2.

El diagrama debe contener los siguientes elementos:

 Datos completos que debe tener una orden de visita
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al visitado.
El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita; esto es el personal
visitador autorizado para practicar el procedimiento.
El período o ejercicio fiscal sujeto a revisión así como una clara precisión de los
impuestos o contribuciones que serán parte de la revisión.
La autoridad debe ajustarse al objeto de revisión establecido en la orden.
Deberá contenerse impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes
de verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo.
Cumplir con los requisitos que establece el artículo 38 del citado Código Fiscal de la
Federación, los cuales resultan aplicables para todos los actos administrativos que se
deban notificar, como en este caso lo es “la orden de visita domiciliaria”, resultando ser
los siguientes:
a) Constar por escrito en documento impreso o digital.
b) Señalar la autoridad que lo emite.
c) Señalar lugar y fecha de emisión.
d) Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
e) Ostentar la firma del funcionario competente.
f) Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que cumplen su identificación.

 Forma en la que se debe notificar una orden de visita

 En el acta debe asentarse que la diligencia comenzó a la hora fijada en el
citatorio. Esto sin perjuicio de que también quede asentada la diversa hora en la
que empezó a levantarse el acta de notificación. Así, el cumplimiento de la
primera hora es suficiente para tener por debidamente acreditada la hora en que
actuó el notificador. Para hacerlo deben valorarse congruentemente las horas
circunstanciadas en el acta, con independencia de la parte en que aparezcan.
 La identificación debe realizarse al inicio de la visita y ante la persona con quien
se entienda la diligencia.
 La identificación debe realizarse sólo ante la persona que permita la intromisión
al domicilio. Esto es, ante el contribuyente, su representante o con quien
entienda la visita domiciliaria. Así que no es necesario que se realice la
identificación con el vigilante, el portero,

 Formalidades para levantar el acta de inicio

un procedimiento de visita domiciliaria debe iniciar forzosamente, mediante una orden,
la cual deberá constar por escrito,
documento que debe ser emitido por autoridad competente, es decir deberá estar
fundada y motivada.
la orden, por obligación legal, debe ser notificada de manera personal a la persona
visitada, oa quien legalmente represente los intereses de la persona a quien se dirige
es el lugar en el que deberá desarrollar el procedimiento y este será exclusivamente el
que se señale en la orden, que generalmente es el domicilio fiscal del contribuyente

 Mencionar al menos 3 obligaciones de los contribuyentes visitados

• Ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, así como de su contenido y alcance.
• Ser tratado con respeto y consideración por la autoridad fiscal.
• Obtener en su beneficio las devoluciones de cantidades a su favor que procedan en
términos del Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.

 Importancia y contenido de las actas: parciales, complementarias, acta parcial

final y acta final

1. Inicio: comprende la identificación de los visitadores ante el visitado o la persona

con quien han de entender la visita, la entrega de la orden y la designación de
los testigos.
2. Desarrollo: solicitud y revisión de la contabilidad, libros, documentos, bienes o
mercancías y aportación de pruebas por parte del contribuyente visitado. Esta
etapa sirve para desvirtuar los hechos u omisiones consignados en las actas
parciales.
3. Conclusión (acta final): consiste en una relación detallada de los resultados
obtenidos a través de la visita
1. Acta Parcial de Inicio 1.1 Notificación de la Orden de visita domiciliaria. Este acto
constituye en sí, el inicio del procedimiento de visita domiciliaria, con el cual los
visitadores adscritos a la Autoridad que emita la orden de visita, una vez que se
constituyan en el domicilio indicado en la orden y habiéndose identificado
previamente (de conformidad con el numeral 44, fracción III del Código Fiscal de
la Federación, deberán identificarse plenamente ante la persona con quien se
entienda la diligencia, exhibiendo documento oficial que así los acredite como el
personal actuante autorizado en la orden),
2. 1.2 Nombramiento de testigos. Una vez identificados los visitadores, éstos
requerirán al visitado a fin de que nombre a dos testigos presénciales para que
den fe de la legalidad de lo actuado. Si el visitado se niega a nombrarlos, o los
nombrados no aceptan el cargo, los visitadores lo harán, y deberán hacer
constar tal circunstancia en el acta de inicio. Si los testigos no comparecen o se
ausentan en el momento de la diligencia, o por su propia voluntad manifiesten
que no quieren continuar con el encargo, estos podrán sustituirse por el visitado,
o ante su negativa o imposibilidad, la autoridad lo hará. 1.3 Requerimiento de
 exhibición de la contabilidad. Agotado el procedimiento requerirán al
contribuyente o su representante que exhiba la documentación contable sujeta a
revisión, respecto a los periodos e impuestos consignados en la orden. 1.4
Levantamiento del Acta de inicio de la visita. El inicio de la visita se lleva a cabo
a través de un acta circunstanciada, donde se registran todas las situaciones
que se hayan dado desde un principio de la visita hasta el cierre de la misma, la
que se deberá firmar por todas las partes que en ella participaron, es decir: los
visitadores; el contribuyente o su representante y los testigos nombrados
3. Levantamiento de Actas Parciales En el desarrollo de la visita, para la solicitud,
recepción y análisis de la documentación vinculada al período o ejercicio fiscal
revisado así como los impuestos y/o contribuciones a los que se encuentra
sujeto el contribuyente, los visitadores podrán levantar todas las actas parciales
que estimen pertinentes.
4. Invitación a conocer los hechos u omisiones. La última reforma al artículo 42
antepenúltimo párrafo, del citado Código Fiscal de la Federación, establece un
momento durante la visita, en el que deben notificar vía buzón tributario, al
contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas morales a
sus órganos de dirección por conducto de aquel, en un plazo de al menos 10
días hábiles previos al del levantamiento de la última acta parcial, el derecho que
tienen para acudir a las oficinas que estén llevando a cabo el procedimiento de
que se trate, para conocer los hechos y omisiones que hayan detectado
5. Última Acta Parcial y Acta Final. Cuando en el desarrollo de una visita las
autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entrañar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, los harán constar en forma
circunstanciada en actas parciales.
Cuando la autoridad ya este por concluir la visita, deberá levantar LA ÚLTIMA
ACTA PARCIAL, en la cual se hará constar los hechos u omisiones detectadas
por los visitadores, otorgándose de manera expresa a favor del contribuyente un
plazo de 20 días hábiles, el contribuyente podrá presentar los documentos, libros
o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir
su situación fiscal.

 Plazo general para realizar la visita domiciliaria y excepciones

no podrá exceder de 12 meses contados a partir de la notificación de la orden de visita,
hasta el levantamiento del acta final.

 Describir qué ocurre si la autoridad excede de los plazos para concluir la visita
 Artículo 46 A. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se
desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la
contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias
 autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contados a partir de que
se le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación,
salvo tratándose de:
 A). Contribuyentes que integran el sistema financiero, asi como de aquellos que
consoliden para efectos fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo VI de la
Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, el plazo será de dieciocho
meses contado a partir de la fecha en la que se le notifique a los contribuyentes
el inicio de las facultades de comprobación.
 B). Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo
sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en
los artículos 86, fracción XII, 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o
cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a
exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por México. En estos casos, el plazo será de dos
años contados a partir de la fecha en la que se le notifique a los contribuyentes
el inicio de las facultades de comprobación.
 Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a
que se refiere el primer párrafo de este artículo, se suspenderán en los casos
de:
 I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que
termine la huelga.
 II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante
legal de la sucesión.
 III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya
señalado, hasta que se le localice.
 IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o
documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurra
entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el día
en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensión pueda
exceder de seis meses. En el caso de dos o más solicitudes de información, se
sumarán los distintos periodos de suspensión y en ningún caso el periodo de
suspensión podrá exceder de un año.
 Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisión de la
contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los
contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país o en el extranjero
contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de
comprobación, dichos plazos se suspenderán desde la fecha en que se
interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolución
definitiva de los mismos.
 Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio
de observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los
plazos mencionados, ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin
 efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o
revisión.


Las autoridades fiscales tienen un plazo máximo de seis meses para determinar las
contribuciones omitidas cuando realicen visitas domiciliarias o revisiones fiscales.

Si no lo hacen en dicho lapso se entenderá que no existe crédito fiscal a cargo del
contribuyente por los hechos, contribuciones y periodos revisados. Cuando la autoridad
determine contribuciones omitidas no puede volver a determinar cantidades adicionales
con base en los mismos hechos. Podrá hacerlo sólo cuando se conozcan hechos
diferentes. En este caso se emitirá una orden expresando los motivos de los nuevos
conceptos a revisar

 Plazo legal para que las autoridades fiscales emitan una determinación de
contribuciones omitidas
Las autoridades fiscales contarán con un plazo de seis meses para determinar las
contribuciones omitidas que conozcan con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobación, sin perjuicio de lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 16 de esta
Ley.

 Describir qué pasa si la autoridad excede el plazo para emitir la determinación

de contribuciones omitidas
se entenderá que no existe crédito fiscal a cargo del contribuyente por los hechos,
contribuciones y periodos revisados

 Describir los elementos que debe contener la determinación de contribuciones

omitida
Cuando proceda la imposición de sanciones, sin la determinación de contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas ni el embargo precautorio de las mercancías, la
autoridad aduanera determinará el crédito fiscal sin necesidad de sustanciar el
procedimiento (RLA: Art. 249) (RGCE 2022: Regla 3.7.30) establecido en este artículo y
en el artículo 150 de esta Ley (LA: Art. 150), quedando a salvo sus derechos para
interponer los medios de defensa. Al efecto, la autoridad aduanera emitirá y notificará el
acto administrativo en el que se funde y motive la sanción aplicable
Referencias
(2020), A. S. (25 de marzo de 2023). Todo lo que tienes que saber del procedimiento de visita
domiciliaria. . Obtenido de Todo lo que tienes que saber del procedimiento de visita domiciliaria.
: https://www.asesores-stratego.com/publicaciones/procedimiento-de-visita-domiciliaria/

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visita del SAT. Obtenido de Conoce las formalidades para la notificación de la orden de visita del
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la-orden-de-visita-del-sat/

digital, B. b. (25 de marzo de 2023). ARTÍCULO 152: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO POR

CONTRIBUCIONES OMITIDAS (PACO). Obtenido de ARTÍCULO 152: PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO POR CONTRIBUCIONES OMITIDAS (PACO): https://bado.mx/articulos/444/ley-
aduanera/articulo-152-procedimiento-administrativo-por-contribuciones-omitidas-(paco)/

Diputados, H. C. (25 de marzo de 2023). Código Fiscal de la Federación. (5 de enero de 2022). Obtenido
de Código Fiscal de la Federación. (5 de enero de 2022). Artículos 42 a 47, 50:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

Sanciprián, E. (. (25 de marzo de 2023). ¿Cómo inicia una visita domiciliaria? . Obtenido de ¿Cómo inicia
una visita domiciliaria? : https://idconline.mx/fiscal-contable/2021/12/20/como-inicia-una-
visita-domiciliaria

SAT. (25 de marzo de 2023). Carta de los derechos del contribuyente. Obtenido de Carta de los derechos
del contribuyente:
https://finanzas.guanajuato.gob.mx/c_legislacion/doc/Carta_de_los_derechos_2014.pdf