El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y su

aplicacin en Venezuela

El ISLR es un impuesto obligatorio regido por derecho pblico, que las personas y empresas deben
pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.
Actualmente este tributo se rige por la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta
Oficial N 38.628 de fecha 16/02/2007, en donde su mbito de aplicacin va a todos los bienes
adquiridos gravables y al enriquecimiento anual neto disponible, en razn de actividades
econmicas realizadas tanto en Venezuela, como fuera de su territorio independientemente de quien las
realice, sea nacional o no.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento establecen las disposiciones relacionadas con el
cobro de un impuesto sobre las rentas obtenidas en el pas, ya sea de fuente territorial o extraterritorial,
y con la obligacin que tienen los contribuyentes al terminar cada ejercicio econmico anual de
presentar la declaracin jurada de rentas o ingresos y de pagar en caso de que proceda. La misma
deber comprender todos los enriquecimientos obtenidos durante dicho perodo.
La primera Ley de Impuesto Sobre la Renta en Venezuela, entr en vigencia en Gaceta Oficial
nmero 20.851 de fecha 17 de julio de 1.942, y la misma se caracterizaba por estar estructurada bajo
la forma de impuesto cedular es decir, se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de
actividades econmicas.
Estn obligados a declarar y pagar el ISLR todas las personas naturales y jurdicas que en el
ejercicio fiscal del ao, percibieron un enriquecimiento superior a las 1.000 unidades tributarias.
Se debe tener en cuenta que el valor de la Unidad Tributaria cambia todos los aos.
La Ley tambin concede algunas rebajas que se restarn a la renta neta luego de aplicar la tarifa de
impuesto correspondiente. Las rebajas sern de impuesto equivalente a: 10 U.T. anuales, el cual ser
igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente.

Tarifas de ISLR

La Tarifa N 1: personas naturales.

La tarifa N 2: sociedades.

La tarifa N 3: empresas dedicadas a la explotacin de Hidrocarburos (Artculo del 50 al 53 de la

ley de ISRL).

El plazo para hacer la declaracin de impuesto sobre la renta, vence el 31 de marzo de cada ao, toda
vez que la declaracin debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del
ejercicio gravable del contribuyente.
Para mayor informacin, consulta y declaraciones en lnea, te invitamos a que visites el portal delSeniat.
Fuente: Seniat

Precio Unidad Tributaria 2015 en Venezuela

El precio de la Unidad Tributaria 2015 (UT) se estableci a partir del 19 de Febrero de 2014 segn
Gaceta Oficial 40.359 por un monto de 127,00 Bs, sin embargo, desde el 25-02-15 segn Gaceta Oficial
40.608 el precio es de 150,00 Bolvares. La Unidad Tributaria es la medida de valor creada a los
efectos tributarios que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases
de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la variacin del ndice de
Precios al Consumidor (I.P.C.).
El aumento del precio de la Unidad Tributaria en Venezuela por lo general se realiza al principio de
cada ao, entre los meses de enero y febrero con base a la tasa de inflacin acumulada del ao
anterior.
Con el Valor de la UT, se deben calcular los nuevos topes para el clculo de Cesta Ticket o bono de
alimentacin, exoneraciones al Impuesto al Valor Agregado (IVA), montos de las multas, sanciones,
sucesiones, donaciones, registro de dominios, timbres fiscales, registros, notaras, tribunales y otros
entes pblicos que implementen la Unidad Tributaria para su clculo.
El ajuste del precio de la unidad tributaria no incide en los topes de ingresos de la Ley de Vivienda,
debido a que se miden por una escala de salarios.

SLR: Impuesto sobre la Renta en Venezuela

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado
venezolano a travs del Seniat sobre las ganancias o enriquecimientos obtenidos
durante el ao fiscal.

El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribucin monetaria

de caracter obligatoria para personas naturales y jurdicas, calculada en
funcin de sus ingresos durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de
la recoleccin del ISLR en Venezuela es el Seniat. En este artculo
encontrar cmo se declara el ISLR, dnde se paga, cmo se calcula, as
como las exenciones y exoneraciones.
El concepto legal del ISLR se estableci en 1943, en el primer artculo de
la Ley de Impuesto sobre la Renta que permanece idntico a pesar de las
modificaciones, derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales,
netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos
segn las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposicin en contrario
de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada
en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este
situada dentro del pas o fuera de l".

El ISLR se declara antes del 31 de marzo en el caso de personas naturales, respecto al ao fiscal
anterior. Personas jurdicas declaran el ISLR al final de su ejercicio fiscal.

Marco legal del ISLR

Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta
(enlace al final) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria N 38.628 del
16 de febrero de 2007 que reemplaz la Ley del ISLR de 2006 y se
diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta
extranjera y el reconocimiento (como crdito) de aquellos impuestos
pagados en el extranjero. Durante la reforma de 2007 se modific el artculo
188 sobre la declaracin de las prdidas cambiarias y se estableci un
nuevo artculo que impide la deduccin de intereses pagados, cuando las
deudas excedan al patrimonio neto del contribuyente.
Reforma parcial 2014. Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la
Gaceta Oficial N 6.152 extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En
esta reforma se elimin la exencin a fundaciones y asociaciones sin fines
de lucro, as como institutos educacionales y universitarios. Se condicion la
deduccin de salarios al cumplimiento las obligaciones patronales, se
elimin el reajuste por inflacin fiscal para bancos y seguros, se elimin el
traslado de prdidas de ajuste por inflacin y no es deducible la prdida por
destruccin de inventario. Esta reforma tambin estableci que todas las
personas naturales son gravables por enriquecimientos de cualquier
concepto, menos por bono de alimentacin y viticos.
Reforma parcial 2015. El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicols
Maduro anunci via decreto habilitante (un da antes de vencer) una reforma
parcial a la Ley del ISLR, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial N 6210
extraordinaria del 30 de diciembre de 2015. Esta reforma entr en vigencia
a partir del 1 de enero de 2016, pero su impacto ms importante ser con
la declaracin del Impuesto sobre la Renta que se realizar en 2017. Se
incrementaron tasas de recaudacin, se increment el ISLR hasta el 40%
para bancos y seguros, se elimin el reajuste por inflacin, se eliminaron las
rebajas por nuevas inversiones y ahora el ingreso declarado ser sobre la
"ganancia real".

Preguntas frecuentes sobre el ISLR

1. Cul es el valor de la Unidad Tributaria para la declaracin del
ISLR?

La unidad tributaria aplicable en perodos anuales del ISLR ser la que se

encuentre vigente durante por lo menos 183 das continuos del perodo
respectivo. En el caso de tributos que se liquiden por perodos distintos al
anual, la U.T. aplicable ser la vigente al inicio del perodo.
Ao fiscal

Fecha lmite

Valor U.T.

2013

31/03/2014

Bs. 107,00

2014

31/03/2015

Bs. 127,00

2015

31/03/2016

Bs. 150,00

2016

31/03/2017

Bs. 177,00

Detalles: Valor histrico de la Unidad Tributaria

2. Cul es el salario base para declarar el ISLR?

Segn el Seniat: el salario integral, segn el TSJ: el salario normal. Ha sido

una posicin constante del Seniat (incluso en comunicado del 18/01/2016)
que para la declaracin del ISLR se debe emplear el salario integral
incluyendo utilidades, bono vacacional, horas extra, bonos y primas
permanentes; excluyendo prestaciones sociales y bono de alimentacin.
Sin embargo, existe un conflicto entre esta poltica de recaudacin del
Seniat y la sentencia 301 de la Sala Constitucional (27/02/2007) segn la
cual solo se debe emplear el salario normal en la declaracin del ISLR,
excluyendo utilidades, bono vacacional, prestaciones sociales y cualquier
otro beneficio remunerativo marginal otorgado de forma accidental (ej: bono
de productividad) o no remunerativo (ej: bono de alimentacin).
Para todos los efectos jurdicos y administrativos debe prevalecer el criterio
vinculante de la Sala Constitucional sobre la aplicacin del salario normal
para la declaracin del ISLR.

Adicionalmente, cualquier deduccin salarial que el patrono deba realizar

por motivo de contribuciones, tasas o impuestos se debe realizar con base
al salario normal del mes inmediatamente anterior (artculo 107 de la
LOTTT).
Relacionado: Salario bsico y salario integral (LOTTT)
3. Cmo se calcula la declaracin del ISLR?

Para conocer detalles de como hacer el clculo del ISLR visite los
siguientes enlaces:
o Clculo del ISLR para personas naturales.
o Clculo del ISLR para personas jurdicas.
o Tarifas del ISLR (personas naturales y jurdicas).
4. Quienes deben declarar el ISLR? cuanto debo haber ganado para
declarar?

a. Aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas,

con un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 unidades
tributarias, o ingresos brutos anuales superiores a 1.500 unidades
tributarias, lo que se d primero.
b. Toda persona jurdica est obligada a declarar sus enriquecimientos o
prdidas al final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de
los mismos.
Quienes deben declarar antes del 31/03/2016 *
Sujetos
a. Personas
naturales
b. Personas
jurdicas

Rango mnimo

Valor *

Enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.

Bs. 150.000,00

Ingresos brutos anuales superiores a 1.500 U.T.

Bs. 225.000,00

Todas las personas jurdicas deben declarar al final de su ejercicio fiscal, aunque
no hayan percibido ingresos o enriquecimiento.

Consulte adems: Ingresos brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto

5. Cundo vence el plazo para hacer la Declaracin del ISLR?

a. Para personas naturales el plazo para declarar el Impuesto sobre la

Renta vence el 31 de marzo de cada ao, cuando vence el plazo para
declarar el ISLR del ao fiscal inmediatamente anterior.
b. Las personas jurdicas deben declarar anualmente, al final de cada
ejercicio fiscal.
6. Puedo pagar el ISLR en varias partes?

S. Segn la resolucin 148 del 30 de Junio de 1999 (publicada en gaceta

oficial N 36.736 del 6 de julio de 1999), el ISLR puede ser cancelado en
hasta 3 partes iguales: la primera al momento de la declaracin, la segunda
a los 20 das continuos de la declaracin y la tercera a los 40 das continuos
de la declaracin.
7. Estn sujeto a impuesto los intereses proveniente de los Bonos de
la Deuda Pblica Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la Repblica
de Venezuela denominados en dlares?

No, los enriquecimientos provenientes de los bonos de Deuda Pblica

Nacional y cualquier otra modalidad de ttulo valor emitido por la repblica
estan exentos de impuesto, segn la Ley de Impuesto sobre la Renta
(artculo 14, pargrafo 13).
8. Estn sujeto a impuesto los intereses pagados por los Bancos
Nacionales?

No, segn el artculo 14 de la Ley del ISLR en su pargrafo 9, los intereses

generados por instrumentos de ahorro estn exentos de impuesto.
9. Deben declararse las prestaciones sociales en el ISLR?

No, las prestaciones sociales estan exentas de impuesto segn el artculo

14 de la Ley del ISLR en su pargrafo 4.

10. Deben declararse las utilidades y el Bono vacacional en el ISLR?

No. Segn jurisprudencia reiterada del Tribunal Supremo las utilidades y el

bono vacacional no son parte de la declaracin del Impuesto sobre la Renta
(ver segunda pregunta sobre el salario base). Sin embargo, debe tener
presente que continua siendo poltica del Seniat (incluso hasta inicios de
2016) emitir comunicados indicando que las utilidades y el bono vacacional
S deben ser declarados. Usted decide si incluir estos conceptos o no, pero
se trata de un conflicto en el que prevalece el criterio vinculante de la Sala
Constitucional.
11. Debo declarar los ingresos obtenidos por intereses en una cuenta
en dlares (u otra divisa) que tenga en el exterior?

No, segn el artculo 14 de la Ley del ISLR en su pargrafo 9: "Estn

exentas de ISLR" ... "Las personas naturales, por los enriquecimientos
provenientes de los intereses generados por depsitos aplazo fijo, cdulas
hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro
previsto en la ley general de Bancos y Otras instituciones Financieras o en
Leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan por inversiones
efectuadas en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica".
12. Debo declarar mis ingresos por motivo de pensin y jubilacin?

No, el pargrafo 6 del artculo 14 de la Ley del ISLR establece que "estn
exentos de ISLR los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban
por concepto de retiro, jubilacin, invalidez, aun en el caso de que tales
pensiones se traspasen a sus herederos".
13. Qu es el desgravamen nico?

Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deduccin de impuesto. La

Ley del ISLR permite dos tipos de deducciones: El desgravamen nico y el
desgravamen detallado.
El desgravamen nico equivale a 774 Unidades Tributarias y no es
necesario presentar justificacin alguna. El desgravamen detallado permite
deducciones por cuatro conceptos diferentes (algunos con lmites), pero en

este caso es necesario presentar comprobantes para que sea vlida la

deduccin.
14. Dnde puedo declarar y pagar el ISLR?

La declaracin del Impuesto sobre la Renta la puede realizar en lnea a

travs de la pgina del seniat: www.seniat.gob.ve o directamente a travs
de taquillas del Seniat. El pago del ISLR puede realizarse en cualquiera de
los bancos receptores (ver debajo).
La fecha lmite para la declaracin es el 31 de marzo, y durante ese mes el
Seniat suele realizar operativos a nivel nacional en los centros comerciales
de mayor afluencia. A tal efecto se instalan taquillas mviles donde se
atiende al pblico.
15. En cules bancos (receptores) se puede presentar y pagar la
declaracin?

Los bancos recaudadores de contribuyentes ordinarios del ISLR son:

1.

100% Banco

2.

Banesco*

3.

Banco Activo

4.

Banco Bicentenario

5.

Banco Caron

6.

Banco Central de Venezuela

7.

Banco de Venezuela*

8.

Banco del Tesoro

9.

Banco Exterior

9.

Banco Fondo Comn

10. Banco Industrial de Venezuela

11. Banco Mercantil*
12. Banco Nacional de Crdito*
13. Banco Occidental de Descuento*
14. Banco Provincial*
15. Banco Sofitasa
16. Citibank
17. Corp Banca (fusionado con BOD)

* Bancos habilitados para realizar transacciones electrnicas

La banca pblica (Bicentenario, Industrial, Tesoro, Venezuela) recibir
adems pagos del ISLR de contribuyentes especiales.
16 Cmo puedo aclarar otras dudas sobre el ISLR?

o A travs de la lnea gratuita para consultas: 0-8000-SENIAT (0-8000736.428)

o Puede hacer consultas via email: asiste@seniat.gob.ve
o Puede acudir a una oficina del Seniat, o las taquillas durante los
operativos.
Los horarios de atencin telefnica son de 7:00 a.m. hasta las 7:00 p.m.

Diferencias entre exenciones y exoneraciones

Para ms informacin ver post sobre exenciones y exoneraciones
tributarias.

ISLR vs. IVA

Para dejarlo claro, el ISLR es un impuesto anual sobre las ganancias a

diferencia del IVA o Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto
adicional agregado a los precios de bienes y servicios. De esta forma
podemos decir que pagamos el IVA (por ejemplo) al momento de recibir una
factura de compra en tanto que pagamos el ISLR al fin del ao fiscal cuando
declaramos nuestras ganancias netas al Seniat.

Leyes de inters
Codigo Orgnico Tributario (2011)
Ley del ISLR (2007)