................................................................................................32
3.5 Instrumentos de investigación. ..............................................................................................32
3.5.1 Observación. ........................................................................................................................32
3.5.2 Cuestionario. .........................................................................................................................33
3.5.3 Entrevista. ..........................................................................................................................33
3.6 Tratamiento de datos. .......................................................................................................33
3.7 Recursos humanos y materiales. ......................................................................................33
3.7.1 Recursos humanos. ............................................................................................................33
3.7.2 Recursos materiales. ..........................................................................................................34
CAPÍTULO IV ..............................................................................................................................35
RESULTADOS..............................................................................................................................35
4.1 Conocimiento de la entidad ..............................................................................................36
IV
4.2 Plan de Auditoria ..............................................................................................................41
4.2.1 Actividades Del Plan De Auditoría......................................................................................44
4.3 . Control Interno ................................................................................................................46
CAPÍTULO V................................................................................................................................51
CONCLUSIONES .........................................................................................................................51
RECOMENDACIONES ...............................................................................................................52
CAPÍTULO VI ..............................................................................................................................53
BIBLIOGRAFÍA ...........................................................................................................................53
CAPÍTULO VII.............................................................................................................................54
ANEXOS ........................................................................................................................................54
V
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación está fundamentada en la planificación de una auditoría financiera
a los inventarios de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.A. ubicada en el
cantón Quinindé, año 2018, la planeación de una Auditoria cumple un papel muy importante
en cualquier tipo de empresa, esta radica en inspeccionar toda la información que la empresa
provee a través de los estados financieros, para conocer si existe un buen manejo de los
inventarios, y si dicha información se está cumpliendo con conformidad, razonabilidad y
consistencia.
Capítulo VI. - Presenta las diferentes bibliografías sobre los conceptos, teorías y referencias
investigadas a través del marco teórico que respalda la información investigada.
Capitulo VII.- Se encontrarán los correspondientes anexos numerados sobre el trabajo que
han sido necesarios para la presentación de la investigación.
VI
ABSTRACT
The present investigation is based on the planning of a financial audit of the inventories of
the Commercializing Company RENACER S.C.C. located in the Quinindé canton, year
2018, the planning of an Audit plays a very important role in any type of company, this is to
inspect all the information that the company provides through the financial statements, to
know if there is a good management of inventories, and if such information is being complied
with compliance, reasonableness and constancy.
The present investigation was established taking into consideration seven chapters,
described as follows:
Chapter I.- The contextual framework of the research it contemplates is presented; the
problematization of research together with the formulation and systematization of the
problem, justification and finally the general and specific objectives
Chapter II.- The theoretical framework of the research is developed, this chapter is a
compilation of theories, concepts and the referential foundation, as well as information and
legal theory, which helped to elaborate it.
Chapter III.- The research methodology is presented where the materials and methodologies
used in the research are mentioned, as well as model techniques, and sources of information
collection implemented to obtain data.
Chapter IV.- Contains the results obtained in this research project, which allowed to answer
the different questions designed at the beginning.
Chapter V.- The conclusions and recommendations obtained through the results of the
research are presented and developed in relation to the objectives duly established within the
contextual framework of this research project.
Chapter VI - Presents the different bibliographies on the concepts, theories and references
investigated through the theoretical framework that supports the information investigated.
Chapter VII.- The corresponding numbered annexes on the work that have been necessary
for the presentation of the investigation will be found.
VII
INTRODUCCIÓN
Los cambios en la Economía mundial ocurren con frecuencia , cada vez más las leyes y entes
reguladores están en constante cuestionamiento acerca de la actividad económica de una
empresa es por ello existe la necesidad de garantizar la veracidad de la información
financiera, lo cual mediante la planeación de una Auditoria se lo logra establecer porque
cumple un papel muy importante en cualquier tipo de empresa debido a que la auditoria
financiera consiste la revisión y verificación de documentos contables, generalmente las
Cuentas Anuales, por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de emitir
un informe que pueda tener efecto frente a terceros y su importancia radica en que ayuda a
las empresas a estar en constante mejoramiento de aquellas áreas con posibles riesgos.
En el Ecuador estas auditorías están regidas bajo normativas que garantizan la transparencia,
como son la Normas Ecuatoriana de auditoria Gubernamental para realizar un estudio a
fondo al funcionamiento de la entidad , en la empresas gubernamentales la Contraloría
General del Estado es el ente regulador de aquellas entidades que tienes a cargo un
presupuesto para suministrarlo en las actividades competentes a su cargo así mismo las
empresas del sector privado requieren de Firmas de auditoría que realicen la planificación y
por consiguiente la ejecución de la misma.
VIII
CAPÍTULO I
9
1.1 Problema de investigación
Las auditorias surgieron durante la revolución industrial como una medida orientada a
identificar el fraude, con el tiempo esta visión cambio y hoy es una herramienta muy utilizada
para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la
administración, asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. actualmente se
han multiplicado los tipos de auditoria, respondiendo a la creciente complejidad empresarial.
En el ecuador las empresas dedicadas a las diferentes actividades económicas realizan una
auditoria por lo menos una vez al año, lo cual les permite tener suficientes conocimientos de
los sistemas administrativos, procedimientos contables, control de las políticas gerenciales,
el nivel de confianza y solidez del control interno de la entidad.
Los estados financieros de los entes económicos son una fuente de información para los
interesados en conocer la situación financiera de la empresa, para lo cual se requiere un
profesional que aplique los procedimientos de auditoria necesarios, confiables y razonables
para emitir un dictamen; en la empresa comercializadora agrícola RENACER S.C.C se
observa que no lleva un control adecuado de la cuenta inventario lo que genera pérdidas de
capital y merma considerablemente las ganancias.
1.1.1.1 Diagnóstico
1.1.1.2 Pronóstico
10
1.1.1.3 Formulación del problema
¿De qué manera se debe realizar una auditoría financiera a la cuenta inventarios de la
empresa Comercializadora agrícola RENACER S.C.C. para determinar la conformidad,
razonabilidad y consistencia de la información financiera en el año 2018?
11
1.2 JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se efectúa con el propósito de verificar la existencia, exactitud, y
valuación de la cuenta inventarios mediante la planificación y ejecución de una auditoría
financiera, al mismo tiempo permitir al auditor emitir una opinión sobre la razonabilidad de
dicha información. En este sentido, la adecuada administración de la cuenta de inventario
compone uno de los elementos claves, para que la entidad se conserve en una buena posición
en el mercado y a su vez obtenga la rentabilidad deseada.
De lo anteriormente dicho, se manifiesta que el inventario es uno de los activos más grandes
existentes en una entidad, por lo que continuamente están inciertos a grandes errores y
fraudes además de ser objeto de la obsolescencia. Por ende, la mejor prevención para
verificar la existencia de los inventarios es la toma física, establecido como un proceso que
se encarga del reconteo de las unidades que conforman los inventarios en bodega para
compararlo con los registros existentes; mientras que para prevenir la obsolescencia es
necesario calcular la rotación de inventarios mediante indicadores financieros.
Por otro lado, el control interno aplicado por la dirección y el personal de cada entidad, se
considera una herramienta precisa para promover la eficiencia y eficacia de las operaciones,
a la vez garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. Ahora bien, por medio
de la evaluación de control interno aplicada en La empresa Comercializadora Renacer S.A.,
se puede medir los niveles de confianza y riesgo. Asimismo, con la elaboración del informe
final de auditoría se expresarán las respectivas recomendaciones con el fin de aplicar
acciones correctivas que aseguren el logro de los objetivos propuestos por la entidad.
12
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general
• Evaluar el Control Interno para la determinación de los diferentes riesgos que afectan
la situación financiera de la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER” S.C.C
13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
14
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1.2.1 Planificación
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas
y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición,
15
criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado. Todos los
hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe. Es de
fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante
con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se
presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes (Contraloría
General del Estado, 2017).
Por otro tratadista un estado financiero “Es el documento suscrito por una entidad económica
en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias referentes a la obtención y
aplicación de recursos materiales”. (Monfort, 2015)
16
2.1.3.1 Objetivos de los estados financieros
2.1.4 Inventario
El inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es
decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de
adquisición, para la venta o actividades productivas.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de
contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El
inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por
inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el
estado de resultados.
17
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su
principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitarán de una
contante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura
de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas
cuentas podemos nombrar las siguientes:
✓ Inventario (inicial)
✓ Compras
✓ Devoluciones en compra
✓ Gastos de compras
✓ Ventas
✓ Devoluciones en ventas
✓ Inventario (final)
Las existencias son todos los productos que su negocio tiene a la venta. Las existencias
también son todas las materias primas o repuestos que su negocio guarda y utiliza para
fabricar los productos o prestar los servicios. Diferentes tipos de negocios tienen diferentes
tipos de existencias. (Arcenegui, 2015)
La gestión de los niveles de inventario es importante para las empresas, ya que puede mostrar
si los esfuerzos de ventas son efectivos o si los costos están siendo controlados. El indicador
de rotación de inventarios es una medida importante sobre qué tan bien una empresa genera
ventas de su inventario.
El inventario es la cuenta de todos los bienes que una empresa tiene en su stock, incluidas
las materias primas, los productos en proceso y los productos terminados que finalmente se
venderán.
Puede ser muy costoso para las empresas conservar un inventario que no se está vendiendo.
Esta es la razón por la cual la rotación del inventario puede ser un indicador importante de
la efectividad de las ventas, pero también para administrar los costos operativos.
18
Calcular la rotación de inventario puede ayudar a las empresas a tomar mejores decisiones
sobre precios, programas de producción, cómo aprovechar las promociones para mover el
exceso de inventario y cómo y cuándo comprar un nuevo inventario.
2.1.5.1 Importancia
El indicador de rotación de inventarios es una medida efectiva sobre qué tan bien una
empresa está convirtiendo su inventario en ventas. La proporción también muestra qué tan
bien la gerencia está administrando los costos asociados con el inventario y si se está
comprando demasiado inventario o muy poco.
Un artículo cuyo inventario se vende o rota una vez al año tiene un costo de mantenimiento
más alto que uno que rota dos o tres veces más en ese tiempo. La rotación de inventarios
también indica la agilidad del negocio. (Hudson, 2018).
19
2.2 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
2.2.2 Conformidad
20
2.2.3 Razonabilidad
2.2.6 Diagnostico
21
2.2.7 Pronóstico
Esta operación mental es necesaria para poder formular el problema en términos concretos,
destacando aquellos elementos y vínculos que la teoría y la práctica señalan como
importantes para una primera aproximación al estudio del mismo. (Guffante, Guffante, &
Chávez, 2016)
22
2.2.10 Justificación
2.2.11 Objetivos
Etimológicamente, los objetivos son los propósitos por los cuales se hace o realiza un
proceso de investigación. Se refiere básicamente al propósito que se formula como intención
global del estudio. Es la expresión concreta de la investigación, indica lo que se quiere
estudiar. Existen dos tipos de objetivos: el general y los específicos. (Egardo Serafin Passos
Simancas, 2015)
Los objetivos de investigación son metas que se traza el investigador en relación con los
aspectos que desea indagar y conocer. Estos expresan un resultado, producto de la labor
investigativa. Definen el alcance y carácter de la investigación. (Guffante, Guffante, &
Chávez, 2016)
23
Señalan puntualmente las acciones que se llevarán a cabo en el proyecto; o sea, los medios
que se utilizarán, el ¿por qué? y ¿para qué?, así como los resultados a alcanzar. Los objetivos
específicos son aquellos que presentan los logros parciales que permiten alcanzar el objetivo
general.
Tienen como finalidad separar los diversos aspectos del fenómeno estudiado. Las preguntas
sobre el qué, para qué y quiénes se plantean sobre aspectos particulares del objeto de estudio.
El número de objetivos depende de los aspectos que se quiera estudiar. (Guffante, Guffante,
& Chávez, 2016)
24
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL.
2.3.1.1 Definiciones.
25
2.3.1.2 Conducción de una auditoría de estados financieros.
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría.
Las NIA contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos
relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apéndices. Los
principios básicos y procedimientos esenciales se han de entender y aplicar en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que da lineamientos para su aplicación. Se considera
el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos
esenciales.
Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluación crítica,
con una mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditoría obtenida y está
alerta a evidencia de auditoría que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los
documentos y respuestas a averiguaciones y otra información obtenida de la administración
y de los encargados del gobierno corporativo.
26
2.3.2 NIA 300 - Planeación de una Auditoría de Estados Financieros.
2.3.2.1 Objetivos.
El auditor deberá planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera
efectiva.
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y
desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La
planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de
su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso
de planeación.
Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, el auditor puede comenzar
el desarrollo de un plan de auditoría más detallado para tratar los diversos asuntos
identificados en la estrategia general, tomando en cuenta la necesidad de lograr los objetivos
de auditoría mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.
27
2.3.1.8 El plan de auditoría.
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo.
28
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
29
3.1. Localización
La investigación forma un proceso básico que a partir del análisis de las variables de una
problemática específica es posible identificar una solución inmediata, que mejore la
situación de la misma.
30
3.2.1 Investigación histórica.
Se logró definir de forma minuciosa cada uno de los aspectos más relevantes que están
involucrados directamente con la problemática del presente proyecto, de igual manera que
la información adquirida es expresada en el planteamiento del problema, donde se exponen
todos los factores funcionales que intervienen en el desarrollo del proyecto.
31
3.3.2 Método deductivo.
Este método fue aplicado en el desarrollo del marco teórico, que es una de las partes más
selectas de la investigación, puesto que nos da una hipótesis basada en datos reales aplicados
con esto se plasmaron de forma clara y sistemática la información adecuada a las variables
de la temática.
3.4.1 Primaria.
3.4.2 Secundaria.
Otra fuente principal de donde se obtuvo la información necesaria debido a que contienen
información organizada, elaborada, producto de análisis que refiere a documentos primarios
originales mismos que nos sirvieron para la conformación del marco teórico de la
información referentes a los ejes estructurales de la temática propuesta, corresponde a los
libros, revistas científicas, artículos los cuales se evidencian en la conformación de las
conclusiones de la investigación.
3.5.1 Observación.
32
3.5.2 Cuestionario.
3.5.3 Entrevista.
Recurso Humano
33
Sabando Ganchozo Yulexy Viviana
Laptop 2
Pendrive 1
Esferos 3 $1.50
Carpetas 2 $1.00
CD 1 $1.50
Transporte 3 $10.00
TOTAL $14.00
34
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
35
4.1 Conocimiento de la entidad
UBICACIÓN:
ANTECEDENTES:
Es una entidad que apoya a la economía nacional y cumple con las normativas legales
vigentes. A continuación, se puede visualizar la respectiva escritura de Constitución y
RUC de la Comercializadora, documentos que serán objeto de análisis en la auditoría
financiera.
MISIÓN:
Agrícola Renacer S.C.C., tiene como misión ser una empresa líder en la
comercialización de productos agrícolas de la región, con el fin de satisfacer las
necesidades de nuestros clientes, brindándoles productos de excelente calidad y
buscando rentabilidad es las operaciones que contribuyan al desarrollo de la empresa.
VISIÓN:
Agrícola Renacer S.C.C., será una empresa altamente agro-exportadora, con productos
certificados a Nivel Nacional e Internacional, bajo un modelo agro-empresarial en
búsqueda de la satisfacción de las necesidades de sus socios y colaboradores
36
OBJETIVOS
VALORES INSTITUCIONALES
BASE LEGAL:
❖ Ley de Comercio
❖ Código de trabajo
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DIRECCIÓN
-Gerente General
ÁREA ADMINISTRATIVA
-Logística
-Contador General
-Secretaría
ÁREA OPERATIVA
-Operarios
37
INFORMACION FINANCIERA
• ESTADOS FINANCIEROS
❖ Balance General
COMPRAS
$3.713.544,71
-
VENTAS
$3.099.929,20
___________
=$613.615,51
❖ Estado de Resultados
38
39
• INVENTARIO
Las compras y ventas que se efectuaron en el año 2018 son de los productos que se
muestran el cuadro lo cual la diferencia da como inventario final $613.615,51 , valor que
se establece en Balance General.
40
4.2 Plan de Auditoria
MOTIVO DE LA AUDITORÍA
El examen de auditoría se realiza con la finalidad de medir la razonabilidad y consistencia
de la información en la cuenta inventario
La auditoría comprende a la evaluación de los estados financieros , y el área contable , en
la revisión de la cuenta inventario
FINALIDAD DE AUDITORÍA
El propósito principal del Plan General de Auditoría es proyectar y estandarizar el
desarrollo y aplicación mediante la verificación de las actividades relativas referente a
inventario. Proporcionar información al representante del área para que acojan las
recomendaciones e implementen las acciones correctivas sugeridas que se consideren
necesarias.
FUENTE DE AUDITORÍA
La fuente de información más objetiva para medir los indicadores de inventarios es
La documentación el área contable mediante la observación
41
Ciudadela Las Mercedes
SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: Pl. 2 /5
Dirección: Av. Manuel Alman y 210 10/06/2019 14/06/2019
y 24 de Mayo
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Evaluación de la consistencia , razonabilidad y significatividad del manejo de la cuenta
inventario.
METODOLOGÍA DE TRABAJO
La presente Auditoría se realiza con la finalidad de identificar riesgos de la cuenta
inventarios.
LIMITACIONES
TIEMPO DE EJECUCIÓN
30 Días
BASE LEGAL
❖ Ley de comercio
❖ Código de Trabajo
NORMAS
❖ Normas Internacionales de Auditoria.
❖ Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
❖ Modelo Coso III
RECURSOS OPERATIVOS
El trabajo se está haciendo en calidad de estudiante para reforzar mediante la práctica el
conocimiento obtenido en las aulas de clase. Para la ejecución de la auditoría financiera
se requiere programas de trabajos y cuestionarios de control interno e información propia
de la institución.
42
Ciudadela Las Mercedes
SEXTO A C.P.A. S.A. Telf.: 0986482079
Auditores Independientes www.sextoacpa2019.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elab. por: Superv. por:
Agrícola “Renacer S.C.C” N.S.R.CH F.J.T.H REF.
Ruc: 0891744544001 Fecha: Fecha: Pl. 3/5
Dirección: Av. Manuel Alman y 210 10/06/2019 14/06/2019
y 24 de Mayo
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
RECURSOS HUMANOS
El desarrollo de la Auditoría Operativa, es ejecutado por la Firma Auditora, cuyos detalles
se muestran a continuación:
NOMBRES CARGO INICIALES
√ Confirmado o Comprobado
® Revisado
¥ Verificado
‡ Evidencia analítica
H Hallazgo
Ψ Inspeccionado
Ω Observado
43
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO:
Tiempo mes
N (JULIO)
Actividades o Exámenes Total
o Responsable
Tiempo
S1
S2
S3
S4
FASE I
Nataly Rumiguano
Solicitar Escrituras de Veronica Zambrano
1 Constitución, RUC y 1 Dia Odalys Zambrano
Catalogo de cuentas Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Solicitar información acerca Veronica Zambrano
2 del Tamaño, ubicación y 1 Dia Odalys Zambrano
organigrama de cada área Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Solicitar descripción de las
Nataly Rumiguano
funciones y
Veronica Zambrano
responsabilidades que
3 2 días Odalys Zambrano
desempeñan los
Yulexy Ganchozo
administrativos y operarios
Jefferson Rodriguez
de la empresa
FASE II
Nataly Rumiguano
Solicitar a la empresa los Veronica Zambrano
1 procedimientos manuales e 2 Días Odalys Zambrano
instructivo que aplican en la Yulexy Ganchozo
cuenta inventarios Jefferson Rodriguez
44
Solicitar base legal de los Nataly Rumiguano
entes de control, como Veronica Zambrano
2 Registro mercantil, Ley de 2 Dias Odalys Zambrano
comercio, SRI, Ministerio Yulexy Ganchozo
de Trabajo. Jefferson Rodriguez
FASE III
Nataly Rumiguano
Realizar un conteo físico Veronica Zambrano
1 aleatorio del inventario y la 2 Días Odalys Zambrano
rotación de inventarios Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Comprobar que la totalidad
de documentos que Nataly Rumiguano
soportan las operaciones del Veronica Zambrano
2 inventario ejecutadas 2 Días Odalys Zambrano
durante el período, fueron Yulexy Ganchozo
registrados en la Jefferson Rodriguez
contabilidad.
· Verificar la exactitud Nataly Rumiguano
del saldo en inventario Veronica Zambrano
3 presentado en el balance 3 Días Odalys Zambrano
general a través de las Yulexy Ganchozo
pruebas sustantivas Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Evaluar el cumplimiento de Veronica Zambrano
4 las normas y realizar la 2 Días Odalys Zambrano
respectiva hoja de trabajo Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Nataly Rumiguano
Indagar errores conocidos Veronica Zambrano
5 de la empresa para preparar 3 Días Odalys Zambrano
hoja de hallazgos Yulexy Ganchozo
Jefferson Rodriguez
Elaborado por: Nataly
Fecha: 30 de Junio
Rumiguano - Veronica Fecha: 30 de Julio de 2019
de 2019
Zambrano - Odalys Zambrano
45
4.3 . Control Interno
4.1.3 Evaluar el Control Interno para la determinación de los diferentes riesgos que
afectan la situación financiera de la empresa “Comercializadora Agrícola Renacer
S.C.C.”
RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
Es Sociedad Civil y
Comercial, No se
¿Tienen un acta donde se especifique
1.- x rige por
el capital que posee cada socio?
superintendencia de
Compañía
¿La empresa tiene un catálogo de
2. cuentas actualizado y acorde a sus x
necesidades?
¿La empresa cuenta con una
3.- estructura organizacional bien x
constituida?
¿El equipo de trabajo del
departamento Financiero tiene la
4.- x
capacidad y la experiencia para la
elaboración de un trabajo eficiente?
46
remuneraciones, transferencias,
deducciones por impuestos etc.?
Análisis
La empresa está constituida por socios con el personal adecuado y con un sistema contable
de acuerdo a la naturaleza de la empresa, pero no cuenta con una estructura organizacional
adecuado, debido a que no se especifican todas las áreas de la empresa ni quienes la
conforman. También existe poca agilidad para receptar la información en el Depto.
Financiero. Al momento de receptar facturas no se hace una revisión detenida y no cuenta
con un sistema de evaluación de compras.
RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
¿Existe un manual de normas y
procedimientos de control interno X
1.-
que ayuden al manejo y registro de la
cuenta inventario?
¿La empresa aplica las políticas x
2. contables de acuerdo con la NIC y
NIFF?
¿Se mantiene información
actualizada y estadísticas de precios
3.- x
que permitan detectar los momentos
oportunos de compra?
47
¿Se presentan a los organismos
4.- reguladores las informaciones x
solicitadas?
Análisis
La empresa aplica las políticas contables de acuerdo a la NIC 2 no cuenta con un manual de
funciones de las operaciones que realiza el personal tanto en administrativa como en el área
financiera, pero si tiene un Manual de higiene y salud laboral donde se describen los artículos
a los que se rige la empresa de acuerdo al Código de trabajo.
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RESPUESTAS REF.
Nro. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T
¿Existe un manual que describa los x
procesos relacionados con la
1.-
recepción, registro y control de
responsabilidades del inventario?
¿Se efectúa de manera periódica x
comprobaciones físicas de las
2.
existencias?
x
¿Están claramente definidas las
4.- responsabilidades para el manejo en
cuanto al registro y custodia]?
x
9.- ¿Existe un monto mínimo
determinado para el stock de
inventario?
x
¿Se confecciona un reporte interno
10.- de ingreso de inventario?
49
Análisis
En la empresa cumple con las normas contables pero no cuenta un control adecuado de las
operaciones referentes a el inventario empezando desde la custodia hasta la verificación
exhaustiva de las entradas y salidas por lo cual solo existen informes internos de los
productos, pero no del comportamiento del mismo para un análisis mas profundo de posibles
perdidas.
50
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES
• En la visita que se realizó a la empresa Comercializadora Agrícola “RENACER”
S.C.C se obtuvo la información general y financiera, la cual permitió conocer su
naturaleza, constitución, estados financieros, políticas, instalaciones y la situación
actual de la misma, mediante la disposición del gerente y el contador quienes
colaboraron con los requerimientos necesarios para recolectar la información.
51
RECOMENDACIONES
52
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
Guffante, T., Guffante, F., & Chávez, P. (2016). Investigación Científica: El proyecto de investigación.
Ecuador: Catedrática Universidad Nacional de Educación - Ecuador.
Javerina. (2014).
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CAPÍTULO VII
ANEXOS
54
55
56
Ruc de la empresa
57
58
Trabajo en Equipo
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEPARTAMENTO O SECCIÓN: AREA FINANCIERA Y CONTABLE
LOCALIDAD: EMPRESA COMERCIALIZADORA AGRICOLA RENACER S.C.C
TIPO DE EXAMEN: FINANCIERO
CUENTA(S) O RUBRO(S): INVENTARIO
PERIODO: 2019.06.30. AL 2019.07.30
REF
Nro . EJECUCION
PROCEDIMIENTOS
. FECHA
P/T RESPONSIBL
INICIACIÓN TERMINACION E
OBJETIVOS
Obtener información general de la
1. constitución, antecedentes y
naturaleza de la organización
Recopilar información Financiera
de las actividades o funciones de la
2.
entidad relacionadas con la cuenta
inventarios
PROCEDIMIENTOS
FASE I
Yulexy
30 de
Solicitar Escrituras de Constitución, 30 de Junio Ganchozo,
1. Junio
RUC y Catálogo de cuentas 2019 Jefferson
2019
Rodríguez
59
Solicitar información acerca del 30 de
30 de Junio Veronica
2.- Tamaño, ubicación y organigrama Junio
2019 Zambrano
de cada área 2019
Solicitar descripción de las Odalys
funciones y responsabilidades que 01 de 01 de Julio Zambrano y
3,-
desempeñan los administrativos y Julio 2019 del 2019 Nataly
operarios de la empresa Rumiguano
FASE II
OBJETIVOS
Conocer la legislación básica,
1. políticas, normas de la empresa y
sus propósitos objetivos y metas
Requerir la información del marco
legal de los entes de control que
2. regulan a la empresa conforme a las
actividades que involucran a la
cuenta inventario
PROCEDIMIENTOS
Solicitar a la empresa los Yulexy
procedimientos manuales e 08 de Julio Ganchozo,
1. 08 de
instructivo que aplican en la cuenta 2019 Jefferson
inventarios Julio 2019 Rodríguez
Solicitar base legal de los entes de
control, como Registro mercantil, Veronica
2.- 09 de 09 de Julio
Ley de comercio, SRI, Ministerio Zambrano
de Trabajo, etc. Julio 2019 2019
FASE III
OBJETIVOS
Realizar el análisis a la cuenta
inventario en los estados
1. financieros para evaluar el enfoque
de auditoria y errores que se puedan
generar
PROCEDIMIENTOS
Nataly
Rumiguano
Realizar un conteo físico aleatorio
12 de 15 de Julio - Odalys
1. del inventario y la rotación de
Julio 2019 2019 Zambrano
inventarios
Veronica
Zambrano
Comprobar que la totalidad de Nataly
documentos que soportan las Rumiguano
operaciones del inventario 16 de 19 de Julio - Odalys
2
ejecutadas durante el período, Julio 2019 2019 Zambrano
fueron registrados en la Veronica
contabilidad Zambrano
60
Nataly
Verificar la exactitud del saldo en Rumiguano
inventario presentado en el balance 22 Julio 24 de julio - Odalys
3.-
general a través de las pruebas 2019 2019 Zambrano
sustantivas Veronica
Zambrano
Nataly
Evaluar el cumplimiento de la NIC Rumiguano
2 y realizar la respectiva hoja de 25 de 26 de Julio - Odalys
4.-
trabajo con pruebas sustantivas y de julio 2019 2019 Zambrano
cumplimiento Veronica
Zambrano
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