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Caso Practico Auditoria Tributaria 1
Caso Practico Auditoria Tributaria 1
TRABAJO DE INVESTIGACION
AUDITORIA TRIBUTARIA
ASESOR:
ELMO SERRANO CASTILLO
CURSO:
Contabilidad Gerencial.
INTEGRANTES:
CAPITULO I
AUDITORÍA
TRIBUTARIA
INTRODUCCIÓN
1. AUDITORÍA TRIBUTARIA
1.1. Concepto
para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así
auditado.
contingencias existentes.
1.2. Objetivo
2. IMPUESTOS
2.1. Concepto
rentas son las percibidas durante un año, luego de haber descontado los
agente de retención.
realicen.
3.1. Generalidades
1.3.2. Facultades
internos.
tributarias.
Aplicar sanciones.
impuestos
Los formularios que utilizan con frecuencia las sociedades y que son objeto
4.1. Concepto
Externa.
4.2. Presentación
al contenido establecido.
Tributario.
5. DEFINICIONES
Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. El sujeto activo de los
o como responsable.
Son los ingresos que están exonerados del pago del Impuesto a la Renta,
Son los costos y gastos que se efectúan para obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente del Pais, que no estén exentos, los cuales se
impuesto a la renta.
servicios.
siguientes:
a) Facturas;
separado el IVA.
CAPITULO II
AUDITORÍA
TRIBUTARIA
PLANEAMIENTO
Planificación de la Auditoria
Planear el trabajo de auditoria es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos
de auditoria que se van a aplicar, cuales es la extensión que se dará a las pruebas, en qué
oportunidad se van a aplicar y cuáles son los papeles de trabajo en donde se van registrar los
resultados de revisión.
El proceso de planificación contiene actividades que van desde las disposiciones iniciales para
tener acceso a la información e incluye la planificación del número y capacidad del personal
necesario para realizar la auditoria.
ANTECEDENTES:
La Empresa Constructora y de Servicios “Constructora MURITOS” SAA fue fundada el año 1967
por el Ingeniero René Olmedo Virreira, dedicándose principalmente a la construcción de obras
civiles.
Olmedo Ltda. fue el pilar fundamental para la consolidación de otras empresas importantes que
son parte del GRUPO OLMEDO tales como “ZOFRACO” Complejo Urbano “Constructora
MURITOS” SAA Industrial “C.U.I.” (parque industrial), “CHROMART” (empresa de publicidad y
marketing), donde se desarrollan actividades, siempre relacionadas con el desarrollo Regional y
Nacional.
MISIÓN:
Fomentar el desarrollo de nuestra empresa, así como del personal que la integra, satisfaciendo
las necesidades de nuestros clientes, procurando servicios de calidad con un trabajo basado en
la eficiencia, respetando y ayudando al medio ambiente.
VISIÓN:
Ser una empresa líder en el rubro de la industria de construcción para ello contamos con las
herramientas necesarias, como personal calificado e infraestructura adecuada que nos dará la
posibilidad de encontrar la excelencia y eficacia en nuestros servicios como empresa
constructora para que nuestros clientes nos reconozcan por nuestras construcciones de calidad
y con un servicio con presupuestos competitivos.
ESTRUCTURA:
b. Órganos de Control
Oficina de Auditoria Interna.
c. Órganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesoría Jurídica.
Gerencia de Planificación y Presupuesto.
- Racionalización.
- Presupuesto.
d. Órganos de Apoyo
Secretaria General.
- Archivo General.
- Tramite Documentario.
Gerencia de comercialización.
Gerencia de producción.
BASE LEGAL:
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Objetivos específicos:
TIPO DE AUDITORIA:
Auditoria Tributaria.
ALCANCE:
PLAZO:
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TOTAL
EVALUACION DE SUSTENTACION ANTE EL TOTAL DIAS
PLANEAMIENTO TRABAJO DE CAMPO REDACCION DEL INFORME ELEVACION DEL INFORME HORAS
ACLARACIONES SUPERVISOR UTILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.14 16.05.14 17.05.14 17.06.14 18.06.14 26.06.14 27.06.14 04.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14
COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de 1,280
horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 24,483.00; tal como se detalla a continuación:
PROGRAMA DE AUDITORIA
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV e X
IR?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores X
empleando medios de pago del Sistema
Financiero?
3. ¿La empresa declara y paga sus tributos según X
el cronograma de vencimiento?
4. ¿La empresa considera gastos propios como X
gastos del giro del negocio?
5. ¿La empresa realiza detracciones? X
6. ¿La empresa es agente de retención? X
7. ¿Se encuentran legalizados los libros X
contables?
8. ¿Se encuentran impresos los libros contables? X
9. ¿Cuenta la unidad de contabilidad con los X
siguientes documentos?
1. Manual de Operaciones y Funciones.
2. Un flujo de actividades.
3. Un plan de cuentas actualizadas.
4. Un manual de procedimientos
contables-
1. Su sociedad auditora ha sido elegida para ejecutar una Auditoria Tributaria en la Empresa “Constructora
MURITOS SAA”, identificada con el RUC N° 20236547800, perteneciente al Régimen General del
Impuesto a la Renta. La Empresa, por sus operaciones realizadas en el 2012, ha contratado los servicios
de su Sociedad Auditora, para que examinen los Tributos por Pagar de la Empresa con sus respectivas
provisiones, pagos efectuados, por lo que su sociedad deberá determinar si la empresa ha cumplido con
sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para
lo cual deberá determinar la infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según
contrato, el informe de auditoría debió ser emitido el 04 de Julio de 2012.
DD.JJ. 2012
SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DEBITO CREDITO PAGAR
ENERO 3,700 3,500 200
FEBRERO 3,800 3,100 700
MARZO 4,500 4,200 300
ABRIL 5,100 3,150 1,950
MAYO 4,800 1,800 3,000
JUNIO 3,100 2,900 200
JULIO 3,100 1,000 2,100
AGOSTO 2,800 1,750 1,050
SETIEMBRE 7,200 *5,270 1,930
OCTUBRE 5,200 3,780 1,420
NOVIEMBRE 3,950 3,700 250
DICIEMBRE 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690
*Crédito indebido
La Empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV – RENTA de sus obligaciones hasta
el mes de Noviembre del 2012, en el mes de Diciembre su presentación fue extemporánea.
b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se
efectuaron compras de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de
Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue
utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de
la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos según
el detalle siguiente:
c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas
con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente
detalle:
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Calculo del Crédito Fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e interés correspondientes.
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.
6. Situación del Incremento de Capital.
7. Informe de Auditoría Tributaria para lo cual en determinados casos deberá asumir datos
hipotéticos.
2. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV Y Determinación Del Impuesto A Pagar.
3.1. Determinación Del Crédito Fiscal Del IGV Y Cálculo Del Impuesto A Pagar
TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERES
PAGAR
Setiembre 5,270.00 625 25.00 1,318.00 6,588.00
Diciembre 2,542.00 531 21.24 540.00 3,082.00
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00
Mes de Setiembre:
Mes de Diciembre
Mes: Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270.00
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.) S/ 2,635.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,452
Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178° Num 1 C.T.)
I. Calculo de los intereses moratorios:
Días transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013
345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271. 175.00
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoria, la empresa no
proporciono oportunamente la información requerida, situación que limito la
ejecución del examen.
I. OBSERVACIONES.
1.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
“Constructora MURITOS” SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de
2012 adquirió materiales de construcción según el siguiente detalle:
Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los periodos de
setiembre y diciembre de 2012, incurrió en infracciones tributarias que generaron
multas e intereses según el siguiente cuadro:
Empresa Constructora MURITOS SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
Artículo 18° del TUO del Código Tributario, que precisa: “el crédito fiscal se
reconocerá solo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.
El artículo 36° de la Ley del IGV, que señala: “la presentación fuera de plazo de
las declaraciones juradas mensual constituyen información tributaria, que se
sancionan según el art. 174° del Código Tributario.
“Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efecto de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo
hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción,
mi persona solo tomo prestad, lo que mas adelante devolver para que la
empresa pueda utilizarlo”.
Por tanto, los involucrados, han observado sus funciones detalladas en el Manual
de Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los
servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio público” d) “Conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse
para un mejor desempeño”.
II. CONCLUSIONES.
Como resultado del examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora
MURITOS” SAA, ejercicio 2012, se ha determinado las siguientes conclusiones:
2.1. La empresa, incurrió en multas e intereses por la suma de S/. 14,942, lo que
genero un perjuicio económico en contra de la empresa.
2.2. La declaración del mes de diciembre de 2012, fue presentada por la empresa
fuera de plazo lo que genero multas por presentar las declaraciones de manera
extemporánea.
III. RECOMENDACIONES.
En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente informe, se
formulan las siguientes recomendaciones: