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CONTABILIDAD Y FINANZAS
NIIF 1: ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
DE LA EMPRESA INDUSTRIA D’GONZA S.A.C
Curso:
AUDITORIA III
Docente:
Discentes:
Yovana Venegas Luque
Mitsi Calderon Mamani
Lizbeth Torres Orellano
Ciclo: IX “B”
Tacna – Perú
2019
1
RESUMEN
2
ABSTRACT
In the present work, it is developed under the context of the Accounting Standards
Board in Peru, which approved the adoption of the International Accounting
Standards - NIC and the International Financial Reporting Standards - IFRS, in
order to adopt a common language and achieve accounting, financial and tax
harmonization at national and international level due to the globalization of the
economy.
The purpose of this paper is to study the application of the International Financial
Reporting Standard IFRS 1: First Time Adoption of International Financial
Reporting Standards and its impact on management decision making. For the
purposes of the IFRS implementation process, paragraph 6 of IFRS 1 requires an
entity to prepare and present an Opening Financial Statements (ESFA) in
accordance with IFRS at the date of transition to IFRS 1.
Finally, the present research work presents a practical case where it instructs the
application of IFRS 1 proposed for the company INDUSTRIA D GONZA S.A.C.
3
INTRODUCCION
4
Tabla de contenido
CAPITULO I ........................................................................................................................................................... 6
ALCANCE ........................................................................................................................................................... 7
DEFINICIONES PREVIAS ................................................................................................................................ 9
RECONOCIMIENTO Y MEDICION……………………………………………………………………………………………………………10
CAPITULO II ........................................................................................................................................................ 14
APLICACIÓN DE LA NIIF ................................................................................................................................... 16
ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................................................. 18
POLITICA CONTABLE…………………………………………………………………………………………………………………………….21
5
CAPITULO I
1. OBJETIVO
De acuerdo a lo previsto por el párrafo 1 de la NIIF 1, el objetivo de esta es
asegurar que los primeros EEFF conforme a las NIIF de una entidad, así como
sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto
por tales EEFF, contienen información de alta calidad que:
a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en
que se presenten;
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
NIIF; y
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios. De acuerdo a
lo anterior, podría afirmarse que el objetivo fundamental de esta norma es ayudar
a las compañías en su proceso de transición hacia las NIIF como base para la
presentación de sus EEFF.
6
3. ALCANCE
3.1 Una entidad aplicará la NIIF 1
a) Sus primeros EEFF conforme a las NIIF; y
b) En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo
con la NIC 34 “Información Financiera Intermedia” relativos a una parte del
periodo cubierto por sus primeros EEFF conforme a las NIIF
Tal como se señaló anteriormente, los primeros EEFF conforme a las NIIF son
los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF
mediante una declaración, explícita y sin reservas, contenida en tales EEFF del
cumplimiento con las NIIF.
DETALLE
SUPUESTOS
•Según requerimientos nacionales que no son
coherentes en todos los aspectos con las NIIF.
7
Adopción por primera vez de las NIIF: requerimientos a considerar
SUPUESTOS DETALLE
No presentó EEFF en
periodos ante- riores.
SUPUESTOS DETALLE
Abandona la presentación de los EEFF Si los ha presentado anteriormente
según los requerimientos nacionales. junto con otro conjunto de EEFF que
contenían una declaración, explícita y
sin reservas, de cumplimiento con las
NIIF.
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4. DEFINICIONES PREVIAS
a) Costo atribuido. - Es el importe usado como sustituto del costo o del costo
depreciado en una fecha determinada. En la depreciación o amortización
posterior se supone que la entidad había reconocido inicialmente el activo o
pasivo en la fecha determinada, y que este costo era equivalente al costo
atribuido.
b) Entidad que adopta por primera vez las NIIF.- La entidad que presenta sus
primeros Estados Financieros (EEFF) conforme a las NIIF
c) Estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF.- Es el
estado de situación financiera de una entidad en la fecha de transición a las NIIF.
d) Fecha de transición a las NIIF.- El comienzo del primer periodo para el que
una entidad presenta información comparativa completa conforme a las NIIF en
sus primeros EEFF presentados conforme a las NIIF.
e) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).- Normas e
Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:
- Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF);
- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC);
- Interpretaciones de las NIIF (CINIIF); e
- Interpretaciones de las NIC (SIC).
9
h) Primer periodo sobre el que se informa conforme a las NIIF.- El periodo
más reciente sobre el que se informa cubierto por los primeros estados
financieros conforme a las NIIF de una entidad.
i) Valor razonable.- Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un
activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la medición.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
a- Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las
NIIF. Por ejemplo, la entidad pudo haber autoconstruido ciertos activos que no
se muestran en los EEFF Asimismo, puede tener existencias que no fueron
registradas porque no fueron facturadas. En ambos casos, dentro del proceso de
implementación, estos activos deben ser reconocidos.
Para estos efectos, la entidad elaborará y usará las mismas políticas contables
en su ESFA conforme a las NIIF y a lo largo de todos los periodos que se
presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF Estas
políticas contables cumplirán con cada NIIF vigente al final del primer periodo
sobre el que informe según las NIIF excepto por las excepciones (obligatorias) y
exenciones (voluntarias).
11
5.2 Excepciones y exenciones para el ESFA
b. Exenciones (opcionales).-
12
- Transacciones con pagos basados en acciones
- Contratos de seguros
- Costo atribuido (principalmente para activos permanentes)
- Arrendamiento
- Diferencias de conversión acumuladas
- Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
- Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
- Instrumentos financieros compuestos
- Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente
- Medición a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el
reconocimiento inicial
- Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de Inmuebles,
maquinarias y equipo
- Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la
CINIIF 12 “Acuerdos de Concesión de servicios”
- Costos por préstamos
- Transferencias de activos procedentes de clientes
- Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio
- Hiperinflación grave
- Acuerdos conjuntos
- Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto
- Designación de contratos para comprar o vender una partida no financiera.
13
CAPITULO II
CASO PRÁCTICO
temporada.
MISION
VISION
14
ORGANIGRAMA DEL DIRECTORIO INDUSTRIA D´GONZA SAC
15
5.1. APLICACIÓN DE LA NIIF 1 PARA EL EJERCICIO 2018, TENIENDO
COMO FECHA DE TRANSICIÓN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
31/12/2018.
16
auditados a la Superintendencia del Mercado de Valores; pero ante la
globalización y ante la competencia del mercado y valor de la información, los
empresarios, gerente, inversionista, otros, necesitan conocer los estados
financieros con información real de la empresa; por ende la aplicación voluntaria
de la NIIF 1(Adopción Por Primera Vez De Normas Internacionales De Información
Financiera), permitirá obtener dicha información y tomar decisiones adecuadas
para una gestión eficaz e integral de la empresa.
17
INDUSTRIA D`GONZA S.A.C
PERIODO 2018
18
INDUSTRIA D`GONZA S.A.C
PERIODO 2018
RESULTADO DE OPERACI ON 8 8 9 ,7 1 2 .4 6
19
DIAGNÓSTICO
1.- CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar de INDUSTRIA DGONZA SAC están elevadas debido a
que la empresa tiene por cobrar a sus clientes ya que dicha empresa hace
entregas por mayor y ofrece a las diferentes galerías del centro de Tacna a
grandes y pequeñas tiendas obteniendo ganancias significativas, dicho sea de
paso, la empresa da mercadería por cobrar semanal quincenal y mensual. Según
el montó de mercadería
1.1Valuación
Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del
interés efectivo (véase el párrafo de valuación del punto 3 Instrumentos
Financieros).
1.2 Existencias
20
1.3 - Propiedad planta y equipo
21
Se debe revisar el DETERIORO del valor de los activos, de conformidad con la
NIC 36, para ello se requiere comparar el importe en libros y el Importe
recuperable (Mayor valor entre el Valor de Uso y el Valor Razonable menos los
costos de Vender), de resultar mayor el valor en libros, se deberá reconocer el
deterioro en el resultado del ejercicio.
1.5 Revelación
Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas
en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto; y las reversiones
de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos
circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por
desvalorización.
Dentro de los bienes del activo fijo, la empresa posee bienes depreciados en
función a las tasas tributarias (artículo 22° del RLIR), que se muestra a
continuación:
22
PORCENTAJE DE DEPRECIACION
Edificios y Construcciones 5%
CUENTA (332)
23
PASO N° 2 DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE
Según tasación realizada por el profesional independiente Ing. Rodrigo Miranda determino según
informe N° 1012 que el valor razonable del terreno localizado en la victoria lima, esta valorizada
en S/. 960,000.00.
33112 revaluación
Resultados 268,637.39
59
Acumulados
591 Utilidades no
distribuidas
x/x por el ajuste
del valor del activo
según tasación.
24
ACTIVO N°2: Maquinaria de producción
FECHA DE ADQUISICIÓN: marzo 2017
FECHA DE INICIO DEL USO DEL ACTIVO: marzo 2017
TASA TRIBUTARIA EMPLEADA: 20%
PASO N° 1: VALOR DEL ACTIVO
DETALLE S/
278,460.00
Costo de adquisición
194,922.00
Depreciación acumulada
83,538.00
Valor en libros
25
Entonces la depreciación contable será:
DEPRECIACION = COSTO
VIDA UTIL
DEPRECIACION = 278,460.00 𝑋 14 = 77,968.80
50
591 Utilidades no
distribuidas
x/x por el ajuste de la
depreciación
26
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 77,968.80
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 77,968.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación
DETALLE CONTABLE
Costo 278,460.00
Depreciación
Acumulada -77,968.80
V. Libros 200,491.20(**)
27
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 99,508.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 99,508.80
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación
DETALLE S/.
Costo de adquisición 173,364.39
Depreciación acumulada -70,790.50
Valor en libros 102,537.89
28
PASO N° 2: DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Y VIDA ÚTIL
29
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X1-------------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,474.38
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,474.38
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste de la depreciación
DETALLE CONTABLE
Costo 173,364.39
Depreciación
Acumulada -28,316.12
V. Libros 145,048.27
30
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 28,316.12
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 28,316.12
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación
DETALLE CONTABLE
Costo 173,364.39
Depreciación
Acumulada -28,316.12
V. Libros 145,048.27(**)
31
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 140,951.73
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 140,951.73
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación
DETALLE S/.
Costo de adquisición 195,604.08
Depreciación acumulada -78,241.63
Valor en libros 117,362.45
32
PASO N° 2: DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Y VIDA ÚTIL
33
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X1--------------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6,698.75
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,698.75
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste de la depreciación
CONTABLE
Costo 195,604.08
Depreciación
Acumulada -71,542.88
V. Libros 124,061.20
34
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X2--------------------------
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 71,542.88
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones – Costo de adquisición o
39111 Construcción
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 71,542.88
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
x/x por la eliminación de la depreciación
CONTABLE
Costo 195,604.08
Depreciación
Acumulada -71,542.88
V. Libros 124,061.20(**)
110
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 188,938.80
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción
59 RESULTADOS ACUMULADOS 188,938.80
591 Utilidades no distribuidas
x/x por el ajuste del valor del activo según
tasación
120
APLICACIÓN DE LA NIC 2 (INVENTARIOS)
En conclusión, analizando los párrafos anteriores los inventarios que estén dañados
o no tengan mercado serán reconocidos como gasto del periodo por lo cual la
empresa D’GONZA S.A.C. Llevará al gasto el monto de S/.148,290.67 según el
cuadro mostrado anteriormente.
120
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 148,290.67
592 Pérdidas acumuladas
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 148,290.67
291 Mercaderías
x/x por el ajuste de los inventarios
deteriorados
120
AJUSTE DE INVENTARIOS POR EL VALOR NETO DE REALIZACIÓN –
VNR
Según el párrafo 9 dela NIC 2 Los inventarios se medirán al costo al valor neto
realizable según cual sea menor, y el párrafo 6 y 7 define al valor neto realizable
“El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El
valor razonable refleja el precio al que tendría lugar una transacción ordenada
para vender el mismo inventario en el mercado principal (o más ventajoso) para
ese inventario, entre participantes de mercado en la fecha de la medición. El
primero es un valor específico para la entidad, mientras que el último no. El valor
neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los
costos de venta”
120
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
SUB
CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER
CTA.
----------------------------X3-------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,603.74
592 Pérdidas acumuladas
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 7,603.74
291 Mercaderías
x/x por el ajuste al VNR
120
SEGÚN NIFF
PERIODO 2018
(EN NUEVOS SOLES)
ESF AJUSTES /
DETALL RECLASIFICACIONES ESF SEGÚN
SEGÚN
E DEB HABER NIIIF
PCGA
E
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,045,513.00 1,045,513.00
Valores Negociables -
Cuentas por Cobrar Comerciales 13,061.00 13,061.00
Cuentas por Cobrar a Vinculados 3,351.00 3,351.00
Cuentas por Cob. Al Personal Accion, Dire y Grte 19,483.00 19,483.00
Otras Cuentas por Cobrar 704.00 704.00
Existencias 1,324,330.00 155,894.41 1,168,435.59
Serv. y Otros Contratos por Anticipado 460.00 460.00
Gastos Pagados por Anticipado 390,000.00 390,000.00
Desvalorizacion de existencias -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,796,902.00 2,641,007.59
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Mobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación 1,242,610.00 864,163.05 2,106,773.05
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 28,945.00 28,945.00
Impuesto a la renta y Participaciones Diferido Activo -
Otros Activos 70,149.00 70,149.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,341,704.00 2,205,867.05
TOTAL ACTIVO 4,138,606.00 4,846,874.64
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Desvalorizacion de existencias -
Tributos y AportesL s.p y de Salud xPagar 6,326.00 6,326.00
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas 4,216.00 4,216.00
Otras Cuentas por Pagar
Remuneraciones y Particip por Pagar 37,433.00 37,433.00
Cuentas por Pagar Acc,Directores y Gerentes 800,000.00 800,000.00
Pérdidas Futuras
TOTAL PASIVO CORRIENTE 847,975.00 847,975.00
PASIVO NO CORRIENTE
Ingresos Diferidos
Capital 468,700.00 468,700.00
Resultados Acumulados 1,897,198.00 155,894.41 864,163.05 2,605,466.64
Resultados del Ejercicio 924,733.00 924,733.00
TOTAL PATRIMONIO 3,290,631.00 3,998,899.64
120
INDUSTRIA D’GONZA S.A.C
PERIODO 2018
120
INDUSTRIA D’GONZA S.A.C
PERIODO 2018
GAN AN CI A BRUTA 1 ,4 6 5 ,2 6 0 .5 9
GAN AN CI A DE OPERACI ÓN 8 8 9 ,7 1 2 .4 6
120
COMENTARIO
Esto quiere decir que a partir del presente estado financiero se de aplicar
todas las políticas que se han considerado para su elaboración en este
caso todas las NIIF, debemos comentar también que el resultado del
ejercicio sin la aplicación de las NIIF era una ganancia de S/87600
cantidad que difiere respecto al resultado que se ha determinado
aplicando las NIIF, en este caso S/365500.
120
EXPLICACION DE LA TRANSICION A LAS NIIF
APLICACIÓN NIC 16
APLICACIÓN NIIF 5
APLICACIÓN NIC 38
APLICACIÓN NIC 2
APLICACIÓN NIC 37
120
debe registrar, a la fecha se estima un monto de posibles perdidas por
este concepto de S/11200.
APLICACIÓN NIC 40
155400
APLICACIÓN NIC 38
120
INFORME DE LOS AUDITORES
AL GERENTE Y COLABORADORES
120
Fundamento de la opinión con salvedades
Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situación por
1,324,330.00. La dirección no ha registrado las existencias al menor de los
importes correspondientes a su coste o valor neto de realización, sino que las
refleja únicamente al coste, lo que supone un incumplimiento de las Normas
Internacionales de Información Financiera. De acuerdo con los registros de la
sociedad, si la dirección hubiera valorado las existencias al menor de los
importes correspondientes a su coste o valor neto de realización, hubiese sido
necesario reducir el importe de las existencias en 155,894.41 para reflejarlas
por su valor neto de realización. En consecuencia, el importe según NIIF
1,168,435.59. De igual manera el inmueble maquinaria y equipo según PCGA
1,242,610.00. con una diferencia 864,163.05. y según NIIF 2,106,773.05.
Resultados acumulados según PCGA 1,897,198.00 con una diferencia En
nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan
la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la
situación financiera de la sociedad INDUSTRIAS D GONZA SAC del periodo
2018, así como de sus resultados, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Previamente y con fecha 2018 emitimos nuestro informe de auditoría sobre los
estados financieros del periodo 2018 y por el año terminado en esa fecha de
conformidad con las NIAS.
Firma
-------------------------------------------------
16 de junio 2019
TACNA-PERÙ
120