1. Identifique y evalúe el sistema de control de gestión.

En la compañía hay una estructura compuesta por varias divisiones, cada división está
organizada de la misma forma. Reportando al VPD correspondiente hay dos gerentes de
línea: el Gerente de Manufactura y el Gerente de Marketing y de ellos dependen los
miembros del staff funcional de servicio al cliente y de investigación de productos, además
de un contralor y su respectivo staff de apoyo. En total, la industria está compuesta por
más de 100 firmas que producen envases de aluminio y acero templado.

Destaca la división de envases de aluminio (DEA) que fabrica solo latas de aluminio para
bebidas y que cuenta con una estrategia de liderazgo en costos cuidando que la calidad
no se vea afectada negativamente de acuerdo a las exigencias de los clientes y los
estándares de los competidores.

La gestión de la compañía se realiza a través del sistema de control presupuestario de

ventas, producción, medición y evaluación de desempeño. La toma de decisiones es
descentralizada, específica para cada división. El presupuesto en Pasy más que un informe
financiero es una herramienta crítica de gestión ya que dirige los esfuerzos de cada
división hacia el logro de objetivos corporativos.

El sistema cuenta con un detector que corresponde a las oficinas centrales, ya que
proporciona las funciones de apoyo, ahí reciben y manejan toda la información de la
organización, de todas las divisiones y plantas. Ellos analizan la información que les
otorgan las distintas plantas, para un estudio detallado respecto a las acciones a realizar y
corregir, actúa de esta manera como un ente regulador. Luego la información es
entregada al Controlador quien compara los resultados obtenidos con los reales y da
cuenta de las principales desviaciones. Finalmente, esta información llega al gerente de
planta, como ejecutor dentro del sistema para que tome las decisiones que permitan
llevar a cabo acciones que permitan enfrentar las desviaciones. Cabe destacar que en el
sistema los vicepresidentes de divisiones operan como red de comunicación entre los
gerentes de planta y las oficinas centrales.

2. Identifique y proponga los tipos de centros de responsabilidad en línea con el sistema

de control de gestión.

- Centros de Gastos: en Pasy están representados por los distintos departamentos que
componen las plantas de la compañía, son ellos los responsables de determinar sus
necesidades de material e insumos a la hora de realizar el presupuesto, que deben
ser consistentes con el presupuesto general. Este tipo de centros son especiales para
la industria productora, ya que se basan en los costos que producen para una mejor
gestión respecto a sus gastos.
- Centros de Beneficios: Representados por cada una de las plantas que pertenecen a
la gerencia de manufactura, cada una de ellas es una unidad estratégica de negocios
la cual posee entrada y salidas que influyen en el resultado de la división la cual a su
vez también representa un centro beneficio.
- Centros de Inversión: este centro se analiza a nivel corporativo en la empresa, ya que
ahí se revisan las inversiones de capital, es uno de los pocos procesos que no se
realizan a nivel divisional.
 La estructura de centros de responsabilidad que se estipula en la compañía, se considera
adecuada ya que da independencia a las áreas respecto a sus decisiones y las hace
responsables de los resultados que puedan obtener.

3. Evalúe el proceso presupuestario y proponga mejoras.

La confección del presupuesto debe ir ligado con la planificación estratégica, siendo la

planificación estratégica el paso anterior ya que el presupuesto de la cuantía al plan y
ayuda a la toma de decisiones.

Para el presupuesto de ventas la metodología empleada por la compañía Pasy es

desarrollada en oficina central para que se alineen las divisiones y para controlar que los
pronósticos sean razonables. Las divisiones consideran como supuestos básicos: precios,
nuevos productos, cambios en algunos ítems especiales, nuevas plantas, inventarios,
compras anticipadas, tendencias en la fabricación de envases, tendencias en el
crecimiento de la industria, condiciones climáticas y productos sustitutos. Se puede
mencionar adicionalmente: innovaciones tecnológicas (aporte de Capital), estrategia de
la competencia, evolución de la demanda, políticas de marketing para el año
pronosticado, Investigación y Desarrollo, entre otras.

El proceso de presupuesto debería empezar con la evaluación del mercado por parte de
la gente de investigación de mercado, para que posteriormente los VPD hagan sus
proyecciones sobre una base más concreta.

Por su parte, el presupuesto de Producción se realiza una vez determinado el de ventas,

calculando el margen bruto, gastos fijos y utilidad antes de impuestos. El responsable de
la utilidad presupuestada es el Gerente de Planta, independiente si las ventas reales son
inferiores a las ventas presupuestadas.

Finalmente, se puede apreciar que el proceso de presupuesto de Pasy tiene una duración
de cuatro meses, empezando en mayo para finalizar el primero de septiembre, quizás sea
una buena opción realizar dicho proceso en una fecha cercana a la finalización del año,
para que pueda obtener resultados completos y con datos más actuales del
comportamiento del mercado.

Se puede mencionar que se destina un excesivo recurso humano para las labores de
análisis, por lo que se propone acotar la cantidad de informes a lo que estrictamente
genera información relevante para la toma de decisiones

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4. Opine del sistema de incentivos y que grado de alineamiento tiene con el sistema de
control de gestión.

Es un sistema de motivación al desempeño que promueve a las personas más capaces

con incentivos monetarios por alcanzar las metas propuestas.

Hay deficiencias en el sistema de incentivos ya que una planta puede presentar mejores
resultados que otra debido a que su costo de preparar la corrida de producción es menor
porque se fabrican distintos productos y porque los procesos productivos difieren entre
plantas.

Se incentiva la competencia para el logro de objetivos, lo que puede ser un factor de

motivación para los trabajadores que logren menores costos porque se les recompensa
por esto, sin embargo, se debe tener mucho cuidado que la disminución de costos se
efectúen en ítems que no afecten la continuidad operacional y la calidad de los productos
que se fabrican. Esto se controla en parte porque el mercado es exigente en cuanto a
precio y calidad lo que permite que los gerentes estén altamente orientados a la calidad.

En general, el sistema de incentivos está alineado al sistema de control de gestión ya que

a los departamentos de ventas y de producción se les mide por lo mismo que ellos
presupuestan y por la responsabilidad que tienen en los temas.