Compendio de Resoluciones Administrativas Tomo I y Ii PDF

IMPUESTOS NACIONALES
indice
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 9
R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentación en medios magnéticos

de la información referida a los libros
de compras y ventas IVA
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 11
R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentación del detalle de las facturas por compra de
bienes y servicios de los Grandes Contribuyentes............................. 12
R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripción en el registro de imprentas............................................. 15
R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos....................................... 16
R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prórroga para la presentación de medios magnéticos
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 17
R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresión de notas fiscales por las empresas
de lotería computarizada............................................................... 18
R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravío de Notas Fiscales............................................................ 19
R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnéticas como Nota Fiscal.......................... 20
R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturación por parte de las entidades financieras............................. 22
R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos (BSP) de transporte aéreo.............. 23
R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prórroga para la presentación del sistema de
proveedores (SIPRO).................................................................... 25
R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Los Cobros de multas por infracciones a la Ley
de Electricidad............................................................................. 26
R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos para la habilitación
de Notas Fiscales para los GRACOS.............................................. 27
R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitación de Notas Fiscales y
creación de los libros auxiliares de registro
y distribución de Notas Fiscales..................................................... 30
R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90 días
la R.A. 05-1234-97....................................................................... 34
R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega a los GRACO de medios magnéticos conteniendo
el software del libro de compras y ventas IVA ................................. 35
R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Características del software del libro de
compras y ventas IVA ................................................................. 37
R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relación de contribuyentes GRACO La Paz
obligados a presentar medio magnético,
generado por el software del libro de compras
y ventas IVA............................................................................... 43
R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO Cochabamba,
obligados a presentar medio magnético, generado
por el sofware del libro de compras y ventas IVA............................... 50
R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que deben presentar
el Software Tributario del Libro de Compras
y Ventas IVA ............................................................................. 55
R.A. 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificación para puntos de emisión
computarizado............................................................................. 60
3
R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisión de tickets de máquinas registradoras, para
GRACO.................................................................................. 62
R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA ............................................................. 64
R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las líneas aéreas afiliadas a
la (IATA), en la forma de facturación ........................................... 66
R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Ventas o prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito..................................................................... 67
R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Listado de GRACO Sucre que deben presentar
el sofware del libro de compras y
ventas IVA.............................................................................. 69
R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Caracteristicas de Notas de crédito débito.................................... 72
R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Registro de boletos BSP en el Software del libro
de compras y ventas IVA.......................................................... 82
R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibición sólo del cartel EXIJA SU FACTURA............................... 83
R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA, en caso de
ventas o de prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito..................................................................... 85
R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Exhibición del cartel EXIJA SU FACTURA..................................... 86
R.A. 05-0039-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del IVA.................................................. 88
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada de Facturación........................................ 96
R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Implementa el F-3348-1 para anulación de facturas ....................... 146
R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Modifica numeral 24 de RA-05-0043-99
para facturas computarizadas .................................................... 148
R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta de servicios turísticos en el exterior y los servicios
de hospedaje a turistas extranjeros, como exportación
de servicios............................................................................. 149
R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribución de crédito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.................................................... 151
R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilización de facturas, notas fiscales que hubieran sido
impresos con el año de emisión 199....y/o 2000............................. 153
R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisión del nombre en las facturas turística.................................... 155
R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisión de notas fiscales mediante sistemas
computarizados. Se elimina de todo el sistema
de facturación la copia destinada al SIN.......................................... 156
R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la anulación y/o
devolución de facturas, cuando la cantidad
de facturas supere el número de diez(10)......................................... 159
R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la R.A. 05-0043-99 de 13-08-99............ 165
R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACOS La Paz y Santa Cruz
obligados a presentar el software del libro de
compras y ventas IVA.................................................................. 167
R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la devolución del IVA
al sector hidrocarburífero............................................................... 168
4
R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los Gracos de llevar el Software

del libro de compras y ventas IVA y presentar
en medios magnéticos la información generada
por la mencionada aplicación.......................................................... 174
R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones y otras
del sector público clasificados Gracos, de
presentar el Software del libro de compras y ventas IVA.................... 177
R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes Gracos obligados a presentar
el Software del libro de Compras y Ventas IVA,
a partir del período noviembre 2001................................................. 178
R.N.D. 10-012-02 de 13-11-02 Habilitación, Impresión y Emisión de Facturas
Comerciales de Explotación, sin derecho a Crédito Fiscal.................. 182
R.N.D. 10-017-02 de 11-12-02 Presentación del Software Libro de Compras y
Ventas por parte de ex Gracos...................................................... 186
R.A.P. 05-017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/III/03.................... 187
R.A.P. 05-004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/IV/03.................... 188
R.N.D. 10-005-03 de 28-03-03 Habilitación, Impresión y Emisión de Facturas
Comerciales de Exportación, sin derecho a Crédito Fiscal.................. 188
R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prorrogar la RDN 10-005-03 de 28/III/03, para
las operaciones bajo la modalidad "En libre consignación",
hasta el 1/VI/03........................................................................... 193
R.N.D. 10-006-03 de 22-05-03 Prorrogar la RND 10-004-03 y presentación
formulario electrónico 143-1........................................................... 194
R.N.D. 10-007-03 de 04-06-03 Certificado de Crédito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones, manufacturas
de cuero, manufacturas de madera, joyería y orfebrería de oro........... 195
R.N.D. 10-019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolución Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/06/03....................................................... 198
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................ 201
R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la fotocopia del

certificado del RUC................................................................... 203
R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Ingresos de Consejeros y Concejales por concepto
de dietas ............................................................................... 205
R.A. 05-0040-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del RC IVA ........................................... 206
R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Prórroga en la presentación del RC-IVA CD
hasta el 27-10-99 .................................................................... 219
RND 10-0005-02 de 03-07-02 Ingresos por concepto de dietas..................................................... 220
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.................................................................... 223
R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones gratuitas de bienes......... 225
R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros por concepto
de avances ............................................................................. 226
5
R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior.................................. 227
R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobación de los formularios del sector minero ............................ 228
R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prórroga pago del IUE sector minero ........................................... 229
R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptación de tarjetas de
crédito emitidas y operadas por empresas extranjeras
no domiciliadas en el país ......................................................... 230
R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prórroga del pago IUE sector minero............................................ 232
R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliación del pago IUE sector minero ........................................ 233
R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliación del pago IUE .......................................................... 233
R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobación Formulario 53 y 2053 ................................................ 234
R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercialización de oro........................... 236
R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes sean deducibles ........................................... 238
R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Ampliación plazo del IUE............................................................ 240
R.A. 05-0041-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada IUE ..................................................... 241
R.A. 05-0050-99 de 11-10-99 Prórroga en el pago del IUE y del ICM.......................................... 258
R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprobar el uso de una fotocopia del Form. 6569-1 ........................ 259
R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Aclaración sobre el Form. 93-1 ................................................... 260
R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Aclaración Formulario 80-1 ......................................................... 261
R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prórroga IUE e ICM para Pequeños
Productores Mineros ................................................................ 262
R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 Prórroga pago del IUE e ICM ................................................... 263
R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Sustituye numerales de la RA 05-0041-99 .................................... 264
R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago «Formulario.
2210-Versión 1- Sector Minero .................................................... 266
R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el 31-01-2001.................................. 267
R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de Contabilidad N° 11......................... 268
R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de presentar los Estados
Financieros con Dictamen de Auditoría Externa con
Pronunciamiento sobre la situación tributaria del
Contribuyente. Anexos Reglamentos............................................... 269
R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la RND 10-01-02 de 09-01-02....................... 298
R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prorroga hasta el 31-05-02 para la presentación de los
Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa
Así como el pronunciamiento de la situación tributaria....................... 299
R.A.P. 05-0009-03 30-04-03 Amplía el plazo de vencimiento para la
presentación y pago del IUE, para los
contribuyentes de Puerto Suárez................................................... 300
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES............................ 303
R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prórroga del IPB ...................................................................... 305
IMPUESTO A LAS TRANSACIONES.................................................................................................. 307
R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Cálculo del IT sobre ingresos netos ............................................ 309
R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaración del alcance del IT ..................................................... 310
6
R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 .......................................................... 311

R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclárase base de cálculo del IT a las empresas
dedicadas al cambio de moneda ............................................... 312
R.A. 05-0042-99 de 13-08-99 Resolución Consolidada del IT .................................................. 313
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS.................................................................................... 319
R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes alcanzados

por el ICE respaldados por Nota Fiscal, Documentos
Aduaneros, Guia de Transito o Nota de Remisión. .......................... 321
R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilización de controles fiscales................................................... 332
R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prórroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 ....................................... 342
R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prórroga vigencia R.A. 05-03-97 y R.A. 05-04-97 .......................... 343
R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados de los sujetos pasivos
del ICE.................................................................................... 344
R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualización de tasas específicas ............................................. 346
R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliación y aclaración R.A. 05-03-97 del 6-10-97........................ 347
R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Tratamiento para la desnaturalización de alcoholes........................ 357
R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Nuevas alícuotas del ICE .......................................................... 360
R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Nuevas alícuotas del ICE........................................................... 361
R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Definiciones de los productos gravados con
tasas específicas por unidad de medida. ...................................... 363
R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos técnicos en la denominación
de los productos....................................................................... 365
R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Tasas específicas del Impuesto a
los Consumos Específicos (ICE), para la gestión 2001................... 367
R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el pago del ICE para
Bebidas refrescantes embotelladas, chicha, alcohol,
cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores................................ 368
R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas específicas por unidad de medida para la gestión 2003............. 370
R.N.D. 10-0023-03 de 17-12-03 Tasas específicas por unidad de pérdida para la gestión 2003............. 371
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.......................................................... 373
R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Codificación para la presentación de

Declaraciones Juradas ............................................................ 375
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR........................................................................... 377
R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE ................................................................ 379

R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Reglamenta el pago del Impuesto ............................................... 383
R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE ....................................................... 386
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE NORMATIVAS DE DIRECTORIOS

1998 a 2002 ............................................................................................................ 388
7
8
IVA
9
10
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0779-97

La Paz, 4 de agosto de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Administración Tributaria se ha fijado como uno de los objetivos mejorar el grado
de cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de contribuyentes y responsables,
habiendo desarrollado sistemas informáticos con capacidad suficiente para el manejo de
gran número de datos, cuyo análisis resulta necesario para el adecuado cumplimiento del
objetivo precedente;
Que, la Administración Tributaria está facultada para solicitar a los contribuyentes,

responsables y terceros, la información que resulte necesaria par la debida fiscalización.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, con la facultad conferida por el artículo 127
del Código Tributario,
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes esta Dirección notifique,

deben presentar la información solicitada en medios magnéticos a las Administraciones
Regionales o a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) de su
jurisdicción.
2.- Los diskettes deberán llevar adherido el rótulo de identificación del contribuyente
(nombre o razón social), RUC y la gestión de la que se informa; acompañados de su
respectivo talón de resumen y ajustarse a las características y especificaciones del
requerimiento de información.
3.- La información requerida estará referida sobre los Libros de Compras y Ventas IVA
correspondientes a la gestión 1997, comprendida entre el 1º de enero al 31 de diciembre.
4.- En caso de encontrarse inconsistencia en la información presentada, la Administra-

ción Tributaria devolverá el medio magnético para su corrección dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a la fecha de notificación.
11
5.- Fíjase como fecha de vencimiento improrrogable para la presentación de la
información solicitada, a los ciento veinte días posteriores al cierre de la gestión fiscal,
indicada en el punto 3 anterior de la presente Resolución Administrativa.
6.- La no presentación de la información en medios magnéticos, se considera como

incumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 119 y siguientes del Código
Tributario. El pago de esta multa no exime al contribuyente de la presentación de la
información requerida.
Regístrese y hágase saber.
FDO. LIC. CARLOS OTALORA URQUIZO

DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1234-97 (*)

La Paz, 7 de Octubre de 1997
(*) Aplicación suspendida por R.A. 05-0163-98 de 3/08/98, R.A. 05-0171-98 de 25/08/98 y R.A. 05-0172-98 de 01/09/98
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artículo 131 del Código Tributario inviste a la Administración Tributaria de amplias
facultades de fiscalización e investigación, permitiéndole además, exigir al contribuyente a
exhibir y presentar documentos comerciales, tales como las facturas de compras de sus
proveedores.
Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administración Tributaria

está facultada para la dictación de normas administrativas que le permitan la aplicación de
las leyes de la materia, con carácter de obligatoriedad según lo establece el artículo 127 del
Código Tributario.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artículo 142-4; los contribuyentes y responsables

están obligados a presentar o exhibir en las oficinas fiscales entre otros, documentos y
comprobantes de legítima procedencia de mercaderías relacionados con hechos generadores
de obligaciones tributarias.
Que, dada la importancia de los grandes contribuyentes, se debe tomar en cuenta que
por el nivel de transacciones que realizan en la economía, son una fuente muy importante
de información sobre terceros, que permite adelantar un mejor control sobre el resto de
contribuyentes.
12
Que, es necesario establecer un mecanismo de control sobre los proveedores de

grandes contribuyentes.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

artículo 127 del Código Triobutario
RESUELVE:
1. A partir de la presentación correspondiente al período Septiembre/97, los contribu-

yentes registrados en la categoría de GRANDES CONTRIBUYENTES deberán presentar
junto con la declaración jurada mensual del impuesto al valor agregado (Formulario 143
originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas o notas
fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayan sido
utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
2. La presentación del detalle mencionado en el artículo precedente deberá efectuarse

en un medio magnético que deberá contener las siguientes especificaciones:
a) Se presentará un detalle de las facturas por compras iguales o mayores a quinientos

bolivianos.
Las compras por cantidades inferiores a quinientos bolivianos deberán agruparse sin
discriminación en un solo monto, registrandolas bajo el RUC 99999999.
Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, pólizas de importación y

otros deberán agruparse sin discriminación en un solo monto, registrándolos bajo el RUC
88888888.
b) El detalle deberá contener los siguientes datos de cada factura:
- Número de RUC del Proveedor. Tipo de Dato: Numérico ( 4 a 8 dígitos)

- Número de Orden del Formulario 300. Tipo de Dato: Numérico ( 2 a 8 dígitos)
- Código Alfanumérico Tipo de Dato: Alfanumérico (10 digitos)
- Número Correlativo Tipo de Dato: Numérico (1 a 10 dígitos)
- Fecha de Emisión Tipo de Dato: Fecha (formato DD/MM/
AA)
- Importe en bolivianos Tipo de Dato: Numérico (sin centavos ni
separador de miles)
13
Los datos deberán estar separados por pipe ( |), además venir una línea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
c) Para una correcta presentación deberá considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNETICO
El medio magnético deberá ser un diskette de 31/2" de 720 kb. ( DOUBLE DENSITY)
ó de 1.44 Mb (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, con el

nombre de archivo FACTURAS.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal ( Raíz) del
medio magnético.
d) El archivo deberá considerar las siguientes restricciones:
- No deberá tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.

- El fín de la línea es LF y CR (Linea Feed y Carriage Return)
- En la última línea debe estar únicamente el carácter de fin de archivo.
3. El incumplimiento de la obligación dispuesta en esta Resolución o su presentación

errónea, será sancionada de acuerdo con las disposiciones del Art. 121 del Código
Tributario por incumplimiento de deberes formales.
La información proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o erróneos, que

induzcan a error al fisco, constituyen delito de defraudación de acuerdo a los artículos 98,
99 inc. 1, 100 inc. 4, 6, y 7 y será sancionada con la multa establecida por el artículo 101
inc. 1 del Código Tributario.
4. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

DIRECTOR GENERAL
14

La Paz, 14 de octubre de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Dirección General de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa Nº

05-299-94 de 8 de julio 1994 contempla el Registro Especial de Imprentas.
Que, solamente las imprentas inscritas en el registro mencionado, se encuentran

autorizadas para la impresión de Notas Fiscales o documentos equivalentes.
Que, muchas imprentas no se reinscribieron oportunamente de acuerdo al numeral 70

de la resolución señalada, donde se estipulan como meses de inscripción los de marzo,
junio, septiembre y diciembre únicamente.
Que, en atención a las innumerables solicitudes presentadas en las Administraciones

Regionales por los propietarios de imprentas para la ampliación del plazo de registro
establecido en el período septiembre/97.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Artículo Unico.
Prorrogar el plazo de inscripción en el Registro de Imprentas para el período que feneció

el 30 de septiembre del año en curso, hasta el día viernes 31 de octubre del presente año
indefectiblemente.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL
15
(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99
Que, el articulo 299 del Código Tributario señala la Acción de Repetición la misma que pueden
utilizar los contribuyentes o responsables para reclamar la restitución de pagos indebidos al
fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias y, la última parte del articulo 60 del
mismo cuerpo legal fija el término de prescripción de este derecho.
Que, la Resolución Administrativa N° 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimiento

a seguir para obtener la restitución de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crédito.
Que, el tercer párrafo del inciso 2° del articulo 8° del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en vigencia) dispone: «La apropiación de créditos fiscales atribuibles en forma directa y/o
proporcional a operaciones gravadas y a operaciones no comprendidas en el objeto del Impuesto
al Valor Agregado, en la determinación correspondiente al último mes de la gestión fiscal
(Declaración Jurada adicional al IVA), será considerada como definitiva y no podrá ser objeto de
rectificación en las declaraciones correspondientes a períodos fiscales futuros, de tal modo, el
crédito fiscal atribuible en dicha determinación definitiva a objeto de operaciones en el objeto del
Impuesto al Valor Agregado, no podrá ser computado en ningún momento contra débitos fiscales
originados en operaciones gravadas.
Que, se hace necesario implementar un procedimiento específico para reclamar la restitución

de pagos indebidos y/o en exceso por concepto del Impuesto al Valor Agregado.
POR TANTO:
La Dirección de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127° del Código
Tributario,
RESUELVE:
1. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos por operaciones
gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo correspondiente para la devolución
de los mismos deberá adecuarse a lo establecido en el Capitulo I y II de la Resolución Administrativa
N° 05-30-88 de 24 de febrero de 1988.

DIRECTOR GENERAL
16

Que, la Dirección General de Impuestos Internos, ha dictado la Resolución Administra-

tiva No. 05-1234-97 de 07/10/97 en la que se establece que los contribuyentes que
pertenecen a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes deben presentar junto
con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (Formulario 143
originales y rectificatorias) del período que corresponda el detalle de las Facturas o Notas
Fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayan
sido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual en medio magnético
con las características señaladas en dicha Resolución.
Que, tratándose de una obligación nueva para los contribuyentes, muchos de los cuales
no pudieron cumplir a cabalidad la obligación descrita en el párrafo anterior por razones de
tiempo, se hace necesario que la Administración Tributaria amplie el plazo señalado para
la observancia de la obligación referida.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Art. 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentación del medio magnético con el detalle de facturas o
notas fiscales junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado
(Formulario 143 original o rectificatoria) correspondiente al período septiembre 97 hasta 24
de octubre del presente año .

DIRECTOR GENERAL
17
La Paz, 7 de noviembre de 1997
Que, la Dirección General de Impuestos Internos, mediante las Resoluciones Administrativas

05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, ha puesto en vigencia
el nuevo sistema de facturación el mismo que implica nuevos sistemas de control referente a las
obligaciones de los contribuyentes y responsables.
Que, las empresas de loterías computarizadas instaladas en el país, han solicitado impresión
de Notas Fiscales fuera del territorio nacional aduciendo que las terminales que habiliten para los
juegos de lotería computarizada tienen características de alta tecnología y las maquinarias
registradoras para la impresión de los tickets y notas fiscales, requieren de papel especial e
impresión con tinta de seguridad las mismas que serán sometidas a lecturas digitales y
electrónicas en las terminales de juego, para tal cometido no se cuenta con empresas dedicadas
a este rubro en el país que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones.
Que, por las características de tecnología y disponibilidad de material de impresión que son
sometidas a estas máquinas registradoras. En virtud de las razones aducidas, se hace necesario
conceder las solicitudes de excepción de impresión de notas fiscales fuera del territorio nacional
para el cumplimiento con la obligación tributaria de los sujetos pasivos dedicados a la actividad
de referencia.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127°
del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Exceptuar a las Empresas de Loterías Computarizadas establecidas en el Territorio

Nacional, de la obligación señalada en la Resolución Administrativa 05- 299-94, título habilitación,
impresión y emisión, numeral 7, inherente a la impresión de Notas Fiscales fuera del Territorio
Nacional.
2. La Dirección General de Impuestos Internos a solicitud de las Empresas de Lotería

Computarizada que requieran, lo establecido en el punto 1° de esta disposición, autorizará
mediante Resolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
18
3. Las Empresas de Lotería Computarizada que soliciten la dosificación de impresión

de Notas Fiscales deberán realizar en la Administración Regional donde se encuentra el
domicilio legal de la empresa y su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. Las Empresas de Lotería Computarizada no podrán emitir Notas Fiscales en una

cantidad superior a las autorizadas en la dosificación respectiva, lo contrario será,
sancionado por el Código Tributario.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA LANDIVAR

DIRECTOR GENERAL a. i.

La Paz, 9 de enero de 1998
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante la Resolución Administrativa

No. 05-299-94 del 8 de julio de 1994, ha normado y reglamentado el nuevo sistema de
habilitación y control de notas fiscales.
Que, la citada disposición legal en el numeral 55 prevé la obligatoriedad del contribuyente

que extravíe notas fiscales, de publicar este hecho, en un periódico de circulación nacional
por tres veces consecutivas con una dimensión mínima de 10 cm. por 15 cm. en las que
deberá indicarse el nombre o razón social del sujeto pasivo, su número de RUC y la
numeración pormenorizada de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
Que, la indicada dimensión señalada en el segundo párrafo del numeral 55 de la

Resolución Administrativa citada no se adecua a las medidas aplicadas por los medios
periodísticos, toda vez que estos utilizan el parámetro “ columna centímetro”.
POR LO TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el

Art. 127 del Código Tributario.
19
RESUELVE:
Artículo Único
Modificar el 2do párrafo del numeral 55 de la Resolución Administrativa 05-299-94, de

fecha 8 de julio de 1994, en los siguientes términos:
Al efecto se establece además la obligación del contribuyente que extravíe Notas

Fiscales, advertir el hecho inmediatamente después de ocurrido, mediante tres publicacio-
nes consecutivas en un periódico de circulación nacional, con una dimensión mínima de una
columna por 5 cm, en las que deberá indicarse el nombre o razón social del Sujeto Pasivo,
su número de RUC., la numeración pormenorizada de las notas fiscales extraviadas y la
nulidad de las mismas.
Regístrese, comuníquese y hágase saber.

DIRECTOR GENERAL

Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces ha puesto en vigencia el

actual sistema de facturación mediante Resoluciones Administrativas No. 05 - 299 - 94 y
05 - 559 - 94 de 08 de julio de 1994 y 21 de diciembre de 1994, respectivamente,
caracterizado por nuevos sistemas de control sobre las obligaciones tributarias de los
sujetos pasivos,
Que, la Empresa Nacional de Telecomunicaciones S.A., como otras empresas de

telefonía han solicitado que las tarjetas magnéticas que se utilizan para el servicio telefónico
dentro el territorio nacional como hacia el extranjero sean incorporadas al nuevo sistema
de facturación y de esta manera sean consideradas, notas fiscales o facturas y por
consiguiente generen el respectivo débito y crédito fiscal correspondiente.
Que, por las características de alta tecnología que se utiliza en la elaboración de estas
20
tarjetas magnéticas ENTEL S.A. y las demás empresas solicitan la autorización respectiva
para la elaboración e impresión de estas notas fiscales o facturas (tarjetas magnéticas)
fuera del territorio nacional, debido ha que en nuestro medio no se cuenta con empresas
dedicadas a este rubro que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones requeridas.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atención a las razones aducidas,

características tecnológicas y disponibilidad de material para la elaboración de dichas
tarjetas, considera pertinente aceptar las solicitudes de excepción, para la habilitación e
impresión de estas facturas o notas fiscales (tarjetas magnéticas) fuera del territorio nacional
para el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicados
a la actividad de referencia.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

RESUELVE :
1. A partir de la fecha las Tarjetas Magnéticas que se utilizan para el servicio de

telefonía dentro el Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las
empresas del rubro domiciliadas en el país, tendrán la debida validez de nota fiscal o
factura, debiendo sujetarse a los requisitos exigidos en las Resoluciones Administrativas
05-299-94 y 05-559-94, respectivamente.
2. Conceder la excepción requerida a ENTEL S.A. y demás Empresas de Telefonía

establecidas en el país, de la obligación señalada en la Resolución Administrativa No. 05-
299-94 numeral 7, inherente a la habilitación, impresión y emisión, para que estas empresas
puedan realizar la impresión de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional
3. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefonía

que requieran lo dispuesto en el punto 2 de la presente norma legal, autorizara mediante
Resolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
4. Los contribuyentes que soliciten la dosificación para la impresión y habilitación de

estas Notas Fiscales, deberán realizar el trámite respectivo en el domicilio correspondiente
a la Administración Regional de su Jurisdicción, en la cual se encuentren registrados.
21
5. Las diferentes Empresas de Telefonía, como ENTEL S.A., no podrán hacer imprimir,
ni emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificación
correspondiente, lo contrario será sancionado de acuerdo al Código Tributario.
Regístrese, hagase saber y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 3 de febrero de 1998
Que, mediante Resolución Administrativa No. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, la

Dirección General de Impuestos Internos de entonces a puesto en vigencia el Nuevo
Sistema de Facturación, el mismo que establece un reordenamiento normativo a las
modificaciones del sistema de habilitación, emisión y control de Notas Fiscales
implementadas, con la finalidad de generar información útil y eficiente.
Que, es necesario facilitar el trabajo de las entidades reguladas por el Sistema Financiero
Nacional en lo que se refiere a la emisión de la Nota Fiscal Conjunta dentro del Sistema de
Facturación.
Que, por las características y la gran cantidad de movimiento que tienen las entidades
del Sistema Financiero Nacional, se hace necesario conceder la solicitud de excepción
referente a la emisión de la Nota Fiscal Conjunta, y los datos; de razón social y/o nombre
del contribuyente, domicilio legal, pie de imprenta a ser llenado mediante la impresión por
computadora, con la finalidad de facilitar y optimizar esta facturación.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que confiere el Art.
127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Exceptuar a las entidades reguladas por el Sistema Financiero Nacional, de la

obligación señalada en la R.A. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, numeral 38 inc. d).
22
2.- Las entidades financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrán
generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g), y h), del numeral 13 de la Resolución
Administrativa citada precedentemente.
3.- El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras

que requieran lo establecido en el punto 2 de esta disposición autorizada mediante
Resolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda; las
mismas deberán solicitar en la Administración Regional donde se encuentra su domicilio
legal y su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 10 de marzo de 1998
Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces, mediante Resolución

Administrativa No. 05-299-94, de 8 de julio de 1994, ha puesto en vigencia el nuevo sistema
de facturación el mismo que implica el control referente a las obligaciones de los contribuyentes
y responsables alcanzados por los impuestos establecidos en la Ley 843 (Texto Ordenado
en vigencia).
Que, la Resolución Administrativa No. 05-559-94 del 21 de diciembre de 1994 aclara y

complementa el nuevo sistema de facturación señalado en su numeral 15 reemplazar los
incisos b) y c) del numeral 25 (R.A. 05-299-94) sobre facturación de pasajes de Líneas
Aéreas.
Que, la Resolución Administrativa citada precedentemente implementa que las líneas

aéreas deberán adherir a los pasajes (boletos) un “sticker” autoadhesivo, el mismo que los
habilitará como factura, aclarando que el pasaje (boleto) que no tenga adherido dicho
“sticker” no generará crédito fiscal. Asimismo señala los requisitos a consignarse en los
mencionados “stickers”.
23
Que, la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA), esta implementando el BSP/
Bolivia, documentos de tráfico standard neutrales STDS que esencialmente significa la existencia
de un pasaje único para todas las líneas aéreas afiliadas, cuya impresión, distribución y control
está bajo exclusiva responsabilidad de IATA. Este sistema se encuentra vigente en todo el mundo
y es de aplicación general para las líneas Aéreas.
Que, la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA), ha solicitado por las razones
indicadas en el párrafo precedente excepción de la obligación establecida en el numeral 15 incisos
b) y c) de la R.A. No. 05-559-94.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en atención a las razones aducidas, considera
pertinente aceptar la solicitud de excepción, para el debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los sujetos pasivos dedicadas a la actividad de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el artículo
RESUELVE:
1.- Otorgar un tratamiento especial exceptuando a las líneas aéreas afiliadas a la Asociación
de Transporte Aéreo Internacional (IATA), de la obligación señalada en el numeral 15 incisos b)
y c) de la resolución Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
2.- Los boletos (pasajes) de transporte aéreo conocidos como BSP emitidos por las diferentes
líneas aéreas asociadas a IATA, serán considerados como Notas Fiscales para el cómputo de
crédito fiscal correspondiente; para tal efecto deberán consignar como requisitos imprescindibles
el número de RUC y la Razón Social de la Línea Aérea.
3.- Las Líneas Aéreas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo
dispuesto en el numeral 15 Inc. b) y/o Inc. c) podrán continuar con el sistema de facturación vigente
hasta el 31/08/98 indefectiblemente.
4.- Desígnase como Agente de información para estos fines a la asociación de Transporte Aéreo
Internacional (IATA), quienes deberán remitir en medios magnéticos hasta el día 20 del mes
siguiente al que se informa, ante la Dirección de Área Computación e Informática. El incumplimiento
será sancionado con las provisiones que establece el artículo 121 del Código Tributario.

DIRECTOR GENERAL
24

La Paz, 28 de abril de 1998
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-0107-98 del 11 de febrero de 1998,

se clasificó como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de la
Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyos
números de registro único de contribuyente se detallaron en la mencionada resolución.
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,

los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes, deberán
presentar junto con la declaración jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario
143 originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas o
notas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que
hayan sido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por el

Artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 días, la aplicación del
numeral 1 de la Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,
para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, señalados en la Resolución
Administrativa 05-107-98 de fecha 11 de febrero de 1998. Cualquier cambio será
comunicado oportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligación de presentación de los medios magnéticos con el detalle de sus

compras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentes
clasificados como GRACO antes de la R-A. 05-0107-98 continua vigente.
3. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.
Regístrese, publíquese y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL
25
La Paz, 12 de mayo de 1998
Que, el Título VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad
- lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la presente, disponiendo que
la base de cálculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado.
Que, el Art. 8 del Código Tributario, establece que las normas jurídicas que adopten los
sujetos pasivos para denominar sus actividades económicas no son oponibles al fisco a
efectos impositivos, el tributo alcanza a la actividad económica siempre que esté gravada.
Que, la Superintendencia de Electricidad como las distintas empresas de electricidad

efectúan cobros por multas de infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad, estas
multas que se cobran como sanción ante algún incumplimiento no pueden ser gravadas con
el Impuesto al Valor Agregado (IVA), porque no generan valor agregado al no constituir
venta de bienes o servicios.
Que, las empresas que prestan servicios básicos de electricidad, efectúan el corte de
este Servicio por falta de pago de los usuarios y se denomina “Multa” al restablecimiento de
dicho servicio, este hecho se constituye en la venta de un servicio, y no así de una multa,
por tanto este cobro adicional está gravado con el IVA y debe ser facturado.
Que, a los fines de lo señalado precedentemente es necesario aclarar el procedimiento

tributario que deben seguir las empresas de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art.
RESUELVE:
1.- Aclárase que los cobros que efectúan la Superintendencia de Electricidad y las distintas
empresas de Electricidad por multas provenientes de infracciones que tipificadas la Ley de
Electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
26
2.- La multa por restablecimiento del servicio está considerada como una prestación de
servicios, no así una multa punitiva, este cobro adicional está gravado con el IVA e IT debiendo
las empresas que cobran por este concepto emitir la factura correspondiente.
3.- Los cobros que efectúa la Superintendencia de Electricidad y las diferentes Empresas de
Servicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley de
Electricidad están sujetos al pago del Impuesto a las Transacciones, en consideración que el
mismo grava los ingresos brutos y el monto de una multa constituye un ingreso.
4.- La multa señalada precedentemente está considerada como un ingreso a los efectos de la
determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de acuerdo a lo establecido
en el Art. 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 del
29-06-95.
Regístrese, comuníquese, y archívese.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernización

institucional, que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos para la habilitación
de notas fiscales, por lo cual se hace necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes
sobre la materia, .
Que, inicialmente los cambios en los procedimientos deben realizarse para los Grandes
Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Artículo
127° del Código Tributario,
27
RESUELVE:
1° Sustituir para todos los efectos los instructivos DAR 06-04-02 y sus Anexos 1 y 2; DAR 06-
04-05; y DAR 06-04-06, por el instructivo anexo de procedimiento que acompaña y se aprueba
mediante la presente Resolución Administrativa.
2° Sustituir o eliminar los formularios utilizados para los trámites de notas fiscales de la
siguiente forma:
a. Formulario 300 «Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales», sustitúyese por el Formulario

3347- 1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas».
b. Formulario 301 «Declaración Jurada de Devolución de Notas Fiscales» sustitúyese por el

Formulario 3348-1 «Solicitud de Devolución/Anulación de Notas Fiscales».
c. Formulario 304 «Solicitud de Habilitación de Sistemas de Facturación Computarizados»,

elimínase.
d. Formulario 305 «Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas», sustituyese en

lo que corresponda por el Formulario 3347-1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de
Imprentas».
e. Formulario 306 «Control de Imprentas» sustitúyese por el Formulario 3350-1 Reporte de

Trabajos de Impresión».
f. Formulario 309 «Detalle de Emisión de Notas Fiscales», elimínase.
g. Formulario 310 «Devolución o denuncia de extravío de documentos intervinientes en el sistema

de Notas Fiscales», elimínase.
h. Formulario 312 «Solicitud de Utilización de Máquinas Registradoras», sustitúyese por el

Formulario 3349-1 «Solicitud de lnscripción/Baja de Máquinas Registradoras».
3° La habilitación de Notas Fiscales será efectuada mediante la asignación de un Número

Alfabético de Control y de una cantidad de facturas en función del comportamiento fiscal del
contribuyente, la cual estará comprendida en un rango numérico consecutivo para cada dosificación;
dicho número se otorgará por cada establecimiento (casa matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente y si correspondiese por cada medio de emisión utilizado ya sea de forma manual y/
o computarizado.
28
4° Los trámites de Notas Fiscales ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

deberán ser realizados por los contribuyentes, los representantes legales, los apoderados,
debidamente registrados en el RUC, o por otra persona autorizada mediante un documento
legal, en el que se indiquen los alcances de la autorización y se establezca expresamente
la aprobación del contribuyente para notificarle intimaciones u otros actos proferidos por la
Administración Tributaria.
5° Los trabajos de impresión de las Facturas, Notas Fiscales o documentos

equivalentes, remitos, cartas de porte y similares además de tickets de máquinas
registradoras se efectuarán únicamente en aquellas imprentas legalmente establecidas
y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6° Elimínase la solicitud de autorización de funcionamiento de sistemas computarizados

para la emisión de facturas, manteniéndose vigente el segundo párrafo del numeral 22 de
la Resolución Administrativa 05-299-94, modificado por el numeral 13 de la Resolución
Administrativa 05-559-94. Se aclara que los contribuyentes que utilicen este tipo de sistema
deberán realizar los trámites normales de habilitación de notas fiscales.
7° Los impuestos emergentes de los pasajes PTA. pagados en el exterior del país
para su emisión en Bolivia podrán ser cancelados mediante la utilización de la boleta de
pago 6015, utilizando las respectivas tasas específicas de los mismos.
8° Elimínase el numeral 72° de la Resolución Administrativa 05-299-94.
9° Las imprentas autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos deberán

presentar el formulario 3350-1 dentro de los 10 primeros días de cada mes al Sector de
Recaudación de la Administración o Subadministración respectiva. En caso de que este
formulario no sea presentado con la oportunidad debida el SNll, suspenderá a la imprenta
a nivel nacional hasta el cumplimiento de esta obligación. Cuando la imprenta posea
sucursales de impresión ya sea en la misma o distinta jurisdicción, será siempre la imprenta
central, es decir aquella que se encuentra inscrita en el Registro Unico de Contribuyentes
y autorizada para estos trabajos, la que deberá presentar el formulario mencionado con el
detalle de todos los trabajos realizados por éstas y sus sucursales.
Las imprentas que realicen trabajos de impresión para Grandes Contribuyentes de

La Paz, deberán presentar el formulario 3350-1 exclusivamente para este grupo de
contribuyentes, hasta cuando los nuevos procedimientos se establezcan en el resto
del país.
29
10° Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa a los
procedimientos para la habilitación y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partir
de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los demás
contribuyentes del país deberán continuar realizando los tramites de notas fiscales en la
forma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 4 de junio de 1998

contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados algunos procedimientos
para la habilitación de notas fiscales de los Grandes Contribuyentes de La Paz, mediante
la Resolución Administrativa 05-146-98,
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relacionados con la dosificación de notas

fiscales por sucursal, para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

Artículo 127° del Código Tributario,
RESUELVE:
1° Para los efectos de la presente resolución y del sistema de habilitación de Notas

Fiscales, se entiende por domicilio principal del contribuyente el lugar físico en el cual
dirige, administra y controla sus actividades civiles o comerciales; por sucursales, los
establecimientos físicos diferentes del domicilio principal en los cuales realiza actividades
30
civiles o comerciales. Cuando los contribuyentes realicen actividades civiles o comerciales

en el domicilio principal, este será considerado como sucursal principal.
2° Sin perjuicio de los casos especiales establecidos en los numerales 25° a 36° de la
Resolución Administrativa 05-299-94, para los efectos de la presente resolución y del
sistema de habilitación de notas fiscales, se establecen tres tipos de notas fiscales, como
son manuales, mecánicas y por sistema computarizado, pudiendo los contribuyentes utilizar
estos tipos de notas fiscales en cada sucursal.
Para las notas fiscales mecánicas y por sistema computarizado, se entiende por punto
de emisión a cada maquina registradora o computador, respectivamente, que se emplee
para emitir notas fiscales.
Para las notas fiscales manuales se entiende por punto de emisión a los vendedores,
camiones repartidores, vendedores ambulantes, vehículos de servicio, etc, que actúen a
nombre y por cuenta del titular, que emitan notas fiscales.
3° La Subadministración de Impuestos Internos de Grandes Contribuyentes de La

Paz, efectuará la dosificación de notas fiscales de la siguiente forma:
a) Para las notas fiscales manuales, se dosificará mediante la asignación de un Número

Alfabético de Control y de una cantidad de facturas que estará comprendida en un
rango numérico consecutivo para cada dosificación. Dicho número se otorgará por
cada sucursal. Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisión manuales en
la sucursal podrán distribuir los correspondientes talonarios de la dosificación entre los
distintos puntos de emisión. En este mismo sentido los contribuyentes que utilicen
diferentes formatos de notas fiscales podrán distribuir la numeración asignada de cada
dosificación, entre los mismos, ordenando la correspondiente impresión de acuerdo a
la distribución efectuada. En estos casos las distribuciones que se efectúen deberán
realizarse de manera sucesiva y ordenada a fin de evitar desfases en la correlatividad.
b) Para las notas fiscales mecánicas y por sistema computarizado, se dosificará mediante
la asignación de un Número Alfabético de Control y de una cantidad de facturas que
estará comprendida en un rango numérico consecutivo para cada dosificación. Dicho
número se otorgará por cada sucursal y punto de emisión que haya sido registrado
previamente en el sistema.
Los puntos de emisión a utilizarse en cada sucursal deberán estar debidamente

registrados en el Sistema de Habilitación de Notas Fiscales, identificándose cada maquina
registradora o computador con su número de serie y el número identificador asignado en
31
el sistema. Corresponde el registro de un computador como punto de emisión cuando
sea estrictamente necesario dosificar independientemente para este.
Las notas fiscales emitidas por sistema computarizado deberán identificar en el anverso,
el numero identificador asignado al computador que actúa como punto de emisión.
Las empresas de servicios que utilicen sistemas de facturación computarizados, podrán

solicitar dosificación única para una o más de sus sucursales, cuando su sistema imprima
los datos exigidos por las demás normas que rigen la materia y las condiciones de su
operación así lo requieran.
c) Cuando los contribuyentes estén autorizados para realizar facturación conjunta, de

acuerdo a lo establecido en el numeral 38 de la Resolución Administrativa N° 05-299-94,
podrán distribuir la numeración de la dosificación asignada a uno de los puntos de emisión
o a una de sus sucursales, entre notas fiscales propias del punto o la sucursal y notas
fiscales para facturación conjunta.
4° Crease el «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales», que tiene

como finalidad servir de soporte al proceso de emisión de Notas Fiscales en cada sucursal,
en el cual los contribuyentes deberán registrar diariamente información de las notas fiscales
utilizadas.
5° Las características del «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales»,

son las siguientes:
a) Debe ser llevado por todos los contribuyentes en cada sucursal en la que emitan
notas fiscales, por dosificación y por tipo de nota fiscal empleada.
b) Deberá ser encuadernado y foliado antes de su apertura y por ser de registro y control
interno no requiere refrendación, autorización ni ningún tipo de control previo para la
apertura por parte de la Administración Tributaria. Sin embargo el contribuyente deberá
tenerlo a disposición de la Administración Tributaria, cuando esta lo requiera.
c) Deberá ser llenado en idioma español, no permitiéndose dejar espacios en blanco,

interlinear, enmendar, testar, borrar, raspar y sustituir o arrancar hojas.
d) Deberá estar actualizado diariamente.
e) Para las notas fiscales manuales, deberá registrarse la distribución efectuada de

conformidad con lo establecido en el numeral 3° a) detallando para el caso de los
32
puntos de emisión manuales, por cada punto, el número inicial y final de las notas
fiscales asignadas y diariamente el número de la ultima nota fiscal utilizada. Para el
caso de diferentes formatos de notas fiscales deberá elaborarse un registro de la
distribución, que debe corresponder con la impresión de los formatos que haya sido
realizada, detallando el numero inicial y final de las notas fiscales asignado a cada tipo
de formato.
f) Para las notas fiscales mecánicas, deberá registrarse por cada máquina registradora,
cada día antes de la apertura de operaciones, el número del primer ticket a utilizar y al
finalizar el día luego del cierre de operaciones, el número del ultimo ticket utilizado.
g) Para las notas fiscales por sistema computarizado, deberá registrarse por cada punto
de emisión, cada día antes de la apertura de operaciones, el número de la primera
nota fiscal a utilizar y al finalizar el día luego del cierre de operaciones, el número de la
ultima nota fiscal utilizada.
Las empresas de Servicios, que soliciten dosificación única para una o más de sus
sucursales (párrafo 4 numeral 3° b de la presente Resolución Administrativa), deberán
registrar en cada una de las sucursales en las que utilicen dosificación única no sujeta a
distribución, cada día antes de la apertura de operaciones, el número de la primera nota
fiscal a utilizar y al finalizar el día luego del cierre de operaciones, el número de la ultima
nota fiscal utilizada.
6° El «Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales» de que tratan los

numerales 4° y 5° de la presente Resolución Administrativa, deberá ser llevado a partir de
las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
7° Teniendo en cuenta que el anterior sistema de habilitación de notas fiscales,

realizaba las dosificaciones por sucursal o actividad económica, y que esto ocasionó
que los contribuyentes inscribieran en el Registro Unico de Contribuyentes, actividades
y maquinas registradoras como sucursales, el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
realizará de oficio una depuración de la información de sucursales, maquinas
registradoras y actividades de los Grandes Contribuyentes de La Paz con el fin de adecuar
los registros al nuevo esquema de dosificación.
Por lo anterior y teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 7° de la Resolución

Administrativa N° 05-145-98, los Grandes Contribuyentes de La Paz, deberán reinscribir
en el Registro Unico de Contribuyentes sus sucursales y los puntos de emisión que utilicen,
y adecuar sus procesos de emisión de notas fiscales a las características del sistema
actual, a partir de las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos
33
Internos, las cuales reiniciarán los Números Alfabéticos de Control y los rangos numéricos
consecutivos.
8°°Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa a los

procedimientos para la habilitación y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partir
de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los demás
contribuyentes del país deberán continuar realizando los tramites de notas fiscales en la
forma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 9 de julio de 1998
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-0139-98 del 11 de mayo de 1998,

se clasificó como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de la
Subadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba a los contribuyentes cuyos
números de registro único de contribuyente se detallaron en la mencionada resolución.
Que, de acuerdo a la Resolución Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,

los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes, deberán
presentar junto con la declaración jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario
143 originales y rectificatorias) del período que corresponda, el detalle de las facturas o
notas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que
hayan sido utilizadas para determinar el crédito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 días, la aplicación del
34
numeral 1° de la Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,

para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, señalados en la Resolución
Administrativa 05-0139-98 de fecha 11 de mayo de 1998. Cualquier cambio será comunicado
oportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligación de presentación de los medios magnéticos con el detalle de sus

compras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentes
clasificados como GRACO antes de la R.A. 05-0139-98 continua vigente.
La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.

DIRECTOR GENERAL

Que, es atribución de la Administración Tributaria requerir de los contribuyentes

información relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales efectuadas
por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos de acuerdo a lo establecido
en la Resolución Administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, en aplicación a lo establecido por el Artículo 131 del Código Tributario y la

Resolución Administrativa 05-0779-97 de fecha 04/08/97 se ha determinado implementar
el Sistema de Información de Terceros, con el propósito de contar con información que
permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas
y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que
coadyuve a las acciones de fiscalización.
Que, mediante Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a los

contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes a entregar en
medios magnéticos, junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
efectuadas en el mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinación del
crédito fiscal.
35
Que, la Administración Tributaria ha desarrollado un software que permitirá al contri-
buyente la captura de toda la información requerida en los Libros de Compras y Ventas
IVA y la generación de los respectivos reportes sobre la base de la información capturada;
software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la Administración
Tributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por el

Artículo 127 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de

Impuestos Internos notifique oportunamente, deberán recabar en forma gratuita de las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) en las que se encuentren
inscritos los medios magnéticos conteniendo el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA desarrollado por la Administración Tributaria en las siguientes fechas:
- La Paz: Del 10 al 14 de Agosto de1998

- Cochabamba: Del 14 al 18 de Septiembre de 1998
- Santa Cruz: Del 05 al 09 de Octubre de 1998
2. Posteriormente, los contribuyentes notificados deberán presentar a las

Administraciones Regionales o Subadministraciones GRACO en las que se encuentren
inscritos, junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado – IVA el
detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos que genere el software
desarrollado por la Administración Tributaria.
3. La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados por

el software del Libro Compras y Ventas IVA se ajustará el siguiente cronograma:
- La Paz: A partir del 15 de Septiembre de 1998, con información

correspondiente al período 08/98
- Cochabamba: A partir del 15 de Octubre de 1998, con información correspondien-
te al período 09/98
- Santa Cruz: A partir del 15 de Noviembre de 1998, con información correspon-
diente al período 10/98
36
Mientras tanto, los contribuyentes deberán continuar presentando la información

solicitada en las condiciones, formas y plazos planteados por la R.A. 05-1234-97 de
fecha 07/10/97.
4. Los medios magnéticos o disquetes en los que se presente la información, deberán

contar con las siguientes características:
- Llevar adherido el rótulo de identificación del contribuyente (Nombre o Razón

Social)
- Número de Registro Unico de Contribuyente (RUC)
- Gestión que se informa
- Talón Resumen correspondiente
- Además deberán cumplir y ajustarse a las características y especificaciones de
requerimiento de información
5. En caso de encontrarse inconsistencias en la información presentada, la Adminis-

tración Tributaria devolverá el (los) medio(s) magnético(s) para su corrección, la misma
que deberá efectuarse dentro de los cinco (5) días corridos siguientes a los de la
presentación.
6. La falta de presentación de la información solicitada en medios magnéticos, será

sancionada con una multa de Bs. 1.050 (Un mil cincuenta 00/100 Bolivianos) a las personas
jurídicas y Bs. 500 (Quinientos 00/100 Bolivianos) a las personas naturales, de acuerdo a
lo establecido en el artículo 121 del Código Tributario. El pago de la multa, no exime al
contribuyente de la presentación de la información requerida.

DIRECTOR GENERAL
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Que, los artículos 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) y 13 del Decreto Supremo
Nº 21530 disponen que la Administración Tributaria debe normar y reglamentar la forma
de emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como la determina-
37
ción de la obligación formal de llevar el registro de las operaciones comerciales de
compras y ventas vinculadas con la liquidación de gravámenes.
Que, en cumplimiento a lo indicado en el párrafo anterior se promulgó la Resolución

Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de Julio de 1994, la misma que establece la
obligatoriedad de llevar los Libros de Compras y Ventas IVA, en los cuales se registrarán
cronológica y correlativamente todas las notas fiscales emitidas y recibidas que den lugar
al crédito y débito fiscal correspondiente.
Que, en aplicación a lo establecido en el Artículo 131 del Código Tributario y la

Resolución Administrativa Nº 05-779-97 de fecha 4 de Agosto de 1997 se ha determinado
la implementación del “Sistema de Información de Terceros” con el objeto de contar con
información que permita determinar la veracidad de las declaraciones realizadas y pagos
efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que coadyuve
a las acciones de fiscalización.
Que, para ese efecto la Administración Tributaria ha desarrollado un software que le

permitirá al contribuyente la captura de toda la información requerida en los Libros de
Compras y Ventas IVA y generación de los reportes respectivos sobre la base de la
información capturada y sea a la vez un instrumento de utilidad tanto para el contribuyente
como para la Administración Tributaria.
Que, la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece la

obligatoriedad de presentar periódicamente los reportes generados por el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA y al mismo tiempo determina plazos para efectuar dichas
presentaciones a aquellos contribuyentes que sean oportunamente notificados.
Que, es necesario contar con una disposición legal que autorice, norme y reglamente el
registro de información que emita el software del Libro de compras y Ventas IVA sobre
plataforma Windows diseñado por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y que de
manera optativa reemplace a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados en forma manual
o mecánica.
POR TANTO:

Artículo 127 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
38
RESUELVE:
Artículo Primero:
Todo aquel contribuyente que haya sido notificado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos para la presentación del detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal en medios
magnéticos generados a través del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado
por la Administración Tributaria y que se encuentren obligados por lo dispuesto en la
Resolución Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994, quedan exentos de
llevar éstos en forma manual o mecánica, pudiendo optar por el software mencionado,
siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en los Artículos Segundo y Tercero de la
presente Resolución Administrativa.
Artículo Segundo:
El Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado sobre plataforma Windows
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos permite la captura y registro de todos los
datos definidos en los numerales 57 y 59 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94, la
cual establece la forma de emisión y registro de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, según lo dispone el Artículo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997)
La información o registros mencionados en el párrafo precedente, deben realizarse de

la siguiente forma:
1) En el registro de Ventas IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarán cronológica y correlativamente los documentos (Notas fiscales, facturas, tickets
y/o documentos equivalentes) que dan lugar al Débito Fiscal. Los datos a consignar son
aquellos indicados en el numeral 59 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94.
2) En el registro de Compras IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarán todas las Notas fiscales, facturas, tickets y/o documentos equivalentes, incluyendo
Pólizas de Importación que dan lugar al Crédito Fiscal. Los datos a consignar son aquellos
indicados en el numeral 57 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94.
3) El sistema en forma automática totalizará mensualmente los importes transcritos,

tanto de compras como de ventas, a efectos de realizar la liquidación de los impuestos del
período fiscal correspondiente.
39
4) Las ventas o prestaciones de servicios al por menor por un importe inferior a Bs. 5
(Cinco 00/100 Bolivianos), y que no signifiquen emisión de nota fiscal, factura, ticket o
documento equivalente (excepto cuando el comprador lo requiera), conforme a lo establecido
en los Artículos 16 de la Ley 843 y 16 del Decreto Supremo 21530, deberán ser registradas
diariamente y por separado, especificando en el lugar correspondiente a Nombre del
Cliente, su condición de comprobante resumen.
5) Conforme lo dispone la Resolución Administrativa Nº 05-299-94 en su numeral 58,

cuando los importes de ciertos bienes o la prestación de determinados servicios tengan
valor similar (Ej. Cines, venta de gas licuado, facturas de Radio Taxis, etc.), la transcripción
de dichas transacciones podrá agruparse en un solo registro, dentro del Rubro Ventas
Agrupadas por Rangos del software del Libro de Compras y Ventas IVA. En este caso, se
deberá capturar la sumatoria de los montos facturados, importes de ICE, importes exentos,
número de orden, código alfanumérico, así como la numeración correlativa inicial y final de
las facturas sujetas a este tratamiento.
Si se utilizare más de un talonario o diversos medios de facturación (Ej.: manual y

máquinas registradoras), se deberá consignar dicha información por separado, a saber:
a) La información de cada talonario facturado en forma manual deberá ser capturada

correlativamente, factura por factura, en el registro de Ventas Detalladas del Software
del Libro de Compras y Ventas IVA.
b) Sólo en el caso de tickets emitidos por máquinas registradoras y pese a que estas
ventas no son necesariamente del mismo valor, éstas deberán ser capturadas en el
registro de Ventas Agrupadas por Rangos del Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, conforme a lo dispuesto en el numeral 47 de la resolución Administrativa Nº 05-
299-94.
6) Los contribuyentes, que por el volumen de sus ventas o por los montos de sus
transacciones requieran emitir tickets en máquinas registradoras por encima de Bs. 500
(Quinientos 00/100 Bolivianos), según lo dispone la Resolución Administrativa Nº 05-02-
96 de fecha 5 de Enero de 1996, deberán emitir éstos con todas formalidades establecidas
en las disposiciones que rigen la habilitación de notas fiscales, facturas o documentos
equivalentes y efectuar la captura de estas ventas en el registro de Ventas Detalladas del
software del Libro de compras y Ventas IVA.
7) Cuando el contribuyente cuente con varias sucursales y/o agencias, podrá instalar
el software del Libro de Compras y Ventas IVA en cada una de éstas. El sistema
automáticamente le permitirá consolidar toda la información correspondiente a sus sucursales
y/o agencias. Esta información consolidada podrá posteriormente ser remitida al
Administración tributaria en los plazos legalmente establecidos.
40
En caso de hacerse uso de esta opción, el contribuyente deberá asignar una numeración
única a cada una de sus sucursales y/o agencias al momento de personalizar su software.
Artículo Tercero:
Los contribuyentes que deseen sustituir el registro manual o mecánico por el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por el servicio Nacional de Impuestos
Internos sobre plataforma Windows, deberán cumplir con lo siguiente:
1) La información deberá ser procesada mensualmente en el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA. Deberá imprimirse como mínimo un ejemplar del Detalle del Rubro
de Compras IVA por Período y del Detalle del Rubro de Ventas IVA por Período que genere
el sistema.
2) Cada reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Período y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Período, deberá ser encuadernado, foliado correlativamente
y legalizado ante notario de Fe Pública, dentro del plazo que vence el último día del mes
siguiente al que corresponda, salvo el último período fiscal al cierre de gestión de la
empresa, para lo cual contará con 120 días posteriores a la fecha de cierre, de acuerdo a
lo establecido en el numeral 61 de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de
Julio de 1994.
3) El incumplimiento a lo dispuesto en los numerales 1 y 2 precedentes constituye

Incumplimiento a Deberes Formales y será sancionado de acuerdo a lo establecido en el
4) En el reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Período y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Período, ambos impresos por el sistema, y de conformidad con
el Artículo 42 del Código de comercio, queda prohibido:
a) Alterar el orden progresivo de fechas de las operaciones

b) Hacer interlineaciones o superposiciones
c) Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los asientos
d) Arrancar hojas, alterar el orden de foliación o mutilar las hojas de los libros
5) Todos los contribuyentes que efectúen sus registros en el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA están obligados a dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 67 de la Resolución
Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994.
6) Cuando el contribuyente haga uso de la opción Compras y Ventas Agrupadas, deberá considerar
lo siguiente:
41
a) Ventas Agrupadas
I) Podrá utilizarse el registro de Ventas Agrupadas por Rangos, conforme se señala en el

numeral 5 de la presente Resolución Administrativa, registrando en una sola anotación la
sumatoria de los montos facturados a detalle, cuando los importes de venta de ciertos
productos o servicios tengan el mismo valor, número de orden de la factura y código
alfanumérico (Ej.: cines, teatros, facturas de Radio Taxis, facturas por venta de Gas Licuado,
etc.) y en el caso de máquinas registradoras cuyas ventas no necesariamente tienen un mismo
valor.
El sistema permitirá introducir varios grupos o registros de Ventas Agrupadas por Rangos,
cuando se emitan facturas con diferente número de orden y código alfanumérico en un mismo
período.
II) Para que el reporte que genera el sistema de Detalle del Rubro de Ventas IVA sustituya a
los Libros de compras y Ventas IVA, establecidos mediante Resolución Administrativa Nº 05-299-
94, el contribuyente NO deberá hacer uso de la opción Ventas Agrupadas.
b) Compras Agrupadas
I) Si el contribuyente desea sustituir la forma de registro manual o mecánico de los Libros de

Compras y Ventas IVA, establecidos por la Resolución Administrativa Nº 05-299-94, por el software
desarrollado por el SNII, NO deberá efectuar agrupación alguna en este registro.
En caso de incumplimiento a alguno de los numerales definidos en el Artículo Tercero de la

Presente Resolución Administrativa, los reportes que genere el software del Libro de Compras
y Ventas IVA no serán considerados como sustitutos de los Libros de Compras y ventas IVA
establecidos mediante Resolución administrativa Nº 05-299-94.
Regístrese, cúmplase y hágase saber.

DIRECTOR GENERAL
42


por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos de acuerdo a lo establecido
en la Resolución administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-0162-98 de fecha 28/07/98 se autoriza,

norma y reglamenta el registro de información que emite el Software del Libro de compras
y Ventas IVA sobre plataforma Windows diseñado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados
en forma manual o mecánica.
Que, la Resolución Administrativa 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos para

la presentación de información generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA
a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, mediante Resolución Administrativa 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a los

contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes a presentar en
Agregado IVA, el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crédito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministración GRACO - La Paz y cuya

nómina se detalla a continuación deberán presentar junto con la declaración jurada mensual
del Impuesto al Valor Agregado – IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal, en medios
magnéticos que genere el software del Libro de Compras y Ventas IVA.
43
56359 56391 56677 58203 58807 58920
59544 59552
62600 62855 63118 63576 63584 64173
64181 65587 65935 66060 66974 67156
70254 70343 75221 75787 76490 76627
78719 79774 81353 81388 81760 81949
83879 85138 85774 86177 87483 88170
88315 88609 88617 89990 90980 91162
93343 98809 98876 99732
100218 100250 101346 101796 104272 105201

106240 107492 108146 108316 108995 109002
109185 109355 109533 109606 109878 109908
109924 109932 110582 114456 114529 115428
118230 118532 119024 119490 119830 119849
119890 119911 119997 120103 121479 122793
123285 123455 123978 129399 131261 136573
137286 141917 142158 142298 142824 145530
148423 151890 153095 154032 154164 154199
156043 156051 157201 157732 161608 161675
174548 174629 174777 179019 180440 186619
186660 187852 191973 197009
211460 211710 231746 235490 254029 269093

271055 272396 276090 276170 280623
329738 330833 330949 335290 350460 363936

364444 379182 495239
735620 754625 755532 763187 763934 766380
766429 768022 768073 768529 770426 770787
781053 784796 798690 801119 847038 922862
925535 925543 926680 926710 927643 927660
930237 930288 933597 933600 947083 949418
954896 960497 960969 972029 972223
1025643 1025856 1026410 1028561 1029894 1030191

1030701 1032399 1032542 1057120 1057316 1158570
1210246 1211234 1213008 1213458 1213598 1213920
1214152 1215566 1215639 1215760 1215876 1217062
1217283 1369237 1400576 1400738 1400746 1401017
44
1401483 1402242 1402820 1402846 1402854 1403133

1403346 1403354 1403494 1403648 1403737 1403869
1404407 1404636 1405306 1405721 1406671 1406728
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7457510 7460678 7461500 7462352 7463138 7464681
7465254 7467729 7467770 7468148 7469810 7472501
7472536 7474458 7476523 7477350 7479050 7479190
7479298 7480245 7481284 7481462 7481535 7481896
7484941 7485352 7486715 7487525 7488963 7492480
7493916 7495897 7496583 7498837 7506112 7506422
7507011 7507356 7508069 7508182 7508670 7509677
7509804 7512295 7512945 7513569 7515740 7518153
7518900 7519290 7519494 7521022 7522371 7522649
7523653 7524048 7524560 7525753 7525761 7527160
7527802 7528035 7528523 7528922 7529899 7530170
7530609 7530838 7532890 7533730 7641966 7659601
7680295 7703830 7811900 7811985 7813430 7814062
7814070 7814259 7815301 7815310 7815700 7817010
7818599 7820780 7821964 7822391 7822430 7822634
7823070 7823088 7824041 7824092 7824220 7824580
7824815 7826621 7827059 7827326 7828411 7829698
7830556 7831099 7831218 7831234 7831790 7831820
7832087 7833199 7833261 7833695 7833768 7834616
7835558 7836694 7837283 7837976 7841159 7841698
7842384 7843470 7845260 7846797 7847734 7848242
7853661 7854552 7856563 7856598 7857640 7858477
7859686 7860730 7862750 7864655 7864957 7865325
7869436 7877730 7878001 7879369 7880049 7880146
7881525 7882688 7884443 7886586 7889496 7891741
7895712 7899378 7904460 7905483 7923023 7924410
7924917 7925484 7931620 7939043 7940491
8365300 8418608 8605920 8609055 8626758
49
2.- La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados
por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes
a la Subadministración Grandes Contribuyentes – La Paz se efectuará a partir del 15 de
Septiembre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en función al
último dígito del número RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución Administrativa
Nº 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentación incluirá información del
período 08/98.
3.- Las presentaciones posteriores deberán efectuarse mensualmente y la información

a ser incluida corresponderá a la del período (mes) anterior inmediatamente vencido.
4.- La presentación de medios magnéticos generados por el software del Libro de

compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Información de Proveedores (SIPRO),
reglamentado mediante Resolución Administrativa Nº 05-1234-97 de fecha 07 de Octubre
de 1997.
5.- Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

fiscales por compras de bienes y servicios establecida mediante Resolución Administrativa
N° 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante
Resolución Administrativa 05-107-98 de fecha 11 de febrero de 1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, es atribución de la Administración Tributaria requerir de los contribuyentes información

relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales efectuadas por compras y
ventas vinculadas con la liquidación de impuestos, de acuerdo a lo establecido en la Resolución
Administrativa Nº 05-299-94 de fecha 08/07/94.

norma y reglamenta el registro de información que emite el Software del Libro de Compras
50
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA
llenados en forma manual o mecánica.
Que, la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos

para la presentación de información generada por el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a

los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes a presentar en
Agregado IVA, el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crédito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministración GRACO – Cochabamba y cuya

nómina se detalla a continuación deberán presentar junto con la declaración jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado – IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos
que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
388530 388629 388688 389552 389889 389994

390062 390208 390267 390283 390372 390526
391123 391140 391506 391514 391611 391930
391956 392766 393371 396958 397067 397105
397121 398071 398381 398543 398888 399086
399205 400203 400866 401129 403245 403660
404098 405493 405612 406090 406163 406210
406279 406465 407453 407500 407682 409588
409677 409928 410225 410608 410845 410896
411132 411191 411337 411345 411400 411540
411612 413216 413224 413232 413500 413607
413763 414107 414921 415120 415294 416223
416711 416762 418382 420689 420743 420751
51
420905 421065 421308 421430 421677 421790
422959 423629 423696 423793 423866 424129
424269 424293 424439 424900 425214 426776
427403 428469 429112 430994 431001 433195
434116 435570 435929 435937 436046 436127
436372 436526 437662 438170 438413 438820
439185 439193 441023 447013 448524 448753
448931 449199 449466 449520 453366 462748
463035 468657 468665 468827 469513 469564
469572 469653 470449 470511 471380 471453
471887 475084
1059602 1060198 1062549 1063243 1063634 1066501
1068962 1069179 1080890 1088602 1088610 1088700
1095617 1102435 1104217 1106465 1111230 1344340
1525662 1549138 1551035 1552449 1552481 1552856
1554212 1554530 1555260 1556045 1565834 1570285
1583549 1586068 1607197 1611410 1708830 1725157
1841130 1976060 1976966 1978004 1978276 1978764
1979680 1983288 1983750 1998447
2001217 2002213 2002582 2005468 2005603 2008106

2009218 2011468 2011875 2016419 2016648 2018624
2020521 2020670 2021609 2021773 2029103 2029782
2037670 2205580 2205947 2206153 2206196 2208857
2220717 2222035 2224461 2301237 2311410 2346745
2346907 2346958 2347040 2347121 2347440 2348136
2348268 2349086 2349205 2349540 2349752 2350823
2373858 2375389 2377209 2377802 2378019 2378876
2379414 2380854 2385066 2390019 2553422 2553635
2553759 2553805 2554330 2554658 2554895 2555085
2556146 2556154 2556774 2556979 2557894 2558599
2558947 2559609 2559951 2560470 2562235 2562596
2715678 2835673 2835738 2836351 2836530 2836734
2838656 2968649 2968703 2968789 2968827 2968932
2969017 2969173 2969262 2969459 2969467 2969505
2969912 2970082 2970180 2970791 2971313 2971330
2971364 2971593 2971739 2971747 2971801 2972280
2972468
3087247 3087255 3087697 3088499 3088685 3089983

3090469 3091902 3094677 3095142 3096572 3096793
3096980 3097331 3097536 3099270 3099350 3169677
3169839 3169936 3170390 3171744 3172120 3172783
3177238 3183742 3189759 3190528 3193608 3196054
52
3197476 3211096 3216250 3228860 3260224 3261336

3261565 3261590 3261883 3261980 3262022 3262227
3262294 3262375 3262952 3262987 3264386 3264483
3264955 3269647 3275671 3276350 3353125 3354164
3354504 3355225 3356060 3356078 3356680 3364542
3611230 3612430 3612678 3613470 3614166 3616061
3617289 3726819 3727300 3728188 3728773 3728927
3729559 3729893 3730310 3730433 3733238 3733998
3734544 3735052 3986667 3987507 3988066 3988074
3988538 3988643 3988945 3989208 3989267 3989399
3990150 3990621 3990770 3991091 3991105 3992772
3993256 3994740 3994813 3995640 3996190
4179870 4196600 4197372 4198840 4200632 4202040

4202686 4203526 4208480 4208668 4209290 4209648
4210697 4282299 4398491 4399110 4400909 4402782
4406567 4457978 4458311 4460987 4461479 4461711
4462106 4462629 4463790 4464079 4464273 4466349
4466705 4467779 4467876 4467973 4469763 4469780
4469895 4471733 4472500 4472780 4473868 4476328
4476654 4493117 4493176 4494415 4494750 4494989
4495616 4497023 4499115 4499611 4500075 4501802
4502930 4503457 4503643 4503660 4505050 4505450
4505662 4506286 4506391 4507770 4508580 4509234
4509803 4510925 4511000 4511140 4511972 4512510
4531990 4938615 4940717 4940806 4941187 4941446
4942264 4942353 4942418 4942647 4943309 4943350
4943929 4944860 4945174 4945760 4945867 4945921
4947568 4947673 4948068 4948440 4948530 4948904
4949803 4949978 4950593 4950917 4951727 4953533
4953576 4954017 4955641 4955943 4956206 4956311
4956737 4956850
5109256 5142415 5167060 5167086 5167663 5168546

5168732 5168775 5168821 5169054 5169356 5170800
5171350
7022719 7051956 7053444 7054238 7054920 7058942
7062389 7062605 7066872 7067216 7188005 7188927
7190719 7192380 7192428 7192690 7192800 7193149
7193580 7193890 7194781 7195559 7195842 7196687
7197292 7198515 7198531 7198710 7201796 7201990
7202229 7202512 7205988 7206828 7208413 7209720
7210515 7211791 7212208 7212925 7213140 7216106
7217056 7217331 7217692 7219261 7223137 7223978
53
7226349 7229038 7235100 7236409 7238207 7238223
7239025 7241178 7241631 7242077 7242352 7243545
7244525 7245637 7247150 7247230 7247249 7248911
7249241 7250134 7251696 7252420 7252595 7255292
7256051 7256264 7256647 7262485 7264810 7265018
7266391 7268882 7269307 7271948 7273355 7273991
7275161 7277415 7280297 7281692 7281749 7375662
7377576 7377770 7378220 7379765 7381174 7382235
7463456 7909144 7909390 7910002 7910398
8047146 8047170 8049572 8050864 8051780 8052786

8054061 8054452 8054800 8059152 8060835 8061700
8119295 8126003 8131309 8157138 8173591 8220042
8287139

el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a
la Subadministración Grandes Contribuyentes – Cochabamba se efectuará a partir del
15 de Octubre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en función
al último dígito del número RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución
Administrativa Nº 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentación incluirá
información del período 09/98 (Septiembre de 1998).
3. Las presentaciones posteriores deberán efectuarse mensualmente y la información

4. La presentación de medios magnéticos generados por el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Información de Proveedores (SIPRO),
de 1997.
5. Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

Nº 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante Resolución
Administrativa 05-139-98 de fecha 11 de Mayo de 1998.

DIRECTOR GENERAL
54
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 – 0172 – 98

La Paz, 1 de septiembre de 1998

por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolución Administrativa N° 05-299-94 de fecha 08/07/94.

norma y reglamenta el registro de información que emite el Software del Libro de Compras
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados
en forma manual o mecánica.
Que, la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos

para la presentación de información generada por el Software del Libro de Compras y
Que, mediante Resolución Administrativa N° 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga

a los contribuyentes registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes a presentar
en medios magnéticos, junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crédito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministración GRACO – Santa Cruz y cuya

nómina se detalla a continuación deberán presentar junto con la declaración jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado – IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos
que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
55
59560 68241 113395 623539 623580
623750 623890 624454 624500 624675
625264 625469 625515 626180 626228
627011 627453 627771 629545 630217
630470 630489 631043 631299 631361
631442 631540 632392 633127 633780
633810 634476 634670 634808 634972
635669 636290 637165 637521 637530
638200 638617 639826 640077 640638
641472 642517 642770 642819 643033
643050 643106 643122 644609 645397
645516 646920 648400 648949 649031
649163 649945 651290 651419 651613
651656 652016 653217 654043 654485
654604 654892 654965 655082 655147
657727 658030 660809 661058 663050
665347 666106 666130 666491 666963
667714 667960 668931 668940 671720
672394 673617 674206 675857 676101
676217 677132 678899 680346 682659
682993 684597 690651 691305 692786
693430 695130 695580 695653 696226
696242 696323 700312 706191 1144138
1144480 1147927 1150758 1154990 1157337
1158066 1160095 1303481 1305808 1342576
1342649 1342720 1343629 1344633 1344900
1428993 1486403 1489267 1499181 1501160
1504797 1504819 1507729 1618482 1618628
1618652 1619454 1619489 1622064 1630423
1631543 1634968 1634976 1635590 1635700
1636260 1680102 1683390 1687034 1687352
1688154 1741861 1748416 1927361 1928317
1947265 2046075 2047284 2048701 2051532
2054140 2056267 2057654 2059207 2061430
2064944 2064952 2123096 2123460 2129612
2225735 2226340 2226359 2226464 2226596
2227002 2227096 2227720 2228017 2228068
2228092 2228297 2228530 2228564 2228807
2229269 2229412 2229552 2229900 2230100
56
2230259 2230895 2231000 2231140 2231549

2231719 2231980 2232375 2233177 2233940
2234130 2234149 2234220 2236869 2241234
2242362 2245248 2246287 2246759 2248441
2391112 2391210 2391309 2391619 2391856
2392216 2392321 2392550 2394103 2395452
2395487 2395533 2395541 2395550 2396173
2401681 2405547 2417979 2420252 2420830
2421534 2421631 2422301 2422972 2422999
2423669 2426633 2428032 2431327 2431521
2462265 2462346 2466368 2466759 2466791
2467437 2468107 2468760 2469286 2569116
2569132 2569728 2569868 2569906 2569990
2570300 2570416 2570521 2570602 2572370
2572532 2573580 2573750 2625261 2626055
2629682 2629887 2630028 2630230 2630370
2745674 2768569 2768909 2769255 2770890
2776227 2792354 2822300 2823136 2823250
2824434 2824531 2824639 2825570 2825902
2858150 2969092 2983079 2985403 2985411
2986493 3037622 3042235 3046877 3051358
3099717 3099725 3099865 3099938 3100103
3100375 3100987 3101002 3101010 3101169
3103919 3119912 3142108 3201317 3203808
3204944 3226220 3277690 3277720 3277798
3277801 3277828 3277860 3277879 3278026
3278263 3278425 3278522 3278670 3278689
3278697 3278913 3279987 3280004 3280012
3280586 3280969 3281035 3281191 3281213
3281248 3281361 3281477 3281485 3281566
3281990 3282104 3282422 3282511 3282520
3286550 3288587 3295656 3298701 3298779
3306453 3312755 3312925 3365590 3501230
3501710 3501779 3504590 3505111 3510913
3525821 3527034 3527620 3542980 3548180
3548252 3548317 3548473 3549747 3573699
57
3723410 3889742 3900789 3940950 4004078
4007131 4007794 4009789 4012356 4013131
4016149 4016831 4017951 4021452 4025440
4027698 4029461 4030788 4031105 4035305
4036450 4037405 4038550 4042662 4043545
4043812 4045629 4047370 4047915 4048474
4048725 4051688 4054075 4059778 4059786
4060520 4063481 4063627 4063694 4063970
4066081 4069528 4070917 4072405 4072804
4073495 4073568 4073649 4074904 4075536
4075935 4077598 4077652 4079825 4081714
4082494 4083750 4084012 4084098 4084489
4087682 4090128 4092708 4092732 4171110
4188160 4261658 4269390 4271599 4346912
4347501 4347510 4350944 4351312 4351975
4352831 4353684 4354095 4354109 4391918
4422880 4423313 4425995 4426134 4426614
4523814 4523890 4526740 4527240 4538811
4541421 4542762 4542789 4543564 4543858
4544250 4545508 4546989 4552601 4564960
4566076 4578376 4579321 4579836 4580036
4581407 4581776 4582233 4583132 4584775
4585747 4586131 4586689 4586905 4587065
4587308 4587340 4588134 4590287 4590309
4591186 4591224 4591739 4592085 4592115
4592948 4594428 4595009 4595220 4596935
4598482 4599152 4599900 4601149 4601580
4607775 4607805 4947371 4957261 4961005
4976290 5032849 5036186 5037301 5037905
5039282 5040132 5041732 5042267 5042674
5079870 5080088 5080436 5082579 5083729
5083737 5084202 5085322 5085543 5085560
5087864 5100682 5101026 5101115 5101760
5102308 5102430 5103282 5103495 5106176
5106680 5111145 5111951 5112060 5113180
5113610 5114292 5115710 5116066 5117739
58
5117810 5117828 5117925 5119219 5119847

5142407 5144230 5146356 5150752 5154944
5157145 5157471 5157676 5157919 5158699
5160987 5161185 5163650 5164400 5164877
5180813 5182271 5182816 5184282 5185610
5187940 5188008 5188938 5189020 5189110
7091990 7092113 7092644 7096780 7098510
7100361 7100868 7102585 7103352 7103751
7121695 7129335 7129416 7134215 7137567
7140673 7140746 7148224 7151144 7151551
7151659 7151799 7152965 7153929 7156537
7156936 7158165 7162324 7164220 7166168
7168853 7169620 7170106 7170149 7171226
7171323 7171366 7172052 7172575 7174233
7175043 7175728 7176546 7179383 7432496
7444028 7515855 7531281 7608594 7611579
7616406 7616554 7623844 7625260 7625707
7629036 7631979 7632703 7633351 7647301
7655045 7656785 7660529 7661231 7664290
7664648 7665075 7667051 7671695 7672314
7674511 7676441 7678690 7682344 7684835
7685378 7685823 7687125 7687575 76Ä8385
7692838 7692897 7693044 7696159 7698658
7699530 7701675 7701853 7702000 7702400
7702493 7702876 7703236 7704461 7704771
7704801 7705727 7711158 7712545 7720300
7950160 7951280 7951426 7951973 7955065
7957270 7959192 7962126 7965966 7966849
7967950 7968051 7968655 7969600 7974000
7974736 7974922 7977492 7979991 7981538
7982488 7983050 7983077 7983115 7986165
7986351 7986882 7987005 7988966 7988990
7989750 7990294 7990600 7991550 7993021
7993676 7993820 7994362 7994737 7995768
7995954 8003033 8005303 8008850 8013004
8028940 8099294
59
2.- La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a
la Subadministración Grandes Contribuyentes – Santa Cruz se efectuará a partir del 15
de Noviembre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en función
al último dígito del número RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución Administrativa
Nº 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentación incluirá información del
período 10/98 (Octubre de 1998).
3.- Las presentaciones posteriores deberán efectuarse mensualmente y la información

4.- La presentación de medios magnéticos generados por el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Información de Proveedores (SIPRO),
de 1997.
5.- Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

Nº 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante Resolución
Administrativa Nº 05-154-98 de fecha 06 de Julio de 1998.
Regístrese cúmplase y hágase saber.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidió las Resoluciones Administrativas

05-146-98 y 05-149-98 por medio de las cuales reglamenta nuevos procedimientos para
la facturación y la dosificación de notas fiscales,
60
Que, para efectos de un mejor cumplimiento de las precitadas normas se requiere

autorizar a las empresas de servicios públicos de telefonía y telecomunicaciones, a
realizar internamente la distribución de notas fiscales asignadas a puntos de emisión
computarizados cuando las circunstancias de sus sistemas de información y sus
procedimientos operativos lo requieran,
POR TANTO:

artículo 127° del Código Tributario,
RESUELVE:
1° Las empresas de servicios públicos de telefonía y telecomunicaciones que, de

conformidad con lo establecido en la Resolución Administrativa 05-149-98, soliciten
dosificación para puntos de emisión computarizados, podrán distribuir la numeración de
cada dosificación asignada a estos, considerando criterios de tipo administrativo.
Esta distribución únicamente es procedente, para aquellos puntos de emisión que

realicen facturación para diferentes ciudades en forma centralizada en la ciudad de La
Paz, y para puntos de emisión ubicados en ciudades distintas de La Paz, que regionalicen
o concentren la facturación de otras ciudades.
2° Sin perjuicio de lo establecido en el inciso g del numeral 5° de la Resolución

Administrativa 05-149-98, las empresas de servicios públicos de telefonía y
telecomunicaciones que realicen la distribución de la numeración de las dosificaciones de
puntos de emisión computarizados, en la forma descrita en el numeral anterior, deberán
incluir en el “Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales”, por cada punto de
emisión, los registros respectivos de las distribuciones efectuadas.
Cuando los puntos de emisión computarizados de que trata el numeral anterior, se

destinen a la realización de procesos de facturación masivos o en lotes, la actualización
de la información del “Libro Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales”, deberá
realizarse como mínimo cada vez que se efectúe distribución y cada vez que se realice la
facturación.
3° Aclarase que la Resolución Administrativa N° 05-0334-97, tiene vigencia para

todas las empresas de servicios públicos de telefonía y telecomunicaciones.
4° Cuando las empresas de servicios públicos de telefonía y telecomunicaciones

requieran prestar servicios de reconexión de líneas o de reconexión del servicio telefónico
61
o de telecomunicaciones, podrán facturar tales servicios incluyendo los recargos e
intereses que correspondan, en forma independiente a la facturación por servicios
habituales.
Las facturas correspondientes a servicios de reconexión de líneas o de reconexión del

servicio telefónico o de telecomunicaciones, para efectos de operación y de mejor prestación
de servicios a sus abonados, pueden ser entregadas al usuario en forma posterior a la
liquidación y pago de estos servicios. En estos casos las facturas deben indicar como
fecha de emisión la que corresponda al día en que se realizó el respectivo pago.
5° Modificase el segundo párrafo del artículo único de la resolución 05-478-92:
Los usuarios de servicios telefónicos y de telecomunicaciones, a los efectos de la

determinación del crédito fiscal establecido en los artículos 8° y 31° del Código Tributario,
podrán utilizar las facturas emitidas por estos servicios, en el periodo que corresponda
a la fecha de emisión de las mismas o en el periodo que corresponda a la fecha de
pago.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes,
para la habilitación de notas fiscales de los Grandes Contribuyentes, mediante las
Resoluciones Administrativas 05-146-98 y 05-149-98,
Que, se requiere ajustar el procedimiento establecido en el numeral 2° de la Resolución

Administrativa 05-02-96,
62
POR TANTO:

RESUELVE:
1° Adicionar el siguiente párrafo al numeral 2 de la Resolución Administrativa N° 05-

02-96:
En el caso de los Grandes Contribuyentes, quedarán facultados para la emisión de

tickets de conformidad con lo establecido en el numeral anterior, aquellos que se acojan a
este beneficio por medio de una carta simple en la que informen al Subadministrador de
Impuestos de su jurisdicción, los datos de identificación de las máquinas registradoras y la
fecha a partir de la cual realizarán este tipo de operaciones.
2° Los Grandes Contribuyentes que hubieran iniciado el trámite de solicitud por medio
de memorial ante la Subadministración de Impuestos de su jurisdicción, de conformidad
con lo establecido en el párrafo primero del numeral 2° la Resolución Administrativa N° 05-
02-96, quedan facultados por virtud de la presente Resolución Administrativa, para la
emisión de tickets de acuerdo a lo previsto en el numeral 1° de la mencionada Resolución
Administrativa. En estos casos se entiende que el memorial presentado surte las veces de
la carta simple informativa establecida en el numeral anterior.
Las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes que a la fecha de expedición de

la presente Resolución, se encuentren dando tramite a los casos establecidos en este
numeral, deberán darlos por terminados en forma inmediata.
3° La presente Resolución Administrativa entra en vigencia exclusivamente para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
partir de la fecha.

DIRECTOR GENERAL
63
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidió la Resolución Administrativa 05-

161-98 el 28 de julio de 1998, mediante la cual estableció la obligatoriedad de presentar
periódicamente los reportes generados por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y
al mismo tiempo determinó plazos para efectuar dichas presentaciones a aquellos
contribuyentes que sean oportunamente notificados, y la Resolución Administrativa 05-162-
98 de la misma fecha que autorizó, normó y reglamentó el registro de información que emite
el mencionado software.
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relativos al uso del Software del Libro de
Compras y Ventas IVA y a la forma de registrar las transacciones en el mismo,
POR TANTO:

artículo l27 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
RESUELVE:
1° Aclarase que el Software del Libro de Compras y Ventas IVA tiene como propósito principal
servir de herramienta a los contribuyentes para efectuar el registro y reporte al SNII de las
transacciones comerciales realizadas por compras y ventas que se hallan relacionadas con la
liquidación del Impuesto al Valor Agregado. Adicionalmente el software puede ser utilizado
por los contribuyentes como libro oficial de compras y ventas, atendiendo las normas que
regulan la materia,
2° El Software del Libro de Compras y Ventas IVA, debe ser utilizado por aquellos
contribuyentes a quienes el SNII notifique para la presentación de la información relativa a
compras y ventas que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal del IVA.
3° Los contribuyentes notificados de conformidad con lo establecido en la Resolución

Administrativa N° 05-161-98, deberán registrar la información de transacciones de ventas en el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, teniendo en cuenta las siguientes pautas:
a ) En forma detallada deben registrarse las notas fiscales a que se refiere el numeral 11 inciso
c) párrafo segundo de la Resolución Administrativa 05-299-94, es decir las notas fiscales en
las cuales se agrupan diariamente ventas inferiores a Bs. 5, igualmente deben registrarse en
forma detallada todas las facturas mayores a Bs 500.
64
b) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas cuyos importes
no superen él limite fijado en el inciso b) del artículo 12 de la R.A. 05-559-94, es decir
cuyos importes no superen los Bs 500, y que no presenten correlatividad. Esta
agrupación no puede ser superior al 15% del total de ventas declaradas en el periodo.
c) Utilizando la opción de ventas agrupadas por rangos deben registrarse en una sola
anotación, las transacciones de ciertos productos o servicios cuando tengan valores
similares, de conformidad con lo establecido en el párrafo primero del numeral 30 de la
R.A. 05-559-94, y presenten correlatividad. De esta forma también deben registrarse
aquellas facturas cuyos importes no superen él limite fijado en el inciso b) del artículo
12 de la R.A. 05-559-94, es decir cuyos importes no superen los Bs 500 y presenten
correlatividad.
4° Los contribuyentes notificados de conformidad con lo establecido en la Resolución

Administrativa N° 05-161-98, deberán registrar la información de transacciones de compras
en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, teniendo en cuenta las siguientes
pautas:
a) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas de compra

con importes poco significativos, y en todo caso que no superen individualmente los Bs
500. Esta agrupación no puede ser superior al l5% del total de compras declaradas en
el periodo.
b) Las demás facturas de compra deben incluirse en forma detallada. De igual modo las
importaciones.
5° Sin perjuicio de lo establecido en los numerales 3° y 4° de la presente Resolución

Administrativa, los contribuyentes notificados de conformidad con la Resolución
Administrativa N° 05-161-98, pueden efectuar el registro de la totalidad de sus transacciones
de compras y ventas en forma detallada.
6° Los numerales 3° y 4° de la presente Resolución Administrativa, tienen vigencia

para la información de compras y ventas correspondiente al periodo octubre de l998 y
posteriores, que debe ser presentada a partir del l5 de noviembre de l998.

DIRECTOR
65
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 -0183-98
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolución Administrativa N°

05-0128-98 de fecha 10 de marzo de 1998, ha reglamentado, en vía de excepción, el uso
de los boletos BSP, para las Líneas Aéreas afiliadas a IATA.
Que, la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA), ha solicitado la modificación

de la citada Resolución Administrativa, a efectos de adecuarla a las operaciones que
realizan.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atención a las razones aducidas

considera pertinente aceptar la solicitud de excepción, para el debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicados a la actividad de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones que le confiere

el artículo 127 del Código Tributario.
R E S U E L V E:
1.- Otorgar un tratamiento especial a las Líneas Aéreas afiliadas a la Asociación de

Transporte Aéreo Internacional (IATA), eximiéndolas de la obligación señalada en el
numeral 15 inciso b) y c) de la Resolución Administrativa N° 05-0559-94 de 21 de diciembre
de 1994.
2.- Los documentos de transporte aéreo conocidos como BSP, emitidos por las
Agencias de Viaje por cuenta de las Líneas Aéreas afiliadas o asociadas a IATA, serán
considerados como Notas Fiscales para el cómputo del crédito fiscal correspondiente,
para tal efecto deberán consignar como requisitos imprescindibles Razón Social de la
Línea Aérea y el número de RUC correspondiente.
Las Empresas representantes de Líneas Aéreas del exterior y/o Agentes Generales,
deberán consignar su Razón Social (abreviada), su número de RUC y la Razón Social de
la Línea Aérea transportadora.
3.- Las Líneas Aéreas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir
66
con lo dispuesto en el numeral 15 inciso b) y c) de la R.A. N° 05-559-94 podrán continuar

con el sistema de facturación establecido en la citada norma, para todas las emisiones que
realicen de documentos de transporte aéreo propios (no BSP).
4.- Los contribuyentes que se encuentren obligados al cumplimiento de las Resoluciones

Administrativas Nos. 05-0161-98 y 05-0162-98, deberán registrar, en el sistema informático
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, el crédito fiscal, emergente de los pasajes
emitidos bajo la presente norma, en el rubro “compras agrupadas”.
5.- Desígnase a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA) como agente

de información, debiendo remitir los datos al Servicio Nacional de Impuestos Internos
(Dirección Área Computación e Informática) en medios magnéticos, hasta el día 20 del mes
siguiente del que se informa. El incumplimiento será sancionado con las previsiones que
establece el artículo 121 del Código Tributario.
6.- La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir del 1ro. de enero
de 1999. Abrógase la Resolución Administrativa N° 05-0128-98 de fecha 10 de marzo de
1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionará: En el caso de ventas sean éstas al contado o al
crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos deberán obligatoriamente estar respaldados por la emisión de la factura,
nota fiscal o documento equivalente.
67
Que, se hace imprescindible precisar el alcance del concepto de nacimiento de hecho
imponible, para una correcta interpretación y aplicación de dicho impuesto.
Que, el Art. 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), faculta la designación de agentes
de información cuando por razones de control en la recaudación tributaria resulte así
necesaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Art. 127 deI Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o
prestación de servicios mediante tarjetas de crédito, en el primer caso se perfecciona en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio,
en el segundo caso en la prestación de servicios cualquiera fuere su naturaleza, desde el
momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial
del precio, el que fuere anterior.
2.- Las personas naturales o jurídicas, que efectúen ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a través de tarjetas de crédito que otorga el sistema financiero
del país, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibo de Cargo, que asigna la
empresa administradora de tarjetas de crédito, deberán obligatoriamente emitir la
correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
3.- Designase a las empresas administradoras de tarjetas de Crédito, como agentes de

información del control de la debida facturación en todos los cobros que efectúen las
personas naturales o jurídicas en operaciones de venta o prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito.
4.- A partir del primer día del mes de junio del presente año, en su calidad de agentes
de información, antes de efectuar el pago por operaciones realizadas con tarjetas de crédito,
deberán exigir al beneficiario el detalle de la factura, nota fiscal o documento equivalente
que respaldan sus ventas o prestación de servicios.
5.- El incumplimiento de esta disposición por parte de las personas naturales y jurídicas
que realizan ventas de bienes y prestación de servicios y cobren mediante tarjetas de
crédito, será sancionado de acuerdo al Art. 303 deI Código Tributario, referente a la
68
defraudación por no emisión de notas fiscales con la clausura del establecimiento: en

caso de las empresas administradoras de tarjetas de crédito, constituirá en delito o
contravención, punible que señala el Art. 81 del mencionado Código y serán reputadas
como coautores, cómplices y encubridores del autor principal.
Regístrese, hágase saber y archívese.

DIRECTOR

La Paz, 10 de Junio de 1999

por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolución administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, en aplicación a lo establecido por el Artículo 131 del Código Tributario y la

Resolución Administrativa 05-779 de fecha 04/08/97 se ha determinado implementar el
Sistema de Información de Terceros, con el propósito de contar con información que
permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas
y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil
que coadyuve a las acciones de fiscalización.
Que, la Administración Tributaria ha desarrollado un software que permitirá al

contribuyente la captura de toda la información requerida en los Libros de Compras y
Ventas IVA y la generación de los respectivos reportes sobre la base de la información
capturada; software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la
Administración Tributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por

el Artículo 127 del Código Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
69
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de

Impuestos Internos notifique oportunamente pertenecientes al Sector Grandes
Contribuyentes (GRACO) de la Administración Regional de Sucre y cuya nómina se detalla
a continuación deberán recabar en forma gratuita del Sector Grandes Contribuyentes
(GRACO) Sucre, los medios magnéticos conteniendo el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA desarrollado por la Administración Tributaria del 17 al 18 de Junio de 1999 y
presentar junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado – IVA,
el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos que genere el Software
1481 2151 2631 3808 4707 5088 1554 2232 3026

4014 4910 5452 1716 2291 3352 4456 4979 5460
6254 14842 1961160 3139425 5048575 7357346

6262 15334 2827751 4214137 5048869 7359225
6378 15407 2829070 4214706 5050804 7361068
7250 16268 2830019 4217128 5051193 7362870
7749 22250 2830310 4218035 7000189 7363010
8303 23850 2830825 4218183 7075430 7363850
8338 29351 2934663 4354206 7336705 7365691
8508 44377 2937441 4354249 7337400 7367457
9474 47902 2937930 4358236 7337493 7369743
9482 49654 2939401 4429702 7338309 7371110
9598 50059 3136604 4429770 7340702 8101914
10596 929808 3136639 4431081 7344104 8102600
10707 1329600 3136752 4431561 7344899 8102660
11487 1339605 3136957 4437446 7345275 8103500
11991 1769316 3137139 5045045 7345658 8116229
12343 1782550 3137350 5045983 7346131 8585105
12785 1784587 3137430 5046068 7349513
13439 1786318 3137902 5047889 7351526
14087 1787969 3138100 5048168 7353936
14257 1788981 3138178 5048303 7356641
70
2. Posteriormente, los contribuyentes notificados deberán presentar en el Sector

Fiscalización de la Administración Regional Sucre, el detalle de las facturas, notas fiscales
y documentos equivalentes que den lugar a la determinación del débito y crédito fiscal,
consignado en su declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado IVA, en
medios magnéticos que genere el software desarrollado por la Administración Tributaria.
3. La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados por el

Software del Libro de Compras y Ventas IVA se efectuará a partir del 15 de Julio de 1999,
con información correspondiente al período 06/99.
4. Los medios magnéticos o disquetes en los que se presente la información, deberán

contar con las siguientes características:
- Llevar adherido el rótulo de identificación del contribuyente (Nombre o Razón

Social)
- Número de Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
- Gestión que se informa
- Talón Resumen correspondiente
- Además deberán cumplir y ajustarse a las características y especificaciones
de requerimiento de información
5. En caso de encontrarse inconsistencias en la información presentada, la Administración

Tributaria devolverá el(los) medio(s) magnético(s) para su corrección, la misma que deberá
efectuarse dentro de los cinco (5) días corridos siguientes a los de la presentación.

sancionada con una multa de Bs. 1.050 (Un mil cincuenta 00/100 Bolivianos) a las personas
jurídicas y Bs. 500 (Quinientos 00/100 Bolivianos) a las personas naturales, de acuerdo a
lo establecido en el Artículo 121 del Código Tributario. El pago de la multa, no exime al
contribuyente de la presentación de la información requerida.

DIRECTOR
71
RESOLUCION ADMINISTRATIVA Nº 05-0025-99 (*)
Que, los artículos 7° y 8° de la Ley 843 (Texto ordenado en 1995), así como los artículos 7° y 8° del
Decreto Supremo N° 21530 (Texto ordenado en 1995), establecen el tratamiento impositivo a las
devoluciones y rescisiones efectuadas u otorgadas que hubieran dado lugar al cómputo del débito y el
crédito fiscal.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolución Administrativa N° 05-559-

94 del 21 de Diciembre de 1994 modifica y aclara determinados aspectos establecidos en la Resolución
Administrativa N° 05-299-94 del 08 de Julio del mismo año, relacionadas ambas con las obligaciones
de los responsables para la habilitación, emisión, impresión y registro de Notas Fiscales, Facturas o
Documentos equivalentes.
Que, es necesario dictar normas administrativas que permitan complementar las características,
requisitos y procedimientos para la habilitación, emisión, impresión y forma de registro de las Notas de
Crédito - Débito.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las atribuciones conferidas por el Artículo
RESUELVE:
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS
1. Autorizar a los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, Facturas o documentos

equivalentes a emitir Notas de Crédito – Débito, en los términos establecidos en la presente resolución.
HABILITACION
2. Las Notas de Crédito – Débito deberán ser previamente habilitadas por la Administración Tributaria y se
adecuarán al procedimiento dispuesto en la presente Resolución Administrativa.
La habilitación se efectuará mediante la asignación de un número otorgado por la Administración

Tributaria. Dicho número se otorgará por cada establecimiento (Casa Matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente.
Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisión de Notas de Crédito – Débito, podrán
72
asignar a cada uno de éstos un talonario, debiendo realizar estas asignaciones de manera sucesiva, a fin de evitar el
desfase en la correlatividad de los mismos.
3. Se establece que las Administraciones Regionales, Subadministraciones Regionales y las

Subadministraciones Grandes Contribuyentes, a través de su Sector Recaudación, el Sector Grandes
Contribuyentes de Chuquisaca, y las Agencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos son las
únicas dependencias autorizadas para habilitar las Notas de Crédito – Débito.
Las Notas de Crédito - Débito de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias de la
Administración Tributaria correspondientes al domicilio legal del contribuyente, donde se encuentra
inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. El procedimiento de habilitación de Notas de Crédito – Débito al cual deben sujetarse los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca, se ajustará a lo normado por el
Instructivo anexo de procedimientos que acompaña a la Resolución Administrativa Nº 05-0146-98 del
29 de Mayo de 1998.
El resto de contribuyentes habilitarán Notas de Crédito – Débito conforme a los procedimientos

descritos en el Instructivo N° D.A.R. 06-04-02 “Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales y sus Anexos”,
ratificado mediante Resolución Administrativa N° 05-559-94 del 21 de Diciembre de 1994
IMPRESION
5. Los trabajos de impresión de las Notas de Crédito – Débito se efectuarán únicamente en aquellas
imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes, se prohibe

todo trabajo de impresión de Notas de Crédito – Débito fuera del territorio nacional.
7. Se entiende por información impresa, aquella que se realiza en talleres gráficos y no aquella
generada por sistemas propios del contribuyente.
8. Las Notas de Crédito – Débito impresas, tendrán las siguientes características:
El original y la copia consignarán obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ángulo superior derecho de la Nota de Crédito – Débito deberá imprimirse la siguiente

información:
a) Número de Inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Número otorgado por la administración Tributaria.
73
Si por razones técnicas este número no pudiera ser impreso de forma continua en una sola línea, podrá imprimirse
como sigue:
i. En la fila superior la parte alfanumérica.

ii. En la fila inmediata inferior la parte numérica correlativa.
c) Número de Orden del Formulario Nº 300 “Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales” ó del
Formulario N° 3347-1 “Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas” para los Grandes
Contribuyentes, según corresponda.
Estos datos deberán ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la clara
identificación de los mismos.
9. La siguiente información impresa podrá ser adecuada en la Nota de Crédito – Débito a criterio
del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razón Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deberá consignarse el nombre y apellidos del contribuyente

y si corresponde su rótulo comercial.
b) Domicilio legal:
i. En el caso de la casa matriz se consignará el domicilio legal y el número telefónico debidamente

registrados en la Administración Tributaria.
ii. En el caso de las sucursales u otras actividades, se consignará la dirección de la casa matriz, el
de la sucursal o segunda actividad, según corresponda y los números telefónicos debidamente
registrados en la Administración Tributaria.
Además deberá imprimir el Código de Control del Certificado de Inscripción al Registro Unico de
Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad o sucursal para la que procedió la habilitación.
c) En caracteres sobresalientes se imprimirá la leyenda “NOTA DE CREDITO – DEBITO y, según

corresponda en el original y la copia, las leyendas “ORIGINAL: CLIENTE – NOTA DE DEBITO” y
“COPIA: EMISOR – NOTA DE CREDITO”.
d) En la parte inferior de la Nota de Crédito – Débito se consignará el pie de imprenta, pudiendo éste
ser impreso en más de una línea.
e) El pie de imprenta debe indicar la Razón Social si es persona jurídica o nombres y apellidos del
propietario, si es persona natural; domicilio legal, lugar de impresión, número RUC de la imprenta,
cantidad de talonarios y ejemplares por talonario, número inicial y final del Número de Nota de Crédito – Débito
y fecha de impresión.
f) La impresión de Notas de Crédito – Débito se realizará por duplicado, es decir un original y una
74
copia, pudiendo el contribuyente, en función de sus necesidades, hacer imprimir más copias, siempre que indique
el destino de las mismas.
g) La tinta a emplearse en la impresión de las Notas de Crédito – Débito, tanto en el original como en las copias
deberá ser necesariamente distinta del color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo, en razón de las características de ciertas empresas, es permitido el uso de tinta de
color negro únicamente en la impresión de sus logotipos.
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrán consignar otros datos conforme a las
particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crédito – Débito.
EMISION
10.Las Notas de Crédito – Débito deberán extenderse obligatoriamente en el momento en que se

produzca la devolución del(los) bien(es) o la rescisión del servicio y estar llenadas con la misma
información tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrán los mismos datos e indicarán su destino en forma expresa,
como sigue:
a) Original: Cliente - Nota de Débito

b) Duplicado : Emisor - Nota de Crédito
11.La emisión de las Notas de Crédito – Débito será válida siempre que exista devolución total
o parcial de bienes o rescisión de servicios y sólo serán aceptadas a aquellos contribuyentes
inscritos al Impuesto al Valor Agregado – IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de Notas de
Crédito - Débito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la devolución del(los)
bien(es) o la rescisión del servicio.
12.La emisión de las Notas de Crédito – Débito a clientes que no sean sujetos pasivos del
Impuesto al Valor Agregado – IVA se efectuará previo a la devolución de la nota fiscal original de
la transacción y cuando se efectúe la devolución total de los bienes contemplados en la misma. En
este caso, la Nota de Débito será conservada por el contribuyente emisor como constancia de
validez de la operación realizada y no se entregará ésta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del impuesto al Valor Agregado – IVA, podrá realizar devoluciones
parciales y no deberá efectuar la devolución de la nota fiscal original de la operación. En este caso
sí corresponde la entrega de la Nota de Débito correspondiente.
75
Queda totalmente prohibida la emisión de Notas de Crédito – Débito sin el cumplimiento de lo precedentemente
citado.
13.El original de las Notas de Crédito - Débito deberá ser utilizado como Nota de Débito por el cliente que está
efectuando la devolución del bien o la rescisión del servicio. El duplicado o la copia será utilizado como Nota de Crédito
y quedará en poder del emisor.
14.Las Notas de Débito – Crédito, para su emisión deberán cumplir estrictamente con lo siguiente:
a) Se deberán emitir con la siguiente información:
i. Lugar y Fecha de emisión

ii. Razón Social y/o nombre del cliente
iii. Número de Registro único de Contribuyente (RUC) del cliente, cuando éste sea sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado - IVA
iv. Datos de la transacción original:
- Número de Factura
- Fecha de la Factura
- Código alfanumérico
- Número de Orden del F.300 ó F.3347-1, según corresponda
- Datos de la transacción: Cantidad, unidades, descripción, precio unitario, importe
pagado y total de la factura
v. Datos de la devolución o rescisión del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripción
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolución o rescisión del servicio
vi. Monto efectivo del Crédito - Débito
b) Los importes consignados en las Notas de Débito – Crédito deben ser expresados obligatoriamente
en moneda nacional.
c) Cuando la operación se hubiera expresado en moneda extranjera, los importes totales a ser
consignados en las Notas de Crédito - Débito deberán estar indicados en moneda nacional, utilizado para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dólar estadounidense americano vigente al día de la transacción
original.
76
d) Las Notas de Crédito – Débito que presenten enmiendas, tachaduras, raspaduras, borrones o interlineaciones no
serán válidas.
Toda esta información debe quedar obligatoriamente registrada en las Notas de Crédito – Débito al
momento de efectuarse la emisión de las mismas. Aquellos documentos que no cuenten con todos los
datos requeridos, no serán válidos.
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
15. La emisión de Notas de Crédito – Débito por medio de sistemas computarizados debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) La información deberá ser similar en el original y en la copia o en la copia - talón.
b) La emisión de Notas de Crédito – Débito se realizará por duplicado, es decir un original y una
copia, pudiendo el contribuyente, en función de sus necesidades, emitir más copias, siempre que
indique el destino de las mismas.
Los datos consignados en el original se traspasarán directamente a la copia vía calco, carbón
químico o a través de papel carbónico.
En caso de uso de talones, la información deberá ser generada simultáneamente en la copia-talón.
16. Los Grandes Contribuyentes para la emisión de Notas de Crédito – Débito mediante sistemas
computarizados no requieren de solicitud de autorización, conforme lo establece el numeral 6 de la
Resolución Administrativa N° 05-0146-98 del 29 de Mayo de 1998.
El resto de los contribuyentes, si cuentan con autorización para la utilización de un sistema

computarizado para la emisión de Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes, esta
autorización será válida para la emisión de Notas de Crédito – Débito por este medio.
Aquellos contribuyentes que no cuenten con autorización para emitir Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes en forma computarizada, deberán solicitar autorización a la Administración
Tributaria. En este caso, la autorización se realizará en forma expresa, previa inspección y verificación
de funcionamiento y cumplimiento de los requisitos estipulados en la presente Resolución Administrativa.
Las Notas de Crédito – Débito deberán llevar la información preimpresa descrita en los numerales
8 y 9 de la presente Norma Legal y podrán generarse mediante sistemas computarizados en “formulario
continuo” o tipo “cuerpo–talòn”. Los datos a ser generados por el sistema tanto en el original como en
la copia o en la copia - talón serán aquellos descritos en el numeral 13 de la presente Resolución
Administrativa.
Las copias de los soportes magnéticos podrán ser requeridos por la Administración Tributaria para efectos de
control, conforme lo establece el Artículo 143º del Código Tributario.
77
REGISTRO DE OPERACIONES
Libros de Compras y Ventas IVA:
17. Los contribuyentes que emitan Notas de Crédito – Débito, de acuerdo a lo dispuesto en la
presente Resolución Administrativa, asentarán este tipo de operaciones en la forma que se indica en
los numerales siguientes.
18. Las Notas de Débito – Crédito deberán emitirse al momento de efectuarse la devolución del(los)
bien(es) o la rescisión del servicio.
19. El plazo máximo para efectuar el registro de las Notas de Crédito – Débito es de cinco (5) días
hábiles a contar desde la fecha de su emisión.
20. Las Notas de Crédito emitidas por concepto de devolución de bienes o rescisión de servicios se
registrarán en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas, en el Libro “Compras
IVA” en filas separadas del resto de la información, consignando claramente un encabezado con la
leyenda “NOTAS DE CREDITO”.
21. Los datos mínimos a consignar como registro de las Notas de Crédito en los Libros “Compras
IVA”, además de la información de cabecera establecida en el formato, será la siguiente:
a) Fecha: Día, mes y año
b) En la columna “Número RUC del Proveedor” se indicará el Número RUC del cliente que efectúa la
devolución del(los) bien(es) o rescisión del servicio.
c) En la columna “Número de Factura” se consignará el Número de la Nota de Crédito – Débito

asignado por la Administración Tributaria (Alfanumérico y correlativo)
d) Número de Orden del Formulario N° 300 ó del Formulario N° 3347-1, según corresponda.
e) Razón Social o nombre del cliente
f) En la columna “Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado” deberá consignarse el Importe
correspondiente a la devolución del bien o rescisión del servicio.
g) En la columna “Crédito Fiscal Obtenido” deberá consignarse el Monto Efectivo del Crédito
consignado en la Nota de Crédito.
Los montos correspondientes a Notas de Crédito consignados en las columnas “Importe Neto Sujeto al Impuesto
al Valor Agregado” y “Crédito Fiscal Obtenido” se totalizarán en forma mensual.
78
Posteriormente estos importes totalizados se sumarán a los totales obtenidos como consecuencia del registro del
resto de las Notas fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Crédito Fiscal definitivo del período que se
está informando
22. Las Notas de Débito recibidas por concepto de devolución de bienes o rescisión de servicios se registrarán
en forma secuencial en el Libro “Ventas IVA” en filas separadas del resto de la información, consignando claramente
un encabezado con la leyenda “NOTAS DE DEBITO”.
23. Los datos mínimos a consignar, como registro de las Notas de Débito en los Libros “Ventas IVA”, además
de la información de cabecera establecida en el formato, será la siguiente:
b) Número RUC
c) En la columna “N° de Factura” se consignará el Número de la Nota de Débito consignado en el

documento (Alfanumérico y correlativo)
d) En la columna “Total Factura” deberá consignarse el Importe correspondiente a la devolución del

bien o rescisión del servicio.
e) En la columna “Débito Fiscal IVA” deberá consignarse el Monto Efectivo del Débito consignado en
la Nota de Débito.
Los montos correspondientes a Notas de Débito consignados en las columnas “Total Factura” y
“Débito Fiscal IVA” se totalizarán en forma mensual.
Posteriormente estos importes totalizados se sumarán a los totales obtenidos como consecuencia
del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Débito
Fiscal correspondiente del período que se está informando.
Software del Libro de Compras y Ventas IVA:
24. Los contribuyentes obligados a presentar en medio magnético los reportes de sus compras
y ventas a través del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por la Administración
Tributaria, deberán de igual manera registrar las notas de Crédito – Débito que hubieran emitido /
recibido.
25. Las Notas de Crédito se registrarán en el Rubro Compras, eligiendo para ello la opción
Notas de Crédito. La información a consignarse es la siguiente:

b) Número RUC del cliente que efectuó la devolución del(los) bien(es) o rescisión del servicio.
79
c) Número de la Nota de Crédito asignado por la Administración Tributaria al documento.
d) Código alfanumérico de la Nota de Crédito.
e) Número de Orden del Formulario N° 3347-1.
f) Razón Social o nombre del cliente.
g) Importe de la devolución.
Automáticamente, el sistema calculará el importe correspondiente al Crédito Fiscal a ser incorporado

al período que se está informando.
26. Las Notas de Débito se registrarán en el Rubro Ventas, eligiendo para ello la opción Notas de
Débito. La información a consignarse es la siguiente:
a) Fecha: Día, mes y año.
b) Número RUC.
c) Número de la Nota de Débito consignado en el documento.
d) Código alfanumérico de la Nota de Débito.
e) Número de Orden del Formulario N° 300 ó del Formulario N° 3347-1, según corresponda.
f) Importe sujeto a Débito.
Automáticamente, el sistema calculará el importe correspondiente al Débito Fiscal a ser incorporado

al período que se está informando.
27. Queda derogada la Resolución Administrativa N° 05-0708-97 del 07 de Julio de 1997.
Comuníquese, cúmplase y hágase saber.

DIRECTOR
80
81
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa

Nº 05-0183-98 del 17 de Noviembre de 1998 reglamenta el uso de boletos BSP para las
Líneas Aéreas afiliadas a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional (IATA).
Que, el numeral 4° de la mencionada norma legal establece que el registro de los

boletos BSP en el software del Libro de Compras y Ventas IVA deberá efectuarse en el
rubro “Compras Agrupadas”
Que, el mencionado numeral no se adecúa a lo dispuesto en el numeral 3, inciso b) de

la R.A. 05-181-98 del 30 de Octubre de 1998, que indica que en forma agrupada en un
solo registro deben incluirse aquellas facturas cuyos importes no superen el límite fijado
en el Inciso b) del artículo 12 de la R.A. 05-559-94 del 21 de Diciembre de 1994, es decir
cuyos importes no superen los Bs. 500, y que no presenten correlatividad. Esta agrupación
no puede ser superior al 15% del total de ventas declaradas en el período.
Que, es necesario complementar la forma de registro de los boletos BSP en el Software

POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las atribuciones conferidas por el

RESUELVE:
1. Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el registro de sus

transacciones en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, según lo indicado en la
R. A. N° 05-0181-98 del 30 de Octubre de 1998, registrarán la compra y venta de boletos
BSP emitidos por las Líneas Aéreas afiliadas a la Asociación de Transporte Aéreo
Internacional (IATA) y por cuenta de ellas, en la opción especial del software destinada
para este tipo de registros, denominada “Boletos BSP”, la misma que solamente permitirá
incluir la siguiente información:
Ventas Boletos BSP
– Número RUC de la Línea Aérea emisora del boleto.
82
– Razón Social de la Línea Aérea

– Número RUC del pasajero, de corresponder
– Nombre y apellidos del pasajero
– Numero correlativo del boleto.
– Fecha de emisión del boleto.
Compras Boletos BSP
– Número RUC de la Línea Aérea emisora del boleto.

– Razón Social de la Línea Aérea
– Numero correlativo del boleto.
– Fecha de emisión del boleto.
Comuníquese, cúmplase y hágase saber.

DIRECTOR

(*) Abrogada por R.A. 05-0043-99 de 13/08/99 y R.A. 05-0037-99 de 03/08/99
Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces, emitió varias Resoluciones

Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a exhibir su certificado
de inscripción del RUC, formulario 300 y el cartel con la leyenda “Exija su factura”, en lugar
visible del establecimiento comercial.
Que, se hace necesario dictar una norma administrativa, que facilite la correcta
interpretación y uniformar la aplicación de las disposiciones señaladas precedentemente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones conferidas por el Art.
83
RESUELVE :
1.- A partir de la fecha de publicación de la presente Resolución, únicamente el

cartel proporcionado por la Administración Tributaria con la leyenda “EXIJA SU
FACTURA”, debe exhibirse en lugar visible del establecimiento comercial y en cada
sucursal si correspondiere.
2.- El propietario o responsable, a la recepción del referido cartel deberá consignar en

el mismo, su número de RUC en forma nítida y legible, en el espacio destinado al efecto.
3.- El certificado de Inscripción del Registro Único de Contribuyentes (RUC), y el Form.

300 que corresponda a la última habilitación de las notas fiscales de los contribuyentes
que emiten factura, tanto de personas naturales o jurídicas perteneciente al Régimen
General o a los Regímenes Especiales deberán ser conservados dentro del establecimiento
comercial y en las sucursales si correspondiere, y exhibirlo cuando así lo requieran los
fiscalizadores autorizados del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4.- El incumplimiento de la presente Resolución Administrativa, será sancionada con la

multa de Incumplimiento a los Deberes Formales, que establece el Art. 121 del Código
Tributario.
5.- Quedan sin efecto las siguientes Resoluciones Administrativas; N° 05-438 de 6 de

octubre de 1993, N° 05-151-94 de 4 de abril de 1994, RA. N° 05-1078-96 de 30 de octubre
de 1996, inciso b) del Art. 6 de la Resolución Administrativa 05-53-87 y el numeral 35 del
la R.A. 05-559-94 de 21-12 del 1994.

DIRECTOR
84

Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionará: En el caso de ventas sean éstas al contado o al
crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos deberán obligatoriamente estar respaldados por la emisión de la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
Que, se hace imprescindible precisar el alcance del concepto de nacimiento del hecho
imponible, para una correcta interpretación y aplicación de dicho impuesto.
Que, el Art. 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), faculta la designación de agentes
de información cuando por razones de control en la recaudación tributaria resulte así
necesario.
Que, es necesario definir el formato en que será enviada la información por parte de las
administradoras de tarjetas de crédito.
POR TANTO

RESUELVE:
1. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o
de prestación de servicios mediante tarjetas de crédito, en el primer caso, se perfeccionan
en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de
dominio, en el segundo caso, en la prestación de servicios cualquiera fuera su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total
o parcial del precio, el que fuere anterior.
2. Las personas naturales o jurídicas que efectúen ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a través de tarjetas de crédito que otorga el sistema financiero
del país, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que asigna la
85
empresa administradora de tarjetas de crédito, deberán obligatoriamente emitir la
correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
3. Designase a las empresas Administradoras de Tarjetas de Crédito como agentes de

información del control de la debida facturación en todos los cobros que efectúen las personas
naturales o jurídicas en operaciones de venta o prestación de servicios mediante tarjetas de
crédito.
4. A partir del primer día del mes de agosto del presente año en su calidad de agentes
de información, las Administradoras de Tarjetas de Crédito deberán informar en medio
magnético todas las operaciones realizadas con tarjetas de crédito así como el pago
respectivo a los beneficiarios, a la Administración Tributaria de acuerdo al procedimiento
definido de manera conjunta con las Administradoras de Tarjetas de Crédito.
5. El incumplimiento de esta disposición por parte de las personas naturales y jurídicas

que realizan ventas de bienes y prestación de servicios y cobren mediante tarjeta de crédito,
será sancionado de acuerdo al Art. 303 del Código Tributario, referente a la defraudación
por no emisión de notas fiscales con la clausura del establecimiento; en caso de las
empresas administradoras de tarjetas de crédito, constituirá un delito o contravención
punible que señala el articulo 81 del mencionado Código y serán reputadas como coautores,
cómplices y encubridores del autor principal.
6. Quedan sin efecto la Resolución Administrativa 05-0018-99 de fecha 30 de abril de

1999.
Regístrese, hágase saber y archívese

DIRECTOR

Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces, emitió varias

Resoluciones Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a
exhibir su Certificado de Inscripción del RUC, Formulario 300 y el cartel con la leyenda
“Exija su Factura”, en lugar visible del establecimiento comercial.
86
Que, con la implementación del Sistema Integrado de Recaudación y Administración

Tributaria (SIRAT) se han creado los Formularios 3347-1 y 3349-1 para personas naturales
o jurídicas pertenecientes a Grandes Contribuyentes.
Que, se hace necesario dictar una norma administrativa, que facilite la correcta
interpretación y uniformar la aplicación de las disposiciones señaladas precedentemente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones conferidas por el Art.
RESUELVE:
1. A partir de la fecha de publicación de la presente Resolución, únicamente el cartel

proporcionado por la Administración Tributaria con la leyenda “EXIJA SU FACTURA”, debe
exhibirse en lugar visible del establecimiento comercial y en cada sucursal si correspondiere.
2. El propietario o responsable, a la recepción del referido cartel deberá consignar en el

mismo, su número de RUC en forma nítida y legible, en el espacio destinado al efecto.
3. El Certificado de Inscripción del Registro Único de Contribuyentes (RUC), tanto de

personas naturales o jurídicas pertenecientes al Régimen General o a los Regímenes
Especiales, el Formulario 300 que corresponda a la última habilitación de las Notas Fiscales
de los contribuyentes que emiten factura, el Formulario 3347-1 de Solicitud de Notas
Fiscales, Formulario 3349-1 Solicitud de Inscripción de “Máquinas Registradoras”, para
los contribuyentes clasificados como “Grandes Contribuyentes” y el Formulario 312 de
“Solicitud de Utilización de Máquinas Registradoras”, deberán ser conservados dentro
del establecimiento comercial y en las sucursales si correspondiere y exhibirlo cuando
así lo requieran los fiscalizadores autorizados del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4. El incumplimiento a la presente Resolución Administrativa, será sancionado con la

multa de Incumplimiento a los Deberes Formales que establece el Art. 121 del Código
Tributario.
5. Quedan sin efecto las siguientes Resoluciones Administrativas No. 05-438 de 6 de

octubre de 1993, No. 05-151-94 de 4 de abril de 1994, R.A. No. 05-1078-96 de 30 de
octubre de 1996, inc. b) del Art. 6 de la Resolución Administrativa No. 05-53-87, el numeral
35 de la R. A. No. 05-559-94 de 21-12-94 y la R.A. No. 05-0027-99 de 18 -06-99.

DIRECTOR
87
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) en su TITULO I crea en todo el territorio nacional
el Impuesto al Valor Agregado, que grava las ventas de bienes muebles, contratos de obras,
prestación de servicios, cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas, por los sujetos
definidos en el Artículo 3 de ésta Ley.
Que, el Decreto Supremo N° 21530 (Texto Ordenado en 1995), establece la reglamentación

para la aplicación del Impuesto al Valor Agregado.
Que, es necesario contar con todo el conjunto de normas tributarias sobre el Impuesto al Valor
Agregado, ordenadas y agrupadas en un sólo cuerpo, con la finalidad de tener fácil acceso y
manejo de las disposiciones legales, por parte de los contribuyentes como de los servidores
públicos de la Administración Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127
del Código Tributario:
RESUELVE:
SERVICIOS PRESTADOS POR ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
1. Toda repartición del sector público, que efectúe ventas de bienes muebles, suscriba
contratos de obras o de prestación de servicios cualquiera fuere su naturaleza, en acción
subsidiaria o coadyuvante a los fines específicos sectoriales, bajo contraprestación
económica directa e independiente de sus soportes financieros sectoriales de renta de
coparticipación de tasas, patentes y otras subvenciones reguladas por la Ley Financial
de la Nación, se constituye en sujeto pasivo para el pago obligatorio del Impuesto al
Valor Agregado con la consiguiente inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes
y la extensión de notas fiscales a que tienen derecho los contribuyentes en cumplimiento
al art. 3ro.de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), art. 3ro. del Decreto Supremo N°
21350 (Texto Ordenado en 1995).
88
SERVICIOS PÚBLICOS
2. El hecho imponible del I.V.A., en las empresas y sociedades cooperativas de servicios

públicos se perfeccionan en el momento de la finalización del servicio, debiendo dichas
empresas considerar para la determinación del Débito Fiscal correspondiente, la totalidad
de las facturas emitidas en el período que se liquida hayan sido estas canceladas o no, de
conformidad a lo establecido en el Artículo 7 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
3. Consecuentemente, los usuarios de estos servicios, a los efectos de la determinación

del crédito fiscal establecido en el Artículo 8 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), así
como para la compensación señalada en el Artículo 31 de la misma norma legal, considerar
para su aplicación la fecha de emisión de dichas facturas, aún en el caso de que estas no
hubieren sido canceladas.
Los usuarios de servicios telefónicos y telecomunicaciones, a los efectos de la

determinación del crédito fiscal establecido en la norma precedente podrán utilizar las
facturas emitidas por estos servicios, en el período que corresponda a la fecha de emisión
de las mismas o en el período que corresponda a la fecha de pago.
4. Para este efecto las empresas y sociedades cooperativas y de servicios públicos

deberán consignar en sus facturas con carácter obligatorio el lugar y fecha de emisión, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Sistema de Facturación vigente.
OPERACIONES FINANCIERAS - SISTEMA FACTORAGE
5. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento tributario:
No se encuentran comprendidos en el objeto de este Impuesto, los intereses generados
por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de crédito otorgadas por las
entidades financieras.
Sin embargo en aplicación del Art. 2 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995), la
comisión percibida por los servicios de cobranza al ser una prestación de servicios esta
gravada por el Impuesto al Valor Agregado.
CONTRATOS DE OBRA
6. Los sujetos pasivos del I.V.A., que realicen contratos de obra o prestación de servicios
y de otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, cuyos precios sean cancelados
89
mediante pagos parciales están en la obligación de emitir la factura correspondiente en
la percepción de cada pago, debiendo declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado
en el período al que corresponde. Al finalizar la obra la suma de los montos facturados
deberá representar el 100 % del valor del contrato.
COMISIONISTAS
7. Aclárase, son comisionistas para fines del tratamiento tributario previsto en la Ley
843(Texto Ordenado Vigente) y disposiciones conexas, las personas naturales o jurídicas,
que realicen actividades por cuenta de terceros (Empresas Unipersonales, Empresas
Jurídicas), facturando a nombre de estas empresas y percibiendo por esta tarea de
intermediación una comisión, la cual debe estar respaldada por la factura, nota fiscal o
documento equivalente que obligatoriamente emite el comisionista.
8. La comisión que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto al

Valor Agregado, debiendo efectuar el pago de este impuesto si corresponde en las fechas
señaladas por disposiciones legales.
9. Las personas naturales o jurídicas, que perciban comisiones por concepto de

comercialización de bienes, tanto de aquellos sujetos a precios establecidos por organismos
públicos, como los sujetos a concertación con estos organismos y que no están sujetos a
la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante un
contrato su condición de tales, facturarán este impuesto sobre el total facturado. Asimismo
quedan obligados a emitir sus propias facturas y a llevar los libros de "Ventas y Compras
IVA".
COMISIONES COBRADAS POR LAS ADMINISTRADORAS DE LOS FONDOS DE

PENSIONES
10. De conformidad a lo dispuesto en el Art.6 de la Ley 1732 de 29 de noviembre de

1996, no se encuentran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
ni el Impuesto a las Transacciones (IT) establecidos en los títulos I y IV respectivamente
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) los siguientes ingresos recaudados por las
Administradoras de los Fondos de Pensiones:
a) Las cotizaciones al seguro social obligatorio de largo plazo, sean estas cotizaciones
mensuales, cotizaciones adicionales o Depósitos voluntarios de Beneficios Sociales.
b) El Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o Mensualidad Vitalicia Variable

establecidas por la Ley de Pensiones no constituye hecho generador de tributos, así
90
como la rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalización Colectiva por estar
conformado con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas
Capitalizadas, destinados al Pago del Bono Vida (Bolivida) y Gastos Funerarios, no
esta alcanzado por la normatividad tributaria vigente.
11. Se encuentran dentro del Objeto de este impuesto los siguientes ingresos percibidos
por las Administradoras de Fondos de Pensiones:
a) Primas para invalidez, muerte y riesgo profesional, los aportes del 2 % del salario del
trabajador para cobertura del Seguro de Riesgos comunes y Profesionales durante
el período especificado en el art. 297 del Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de
1997, no serán considerados ingresos gravables para la contratación de seguros como
lo estipula el Art. 15 del D.S. 24586 de 29 de abril de 1997.
b) Comisiones percibidas por la Administración de: Activos del Fondo de Capitalización

Colectiva, Fondo de Capitalización individual; pago de pensiones del Fondo de
Capitalización Individual y Fondo de Capitalización Colectiva y Riesgos Profesionales
debiendo ser facturados de acuerdo al procedimiento establecido en el Art. 144 del
Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de 1997.
c) Las Administradoras de Fondos de Pensiones por el cobro de comisiones a: los

Fondos y a las Cuentas de Mensualidades Vitalicias Variables; Cuentas Colectivas
de Siniestralidad y Cuentas Colectivas de Riesgos Profesionales emitirán las
respectivas facturas a nombre del Tesoro General de la Nación no generando crédito
fiscal a favor del mismo ni de terceras personas, de conformidad al Art. 144 del D.S.
24469 del 17/01/97.
Las facturas emitidas a nombre del Tesoro General de la Nación quedarán en poder de
la A.F.P. respectiva para su custodia.
COBROS ADICIONALES POR EMPRESAS DE ELECTRICIDAD
12. Aclárase que no se encuentran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor

Agregado, los cobros realizados por las empresas que prestan servicios básicos
de electricidad por concepto de "Multa por restablecimiento de servicio" que se constituye

en un servicio más y no así en una multa punitiva, en consecuencia debe ser facturado.
13. Los cobros que efectúan la Superintendencia de Electricidad y las distintas

empresas de electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley
de electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado.
91
REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
14. Las entregas de bienes a título gratuito a personas naturales y/o jurídicas en concepto
de promoción de ventas como ser: Muestras médicas, artículos de propaganda, material
publicitario y otros similares, no están sujetas al reintegro del crédito fiscal establecido en
el tercer párrafo del Art. 8 del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado en 1995), siempre
que dichos bienes estén relacionados con la obtención de rentas gravadas y con el giro de
la empresa, que deberán ser claramente identificadas con la leyenda MUESTRA GRATIS
Y/O PROHIBIDA SU VENTA, debiendo considerar las mismas dentro el costo de las
mercancías para efectos contables.
DEVOLUCIÓN DEL I.V.A. Y.P.F.B. (ESTATAL)
15. La Empresa Y.P.F.B. (Estatal), para la devolución mediante valores CENOCREN,

por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas recibidas
por compra de bienes y servicios en el mercado interno. Así como la devolución con
valores CENOCREN no negociables, deberá presentar su solicitud con los siguientes datos:
a) Memorial de solicitud de devolución de valores CENOCREN, dirigido al Director General

del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
b) Acreditación de personería de Y.P.F.B., primera solicitud renovable anualmente o cuando

se realice un cambio de representante.
c) Estructura de Costos primera solicitud, renovable anualmente.
d) Declaraciones Juradas Formulario 143 correspondientes a los períodos solicitados.
e) Listado de facturas de compras de bienes y servicios mercado interno, en el F-391.
f) Formulario de Solicitud de Devolución de Impuestos Y.P.F.B. Estatal F-1132.
16. Se aprueba el F-1132, devolución de impuestos CENOCREN Y.P.F.B. (Estatal).
17. El Crédito fiscal correspondiente a Y.P.F.B.(Estatal) por compras en el mercado

interno o local será emitido en el formulario 1100.
18. El Crédito fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal) por importaciones será emitido
en el formulario 682.
AGENCIAS DESPACHANTES DE ADUANA
19. Aclárase que no integran la Base Imponible del I.V.A, las rendiciones de cuentas que las
92
Agencias Aduaneras efectúan a sus comitentes, consignando en ellas gastos que han sido
efectuados por cuenta de estos y que les deben ser reintegrados respaldados con documentos y
facturas originales, estas planillas deben ser elaboradas de forma independiente a la factura que
se emita por la comisión, a fin de evitar confusiones y/o el doble cómputo del crédito fiscal que se
genera.
20. Los honorarios facturados por tales agencias, retributivos de sus servicios,
constituyen la base para el cálculo de dicho crédito.
COMERCIALIZADORES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
21. Aclárase que toda persona natural o jurídica, pública o privada rescatadora de
productos agropecuarios tales como café, soya, etc., de las zonas productoras, así como
los exportadores, industrializadores, torrefactores y comerciantes de carácter intermediario,
están obligados a desarrollar estas actividades de comercio bajo el Régimen General y
por tanto son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y obligados al cumplimiento
de la emisión de la factura prevista en el Art. 12 de la Ley 843.
VENTA DE SEMOVIENTES
22. Los semovientes son considerados bienes muebles por aplicación del derecho
común y como tales son objeto del Impuesto al Valor Agregado.
VENTAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS MEDIANTE TARJETAS DE CREDITO
23. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o de
prestación de servicios mediante tarjetas de crédito, en el primer caso, se perfeccionan en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, en el
segundo caso, en la prestación de servicios cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en
que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
PASAJES P.T.A.
24. Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del país,
para su emisión en Bolivia, deberán ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
alícuotas de los mismos.
25. Para éste efecto, el valor total de la venta deberá ser incluido según corresponda en las
declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, pero el monto
correspondiente no se computará como ingreso gravable en el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
93
ACCIÓN DE REPETICION
26. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos
por operaciones gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo
correspondiente para la devolución de los mismos deberá adecuarse a lo establecido
en el Capitulo I y II de la Resolución Administrativa No. 05-30-88 de 24 de febrero de
1988.
TRATAMIENTO DE EXCEPCION - MIEMBROS DEL CUERPO DIPLOMÁTICO
27. Todos los miembros del personal o cuerpo diplomático debidamente acreditados
y con residencia en el país son sujetos beneficiarios del tratamiento de excepción del no
pago del Impuesto al Valor Agregado sobre la compra de pasajes aéreos, en cumplimiento
de la R.M. No. 268 del 21 de junio de 1994.
PROCEDIMIENTO
28. Previo a la adquisición de los pasajes aéreos, los miembros del personal o cuerpo
diplomático, acreditarán su condición de tal ante las líneas aéreas y/o agencias de viaje
y la identidad del apoderado legal en su caso.
29. Cumplido el requisito anterior, se procederá a la facturación del pasaje registrando

el valor neto del mismo incluido el impuesto a las Transacciones, consignando la leyenda
“Pasaje Libre del I.V.A. – R.M. 268 de 21 de junio de 1994, No Válido par Crédito Fiscal”.
30. A los efectos del registro de dichas facturas en el libro “Ventas I.V.A.” de las líneas
aéreas, se consignarán en la columna “Montos Exentos” y una glosa que señale que no
generan Débito Fiscal I.V.A.
31. En la emisión del pasaje aéreo se debe consignar ineludiblemente el nombre del
titular, incluyendo el número de su pasaporte diplomático, el mismo que tendrá carácter
intransferible, bajo responsabilidad del emisor del pasaje.
DEVOLUCIONES Y/O RESCISIONES DE COMPRA Y VENTA
32. Las devoluciones y/o rescisiones señaladas en los Artículos 7 y 8 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente) y en los Artículos 7 y 8 del Decreto Supremo Nº 21530 (Texto
Ordenado en 1995), podrán realizarse en el período fiscal en que se produzca dicha
devolución o rescisión, de acuerdo al procedimiento establecido en el Sistema de
Facturación Vigente.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
33. Se ratifica la vigencia de los siguientes Formularios, para contribuyentes no

clasificados como gracos:
94
Formulario 143 – DDJJ. Impuesto al Valor Agregado Pago Mensual
Formulario 145 y su anexo planilla consolidada del IVA en sustitución del Formulario
144.
Formulario 3300 – Declaración Jurada Sin Movimiento
Boleta de Pago 2059- Impuesto al Valor Agregado
DEBERES FORMALES
34. De conformidad al art.121° del Código Tributario, se dispone sancionar con la multa
máxima por Incumplimiento de los Deberes Formales a las empresas que publiciten sus
mercaderías con precios sin impuestos, así como a los medios de comunicación que
publiciten estos ilícitos tributarios.
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
35. Se abrogan las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0561-88 de 30-11-88

R.A. No. 05-0221-91 de 07-05-91
R.A. No. 05-0472-92 de 12-10-92
R.A. No. 05-0478-92 de 13-10-92
R.A. No. 05-0418-94 de 02-09-94
R.A. No. 05-1157-96 de 03-12-96
R.A. No. 05-0213-97 de 28-02-97
R.A. No. 05-0371-97 de 18-04-97
R.A. No. 05-0376-97 de 22-04-97
R.A. No. 05-1357-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-1358-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-0129-98 de 03-03-98
R.A. No. 05-0131-98 de 20-03-98
R.A. No. 05-0140-98 de 12-05-98
R.A. No. 05-0168-98 de 24-08-98
R.A. No. 05-0030-99 de 30-06-99
R.A. No. 05-0034-99 de 13-07-99
36. Se derogan:
a) Los numerales 1, 2, 3, 6, 7 y 8 de la R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97.

b) El numeral 5 de la R.A. No. 05-0175-98 de 30-09-98.
Regístrese, hágase saber y cúmplase

DIRECTOR
95
Que, el Impuesto al Valor Agregado, es el pilar del Sistema Impositivo Nacional, las Facturas,
Notas Fiscales, Tickets o documentos equivalentes el principal instrumento de
perfeccionamiento del hecho generador del indicado impuesto.
Que, es necesario establecer un reordenamiento normativo que responda a las modificaciones

del actual sistema de habilitación, emisión, control de Notas Fiscales y Registros Tributarios,
implementados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, con la finalidad de generar
información útil y eficiente, coadyuvando de esta manera a las actividades de fiscalización y
control sistémico.
Que, el objetivo principal de este sistema es mejorar las relaciones de emisión - percepción
de Notas Fiscales entre la Administración Tributaria y los sujetos pasivos, a través de la
dotación de mecanismos eficientes, transparentes, ágiles, seguros y oportunos.
Que, es necesario contar con un texto ordenado y agrupado en un sólo cuerpo, con la
finalidad de tener fácil acceso y manejo de las disposiciones legales, por parte de los
contribuyentes como de los servidores públicos de la Administración Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos y/o responsables de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Utilidades, a los Consumos Específicos y los que obtengan en forma habitual ingresos
gravados por el Impuesto a las Transacciones, por aplicación de los Arts. 12 y 72 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente), están obligados a cumplir con los requisitos relativos a
facturación, registro de operaciones y archivo de documentación, así como el cumplimiento de
los deberes formales que se establecen en la presente Resolución Administrativa, quedando
excluídas las importaciones ocasionales de mercadería para uso o consumo del importador y los
pertenecientes a Regímenes Especiales (Simplificado e Integrado).
96
HABILITACION, IMPRESION Y EMISION
2. Las facturas, Notas Fiscales, Tickets de máquinas registradoras y/o documentos

equivalentes, emitidas por sistemas manuales, mecánicos o computarizados de empresas
publicas, privadas, cooperativas o sociedades de hecho, sean estas comerciales,
industriales o de servicios, entidades del sistema financiero nacional, empresas de
transporte, espectáculos públicos y servicio de comunicaciones, deberán ser previamente
habilitadas mediante dosificación por la Administración Tributaria.
3. La habilitación de las Notas Fiscales, se efectuará mediante la asignación de un

"Número de Factura" otorgado por la Administración Tributaria, dicho número se otorgará
por cada establecimiento (Casa Matriz, sucursal, agencia y/o actividad económica) del
contribuyente y, si correspondiese por cada medio de emisión utilizado ya sea de forma
manual y/o computarizado.
El Número Factura otorgado solo servirá para un trabajo de impresión, el mismo será
renovado en posteriores solicitudes de habilitación, siendo atribución de la Administración
Tributaria, la renovación de dicho número y la determinación de la cantidad de Notas
Fiscales a ser impresas.
4. Las Notas Fiscales de las sucursales, deben ser habilitadas en dependencias de la

Administración Tributaria, correspondiente al domicilio legal del contribuyente, donde se
encuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Se establece que las Direcciones Distritales a través de sus Unidades de Operaciones

Tributarias; dependientes de la Dirección del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
son las únicas dependencias autorizadas para habilitar mediante dosificación las Notas
Fiscales.
5. El procedimiento de habilitación de notas fiscales, al cual deben sujetarse los

contribuyentes, estará normado por el Instructivo No. D.A.R. 06-04-02 de Solicitud de
Habilitación de Notas Fiscales y sus Anexos.
DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA LA HABILITACION DE NOTAS FISCALES
PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES
* Formulario 300 y 309

* Carnet de Contribuyente (RUC)
* Documentos de Identidad del Titular del RUC
* Formulario 143 (seis últimos períodos) si correspondiere.
97
* Formulario 156 (seis últimos períodos) si correspondiere.
* Formularios 300 y 309 "dosificación anterior" (Si no es la primer habilitación).
6. Los trabajos de impresión de las Facturas Notas Fiscales, remitos, cartas de porte,
similares y "Tickets" para máquinas registradoras se efectuarán únicamente en aquellas
imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos.
7. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes,

se prohibe todo trabajo de impresión de Notas Fiscales fuera del territorio nacional.
8. Se prohibe a las imprentas la intermediación o delegación de trabajos de impresión

de Notas Fiscales a terceras personas (naturales o jurídicas).
9. Sin perjuicio de lo enunciado en el numeral 2 de esta Resolución Administrativa,

serán consideradas Notas Fiscales o documentos equivalentes y no deberán cumplir
con el procedimiento de habilitación establecido en el instructivo D.A.R. 06-04-02, los
Recibos de Alquiler de inmuebles expedidos por la Administración Tributaria y las Pólizas
de Importación.
10. Las operaciones en moneda extranjera que efectúan las Casas de Cambio, no
generan crédito fiscal, empero las Notas Fiscales deben ser habilitadas y emitidas conforme
a las disposiciones de la presente Resolución Administrativa, consignando obligatoriamente
la leyenda impresa o con sello cruzado "SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL."
11. No están sujetas a la obligación de emitir Notas Fiscales las siguientes operaciones:
a) La venta de diarios, periódicos y revistas efectuadas por números sueltos en puestos

de venta al público.
b) La venta de billetes de lotería efectuada directamente al público.
c) Las ventas al por menor o prestaciones de servicios por un importe inferior a Bs.5,
excepto cuando el comprador lo requiera, conforme lo establecido en los Artículos 16 de
la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y 16 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
Conforme a lo establecido en el párrafo precedente, dichas ventas se resumirán

diariamente en una "única Nota Fiscal", la que consignará lugar y fecha de emisión con
la leyenda "Ventas no facturadas del día" con el importe total percibido, debiendo
conservarse por el período de prescripción.
12. Se entiende por información IMPRESA, aquella que se realiza en talleres gráficos
y no aquellas generadas por sistemas propios del contribuyente.
98
13. Los contribuyentes harán imprimir en las imprentas autorizadas las Notas Fiscales
citadas en los numerales 2 y 10 de la presente Resolución Administrativa, tanto en el
original como en las copias donde se consignarán obligatoriamente los siguientes datos
impresos:
En el ángulo superior derecho de la factura, deberá imprimirse la siguiente información:
a) Número de inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Número de la Factura otorgado por la Administración Tributaria.
Si por razones técnicas este número no pudiera ser impreso de forma continua en
una sola línea, podrá imprimirse como sigue:
i) En la fila superior la parte alfanumérica.
ii) En la fila inmediata inferior la parte numérica correlativa.
c) Número de Orden del formulario No. 300 "Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales".
Estos datos deberán ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificación de los mismos.
La siguiente información podrá ser adecuada en la Nota Fiscal a criterio del

contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
d) Razón Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deberá consignarse el nombre y apellidos del

contribuyente y si corresponde su rótulo comercial.
e) Domicilio legal y domicilio de la (s) sucursal (es) si correspondiese, además número telefónico
debidamente registrado en la Administración Tributaria y si el contribuyente tuviese otra (s)
actividad (es), deberá consignar el domicilio que correspondiese a dicha actividad.
El contribuyente deberá imprimir en la Nota Fiscal, el carácter de la actividad a la que

corresponda la habilitación. Además deberá imprimir el Código de Control del Certificado
de Inscripción al Registro Unico de Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad
o sucursal para la que procedió la habilitación.
99
f) En caracteres sobresalientes se imprimirá, según corresponda, en el original y las
copias del comprobante las leyendas "ORIGINAL CLIENTE" y "COPIAS" s): (señalando
el destino de estas).
g) En la parte inferior de la Factura, se consignará el pie de imprenta, pudiendo este ser

impreso en más de una línea.
h) El pie de imprenta debe indicar la razón social, si es persona jurídica o nombre y

apellidos del propietario si es persona natural, domicilio legal, lugar de impresión,
número de RUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares por talonario,
número inicial y final del número de factura y fecha de impresión.
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrán consignar otros datos conforme
a las particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
14. La factura, Nota Fiscal o documento equivalente, será extendida obligatoriamente

en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que signifique la transferencia
de dominio, tanto en ventas al contado como al crédito.
En el caso de contratos de obras o prestación de servicios en el momento que finalice

la ejecución o prestación o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere
anterior, en cumplimiento de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
En caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de

avance obra. Si fuese el caso de obras de construcción con financiamiento de los
adquirientes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo a la percepción de cada
pago o del pago total del cada precio establecido en el contrato respectivo.
15. Las facturas o documentos equivalentes deberán ser llenados en el original y sus
respectivas copias, las mismas que serán entregadas en forma inmediata al comprador
el original y la copia (S.N.I.I.) cuando se trate de operaciones con sujetos pasivos al
Impuesto al Valor Agregado, en otros casos sólo corresponderá entregar el original de la
Nota Fiscal.
Todos los ejemplares contendrán los mismos datos e indicarán su destino en forma
expresa, como sigue:
a) Original: para el cliente.
b) Duplicado: cuando corresponda obligatoriamente su emisión de acuerdo a lo dispuesto

en este numeral, se entregará juntamente con el original al cliente, quien deberá
mantenerlo en archivo ordenado por proveedor y de manera cronológica según la
fecha de emisión, caso contrario se quedará en poder del emisor.
100
c) Triplicado: Para el emisor.
16. Sólo el original de las notas fiscales otorgará derecho al cómputo del Crédito
Fiscal al cliente, en el supuesto de que se cumplan las exigencias que al efecto establece
la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las normas reglamentarias y la presente Resolución
Administrativa.
17. Las personas naturales o jurídicas que perciban ingresos por concepto de alquiler
de bienes muebles (línea (s) telefónica(s), computadora, etc.) están en la obligación de
extender la correspondiente Nota Fiscal.
18. También se consideran Notas Fiscales aquellas que se ajustan a la modalidad de

"Autofacturación", previsto por el Artículo 28 del Decreto Supremo No. 23670 de 8 de
noviembre de l993, para contribuyentes que son sujetos pasivos al Régimen Impositivo
Minero.
19. Las empresas mineras (industriales y comerciales) deberán habilitar y emitir sus
facturas por ventas en sus pulperías, de acuerdo a lo establecido en esta norma legal
debiendo regirse su accionar a lo normado por el Régimen Impositivo Minero y/o Impuesto
a las Utilidades y el Impuesto al Valor Agregado.
20. Todo cobro adicional que pueda generarse por ventas al crédito e ingresos diferidos,
tales como intereses financieros, multas y otros, deben ser facturados.
21. Todo traslado de bienes deberá efectuarse con respaldo documentario aún cuando
dicho acto no implique la compra venta de aquellos (como envíos en consignación,
muestras, remisiones para depósitos entre fábricas y/o sucursales del mismo titular, etc.).
La documentación a emitir en el supuesto al que se refiere el párrafo anterior deberá

hacerse por duplicado y contener como mínimo los siguientes datos.
a) Los previstos en el numeral 13, incisos a, d, e, g y h de ésta Resolución Administrativa.
b) Descripción detallada de las mercaderías objeto del traslado.
c) Apellidos y nombre o razón social, domicilio y RUC del destinatario.
d) Apellidos y nombre o razón social, domicilio y RUC del transportista cuando se trate
de terceros.
El original del documento deberá acompañar el tránsito de la mercadería y la copia se

mantendrá en el lugar de origen de la misma.
101
22. Al extender las Notas Fiscales, se registrarán imprescindiblemente los siguientes
datos:
a) Lugar y fecha de emisión
b) Razón Social y/o nombre del comprador.
Todas las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, deberán emitirse

consignando obligatoriamente el nombre y apellido o cuando menos el primer apellido del
comprador, cuando se trate de personas naturales y la Razón Social cuando sean empresas
Publicas, Privadas y otras.
No tienen el carácter obligatorio de nominatividad establecido en los párrafos precedentes

las siguientes facturas, notas fiscales o documentos equivalente:
- Los Tickets emitidos por máquinas registradoras hasta un monto igual o menor a
Bs.- 500.-.
- Para montos superiores, se reemplazara el ticket por la factura o nota fiscal con la
nominatividad señalada.
- Los contribuyentes que por el volumen de sus ventas o por el volumen de sus
transacciones requieran emitir tickets de máquinas registradoras por montos superiores
a Bs. 500, deberán presentar ante la Dirección Distrital de su jurisdicción un memorial
de solicitud, debiendo la Administración emitir una autorización expresa especificando
la fecha de vigencia de la misma.
- Por otro lado deberá consignar el No. de R.U.C. del comprador cuando este así lo
requiera.
- Espectáculos públicos y entretenimientos en general.
- Gas Licuado
- Peaje de Carreteras.
- Derecho de aeropuerto y terminales de transporte.
Cuando el comprador solicite expresamente que no se consigne su nombre en la factura,

nota fiscal o documento equivalente, el vendedor deberá anotar la leyenda "SIN NOMBRE",
en el espacio destinado para tal efecto. Las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos en estas condiciones no serán aceptados como forma de pago, ni
generarán crédito fiscal contra ningún impuesto. El incumplimiento de esta obligación será
penada con el monto máximo establecido para la multa por incumplimiento de deberes
formales.
c) Número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) del comprador (cliente) cuando

este sea sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado.
102
Esta condición es imprescindible para el cómputo del crédito fiscal IVA, por parte del
comprador.
Los contribuyentes que incumplan con lo señalado en el párrafo precedente no se

beneficiarán con el cómputo del crédito fiscal.
d) Deberá consignarse en las facturas emitidas la descripción de las operaciones, indicando

la naturaleza de la venta o del servicio, la cantidad de unidades el precio unitario y total
e importes deducidos de este último, tales como bonificaciones, descuentos y valor de
los envases. Si la operación estuviese gravada por el ICE, se discriminará el importe
que corresponda a este impuesto.
e) El importe total facturado, debe ser expresado obligatoriamente en moneda nacional,

en forma numérica y literal.
f) Cuando la facturación se exprese en moneda extranjera, el importe total consignado

en las Notas Fiscales, debe ser totalizado en moneda nacional, utilizando para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dólar estadounidense americano vigente al
día de la transacción.
Las entidades del sistema financiero nacional utilizarán, en sus operaciones con moneda
extranjera, las disposiciones señaladas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras de Bolivia.
g) Las facturas emitidas que presenten enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones

no generarán crédito fiscal.
23. Los contribuyentes que hayan presentado declaraciones juradas sin movimiento
durante 3 meses en forma consecutiva no podrán solicitar la dosificación de facturas,
salvo la presentación de un memorial que justifique dicha situación, en estos casos el
Servicio Nacional de Impuestos Internos, procederá a realizar el análisis de cada caso en
particular.
24. Para la emisión de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los
contribuyentes, previamente deberán solicitar autorización de funcionamiento ante la
Administración Tributaria, mediante el formulario No. 304 y sujetarse al cumplimiento de lo
siguiente:
103
Las Notas Fiscales podrán ser impresas en "formulario continuo" o "tipo cuerpo-talón"
y deberán cumplir los requisitos indicados en el numeral 13 de la presente Resolución
Administrativa, tanto en el original como en las copias o en las copias-talón, NO
debiendo ser estos datos generados por el sistema. Por otro lado las copias de los
soportes magnéticos podrán ser requeridas por la Administración Tributaria, para
efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 143 del Código Tributario.
CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS FACTURACION MANUAL
25. Se establece para la facturación manual, lo siguiente:
a) La impresión de facturas o notas fiscales, se realizará por triplicado, es decir, un original

y dos copias, pudiendo el contribuyente hacer imprimir más copias, siempre que indique
el destino de cada ejemplar.
b)bLa dimensión mínima requerida para las facturas será del tamaño cuarto oficio (16.5
cm x 10.8 cm).
c) La tinta a emplearse, en la impresión de Notas Fiscales tanto en el original y copia(s)

deberá ser necesariamente distinta al color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo en razón a las características de ciertas empresas, es permitido el uso de

tinta del color negro únicamente en la impresión de sus logotipos.
FACTURACION COMPUTARIZADA
26. La emisión de notas fiscales por medio de sistemas computarizados, debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) El tamaño mínimo será de un tercio de carta, debiendo llevar las respectivas copias.
b) En caso de uso de talones, el tamaño mínimo será de 9.4 cm. de altura por 11 cm. de
ancho para el original - talón y 10 cm de ancho para las copias - talón (la primera copia
- talón acompañará al original si es sujeto pasivo al IVA, y la segunda copia - talón
quedará en poder de la empresa.
Si el contribuyente requiere talones adicionales, podrá definir los tamaños según sus
necesidades, debiendo señalar el destino de cada uno de estos.
c) Los datos consignados en el original se traspasarán directamente a las copias vía

calco, carbón químico o a través de papel carbónico.
104
En caso de uso de talones, la información deberá ser generada simultáneamente en

las copias - talón.
CASOS ESPECIALES
Para el Sistema de Notas Fiscales, se establecen los siguientes casos especiales:
PASAJES DE LINEAS AEREAS
27. Considerando que las líneas aéreas están sujetas a Convenios Internacionales,
estas deben adecuarse a lo siguiente:
a) Quedan autorizadas a realizar la impresión de los pasajes (boletos) fuera del territorio
nacional.
b) En caso de pasajes (boletos) generados de forma, manual o computarizada, las líneas

aéreas y agencias de viaje, deberán adherir a dicho documento un sticker autoadhesivo
el mismo que habilitará al pasaje (boleto) como factura. Se aclara que dicho sticker
sólo podrá ser utilizado en estos casos. Por otro lado aquel pasaje (boleto) que no
tenga adherido dicho sticker no generará crédito fiscal.
La habilitación, impresión y utilización de los mencionados stickers se adecuará a los

siguientes requisitos:
i) Se solicitará la habilitación mediante el llenado y presentación del F.300.

ii) Las medidas serán de 9 cm de largo por 2 cm de ancho.
iii) Se imprimirán en dos cuerpos; el primer cuerpo irá adherido al cupón pasajero en
un lugar que no dificulte la normal lectura de la información restante; el segundo
cuerpo se colocará en el cupón contable que queda con la empresa.
iv) La información a consignarse es la siguiente:
Primer cuerpo:
- Nombre o Razón Social del titular del R.U.C.
- Número de Factura otorgado por el S.N.I.I., el mismo que se podrá imprimir por
separado:
Parte alfanumérica
Número correlativo de factura.
105
- Código de control (otorgado por el S.N.I.I.)
- Número de Orden del F.300
- Número RUC de la imprenta, Razón Social, dirección, cantidad de stickers impresos,

número inicial final y fecha de impresión.
Segundo cuerpo:
- Número de RUC de la línea aérea o representante en Bolivia.
- Número de factura otorgado por el S.N.I.I., el mismo que se podrá imprimir por
separado.
Parte alfanumérica
Número correlativo de factura
- Número de orden del F. 300
- Datos de la imprenta.
c) Por la emisión de guías de carga, MCO, exceso de equipaje y otros comprobantes

utilizados para cualquier otro servicio prestado por las líneas aéreas se deberá extender
una factura manual o computarizada que cumpla con los requisitos establecidos en esta
norma legal y sujetándose al procedimiento general aprobado.
Se aclara que cuando se utilice más de un boleto en forma conjunta (boletos en

conjunción) se deberá de igual manera adherir el sticker en cada uno de los boletos utilizados
siendo sólo válido para crédito fiscal el que consigne el monto total del importe pagado y
describa en forma detallada los tramos utilizados y la numeración correlativa de los boletos
generados. Los demás boletos consignarán la leyenda NO VALIDO PARA CRÉDITO
FISCAL.
LINEAS AEREAS AFILIADAS A IATA
28. Otorgar un tratamiento especial a las líneas aéreas afiliadas a la Asociación de

Transporte Aéreo Internacional (IATA) eximiéndolas de la obligación señalada en los
incisos b) y c) del presente numeral.
106
a) Los documentos de transporte aéreo conocidos como BSPs, emitidos por las Agencias
de Viaje, por cuenta de las líneas aéreas afiliadas o asociadas a IATA, serán
considerados como notas fiscales, para el cómputo del crédito fiscal correspondiente,
para tal efecto deberán consignar como requisitos imprescindibles, Razón Social de la
línea aérea y el número de RUC correspondiente.
Las empresas representantes de líneas aéreas del exterior y o agentes generales,

deberán consignar su Razón Social (abreviada), su número de RUC y la Razón Social de
la Línea Aérea transportadora.
b) Las líneas aéreas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo
dispuesto en los incisos b) y c) de éste numeral podrán continuar con el sistema de
facturación establecido en los mismos.
c) Los contribuyentes que se encuentren obligados al cumplimiento de las Resoluciones

Administrativas Nro. 05-161-98 y 05-162/98, deberán registrar en el sistema informático
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, el crédito fiscal emergente de los pasajes
emitidos bajo la presente norma en el rubro "compras agrupadas"
29. En los pasajes aéreos se registrará la tarifa vigente y por separado las tasas efectivas de
los Impuestos al Valor Agregado y Transacciones.
30. Cuando el pasaje sea pagado y emitido en el exterior, para un viaje que se origine
en Bolivia, la línea aérea o la agencia de viaje será responsable del reintegro de los
Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, que corresponden a dichos pasajes,
debiendo procederse a la emisión de un nuevo pasaje que cumpla los requisitos exigidos
en el inciso b) del numeral 27 de la presente Resolución Administrativa.
31. Cuando el valor del pasaje sea pagado en el exterior y emitido en Bolivia, la línea
aérea o la agencia de viajes serán responsables por la emisión de la Nota Fiscal
correspondiente.
PASAJES DE TRANSPORTE TERRESTRE
32. Quienes efectúen transporte terrestre de pasajeros, en tanto se trate de sujetos no

comprendidos en el Sistema Tributario Integrado, previsto en el Decreto Supremo 23027
del 10 de enero de 1992, se sujetarán a lo siguiente:
a) La habilitación de pasajes como nota fiscal de las empresas de transporte terrestre

urbano (radio taxis y similares), interprovincial, interdepartamental e internacional,
107
deberán cumplir con lo señalado en los numerales 3 y 13 de la presente Resolución
Administrativa.
Sin embargo, este tipo de empresas de transporte deben imprimir el precio de cada una
de las tarifas vigentes a fin de facilitar la emisión de las facturas correspondientes.
Las empresas de radiotaxis, taxífonos o similares, constituídas legalmente o que trabajan

bajo, la modalidad de asociaciones de hecho, que mediante una razón social común presten
servicio de transporte de pasajero y otros de puerta a puerta en forma expresa y exclusiva
mediante un contrato verbal normalmente telefónico, y que generalmente intercomunican
sus vehículos con una central de radio, deberán facturar sus servicios de acuerdo al
siguiente procedimiento:
Las notas fiscales de estas empresas serán habilitadas, emitidas y registradas de acuerdo
a lo establecido en la presente Resolución, asimismo; deben llevar impreso el precio de
las tarifas vigentes, y montos de Bs. 1 para cubrir diferencias de precio, conformadas en
talonarios de dos cuerpos, cuyo primer cuerpo (talón empresa) quedará en poder de la
empresa y el segundo cuerpo (original cliente) deberá ser entregado al pasajero en el
momento del pago por el servicio, no siendo necesaria su nominatividad.
Las empresas de radiotaxis, taxífonos o similares asignarán a cada vehículo facturas

con su No. de RUC, dosificando la entrega de los talonarios de facturas de acuerdo a sus
necesidades, debiendo ser registradas diariamente en el libro de Ventas IVA de la empresa,
asimismo, están obligadas a exhibir en lugar visible de cada una de las movilidades un
letrero de "Exija su Factura", que consignará el No. de R.U.C., No. de placa del vehículo,
el mismo será entregado previo a la presentación de la tarjeta de operación otorgada por
la Unidad de Tráfico y Vialidad.
Las Empresas de Ferrocarriles, por tener un sistema de boletaje de carácter universal

(tickets) para el transporte de pasajeros deberán, al momento de vender dichos boletos,
extender factura tipo talón (dos cuerpos), la misma que deberá adecuarse a los requisitos
exigidos en el numeral 13 de la presente norma legal.
b) Si los pasajes fuesen emitidos por sistemas computarizados, el contribuyente deberá

cumplir con lo dispuesto en el numeral 26 de la presente Resolución Administrativa.
c) Necesariamente el traspaso del original a la copia será directa vía calco químico o
papel carbónico.
d) Se aclara que por el servicio de carga, correspondencia o cualquier otra prestación
108
de servicios que realicen los sujetos mencionados en el inciso a) de este numeral, es

obligatoria la emisión de la Nota Fiscal correspondiente.
33. Para los casos de peaje por uso de carreteras y derecho de aeropuerto, se deberá
cumplir con lo siguiente:
a) Se aclara que las personas naturales o jurídicas, que perciban ingresos por concepto
de derechos de peaje por la utilización de carreteras, autopistas, etc., deberán habilitar
sus notas fiscales conforme a lo siguiente:
i) Se podrán utilizar talonarios de dos cuerpos y deberán cumplir con los requisitos
previstos en el numeral 13 de la presente Resolución Administrativa.
ii) El precio del servicio necesariamente deberá ser impreso en ambos cuerpos.
b) Para las entidades que cobren por derechos de aeropuerto se autoriza el siguiente
tratamiento:
i) Se podrán utilizar stickers, los que serán reconocidos como notas fiscales, siempre
que cumplan con lo previsto en el articulo 13 de la presente resolución.
ii) El precio del servicio deberá ir impreso en el referido sticker.
ESPECTACULOS PUBLICOS
34. Son sujetos pasivos de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, por
la realización de Espectáculos Públicos, las personas individuales o colectivas, empresas
públicas o privadas y sociedades con o sin personería jurídica, incluidas las empresas
unipersonales, que asuman el riesgo empresario para la realización de los mismos, ya sea
que actúen o participen como actores, promotores, representantes, gestores, auspiciadores,
organizadores y otras condiciones similares.
35. Los organizadores y/o responsables de eventos o espectáculos artísticos,

permanentes o eventuales, deberán presentar la autorización correspondiente otorgada
por las Sociedades de Gestión Colectiva de Autores y Artistas (SOBODAYCOM-ABAIEM-
ASA) en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 47, 48 y 53 de la Ley 1322 Ley de
Derechos de Autor, de 13 de abril de 1992.
36. Para fines de control y fiscalización de estas actividades se identifican los siguientes
espectáculos públicos:
a) Espectáculos Públicos Permanentes
109
Se entiende por espectáculo público permanente, aquella actividad realizada en forma
habitual por personas naturales y/o jurídicas que se encuentren inscritas en el Registro
Unico de Contribuyentes (RUC).
Para estas personas, bastará una Letra de Cambio o Documento Equivalente, con el
Visto Bueno del Director Distrital de su jurisdicción.
b) Espectáculos Públicos Eventuales.
Se entiende a los fines de esta Resolución Administrativa, por espectáculo eventual

aquella actividad realizada por personas naturales y/o jurídicas que requieran una única
habilitación de notas fiscales y no se encuentren inscritas en el Registro Unico de
Contribuyentes (RUC).
La solicitud para la habilitación de Notas Fiscales, de espectáculos eventuales y uso

del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) de las Direcciones Distritales, se efectuará
mediante memorial suscrito por una persona con domicilio legal en la región donde se
lleve a cabo el evento.
Además deberá acompañar una Boleta de Garantía, por valor de los Impuestos al Valor
Agregado y a las Transacciones, sobre el importe total de las entradas habilitadas para el
efecto.
No será necesaria tal Boleta de Garantía, en el caso de espectáculos públicos eventuales,

organizados por artistas nacionales con domicilio dentro del territorio nacional, en cuyo caso
bastará la presentación de una Letra de Cambio con el visto bueno del Director Distrital del
S.N.I.I. de su jurisdicción.
Se aclara que aquellas personas que requieran nuevas habilitaciones para dichos
espectáculos deberán tramitar su inscripción al Registro Unico de Contribuyentes.
37. Los talonarios empleados en los espectáculos públicos, sean estos de carácter
permanente o eventual, se sujetarán necesariamente a lo establecido en los numerales 3 y 38 de
la presente Resolución Administrativa.
Asimismo los contribuyentes que auspician u organizan espectáculos públicos, una vez
obtenida la autorización de impresión de sus Notas Fiscales, están facultados a clasificarlas
de acuerdo a sus necesidades, (preferencia, general, platea, etc.).
110
CARACTERISTICAS DE LAS NOTAS FISCALES PARA ESPECTACULOS

PUBLICOS.
38. Las notas fiscales de espectáculos públicos estarán sujetas a las siguientes
características:
a) Se utilizarán talonarios de 3 cuerpos.
b) Se imprimirán originales sin copias
c) El precio del espectáculo debe ser impreso obligatoriamente en los tres cuerpos.
d) Cada cuerpo deberá señalar en forma impresa el destino de cada talón, de la siguiente
manera:
i) El cuerpo 1 (parte inicial):"Sin derecho a Crédito fiscal".

ii) El cuerpo 2 (parte central): " Sin derecho a Crédito Fiscal".
iii) El cuerpo 3 (parte final): "Original Cliente".
e) El cuerpo 1 y 3 del talonario deberá incluir la información y características señaladas en

el numeral 13 de la presente Resolución Administrativa, a excepción del inciso f) de
dicho numeral.
f) La (s) fecha (s) de realización del espectáculo, deberán ser impresas en los tres cuerpos,
pudiendo ser sellados cuando el talonario habilite el ingreso a espectáculo a realizarse
en diferentes fechas.
El punto ii) del inciso d) del presente numeral se considera cumplido para el caso de
salas cinematográficas en la proyección de películas o cualquier espectáculo de carácter
permanente, cuando se prescinda del cuerpo dos del talonario, y así mismo los incisos c)
y f) se considerarán cumplidos cuando estos datos sean sellados en los respectivos cuerpos.
COMERCIALIZACION DE HIDROCARBUROS
Dadas las características especiales de la distribución masiva de los productos

expendidos por los surtidores de gasolina y otros combustibles, la emisión de la Nota
Fiscal deberá sujetarse a lo dispuesto en los numerales 13 y 22 de esta Resolución
Administrativa y además regirse por lo siguiente:
111
SURTIDORES DE GASOLINA, DIESEL, KEROSSENE Y SIMILARES
39. Los surtidores de gasolina se ajustarán a las siguientes características:
a) La impresión se la realizará por triplicado, es decir un original y dos copias, conforme

a lo señalado en el numeral 21 de la presente Resolución Administrativa.
b) Los datos consignados en el original se traspasarán a las copias directamente vía

calco químico, carbónico o autocopiativo.
c) Los items a ser comercializados podrán ser consignados de forma impresa en los
casos que se considere necesario y de corresponder el precio.
GAS LICUADO DE PETROLEO
40. Las empresas comercializadoras de gas licuado de petróleo (GLP) por su distribución
masiva quedan autorizadas a imprimir el precio del producto en la nota fiscal y autorizadas
a utilizar talones de dos cuerpos cuyo tamaño por uno será de 1/8 de oficio.
EMPRESAS DE SERVICIO PUBLICO
41. Se entiende por entidades de servicios públicos aquellas que prestan servicios de
energía, agua potable, comunicación y saneamiento básico, las mismas que deben sujetarse
a lo siguiente:
a) La habilitación, impresión y emisión de las Notas Fiscales, para empresas de servicio

público, deberán cumplir con lo dispuesto en el numeral 3 y 13 de la presente Resolución
Administrativa.
b) Los incisos b) y c) del numeral 13 de la presente Resolución Administrativa, se

considerarán cumplidos cuando estos sean generados por el sistema de facturación
computarizado empleado por dichas empresas.
c) La Nota Fiscal, podrá disponer como mínimo de dos cuerpos, debiendo cada uno de
estos cumplir estrictamente con lo dispuesto en los puntos precedentes. Si el
contribuyente requiere utilizar más cuerpos, deberá indicar el destino en cada uno de
estos.
112
d) En los cuerpos correspondientes se imprimirá las leyendas "ORIGINAL: CLIENTE Y

COPIA: EMPRESA", en los cuerpos restantes que utilice el contribuyente se deberá
imprimir la leyenda " NO VALIDO PARA CRÉDITO FISCAL".
e) Las empresas comprendidas en este numeral, podrán solicitar mediante oficio a la

Administración Tributaria, el número correlativo inicial de sus Notas Fiscales que
corresponda a su sistema de facturación.
Asimismo, estas empresas o cooperativas de servicio publico, podrán solicitar dicho

número correlativo para sus Notas Fiscales, en las distritales donde desarrolle actividades
y requiera habilitar las mismas.
f) Se aclara que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, de las empresas de
servicios públicos se perfecciona en el momento de la finalización periódica del servicio,
debiéndose considerar para la determinación del débito fiscal, correspondiente, la
totalidad de las Notas Fiscales emitidas en el período gravable que se liquida, hayan
sido estas canceladas o no.
Consecuentemente, los usuarios de estos servicios, a los efectos de determinar el Crédito

Fiscal, deberán considerar para su aplicación la fecha de emisión de dichas Notas Fiscales,
aún en el caso que estas no hubiesen sido canceladas.
g) Cuando las empresas de servicios públicos de telefonía y telecomunicaciones requieran

prestar servicios de reconexion de líneas o de reconexion del servicio telefónico o de
telecomunicaciones, deberán facturar tales servicios incluyendo los recargos e intereses
que correspondan, en forma independiente a la facturación por servicios habituales.
Las facturas correspondientes a servicios de reconexion de líneas o de reconexion del

servicio telefónico o de telecomunicaciones, para efectos de operación y de mejor prestación
de servicios a sus abonados, pueden ser entregadas al usuario en forma posterior a la
liquidación y pago de estos servicios. En estos casos las facturas deben indicar como
fecha de emisión la que corresponda al día en que se realizo el respectivo pago.
h) Se entiende como período gravable a cada mes calendario conforme lo definido en el

Art. 10 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
i) Los incisos a) al f) se hacen extensivos en su tratamiento a las actividades de

prestación de servicios de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB).
FACTURACION CONJUNTA
113
42. Las empresas de servicios que requieran facturar de manera conjunta por la
prestación de estos, previamente deberán solicitar mediante oficio la autorización expresa
a la Administración Tributaria y deberán cumplir con los siguientes requisitos.
a) La solicitud de Habilitación (Dosificación) de Notas Fiscales la realizarán por separado

cada una de las empresas participantes en la facturación conjunta, debiendo cumplir
con lo establecido en el numeral 3 de la presente Resolución Administrativa.
b) Las empresas involucradas en la Nota Fiscal Conjunta, deberán cumplir obligatoriamente

con el numeral 13 de esta Resolución Administrativa, en relación a los datos de las
empresas involucradas, excepto en su inciso b) que se considerará cumplido cuando
sea generado por sistema.
c) La Nota Fiscal emitida por la empresa responsable de la emisión y cobro de la factura

conjunta, deberá consignar la información requerida en el numeral 22, con excepción
del inciso d) del mismo.
d) Asimismo deberá generar por sistema la siguiente información de cada una de la (s)
empresa (s) que son integrantes de esta Nota Fiscal:
i) Número de RUC
ii) Número de Nota Fiscal otorgada por la Administración Tributaria.
iii)Número de Orden del Formulario 300
iv) Importe correspondiente.
Quedan exceptuadas de esta obligación las entidades reguladas por el Sistema

Financiero Nacional.
e) Las entidades Financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrán

generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g) y h) del numeral 13 de la presente Resolución
Administrativa.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras que

requieran lo establecido en el inciso e) de este numeral autorizará mediante Resolución
Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda, las mismas
deberán solicitar en la Dirección Distrital donde se encuentre su domicilio legal y su
inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
f) La emisión de facturas más allá del número dosificado y autorizado será sancionando
conforme las previsiones del Código Tributario.
g) La facturación conjunta manual se ajustará a los incisos a), b) y c) de este numeral.
114
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnéticas que se utilizan para el servicio de telefonía dentro el Territorio
Nacional, como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro domiciliadas
en el país, tendrán la debida validez de nota fiscal o factura, debiendo sujetarse a los
requisitos exigidos en la presente Resolución Administrativa.
Conceder la excepción requerida a ENTEL S.A. y demás Empresas de Telefónica

establecidas en el país de la obligación señalada en el numeral 7 de la presente resolución,
inherente a la habilitación, impresión y emisión, para que estas empresas puedan realizar
la impresión de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefonía que
requieran lo dispuesto en el párrafo 2 de este numeral lo solicitarán formalmente en
consecuencia se emitirá la autorización mediante Resolución Administrativa expresa
para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
Los contribuyentes que soliciten la dosificación para la impresión y habilitación de estas

Notas Fiscales, deberán realizar el trámite respectivo en el domicilio correspondiente a la
Dirección Distrital de su Jurisdicción, en la cual se encuentren registrados.
Las diferentes Empresas de Telefonía, como ENTEL S.A., no podrán hacer imprimir, ni
emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificación
correspondiente, lo contrario será sancionado de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario.
SISTEMA BANCARIO
44. La habilitación de Notas Fiscales para entidades del Sistema Bancario Nacional se
regirá por el anexo adjunto al instructivo No. D.A.R. 06-04-02 y cumplir lo siguiente:
a) Los comprobantes emitidos por el sistema bancario a través de medios computarizados

por concepto de servicios prestados alcanzados por el IVA, deberán ser habilitados
según el numeral 3 de esta Resolución Administrativa.
Las facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes que sean emitidas en forma
manual deberán sujetarse al procedimiento general.
b) Las entidades del sistema bancario que deseen la habilitación de Notas Fiscales de
manera "Regionalizada" deberán proporcionar información respecto a sus dependencias
del interior del país, mediante un oficio al Servicio Nacional de Impuestos Internos, a
fin de que estas puedan realizar la habilitación correspondiente.
115
c) Los datos a contemplar en las notas fiscales de forma impresa, son los establecidos
en el numeral 13 con excepción de su inciso g) de la presente Resolución
Administrativa.
d) Los incisos b) y c) del numeral 13 de la presente Resolución Administrativa, se

considerarán cumplidos cuando sean generados por el sistema computarizado
empleado.
e) A fin de dar cumplimiento al inciso f) del numeral 13 de la presente Resolución

Administrativa, se deberán consignar sólo en los comprobantes estos datos de la
siguiente forma:
i) En el Original "Original: Banco" y "Sin derecho a crédito fiscal".

ii) Primera Copia: "Copia: Cliente" y "Con derecho a crédito fiscal".
iii) Las demás copias: "Copia: (Destino)" y "Sin Derecho a Crédito Fiscal".
TARJETAS DE CREDITO
45. Las personas naturales o jurídicas que efectúen ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a través de Tarjetas de Crédito, que otorga el sistema
financiero del país, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que
asigna la empresa administradora de tarjetas de crédito, deberán obligatoriamente emitir
la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
46. El incumplimiento de esta disposición por parte de las personas naturales y jurídicas
que realizan ventas de bienes y prestación de servicios y cobren mediante Tarjetas de
Crédito, será sancionado de acuerdo al Artículo 303 del Código Tributario, referente a la
defraudación por no emisión de notas fiscales con la clausura del establecimiento; en
caso de las empresas administradoras de tarjetas de crédito, constituirá un delito o
contravención punible que señala el Artículo 81 del mencionado Código y serán reputadas
como coautores, cómplices y encubridores del autor principal.
AUTOFACTURACION POR COMPRA DE MINERALES
47. Los contribuyentes que realicen la compra de minerales o metales en el mercado

interno, cuando sus proveedores sean personas naturales no inscritas en el R.UC.,
deberán emitir por dicha compra una Factura Autodeclarada.
48. La factura autodeclarada es un documento equivalente a la nota fiscal, por tanto

deberá ser habilitada de acuerdo a la presente norma y nominarla como Autofactura.
116
49. Las autofacturas serán emitidas por los compradores a su propia orden, debiendo
las mismas cumplir con todos los requisitos exigidos para cualquier nota fiscal o documento
equivalente establecido en la presente Resolución Administrativa.
50. Según lo dispuesto por el Art. 31 del D.S. 23670, se establece un registro especial
denominado Compras IVA, Autofacturadas Sector Minero, el mismo que deberá llevar las
mismas columnas que el libro de compras IVA de uso general y corriente, debiendo
realizarse el registro de los asientos de acuerdo a lo señalado en la presente Resolución
Administrativa. Se aclara que este libro, no exime de la obligación de llenado del libro de
Compras IVA corriente.
51. La liquidación del impuesto se realiza a través de la Boleta de Pago No. 2570,
debiendo el contribuyente presentarla dentro los quince primeros días del mes siguiente
del período vencido. El monto consignado en estas deberá ser igual al monto total registrado
en el libro de Compras IVA Autofacturadas Sector Minero.
52. Una vez efectuado el pago mediante la boleta señalada, el contribuyente podrá
utilizar el monto registrado en las autofacturas como crédito fiscal debiendo ser utilizado
dentro el mismo período fiscal de liquidación.
MAQUINAS REGISTRADORAS
53. Los contribuyentes que deseen emitir "tickets" mediante "Máquinas Registradoras",
previamente deberán solicitar la autorización de las mismas a través de los formularios
312-3349-1 "Solicitud de utilización de máquinas registradoras" ante la Administración
Tributaria de su jurisdicción, la misma que otorgará un "Número de Registro de
Funcionamiento" por cada Máquina Registradora habilitada. Se aclara que la administración
Tributaria, otorgará la respectiva autorización sólo a Máquinas Registradoras que cumplan
con los requisitos exigidos en los numerales 56, 57 y 58 de esta norma legal.
Se ratifica la vigencia de los formularios 312-3349-1 de "Solicitud de Utilización de

Máquinas Registradoras" en la presente Resolución Administrativa.
REQUISITOS PARA LA AUTORIZACION
* Carnet de Contribuyente
* Documento de Identidad del Representante Legal de la Persona Jurídica, Titular del

RUC
* Formulario 312-3349-1 Solicitud de Autorización de Máquinas Registradoras.
117
* Memorial de Solicitud de Autorización de Utilización de Máquinas Registradoras ante
la Dirección Distrital de su Jurisdicción.
54. Los contribuyentes autorizados para el uso de máquinas registradoras, deberán

conservar el formulario No. 312-3349-1 dentro del establecimiento a disposición de la
Administración Tributaría.
55. Los contribuyentes máquinas registradoras autorizados, que ya no sean utilizadas

para la emisión de "tickets" deberán ser dadas de baja del registro de la Administración
Tributaria mediante uso del Formulario No. 312 de "Solicitud de Utilización de Máquinas
Registradoras", debiendo notificar dentro de los dos (2) días hábiles siguientes de producida
su inutilización.
56. Los tickets a entregarse a los clientes deberán contener como mínimo la siguiente
información:
a) En el anverso del "ticket" se deberá generar la siguiente información:
i) Número de RUC del emisor.

ii) La parte alfanumérica del número de factura.
iii) Número de Orden del Formulario No. 300-3347-1
iv) Número de registro de la máquina otorgado por la Administración Tributaria.
v) Detalle de la transacción.
- Detalle de los productos vendidos (nombre o código).

- Precio de los productos
- Importe Total facturado (expresado en bolivianos).
vi) Número de RUC del comprador cuando se trate de sujetos pasivos del IVA.
vii) Fecha de la transacción.
viii) La parte correlativa del Número de Factura.
Optativamente podrá incorporarse otra información adicional, siempre y cuando no

altere la estructura antes planteada, la misma que será emitida en idioma español y
moneda nacional.
b) En el reverso de las cintas para "ticket" deberá consignarse de manera impresa la

siguiente información:
i) Razón Social o rótulo comercial, nombres y apellidos del emisor.

ii) Número del RUC del emisor.
iii) Domicilio legal.
118
iv) Domicilio de la actividad comercial (Ej. Sucursal).

v) Razón Social o Rótulo Comercial de la Imprenta.
vi) RUC de la imprenta.
vii) Cantidad de rollos impresos.
viii) Rango de impresión de los rollos, "Desde No....hasta No.......
ix) Fecha de impresión de los rollos.
57. En forma simultánea a la emisión del "ticket" la máquina registradora empleada

deberá imprimir en la cinta de auditoría los datos que a continuación se señalan:
a) Detalle de la Transacción.
b) No. de R.U.C. del comprador, (si, corresponde).
c) La parte correlativa del número de la factura.
d) Fecha de la transacción.
e) El contribuyente inicializará la cinta de auditoría anotando la parte alfanumérica del

número de factura asignada por la Administración Tributaria.
58. Las máquinas registradoras antes de su utilización para la emisión de "tickets" como
Nota Fiscal, deberán inhabilitar las funciones que permitan anular, cancelar o revertir
operaciones realizadas cuyo importe se encuentre consignado en el "ticket" emitido. Lo
dispuesto precedentemente no perjudica la anulación o rectificación de operaciones
parciales con importes registrados en el comprobante, siempre que dichos actos se efectúen
con carácter previo a la totalización de la operación.
59. Diariamente los usuarios de máquinas registradoras deberán en forma obligatoria

efectuar una liquidación de todas las transacciones por cada una de sus máquinas. Dichas
operaciones deberán conservarse en un archivo ordenado de manera cronológica a
disposición de la Administración Tributaria. Asimismo, a las anulaciones y rectificaciones
deberán acompañarse los "tickets" originales que hayan sido generados erróneamente,
los mismos que deberán consignar en forma manual la leyenda "ANULADO".
60. Los datos consignados en los "tickets" emitidos mediante Máquinas Registradoras
deberán ser claramente legibles en todos sus conceptos, tanto en el original como en la
cinta de auditoría.
61. Las máquinas registradoras podrán generar información adicional a la requerida en el

numeral 56 de esta norma legal, siempre y cuando no perjudique la fácil identificación de dicha
información.
119
62. Los casos especiales señalados precedentemente a excepción de los surtidores
de gasolina, diesel, kerosene y similares podrán emitir sus notas fiscales como mínimo
por duplicado.
INUTILIZACION DE LAS NOTAS FISCALES
63. Se establece la prohibición de la emisión de las facturas perforadas (Ley 843 o V

y S), los contribuyentes son responsables de inutilizar dichas facturas o documentos
equivalentes del sistema anterior, debiendo sellar tanto los originales y las copias con la
leyenda ANULADO.
64. A efectos de control del nuevo Sistema de Facturación, el contribuyente deberá

presentar un oficio a la Dirección Distrital o a laUnidad Local de Tributación de su
jurisdicción indicando el detalle de los talonarios de facturas que son inutilizados,
adjuntando fotocopia(s) del Formulario No. 299 correspondiente a la habilitación de las
facturas inutilizadas, las mismas que deberán ser conservadas por el contribuyente por
el período de prescripción o hasta que la Administración Tributaria, solicite su entrega al
fisco. Las notas fiscales no declaradas en el indicado oficio se considerarán emitidas por
su titular.
Los pasajes aéreos quedan exentos de la obligación señalada en este numeral.
DEVOLUCIONES DE NOTAS FISCALES
65. Se procederá a la devolución de las Notas Fiscales, que hubiesen sido habilitadas
mediante el "Nuevo Sistema de Facturación" en los siguientes casos:
a) Cambio y/o cierre de actividades económicas.
b) Cambio de dirección del lugar de emisión de las notas fiscales.
Los contribuyentes que cambien de dirección y que aún tengan Notas Fiscales,
informarán a la Administración Tributaria, de su nuevo domicilio y de la cantidad de notas
fiscales aún no emitidas con la antigua dirección, quedando facultados a registrar su
nuevo domicilio en sus Notas Fiscales sobrantes utilizando un sello de goma y asimismo
se aclara que en su próxima solicitud de habilitación, necesariamente deberá anotar su
nueva dirección.
Lo citado en el párrafo precedente, sólo corresponde si el cambio de domicilio se

produce dentro de la misma jurisdicción.
c) En caso de cambio de procedimiento de facturación se devolverá las notas fiscales o

120
documentos equivalentes no utilizados, (ejm. de sistema manual a sistema

computarizado), excepto en los casos en que utilicen ambos sistemas en forma
paralela.
d) Por finalización de espectáculos públicos de carácter permanente y eventual.
Para los casos señalados deberá presentar:
- Formulario No. 301

- Memorial comunicando a la Administración Tributaria la cantidad de notas fiscales
que no fueron utilizadas, debiendo el contribuyente proceder a la destrucción de las
Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes, asumiendo este la
responsabilidad absoluta sobre las mismas.
65. Para la devolución de notas fiscales manuales y computarizadas, dosificadas por

la Administración Tributaria pero no impresas, se presentara:
- Formulario Nº 301
- Memorial comunicando a la Administración Tributaria la cantidad de notas fiscales
que no fueron impresas, para que se proceda a la anulación de la dosificación.
66. El Formulario devolución de notas fiscales en el caso de espectáculos públicos de

carácter permanente (excepto espectáculos cinematográficos), dentro de los (30) treinta
días de finalizado el evento.
67. Para espectáculos públicos de carácter eventual, la devolución se efectuará dentro

de los (2) dos días hábiles posteriores a la conclusión del evento, además de la copia del
memorial presentado para la solicitud, a fin de que la Administración Tributaria, proceda a
efectuar la correspondiente liquidación de los tributos generados.
EXTRAVIO DE FACTURAS Y USO DE FACTURAS FALSIFICADAS
68. Los casos de extravíos de Notas Fiscales no emitidas, independientemente de las

circunstancias del hecho serán sancionados de conformidad a lo establecido en la presente
Resolución Administrativa.
69. Se establece la obligación del contribuyente que extravié Notas Fiscales, de advertir
el hecho siguientes de acuerdo a los siguientes requisitos:
- Tres publicaciones consecutivas en un periódico de circulación nacional, con una

dimensión mínima de una columna x 5 cm, en las que deberá indicarse el nombre
o razón social del sujeto pasivo, su numero de RUC y la numeración pormenorizada
de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
121
- Denuncia de extravío ante la Policía Nacional.
- Presentación del Formulario No. 301.
- Memorial con firma de abogado dirigido al Director Distrital de Impuestos Internos de
su jurisdicción, denunciando el hecho.
70. Asimismo, los contribuyentes que por cualquier motivo extraviaren sus facturas,
Notas Fiscales o documentos equivalentes, deberán declarar la pérdida de estas, en el
rubro 9 del Formulario 143, de acuerdo al instructivo respectivo, en el período fiscal en que
el hecho se produzca.
71. Las Auditorías practicarán liquidaciones sobre base presunta en aplicación del
numeral 2) del Art. 137 del Código Tributario.
72. La utilización de las facturas que hubieran sido declaradas extraviadas conforme lo
señalado en la presente resolución, así como el uso de facturas falsificadas o alteradas en
la obtención de créditos fiscales, reintegros tributarios y compensaciones, darán lugar a la
perdida de estos beneficios por el período en que estas facturas hayan sido incluidas, sin
perjuicio de la instauración de procesos penales por delitos de falsedad material e ideológica
y uso de instrumento falsificado, según corresponda, previstos y sancionados en el Código
Penal.
COPIAS EN BLANCO DE FACTURAS
73. En aquellos casos en que se detecten copias de Notas Fiscales en blanco, el

fiscalizador liquidará sobre base presunta el promedio de las facturas emitidas por el sujeto
pasivo durante los últimos tres meses, consignándose la misma fecha de la factura inmediata
anterior.
74. La constatación por parte de los fiscalizadores de talonarios con copias en blanco
se tipificará como delito de defraudación, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 98 y
EXCEPCIONES
75. Exceptuar a las Empresas de Loterías Computarizadas establecidas en el Territorio

Nacional, de la obligación señalada en el numeral 7 de la presente Resolución
Administrativa, inherente a la impresión de Notas Fiscales fuera del Territorio Nacional.
76. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las Empresas de Lotería

Computarizada, que requieran, lo establecido en el primer párrafo de este numeral,
autorizará mediante Resolución Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso
cuando corresponda.
122
77. Estas empresas deberán solicitar la dosificación de impresión de Notas Fiscales

en la Dirección Distrital, donde se encuentra el domicilio legal de la empresa y su
inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
78. Las empresas mencionadas en los numerales precedentes, no podrán emitir Notas
Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificación respectiva, lo contrario
será, sancionando conforme las previsiones del Código Tributario.
79.Las empresas y/o Cooperativas Telefónicas establecidas dentro del Territorio

Nacional, quedan exceptuadas de la obligación señalada en el articulo 13 inciso g) de la
presente Resolución Administrativa, inherente a la impresión del pie de imprenta.
80. Las empresas y/o Cooperativas Telefónicas, podrán consignar en la parte inferior
de la factura el pie de imprenta mediante su sistema computacional, pudiendo este ser
impreso en más de una fila.
81. Asimismo, dichas empresas o Cooperativas Telefónicas, no podrán emitir facturas

en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificación respectiva, lo contrario será,
sancionando conforme las previsiones del Código Tributario.
NOMINATIVIDAD
82. Para los fines de la presente Resolución Administrativa, la nominatividad se considera

cumplida cuando se registre en la factura, nota fiscal o documento equivalente
imprescindiblemente el primer apellido como dato mínimo de identificación cuando se trata
de personas naturales, Razón Social y Número de RUC cuando se trate de empresas
públicas y privadas.
83. Los Tickets emitidos por máquinas registradoras no tienen la obligatoriedad de

nominatividad de los compradores y no deberán ser emitidos por un monto superior a Bs.
500.-(Quinientos bolivianos 00/100), de igual forma las notas fiscales correspondientes
a espectáculos públicos en general, gas licuado, peaje de carreteras, derecho de
aeropuerto y terminales de transporte.
84. Se consideran válidos para el cómputo del crédito fiscal los siguientes casos:
a) Las facturas de servicios públicos (electricidad, agua, gas domiciliario, y teléfono),

podrán ser descargados por un inquilino o anticresista, siendo que las facturas son
emitidas a nombre del propietario de un bien inmueble o línea telefónica, siempre y
cuando estas facturas correspondan al domicilio declarado por el sujeto pasivo del
RCIVA.
123
b) Las facturas por servicios educativos, deportivos, culturales y similares, pasajes aéreos
y transporte terrestre, recibos de alquiler compra de material escolar y de comestibles
al por menor y por servicios de salud, que estén emitidas a nombre de los hijos,
conyugue, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por los apoderados.
85. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente disposición,

asentarán sus operaciones de ventas, compras y gastos, vinculados con la liquidación de
gravámenes de los cuales resulten responsables, en los registros especiales y en la forma
que se indica en los numerales siguientes:
a) La obligación formal de registrar las operaciones comerciales antes mencionadas debe

efectuarse dentro del período de presentación de las declaraciones juradas mensuales
del IVA. No estarán obligados a llevar dichos registros especiales las personas naturales
y sucesiones indivisas cuyos ingresos provengan del alquiler de bienes inmuebles,
contratos anticréticos, dividendos de acciones e intereses bancarios.
b) Se entienden como documentos equivalentes de la nota fiscal, las facturas, entradas a

espectáculos públicos, boletaje de transporte habilitados de acuerdo al numeral 3 de
la presente Resolución Administrativa, recibos de alquiler y las pólizas de importación.
86. Se establece un libro denominado VENTAS IVA, cuyo formato se aprueba mediante
la presente Resolución Administrativa, en el que se asentarán cronológica y correlativamente
todas las notas fiscales emitidas (facturas, "tickets", y/o documentos equivalentes) que
den lugar al débito fiscal. Los datos mínimos a consignar, además de la información de
cabecera establecida en el formato, será la siguiente:
a) Día, mes y año
b) Número de RUC del cliente, (cuando corresponda).
c) Número de Factura asignado por la Administración Tributaria (Número y Alfanumérico).
d) Razón Social o nombre del cliente.
e) Importe total facturado
f) Importe de conceptos no gravados discriminados en la factura (ejm. Impuesto a los

Consumos Específicos).
g) Importe de operaciones exentas (ejm. Exportaciones)
124
h) Importe neto sujeto al Impuesto al Valor Agregado
i) Débito Fiscal generado
87. Se registrará diariamente y por separado la nota fiscal a que se refiere el numeral
11 inciso c) párrafo 2 de la presente norma administrativa, especificando su condición de
comprobante resumen, número de facturas asignado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos, importe total sujeto al Impuesto al Valor Agregado y el débito fiscal
correspondiente.
Cuando los importes de ciertos productos o prestación de servicios tengan un mismo

valor (ej. cines, gas licuado, etc), el registro de dichas transacciones podrá agruparse en
una sola anotación indicando la sumatoria de los montos, debiendo en su libro de ventas
consignar el número inicial y final de las facturas sujetas a dicho tratamiento.
De igual forma todas aquellas facturas cuyos importes no superen el límite fijado en el
inciso c) primer párrafo del artículo 11 de esta resolución podrán ser agrupadas en un sólo
registro que globalice el importe de dichas ventas, debiendo indicar los números inicial y
final de las facturas sujetas a dicho tratamiento.
Si se utilizare más de un talonario o diversos medios de facturación (manual y máquinas

registradoras, por ejemplo), se consignará dicha información por separado para cada
talonario o medio de facturación empleado.
88. Se establece un libro denominado "COMPRAS IVA", cuyo formato se aprueba

mediante la presente Resolución Administrativa, en el que se asentarán de manera
cronológica los documentos recibidos que dan lugar al crédito fiscal (notas fiscales o
documentos equivalentes). Los datos mínimos a consignar, además de la información de
cabecera establecida en el formato, será la siguiente:
a) Día, mes y año
b) Número de RUC del proveedor
c) Número de Nota Fiscal del proveedor asignada por la Administración Tributaria.
d) Número de Orden del Formulario No. 300 del proveedor.
e) Razón social o nombre del proveedor.
f) Importe del Impuesto al Consumo Especifico.
g) Importe por montos exentos.
125
h) Importe neto sujeto al Impuesto al Valor Agregado.
j) Crédito fiscal obtenido.
Los montos consignados en las columnas correspondientes, se totalizarán mensualmente a

efectos de la liquidación del impuesto (IVA) correspondiente al período fiscal.
89. Conforme a lo establecido en los Artículos 40 y 41 del Código de Comercio, los

libros "VENTAS IVA" Y "COMPRAS IVA", deberán ser encuadernados, foliados, y antes de
su utilización autorizados por Notario de Fe Publica, quien dejara constancia en el primer
folio de cada libro del uso que tendrá, el número de folios que tendrá, el número de folios
que contiene y sellara todas las hojas.
Se aclara que los libros de "VENTAS IVA" y "COMPRAS IVA" no deberán registrarse
ante la Administración Tributaria.
90. Los contribuyentes que lleven contabilidad o estén obligados de acuerdo a las
formalidades establecidas por los artículos 36 al 46 del Código de Comercio o por la presente
Resolución Administrativa, podrán reemplazar los libros exigidos en los numerales 58 y 61
de esta Resolución Administrativa, adecuando sus planes de cuentas con la finalidad de
que sus registros contables reflejen claramente la información exigida en la presente norma
administrativa.
91. Los libros citados en los numerales 86 y 88 de esta Resolución Administrativa,

deberán ser llenados en idioma español y en moneda nacional, no permitiéndose dejar
espacio en blanco, interlinear, enmendar, testar, borrar, rasgar y sustituir o arrancar hojas,
en cumplimiento a lo establecido en el Artículo 42 del Código de Comercio, inclusive para
el caso de sistemas computarizados.
Sin embargo a fin de facilitar las tareas de registro manual esta permitido dejar en
blanco los espacios destinados a Crédito Fiscal, y Débito Fiscal, de cada transacción,
correspondientes a los libros de "COMPRAS IVA" y "VENTAS IVA" respectivamente,
debiendo calcular dichos importes en los parciales y totales al final de cada página.
92. Las empresas que tengan sucursales y/o agencias, deberán llevar los libros "VENTA
IVA" y "COMPRAS IVA" en cada una de ellas y según corresponda la emisión de la Nota
Fiscal que realicen, sin perjuicio de la centralización de datos paras efectos de la liquidación
y pago de tributos.
93. Las empresas industriales llevarán registros especiales de los movimientos de

materias primas (con especificación de las unidades de medida y sus costos), y de
productos terminados, cuando su contabilidad no exteriorice dicha información. Tales
126
registros no requerirán previa alguna, salvo que la Administración Tributaria lo demande

expresamente mediante Resolución Administrativa en casos especiales.
REGISTROS DE LIBROS CONTABLES POR SISTEMA COMPUTARIZADO
94. Para efectos impositivos, las empresas, en general, están obligadas a cumplir con
las disposiciones contenidas en el Artículo 40 del Código de Comercio, relacionadas con
la encuadernación, foliación y legalización de sus libros de contabilidad.
95. Las empresas públicas o privadas que hayan optado u opten por utilizar sistemas
mecánicos o electrónicos de contabilidad, previamente autorizados por el Registro de
Comercio y el S.N.I.I., deberán cumplir con los siguientes deberes formales:
a) Cuando la contabilidad se lleve mediante el uso de tarjetas y copias en hojas sueltas

en forma mecánica o manual, en este último caso mediante los sistemas denominados
"de calco" o "copiadores", se procederá de la forma siguiente:
i) Las tarjetas y las hojas de cada gestión comercial anual, que formen un libro de
contabilidad, serán encuadernados, foliados correlativamente y legalizados por ante
Notario Público, dentro los 120 días posteriores a la fecha de cierre de gestión.
ii) El Notario hará constar en el primer folio de los libros correspondientes a cada gestión
comercial los siguientes datos:
- Los datos generales de la empresa:

- La denominación del libro de contabilidad que esta legalizando; y
- El número de folios, tarjetas u hojas de que consta.
Asimismo, colocará su sello en cada una de las tarjetas y hojas correspondientes.
b) Cuando la contabilidad se lleve por medio de un sistema de procesamiento electrónico

de datos (computador), que produzca uno o más libros auxiliares, que sean fuente de
las anotaciones en los libros legales empastados, deberá seguirse el procedimiento
siguiente:
i) El sistema deberá procesar mensualmente la información contable, y producir los libros

auxiliares cuyo resumen debe ser anotado en los libros legales empastados, por períodos no
superiores a un mes, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 45 del Código de Comercio.
ii) Salvo en el caso tratado en el literal iii) siguiente, con posterioridad a su emisión mensual,
cada libro auxiliar de contabilidad, deberá ser encuadernado, foliado correlativamente y
legalizado por ante Notario Publico, todo ello en un plazo que vencerá el ultimo día hábil del
mes siguiente al que corresponda. Los libros aludidos pueden ser encuadernados abarcando
períodos de uno o seis meses, como máximo.
127
iii) Los libros auxiliares de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al último
mes de la gestión comercial, deberán ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados, dentro de los 120 días posteriores a la fecha de cierre de gestión y encuadernados
con los libros auxiliares del último que se haya escogido, de acuerdo con el literal anterior.
c) Cuando la contabilidad se lleve por medio de un sistema de procesamiento electrónico

de datos (Computador), que produzca directamente todos los libros de contabilidad,
mediante hojas removibles o formularios continuos, el procedimiento a seguir será el
siguiente:
i) El sistema deberá procesar mensualmente la información contable y producir cada

mes, como mínimo, los libros legales de contabilidad denominados Diario y Mayor.
ii) Al cierre de la gestión comercial, el sistema deberá producir, por lo menos, todos
los libros dispuestos por el Art. 37 del Código de Comercio: Diario, Mayor, de
Inventarios y Balances.
iii) Salvo en el caso tratado en el literal iv) siguiente, con posterioridad a su emisión
mensual, cada libro de contabilidad deberá ser foliado correlativamente y legalizado
por ante Notario Publico, todo ello en un plazo que vence el último día del mes
siguiente al que corresponda. Los libros aludidos pueden ser encuadernados
abarcando períodos de uno a seis meses, como máximo.
iv) Los libros de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al último
mes de la gestión comercial deberán ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados dentro los 120 días posteriores a cada fecha de cierre de gestión, y
encuadernados con los libros del último período que se haya escogido, de acuerdo
con el literal anterior.
96. En general, para fines impositivos, los libros de contabilidad denominados Caja,
Diario y Mayor llevados bajo cualquier sistema, manual o mecánico, no pueden tener un
atraso mayor de 30 días. Por excepción el movimiento contable del último mes de la
gestión comercial, puede mantenerse abierto, hasta la fecha de vencimiento del plazo
para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, correspondiente a dicha gestión.
97. Las empresas deben encuadernar, foliar y legalizar, en uno o en varios tomos,
cada uno de los libros de contabilidad que correspondan a cada gestión comercial anual
comprendida en los alcances del Art. 40 del Código de Comercio.
98. De acuerdo al inciso 1ro. literal a) del Articulo 142 del Código Tributario, el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente resolución constituye incumplimiento de
128
los Deberes Formales y será sancionando con la multa que establece el primer párrafo
del Articulo 121 del Código Tributario, por cada libro caído en infracción.
OBLIGACIONES
99. Las entidades pertenecientes al Estado, Prefecturas, Municipalidades, Universidades

y Entidades o Empresas del Sector Publico, centralizado y descentralizado, y sus
responsables en las áreas de compras o ventas de bienes o prestaciones de servicios,
estarán obligados al cumplimiento de las normas establecidas en la presente Resolución
Administrativa, en lo que les corresponda de acuerdo a lo establecido en el Articulo 4 de la
Ley 1314 del 27 de febrero de 1992 y la Resolución Administrativa del Impuesto al Valor
Agregado.
100. Los contribuyentes señalados en el numeral 1 de esta norma administrativa, deberán

guardar por el término de la prescripción la siguiente documentación:
a) Toda documentación contable que emitan o confeccionen.
b) Toda documentación que reciban.
c) Los libros de registro exigidos por el Código de Comercio, en lo que les corresponda
d) Los libros de "Ventas IVA" y "Compras IVA", establecidos por la Administración Tributaria,
que coadyuvan a lo dispuesto por el articulo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
relacionados con el desarrollo de sus actividades económicas y referentes a la
declaración jurada, liquidación y pago de tributos de los que resulten obligados.
e) Asimismo, dicha documentación deberá archivarse cronológica y ordenadamente, a

disposición de la Administración Tributaria.
RESPONSABILIDADES DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
101. A fin de dar cumplimiento al numeral 6 de la presente Resolución Administrativa,

las imprentas legalmente establecidas e inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes
(RUC) del Régimen General y que deseen realizar trabajos de impresión de notas fiscales,
solicitarán su autorización mediante el formulario No. 305 de "Solicitud de Empadronamiento
en el Registro de Imprentas" en las Direcciones Distritales o Unidades Locales de
Tributación.
102. Una vez calificada la solicitud de la imprenta, de acuerdo a su comportamiento

tributario y situación jurídico-legal, la aceptación de esta será avalada cuando se otorgue
129
un "Certificado de Autorización", el mismo que será emitido por la Administración Tributaria
a través de la Unidad Operaciones Tributarias y tendrá validez de un (1) año calendario
a partir de la fecha de autorización.
103. El período de recepción de solicitudes de inscripción en el "Registro de Imprentas",

habilitado por la Administración Tributaria, mediante la presentación del formulario No 305,
será exclusivamente en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año,
publicándose posteriormente la lista de imprentas aceptadas.
104. La imprenta, cuando cese su actividad de impresión esta obligada a devolver

inmediatamente toda la documentación que le fue suministrada para la habilitación y
registro de los trabajos de impresión de las Notas Fiscales por la Administración Tributaria,
adjunto al Formulario 310 de "Devolución o denuncia de extravió de documentos
intervinientes en el sistema de Notas Fiscales", en un plazo de cinco (5) días hábiles de
producido el cese de actividades.
105. Las imprentas son responsables de la administración y provisión a los contribuyentes

solicitantes del Formulario No. 300 de "Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales". Así
también deberán administrar el Formulario No. 306 de "Control de Imprentas" y Formulario
No. 309 de "Detalle de Emisión de Notas Fiscales". Estos formularios serán entregados
por la Administración Tributaria de su jurisdicción.
106. En caso de que el contribuyente delegue responsabilidad de la habilitación a un

tercero, la imprenta deberá conservar la autorización escrita de delegación.
107. Una vez autorizada la habilitación de Notas Fiscales, las imprentas tienen la
obligación de controlar que la impresión de las mismas, se sujeten a los datos consignados
en los Formularios No. 300 - 3347-1, respetando estrictamente la cantidad y rango del
Número de Facturas asignado por la Administración Tributaria. Para el efecto, previo a la
entrega de las mismas procederá a verificar los datos de la dosificación con el validador
de facturas.
108. Para la anulación de un Formulario No. 300, se deberá consignar en el Rubro 5 de

dicho formulario la leyenda ANULADO y deberá conservar el mismo con el resto de la
documentación que le hubiese sido entregada.
109. Las imprentas están obligadas a informar a la Administración Tributaria, el extravió

de cualquier formulario que le hubiese sido entregado, dentro de los dos (2) días hábiles
siguientes de ocurrido el hecho a través del Formulario No. 310.
130
110. Las imprentas autorizadas para el trabajo de impresión de Notas Fiscales, están
obligadas a llevar un libro de "Registro de los Formularios No. 300-3347-1". Dicho libro
contendrá las siguientes columnas donde se procederá al registro cronológico y detallado
de los trabajos realizados:
a) Día, mes año de entrega al contribuyente de los Formularios No. 300-3347-1.
b) Número de Orden del Formulario No. 300.
c) Número de Registro Unico de Contribuyentes (RUC) del contribuyente que solicita el

Formulario No. 300.
d) Razón Social del contribuyente.
e) Dirección del contribuyente
f) Nombre del tramitador.
g) Número de carnet de identidad del tramitador.
h) Firma del contribuyente
i) Fecha de retorno del contribuyente.
j) Observaciones sobre la habilitación, extravió, rechazo, anulación, etc. que pudo

presentarse.
k) Firma del contribuyente.
Estos datos deberán ser registrados en el momento en que se consignen los datos de
identificación en el Formulario No. 300 de "Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales",
asimismo en el acto de entrega del trabajo realizado.
111. Presentación del Formulario F-306 de Control de Imprentas.
a) El resumen de los trabajos de impresión correspondientes a los contribuyentes de la

misma dependencia, deberá ser presentado en las Unidades de Operaciones
Tributarias de las Direcciones Distritales o en las Unidades Locales de Tributación de
su jurisdicción, según corresponda y en forma mensual, dentro de los diez (10) días
siguientes a la finalización de cada mes.
131
b) Las imprentas que realicen trabajos de impresión de Facturas o Notas Fiscales para
contribuyentes inscritos en distinta jurisdicción, deben sujetarse a los instructivos
D.A.R. 06-04-05 y D.A.R. 06-04-06 de "Control de Imprentas.
112. En caso de inexistencia de imprentas autorizadas para la elaboración de Notas

Fiscales, o cuando las mismas carezcan de las condiciones técnicas requeridas por el
contribuyente, este podrá realizar la impresión en otra jurisdicción, previa presentación de
la solicitud escrita a la dependencia de la Administración Tributaria de su domicilio legal.
Las imprentas están autorizadas a colocar cualquier tipo de distintivo de seguridad,

siempre y cuando este no altere el formato de la factura.
CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA LAS IMPRENTAS
113. Las imprentas que deseen imprimir Notas Fiscales mediante sucursales, en
dependencias diferentes a las de su jurisdicción, deberán solicitar mediante oficio la
respectiva autorización al Servicio Nacional de Impuestos Internos - Dirección Gestión
Tributaria (La Paz), acompañando toda la información acerca de la misma.
Una vez otorgada la autorización, deberá presentarse en la dependencia correspondiente

a la jurisdicción (de la sucursal), donde se le otorgará los formularios correspondientes,
entre sucursales y/o la casa matriz de la imprenta.
La sucursal deberá ajustar su trabajo de acuerdo a lo establecido en los numerales 101

al 112 de la presente Resolución, sin perjuicio de la responsabilidad de la casa matriz.
114. La autorización de impresión de Notas Fiscales, mediante el Formulario No.. 300,

deberá ser entregada por el contribuyente a las imprentas en un plazo no mayor a los 30
días calendario, a partir de la fecha de la habilitación. Vencido el plazo, dicha autorización
queda inhabilitada, debiendo procederse a su devolución o denunciar su extravió, ante
la Administración Tributaria mediante el Formulario No. 310 y en su caso iniciar un
nuevo trámite de habilitación.
115. Serán también causales de anulación del Formulario No. 300, las raspaduras,
roturas, enmiendas o cualquier otro tipo de alteración, que presuma la distorsión de la
información consignada originalmente en el mismo.
116. A efectos del cómputo del crédito fiscal del IVA, los sujetos pasivos cuyas Notas
Fiscales por consumo de servicios públicos (Energía Eléctrica, Agua y Telefonía), deberán
contar con el respectivo documento legal que acredite su derecho.
132
AGENTES DE INFORMACION
117. Desígnase a las Clínicas y demás centros de atención médica, responsables del
control de la debida facturación en todos los cobros que efectúen los médicos,
farmacéuticos, odontólogos, bioquímicos, paramédicos y afines, cuando estos realicen
participación o actividad profesional en dichos establecimientos.
118. Asimismo, los centros de salud actuarán como agentes de información de todos
los cobros indicados en el párrafo precedente, inclusive en los casos en que el médico o
afín no expida factura para el paciente.
119. Desígnase a las empresas Administradoras de Tarjetas de Crédito, como agentes

de información del control de la debida facturación en todos los cobros que efectúen las
personas naturales o jurídicas en operaciones de venta o prestación de servicios mediante
tarjetas de crédito.
120. Las Administradoras de Tarjetas de Crédito, en su calidad de agentes de información

deberán informar en medio magnético todas las operaciones realizadas con tarjetas de
crédito, así como el pago respectivo a los beneficiarios, a la Administración Tributaria de
acuerdo al procedimiento definido de manera conjunta con las Administradoras de Tarjetas
de Crédito.
121. Desígnase a la Asociación de Transporte Aéreo Internacional IATA como agente

de información, debiendo remitir todos los datos solicitados en el numeral 28 de la presente
Resolución Administrativa, al S.N.I.I. (Unidad de Informática y Telecomunicaciones), en
medios magnéticos, hasta el día 20 del mes siguiente del que se informa. El incumplimiento
será sancionado con las previsiones que establece el Art. 121 del Código Tributario.
122. Las empresas Públicas y Privadas que efectúen pagos a profesionales

independientes, personas naturales y otros, sin perjuicio de la obligación que tienen de
actuar como agentes de retención por los impuestos que correspondan, informarán a la
Administración Tributaria sobre la realización de estos pagos.
123. La información dispuesta deberá ser presentada en forma detallada, hasta el día
15 de cada mes vencido, a la Dirección Distrital del Servicio Nacional de Impuestos
Internos de su Jurisdicción. La falta de cumplimiento de este deber formal dará lugar a
las sanciones establecidas por el Código Tributario.
133
OBLIGACIONES FORMALES
124. Todos los establecimientos comerciales, de servicios y sus agencias y sucursales,

deberán con carácter obligatorio exhibir en lugares visibles de sus locales los afiches con la
leyenda EXIJA SU FACTURA que proporcionaran las Direcciones Distritales de cada
jurisdicción, sin costo alguno para los contribuyentes.
El propietario o responsable deberá consignar su numero de RUC en el espacio destinado

al efecto, a la recepción del cartel con la leyenda EXIJA SU FACTURA, en forma nítida y
legible.
125. Los contribuyentes del Régimen General que están obligados a la emisión de factura,
mantendrán el Certificado de Inscripción al RUC y el formulario de dosificación de facturas
que corresponda a la ultima habilitación de las notas fiscales, dentro de su establecimiento,
y deberán exhibirlo cuando así lo requieran los fiscalizadores autorizados del Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
Los Contribuyentes del Régimen Simplificado y otros Regímenes Especiales deben

exhibir en forma visible sólo el Certificado de Inscripción al Registro Unico de Contribuyentes,
debiendo mantener dentro el establecimiento la boleta de pago correspondiente al último
período vencido, el cual deberá ser exhibido a requerimiento de los fiscalizadores autorizados
del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
126. El incumplimiento de lo señalado en los numerales precedentes, será sancionado

con la multa de Incumplimiento a Deberes Formales, establecido en el Art. 121 del Código
Tributario.
127. Las notas de venta, notas de remisión, fichas de consumo, recibos oficiales y otros
documentos utilizados supuestamente en forma transitoria y con carácter de prefactura no
tiene la calidad de factura, nota fiscal o documento equivalente.
128. La utilización indebida de los citados documentos, dará lugar a la aplicación de las
sanciones establecidas en el Código Tributario, sin perjuicio de levantarse diligencias para
su remisión a la justicia ordinaria y su juzgamiento por el delito de defraudación y otros delitos
tipificados por el Código Penal independientemente de la clausura del establecimiento.
REGIMEN DE SANCIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES
129. La falta de cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Resolución Administrativa

será sancionada conforme a lo previsto por las disposiciones legales en vigencia.
Asimismo las Notas Fiscales que carezcan de los datos básicos que permitan la clara
134
identificación de la transacción, no serán validas para el computo del crédito fiscal.
Cuando corresponda la emisión de notas fiscales y se omita el cumplimiento de dicha

obligación mediante acuerdo entre vendedor, prestador o locador y el comprador, prestatario
o locatario, estos últimos asumirán la responsabilidad solidaria juntamente con aquellos,
siendo de aplicación a unos y otros las sanciones previstas en el Código Tributario, por el
delito de Defraudación Fiscal.
130. La habilitación o dosificación será realizada de conformidad con el contribuyente,

ya que al final del trámite le es entregado el cuerpo 2 del formulario No. 300 de Habilitación
de Notas Fiscales.
Como efecto de lo dispuesto en el párrafo precedente, el emitir facturas que sobrepasen

el rango autorizado se constituye en delito de defraudación fiscal, por lo que cuando se
produzcan estas Situaciones, se formara cuerpo de antecedentes para su respectivo
tratamiento.
131. La no emisión de factura será sancionando conforme a las previsiones del Art. 12
de la Ley 843, cuando se trate de no emisión de facturas.
El incumplimiento de las formalidades dispuestas será considerada como Incumplimiento

a los Deberes Formales previsto por el Art. 142 del Código Tributario y Sancionando por el
Art. 121 del mismo cuerpo legal.
132. Se dispone que el agente de retención es agente solidario con el empleado del
cumplimiento de los requisitos formales por las notas fiscales presentadas y de su
suscripción en los formularios respectivos, así como de los cálculos aritméticos de las
declaraciones juradas correspondientes, su incumplimiento será sancionando conforme
lo dispuesto por el Código Tributario.
PARA LAS IMPRENTAS
133. Se advierte a las imprentas que la producción de facturas no autorizadas por la

Administración Tributaria, constituye comisión de los delitos de falsedad ideológica y material
previstos y sancionados en el Código Penal siendo pasibles a la instauración de los procesos
correspondientes.
134. Las imprentas autorizadas deben proceder conforme lo normado y los instructivos
aprobados en la presente Resolución Administrativa, su incumplimiento será sancionando
conforme a las previsiones del código Tributario.
135
TRATAMIENTO ESPECIFICO PARA LAS NOTAS DE CREDITO - DEBITO
135. Autorizar a los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, Facturas o

documentos equivalentes a emitir Notas de Credito-Debito, en los términos establecidos
en la presente resolución.
HABILITACION
136. Las Notas de Crédito-Débito deberán ser previamente habilitadas por la

Administración Tributaria y se adecuarán al procedimiento dispuesto en la presente
La habilitación se efectuará mediante la asignación de un número otorgado por la

Administración Tributaria. Dicho número se otorgará por cada establecimiento (Casa Matriz,
Sucursal o Agencia) del contribuyente.
HABILITACION DE NOTAS DE CREDITO
137. Se establece que las Direcciones Distritales, a través de sus Unidades Operaciones
Tributarias y las Unidades Locales de Tributación del Servicio Nacional de Impuestos
Internos son las únicas dependencias autorizadas para habilitar las Notas de Crédito-
Débito.
Las Notas de Crédito - Débito de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias
de la Administración Tributaria correspondientes al domicilio legal del contribuyente, donde
se encuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
HABILITACION DE NOTAS DE CREDITO-DEBITO PARA GRACOS
138. El procedimiento de habilitación de Notas de Crédito - Débito al cual deben

sujetarse los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca,
se ajustará a lo normado por el Instructivo anexo de procedimientos que acompaña a la
Resolución Administrativa No. 05-146-98 del 29 de mayo de 1998.
El resto de contribuyentes habilitarán Notas de Crédito - Débito conforme a los

procedimientos descritos en el Instructivo No. DAR 06-04-02 "Solicitud de Habilitación
de Notas Fiscales y sus Anexos".
136
IMPRESION
139. Los trabajos de impresión de las Notas de Crédito-Débito se efectuarán

únicamente en aquellas imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio
140. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes,

se prohibe todo trabajo de impresión de Notas de Crédito Débito fuera del territorio nacional.
141. Se entiende por información impresa, aquella que se realiza en talleres gráficos y
no aquella generada por sistemas propios del contribuyente.
142. Las Notas de Crédito - Débito impresas, tendrán las siguientes características:
El Original y la copia consignarán obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ángulo superior derecho de la Nota de Crédito - Débito deberá imprimirse la

siguiente información:
a) Número de Inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Número otorgado por la Administración Tributaria.
Si por razones técnicas este número no pudiera ser impreso de forma continua en una
sola línea, podrá imprimirse como sigue:
- En la fila superior la parte alfanumérica.

- En la fila inmediata inferior la parte numérica correlativa.
c) Número de Orden del Formulario No. 300 "Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales"
o del Formulario 3347-1 "Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas" para los
Grandes Contribuyentes, según corresponda.
Estos datos deberán ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificación de los mismos.
143. La siguiente información impresa podrá ser adecuada en la Nota de Crédito -

Débito a criterio del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razón Social y/o nombre del contribuyente.
137
En caso de empresas unipersonales, deberá consignarse el nombre y apellidos del
contribuyente y si corresponde su rótulo comercial.
b) Domicilio legal:
i) En caso de la Casa Matriz, se consignará el domicilio legal y el número telefónico

debidamente registrados en la Administración Tributaria.
ii) En el caso de sucursales u otras actividades, se consignará la dirección de la casa
matriz, el de la sucursal o segunda actividad, según corresponda y los números
telefónicos debidamente registrados en la Administración Tributaria.
El contribuyente deberá imprimir en la Nota de Credito-Debito el carácter de la actividad

a la que corresponde la habilitación.
Además deberá imprimir el Código de Control del Certificado de Inscripción al Registro

Unico de Contribuyentes (RUC), indicando la Central, Actividad o Sucursal para que procedió
la habilitación.
c) En caracteres sobresalientes se imprimirá la leyenda "NOTA DE CREDITO - DEBITO

y, según corresponda en el original y la copia, las leyendas "ORIGINAL CLIENTE -
NOTA DE DEBITO" y "COPIA: EMISOR - NOTA DE CREDITO".
d) En la parte inferior de la Nota de Crédito - Débito se consignará el pie de imprenta,

pudiendo este ser impreso en más de una línea.
e) El pie de imprenta debe indicar la Razón Social si es persona jurídica o nombres y

apellidos del propietario, si es persona natural; domicilio legal, lugar de impresión,
número RUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares por talonario, número
inicial y final del número de Nota de Crédito - Débito y fecha de impresión.
f) La impresión de Notas de Crédito - Débito se realizará por duplicado, es decir un

original y una copia, pudiendo el contribuyente, en función de sus necesidades,
hacer imprimir mas copias, siempre que indique el destino de las mismas.
g) La tinta a emplearse en la impresión de las Notas de Crédito - Débito, tanto en el

original como en las copias deberá ser necesariamente distinta del color negro y
adecuadamente legible.
Sin embargo, en razón de las características de ciertas empresas, es permitido el uso

de tinta de color negro únicamente en la impresión de sus logotipos.
138
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrán consignar otros datos conforme
a las particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crédito -

Débito.
EMISION
144. Las Notas de Crédito - Débito deberán extenderse obligatoriamente en el momento

en que se produzca la devolución del (los) bien(es) o la rescisión del servicio y estar
llenadas con la misma información tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrán los mismos datos e indicaran su destino en forma
expresa, como sigue:
a) Original : Cliente - Nota de Débito
b) Duplicado : Emisor - Nota de Crédito
145. La emisión de las Notas de Crédito - Débito será valida siempre que exista
devolución total o parcial de bienes o rescisión de servicios y sólo serán aceptadas a
aquellos contribuyentes inscritos al Impuesto al Valor Agregado - IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de las
Notas de Crédito - Débito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la
devolución de (los) bien (es) o la rescisión del servicio.
146. La emisión de las Notas de Crédito - Débito a clientes que nos sean sujetos
pasivos del Impuesto al Valor Agregado - IVA se efectuará previo a devolución de la nota
fiscal original de la transacción y cuando se efectúe la devolución total de los bienes
contemplados en la misma. En este caso, la Nota de Débito será conservada por el
contribuyente emisor como constancia de validez de la operación realizada y no se
entregará a esta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado -IVA, podrá realizar
devoluciones parciales y no deberá efectuar la devolución de la nota fiscal original de la
operación. en este caso si corresponde la entrega de la Nota de Débito correspondiente.
Queda totalmente prohibida la emisión de las Notas de Crédito - Débito sin el

cumplimiento de lo precedentemente citado.
139
147. El original de las Notas de Crédito - Débito deberá ser utilizado como Nota de
Débito por el cliente que esta efectuando la devolución del bien o la rescisión del servicio.
El duplicado o la copia será utilizado como Nota de Crédito y quedará en poder del emisor.
148. Las Notas de Débito - Crédito, para su emisión deberán cumplir estrictamente con
lo siguiente:
a) Se deberán emitir con la siguiente información:
i) Lugar y fecha de emisión.

ii) Razón Social y/o nombre del cliente
iii) Número de Registro Unico de contribuyente (RUC) del cliente, cuando este sea
sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado IVA.
iv) Datos de la transacción original.
- Número de Factura
- Fecha de la Factura
- Código Alfanumérico
- Número de orden del F.300 o F.347-1, según corresponda
- Datos de la transacción:
Cantidad, unidades, descripción, precio unitario, importe pagado y total de la factura.
v) Datos de la devolución o rescisión del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripción
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolución o rescisión del servicio.
vi) Monto efectivo del Crédito - Débito
b) Los importes consignados en las Notas de Débito - Crédito deben ser expresados
obligatoriamente en moneda nacional.
c) Cuando la operación se hubiera expresado en moneda extranjera, los importes totales

a ser consignados en las Notas de Crédito - Débito deberán estar indicados en moneda
nacional, utilizado para este efecto el tipo de cambio oficial de venta del Dólar
Estadounidense Americano vigente al día de la transacción original.
140
d) Las Notas de Crédito - Débito que presenten enmiendas, tachaduras, raspaduras,

borrones o interlineaciones no serán validas.
Toda esta información debe quedar obligatoriamente registrada en las Notas de Crédito
- Débito al momento de efectuarse la emisión de las mismas. Aquellos documentos que
no cuenten con todos los datos requeridos, no serán validos.
149. La emisión de Notas de Crédito - Débito por medio de sistemas computarizados

debe cumplir con los siguientes requisitos:
a) La información deberá ser similar en el original y en la copia o en la copia talón.
b) La emisión de Notas de Crédito - Débito se realizará por duplicado, es decir un original

y una copia, pudiendo el contribuyente, en función de sus necesidades, emitir más
copias, siempre que indique el destino de las mismas.
Los datos consignados en el original se traspasarán directamente a la copia vía calco,

carbón químico o a través del papel carbónico.
En caso de uso de talones, la información deberá ser generada simultaneamente en la

copia - talón.
150. Los Grandes Contribuyentes para la emisión de Notas de Crédito - Débito mediante
sistemas computarizados no requieren de solicitud de autorización, conforme lo establece
el numeral 6 de la Resolución administrativa No. 05-0146-98 del 29 de Mayo de 1998.
El resto de los contribuyentes, si cuentan con autorización para la utilización de un

sistema computarizado para la emisión para la emisión de Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes, esta autorización será valida para la emisión de Notas de
Crédito - Débito por este medio.
Aquellos contribuyentes que no cuenten con autorización para emitir Facturas, Notas
Fiscales o documentos equivalentes en forma computarizada, deberán solicitar
autorización a la Administración Tributaria.
En este caso, la autorización se realizara en forma expresa, previa inspección y

verificación de funcionamiento y cumplimiento de los requisitos estipulados en la presente
141
Las Notas de Crédito - Débito deberán llevar la información preimpresa descrita en
los numerales 140 y 141 de la presente Norma Legal y podrán generarse mediante
sistemas generados por el sistema tanto en el original como en la copia o en la copia -
talón computarizados en "formulario continuo" o tipo "cuerpo - talón". Los datos a ser
serán aquellos descritos en el numeral 13 de la presente Resolución Administrativa.
Las copias de los soportes magnéticos podrán ser requeridos por la Administración
Tributaria para efectos de control, conforme lo establece el Art. 143 del Código Tributario.
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA:
151. Los contribuyentes que emitan Notas de Crédito - Débito, de acuerdo a lo dispuesto
en la presente Resolución Administrativa, asentarán este tipo de operaciones en la forma
que se indica en los numerales siguientes:
152. Las Notas Crédito - Débito, deberán emitirse al momento de efectuarse la devolución
del(los) bien(es) o la rescisión del servicio.
153. El plazo máximo para efectuar el registro de las Notas de Crédito - Débito es de
cinco (5) días hábiles a contar desde la fecha de su emisión.
154. Las Notas de Crédito emitidas por concepto de devolución de bienes o rescisión
de servicios, se registrarán en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas,
en el Libro "Compras IVA", en las filas separadas del resto de la información, consignando
claramente un encabezado con la leyenda "NOTAS DE CREDITO".
155. Los datos mínimos a consignar como registro de las Notas de Crédito en los
Libros "Compras IVA", además de la información de cabecera establecida en el formato,
será la siguiente:
b) En la columna "Número RUC del Proveedor" se indicará el número de RUC del

cliente que efectúa la devolución del(los) bien(es) o rescisión del servicio.
c) En la columna "Número de Factura" se consignará el Número de la Nota de Crédito

- Débito asignado por la Administración Tributaria (Alfanumérico y correlativo).
d) Número de Orden del Formulario N° 300 ó del Formulario N° 3347-1, según

corresponda.
142
e) Razón Social o nombre del cliente.
f) En la columna "Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado" deberá

consignarse el importe correspondiente a la devolución del bien o rescisión del
servicio.
g) En la columna "Crédito Fiscal Obtenido", deberá consignarse el Monto Efectivo del

Crédito consignado en la Nota de Crédito.
Los montos correspondientes a Notas de Crédito consignados en las columnas "Importe

Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado" y "Crédito Fiscal Obtenido" se totalizarán en
forma mensual.
Posteriormente estos importes totalizados se sumarán a los totales obtenidos como

consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a fin
de obtener el Crédito Fiscal definitivo del período que se está informando.
156. Las Notas de Débito recibidas por concepto de devolución de bienes o rescisión
de servicios, se registrarán en forma secuencial en el Libro "Ventas IVA", en las filas
separadas del resto de la información, consignando claramente un encabezado con la
leyenda "NOTAS DE DEBITO".
157. Los datos mínimos a consignar, como registro de las Notas de Débito en los Libros
"Ventas IVA", además de la información de cabecera establecida en el formato, será la
siguiente:
b) Número RUC
c) En la columna "Número de Factura" se consignará el Número de la Nota de Débito

consignado en el documento (Alfanumérico y correlativo).
d) En la columna "Total Factura" deberá consignarse el Monto Efectivo del Débito

consignado en la Nota de Débito.
Los montos correspondientes a Notas de Débito consignados en las columnas "Total

Factura" y "Débito Fiscal IVA" se totalizarán en forma mensual.
Posteriormente, estos importes totalizados se sumarán a los totales obtenidos como

consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a
fin de obtener el Débito Fiscal correspondiente del período que se está informando.
143
SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
158. Los contribuyentes obligados a presentar en medio magnético los reportes de sus
compras y ventas a través del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado
por la Administración Tributaria, deberán de igual manera registrar las Notas de Crédito -
Débito que hubieran emitido/recibido.
159. Las Notas de Crédito se registrarán en el Rubro Compras, eligiendo para ello la
opción Notas de Crédito. La información a consignarse es la siguiente:
b) Número de RUC del cliente que efectuó la devolución del(los) bien(es) o rescisión
del servicio.
c) Número de la Nota de Crédito asignado por la Administración Tributaria al documento.
d) Código alfanumérico de la Nota de Crédito.
e) Número de Orden del Formulario N° 3347-1.
f) Razón Social o Nombre del cliente.
g) Importe de la devolución.
Automáticamente, el sistema calculará el importe correspondiente al Crédito Fiscal a

ser incorporado al período que se está informando.
160. Las Notas de Débito se registrarán en el Rubro Ventas, eligiendo para ello la
opción Notas de Débito. La información a consignarse es la siguiente:
a) Fecha: Día, mes y año.
b) Número de RUC.
c) Número de la Nota de Débito consignado en el documento.
d) Código alfanumérico de la Nota de Débito.
e) Número de Orden del Formulario N° 300 ó del Formulario N° 3347-1, según

corresponda.
f) Importe sujeto a Débito.
144
Automáticamente, el sistema calculará el importe correspondiente al Débito Fiscal a

ser incorporado al período que se está informando.
OTRAS DISPOSICIONES
FORMULARIOS
161. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios, para contribuyentes no gracos:
Formulario 300 Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales.

Formulario 301 Declaración Jurada de Devolución de Notas Fiscales.
Formulario 304 Solicitud de Habilitación de Sistemas de Facturación Computarizados.
Formulario 305 Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas.
Formulario 306 Control de Imprentas.
Formulario 309 Solicitud de Detalle de Emisión de Notas Fiscales.
Formulario 310 Solicitud de Devolución o denuncia de extravió de documentos
intervinientes en el sistema de Notas Fiscales.
Formulario 312 Solicitud de Utilización de Maquinas Registradoras.
INSTRUCTIVOS
162. Se ratifica la vigencia de los Instructivos:
D.A.R. 06-04-02
D.A.R. 06-04-05
D.A.R. 06-04-06
ABROGACIONES
163. Quedan abrogadas las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0576-89 de 06-11-89

R.A. No. 05-0234-91 de 08-05-91
R.A. No. 05-0346-92 de 30-07-92
R.A. No. 05-0406-92 de 09-09-92
R.A. No. 05-0517-92 de 06-11-92
R.A. No. 05-0551-92 de 23-11-92
R.A. No. 05-0017-94 de 28-01-94
R.A. No. 05-0025-94 de 04-02-94
145
R.A. No. 05-0299-94 de 08-07-94
R.A. No. 05-0559-94 de 21-12-94
R.A. No. 05-0129-95 de 23-05-95
R.A. No. 05-0305-95 de 30-08-95
R.A. No. 05-0324-95 de 29-09-95
R.A. No. 05-0002-96 de 05-01-96
R.A. No. 05-1219-96 de 27-12-96
R.A. No. 05-0334-97 de 10-04-97
R.A. No. 05-0708-97 de 07-07-97
R.A. No. 05-1591-97 de 07-11-97
R.A. No. 05-0011-98 de 09-01-98
R.A. No. 05-0073-98 de 03-02-98
R.A. No. 05-0175-98 de 30-09-98
R.A. No. 05-0183-98 de 17-11-98
R.A. No. 05-0025-99 de 18-06-99
R.A. No. 05-0027-99 de 18-06-99
R.A. No. 05-0034-99 de 13-07-99
R.A. No. 05-0037-99 de 03-08-99
R.A. No. 05-0035-99 de 22-07-99

DIRECTOR

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha llevado a cabo un proceso de

modernización institucional con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de los contribuyentes y/o responsables.
Que, como resultado de dicho proceso, se han modificado los procedimientos para la
habilitación y control de notas fiscales, habiéndose emitido las Resoluciones
Administrativas Nº 05-146-98, 05-147-98, 05-156-98, 05-170-98 y 05-0012-99 mediante
las cuales se sustituye o elimina formularios, autorizándose la utilización de nuevos
146
Formularios Versión 1, entre los cuales se encuentra el Formulario 3348-1 en sustitución

del Formulario 301, este último que permanece vigente en dependencias de Impuestos
Internos en las que no se encuentra implantado el SIRAT.
Que, no obstante lo establecido en las Resoluciones Administrativas antes señaladas,

se hace necesario precisar el plazo de vencimiento para la presentación del Formulario
3348-1 “Solicitud de Devolución/Anulación de Notas Fiscales” en las Direcciones Distritales
en las que esté implantado el SIRAT y del Formulario 301 “Declaración Jurada de
Devolución de Notas Fiscales” en las Direcciones Distritales en las que no este implantado
el SIRAT.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades otorgadas por el

RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren inscritos en la jurisdicción

de las distintas Direcciones Distritales de Impuestos Internos en las que esté implantado
el SIRAT, en los casos de devolución de notas fiscales previstos en los incisos a), b) y c)
del numeral 65 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999 y
de anulación de notas fiscales, deberán presentar el Formulario 3348-1 “Solicitud de
Devolución /Anulación de Notas Fiscales” a la finalización del periodo fiscal de ocurridos
los mismos, dentro del plazo de vencimiento establecido para la presentación de las
declaraciones juradas en función al último dígito del número de RUC.
2. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren inscritos en la jurisdicción de

las distintas Direcciones Distritales de Impuestos Internos en las que no esté implantado el
SIRAT, en los casos de devolución de notas fiscales, previsto en los incisos a), b) y c) del
numeral 65 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, deben
cumplir con la presentación del Formulario 301 “Declaración Jurada de Devolución de
Notas Fiscales” al concluir el periodo fiscal correspondiente y dentro del plazo de
vencimiento establecido para la presentación de las declaraciones juradas en función al
último dígito del número de RUC.

DIRECTOR
147
RESOLUCION ADMINISTRATIVA Nº 05-0032-00
(*) Abrogada por R.A. 05-0010-01de 07/03/01
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha emitido la Resolución Administrativa

Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, mediante la cual se ordenan las disposiciones
relativas al sistema de facturación vigente.
Que, el numeral 24 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99, relativo a la emisión

de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, establece como requisitos para
esta forma de facturación, el cumplir con los indicados en el numeral 13 de dicha Resolución
Administrativa, prohibiendo su generación por sistema.
Que, por las características tecnológicas actuales, es posible que la impresión de Notas
Fiscales sea realizada directamente por los contribuyentes por medio de sistemas
computarizados, sin la intervención de imprentas autorizadas para el efecto, por lo que a
fin de simplificar el procedimiento de emisión de Notas Fiscales por medio de tales sistemas,
se hace necesario modificar el numeral 24 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por

RESUELVE:
ÚNICO. Modificar el numeral 24 de la Resolución Administrativa 05-0043-99 de 13 de

agosto de 1999, sustituyéndose por el siguiente texto:
24.Para la emisión de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los

contribuyentes previamente deberán solicitar autorización de funcionamiento ante la
Administración Tributaria, mediante el Formulario Nº 304 y sujetarse al cumplimiento de
lo siguiente.
Las Notas Fiscales emitidas a través de medios computarizados podrán ser impresas en
“formularios continuo” o “tipo cuerpo - talón” y deberán cumplir con los requisitos
establecidos en el numeral 13 de la presente Resolución Administrativa, con excepción
de lo señalado en el inciso h) en el que en sustitución de los datos de pie de imprenta,
deberá consignarse lo siguiente: “RUC 981 Facturación Computarizada”.
148
Las copias de los soportes magnéticos podrán ser requeridas por la Administración
Tributaria para efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Art. 143 del Código
Tributario.

DIRECTOR

Que, la Ley Nº 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivación Económica, en su artículo 38

considera la venta de servicios turísticos en el exterior y los servicios de hospedaje a turistas
extranjeros, como exportación de servicios, quedando liberadas del débito fiscal que les
corresponda.
Que, el Decreto Supremo Nº 25860 de 27 de julio de 2000, aprueba el reglamento de

Desarrollo Parcial de la Ley 2064 referido al Capítulo IV de Incentivos Tributarios.
Que, se hace necesario establecer los procedimientos operativos para la correcta

aplicación de las normas legales señaladas precedentemente.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario, así como el artículo 12 del Decreto Supremo 25860 de
27 de julio de 2000.
RESUELVE:
1. Las personas naturales o jurídicas cuya actividad sea la Exportación de Servicios

Turísticos como Operadores de Turismo Receptivo y Establecimientos de Hospedaje de
Turismo, establecidos en el art. 38º de la Ley Nº 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivación
Económica, deberán:
- Actualizar su inscripción en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC) presentando

el original y fotocopia de la Licencia de Funcionamiento otorgada por la autoridad
turística competente.
149
- Presentar la solicitud de dosificación de facturas sin derecho a crédito fiscal, la que será
atendida por la Administración Tributaria previa actualización de datos en el RUC, según
lo establecido en el párrafo precedente.
- Las notas fiscales o documentos equivalentes deberán ser habilitados y emitidos

cumpliendo con los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999, consignando obligatoriamente en caracteres impresos
sobresalientes las leyendas: “FACTURA TURISTICA” y “SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL”.
- La impresión de facturas o notas fiscales, se realizará por cuadruplicado, es decir un

original y cuatro (4) copias, indicando su destino en forma expresa, como sigue:
Original : Para el cliente

Duplicado : S.N.I.I.
Triplicado : Decreto Supremo 25860 de 27-07-00 (archivo)
Cuadruplicado : Para el emisor
Quintuplicado : Inspección SNII
Pudiendo el contribuyente hacer imprimir más copias, siempre que indique el destino de
cada ejemplar.
2. De conformidad a lo dispuesto por el art. 3 del D.S. 25860, se considera turista, al

extranjero no residente en Bolivia, con permanencia no más de ciento ochenta y tres (183)
días sin interrupción y que no cuenten con una vivienda habitual o domicilio permanente.
3. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente Resolución

Administrativa, asentarán sus ingresos que no generan débito fiscal dentro del período de
presentación de las declaraciones juradas mensuales del IVA en el Libro de Ventas IVA,
consignando en la columna especialmente habilitada para el efecto “Importe Exento”.
En tanto se emita la nueva versión del software de los Libros de Compras y Ventas IVA
los Grandes Contribuyentes obligados a llevar los mismos, registrarán las operaciones no
gravadas a que se refiere la presente Resolución Administrativa en forma manual, o
computarizada cuando los contribuyentes lleven los libros señalados bajo esta modalidad.
4. Aclárase que tanto los Operadores de Turismo Receptivo como los Establecimientos
de Hospedaje de Turismo, deberán contar con la dosificación de las facturas normales (con
Derecho a Crédito Fiscal) y emitir estas por la prestación de servicios a personas no
contempladas en el numeral 2 de la presente Resolución Administrativa.
150
5. En uso de la atribución otorgada al Servicio Nacional de Impuestos Internos, por el

artículo 6 del Decreto Supremo 25860 de 27-07-00, desígnase como Agentes de Información
a las siguientes instituciones:
- Al Servicio Nacional de Migración, para la remisión mensual del Reporte de Ingresos de

Turistas a Territorio Boliviano y Salida de los mismos de nuestro país, a la Dirección
Nacional de Gestión Tributaria, del Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro de los
veinticinco (25) días siguientes a la finalización del período.
- A las Capitanías de Puerto (Huatajata y Copacabana) dependientes la Fuerza Naval

Boliviana, quienes deberán remitir a la Dirección Nacional de Gestión Tributaria, del
Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro de los veinticinco (25) días siguientes a
la finalización del período, las listas de turistas que ingresen al Territorio Boliviano.
- A las Unidades Departamentales de Turismo dependientes de los Gobiernos

Departamentales, quienes deberán remitir mensualmente a las Direcciones Distritales de
su jurisdicción, dentro los veinticinco (25) días siguientes a la finalización del período,
fotocopias de los Partes Diarios de los Establecimientos de Hospedaje de Turismo, de
acuerdo a lo establecido en los artículos 14, 15 y 16 del Reglamento de Empresas de
Hospedaje Turístico.
6. A efectos de control posterior, los Operadores de Turismo Receptivo y Establecimientos

de Hospedaje de Turismo, deberán conservar por el tiempo de la prescripción la documentación
exigida en los artículos 3 y 4 del Decreto Supremo Nº 25860, respectivamente.

DIRECTOR

La Paz, 18 de diciembre de 2000
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en la

Resolución Ministerial Nº 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolución Administrativa
Nº 05-0025-00 de 5 de julio del año en curso, estableciendo los procedimientos para una
correcta distribución de crédito fiscal entre las empresas que conforman un Bloque Petrolero.
151
Que, el numeral 23 de la Resolución Administrativa citada precedentemente, prevé que
la distribución entre las empresas miembros de un bloque petrolero, del saldo del crédito
fiscal acumulado a partir de la vigencia del Decreto Supremo N° 21530 (Texto Ordenado
Vigente) hasta el 31 de diciembre de 1996, será autorizada por la Administración Tributaria,
previa verificación del respaldo de crédito fiscal; para este efecto, se hace necesario
establecer el procedimiento operativo que viabilice la distribución de dicho crédito fiscal
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el Art.
RESUELVE:
1. Las empresas petroleras agrupadas bajo un mismo contrato de operación con

Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, a fin de regularizar la distribución del saldo de
Crédito Fiscal acumulado a partir de la vigencia del Decreto Supremo N° 21530 (Texto
Ordenado Vigente) hasta el 31 de diciembre de 1996, deberán cumplir con el siguiente
procedimiento:
a) La solicitud de distribución de crédito fiscal, deberá ser presentada hasta el 22 de

diciembre del año en curso, adjuntando para el efecto los siguientes documentos:
a.1. Reporte del saldo de crédito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magnético (archivo excel), según formato anexo
a la Resolución Administrativa Nº 05-0025-00.
a.2. Denominación, número de RUC y actividad económica de cada una de las empresas a
ser beneficiadas con la distribución de crédito.
a.3. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de operación suscrito(s) con YPFB vigente(s) a
partir del periodo fiscal julio de 1995 hasta el 31 de diciembre de 1996.
a.4. Testimonio de Poder del Representante Legal del Bloque.
a.5. Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal del Bloque.
b) Formulada la solicitud de distribución del saldo de crédito fiscal, la Administración

Tributaria procederá a la verificación del respaldo del crédito fiscal solicitado, según
cronograma a ser establecido por la Dirección Nacional de Gestión Tributaria
152
c) Una vez concluido el proceso de verificación del respaldo de crédito fiscal cuya
distribución sea solicitada, la Administración Tributaria pondrá en conocimiento del
Operador los resultados obtenidos.
d) En caso de que el Operador acepte los resultados obtenidos y modifique el Reporte de

Crédito Fiscal a Distribuir de acuerdo a las observaciones efectuadas, la Administración
Tributaria en el plazo de veinte días calendario, siguientes a la presentación del Reporte
modificado, procederá a su distribución entre las empresas miembros del Bloque, de
acuerdo a su participación en la producción, establecida en los contratos de Operación
vigentes durante el periodo de regularización.
El Crédito Fiscal distribuido por la Administración Tributaria, deberá ser utilizado por las
empresas beneficiadas con la distribución a partir del periodo fiscal en que dichos
créditos tributarios sean imputados en sus cuentas corrientes fiscales.
e) En caso de que el Operador no acepte los resultados obtenidos en la verificación, el

proceso se sujetará a lo establecido en los artículos 169 y siguientes del Código
Tributario.
2. La falta de presentación de la solicitud de distribución del crédito fiscal por los periodos
señalados, dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, será considerada
como una renuncia al beneficio de distribución de créditos, no pudiendo el Operador
apropiarse del crédito fiscal que corresponde a los demás miembros del Bloque, por no
ajustarse a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 2 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente).

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Decreto Supremo N° 21530 (Texto
Ordenado en 1995), en su Artículo 13 facultan a la Administración Tributaria reglamentar
la forma de emisión de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los
registros que deben llevar los contribuyentes y/o responsables.
153
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolución Administrativa
N° 05-0043-00 de 13 de agosto de 1999, en su numeral 22, establece los requisitos que
deben llevar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, entre ellos el de
registrar el lugar y la fecha de su emisión.
Que, debido a numerosas solicitudes de contribuyentes y/o responsables, que cuentan

con notas fiscales, facturas y documentos equivalentes con el año de emisión impreso y en
consideración al cambio de gestión anual, se hace necesario tomar los recaudos necesarios
para evitar la invalidez de los mismos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, dosificados por la

Administración Tributaria que hubieren sido impresos con el año de emisión « 2000»,
podrán corregirse con sello de goma consignando el año «2001» en la parte inmediata
superior a la fecha impresa, sin alterar, tachar o borrar esta última, pudiendo ser utilizados
hasta el 28 de febrero de 2001 indefectiblemente, plazo en el que los contribuyentes y/
o responsables deberán solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su
jurisdicción una nueva habilitación de notas fiscales, para su correspondiente emisión
en forma regular a partir del 1° de marzo de 2001.
2. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes impresos con el año de

emisión « 199...», que no hubieren sido corregidos en la forma establecida en el numeral
1 de la Resolución Administrativa N° 05-0066-99 de 9 de diciembre de 1999, podrán
corregirse según lo señalado en el numeral 1 de la presente Resolución, pudiendo ser
utilizadas hasta el 28 de febrero del año en curso indefectiblemente, plazo en el que los
contribuyentes y/o responsables deberán solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos
Internos de su jurisdicción una nueva habilitación de notas fiscales, para su correspondiente
emisión en forma regular a partir del 1° de marzo de 2001.
3. Cumplido el plazo señalado en los numerales 1 y 2 precedentes, los contribuyentes

y/o responsables que aún tengan notas fiscales con la fecha de emisión impresa consignando
gestiones anteriores, deberán efectuar la anulación y devolución de las mismas en la forma
y plazos previstos en la Resolución Administrativa N° 05-0030-00 de 23 de agosto de 2000.
4. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, que hubieren sido impresos
154
con el año de emisión «199...» y corregidos con sello de goma según lo establecido en el
numeral 1 de la Resolución Administrativa N° 05-0066-99 de 9 de diciembre de 1999, no
podrán ser utilizados durante la presente gestión, debiendo efectuarse la anulación y
devolución de los mismos según lo previsto en la Resolución Administrativa N° 05-0030-00
de 23 de agosto de 2000; debiendo los contribuyentes y/o responsables solicitar una nueva
habilitación de notas fiscales de acuerdo a disposiciones reglamentarias en vigencia, a
efectos de cumplir con la emisión de notas fiscales conforme lo establecido en la Ley N° 843
(Texto Ordenado Vigente).

DIRECTOR

Que, la Ley Nº 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivación Económica, en su artículo

38 considera la venta de servicios turísticos en el exterior y los servicios de hospedaje a
turistas extranjeros, como exportación de servicios, quedando liberadas del débito fiscal
que les corresponda.
Que, mediante Decreto Supremo Nº 25860 de 27 de julio de 2000 y Resolución

Administrativa Nº 05-0037-00 de 20 de octubre de 2000, se establecen los procedimientos
operativos para la aplicación de la Ley de Reactivación referida al sector turístico.
Que, para una correcta aplicación de las normas mencionadas se hace necesario
complementar la Resolución Administrativa Nº 05-0037-00 de 20 de octubre de 2000.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario, así como el artículo 12 del Decreto Supremo 25860 de
27 de julio de 2000.
RESUELVE:
ÚNICO. Las Facturas Turísticas “Sin Derecho a Crédito Fiscal” emitidas por los
155
Establecimientos de Hospedaje, por la prestación de servicios de hospedaje a turistas que
lleguen al país a través de programas de los Operadores de Turismo Receptivo, deberán
ser emitidas a nombre de cada turista consignando además el nombre y número R.U.C. de
la empresa Operadora.

DIRECTOR

Que, el Artículo 13 del D.S. N° 21530 (Texto Ordenado Vigente), dispone que las normas
administrativas sobre la forma de emisión de facturas notas fiscales o documentos
equivalentes, deben ser dictadas por la Administración Tributaria.
Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, se

consolidan todas las Resoluciones Administrativas referentes al Sistema de Facturación.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos está llevando a cabo un proceso de

modernización de sus sistemas informáticos de facturación con el objetivo de mejorar el
control en el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
POR TANTO:

el Artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Para la emisión de notas fiscales por medio de sistemas computarizados, los

contribuyentes previamente deberán presentar el Formulario 304 en las Direcciones
Distritales en las que no esté implantado el SIRAT; en las que esté implantado el SIRAT
deberán presentar el Formulario 3349-1 para la inscripción de los equipos de emisión de
Notas Fiscales a ser utilizados.
Las notas fiscales emitidas a través de medios computarizados podrán ser impresas
en “formulario continuo” o “tipo cuerpo talón” y deberán cumplir con la información requerida
156
en los incisos a), b), c), d), e) y f) del numeral 13 de la Resolución Administrativa Nº 05-
0043-99 de 13 de agosto de 1999, en lugar de los datos de pie de imprenta, deberá
consignarse lo siguiente: “RUC 981 Facturación Computarizada”.
El papel a ser usado en este tipo de facturas debe contemplar un fondo de seguridad
que garantice su autenticidad.
La impresión del número de RUC y de la razón social y/o nombre del contribuyente,
deberá ser en tamaño de letra mayor al resto del texto y con caracteres sobresalientes,
que permitan su clara diferenciación.
2. La Administración Tributaria, otorgará una dosificación única de notas fiscales para

los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, que utilicen sistemas
computarizados que trabajen en red de comunicación en línea, que cuenten con un sistema
de reportes de facturas autorizadas, emitidas, anuladas y devueltas, y una base de datos
centralizada en la oficina principal de la entidad; para la emisión de notas fiscales, facturas
o documentos equivalentes mediante estos medios, no siendo necesaria la otorgación de
una dosificación de Notas Fiscales por cada establecimiento (casa matriz, sucursal, agencia
y/o actividad económica) del contribuyente.
Para este efecto, los contribuyentes deberán llevar manual o electrónicamente un «Libro
Auxiliar de Registro y Distribución de Notas Fiscales», que no sustituye al «Libro de Ventas
IVA», en el que para este tipo de facturación, únicamente deberá registrarse la emisión
diaria de Notas Fiscales por cada punto de emisión. Dicho libro deberá ser llenado en
español, en forma correlativa, no permitiéndose dejar espacios en blanco, interlinear,
enmendar, borrar, modificar o alterar la información y que por ser de registro y control
interno, no requiere refrendación, autorización u otro control para su apertura, por parte de
la Administración Tributaria; el cual deberá ser conservado por el tiempo de la prescripción
establecido en el Código Tributario y puesto a disposición de la Administración Tributaria
cuando esta lo requiera.
Para el caso de interrupción temporal de la emisión de notas fiscales por un fallo en

el sistema, deberá procederse a la emisión manual de facturas, las cuales se sujetarán al
tratamiento general del sistema de facturación dispuesto en la Resolución Administrativa
Nº 05-0043-99.
3. La emisión de notas fiscales mediante medios computarizados deberá ser cumplida

conforme lo establecido en el Art. 12 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y Art. 12 del
D.S. Nº 21530 (Texto Ordenado en 1995).
157
Las entidades financieras, por la prestación de servicios están obligadas a emitir la
nota fiscal correspondiente conforme lo establecido en el párrafo precedente; sin embargo,
tratándose de clientes permanentes y a requerimiento de estos podrán extender una sola
nota fiscal o documento equivalente el último día del período fiscal por la totalidad de los
servicios prestados durante el mes, quedando terminantemente prohibido trasladar esta
obligación al siguiente período fiscal; para tal efecto deberá llevarse el registro contable
electrónico de los servicios prestados.
4. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios de cobranza a contribuyentes

sujetos al Impuesto al Valor Agregado, por los servicios que estos hubieren prestado,
podrán emitir notas fiscales o documentos equivalentes por cuenta de estos; dichas facturas
deberán consignar los datos del contribuyente y de la dosificación otorgada al mismo por
la Administración Tributaria, de acuerdo al tipo de facturación utilizado. La emisión de
estas facturas deberá ser por cada contribuyente, no pudiendo emitirse facturas
consolidadas de varios contribuyentes.
Las infracciones que pudieran cometerse en la emisión de dichas facturas son de entera
responsabilidad del contribuyente titular del RUC consignado en la factura, quien responderá
ante la Administración Tributaria, conforme lo establecido en el Código Tributario.
5. La emisión de notas fiscales por cuenta de terceros conforme lo señalado en el

numeral precedente, podrá ser realizada de acuerdo a lo establecido en el numeral 1 de la
presente Resolución; para lo cual, las personas que presten dichos servicios de cobranza,
deberán contar con bases de datos diferenciadas para el registro, emisión e impresión de
Notas Fiscales por cada cliente.
6. Se autoriza a los contribuyentes que opten por la utilización de un sistema de

facturación computarizado, guardar la copia correspondiente al emisor electrónicamente
o en soportes magnéticos. Los cuales deberán ser conservados por el término de la
prescripción establecido en el Código Tributario y puestos a disposición de la Administración
Tributaria a requerimiento de esta.
7. Se elimina de todo el Sistema de Facturación, la copia destinada al S.N.I.I., de las

notas fiscales, facturas o documentos equivalentes, autorizados por la Administración
Tributaria.
8. Los soportes magnéticos podrán ser requeridos para efectos de control por la
Administración Tributaria de acuerdo a lo establecido en el Art. 143 del Código Tributario.
9. Se abroga la Resolución Administrativa Nº 05-0032-00 de 19-09-00

DIRECTOR
158

Que, la Resolución Administrativa 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, reglamenta el

sistema de facturación que implica nuevos sistemas de control referente a las obligaciones
de los contribuyentes y/o responsables.
Que, como resultado del proceso de modernización que el Servicio Nacional de

Impuestos Internos ha venido desarrollando, se han modificado los procedimientos de
control de Notas Fiscales implantándose nuevos servicios para los contribuyentes y/o
responsables en las Direcciones Distritales donde se encuentra instalado el SIRAT.
Que, por lo expuesto se hace indispensable incorporar nuevos procedimientos en los

trámites de Anulación y/o Devolución de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
así como en los trabajos de impresión que realizan las imprentas autorizadas por lo que
corresponde optimizar la aplicación de los mismos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas en el

artículo 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
En las Direcciones Distritales donde se encuentre implantado el SIRAT:
1. Los contribuyentes y/o responsables a objeto de efectuar la anulación y/o devolución

de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes deberán presentar el Formulario
3348 - 1 debidamente llenado, sin entregar los mismos a la Administración Tributaria,
debiendo cumplir el siguiente procedimiento de acuerdo al caso:
- Cuando se trate de anulación de facturas, notas fiscales o documentos

equivalentes, los contribuyentes y/o responsables, deberán conservar dichos
documentos por el término de la prescripción, establecido en el Código Tributario.
- Cuando se trate de devolución de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, los contribuyentes y/o responsables, deberán proceder a la destrucción
de los mismos, asumiendo estos, la responsabilidad absoluta sobre dichos
documentos.
159
Cuando la cantidad de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes a ser
devueltos o anulados supere el número de diez (10), deberán presentar el Formulario
3348 - 1 en medio magnético según las características técnicas establecidas en el ANEXO
I, que forma parte de la presente Resolución Administrativa. Las notas fiscales no
consignadas en dicho medio magnético se considerarán emitidas por el titular, asumiendo
la responsabilidad integra de las mismas.
2. Las imprentas autorizadas que presentan el formulario 3350 - 1 (Reporte de Trabajos

de Impresión Realizados), deberán presentar el mencionado formulario en medio magnético,
cuando la cantidad de los trabajos reportados supere el número de diez (10), de acuerdo
a las características técnicas establecidas en el ANEXO II, que forma parte de la presente

DIRECTOR
ANEXO I
SISTEMA DE NOTAS FISCALES
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION EN
MEDIO MAGNETICO FORM 3348-1 “ANULACION/DEVOLUCION DE NOTAS
FISCALES”
I CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magnético deberá ser un diskette de 3.5” de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o de

1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII y todos los

archivos ubicados en el directorio raíz con las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene valor entoces estará vacío Ejemplo ||
- El carácter que cierra el registro o la línea tiene que ser ~
- El fin de línea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
- La información viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.
160
NOTA:
En caso de presentar más de una solicitud de Devolución/Anulación de Notas Fiscales

en un mismo medio magnético, el archivo CAB_ANUL.TXT (Cabecera) debe contener el
mismo número de registros que solicitudes, no pudiendo tener el mismo tipo de movimiento
mas de una vez.
Cada solicitud debe contener sus registros de detalle en el archivo DET_ANUL.TXT

(detalle) identificado por el campo Tipo_Movimiento.
II ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CAB_ANUL.TXT Identificación de la Anulación, devolución y extravío de N.F.

2. - DET_ANUL.TXT Detalle de anulación, devolución y extravío de Notas Fiscales.
3. - CONTROL.TXT Archivo de control de consistencia de información
ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
1. - Identificador Único Ruc, Tipo Movimiento

Los registros deben venir ordenados por el identificador único en forma ascendente
ARCHIVO CAB_ANUL.TXT
Nombre Campo Tipo de dato Descripción
TIPO MOVIMIENTO NUMBER Código de tipo movimiento

1: Anulación de Dosificación
2: Devolución de Notas Fiscales
3: Extravío de Notas Fiscales
4: Anulación por Error de Emisión
5: Registro de N.F. Utilizadas
RUC NUMBER Nro. de Ruc. del contribuyente
MOTIVO DEVOLUCION NUMBER Código del Motivo Devolución

1: Cierre de Negocio
2: Transferencia de Negocio
3: Cambio Razón Social
4: Devolución Cambio Facturación
5: Cambio Jurisdicción
6: Otros Motivos
FECHA DOCUMENTO NUMBER(8) Fecha en formato YYYYMMDD
Ej. 19990228
161
CANTIDAD DE
RENGLONES NUMBER Cantidad de Renglones que
vendrán en la tabla DET_ANUL.TXT
por trámite.
2. - Identificador Unico Tipo Movimiento, Renglón, Numero Sucursal

Los registros deben venir ordenados por el Identificador Unico en forma ascendente
ARCHIVO DET_ANUL.TXT
TIPO MOVIMIENTO NUMBER Código de tipo movimiento

1: Anulación de Dosificación
2: Devolución de Notas Fiscales
3: Extravío de Notas Fiscales
4: Anulación por Error de Emisión
5: Registro de N.F. Utilizadas
RENGLON NUMBER Numero correlativo por tipo

movimiento
NUMERO SUCURSAL NUMBER Numero Sucursal de la dosificación

a Anular o Devolver
NUMERO ORDEN NUMBER Numero de Orden de la dosificación a

Anular o Devolver
TIPO FACTURA NUMBER Código de tipo factura

1: Facturas Manuales
2: Tickets o Cintas
3: Facturas Emitidas por Computadora
4: Talonarios para espectáculos públicos
5: Otras Notas Fiscales
6: No validas para Crédito Fiscal
FACTURA INICIAL NUMBER Factura Inicial a ser Anulada/devuelta
FACTURA FINAL NUMBER Factura final a ser Anulada/devuelta
CANTIDAD FACTURAS NUMBER Cantidad de Facturas a Anular o

Devolver
3. - Identificador Único solo viene un registro

162
ARCHIVO CONTROL.TXT
RUC NUMBER Numero de Ruc. del Contribuyente
FECHA ENVIO NUMBER(8) Fecha en formato YYYYMMDD

Ej.19990228
NUMERO
REGISTROS CAB NUMBER Numero de registros del
archivo cab_anul.txt
NUMERO
REGISTROS DETA NUMBER Numero de registros del
archivo det_anul.txt
ANEXO II
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
EN MEDIO MAGNETICO
CONTROL DE IMPRENTAS FORM. 3350 - 1
El medio magnético deberá ser un diskette de 3.5” de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o

de 1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII y todos los

archivos ubicados en el directorio raíz con las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene valor entoces estará vacío Ejemplo ||
- El carácter que cierra el registro o la línea tiene que ser ~
- La información viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.

NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CNTL_IMP.TXT Archivo de control de consistencia de información

2. - CAB_IMP.TXT Identificación del control de Impresiones de N.F.
3. - DET_IMP.TXT Detalle de Trabajos de Impresión Realizados de N.F.
163
ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
1. - Identificador Unico solo viene un registro
ARCHIVO CNTL_IMP.TXT
RUC NUMERICO Ruc de la Imprenta
FECHA ENVIO NUMERICO Fecha de presentación del Con

trol de Impresiones formato
YYYYMMDD Ej.20001018
NUMERO REGISTROS CAB NUMERICO Numero de registros del archivo

CAB_IMP.TXT
NUMERO REGISTROS DETA NUMERICO Numero de registros del archivo

DET_IMP.TXT
2. - Identificador Unico solo viene un registro
ARCHIVO CAB_IMP.TXT
PERIODO_IMPRESIÓN NUMERICO Periodo de Impresión Rango:

(01 – 12)
AÑO_IMPRESION NUMERICO Año de Impresión Formato

(YYYY)
FECHA DOCUMENTO NUMERICO Fecha de presentación del Medio

Magnético en Formato
(YYYYMMDD) Ej. 20001018
CANT_RENGLONES NUMERICO Cantidad de Renglones del

Archivo DET_IMP.TXT
164
3. - Identificador Unico Ruc, Renglón

Los registros deben venir ordenados por el Identificador Unico en forma ascendente
ARCHIVO DET_IMP.TXT
RUC_CONTRIBUYENTE NUMERICO Ruc del Contribuyente de las

Notas Fiscales Impresas
NUMERO_SUCURSAL NUMERICO Numero Sucursal de las Notas

Fiscales Impresas
NUMERO_ORDEN NUMERICO Numero de Orden de las Notas

Fiscales Impresas
FACTURA INICIAL NUMERICO Numero Inicial de las Notas

Fiscales Impresas
FACTURA FINAL NUMERICO Numero Final de las Notas

Fiscales Impresas
CANTIDAD FACTURAS NUMERICO Cantidad de Facturas Impresas.
FECHA_IMPRESION NUMERICO Fecha de Impresión de las Notas

Fiscales Formato
(YYYYMMDD) Ej. 20001018

Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, se consolidan

todas las Resoluciones Administrativas referentes al Sistema de Facturación.
Que, el numeral 43 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999

establece los procedimientos para la habilitación y emisión de tarjetas magnéticas que las
empresas de telefonía establecidas en el Territorio Nacional utilizan en la prestación de sus
servicios dentro del mismo como hacia el Extranjero.
Que, se hace necesario modificar la reglamentación de facturación de las tarjetas magnéticas

con el fin de que los usuarios de estos servicios cuenten con sus notas fiscales correspondientes.
165
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Sustituir el numeral 43 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99 de 13 de

agosto de 1999, por el siguiente texto:
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnéticas que se utilizan para el servicio de telefonía dentro del
Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro
domiciliadas en el país, deberán ser impresas cumpliendo los requisitos de facturación
exigidos en la presente Resolución Administrativa.
Las tarjetas magnéticas que no lleven impresos los datos inherentes a la habilitación y
dosificación de notas fiscales, para su comercialización ineludiblemente deberán llevar
adjunta la correspondiente nota fiscal que cumpla con las condiciones establecidas en la
presente Resolución Administrativa, por el importe consignado en la tarjeta, no teniendo el
carácter obligatorio de nominatividad. Ambos documentos (tarjeta magnética y nota fiscal),
deberán encontrarse dentro una cubierta herméticamente cerrada, de tal manera que el
usuario final cuente con la respectiva nota fiscal a momento de comprar la tarjeta.
Las empresas de telefonía establecidas en el país quedan exceptuadas de la prohibición

señalada en el numeral 7 de la presente Resolución, pudiendo realizar la impresión de
dichas tarjetas fuera del territorio nacional, previa dosificación de la Dirección Distrital de
su jurisdicción en la que se encuentran registradas.
En las Direcciones Distritales donde no esté implantado el SIRAT las empresas de

telefonía que requieran imprimir las tarjetas magnéticas fuera del territorio nacional,
previamente deberán solicitar la autorización en la Dirección Distrital de su jurisdicción.
Las diferentes Empresas de Telefonía, no podrán hacer imprimir, ni emitir Notas

Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificación correspondiente,
lo contrario será sancionado de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.

DIRECTOR
166

Que, en aplicción a lo establecido por el artículo 131º del Código Tributario, se ha

determinado implementar el Sistema de Información de Terceros con el propósito de contar
con información que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas,
operaciones realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes con la finalidad de generar
información útil que coadyuve a las acciones de fiscalización.
Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de 25-07-98, se obliga a los

contribuyentes registrados en la categoría Grandes Contribuyentes a entregar medios
magnéticos junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el detalle de las facturas o notas fiscales por compra de bienes o servicios efectuadas en el
mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinación del crédito fiscal.

información relacionada con el movimiento de sus operaciones comerciales efectuadas por
compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos.
POR TANTO:

artículo 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz y

GRACO Santa Cruz cuyo número de RUC se detalla a continuación, deberán presentar
junto con la declaración jurada mensual el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el detalle de
las Facturas, Notas Fiscales y documentos equivalentes, que den lugar a la determinación
del Débito y Crédito Fiscal en medios magnéticos que genere el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, Versión 3.0
GRACO LA PAZ
8371989 574333 4965477 8429588 1918311 2867001
167
GRACO SANTA CRUZ
7807414 692760 7612702
2. La obligación de informar en medios magnéticos generados por el Software del Libro

de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes cuyos números de RUC se detallan en el
numeral precedente, pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz y Santa
Cruz, deberá ser cumplida a partir del período agosto de 2001 cuyo vencimiento se produce
en septiembre del año en curso, en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en
función al último dígito del numero de RUC, de conformidad a lo dispuesto por el Decreto
Supremo Nº 25619 de 17-12-99. Para dicho efecto, deberán recabar en forma gratuita de
la Dirección Distrital GRACO de su jurisdicción, los medios magnéticos con el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, a partir de la fecha establecida en la presente Resolución
Administrativa, no siendo necesaria la notificación expresa.
3. La falta de presentación de la información solicitada en medios magnéticos, será sancionada

con la multa establecida en el numeral 6 de la Resolución Administrativa Nº 05-0161-98 de 28-07-
98.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley N° 1731 de 25 de noviembre de 1996 en su Artículo 6°, incorpora al sector

hidrocarburífero dentro de los alcances de la Ley N° 1489 de Desarrollo y Tratamiento
Impositivo de las Exportaciones.
Que, el Decreto Supremo N° 25504 de 3 de septiembre de 1999, reglamenta la devolución

del Impuesto al Valor Agregado para el sector hidrocarburífero.
Que, se hace necesario establecer el procedimiento técnico administrativo para efectuar

la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el sector hidrocarburífero.
168
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Efectuar la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al Sector Hidrocarburos,

mediante un sistema manual, en forma centralizada a cargo de la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias dependiente de la Dirección Nacional de Gestión Tributaria, mientras
se culmine con el desarrollo del sistema computarizado.
SOLICITUD DE CEDEIM
2. La solicitud de devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el Sector

Hidrocarburos se efectuará mediante los formularios 1230 – Solicitud de Devolución Impositiva
Hidrocarburos y los anexos 1231-A, 1231-B – Formularios de Determinación de Crédito
Fiscal Sector Hidrocarburos y 1232 – Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos, los mismos
que tienen carácter de declaraciones juradas. La presentación de los formularios se realizará
en medio magnético de acuerdo al formato a ser entregado por la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias y un original y dos copias impresas, los cuales una vez que sean
aceptados no serán rectificados, conforme lo dispone el Art. 12 del Decreto Supremo N°
25504.
El formulario 1231-A será utilizado por los exportadores de hidrocarburos que tenían
contratos de Asociación y Operación con Y.P.F.B., y que tengan saldos de créditos al 31 de
diciembre de 1996, los cuales serán compensados con operaciones del mercado interno.
El formulario 1231-B, será utilizado por los exportadores que hubiesen tenido contratos
de Asociación, Operación y/o Riesgo Compartido con Y.P.F.B., considerando solamente la
diferencia a favor del contribuyente correspondiente al débito y crédito fiscal generados a
partir del periodo enero de 1997.
3. En consideración a la prohibición de rectificar las Solicitudes de Devolución Impositiva

y las Declaraciones Juradas F-143, establecida en el Art. 12 del D.S. N° 25504, las solicitudes
de devolución impositiva deberán ser presentadas por períodos consecutivos.
4. El crédito fiscal comprometido para la devolución impositiva, no podrá ser utilizado

para su compensación con operaciones del mercado interno, excepto cuando la solicitud de
devolución sea rechazada por la Administración Tributaria o cuando los valores emitidos
sean anulados de acuerdo a lo establecido en el Art. 11 del Decreto Supremo 25504.
169
DOCUMENTOS A SER PRESENTADOS
5. En la primera solicitud de devolución, además de los documentos establecidos en el

numeral 7 de la presente Resolución Administrativa, el exportador deberá presentar en las
oficinas del Sistema de Ventanilla Unica (SIVEX, Devolución Impositiva) de su jurisdicción o
en las oficinas de la Administración Tributaria, donde no existan oficinas del SIVEX, la siguiente
documentación para la apertura del kárdex:
- Fotocopia Legalizada del Testimonio de la Escritura de Constitución, en caso de

personas jurídicas.
- Fotocopia Legalizada del Registro Unico Contribuyente.
- Fotocopia Legalizada del Registro Unico de Exportador, actual y renovable anualmente.
- Testimonio de Poder Especial, otorgado por el contribuyente o representante legal,
en caso de ser persona jurídica, para la entrega de valores.
En los casos de modificación en la documentación antes señalada, esta deberá ser

comunicada mediante la presentación de la documentación actualizada, en las oficinas del
SIVEX (Devolución Impositiva).
6. Los exportadores de hidrocarburos deberán presentar sus solicitudes de devolución

impositiva adjuntando los documentos señalados en el Art. 3 del D.S. N° 25504, además
de los establecidos en el numeral 7 de la presente Resolución Administrativa en triple
ejemplar, el primero corresponderá a la documentación ORIGINAL y el resto a Fotocopias.
Realizada la verificación de los originales con las fotocopias, se procederá a la devolución
de los documentos originales.
- Aclárase que en las exportaciones efectuadas de gobierno a gobierno, se aceptará la

presentación de fotocopia (s) legalizada(s) expedida (s) por Y.P.F.B., de la Póliza de
Exportación o la Declaración Aduanera de Exportación.
- Aclárase también que en las exportaciones individuales o conjuntas, las empresas

que soliciten la devolución, deberán presentar, original y copia de la certificación de la empresa
de transporte por ducto del volumen exportado por cada empresa, acompañado de la
respectiva póliza de exportación original en caso de exportación individual y fotocopia
legalizada en caso de exportación conjunta.
7. Los exportadores de hidrocarburos que hayan realizado exportaciones individuales o

conjuntas, deberán presentar los formularios de Solicitud de Devolución Impositiva en 3
170
juegos (originales y 2 fotocopias) adjuntando los documentos de exportación en el siguiente

orden:
a) Formulario 1230 - Solicitud de Devolución de Impuestos.

b) Formulario 1231 - Determinación de Crédito Fiscal Sector Hidrocarburos (1231 A o
1231-B, según corresponda).
c) Formulario 1232 – Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos.
d) Formulario 143 Declaración Jurada Original y última rectificatoria si corresponde.
e) Reporte de aprobación del Crédito Fiscal Distribuido (F-147), emitido por la
Administración Tributaria, cuyos montos deben ser incluidos en el Formulario 143,
correspondiente al periodo fiscal de la distribución.
f) Póliza (s) de exportación, Declaración Aduanera de exportación o Declaración Única
de Exportación.
g) Póliza (s) de Importación.
h) Factura comercial de exportación.
i ) Constancia de inspección emitida por las verificadoras (a partir de las exportaciones
de enero/97 hasta abril/99), para las exportaciones directas y conjuntas, excepto para
las exportaciones en las que intervenga Y.P.F.B., en cuyo caso la certificación será
expedida por esta.
j ) Aviso de Conformidad emitido por las verificadoras (a partir de las exportaciones de
enero/97 hasta abril/99), para las exportaciones directas y conjuntas, excepto para
las exportaciones en las que intervenga Y.P.F.B., en cuyo caso la certificación será
expedida por esta.
k) Certificado de Salida emitido por la empresa Frontera S.A., para las exportaciones
directas y conjuntas, cuando corresponda.
l) Documentos de transporte (el que corresponda).
Se entiende por Documentos de Transporte los siguientes:
- Manifiesto Internacional de Carga (MIC DTA)

- Transporte Internacional de Carga (TIF DTA)
- Conocimiento de Embarque.
- Bill of Lading, para transporte marítimo
- Certificado emitido por las empresas de transporte por ducto.
m) Certificación de YPFB del volumen calidad y precio de exportación (originales y

fotocopias) según corresponda, en caso de exportación de gobierno a gobierno,
expedida en el plazo de 10 días calendario a partir de la solicitud del exportador.
n) Constancia de inspección emitida por la transportadora por ducto, poliducto para
exportaciones directas y conjuntas.
171
o) En los casos de ductos, poliductos u otros medios de transporte propios del
exportador, el documento de Constancia de Inspección de la empresa transportadora
será sustituido por la Constancia de inspección del volumen y calidad del producto
exportado, emitida por Y.P.F.B. o una empresa Verificadora de Comercio exterior
debidamente habilitada por el Gobierno, en caso de no poder obtener la documentación
antes mencionada, la devolución procederá previa fiscalización instruida por la
Administración Tributaria o solicitada por el exportador, sujetándose a la modalidad
de devolución establecida en el Art. 6 inc. b) del D.S. 25504.
8. Si la documentación señalada en el numeral precedente fuera incompleta o no

cumpliese con los requisitos exigidos y/o la liquidación presentara errores de cálculo, la
Administración Tributaria dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su recepción,
ordenará que se corrijan las omisiones o diferencias observadas, las mismas que serán
admitidas siempre y cuando se encuentren dentro del plazo de los 180 días calendario
establecidos en el Decreto Supremo 25504.
En caso de que la (s) solicitud (es) fuera (n) presentadas (s) el día 180 y no existiesen
observaciones por parte de la Administración Tributaria, la (s) misma (s) será (n) admitida
(s), caso contrario la (s) solicitud (es) será (n) rechazada (s), conforme las previsiones del
Decreto Supremo mencionado.
Previo a la presentación de la documentación requerida en el numeral precedente los

exportadores que hubieran presentado su solicitud de devolución mediante memorial,
acompañado de la documentación original relativa a la exportación, esta documentación y
no el memorial, será devuelta por la Administración Tributaria en el lapso de 15 días
calendario a partir de la publicación de la presente Resolución Administrativa a
requerimiento escrito de la empresa.
9. La Administración Tributaria emitirá a la orden del exportador el Certificado de

Devolución de Impuestos (CEDEIM) en el Formulario - 1100 dentro de los plazos establecidos
en el Decreto Supremo 25504, es decir:
a) En quince (15) días hábiles, contra entrega por parte del exportador de una Boleta de
Garantía Bancaria equivalente al 100% del importe solicitado, la misma que deberá
tener un plazo de vigencia de 180 días calendario, a partir de la fecha de entrega de
los valores.
b) En ciento ochenta (180) días calendario, cuando el exportador solicite la devolución

previa fiscalización.
172
10. Los valores CEDEIM, serán fraccionados de acuerdo a la siguiente tabla:
0 a 50.000 5 Valores
50.001 a 100.000 10 Valores
100.001 a 200.000 15 Valores
200.001 a 300.000 20 Valores
300.001 a 400.000 25 Valores
400.001 a 500.000 30 Valores
500.001 a 600.000 35 Valores
600.001 a 700.000 40 Valores
700.001 a 800.000 45 Valores
800.001 a 900.000 50 Valores
900.001 a 1.000.000 55 Valores
1.000.001 a 2.000.000 60 Valores
2.000.001 a 3.000.000 70 Valores
3.000.001 a 4.000.000 80 Valores
4.000.001 a 5.000.000 90 Valores
5.000.001 adelante 100 Valores
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
11. Los contribuyentes del Sector de Hidrocarburos, que hubieren presentado sus
solicitudes de devolución de impuestos dentro del plazo establecido en el artículo 1º de las
Disposiciones Transitorias del D.S.25504, por las gestiones 1997, 1998, 1999, 2000 y hasta
el 30 de septiembre de 2001, tienen un plazo de noventa (90) días calendario a partir del 1
de octubre del año en curso, para la regularización de la misma mediante la
complementación de su solicitud, con el cumplimiento de los requisitos señalados en los
numerales 5, 6 y 7 de la presente Resolución Administrativa.
12. Si la documentación fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/

o la liquidación presentara errores de cálculo, la Administración Tributaria comunicará sus
observaciones dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la recepción de la
documentación para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tomo conocimiento de las observaciones

mencionadas en el párrafo precedente, tendrá un plazo de 60 días para proceder a su
corrección.
En caso de que la (s) solicitud (es) fuera (n) presentadas (s) el día noventa 90 y no
existiesen observaciones por parte de la Administración Tributaria, la (s) misma (s) será (n)
admitida (s), caso contrario la (s) solicitud (es) será (n) rechazada (s).
173
13. En los casos de exportación por ductos, oleoductos u otros medios de transporte
propios del exportador, en los que éste no pueda presentar la Certificación de Inspección
de la Verificadora de Comercio Exterior debidamente habilitada por el Gobierno o la
Certificación expedida por Y.P.F.B., por los periodos comprendidos entre mayo de 1999
hasta septiembre del año en curso la publicación de la presente Resolución Administrativa,
se procederá a la devolución previa fiscalización, sujetándose a la modalidad de devolución
establecida en el Art. 6 inc. b) del D.S. 25504.
14. Se aprueban los siguientes formularios:
F. 1230 Solicitud de devolución Impositiva Hidrocarburos.

F. 1231-A y 1231-B Determinación de Crédito Fiscal Sector Hidrocarburos
F. 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos.
DISPOSICIONES FINALES
15. La presente Resolución Administrativa entrara en vigencia a partir del 1 de octubre

de 2001.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, ha clasificado el universo de

contribuyentes en: grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de
contribuyentes, facultando a la Administración Tributaria incorporar a los contribuyentes a
alguna de las categorías mencionadas, en consideración al volumen de sus operaciones o
importancia fiscal.
Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes y/o
responsables catalogados como principales o grandes contribuyentes, a partir de la
publicación de la Resolución que los clasifique como tales, un plazo máximo de sesenta
(60) días para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e
174
informáticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados
para la recaudación y el control, que establezca la Administración Tributaria.
Que, la Resolución Administrativa N° 05-0161-98 del 28 de julio de 1998 establece la

obligación de presentar la información generada por el Software del Libro de Compras y
Que, la Administración Tributaria ha desarrollado el Software de los Libros de Compras

y Ventas IVA, para la captura de información de los débitos y créditos fiscales generados
por los contribuyentes de mayor significación fiscal, siendo necesario mejorar los
procedimientos actuales a fin de establecer con certeza los deberes formales de los Grandes
Contribuyentes y facilitar su cumplimiento, así como la generalización de estas obligaciones.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos, en uso de las facultades que le confiere el artículo 127 del
Código Tributario y Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes que son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y que
sean clasificados como Grandes Contribuyentes, tienen la obligación de llevar el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar en medios magnéticos la información generada
por la mencionada aplicación, mensualmente, ante las Direcciones Distritales GRACO de
su jurisdicción, en las fechas de vencimiento establecidas para la presentación de la
declaración jurada y pago del Impuesto al Valor Agregado, en función del último dígito del
número de RUC conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 25619 de 17 de diciembre
de 1999; dicha información deberá ser presentada a partir del periodo fiscal establecido
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas, el
mismo que será definido en la Resolución Administrativa que los clasifique como Grandes
Contribuyentes. Para este efecto, deberán recabar en forma gratuita, de la Dirección Distrital
GRACO de su jurisdicción, los medios magnéticos con el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA, a partir de la fecha establecida en la Resolución Administrativa que los clasifique
como Grandes Contribuyentes.
2. Los Grandes Contribuyentes que con posterioridad a su clasificación como tales, por
cambio o apertura de actividad u otras situaciones, soliciten «Alta del Impuesto al Valor
Agregado», están obligados a llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente en medios magnéticos la información generada por dicha aplicación, en las
fechas de vencimiento del Impuesto al Valor Agregado; a partir del periodo fiscal
correspondiente al alta del impuesto señalado. Para este efecto, oportunamente, deben
recabar en forma gratuita de la Dirección Distrital GRACO de su jurisdicción, los medios
magnéticos con el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
175
3. Los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes, a los que se les
hubiera establecido la obligación de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA
y presentar mensualmente en medio magnético la información generada por esta
aplicación, cuando soliciten la Baja del Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan liberados
de la obligación de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar la
información generada por dicha aplicación, a partir del periodo fiscal siguiente al de la
presentación y conformidad por parte de la Administración Tributaria del Formulario de
Solicitud de Baja de Impuesto.
4. Los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes, a los que se les hubiera
establecido la obligación de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente en medio magnético la información generada por esta aplicación, cuando
sean reclasificados pasando a depender de una Dirección Distrital no Graco, quedan liberados
de la obligación de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente la información generada por dicha aplicación, a partir del periodo fiscal
siguiente al de la efectivización del cambio de jurisdicción, a partir del cual deberán llevar
los Libros de Compras y Ventas IVA conforme lo establecido en los numerales 86 y siguientes
de la Resolución Administrativa N° 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999.
5. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes, obligados a llevar el

Software del Libro de Compras y Ventas IVA, y presentar mensualmente la información
generada por dicha aplicación, que por cambio de domicilio o disposición de la Administración
Tributaria, pasen a depender de otra Dirección Distrital GRACO, deberán continuar
cumpliendo con la presentación mensual de la información generada por el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, ante la Dirección Distrital GRACO de su nueva jurisdicción,
a partir del periodo fiscal en el que se hubiere hecho efectivo el cambio de jurisdicción.
6. Los contribuyentes clasificados como GRACOS, sujetos pasivos del Impuesto al Valor
Agregado, que a la fecha de publicación de la presente Resolución Administrativa, no
estuvieren obligados a llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente la información generada; tendrán esta obligación, a partir del periodo fiscal
establecido en la Resolución Administrativa que para este efecto se publique, sin necesidad
de notificación expresa al contribuyente.
7. Se derogan los numerales 1 y 2 de la Resolución Administrativa 05-0161-98 de 28 de

julio de 1998.

DIRECTOR
176

CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el artículo 131 del Código Tributario, la

Administración Tributaria ha implementado el Sistema de Información de Terceros con el
propósito de contar con información que permita verificar la veracidad de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes clasificados como GRACOS, mediante el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, aprobado mediante Resolución
Administrativa N° 05-0161-98 de 28 de julio de 2001, permite a los contribuyentes presentar
en medio magnético ante la Administración Tributaria, el detalle de las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes que den lugar a la determinación del Débito y Crédito
Fiscal.
Que, con el objetivo de alimentar el Sistema de Información de Terceros, se hace

necesario ampliar la aplicación del Software del Libro de Compras y Ventas IVA, para que
los contribuyentes del Sector Público informen a la Administración Tributaria el detalle de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes obtenidos por la adquisición de bienes
y servicios correspondientes a su ejecución presupuestaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artículo

127 del Código Tributario
RESUELVE:
1. Las instituciones, entidades y empresas del sector público, sean estas descentralizadas,
desconcentradas, autárquicas, semiautárquicas, autónomas o de la Administración Cen-
tral; clasificadas como Grandes Contribuyentes y obligadas a llevar el Software del Libro
del Libro de Compras y Ventas IVA, además del detalle de notas fiscales, facturas y
documentos equivalentes utilizados para la determinación del Crédito Fiscal, deberán
presentar el detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, obtenidos por
la adquisición de bienes o servicios correspondientes a su ejecución presupuestaria,
mediante la inclusión de esta información en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA,
para su presentación mensual en medio magnético en las fechas de vencimiento establecidas
para la presentación de la Declaración Jurada del IVA.
177
2. La obligación de incluir la información relativa a la ejecución presupuestaria en el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, deberá ser cumplida a partir del periodo fiscal
en el que surja la obligación de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y
presentar en medios magnéticos la información generada por dicha aplicación.
3. Los contribuyentes señalados en el numeral 1 y que a momento de la publicación de

la presente Resolución Administrativa tuvieren la obligación de llevar el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA y presentar mensualmente en medio magnético la información
generada por dicha aplicación, deberán incluir en la misma, el detalle de facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes correspondientes a su ejecución presupuestaria, a
partir del periodo fiscal noviembre de 2001, cuyo vencimiento se produce en diciembre del
año en curso.
4. El incumplimiento a lo establecido en la presente Resolución Administrativa, dará

lugar a la aplicación de la sanción prevista en el numeral 6 de la Resolución Administrativa
N° 05-161-98.
FDO. ROSE MARIE DEL RIO VIERA

PRESIDENTA EJECUTIVA a.i.
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

CONSIDERANDO:
Que, en aplicación de lo establecido por el artículo 131° del Código Tributario, la

Administración Tributaria ha implementado el Sistema de Información de Terceros con el
propósito de contar con la información que permita determinar la veracidad de las
declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que coadyuve las acciones de
fiscalización.
Que, mediante Resolución Administrativa 05-0161-98 de fecha 25-07-98, se obliga a

determinados contribuyentes, registrados en la categoría de Grandes Contribuyentes, a
entregar en medios magnéticos junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al
178
Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y
servicios, relacionadas con su actividad gravada.
Que, con el objetivo de suministrar información al Sistema de Información de Terceros,

se hace necesario incrementar el número de contribuyentes obligados a informar a la
Administración Tributaria el detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
utilizados para la determinación del débito y crédito fiscal, mediante el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO de La Paz,

Cochabamba y Santa Cruz y a la Dirección Distrital de Chuquisaca, cuyos números de RUC
se detallan a continuación, deberán presentar junto con la declaración jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes, que den lugar a la determinación del Débito y Crédito Fiscal, en medios
magnéticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, Versión 3.0
GRACO CHUQUISACA
7161 5047943 8113416 9274251 9279229 1972812
GRACO LA PAZ
73946 3049884 4516907 7298510 7932707 8704880 9011382 9211357 9447300

108553 3233596 4522648 7303459 8386579 8743320 9019219 9211357 9449124
157201 3332055 4550595 7328109 8410844 8744289 9024204 9292411 9450041
235490 3416127 4550960 7330065 8410844 8909156 9027491 9297456 9451609
275034 3589013 4573005 7336357 8417407 8911762 9031049 9301550 9451609
276146 3591778 4970284 7423438 8425507 8940517 9033424 9317910 9453016
179
1027018 3866157 5017610 7455615 8442932 8953430 9035605 9321241 9453024
1409115 3912884 5028590 7458355 8446768 8958840 9037667 9331808 9453539
1475924 3920909 5089778 7469349 8615462 8959382 9047336 9407588 9454179
1497758 3931390 5098785 7471882 8625433 8962510 9050353 9407880 9459740
1675869 3948382 5139805 7503938 8638756 8993610 9051279 9408355 9462309
2192675 4114299 5140587 7511108 8652414 8994250 9057870 9408428 9463275
2344408 4114736 5153751 7523513 8657890 8995478 9064010 9416722 9468331
2478196 4123182 5153760 7530870 8667810 8997578 9068856 9431543 9473025
2478897 4185633 5191530 7817983 8673144 8998248 9080619 9432418 9486054
2483556 4186931 5202299 7831790 8679436 8998302 9086919 9434003 9488200
2878771 4267451 7031238 7841159 8683425 8998540 9088997 9435263 9495690
3039080 4483251 7037279 7860099 8685630 9001514 9093672 9437843 9504206
3046036 4516753 7046685 7860714 8690677 9006028 9095004 3617785 7943369
GRACO COCHABAMBA
446610 2348136 7208120 8128006 8177350 8245746 8281726 9119337 9363718

661309 2973715 7242573 8132879 8205744 8254974 8284296 9125434 9365060
1065742 4202350 7245718 8137153 8205884 8260532 8285853 9345027 9366377
2011611 4402782 7266170 8156549 8215839 8262497 8286353 9346260 9394176
2205521 4508912 7281781 8159149 8216266 8262888 8415439 9349766 9695184
2348063 4941608 8052492 8176353 8241570 8268835 9117903 9357793 3098150
GRACO SANTA CRUZ
632570 3429083 7634692 8500509 8834580 8866848 9193650 9215069 9245324

638412 4013212 7656556 8506957 8835870 9002138 9194240 9216154 9246070
638625 4033736 7674767 8507759 8836531 9067167 9195343 9216677 9246185
658081 4064402 7676700 8508550 8836736 9070230 9196420 9217142 9248064
669067 4085310 7679394 8519765 8836841 9168176 9197389 9218343 9495517
669180 4347145 7711158 8536376 8840440 9168389 9197389 9218807 9513990
691631 4526074 7971265 8546096 8842043 9168940 9201025 9220674 9585176
694738 4582381 7977140 8666679 8842043 9169792 9202471 9227121 9587071
700754 4607600 7978260 8666679 8847096 9171312 9202765 9228160 9587071
703338 5111609 7978723 8783250 8847665 9172360 9205110 9232770 9589279
180
1301748 5184711 8002282 8783853 8847665 9172360 9205446 9234411 9592997

1307436 5185262 8004129 8785813 8847975 9173994 9206361 9234853 9593527
1697951 5187940 8009872 8791937 8848556 9176918 9207317 9235256 9594426
2124602 7143621 8016712 8810214 8852677 9178880 9208925 9235345 9594426
2232553 7146493 8023395 8816972 8854475 9179119 9209255 9237399 9599347
2423219 7154550 8029237 8817405 8855587 9179496 9211721 9237461 9600698
2627914 7157517 8041571 8818690 8855587 9183922 9212140 9238654 9604740
2770334 7171676 8097704 8828687 8858403 9184520 9212221 9238905 9605223
2778025 7370253 8334129 8828881 8863741 9185917 9212221 9240640 9608060
2826712 7386788 8345058 8830509 8863741 9185917 9213341 9241370 9620125
3207269 7608012 8479453 8831130 8864489 9187774 9213376 9243437 9626379
3236692 7610050 8484465 8834032 8865710 9187995 9215050 9245324 9628010
3255581 7627572 8489602 8834504 8866210 9192875 3515540 7674791
2. La obligación de informar en medios magnéticos generados por el Sofware del

Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes cuyos números de RUC se
detallan en el numeral precedente, pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y Dirección Distrital de Chuquisaca, deberá ser
cumplida a partir del período noviembre de 2001 cuyo vencimiento se produce en
diciembre del año en curso, en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en
función al último dígito del número de RUC, de conformidad a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 25619 de 17de diciembre de 1999. Para dicho efecto, deberán recabar en
forma gratuita de la Dirección Distrital de su jurisdicción, los medios magnéticos con el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, a partir de la fecha de publicación de la
presente Resolución Administrativa, no siendo necesaria la notificación expresa, conforme
lo establecido en la Resolución Administrativa N° 05-0030-01 de 12 de septiembre de
2001.

sancionada con la multa establecida en el numeral 6 de la Resolución Administrativa N°
05-0161-98 del 28-07-98.

PRESIDENTA EJECCUTIVA a.i.
181
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-012-02 (*)
(*) Abrogada por R.N.D. 10-0005-03 de 28/03/03
Que mediante Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley N° 1963 de
30 de marzo de 1999, se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de
acuerdo al principio de neutralidad impositiva.
Que el Decreto Supremo N° 25465 de 23 de julio de 1999, que reglamenta la

devolución de impuestos para exportaciones, establece entre los requisitos a ser
cumplidos en la Solicitud de Devolución, la presentación de la factura comercial del
exportador.
Que con el objetivo de mejorar el control de la devolución impositiva, se hace

necesario establecer el procedimiento para la habilitación, impresión y emisión de
facturas comerciales de exportación.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

conferidas por el artículo 127 del Código Tributario, el artículo 9 de la Ley No. 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE
1. Las personas naturales o jurídicas, que de conformidad con la Ley N° 1489 y

Ley N° 1963, realicen operaciones de exportación definitiva de mercancías, para fines
de control están obligadas a cumplir con los requisitos de habilitación, impresión y
emisión de Facturas Comerciales de Exportación sin Derecho a Crédito Fiscal, que se
establecen en la presente Resolución Normativa de Directorio.
HABILITACION:
2. La habilitación de Facturas Comerciales de Exportación, se efectuará mediante

asignación de un Número de Orden de Factura, otorgado por la Administración Tributaria,
por cada establecimiento del contribuyente en el que se realicen operaciones de
exportación.
182
El Número de Orden de Factura otorgado, sólo servirá para un trabajo de impresión,

el mismo será renovado en posteriores solicitudes de habilitación. Las facturas
comerciales de exportación de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias
de la Gerencia Distrital correspondiente al domicilio legal del contribuyente (casa matriz),
donde se encuentra inscrito en el (RUC).
3. Los documentos a ser presentados por los exportadores para la habilitación

de Facturas Comerciales de Exportación serán los siguientes:
- Formulario 3347-1
- Carnet de Contribuyente(RUC)
- Registro Unico de Exportador (RUE)
- Documento de Identidad del Titular del RUC o de su Representante Legal según
corresponda.
IMPRESIÓN:
4. La impresión de Facturas Comerciales de Exportación, se efectuará únicamente

en imprentas debidamente autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales.
5. Los exportadores harán imprimir sus Facturas Comerciales de Exportación,

en las que consignarán tanto en el original como en sus copias, la siguiente información:
En el ángulo superior derecho de la factura
a) Número de RUC
b) Número de RUE
c) Número de Factura otorgado por la Administración Tributaria
d) Número de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1.
e) Razón Social en caso de personas jurídicas y en caso de empresas

unipersonales, deberá consignarse el nombre y apellidos del exportador y rótulo
comercial en caso de existir.
f) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan

mediante una sucursal), debidamente registrados en la Administración Tributaria.
g) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias de las facturas,

de la leyenda: "Original" y "Copias" señalando en este último caso el destino de
estas:
183
Primera copia : "Aduana Nacional"
Segunda copia : "Servicio de Impuestos Nacionales"
Tercera copia : "Exportador"
Cuarta o más : según los requerimientos del exportador, siempre
y cuando estas consignen en la impresión el destino.
h) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:

"Factura Comercial de Exportación".
i) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:

"Sin Derecho a Crédito Fiscal".
j) Para el caso de facturas manuales o preimpresas, en la parte inferior de la

misma, se consignará el pie de imprenta, el que deberá indicar los datos
señalados en el inciso h) del numeral 13 de la Resolución Administrativa N° 05-
0043-99.
EMISION:
6. La emisión de las facturas de exportación, podrá ser efectuada en forma manual

o mediante sistemas computarizados; cualquiera sea el caso, aspectos como el formato,
color, dimensión, idioma y moneda de emisión, podrán adecuarse a discreción por el
exportador en función a las particularidades y necesidades de la actividad realizada.
7. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior, en la emisión de Facturas

de Exportación deberá consignarse como mínimo, la siguiente información:
a) Lugar y Fecha de Emisión

b) Razón Social y/o nombre del Importador
c) Destino
d) Cantidad de unidades
e) Detalle de mercancía exportada con indicación de partida arancelaria
f) Precio Unitario
g) Total importe facturado
h) Firma y sello del Exportador
i) Las facturas emitidas no deben presentar enmiendas, tachaduras, borrones o
interlineaciones, caso contrario no serán admitidas en el Trámite de Devolución
Impositiva.
8. En caso de que la facturación sea mediante sistemas computarizados,

adicionalmente deberá considerarse lo siguiente:
184
- La emisión de las facturas se hará previa inscripción de los equipos de emisión ante la
Administración Tributaria mediante la presentación del Formulario 3349-1.
- En lugar de los datos de pie de imprenta, deberá consignarse lo siguiente:

"RUC 981 Facturación Computarizada".
DEVOLUCION Y ANULACION:
9. Serán aplicables a este tipo de facturación, los procedimientos implementados

para el efecto, dispuestos en los numerales 63 y 64, así como los incisos a), b) y c) del
numeral 65 de la Resolución Administrativa N° 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999;
así como lo establecido en la Resolución Administrativa N° 05-0014-01 de 2 de abril de
2001, en las Gerencias Distritales en las que esté implantado el SIRAT.
En caso de anulación de una dosificación de notas fiscales, manuales o

computarizadas, con anterioridad a la impresión de las mismas, será necesario
comunicar el hecho mediante nota expresa a la Gerencia Distrital respectiva y llenar el
formulario 3348.
EXTRAVIO:
10. En caso de extravío de Facturas Comerciales de Exportación, se deberá

comunicar el hecho a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota expresa y
llenado del formulario 3348.
REGISTRO DE OPERACIONES:
11. Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el numeral 1° de la presente

disposición registrarán estas operaciones a efectos de generar información, en
cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 86 de la Resolución Administrativa N° 05-
0043-99 del 13 de agosto de 1999.
12. Lo dispuesto en la presente Resolución Normativa de Directorio entrará en

vigencia a partir del primer día hábil del mes subsiguiente a su publicación oficial.
FDO. DIRECTORIO
185
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-017-02

información relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales,
efectuadas por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos.
Que, mediante Resolución Administrativa N° 05-0162-98 de 28 de julio de 1998, se

autoriza, norma y reglamenta el registro de información que emite el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA sobre plataforma Windows, diseñado por la Administración
Tributaria y que de manera optativa reemplaza a los libros de Compras y Ventas IVA
llenados en forma manual o mecánica.
Que, mediante Resolución Administrativa de Presidencia N° 05-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se efectuó la clasificación de Principales Contribuyentes (PRICOS)
y Grandes Contribuyentes (GRACOS) en La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
Que, algunos contribuyentes que pertenecían a la categoría GRACOS y que tenían

la obligación de presentar Libros de Compras y Ventas IVA en medio magnético, no
fueron reclasificados como PRICOS o GRACOS, quedando recategorizados como Resto
de Contribuyentes dependientes de las Gerencias Distritales del SIN.
Que, es necesario informar a estos contribuyentes, el deber que tienen de continuar

con el cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades

conferidas por el artículo 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- Los contribuyentes que pertenecían a la categoría Grandes

Contribuyentes y que tenían la obligación de presentar en medios magnéticos los
Libros de Compras y Ventas IVA, que por efecto de la Resolución Administrativa de
Presidencia N° 05-0015-02 fueron reclasificados como Resto de Contribuyentes,
186
deberán continuar presentando los medios magnéticos mencionados en la forma y

plazos correspondientes ante las Gerencias Distritales de su nueva jurisdicción.
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA Nº 05-017-02

Que con el objetivo de mejorar el control en la devolución impositiva, en fecha 24 de

noviembre de 2002 se ha publicado la Resolución Normativa de Directorio No. 10-
0012-02, reglamentando la habilitación, impresión y emisión de Facturas Comerciales
de Exportación, estableciendo su vigencia a partir del 1 de enero 2003.
Que la Administración Tributaria se encuentra coordinando con el Ministerio de

Comercio Exterior e Inversión, la forma de optimizar y facilitar la adecuado
implementación del Sistema de Facturación, en vinculación al nuevo sistema de
devolución impositiva para el Sector Exportador.
POR TANTO
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las

atribuciones conferidas por el artículo 127 del Código Tributario, la ley 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y el Decreto Supremo 26462 del 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO ÚNICO.- Diferir la vigencia de la Resolución Normativa de Directorio

No. 10-0012-02, hasta el primero de marzo de 2003, fecha desde la cual los exportadores
deberán proceder a su cumplimiento.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.

PRESIDENTE EJECUTIVO
187
La Paz, 28 de Febrero de 2003
Que, con el objetivo de mejorar el control en la devolución impositiva, en fecha 24

de noviembre de 2002 se ha publicado la Resolución Normativa de Directorio No. 10-
0012-02, reglamentando la habilitación, impresión y emisión de Facturas Comerciales
de Exportación, estableciendo su vigencia a partir del 1 de enero de 2003.
Que, la Administración Tributaria se encuentra coordinando con el Ministerio de

Desarrollo Económico e Interino de Comercio Exterior e Inversión, la forma de optimizar
y facilitar la adecuada implementación del Sistema de Facturación, en vinculación al
Nuevo Sistema de Devolución Impositiva para el Sector Exportador.
POR TANTO:

atribuciones conferidas por el artículo 127 del Código Tributario, la Ley 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y el Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Ampliar el diferimiento de la vigencia de la Resolución

Normativa de Directorio No. 10-0012-02, dispuesta mediante Resolución Administrativa
de Presidencia No. 05-0017-02 de 27 de diciembre de 2002, hasta el primero de abril
de 2003, fecha desde la cual los exportadores deberán proceder a su cumplimiento.

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0005-03

Que, mediante Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley N° 1963 de
30 de marzo de 1999 y se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de
acuerdo al principio de neutralidad impositiva.
188
Que, el Artículo 6 de la Ley 1731 de 25 de noviembre de 1996, incorpora al Sector

Hidrocarburos, dentro de los alcances del artículo 13 de la Ley N° 1489 de "Desarrollo
y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones" de 16 de abril de 1993.
Que, los Decretos Supremos N° 25465 de 23 de julio y N° 255043 de septiembre de

1999, reglamentan la devolución de impuestos para exportaciones, estableciendo en-
tre los requisitos a ser cumplidos en la Solicitud de Devolución, la presentación de la
factura comercial del exportador.
Que, con el objetivo de mejorar el control de la devolución impositiva, se hace

necesario establecer el procedimiento para la habilitación, impresión y emisión de
facturas comerciales de exportación.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Las personas naturales o jurídicas, que de conformidad con la Ley
N° 1489, Ley N° 1963 y Ley N° 1731, realicen operaciones de exportación definitiva de
mercancías, incluyendo las exportaciones RITEX, para fines de control están obligadas
a cumplir con los requisitos de habilitación, impresión y emisión de Facturas Comerciales
de Exportación sin Derecho a Crédito Fiscal, que se establecen en la presente
Resolución Normativa de Directorio.
HABILITACION
ARTICULO 2°.- La habilitación (Dosificación) de Facturas Comerciales de

Exportación, se efectuará mediante asignación de un Número de Orden de Factura,
otorgado por la Administración Tributaria, por cada establecimiento del contribuyente
en el que se realicen operaciones de exportación.
Cada número de Orden de Factura otorgado, servirá sólo para la habilitación de un

número determinado por el exportador, el mismo será renovado en posteriores solici-
tudes de habilitación. Las facturas comerciales de exportación de las sucursales deben
ser habilitadas en dependencias de la Gerencia Distrital correspondiente al domicilio
legal de contribuyente (casa matriz), donde se encuentra inscrito en el RUC.
189
El Servicio de Impuestos Nacionales, otorgará el número de Orden de Factura a la
empresa exportadora, dentro del mismo día de la presentación de la solicitud.
ARTICULO 3°.- Los documentos a ser presentados por los exportadores para la
habilitación de Facturas Comerciales de Exportación serán los siguientes:
- Formulario 3347-1
- Carnet de Contribuyente (RUC)
- Registro Unico de Exportador (RUE)
- Documento de Identidad del Títular del RUC o de su Representante Legal, según
corresponda.
IMPRESION
ARTICULO 4°.- Los exportadores podrán emitir facturas de exportación, impresas

por imprentas o por sistemas computarizados propios, a su elección.
Para la emisión de facturas impresas por imprentas, el exportador podrá hará imprimir
las Facturas Comerciales de Exportación, a través de imprentas debidamente
autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales y por imprentas no autorizadas,
en este último caso la Administración Tributaria se reserva el derecho de fiscalizar la
legalidad del registro, domicilio y demás obligaciones, formales y tributarias de dichas
imprentas, previo a la autorización de habilitación.
Para la emisión de Facturas Comerciales de Exportación por sistemas

computarizados propios, el exportador deberá cumplir con los requisitos establecidos
en el artículo 5° de esta Resolución, con excepción del establecido en el inciso h) (pie
de imprenta).
ARTICULO 5°.- Los exportadores harán imprimir sus Facturas Comerciales de

Exportación, en las que consignarán tanto en el original como en sus copias, la siguiente
información:
a) Número de RUC
b) Número correlativo de Factura otorgado por la Administración Tributaria
c) Número de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitación de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1
d) Razón Social en caso de personas jurídicas y en caso de empresas
unipersonales, deberá consignarse el nombre y apellidos del exportador y rótulo
comercial en caso de existir.
190
e) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan

mediante una sucursal), debidamente registrados en la Administración Tributaria.
a) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias de las facturas,
de la leyenda "Original" y "Copias".
g) La impresión en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:
"Factura Comercial de Exportación", o "Factura de Exportación" en el idioma
que el exportador determine.
h) Para el caso de facturas preimpresas, en la parte inferior de la misma, se
consignará el pie de imprenta, el que deberá indicar los datos señalados en el
inciso h) del numeral 13 de la Resolución Administrativa N° 05-0043-99.
EMISION
ARTICULO 6°.- La emisión de las facturas de exportación, podrá ser efectuada en

forma manual (preimpresas) o mediante sistemas computarizados; cualquiera sea el
caso, aspectos como el formato, color, dimensión, idioma, moneda de emisión,
características del producto exportado y del importador, podrán adecuarse a discreción
por el exportador en función a las particularidades y necesidades de la actividad
realizada.
DEVOLUCIÓN DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACION
ARTICULO 7°.- Serán aplicables a este tipo de facturación, los procedimientos

implementados para el efecto, en los incisos a), b) y c) del numeral 65 de la Resolución
Administrativa N° 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999.
Para la devolución de notas fiscales manuales y computarizadas, dosificadas por la

Administración Tributaria, impresas no utilizadas y las no impresas, el exportador deberá
presentar en la Administración de su jurisdicción, el formulario 3348 y una nota expresa,
comunicando la cantidad de notas fiscales que no fueron impresas o utilizadas, para
que se proceda a la anulación de la dosificación.
ANULACION DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACIÓN
ARTICULO 8°.- Cuando se produzca la anulación de facturas comerciales de

exportación, los contribuyentes o responsables, deberán mantener en sus archivos la
factura anulada y/o devuelta (Original o Copia), los documentos que justifiquen la
anulación, y los antecedentes de la exportación efectuada, no siendo necesaria la
comunicación de este aspecto a la Administración Tributaria.
191
En caso de anulación de una dosificación de notas fiscales, manuales o
computarizadas, con anterioridad a la impresión de las mismas, será necesario
comunicar el hecho mediante nota expresa y llenado del formulario 3348, a la Gerencia
Distrital respectiva.
EXTRAVIO
ARTICULO 9°.- En caso de extravío de Facturas Comerciales de Exportación, se

deberá comunicar el hecho a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota
expresa y llenado del formulario 3348.
ARTICULO 10°.- Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el artículo 1°

de la presente disposición registrarán estás operaciones a efectos de generar
información en cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 86 de la Resolución
Administrativa N° 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999.
FACTURACION DE EXPORTACIONES EN LIBRE CONSIGNACION
ARTICULO 11°.- Las exportaciones realizadas bajo la modalidad en libre

consignación, conforme lo establecido en el artículo 141 del Decreto Supremo N°
25870, deberán realizarse amparadas en facturas de exportación que consignen la
leyenda "Exportación en Libre Consignación", las que por su carácter provisional, no
requieren de la habilitación establecida en el artículo 2° de la presente Resolución.
Para efectos de la devolución impositiva, el exportador deberá reemplazar las facturas

de exportación en libre consignación, con las facturas de exportación definitivas
debidamente habilitadas por el SIN, una vez cerrada o concluida la operación de
exportación en destino.
ARTICULO 12°.- No se encuentran obligados a emitir factura comercial de

exportación habilitadas, los exportadores eventuales, la exportación de efectos
personales y/o menaje de casa usados y la exportación de cantidades pequeñas como
muestras de producto, por lo que no procederá la devolución de impuestos. Asimismo,
no se encuentran obligados a emitir factura de exportación las encomiendas
internacionales u otras piezas postales, transportadas por empresas de servicio expreso
(courier), de acuerdo a las normas internacionales del servicio de correo, no sujetos a
la devolución impositiva.
ARTICULO 13°.- Se deja sin efecto la Resolución Normativa de Directorio N° 10-

0012-02, de 13 de noviembre de 2002.
192
ARTICULO 14°.- Los contribuyentes del sector exportador deberán cumplir con la
obligación de emitir facturas comerciales conforme lo dispuesto en la presente resolución
a partir del primer día del mes de mayo del presente año.
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N° 05-010-03

Que, con el objetivo de mejorar el control en la devolución impositiva, mediante

Resolución Normativa de Directorio N° 10-005-03 de fecha 28 de marzo de 2003 se
reglamenta la habilitación, impresión y emisión de Facturas Comerciales de Exportación,
estableciendo como fecha de vigencia el primer día del mes de mayo de la presente
gestión.
Que el Servicio de Impuestos Nacionales a efecto de facilitar la adecuada

implementación del Sistema de Facturación para las exportaciones en libre
consignación vinculadas al Nuevo Sistema de Devolución Impositiva para el Sector
Exportador, y con el fin de coadyuvar con la Aduana Nacional de Bolivia.
POR TANTO:

diciembre de 2000 y el Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO ÚNICO.- Prorrogar hasta el primer día hábil del mes de junio del presente
año la aplicación de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-005-03 de 28 de
marzo de 2003, únicamente para los casos de facturas comerciales de exportación por
operaciones bajo la modalidad de "En Libre Consignación", establecida por el artículo
11 de la citada disposición legal.


193
Que, el artículo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No. 1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad
impositiva, establece la devolución de impuestos internos al consumo y de aranceles
incorporados a costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo No. 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las
normas reglamentarias de la devolución de los impuestos al Valor Agregado (IVA),
Consumos Específicos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las
Exportaciones No Tradicionales, así como a las exportaciones realizadas por el Sector
Minero Metalúrgico.
Que, mediante Decreto Supremo No. 25504 de 3 de septiembre de 1999, se autoriza

la devolución de Impuestos al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, el artículo 37 de la Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11

de marzo del año en curso emitida por la Administración Tributaria, establece que
entre tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, El Alto y Graco La Paz,
presentarán sus SDI's, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
presentando actualmente, debiendo cumplir con las condiciones requisitos y
procedimientos establecidos en la Resolución Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
POR TANTO:

conferidas por el Artículo 127 del Código Tributario, el Artículo 9 de Ley No. 2166 de 22
de diciembre de 2000 y el artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre
de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Ampliar la aplicación de la Resolución Normativa de Directorio No.

10-004-03 de 11 de marzo de 2003, para los contribuyentes que tienen como domicilio
194
legal las Gerencias Distritales de Cochabamba y Graco Cochabamba, a partir del 26

de mayo del año en curso.
ARTICULO 2°.- los exportadores de las jurisdicciones señaladas en el artículo

precedente, deberán presentar a partir del período mayo/2003, el Formulario 143 Versión
1, disponible en la página web del Servicio de Impuestos Nacionales, cuya dirección
es www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos para el efecto, el cual no
podrá ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada, al igual que los demás
formularios presentados en el medio magnético, toda vez que serán incorporados al
Sistema de Devolución y la Cuenta Corriente del exportador.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N° 27020 publicado el 30 de abril de 2003, se han

establecido mecanismos de tratamiento tributario para el fortalecimiento de las
exportaciones y de la producción de bienes exportables, en el marco del acuerdo
comunitario bilateral suscrito por el estado Boliviano con los Estados Unidos de América,
que permiten la apertura de mercados para la exportación de productos de origen
nacional.
Que, los parágrafos II y III del artículo 2 del Decreto Supremo N° 27020, establecen
que el Servicio de Impuestos Nacionales, emitirá una "Certificación del Crédito Fiscal
IVA" que será acreditado mediante un certificado de Crédito Fiscal -CCF, previa solicitud
del exportador, el cual será válido para los efectos señalados en el parágrafo III, de la
citada disposición legal.
Que, el artículo 7 del Decreto Supremo N° 27020, establece que el Servicio de

Impuestos Nacionales, mediante Resolución de Directorio, debe aprobar el reglamento
administrativo y operativo necesario que permita aplicar las disposiciones del mismo,
en cuanto competen al SIN.
195
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el

artículo 127 del Código Tributario y 7 del Decreto Supremo N° 27020, publicado el 30
de abril de este año.
RESUELVE:
Artículo 1.- Las empresas exportadoras de textiles y confecciones, manufacturas

de cuero, manufacturas de madera, joyería y orfebrería de oro podrán obtener del
Servicio de Impuestos Nacionales - SIN, el "Certificado de Crédito Fiscal (CCF)" que
refleje el monto del "Crédito Fiscal IVA", cumpliendo los requisitos que se mencionan
en los artículos siguientes:
Artículo 2.- Presentación de la Solicitud
El exportador presentará la solicitud de "Certificado de Crédito Fiscal" (CCF), ante

la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la jurisdicción en la
cual se encuentra registrado, no mas tarde de la fecha fijada en el Artículo 4 de esta
Resolución Normativa. El incumplimiento de este plazo será causal de rechazo de la
solicitud.
Artículo 3.- Documentos de obligatoria presentación
A) Fotocopia del Registro Único de Exportador (RUE), actualizada
B) Certificación emitida por Auditor Externo debidamente autorizado donde conste

que:
1. Que la empresa que solicita el CCF es exportadora de textiles y confecciones,

manufacturas de cuero, manufacturas de madera y/o de joyería y orfebrería
de oro, en base al Registro como exportadora en el Registro Único de
Exportador (RUE) administrado por el SIVEX y que la empresa hubiera
realmente efectuado una o mas exportaciones durante los 12 meses
anteriores a la fecha de la presentación de la solicitud al SIN.
2. Que el monto solicitado corresponde a Impuesto al Valor Agregado - IVA
pagado, contabilizado y documentado, no compensado con operaciones
realizadas en el mercado interno ni recuperado a través de CEDEIM's al 31
de marzo de 2003.
3. Que el monto por el que se solicita el CCF al SIN se ha generado en IVA
pagado sobre la importación e inversión en bienes de capital e inversiones
en infraestructura industrial destinados a su actividad exportadora.
196
4. Que, en base a un balance de fin de mes anterior a la fecha de la solicitud,

firmado por personeros responsables de la empresa, el monto de la solicitud
de CCF no sea superior al 50% del patrimonio neto de la empresa exportadora.
C) Junto con la certificación anterior, la empresa solicitante, deberá acompañar

una Declaración Jurada - Formulario N° 30, señalando que el monto obtenido
por la operación financiera del CCF será destinado a la inversión en actividades
y obligaciones vinculadas exclusivamente a la actividad exportadora.
Artículo 4.- Plazo de la presentación de la solicitud
Los exportadores descritos en el Párrafo I del Artículo 2 del Decreto Supremo N°

27020, podrán acogerse al mecanismo establecido en el mismo artículo citado hasta el
día 9 de septiembre de 2003.
Artículo 5.- Revisión de la solicitud
Una vez recibida la solicitud y los documentos mencionados en el artículo 3 ante-

rior, la Gerencia Distrital, en el plazo de 10 días hábiles computados desde la recepción
de dicha documentación, verificará si la solicitud ha sido presentada en término y
procederá a su revisión formal.
El representante legal de la empresa solicitante, en el plazo de cinco (5) días

posteriores al plazo fijado en el párrafo precedente, deberá apersonarse a la Secretaría
del Departamento de Recaudación y Empadronamiento, a recoger el CCF solicitado o
en su caso, ser notificado con el Comunicado de Observaciones, según corresponda.
El exportador podrá subsanar las observaciones efectuadas por la Administración

Tributaria, dentro de los 10 días hábiles posteriores a la notificación, debiendo reiterar
su solicitud, la misma que será admitida o rechazada en forma definitiva dentro de los
siguientes diez (10) días hábiles a partir de la fecha de su presentación. De no ser
subsanadas dichas observaciones en el plazo señalado, la solicitud se tendrá por
desistida.
En caso de que la Administración Tributaria no encontrase observaciones a la

documentación presentada y de verificarse que el exportador ha cumplido con todas
las condiciones y requisitos señalados para determinar el Crédito Fiscal IVA, emitirá el
"Certificado de Crédito Fiscal" (CCF) correspondiente.
Artículo 6.- Para la emisión del CCF, la Gerencia Distrital verificará previamente
que el solicitante no tenga deudas tributarias pendientes de pago, establecidas en
resoluciones judiciales ejecutoriadas o en resoluciones administrativas que causan
estado.
197
De verificarse que el solicitante tiene adeudos tributarios, éste podrá obtener el
CCF previa cancelación de la totalidad de sus adeudos de forma voluntaria. De no
efectivizarse dicho pago, no procederá la emisión del Certificado solicitado.
Artículo 7.- El Certificado de Crédito Fiscal - CCF no constituye un Titulo Valor;

podrá ser aceptado por la Nacional Financiera Boliviana Sociedad Anónima Mixta para
los fines establecidos en el Parágrafo III del Artículo 2° del Decreto Supremo N° 27020.
Este Certificado no reemplaza a los CEDEIM, los cuales seguirán tramitándose de
acuerdo con lo establecido en el Decreto Supremo N° 25465 de fecha 23 de julio de
1999, la Resolución Normativa de Directorio del SIN N° 10-004-03 y la Resolución
Administrativa N° 05-0177-98, según corresponda.
Artículo 8.- La Ce
rtificación de Auditor Externo a que se refiere el Artículo 3 precedente, podrá ser
emitida por Empresas de Auditoría Externa autorizadas por el Colegio de Auditores y
Contadores Públicos de Bolivia para emitir dictámenes. Estas Empresas deben
presentar, junto con la certificación que emitan, la Solvencia del Colegio de Auditores
y Contadores Públicos respectivo. La empresa y el profesional o profesionales que
firmen las certificaciones mencionadas anteriormente, están alcanzados por lo dispuesto
en los artículos 81 y siguientes del Código Tributario.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N° 27020 publicado el 30 de abril de 2003, se han

establecido mecanismos de tratamiento tributario para el fortalecimiento de las
exportaciones y de la producción de bienes exportables, en el marco del acuerdo
comunitario bilateral suscrito por el estado Boliviano con los Estados Unidos de América
(ATPDEA), que permiten la apertura de mercados para la exportación de productos de
origen nacional.
Que, mediante Decreto Supremo N° 27267 de 2 de diciembre de 2003, se han

introducido modificaciones a los parágrafos I y II del artículo 2 del Decreto Supremo N°
27020 así como la otorgación de un plazo adicional de 90 días calendario computables
198
a partir de la publicación de dicha norma, para que las empresas exportadoras que se
encuentren dentro del marco del ATPDEA, puedan solicitar al Servicio de Impuestos
Nacionales la emisión de la Certificación del Crédito Fiscal IVA - CCF, siempre y cuando
cumplan con los requisitos y condiciones exigidas por esta entidad.
Que, es necesario adecuar la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0007-03

de 4 de junio del año en curso, que establece el procedimiento administrativo para que
la Administración Tributaria emita los Certificados de Crédito Fiscal IVA -CCF, a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N° 27267 de 2 de diciembre de 2003.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 64 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003, el artículo 9 de la
Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el artículo 10 del Decreto Supremo N° 26462 de
22 de diciembre de 2001 y el parágrafo II del Artículo 2 del Decreto Supremo N° 27020
texto modificado.
RESUELVE:
Artículo 1.- (Documentos de obligatoria presentación) Se modifican: el numeral 3

del inciso B) y el inciso C) del artículo Tercero de la Resolución Normativa de Directorio
N° 10-007-03, con el siguiente texto:
3.
B) Que el monto por el que se solicita el CCF al SIN sea generado en Impuesto al
Valor Agregado pagado sobre la importación e inversión en bienes de capital e
inversiones en infraestructura industrial, así como por la compra de insumos, materias
primas y servicios que están directamente relacionados con la actividad exportadora.
C) Junto con la certificación anterior, la empresa solicitante, deberá acompañar una

Declaración Jurada - Formulario 30, no rectificable señalando que el monto obtenido
por la operación financiera del CCF será destinado exclusivamente a la inversión en
actividades y obligaciones directamente relacionadas a la exportación.
Artículo 2.- (Plazo de la presentación de la solicitud) Modificase el artículo 4 de la

R.N.D. N° 10-007-003, en los siguientes términos:
Los exportadores podrán presentar solicitudes de Certificación de Crédito Fiscal

IVA - CCF ante la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la
jurisdicción en la cual se encuentren registrados, hasta el 8 de marzo de 2004, no se
admitirán solicitudes que sean presentadas con posterioridad a la fecha mencionada.
199
Artículo 3.- (Certificaciones otorgadas)
En caso de solicitudes de contribuyentes que ya obtuvieron Certificaciones de Crédito

Fiscal y deseen sujetarse a las modificaciones introducidas por el D.S. N° 27267,
corresponderán las certificaciones sólo por la diferencia no certificada, siendo estas
complementarias.
FDO. DIRECTORIO
200
RC-IVA
201
202
Regimen Complementario al Impuesto al Valor

Agregado (R
(RCC - IVA)
IVA)

(*) Abrogado por R.A. 05-0040-99 de 13/08/99
Que, de acuerdo a la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602), en su Artículo 19° crea
el impuesto al Régimen Complementario al Valor Agregado que se aplica sobre los ingresos
de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
Que, el mismo artículo 19° de la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602) en su inciso
c), define como ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago, los provenientes
de la colocación de capitales sean éstos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso
proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos, sean éstos en
efectivo, especie o en acciones de sociedades anónimas o en comandita por acciones ni
la distribución de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el artículo 12 del D.S. 21531 establece que las personas jurídicas públicas o
privadas y las instituciones y organismos del Estado que efectúen pagos a personas
naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del artículo 19°
de la Ley N° 843, deberán retener a quienes no acrediten su inscripción en el Registro Único
Nacional de Contribuyente RUC, la alícuota establecida en el Artículo 30 de la Ley N° 843,
sobre el monto total del pago, sin lugar a deducción alguna y empozar dicho monto hasta
el día 15 (quince) del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
Que, el artículo 14° del Decreto Supremo 21531 señala que las personas jurídicas
publicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen
pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
c) del Artículo 19º de la Ley Nº 843, cuando los perceptores demuestren su inscripción en
el Registro Unico Nacional de Contribuyentes (RUC), deberán actuar como agentes de
información suministrando a la Administración Tributaria datos relacionados con:
203
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago.
b) Número de RUC
c) Importe de los intereses o rendimientos pagados y
d) Fecha de pago.
Que, el mismo artículo 14° del D.S. 21531 señala que esta información debe elaborarse
trimestralmente al último día hábil de los meses de marzo, junio, septiembre, y diciembre
y presentarse hasta el día quince (15) del mes siguiente al cierre de cada trimestre. En el
caso de las entidades financieras, esta información deberá mantenerse en los archivos de
cada entidad y ser proporcionada en cualquier momento, a requerimiento expreso de la
Administración Tributaria por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y conforme a lo establecido en el numeral 3 del Artículo 87º de la Ley Nº 1488
de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y Entidades Financieras).
Que, es necesario normar el requisito para que el perceptor demuestre su inscripción al

Registro Único de Contribuyentes RUC.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los perceptores de ingresos señalados en el artículo 19° inciso c), para demostrar
su inscripción al Registro Unico de Contribuyentes y no ser sujetos de retenciones, deberán
entregar a las entidades financieras la fotocopia de su Certificado de RUC previamente
legalizado en las dependencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondiente
a su domicilio fiscal.
2.- Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los
conceptos incluidos en el inciso c) del Articulo 19° de la Ley N° 843, deberán exigir a sus
perceptores el cumplimiento del numeral 1 de la presente Resolución Administrativa. En
caso de no contar con la fotocopia legalizada del RUC deberán actuar como Agentes de
Retención de acuerdo a lo establecido en el artículo 12 del D.S. 21531.
204
3.- Las entidades financieras que requieran verificar la autenticidad de la inscripción en

el RUC presentado por sus perceptores, podrán realizar su solicitud al Servicio Nacional
de Impuestos Internos, enviando para el efecto una carta acompañada con el detalle de
los RUC’s a revisar.
4.- Se otorga un plazo único e improrrogable de 60 días corridos a partir de la publicación

de la presente Resolución Administrativa, para que todos los perceptores y las personas
jurídicas, públicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado regularicen el
cumplimiento de lo dispuesto en esta norma.
Regístrese, comuníquese y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), crea un impuesto sobre el
ingreso de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
Que, constituyen ingresos gravados por el Régimen Complementario al Valor Agregado;

los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, dietas y toda retribución
cualquiera fuera su denominación.
Que, es necesario aclarar el tratamiento impositivo por las dietas que perciben los
Consejeros Departamentales de las Prefecturas y Concejales de los Gobiernos Municipales,
en relación a la declaración y pago del citado impuesto.
POR TANTO:

205
RESUELVE :
1.- Aclárase que los ingresos que perciben los señores Consejeros y Concejales por
concepto de dietas y que coticen al Régimen de Seguridad Social y otras dispuestas por
leyes sociales, están considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes,
comprendidos en el inciso d) del artículo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia),
de conformidad al artículo 25 de la mencionada Ley y artículo 8° del Decreto Supremo
21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido, son sujetos pasivos del Impuesto al
Régimen Complementario al IVA, debiendo tributar este impuesto mediante el empleador
correspondiente en cumplimiento a lo señalado en el artículo 8° del Decreto Supremo
citado precedentemente.
2.- Cuando los señores Consejeros y Concejales no efectúen las cotizaciones destinadas
al Régimen de Seguridad Social, y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales, por
las dietas que perciben, deben tributar en calidad de “persona natural independiente” sujetos
a la retención establecida, para tal efecto, las Prefecturas y Municipios en su condición de
instituciones que pagan o acreditan las mencionadas dietas deberán retener la alícuota
del 13% según el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995), sin
deducción alguna.
Los Consejeros y Concejales al desempeñar un cargo público están exentos del pago
del Impuesto a las Transacciones de acuerdo al inciso b) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto
Ordenado en vigencia).

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (texto Ordenado Vigente) en su Título II, con el objeto de complementar
el régimen del Impuesto al Valor Agregado, crea un impuesto sobre los ingresos de las
personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
206
Que, el Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995) establece la

reglamentación para la aplicación del Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado.
Que, es necesario contar con un conjunto de normas tributarias del Régimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ordenadas y agrupadas en un solo
cuerpo, con la finalidad de tener fácil acceso y manejo de las disposiciones legales, por
parte de los contribuyentes como de los servidores públicos de la Administración Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Código Tributario:
RESUELVE:
INGRESOS PROVENIENTES DE INTERESES BANCARIOS
1. Todo ingreso percibido por personas naturales o sucesiones indivisas, por concepto
de intereses provenientes de Cajas de Ahorro o del resultado de depósito o plazo fijo en
instituciones bancarias forman parte de este impuesto y deben ser declarados a efectos
de la aplicación de éste impuesto, conforme lo establece el inciso c) del art. 19 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente).
2. Al efectuar pagos y/o acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas,

por los conceptos incluidos en los incisos a), b) y f) del Artículo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) se deberá retener la alícuota del 13% correspondiente al Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, sobre el monto total de la
operación sin lugar a deducción alguna.
Asimismo, los pagos y acreditaciones efectuadas a personas naturales y sucesiones

indivisas por los intereses señalados en el inciso c) del Artículo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), que no acrediten su inscripción en el RUC, serán objeto de la retención
del 13% correspondiente al RC-IVA.
AGENTES DE RETENCION POR PAGOS EFECTUADOS A LA COLOCACION DE

CAPITALES
3. Las personas naturales o sucesiones indivisas, que perciben ingresos provenientes

de la colocación de capital, podrán nombrar mediante nota, agentes de retención a
quienes realicen los pagos o acreditaciones correspondientes, aún cuando la
documentación de la referida operación sea emitida en forma nominativa.
207
4. Quienes hubiesen sido nombrados agentes de retención por los contribuyentes
mencionados en el numeral anterior, tienen la obligación de retener y empozar los
impuestos correspondientes sin lugar a deducción alguna hasta el día 15 del mes siguiente
a aquél en que se hubiese efectuado la retención.
5. En los casos en que quienes paguen o acrediten sumas por la colocación de capitales
con documentación nominativa hubiesen sido nombrados como agentes de retención por
los titulares de dichos documentos, ya no están obligados a incluir a estos contribuyentes
en la información establecida en el Artículo 14 del D.S. N°. 21531 (Texto Ordenado en
1995).
6. Los titulares de documentos emitidos en forma nominativa y que no hubieran nombrado

agentes de retención a quienes le s pagan o acreditan dichos ingresos, están en la obligación
de informar a estos últimos el número de Registro Unico de Contribuyentes (RUC) según
lo establece el Artículo 14 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995).
7. L as personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones u organizaciones del

Estado que paguen o acrediten sumas por la colocación de capitales deberán actuar como
agentes de retención en los siguientes casos:
a) Cuando la documentación de colocación de capital está emitida al portador.
b) Cuando hubieran sido nombrados agentes de retención por los titulares de la

documentación emitida en forma nominativa y
c) Cuando los titulares de documentación nominativa, que no se encuentren en la

situación descrita en el numeral b) anterior, no hubieran informado su número de
RUC.
8. Las personas jurídicas, públicas o privadas y las instituciones u organizaciones del

Estado que paguen o acrediten sumas por la colocación de capitales actuarán como agentes
de información, en los casos no contemplados en el numeral 7 de la presente resolución,
de acuerdo con la estipulación en el Artículo 14 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995),
proporcionando al Servicio Nacional de Impuestos Internos, toda la información indicada
en el artículo citado.
9. Los perceptores de ingresos señalados en el artículo 19º inciso c), para demostrar su
inscripción al Registro Unico de Contribuyentes y no ser sujetos de retenciones, deberán
entregar a las entidades financieras la fotocopia de su Certificado de RUC previamente
legalizado en las dependencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondiente
a su domicilio fiscal.
208
10. Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por
los conceptos incluidos en el inciso c) del Artículo 19º de la Ley No. 843 (Texto Ordenado
Vigente), deberán exigir a sus perceptores el cumplimiento del numeral 1 de la presente
Resolución Administrativa. En caso de no contar con la fotocopia legalizada del RUC
deberán actuar como Agentes de Retención de acuerdo a lo establecido en el artículo 12
del D.S. 21531(Texto Ordenado en 1995).
11. Las entidades financieras que requieran verificar la autenticidad de la inscripción en

el RUC presentado por sus perceptores, podrán realizar su solicitud al Servicio Nacional
de Impuestos Internos, enviando para el efecto una carta acompañada con el detalle de
los RUC’s a revisar.
INGRESOS PROVENIENTES DE PRESTAMOS ENTRE PARTICULARES
12. Asimismo, se encuentran sujetos al pago de este impuesto los intereses percibidos
por personas naturales y sucesiones indivisas provenientes de préstamos (Colocación de
Capital) realizados a personas naturales y/o jurídicas.
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
13. Los contribuyentes del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,

que obtengan ingresos de los comprendidos en el inciso d) del Articulo 19 de la Ley 843,
pagarán el gravamen que les corresponda a través de sus empleadores, los que actuarán
en calidad de agentes de retención.
14. Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarán a sus empleadores

hasta el día veinte (20) de cada mes una declaración jurada (Formulario 101), con el
detalle de las notas fiscales originales, que acrediten las sumas a compensar y den lugar
al pago a cuenta previsto en el artículo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531
(Texto Ordenado en 1995). Dichas notas fiscales, deberán estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la
Administración Tributaria, adjuntas a la declaración jurada.
Las notas fiscales serán válidas siempre que sus fechas de emisión no sean mayores a
120 días calendario anteriores al día de su presentación al empleador.
15. El agente de retención acusará recibo de la presentación indicada en el numeral

precedente y verificará que las notas fiscales adjuntas tengan los requisitos formales de
habilitación establecidos en normas vigentes, hayan sido incluidas en su totalidad en la
declaración jurada y que la suma total sea correcta.
209
En caso de existir errores, en la presentación efectuada por los empleados, el empleador
ajustará dichos errores en el mismo formulario 101. Si existieran observaciones a las
notas fiscales, también se adjuntará dicho formulario 101 y se devolverán sólo las facturas
observadas.
16. El agente de retención será responsable solidario con el empleado del cumplimiento
de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripción, asi
como también de los cálculos aritméticos de la declaración jurada.
17. La liquidación del gravamen correspondiente a cada dependiente, la determinación

de saldos a favor de los mismos, la confección de una declaración jurada mensual formulario
98 y el depósito de las sumas retenidas, deberán ser efectuados por los agentes de
retención, en la forma y plazos establecidos en los incisos d) y e) del Art. 8 del D.S. 21531
(Texto Ordenado en 1995).
18. Las notas fiscales recibidas de los dependientes, serán inutilizadas con un sello en
caracteres destacados con la palabra “INUTILIZADA”.
El agente de retención archivará los documentos indicados en el párrafo precedente

con la declaración jurada de detalle, ordenados por empleado y período fiscal de liquidación,
por el término de la prescripción establecido en el Código Tributario.
19. Transcurrido el lapso de la prescripción, durante el cual el S.N.I.I., podrá requerir los
documentos para su verificación, el agente de retención dispondrá la destrucción de los
Formularios 101 y las notas fiscales adjuntas.
20. Las personas naturales independientes, sucesiones indivisas y los contribuyentes

que tengan ingresos en relación de dependencia, que alteren las notas fiscales originales
presentadas junto a los formularios respectivos, se harán pasibles a las sanciones previstas
en el Código Tributario.
AGENTES DE RETENCION DEL SECTOR PRIVADO
21. Los contribuyentes del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,

que obtengan ingresos como dependientes y se encuentren comprendidos en el inciso d)
del artículo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), pagarán el gravamen que les
corresponda a través de sus empleadores, los que actuarán en calidad de agentes de
retención conforme a procedimiento establecido en el numeral precedente.
210
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS
22. Los contribuyentes que obtengan ingresos gravados por el Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, liquidarán y pagarán el gravamen que les corresponda
mediante declaración jurada que deberá ser presentada ante los bancos autorizados o
colecturías.
Las notas fiscales originales que den lugar al pago a cuenta establecido en el Artículo
9, inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995), se detallarán
en uno o más anexos, en los que además se determinará el importe total del pago a
cuenta señalado, las mismas deberán ser conservadas por el contribuyente por el término
de la prescripción establecido en el Código Tributario.
23. Las notas fiscales serán válidas siempre que sus fechas de emisión no sean mayores
a ciento veinte días (120) calendario, anteriores a la fecha de finalización del trimestre que
se declare.
24. A tiempo de recepcionar la Declaración Jurada y el pago cuando corresponda, el

banco autorizado o la colecturía interviniente, procederá a:
a) Verificar la coincidencia del número de orden preimpreso en la declaración jurada,

con el consignado por el contribuyente en los anexos y el traslado del monto del
pago a cuenta determinado al rubro respectivo de la mencionada declaración jurada.
b) Controlar, que las notas fiscales adjuntas cumplan con los requisitos formales de
habilitación establecidos en normas vigentes y la cantidad de estas sea igual a la
indicada en él o los anexos respectivos.
c) Acusar recibo de la presentación, mediante el sellado de la declaración jurada y de

los anexos, entregando al contribuyente los duplicados de los formularios y las
facturas presentadas.
La falta de cumplimiento por parte del contribuyente de cualquiera de las condiciones

señaladas en los incisos a), b) precedentes, dará lugar al rechazo de la presentación de
la declaración jurada y sus anexos.
DISPOSICIONES ESPECIALES EMPRESAS CAPITALIZADAS Y PRIVATIZADAS
25. Los saldos acumulados por concepto del Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado RC-IVA, a favor de los trabajadores de las empresas públicas que se
transforman en sociedades de economía mixta y posteriormente se capitalicen o privaticen,
211
se transferirán a las nuevas empresas de la que pasen a formar parte, a los fines de
cumplimiento de la declaración y pago si correspondiere del Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, de cada trabajador dependiente.
26. Las nuevas empresas de economía mixta, capitalizadas o privatizadas, darán

continuidad a los procedimientos establecidos para el control, retención y pago del RC-IVA
de sus dependientes transferidos, de acuerdo con la información recibida de las empresas
de origen.
SEGURO SOCIAL Y OBLIGATORIO A LARGO PLAZO
27. La rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalización Individual acreditados en

las cuentas individuales de los afiliados, al estar destinados al pago de Prestaciones
Sociales, de conformidad al Artículo 25 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), no integran
la base imponible del cálculo del RC-IVA.
La Rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalización Colectiva por estar conformado
con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas Capitalizadas, destinados
al Pago del Bolivida y Gastos Funerarios, no está alcanzado por la normatividad tributaria
vigente.
28. El Bolivida, en su calidad de beneficio de la Capitalización, si bien constituye un

ingreso de personas naturales, no se encuentra dentro del objeto del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ya que no proviene de la Inversión del
Capital, del Trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
La prestación de gastos funerarios proviene del Beneficio de la Capitalización no se

encuentra comprendida en el objeto del RC-IVA, de conformidad con el inciso e) del
D.S.21531 (Texto Ordenado en 1995).
Las prestaciones: Pensión de Invalidez (Riesgo Profesional y Riesgo Común), Pensión

de Muerte (Riesgo Profesional y Riesgo Común), Pensión de Vejez, Gastos Funerarios,
Pago Global y Compensación de Cotización no constituyen hecho generador de tributos.
COMISIONISTAS
29. Los comisionistas sean personas naturales o jurídicas que tengan dependientes en
su condición de empleadores, se constituyen en agentes de retención del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efectúen a
sus dependientes de acuerdo a los establecido en el Artículo 19 de la Ley 843 (Texto
212
Ordenado Vigente), y deberán proceder según el Artículo 11 del D.S. N° 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
CONSEJEROS Y CONCEJALES
30. Los ingresos que perciben los señores Consejeros y Concejales por concepto de
dietas están considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes para
efectos tributarios, comprendidos en el inciso d) del Artículo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), y Artículo 8 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido,
son sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, debiendo
tributar este impuesto mediante el empleador correspondiente en cumplimiento a lo señalado
en el del Decreto Supremo citado precedentemente.
FORMULARIOS
31. Se mantiene la vigencia de los siguientes formularios, para los contribuyentes no

clasificados como gracos:
a) Formulario 71, que presentarán las personas naturales y sucesiones indivisas.
b) Formulario 84, que presentarán las personas naturales independientes y sucesiones

indivisas, como anexo al formulario 71, acompañando las notas fiscales originales
por las que se efectuará el cómputo a cuenta, previsto en el Artículo 31 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente).
c) Formulario 98, que presentarán los agentes de retención, por las retenciones que
efectúan a personas naturales en relación de dependencia.
Por aplicación del Art. 8 inciso e) del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995), el Formulario
98 no es de obligatoria presentación cuando no exista saldo a favor del Fisco, sin embargo
debe elaborar la respectiva planilla tributaria de liquidación, en la cual se demuestre la no
obligatoriedad de presentar dicho formulario, debiendo guardar las mismas por el lapso de
la prescripción del impuesto.
d) Formulario 101, que presentarán las personas naturales dependientes, a sus

empleadores, acompañando las notas fiscales originales por las que se efectuará el
cómputo a cuenta previsto en el Artículo 31 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
e) Boleta de pago 2046 para pagos de cargos determinados a cuenta, otros conceptos
distintos de los señalados, mantenimiento de valor, intereses, multa del 10 % sobre
intereses, multa por incumplimiento a deberes formales y multa por infracción y/o
contravenciones.
213
f) Boleta de pago 2222 para pagos de retenciones efectuadas en virtud de lo
dispuesto en los Artículos 11 y 12 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995).
Las Boletas de pago no deberán presentarse por los meses en que no hubiera
correspondido efectuar retenciones.
Las declaraciones juradas y boletas de pago, que se mencionan en la presente, deberán

cubrirse en todos sus rubros efectuando las presentaciones y pagos que correspondan,
en los bancos autorizados ubicados en la jurisdicción del domicilio del contribuyente o
agente de retención. En las localidades donde no existan bancos las presentaciones y
pagos se efectuarán en las Colecturías.
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0025-87 de 15-01-87

R.A. No. 05-0083-87 de 20-03-87
R.A. No. 05-0096-87 de 26-03-87
R.A. No. 05-0099-87 de 01-04-87
R.A. No. 05-0280-87 de 22-06-87
R.A. No. 05-0313-95 de 13-09-95
R.A. No. 05-0654-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0160-98 de 28-07-98
R.A. No. 05-0019-99 de 30-04-99
R.A. No. 05-0030-99 de 30-06-99
34. Se derogan:
a) Los numerales 4 y 5 de la R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97.
b) El inciso b) del Artículo 4 de la R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96.

DIRECTOR
214
INSTRUCTIVO 1
AGENTES DE RETENCIÓN DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO PARA EL RÉGIMEN

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Son agentes de retención todos los empleadores del sector público o privado que a
partir del 1 de abril de 1987 paguen o acrediten a sus dependientes por trabajos
desarrollados, ya sean estos sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras,
categorizaciones, participaciones, emolumentos, primas, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros gastos de
representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
destajo.
Son también, agentes de retención cuando paguen o acrediten emolumentos, sueldos

o asignaciones que perciben los funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones
diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.
2. No se encuentran gravados con este impuesto: el aguinaldo de navidad, de acuerdo

a normas legales en vigencia, los subsidios, prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de
lactancia, familiar, de sepelio y riesgos profesionales, las rentas de invalidez, vejez y muerte
y cualquier otra clase de asignación de carácter permanente o periódica que se perciba de
conformidad al Código de Seguridad Social.
3. Se considera, ingreso gravado del dependiente cualquier pago o acreditación que se

efectúe por los conceptos señalados en el numeral 1 de este instructivo.
De la suma de ingresos anteriores se deducirán:
a) Las cotizaciones laborales para entidades de seguridad social y otras dispuestas por
las leyes sociales.
b) En concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mínimos

nacionales.
La diferencia entre los ingresos y deducciones señaladas constituye la base imponible

sobre la cual se aplica la alícuota del 13 %.
Si las deducciones superan a los ingresos, para el cálculo del gravamen se considerará
la base cero.
215
4. Del impuesto así calculado, se restarán los siguientes conceptos que se consideran
pagos a cuenta:
a) El 13 % correspondiente al Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas,

notas fiscales o documentos equivalentes adjuntos al Formulario 101 que presenten
los dependientes por compra de bienes y servicios, pudiendo ser “tickets” emitidos
por máquinas registradoras, factura emitidas por sistemas computarizados,
comprobantes emitidos por servicios públicos de electricidad, teléfonos, provisión
de agua, transporte, así como comprobantes de bancos y recibos oficiales de
alquileres.
b) El 13% del monto de dos salarios mínimos nacionales, en compensación al Impuesto

al Valor Agregado, que se presume sin admitir prueba en contrario, corresponde a
las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el período mensual a sujetos
pasivos del Régimen Tributario Simplificado, quienes no emiten notas fiscales.
c) Si de las operaciones señaladas en el inciso anterior resultare un saldo a favor del

Fisco, se imputará contra el mismo, los saldos actualizados que por este mismo
impuesto hubieran quedado a favor del dependiente al fin del período anterior.
Si aún quedase un saldo a favor del Fisco, el mismo debe ser retenido en planillas para
su depósito hasta el día 15 del mes siguiente.
Si resultare un saldo a favor del dependiente, el mismo quedará en su favor, con

mantenimiento de valor para compensar el mes siguiente.
Las liquidaciones se efectuarán para cada dependiente no pudiéndose compensar los

saldos que surgieren a favor de un dependiente con los saldos a favor del fisco de o de
otros dependientes.
5. Las diferentes instituciones públicas y privadas, realizarán las liquidaciones y

retenciones de este impuesto, siendo responsables solidarios en el empoce y determinación
del impuesto en los plazos establecidos por Ley.
INSTRUCTIVO 2
LABORES QUE DEBE EFECTUAR EL JEFE ADMINISTRATIVO, CONTADOR O

HABILITADO DE UNA INSTITUCIÓN PUBLICA Y/O PRIVADA
Con objeto de dar cumplimiento a la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y al D.S. No.
21531 (Texto Ordenado en 1995), respecto al Régimen Complementario al Impuesto al
216
Valor Agregado, los jefes administrativos o habilitados de las diferentes reparticiones

públicas, deben seguir el siguiente procedimiento:
1. Empadronar la institución pública a la que pertenecen, en el Registro Único de

contribuyentes, como agentes de retención del Régimen Complementario al IVA.
2. Distribuir mensualmente a cada dependiente el Formulario 101, que cada jefe

administrativo o habilitado debe proveerse del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
3. Recibir el Formulario 101 llenado por los dependientes hasta el día 15 de cada mes,
verificando:
a) Que las notas fiscales sean originales.
b) Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas legales, que habilita
como nota fiscal, a las facturas manuales, computarizadas, tickets, comprobantes
emitidos por las empresas de servicios públicos de electricidad, de teléfonos, de
provisión de agua, de las empresas de transporte ferroviario de pasajeros, de las
entidades integrantes del Sistema Bancario Nacional y la Empresa de Correos de
Bolivia, los recibos de alquiler originales expedidos por el Servicio de Impuestos
Internos.
c) Las notas fiscales no deben tener fecha de antigüedad mayor de 120 días calendario
anteriores al día de presentación al empleador.
d) Cada una de las notas fiscales deben estar necesariamente emitidas a nombre del
dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la Administración
Tributaria.
e) Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 101.
f) Las operaciones aritméticas y el calculo del 13 % del impuesto.
g) Verificar el correcto llenado del Formulario 101
4. Constituye la base imponible para el cálculo del impuesto, el precio neto de las notas
fiscales de venta de bienes muebles, contratos de obra y toda otra prestación de servicios,
consignado en la nota fiscal. No integran el precio neto del impuesto los tributos que,
teniendo como hecho imponible la misma operación gravada, deben consignarse en la
factura por separado, tal es el caso del Impuesto a los Consumos Específicos de: chicha
de maíz, cerveza, aguardiente, licores, singanis, vinos, alcoholes potables, cigarrillos rubios
y negros, cigarros, tabaco para pipa, y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y tasas
destinadas como la de aseo urbano.
217
5. El agente de retención, acusará recibo de la recepción del Formulario 101 y notas
fiscales adjuntas. En caso de existir errores en la presentación efectuada por el empleado,
el Jefe Administrativo o Habilitado, ajustará dichos errores en el mismo Formulario 101 y
se devolverán las mismas al empleado.
6. Una vez verificada la corrección y efectuado los ajustes según explicación en el

propio Formulario 101, se inutilizará las notas fiscales con un sello en caracteres destacados
con la palabra INUTILIZADA.
7. El jefe Administrativo o el habilitado, archivará el Formulario 101 y las notas fiscales

ordenadas por empleado y por mes, por el término de cinco años.
8. Transcurrido el lapso de tiempo fijado en el inciso anterior, durante el cual el Servicio

Nacional de Impuestos Internos, podrá requerir los documentos, el agente de retención
dispondrá la destrucción del Formulario 101 y las notas fiscales adjuntas.
9. El agente de retención, es responsable solidario con el empleado del cumplimiento

de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripción al
Formulario 101, así como de los cálculos aritméticos de la declaración jurada.
10. Las personas naturales independientes y sucesiones indivisas y los contribuyentes

que tengan ingresos en relación de dependencia, que alteren las notas fiscales originales
que presenten acompañando el Formulario 101, se harán pasibles de las sanciones
previstas en el Artículo 99 del Código Tributario.
11. Los dependientes que solamente tengan ingresos en relación de dependencia no

están obligados a inscribirse en el Registro Nacional Único de Contribuyente.
12. En caso de retiro de empleados, consolidará a favor del fisco los saldos que este
hubiera acumulado hasta el momento en que se produjo su baja.
En ningún caso, podrán trasladarse los saldos de un dependiente a otros dependientes,

empresas y/o entidades, solo podrá trasladarse al mismo dependiente cuando se trate de
reorganización de empresas y/o capitalización.
13. Confeccionarán las planillas impositivas de retención y liquidación del impuesto,

determinando los saldos de los dependientes (a favor del Fisco y/o a favor de los
dependientes), realizando las deducciones dispuestas por Ley.
218

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, está llevando un proceso de

modernización de sus sistemas informáticos de recaudación, con el objetivo de mejorar,
facilitar y otorgar mayor seguridad en el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, por medio de la implantación de nuevos servicios de recaudación tributaria.
Que, para una adecuada recaudación, el S.N.I.I., mediante la Resolución Administrativa

05-0048-99 de 23 de septiembre de 1999, aprobó la nueva versión de formularios de
declaración jurada y boletas de pago a nivel nacional.
Que, para adecuarse a la nueva versión de formularios y cumplir con la aplicación de

los mismos, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes han solicitado
una prórroga prudencial para la presentación de las Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago a nivel nacional.
Que, los motivos aducidos resultan atendibles e imposibilitan el cumplimiento en el

plazo establecido.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le otorga el

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 27 de octubre de 1999, el plazo para la presentación de las

Declaraciones Juradas y boletas del Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado, Trimestral (RC-IVA - Contribuyentes Directos), para los sujetos pasivos
que no pertenecen a Grandes Contribuyentes y cuyo vencimiento es el 20 de octubre del
año en curso.

DIRECTOR
219
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, conforme dispone el Artículo 19 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado en Vigencia),
se establece la creación del Impuesto Complementario al Valor Agregado (RC-IVA),
impuesto que grava aquellos ingresos obtenidos por personas naturales originados en la
explotación del factor trabajo o la inversión de capital.
Que, en esta última época, el gobierno nacional inició un proceso de reforma y

modernización de las principales instituciones públicas, incluyendo en su estructura
organizativa un Directorio, como máxima autoridad normativa responsable de definir
estrategias, programas administrativos y realizar el seguimiento y supervisión de los mismos.
Que, se han generado diferentes interpretaciones de la normativa vigente, respecto a

la manera en que los miembros de Directorio deben tributar los ingresos que perciben por
concepto de Dietas, en consideración a la clase de contribuyente, relación laboral y función
que desarrollan en las instituciones.
Que, es necesario uniformar el tratamiento tributario a las Dietas percibidas por los
miembros de Directorio de las Instituciones Públicas, velando por la correcta aplicación de
las normas tributarias.
POR TANTO
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas

por el artículo 127 del Código Tributario, el artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y el artículo 10 del Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
Los miembros de directorio de Instituciones Públicas, por los ingresos percibidos por
concepto de Dietas, deben tributar de cualquiera de las formas descritas a continuación:
a) Conforme lo establece el Artículo 9 del Decreto Supremo No. 21531 (Texto Ordenado
en Vigencia), se considera al miembro de directorio como sujeto pasivo del RC-IVA
contribuyente directo, debiendo inscribirse al Registro Unico de Contribuyentes
(RUC), a efecto de liquidar y declarar el impuesto de manera trimestral, utilizando
la Declaración Jurada F-71 (anexo F-87).
220
b) Conforme lo establece el Artículo 11 del Decreto Supremo No. 21531 (Texto

Ordenado en Vigencia), a los directores que no cumplan con lo dispuesto en el
inciso anterior, se les retendrá la alícuota del impuesto sin la posibilidad de deducción
alguna.
FDO. DIRECTORIO
221
222
IUE
223
224
Impuesto a las Utilidades de las Empresas

(IUE)

Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
Que, el Decreto Supremo mencionado en su art. 18° inc. f) dispone que no son
deducibles para la determinación de la Utilidad Neta Imponible las donaciones y otras
cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a los fines de este impuesto, hasta el límite del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestión en que se haga efectiva la donación o cesión gratuita.
Que, se hace necesario implementar procedimientos de control que faciliten el cruce

de información entre las empresas declarantes y receptoras de donaciones.
POR TANTO:

Art. 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que efectúen
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas
como deducibles para la determinación de la Utilidad Imponible del IUE, deberán seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 18 inc. f) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
a) Presentar los estados financieros de la gestión en la que se haya hecho efectiva

la donación o cesión gratuita con un anexo que contenga los siguientes datos:
225
- Fecha de la donación.
- N°. RUC de la entidad beneficiara.
- Número de Resolución Administrativa de exención del IUE, adjuntando fotocopia
legalizada de la citada resolución del donatario.
- Monto de la donación si es en efectivo.
- Valor de costo si se trata de mercaderías.
- Inmuebles y vehículos automotores con el valor impositivo.
- Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b) La Administración Tributaria en uso de sus atribuciones podrá revisar los asientos

contables de la donación correspondiente al donante y donatario.
2. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtención generó Crédito Fiscal, se

aplicará el reintegro del Crédito Fiscal de acuerdo a lo establecido en el artículo 8° tercer
y cuarto párrafos del Decreto Supremo N° 21530.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 42 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 4° del Decreto Supremo
24051, señalan que son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en la República; de la realización en el
territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de límite de la misma, sin tener
en cuenta la nacionalidad, domicilio, o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
Que, es necesario aclarar que en el caso de los intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances de cuenta corriente, de acuerdo a las disposiciones citadas son
de fuente boliviana.
226
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Aclárase que los intereses pagados a bancos extranjeros por concepto de avances
de cuenta corriente, son considerados de fuente boliviana y que están alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), quienes paguen o remesen por dicho
concepto deberán proceder de acuerdo al Art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en
vigencia).

DIRECTOR GENERAL

Que, el Artículo 51° de la Ley 843 (Texto Ordenado en Vigencia) señala que cuando
se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, quienes paguen, acrediten
o remesen deberán retener con carácter de pago único y definitivo sobre la utilidad neta
gravada equivalente al 50% del monto total pagado o remesado la tasa del 25% sobre
esta utilidad presunta.
Que, los contribuyentes que efectúan remesas y/o pagos a beneficiarios del exterior
han solicitado efectuar declaraciones juradas del Formulario 54 por cada remesa realizada;
y a fin de facilitar el cabal cumplimiento de sus obligaciones tributarias se hace necesario
conceder la solicitud mencionada.
227
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes que efectúen remesas o acreditaciones por concepto de rentas

de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, que consideren necesario e imprescindible
exponer las mismas en forma individualizada, podrán presentar declaraciones juradas y
realizar el pago del impuesto correspondiente en el Formulario 54 por cada una de las
retenciones o acreditaciones efectuadas en el periodo respectivo.
2. La presentación de las declaraciones juradas y pago del tributo efectuados fuera

de término, dará lugar a la actualización de valor del monto del tributo, intereses, recargos
y la imposición de la sanción que corresponda según lo establecido en el Código
Tributario.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 96 y el título V de las disposiciones transitorias y finales Art. 7 y siguientes

del (Código de Minería) Ley 1777 de 17 de marzo de 1997, establecen el tratamiento
impositivo aplicable a las actividades mineras y modifican los Regímenes del Impuesto
Complementario de la Minería y del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, así
como la Ley 1731 de 25 de noviembre de 1996 que reforma la Ley 843, creando la alicuota
adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extra recursos naturales no
renovables.
Que, el D.S. 24780 de 31 de julio de 1997, Del Cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias y por patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidación y pago de
tributos, por los sujetos pasivos alcanzados por los mencionados impuestos.
228
Que, para la aplicación de las disposiciones señaladas precedentemente se hace

necesario aprobar los formularios de Declaración Jurada en los que deben producir la
información requerida para la recaudación de los impuestos de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el

RESUELVE:
1.- Apruébase los formularios de declaraciones juradas que se detallan a continuación:
Form. No. 17 Consolidación de Anticipos al IUE - Minero

Form. No. 19 Retención de Anticipos a Proveedores y/o pago de Anticipos
Form: No. 20 Impuesto Complementario de la Minería
Form. No. 25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero
Form. No. 27 Alícuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades
Extractivas.
2.- Los Contribuyentes sujetos al Régimen de Regalías Mineras deberán acogerse al

Régimen del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, a partir del 1ro. de abril de 1997
debiendo adecuar la presentación de sus Estados Financieros a las disposiciones en
vigencia y al comunicado que emitirá la Dirección de Area Fiscalización para fines fiscales.
Regístrese, comuníquese y archívese.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 39 del Decreto Supremo 24051, reglamentario del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, dispone que los plazos para la presentación de las declaraciones
juradas y el pago del Impuesto, cuando corresponda, vencerán a los ciento veinte (120) días
posteriores al cierre de la gestión fiscal.
229
Que, las Empresas Mineras tienen como cierre de gestión el 30 de septiembre de cada
año, debiendo presentar su declaración jurada y pagar el Impuesto si correspondiera hasta
el 28 de enero del año en curso.
Que, varias Empresas Mineras han solicitado prórroga del indicado vencimiento
aduciendo que la adecuación de sus estados financieros al nuevo Régimen Tributario
Minero requiere de mayor tiempo para la elaboración de los mismos.
Que, por equidad y justicia tributaria corresponde dar curso a las solicitudes presentadas
por los sujetos pasivos del Impuesto sobre las utilidades de las Empresas del Sector Minero.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorga el Art.
RESUELVE:
Prorrogar el plazo para la presentación de las declaraciones juradas del impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas - Sector Minero, cuyo balance de gestión se cierra el 30 de
septiembre de 1997, de 28 de enero de 1998 hasta el día 3 de marzo de 1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, el artículo 51° de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) dispone que cuando se
paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá, sin admitir
prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% del monto total
pagado o remesado. Quienes, paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del
exterior, deberán retener con carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25% de la
utilidad neta gravada presunta.
230
Que, el artículo 4to. inciso d) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995 señala
que son utilidades de fuente boliviana “Toda otra utilidad que haya sido generada por bienes
materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados económicamente
en el país o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier índole, producidos
o desarrollados en el país”.
Que, el avance de los sistemas tecnológicos de comunicación, internacionales, así

como el desarrollo de nuevos métodos comerciales ha originado que muchas empresas del
exterior realicen actividades económicas en el territorio nacional, sin fijar domicilio en el
país.
Que, existen empresas operadoras de tarjetas de crédito no domiciliadas en Bolivia,

cuyas tarjetas de crédito son aceptadas por establecimientos comerciales en el territorio
nacional, operación que se encuentra amparada por contratos suscritos bajo las leyes de
los países de origen de dichas empresas extranjeras que por la aceptación de las mismas
cobran comisiones.
Que, se hace necesario establecer procedimientos para gravar estas operaciones que
constituyen rentas de fuente boliviana y que permitan a las empresas que contraten esos
servicios respaldar documentalmente el pago de las comisiones descontadas en el exterior.
POR TANTO:
RESUELVE:
1.- Aclárase que las comisiones pagadas por aceptación de tarjetas de crédito
emitidas y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el país, son conside-
radas de fuente boliviana y están alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
2.- Desígnase como agentes de percepción para estos fines a las personas tanto
naturales como jurídicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crédito del extranjero.
3.- El agente de percepción es el encargado de efectuar el pago mensual global,

debiendo informar a la Administración Regional de Impuestos Internos de su jurisdicción al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco días de ocurrido el hecho.
231
4.- La Dirección de Area de Recaudaciones establecerá los procedimientos para la
recaudación de dichos tributos en un plazo no mayor a 30 días.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa No.

05-0041-98 del 20 de enero del presente año, ha dispuesto una prórroga prudencial para
la presentación y pago de sus declaraciones del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto Complementario de la Minería, por la gestión fiscal que feneció el 30
de septiembre de 1997, correspondiente a los sujetos pasivos del Sector Minero.
Que, las Administraciones Regionales de Impuestos Internos han recibido diferentes

solicitudes para la ampliación del plazo establecido en la referida norma legal, debido a la
vigencia de diferentes normas impositivas que regulan al Sector Minero en dicho período
fiscal.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos de conformidad a las facultades otorgadas

por el ART. 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo hasta el 30 de marzo del presente año, para la presentación y/o pago
de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minería, cuya gestión fiscal feneció el 30 de septiembre de 1997.
(Sector Minero).
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA LANDIVAR

DIRECTOR GENERAL a.i.
232

Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05.0127.98 del 27/02/98 el Servicio

Nacional de Impuestos Internos, ha dispuesto una prórroga prudencial para la presentación
y pago de sus declaraciones del Impuesto sobre las utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minería, por la gestión fiscal que feneció el 30 de septiembre de 1997,
correspondiente al Sector Minero.
Que, las Administraciones Regionales de Impuestos Internos han recibido diferentes

solicitudes de parte de los contribuyentes, para la ampliación del plazo establecido en la
referida norma legal.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos de conformidad a las facultades otorgadas

por el Artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Otorga un nuevo plazo hasta el 20 de abril del año en curso, para la presentación y/o
pago de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas e
Impuesto Complementario de la Minería, cuya gestión fiscal feneció el 30 de septiembre de
1997. (Sector Minero).

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo N° 24051, artículo 39° de 29 de junio de 1995 inherente al

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS dispone que la presentación
de Declaraciones Juradas y el pago de dicho impuesto vencerá a los 120 días posteriores
a cierre de la gestión fiscal.
233
Que, las empresas comerciales, bancarias, de seguros, servicios y otras empresas
inclusive las de carácter unipersonal, obligadas a llevar registros contables o no, así como
las personas que ejercen profesionales liberales oficios y otros cuyo cierre de gestión
fenece el 31 diciembre, tienen la obligación de presentar su Declaración Jurada y pagar el
impuesto si correspondiera hasta el 30 de abril del presente año.
Que, para cumplir con la mencionada obligación tributaria, y debido a la afluencia de

contribuyentes en las entidades bancarias, la Dirección General del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, dispone una prórroga prudencial.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribución conferida por el artículo 127

RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentación de las Declaraciones Juradas y el pago

correspondiente del IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.),
para aquellos contribuyentes cuyo cierre de gestión corresponda al 31 de diciembre de
1997, hasta el día miércoles 06 de mayo del presente año.
Comuníquese, regístrese y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL

Que, a fin de dotar de un instrumento operativo, que permita a los Agentes de Percepción
enunciados en la Resolución Administrativa No. 05-0048-98, artículo 2do. detallar en otro
formulario anexo al formulario 54, a los sujetos pasivos que intervienen en el pago mensual
global del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del Exterior por
dichas operaciones realizadas con las empresas operadoras de tarjetas de crédito no
domiciliadas en el país.
234
Que, se hace necesario establecer procedimientos para controlar las acreditaciones

de pago que efectúan los Agentes de Percepción por cuenta de los sujetos pasivos que
efectuaron pagos a cada ente beneficiario o empresas operadoras de tarjetas de crédito no
domiciliadas en el país.
POR TANTO:
RESUELVE:
1.- Aprobar el formato estándar del formulario 53 (adjunto) el mismo que formará parte
anexa del formulario 54, de acuerdo en lo dispuesto en la Resolución Administrativa 05-
0048-98.
2.- Los Agentes de Percepción, deberán presentar cada mes el formulario 53 en tres
ejemplares a la Administración Tributaria de su jurisdicción donde se encuentre registrado
su domicilio principal, formulario que deberá estar debidamente sellado por la entidad
bancaria en la misma fecha y lugar donde se presentó el formulario 54, que corresponda.
3.- Aprobar el formato estándar del Formulario 2053, Boleta de Constancia (adjunta),
que emitirán los Agentes de Percepción a favor de los beneficiados o interesados, para fines
de respaldo y control de lo declarado en el formulario 53 y 54, respectivamente.
4.- La presentación del formulario 53, correspondiente a los períodos 01/98 al 05/98,
debe realizarse en la Administración Regional de su jurisdicción (Sector de Recaudación)
obviando el sellado de la entidad bancaria, por esta única vez, hasta el 30 del presente mes,
el no cumplimiento será sancionado con la multa por incumplimiento a deberes formales,
según corresponda.
Regístrese, hágase saber.

DIRECTOR GENERAL
235
Que, el Título V artículo 7°, Libro segundo del Código de Minería Ley N° 1777 de 17 de
marzo de 1997, establece que el Régimen del Impuesto Complementario de la Minería y del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se aplicará con carácter general a todos los
sujetos pasivos establecidos en el Art. 96 del mencionado Código a partir del 1° de abril de
1997.
Que, el Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997, del Cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias y por Patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidación
y pago de tributos por los sujetos pasivos alcanzados por dichos impuestos y faculta al
Servicio Nacional de Impuestos Internos dictar normas administrativas para la correcta
administración de los citados impuestos.
Que, se ha detectado que personas naturales y jurídicas que se dedican a la

comercialización de oro no están dando cumplimiento a lo establecido en las normas
citadas.
Que, para la aplicación de las disposiciones señaladas se hace necesario disponer del
procedimiento respectivo que permita la recaudación de los anticipos del impuesto de
referencia, en importes equivalentes a los montos liquidados según lo señalado en el Art.
98 del Código de Minería.
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario y el Decreto Supremo 24780 de 31-07-97.
RESUELVE:
1.- Toda persona natural o jurídica que se dedique al rescate o comercialización interna
de oro producido por las cooperativas mineras deberá obligatoriamente inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) en la Administración Regional de Impuestos
Internos, de la jurisdicción de su domicilio o en su defecto en las colecturías en cuya
demarcación se encuentra su domicilio.
236
2.- Las cooperativas mineras productoras de oro, de acuerdo a lo establecido en el Art.

96 del Código de Minería pagarán los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas Sector Minero aplicando las alícuotas indicadas en el Art. 98 de dicho Código
sobre el valor bruto de venta: que resulte de la multiplicación del peso contenido fino del
mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los Estados Unidos de
América, utilizando para este efecto el formulario N° 2569 “Anticipo IUE Sector Minero” en
el que deberá consignarse el importe del anticipo, cuyo monto se depositara en la Red
Bancaria para su abono en la cuenta fiscal de la Prefectura del departamento productor que
corresponda.
3.- El Impuesto Complementario de la Minería (I.C.M.), liquidado aplicando la base

imponible y las alícuotas señaladas en el Art. 98 del Código de Minería deberá ser registrado
en forma cronológica por las cooperativas mineras productores de oro en su calidad de
sujetos pasivos de este impuesto por cada operación o venta realizada en un Libro
denominado Ventas Brutas Control (I.C.M.), y los datos mínimos a consignar por cada
operación serán:
a) Día, mes y año

b) Número del formulario 11 (retención) ó Form. 2569 Depto. Productor.
c) Razón social o nombre del comprador N° de RUC
d) Importe del Impuesto Complementario de la Minería ICM
e) Mineral (oro)
f) Cantidad
g) Unidad de medida
h) Valor Bruto de ventas (Base imponible)
i) Alícuota
El comprador, comercializador o rescatador de oro, descontará el importe del ICM,

liquidado por sus proveedores (cooperativas mineras de oro), asentando dicha operación
en un Libro llamado Compras. Control I.C.M., debiendo consignar los siguientes datos como
mínimo.
a) Día, mes y año

b) Número de Form. 11 (retenciones)
c) Razón Social o nombre del vendedor N° de RUC.
d) Importe del anticipo Impuesto Complementario
e) Mineral (oro)
f) Cantidad
g) Unidad de medida
h) Valor Bruto de venta (Base imponible)
i) Alícuota
237
Los libros de referencia deberán ser habilitados por un Notario de Fe Pública según
lo señalado por el Art. 40 del Código de Comercio.
Al cierre de la gestión fiscal deberá consolidarse el importe total de las liquidaciones del
I.C.M. a los efectos de determinar las diferencias señaladas en el Art. 100 del Código de
Minería.
4.- Los compradores rescatadores o comercializadores de oro están instituidos por el

Código Minero como agentes de retención de los anticipos que les corresponda a sus
proveedores para este efecto tanto el comprador como el vendedor deberán acreditar la
operación mediante el formulario 11 retenciones IUE Sector Minero, debiendo efectivizar el
pago de retenciones y anticipos efectuados; hasta el día 10 del mes siguiente al período
al que corresponde utilizando el formulario N° 19 de Declaración Jurada mensual, presentando
en los bancos autorizados o en las colecturías, de tratarse de Grandes Contribuyentes en
la Sucursal Bancaria de la dependencia del S.N.I.I.
5.- La inobservancia a las obligaciones establecidas en la presente Resolución

Administrativa constituye incumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 120 Inc.
2) del Código Tributario sancionado de acuerdo al Art. 121 del citado cuerpo de Leyes.
La Dirección de Area Fiscalización, los Sectores Fiscalización de las Administraciones

Regionales de Impuestos Internos, para la correcta aplicación de la norma mencionada,
están facultadas a efectuar el control y fiscalización a los sujetos pasivos alcanzados por
la disposición de referencia, en cumplimiento a lo señalado en el Art. 131 del Código
Tributario.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 3 de diciembre 1998
Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas establecido en el Título III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
238
Que, el Decreto Supremo mencionado en su Art. 18 Inc. f) dispone que no son

deducibles para la determinación de la Utilidad Neta Imponible las donaciones y otras
cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a los fines de este impuesto, hasta él limite en que se haga efectiva la donación o
cesión gratuita.
Que, la Dirección General de Impuestos Internos de entonces, mediante Resolución

Administrativa No. 05-0840-97 de 21/08/97 en aplicación del Art. 18 del D.S. 24051 de 29
de junio de 1995 dispuso la implementación del procedimiento de control para facilitar el
cruce de información entre las empresas declarantes y entidades receptoras de donaciones.
Que, es necesario reformular el requerimiento de información relativa a los organismos

nacionales e internacionales, para un mejor control.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que efectúen
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas como
deducibles para la determinación de la Utilidad Imponible del IUE, deberán seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos establecidos
en él articulo 18 Inc. f) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
a) Presentar los Estados Financieros de la gestión en la que se haya hecho efectiva

- Fecha de la donación
- No. de R.U.C. de la entidad beneficiaria, el cual será reemplazado por certificados
de recepción de donación, cuando los receptores sean Agencias pertenecientes
al Sistema de Naciones Unidas.
- Número de Resolución Administrativa de exención del IUE, adjuntando fotocopia
- Inmuebles y vehículos automotores con el valor impositivo
- Bienes muebles del activo fijo el valor en libros.
239
b) La Administración Tributaria en uso de sus atribuciones podrá revisar los asientos
contables de la donación correspondientes al donante y donatario. Cuando los donantes
o los beneficiarios sean Agencias pertenecientes al Sistema de Naciones Unidas estas
deberán extender un detalle certificado de las donaciones otorgadas o recibidas según
corresponda.
2. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtención generó crédito fiscal, se

aplicará el reintegro del crédito fiscal de acuerdo a lo establecido en el artículo 8 tercero y
cuarto párrafos del Decreto Supremo No. 21530.
3. Queda abrogada la Resolución Administrativa No. 05-840-97.


DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N° 24051, artículo 39°, de 29 de junio de 1995 inherente al

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, dispone que la presentación
de Declaraciones Juradas y el pago de dicho impuesto vencerá a los 120 días posteriores
al cierre de la gestión fiscal.
Que, las empresas comerciales, bancarias, de seguros, servicios y otras empresas

inclusive las de carácter unipersonal, obligadas a llevar registros contables o no, así como
las personas que ejercen profesiones liberales oficios y otros cuyo cierre de gestión fenece
el 31 de diciembre, tienen la obligación de presentar su Declaración Jurada y pagar el
impuesto si correspondiera hasta el 30 de Abril del presente año.

contribuyentes en las entidades bancarias, la Dirección del Servicio nacional de Impuestos
Internos, dispone una prórroga prudencial.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribución conferida por el articulo 127

deI Código Tributario.
240
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentación de las Declaraciones Juradas y el pago

correspondiente del IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.),
para aquellos contribuyentes cuyo cierre de gestión corresponda al 31 de diciembre de
1998, hasta el día miércoles 05 de mayo del presente año.

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05- 0041- 99

Que, el numeral 9 del artículo 1º de la Ley No. 1606 de 22 de diciembre de 1994,

dispone la modificación del Título III de la Ley No. 843 de 20 de mayo de 1986, creando el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en sustitución del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas.
Que, el Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta los alcances
de las disposiciones introducidas y norma los procedimientos técnicos-administrativos que
faciliten la aplicación de este impuesto
Que, es necesario contar con todo el conjunto de normas tributarias del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, ordenadas y agrupadas en un sólo cuerpo, con la finalidad
de tener fácil acceso y manejo de las disposiciones legales, por parte de los contribuyentes
como de los servidores públicos de la Administración Tributaria.
POR TANTO:

RESUELVE :
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR

DECLARACIONES JURADAS
1. Aclárase que las empresas unipersonales, están obligadas a llevar registros contables
y mediante sus estados financieros, determinar utilidades o pérdidas al cierre de la gestión
241
fiscal, procediendo a la presentación y cuando corresponda al pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaración Jurada en los formularios
respectivos.
2. Las personas naturales que sean dueñas de empresas unipersonales y además

perciban ingresos por concepto de honorarios por el ejercicio de profesiones liberales u
oficios, para el caso de las actividades relacionadas con la empresa unipersonal están
obligadas a llevar registros contables y mediante sus estados financieros determinar
utilidades o pérdidas al cierre de la gestión fiscal, procediendo a la presentación y cuando
corresponda al pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), mediante
Declaración.
Para la determinación de las utilidades provenientes del ejercicio de la profesión liberal

u oficio, deben proceder a la presentación y cuando corresponda al pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaración Jurada.
3. Las personas naturales que sean dueñas de empresas unipersonales y además

perciban ingresos por concepto de alquileres de bienes muebles e inmuebles, intereses
bancarios u otros ingresos, aún en el caso que los mismos hayan sido generados por
bienes no registrados como activos de la empresa unipersonal, están obligados a consolidar
dichos ingresos en sus estados financieros y determinar sus utilidades o pérdidas al cierre
de la gestión fiscal, procediendo a la presentación y cuando corresponda al pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaración Jurada.
4. Los contribuyentes sujetos al Régimen de Regalías Mineras, deberán acogerse al

Régimen del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a partir de 1º de abril de
1997, debiendo adecuar la presentación de sus Estados Financieros a las disposiciones
en vigencia y al comunicado que emitirá la Dirección Gestión Tributaria para fines fiscales.
FORMALIZACION DEL CARACTER DE EXENTOS
5. Para ser beneficiario con la exención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por el artículo 49 inciso b) de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente),
las utilidades obtenidas por las Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente, procederá siempre que por disposición expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
exclusivamente a los fines enumerados en su Estatuto y que en ningún caso se distribuyan
directamente o indirectamente entre sus asociados, asimismo, en caso de liquidación, su
patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones públicas.
242
6. La solicitud de exención será presentada dentro de los tres meses siguientes a la

aprobación de los Estatutos que rigen su funcionamiento, esta formalización tramitada
dentro el plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio
a la fecha de vigencia del impuesto o en su caso a la aprobación de los estatutos adecuados
a los requisitos de la Ley.
Las instituciones que no formalizaren el derecho a la exención dentro el plazo establecido

en el numeral cinco de esta Resolución, estarán sujetas al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, por las gestiones anteriores de a su formalización administrativa. Del
mismo modo quedan alcanzadas por el citado impuesto las gestiones durante las cuales
los Estatutos no han cumplido los requisitos señalados en el inciso b) del artículo 49 de la
Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
7. El procedimiento para la exención del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, se aplicará con la presentación de los siguientes requisitos:
a) Memorial dirigido al Director Distrital de Impuestos Internos de la jurisdicción de su

domicilio legal, con la firma de abogado, identificando al contribuyente.
b) Poder notariado o documento que acredite la representación legal del contribuyente.
c) Personería jurídica aprobada por Resolución Suprema.
d) Estatutos originales o Testimonio de Estatuto otorgado por Notaría de Gobierno.
e) Fotocopia del Certificado del R.U.C.
Para los Organismos no Gubernamentales ONG’S
a) Convenio Marco de Cooperación Básica.

b) Estatutos y Reglamentos de la ONG’S
c) Copia legalizada del Registro Unico Nacional de ONG’S del Ministerio de Hacienda.
8. El jefe de la Unidad Jurídica de la Dirección Distrital, previa revisión de la

documentación presentada, derivará la misma a la Unidad Jurídica para la verificación del
cumplimiento de los requisitos de forma y fondo de la solicitud presentada.
9. En caso de que la solicitud no acompañara la documentación requerida, fuere

incompleta y/o no cumpliese con los requisitos legales, se conminará que subsane las
omisiones observadas en el término de seis (6) días bajo advertencia de tenerse por
rechazada la solicitud presentada disponiéndose el archivo de obrados.
243
10. La Unidad Jurídica, en consideración a la documentación presentada e Informe
Técnico si correspondiere, en aplicación estricta de la Ley, proyectará la Resolución
Administrativa correspondiente en original y cinco copias, que tendrá el siguiente destino:
Original = Expediente
Copia 1 = Contribuyente
Copia 2 = Unidad Jurídica
Copia 3 = Unidad Operaciones Tributarias
Copia 4 = Unidad Control Tributario
Copia 5 = Dirección Jurídica
11. La Unidad Jurídica, llevará un registro especial de todas las asociaciones,

fundaciones e instituciones beneficiadas con la exención, con los siguientes datos:
a) Numeración correlativa.
b) Nombre o Razón social.
c) Domicilio.
d) Número de RUC.
e) Número y fecha de la R.A. de exención.
f) Tipo de Actividad.
g) Número de hojas.
h) Firma del personero legal o apoderado que recoge la mencionada Resolución
Administrativa.
12. Cualquier modificación posterior que altere las condiciones que fundamentaron la
formalización de la exención, deberá ponerse en conocimiento de la Administración
Tributaria, dentro del mes siguiente a aquel en que hubiere tenido lugar para que la misma
determine si corresponde la continuación de la exención mencionada.
13. Las instituciones del Sector Público y los Organismos Internacionales e Instituciones,
oficiales extranjeras comprendidos en los incisos a) y c) del artículo 49º de la Ley 843
(Texto Ordenado en 1995), no están en la obligación de formalizar la exención ni presentar
las declaraciones señaladas en el artículo 40º del Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de
junio de 1995.
14. Las exenciones del I.U.E. para las asociaciones, fundaciones e instituciones no
lucrativas señaladas en el inciso b) del artículo 49º de la citada Ley, deberán ser
formalizadas ante la Administración Tributaria y presentar la declaración jurada
correspondiente, en el Formulario Nº 52.
244
CONTROL DE INVENTARIOS
15. Modifícase el Artículo 8º de la Resolución Administrativa Nº 05-418-92 de 16 de

septiembre de 1992 en los siguientes términos:
El F. 150, cualquiera sea el Sistema de Control de Existencias utilizado por el

contribuyente (Permanente o Periódico), deberá ser presentado obligatoriamente con 30
días de anticipación a las fechas de cierre de gestión, según el tipo de actividad, conforme
a lo establecido en el Artículo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
El contribuyente que no presente el citado Form. 150 en el plazo previsto, se hará

pasible a la sanción impuesta en el artículo 119 del Código Tributario.
DESCARGO DE GASTOS DEVENGADOS EN LA GESTION
16. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, excepto
quienes ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, a los fines de
acreditar los gastos devengados durante la Gestión Fiscal, que se declara, deberán recabar,
conservar durante el período de prescripción y exhibir a la autoridad tributaria a simple
requerimiento formal, los documentos que se indican en los numerales siguientes, según
sea el caso.
17. Todas las compras realizadas a personas jurídicas deberán respaldarse,

inobjetablemente, con la respectiva factura legalmente habilitada.
18. Las compras de bienes y servicios realizadas a personas naturales, deberán

respaldarse con los documentos señalados a continuación:
a) Con la factura legalmente habilitada, si el vendedor al momento de la venta está

inscrito en el Régimen General de Contribuyentes.
b) Con los registros contables que respalden la operación y fotocopia de los siguientes
documentos correspondientes al vendedor, si éste es contribuyente de alguno de
los “Regímenes Especiales” señalados en el inciso c) del presente numeral.:
Registro Unico de Contribuyentes (RUC)

Cédula de Identidad
“Comprobante de Pago” de la cuota de Régimen Especial, correspondiente al
último período de pago obligatorio anterior a la fecha de la operación.
245
c) Los contribuyentes de los siguientes “Regímenes Especiales” están legalmente
autorizados a la no emisión de factura:
Régimen Tributario Simplificado, conforme a los límites y condiciones

establecidas en el Decreto Supremo Nº 24484 de 29-01-97.
Sistema Tributario Integrado, excepto los servicios prestados por los

contribuyentes del Régimen Especial del S.T.I. señalados en los Artículos 17
del Decreto Supremo No. 23027 de 10-01-92.
d) Sí al momento de la venta el vendedor esta dentro de los alcances del Mínimo no

Imponible establecido en el Artículo 5 del Decreto Supremo No. 22588 de 30-08-
90, el comprador deberá recabar una fotocopia del “Certificado de Exclusión del
RAU emitido por la autoridad competente.
19. Sí el comprador, por sus adquisiciones de bienes y servicios, no pudiere obtener

el respaldo documentario señalado en el Numeral 11 de la presente resolución
administrativa, deberá respaldar dichas adquisiciones de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación de servicios, a personas

naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se
deberá retener sin lugar a deducción alguna la tasa del 25% del Impuesto a las
Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso Bruto; es decir, se deberá
retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del Impuesto a las Transacciones
(3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de bienes, a los
mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa del 25% de Impuesto a las
Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto; es decir, se deberá
retener el 5% (25% del 20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el
importe total pagado.
b) Las retenciones mencionadas en el presente Numeral, deberán ser empozadas

hasta el día 10 del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención.
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
20. El Impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente al mes siguiente y posterior

a aquel en el que se liquidó el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), podrá
ser deducido con el importe efectivamente pagado por el IUE.
246
Para la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a las Transacciones,

cada mes calendario constituye un período fiscal y su vencimiento se realiza hasta el día
15 de cada mes posterior al período fiscal vencido.
21. El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, será acreditado como
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, hasta el agotamiento del primero o en su
caso hasta cubrir el Impuesto a las Transacciones correspondiente al mes en que se
liquida el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de una nueva gestión; vencido
este período (mes), cualquier saldo del IUE se consolidará a favor del fisco.
22. En caso de que la acreditación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, se haya realizado a partir de un
período fiscal indebido, el contribuyente deberá presentar declaraciones juradas
rectificatorias y pagar el Impuesto a las Transacciones resultante.
DONACIONES Y CESIONES GRATUITAS DE BIENES
23. Los Sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que efectúen
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas
como deducibles para la determinación de la Utilidad Imponible del IUE, deberán seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artículo 18º del inciso f) del Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio
de 1995.
a) Presentar los Estados Financieros de la gestión en la que se haya hecho efectiva

- Fecha de la donación.
- Nº RUC de la entidad beneficiaria, el cual será reemplazado por Certificados de
Recepción de donación, cuando los receptores sean Agencias pertenecientes
al Sistema de Naciones Unidas.
- Número de Resolución Administrativa de exención del IUE adjuntando fotocopia
- Inmuebles y vehículos automotores con el valor impositivo.
- Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b) La Administración Tributaria, en uso de sus atribuciones podrá revisar los asientos

contables de la donación correspondiente al donante y donatario. Cuando los
247
donantes o los beneficiarios sean Agencias pertenecientes al Sistema de Naciones
Unidas estas deberán extender un detalle certificado de las donaciones otorgadas
o recibidas según corresponda.
24. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtención generó crédito fiscal, se
aplicará el reintegro del crédito fiscal de acuerdo a lo establecido en el artículo 8º tercer y
cuarto párrafos del Decreto Supremo No. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
ENTREGA DE BIENES A TITULO GRATUITO
25. Las Entregas de bienes a título gratuito a personas naturales y/o jurídicas por
concepto de promoción de ventas como ser: Muestras médicas, artículos de propaganda,
material publicitario y otros similares, no están sujetos al reintegro del crédito fiscal
establecido en el tercer párrafo del artículo 8º del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en 1995), siempre que dichas bienes estén relacionados con la obtención de rentas
gravadas y con el giro de la empresa, que deberán se claramente identificadas con la
leyenda “MUESTRA GRATIS Y/O PRIHIBIDA SU VENTA”, debiendo considerar las mismas
dentro el costo de las mercancías para efectos contables.
BIENES DEL ACTIVO FIJO Y MERCANCIAS OBSOLETOS Y FUERA DE USO
26. Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u obsoletos,
serán dados de baja en la gestión en que el hecho ocurra; para su aceptación, el sujeto
pasivo dará aviso a la Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles antes
de proceder a la baja del bien o mercancía, señalando para dicho efecto la fecha en que
se llevará a cabo la baja definitiva, deberá también presentar el historial del bien declarado
en desuso u obsoleto, especificando fecha de adquisición o producción, costo del bien,
depreciaciones acumuladas, valor residual o valor de inventarios y certificación de los
organismos técnicos pertinentes, en caso de corresponder.
27. Para este efecto la Administración Tributaria, designará dos funcionarios, uno de
la Unidad Jurídica y otro de la Unidad Control Tributario, dependientes de la Dirección
Distrital de Impuestos Internos y en presencia de un Notario de Fé Pública, nombrado por
la empresa interesada se procederá al acto de destrucción, a la conclusión del mismo
deberá levantar un acta notariada y otra circunstancial que avale la mencionada destrucción.
28. En caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deberá efectuar el ajuste
pertinente e imputar los resultados a pérdidas o ganancias en la gestión correspondiente,
será utilidad si el valor de transferencia es superior al valor residual y pérdida si es inferior.
Cuando se trate de donaciones y otras cesiones gratuitas de bienes que queden fuera
de uso u obsoletos, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas
248
como exentas a los fines del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se aplicará el
inciso f) del articulo 18 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1998.
PERDIDAS NETAS EXPERIMENTADAS EN EL I.R.P.E. Y EL I.U.E.
29. Aclárase que las pérdidas experimentadas durante la vigencia del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas (IRPE), deben ser absorbidas por el monto acumulado
de la cuenta “Ajuste Global del Patrimonio” de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 3 del
Decreto Supremo 21424 de 30 de octubre de 1986 y en su caso con las cuentas
patrimoniales de la Empresa.
30. Las pérdidas experimentadas a partir de la vigencia del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE), se encuentran sujetas al tratamiento impositivo establecido en el
Artículo 48 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Artículo 32 del D.S. 24051 de 29
de junio de 1995.
31. Las pérdidas acumuladas de las empresas mineras originadas durante el período
que estuviesen sujetas al Impuesto a las Utilidades creado por la Ley 1243 de 4 de abril de
1991, podrán ser deducidas de las utilidades gravadas de gestiones fiscales futuras, en
que resulta de la aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
creado por la Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, hasta cinco (5) años después de
aquel en que se produjo la pérdida, conforme establece el Artículo 45 del Decreto Supremo
24051 de 29 de junio de 1995.
REORGANIZACION DE EMPRESAS
32. En todos los casos en que se produzcan reorganizaciones, reordenamientos de

empresas o cualquier otra denominación atribuida a lo previsto en el Inc. a) del Artículo 28
del Decreto Supremo 24051 y/o aportes de capital, deberá comunicarse a la Administración
Tributaria, donde se encuentre el domicilio legal del contribuyente dentro de los 30 días
posteriores a la fecha de la emisión de la Resolución de Aprobación de la Reorganización
por el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones, dependiente de la Prefectura de
su jurisdicción.
33. A objeto de aplicar lo establecido en los Artículos 28 y 29 del Decreto Supremo

24051, las reorganizaciones de empresas que constituyan un mismo conjunto económico
y aquellas reorganizaciones de empresas que no lo constituyan, deberán cumplir con los
requisitos y condiciones establecidos en los mencionados artículos, debiendo dar a conocer
los mismos a la Administración Tributaria.
249
34. Adjunto a la solicitud deberán presentar Estados de Cuentas de los Créditos
Fiscales, Activos, Pasivos y Patrimonio, transferidos considerando los valores que tenían
en poder del transferente y los valores con los que se transfieren a la empresa adquiriente
a los efectos del pago del impuesto correspondiente en caso de que los valores transferidos
sean superiores a los valores en libros. En el caso de los bienes de uso, de cambio o
intangibles, deberá darse a conocer el costo impositivo y la vida útil que tenía en poder del
transferente.
AGENTES DE RETENCION POR REMESAS AL EXTERIOR
35. A partir del 1ro. de enero de 1995, quiénes paguen, acrediten o remitan a
beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana establecidas en el artículo 51 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente) y las personas jurídicas públicas o privadas así como las
instituciones y organismos del Estado que acrediten o efectúen pagos a personas por el
ejercicio de profesiones liberales u oficios, están obligados a retener el impuesto respectivo;
debiendo empozar los mismos, hasta el día 15 del mes siguiente en que se efectúen las
retenciones.
APLICACION DE NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD
36. Apruébase las normas de contabilidad que tienen relación con la determinación de
la base imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas:
1. NC1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. NC2 Tratamiento Contable de los Hechos Posteriores al cierre del Ejercicio.
3. NC4 Revalorización Técnica de Activos Fijos.
4. NC5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera.
5. NC7 Valuación de Inversiones Permanentes.
6. NC8 Consolidación de los Estados Financieros.
7. NC9 Normas de Contabilidad para la Industria Petrolera.
8. BNC2 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda Extranjera, cuando
coexisten más de un tipo de cambio.
INTERESES POR AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
37. Los intereses pagados a bancos extranjeros por concepto de avances de cuenta
corriente son considerados de fuente boliviana y están alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, y quienes paguen o remesen por dicho concepto, deberán
proceder de acuerdo al artículo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
250
MONEDA EXTRANJERA
38. La diferencia existente en el valor de compra y el valor de venta de moneda

Extranjera, está considerada como ingreso a los efectos de la determinación del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, debiendo presentar las declaraciones juradas y el
pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en el Artículo 37 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y Arículo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
TARJETAS DE CREDITO
39. Aclárase que las comisiones pagadas por aceptación de tarjetas de crédito emitidas
y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el país, son consideradas de
fuente boliviana y están alcanzadas por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE).
40. Desígnase como agentes de percepción para estos fines a las personas tanto
naturales como jurídicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crédito del extranjero.
41. El agente de percepción es el encargado de efectuar el pago mensual global,

debiendo informar a la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco días de ocurrido el hecho.
42. Aprobar el formato estándar del Formulario No. 53, el mismo que formará parte
anexa del formulario No. 54, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo anterior.
43. Los Agentes de Percepción, deberán presentar cada mes el Formulario No. 53 en
tres ejemplares a la Administración Tributaria de su jurisdicción, donde se encuentre
registrado su domicilio principal, formulario que deberá estar debidamente sellado por la
entidad bancaria en la misma fecha y lugar donde se presentó el Formulario No. 54 que
corresponda.
44. Aprobar el formato estándar del Formulario No. 2053 Boleta de Constancia, que
emitirán los agentes de Percepción a favor de los beneficiarios o interesados, para fines
de respaldo y control de lo declarado en los Formularios No. 53 y No. 54, respectivamente.
COMISIONISTAS
45. Los comisionistas sean personas naturales o jurídicas, están alcanzados por los
Artículos 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el impuesto correspondiente
conforme al Artículo 3 inc. c) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
251
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
46. Cuando se efectúen pagos a empresas del exterior, las Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFPs) en su calidad de responsables conforme al Artículo 27 y numeral 3
del Artículo 28 del Código Tributario, deberán retener la tasa efectiva del 12.50% sobre el
Impuesto a las Utilidades del monto facturado, de conformidad al Artículo 51 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente), dichas retenciones deberán ser empozadas por la AFP al Servicio
Nacional de Impuestos Internos, mediante el Formulario 54 hasta el día quince (15) del
mes siguiente a aquel en el que se produjo la retención; debiendo consignarse en el citado
formulario el RUC de la AFP que efectúa el pago.
47. Las Utilidades de las Administradoras de Fondos de Pensiones, están gravadas

por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
48. Los cobros que efectúa la Superintendencia de Electricidad y las diferentes

Empresas de Servicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas
por la Ley de Electricidad, están consideradas como un ingreso a los efectos de la
determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (I.U.E.) de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y Artículo 39 del
Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
PASAJES PTA
49. Se aclara, que los ingresos emergentes de la venta de los pasajes PTA pagados en
el exterior del país para su emisión en Bolivia, no se computarán como ingresos gravables
en el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
COMERCIALIZACION DE ORO
50. Toda persona natural o jurídica que se dedique al rescate o comercialización interna
de oro producido por las Cooperativas mineras, deberá obligatoriamente inscribirse en el
Registro Unico de Contribuyentes (RUC), en la Dirección Distrital de Impuestos Internos
de la jurisdicción de su domicilio o en su defecto en las colecturías en cuya demarcación
se encuentra su domicilio.
51. Las Cooperativas mineras productoras de oro, de acuerdo a lo establecido en el

artículo 96º del Código de Minería, pagarán los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas Sector Minero, aplicando las alícuotas indicadas en el artículo 98 de
252
dicho Código, sobre el valor bruto de venta que resulte de la multiplicación del peso
contenido fino del mineral o metal, por su cotización oficial en dólares corrientes de los
Estados Unidos de Norte América, utilizando para este efecto el formulario No. 2569
“Anticipo IUE Sector Minero”, en el que deberá consignarse el importe del anticipo, cuyo
monto se depositará en la Red Bancaria para su abono en la cuenta fiscal de la Prefectura
del departamento productor que corresponda.
52. El Impuesto Complementario de la Minería (I.C.M.), liquidado aplicando la base

imponible y las alícuotas señaladas en el artículo 98º del Código de Minería, deberá ser
registrado en forma cronológica por las Cooperativas mineras productoras de oro, en su
calidad de sujetos pasivos de este impuesto por cada operación o venta realizada, en un
Libro denominado Ventas Brutas Control I.C.M. y los datos mínimos a consignar por cada
operación serán:
a) Día, mes y año.
b) Número de Formulario 11 (retención) o formulario No. 2569 Depto. Productor.
c) Razón Social o nombre del comprador y número de RUC.
d) Importe del Impuesto Complementario de la Minería (ICM).
e) Mineral (oro).
f) Cantidad.
g) Unidad de Medida.
h) Valor Bruto de Ventas (Base Imponible).
i) Alícuota.
El comprador, comercializador o rescatador de oro, descontara el importe de ICM

liquidado por sus proveedores (cooperativas mineras de oro), asentando dicha operación
en un Libro llamado Compras Control I.C.M., debiendo consignar los siguientes datos
como mínimo:
a) Día, mes y año.
b) Número de Form. 11 (retenciones).
253
c) Razón Social o nombre del vendedor y No. de RUC.
d) Importe del anticipo Impuesto Complementario.
e) Mineral (oro).
f) Cantidad
g) Unidad de medida.
h) Valor Bruto de Venta (Base Imponible).
i) Alícuota.
Los libros de referencia, deberán ser habilitados por un Notario de Fé Pública, según
lo señalado por el artículo 40º del Código de Comercio.
Al cierre de la gestión fiscal, deberá consolidarse el importe total de las liquidaciones

del Impuesto Complementario a la Minería, a los efectos de determinar las diferencias
señaladas en el artículo 100 del Código de Minería.
53. Los compradores, rescatadores o comercializadores de oro, están instituidos por

el Código Minero, como agentes de retención de los anticipos que les corresponda a sus
proveedores, para este efecto, el comprador como el vendedor deberán acreditar la
operación mediante el Formulario No. 11 (Retenciones IUE Sector Minero), debiendo
efectivizar el pago de retenciones y anticipos efectuados hasta el día 10 del mes siguiente
al período al que corresponde, utilizando el Formulario Nº 19 (Declaración Jurada Mensual),
presentando en los bancos autorizados o en las Colecturías, de tratarse de Grandes
Contribuyentes en la Sucursal Bancaria de la dependencia del S.N.I.I.
54. La inobservancia de las obligaciones establecidas en la presente Resolución

Administrativa, constituye incumplimiento a los deberes formales previsto en el Artículo
120º inciso 2) del Código Tributario, sancionado de acuerdo al artículo 121 del citado
cuerpo de leyes.
La Dirección Gestión Tributaria, las Unidades de Control Tributario, de las Direcciones

Distritales de Impuestos Internos, para la correcta aplicación de la norma mencionada,
están facultadas a efectuar el control y fiscalización a los sujetos pasivos alcanzados por
la disposición de referencia, en cumplimiento a lo señalado en el Artículo 131 del Código
Tributario.
254
REGALIAS MADERERAS
55. Se aclara que el término de Regalías Madereras señaladas en el artículo 14º del
Decreto Supremo 24051 corresponde a los pagos efectuados por concepto de Patente
Forestal y Derechos de Desmonte, establecido en la Ley 1700 de 12 de julio de 1996.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
56. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios para contribuyentes no Gracos:
- Formulario N° 50 Personas sujetas a llevar registros contables inc. a) Art. 3 D.S.

24051.
- Formulario N° 52 Personas jurídicas no obligadas a llevar registros contables inc.

a) Art. 3 D.S. 24051.
- Formulario N° 53
- Formulario N° 54 Remesas al Exterior
- Formulario N°55 Actividades Parcialmente realizadas en el País -Utilidad Neta

Presunta
- Formulario N° 56 Remesas al Exterior por Actividades Parcialmente Realizadas

en el País.
- Formulario N° 57 Consolidación anual de DD.JJ. por actividades parcialmente

realizadas en el país.
- Formulario N° 58 Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios

inc. c) Art. 3 D.S. 24051.
- Formulario N° 86 Declaración Jurada, Anexo al Form.-58.
SECTOR MINER0
- Formulario N° 10 Retención del I.U.E. y Certificación de Origen del Mineral y/o

Metal
- Formulario N° 11 Retención
255
- Formulario N° 12 Consolidación de Anticipos al I.U.E. de las Empresas Mineras a
cuenta del Productor
- Formulario N° 15 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero
- Formulario Nº 17 Consolidación de Anticipos al IUE-Minero.
- Formulario N° 18 Impuesto Complementario de la Minería.
- Formulario Nº 19 Retención de Anticipos a Proveedores y/o pago de Anticipos.
- Formulario Nº 20 Impuesto Complementario de la Minería.
- Formulario Nº 25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero.
- Formulario Nº 27 Alícuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades

Extractivas.
- Formulario N° 41 Estimación de Utilidades Sector Minero
- Formulario N° 44 Consolidación de Retenciones - Anticipos del I.U.E. Sector Minero
- Formulario N° 45 Declaración Jurada de Exportación - Anticipos del I.U.E. Sector

Minero
- Boleta de Pago 2230 Retención por Concepto de Servicios y/o Adquisición de

Bienes
- Boleta de Pago 2053
- Boleta de Pago 2055
- Boleta de Pago 2567 Anticipo Estimación I.U.E. - Sector Minero
NOTA: Actualmente se encuentra en vigencia los formularios 80, 421, 93, 94, 55,
54, 56, 17, 19, 25, 27 todos en su versión 1, que reemplazan a los señalados
anteriormente.
256
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0049-95 de 08-03-95

R.A. No. 05-0304-95 de 30-08-95
R.A. No. 05-0320-95 de 26-09-95
R.A. No. 05-0400-95 de 13-11-95
R.A. No. 05-0003-96 de 09-01-96
R.A. No. 05-0007-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0008-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96
R.A. No. 05-0262-96 de 21-05-96
R.A. No. 05-0315-96 de 19-06-96
R.A. No. 05-0441-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0442-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0518-96 de 24-07-96
R.A. No. 05-0064-97 de 28-01-97
R.A. No. 05-0212-97 de 28-02-97
R.A. No. 05-0226-97 de 06-03-97
R.A. No. 05-0336-97 de 14-04-97
R.A. No. 05-0344-97 de 16-04-97
R.A. No. 05-0499-97 de 19-05-97
R.A. No. 05-0562-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97
R.A. No. 05-1594-97 de 12-11-97
R.A. No. 05-1613-97 de 19-11-97
R.A. No. 05-0040-98 de 20-01-98
R.A. No. 05-0048-98 de 28-01-98
R.A. No. 05-0148-98 de 04-06-98
R.A. No. 05-0166-98 de 24-08-98
R.A. No. 05-0186-98 de 03-12-98

DIRECTOR
257
Que, el Código de Minería, Ley Nº 1777, Título V del Libro Segundo, artículo 9º y el
Decreto Supremo Nº 24780, Título III, Capitulo Segundo, artículos 33º y 34º, establecen
un tratamiento impositivo especial para los pequeños productores mineros, acorde a la
naturaleza de sus operaciones y a las deducciones adicionales establecidas con carácter
general en las disposiciones legales vigentes, aplicables al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas e Impuesto Complementario a la Minería.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante las Resoluciones

Administrativas Nos. 05-0002-99 y 05-0013-99 de 22-01-99 y 31-03-99, respectivamente,
aprobó para este Régimen de Pequeños Productores Mineros, los formularios Nos. 3021,
14 y 21, los mismos que serán utilizados para el empadronamiento, presentación y/o pago
de las declaraciones juradas.
Que, el Viceministerio de Minería y Metalurgia junto con la Administración Tributaria

han proyectado un programa de capacitación tributaria para este régimen especial, que
debido a sus limitaciones económicas, ha sido considerado como un sector informal.
Que, el Viceministerio de Minería y Metalurgia mediante nota UAPS/228/99–01131,

por las razones que expone, solicita una prórroga prudencial para el cumplimiento de las
obligaciones impositivas de los pequeños productores mineros.
POR TANTO:

RESUELVE:
Establecer un nuevo plazo, hasta el 28 de enero del año 2000, para la presentación y/
o pago de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y
el Impuesto Complementario a la Minería para los pequeños productores mineros,
clasificados en el Régimen Especial Minero, cuya gestión fiscal feneció el 30 de septiembre
de 1998.

DIRECTOR
258

Qué el Servicio Nacional de Impuestos Internos emitió Resolución Administrativa N°

05-0048-99 de fecha 23 de septiembre de 1999, la cual aprobó el uso del formulario 6569
Versión 1 con vigencia a partir del período 09 gestión 1999.
Que debido a la falta de disponibilidad de la página segunda con los talones

correspondientes a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor, es
necesario disponer medidas para un adecuado uso y cumplimiento, por parte de los
contribuyentes.
POR TANTO:

Código Tributario en su Art. 127.
RESUELVE:
1. Aprobar el uso adicional de una fotocopia de la primera página del Formulario

6569 Versión 1, para reemplazar el destino de los talones correspondientes a la Aduana
Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor, los mismos que serán llenados
por separado y presentados al Banco receptor del Tributo, en calidad de declaración
jurada, debiendo seguir con este procedimiento hasta fines del mes de octubre del año
en curso.
2. A partir del mes de noviembre del presente año y hada agotar el stock se distribuirá
el Formulario 6569 Versión 1 en forma completa, debiendo el contribuyente consignar el
mismo número de orden de los talones correspondientes al SNII, Banco y Contribuyentes
de la primera hoja en los talones correspondientes a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX
y Departamento Productor de la segunda hoja.

DIRECTOR
259
CONSIDERANDO:
Que, habiéndose puesto en vigencia los nuevos Formularios para las declaraciones
juradas de los diversos impuestos por parte de los contribuyentes.
Que, habiéndose detectado un error de imprenta en el Inciso f del Rubro 1 del Formulario
93 del Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el cual dice "Impuesto retenido 25%
sobre inc. c (Trasladar al inc. a del rubro 2)".
Que, para el correcto llenado del Inciso f del Rubro 1 del Formulario 93 (IUE) versión 1,
éste debería decir "Impuesto retenido 25% sobre inc. e (Trasladar al inc. a del rubro 2).
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de atribuciones conferidas por el

artículo 127 del Código Tributario,
RESUELVE:
1. Establecer el correcto cálculo del Impuesto retenido a las Utilidades de las Empresas
del Inciso f del Rubro 1 del Formulario 93, el cual debe ser de la siguiente manera:
RUBRO 1 RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES

Inciso
f Impuesto retenido 25% sobre inc. e (trasladar al inc. a del rubro 2)
2. El llenado del Formulario 93 (IUE) versión 1 se lo deberá realizar según lo

establecido en el artículo anterior.
3. Los contribuyentes que a la fecha de la presente Resolución hayan hecho la

presentación del Formulario 93 (IUE) versión 1 considerando al inciso c del rubro 1 como
base para la retención del impuesto, podrán realizar la presentación de la Declaración
Jurada Rectificatoria sin multas, intereses ni recargos hasta 15 días posteriores a la
publicación de la presente.
Regístrese, comuníquese, cúmplase y archívese.

DIRECTOR
260

Que, mediante la Resolución Administrativa Nº 05-0048-99 de 23 de septiembre de

1999, se puso en vigencia los nuevos formularios Versión 1 para la presentación de las
declaraciones juradas de los diversos impuestos por parte de los contribuyentes.
Que, habiéndose detectado un error de impresión en el inciso a) del Rubro 15 del

Formulario 80 Versión 1 del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual dice:
“50% del Inc. a) Rubro 14” el mismo que debe ser llenado por aquellos contribuyentes
que ejercen una profesión liberal u oficio.
Que, para el correcto llenado del inciso a) del Rubro 15 del Formulario 80 Versión 1, éste
deberá decir: “50% de los ingresos contribuyentes que ejercen profesiones u oficios (50%
del Inc.g, Rubro 14)”.
POR TANTO:

el artículo 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Establecer el correcto cálculo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
del inciso a) del Rubro 15 del Formulario 80 Versión 1, el cual debe ser de la siguiente
manera:
RUBRO 15 GASTOS DEDUCIBLES CONTRIBUYENTES QUE EJERCEN

PROFESIONES U OFICIOS
Inciso 50% de los ingresos contribuyentes que ejercen profesiones u
a oficios (50% del Inc. g, Rubro 14)
2. El llenado del Formulario 80 (IUE) Versión 1, deberá realizarse según lo establecido

en el numeral anterior.
3. Los contribuyentes que a la fecha de la presente Resolución hayan hecho la

presentación del Formulario 80 (IUE) Versión 1 considerando el 50% del inciso a) del Rubro
14 como importes deducibles, podrán realizar la presentación de la Declaración Jurada
Rectificatoria sin multas, intereses, ni recargos hasta la fecha del vencimiento del IUE.

DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS 261
Que, el Código de Minería, Ley No 1777, Título V del Libro Segundo, articulo 9º y el
Decreto Supremo No 24780, Título III, Capítulo Segundo, artículos 33º y 34º, establecen un
tratamiento impositivo especial para los pequeños productores mineros, acorde a la
de las Empresas e Impuesto Complementario de la Minería.

No 05-0050-99 del 01/10/99, estableció un plazo hasta el 28 de enero del presente ‘año,
para la presentación y/o pago de las declaraciones impositivas determinadas para este
sector de la minería, aplicables al I.U.E. é I.C.M.
Que, el Viceministerio de Minería y Metalurgia por nota UAPS/020/2000, la Federación

Nacional de Cooperativas Mineras de Bolivia con nota CITE: No. FNC-024/00, solicitan una
prórroga prudencial para el cumplimiento de las obligaciones impositivas de los pequeños
productores mineros, debido a diferentes motivos que son propios de este sector de la
Minería Nacional.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas en el

RESUELVE:
Prorrogar el plazo de 28 de enero del presente año establecido en la R.A. No.

05-0050-99, hasta el 31 de mayo del año 2000, para la presentación de las declaraciones
juradas y pago si correspondiere del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas é
Impuesto Complementario de la Minería correspondiente a los pequeños productores
mineros, cuyas gestiones fiscales fenecieron el 30 de septiembre de 1998, y 30 de
septiembre de 1999, respectivamente.

DIRECTOR
262

Que, el artículo 9° Libro Segundo, Título V del Código de Minería, Ley N° 1777 y los
artículos 33° y 24° Capitulo Segundo Título III del Decreto Supremo N° 24780, establecen
un tratamiento impositivo especial para los pequeños productores mineros, acorde a la
de las Empresas e Impuesto Complementario de la Minería.

N° 05-0011-00 del 14 de marzo de 2000, estableció una prorroga hasta el 31 de mayo del
presente año para la presentación y/o pago de las declaraciones juradas de los Pequeños
Productores Mineros, correspondientes al Impuesto a las Utilidades de las Empresas e
Impuesto Complementario de la Minería.
Que, el Viceministerio de Minería y Metalurgia, mediante nota UAPS/0116/00 y la

Federación Nacional de Cooperativas Mineras de Bolivia con oficio N° FNC-188/00, han
solicitado una prórroga prudencial para la presentación de Declaraciones Juradas y pago
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas e Impuesto Complementario a la Minería
aplicable a los pequeños productores mineros, debido a diferentes motivos que son propios
de este sector y que dificultan el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas en el

RESUELVE:
Prorrogar el plazo de 31 de mayo del presente año establecido en la R.A. N° 05-0011-

00, hasta el 31 de agosto de 2000, para la presentación de las declaraciones juradas y
pago si correspondiere del Impuesto a las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minería para los Pequeños Productores Mineros, por las gestiones
fiscales que fenecieron el 30 de septiembre de 1998 y 30 de septiembre de 1999,
respectivamente.

DIRECTOR
263
Que, el artículo 42 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), dispone que constituyen
ingresos de fuente boliviana los que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en la república; de la realización en el territorio nacional, de cualquier acto
o actividad susceptible de producir utilidades y de hechos ocurridos dentro del límite de la
República.
Que, el artículo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), dispone que quienes paguen
rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior deberán retener con carácter de pago
único y definitivo la tasa del 25 % de la utilidad neta gravada que se presume, sin admitir
prueba en contrario, equivalente al 50% del monto pagado o remesado.
Que, el avance de los sistemas tecnológicos de comunicación internacionales, así como

el desarrollo de nuevos métodos comerciales, ha originado que muchas empresas del
exterior realicen operaciones económicas en el territorio nacional sin fijar domicilio en el
país. El uso en Bolivia de tarjetas de crédito emitidas por bancos del exterior es una de estas
operaciones, que tiene como contrapartida el uso, en el exterior, de tarjetas emitidas por
bancos bolivianos.
Que, la utilización de tarjetas de crédito a nivel internacional requiere, además de los

agentes mencionados en el párrafo anterior, la intervención de empresas locales
administradoras de tarjetas de crédito, que elaboran información estadística relativa a las
operaciones realizadas con tarjetas de crédito, y brindan el necesario soporte tecnológico
a dichas operaciones.
Que, no obstante haberse establecido los procedimientos correspondientes, se hace

necesario efectuar aclaraciones para la correcta determinación de los impuestos que gravan
las operaciones antes mencionadas, tanto en cabeza de los bancos del exterior como en
los bancos en Bolivia.
POR TANTO:

264
RESUELVE:
Sustituir los numerales 39, 40, 41, 42, 43 y 44 de la Resolución Administrativa Nº 05-
0041-99 de 13 de agosto de 1999, por los siguientes:
39. Las comisiones pagadas a bancos del exterior, por el uso de tarjetas de crédito
en Bolivia, constituyen ingresos de fuente boliviana a favor de beneficiarios del exterior,
alcanzados únicamente por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), en la
forma prevista en el art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las comisiones cobradas
por los bancos nacionales por servicios prestados en relación al retiro de efectivo de cajeros
automáticos en Bolivia, están alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (IUE) que
grava las operaciones de empresas domiciliadas en Bolivia.
40. Aclárase que, por constituir contraprestaciones por servicios prestados fuera del
territorio nacional, los ingresos por operaciones realizadas en el exterior, con tarjetas
emitidas por bancos bolivianos, no se encuentran alcanzados por ningún impuesto en
Bolivia. Consecuentemente, los gastos relacionados con estas operaciones no son
deducibles a efectos de determinar el IUE.
41. En atención a que las comisiones que cobran los bancos del exterior a los
establecimientos locales que aceptan tarjetas de crédito extranjeras son directamente
descontadas por dichos bancos, desígnase como Agentes de Percepción responsables de
determinar y pagar el IUE, que grava dichas comisiones, a las empresas administradoras
de tarjetas de crédito, por ser ellas las que poseen la información necesaria para liquidar
el impuesto, así como la relación directa, tanto con los bancos del exterior, como los
establecimientos locales que forman parte del sistema internacional de tarjetas de crédito.
42. Las mencionadas empresas administradoras, en su calidad de agentes de

percepción, determinarán el monto global de las comisiones pagadas mensualmente, por
todos y cada uno de los establecimientos locales y la percepción correspondiente, que
deberá ser empozada en cuentas fiscales, en los plazos previstos en las normas vigentes.
43. En las operaciones en las que no intervengan las empresas administradoras de

tarjetas de crédito establecidas en el país, actuarán como agentes de percepción, las
personas naturales o jurídicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras
de tarjetas de crédito del exterior. Estas personas deberán informar, a la Dirección Distrital
de Impuestos Internos de su jurisdicción, su calidad de titulares de dichos contratos, así
como la interrupción de tal calidad, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de ocurrido el
hecho.
265
44. Para el pago del procedimiento descrito en los numerales precedentes, se
presentarán los siguientes formularios:
- 54 Versión 1, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Beneficiarios del

Exterior, para la declaración mensual del impuesto determinado.
- Boleta 6016, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Beneficiarios del
Exterior, la misma que deberá ser utilizada con cargo al formulario 54, en forma
individualizada por cada beneficiario.
- Boleta de Constancia 2053, que emitirán los Agentes de Percepción a favor de los
establecimientos locales beneficiarios o interesados, para fines de respaldo de la comisión
pagada en los bancos del exterior y de la liquidación de la retención.
Regístrase, hágase saber y cúmplase.

DIRECTOR

Que, los Artículos 11 y 19 del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997,

disponen que la liquidación y pago del Impuesto Complementario de la Minería (I.C.M.) se
realizará por cada operación de venta o exportación, debiendo los sujetos pasivos de este
impuesto, pagar además anticipos del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas en
montos equivalentes al I.C.M.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro del proceso de modernización

institucional, tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes y/o responsables, mediante la simplificación de los mecanismos de
recaudación.
Que, los mecanismos de recaudación deben asegurar el cumplimiento de las disposiciones
legales relativas a la coparticipación tributaria, asociada a Declaraciones Juradas vinculadas
a obligaciones emergentes del Impuesto Complementario de la Minería y anticipos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que hacen referencia a una distribución de
recursos para los distintos departamentos, según corresponda.
266
POR TANTO:

RESUELVE:
UNICO. Aprobar la Boleta de Pago «Formulario 2210-Versión 1- Sector Minero» para

que los contribuyentes y/o responsables inscritos al Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas Sector Minero (IUE Minero) e Impuesto Complementario de la Minería (ICM),
efectuen el pago de sus obligaciones impositivas vinculadas a dichos impuestos.

DIRECTOR

Que, los días 29 y 30 del presente mes, debido a ajustes técnicos en el sistema de
recaudación, la Dirección Distrital Graco Santa Cruz se ha visto impedida de atender
regularmente la recepción y liquidación de las Declaraciones Juradas del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) - Empresas Mineras y el Impuesto Complementario
a la Minería (ICM), por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones
impositivas se hace necesario establecer una prórroga para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por los
artículos 46º y 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar la fecha de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas

y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) - Empresas Mineras y el
Impuesto Complementario a la Minería (ICM), hasta el día miércoles 31 de enero del año
en curso.
267
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca los días 29 y 30 de enero presente, cumplidas en fecha 31 de los corrientes,
no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por los días señalados.
3. Las prórrogas establecidas en la presente Resolución Administrativa tendrán

aplicación únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo
la jurisdicción de la Dirección Distrital de Impuestos Internos GRACO SANTA CRUZ.

DIRECTOR

VISTOS:
Que, el Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta los procedimientos

que faciliten la aplicación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en base a los
registros contables y Estados Financieros elaborados dentro de las normas técnicas, con
el fin de determinar los resultados de su movimiento financiero - contable.
Que, el artículo 48° del Decreto Supremo antes mencionado, determina que previa
autorización de la Secretaría Nacional de Hacienda, la Administración Tributaria pondrá en
vigencia con carácter general mediante normas administrativas pertinentes, la aplicación
de las Normas Técnicas que emita el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad
del Colegio de Auditores de Bolivia, que éste eleve a su consideración respecto a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, relativos a la determinación de la base
imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el Viceministerio de Política Tributaria autorizó a la Administración Tributaria,

poner en vigencia la norma referida a la información mínima generada por una empresa
(entidad), la misma que fue emitida por el Comité Ejecutivo del Colegio de Auditores de
Bolivia.
POR TANTO:

artículo 48° del Decreto Supremo N° 24051.
268
RESUELVE:
Autorizar la vigencia de la Norma de Contabilidad N° 11, Información Esencial

Requerida para una Adecuada Exposición de los Estados Financieros.

DIRECTOR
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10 - 0001- 02

CONSIDERANDO:
Que, la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente) en sus artículos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, los artículos 1 y 3 del Decreto Supremo N° 26226 de 21 de junio de 2001, facultan
a la Administración Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y condiciones de
presentación de Estados Financieros con Dictámenes de Auditoría Externa.
Que, el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en sujeción a lo dispuesto

en el artículo 9 de la Ley No. 2166, de 22 de diciembre de 2000 y el artículo 10 del
Decreto Supremo No. 26462, de 22 de diciembre de 2001, está facultado para dictar
Resoluciones de Directorio, a los efectos de la aplicación de leyes y demás disposiciones
en materia tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el artículo

127 del Código Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y los Decretos
Supremos Nos. 26226 y 26462 de 21 de junio y 22 de diciembre de 2001, respectivamente.
RESUELVE:
1.- Los sujetos pasivos definidos en los artículos 37 y 38 de la Ley No. 843 (Texto
Ordenado Vigente), cuyas ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales
o mayores a Bs1.200.000.- (UN MILLÓN DOSCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) hasta
Bs14.999.999.- (CATORCE MILLONES NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE MIL
269
NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE 00/100 BOLIVIANOS), están obligados a presentar
al Servicio de Impuestos Nacionales sus estados financieros, en sujeción a lo dispuesto
en el Reglamento aprobado en el inciso a) del numeral 3 de la presente Resolución. Los
auditores deberán además pronunciarse sobre la situación tributaria del contribuyente, en
un informe adicional al dictamen requerido en este punto.
2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, cuyas
ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs15.000.000.-
(QUINCE MILLONES 00/100 BOLIVIANOS), están obligados a presentar al Servicio de
Impuestos Nacionales sus estados financieros con dictamen de auditoría externa, en
sujeción a lo señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos a), b) y c) del numeral
3 de la presente Resolución.
3.- Aprobar los reglamentos que a continuación se detallan, los mismos que forman
parte de la presente Resolución:
a) Reglamento para la Presentación de Estados Financieros con Dictamen de

Auditoría Externa.
b) Reglamento para la Preparación de la Información Tributaria Complementaria a los

Estados Financieros Básicos.
c) Reglamento para la Emisión del Dictamen sobre la Información Tributaria

Complementaria a los Estados Financieros Básicos.
4.- La presentación de los Estados Financieros en la forma y condiciones

precedentemente dispuestas deberá ser efectuada conjuntamente con la Declaración
Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) en los plazos establecidos
en el artículo 39 del Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995, a partir de la gestión
fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2001, en adelante.
5.- Hasta la aprobación del Sistema de Acreditación y Registro de Profesionales

Auditores o Contadores Públicos, las empresas de auditoría externa inscritas en el
Registro de Empresas de Auditoría (CREA), quedan habilitadas para la elaboración,
emisión y firma de los Informes y dictámenes de auditoria financiera externa, las que se
encuentran sujetas a las responsabilidades previstas en los artículos 81 y 82 del Código
Tributario.
FDO. DIRECTORIO
270
ANEXOS
a) REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON

DICTAMEN DE AUDITORIA
1.- A partir de las gestiones fiscales cerradas al 31 de diciembre de 2001, los sujetos
pasivos definidos en los artículos 37° y 38° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente),
constituidos o por constituirse en el País; cuyas ventas o ingresos brutos se encuentren
en el universo establecido en los numerales 1 y 2 de la Resolución que aprueba este
reglamento, están obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
Estados Financieros con dictamen de auditor externo debidamente registrado en la
2.- De acuerdo al interés fiscal, el Servicio de Impuestos Nacionales, podrá modificar los
montos límites mediante la correspondiente Resolución.
3.- Los sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la Resolución que aprueba el

presente reglamento, podrán presentar sus Estados Financieros sin la preparación de
la “información tributaria complementaria” o sin dictamen de auditoría externa, según
corresponda, a partir de la segunda gestión consecutiva en la cual el monto de ventas
o ingresos brutos no alcance los límites establecidos.
4.- Los contribuyentes señalados en el numeral 1 del presente reglamento, deben

presentar junto con las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, tres ejemplares de los Estados Financieros con dictamen de auditoría, los
que serán sellados por la entidad receptora. El primer ejemplar corresponderá al
Servicio de Impuestos Nacionales, el segundo quedará en poder de la empresa o
profesional firmante del dictamen y el tercer ejemplar quedará en poder del contribuyente
como constancia de su presentación.
5.- De acuerdo con lo establecido en el artículo 36° del Decreto Supremo Nº 24051 de 29
de junio de 1995 los estados financieros básicos que deberán presentar los sujetos
obligados a llevar registros contables, son los siguientes:
a) Balance General
b) Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas)
c) Estado de Resultados Acumulados
d) Estado de Cambios de la Situación Financiera
e) Notas a los Estados Financieros, las cuales deben incluir las revelaciones
necesarias de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
271
6.- Responsabilidades
6.1.- La responsabilidad de la preparación de estos estados financieros y sus notas

aclaratorias es de la empresa auditada. Esos estados financieros y sus notas
aclaratorias deben estar debidamente firmados por el gerente general y el contador
general o el contador público autorizado que coadyuvó en la preparación de los
mismos, asimismo todas las hojas deben estar debidamente rubricadas para efectos
de identificación.
6.2.- La responsabilidad profesional del trabajo e informe de auditoría externa se atribuye

al Profesional Independiente y/o a la Empresa de Auditoría Externa que serán
responsables por consecuencias derivadas de sus informes, de acuerdo con lo
establecido en los artículos 81 y 82 del Código Tributario.
7.- En caso de ser necesario el Servicio de Impuestos Nacionales, posteriormente podrá

requerir otra información adicional sobre los Estados Financieros y sus notas
aclaratorias.
8.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los estados financieros de una empresa,
cuando los socios o empleados de las empresas de auditoría externa, se encuentren
comprendidos en los siguientes casos:
a) Desempeñen un cargo operativo o de directores en la empresa auditada o lo hayan

desempeñado en el periodo sujeto a revisión del profesional.
b) Tuvieran interés financiero, directo o indirecto, en la empresa auditada.
c) Tuvieran relación de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa
auditada, poseedores individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda
el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa respectiva. Esta
situación es aplicable cuando la relación de parentesco alcance hasta el 4° grado
de consanguinidad o hasta el 2° grado de afinidad.
d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
e) Hubieran participado en la elaboración de los Estados Financieros.
9.-Los dictámenes sobre los estados financieros básicos deberán emitirse de acuerdo
con la Norma de Auditoría N° 2 (NA 2) emitida por el Consejo Técnico Nacional de
Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, deberá llevar la

firma del Auditor o Contador Público acompañado de la Solvencia Profesional
otorgada por el Colegio de Auditores de Bolivia. El dictamen de auditoría externa
deberá ser firmado cumpliendo las formalidades establecidas en el artículo 4 del
Decreto Supremo Nº 26226 de 21 de junio de 2001
272
b) REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 2 de la Resolución Normativa que

aprueba el presente reglamento, deberán presentar adicionalmente la «Información
tributaria complementaria a los estados financieros básicos», que contendrá lo siguiente:
a)Anexo 1 Información sobre la determinación del Débito Fiscal IVA declarado.
b)Anexo 2 Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA declarado.
c)Anexo 3 Información sobre la determinación del Crédito Fiscal IVA Proporcional

(Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no
gravados por el IVA).
d)Anexo 4 Información sobre la determinación del Impuesto a las Transacciones.
e)Anexo 5 Información sobre la compensación contable del IT.
f) Anexo 6 Información Relacionada con el RC-IVA de Dependientes.
g)Anexo 7 Información sobre Ingresos y Gastos computables para la determinación

del IUE.
h)Anexo 8 Información de pagos a beneficiarios del exterior (excepto actividades

parcialmente realizadas en el país).
i)Anexo 9 Información sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros
relacionados con Impuestos.
j)Anexo 10 Información sobre el movimiento de inventarios de productos gravados

con tasas específicas y porcentuales.
k)Anexo 11 Información sobre las ventas de productos gravados con tasas específicas.
l) Anexo 12 Información sobre las ventas de productos gravados con tasas

porcentuales.
m)Anexo 13 Información de pagos a beneficiarios del exterior por actividades

parcialmente realizadas en el país – Remesas efectuadas por compañías
bolivianas.
Como Anexo a este Reglamento se incluyen modelos de formato de cada anexo con
instrucciones para su preparación. Los contribuyentes obligados a presentar esta
Información Tributaria Complementaria deberán presentar los 13 anexos indicados
anteriormente, marcando con la mención “NO APLICABLE” aquellos anexos que no
fueran aplicables a su actividad.
273
ANEXO 1
Columna A Ingresos totales según Estado de resultados netos del IVA. Cuando
corresponda el ajuste por inflación debe consignarse en forma global en
la parte inferior. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos
consignados en el Estado de Resultados.
Este importe se puede obtener de las cuentas de ingresos del Estado de
Resultados
Columna B Devoluciones recibidas o descuentos otorgados en el período, que
pueden estar registradas en cuentas de ingreso (neteando su saldo) o en
cuentas específicas de gasto.
Columna C Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios
y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado
como ingreso del período que aún se encuentra pendiente de facturación.
Columna D Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades
financieras, primas de seguros de vida, ingresos por reaseguro, etc. Otros
ajustes como reversión de previsiones.
Estos datos deben obtenerse del Estado de Resultados, donde se
muestran los ingresos por estos conceptos.
Columna G Al igual que la columna C, esta columna es aplicable solo para empresas
que prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse los
ingresos facturados que fueron devengados en períodos anteriores.
Estos datos pueden obtenerse del análisis de las cuentas de activo. En este caso, deben
considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 1

Gestión ……………….
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL IVA DECLARADO

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Ingresos
facturados en el
Devoluciones Ingresos Ingresos
Total ingresos Ingresos período,
recibidas y devengados en el Ingresos no Ventas Netas Total ingresos Declaradas
Meses según los Estados gravados o devengados en Diferencias
descuentos período no gravados (1) al 100% gravados según Form.
Financieros facturados períodos
otorgados facturados 143
anteriores al
100%
A B C D E=A-B-C-D F=E / 0,87 G H= F + G I J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Sub totales
Ajuste por inflación

Total
(1) Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados (2) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Importes Importes
Conceptos Bs Conceptos Bs
Total Total
274 Nota: Las columnas C y G solamente son aplicables para empresas de serv
ANEXO 2
Columna A Saldo del crédito fiscal al inicio del mes. Este dato se deberá obtener del
mayor de la cuenta
Columna B Ajuste por inflación. Corresponde a la actualización de los saldos
acumulados del crédito fiscal registrado en el período.
Columna C Incremento del crédito fiscal del período. Este dato se deberá obtener de
los cargos al mayor exceptuando los cargos de crédito fiscal que
corresponden a meses anteriores.
Columna D Débito fiscal compensado en el período. Corresponde al débito fiscal
regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la
cuenta del crédito fiscal.
Columna F Crédito fiscal por facturas correspondientes a meses anteriores. Se
deberá consignar el crédito fiscal registrado en el período que corresponde
a meses anteriores.
Columna G Crédito fiscal por facturas registradas en meses posteriores. Deberá incluir
los créditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que se
contabilizaron en meses posteriores por algún retraso.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 2

INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA DECLARADO

Credito fiscal Credito fiscal

Saldo del Crédito Incremento del Débito fiscal Saldo al cierre Saldo ajustado Crédito Fiscal
por facturas por facturas
Fiscal al inicio de Ajuste por credito fiscal del compensado en el del mes según de crédito declarado del Diferencias
Meses correspondient registradas en
cada mes según inflación período segun período según Estados fiscal del periodo según (1)
e a meses meses
mayores mayores mayores financieros periodo Form. 143
anteriores posteriores
A B C D E =A+B+C-D F G H=C-F+G I J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importes
Conceptos Bs
Total
275
ANEXO 3
Con el propósito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos
necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste
por inflación.
En este Anexo la empresa debe tener el cuidad de incluir los datos detallados por cada
una de las cuentas que se consideran en el cálculo de la proporcionalidad.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 3

INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA PROPORCIONAL

(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS POR IVA)
MOVIMIENTOS DEL MES
DESCRIPCION MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL
Detalle de ingresos gravados por IVA (expresadas al 100%)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 1
Detalle de ingresos no gravadas por IVA (expresadas al 100%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 2
TOTAL (Subtotal 1 +Subtotal 2)

Indice de proporcionalidad (Subtotal 1 / Total)
Crédito fiscal según libro de compras
Crédito fiscal proporcional

Crédito fiscal proporcional declarado (Formulario 143)
Diferencias (1)
´(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importe
Bs
Total
276
ANEXO 4
Columna A Corresponde a los datos consignados en la columna H del Anexo 1

Columna B Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que si están gravadas
por IVA, como ser: edición de libros, periódicos, boletines informativos,
porción de capital de las cuotas de leasing, venta de minerales en el
mercado interno, establecimientos de educación, venta de vehículos
cuando corresponda, etc.
Columna C Ingresos que están gravados por el IT y no están gravados por el IVA
como ser: Intereses obtenidos por entidades financieras.
Columna E Corresponde a los ingresos que se declararon en el formulario 156.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 4
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ingresos
Total ingresos Ingresos no Ingresos
Total Ingresos Declaradas Diferencias
Meses gravados por el gravados por gravados por el
gravados por IT según Form. (3)
IVA (1) IT (2) IT solamente
156
A B C D=A-B+C E F=D-E
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
TOTALES
(1) Columna I del anexo 1
(2) Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados por IT

Importes
Conceptos Bs
Total
(3) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importes
Conceptos Bs
Total
277
ANEXO 5
Rubro (A)
Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestión anterior que tiene la
empresa al inicio de la gestión. A partir de la segunda gestión en que se presente éste
cuadro este importe deberá coincidir con la columna F mes 12 del Anexo 5 de la gestión
anterior.
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 80 ó 25 de a la gestión anterior.
Rubro (D) Corresponde al IT compensado según el formulario 156 de los últimos doce
meses.
Rubro (J) Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden

producir por variaciones en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE.
De acuerdo a la variación esta podrá ser un cargo (estimación en defecto del IUE a
compensar) o abono (estimación en exceso del IUE a compensar) en la cuenta del anticipo.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 5

EJEMPLO PRACTICO
INFORMACION DE LA COMPENSACION DEL IT CON EL IUE
Datos supuestos:
Registrado Registrado en Total IUE Importe Importe Tipo de

como anticipo gastos compensado pendiente de cambio
hasta compensar en el
diciembre 2001
2000
1999 10.000 15.000 25.000 6.500 3.500
2000 12.000 8.000 20.000
2001 12.000 5.000 17.000
Saldo IUE Total a Saldo final del

Meses Actualización IT compensado
pagado compensar anticipo
A B C=A+B D E =C -D 6,4
Mes 1 3.500 16 3.516 800 2.716 6,43
Mes 2 2.716 8 2.725 750 1.975 6,45
Mes 3 1.975 12 1.987 950 1.037 6,49
Mes 4 1.037 5 1.042 990 52 6,52
Subtotal 1 3.490
Mes 5 20.000 153 20.153 1.050 19.103 6,57

Mes 6 19.103 87 19.191 1.100 18.091 6,6
Mes 7 18.091 164 18.255 800 17.455 6,66
Mes 8 17.455 105 17.560 950 16.610 6,7
Mes 9 16.610 99 16.709 970 15.739 6,74
Mes 10 15.739 140 15.879 1.020 14.859 6,8
Mes 11 14.859 66 14.925 1.000 13.925 6,83
Mes 12 13.925 0 13.925 890 13.035 6,83
Subtotal 2 815 7.780
Total
Conciliación formulario con registros contables

Bs
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestión según formulario N° 156 13.035
(Mes 12 - Columna F)
Menos : IUE registrado en gastos según los Estados financieros de la gestión

anterior -8.000
Menos: Actualización del IUE registrado en gastos de la gestión anterior -326
Mas: IUE estimado por la presente gestión 17.000

Menos : Importe del IUE de la presente gestión registrado en gastos -5.000
Saldo del anticipo del IUE por compensar 16.709

Saldo del anticipo del IUE por compensar según mayor al cierre de la gestión 16.709
Diferencia 0
Aclaración de la diferencia
278
ANEXO 6
Columna A Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos

y salarios netos de ajuste por inflación
Columna B Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos,
netos de ajuste por inflación
Columna C Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas
extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflación
Columna D Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros
pagos al personal netos de ajuste por inflación
Columna F Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos
anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo.
Columna G Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo
que se encuentran pendientes de pago .
Columna I Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y
declarados por el empleador en el formulario de las Administradoras
de Fondos de Pensiones
Columna K Corresponde a los sueldos netos declarados en el formulario 98 de
cada período.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 6
INFORMACION RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES

Según Estados Financieros

Remuneraciones Total sueldos
Total sueldos
pendientes de netos
Remuneraciones Total Aportes netos
pago de computables
Sueldos y Horas Otros Total pagos al pendientes de remuneración Laborales a computables
Detalle Bonos periodos sujetos al RC - Diferencia
salarios extras pagos (1) personal pago del periodo pagada en el Seguridad sujetos al RC -
anteriores IVA según
analizado período Social IVA según
pagados en el estados
Form. 98
período financieros
A B C D E = (A + B+C+D) F G H =E +F-G I J=H-I K L=J-K
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotal
Ajuste por Inflación
Total
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pagos ´(2) Detalle de las diferencias encontradas
Importes Importes
Total Total
279
ANEXO 7
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de
las cuentas de resultados.
EMPRESA ……………………………………….. ANEXO 7
Gestión …………………….
INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE

Ingresos Gastos
Total según Estados
Descripción
Financieros Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles
INGRESOS
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIÓN
(1) (2)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES (1)
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES (2)
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES (3)
RESULTADO TRIBUTARIO
(3) Detallar los conceptos e importes de otras regularizaciones

Importes
Conceptos Bs
Total
280
ANEXO 8
Columna A, B y C En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las

cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados.
Columna D En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados
durante el período de acuerdo con los registros contables. En el caso de
sucursales de compañías extranjeras se deberá considerar el artículo 34°
del Decreto Supremo N°24051.
Columna F En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las
columnas A,B,C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos
saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las cuentas de
gastos o en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna G En esta columna se debe disgrega los importes de los conceptos de la
columna A que corresponden a organismos internacionales exentos..
Estos saldos deberán obtenerse de las subcuentas analíticas de las
cuentas de gastos o en su caso de un análisis del mayor de cada cuenta.
Columna I En esta columna se deberá registrar, los importes devengados que se
encuentran pendientes de pago en cada período.
Columna J En esta columna se deberá registrar, los importes remesados en el
período pero que fueron devengados en períodos anteriores.
Columna L En esta columna se deberá registrar, los importes declarados en el
formulario 54 de cada período.
EMPRESA …………………………………….. ANEXO 8

Gestión ………………………..
INFORMACION DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS)
Importes según Estados Financieros Beneficiario

Remesas devengadas en Total - Importe
Beneficiarios s del Remesas Total - Importe
Meses SUBTOTAL periodos anteriores remesado según Diferencias
Intereses Servicios Otros Dividendos Total locales exterior pendientes remesado
pagadas en el periodo Form. 54
exentos
A B C D E = A + B +C + D F G H=E-F-G I J K=H-I+J L M=K-L
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotales
Ajuste por Inflación
Totales
J Detalle de remesas devengadas en períodos anteriores

C Detalle de Otros pagadas en el período.
Importes Importes
Total Total
I Detalle de Remesas pendientes M Detalle de las diferencias encontradas

Importes Importes
Total Total
281
ANEXO 9
En este Anexo se deberá detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las
operaciones fiscales al cierre de la gestión.
EMPRESA ………………………………………….. ANEXO 9

INFORMACION SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS RELACIONADAS CON IMPUESTOS(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Saldos según
Cuentas Estados
Financieros
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones
Crédito fiscal IVA
Otros (1)
Total
PASIVO
Débito fiscal IVA
Impuesto a las transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE remesas al exterior
Provisión para el IUE
Provisión para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las transacciones
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Ingresos por la generación de crédito fiscal
Crédito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS
282
ANEXO 10
Este Anexo deberá ser elaborado para cada uno de los productos terminados que
comercialice el contribuyente.
Columna A En esta columna se deberá registrar el inventario inicial de cada período

Columna B En esta columna se deberá registrar las cantidad de producto que fueron
adquiridas en el período o las que fueran transferidas de producción en
proceso.
Columna C Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de
productos en proceso que fueron encomendados a terceros.
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del
período.
Columna F Corresponde a las ventas del período.
Columna G Corresponde a las bajas por mermas que se producieron en el período.
Columna H Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros.
Columna I Corresponde a las ventas de productos importados.
Empresa ………………. ANEXO 10

INFORMACION SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS Y PORCENTUALES
(EXPRESADO EN CANTIDADES)
Movimiento físico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD

Traspasos de Producción Salidas por Salidas de
Inventario Importaciones Ingresos Salidas por Salidas
producción o encomendada a Mermas elaboraciones productos Inventario final
Meses inicial realizadas Totales ventas totales
compras terceros para terceros importados
A B C D E=B+C+D F G H I J=F+G+H+I K=A+E-J
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
283
ANEXO 11
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , la tasa
del impuesto vigente en cada período para obtener el impuestos determinado según los
movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según
los Estados Financieros.

INFORMACION SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS

Ventas según estados financieros

Meses
Cálculo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ¨(2)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
Venta total (3=1*2)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ventas netas (sum 5)
284
ANEXO 12
En este Anexo se deberá detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , el
precio de venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada período para
obtener el impuestos determinado según los movimientos de inventarios a ser comparado
con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos según
los Estados Financieros.

INFORMACION SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES

Ingresos por ventas, netos de IVA

Meses
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Producto 1
Cantidad ´(1)
Precio de venta ´(2)
Total venta (3=1* 2)
IVA ´(4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado ´(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad ´(1)
IVA ´(4)
Tasa aplicada ´(6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ingresos (sum 5)
285
ANEXO 13
Columna A Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por servicios

contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el
país (reaseguros, telecomunicaciones, transporte, agencias de noticias, etc. Esta
información corresponde al gasto devengado en cada período.
Columna C Corresponde al impuesto declarado en el formulario 56 de cada período.

INFORMACION DE PAGOS A BENEFICIARIOS AL EXTERIOR POR

ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS -
REMESAS EFECTUADAS POR COMPAÑIAS BOLIVIANAS
Impuesto
Honorarios
Retención declarado
por servicios Diferencia
Meses del 2,5% formulario
del exterior
56
A B=A*2,5% C D=B-C
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
286
c) REGLAMENTO PARA LA EMISION DEL DICTAMEN SOBRE LA

INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
ALCANCE MINIMO DE LAS TAREAS DE AUDITORIA SOBRE LA INFORMACIÓN

TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
El examen de auditoría externa en general y de la «Información tributaria complementaria

a los estados financieros básicos» en particular, deberá ser efectuado de acuerdo con
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y por lo tanto cumplir con los siguientes
objetivos:
- Lograr una comprensión del negocio de la empresa y de la industria en la que operan

y de los impuestos a los que esta sujeta.
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la
empresa y que estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones
juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones
reglamentarias.
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para
registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de
cálculo y la declaración impositiva.
- Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia
relativa registradas contablemente y declaradas impositivamente.
- Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas
individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos
incluirían:
- Comparación de las cifras de los estados financieros con estados financieros por
periodos anteriores.
- Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros relacionados
con las bases imponibles y que se esperaría se conformaran a un patrón predecible
basado en la experiencia de la empresa o norma de la industria.
- Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de información
basada en los registros contables de la empresa.
- Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.
Para lograr esos objetivos, a continuación se incluyen procedimientos específicos

mínimos que deberá ejecutar el auditor que dictamine sobre Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos. Este detalle es solo enunciativo y no
limitativo. El auditor deberá basarse en su evaluación de los controles internos y de las
debilidades detectadas en los procedimientos aplicados para determinar la necesidad de
ampliar el tamaño de las muestras. Es importante aclarar que los procedimientos que se
287
indican a continuación son complementarios de los procedimientos que el auditor debe
aplicar para poder emitir su opinión sobre los estados financieros básicos, de acuerdo con
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
I Impuesto Al Valor Agregado

1 Débito Fiscal
1.1 Relevamiento de información
Relevar la información respecto a:
- Tipo de ingresos que tiene la entidad

- Formas de liquidación del impuesto
- Facturación
- Contabilización
1.2 Prueba global sobre ingresos declarados

Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados
financieros auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se
encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en
los formularios 143.
1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Verificar que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el
Form.143 para tres meses tomados al azar.
1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas

Verificar que los importes declarados en el formulario 143 estén de acuerdo a los
importes consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados
para la prueba 1.3. anterior
2 Crédito Fiscal
2.1 Relevamiento de información
Relevar la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y su registro.
2.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables.
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se encuentre

razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe
declarado en el Form.143 para tres meses tomados al azar
288
2.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de compras
Verificar que los importes declarados en el Form. 143 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para
la prueba 2.2. anterior.
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crédito Fiscal IVA
Realizar un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas al azar,

registradas en el Libro de Compras IVA. (Pólizas de importación en especial, si las tuvieran)
y tomar una prueba de cumplimiento para un mes de la gestión.
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:
- Inclusión del nombre de la Empresa y de su número de RUC en la factura.

- Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada
en el libro de compras y que corresponda al periodo de declaración.
- Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la
Empresa.
- Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados
en el libro de compras.
3 Aspectos Formales
3.1 Libros de Compras y Ventas IVA
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Empaste, foliación y notariación.

- Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa vigente.
- Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda ser alterada
y que estén totalizados)
- Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
- Registro cronológico.
Efectuar esta revisión para tres meses tomados al azar
3.2 Declaraciones Juradas
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
289
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una
de ellas.
- Validación de los importes declarados.
- Presentación dentro de las fechas límites.
- Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta
declaración de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo
examen.
4 Verificar los porcentajes de crédito fiscal indirecto (para contribuyentes que presentan
ingresos gravados e ingresos no gravados).
Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de
validar los porcentajes de crédito fiscal indirecto determinados.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito fiscal del mes al
que corresponde para comparar el resultado con el crédito fiscal declarado en los
formularios 143.
Por otro lado realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto
declarado en la gestión mediante el calculo de la proporcionalidad del crédito fiscal
indirecto, el cual será comparado con el total de crédito declarado en los formularios 143.
II Impuesto a Las Transacciones
1 Relevamiento de información
Relevar información respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento

de determinación, tratamiento contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones
que aplica la Empresa:
- Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los
Estados Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
2 Prueba global de ingresos
Realizar una prueba global anual para el periodo analizado, a través de la comparación
de los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 156 durante el periodo
bajo análisis.
290
3 Conciliaciones de las cuentas del gasto y del pasivo
Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del periodo, se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe
declarado en el Formulario 156.
4 Revisión de la compensación del lUE con el IT
Verificar que la compensación del lUE con el IT haya sido correctamente efectuada.
5 Declaraciones Juradas
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
- Validación de los importes declarados.
- Presentación dentro de las fechas límites.
- Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta
declaración de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo
examen.
III RCIVA – Dependientes
Relevar información respecto a la forma de determinación de este impuesto y los

conceptos que la entidad incluye dentro de la base de este impuesto.
Relevar información sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas
contables.
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas

relacionadas con los pagos a dependientes y obtener información respecto a su inclusión
en la base de este impuesto.
291
2 Razonabilidad del impuesto declarado
Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas
tributarias para dos meses tomados al azar.
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos.
Tomar en cuenta los importes de salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los créditos
fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos de créditos fiscales de los
meses anteriores para dos meses tomados al azar.
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtención del sueldo neto a
partir de los totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes
laborales por seguridad social.
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas
tributarias.
IV Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del exterior
Relevar información respecto a los siguientes aspectos:
- Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.

- Forma de contabilización para cada uno de los tipos de operaciones que se efectúan.
- Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas
operaciones, y obtención de los mayores de las mismas.
2 Razonabilidad de los procedimientos de retención
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener
el IUE-BE y comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos
declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 54 con los saldos de la cuenta de

pasivo relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
V Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
292
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en

el cálculo del IUE es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 843 y el Decreto
Supremo N° 24051.
2 Cálculo de la provisión del IUE
En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal.
Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta
de anticipo de IT.
VI Impuesto a los Consumos Específicos
1 Pruebas a realizar para productos con tasas específicas
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que salieron de
inventarios como ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE (Form.
115 y Form. 185)
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período
que corresponde.
2 Pruebas a realizar para productos con tasas porcentuales
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, determinar los ingresos por ventas mensuales,
netos de descuentos y verificar que éstos ingresos coincidan con los ingresos declarados
a los efectos del ICE (Form. 115 y Form. 185).
293
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el período
que corresponde.
VII Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
Relevar información respecto a los criterios y procedimientos de la entidad en cuanto a

la determinación y registro de las operaciones alcanzadas por este impuesto.
2 Razonabilidad del impuesto declarado
Efectuar la revisión de la declaración de este impuesto para dos meses tomados al azar
Para estos meses realizar los siguientes procedimientos:
a) Obtener información para cada item gravado por el impuesto respecto a los
volúmenes de ventas, de acuerdo a la unidad de medida de cada producto.
b) Verificar que la información obtenida sea razonable mediante la comparación visual

de algunos productos con las salidas de almacenes.
c) Verificar qué productos están alcanzados por el impuesto.
d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto, convertir las unidades
de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la información de litros vendidos, aplicar la tasa del IEHD de
acuerdo con la norma vigente para cada período.
f) Comparar el impuesto determinado con el impuesto declarado en los formularios

para los meses correspondientes. Además del impuesto, verificar que los litros
obtenidos de nuestra prueba coincidan con los declarados en dichos formularios.
g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado con el IEHD registrado en los libros de
ventas de los meses revisados.
h) Comparar los litros vendidos según la liquidación mensual que efectúa la empresa,
con los litros declarados en el formulario N° 900.
294
VIII Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) y del Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuación verificar la correcta declaración de las
retenciones del IT y del IUE.
Retenciones directores y síndicos
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a síndicos y directores
que se efectuaron durante la gestión.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestión (de cuatro meses
diferentes) y verificar la adecuada retención del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada
determinación de los impuestos y su pago íntegro y oportuno en los formularios
correspondientes.
Retenciones RC-IVA
1. En las entidades financieras que efectúan pagos de rendimientos a personas

naturales, obtener los listados de clientes de tres meses de la gestión (tomados al azar) y
sobre una muestra verificar que la entidad cuente con la documentación detallada a
continuación, en los casos de clientes a los cuales no ha efectuado ninguna retención:
· Copia del RUC, debidamente legalizada.

· RUC vigente a la fecha de pago de los intereses.
Retenciones IUE e IT
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas

donde se registran los gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a
personas naturales (profesiones liberales u oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una
nota fiscal.
2. Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada,

verificar la adecuada determinación de los impuestos (IUE e IT) y su pago íntegro y oportuno
en los formularios correspondientes.
3. Para una muestra de tres meses de la gestión (tomadas al azar) , verificar que los
saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con los importes
declarados en el mes siguiente.
295
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
El Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros

Básicos deberá contener como mínimo lo siguiente:
a) Destinatario del dictamen

b) Identificación completa de la Información Tributaria Complementaria examinada y
de la entidad a la cual corresponda
c) Alcance del examen efectuado
d) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Básicos examinada ha sido elaborada de conformidad con las normas establecidas
en el Reglamento para la preparación de la Información Tributaria Complementaria
a los Estados Financieros Básicos emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales.
e) Opinión sobre si la Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Básicos ha sido correctamente preparada en relación con los estados financieros
considerados en su conjunto, sobre los que se emitió el dictamen principal.
f) Lugar y fecha en que se emite el dictamen
g) Firma del profesional con aclaración de la misma y mención de su número de
matrícula en el Colegio de Auditores de Bolivia. La firma del profesional debe ir
acompañada, en el ejemplar que se entrega al Servicio de Impuestos Nacionales,
de la Solvencia Profesional emitida por el Colegio de Auditores de Bolivia.
A continuación se incluye un modelo de dictamen sobre Información Tributaria

Complementaria a los Estados Financieros Básicos
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Fecha
Nombre del Destinatario del Informe
Nombre de la Empresa
Ciudad del domicilio principal de la empresa
La Información Financiera Tributaria requerida por el Servicio de Impuestos Nacionales

(SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la situación patrimonial y
financiera de Empresa XX al .. de…………… de 20..., los resultados de sus operaciones
y los cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha, se
presenta como información adicional. En nuestra opinión, la Información Financiera
Tributaria que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 13 y que hemos sellado con
propósitos de identificación, ha sido correctamente preparada en relación con los estados
financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen que se
296
presenta en la primera parte de este informe. Esta Información Financiera Tributaria ha sido
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el Reglamento para la preparación
de Estados Financieros e Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Básicos, aprobado por el SIN mediante la Resolución ………………..
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los
estados financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones selectivas de los
registros contables, de los cuales se tomó la información financiera complementaria, y la
aplicación de otros procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria
en las circunstancias.
FIRMA DEL PROFESIONAL

Número de Matrícula en el Colegio de Auditores de Bolivia
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MINIMOS UTILIZADOS
Los auditores deberán incorporar en su informe largo, a continuación de la información

financiera complementaria, un resumen de los procedimientos utilizados para examinar la
“Información tributaria complementaria a los estados financieros básicos”. Este resumen
deberá incluir una descripción del alcance de las pruebas, el criterio utilizado para tomar
las muestras, la cobertura alcanzada, y el resultado de las verificaciones efectuadas.
Las muestras indicadas en el “Alcance mínimo de las tareas de auditoría sobre la información
tributaria complementaria a los estados financieros básicos” de este Reglamento, son
alcances mínimos. El auditor deberá evaluar los resultados de la aplicación de estos
alcances mínimos y en caso de ser necesario, ampliar los mismos, de acuerdo con lo
requerido por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
En caso de que el auditor en cualquier aspecto de su trabajo no haya podido obtener

suficiente información o realizar algún tipo de verificación, el hecho debe ser mencionado
en su informe.
El auditor deberá incluir en su informe un detalle de la muestra de facturas requerida en el

punto 2.4 del “Alcance mínimo de las tareas de auditoría sobre la información tributaria
complementaria a los estados financieros básicos” de este Reglamento, indicando:
- Número alfanumérico de la factura

- Nombre del proveedor
- Número de RUC del proveedor
- Número de orden de la factura
- Fecha de la factura
- Monto de la factura expresado en Bolivianos
297
La Paz, 28 de Febrero de 2002
Que, la Resolución Normativa de Directorio N° 01/2002 de 9 de Enero de 2002, en el

numeral 5 dispone que las empresas de auditoría externa inscritas en el Registro de
Empresas de Auditoría (CREA) quedan habilitadas para la elaboración, emisión y firma de
los informes y dictámenes de auditoría financiera externa, hasta la aprobación del Sistema
de Acreditación y Registro de Profesionales Auditores o Contadores Públicos;
Que, tanto el Colegio de Auditores y Contadores Públicos como el Colegio de Auditores

de La Paz y la Asociación Boliviana de Firmas de Auditoría han expresado que, debido a
que el CREA no está actualizado, algunas empresas de Auditoría quedarían injustamente
excluidas;
Que, el Reglamento para la Acreditación y Registro de Auditores y Contadores Públicos

está en proceso de elaboración;
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus legítimas atribuciones
RESUELVE:
Artículo Único.- Se modifica el numeral 5 de la Resolución Normativa de Directorio N°

01/2002 de 9 de Enero de 2002, conforme al siguiente, texto:
5.- Hasta la aprobación del Reglamento del Sistema de Acreditación y Registro de

Profesionales Auditores o Contadores Públicos, las firmas de Auditoría por Sociedades y
las firmas Unipersonales de Auditoría inscritas en el Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia, quedan habilitadas para la elaboración, emisión y firma de los informes
y dictámenes de auditoría financiera externa, las que se encuentran sujetas a las
responsabilidades previstas en los artículos 81° y 82° del Código Tributario.
Es dada en la Sala de Reuniones del Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales,

en la ciudad de La Paz.
FDO. DIRECTORIO
298

La Paz, 11de abril de 2002
CONSIDERANDO
Que, la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente) en sus artículos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, los artículos 1 y 3 del Decreto Supremo No. 26226 de 21 de junio de 2001, facultan
a la Administración Tributaria a reglamentar la forma, plazo y condiciones de presentación
de los Estados Financieros con Dictámenes de Auditoría Externa conteniendo
imprescindiblemente el pronunciamiento expreso sobre la situación tributaria de los
contribuyentes del IUE.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002,

se reglamentan los aspectos citados, ratificándose los plazos previstos en el Decreto
Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995.
Que, a solicitud de los contribuyentes de este impuesto, se hace necesario ampliar el

plazo para la presentación de los Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa
así como el pronunciamiento sobre la situación tributaria, en la forma y condiciones
establecidas por la Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas

por el artículo 127 del Código Tributario, artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1.- La presentación de los Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa así
como el pronunciamiento expreso de la situación tributaria para los sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, comprendidos en los numerales 1 y 2 de
la Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002, que cerraron
gestión al 31 de diciembre de 2001, por esta única vez podrá ser efectuada hasta el 31 de
mayo del año en curso.
Dicha presentación deberá realizarse en las Gerencias Distritales, según la jurisdicción

a la que corresponda el contribuyente.
299
2.- La prórroga no afecta a los plazos de presentación de las Declaraciones Juradas
ni al pago del impuesto.
3.- Los plazos para los contribuyentes cuyos cierres de gestión sean distintos al 31 de
diciembre, se mantienen inalterables.
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA Nº 05-0009-03

Que, el artículo 39 del Decreto Supremo N° 24051, reglamentario del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas dispone que los plazos para la presentación de las
declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando corresponda, a los ciento veinte
(120) días posteriores al cierre de la gestión fiscal.
Que, los contribuyentes y/o responsables sujetos al IUE y que tienen como cierre de
gestión el 31 de diciembre, vence el día 30 de los corrientes por la gestión fiscal 2002.
Que, debido al paro cívico en las localidades de Puerto Quijarro y Arroyo Concepción,
las entidades financieras recaudadoras de tributos han dispuesto la suspensión de
actividades inclusive en la localidad de Puerto Suárez el día miércoles 30 de abril del año
en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de
las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere, para los contribuyentes
y/o responsables sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, a fin de facilitar
el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades

conferidas por los artículos 46° y 127° del Código Tributario,
300
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Prorrogar hasta el día viernes 2 de mayo del año en curso, el plazo de
vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del IUE anual,
correspondiente a la gestión 2002, para los contribuyentes y/o responsables que tienen
como cierre de gestión el 31 de diciembre.
ARTICULO 2°.- Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo
vencimiento se produzca el día 30 de abril de la presente gestión y que sean cumplidas el
2 de mayo, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.
ARTICULO 3°.- La prórroga establecida en la presente Resolución, tendrá aplicación

únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren baja la jurisdicción
de Puerto Suaréz.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE

301
302
IPB
303
304
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y

vehiculos automotores (IPB)

Que, la Resolución Suprema No. 218359 del 15 de mayo de 1998, establece el 30 de

junio del presente año como fecha de vencimiento para la presentación y pago anual del
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES, correspondiente a la
gestión 1997, conforme a lo dispuesto en el artículo 11 del Decreto Supremo No. 24205 de
23/12/95.
Que, los Gobiernos Municipales, la Confederación de Choferes de Bolivia y otras

personas colectivas del país han solicitado a esta Dirección General, se conceda una
prórroga prudencial a fin de facilitar a los contribuyentes el pago de este impuesto.
Que, en virtud de las razones aducidas se hace necesario dar curso a la prórroga
solicitada.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribución conferida por el Art. 127 del
Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Prorrogar el plazo de presentación de las Declaraciones Juradas y el pago anual del
Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores hasta el 20 de julio del presente año,
con el beneficio del descuento del 10% establecido en las disposiciones legales pertinentes.
Cúmplase, regístrese y hágase saber.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

DIRECTOR GENERAL
305
306
IT
307
308
Impuesto a las Transacciones

(IT)
(*) Abrogada por R.A. 05 - 1525 - 97 de 31/10/97
Que, el artículo 4° del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado vigente) que reglamenta
el Impuesto a las Transacciones, determina los conceptos que no integran la base imponible
de este impuesto donde no se encontraban considerados el Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y el Impuesto al Valor Agregado.
Que, el Decreto Supremo 24438 de 13 de diciembre de 1996, en su artículo 2° modifica

el inciso a) del artículo 4° del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado en vigencia)
excluyendo de la base imponible del Impuesto a las Transacciones; el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y Derivados.
Que, con la finalidad de evitar que el Impuesto al Valor Agregado forme parte de la base
imponible del Impuesto a las Transacciones, el Decreto Supremo 24692 de 2 de julio de
1997 en su artículo único, modifica el inc. a) del artículo 4° del Decreto Supremo 21532,
excluyendo al IVA de la base imponible del IT.
Que, a los fines de lo señalado en los párrafos precedentes se hace necesario aclarar
la forma de liquidación de este impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.Aclárase, el Impuesto a las Transacciones se determinará sobre la base del total de

los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada, menos el trece por ciento (13%) que corresponde a la alícuota del IVA declarado
sobre la misma base, de acuerdo al siguiente ejemplo:
Bs
Total de ingresos gravados del período (mensual) 100,00
Menos: IVA (Débito Fiscal) 13% sobre 100 13,00
Base Imponible 87,00
IT = 3% sobre 87,00 2,61
309
2.El impuesto se liquidará y pagará conforme a lo establecido en el artículo 7° del
Decreto Supremo N° 21532 (Texto Ordenado en vigencia), a partir del período de agosto
de 1997.

DIRECTOR GENERAL

Que, el inciso e) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), señala que
están exentos del pago del Impuesto a las Transacciones los intereses de depósito en
caja de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
Que, la Resolución Administrativa N° 05- 114-87 aclara que quienes perciben ingresos
provenientes de la colocación de capitales no son sujetos pasivos del mencionado impuesto
de conformidad con la Ley precitada.
Que, se hace necesario complementar la aclaración mencionada en la Resolución

Administrativa de referencia, añadiendo que los rendimientos de las colocaciones de capital
respaldados con la emisión de cualquier papel comercial y/o título valor referente a la
aplicación del Impuesto a las Transacciones por estos conceptos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Aclárase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o títulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de títulos
valores están exonerados del Impuesto a las Transacciones.
310
2. Los rendimientos de capital, exceptuando las distribuciones de utilidades de las

empresas, están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones.
3. En los descuentos de documentos comerciales con transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es una diferencia de precio el cual está exonerado
del Impuesto a las Transacciones.
4. En los descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es un rendimiento de capital el cual está alcanzado
por el Impuesto a las Transacciones.

DIRECTOR GENERAL

Que, en cumplimiento al D.S. 24692 de 2 de julio de 1997, que modifica el inciso a) del
Art. 4 del D.S. 21532 excluyendo al IVA de la base imponible del IT mediante Resolución
Administrativa 05-0868-97 de 5 de septiembre, la D.G.I.I. aclara que el Impuesto a las
Transacciones se determinará sobre la base total de los ingresos brutos devengados
durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada menos el trece por ciento
13% que corresponde a la alícuota del IVA.
Que, el D.S. 24849 de 20 de septiembre del presente año en su artículo único abroga
el D.S. 24692 manteniéndose el inciso a) del Art. 4to. del D.S. 21532 (Texto Ordenado en
1995), considerando que el Poder Ejecutivo debe hacer cumplir la Ley sin alterar ni
contrariar sus disposiciones.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por el

311
RESUELVE:
1.- Dejar sin efecto en todos sus términos la Resolución Administrativa No. 05-0868-97
de 5 de septiembre de 1997.
2.- A partir del período octubre de 1997, el Impuesto a las Transacciones se determinará
y se pagará sobre la base total de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal
por el ejercicio de la actividad gravada, sin excluir la alícuota del 13% que corresponde al
IVA.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Título VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad -
lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, disponiendo que la base
de cálculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado, considerando como tal el valor
o monto total en valores monetarios o en especie devengados en concepto de venta de
bienes, retribuciones totales obtenidos por los intereses percibidos por prestamos de dinero
a plazos de financiación y, en general de las operaciones realizadas.
Que, se hace necesario aclarar la determinación de la base de cálculo del Impuesto a

las Transacciones para las empresas dedicadas al cambio de moneda, clasificadas como
empresas de servicio, cuyos ingresos brutos no constituyen su ingreso gravable.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades conferidas por el

312
RESUELVE:
1.- Aclárase que la base de cálculo del Impuesto a las Transacciones para las empresas
dedicadas al cambio de moneda está constituido por la diferencia existente en el valor de
compra y el valor de venta de moneda extranjera.
2.- La venta de moneda extranjera no genera crédito fiscal, sin embargo por estas
transacciones están obligadas a emitir la Nota Fiscal o documento equivalente las mismas
que llevarán obligatoriamente la leyenda: "NO VALIDO PARA CRÉDITO FISCAL", en
cumplimiento a la Resolución Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
3.- La diferencia citada precedentemente está considerada como ingreso a los efectos
de la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas debiendo presentar
las declaraciones juradas y el pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en Art.
37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 de 29-
06-95.
Regístrese, comuníquese, y archívese.

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) en su Título VI crea el Impuesto a las
Transacciones, que grava el ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio, industria,
profesión, oficio, negocios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste.
Que, el Decreto Supremo N° 21532 (Texto Ordenado en 1995), establece la

reglamentación para la aplicación del Impuesto a las Transacciones.
Que, es necesario establecer un conjunto de normas tributarias, ordenadas y agrupadas

en un sólo cuerpo, con la finalidad de poder tener mejor conocimiento y manejo de las
disposiciones legales sobre el Impuesto a las Transacciones, por parte de los contribuyentes
como de los servidores públicos de la Administración Tributaria.
313
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

Articulo No. 127 del Código Tributario.
RESUELVE :
BASE DE CALCULO
1. El impuesto a las Transacciones, se determinará y pagará sobre la base total de los

ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada,
sin excluir la alícuota del 13% que corresponde al IVA.
OPERACIONES FINANCIERAS - COLOCACION DE CAPITALES
2. Quienes perciben ingresos provenientes de la colocación de capitales (depósitos de

cajas de ahorro, cuentas corrientes y plazo fijo), no son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones, de conformidad al inciso e) del Articulo 76 de la Ley 843.
3. Aclárase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o títulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de títulos valores
están exonerados del Impuesto a las Transacciones.
4. Los rendimientos de capital, exceptuando las distribuciones de utilidades de las

empresas, están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones.
5. En los descuentos de documentos comerciales con transferencias y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es una diferencia de precio el cual está exonerado
del Impuesto a las Transacciones.
6. En los descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es un rendimiento de capital el cual está alcanzado
por el Impuesto a las Transacciones.
7. La base de cálculo del Impuesto a las Transacciones, para las empresas dedicadas
al cambio de moneda esta constituído por la diferencia existente en el valor de compra y el
valor de venta de moneda extranjera.
8. Queda terminantemente prohibida la concesión de facilidades de pago en el Impuesto

a las Transacciones, correspondiente a las transferencias gratuitas u onerosas de bienes
314
inmuebles, vehículos y otros bienes, de las gestiones no prescritas anteriores a 1995,

por ser indefectible la inserción de comprobante de pago en las escrituras públicas a
tiempo de su protocolización en las Notarias de Fé Pública.
PAGOS Y ACREDITACIONES A PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES

INDIVISAS
9. Los pagos y acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas, por los

intereses señalados en el inciso c) del artículo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
serán objeto de la retención del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC - IVA), más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el monto total del ingreso
percibido, excepto, los ingresos señalados en el numeral 1 de la presente Resolución
Administrativa.
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS COMO PAGO A CUENTA

DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.
10. Aclárase que el Impuesto a las Transacciones, por tratarse de un gravamen directo
no es trasladable al usuario y/o consumidor final y en razón de que el numeral 12 del Art.
1o. de la Ley 1606 ha sustituido el Art. 77o. de la Ley 843 de 20 de mayo de 1986, vigente
a partir del 1 de enero de 1995, mediante el cual se dispone que el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, es considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.
11. Por las razones expuestas en el numeral precedente, el Impuesto a las

Transacciones no debe formar parte integrante del Precio Neto de la Venta de Bienes
Muebles, del Servicio o Prestación gravada cualquiera fuera su naturaleza;
consecuentemente, no corresponde incluirlo en la facturación bajo ninguna circunstancia.
12. Las Líneas Aéreas no deben consignar el Impuesto a las Transacciones, en sus
facturas o documento equivalente, registrando únicamente en los citados documentos la
tarifa vigente y la tasa efectiva del 14,94% del Impuesto al Valor Agregado.
APLICACION Y CONTROL DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES
13. La excepción dispuesta en el Articulo 10 del Decreto Supremo 21532 (Texto

Ordenado en 1995), es también aplicable a los contribuyentes del Régimen Agropecuario
Unificado, incluídos los comprendidos en el mínimo imponible de éste Régimen y del
Sistema Tributario Integrado, a partir de la creación de estos Regímenes Especiales en
atención a que en las cuotas que pagan ya esta incluído el Impuesto a las Transacciones.
315
14. Las compras de bienes y servicios efectuados a los mencionados contribuyentes
deberán ser demostrados por las empresas adquirentes, mediante los registros contables
respectivos que sirvieron de base a los Estados Financieros y Balances presentados
oportunamente ante la Administración Tributaria.
VENTA DE INMUEBLES EN LAS ZONAS FRANCAS
15. Las operaciones de traslación de dominio sobre bienes inmuebles que se realicen
dentro del área de las zonas francas no se hallan gravadas por el Impuesto a las
Transacciones.
16. Para efectos de protocolización y registro público de las transacciones inmobiliarias

efectuadas en las zonas francas, los interesados en perfeccionar sus derechos de propiedad
deberán presentar el Formulario No. 173 con la siguiente leyenda: “Liberada del pago del
I.T. por mandato de los Decretos Supremos Nos. 22410 del 11/01/90 y 22526 de 13/06/90;
Ley No. 1182 de 17/09/90.
17. Al Formulario No. 173 se debe adjuntar la respectiva Resolución emitida y rubricada
por todos los miembros que componen la junta Administrativa de la zona franca
correspondiente, autorizando la venta o transferencia del bien inmueble, de conformidad a
los artículos 16 y 19 del Decreto Supremo No. 22526 de 13/06/90.
18. La comisión que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto a

las Transacciones, debiendo efectuar el pago de éste impuesto en las fechas señaladas.
COMISIONISTAS
19. Las personas naturales o jurídicas, que perciban comisiones por concepto de la
públicos, como los sujetos a concertación con estos organismos y que no están sujetos a
la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante un
contrato su condición de tales, sobre el monto de su comisión deberán pagar el Impuesto
a las Transacciones.
20. La multa por reestablecimiento del servicio, como las multas provenientes de
infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad que cobran las Empresas de Electricidad
y la Superintendencia de Electricidad, están sujetas al pago del Impuesto a las
Transacciones, en consideración a que el mismo grava los ingresos brutos.
316
APROBACION FORMULARIOS Y BOLETAS DE PAGO
21. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios:
El formulario 156 de declaración jurada mensual que presentan los contribuyentes

inscritos en este impuesto que desarrollan en forma habitual las actividades señaladas en
el primer párrafo del Articulo 72 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia).
El Formulario 173 Declaración Jurada para el Impuesto a las Transacciones

(transferencias gratuitas ó a título honeroso de derecho).
La boleta de pago formulario 2062 para el pago de cargos determinados, pagos a

cuenta, otros conceptos distintos de los señalados, mantenimiento de valor, interés, multa
del 10% sobre intereses, multa por infracción a los deberes formales y multas por delitos o
contravenciones.
La boleta de pago para retenciones, formulario 2219 que será utilizado para el pago de
las retenciones que efectúan los agentes de retención señalados en el Articulo 10 del
Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado en 1995).
Esta boleta de pago no deberá presentarse por los meses en que no hubiera
correspondido efectuar retenciones.
Los formularios mencionados deberán llenarse en todos sus rubros y su presentación

y pago deberá efectuarse en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en jurisdicción
del domicilio de los contribuyentes o agentes de retención, en su caso.
Para la presentación de Declaraciones Juradas “SIN MOVIMIENTO” se utilizará el

Formulario 3300. Esta Declaración Jurada, deberá realizarse cuando los sujetos pasivos
no tuvierón movimiento en sus actividades que desarrollan y por los períodos que
corresponda. No correspondiendo la presentación de Declaración rectificatoria.
En las localidades donde no existieran bancos, las presentaciones y pagos se efectuarán

en las Colecturías del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0097-87 de 23-03-87

R.A. No. 05-0114-87 de 06-04-87
317
R.A. No. 05-0614-89 de 17-11-89
R.A. No. 05-0604-92 de 23-12-92
R.A. No. 05-0118-95 de 16-05-95
R.A. No. 05-0131-95 de 24-05-95
R.A. No. 05-0442-95 de 15-12-95
R.A. No. 05-0248-96 de 16-05-96
R.A. No. 05-1359-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-1525-97 de 31-10-97
R.A. No. 05-0126-98 de 17-02-98

DIRECTOR
318
ICE
319
320
Impuesto a los Consumos Especificos

ICE
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
INTERINSTITUCIONAL N° 05- 0003-97
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) en su artículo 79 crea en todo el país el
Impuesto a los Consumos Específicos aplicable sobre las ventas de determinados bienes
muebles, situados o colocados en el territorio nacional y las importaciones definitivas.
Que, la citada Ley determina el nacimiento del hecho imponible, los sujetos, la base de
cálculo, la determinación del impuesto, liquidación y forma de pago.
Que, el artículo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) dispone que, a los fines del
Impuesto a los Consumos Específicos, "se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier título. Asimismo, se presumirá salvo prueba en contrario- que toda
salida de fábrica o depósito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como así también las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento".
Que, el artículo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que "El Impuesto
a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo, quien, asimismo, establecerá la forma de inscripción de los
contribuyentes, impresión de instrumentos fiscales de control; toma y análisis de muestras,
condiciones de expendio, condiciones de circulación, tenencia de alambique, contadores
de la producción, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificación con
la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto".
Que, al reglamentarse la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos, mediante

los artículos 8, 9, 10, 11 y 12 del Decreto Supremo Nº 24053 de fecha 29 de junio de 1995
se faculta a la Administración Tributaria disponer la utilización de medios de control a
efectos de garantizar la correcta liquidación y pago del citado Impuesto.
Que, el artículo 11 de Decreto Supremo No. 24053 de 29 de junio de 1995, señala que
"Los productores no podrán despachar ninguna partida de alcohol, bebidas alcohólicas,
bebidas refrescantes ni cigarrillos, sin la respectiva Guía de Tránsito, autorizada por la
Administración Tributaria".
321
Que, por su parte el artículo 127 del Código Tributario en actual vigencia dispone que “La
institución que tenga a su cargo la percepción y fiscalización de los tributos podrá dictar
normas administrativas y reglamentarias generales a los efectos de la aplicación de la Ley
Tributaria dentro los límites que fijan las disposiciones pertinentes».
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas, con la

facultad conferida por el artículo 127 del Código Tributario,
RESUELVEN :
ALCANCE
1. DEFINICIÓN
Todo despacho de alcohol, bebidas alcohólicas incluyendo la cerveza, bebidas

refrescantes en general, cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
producción nacional, importados o en tránsito por el País, deberán estar debidamente
respaldados por la Factura o Nota Fiscal, Documentos Aduaneros, Guía de Tránsito o Nota
de Remisión, de acuerdo a lo dispuesto en la presente Resolución Administrativa
Interinstitucional.
ESPECIFICACIONES
2. PRODUCTORES NACIONALES
Los productores nacionales para cada despacho de sus productos emitirán y portarán la
siguiente documentación, según sea su destino:
a) Guía de Tránsito en los despachos de productos terminados que se encuentren

acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depósitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que se encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdicción territorial.
b) Guía de Tránsito en los despachos de productos terminados que no se encuentren

acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depósitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdicción territorial.
322
c) Nota de Remisión o Factura o Nota Fiscal en los despachos de productos en proceso

y/o materias primas de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-299-94 y 05-559-94 de 8 de julio de 1994 y 21 de diciembre de 1994
respectivamente.
d) Guía de Tránsito en despachos de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final con destino al reparto directo, debiendo emitirse
la Factura o Nota Fiscal al momento de su transferencia a cualquier título.
e) Factura o Nota Fiscal en el despacho de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final, por efecto de la venta en dependencias del
productor. Si el despacho se efectuare por partidas o en dos o más medios de transporte,
se utilizará la Guía de Tránsito, en la cual se consignará el número de la Factura o Nota
Fiscal que respalde la venta.
3. EXPORTADORES
Las personas naturales o jurídicas para cada despacho de productos destinados a la

exportación, deberán emitir y portar la siguiente documentación:
a) Guía de Tránsito en los despachos de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final con destino a la exportación, en la que se
consignará los números de la Póliza de Exportación, la factura comercial y la constancia
de inspección en origen emitido por la entidad verificadora de comercio exterior.
Los productos de exportación en sus etiquetas comerciales llevarán la leyenda

impresa "EXPORTACIÓN". Además, aquellos productos que estén sujetos al uso de
timbres, llevarán adheridos dichos medios de control fiscal en cada envase acondicio-
nado para el consumo final de acuerdo a las especificaciones dispuestas por la
Dirección General de Impuestos Internos.
b) Guía de Tránsito para el despacho de los productos terminados con destino a las
Tiendas Libres de Impuestos (Dutty Free Shops) en aeropuertos internacionales,
consignando en la Guía de Tránsito el número de la respectiva factura comercial.
Los productos destinados a las tiendas libres de impuestos en sus etiquetas

comerciales llevarán la leyenda impresa "TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS". Además,
aquellos productos que estén sujetos al uso de timbres, llevarán adheridos dichos
medios de control fiscal en cada envase acondicionado para el consumo final de
acuerdo a las especificaciones dispuestas por la Dirección General de Impuestos
Internos.
323
4. IMPORTADORES
Los importadores para cada despacho de productos importados, deberán portar la

siguiente documentación:
a) Póliza de Importación para despacho de productos de los recintos aduaneros (de

frontera o Aduana Interior) o zonas francas a sus dependencias, los que a efectos de
esta Resolución Administrativa Interinstitucional tendrán una validez de tres días
computables a partir de la fecha de pago de los tributos por operaciones de importación
en la sucursal bancaria correspondiente. Al vencimiento de este plazo se deberá portar
la Guía de Transito o Nota de Remisión, esta última de acuerdo a lo previsto en las
Resoluciones Administrativas Nos. 05-299-94 y 05-559-94 de 8 de julio de 1994 y 21 de
diciembre de 1994 respectivamente.
b) Nota de Remisión o Guía de Tránsito para despachos de productos con Póliza de

Importación única, cuyo despacho del recinto aduanero o zona franca a su destino, se
efectúe por partidas o en dos o más medios de transporte.
En la Nota de Remisión o Guía de Tránsito se registrará el número de la Póliza de
Importación y se adjuntará la fotocopia autenticada por el Administrador o Jefe de
Operaciones de la Aduana en la forma y condiciones dispuestas en la Resolución
Administrativa emitida por la Dirección General Aduana DNJ Nº 197/607/95 de fecha 31
de agosto de 1995.
c) Nota de Remisión o Guía de Tránsito para despachos de productos de sus dependencias

o depósitos fiscales con destino al reparto directo, debiendo emitirse la Factura o Nota
Fiscal al momento de su transferencia a cualquier título.
d) Factura o Nota Fiscal para el despacho de productos vendidos en las dependencias del
importador. De producirse el despacho o traslado por partidas o en dos o más medios
de transporte, se utilizará la Nota de Remisión o Guía de Tránsito, en la cual se
consignará el número de la Factura que respalda la venta.
El importador deberá elegir el uso alternativo de la Guía de Tránsito o la Nota de

Remisión de manera definitiva para todos los despachos. El cambio en el uso de estos
documentos deberá ser autorizado por la Administración Regional de Impuestos
Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC.
5. OTRAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERNO
Las operaciones de Tránsito Aduanero Internacional, Reexpedición desde zonas francas

hacia terceros países o hacia otras zonas francas, Reembarque de Mercaderías, Régimen
324
de Internación Temporal para la Exportación (RITEX), Internación Temporal, Reexportación,

Exportación Temporal y Reimportación serán respaldadas con la documentación señalada
en las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigentes en materia aduanera.
6. EMPRESAS DE TRANSPORTE Y TRANSPORTISTAS
Las empresas de transporte o transportistas en el despacho de productos nacionales,

importados o destinados a la exportación, deberán exigir a los propietarios o responsables
de la mercadería, la entrega de la respectiva Guía de Tránsito, Póliza de Importación,
Factura o Nota Fiscal, Nota de Remisión, o Documentos Aduaneros, en la forma y
situaciones establecidas en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional.
DE LA GUIA DE TRANSITO
7. PROVISION
a) Se establece y aprueba el Formulario de Declaración Jurada No. 4115, «Guía de

Tránsito», para su uso en la forma y situaciones previstas en la presente Resolución
Administrativa Interinstitucional. Este Formulario deberá constar de un original y dos
copias.
b) El Formulario de Declaración Jurada No. 4115, «Guía de Tránsito» se solicitará

bimensualmente, mediante nota escrita, a la Administración Regional de Impuestos
Internos de la jurisdicción territorial que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente
(productor nacional, exportador o importador) declarado en su RUC. Dicha solicitud
deberá contener el nombre de la persona natural o jurídica solicitante, el número de RUC
y la cantidad de Guías de Transito solicitadas. La Administración Regional de Impuestos
Internos, previa verificación de los datos del contribuyente y en un plazo máximo de 3
días hábiles, proveerá lo solicitado en forma gratuita, bajo responsabilidad funcionaria.
El productor nacional, importador o exportador podrá efectuar nuevas solicitudes dentro

del mismo periodo, cuando la cantidad entregada de Guías de Transito se haya agotado
antes del tiempo previsto.
c) El productor nacional, exportador o importador que habiendo solicitado, de acuerdo a

lo previsto en el inciso b) del presente numeral, no obtuviere el Formulario F. 4115 «Guía
de Tránsito» por inexistencia o alguna otra causa imputable a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción territorial que corresponda, deberá
recabar una certificación del hecho impeditivo. La Administración Regional certificará
en el reverso del documento de solicitud, autorizando el (los) despacho(s) de productos,
consignando la fecha y tiempo de validez de dicha certificación.
325
El contribuyente deberá comunicar mediante nota escrita, dentro de las 48 horas de
contar con la certificación del hecho impeditivo, a la(s) Administración(es) Regional(es) de
Impuestos Internos de la jurisdicción donde se efectuaren los despachos, cuando éstos se
realicen desde sus dependencias ubicadas fuera de la jurisdicción del domicilio fiscal
declarado en su RUC.
Para todo despacho sin la Guía de Tránsito, se deberá emitir la Nota de Remisión como
documento de respaldo según las especificaciones dispuestas en las Resoluciones
Administrativas emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos Nos. 05-299-94 de
fecha 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de fecha 21 de diciembre de 1994. En la Nota de
Remisión se deberá consignar el número de la certificación emitida. Los reingresos,
entregas a comisionistas y recojos de productos deberán ser respaldados con la
documentación correspondiente, emitida por el productor nacional o importador.
d) Los productores, exportadores o importadores alcanzados por la presente Resolución

Administrativa Interinstitucional, que deseen emitir las Guías de Tránsito en sus propios
sistemas computarizados asumiendo el costo de impresión, deberán solicitar autorización
a la Administración Regional de Impuestos Internos que corresponda.
0Dicha autorización se efectuará mediante Resolución expresa, en la que se asignará
el número de orden, cantidad, características del papel y formato del los Formularios a
ser impresos.
El número de orden y pie de imprenta deberán ser preimpresos en imprenta autorizada

por la Dirección General de Impuestos Internos a elección del contribuyente. La falta de este
requisito hará que los Formularios sean nulos.
8. ESPECIFICACIONES EN SU USO
a) La información contenida en el original y copias del Formulario F. 4115 “ Guía de

Transito” deberá ser legible y sin tachaduras, sobreescritos, raspaduras ni borrones.
b) El original y la primera copia del Formulario F. 4115 “ Guía de Transito” serán entregados
por el productor nacional, importador o exportador al transportista para el respaldo de
cada despacho.
c) El transportista entregará la primera copia del Formulario F. 4115 «Guía de Tránsito»

al destinatario y devolverá el original al productor nacional, importador o exportador. En
caso de despachos para preventa o distribución directa, el transportista devolverá el
original y la primera copia al productor nacional o importador.
326
d) Los sobrantes por repartos directos que reingresen el mismo día de efectuado el
despacho a dependencias del productor nacional o importador, deberán registrarse, con
especificación de clase, capacidad de envase y cantidad de producto, en el reverso del
original y copias del Formulario F. 4115 «Guía de Tránsito».
e) Los recojos en los casos de distribución directa, serán consignados en el recuadro

correspondiente ubicado en el reverso del Formulario F.4115 «Guía de Tránsito». Si el
espacio fuera insuficiente se debe adjuntar la documentación respaldatoria correspon-
diente, la que a su vez constará en el Formulario F.4115 «Guía de Tránsito», en el
recuadro respectivo
f) Los reingresos a las dependencias del productor nacional o importador con posterioridad
al día del despacho, serán informados quincenalmente mediante nota escrita a la
Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal
declarado en su RUC, consignando fecha de despacho, número del Formulario F. 4115
«Guía de Tránsito», clase, capacidad de envase, cantidad de producto y almacenes de
origen y destino. Los reingresos se reportarán máximo dentro de los quince días
calendario a partir de la fecha de despacho. La falta de comunicación de dichos
reingresos se considerará ventas no declaradas.
g) Cuando se efectúen despachos de productos para su distribución directa o se realicen

entregas a consignatarios y/o comisionistas que venden por cuenta del productor
nacional o importador, con Facturas o Notas Fiscales de estos últimos expresamente
habilitadas al efecto, serán registrados en el recuadro correspondiente al reverso del
Formulario F.4115 «Guía de Tránsito». Si el espacio fuera insuficiente se deberá
igualmente adjuntar la documentación respaldatoria correspondiente, hecho que a su
vez constará en el Formulario F. 4115, en el recuadro respectivo.
9. RESGUARDO
a) El original del Formulario F. 4115 “ Guía de Transito” deberá quedar bajo custodia del
productor nacional, importador o exportador y estar a disposición de la Administración
Regional de Impuestos Internos por el lapso de un año.
Al término de este plazo, el productor nacional, importador o exportador remitirá todos

los originales de los Formularios F. 4115 “Guía de Tránsito” acumulados a la
Administración Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su
RUC, si ésta Autoridad no lo hubiese solicitado con anterioridad.
b) La segunda copia del Formulario F. 4115 “ Guía de Transito” deberá quedar en poder del
productor nacional, importador o exportador por el periodo de prescripción establecido
327
c) En caso de productos importados o con destino a la exportación, el importador o
exportador hará entrega de una fotocopia de los Formularios F. 4115 “Guía de Transito”
a la Administración Distrital de Aduanas de la jurisdicción del domicilio fiscal declarado
en su RUC, a requerimiento de la Autoridad respectiva o al término del plazo de
resguardo establecido en el inc. a) del presente numeral.
10. ANULACION Y EXTRAVIOS
a) De producirse, por alguna causa la anulación del Formulario F.4115 "Guía de Tránsito",
éste con la leyenda ANULADO deberá ser archivado por el contribuyente en original y
copias junto a las Guías de Tránsito emitidas, manteniendo su correlatividad.
b) El extravío del Formulario F.4115 «Guía de Tránsito», original y/o copias en blanco
deberá ser comunicado en el día por el productor nacional, importador o exportador ante
la Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción que corresponda al
domicilio fiscal declarado en su RUC. La comunicación a la Administración Regional de
Impuestos Internos podrá efectuarse vía Fax, debiendo ser oficializada dentro las 48
horas posteriores al extravío. Simultáneamente deberá efectuar denuncia ante la
Policía Técnica Judicial (PTJ) y publicar durante tres días consecutivos en un periódico
de circulación nacional, en recuadro como mínimo de 5 por 7 centímetros, el extravío y
la nulidad del respectivo Formulario F.4115.
En el plazo de 120 horas posteriores a la fecha del extravío, el productor nacional,

exportador o importador deberá presentar ante la respectiva Administración Regional,
un memorial adjuntando copia de la denuncia efectuada ante la Policía Técnica Judicial
y los ejemplares con las publicaciones.
c) El extravío en proceso de traslado, tránsito o circulación, del Formulario F.4115 “ Guía

de Transito”, original y/o copia(s) emitido, será comunicado dentro las 24 horas de
ocurrido el hecho a la Administración Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal
declarado en su RUC. Cuando el extravío se produjere fuera del radio-urbano donde se
encuentra la Administración Regional, o en distinta jurisdicción departamental a la que
corresponde, se adicionará para su comunicación un plazo de 24 horas por cada 200
kilómetros de distancia a la Administración correspondiente. Igualmente, se efectuará
denuncia ante la Policía Técnica Judicial y se publicará en la forma que para el extravío
de Formularios en blanco. Además de la presentación, mediante memorial, a la
Administración Regional de Impuestos Internos de los documentos citados en el párrafo
anterior, el productor nacional, importador o exportador acompañará la copia del
formulario que hubiere quedado en su poder.
328
REPORTES Y CONTROLES
11. REPORTES
a) Los productores nacionales, importadores o exportadores para las operaciones

alcanzados por la presente Resolución Administrativa Interinstitucional, deberán registrar
todos los despachos en sus propios sistemas de registro de movimiento de almacenes,
consignando la fecha de ingreso, salida y reingreso de la mercancía, el tipo de producto,
capacidad del envase (en caso que corresponda), cantidad despachada, tipo y número
de documento que respalda dicho despacho (Factura o Nota Fiscal, Guía de Tránsito,
Nota de Remisión o Póliza Importación según corresponda en conformidad a la presente
Resolución Administrativa Interinstitucional).
Los registros del movimiento de almacenes deberán ser efectuados dentro de las 24
horas de ocurrida la operación.
b) Los registros del movimiento de almacenes serán puestos a disposición de la

Administración Regional de Impuestos Internos y la Administración Distrital de Aduanas,
en forma conjunta o separada, a simple requerimiento. Estas Administraciones podrán
contar con una fotocopia de dichos registros.
c) Los registros de movimiento de almacenes deberán ser resguardados por el productor

nacional, importador o exportador durante el período de prescripción establecido en el
Código Tributario.
12. CONTROLES
a) La Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas a través

de sus dependencias, con la facultad conferida por el artículo 131 del Código Tributario,
podrán requerir en cualquier punto del tránsito del producto, la documentación que
respalde su despacho, de acuerdo a las especificaciones contenidas en la presente
Resolución Administrativa Interinstitucional.
Si la actuación fuera realizada sólo por inspectores de la Administración Regional de

Impuestos Internos a los productos sujetos a fiscalización aduanera, se procederá a la
intervención del producto observado, se labrará el Acta de Infracción en el acto y se
comunicará a la Administración Distrital de Aduanas, a efectos de que se inicie el
proceso administrativo correspondiente.
329
b) Los exportadores deberán comunicar por escrito a la Administración Regional de
Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su RUC, con una anticipación
mínima de 24 horas a la salida del almacén, todo despacho de productos con destino
a la exportación. La verificación del uso de la documentación descrita en la presente
Resolución Administrativa Interinstitucional, se efectuará en el almacén al momento del
despacho así como en la salida de frontera por los funcionarios de la Administración
Regional de Impuestos Internos y los inspectores de la Administración Distrital de
Aduana, en forma conjunta o separada, los que firmarán y refrendarán este hecho con
sus respectivos sellos.
c) Serán admitidos por parte de la Dirección General de Impuestos Internos todos aquellos
depósitos, almacenes, agencias u otras dependencias de los productores nacionales,
exportadores e importadores que estén inscritos en su RUC, siempre y cuando se hallen
destinados al almacenaje y/o expendio de productos.
d) Los productores nacionales, importadores o exportadores para ferias nacionales de

carácter interno o internacional, los productores nacionales o importadores para fiestas
religiosas establecidas según calendario, podrán solicitar, con una anticipación de 2
días hábiles a la realización dichos eventos, mediante nota escrita, a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su
RUC, la autorización expresa para la habilitación de depósito(s) eventuales de almace-
namiento y/o expendio de sus productos y cuyo funcionamiento no podrá extenderse a
más de 15 días calendario más un máximo de 3 días hábiles adicionales para el cierre
del mismo. Si este plazo fuera insuficiente el productor nacional, importador o exportador
deberá solicitar por escrito a la Administración Regional de Impuestos Internos que
corresponda, por una sola vez, un plazo adicional no mayor a los tres días hábiles.
Los productores nacionales, importadores o exportadores para cada despacho de sus

productos desde sus depósitos eventuales, deberán igualmente emitir la documentación
prevista en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional según corresponda.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
13. Todos los despachos de productos nacionales que no cumplan con la presentación
de la documentación prevista en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional y/
o se detecten sobrantes o faltantes con relación a las cantidades consignadas en los
respectivos documentos de despacho, hará presumir, salvo prueba en contrario, ventas sin
factura de conformidad a los artículos 80 y 82 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995),
dando lugar a la intervención fiscal del total, del excedente o faltante respectivamente del
producto, la determinación del tributo omitido y la aplicación de la sanción que corresponda
de acuerdo a los artículos 98, 99, 100 y 101 del Código Tributario y demás disposiciones
legales en vigencia.
330
14. Todos los despachos de productos importados o destinados a la exportación, sujetos

a fiscalización aduanera, que no cumplan con la presentación de la documentación prevista
en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional y/o se detecten sobrantes o
faltantes con relación a las cantidades consignadas en los respectivos documentos de
despacho, dará lugar:
a) Al decomiso como medida preventiva del total o del excedente respectivamente del
producto y la iniciación del proceso Administrativo de acuerdo a los artículos 102, 103,
104, 105, 106, 107, 108, 109 y 110 del Código Tributario y demás disposiciones legales
en vigencia, para los casos de despachos sin documentación o se detecte sobrantes del
producto con relación a la documentación de respaldo.
b) A la intervención fiscal, determinación del tributo omitido y la aplicación de la sanción que

corresponda de acuerdo a los artículos 98, 99, 100 y 101 del Código Tributario y demás
disposiciones legales en vigencia, para los casos de despachos en los que se detecte
faltantes de producto con relación a la documentación de respaldo.
15. Los centros de almacenaje o expendio de productos que no estuviesen declarados

ante la Administración Regional de Impuestos Internos que corresponda, serán considera-
dos clandestinos y dará lugar a su intervención fiscal y procesamiento respectivo.
16. La falta de comunicación a la Administración Regional de Impuestos Internos sobre

el extravío del Formularios F. 4115 «Guía de Tránsito», original y/o copias, en blanco o
emitidas dará lugar a la sanción prevista en el artículo 121 del Código Tributario.
El extravío reiterado del Formulario F. 4115 «Guías de Tránsito», original y/o copias, en
blanco o emitidas dará lugar a la fiscalización respectiva de conformidad al artículo 131 del
Código Tributario.
17. Las diferencias verificadas en el recuento de los Formularios F. 4115 “ Guías de

Transito” hará presumir que el productor nacional, exportador o importador amparó
productos cuyo expendio no fue declarado en el último período fiscal vencido a la fecha del
último recuento físico (inciso d) del artículo 139 del Código Tributario).
18. Las empresas de transporte o transportistas que se encuentren trasladando despachos

de productos sin la respectiva documentación descrita en la presente Resolución
Interinstitucional, estarán sujetas a lo dispuesto en los artículos 81 y 104 del Código
Tributario.
331
DISPOSICIONES GENERALES
19. La presente Resolución Administrativa Interinstitucional tendrá vigencia a partir de

los quince días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
20. La Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas en
uso de la facultad de fiscalización que les otorga el artículo 131 del Código Tributario,
verificarán el correcto cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolución Administra-
tiva Interinstitucional y otras normas legales vigentes.
21. Queda sin efecto la Resolución Administrativa No. 05-0599-96 de 30 de julio de 1996
y derogadas todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA FDO. RUBEN DARIO CASTEDO

DIRECTOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
INTERINSTITUCIONAL N° 05-0004-97
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) en su artículo 79 crea en todo el país el
Impuesto a los Consumos Específicos aplicable sobre las ventas de determinados bienes
muebles, situados o colocados en el territorio nacional y las importaciones definitivas.
Que, la citada Ley determina el nacimiento del hecho imponible, los sujetos, la base de
cálculo, la determinación del impuesto, liquidación y forma de pago.
Que, el artículo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) dispone que, a los fines del
Impuesto a los Consumos Específicos, “se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier título. Asimismo, se presumirá -salvo prueba en contrario- que toda
salida de fábrica o depósito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como así también las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento”.
Que, el artículo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que “El Impuesto
332
determine el Poder Ejecutivo, quien, asimismo, establecerá la forma de inscripción de los

la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto”.
Que, al reglamentarse la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos, mediante

los artículos 8, 9, 10 y 12 del Decreto Supremo Nº 24053 de fecha 29 de junio de 1995 se
faculta a la Administración Tributaria disponer la utilización de medios de control a efectos
de garantizar la correcta liquidación y pago del citado Impuesto.
Que, el artículo 12 de la misma disposición legal faculta a la Administración Tributaria a

dictar normas reglamentarias para percibir, controlar, administrar y fiscalizar el Impuesto a
los Consumos Específicos.
Que, por su parte el artículo 127 del Código Tributario en actual vigencia dispone que “La
institución que tenga a su cargo la percepción y fiscalización de los tributos podrá dictar
normas administrativas y reglamentarias generales a los efectos de la aplicación de la Ley
Tributaria dentro los límites que fijan las disposiciones pertinentes”.
POR TANTO:

facultad conferida por el artículo 127 del Código Tributario,
RESUELVEN :
ALCANCE
1. DEFINICION
Las bebidas refrescantes en general, las bebidas alcohólicas incluida la cerveza, los
alcoholes potables, los cigarrillos, cigarros, y otros derivados del tabaco, sean de producción
nacional, importados o con destino a la exportación, deberán llevar controles fiscales
mediante timbres y/o información incorporada a sus etiquetas comerciales, en las condiciones
dispuestas en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional.
333
ESPECIFICACIONES
2.PRODUCTOS NACIONALES
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general y la cerveza, destinados al consumo en el mercado

interno, deberán llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
- Código de Control Fiscal que contiene el número de RUC, número de Resolución

Administrativa que autoriza su impresión y la cantidad autorizada.
- Nombre o razón social del productor.
- Capacidad del envase.
- Nombre genérico del producto.
- Pie de imprenta con indicación de nombre y RUC de la imprenta, cantidad impresa
Los productores de bebidas refrescantes y/o cerveza que deseen consignar el Código
de Control Fiscal en sus tapacoronas y/o taparoscas, podrán obviar la información referente
al pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta información será puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro del plazo máximo de 48 horas del ingreso a almacenes de dichas tapacoronas y/o
taparoscas. Junto con la notificación escrita se deberá hacer entrega de dos tapacoronas
y/o dos taparoscas como muestra.
Los alcoholes potables, los cigarros, cigarrillos y otros derivados del tabaco, las bebidas
alcohólicas excluida la cerveza, que sean de producción nacional, deberán llevar impresas
en sus etiquetas comerciales los siguientes datos informativos:
- Número de RUC.
- Nombre genérico del producto
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, los alcoholes potables y las bebidas
alcohólicas en general excluida la cerveza, destinados al consumo en el mercado interno,
334
deberán llevar adheridos a sus envases unitarios acondicionados para el consumo final,
timbres de control fiscal de acuerdo a las características y especificaciones dispuestas
mediante Resolución expresa emitida por la Dirección General de Impuestos Internos, de
manera tal que la apertura del contenido del producto provoque la inutilización del timbre
de control.
3. PRODUCTOS DE EXPORTACIÓN
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general, los alcoholes potables y la cerveza, destinados a

la exportación, deberán llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
- Código de Control Fiscal que contiene el número de RUC, número de Resolución

Administrativa que autoriza su impresión y la cantidad autorizada.
- Pie de imprenta con indicación de nombre y RUC de la imprenta, cantidad impresa
Además de estas especificaciones, deberán llevar impreso en un lugar visible de sus

etiquetas comerciales la leyenda “EXPORTACIÓN” en idioma español obligatoriamente;
sin perjuicio de añadir este mismo texto en otro idioma.
Los productos destinados a tiendas libres de impuestos (Dutty Free Shops) en aeropuertos
internacionales, deberán llevar impresas en un lugar visible de sus etiquetas comerciales
los mismos datos de control fiscal exigidos para los productos de exportación y la leyenda
“TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS”.
Los productores de cerveza y/o bebidas refrescantes en general que deseen consignar
el Código de Control Fiscal en sus tapacoronas y/o taparosca, podrán obviar la información
referente al pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final.
En este caso, esta información será puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la
Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal
declarado en su RUC, dentro del plazo máximo de 48 horas del ingreso a almacenes de
dichas tapacoronas y/o taparoscas. Junto con la notificación escrita se deberá hacer
entrega de dos tapacoronas y/o dos taparoscas como muestra.
335
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohólicas en general
excluida la cerveza, destinados a la exportación, deberán llevar adheridos a sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las
características y especificaciones dispuestas mediante Resolución expresa emitida por la
Dirección General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del
producto provoque la inutilización del timbre de control.
En caso de exportaciones con situaciones especiales o excepcionales, en las que el

timbre de control fiscal no pueda ser aplicado conforme a las condiciones establecidas en
la presente Resolución Administrativa Interinstitucional, el productor deberá solicitar
mediante memorial a la Dirección General de Impuestos Internos, la autorización del uso
de otro medio de control fiscal en sus envases unitarios acondicionados para el consumo
final. De ser viable la solicitud, la Dirección General de Impuestos Internos emitirá una
Resolución Administrativa expresa, en la cual se especificará y dispondrá el medio de
control fiscal a ser utilizado.
4. PRODUCTOS IMPORTADOS
a) Etiquetas
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohólicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables, de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, deberán llevar en las etiquetas comerciales de sus envases
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos informativos:

b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohólicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, deberán llevar adheridos en sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las características
y especificaciones dispuestas mediante Resolución expresa emitida por la Dirección
General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del producto
provoque la inutilización del timbre de control.
336
Los timbres para productos importados deberán ser adheridos al momento de la

nacionalización, previo a la salida del Recinto Aduanero y bajo la supervisión del inspector
fiscal asignado por la Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción
donde se halle ubicado el citado Recinto.
Los importadores que deseen adherir los timbres de control fiscal en el país de origen,
podrán solicitar mediante memorial, la autorización expresa ante la Dirección General de
Impuestos Internos, detallando el nombre o razón social y número de RUC del importador,
nombre o razón social del proveedor, país de origen, cantidad y tipo de producto, número
de envíos y fecha prevista para sus nacionalizaciones. Asimismo, deberán adjuntar copia
de la carta de crédito bancario y/o copia del contrato de compraventa. El descargo de los
timbres de control fiscal entregados al importador, se realizará al momento de la
nacionalización, previo a la salida del Recinto Aduanero, y bajo la supervisión y certificación
del inspector fiscal asignado por la Administración Regional de Impuestos Internos de la
jurisdicción donde se halle ubicado el citado Recinto.
AUTORIZACION DE ETIQUETAS Y PROVISION DE TIMBRES
5. AUTORIZACION DE ETIQUETAS
Los productores nacionales de cerveza y/o bebidas refrescantes en general cuyos

productos estén destinados al consumo en el mercado interno o a la exportación, así como
los productores de alcoholes potables cuyos productos estén destinados a la exportación,
para la impresión de sus etiquetas comerciales solicitarán mediante memorial, la autorización
expresa ante la Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción que
corresponde al domicilio fiscal declarado en su RUC. Dicha solicitud deberá especificar el
nombre o razón social del solicitante y la cantidad de etiquetas a ser impresas. Asimismo,
deberá estar acompañada de la siguiente documentación
- Autorización sanitaria actualizada, adjuntando el análisis bromatológico emitido por

INLASA.
- Formato de la etiqueta especificando ubicación del Código de Control Fiscal.
- Fotocopia del RUC.
- Libro de Movimiento de Etiquetas habilitado por Notario de Fe Pública.
- Comprobantes de pago (fotocopia) del Impuesto a los Consumos Específicos por
anteriores autorizaciones, cuando corresponda a ventas en el mercado interno; o
Póliza(s) de Exportación consignando toda la información y cumpliendo los requisi-
tos señalados en las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigen-
tes en materia aduanera, cuando corresponda a exportaciones.
- Formularios185 “Información mensual” (fotocopias).
337
La Administración de Impuestos Internos emitirá la Resolución Administrativa de
autorización dentro del plazo máximo de 15 días hábiles a partir de la presentación de la
totalidad de la documentación requerida, bajo responsabilidad funcionaria.
Cuando un contribuyente tenga más de una planta de producción y por ende más de un
Libro de Movimiento de Etiquetas, al memorial de solicitud de impresión de etiquetas,
deberá adjuntar el Libro de Movimiento de Etiquetas de la planta del domicilio fiscal
declarado en su RUC y fotocopias del o los otros Libros de las otras plantas. Estas
fotocopias deberán estar certificadas por la Administración Regional o Subadministración
o Agencia de Impuestos Internos del domicilio donde se encuentren ubicadas cada una de
estas plantas.
6. PROVISION DE TIMBRES
a) Los productores nacionales de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y/o
bebidas alcohólicas en general excluida la cerveza, cuyos productos estén destinados
al consumo en el mercado interno o a la exportación; y los productores nacionales de
alcoholes potables, cuyo producto este destinado al consumo en el mercado interno,
solicitarán trimestralmente la provisión de los timbres de control fiscal, mediante nota
escrita, a la Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción que
corresponde al domicilio fiscal declarado en su RUC. Dicha solicitud deberá especificar
el nombre o razón social del solicitante y la cantidad y tipo de timbres de control fiscal
requeridos. Asimismo, deberá estar acompañada de la siguiente documentación:

- Fotocopias de los Formularios 185 “Información Mensual”.
- Libro de Movimiento de Timbres habilitado por Notario de Fe Pública.
- Comprobantes de pago del Impuesto a los Consumos Específicos por las entregas
anteriores, cuando corresponda a ventas en el mercado interno; o Póliza(s) de
Exportación consignando toda la información señalada en las disposiciones legales,
reglamentarias y administrativas vigentes en materia aduanera, cuando corresponda
a exportaciones.
La Administración Regional de Impuestos Internos proveerá los timbres de control fiscal

de forma gratuita, previa verificación de la documentación presentada, dentro el plazo
máximo de 5 días hábiles, bajo responsabilidad funcionaria. Este plazo se computará a
partir de la presentación de la totalidad de la documentación requerida.
Cuando un contribuyente tenga más de una planta de producción y por ende más de un
Libro de Movimiento de Timbres de Control Fiscal, deberá adjuntar el Libro de Movimiento
de Timbres de la planta del domicilio fiscal declarado en su RUC y fotocopias del o los otros
338
Libros de las otras plantas. Estas fotocopias deberán estar certificadas por la Administración
Regional o Subadministración o Agencia de Impuestos Internos del domicilio donde se
encuentren ubicadas cada una de estas plantas.
b) Los importadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, bebidas alcohólicas
en general incluida la cerveza, alcoholes potables y/o bebidas refrescantes en general,
solicitarán los timbres de control fiscal, mediante nota escrita, a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del Recinto de Aduana donde se
efectuare la internación. Dicha solicitud deberá especificar el nombre o razón social del
solicitante, la cantidad y tipo de timbres de control fiscal requeridos. Asimismo, deberá
adjuntar la siguiente documentación:
- Póliza(s) de importación con la constancia del pago de los aranceles e impuestos

correspondientes.
La Administración Regional de Impuestos Internos proveerá lo solicitado de forma

gratuita, previa verificación de la documentación presentada dentro del plazo máximo de
2 días hábiles, bajo responsabilidad funcionaria.
REGISTROS Y CONTROLES
7. REGISTROS PARA ETIQUETAS
a) Los productores nacionales de cerveza y/o bebidas refrescantes, cuyos productos estén
destinados al consumo en el mercado interno o a la exportación; así como los
productores de alcoholes potables, cuyo producto este destinado a la exportación,
deberán llevar un Libro de Movimiento de Etiquetas, en el que registrarán diariamente
la recepción o adquisición de etiquetas, número y fecha de la Resolución Administrativa
que autorizó su impresión, su salida por producto (tipo y capacidad de envase), bajas
por causas distintas a la producción y saldos al final de cada jornada diaria. Los registros
de movimiento se efectuarán dentro las veinticuatro horas de ocurridas las operaciones.
El Libro de Movimiento de Etiquetas, deberá ser encuadernado y foliado, quedando

prohibido dejar espacios en blanco, efectuar anotaciones entre líneas, enmendar,
tachar, raspar, borrar, sustituir o arrancar folios.
Cuando un contribuyente tenga más de una planta de producción, podrá llevar un Libro
de Movimiento de Etiquetas por cada planta.
b) Aquellos contribuyentes que deseen elaborar el Libro de Movimiento de Etiquetas en
339
sus propios sistemas computarizados, deberán solicitar mediante memorial, autoriza-
ción a la Administración Regional de Impuesto Internos de la jurisdicción del domicilio
fiscal declarado en su RUC. La información a presentar será la misma descrita para los
registros manuales dispuestas en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de etiquetas por causa distinta a la producción, deberá ser comunicada por
escrito, dentro de las 24 horas de ocurrido el hecho, a la Administración Regional de
Impuestos Internos de la jurisdicción que corresponda al domicilio fiscal declarado en
el RUC, para que se efectúe la comprobación y la certificación del hecho, de acuerdo
a procedimientos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos.
8. REGISTROS PARA TIMBRES
a) Los productores nacionales de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y/o
bebidas alcohólicas en general excluida la cerveza, cuyos productos estén destinados
al consumo en el mercado interno o a la exportación; así como los productores
nacionales de alcoholes potables, cuyo producto este destinado al consumo en el
mercado interno, deberán llevar un Libro de Movimiento de Timbres de Control Fiscal,
en el que anotarán diariamente los ingresos y las salidas de cada clase de timbre de
control fiscal utilizado por tipo de producto y capacidad de envase, bajas por causas
distintas a la producción y saldos al final de cada jornada diaria por tipo de timbre. Los
registros de movimiento se efectuarán dentro las veinticuatro horas de ocurridas las
operaciones. No se permitirá dejar espacios en blanco, interlinear, enmendar, tachar,
borrar, raspar y sustituir o arrancar folios originales.
Cuando un contribuyente tenga más de una planta de producción, podrá llevar un Libro
de Movimiento de Timbres de Control Fiscal por cada planta.
b) Los productores nacionales y exportadores de bienes gravados con el Impuesto a los

Consumos Específicos, que deseen elaborar el Libro de Movimiento de Timbres de
Control Fiscal en sus propios sistemas computarizados, deberán solicitar, mediante
memorial, autorización a la Dirección General de Impuestos Internos en las
Administraciones Regionales de la Jurisdicción del domicilio legal declarado en su RUC.
La información a presentar será la misma descrita para los registros manuales dispuestas
en la presente Resolución Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de timbres de control fiscal por causa distinta a la producción, deberá de ser
comunicada por escrito dentro las 24 horas de ocurrido el hecho a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción que corresponda al domicilio fiscal
declarado en su RUC, para que se efectúe la comprobación y certificación del hecho,
de acuerdo a procedimientos establecidos por la Dirección General de Impuestos
Internos.
340
9. CONTROLES

facultad conferida en el artículo 131 del Código Tributario, a denuncia o de oficio, podrá
efectuar inspecciones en las fábricas, depósitos, lugares de exposición y/o expendio, o
demás dependencias en los que se almacenen los productos nacionales, importados o
destinados a la exportación, a efectos de la verificación, control y uso de los timbres y/o
etiquetas de acuerdo a la presente Resolución Administrativa Interinstitucional.
La Dirección General de Aduanas y sus dependencias no autorizaran la importación y/

o exportación de productos en cuyos envases unitarios acondicionados para el consumo
final no cuenten con los respectivos medios de control fiscal regulados por la presente
Resolución Administrativa Interinstitucional, bajo responsabilidad funcionaria.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
10. Las bebidas refrescantes en general, las bebidas alcohólicas incluida la cerveza,
los alcoholes potables, los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
producción nacional, importados o con destino a la exportación, cuyos envases unitarios
se hallen sin los medios de control fiscal regulados en la presente Resolución Adminis-
trativa Interinstitucional, o los mismos se encuentren en condiciones irregulares, de
conformidad al artículo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995), hará presumir, salvo
prueba en contrario, ventas sin factura en caso de productos nacionales y contrabando
en el caso de productos importados, y por tanto dará lugar a su intervención fiscal,
determinación de los tributos y aranceles omitidos y la aplicación de la sanción respectiva
de acuerdo al Código Tributario y demás disposiciones legales en vigencia.
11. Los productores nacionales, importadores y exportadores que de la verificación del

uso de los medios de control fiscal (timbres y/o etiquetas comerciales) arrojen diferencias,
faltantes o sobrantes, estarán sujetos al proceso de determinación del tributo omitido sobre
la presunción prevista en el artículo 139, inc. d) del Código Tributario y la aplicación de la
respectiva sanción.
12. La falta de registros en la forma y condiciones descritas en la presente Resolución

Administrativa Interinstitucional, dará lugar a la aplicación de la sanción prevista en el
13. La presente Resolución Administrativa Interinstitucional tendrá vigencia a partir de

los quince días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
341
14. Encomendar al Tesoro General de la Nación disponga la impresión de los timbres
de control fiscal, sobre la base de la proyección anual de producción e importación dada
a conocer por los contribuyentes a la Dirección General de Impuestos Internos en los
términos y condiciones dispuestas en la Resolución Administrativa No. 05-1136-96 de
fecha 29 de noviembre de 1996.
15. La Dirección General de Impuestos Internos oportunamente y mediante Resolución

Administrativa expresa comunicará las modificaciones de las características de los timbres
de control fiscal en actual vigencia.
16. La Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas en

uso de la facultad de fiscalización que les otorga el artículo 131 del Código Tributario,
verificarán el correcto cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolución Administrativa
Interinstitucional y otras normas legales vigentes.
17. Quedan derogadas todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente

Resolución Administrativa Interinstitucional.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA FDO. RUBEN DARIO CASTEDO R.

Que, la Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas

norman el uso de las Guías de Tránsito, Timbres Fiscales y Etiquetas Comerciales mediante
las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Números 05-003-97 y 05-004-97 de
6 de octubre de 1997, publicadas el 10 de octubre de 1997, y su exigibilidad estaba prevista
a partir del 1º de noviembre del año en curso.
Que, en atención a las solicitudes de varios contribuyentes y siendo el propósito de las

Administraciones Tributaria y Aduanera prestar mayores facilidades a los contribuyentes.
342
POR TANTO:
La Administración Tributaria en uso de las facultades conferidas por el articulo 127 del
Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas

Interinstitucionales números 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el día
domingo 30 de noviembre de 1997.
Regístrese, Cúmplase y Archívese.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA L. FDO. RUBEN DARIO CASTEDO R.

DIRECTOR GENERAL a. i. DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS
Que, la Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas

mediante la Resolución Administrativa Interinstitucional Número 05-005-97 de fecha 7 de
noviembre de 1997 disponen la prorroga para la entrada en vigencia de las Resoluciones
Administrativas Nos 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el 30 de
noviembre del año en curso.
Que, la Administración Tributaria esta efectuando los ajustes Administrativos y Técnicos

para la implementación de dichas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales a
efectos de que su aplicación sea más eficiente y ágil.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas en uso

de las facultades conferidas por el artículo 127 del Código Tributario.
343
RESUELVE:
1.-Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas

Interinstitucionales números 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el día
miércoles 31 de diciembre de 1997.
Regístrese, Cúmplase y Archíves


Que, el artículo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que “El Impuesto
determine el Poder Ejecutivo quien, así mismo, establecerá la forma de inscripción de los
la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto”
Que, el reglamento del Impuesto a los Consumos Específicos mediante el artículo 8vo.
del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, faculta a la Administración Tributaria
disponer la toma de inventarios permanentes entre otros mecanismos de control a efectos
de garantizar la correcta liquidación y pago del impuesto a los Consumos Específicos.
Que, el artículo 12 de la misma disposición legal faculta a la Administración Tributaria a

dictar normas reglamentarias con la finalidad de percibir, controlar, administrar y fiscalizar
el Impuesto a los Consumos Específicos.
Que, el artículo 142 del Código Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinación, fiscalización e investigación
que realice la Administración Tributaria.
344
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el Art.
RESUELVE:
1.- La Administración Tributaria mediante servidores público autorizados, podrá reali-

zar inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados y/o
medios de control fiscal (etiquetas, timbres, guías de tránsito, etc.) en, establecimientos
comerciales, industriales, oficinas, depósitos, agencias y en cualquier lugar declarado
como dependencias en el RUC de los contribuyentes sujetos pasivos del ICE.
2.- Los servidores públicos asignados para esta tarea, estarán acreditados con la
Credencial Identificatoria emitida por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y el
Original del memorándum, el mismo que deberá hacer mención del número del operativo,
fecha y estar firmado por el Administrador Regional de Impuestos Internos de la Jurisdicción
donde se halle ubicada la planta de producción o dependencia del contribuyente.
3.- Los servicios públicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos efectuarán el
inventario (recuento físico) y verificación documental, en las dependencias (declaradas en
su RUC) donde se hallen estos productos a cuyo efecto el contribuyente deberá darles
acceso , en forma inmediata y a simple solicitud de los mismos, debiendo la empresa asignar
personal responsable para efectuar el inventario de manera conjunta a efectos de conformar
los resultados del mismo.
4.- cuando el contribuyente acceda a la toma de inventarios sin proporcionar la

documentación de respaldo o no permita el acceso a los servidores públicos autorizados,
a una o más dependencias (declaradas en su RUC.) se hará constar estos hechos en un
acta de infracción a efectos de la determinación respectiva de acuerdo a normas en
vigencia, así mismo será objeto de una fiscalización.
5.- Las diferencias resultantes del recuento físico serán procesadas de acuerdo a lo
dispuesto en el inc. d) del Art. 139 del Código Tributario.
6.- las dependencias que no se hallen declaradas en el Registro Único de Contribuyen-

tes (RUC), serán consideradas clandestinas, los productos que se encuentren en ellos
serán objeto de una determinación impositiva y los contribuyentes infractores pasibles al
pago de los impuestos omitidos y las sanciones previstas en el Código Tributario.
Regístrese, Cúmplase y Archívese.

DIRECTOR GENERAL
345
Que, el artículo 6to del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que,
las tasas específicas del Impuesto a los Consumos Específicos deberán ser actualizadas
anualmente por la Administración Tributaria tomando en cuanta la variación del tipo de
cambio del Boliviano respecto al Dólar Estadounidense.
Que, en cumplimiento a la norma legal precitada mediante R.A. 05-669-97 de 24 de junio

de 1997, se actualiza las tasas específicas al ICE por la gestión junio/97 a junio/98.
Que, habiéndose producido variación en el tipo de cambio del Dólar Estadounidense en

relación al Boliviano, se hace necesario actualizar las tasas específicas consignadas en la
Resolución citada en el párrafo precedente.
POR TANTO:

RESUELVE:
A partir del período fiscal correspondiente al mes de julio del presente año, los sujetos
pasivos del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) señalados en los incisos a) y b) del
Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) deberán tributar este impuesto por los
productos gravados con tasas específicas por unidad de medida de acuerdo al siguiente
detalle:
PRODUCTO UNID.MEDIDA BOLIVIANOS

Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0,17
Chicha de maíz Litro 0,34
Alcoholes Potables Litro 0,66
Cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores Litro 1,34
Derógase la R.A. 05-0669-97 de 24 de junio de 1997.

DIRECTOR GENERAL
346

Que, varios contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Específicos
(ICE) solicitaron aclaración y complementación de las Resoluciones Administrativas
Interinstitucionales Nº 05-003-97 y 05-004-97 de fecha 06 de octubre de 1997, para la
adecuación e implementación de sus sistemas operativos internos a los mecanismos de
control previstos en dichas Resoluciones.
Que, con el objeto de facilitar las operaciones de los contribuyentes y permitir la

adecuación de los mecanismos de control, corresponde complementar el contenido
normativo de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-
004-97 de fecha 06 de octubre de 1997.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos y el Servicio Nacional de Aduanas, en uso

de las atribuciones y facultades que les confiere el artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVEN:
1.- Ampliar y aclarar la Resolución Administrativa Interinstitucional Nº 05-003-97 de

fecha 06/10/97 en los siguientes numerales.
1.A).- Ampliar el segundo párrafo del inciso b) del numeral 3 en los siguientes
términos:
Los exportadores imprimirán en las etiquetas comerciales de los productos destinados

a las tiendas libres de impuestos la leyenda "TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS" o la
leyenda "EXPORTACIÓN". Además aquellos productos que estén sujetos al uso de
timbres, llevarán adheridos dichos medios de control fiscal en cada envase de acuerdo a
las especificaciones dispuestas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos».
1.B).- Se amplia el Inc. c) del numeral 7 con el siguiente texto:
La Administración Regional de Impuestos Internos previa verificación de los datos del

contribuyente emitirá dicha certificación en un plazo máximo de 3 días hábiles, de recibida
la solicitud.
1.C).- Se amplia el inc. d) del numeral 7 con el siguiente párrafo:
347
Los contribuyentes que deseen sustituir el formato del formulario F. 4115 «Guía de
Tránsito» preimpreso, para su emisión en forma manual, provisto por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos, por un formato propio, asumiendo el costo de impresión, estos
deberán de ser habilitados previa aprobación mediante Resolución expresa emitida por la
Administración Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su RUC,
quien asignará los números de orden, cantidad y características del papel.
El número de orden y pie de imprenta deberán ser preimpresos en imprentas autorizadas,

por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a elección del contribuyente. La falta de este
requisito hará que los formularios sean nulos y su uso sancionado de acuerdo a normas en
actual vigencia.
1.D).- Se aclara el inciso f) del numeral 8 en los siguientes términos:
Los reingresos posteriores a la fecha del despacho, se reportarán quincenalmente, hasta

el tercer día hábil posterior a la quincena vencida.
En el caso que una empresa tenga dependencias ubicadas en distinta jurisdicción al

domicilio fiscal declarado en su RUC, esta comunicación podrán efectuarla en la
Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio de sus
dependencias.
1.E).- Se amplia el numeral 8 con los siguientes párrafos.
Los contribuyentes que no puedan por causas fundamentadas, registrar los movimien-
tos descritos en los incisos d), e), f) y g) en el formulario F 4115 « Guía de Tránsito» podrán
respaldar estos movimientos con documentos propios de la empresa, adjuntando los
mismos a la Guía de Tránsito F. 4115, este hecho deberá ser puesto a conocimiento de la
Administración Regional de Impuestos Internos mediante una nota escrita detallando y
adjuntado el formato de dichos documentos.
De producirse roturas de producto por causa del manipuleo, en caso de despachos con
Guías de Tránsito, a sus dependencias o distribución directa, los productores nacionales
deberán registrar estas roturas en la Guía de Tránsito especificando clase, capacidad de
envase y cantidad del producto, los cuales serán objeto de verificación y certificación a
simple requerimiento de la Administración Tributaria y cuando esta así lo vea conveniente.
Cuando una empresa presente roturas por encima de los parámetros establecidos por
el servicio Nacional de Impuestos Internos de manera especifica para cada empresa (tanto
de verificación física como documental), la empresa será objeto de una intervención fiscal,
a criterio de la Administración Tributaria.
348
A efectos de la determinación de los parámetros de roturas, el contribuyente deberá

asignar personal de la empresa para el seguimiento de esta tarea por parte de los técnicos
del Servicio Nacional de Impuestos Internos y dar su conformidad a dichos parámetros. En
caso de no asignar el personal señalado, se dará por válido los parámetros determinados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
En caso de que una empresa no permita el acceso o interfiera de cualquier forma en la

labor de determinación de roturas ( en tránsito o distribución) por parte del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, no se reconocerán las declaraciones de las mismas por parte del
contribuyente, para efectos de la liquidación y pago de los impuestos correspondientes.
1.F).- El primer párrafo del inc b) del numeral 10 queda redactado de la siguiente
manera:
El extravío del Formulario F 4115 «Guía de Tránsito», original y/o copias en blanco
deberá ser comunicado en el día por el productor, importador o exportador ante la
Administración Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción que corresponda al
domicilio fiscal declarado en su RUC. La comunicación a la Administración Regional de
Impuestos Internos podrá efectuarse vía FAX, debiendo ser oficializada dentro las 48 horas
posteriores al extravío. Simultáneamente deberá efectuar denuncia ante la Policía Técnica
Judicial (PTJ) y publicar durante dos días consecutivos en un periódico de circulación
nacional, en recuadro como mínimo de 5 por 7 centímetros, el extravío y la nulidad del
respectivo formulario F. 4115.
1.G).- El inciso c) del numeral 10 queda redactado de la siguiente manera:
El extravío del formulario F. 4115 «Guía de Tránsito», en original y/o copia emitido, en
proceso de traslado, tránsito o circulación, será comunicado dentro las 24 horas de ocurrido
el hecho a la Administración Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado
en su RUC y podrá efectuarse mediante FAX, con la obligación de formalizar la comunicación
mediante nota ante la misma Administración Regional, dentro las 72 horas posteriormente
al extravío. Cuando el extravío se produjera fuera del radio - urbano donde se encuentre la
Administración Regional o en distinta jurisdicción departamental a la que corresponde, los
citados plazos se ampliarán a razón de 24 horas por cada 200 Km de distancia a la
Administración correspondiente. La comunicación escrita deberá acompañar la copia del
formulario extraviado que haya quedado en su poder, en caso de incumplimiento de la
presentación de dicha copia, la comunicación no será aceptada.
1.H).- Se amplia el Inc. b) del numeral 11 en los siguientes términos.
349
Los registros de Movimiento de Almacenes podrán ser presentados también en medios
magnéticos, siempre y cuando cumplan los requisitos que oportunamente dará a conocer
el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
1.I).- Se aclara el último párrafo del inc. b) del numeral 12 en los siguientes
términos:
En caso que el o los inspectores del Servicio Nacional de Aduanas y/o Servicio Nacional
de Impuestos Internos no se presenten en el plazo previsto para la verificación del producto
a exportar, el exportador podrá efectuar el despacho sin dicha verificación y dando parte de
este hecho a la Administración Regional de Impuestos Internos y Aduanas, mediante nota
escrita adjuntando una fotocopia de la Guía de Tránsito con la descripción de toda la
información requerida en dicho medio de control, así como el descrito en el numeral 3 de
la R.A.I 05-003-97, para la aplicación de sanciones Administrativas a los funcionarios
responsables.
1.J).- Se amplia el inciso d) del numeral 12 en los siguientes términos.
En el caso que un contribuyente cuente con dependencias ubicadas en distinta

jurisdicción al domicilio fiscal declarado en su RUC, la habilitación de depósitos eventuales
podrá solicitarla en la Administración Regional de la jurisdicción donde se hallen ubicadas
estas sus dependencias.
1.K).- El contribuyente que desee optar por lo previsto en el segundo párrafo del inciso
1.D) y el inciso 1.J) de la presente Resolución Administrativa, deberá comunicar por escrito
a la Administración Regional de Impuestos Internos del Domicilio Fiscal declarado en su
RUC, este hecho, asumiendo la responsabilidad por las acciones u omisiones de sus
dependencias.
2).- Se amplia y aclara la Resolución Administrativa Interinstitucional Nº 05-004-97 de

fecha 6 de octubre de 1997 en los siguientes numerales:
2.A).- En el inciso a) del numeral 2, se adiciona un párrafo con la definición de

etiqueta en los siguientes términos.
« A los efectos de esta norma se entiende por etiqueta la leyenda, marca, inscripción u
otra imagen descriptiva o gráfica que este escrita, impresa, marcada en bajo relieve;
gravada o adherida en el envase unitario».
2.B).- Se amplia el numeral 2) en los siguientes términos:
350
En el caso que las etiquetas sean impresas en imprentas del exterior (etiquetas
importadas), estas llevaran impresos los datos de control fiscal descritos en el inc a) del
numeral 3 de la Resolución Administrativa Interinstitucional 05-004-97 de fecha 06/10/97,
sin necesidad de consignar el RUC de la imprenta y cumplirán los mismos requisitos que
las etiquetas impresas en el País dispuestos en el numeral 5 de la antedicha Resolución.
El contribuyente al momento de la internación, deberá seguir el siguiente procedimiento:
Antes de la extracción de Recinto Aduanero, el contribuyente solicitará la verificación de

las etiquetas importadas, mediante nota escrita dirigida a la Administración Regional de
Impuestos Internos del Domicilio Fiscal de la Jurisdicción del Recinto de Aduana por donde
se efectúe el despacho Aduanero, debiendo adjuntar la póliza de importación, a efectos de
la verificación de las etiquetas importadas en recinto Aduanero, a cuyo efecto la nota de
solicitud deberá especificar: nombre o razón social y RUC del contribuyente, Código de
Control Fiscal, cantidad, tipo, capacidad de envase de las etiquetas importadas y número
de la póliza de importación.
La Administración Regional de Impuestos Internos asignará un funcionario para verificar

las etiquetas en recinto de aduana, dentro del plazo máximo de 1 día hábil, bajo
responsabilidad funcionaria, de recibida la comunicación con la totalidad de la información
y documentación señalada, de no presentarse el fiscalizador en el plazo previsto el
contribuyente podrá efectuar la extracción de las etiquetas de recinto aduanero sin dicha
inspección, notificando este hecho a la Administración de Impuestos Internos, a efectos de
que la inspección se haga en los almacenes del contribuyente.
2.C).- Se amplia el inciso a) de los numerales 2) y 3) en los siguientes términos:
En el caso de que un contribuyente desee imprimir en partidas las etiquetas autorizadas,

podrá obviar consignar en el pie de imprenta la información referente a la «cantidad impresa
y la fecha de impresión». Darán parte de este hecho a la Administración Regional de
Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC. Asimismo
una vez impresas cada una de las partidas notificará a dicha Administración, mediante nota
escrita, en el plazo máximo de 24 horas de recibidas las etiquetas impresas, consignando
la cantidad impresa y la fecha de impresión.
2.D).- Se modifica y amplia el penúltimo párrafo del inciso a) del numeral 3) en los
siguientes términos:
Las etiquetas comerciales de productos destinados a las tiendas libres de impuestos

(Dutty Free Shops) deberán llevar impresa en las etiquetas comerciales de los envases
unitarios acondicionados para el consumo final, la Leyenda "EXPORTACIÓN" o "TIENDA
LIBRE DE IMPUESTOS".
351
Las ventas destinadas a las tiendas libres de impuestos en Aeropuertos Internaciona-
les, deberán estar respaldadas con la presentación obligatoria del Formulario 239
«Solicitud de Internación», inventario de la mercadería y reporte de saldos, conforme al
Procedimiento de Recepción, Despacho, Fraccionamiento, Venta y Reexportación para
Dutty Free Shops, aprobado por Resolución Administrativa DNTL Nº 062/97 de 02/05/97
del Servicio Nacional de Aduanas y la factura comercial correspondiente, una copia de la
misma entregada al inspector de la Administración de Impuestos Internos que verifica y
certifica el despacho.
En la Guía de Tránsito que respalda el despacho a Tiendas Libres de Impuestos se

consignará el número de la factura comercial y su fecha de emisión.
En el Formulario F. 185 «Información Mensual» se especificara la cantidad de producto

despachado a las Tiendas Libres de Impuestos en Aeropuertos Internacionales y el
destinado a la Exportación.
Los despachos, de las dependencia del contribuyente, a las tiendas libres de impuestos
sin dar cumplimiento a lo dispuesto en el presente numeral, hará pasible a la determinación
de los tributos omitidos y la aplicación de las sanciones previstas en el Código Tributario.
Independientemente las tiendas libres de impuestos deberán cumplir con el Procedi-

miento de Recepción, Despacho, Fraccionamiento y Reexportación para DUTTY FREE
SHOPS, aprobado mediante Resolución Administrativa DNTL Nº 062/97-246 de fecha 02/
05/97 del Servicio Nacional de Aduanas( circular Nº 065/97).
2.E).- Se amplia el último párrafo del inc. a) del numeral 3) en los siguientes términos:
Los productores de cerveza y/o bebidas refrescantes en general que deseen imprimir el
Código de Control Fiscal en sus tapacoronas, taparoscas, latas ( aluminio u hojalata) o
envases no retornables (plásticos, tetra brick, etc) podrán obviar la información referente al
pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta información será puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la Jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro el plazo máximo de 48 horas de su ingreso a almacenes. Junto con la notificación
escrita se deberá hacer entrega de dos tapacoronas, taparoscas, latas(aluminio u hojalata)
y/o envases no retornables (plásticos, tetra brick, etc), como muestra.
2.F).- Se Amplia el primer párrafo del inciso b) del numeral 3) con el siguiente texto.
Los exportadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y de bebidas

alcohólicas en general excluida la cerveza, que deseen sustituir el timbre de control fiscal
352
con un código de control autorizado y la leyenda EXPORTACIÓN impreso en su etiqueta

comercial, deberán seguir el mismo procedimiento de autorización dispuesto en el
numeral 5 de la Resolución Administrativa Interinstitucional Nº 05-004-97 de fecha 06/10/
97.
La leyenda EXPORTACIÓN podrá estar impresa en idioma Español o en Inglés a

conveniencia del exportador.
2.G.- Se amplia el inciso a) del numeral 4) con el siguiente párrafo:
En caso de que los importadores directos de bebidas refrescantes y alcohólicas, incluida

la cerveza (en envases de hojalata o aluminio), deseen sustituir el timbre de control fiscal
con un código de control autorizado impreso en el envase, deberán seguir el mismo
procedimiento de autorización dispuesto en el numeral 5 de la Resolución Administrativa
Interinstitucional Nº 05-004-97 de fecha 06/10/97 y además deberá llevar impresa en la
etiqueta comercial los siguientes datos:
* Nombre del importador

* Número de RUC
* Domicilio Fiscal Declarado en su RUC
* Código de Control Fiscal
* Cantidad autorizada
Antes de la extracción de Recinto Aduanero del producto importado, el contribuyente

comunicará, este hecho, a la Administración Regional de Impuestos Internos de la
Jurisdicción de dicho Recinto Aduanero, mediante nota escrita, en la que se especificará el
tipo, clase, capacidad de envase y cantidad de producto importado; adjuntando la póliza de
importación con la constancia de pago de impuestos y aranceles respectivo, a efectos de
proceder a la verificación correspondiente.
En este caso los importadores asumirán la responsabilidad por todas las existencias en
el mercado nacional de los productos que contengan la información anteriormente señalada.
2.H).- Se aclara el numeral 5) en los siguientes términos:
Los contribuyentes podrán efectuar la solicitud de impresión de etiquetas por períodos

anuales o menores a este según sus necesidades.
Se aclara que los comprobantes de pago(Declaraciones Juradas) a presentar para la

solicitud de autorización de impresión de etiquetas serán los correspondientes a los
períodos vencidos desde la última autorización efectuada.
353
2.I).- Se amplia el numeral 7) en los siguientes términos:
Los contribuyentes que así lo deseen podrán sustituir el "Libro de Movimiento de

Etiquetas» por el formulario de Declaración Jurada mensual Form 186 "Reporte Mensual
de Movimiento de Etiquetas"
El Formulario de Declaración Jurada Form 186 "Reporte Mensual de Movimiento de

Etiquetas" deberá presentarse en la Administración Regional de Impuestos Internos de la
Jurisdicción del Domicilio Fiscal Declarado en su RUC, hasta el 20 de cada mes posterior
al período que se declara.
Los contribuyentes que opten por el uso del Formulario de Declaración Jurada Form 186,
deberán dar parte mediante memorial respectivo ante la Administración Regional de
Impuestos Internos de la Jurisdicción del Domicilio Fiscal Declarado en su RUC, dentro los
diez días hábiles de publicada la presente norma Legal, la falta de esta comunicación dentro
el plazo establecido implicará que el contribuyente deberá acogerse a lo dispuesto en el
numeral 7) de la Resolución Administrativa Interinstitucional 05-004-97 de fecha 06 de
octubre de 1997.
Cuando un contribuyente tenga más de una planta de producción, deberá presentar por
cada planta un formulario de Declaración Jurada «Reporte Mensual de Movimiento de
Etiquetas» Form 186.
Para la solicitud de autorización de impresión de etiquetas dispuesta en el numeral 5 de

la referida Resolución se presentará en lugar del libro de movimiento de etiquetas el o los
formularios 186 « Reporte Mensual de Movimiento de Etiquetas» de todas las planta de
producción, desde la última autorización efectuada.
Se aclara, que si la Administración de Impuestos Internos no emitiera la Resolución de

autorización de impresión dentro las condiciones y tiempo previstos en el numeral 5 de la
R.A.I. 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997, podrán imprimir la cantidad requerida
consignando el numero de control fiscal de la ultima autorización efectuada, añadiendo al
final del mismo la letra (R), debiendo dar parte de este hecho a la Administración de
impuestos internos del domicilio fiscal declarado en su RUC.
La falta de presentación, en el plazo establecido, del Formulario de Declaración Jurada

Form. 186, por parte de los contribuyentes que se acojan a su uso en los términos
dispuestos en la presente Resolución Administrativa, serán pasibles a la máxima sanción
dispuesta en el artículo 121 del Código Tributario. Las reiteradas moras o faltas de
presentación de este formulario hará pasible a la empresa a una intervención fiscal.
354
Todos los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Específicos,
deben llevar un Kardex de Movimiento Diario de Etiquetas Comerciales, que deberá
contener la misma información dispuesta en el numeral 7 de la R.A.I. 05-04-97 de fecha
06/10/97, el cual podrá ser requerido en cualquier momento por la Administración
Tributaria, quedan excluidos de esta obligación aquellos contribuyentes que por disposición
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales 05-004-97 de fecha 6 de octubre
de 1997 y la presente, opten por el uso del Libro de Movimiento de Etiquetas Comerciales.
2.J).- Se aclara y amplia el inc. c) del numeral 7 en los siguientes términos:
Si el contribuyente cuenta con una o más plantas de producción con domicilio diferente
al declarado en su RUC, deberá efectuar la notificación de baja por causa ajena a la
producción, ante la Administración Regional de Impuestos Internos correspondiente a la
jurisdicción del domicilio de la planta de producción respectiva.
La Administración Regional de Impuestos Internos, en el plazo máximo de tres días

hábiles computables a partir de la notificación de baja, asignará un funcionario para la
comprobación y certificación, mediante el acta correspondiente. Si el funcionario no se
apersonase a la planta de producción en el termino señalado, el contribuyente mediante
nota escrita entregará las etiquetas dadas de baja a dicha Administración Regional, para su
verificación, certificación y destrucción.
La baja de etiquetas, por causa de mermas en la producción serán especificadas en el

Libro de Movimiento de Etiquetas o en el Form 186 «Reporte Mensual de Movimiento de
Etiquetas», así como en los documentos y/o registros de control interno de la Empresa
(Partes de producción, Kardex de etiquetas, libros o registros de producción, etc.), cuando
estas mermas salgan de los parámetros establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos de manera especifica para cada empresa (tanto de verificación física como
documental), la empresa será objeto de una intervención fiscal a criterio de la Administración
Tributaria.
A efectos de la determinación de los parámetros de mermas en etiquetas en el proceso

de producción, el contribuyente deberá asignar personal de la empresa para el seguimiento
de esta tarea por parte de los técnicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos y dar
su conformidad a dichos parámetros. En caso de no asignar el personal señalado, se dará
por válido los parámetros determinados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
En caso de que una empresa no permita el acceso o interfiera de cualquier forma en la

labor de determinación de mermas por parte del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
no se reconocerá la baja de etiquetas por esta causa.
355
3.- Los contribuyentes que a la fecha de la puesta en vigencia de la Resolución

Administrativa Interinstitucional Nº 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997, tengan en
existencia o en tránsito etiquetas comerciales, podrán utilizarlos, previa notificación,
mediante nota escrita dirigida a la Administración Regional de Impuestos Internos de la
jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC, especificando la cantidad por tipo,
clase y capacidad de envase, así como el tiempo previsto para su utilización.
El movimiento de estas existencias deberán estar registrados en el Libro de Movimiento

de Etiquetas en las mismas condiciones previstas en el numeral 7) de la Resolución
Administrativa Interinstitucional Nº 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997. En caso de
que se opte por el uso del formulario 186 Declaración Jurada de "Reporte Mensual de
Movimiento de Etiquetas", además de reportarlo en el mismo, el detalle del movimiento de
dichas existencia deberá estar Registrado en el Kardex de Movimiento de Etiquetas
descrito en el último párrafo del inciso 2.I) de la presente Resolución Administrativa.
4.- En caso de requerir plazo para la adecuación e implantación de sus sistemas, a lo

dispuesto en las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97, 05-004-
97 de fecha 06/10/97 y la presente, los contribuyentes deberán cumplir el siguiente
procedimiento:
* En el plazo máximo de diez días hábiles de publicada la presente Resolución

Administrativa Interinstitucional, deben dar a conocer, las causas debidamente
justificadas, de la demora en la aplicación, total o parcial, de las Resoluciones
Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97 de fecha 06/10/97.
* En caso de requerir un plazo adicional, para su total aplicación, debe solicitar el
otorgamiento del mismo, que no deberá exceder de los 60 días corridos a partir de
su solicitud, ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos, por causas debidamente
justificadas.
* El Servicio Nacional de Impuestos Internos dictará Resolución concediendo el plazo
de acuerdo a las características de operación y comercialización del solicitante.
Finalizado el plazo concedido, el contribuyente queda obligado al estricto cumplimiento
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97
de fecha 06/10/97 así como de la presente Resolución.
5.- Las empresas que hasta los diez días hábiles, posteriores a la publicación de la
presente norma, no presenten su solicitud de plazo, son pasibles del cumplimiento a las
referidas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales desde la fecha de su entrada
en vigencia.
356
DISPOSICION FINAL
6.- Se establece y aprueba el Formulario de Declaración Jurada Nº 186 "Reporte

Mensual de Movimiento de Etiquetas", para su uso en la forma y situaciones previstas en
la presente Resolución Administrativa. Este formulario deberá constar de un original y
copia.


Que, el artículo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997) establece que “ El Impuesto
determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecerá la forma de inscripción de los
la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto”.
Que, el articulo 16 del D.S. 24053 de fecha 29 de junio de 1995, establece que el alcohol
desnaturalizado en sus diferentes formas, que no tenga como destino el consumo humano,
no esta alcanzado por el Impuesto a los Consumos Específicos. Para considerar un alcohol
como desnaturalizado, debe contener indispensablemente agentes desnaturalizantes tales
como materias colorantes, productos químicos kerosenne, gasolina y otros que
definitivamente no permitan su revivificación. La desnaturalización deberá ser efectuada
con la intervención del inspector fiscal asignado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos a solicitud expresa del productor o comercializador con la debida anticipación.
Que, el articulo 12 de la misma disposición legal faculta a la Administración Tributaria a

dictar normas reglamentarias con la finalidad de percibir, controlar, administrar y fiscalizar
el Impuesto a los Consumos Específicos.
357
Que, el Capítulo III del Código Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinación, fiscalización e investigación
que realice la Administración Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes que deseen acogerse a lo dispuesto en el articulo 16 del D.S.
24053 de fecha 29 de junio de 1995, para la desnaturalización de alcoholes se sujetaran al
a) El contribuyente, con una anticipación de cinco días hábiles como mínimo, solicitará
mediante nota expresa dirigida al Administrador Regional de Impuestos Internos de
la Jurisdicción del domicilio fiscal declarado en su RUC, la intervención de un inspector
fiscal para verificar el proceso de la desnaturalización de alcohol, consignando, en dicha
nota, la siguiente información:
- Nombre del contribuyente

- Numero de RUC
- Número de la Factura o Boleta Fiscal de compra del alcohol (solo en caso de
comercializadores)
- Número de la póliza de importación ( solo en caso de alcoholes importados).
- Domicilio
- Clase de alcohol: buen gusto, mal gusto y sus respectivos grados alcohólicos en
escala Gay Lussac
- Cantidad de alcoholes a desnaturalizar.
- Fecha y hora de la desnaturalización.
b) La desnaturalización, se efectuará, en presencia del inspector del Servicio Nacional de

Impuestos Internos, asignado a este efecto, una vez que el contribuyente presente la
totalidad de la documentación requerida en el inciso a) de este numeral.
c) El inspector, tomará nota del grado alcohólico y de la cantidad de alcohol a desnaturalizar

y extraerá una muestra del mismo en la cantidad máxima de un litro, a efectos de su
verificación en el area correspondiente.
d) La mezcla de materias o sustancias desnaturalizantes se realizará bajo estricta

vigilancia del o los inspectores asignados.
358
e) Los contribuyentes aplicarán la siguiente formula de desnaturalización:
Alcohol 80 o más grados G.L. 90%

Kerosenne 4%
Gasolina corriente 6%
TOTAL 100%
Octa - acetato de sucrosa, un gramo por litro de alcohol.

Fucxina color violeta, en la proporción de 8 litros por cada diez mil litros de alcohol.
2.- Una vez concluido el proceso de desnaturalización, el inspector asignado por la

Administración Regional del Servicio Nacional de Impuestos Internos labrará el Acta de
desnaturalización en el formulario respectivo, como constancia de este hecho y el
contribuyente le hará entrega de una muestra de 3 litros, del producto desnaturalizado, en
envases de un litro, para efectos de la verificación en el área correspondiente.
3.- Los productores y comercializadores de alcohol desnaturalizado están obligados a

someter sus productos a análisis periódicos por parte del Area de Fiscalización del Servicio
Nacional de Impuestos Internos y a requerimiento de éste. El Servicio Nacional de
Impuestos Internos, mediante sus inspectores asignados a este efecto de manera expresa,
recogerá muestras del mercado, depósitos y almacenes de los productores y
comercializadores (en cantidades no mayores a un litro) para el fin señalado.
4.- En caso de que el productor o comercializador se rehuzara a proporcionar la muestra

requerida, se hará constar este hecho en el acta de infracción correspondiente, será pasible
al pago del impuesto omitido y sanciones previstas en el Código Tributario.
5.- En caso de que el inspector de la Administración Regional de Impuestos Internos, no

se presentará en el plazo previsto, ni el contribuyente recibiera de ella una justificación del
causal, éste reiterará su solicitud de inspección fijando un último plazo de 48 horas, más
un adicional de 24 horas por cada 100 Km de distancia de la oficina Regional de Impuestos
Internos.
De no presentarse, el inspector asignado, en este ultimo plazo, el contribuyente

procederá a desnaturalizar sin dicha inspección, y comunicará este hecho, a la Administración
Regional de Impuestos Internos de la Jurisdicción del Domicilio Fiscal declarado en su RUC,
mediante nota escrita adjuntando las respectivas muestras del alcohol desnaturalizado
descrito en el numeral 2) de la presente Resolución Administrativa, Pudiendo la
Administración Tributaria efectuar verificaciones posteriores, en los términos señalados
en la presente.
359
6.- Los productores o comercializadores que no cumplan las disposiciones de la
presente Resolución Administrativa, no podrán acogerse al alcance dispuesto en el
articulo 16 del Decreto Supremo 24053 de fecha 29 de junio de 1995 y por tanto serán
pasibles al pago del Impuesto a los Consumos Específicos.
7.-Los productores y comercializadores de alcohol desnaturalizado, para el despacho de

este producto deberán cumplir lo dispuesto en la Resolución Administrativa Interinstitucional
05-003-97 de fecha 6 de octubre de 1997.

DIRECTOR

Que, el artículo 6° del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que las
tasas específicas descritas en el Anexo II del artículo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente), deberán ser actualizadas anualmente por la Administración Tributaria, tomando
en cuenta la variación del tipo de cambio del boliviano con respecto al dólar estadounidense.
Que, habiendo entrado en vigencia las tasas específicas en julio de 1995, tomándose por
esta razón los períodos anuales de julio de una gestión a junio de la gestión siguiente.
Que, el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero de 1999, modifica el artículo 6° del

Decreto Supremo 24053 disponiendo que las tasas específicas del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE) sean actualizados anualmente por la Administración Tributaria,
de acuerdo a la variación del tipo de cambio oficial del boliviano con respecto al dólar
estadounidense, mediante Resolución Administrativa expresa con vigencia desde el 1° de
enero hasta el 31 de diciembre de cada gestión fiscal, a efectos de un mejor control,
determinación y facilitar la liquidación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos del Impuesto mencionado.
Que, mediante la Resolución Administrativa N° 05-151-98 de 17 de junio de 1998 se

actualizó las tasas específicas del ICE a partir del mes de julio de 1998.
360
POR TANTO:

artículo 127 del Código Tributario y el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero del año en
curso.
RESUELVE:
1.- A partir de la gestión 1999, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) señalados en los incisos a) y b) del Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente) deberán tributar este impuesto por los productos gravados con tasas específicas
por unidad de medida de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BS.

Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0.17
Chicha de maíz Litro 0.35
Alcoholes potables Litro 0.67
Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores Litro 1.36
2.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación.
3.- Abrógase la Resolución Administrativa N° 05-151-98 de 17 de junio de 1998.

DIRECTOR

Que, el artículo 6o del Decreto Supremo No 24053 de 29 de junio de 1995, establece

que las tasas específicas descritas en el anexo II del artículo 790 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), deberán ser actualizadas por la Administración Tributaria, tomando
en cuenta la variación del tipo de cambio del boliviano respecto al dólar estadounidense.
361
Que, el Decreto Supremo No 25282 de 30 de enero de 1999, modifica el artículo 6o
del Decreto No 24053, disponiendo que las tasas específicas del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), sean actualizadas anualmente por la Administración Tributaria de
acuerdo a la variación del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dólar
estadounidense, mediante resolución administrativa expresa, la misma que tendrá
vigencia desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada gestión fiscal, a efecto de
un mejor control y determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos a este impuesto.
Que, en cumplimiento del Decreto antes mencionado, mediante Resolución

Administrativa No 05-0007-99 de 12 de febrero de 1999, se actualizó las tasas específicas
del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) para la gestión 1999.
POR TANTO:

artículo 127o del Código Tributario y el Decreto Supremo No 25282 de 30 de enero de
1999.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero del año 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), señalados en los incisos a) y b) del artículo 81o de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), deberán tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
específicas por unidad de medida, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS
Bebidas refrescantes
embotelladas (excluidas
aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0.18
Alcoholes Potables Litro 0.71
Cerveza, singanis, vinos,
Aguardientes y licores Litro 1.44
2. Abrógase la Resolución Administrativa Nro. 05-0007-99 de 12 de febrero de 1999.

DIRECTOR
362

Que, el Artículo 79º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Impuesto a los
Consumos Específicos y en su anexo respectivo establece las tasas porcentuales sobre el
precio y las tasas específicas que se aplicarán por unidad de medida.
Que, la Ley No. 2047 de fecha 28-01-2000 en su artículo 1º sustituye el Anexo del
Artículo 79º de la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo nuevas tasas
porcentuales y específicas.
Que, habiendo entrado en vigencia las nuevas tasas específicas, se hace necesario
aclarar aspectos técnicos en la denominación de los productos consignados en la mencionada
Norma legal, con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de febrero de 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), por los productos señalados en el Anexo del Artículo 79º incisos I y II,
deben tributar este impuesto de acuerdo a la codificación que se detalla en el anexo que
forma parte de la presente Resolución Administrativa, con las excepciones que establece
la Ley.
2. De conformidad con el Decreto Supremo Nº 05190 de 24 de abril de 1959 (Reglamento

de Alimentos y Bebidas) y la Norma Boliviana 342-79 de junio de 1979 (Bebidas Alcohólicas
– Definiciones Generales) en actual vigencia, se define a los productos gravados con tasas
específicas por unidad de medida, como sigue:
- Alcohol es el producto destilado o rectificado de los mismos mostos o jugos que

contengan 90º centesimales o más en volumen a la temperatura de 15ºC.
- Singanis, son los productos obtenidos de la destilación de los mostos, resultantes
de la fermentación exclusiva de la uva (blanca y negra).
- Aguardientes, son los productos obtenidos por la destilación de mostos de frutas,
363
de zumos y de materias amiláceas de origen vegetal (Ron, Whisky, Ginebra, Tequila,
Brandy, Vodka, Pisco, Kirsch, Grapa, Arak, Cogñac, etc.).
- Licores, son las bebidas alcohólicas obtenidas por maceración de frutas frescas y
secas aromatizadas con alcohol etílico rectificado y llevado por la adición de agua,
azúcar o miel a grado alcohólico no mayor a 55º GL en volumen a la temperatura de
15ºC (Licor Anisado, Cacao, Café, Naranja, Chuchuhuasi, Kummel, Marrasquino,
Gin, Menta, Aquavit, Guindado, Cereza, Licor de Oro, Ciruela, Apricot, Peperina,
Frutas, Fantasía, Leche y/o Huevo, etc.).
- Bebidas fermentadas y/o espumantes, son los Vinos Espumantes, Champaña, Vinos
Gasificados, Vinos Aperitivos o Compuestos, etc.

DIRECTOR
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (LEY 2047 DE 28-01-2000)
I)PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES SOBRE SU PRECIO
COD. PRODUCTO ALICUOTA

%
200 Cigarrillos, rubios, negros, cigarros y tabacos para pipa 56
301 Vehículos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 0 a 10.000 21
302 Vehículos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 10001 a 13000 22
310 Vehículos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 35001 Adelante 30
351 Vehículos Automotores a diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 0 a 10.000 24
352 Vehículos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 10001 a 13000 25
364
360 Vehículos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 35001 Adelante 33
401 Motocicletas.a Gasolina Base Imponible (En Dolares) de 0 a 3000 0
402 Motocicletas. A Gasolina Base Imponible (En Dolares) de 3001 Adelante 21
405 Motocicletas a Diesel Oil Base Imponible (En Dolares) de 0 a 3000 3
406 Motocicletas a Diesel Oil Base Imponible (En Dolares) de 3001 Adelante 24
II) PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA

C O D . PRODUCTO LITRO
Bolivianos
816 Bebidas refrescantes envasadas (excluidas aguas naturales y jugos de frutas naturales) 0.33
811 Chicha de Maiz 0.39
815 Alcoholes 0.91
812 Cervezas de Producción Nacional 2
813 Vinos de Producción Nacional 2
817 Singanis de Producción Nacional 2.2
818 Aguardientes y Licores de Producción Nacional 6
819 Otras bebidas fermentadas y/o espumantes 2
850 Cerveza Importada 2
851 Vino Importado 2
852 Aguardientes y Licores Importado 6

Que el artículo 79° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea el Impuesto a los
Consumos Específicos y en su anexo respectivo, establece las tasas porcentuales sobre
su precio y las tasas específicas que se aplicaran por unidad de medida.
Que la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artículo 11° sustituye el Anexo 79°
de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado mediante Ley N° 2047 de 28 de
enero de 2000, estableciendo nuevas tasas.
Que habiendo entrado en vigencia las nuevas tasas específicas, se hace necesario
aclarar aspectos técnicos en la denominación de los productos consignados en la mencionada
Norma Legal, con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
365
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por

el artículo 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
A partir del periodo diciembre de 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), por los productos señalados en el Anexo del artículo 79° inciso II, deben
tributar este impuesto de acuerdo a la codificación que se detalla en el anexo que forma
parte de la presente Resolución Administrativa, con las excepciones que establece la Ley.

DIRECTOR
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
II) PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO PRODUCTO
811 Chicha de Maíz

812 Cervezas
813 Vinos
815 Alcoholes Potables
816 Bebidas Refrescantes (excluidas aguas naturales y Jugos de fruta,
legumbres u hortalizas)
817 Singanis de Producción Nacional
818 Aguardientes y Licores de Producción Nacional
819 Otras Bebidas Fermentadas y/o Espumantes
820 Alcoholes
821 Ron y Vodka
822 Whisky
850 Cervezas Importadas
851 Vinos Importados
852 Aguardientes y Licores Importados
366

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artículo 11° sustituye el Anexo del
artículo 79° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado mediante Ley 2047 de 28
de enero de 2000, disponiendo que las tasas específicas del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE), sean actualizadas por la Administración Tributaria de acuerdo a la
variación del tipo de cambio del boliviano respecto al dólar estadounidense, mediante
Resolución Administrativa expresa, la misma que tendrá vigencia desde el 1 de enero al 31
de diciembre de cada gestión.
Que, en cumplimiento a la Ley antes mencionada se hace necesario actualizar las tasas
específicas del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), a efecto de una mejor
determinación y control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este
impuesto a partir del 1 de enero de 2001.
POR TANTO:

artículo 127° del Código Tributario y el artículo 11° de la Ley 2152 de 23 de noviembre de
2000.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero de 2001, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) señalados en los incisos a) y b) del artículo 81° de la Ley 843 (Texto
PRODUCTO UNIDAD DE BOLIVIANOS

MEDIDA (Bs)
Bebidas no alcohólicas en envases

herméticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancelaria 20.09) Litro 0.18
Alcoholes Litro 0.71
Cervezas con 0.5% ó más grados volumétricos Litro 1.45
367
MEDIDA (Bs)
Vinos y Singanis Litro 1.45

Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chicha de maíz) Litro 1.45
Licores y cremas en general Litro 1.45
Ron y Vodka Litro 1.45
Otros aguardientes Litro 1.45
Whisky Litro 6.04

DIRECTOR

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artículo 11° sustituye el anexo

del artículo 79° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), modificado mediante Ley 2047
de 28 de enero de 2000, disponiendo que las tasas específicas del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE), sean actualizadas por la Administración Tributaria de
acuerdo a la variación del tipo de cambio del boliviano respecto del dólar
estadounidense, mediante Resolución Administrativa expresa, la misma que tendrá
vigencia desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada gestión.
Que, en cumplimiento a la Ley antes mencionada se hace necesario actualizar las

tasas específicas del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), a efecto de una
mejor determinación y control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos a este impuesto, a partir del 1 de enero de 2002.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el

artículo 127 del Código Tributario y el artículo 11° de la Ley 2152 de 23 de noviembre
de 2000.
368
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero del 2002, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) señalados en los incisos a) y b) del artículo 81° de la Ley 843 (Texto

MEDIDA (Bs)
- Bebidas no alcohólicas en envases

herméticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancelaria 20.09). Litro 0.19
- Chicha de maíz. Litro 0.39
- Alcoholes. Litro 0.76
- Cervezas con 0.5% ó más grados volumétricos. Litro 1.55
- Vinos y singanis Litro 1.55
- Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chica de maíz). Litro 1.55
- Licores y Cremas en general Litro 1.55

- Ron y Vodka. Litro 1.55
- Otros aguardientes. Litro 1.55
- Whisky Litro 6.44
2. Abrogase la Resolución Administrativa N° 05-0046-00 de 28 de diciembre de 2000

369
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10 -0001-03
Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artículo 11° sustituye el anexo

del artículo 79° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), disponiendo que las tasas
específicas del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), serán actualizadas por la
Administración Tributaria de acuerdo a la variación del tipo de cambio del boliviano
respecto del dólar estadounidense.
Que, mediante Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002, se dispone que las
alícuotas, valores montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en
las leyes, se actualizarán respecto a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda,
publicada por el Banco Central de Bolivia.
Que, en cumplimiento de las normas antes mencionadas se hace necesario

modificar la Resolución Administrativa N° 05-0045-01 de 27 de diciembre de 2001
para actualizar las tasas específicas del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), a
efecto de su aplicación en la determinación de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes sujetos a este impuesto, a partir de enero de 2003.
POR TANTO:

otorgadas por el artículo 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de
22 de diciembre de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
señalados en los incisos a) y b) del artículo 81° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
deberán tributar este impuesto por los productos gravados con tasas específicas por
unidad de medida, para la gestión 2003, de acuerdo al siguiente detalle:
370
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS (BS.)
Bebidas no alcohólicas en
envases Herméticamente
cerrados (excepto: aguas
naturales y jugos de fruta
de la partida arancelaria 20.09) Litro 0.19
Cervezas con 0.5% o más
grados volumétricos Litro 1.56
Bebidas fermentadas y vinos
espumosos (excepto chicha
de maíz) Litro 1.56
Licores y Cremas en general Litro 1.56
Whisky Litro 6.49
Regístrese, publíquese y cúmplase
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N°10-0023-03

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artículo 11° sustituye el anexo del artículo 79°
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo que las tasas específicas del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE), serán actualizadas por la Administración Tributaria de acuerdo a la
variación del tipo de cambio del boliviano respecto del dólar estadounidense.
371
Que, la Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002, reglamentada mediante Decreto Supremo N°
27028 de 8 de mayo de 2003, dispone que las alícuotas, valores montos, patentes, tasas y
contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizarán respecto a la variación de la
Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia.
Que, en cumplimiento de las normas antes mencionadas se hace necesario modificar la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-001-03 de 11 de enero de 2003 para actualizar las tasas específicas
del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), a efecto de su aplicación en la determinación de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este impuesto, a partir del 1 de enero de
2004.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el
artículo 64° del Código Tributario Boliviano (Ley 2492), el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (SUJETOS PASIVOS Y VIGENCIA) Los sujetos pasivos del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE) señalados en los incisos a) y b) del artículo 81° de la Ley No. 843
(Texto Ordenado Vigente), deberán tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
específicas por unidad de medida, para la gestión 2004, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS

(Bs.)
Bebidas no alcohólicas en envases
Herméticamente cerrados
(excepto: aguas naturales y jugos
de fruta de la partida arancelaria 20.09) Litro 0.20
Cervezas con 0.5% o más grados volumétricos Litro 1.61
Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chica de maíz) Litro 1.61
Licores y Cremas en general Litro 1.61
Whisky Litro 6.70
FDO. DIRECTORIO
372
IEHD
373
374
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados (IEHD)

Que, el Artículo 108º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).
Que la Ley No. 2047 de 28 enero de 2000 en su artículo 3º sustituye los artículos 112º
y 113º de la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo nuevas tasas especificas
para los hidrocarburos sean estos producidos internamente o importados.
Que, en cumplimiento a la Ley 2047 y a fin de facilitar la presentación de declaraciones

juradas por parte de los contribuyentes sujetos al lEHD, se hace necesario modificar la
codificación de los diferentes productos gravados con el mencionado impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
Los sujetos pasivos del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
para la presentación de sus declaraciones juradas, deberán utilizar la codificación que se
detalla a continuación:
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

LEY 2047 DE 28 DE ENERO DE 2000
Código Producto Litro Bs
192 Gasolina Especial 1.36

191 Gasolina Premium 2.58
501 Diesel Oil Importado 0.7
500 Gasoils (Gasoleo o Diesel Oil) Nacional 0.96
195 Jet Fuel Internacional 0.44
375
790 Aceites Lubricantes 1.87
800 Grasas Lubricantes 1.87
193 Gasolina de Aviación 0.46
194 Jet Fuel Nacional 0.21
196 Fuel Oil 0.29

DIRECTOR
376
ISAE
377
378
Impuesto a las Salidas Aereas

al Exterior (ISAE)

Que, mediante el artículo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), fue incorporado
al sistema tributario boliviano el Impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía aérea,
de personas naturales residentes en Bolivia, con excepción de los diplomáticos y personas
con ese status.
Que, como resultado de la incorporación del impuesto de referencia, es conveniente

introducir ajustes del Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior, que en aplicación del Art.
22 de la Ley 1141 del 23 de febrero de 1990, regía para este impuesto.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado las Resoluciones Adminis-

trativas Nos. 05-406-90 de 23 de octubre de 1990 y 05-045-96 de 11 de marzo de 1996, que
reglamentan el procedimiento a seguir para el cumplimiento y aplicación del citado
impuesto.
Que, es necesario aclarar la estructura técnico formal, dentro del marco legal vigente que
ameritan la dictación de normas aclaratorias, interpretativas y modificatorias que aseguren
la normalización de las obligaciones tributarias del impuesto (ISAE).
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del país al exterior por medio de
transporte aéreo nacional o extranjero, están alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE) establecido en el Art. 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente),
el impuesto debe pagarse aun cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el exterior
del país, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
379
2.- Son sujetos pasivos de este Impuesto todas las personas de nacionalidad boliviana
y extranjeros residentes, con permanencia en el país por un lapso mayor a 90 días, que se
ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
3.- Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
Los titulares de pasaportes diplomáticos otorgados por el Ministerio de Relaciones

Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto deberán

demostrar su carácter de exentos presentando al personal de la Línea Aérea ubicado en el
mostrador del aeropuerto en el momento del embarque su pasaporte diplomático. Una vez
verificada la documentación mencionada, la Línea Aérea colocará un sello de exención, con
el logotipo de la empresa, en la tapa del boleto o pase a bordo el cual deberá ser exhibido
cuantas veces se requiera y quedarse con la fotocopia del pasaporte que servirá de
respaldo.
Las personas que conforman la tripulación de los vuelos comerciales al exterior,

debidamente autorizadas.
Los menores de dos años de edad, independientemente de su nacionalidad, previa

presentación de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedará en poder de
la Línea Aérea, para respaldar la exención admitida.
Los Beneméritos de la Campaña del Chaco, viudas, demostrarán su condición de tales

entregando a la Línea Aérea fotocopia de su cédula de excombatiente, la misma que será
retenida por la Línea Aérea para su respaldo, previa comprobación del original.
4.- El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del
pasajero a la aeronave en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisición del
instrumento de control correspondiente (sticker) de las agencias bancarias, en los aeropuertos
únicamente en casos excepcionales.
El pasajero debe entregar el sticker a la Línea Aérea embarcadora en el mismo estado

en que lo adquirió a fin de que esta verifique su pertinencia antes de su uso.
5.- Las oficinas, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y autorizados
por el SNII, percibirán el ingreso del tributo y entregarán al contribuyente dos cuerpos del
instrumento de control (sticker) correspondiente, (Bs. 100.- Países limítrofes y Bs. 150.-
Resto del mundo).
380
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, pondrá a disposición de los bancos

habilitados para el cobro del impuesto los respectivos stickers que serán utilizados tanto
para viajes a países limítrofes como para el resto del mundo.
Para su efectividad y validez, los stickers deberán llevar un sello especialmente

habilitado al efecto por la entidad bancaria que los hubiera expedido.
Las Líneas Aéreas no podrán efectuar incremento alguno al valor oficial de los stickers,
caso contrario serán sancionadas de acuerdo a Ley.
Los instrumentos de control (stickers) podrán ser adquiridos tanto por personas naturales
o jurídicas, en cantidad ilimitada, especialmente por las Líneas Aéreas o agencias de viaje
que lo deseen, a fin de contar con un stock que permita que el pasajero obtenga el stickers
directamente en sus oficinas o solucionar en aeropuerto problemas de pagos incorrectos.
Las entidades bancarias cancelarán al Servicio Nacional de Impuestos Internos, el

importe recaudado por concepto de este impuesto, por períodos mensuales , mediante la
presentación de la Declaración Jurada en el Formulario 2325. En el Código 651 de este
Formulario se indicará el monto a pagar por viajes a países limítrofes, y en el Código 664,
se consignará el monto a pagar por viajes a países del resto del mundo.
6.- Las Líneas Aéreas son las responsables del control del pago correcto de este
Impuesto en el momento de verificación del boleto en su mostrador en el aeropuerto,
mediante la comparación del stickers que posee el pasajero con el destino final conforme
resulte del respectivo pasaje y/o de la conexión programada bajo su directa responsabilidad.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherirá el talón No. 1 a la tapa del
boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers), estampando el
sello que identifica a la Línea Aérea en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el
Detalle de Control de stickers y el resumen de información de Control de stickers que se
implementarán, tendrán carácter de Declaración Jurada, por tanto, ante cualquier anomalía
la Línea Aérea será pasible a las sanciones establecidas por Ley.
En el caso de los taxis aéreos al exterior el talón No. 1 será adherido a la nota fiscal que
quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, la Dirección Nacional de

Migración controlará el correcto pago del tributo, mediante la comparación del stickers que
posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorización de
vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el talón No. 1 al mismo documento
y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
381
Las dependencias de Migración controlarán el cumplimiento de lo dispuesto en el
numeral 1 de la presente Resolución, no autorizando la salida al exterior cuando no se
acredite el pago del gravamen del modo allí previsto o el carácter del sujeto exento. Los
jefes de las unidades de migración que incumplan las obligaciones aquí fijadas serán
personalmente responsables de las sanciones correspondientes.
7.- Solo es deducible el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del
impuesto para efectos del crédito fiscal en consideración que los boletos o pasajes aéreos
constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Aéreo por vuelos al exterior sólo tendrán
validez para crédito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control (stickers)
correspondiente o contengan el sello de exención.
8.- El registro de instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las
tarjetas de migración retenidas por la Dirección General de Migración, deberán conservarse
en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artículo
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de

Información de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, deberán
ser archivados por las Líneas Aéreas por el término de un (1) año contando desde 1ro del
mes siguiente de su recepción, pasada esta fecha las Líneas Aéreas dispondrán su
destrucción.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podrá requerir los documentos mencionados

para la Fiscalización del pago de este impuesto.
Déjase sin efecto, las Resoluciones Administrativas 05-406-90 del 23 de octubre de

1990 y 05-045-96 de 11 de marzo de 1996.

DIRECTOR GENERAL
382

Que, el artículo 106º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea un impuesto sobre
toda salida al exterior del país por vía aérea, de personas naturales residentes en Bolivia,
con las excepciones señaladas por ley.
Que, el artículo 2º de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000, sustituye el segundo párrafo

del artículo 106º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto de
Bs120.- (Ciento Veinte Bolivianos 00/100) por cada salida al exterior, por vía aérea.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado la Resolución Administrativa

N° 05-0010-98 de 9 de enero de 1998, que establece el procedimiento técnico formal,
dentro del marco legal anterior a la promulgación de la Ley 2047, siendo necesaria la
modificación de la misma de acuerdo a lo dispuesto por la citada ley.
POR TANTO:

Art. 127º del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del país al exterior por medio de
transporte aéreo nacional o extranjero, están alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE) establecido en el artículo 106º de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), el impuesto debe pagarse aún cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en
el exterior del país, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
2. Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas de nacionalidad boliviana
y extranjeros residentes con permanencia en el país por un lapso mayor a 90 días, que se
ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
3. Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
- Los titulares de pasaportes diplomáticos y consulares otorgados o visados por el

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto, deberán
383
demostrar su carácter de exentos presentando al personal de la línea aérea
ubicado en el mostrador del aeropuerto en el momento del embarque, su pasaporte
diplomático o consular. Una vez verificada la documentación mencionada, la línea
aérea colocará un sello de exención, con el logotipo de la empresa, en la tapa del
boleto o pase a bordo el cual deberá ser exhibido cuantas veces se requiera y
quedarse con la fotocopia del pasaporte que servirá de respaldo.
- Las personas que conforman la tripulación de los vuelos comerciales al exterior,

debidamente autorizadas.
- Los menores de dos años de edad, independientemente de su nacionalidad, previa
presentación de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedará en
poder de la línea aérea, para respaldar la exención admitida.
- Los Beneméritos de la Campaña del Chaco y sus viudas, demostrarán su condición
de tales entregando a la línea aérea fotocopia de su cédula de excombatiente, la
misma que será retenida por la línea aérea para su respaldo, previa comprobación
del original.
4. El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del

pasajero a la aeronave en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisición del
instrumento de control correspondiente (sticker) en las oficinas de las Direcciones Distritales
de Impuestos Internos, aeropuertos internacionales o entidades bancarias que fueren
autorizadas.
5. Las oficinas del SNII, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y
autorizadas por el SNII, percibirán el ingreso del tributo y entregarán al contribuyente dos
cuerpos del instrumento de control correspondiente (sticker), de Bs120.- (Ciento Veinte
Bolivianos 00/100).
Las líneas aéreas no podrán efectuar incremento alguno al valor oficial de los stickers,
caso contrario serán sancionadas de acuerdo a Ley.
Los instrumentos de control (stickers) podrán ser adquiridos tanto por personas natu-
rales o jurídicas, en cantidad ilimitada, especialmente por las líneas aéreas o agencias de
viaje que lo deseen, a fin de contar con un stock que permita que el pasajero obtenga el
sticker directamente en sus oficinas o solucionar en aeropuerto problemas de pagos
incorrectos.
Las entidades bancarias autorizadas cancelarán al Servicio Nacional de Impuestos

Internos, el importe recaudado por concepto de este impuesto, por períodos mensuales,
mediante la presentación de la Declaración Jurada en el Formulario 2325.
384
6. Las líneas aéreas son las responsables del control del pago de este Impuesto en el
momento de verificación del boleto en su mostrador en el aeropuerto.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherirá el talón No. 1 a la tapa del
boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers), estampando el
sello que identifica a la línea aérea en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el Detalle
de Control de stickers y el resumen de información de Control de stickers que se
implementarán, tendrán carácter de Declaración Jurada, por tanto, ante cualquier anomalía
la línea aérea será pasible a las sanciones establecidas por Ley.
En el caso de los taxis aéreos al exterior el talón No. 1 será adherido a la nota fiscal que
quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, el Servicio Nacional de

Migración controlará el correcto pago del tributo, mediante la comparación del sticker que
posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorización de
vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el talón No. 1 al mismo documento
y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
Las dependencias de Migración controlarán el cumplimiento de lo dispuesto en el

numeral 1 de la presente Resolución, no autorizando la salida al exterior cuando no se
acredite el pago del gravamen del modo allí previsto o el carácter del sujeto exento. Los jefes
de las unidades de migración que incumplan las obligaciones aquí fijadas serán
personalmente responsables de las sanciones correspondientes.
7. Solo es deducible, el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del
impuesto para efectos del crédito fiscal, en consideración que los boletos o pasajes aéreos
constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Aéreo por vuelos al exterior, sólo tendrán
validez para crédito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control correspondiente
(sticker) o contengan el sello de exención.
8. El registro de instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las

tarjetas de migración retenidas por el Servicio Nacional de Migración, deberán conservarse
en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artículo
142º del Código Tributario.
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de

Información de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, deberán
ser archivados por las líneas aéreas por el término de un (1) año contando desde 1ro. del
385
mes siguiente de su recepción, pasada esa fecha las líneas aéreas dispondrán su
destrucción.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podrá requerir los documentos mencionados

para la Fiscalización del pago de este impuesto.
9. A partir de la fecha, quedan sin vigencia legal los stickers de Bs100.- (Cien Bolivianos
00/100) y Bs150.- (Ciento Cincuenta Bolivianos 00/100) del Impuesto sobre Salidas Aéreas
al Exterior (ISAE).
10. Abrógase la Resolución Administrativa 05-0010-98 de 9 de enero de 1998.

DIRECTOR
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO 10-0022-03

Que, el artículo 106º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea un impuesto sobre toda
salida al exterior del país por vía aérea, de personas naturales residentes en Bolivia, con
las excepciones señaladas por ley.
Que, el artículo 2º de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000, sustituye el segundo párrafo del
artículo 106º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto por cada
salida aérea al exterior en Ciento Veinte Bolivianos (Bs.120). Asimismo, establece que
este monto será actualizado a partir del 1º de enero de cada año por el Servicio de
Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variación del tipo de cambio de moneda nacional
respecto al Dólar Estadounidense.
Que, mediante la Ley 2434 de 21/12/2002 se establece la vigencia de la Unidad de

Fomento a la Vivienda UFV, como unidad de cuenta para el valor de los montos
denominados en moneda nacional y protección de su poder adquisitivo.
Que, mediante Resolución Administrativa del Servicio de Impuestos Nacionales Nº 05-

005-00 de 9/02/2000 se establecen los procedimientos técnicos formales para la aplicación
del impuesto a las salidas al exterior ISAE.
386
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas

por el artículo 64° de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artículo 9° de la Ley 2166 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Actualizar el valor del impuesto a las salidas al exterior ISAE a ciento
cincuenta y cinco bolivianos 00/100 (Bs. 155.-) a partir del 1º de enero de 2004. Autorizar
a la Gerencia Nacional de Gestión de Recaudación y Empadronamiento la re-impresión
de los stickers ISAE con la leyenda "Revalorizado Bs.155".
FDO. DIRECTORIO
387
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS, INTERINSTITUCIONALES
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO
AGOSTO 1997 a DICIEMBRE 2003
TOMO PAG.
GESTION 1997
I.- R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentación en medios magnéticos de la

información referida a los libros
de compras y ventas IVA (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 11
I.- R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes.................................................. 225
II.- R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliación del plazo para la regularización
del RTS. .................................................................. 13
I.- R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Cálculo del IT sobre ingresos netos ....................... 309
II.- R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisión Valores Tributarios .................................... 113
II.- R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliación plazo de presentación para
Tupiza...................................................................... 114
II.- R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliación del plazo para el RTS ............................ 14
II.- R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliación del plazo para el presentación
jurada y pago anual del RAU ................................. 15
I.- R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentación del detalle de las facturas
por compra de bienes y servicios de
los Grandes Contribuyentes.................................. 12
I.- R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripción en el registro de imprentas................... 15
I.- R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos........... 16
II.- R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema
de factorage............................................................. 115
I.- R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaración del alcance del IT .................................. 310
I.- R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prórroga para la presentación de
medios magnéticos (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 17
I.- R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 ........................................ 311
I.- R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresión de notas fiscales por las
empresas de lotería computarizada........................ 18
I.- R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances ...................................... 226
I.- R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior........... 227
II.- R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliación del plazo para el RTS ........................... 16
388
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliación del plazo de inscripción al RAU........... 17
II.- R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepción de Declaraciones Juradas
rectificadas al IVA - IEHD........................................ 117
II.- R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prórroga presentación de DD.JJ. .......................... 118
II.- R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........... 18
I.- R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes
alcanzados por el ICE respaldados por
Nota Fiscal, Documentos Aduaneros,
Guía de Tránsito o Nota de Remisión. ................... 321
I.- R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilización de controles fiscales.............................. 332
I.- R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prórroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 .............. 342
I.- R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prórroga vigencia R.A. 05-03-97 y
R.A. 05-04-97 ......................................................... 343
GESTION 1998
II.- R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepción de declaraciones juradas en

medio magnético...................................................... 119
I.- R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE................................................ 379
I.- R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravió de notas fiscales ....................................... 19
I.- R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnéticas
como nota fiscal...................................................... 20
I.- R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobación de los formularios del sector
minero...................................................................... 228
I.- R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prórroga pago del IUE sector
minero...................................................................... 229
I.- R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptación de
tarjetas de crédito emitidas y operadas
por empresas extranjeras no domiciliadas
en el país................................................................. 230
I.- R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturación por parte de las entidades
financieras............................................................... 22
II.- R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificación como GRACO La Paz....................... 120
II.- R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prórroga para el RTS............................................... 20
I.- R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclárase base de cálculo del IT a las
empresas dedicadas al cambio de moneda............ 312
I.- R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prorroga del pago IUE sector minero...................... 232
I.- R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos de
transporte aéreo...................................................... 23
II.- R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de devolución impositiva Y.P.F.B.............. 131
II.- R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz......................................... 132
389
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisión crédito fiscal correspondiente a

Y.P.F.B.................................................................... 133
II.- R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC.......................................... 21
I.- R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliación del pago IUE sector minero................... 233
II.- R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliación de la lista de posiciones
arancelarias............................................................. 134
II.- R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusión de la relación de GRACO La Paz........... 136
I.- R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prórroga para la presentación del sistema
de proveedores (SIPRO)........................................ 25
II.- R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificación 05-145-93........................................... 137
I.- R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliación del pago IUE.......................................... 233
II.- R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificación de GRACO Cochabamba................... 138
I.- R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Cobros de multas por infracciones a la
Ley de electricidad................................................... 26
II.- R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS........................................ 22
II.- R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentación de declaraciones
juradas por día del bancario................................... 143
I.- R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados...................... 344
II.- R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Características del Software Tributario................... 144
II.- R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se
utilizan para el trámite del RUC en GRACO............ .23
I.- R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos
para la habilitación de notas fiscales
para los GRACO..................................................... 27
II.- R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobación de nuevos formularios
para los GRACO La Paz........................................ 147
I.- R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobación formulario 53 y 2053............................. 234
I.- R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitación de notas fiscales
y creación de los libros auxiliares de
registro y distribución de notas fiscales.................. 30
II.- R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentación para los nuevos GRACO
y aprobación de nuevos formularios....................... 150
I.- R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualización de tasas específicas......................... 346
II.- R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento declaraciones juradas
rectificativas, fuera de término, errores
aritméticos, pago en defecto, intimaciones
y otros...................................................................... 153
I.- R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prórroga del IPB....................................................... 305
II.- R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificación de GRACO
Santa Cruz............................................................... 162
390
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliación del alcance de las
R.A. 05-145-98, 05-146-98,05-149-98 y
05-152-98 a los GRACO Cochabamba................... 169
II.- R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobación de los formularios Versión
1 para los GRACO Cochabamba............................... 170
I.- R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90
días la R.A. 05-1234-97............................................ 34
II.- R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobación formularios y pago del RAU.................. 26
II.- R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentación DD.JJ., GRACO La Paz....................... 172
I.- R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la
fotocopia del certificado del RUC............................. 203
I.- R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega de medios magnéticos
conteniendo el software del libro de
compras y ventas IVA............................................. 35
I.- R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Características del software del libro de
I.- R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relación de contribuyentes GRACO
La Paz obligados a presentar medio
magnético, generado por el software
del libro de compras y ventas IVA............................ 43
II.- R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo máximo de 30 días para comunicar
cambio de domicilio.................................................. 27
I.- R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliación y aclaración de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97....................................... 347
I.- R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercialización
de oro....................................................................... 236
II.- R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliación que alcanza de las
R.A. 05-145-98; 05-146-98; 05-149-98;
05-152-98 para los GRACO Santa Cruz.................... 173
II.- R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificación de la R.A. 05-299-94........................... 175
II.- R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesión de facilidades de pago............................ 176
II.- R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobación de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versión-1.................................... 182
I.- R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO
Cochabamba, obligados a presentar
medio magnético generado por el
software del libro de compras y ventas IVA........... 50
II.- R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que
deben presentar el software tributario
del libro de compras y ventas IVA........................... 55
391
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobación forms. 3020, 271 y 280 y
pago al contado con descuento del 20%
sobre el impuesto determinado (RAU)..................... 30
II.- R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de interés promedio bimestral........................ 185
I.- 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificación para puntos de emisión
computarizado, se establece el libro
auxiliar de registro y distribución de
notas fiscales.......................................................... 60
I.- R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisión de tickets de máquinas
registradoras, para GRACO.................................... 62
II.- R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas tributarias para el CEDEIM....................... 186
II.- R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobación del form. 3300 para DD.JJ. sin
movimiento.............................................................. 199
II.- R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificación como nuevos GRACO
de La Paz y Santa Cruz.......................................... 200
II.- R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de no imponibilidad para los
sujetos pasivos del RAU; se aprueba
el form. 280.............................................................. 31
I.- R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el software del libro
de compras y ventas IVA........................................ 64
II.- R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prórroga en las fechas de vencimiento
para los GRACO Santa Cruz.................................. 202
I.- R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las líneas
aéreas afiliados a la (IATA), en la
forma de facturación................................................ 66
II.- R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artículo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98............................... 203
II.- R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por incumplimiento de deberes
formales, actualización del pago del IUE,
aclaración al D.S. 25183......................................... 204
I.- R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones
o cesiones gratuitas de bienes sean
deducibles............................................................... 238
II.- R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y
procesos del sistema integrado de
recaudación para la administración
tributaria SIRAT...................................................... 208
II.- R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificación como nuevo
GRACO La Paz...................................................... 210
II.- R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el registro único de
contribuyentes y el sistema de facturación............. 32
II.- R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Régimen
General................................................................... 41
392
TOMO PAG.
GESTION 1999
II.- R.A. 05-0001-99 de 19-01-99 Clasifica como GRACO Santa Cruz,

al contribuyente con número de
RUC 8496838 ......................................................... 211
II.- R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Establece hasta el 31 de marzo el
vencimiento para el pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
de liquidación simplificada, para los
pequeños productores mineros, cuya
gestión fiscal feneció el 30 de
septiembre de 1998................................................. 42
al contribuyente con número RUC 5015995.......... 212
II.- R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasifica como GRACO Chuquisaca,
a los contribuyentes con los números
RUC: 49654, 5088, 3137902, 4437446,
8582386, 3138178, 8508, 1788981,
7340702, 8585105, 50059, 7336705,
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808,
3139425, 10669, 2291, .......................................... 214
I.- R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Establece el procedimiento para la
desnaturalización de alcoholes.............................. 357
II.- R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentación de Intimaciones en las
localidades donde sólo existía el BIDESA.............. 216
I.- R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Establece nuevas tasas para el ICE...................... 360
II.- R.A. 05-0008-99 de 19-02-99 Clasifica como GRACO La Paz,
RUC 8407908.......................................................... 218
II.- R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Amplia el plazo hasta el 31 de diciembre
para que los contribuyentes del Régimen
Tributario Simplificado, presenten el
formulario para el cambio de categoría
en el mismo Régimen o para su
incorporación al Régimen General.......................... 43
II.- R.A. 05-0011-99 de 22-03-99 Amplia el alcance de las R.A. 05-145-98,
05-146-98, y 05-149-98, 05-152-98 y
05-185-98 para los Grandes
Contribuyentes de Sucre a partir del 1
de Abril de 1999 y de los numerales 3°
y 4° a partir del periodo fiscal de marzo,
y de los 5, 6, 7 y 8 desde el 1° de abril de
1999, de la 05-150-98................................................ 219
393
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Aprueba para uso de los Grandes
Contribuyentes de Sucre, los formularios
de declaraciones juradas y boletas
de pago (Versión 1)................................................... 220
II.- R.A. 05-0013-99 de 30-03-99 Establece el 30 de septiembre del
presente año como plazo para la
presentación y/o pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (lUE) e
Impuesto Complementario de la Minería
(ICM) para los pequeños productores
mineros, en el form. 21..................................... 44
II.- R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Establece el procedimiento a seguirse
para la concesión de facilidades para el
pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en
declaraciones juradas, intimaciones,es
determinativas y sancionatorias emitidas
por la Administración Tributaria, en tanto
no se encuentren dentro de la acción coactiva....... 223
II.- R.A. 05-0015-99 de 20-04-99 Obliga el uso del software Validador de
Facturas a los empleadores (agentes de
retención) cuyos números de Registro
Único de Contribuyentes, se relacionan
para admitir como válidas las notas fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes..... 229
II.- R.A. 05-0016-99 de 21-04-99 Señala los períodos en que los Nuevos
Grandes Contribuyentes que hubiesen
presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias diferentes a las de
GRACO, no serán multados por
incumplimiento a deberes formales........................... 231
II.- R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasifica como GRACO en la
Administración Regional de Impuestos
Internos de Chuquisaca, a los siguientes
números de RUC: 1937, 4928, 6637, 6947,
8800, 13145, 31631, 50806, 1339192,
1787993, 1973797, 2828308, 3137759,
4216989, 4358465, 4428714, 1782584,
2935511, 8110018, 17310, 4057,
3137929, 8114404, 2829193 y 2830817................... 232
I.- R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Aclara cuándo se produce el hecho
imponible del IVA en casos de venta o
prestación de servicios con tarjeta de crédito........... 67
394
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Aclara la forma en que Consejeros y
Concejales deben tributar por
concepto de dietas.................................................... 205
I.- R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Amplía el vencimiento para la presentación
y el pago del Impuesto sobre Utilidades
para aquellos contribuyentes con cierre
de gestión 31 de diciembre, hasta el
5 de mayo de 1999.................................................... 240
II.- R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Establece la obligatoriedad para los
contribuyentes inscritos en el RUC de
presentar el formulario 4589-1, actualizando
su información económica......................................... 45
II.- R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasifica como grandes contribuyentes en la
números de RUC: 17183, 15164, 4049,
9264213 y 8113947................................................... 234
II.- R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Amplia el plazo para la presentación del
formulario 4589-1 para las empresas y/o
personas con cierre de gestión al 30 de
septiembre o 31 de diciembre, hasta el
11 de junio del presente año..................................... 47
I.- R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Establece la obligatoriedad de presentar
junto a su declaración mensual del IVA, el
detalle de documentos de débito y crédito
en medio magnético generado por el
Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, para los GRACO Sucre con los
siguientes número de RUC: 1481, 2151,
2631, 3808, 4707, 5088, 1554, 2232, 3026,
4014, 4910, 5452, 1716, 2291, 3352, 4456,
4979, 5460, 6254, 14842, 1961160, 3139425........... 69
I.- R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Complementa la normatividad sobre las
características, requisitos y procedimientos
para la habilitación, emisión, impresión y
forma de registro de las Notas de
Crédito - Débito........................................................ 72
I.- R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Norma el registro de boletos BSP en el
Software del Libro de Compras y
Ventas IVA................................................................. 82
I.- R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibición sólo del cartel
"EXIJA SU FACTURA".............................................. 83
395
TOMO PAG.
al contribuyente número de RUC 9014691................ 236
II.- R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Excluye de los GRACO Sucre a los
contribuyentes números de
RUC 2829193 y 50806.............................................. 237
II.- R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Aclara los alcances del IVA, IT, IUE
para los comisionistas............................................... 238
II.- R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliación para el pago del Régimen
Agropecuario Unificado por las
gestiones fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31 de agosto de este año............................. 49
II.- R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Norma la validez de la presentación
de declaraciones juradas rectificatorias ................... 240
II.- R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Amplía el plazo para la presentación
del form. 4589-1, hasta el 15
de julio de 1999.......................................................... 50
I.- R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA
para las operaciones canceladas
mediante tarjetas de crédito....................................... 85
II.- R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 Establece que los contribuyentes que
hayan presentado declaraciones
juradas sin movimiento durante 3 meses
en forma consecutiva no podrán solicitar
la dosificación de facturas.......................................... 241
II.- R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasifica como GRACO a contribuyentes
de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca............................................................... 242
I.- R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Establece que únicamente el cartel
"EXIJA SU FACTURA", debe exhibirse
en lugar visible del establecimiento comercial........... 86
II.- R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prórroga el término para la presentación
y pago del IVA, IT, IUE, RC-IVA
correspondiente al período de julio de 1999,
hasta el 17 de agosto para los contribuyentes
domiciliados en Cochabamba.................................... 250
I.- R.A. 05-0039-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las
R.A. anteriores y vigentes relativas al IVA................ 88
I.- R.A. 05-0040-99 de 13-08-99 Agrupa en un sólo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas al RC-IVA................. 206
anteriores y vigentes relativas al IUE........................ 241
396
TOMO PAG.
R.A. anteriores y vigentes relativas al IT................. 313
I.- R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas a los
trámites de Habilitación de Notas Fiscales............... 96
II.- R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Define la jurisdicción territorial y por
adscripción de contribuyentes según su
importancia fiscal para las Direcciones
Distritales del nivel desconcentrado del
Servicio Nacional de Impuestos Internos................. 251
II.- R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Amplía el plazo de vencimiento hasta el
16/10/98 para la presentación de las
Declaraciones Juradas y pago del IVA, IT,
RC-IVA, IUE e IT para el departamento
de Oruro................................................................... 254
II.- R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prórroga el plazo para el pago del Régimen
Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre
de 1999.................................................................... 51
II.- R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prórroga el plazo de presentación del
form. 4589-1 hasta el 30 de
septiembre del año en curso................................... 52
II.- R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprueba el uso de los formularios Versión 1
para todos los contribuyentes no
clasificados como GRACO...................................... 255
II.- R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Transfiere a la categoría de resto de
Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdicción de las Direcciones Distritales
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
contribuyentes anteriormente clasificados
como GRACO......................................................... 259
I.- R.A. 05-0050-99 de 01-10-99 Establece un nuevo plazo, para la
presentación y/o pago de las
declaraciones juradas del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el
Impuesto Complementario a la Minería
para los pequeños productores mineros,
cuya gestión fiscal feneció el 30 de
septiembre de 1998................................................. 258
I.- R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprueba temporalmente el uso de una
fotocopia de la primera página del
form. 6569 Versión 1, para
reemplazar el destino de los talones
correspondientes a la Aduana Nacional
de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor.......... 259
397
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0052-99 de 15-10-99 Amplía el plazo para el pago del Impuesto
a los Consumos Específicos (ICE) e
Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas - Agentes de Retención
(IUE - AR), de los contribuyentes no
clasificados como Grandes Contribuyentes,
correspondientes a la gestión septiembre 99......... 264
II.- R.A. 05-0053-99 de 15-10-99 Amplía el plazo para la presentación de
Declaraciones Juradas y pago del IVA,
RC-IVA - Agentes de Retención, IUE -
Remesas a Beneficiarios al Exterior e IT,
para los contribuyentes no clasificados
como Grandes Contribuyentes,
correspondiente al período septiembre 99.............. 265
II.- R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica el numeral 3 inciso c) de la
R.A. 05-0149-98 sobre la distribución de la
dosificación de facturas por puntos de
emisión o sucursales.............................................. 53
05-146-98, 05-149-98, 05-0187-98 y
05-014-99, para los contribuyentes no
clasificados como GRACO de la Dirección
Distrital de Cochabamba, que fija nuevos
procedimientos y formularios para los
trámites en el RUC.................................................. 266
I.- R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Amplía el plazo para la presentación de
Declaraciones Juradas y boletas del
Impuesto al Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, Trimestral
(RC-IVA Contribuyentes Directos), cuyo
vencimiento fue el 20 de octubre de 1999............... 219
II.- R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Amplía el plazo para el pago
correspondiente al trimestre julio, agosto y
septiembre de 1999, para el
Sistema Tributario Integrado.................................... 54
II.- R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Libera a los contribuyentes pertenecientes
a las Direcciones Distritales GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que
estaban obligados a presentar los reportes
en medios magnéticos del Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, y que
mediante R.A. 05-49-99 hubieran sido
transferidos a la categoría de Resto de
Contribuyentes......................................................... 55
398
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasifica como Gran Contribuyente bajo la

jurisdicción y competencia de la Dirección
Distrital GRACO de Cochabamba al
contribuyente número de RUC 9360247................. 269
I.- R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Establece el correcto cálculo para el
llenado del inc) f del form. 93 (Impuesto
retenido a las Utilidades de las Empresas)
en el cual se detectó un error de imprenta............... 260
II.- R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Amplía el alcance de las R.A. 05-145, 146,
149, 187-98 y 014-99 para los contribuyentes
NO GRACO de Santa Cruz, referidas a la
modificación de procedimientos en el RUC,
la habilitación de notas fiscales y las
facilidades de pago................................................... 270
II.- R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el uso del form. 87 para la
presentación de detalle de facturas......................... 273
II.- R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prórroga la vigencia de las nuevas fechas
de vencimiento para el pago de los impuestos
mensuales (IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE e IEHD)
de acuerdo al último dígito del número de
RUC, establecida en el D.S. 25512 de 17
de diciembre de 1999.............................................. 274
II.- R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Establece la deducción límite para las
actividades extractivas mineras,
según D.S. 24780..................................................... 275
II.- R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajusta los montos para liquidación
simplificada del IUE para productores
mineros...................................................................... 277
II.- R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Establece que las facturas impresas
con el año 199... podrán corregirse con
un sello de goma que señale 2000 en la
parte superior a la fecha impresa............................. 279
I.- R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Establece tasas para el pago del ICE para
bebidas refrescantes embotelladas, chicha,
alcoholes potables, cervezas, vinos,
singanis, aguardientes y licores............................... 361
II.- R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Amplía el plazo, hasta el 31 de enero
del 2000, para el pago del Impuesto al
Régimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996......... 56
399
TOMO PAG.
GESTION 2000
II.- R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Establece los requisitos y formas para

el pago de tributos..................................................... 280
II.- R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicación de los nuevos
vencimientos establecidos en el D.S.
Nº 25619 de 17 de diciembre
de 1999 hasta el período febrero de 2000............... 282
II.- R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prórroga hasta el 29 de febrero de 2000,
el plazo para el pago del Impuesto al
Régimen Agropecuario Unificado............................. 57
I.- R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Modifica la 05-0010-98 de 09-01-98
referente al Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE).......................................... 383
I.- R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Modifica la codificación de los diferentes
productos gravados con el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD)..................................................... 375
II.- R.A. 05-0007-00 de 25-02-00 Clasifica como nuevo Gran Contribuyente
bajo la jurisdicción de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz................................. 283
I.- R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Establece la forma correcta de cálculo del
Empresas (IUE) form. 80 Versión 1,
para profesionales independientes.......................... 261
I.- R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Aclara la definición de los productos
consignados en la Ley No. 2047 de
fecha 28-01-2000 referente al Impuesto
a los Consumos Específicos (ICE)........................... 363
II.- R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Autorizar a quienes lo soliciten el cambio
de modalidad de verificación, de acuerdo
al procedimiento establecido en el D.S.
No 25465 de 23 de julio de 1999
para la entrega del Certificado de
Devolución Impositiva (CEDEIM).............................. 285
I.- R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prórroga hasta el 31 de mayo del año 2000,
para la presentación de las declaraciones
juradas y pago del IUE é Impuesto
Complementario de la Minería (ICM)
correspondiente a los pequeños productores
mineros.................................................................... 262
400
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prórroga hasta el 31 de marzo de 2000,
Régimen Agropecuario Unificado. (RAU).........................58
II.- R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prorroga el plazo de vencimiento para la
presentación de las DD. JJ. Para los
contribuyentes con dígito 8
correspondiente al último número de RUC
(jurisdicción La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22 de marzo del año en curso...................... 286
II.- R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Establece el tratamiento para
contribuyentes del RTS para cambio de
régimen o categoría y prorroga la
presentación del formulario........................................ 59
II.- R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualiza el costo de reposición del
Carnet de Contribuyente y/o el Certificado
de Inscripción al RUC................................................ 287
II.- R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Aclara aspectos relacionados a las
obligaciones (presentación de DD.JJ.) de
los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripción y solicitud
de baja en el Registro Único Nacional
de Contribuyentes (RUC).......................................... 60
II.- R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prórroga hasta el 31 de mayo de 2000,
Régimen Agropecuario Unificado.............................. 62
II.- R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prórroga el vencimiento para la
presentación de DD.JJ. de los
contribuyentes y/o responsables con dígito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al último
número de RUC, hasta el día miércoles
19 de abril del año en curso....................................... 288
bajo la jurisdicción y competencia de la
Dirección Distrital de Chuquisaca............................. 289
Dirección Distrital de Santa Cruz............................... 291
II.- R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prórroga hasta el 31 de agosto de 2000,
I.- R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 IUE Minero amplia plazo............................................ 263
401
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Prorroga hasta el 31 de agosto de 2000,
II.- R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Riesgo compartido YPFB - IVA................................. 68
II.- R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Amplia plazo R.A. 05-0025-00,
para Bloques Petroleros........................................... 293
II.- R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Descuento 20%, empresas de servicios
para mayores de 60 años......................................... 294
II.- R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prórroga para contribuyentes de El Alto
hasta el 15 de agosto de 2000 ................................. 301
II.- R.A. 05-0029-00 de 16-08-00 Prórroga para contribuyentes con dígito 3
de Cochabamba hasta el 17 de agosto
de 2000..................................................................... 302
I.- R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Form. 3348-1 y 301 para devolución
de facturas................................................................ 146
II.- R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 RAU amplia plazo, gestiones 1995 y 1996................ 76
I.- R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Facturación modifica Nral. 24 R.A. 05-43-99............ 148
de Cochabamba hasta el 25 de
septiembre de 2000................................................... 303
II.- R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Riesgo compartido YPFB regula distribución
crédito....................................................................... 304
I.- R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Comisiones sobre Tarjetas de Crédito..................... 264
II.- R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Contabilidad Computarizada..................................... 306
I.- R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta servicios turísticos y servicios de
hospedaje.................................................................. 149
II.- R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Certificados de Crédito Fiscal para las
empresas de servicio............................................... 307
II.- R.A. 05-0039-00 de 17-11-00 Contabilidad Computarizada, abroga
la R.A. 05-0036-00..................................................... 308
II.- R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolución Administrativa
N° 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000.................. 309
I.- R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago "Form.
2210-Versión 1- Sector Minero................................. 266
II.- R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicación del Programa
Transitorio de Pago Voluntario de
Adeudos Tributarios y Arancelarios
nacionales o municipales creado mediante
el artículo 12 de la Ley Nº 2152 de 23
de noviembre de 2000.............................................. 314
I.- R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribución de crédito fiscal entre las
empresas que conforman un Bloque Petrolero....... 151
402
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prórroga el plazo para el pago del
Impuesto al Régimen Agropecuario
Unificado correspondiente a las
gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de
marzo de 2001 y las gestiones 1997 y
1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................. 76
I.- R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos técnicos en la
denominación de los productos................................ 365
I.- R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Actualiza las tasas específicas del
Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE)...................................................... 367
GESTION 2001
I.- R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilización de facturas, notas fiscales

que hubieran sido impresos
con el año de emisión 1999 y/o 2000...................... 153
II.- R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago
voluntario, tratamiento a las
impugnaciones.......................................................... 323
II.- R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificación de nuevo
GRACO - Santa Cruz............................................... 324
I.- R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisión del nombre en las facturas
turísticas.................................................................... 155
II.- R.A. 05-0005-01 de 19-01-01 Amplio alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT)............................................ 326
II.- R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio
de Pago Voluntario.................................................... 329
I.- R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el
31-01-2001................................................................ 267
II.- R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario
Zofracobija................................................................ 332
II.- R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliación plazo para el Programa
Transitorio de Pago Voluntario.................................. 338
I.- R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisión de notas fiscales mediante
sistemas computarizados.
Se elimina de todo el sistema de facturación
la copia destinada al SIN......................................... 156
II.- R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prórrogas para contribuyentes con
dígito 3- Cochabamba............................................... 339
403
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-01de 30-03-01 Prórroga pago del RAU gestiones
1995 y 1996 ............................................................. 77
II.- R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisión de
CENOCREF............................................................. 340
I.- R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la
anulación y/o devolución de
facturas, cuando la cantidad de
facturas supere el número de diez(10).................... 159
I.- R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de
Contabilidad N° 11.................................................... 268
I.- R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99.................................. 165
II.- R.A. 05-0017-01 de 12-04-01 Actualizar el valor de las cuotas
fijas para el RAU,
para la gestión 1999................................................. 78
II.- R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificación de nuevos GRACO
La Paz y Cochabamba............................................. 348
II.- R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU.............................................................. 81
II.- R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prórroga a escala nacional, dígito 2......................... 350
II.- R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificación nuevo
GRACO - La Paz..................................................... 351
Administrativas (SIRAT) a
Contribuyentes de la Distrital Tarija......................... 353
II.- R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificación nuevos Gracos -La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca................ 360
II.- R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prórroga pago del
RAU gestiones 1997 y 1998.................................... 82I
I.- R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACO La Paz y
Santa Cruz obligados a
presentar el software del libro de
II.- R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prórroga para Contribuyentes con
dígito 3 Cochabamba.............................................. 369
Contribuyentes de la Distrital
Sucre......................................................................... 370
404
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la
devolución del IVA al sector
hidrocarburífero........................................................ 168
I.- R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnéticos la información
generada por la mencionada aplicación.................... 174
II.- R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes....................... 373
II.- R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitución como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................ 379
II.- R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Amplia el alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital Oruro.................................. 380
II.- R.A. 05-0034-01 de 12-10-01 Prórroga en la
presentación del Form.305 ...................................... 384
II.- R.A. 05-0035-01 de 16-10-01 Prórroga para contribuyentes
con dígito 3-Oruro..................................................... 385
I.- R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector público
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA............................................................. 177
I.- R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del período noviembre 2001.................................... 178
II.- R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prórroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998.............................................................. 83
II.- R.A. 05-0039-01 de 01-11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ................................................................... 386
II.- R.A. 05-0040-01 de 16-11-01 Prórroga el plazo de vencimiento
para contribuyentes con
dígito 3- Santa Cruz ................................................. 388
II.- R.A. 05-0041-01 de 03-12-01 Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ...................................... 389
II.- R.A. 05-0042-01 de 10-12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01.................................................................... 390
fijas para el RAU, para la gestión
2000.......................................................................... 84
405
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-01 de 21-12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento
para contribuyentes con dígito 8 ............................. 392
I.- R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el
pago del ICE para Bebidas
refrescantes embotelladas, chicha,
alcohol,Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores.............................................. 368
plan facilidades de pago........................................... 393
GESTION 2002
I.- R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de

presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situación tributaria del Contribuyente.
Anexos Reglamentos................................................ 269
para contribuyentes
con dígito 3,4,5- GRACO LaPaz.................................. 393
para contribuyentes
con dígito 6 y 7- La Paz............................................ 395
para contribuyentes
con dígito 8 y 9- GRACO Santa Cruz......................... 396
I.- R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la
RND 10-01-02 de 09-01-02...................................... 298
I.- R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prórroga hasta el 31-05-02 para
la presentación de los
Estados Financieros con Dictamen
de Auditoría Externa ............................................... 299
para contribuyentes
con dígito 0 - GRACO Cochabamba ........................... 397
II.- R.A. 05-0005-02 de 14-05-02 Prórroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 2- Nivel
Nacional.................................................................... 398
II.- R.A. 05-0006-02 de 28-05-02 Clasifica nuevos GRACO
(Chuquisaca y Santa Cruz) .................................... 399
406
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0007-02 de 07-06-02 Clasifica nuevos GRACO Santa Cruz.................... 400
para contribuyentes con dígito 1-
Villamontes............................................................... 402
II.- R.A. 05-0009-02 de 19-06-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 6 y 7- Oruro. .................. 403
II.- R.A. 05-0010-02 de 24-06-02 Clasifica nuevos GRACO cochabamba ................... 404
II.- R.N.D. 10-0004-02 de 02-07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolución impositiva.......................................... 406
I.- RND 10-0005-02 de 03-07-02 Tratamiento para las dietas percibidas
por miembros de
directorio Instituciones Públicas.............................. 220
II.- R.N.D. 10-0006-02 de 03-07-02 Transferencia de GRACO a Resto de
Contribuyentes y Contribuyentes
obligados a presentar el medio magnético
que grave el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, a
partir de diciembre 2002.......................................... 409
II.- R.A. 05-0011-02 de 18 -07-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 5- Oruro.......................... 414
II.- R.N.D. 10-0007-02 de 24-07-02 Aprueba formulario del ICM ..................................... 415
II.- R.A. 05-0012-02 de 14- 08-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 1,2,3,4,5, y 6 -
Cochabamba............................................................ 416
II.- R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versión electrónica del
form. 87................................................................... 417
II.- R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las
cuotas fijas para el
RAU, para la gestión 2001........................................ 87
II.- R.N.D. 10-0010-02 de 03-10-02 Amplio alcance Resoluciones
Contribuyentes de la Distrital Potosí........................ 418
II.- R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliación alcance de Resoluciones
Administrativas (SIRAT), a contribuyentes
de la Gerencia Distrital del Beni............................... 422
II.- R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificación de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes...................................... 427
I.- R.N.D. 10-0012-02 de 13-11-02 Habilitación, Impresión y Emisión
de Facturas Comerciales de
Explotación, sin derecho a
Crédito Fiscal............................................................ 182
407
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98
de 2/X/98................................................................... 428
II.- R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la
R.A. 05-0177-98 de 2/X/98....................................... 429
II.- R.A.P. 05-0014-02 de 15-11-02 Prórroga en los plazos de vencimiento
para los GRACO de Chuquisaca............................. 430
II.- R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designación
de los PRICO y
GRACO, modifica la
RND 10-002-02 de 9/I/02......................................... 432
II.- R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificación de PRICOS y GRACO.............................436
II.- R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliación alcance de resoluciones
de la Gerencia Distrital de Pando............................. 445
I.- R.N.D. 10-0017-02 de 11-12-02 Presentación del Software Libro
de Compras y Ventas por parte
de ex GRACO............................................................ 186
II.- R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versión electrónica de los
formularios y boletas de
pago.......................................................................... 444
II.- R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atención
Médico como Agentes de
Información................................................................ 449
II.- R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prórroga en la presentación y pago
de las boletas de pago, correspondiente
al período diciembre 2002 ........................................ 451
I.- R.A.P. 05-0017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la
RND 10-012-02 hasta el 1/III/03............................... 187
GESTION 2003
I.- R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas específicas por unidad de

medida para la gestión 2003.................................... 370
II.- R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prórroga en los plazos de vencimiento
para los contribuyentes de la jurisdicción
de Tarija, con dígito 2............................................... 452
II.- R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND 10-0015-02
de 29/XI/02............................................................... 453
II.- R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitación nuevos formularios y boletos
electrónicos............................................................. 454
408
TOMO PAG.
II.- R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prórroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................ 456
II.- R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro Único de Contribuyentes
en formato digital, procedimiento
de consulta y autorización....................................... 90
I.- R.A.P. 05-0004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02
hasta el 1/IV/03........................................................ 188
II.- R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de
Devolución Impositiva a las Exportaciones
(DUDIE), mediante software de Registro................ 457
II.- R.A.P. 05-0005-03 de 14-03-03 Prórroga en los plazos de vencimiento,
para los contribuyentes de la Provincia
de Vallegrande, dígito 1............................................ 472
I.- R.N.D. 10-0005-03 de 28-03-03 Habilitación, Impresión y Emisión de
Facturas Comerciales de Exportación,
sin derecho a Crédito Fiscal.................................... 188
II.- R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Información a
Centros de Atención Médica.................................... 473
II.- R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prórroga para la presentación y pago del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 30/IV/03...................................................... 92
del Régimen Agropecuario Unificado
(RAU) hasta el 31/XII/03.......................................... 109
para los contribuyentes de Potosí, dígito 2............. 475
I.- R.A.P. 05-0009-03 de 30-04-03 Amplía el plazo de vencimiento para la
contribuyentes de Puerto Suárez............................ 300
I.- R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prórroga la RDN 10-005-03
de 28/III/03, para las operaciones bajo
la modalidad "En libre consignación",
hasta el 1/VI/03......................................................... 193
II.- R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prórroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dígito 2................................................ 476
I.- R.N.D. 10-0006-03 de 22-05-03 Prórroga la RND 10-004-03 y presentación
formulario electrónico 143-1...................................... 194
para las Solicitudes de Devolución
Impositiva.................................................................. 477
409
TOMO PAG.
I.- R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03 Certificado de Crédito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones,
manufacturas de cuero, manufacturas
de madera, joyería y orfebrería de oro..................... 195
II.- R.A.P. 05-0013-03 de 10-06-03 Clasificación como Resto de
Contribuyente............................................................ 478
II.- R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Información, en el
sector eléctrico......................................................... 479
II.- R.N.D. 10-0009-03 de 18-06-03 Amplia la aplicación de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija,
Chuquisaca, Potosí, Beni y Pando............................ 483
para los contribuyentes de Oruro, Pando y
Beni............................................................................ 484
Contribuyente............................................................. 486
para los contribuyentes de Potosí,
Chuquisaca y Tarija................................................... 486
II.- R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicación del
Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional................................................................ 488
II.- R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrón de Identificación
Tributaria (NIT).......................................................... 93
II.- R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU), y
fecha de tapa de publicación de las
cuotas fijas por hectárea........................................... 102
II.- R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectárea del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU), y fecha de
vencimiento para la gestión 2002............................. 104
II.- R.A.P. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentación y pago de impuestos,
a nivel nacional.......................................................... 497
II.- R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prórroga plazos de vencimiento del
Empadronamiento..................................................... 107
II.- R.A.P. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorización del
Registro Unico de Contribuyentes
en formato dígital........................................................ 108
410
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prórroga para la presentación y pago
del Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 31/XII/03...................................................... 109
II.- R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicación de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba......................... 498
I.- R.N.D. 10-0019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolución Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/VI/03............................... 198
II.- R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redención de
Títulos Valores en la Administración
Tributaria.................................................................. 499
II.- R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administración
Tributaria................................................................... 504
I.- R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE........................................ 386
I.- R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03 Tasas específicas por unidad de medida
para la gestión 2004................................................. 371
II.- R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporación de nuevos PRICOS y
GRACOS................................................................. 506
II.- R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prórroga presentación boletas de pago
del Programa Transitorio.......................................... 511
411
Tomo Nº 1 / enero de 2004
Depósito Legal Nº 4 - 1- 237 - 01
Publicación del Servicio de Impuestos Nacionales,
realizada por la Gerencia Nacional Servicio al Contribuyente
Departamento Creativo y Capacitación Externa
Impuestos Nacionales
calle Ballivián Nº 1333,
Teléfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
412
indice
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES............................................................................................... 11
R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliación del plazo para la regularización del RTS. .............................. 13
R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliación del plazo para el RTS ........................................................ 14
R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliación del plazo para el presentación jurada y
pago anual del RAU ......................................................................... 15
R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliación del plazo para el RTS ........................................................ 16
R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliación del plazo de inscripción al RAU........................................... 17
R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........................................... 18
R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prórroga para el RTS ....................................................................... 20
R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC ..................................................................... 21
R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS .................................................................. 22
R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se utilizán para
el trámite del RUC en GRACO ........................................................... 23
R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobación formularios y pago del RAU ................................................ 26
R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo máximo de 30 días para comunicar cambio
de domicilio...................................................................................... 27
R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobación Forms. 3020, 271 y 2080 y pago al
contado con descuento del 20% sobre el impuesto
determinado (RAU)........................................................................... 30
R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de No Imponibilidad para los sujetos
pasivos del RAU; se aprueba el Form. 280............................................ 31
R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el Registro Unico de
Contribuyentes y el Sistema de Facturación........................................... 32
R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Régimen General ...................................... 41
R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Plazo hasta el 31 de marzo de 1999 para
pequeños productores mineros. Se aprueba
los formularios 3021 y 14 .................................................................. 42
R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Ampliación hasta el 31 de diciembre para que
los contribuyentes del RTS realicen cambios de
categoría o se inscriban al Régimen General......................................... 43
R.A. 05-0013-99 de 31-03-99 Plazo hasta el 30 de septiembre para el pago
del IUE y ICM ................................................................................. 44
R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Presentación Form. 4589 - 1 para GRACO........................................... 45
R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Ampliación plazo de presentación Form 4589 - 1.................................... 47
R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliación pago del RAU gestiones 1995 y 1996.................................... 49
R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Ampliación fecha de presentación Form. 4589 – 1................................... 50
R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prórroga Régimen Agropecuario Unificado (RAU).................................... 51
R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prórroga fecha de presentación Form. 4589-1...................................... 52
R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica la R.A 05-149-98 de 4-06-98.................................................. 53
R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Prórroga pago del STI........................................................................ 54
R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Excluídos de presentar el Sofware del Libro de
Compras y Ventas IVA...................................................................... 55
R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Prórroga pago del RAU....................................................................... 56
R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prórroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996....................................... 57
R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prórroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996....................................... 58
R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Prórroga cambio de categoría ............................................................ 59
3
R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Presentación de DD.JJ. y baja de contribuyente..................................... 60
R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prórroga págo del RAU gestiones 1995 y 1996...................................... 62
R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prórroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996 ...................................... 63
R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Actualización valor cuotas fijas por hectárea
del RAU para las gestiones 1997 y 1998............................................... 64
R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Requisitos para contratos de riesgo compartido
con YPFB......................................................................................... 68
R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 Prórroga al 31-12-00 por gestiones 1995 y 1996 .................................... 76
R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prórroga el plazo para el pago del Impuesto
al Régimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996
hasta el 30 de marzo de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................................. 76
R.A. 05-0012-01 de 30-03-01 Prórroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996 ..................................... 77
R.A. 05-0017-01 de 12-04-01 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
RAU, para la gestión 1999.................................................................. 78
R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU...................................................................................... 81
R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prórroga pago del RAU gestiones 1997 y 1998...................................... 82
R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prórroga pago del RAU, gestiones 1997 y 1998...................................... 83
R.A. 05-0043-01 de 10-12-01 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro Único de Contribuyentes en formato digital,
procedimiento de consulta y autorización.............................................. 90
R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prórroga para la presentación y pago del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU) hasta el 30/IV/03......................... 92
R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrón de Identificación Tributaria (NIT)...................................... 93
R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
fecha de tapa de publicación de las cuotas fijas por hectárea.................. 102
R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectárea del Régimen
vencimiento para la gestión 2002......................................................... 104
R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prórroga plazos de vencimiento del Empadronamiento............................. 107
R.N.D. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorización del
Registro Unico de Contribuyentes en formato digital................................ 108
R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prórroga para la presentación y pago
del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) hasta el 31/XII/03................... 109
VARIOS ..........................................................................................................................................111
R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisión Valores Tributarios ................................................................ 113

R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliación plazo de presentación para Tupiza....................................... 114
R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema de factorage................................. 115
4
R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepción de Declaraciones Juradas rectificadas

al IVA - IEHD.................................................................................... 117
R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prórroga presentación de DD.JJ. ........................................................ 118
R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepción de Declaraciones Juradas en medio
magnético........................................................................................ 119
R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificación como GRACO La Paz.......................................................120
R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de Devolución Impositiva Y.P.F.B. ........................................ 131
R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz ................................................................... 132
R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisión Crédito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. ............................... 133
R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliación de la lista de posiciones arancelarias.................................. 134
R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusión de la relación de GRACO La Paz.......................................... 136
R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificación R.A. 05-145-93 ............................................................. 137
R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificación de GRACO Cochabamba................................................ 138
R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentación de Declaraciones Juradas
por Día del Bancario......................................................................... 143
R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Características del Software Tributario................................................ 144
R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobación de nuevos Formularios para los
GRACO La Paz .............................................................................. 147
R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentación para los nuevos GRACO y
aprobación de nuevos Formularios...................................................... 150
R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento de Declaraciones Juradas
rectificativas fuera de término, errores
aritméticos, pago en defecto, intimaciones y otros............................... 153
R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificación de Grandes Contribuyentes Santa Cruz ........................... 162
R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliación del alcance de la R.A. 05-145-98,
05-146-98, 05-149-98 Y 05-152-98 a los GRACO
Cochabamba................................................................................... 169
R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobación de los Formularios Versión 1 para
los GRACO Cochabamba ................................................................ 170
R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentación DD. JJ., GRACO La Paz .............................................. 172
R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliación que alcanza de las R.A. 05-145-98;
05-146-98;05-149-98; 05-152-98 para los
GRACO Santa Cruz ......................................................................... 173
R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificación de la R.A. 05-299-94 .................................................... 175
R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesión de facilidades de pago...................................................... 176
R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobación de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versión 1 ........................................................... 182
R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de Interés promedio bimestral ................................................... 185
R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas Tributarias para el CEDEIM ................................................... 186
R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobación del formulario 3300 para
DD.JJ. sin movimiento .................................................................... 199
R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificación como nuevos Grandes

Contribuyentes de La Paz y Santa Cruz ............................................. 200
R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prórroga en las fechas de vencimiento
para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz................................... 202
R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artículo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98 .......................................................... 203
5
R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por Incumplimiento deberes formales,
actualización del pago del IUE, aclaración
al D.S. 25183 ................................................................................. 204
R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y procesos del
Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria – SIRAT ...................................................... 208
R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificación como nuevo Gran
Contribuyente La Paz. ..................................................................... 210
R.A. 05-0001-99 de 19-01-99 Clasificación de Nuevo Gran Contribuyente
Santa Cruz .................................................................................... 211
R.A. 05-0003-99 de 26-01-99 Clasificación de nuevo Gran Contribuyente
Santa Cruz .................................................................................... 212
R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasificación como Grandes Contribuyentes de Sucre ........................... 214
R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentación de Intimaciones en las localidades
donde solo existía el BIDESA ........................................................... 216
R.A. 05-0008-99 de 19-02-99 Clasificación como nuevo GRACO La Paz ........................................... 218
R.A. 05-0011-99 de 22-03-99 Amplía el alcance de las R.A. 145-98, 146-98,
149, 150, 152 y 185 para los GRACO de Sucre ................................... 219
R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Apruébanse los formularios para uso de los GRACO............................. 220
R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Facilidades para el pago de deudas de impuestos,
actualizaciones y multas.................................................................. 223
R.A. 05-0015-99 de 21-04-99 Utilización del software Validador de facturas....................................... 229
R.A. 05-0016-99 de 22-04-99 Presentación de DD.JJ. por parte de los GRACO
en entidades financieras diferentes.................................................... 231
R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasificación como nuevos Grandes Contribuyentes
de Chuquisaca................................................................................ 232
R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasificación como nuevos Grandes Contribuyentes
de Chuquisaca................................................................................ 234
R.A. 05-0028-99 de 29-06-99 Clasificación como nuevo GRACO La Paz.......................................... 236
R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Exclusiones a la R.A. 05 - 0017 - 99................................................. 237
R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Tratamiento de Comisionistas............................................................ 238
R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Presentación de DD.JJ. rectificatorias................................................ 240
R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 DD.JJ. sin movimiento..................................................................... 241
R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasificación de nuevos GRACO, La Paz, .
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca.............................................. 242
R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prórroga fechas de presentación para
contribuyentes de Cochabamba......................................................... 250
R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Jurisdicción territorial y por adscripción de
contribuyentes según su importancia fiscal para
las Direcciones Distritales................................................................ 251
R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Ampliación fechas de vencimiento para el

Departamento de Oruro..................................................................... 254
R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprobación de los formularios versión 1, para uso
de los contribuyentes no clasificados como GRACO............................. 255
R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Relación de los GRACO que son transferidos a la
categoría de Resto de Contribuyentes............................................... 259
R.A 05-0052-99 de 15-10-99 Prórroga pago de impuestos............................................................. 264
R.A 05-0053-99 de 15-10-99 Prórroga pago de impuestos............................................................. 265
6
R.A 05-0055-99 de 15-10-99 Amplía alcance Resoluciones Administrativas

a contribuyentes de Cochabamba...................................................... 266
R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasificación de nuevo Gran Contribuyente
Cochabamba.................................................................................. 269
R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Amplía alcances ResolucionesAdministrativas para
Contribuyentes de Santa Cruz........................................................... 270
R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el Form. 87........................................................................ 273
R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prórroga en la aplicación de nuevos vencimientos................................ 274
R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Ajustar monto establecido en el Art. 40 D.S. 24780.............................. 275
R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajustar montos establecidos en el Art. 34 del D.S 24780....................... 277
R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Inclusión del año 2000 en facturas antiguas........................................ 279
R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Reglamenta el pago de impuestos ..................................................... 280
R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicación de los nuevos
vencimientos ................................................................................ 282
R.A. 05-0007-00 de 25-02-00 Clasificación de nuevo Gran
Contribuyente Santa Cruz ................................................................ 283
R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Solicitudes de Devolución Impositiva................................................... 285
R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prórroga plazo de vencimiento
contribuyentes La Paz ................................................................... 286
R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualización costo de reposición
carnet de contribuyente y/o
certificado de inscripción ............................................................... 287
R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prórroga plazos de vencimiento
contribuyentes GRACO La Paz ........................................................ 288
Contribuyente Chuquisaca .............................................................. 289
Contribuyente Santa Cruz ............................................................... 291
R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Prórroga del plazo establecido en RA-05-0025-00
para Bloques Petroleros .................................................................. 293
R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Privilegios y descuentos en empresas de servicios
para mayores de 60 años ................................................................ 294
R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prórroga para contribuyentes de El Alto hasta
el 15 de agosto de 2000 .................................................................. 301
R.A. 05-0029-00 de 16-08-00 Prórroga para contribuyentes con dígito 3 de
Cochabamba hasta el 17 de agosto de 2000 ....................................... 302
R.A. 05-0033-00 de 22-09-00 Prórroga para contribuyentes con dígito 9
de Cochabamba hasta el 25 de septiembre de 2000 ............................ 303
R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Tratamiento para la distribución de Crédito
Fiscal de Bloques Petroleros............................................................. 304
R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Uso de máquinas computadoras para el registro
contable de operaciones comerciales................................................. 306
R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Otorgación Certificados de Crédito Fiscal,
presentadas dentro de término, por las empresas
de servicios públicos de suministro de agua
potable y energía eléctrica................................................................ 307
R. A. 05-0039-00 de 17-11-00 Abroga la Resolución Administrativa Nº 05-0036-00
de 20 de octubre de 2000................................................................. 308
R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolución Administrativa N° 05-0027-00
de 11 de agosto de 2000................................................................... 309
7
R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicación del Programa Transitorio
de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y
Arancelarios nacionales o municipales creado
mediante el artículo 12 de la Ley Nº 2152 de
23 de noviembre de 2000.................................................................. 314
R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago voluntario, tratamiento a las
impugnaciones................................................................................ 323
R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificación de nuevo Gran Contribuyente- Santa Cruz......................... 324
R.A. 05-0005-01 de 19-01-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas
(SIRAT) La Paz- El Alto.................................................................... 326
R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio de Pago Voluntario........................ 329
R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario Zofracobija...................................... 332
R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliación plazo para el Programa Transitorio de
pago voluntario............................................................................... 338
R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prorrogar plazo de vencimiento para contribuyentes
con dígito 3- Cochabamba................................................................ 339
R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisión de CENOCREF......................................... 340
R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificación de nuevos grandes contribuyentes – La Paz
y Cochabamba................................................................................ 348
R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prorroga a escala nacional, dígito 2.................................................... 350
R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificación nuevo Gran Contribuyentes –La Paz................................ 351
R.A. 05-0022-01 de 08-06-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Distrital Tarija................................................. 353
R.A. 05-0023-01 de 20-07-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Distrital Tarija................................................. 356
R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificación nuevos Gracos –La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Chuquisaca................................................................. 360
R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prorrogar para Contribuyentes con dígito 3 Cochabamba....................... 369
R.A. 05-0028-01 de 22-08-01 Amplio alcance Resoluciones Administrativas
(SIRAT) a Contribuyentes de la Distrital Sucre..................................... 370
R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes Graco a resto de contribuyentes......... 373
R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitución a la categoría de Grandes Contribuyentes ........................ 379
R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Ampliar el alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Gerencia Distrital Oruro .................................. 380
R.A. 05-0034-01 de 12 –10-01 Prorroga en la presentación del Form.305 .......................................... 384
R.A. 05-0035-01 de 16 –10-01 Prorroga para contribuyentes con dígito 3-Oruro.................................. 385
R.A. 05-0039-01 de 01 –11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de 06-04-99 ................................................. 386
R.A. 05-0040-01 de 16 –11-01 Prorrogar el plazo de vencimiento para contribuyentes
con dígito 3- Santa Cruz ................................................................ 388
R.A. 05-0041-01 de 03 –12-01 Ajusta montos establecidos en el Art.34 del D.S. 24780 ...................... 389
R.A. 05-0042-01 de 10 –12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de 24-08-01............................................... 390
con dígito 8 .................................................................................. 392
R.A. 05-0046-01 de 28 –12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento plan facilidades de pago................... 393
con dígito 3,4,5- Graco La Paz........................................................ 393
con dígito 6 y 7- La Paz.................................................................. 395
8

con dígito 8 y 9- Graco Santa Cruz..................................................... 396
con dígito 0- Graco Cochabamba ....................................................... 397
R.A. 05-0005-02 de 14 –05-02 Prorroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 2- Nivel Nacional.......................................... 398
R.A. 05-0006-02 de 28 –05-02 Clasifica nuevos Gracos (Chuquisaca y Santa Cruz) ............................ 399
R.A. 05-0007-02 de 07 –06-02 Clasifica nuevos Gracos ( Santa Cruz) ............................................... 400
con dígito 1- Villamontes .................................................................. 402
R.A. 05-0009-02 de 19 –06-02 Prorrogar el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 6 y 7- Oruro. ............................................... 403
R.A. 05-0010-02 de 24 –06-02 Clasifica nuevos Gracos cochabamba ................................................ 404
R.N.D. 10-0004-02 de 02 –07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolución impositiva................................................................... 406
R.N.D. 10-0006-02 de 03 –07-02 Transferencia de Graco a resto de contribuyentes y
contribuyentes obligados a llevar el software
del libro de compras y ventas IVA ..................................................... 409
R.A. 05-0011-02 de 18 –07-02 Prorrogar el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 5- Oruro. ................................................... 414
R.N.D. 10-0007-02 de 24 –07-02 Aprueba formulario de liquidación de ICM............................................ 415
R.A. 05-0012-02 de 14– 08-02 Prorrogar el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 1,2,3,4,5, y 6 – Cochabamba......................... 416
R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versión electrónica del Form. 87........................................ 417
R.N.D. 10-0010-02 de 03– 10-02 Ampliar alcances Resoluciones Administrativas
(SIRAT) para los Contribuyentes de la Gerencia
Distrital de Potosí ........................................................................... 418
R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliación alcance de Resoluciones
de la Gerencia Distrital del Beni.......................................................... 422
R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificación de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes................................................................. 427
R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98 de 2/X/98........................................ 428
R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la R.A. 05-0177-98 de 2/X/98.......................... 429
R.A.P. 05-0014-02 de 15-11-02 Prórroga en los plazos de vencimiento
para los GRACO de Chuquisaca......................................................... 430
R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designación de los
principales y grandes contribuyentes, modifica
la RND 10-002-02 de 9/I/02................................................................ 432
R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificación de Pricos y Gracos......................................................... 436
R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versión electrónica de los
formularios y boletas de pago............................................................. 444
R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliación alcance de resoluciones Administrativas
(SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Pando........................................................ 445
R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atención
Médico como Agentes de Información.................................................. 449
R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prórroga en la presentación y pago de las boletas
de pago, correspondiente
al período diciembre 2002 ................................................................. 451
9
R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prórroga en los plazos de vencimiento
de Tarija, con dígito 2................................................................. 452
R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND No. 10-0015-02 de 29/XI/02.................................. 453
R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitación nuevos formularios y boletos electrónicos..................... 454
R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prórroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................................... 456
R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de Devolución
Impositiva a las Exportaciones (DUDIE), mediante
software de Registro................................................................... 457
R.A.P. 05-0005-03 de 14-03-03 Prórroga en los plazos de vencimiento, para los
contribuyentes de la Provincia de Vallegrande, dígito 1.................... 472
R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Información a Centros de Atención Médica........ 473
R.A.P. 05-0008-03 de 15-04-03 Prórroga en los plazos de vencimiento, para
los contribuyentes de Potosí, dígito 2........................................... 475
R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prórroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dígito 2................................................................ 476
R.A.P. 05-0012-03de 30-05-03 Prórroga en los plazos de vencimiento
para las solicitudes de Devolución Impositiva................................. 477
R.A.P. 05-0013-03 de 10-06-03 Clasificación como Resto de Contribuyente.................................... 478
R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Información, en el sector eléctrico................... 479
R.N.D. 10-0009-03 de 18-06-03 Amplia la aplicación de la RND 10-004-03 para
los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija, Chuquisaca,
Potosí, Beni y Pando................................................................. 483
R.N.D. 10-0010-03 de 23-07-03 Amplia la aplicación de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Oruro, Pando y Beni............................. 484
R.A.P. 05-0014-03 de 31-07-03 Clasificación como Resto de Contribuyente.................................... 486
R.N.D. 10-0011-03 de 14-08-03 Amplia la aplicación de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Potosí, Chuquisaca y Tarija................... 486
R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicación del
Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional............................... 488
R.N.D. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentación y pago de impuestos, a nivel nacional.............. 497
R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicación de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba.............................................. 498
R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redención de
Títulos Valores en la Administración Tributaria................................ 499
R.N.D. 10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administración Tributaria................................ 504
R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporación de nuevos PRICOS y GRACOS................................ 506
R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prorroga presentación boletas de pago del Programa
Transitorio................................................................................ 511
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO

1997 A 2003................................................................................................................................ 512
10
RUC
11
12

RUC
Que, mediante Decreto Supremo Nº 24484 del 29 de enero del presente año, publicado
el 11 de abril de 1997 se ha establecido un nuevo Régimen Tributario Simplificado de
carácter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesanos.
Que, por mandato de la norma legal citada, la Administración Tributaria queda facultada
para emitir las medidas más aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudación,
control, y una debida recategorización Impositiva.
Que, la modificación de los Sistemas Informáticos y la creación de nuevos formularios

han retrasado la oportuna recategorización de los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado y el pago de sus cuotas por los bimestres transcurridos.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por los
Artículos 127 del Código tributario y 28 del Decreto Supremo Nº 24484.
RESUELVE:
1.Ampliar el plazo establecido en la Resolución Administrativa Nº 05. 0757/97 del 31 de

julio de 1997, para la regularización de los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado, mediante la renovación del Carnet y Certificado, a través del formulario 3043,
hasta el día viernes 26 de septiembre del presente año.
2.Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Régimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los periodos de, enero
- febrero, marzo - abril, mayo - junio e inclusive julio - agosto hasta el día martes 30 de
septiembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
13
RESOLUCION ADMINISTRATIVA 05-1149-97
Que, mediante Decreto Supremo No. 24484 del 29 de enero del presente año, publicado
carácter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesano.
control y una debida recategorización Impositiva.
Que, la Confederación Sindical de Trabajadores Gremiales, Artesanos Comerciantes

Minoristas y Vivanderos de Bolivia, mediante Nota Cite No. 132/97 de 25 de septiembre del
año en curso ha solicitado postergación para la aplicación del D.S. 24484 y la Resolución
Administrativa No. 05-0851-97 de 29.08.97.
solicitada.
POR TANTO:
Arts. 127 del Código Tributario y Art. 28 del Decreto Supremo No. 24484.
RESUELVE:
1. Ampliar el plazo establecido en la Resolución Administrativa No. 05-0851-97 de 29 de

agosto de 1997, para la regularización de los contribuyentes del Régimen Tributario
hasta el día lunes 24 de noviembre del presente año.
2. Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Régimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los períodos de enero-
febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre hasta el día viernes 28
de noviembre de 1997.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA L.

14
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1221- 97

VISTOS Y CONSIDERANDO :
Que, los Artículos 17 y 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) y el Artículo 4to. de
la Ley 1606 de 22/12/94, como el Decreto Supremo 24463 de 26/12/96 establecen el
Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para el pago anual de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresa y Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos pasivos señalados
en dicho Decreto Supremo 24463, las personas naturales que durante la gestión 1995
hubieran cumplido con los requisitos establecidos en esta norma legal podrán regularizar
hasta el 30 de septiembre de 1997.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos queda encargada de emitir normas

complementarias que sean necesarias para la eficaz administración, recaudación y
fiscalización de este Régimen y a fin de dar un cabal cumplimiento de esta obligación
Tributaria, se hace necesario fijar un nuevo vencimiento.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el Art.

RESUELVE :
Ampliar el plazo fijado por el Decreto Supremo 24463 del 30 de septiembre para la
presentación jurada y pago anual al Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
por la gestión 1995 hasta el día lunes 1o. de diciembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
15
Que, mediante Decreto Supremo No. 24484 del 29 de enero del presente año, publicado
carácter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesanos.
control y una debida recategorización Impositiva.
Que, la Confederación Sindical de Trabajadores Gremiales, Artesanos Comerciantes

Minoristas y Vivanderos de Bolivia, mediante Nota de 13 de noviembre del año en curso ha
solicitado postergación para la aplicación del D.S. 24484 y la Resolución Administrativa N°
05-1149-97 de 26 de septiembre de 1997.
solicitada.
POR TANTO:
Arts. 127 del Código Tributario y Art. 28 del Decreto Supremo No. 24484.
RESUELVE:
1.- Ampliar el plazo establecido en la Resolución Administrativa No. 05-1149-97 de 26

de septiembre de 1997, para la regularización de los contribuyentes del Régimen Tributario
hasta el día viernes 26 de diciembre del presente año.
2.- Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Régimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los períodos de enero -
febrero, marzo - abril, mayo - junio, julio - agosto, septiembre - octubre hasta el día martes
30 de diciembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
16
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1713 -97

VISTOS Y CONSIDERANDO :
Que, los Artículos 17 y 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) y el Artículo 4to. de
la Ley 1606 de 22/12/94, como el Decreto Supremo 24463 de 26/12/96 establecen el
Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para el pago anual de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresa y Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos pasivos señalados
en dicho Decreto Supremo 24463, las personas naturales que durante la gestión 1995
hubieran cumplido con los requisitos establecidos en esta norma legal podrán regularizar
hasta el 30 de septiembre de 1997, ampliada al 1o de diciembre según Resolución
Administrativa No. 05-1221-97 .
Que, la Dirección General de Impuestos Internos queda encargada de emitir normas

fiscalización de este Régimen y a fin de dar un cabal cumplimiento de esta obligación
Tributaria, se hace necesario fijar un nuevo vencimiento, en vista que se esta reglamentando
y evaluando las condiciones técnicas de empadronamiento y recaudación tributaria.
POR TANTO :
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el

RESUELVE :
Ampliar el plazo fijado por la Resolución Administrativa No. 05-1221-97 del 3 de octubre
de 1997, para la presentación jurada y pago anual al Impuesto al Régimen Agropecuario
Unificado (RAU) por la gestión 1995, hasta el 31 de marzo de 1998.

DIRECTOR GENERAL
17
RESOLUCION ADMINISTRATIVA 05-1884-97
La Paz, 19 de Diciembre de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Ley de Inversiones 1182 de septiembre de 1990 y el Decreto Supremo 22407

de 11 de enero del mismo año en su Art. 5°, reconocen los contratos de Riesgo Compartido
en la modalidad conocida internacionalmente como joint venture para que, las sociedades
constituidas en el país, así como las entidades y corporaciones del Estado, incluyendo las
empresas autárquicas, y las personas individuales, nacionales o extranjeras domiciliadas
o representadas en el país puedan asociarse entre sí, mediante contratos de riesgo
compartido para el desarrollo o ejecución de trabajos, proyectos, obras, servicios suministros
y otros dentro y fuera del territorio de la República. Señalando que estos contratos no
constituyen sociedades ni establecen personalidad jurídica, indicando asimismo, que las
personas individuales o colectivas extranjeras que suscribieron contratos de riesgo
compartido, se regirán por las leyes bolivianas, para lo cual deberán constituir
domicilio legal en Bolivia, asimismo llevar contabilidad propia, cumpliendo con los
demás requisitos establecidos en la legislación nacional.
Que, el Art. 77 de la Ley 1777 (Código de Minería) de 17 de marzo de 1997, ratifica que
las personas individuales o colectivas extranjeras que suscriben contratos mineros de
Riesgo Compartido se rigen por las leyes nacionales, deben constituir domicilio en Bolivia
y cumplir los demás requisitos establecidos en la legislación nacional.
Que, el Código Tributario en su Art. 24 numeral 3, dispone que son contribuyentes las
entidades, colectivas o asociaciones que constituyen una unidad económica, dispongan
de patrimonio y tengan autonomía funcional, asi carezcan de personalidad jurídica.
Que, asimismo toda persona natural o jurídica entre esta última las sociedades de
personas, colectivas, anónimas, comunitarias, de responsabilidad limitada, accidentales,
cooperativas, mutuales asociaciones culturales, religiosas, sociales, educacionales,
empresas públicas descentralizadas y mixtas y cualquier otra agrupación o asociación
que constituya una unidad económica o jurídica diferente de sus miembros y que esté
sujeta al pago o retención de impuestos, tasas y contribuciones dentro del territorio nacional,
sea boliviana o extranjera, domiciliada o no en el país, está obligada a inscribirse en el
«Registro Unico de Contribuyentes» en el lugar donde se origine el primer hecho generador
del impuesto.
Que, en este sentido las personas individuales o colectivas nacionales o extranjeras

domiciliadas o representadas en el país, y que suscriban un contrato de riesgo compartido,
18
de acuerdo con el Art. 80 inc. f) concordante con el Art. 81 de la Ley 1777, deben
designar, a los Representantes y/o Administradores del Riesgo Compartido con poderes
suficientes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas al desarrollo y
ejecución del contrato.
POR TANTO:
La Administración Tributaria en uso de las facultades que le reconoce el Art. 127 del
Código Tributario.
RESUELVE:
1. Las personas físicas o naturales, así como las Sociedades de Personas y/o de
Capitales, Sociedades Cooperativas o Asociaciones de personas en general, aún aquellas
que no persigan fines de lucro; que hubieran sido designadas o nombradas representantes
y/o administradores de un contrato de riesgo compartido, deben inscribirse en el Registro
Unico de Contribuyentes. Para el efecto, presentarán donde corresponda el respectivo
contrato de riesgo compartido en el que conste dicha designación además de los poderes
suficientes de todas las partes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas
al desarrollo y ejecución del contrato.
2. Estos Administradores o Representantes del riesgo compartido deberán llevar registros

contables del riesgo compartido y están sujetos a los deberes formales previstos por el
Código Tributario.
Para fines impositivos las Personas Físicas o Naturales, Sociedades de Personas o de

Capitales, Sociedades Cooperativa o Asociaciones de personas en general aún aquellas
que no persigan fines de lucro, y que hubieran suscrito un contrato de riesgo compartido,
deberán presentar, en las fechas estipuladas por la Administración Tributaria, juntamente
con sus Estados Financieros un anexo en el que conste el resultado obtenido por concepto
de su participación en el contrato de riesgo compartido.
3. Queda abrogada la Resolución Administrativa 05-506-97

DIRECTOR GENERAL
19
Que, los artículos 11, 12 y 13 del Decreto Supremo N°. 24484 de 29 de enero de 1997,
establece el Cambio de Categoría o Cambio de Régimen, según corresponda, y presentarán
una declaración jurada modificando su categoría o régimen de contribuyente al finalizar el
año fiscal, es decir al 31 de diciembre de cada año.
Que, ante las solicitudes presentadas por los sujetos pasivos del Régimen Simplificado
en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
y siendo política de buena administración tributaria, dar facilidades a los contribuyentes
para el buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO :
La Dirección General del Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones
conferidas en el articulo 127 del Código Tributario,
RESUELVE :
Otorgar un plazo prudencial hasta el 31 de marzo del año en curso, para que los
contribuyentes del Régimen Simplificado, presenten su DECLARACION MODIFICATORIA,
para registrarse e ingresar a otra categoría del mismo régimen o para su incorporación al
Régimen General.

DIRECTOR GENERAL
20

Que, el Art. 269 del Código Tributario, señala que las fotocopias para ser admitidas
deben estar legalizadas por la autoridad a cuyo cargo se encuentra el documento original.
Que, mediante Resolución Administrativa N° 05-392-94 de fecha 18 de agosto de 1994,

se aprueba el Instructivo N° DATJ 01-03-04, referente al procedimiento para Certificaciones
y Legalizaciones, señalando que los casos de solicitud de legalización de Certificado de
Registro Único de Contribuyentes (RUC), deben realizarse mediante memorial con firma de
abogado dirigido al Director General o Administrador Regional de Impuestos Internos según
corresponda.
Que, ante los constantes reclamos de los contribuyentes, responsables y terceros, se ha

visto por conveniente eliminar la exigencia de la presentación del memorial para solicitar la
legalización, sin obviar el formulario N° 4046 de “Solicitud de legalización o Certificación de
Documentos” vigente, solicitud que debe ser atendida en forma favorable.
POR TANTO:

Art. 127 Código Tributario.
RESUELVE:
1.- A partir de la fecha, toda solicitud de legalización de fotocopia del Certificado de

Registro Único de Contribuyentes (RUC) deberá efectuarse llenando el formulario N° 4046
de “Solicitud de legalización o Certificación de documentos”, no siendo necesaria la
presentación de memorial, modificándose en este sentido el Instructivo N° DATJ/01-03-
04 aprobado por R.A. N° 05-392-94 de 18-08-94.
2.- Los demás casos de legalización o certificación de otros documentos deberán

tramitarse de acuerdo a lo establecido en el Instructivo citado anteriormente.
3.- Cuando la solicitud de legalización de fotocopia del Certificado de Inscripción en

el Registro Único de Contribuyentes (RUC) sea realizada por terceras personas ajenas
al titular del RUC, deberán acompañar la correspondiente orden judicial en cumplimiento
del Art. 132 del Código Tributario.

DIRECTOR GENERAL
21
Que, el Decreto Supremo No. 24484 de 29 de enero de 1997, correspondiente al régimen

Tributario Simplificado en sus artículos 11,12 y 13, dispone que el cambio de categoría o
cambio de régimen, procederá al finalizar la gestión fiscal, o sea al 31 de diciembre de cada
año, y presentarán una declaración jurada modificando su categoría o régimen de
contribuyente, según corresponda.
Que, ante las solicitudes presentadas por los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, y en concordancia con el artículo 15 de la misma disposición legal
señalada anteriormente, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el
buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
La Dirección General del Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones
conferidas en el artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Establecer una ampliación por la presente gestión fiscal hasta el 31 de diciembre del año
en curso, para que los contribuyentes del régimen Tributario Simplificado, presenten su
DECLARACIÓN MODIFICATORIA, para registrarse e ingresar a otra categoría del mismo
régimen o para su incorporación al Régimen General.

22


institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Registro Unico de Contribuyentes para la inscripción, modificación de información, bajas y
altas de impuesto y de contribuyente, cambios de domicilio, registro de apoderados, entre
otros, por lo cual se hace necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes
sobre la materia,
Que, inicialmente los cambios en los procedimientos deben realizarse para los Grandes
Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Eliminar los formularios utilizados para los trámites del Registro Unico de
Contribuyentes que se relacionan a continuación:
a. Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Régimen General.

b. Formulario 3043 Solicitud de Modificación de datos en el RUC.
c. Formulario 4053 Tramitación de Baja Definitiva.
d. Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificación y cierre de actividades o sucursales.
e. Formulario 3199 Registro de Inscripción al RUC.
f. Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualización de Datos del
Representante Legal.
2.- Aprobar el formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de

Información Régimen General.
3.- Todos los trámites relacionados con el Registro Unico de Contribuyentes deberán
ser realizados a través del formulario 4589 versión 1. Las bajas de impuesto se
23
concederán en forma automática previa verificación de la no existencia de intimaciones
pendientes de notificar. Las bajas de contribuyente se realizarán previa verificación de la
no existencia de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos
Internos. Cuando corresponda, los contribuyentes deberán devolver las notas fiscales,
facturas, tickets o documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
Lo anterior sin perjuicio de las facultades de fiscalización del Servicio Nacional de

Impuestos Internos, en los casos que considere convenientes y sin perjuicio del cobro
coactivo de obligaciones emergentes actuales o futuras de los contribuyentes.
4° Se establece el siguiente procedimiento transitorio de verificación de obligaciones

pendientes para los Grandes Contribuyentes de La Paz, que deseen solicitar baja de
impuesto o contribuyente, a partir de la fecha y hasta el 31 de diciembre de 1998:
a.- Los contribuyentes presentarán el formulario 4589-1 indicando si se trata de baja de

impuesto o de contribuyente, el cual será recepcionado en forma manual.
b.- Junto con el formulario, el contribuyente deberá adjuntar las constancias de pago de
las declaraciones juradas, intimaciones, vistas de cargo, resoluciones determinativas,
pliegos de cargo u otras actuaciones proferidas por la Administración Tributaria, hasta
el periodo gravable anterior a la fecha de la solicitud. Si se trata de baja de impuesto la
documentación corresponderá al impuesto y formulario que desea darse de baja. Si se
trata de baja de contribuyente la documentación corresponderá a todos los impuestos
y formularios en los cuales se encuentra inscrito. Cuando corresponda, los
contribuyentes deberán devolver las notas fiscales, facturas, tickets o documentos
equivalentes que no hayan sido utilizados.
c.- La Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz realizará las verificaciones
internas, tendientes a determinar la situación fiscal del contribuyente, incluyendo si es
del caso la realización de fiscalizaciones parciales o totales.
d.- Luego de realizado lo anterior la Subadministración de Grandes Contribuyentes de La
Paz decidirá si es procedente la baja solicitada, para lo cual comunicará al contribuyente
la decisión. De ser aceptada, registrará la solicitud presentada en el Registro Unico de
Contribuyentes.
5° Se establece el siguiente procedimiento para los Grandes Contribuyentes de La

Paz, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a.- Los contribuyentes presentarán el formulario 4589-1 indicando el cambio de jurisdicción.

b.- La Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz realizará las verificaciones
internas, tendientes a determinar la situación fiscal del contribuyente, incluyendo, si es
el caso, la realización de fiscalizaciones parciales o totales. Los contribuyentes deberán
devolver las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no hayan
sido utilizados.
24
c.- Luego de realizado lo anterior, la Subadministración de Grandes Contribuyentes de

La Paz decidirá si es procedente el cambio solicitado, para lo cual comunicará al
contribuyente la decisión. De ser aceptada, se confirmará la solicitud presentada en el
Registro Unico de Contribuyentes.
6° Se establece el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro Unico

de Contribuyentes, en el cual deberán inscribirse aquellas personas o empresas, grandes
contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de un poder especial suscrito por
un gran contribuyente, para utilizar el Software Tributario y para realizar por medio de éste
o directamente, trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Para la inscripción
en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la presentación de un poder otorgado
por un gran contribuyente.
7° Los Grandes Contribuyentes de La Paz que tienen sucursales o establecimientos

de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, deben actualizar a la
mayor brevedad posible el registro de las mismas, previa consulta de la información
registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la
Administración Tributaria y una adecuada dosificación de notas fiscales.
8° Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o se encuentren con

marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar
a la mayor brevedad posible la información correspondiente, como requisito para la
realización de cualquier trámite ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
9° Exclúyese de la Resolución Administrativa 05-392-94 y del procedimiento definido

en el Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias de Carnet de Contribuyente
establecida en el último párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo 21803, y la legalización
de fotocopias del Certificado de Inscripción. Las cuales se realizarán de la siguiente forma:
Los contribuyentes, representantes legales, apoderados o terceros autorizados

debidamente mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la Administración
o Subadministración correspondiente, acompañando tantas fotocopias como requieran
del documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor consultará el Registro
Unico de Contribuyentes e imprimirá la información del documento que reposa en la base
de datos de la Institución. A continuación el Jefe de Sector de Recaudación confrontará la
información del sistema con la información de las fotocopias, estampando el sello de
«Legalizado», si corresponde. En caso contrario rechazará el trámite. La fotocopia adicional
presentada por el interesado se adjuntará a la información impresa del sistema, para efectos
del control.
25
El Sector de Recaudación llevará un registro de todas la solicitudes efectuadas y sus
estados de aceptado o rechazado, el cual deberá ser consistente con los documentos
soporte correspondientes.
10° Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa a los

procedimientos del Registro Unico de Contribuyentes, tienen vigencia a partir de la fecha,
exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los demás contribuyentes
del país deberán continuar realizando los tramites del RUC en la forma acostumbrada, sin
tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

Que, mediante Decreto Supremo No. 24988 de 19 de marzo de 1998, en su artículo 4to.
establece las modalidades de pago al contado y a facilidades para los sujetos pasivos del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU), por las gestiones de 1995 y 1996 respectivamente
debiendo cancelar hasta el 31 de diciembre de 1998 impostergablemente.
Que, por mandato de la norma legal citada, la Administración Tributaria, queda facultada
para emitir las medidas más aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudación
y control del impuesto de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades otorgadas por los
Art. 127 del Código Tributario y Art. 4° del Decreto Supremo No. 24988.
26
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes sujetos pasivos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
QUE OPTEN POR EL PAGO AL CONTADO DE LAS GESTIONES DE 1995 Y 1996
respectivamente hasta el 31 de diciembre de 1998, tendrán el descuento del 10% por
gestión sobre el impuesto determinado, efectuando la declaración jurada y el pago
correspondiente mediante el formulario 271.
2.- Los contribuyentes que opten por el pago hasta en seis cuotas iguales y consecu-
tivas; deberán cancelar la primera hasta el 31 de julio de 1998, mediante el Form. 271 y
las siguientes hasta el 31 de diciembre de 1998, en la boleta de pago No. 2080, cuyo
vencimiento para cada una de ellas será el último día hábil del mes. El pago de las cuotas,
será con mantenimiento de valor y sin intereses hasta el 31 de diciembre del año en curso
(fecha de vencimiento) que señala el Art. 4° del Decreto Supremo No. 24988; vencido este
plazo, deberán pagar el monto adecuado con mantenimiento de valor y los accesorios que
correspondan.
3.- Apruébase los formularios:
3020 Registro Único de Contribuyentes - Solicitud de Empadronamiento, Régimen

Agropecuario Unificado.
271 Declaración Jurada del Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
2080 Boleta de pago en cuotas Régimen Agropecuario Unificado (RAU)

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo N° 2l520 del l3 de febrero de l987, dispone la subsistencia

del Registro Nacional Único de Contribuyentes.
Que, los artículos 2° y 4° del citado Decreto Supremo señalan el cumplimiento de las
obligaciones de inscripción al RUC en las condiciones y plazos establecidos en el
Reglamento Pertinente.
27
Que, se ha dictado y aprobado el Reglamento del Registro Nacional Único de
Contribuyentes a través de la Resolución Administrativa N° 05-53-87 del 20 de febrero
de 1987.
Que, el citado reglamento establece en sus artículos 5° y 15° que el incumplimiento por
parte de los contribuyentes a las obligaciones dispuestas en la Resolución Administrativa
N° 05-53-87, serán sancionadas por incumplimiento de deberes formales conforme a los
artículos 119° y 121° del Código Tributario.
Que, el Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, en su artículo 4° establece

el plazo máximo para que los contribuyentes comuniquen a la Administración Tributaria su
cambio de domicilio.
Que, es necesario tomar medidas que garanticen la vigencia y actualización constante

del Padrón del Registro Único de Contribuyentes.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, por las atribuciones conferidas por el artículo
127° de la Ley 1340 Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes que cambien su domicilio tendrán un plazo máximo y definitivo
de 30 días corridos, a partir de la fecha en que el cambio de domicilio se hizo efectivo,
para comunicar este hecho a la Oficina del Registro Único de Contribuyentes de la
Administración Tributaria de su jurisdicción.
2.- Se establece la multa por incumplimiento de deberes formales, de Bs. 500 para las
Personas Naturales y de Bs. 1000 para las Personas Jurídicas, que habiendo cambiado
de domicilio no hayan comunicado este hecho al SNII dentro del plazo establecido en el
numeral 1 de la presente Resolución Administrativa
3.- Se considera cambio de domicilio y consecuentemente sujeto a lo dispuesto en los

numerales 1 y 2 de esta Resolución Administrativa, cuando se haya dado alguna de las
siguientes causas:
a) Traslado dentro de un mismo edificio.

b) Traslado a un edificio diferente dentro de la misma localidad.
28
c) Traslado a una localidad, provincia, departamento o país diferente.

d) Cualquier modificación ordenada por autoridad competente, relativa al nombre y/o
número de la calle, alcaldía, provincia o departamento.
e) La modificación de las letras o números en locales internos o externos.
4.- El domicilio declarado por el contribuyente subsistirá para todos los efectos legales
mientras no se comunique su cambio en las condiciones y plazos establecidos por el SNII.
5.- Se presumirá cambio de domicilio no comunicado, por el contribuyente en los

términos previstos en la presente Resolución Administrativa, cuando las comunicaciones
e intimaciones enviadas a los contribuyentes a través de los servicios de correo o courier
sean devueltas por tres veces consecutivas indicando que el destinatario no fue habido.
6.- Para el pago de la multa establecida en el numeral 2 de la presente Resolución

Administrativa, los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes
(GRACO), utilizarán el formulario 6015 inscribiendo la leyenda «Multa por domicilio
desconocido» y con este formulario pagado en los bancos autorizados deberán actualizar
sus datos utilizando para el efecto el formulario 4589, acompañando además la
documentación pertinente señalada en la Resolución Administrativa 05-53-87.
7.- Para el pago de la multa establecida en el numeral 2 de la presente Resolución

Administrativa, los contribuyentes del Régimen General que no pertenecen a GRACO,
utilizarán el formulario 2059 inscribiendo la leyenda «Multa por domicilio desconocido» y
con este formulario pagado en los bancos autorizados deberán actualizar sus datos
utilizando para el efecto el formulario 3043 ó el formulario 3186, según corresponda,
acompañando además la documentación pertinente señalada en la Resolución
Administrativa 05-53-87.

DIRECTOR
29
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 – 0173 – 98
Que, mediante Decreto Supremo N° 24988 de 19 de marzo de 1998, en su artículo 4°

establece las modalidades de pago al contado y a facilidades para los sujetos pasivos del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU), por las gestiones de 1995 y 1996 respectivamente,
debiendo cancelar hasta el 31 de diciembre de 1998 impostergablemente.
Que, por mandato de la norma legal citada la Administración Tributaria, queda facultada
para emitir las medidas más aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudación
y control del impuesto de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por los
Arts. 127 del Código Tributario y Art. 4° del Decreto Supremo N° 24988.
R E S U E L V E:
1. Los contribuyentes sujetos pasivos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) QUE
OPTEN POR EL PAGO AL CONTADO DE UNA SOLA VEZ POR LAS GESTIONES DE
1995 Y 1996 respectivamente hasta el 31 de diciembre de 1998, tendrán el descuento del
20% sobre el impuesto determinado, reiterándose que este beneficio alcanza solamente
a los contribuyentes que efectivicen el pago total de las dos gestiones, efectuando la
declaración jurada y pago correspondiente mediante el formulario 271.
2. Los contribuyentes que opten por el pago hasta en seis cuotas iguales y consecutivas:
deberán cancelar la primera hasta el 31 de julio de 1998, mediante el Form. 271 y las
siguientes hasta el 31 de diciembre de 1998, en la boleta de pago N° 2080 cuyo vencimiento
para cada una de ellas será el último día hábil del mes. El pago de las cuotas, será con
mantenimiento de valor y sin intereses hasta el 31 de diciembre del año en curso (fecha de
vencimiento) que señala el Art. 4° del Decreto Supremo N° 24988; vencido este plazo,
deberán pagar el monto adeudado con mantenimiento de valor y los accesorios que
correspondan.
3. Apruébase los formularios:
3020 Registro Único de Contribuyentes Solicitud de

Empadronamiento
30
271 Declaración Jurada del Régimen Agropecuario

Unificado (RAU)
2080 Boleta de pago en cuotas Régimen Agropecuario
Unificado (RAU)
4. Queda abrogada la Resolución Administrativa N° 05-0158-98 de 15 de julio de 1998.

DIRECTOR

Que, mediante el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, en su artículo

10° establece y reglamenta la otorgación de un Certificado de No Imponibilidad del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU) a la “ Pequeña Propiedad “ que, es la establecida por la
legislación agraria, a los efectos de este régimen tiene las extensiones máximas que se
señalan en el Anexo I del D.S. N° 24463, primera columna que constituye el máximo no
imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial o totalmente actividades
señaladas en el Art. 3° del decreto de referencia, caso en el que este impuesto se pagará
sobre la superficie total del predio.
Que, por mandato de la norma legal, citada; la Administración Tributaria queda facultada
para emitir las medidas más aconsejables con el objeto de lograr una eficaz recaudación
y control de este impuesto.
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario y Decretos Supremos N° 24463 y 24988.
31
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) que cumplan con
lo dispuesto en art. 10° del D.S. 24463, deberán gestionar ante la Administración Regional
de su jurisdicción el correspondiente Certificado de No Imponibilidad (Form. N° 280), para
las gestiones de 1995 y 1996, hasta el 31-12-98; la otorgación del mismo para gestiones
posteriores será en forma anual y por cada período fiscal respectivamente.
2. Apruébase el formulario - 280 “ Certificado de No Imponibilidad “Régimen

Agropecuario Unificado”.
Registresé, hágase saber, cúmplase:

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo No. 21520 de 13 de agosto de 1987, mantiene el Registro Unico
de Contribuyentes (RUC) creado por el Decreto Ley No. 13622 de 3 de junio de 1976 en
función a las particularidades de la Reforma Tributaria y las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, que
implementan el Nuevo Sistema de Facturación que implica nuevos sistemas de control
referentes a las obligaciones de los contribuyentes y/o responsables.
Que, es necesario dictar una norma legal que reglamente los requisitos para el
cumplimiento de los contribuyentes y/o responsables, en el momento de efectuar trámites
relacionados con el Registro Unico de Contribuyentes (RUC) y el Nuevo Sistema de
Facturación.
Que, corresponde a la Administración Tributaria fijar las modalidades y requisitos de

presentación de documentos para realizar trámites concernientes al (RUC) y al Nuevo
Sistema de Facturación que señalan las disposiciones citadas precedentemente.
32
POR TANTO:
EL Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones conferidas por el

RESUELVE:
Comunicar al público en general y/o contribuyentes, los requisitos exigidos para realizar
trámites inherentes a:
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
1. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN GENERAL
a. Persona Natural y Sucesiones Indivisas
- Formulario 3014
- Cédula de Identidad
- Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio público (último
recibo de luz, agua, teléfono), contrato de alquiler, contrato anticrético o certificado
domiciliario expedido por la Policía.
- En caso de Empresas Unipersonales, deberán presentar su Balance de Apertura,
dentro de los 30 días de otorgado el número de R.U.C.
b. Personas Jurídicas
- Formulario 3014
- Constitución de Sociedad o Personalidad Jurídica
recibo de luz, agua, teléfono) contrato de alquiler, contrato anticrético o certificado
- Balance de Apertura, con un plazo de 30 días de otorgado el número de R.U.C. (para
ser visado, de acuerdo al art. 31 numeral 2 del Reglamento del Registro de Comercio,
D.S. 15191).
2. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
- Formulario 3027
33
3. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION AL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
- Formulario 3115
- Póliza Titularizada del Automotor (PTA)
a. Requisitos para la Inscripción en el Régimen Integrado Especial
- Formulario 3014
- Póliza Titularizada del Automotor (PTA)
4. Para todo trámite de inscripción al Padrón de Contribuyentes de personas naturales

que se realice mediante tramitador (o tercer persona), éste deberá acreditar una Carta
Notariada autorizada por el Titular. El trámite de inscripción de personas jurídicas deberá
realizarse mediante el Representante Legal acreditando legalmente su representación; en
caso de realizarlo a través de un tramitador, éste deberá acreditar un Poder Notariado de
autorización por delegación de trámite.
5. REQUISITOS PARA LAS MODIFICACIONES (3043)
a. Modificación de Datos
- Formulario 3043
- Devolución del Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripción
- Testimonio de Modificación a la escritura de Constitución de Sociedad. En casos de:
• Modificación de la Razón Social
• Cambio de domicilio (para este caso se presentará la constancia del nuevo
domicilio)
*La devolución de Notas Fiscales es obligatoria en caso de:

- Modificación de la Razón Social
- Cambio de Domicilio a distinta Jurisdicción
- Cambio de Actividad
34
b. Cambio de Categoría del Régimen Simplificado
- Formulario 3043 “Solicitud de Modificación de Datos en el R.U.C.”

- Devolución de Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripción
6. SOLICITUD DE ALTA O BAJA DE IMPUESTO, BAJA DE CONTRIBUYENTE O

CAMBIO DE REGIMEN (3031)
a. Alta de Impuesto
- Formulario 3031
- Cédula de Identidad del titular del R.U.C. o del representante legal en caso de
Persona Jurídica.
b. Baja de Impuesto
- Formulario 3031
- Cédula de Identidad del titular del R.U.C. o del representante legal en caso de
Persona Jurídica.
- Certificado de devolución de Notas Fiscales y recibos de alquiler (en caso de
Baja I.V.A., I.T. e I.U.E.).
- Un reporte de gestiones no prescritas emitido por la Unidad de Control de Obligaciones
Fiscales (COF) del Sector Recaudaciones en el que se consigne la relación de
Declaraciones Juradas presentadas; firmado por el Jefe de la mencionada Unidad de
la Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción del domicilio del contribuyente
donde se halle inscrito. La validez del citado reporte será de 15 días a partir de su
emisión y su utilización sólo corresponde para el trámite de baja de impuesto.
c. Baja de Contribuyente
- Formulario 3031
- Cédula de Identidad del titular del R.U.C. o Cédula de Identidad del representante
legal en caso de Persona Jurídica.
- Certificado de devolución de Notas Fiscales y recibos de alquiler (si corresponde)
- Testimonio de Disolución de Sociedad (Personas Jurídicas).
35
emisión y su utilización sólo corresponde para el trámite de baja de RUC del
contribuyente.
d. Cambio de Régimen Tributario
- Formulario 3031 “Solicitud de Alta o Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente o

Cambio de Régimen Tributario”.
7. De conformidad a lo establecido en el artículo 41 del Decreto Supremo 24051, se

deberá presentar Balance de Liquidación dentro de los 120 días siguientes a la fecha de
liquidación del negocio.
8. SOLICITUD DE INSCRIPCION, MODIFICACION O BAJA DEL SISTEMA

TRIBUTARIO INTEGRADO (3128)
a. Alta al Sistema Tributario Integrado
- Formulario 3128
- Carnet de Régimen General
- Póliza Titularizada de Automotor (PTA)
b. Modificación de Cantidad de Vehículos o Cambio de Categoría
- Formulario 3128
- Devolución de Carnet de Contribuyente del S.T.I.
- Devolución de Certificado de Inscripción
- Presentar la Póliza Titularizada de Automotor (PTA) en caso de inscribir un segundo
vehículo.
c. Baja de Contribuyente del S.T. l.
- Formulario 3128
- Devolución Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripción
- Presentación de Declaraciones Juradas de los tres últimos trimestres y/o boletas de
pago si correspondiere.
36
emisión y su utilización sólo corresponde para el trámite de baja de RUC del
contribuyente.
9. SOLICITUD DE APERTURA MODIFICACION Y CIERRE DE ACTIVIDADES

COMPLEMENTARIAS Y SUCURSALES FORM.3186
a. Apertura de Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio público (último recibo
de luz, agua o teléfono), contrato de alquiler, contrato anticrético o certificado
domiciliario
b. Cierre de Actividades o Sucursales
- Formulario 3186
- Certificado de Devolución de Recibos de Alquiler
- Certificado de Devolución de Notas Fiscales
c. Modificación de Actividad
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripción
d. Modificación Domicilio Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Certificado de Inscripción
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio público (último recibo
de luz, agua o teléfono), contrato de alquiler, contrato de anticrético o certificado
domiciliario.
37
e. Extravío del R. U. C.
- Denuncia a la Policía Técnica Judicial (PTJ) o publicación en periódico de circulación

nacional
- Cancelar Bs.10.- (en Entidad Bancaria autorizada por el S.N.I.I.) por reposición de
Carnet de Contribuyente o Certificado de Inscripción.
10.DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA LA HABILITACION DE NOTAS FISCALES
a. Personas Jurídicas y Naturales
- Formulario 300 y 309

- Carnet de Contribuyente (R.U.C.)
- Documentos de Identidad del Titular del R.U.C.
- Formularios 143 (seis últimos períodos) si correspondiere
- Formularios 156 (seis últimos períodos) si correspondiere
- Formularios 300 y 309 “dosificación anterior” (sino es la primera habilitación)
11.AUTORIZACION DE UTILIZACIÓN DE MAQUINAS REGISTRADORAS
- Carnet de Contribuyente
- Documento de Identidad del Representante Legal de la Persona Jurídica Titular del
RUC.
- Formulario 312 “Solicitud de Autorización de Máquinas Registradoras”
- Memorial de Solicitud de Autorización de Utilización de Máquinas Registradoras ante
la Administración Regional de su Jurisdicción (en concordancia con el numeral 2 de
la R.A. 05-002-96).
12.HABILITACION DE NOTAS FISCALES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS

EVENTUALES
- Memorial de Solicitud por una persona con domicilio legal en la región donde se lleve
a cabo el evento.
- Boleta de Garantía por valor de los Impuestos del Valor Agregado y las Transacciones,
sobre el importe total de las entradas habilitadas para el efecto.
- Para las personas inscritas en el R.U.C., bastará una Letra de Cambio o Documento
Equivalente con el Visto Bueno del Administrador Regional de su jurisdicción.
- Los organizadores y/o responsables de eventos o espectáculos artísticos deberán
presentar la autorización correspondiente otorgada por las Sociedades de Gestión
38
Colectiva de Autores y Artistas (SOBODAYCOM-ABAIEM-ASA) en cumplimiento a

lo dispuesto en los artículos 47, 48 y 53 de la Ley 1322 de 13/04/92 (Ley de Derechos
de Autor).
- El requisito mencionado en el párrafo, precedente es también aplicable a la realización
de eventos o espectáculos artísticos de carácter habitual.
13. EXTRAVIO DE NOTAS FISCALES
- Denuncia de Extravío ante la Policía Técnica Judicial

- Tres publicaciones consecutivas en periódico de circulación nacional de acuerdo a
la R.A. 05-0011-98 de 09-01-98.
- Presentación del Formulario 301
- Memorial con firma de abogado denunciando el hecho, dirigido al Administrador
Regional de Impuestos Internos de la jurisdicción de su domicilio legal.
14. DEVOLUCION DE NOTAS FISCALES
La devolución de las Notas Fiscales, de acuerdo al numeral 52 de la R.A. 05-299-94,

procede en los siguientes casos:
a) Cambio y/o cierre de actividades económicas
b) Cambio de dirección del lugar de emisión de las Notas Fiscales.

Se permitirá registrar su nuevo domicilio en sus Notas Fiscales sobrantes utilizando un
sello de goma sólo si el cambio de domicilio se produce dentro de la misma jurisdicción.
c) En caso de cambio de procedimiento de facturación se devolverá las notas fiscales o

documentos equivalentes no utilizados (ej. De sistema manual a sistema computarizado),
excepto en los casos en que se utilicen ambos sistemas en forma paralela.
d) Por finalización de espectáculos públicos de carácter permanente y eventual.
Para los casos señalados se deberá presentar:
- Formulario No. 301

- Devolución de Talonarios no utilizados a la Administración Tributaria correspondiente.
* En caso de espectáculos públicos de carácter permanente
* (excepto espectáculos cinematográficos), dentro de los 30 días de finalizado el
evento).
* Para espectáculos públicos de carácter eventual, dentro de los dos días hábiles
posteriores a la conclusión del evento, además de la copia del memorial presentado
para la solicitud de habilitación.
39
* La anulación de la Notas Fiscales estará bajo responsabilidad del contribuyente,
mediante el sellado de las mismas en originales y copias con la leyenda ANULADO.
15. IMPRESIÓN DE FACTURAS POR UNA SUCURSAL DE IMPRENTA
De acuerdo a numeral 80 de R.A. No. 05-299-94:
Deberán solicitar mediante oficio la respectiva autorización del Servicio Nacional de

Impuestos Internos - Dirección Area Recaudaciones (La Paz), acompañando toda la
información acerca de la misma.
16. Todo trámite que se efectúe mediante tramitador (o tercera persona), deberá
realizarse necesariamente de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 de la presente
resolución.
17. Todo trámite es “gratuito”; los Servidores Públicos del S.N.I.I. que efectúen cobros
en efectivo o en especie por la realización de tareas inherentes al desempeño de sus
funciones, serán sancionados según lo establecido tanto en el Reglamento Interno de la
Institución como en la Ley 1178 (SAFCO) referente a la responsabilidad por la función
Pública (D.S. No. 23318-A). Asimismo, ningún funcionario debe exigir documentación no
consignada expresamente como requisito para efectuar diferentes trámites descritos en
esta disposición.
18. Los trámites señalados en los numerales 1,2,3,5,6,8,9,10 y 14 deberán ser atendidos
en el transcurso del día; los que requieran de memorial de solicitud deberán ser
despachados en un plazo no mayor a 72 horas, previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la presente Resolución.
19. La entrega y distribución de formularios es de carácter gratuito.
20. Se abroga la Resolución Administrativa No. 05-0381-97 de 23 de abril de 1997.

DIRECTOR
40

Que, el artículo 4° del Decreto Supremo N° 24988 de 9 de marzo de 1998, establece las
modalidades de pago al contado y en cuotas para los sujetos pasivos al Régimen
Agropecuario Unificado (RAU), para las gestiones 1995 y 1996, con término para cancelar
hasta el 31 de diciembre de 1998.
Que, imprevistos de carácter operativo han impedido contar con los instrumentos
necesarios para efectuar el empadronamiento de los sujetos pasivos y la recaudación del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
Que, de acuerdo con lo establecido por los artículos 31 y 32 del D.S. 24463 del 27 de
diciembre de 1996, la Dirección General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de
Impuestos Internos, está facultada para emitir las normas complementarias necesarias
para la eficaz administración, recaudación, fiscalización, forma y plazos para el pago del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario y art. 31 y 32 del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
RESUELVE:
1.- Autorizar a los contribuyentes a través de las oficinas del R.U.C. de las
Administraciones Regionales del Servicio Nacional de Impuestos Internos, que se
encuentren inscritos en el Régimen General y que documentalmente demuestren, con los
Títulos de Propiedad respectivos o su equivalente, ser sujetos pasivos del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU), procedan a solicitar la baja provisional e inmediatamente
su empadronamiento a este Régimen mediante el formulario de inscripción N° 3020,
debiendo continuar con el trámite respectivo para la baja definitiva del Régimen General.
2.- De conformidad con el artículo 13 del D.S. 24463, en el rubro 2 incisos b y c del
formulario 271, que consigna solamente la superficie que se encuentre explotada con
actividades agrícolas o pecuarias, que servirá para determinar la base imponible de este
régimen. El saldo de la extensión del fundo que no se encuentre afectada a ninguna
actividad, no se tomará en cuenta para determinar la base imponible del RAU.
41
3.- Mediante la Dirección de Area de Computación e Informática (DACI) del Servicio
Nacional de Impuestos Internos, se deberá complementar el sistema computarizado de
manera tal que los sujetos pasivos al RAU establecidos en el art. 3° del D.S. 24463 del 27
de diciembre de 1996 puedan inscribirse al Registro Unico de Contribuyentes del RAU a
través del formulario N° 3020.
Registresé, hágase saber, cúmplase

DIRECTOR

Que, el Código de Minería, Ley No. 1777, Título V del Libro Segundo, artículo 9; y
Decreto Supremo No. 24780, Título III, Capítulo IV, artículos 33 y 34, dispone la
implementación de un sistema especial impositivo, en concordancia a la naturaleza de sus
operaciones y las deducciones adicionales establecidas en las disposiciones legales
vigentes, aplicables al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, para aquellos
“pequeños productores mineros”.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos estableció un Régimen Especial Minero,

y ha desarrollado el Sistema de Empadronamiento y Recaudación, elaborando los
formularios de declaración impositiva para los pequeños productores mineros.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha recibido solicitudes para una

prórroga prudencial en la aplicación de esta disposición, para el cumplimiento y pago de
sus obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, de conformidad a las facultades otorgadas

por el artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Establecer un nuevo plazo hasta el 31 de marzo del presente año, para la
presentación y/o pago de la declaración jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas de liquidación simplificada, para los pequeños productores mineros, cuya
gestión fiscal feneció el 30 de septiembre de 1998.
42
2.- Apruébase para este régimen, los formularios Nos. 3021 y 14, de Empadronamiento
y Declaración Jurada Anual, respectivamente.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N° 24484 de 29 de enero de 1997, en relación al Régimen

Tributario Simplificado en sus artículos 11°, 12° y 13°, dispone que el Cambio de Categoría
o Cambio de Régimen, procederá al finalizar la gestión fiscal, o sea al 31 de diciembre de
cada año, y presentarán una declaración jurada modificando su categoría o régimen de
contribuyente, según corresponda.
Que, ante las solicitudes presentadas por los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, y en concordancia con el artículo 15° de la misma disposición legal
señalada anteriormente, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el
buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
La Dirección General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las

facultades conferidas por el Art. 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
Establecer una ampliación por la presente gestión fiscal hasta el 31 de diciembre del
año en curso, para que los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, presenten
el correspondiente formulario para el cambio de categoría en el mismo Régimen o para su
incorporación al Régimen General
Regístrese, hágase saber, cúmplase.

DIRECTOR
43
Que, el Código Minero, Ley N° 1777, Título V del Libro Segundo, Art. 9°; y Decreto
Supremo N° 24780, Título III, Capítulo IV, Artículos 33° y 34°, dispone la implementación
de un sistema especial impositivo, en concordancia a la naturaleza de sus operaciones y
las deducciones adicionales establecidas en las disposiciones legales vigentes, aplicables
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas ( l.U.E.) e Impuesto Complementario a la
Minería (I.C.M.), para aquellos “pequeños productores mineros “.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa N°

05-0002-99 estableció el Régimen Especial Minero, para lo cual ha desarrollado los sub
sistemas, tanto, de Empadronamiento como de Recaudación; instrumentalizando los
mismos a través de los formularios respectivos de declaración impositiva para los “pequeños
productores mineros “.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, los pequeños productores mineros y los
representantes de la Federación de Cooperativas Mineras en reunión consensuada se ha
determinado, establecer una prórroga prudencial en la aplicación de esta disposición para
el cumplimiento y pago de sus obligaciones impositivas, considerando la situación económica
que atraviesa dicho sector.
Que, por mandato de la norma legal, citada; la Administración Tributaria queda facultada
para emitir las medidas más aconsejables con el objeto de lograr una eficaz recaudación
y control de este impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Establecer un nuevo plazo hasta el 30 de septiembre del presente año, para la

presentación y/o pago de las declaraciones juradas correspondientes al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas ( l.U.E.) e Impuesto Complementario de la Minería ( I.C.M.)
que son impuestos anuales y simplificados para los pequeños productores mineros,
exclusivamente, clasificados en el Régimen Especial Minero y cuya gestión fiscal feneció
el 30 de septiembre de 1998.
44
2. Apruebasé el Formulario N° 21 para la declaración y pago del Impuesto

Complementario de la Minería (I.C.M.), para este sector de contribuyentes.
Regístrese hágase saber, cúmplase

DIRECTOR

Que, de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del numeral 1 del artículo 142 del
Código Tributario, los contribuyentes y/o responsables están obligados a inscribirse en los
registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones conforme disponen las normas reglamentarias.
Que, como parte de la política de modernización institucional adoptada por el Servicio

Nacional de Impuestos Internos se ha dictado la Resolución Administrativa 05-145-98 del
29 de mayo de 1998, disponiendo modificaciones a los procedimientos del Registro Unico
de Contribuyentes, cuyo numeral 2º aprueba el uso del formulario 4589 versión 1, el que
deberá ser utilizado para solicitar su inscripción en el RUC o la modificación de la información
originalmente proporcionada.
Que, la implantación de nuevos servicios en la Institución, ha determinado la aplicación
de nuevas versiones de formularios, boletas de pago, haciéndose necesario contar con
información actualizada de los grandes contribuyentes incorporados a las
Subadministraciones de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario;
RESUELVE :
1º Los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes como Personas

Jurídicas, deberán presentar en forma obligatoria el formulario 4589-1, actualizando la
45
información económica y de socios requerida en los Rubros VII y IX de dicho formulario,
en relación a la información del último rubro corresponde la utilización del Anexo al formulario
citado.
2º Los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes como Empresas

Unipersonales, Sucesiones Indivisas, así como las personas naturales que ejercen
profesiones liberales y oficios en forma independiente, sujetos al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, deberán presentar en forma obligatoria el formulario 4589-1,
actualizando la información económica requerida en el Rubro VII de dicho formulario.
3º A efecto del cumplimiento de la obligación dispuesta en los numerales precedentes,

los contribuyentes señalados sujetarán la presentación del formulario 4589-1 con la
información requerida, al siguiente cronograma :
Empresas con cierre de gestión al 30

de septiembre o 31 de diciembre, así
como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas
naturales que ejercen profesiones liberales
y oficios en forma independiente. Del 21/05/99 al 04/06/99

de marzo Del 19/08/99 al 01/09/99

de junio Del 18/11/99 al 01/12/99
4º Asímismo se aclara que tienen la obligación de comunicar la modificación posterior

de la información consignada en los Rubros VII y IX y en cualquier otro del Formulario
4589-1 que afecte la información económica y de socios originalmente proporcionada. A
este efecto deberán presentar un nuevo formulario 4589-1, dentro de los treinta días
posteriores a producirse dicha modificación.
5º Se considera modificación de Información Económica, sujeta a lo dispuesto en el

numeral 4º de la presente Resolución Administrativa, la siguiente:
Cambio en Patrimonio Total

Cambio en Ingresos Totales Anuales
Cambio en Ingresos Netos Anuales
Cambio en Total Activo
Cambio en Activos Fijos
Cambio en Inversiones en el Exterior
46
Cambio en Total Pasivo

Cambio en Pasivos de Largo Plazo
Cambio en Cantidad de Empleados
Cambio de Importador/Exportador
Cambio en cualquier otro dato que sea incorporado en dicho rubro en el futuro
6º Se considera modificación de Información de Socios, sujeta a lo dispuesto en el

numeral 4º de la presente Resolución Administrativa, la siguiente:
Ingreso de uno o más socios (nuevos)

Alejamiento de uno o más socios
Cambio en el porcentaje de participación de uno o más socios
Incremento del valor de las acciones
7º De conformidad a lo señalado en el inciso 2) del artículo 120 del Código Tributario el

incumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolución Administrativa será considerado
como incumplimiento a deberes formales y será sancionado con la multa dispuesta por el
primer párrafo del artículo 121 del Código Tributario. El pago de la sanción que les
corresponda deberá efectuarse en el formulario 6015, inscribiendo la leyenda “Multa por
no Presentar Información Solicitada”, y hacer referencia al número de multa correspondiente.
8º No están alcanzadas por ésta Resolución Administrativa las entidades públicas.
9º La presente Resolución Administrativa tiene vigencia a partir de la fecha de su

publicación, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Sucre.

DIRECTOR

Que, de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del numeral 1 del artículo 142 del
Código Tributario, los contribuyentes y/o responsables están obligados a inscribirse en los
registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente
sus modificaciones conforme disponen las normas reglamentarias.
47
Que, la implantación de nuevos servicios en la Institución, ha determinado la aplicación
de nuevas versiones de formularios, boletas de pago, haciéndose necesario contar con
información actualizada de los grandes contribuyentes incorporados a las
Subadministraciones de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz , así como al Sector de Gracos
Sucre.
Que, las empresas con cierre de gestión al 30 de septiembre o 31 de diciembre, así

como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente tienen la obligación de
presentar su formulario 4589-1 según Resolución Administrativa 05-0021-99 emitida el 18
de Mayo de 1999, -si correspondiera- hasta el 04 de junio del presente año.

contribuyentes, la Dirección del Servicio nacional de Impuestos Internos, dispone una
prórroga prudencial.
POR TANTO,
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribución conferida por el artículo 127

RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentación del formulario 4589-1 con la información señalada
en la Resolución Administrativa 05-0021-99 del 18 de mayo de 1999, para las empresas
con cierre de gestión al 30 de septiembre o 31 de diciembre, así como para los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente; hasta el día viernes 11 de junio del presente
año inclusive.

DIRECTOR
48

Que, el Decreto Supremo Nº 25322 del 05 de marzo de 1999 con relación al Régimen
Agropecuario Unificado, amplió el plazo hasta el 30 de junio del presente año para el
empadronamiento y pago de las gestiones 1995 y 1996 de este impuesto.
Que, ante las diferentes solicitudes presentadas en las Administraciones Regionales

del Servicio Nacional de Impuestos Internos por los sujetos pasivos del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU) y Entidades Recaudadoras que prestan servicios de
colectores, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el buen
cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR LO TANTO:
La Dirección General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las

facultades conferidas por el Art. 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Establecer, una última ampliación por las gestiones fiscales de 1995 y 1996, para que
los contribuyentes del Régimen Agropecuario Unificado presenten y paguen el impuesto
correspondiente por dichas gestiones, hasta el 31 de agosto del año en curso,
indefectiblemente.
Regístrese, comuníquese, y cúmplase.

DIRECTOR
49
RESOLUCION ADMINISTRATIVA No. 05-0033-99
Que, mediante Resolución Administrativa No. 05-0023-99 de 4 de junio del año en

curso, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha concedido prórroga hasta el 11 de
junio del presente año, para la presentación de la obligación señalada en la Resolución
Administrativa No. 05-021-99 de 18 de mayo de 1999, para los contribuyentes
pertenecientes a las distintas Subadministraciones de Grandes Contribuyentes del país.
Que, los sujetos pasivos, obligados al cumplimiento establecido en la mencionada

Resolución Administrativa, han solicitado una nueva prórroga debido a la gran afluencia
de contribuyentes.
Que, se hace necesario, conceder la petición solicitada a fin de facilitar el cumplimiento

de la disposición citada.
POR TANTO:

art. 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo de 11 de junio de 1999, que señala la Resolución Administrativa No.

05-0023-99 de 4 de junio de 1999, para la presentación del Formulario 4589-1, con la
información consignada en la R.A. No. 05-0021-99 de 18-05-99, hasta el día jueves 15 de
julio de 1999, indefectiblemente.

DIRECTOR
50

Que, el Decreto Supremo N° 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolución

Administrativa N° 05-0031-99 de 30 de junio de 1999, ampliaron el plazo del
empadronamiento, el pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado
(RAU).
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, la Administración Tributaria por

circunstancias de carácter técnico administrativo no pudo concluir con la implementación
de los sistemas para el empadronamiento y la recaudación del Régimen Agropecuario
Unificado.
Que, los sujetos pasivos del RAU han solicitado a las Direcciones Distritales mayor
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha petición y por equidad,
la Administración Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Régimen Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre de 1999.

DIRECTOR
51
Que, de conformidad a lo dispuesto en el inciso b) del numeral 1 del artículo 142º del
Código Tributario, los contribuyentes y/o responsables, están obligados a inscribirse en
los registros pertinentes aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos debido al proceso de modernización

institucional necesita contar con la información actualizada de los Grandes Contribuyentes
incorporados a las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
para lo cual puso en ejecución nuevos servicios, determinando la aplicación de nuevas
versiones de formularios y boletas de pago.
Que, las empresas con cierre de gestión al 30 de septiembre, 31 de diciembre y 31 de

marzo, así como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas
naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, tienen la
obligación de presentar el formulario 4589-1, de acuerdo a la Resolución Administrativa Nº
05-0021-99 de 18 de mayo de 1999.
Que, para cumplir con las mencionadas obligaciones tributarias, las empresas requieren
contar con la información de todos sus socios, incluso de los que radican en el exterior,
motivo por el cual la Cámara Nacional de Industrias como ente matriz, solicita ampliación
para la presentación del Formulario 4589-1.
POR TANTO:

artículo 127º del Código Tributario,
RESUELVE:
Prorrogar el plazo de presentación del Formulario 4589-1 señalado en la Resolución

Administrativa Nº 05-0023-99 de 4 de junio de 1999, para las empresas con cierre de
gestión al 30 de septiembre, 31 de diciembre y 31 de marzo; así como para los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente, hasta el 30 de septiembre del año en curso.

DIRECTOR
52


institucional con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes.
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos de
habilitación de notas fiscales de los contribuyentes clasificados como GRACOS, emitiéndose
la Resolución Administrativa No. 05-0149-98 de 4 de junio de 1998.
Que, habiéndose procedido a la consolidación de las Resoluciones Administrativas

relativas a Facturación del resto de contribuyentes no clasificados cómo GRACOS, se ha
producido el reordenamiento de los numerales de la Resolución Administrativa No 05-299-
94 de 8 de julio de 1994, resolución que ha sido abrogada por la R.A. 05-043-99 de 13 de
agosto del año en curso.
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario,
RESUELVE:
Modificar el numeral 3 inciso c) de la Resolución Administrativa No. 05-00149-98 de 4

de junio de 1998, conforme al siguiente texto:
c) Cuando los contribuyentes estén autorizados para realizar facturación conjunta, de

acuerdo a lo establecido en el numeral 42 de la Resolución Administrativa No. 05-
0043-99 de 13 de agosto de 1999, podrán distribuir la numeración de la dosificación
asignada a uno de los puntos de emisión o a una de sus sucursales, entre notas fiscales
propias del punto o la sucursal y notas fiscales para facturación conjunta.

DIRECTOR
53
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, esta llevando un proceso de

modernización de sus sistemas informáticos de recaudación, el cual tiene como objetivo
mejorar, facilitar y otorgar mayor seguridad en el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, por medio de la prestación de nuevos servicios de recaudación tributaria.
Que, para una adecuada recaudación mediante la Resolución Administrativa 05-0048-

99 de 23 de septiembre de 1999, se aprobó la nueva versión de formularios de declaración
jurada y boletas de pago a nivel nacional.
Que, en atención a la solicitud del sector de los transportistas y siendo el propósito de

la Administración Tributaria facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las facultades que le concede el artículo
RESUELVE:
Prorrogar el pago de las obligaciones impositivas del Sistema Tributario Integrado

correspondiente al trimestre julio, agosto y septiembre de 1999, que vence el 22 del presente
mes, hasta el 29 de octubre de 1999.

DIRECTOR
54

Que, mediante Resoluciones Administrativas Nos. 05-0163-98 del 03/08/98, 05-0171-

98 del 25/08/98 y 05-0172-97 del 25/08/98 se obliga a determinados contribuyentes
pertenecientes a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz, respectivamente a presentar en medios magnéticos los reportes
del Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, la Resolución Administrativa N° 05-0049-99 de fecha 29 de septiembre de 1999

determina que contribuyentes correspondientes a las Direcciones Distritales GRACO de
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que anteriormente fueron clasificados dentro de la
categoría de Grandes Contribuyentes, sean transferidos a la categoría de Resto de
Contribuyentes bajo la competencia y jurisdicción de las Direcciones Distritales de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz (No GRACOS)
Que, algunos de los contribuyentes excluidos de la categoría Grandes Contribuyentes

estaban obligados a presentar los medios magnéticos del Software del Libro de Compras
y Ventas IVA y que al ser transferidos a la categoría Resto de Contribuyentes es necesario
normar la forma de operar ante la Administración Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Codigo Tributario.
RESUELVE:
1° Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz,

Cochabamba y Santa Cruz que inicialmente, y mediante disposiciones expresas, hubieran
estado obligados a presentar los reportes en medios magnéticos del software del Libro de
Compras y Ventas IVA, y que posteriormente, mediante Resolución Administrativa No 05-
0049-99 hubieran sido transferidos a la categoria de Resto de Contribuyentes, quedan
liberados a partir del periodo fiscal de Octubre de 1999 de la obligación de presentar en
forma mensual, junto con la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado – IVA, el
detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinación del débito y crédito fiscal, en medios magnéticos que genere el Software
55
2° Los contribuyentes comprendidos en el Numeral 1° de la presente Resolución
Administrativa efectuarán la última presentación de los medios magnéticos del software
del Libro de Compras y Ventas IVA del periodo septiembre de 1999, en la fecha que
corresponde a su vencimiento.
Regístrese, publíquese y cumplase.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo Nº 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolución

Administrativa Nº 05-0046-99 de 17 de septiembre de 1999, ampliaron el plazo del
empadronamiento, el pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado
(RAU).

Unificado.
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha petición, la Administración
Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

56
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de enero del año 2000, el plazo para el pago del Impuesto al
Régimen Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo Nº 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolución Administrativa

Nº 05-0068-99 de 21 de diciembre de 1999, ampliaron el plazo del empadronamiento, el
pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, la Administración Tributaria por circunstancias

de carácter técnico administrativo no pudo concluir con la implementación de los sistemas
para el empadronamiento y la recaudación del Régimen Agropecuario Unificado.
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha petición, la Administración
Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 29 de febrero de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Régimen
Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR
57
Que, el Decreto Supremo N° 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolución Administrativa

N° 05-0003-00 de 21 de enero de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU).

diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha petición, se hace
necesario dar curso a las referidas solicitudes.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de marzo de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Régimen

DIRECTOR
58

Que, el Decreto Supremo 24484 de 29 de enero de 1997, que reglamenta el Régimen

Tributario Simplificado, en sus artículos 11 y 13 establece que los sujetos pasivos de dicho
régimen impositivo, en caso de variación del capital declarado o cuando no cumplan los
requisitos establecidos en el artículo 3 del mismo Decreto, deben presentar al finalizar la
gestión fiscal, o sea al 31 de diciembre de cada año, una declaración ante la Administración
Tributaria para el cambio de categoría o su incorporación al Régimen General, en la forma
y plazos que esta última establezca.
Que, los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado obligados al cambio de

categoría o régimen, han solicitado a la Administración Tributaria amplíe el plazo para la
presentación de la declaración jurada para los fines antes indicados.
Que, es función del Servicio Nacional de Impuestos Internos, incentivar y facilitar el

cumplimiento voluntario de las obligaciones impositivas de los contribuyentes del Régimen
Tributario Simplificado.
POR TANTO:

artículo 127 del Código Tributario
RESUELVE:
1.- Cuando la variación del monto de capital al finalizar el año fiscal, sea tal que corresponda
a otra categoría del mismo Régimen Tributario Simplificado; el sujeto pasivo deberá
comunicar esta situación a la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción,
hasta el último día del mes de febrero del año siguiente, mediante la presentación del
Formulario de Cambio de Categoría. Consecuentemente, deberá pagar a partir del primer
bimestre del nuevo año calendario, la cuota bimestral correspondiente a la nueva categoría
en los plazos establecidos en el artículo 19 del Decreto Supremo 24484.
2.- Los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, que no cumplan al 31 de

diciembre de cada año, con alguno de los requisitos establecidos en el artículo 3 del Decreto
Supremo 24484 de 29 de enero de 1997, deberán comunicar esta situación a la Dirección
Distrital de su jurisdicción, hasta el último día del mes de febrero del año siguiente, mediante
la presentación del formulario de Cambio de Régimen Tributario, debiendo cumplir con
59
las obligaciones establecidas en los Títulos I, II, III, y VI de la Ley 843 (Texto ordenado en vigencia)
a partir del periodo fiscal correspondiente a su incorporación al Régimen General.
3.- Se prorroga, hasta el 30 de junio del año en curso, el plazo establecido para que los
contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, presenten el respectivo Formulario
para el cambio de categoría o para su incorporación al Régimen General, por variación de
capital o incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el artículo 3 del Decreto
Supremo 24484 ocurridos en la Gestión 1999.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo Nº 21520 de 13 de febrero de 1987 y Decreto Supremo

Nº 21803 de 15 de diciembre de 1987 respectivamente, se ha dispuesto la subsistencia del
Registro Único Nacional de Contribuyentes y la obligación, de las personas naturales y
jurídicas que resultan de acuerdo a las disposiciones de la Ley Nº 843 (Texto ordenado
vigente) sujetos pasivos de los impuestos creados por esta Ley, de acreditar su inscripción
en el mismo.
Que, la Administración Tributaria a través de la Resolución Administrativa Nº 05-53-87

de 20 de febrero de 1987 ha reglamentado el Registro Único de Contribuyentes y por
Resoluciones Administrativas Nº 05- 0145-98 de 29 de mayo de 1998 y 05-0190-98 de 22
de diciembre de 1998 han establecido requisitos para la realización de trámites inherentes
a dicho registro.
Que, no obstante las disposiciones reglamentarias citadas, se hace necesario efectuar

algunas aclaraciones en cuanto a las obligaciones de los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripción en el Registro Único Nacional de Contribuyentes.
60
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Aclarar a los contribuyentes y/o responsables que la obligación de presentar las
Declaraciones Juradas y pago de los impuestos que correspondan, surge a partir del
periodo fiscal de su inscripción en el Registro Único Nacional de Contribuyentes.
2.- La obligación de presentar Declaraciones Juradas y efectuar el pago de los

impuestos, subsiste inclusive por el periodo fiscal en curso a momento de la presentación
y conformidad, por parte de la Administración Tributaria, del Formulario de solicitud de Baja
de Contribuyente.
3.- Los contribuyentes y/o responsables, para el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias correspondientes a los periodos fiscales en curso a momento de la presentación
del formulario de Solicitud de Baja, para el caso de periodos fiscales mensuales y
trimestrales deberán efectuar la presentación de declaraciones juradas y pago de sus
impuestos dentro de los plazos establecidos para su respectivo vencimiento; tratándose de
periodos fiscales anuales, la presentación de la Declaración Jurada y pago del impuesto
correspondiente, deberá efectuarse dentro de los ciento veinte (120) días siguientes a la
fecha de presentación del Formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente.
4.- La aceptación del Formulario de Solicitud de Baja y otorgación de la Baja de

Contribuyente, no implica que la Administración Tributaria se vea impedida de ejercer
posteriormente sus amplias facultades de investigación y fiscalización de los periodos
fiscales no prescritos, consecuentemente, los contribuyentes y/o responsables tienen la
obligación de custodiar la documentación contable por el término establecido en el artículo
5.- La presentación del formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente, implica el cese

total de actividades; en este entendido, la venta de activos fijos a consecuencia del proceso
de liquidación de las empresas debe ser efectuada con anterioridad a la solicitud de Baja
de Contribuyente.
6.- Las personas naturales y jurídicas inscritas en el Registro Único Nacional de

Contribuyentes con alta de impuestos de vencimiento mensual y anual, no podrán realizar
61
ninguna solicitud de Baja de Contribuyente antes de transcurridos tres periodos fiscales
mensuales incluido el correspondiente a su inscripción; tratándose de contribuyentes
obligados únicamente a la presentación de Declaraciones Juradas y pago de impuestos en
forma trimestral, no podrán solicitar Baja de Contribuyente antes de transcurridos dos
periodos fiscales trimestrales, incluido el correspondiente a su inscripción y previo
cumplimiento de los requisitos establecidos para el efecto.
7.- Los contribuyentes y/o responsables tienen el deber formal de concurrir a las
dependencias de la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción a efectuar
la renovación de su Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripción, dentro de los
treinta (30) días posteriores a la fecha de expiración. La inobservancia de lo dispuesto en
el presente numeral, dará lugar a la imposición de las sanciones previstas en Código
Tributario para el Incumplimiento de los Deberes Formales.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N° 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolución Administrativa

N° 05-0012-00 de 15 de marzo de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago

POR TANTO:

62
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de mayo de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Régimen

DIRECTOR


Nº 05-0018-00 de 7 de abril de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago y
la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU).

POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de agosto de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Régimen

DIRECTOR
63
Que, la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al

Régimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo 4º,
reglamentar la aplicación de los impuestos para el sector agropecuario sobre la base del
Decreto Supremo Nº 22148 de 3 de marzo de 1989.
Que, el Decreto Supremo Nº 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un Régimen

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de los impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas y Régimen
Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades agrícolas
o pecuarias.
Que, el artículo 15º del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio Nacional
de Impuestos Internos (antes Dirección General de Impuestos Internos), actualizar
anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de la variación
de la cotización oficial del dólar estadounidense respecto del boliviano, por lo que en
cumplimiento de la disposición citada, corresponde actualizar dichas tablas para la
liquidación y pago del RAU por las gestiones 1997 y 1998.
POR TANTO:

artículo 127º del Código Tributario y el artículo 15º del Decreto Supremo 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
RESUELVE:
Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del Impuesto al Régimen Agropecuario
Unificado establecido en las tablas del Anexo II del Decreto Supremo Nº 24463 de 27 de
diciembre de 1996, para las gestiones 1997 y 1998, de acuerdo a las tablas de los anexos
adjuntos que forman parte de la presente resolución.

DIRECTOR
64
GESTION 1997
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS AGRICOLA PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Rivera al Lago Titicaca 12.73 0.78
- Con influencia del Lago Titicaca 11.50 0.78
- Sin influencia del Lago Titicaca 9.02 0.78
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poopó 9.53 0.82
- Sin influencia del Lago Poopó 7.40 0.42
Subzona Sur:
- Sur y semidesértica 4.12 0.46
- Andina, altiplano y puna 4.12 0.46
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes

a la ciudad de Cochabamba
- Riego 35.53 1.60
- Secano 11.82 0.41
- Vitícola 40.23 0.00
Subzona otros valles abiertos

- Riego 35.53 1.60
- Secano 11.82 0.41
- Vitícola 40.23 0.00
65
Subzona valles cerrados
- En valles y serranías 17.10 0.75
- Otros valles cerrados
- Riego 37.01 1.52
- Secano 17.10 0.75
- Vitícola 40.23 0.00
Subzona cabecera de valle

- Secano 5.65 0.44
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas 14.90 0.78

Subzona Santa Cruz 9.21 0.68
Subzona Chaco 0.96 0.35
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y

Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 8.45 0.68
GESTION 1998
ANEXO II
(En Bolivianos)

Subzona Norte:
66
Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES

- Riego 37.51 1.69
- Secano 12.47 0.43
- Vitícola 42.47 0.00
- Riego 37.51 1.69
- Secano 12.47 0.43
- Vitícola 42.47 0.00

- Riego 39.06 1.60
- Secano 18.06 0.79
- Vitícola 42.47 0.00

- Secano 5.97 0.46
ZONA SUBTROPICAL
ZONA TROPICAL
67
Que, la Ley de Hidrocarburos No. 1689 de 30 de abril de 1996, establece que las
empresas que exploren, exploten y comercialicen hidrocarburos, pueden celebrar con
Y.P.F.B. uno o más Contratos de Riesgo Compartido.
Que, el segundo párrafo del inciso c) del artículo 8 del Decreto Supremo Nº 24577 de 25
de abril de 1997, establece que cuando el Titular del Contrato de Riesgo Compartido esté
conformado por más de una persona jurídica, se designe por escrito ante YPFB, a una de
ellas como “OPERADOR” del contrato, quien asumirá todas las responsabilidades en
representación del Titular para efectos de la liquidación de regalías y participaciones.
Que, la Resolución Ministerial Nº 935 de 19 de julio de 1999, reglamenta y determina los

mecanismos administrativos para una correcta distribución del crédito fiscal entre las
empresas que suscribieron los Contratos de Riesgo Compartido.
Que, se hace necesario establecer los procedimientos administrativos complementarios

para la fiscalización y la correcta utilización del crédito fiscal, a ser observados por los
Operadores y las empresas que conforman un Bloque Petrolero.
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario:
RESUELVE:
CONTRATO PARA FINES TRIBUTARIOS
1. A los efectos de distribuir entre sí el crédito fiscal correspondiente a las compras

relacionadas con las operaciones de cada Contrato de Riesgo Compartido, las empresas
que conforman el Titular del mismo, suscribirán entre sí un Contrato para Fines Tributarios,
nombrando al Operador que será el responsable del cumplimiento de las obligaciones
tributarias relativas al IVA.
68
2. Los principales requisitos que deberá contener el contrato para Fines Tributarios
son:
a. Denominación, número de RUC y actividad económica de cada una de las empresas

que conforman el Bloque.
b. Indicación de los representantes legales de cada una de las empresas miembros

del Bloque y acreditación de su representación.
c. Denominación del Bloque distinta a la del Operador como contribuyente

independiente del mismo, para fines de inscripción en el RUC-RC.
d. Domicilio, que debe coincidir con el domicilio de la empresa Operadora del Bloque.
e. Porcentaje de participación de cada una de las empresas en el Contrato de Riesgo

Compartido a efectos de establecer el porcentaje de distribución del crédito fiscal.
f. Nombramiento del Operador del Contrato de Riesgo Compartido y descripción de las

facultades conferidas.
g. Vigencia del Contrato, con relación a la establecida para el Contrato de Riesgo

Compartido.
INSCRIPCION AL RUC - RC
3. El Representante legal del Bloque Petrolero deberá inscribir al mismo en el Registro

Único de Contribuyentes, cuyo carácter de la entidad será de Riesgo Compartido (RC), en
las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz o Sucre, para su
categorización inmediata como Gran Contribuyente. El RUC – RC tendrá vigencia hasta la
finalización del Contrato de Riesgo Compartido.
4. La inscripción al RUC – RC deberá efectuarse en el mismo domicilio señalado en el

Contrato para Fines Tributarios, de acuerdo a lo dispuesto en el Numeral 2 inc. d) de la
presente Resolución.
69
5. Requisitos para la inscripción en el RUC – RC:
En original:
a. Formulario de inscripción otorgado por la Administración Tributaria.
b. Testimonio del Contrato Para Fines Tributarios.
c. Testimonio de Poder del representante legal o apoderado del Bloque Petrolero.
d. Reporte de aprobación aritmética del saldo a distribuir otorgado por la Administración

Tributaria. (En caso de regularización previa, según el procedimiento establecido en
el numeral 17 de la presente Resolución).
En fotocopia legalizada:
e. Contrato de Riesgo Compartido, celebrado con Y.P.F.B.
f. Contrato de Participación y Porcentaje en la Producción.
En fotocopia simple, previa exhibición del original:
h. Carnet de Registro Único de Contribuyentes de los miembros del Bloque, incluido

el del Operador.
i. Cédula de Identidad del representante legal del Operador del Bloque Petrolero.
j. Constancia de domicilio del Bloque (Última boleta de pago de agua, luz o servicio
telefónico).
6. En caso de que alguna(s) de la(s) empresa(s) miembro(s) del Bloque o el Operador

del mismo, no pertenezca(n) a la categoría de Grandes Contribuyentes, la Administración
Tributaria al momento de la inscripción en el RUC-RC, procederá a la inmediata
categorización de esta(s) como Grandes Contribuyentes, para cuyo efecto, de ser necesario,
la Administración Tributaria dispondrá previamente el cambio de jurisdicción que convenga.
DISTRIBUCION DEL CREDITO FISCAL
7. El Operador, de acuerdo a lo establecido en la Ley 843 (Texto ordenado vigente) y

el Decreto Supremo Nº 21530 (Texto ordenado en 1995) será el encargado de la
liquidación y pago del Impuesto al Valor Agregado, así como también responsable del
70
cumplimiento de las demás obligaciones tributarias correspondientes a las operaciones

del Bloque Petrolero, debiendo presentar mensualmente la declaración jurada del
Impuesto al Valor Agregado (Formulario 143) correspondiente al RUC-RC. Para este
efecto, las facturas de compra de bienes y servicios relacionadas con las actividades
petroleras del Bloque, sólo darán lugar al cómputo del Crédito Fiscal si estas se encuentran
a nombre y RUC-RC del Bloque.
8. El Operador, en forma trimestral distribuirá entre las empresas que conforman el

Bloque, el saldo del Crédito Fiscal correspondiente al RUC-RC. Para lo cual, el
representante legal, deberá presentar la declaración jurada Formulario 146- Distribución
del Crédito Fiscal, en las dependencias de la Dirección Distrital Graco de su jurisdicción.
El periodo a ser consignado en el formulario 146 será:
PERIODO MESES COMPRENDIDOS EN EL TRIMESTRE
03 Enero, febrero, marzo.
06 Abril, mayo, junio.
09 Julio, agosto, septiembre.
12 Octubre, noviembre, diciembre.
9. El plazo para la presentación del Formulario 146, vencerá el último día hábil del
mes siguiente al trimestre declarado; la obligación de presentar la declaración jurada
subsiste aún cuando no se distribuya o no existiese saldo de Crédito Fiscal.
10. La presentación del Formulario 146 es trimestral, de carácter original y única.
El formulario 146 será rechazado por la Administración Tributaria a momento de su

presentación y reliquidación cuando:
- La persona que presenta el formulario no se encuentra debidamente acreditada ante

la Administración Tributaria.
- No exista constancia de la presentación de alguna de las declaraciones juradas

(Formulario 143) del RUC – RC correspondientes al trimestre.
- Se consigne un crédito fiscal a distribuir, mayor al registrado en los formularios 143

del trimestre.
71
- Por falta de datos básicos, borrones, tachaduras, o no esté firmado por el representante
legal.
11. Recibido y aceptado el formulario 146, no podrá ser objeto de rectificación posterior;
en consecuencia, la Administración Tributaria procederá a hacer efectiva la distribución
del crédito fiscal a las empresas participantes del bloque en función a los porcentajes
mencionados en el Contrato para Fines Tributarios. El monto a distribuir será abonado a
las cuentas corrientes tributarias de los participantes del Bloque, en la “subcuenta saldo a
favor del período anterior” para ser utilizado inmediatamente. La autorización de distribución
del crédito fiscal no impide a la Administración Tributaria proceder a la posterior verificación
y fiscalización del crédito fiscal distribuido entre los miembros del bloque según lo previsto
12. De acuerdo a lo señalado en el numeral 10 de la presente Resolución

Administrativa, la rectificación del formulario 143 del Impuesto al Valor Agregado del
RUC-RC, deberá efectuarse con anterioridad a la presentación del formulario 146 del
período correspondiente, para ser considerada a momento de la distribución del saldo
de crédito fiscal.
MODIFICACIONES EN EL RUC – RC
13. Cualquier modificación a la conformación del Bloque Petrolero o acaecida otra

situación que pueda dar lugar a la alteración de la responsabilidad tributaria, deberá ser
comunicada a la Administración Tributaria; para lo cual el Operador del Bloque deberá
tramitar la actualización del RUC-RC en la forma establecida para el efecto y en el plazo
señalado en el numeral 14 de la presente Resolución, mediante la presentación de la
documentación correspondiente requerida para la inscripción en el mismo.
La modificación de socios y/o porcentajes de participación tendrá validez desde el

momento en que el trámite se culmine en la Administración Tributaria.
14. El cambio de Operador decidido por las empresas miembros del Bloque deberá
ser comunicado a la Administración Tributaria, antes de la fecha de vencimiento
establecida para la presentación del Formulario 146, acompañando el testimonio
correspondiente.
15. La prórroga del Contrato para Fines Tributarios, efectuada mediante la suscripción
de un nuevo contrato o enmienda, deberá ser puesta en conocimiento de la Administración
Tributaria antes de la expiración de la fecha de duración establecida en el contrato original.
16. Las modificaciones mencionadas en los numerales 13, 14 y 15 precedentes, no

comunicadas en la forma y los términos previstos, no surtirán efectos con relación a la
72
PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACION PARA DISTRIBUCION DEL CREDITO

FISCAL ACUMULADO
17. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas bajo un Contrato de Riesgo
Compartido, a fin de regularizar la distribución del saldo del Crédito Fiscal, acumulado
únicamente a partir del periodo fiscal enero de 1997 (01/97) hasta el periodo fiscal anterior
a la fecha de publicación de la presente Resolución Administrativa, deberán cumplir con el
a) El Operador, dentro del plazo de quince (15) días calendario siguientes a la publicación
de la presente Resolución Administrativa, deberá formular por única vez su solicitud de
distribución total de crédito fiscal acumulado, mediante memorial dirigido al Director
Distrital Graco de su jurisdicción, adjuntando la siguiente documentación:
a.1. Reporte de crédito fiscal a distribuir, acumulado a partir del periodo fiscal enero de
1997, tanto en forma impresa como en medio magnético (archivo excel), según
formato anexo y que se constituye en parte integrante de la presente Resolución
Administrativa.
a.2. Testimonio del Acuerdo de Distribución de Crédito Fiscal entre partes, cuya
participación en porcentaje esté en relación al(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido
suscrito(s) con YPFB vigente(s) en el período de regularización. El acuerdo de
distribución de crédito fiscal, constituye un convenio suscrito entre las empresas
miembros del Bloque (durante el período de regularización) en el que definen el
porcentaje de participación en el saldo del crédito fiscal a distribuir.
a.3. Denominación, número de RUC y actividad de cada una de las empresas a ser
beneficiadas con la distribución del crédito fiscal.
a.4. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido suscrito(s) con YPFB
vigente(s) a partir de 1997 a la fecha de publicación de la presente Resolución
Administrativa.
a.5. Copia legalizada del Testimonio de Poder del representante legal del Bloque.
b) La Administración Tributaria, dentro del plazo de diez (10) días calendario siguientes
a la presentación de la solicitud de distribución de crédito fiscal, emitirá un Reporte de
Aprobación Aritmética del Saldo de Crédito a Distribuir si la información consignada
estuviera correcta; en caso de existir errores de cálculo, de falta de consistencia u otro
en la información presentada, la Administración Tributaria informará al Bloque,
73
requiriendo la corrección de errores o información adicional si fuera el caso, en el
plazo perentorio de 3 días hábiles a partir vencimiento del plazo antes establecido.
Salvadas las observaciones formuladas el Reporte de Aprobación Aritmética del
Saldo a Distribuir será emitido en los siguientes diez días calendario.
Para este efecto, vencido el plazo para la emisión del Reporte de Aprobación
Aritmética, el representante legal deberá apersonarse a la Administración Tributaria a tomar
conocimiento del estado de su solicitud.
La emisión del Reporte de Aprobación Aritmética, no impide a la Administración

Tributaria la posterior verificación y fiscalización del saldo del crédito fiscal, en el término
de la prescripción.
c) El Operador del Bloque, dentro de los cinco (5) días posteriores a la emisión del reporte
de Aprobación del Crédito Fiscal, deberá proceder a su inscripción en el RUC-RC en
la forma establecida en los numerales 3 ,4 y 5 de la presente Resolución Administrativa.
d) La Administración Tributaria, en el término de diez (10) días siguientes a la inscripción

del Bloque en el RUC-RC, procederá a la distribución automática del Crédito Fiscal
establecido en el Reporte de Aprobación Aritmética, de acuerdo a los porcentajes
consignados en el Testimonio del Acuerdo de Distribución de Crédito Fiscal.
El crédito fiscal distribuido por la Administración Tributaria, deberá ser utilizado por las
empresas miembros del Bloque a partir del periodo fiscal correspondiente a la fecha de la
inscripción del Contrato en el RUC-RC.
18. La falta de solicitud de la distribución del crédito fiscal acumulado correspondiente

al período de regularización en el plazo establecido en el numeral 17 inciso a., será
considerada como una renuncia al beneficio de regularización de distribución de créditos,
consolidándose el crédito a favor del titular del mismo.
19. De acuerdo a los artículos 52 y 142 inciso 2) del Código Tributario, el Operador del
Bloque deberá conservar en forma ordenada los libros, registros, estados financieros y
antecedentes de las operaciones que hayan constituido hechos gravados de los cuales es
responsable.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
20. Cualquier otra obligación impositiva emergente de la actividad económica del

Bloque deberá ser cumplida por cada una de las empresas miembros del Bloque, en la
forma y plazos establecidos por las disposiciones legales en vigencia.
74
21. Para el caso de exportaciones, la devolución de impuestos deberá sujetarse a lo establecido

en la Ley Nº 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por la Ley Nº 1963 de 23 de marzo de 1999
y Decreto Supremo Nº 25504 de 3 de septiembre de 1999.
22. Las empresas que conforman el Bloque, consignarán en sus registros contables y Libro de
Compras y Ventas IVA, el crédito Fiscal definido en el Formulario 146 de Distribución de Crédito
Fiscal.
23. La distribución entre las empresas miembros de un bloque petrolero, del saldo del crédito
fiscal acumulado a partir de la vigencia del D.S. 21530 ( Texto Ordenado en 1995) hasta el 31 de
diciembre de 1996, será autorizada por la Administración Tributaria previa verificación, del
respaldo del Crédito Fiscal, de acuerdo al cronograma que para el efecto establezca la Dirección
Nacional de Gestión Tributaria.
24. Apruébase el Formulario 146 Versión 1, Solicitud de Distribución de Crédito Fiscal

Acumulado - Contrato de Riesgo Compartido.
25. Apruébase el formato de Reporte de Crédito Fiscal a Distribuir, que hace de Declaración
Jurada para todos los efectos.

DIRECTOR
REPORTE DEL CRÉDITO FISCAL A DISTRIBUIR (montos en bolivianos)

(La presente información hace de Declaración Jurada para todos los efectos)
INFORMACIÓN EMPRESA OPERADORA RUC - RC Denominación Bloque Representante Legal
RUC
Razón Social BLOQUE 1.
BLOQUE 2.
BLOQUE 3.
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 Col. 7 Col. 8 Col. 9 Col. 10 Col. 11
PERÍODO Nº de Orden Saldo a favor del contribuyente Total débito fiscal Total crédito fiscal Saldo a favor del período De columna 7 (Saldo a favor del período sin mantenimiento de valor): Montos
MES AÑO Formulario 143 (Vs.1 y Vs.0: casilla 592) (Vs.1:casilla 1002; Vs.0:casilla 97 o 912)
(Vs.1:casilla 1004, Vs.0:casilla 130 o 619) *5
Col. 6 (menos) Col. Correspondiente al operador Correspondiente al bloque 1 Correspondiente al bloque 2 Correspondiente al bloque
12 1996
1 1997
2 1997
3 1997
4 2000
5 2000
6 2000
* Formularios versión 1: casilla 693) SNII, Dirección de Nor
Firma Representante Legal Empresa Operadora
Aclaración de Firma Representante legal

Número Documento de Identidad
75

Nº 05-0022-00 de 30 de mayo de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago

necesario dar curso a estas solicitudes.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al

Régimen Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR


Nº 05-0031-00 de 31 de agosto de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
76

Unificado.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado

correspondiente a las gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de marzo de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de abril de 2001.

DIRECTOR


Nº 05-0044-00 de 27 de diciembre de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el
pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU).

77
POR TANTO:

RESUELVE:

correspondiente a las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de julio de 2001.

DIRECTOR

Que, la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al

Régimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo 4°,
Decreto Supremo N° 22148 de 3 de marzo de 1989.
Que, el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de
los Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Régimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que
realicen actividades agrícolas o pecuarias.
Que, el artículo 15° del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio
Nacional de Impuestos Internos (antes Dirección General de Impuestos Internos),
78
actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de
la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense respecto del boliviano, por
lo que en cumplimiento a la disposición citada, corresponde actualizar dicha tabla para la
liquidación y pago del RAU por la gestión 1999.
POR TANTO:

artículo 127° y el artículo 15° del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del Régimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N° 24463 de
27 de diciembre de 1996, para la gestión 1999, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolución.

DIRECTOR
GESTION 1999
ANEXO II
(En Bolivianos)
Subzona Norte:

79
Subzona Central:

Subzona Sur:

ZONA DE VALLES

- Riego 40.05 1.81

- Secano 13.32 0.46
- Vitícola 45.35 0.00
- Riego 40.05 1.81

- Secano 13.32 0.46
- Vitícola 45.35 0.00

- Riego 41.71 1.71
- Secano 19.28 0.85
- Vitícola 45.35 0.00
- Secano 6.37 0.50
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

80

VISTOS:
Que, el segundo párrafo del artículo 4° de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994,

faculta al Poder Ejecutivo reglamentar la aplicación de todos los impuestos del sector
agropecuario, forestal, castañero y gomero.
Que, la Ley N° 1715 de 18 de octubre de 1996 (Ley INRA), establece un plazo hasta el
año 2006 para realizar el saneamiento de los títulos de propiedad agrarios.
Que, el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un Régimen

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de los
Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y al Régimen Complementario al IVA.
Que, el Decreto Supremo N° 24988 de 19 de marzo de 1998, con carácter excepcional

amplía el plazo para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y del
Régimen Agropecuario Unificado y no obstante esa ampliación, la Administración Tributaria
no concluyo con los sistemas necesarios para el empadronamiento y recaudación del
Régimen Agropecuario Unificado.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, queda encargado de emitir normas

fiscalización y con el fin de dar cumplimiento de esta obligación tributaria, se hace necesario
establecer la documentación que se solicitara para el empadronamiento de los sujetos
que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:

RESUELVE:
Los sujetos pasivos que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado, para cumplir
con el requisito del trámite administrativo de empadronamiento mediante el Form. 3020
o 4590-1 (Registro Único de Contribuyentes - Solicitud de Empadronamiento RAU),
deberán presentar los siguientes documentos:
81
- Título Ejecutorial.
- Sentencia de Dotación, Consolidación o Adjudicación.
En caso de que el solicitante no posea la documentación que demuestre el derecho de

propiedad, al momento de su inscripción presentará con carácter alternativo los siguientes
documentos:
- Número del trámite de saneamiento.

- Número de Certificado de la Cámara o Asociación agropecuaria a la que pertenece
y lo identifique como miembro de esta.

DIRECTOR

La Paz, 27 julio de 2001
Que, la Ley Nº 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo Nº 26083 de 23 de

febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, así como a la pequeña agricultura y pequeña economía campesina, por
factores climáticos e inestabilidad económica externa.

Nº 05-0012-00 de 30 de marzo de 2001, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a
las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones 1997 y 1998 hasta
el 30 de julio de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, los sujetos pasivos del RAU han solicitado
a las Direcciones Distritales mayor diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto.
Que, por circunstancias de carácter técnico administrativo no se pudo concluir con la

implementación de los sistemas para el empadronamiento y la recaudación del Régimen
Agropecuario Unificado.
82
POR TANTO:

RESUELVE:

correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.

DIRECTOR

Que, la Ley Nº 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo Nº 26083 de 23 de

febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, así como a la pequeña agricultura y pequeña economía campesina, por
factores climáticos e inestabilidad económica externa.

Nº 05-0025-00 de 27 de julio de 2001, amplió el plazo del empadronamiento, el pago y la
liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a las
gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, por circunstancias de carácter técnico

administrativo no se pudo concluir con la implementación de los sistemas para el
empadronamiento y la recaudación del Régimen Agropecuario Unificado, por lo que se hace
necesario prorrogar el plazo de vencimiento para el pago del RAU.
POR TANTO:

83
RESUELVE:
UNICO. Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Régimen Agropecuario

Unificado correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de diciembre de 2001.



Régimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo 4°,
Decreto Supremo N° 22148 de 3 de marzo de 1989.

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de los Impuestos:
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas y Régimen
Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades agrícolas
o pecuarias.
Que, el artículo 15° del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de
Impuestos Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo
II, sobre la base de la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense respecto
del boliviano, por lo que en cumplimiento a la disposición citada, corresponde actualizar
dicha tabla para la liquidación y pago del RAU por la gestión 2000.
POR TANTO:

127° del Código Tributario y el artículo 15° del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
84
RESUELVE:
UNICO.- Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del Régimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N° 24463 de 27
de diciembre de 1996, para la gestión 2000, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolución.

GESTION 2000
ANEXO II
(En Bolivianos)
Subzona Norte:
Subzona Central:

Subzona Sur:
85
ZONA DE VALLES

- Riego 42.79 1.93
- Secano 14.23 0.49
- Vitícola 48.45 0.00

- Riego 42.79 1.93
- Secano 14.23 0.49
- Vitícola 48.45 0.00

- Riego 44.57 1.83
- Secano 20.60 0.91
- Vitícola 48.45 0.00

- Secano 6.81 0.53
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

86

Que, la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al Régimen

Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo 4°, reglamentar la
aplicación de los impuestos para el sector agropecuario sobre la base del Decreto Supremo N° 22148
de 3 de marzo de 1989.

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de los
Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y Régimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades
agrícolas o pecuarias.
Que, el artículo 15° del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de Impuestos
Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de
la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense respecto del boliviano, por lo que en
cumplimiento a la disposición citada, corresponde actualizar dicha tabla para la liquidación y pago
del RAU por la gestión 2001.
POR TANTO:

por el artículo 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001 y el
artículo 15° del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
UNICO.- Actualizar, para la gestión 2001, el valor de las Cuotas Fijas por Hectárea del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto
Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, de acuerdo al detalle adjunto a la presente
Resolución.
FDO. DIRECTORIO
87
GESTION 2001
ANEXO II
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS AGRICOLA

PECUARIA

Subzona Norte:

Subzona Central:
Subzona Sur:

ZONA DE VALLES

- Riego 46.55 2.10

- Secano 15.48 0.54
- Vitícola 52.71 0.00
88
- Riego 46.55 2.10

- Secano 15.48 0.54
- Vitícola 52.71 0.00

- Riego 48.48 1.99
- Secano 22.41 0.99
- Vitícola 52.71 0.00
- Secano 7.41 0.58
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

89
Que mediante Decreto Supremo No. 26716 de 30 de junio de 2002, se regula la

verificación de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes del Servicio de
Impuestos Nacionales, en formato digital como medio alternativo al uso de fotocopias
legalizadas.
Que el artículo 4° del citado decreto, faculta al Servicio de Impuestos Nacionales

para emitir las disposiciones que operativicen su aplicación.
Que se hace necesario establecer el procedimiento de consulta y demás aspectos

inherentes, a efecto de que se haga un buen uso de este medio de certificación,
establecido para la agilización de trámites administrativos.
POR TANTO:

facultades que le confiere la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo No. 26716 de 30 de
junio de 2002 y la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- El acceso a la información registrada en el Registro Único de

Contribuyentes del SIN en formato digital, sólo se justifica para la acreditación de la
inscripción de terceros ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 2.- Como etapa inicial se autorizará el acceso a la información registrada

en el RUC en formato digital, únicamente a las entidades del sector público
comprendidas dentro del nivel central, departamental y municipal, que acrediten el uso
continuo y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y
contratación de servicios, trámites por exportaciones e importaciones realizados ante
la Aduana Nacional y otros que se gestionen ante las mismas.
ARTICULO 3.- La consulta a través de la clave asignada permitirá solamente el

acceso a la siguiente información:
90
- Número de RUC
- Dependencia
- Régimen Impositivo
- Nombre / Razón Social
- Obligaciones fiscales (Impuestos a los que está inscrito)
- Actividad Desarrollada
- Gran División / Mes de Cierre
- Nombre Alcaldía
- Fecha de inscripción
- Estado actual (VIGENTE / NO VIGENTE)
ARTICULO 4.- La institución solicitante presentará por primera y única vez nota
escrita dirigida al Presidente Ejecutivo del SIN, justificando las causas para su
habilitación, así como la siguiente información:
- El número de usuarios hasta un máximo de tres (3)

- El nombre del usuario(s)
- La dirección(nes) IP de la máquina(s) desde la cual se realizará la
consulta
Previo informe de las Gerencias Nacionales de Informática y Telecomunicaciones y

de Gestión de Recaudación y Empadronamiento, el SIN mediante nota escrita
comunicará la autorización o rechazo de la solicitud. En el primer caso, en la misma
nota se confirmará el nombre del usuario(s), la clave(s) de acceso y la fecha a partir de
la cual podrá utilizar la misma.
En caso de rechazo, el mismo será comunicado también en forma escrita.
ARTICULO 5.- Otorgada la clave de acceso por el SIN, la institución pública

autorizada en calidad de usuaria, será la única responsable, porque el uso que se
haga de la misma responda a criterios de legalidad, diligencia y buena fe, no pudiendo
extender a terceros el acceso a la información por este medio.
ARTICULO 6.- La clave de acceso otorgada por el Servicio de Impuestos Nacionales,

previo cumplimiento de los requisitos dispuestos en la presente Resolución
Administrativa de Presidencia, puede ser desactivada por los siguientes motivos:
a) A solicitud de la institución pública mediante nota expresa.

b) Cuando el SIN, previo aviso decida modificar la configuración de la clave de
acceso.
91
c) Cuando el Servicio de Impuestos Nacionales evidencie que la información está
siendo utilizada con fines contrarios al dispuesto por las normas respectivas y/o
se haga un mal uso de la misma.
d) Pérdida o robo de la clave de acceso.
Es automática la inactivación de la clave de acceso cuando el SIN evidencie, que el

sistema de información se está utilizando con fines ilícitos o contrarios a la Ley, sin
perjuicio de las acciones legales que puede tomar el SIN en contra del usuario(s).
En caso de pérdida de seguridad o robo de la clave de acceso la institución usuaria

de la información, deberá comunicar el hecho por escrito a la Administración Tributaria
de inmediato, a efecto de la inactivación y posterior reposición de la misma.
ARTICULO 7.- A efecto de verificar el adecuado uso de la clave de acceso por parte
de la institución usuaria, el Servicio de Impuestos Nacionales podrá requerir en cualquier
momento, un reporte debidamente justificado de las diferentes consultas efectuadas;
en caso de incumplimiento el SIN procederá a la inhabilitación previo aviso
correspondiente.


Que, el Decreto Supremo Nº 26864 de 14 de diciembre de 2002, amplió el plazo

para el pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
correspondiente a las gestiones 1999 y 2000 hasta el 31 de marzo de 2003 y la gestión
2001 hasta el 30 de junio de 2003, respectivamente.
Que, el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 26864, faculta al Servicio de Impuestos

Nacionales a establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidación y pago de este
tributo.
92
Que, no obstante la ampliación de plazo antes señalado, los sujetos pasivos del
RAU mediante sus asociaciones han solicitado a las Gerencias Distritales del Servicio
de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago de este impuesto.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones

impositivas y en atención a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prórroga prudencial para el cumplimiento de las obligaciones
emergentes del Régimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los

artículos 46, 127º del Código Tributario y las normas legales vigentes.
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Prorrogar el plazo para la presentación de las declaraciones

juradas y el pago del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado correspondiente a
las gestiones 1999 y 2000 hasta el 30 de abril de 2003.

PRESIDENTE EJECUTIVO a.i.

Que mediante Decreto Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003, se autoriza

al Servicio de Impuestos Nacionales a la sustitución del Actual Número de Registro
Único de Contribuyente (RUC) por el Número de Identificación Tributaria (NIT).
Que el objetivo perseguido a través de un nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes

es el de contar con información adecuada, que permita ejecutar las tareas de
Recaudación, Control, Verificación y Fiscalización.
Que el tercer párrafo del artículo 25° del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de
93
septiembre de 2003 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones
administrativas de carácter general para establecer el alcance, vigencia, acreditación,
presentación de declaraciones juradas y/o boletas de pago, mantenimiento y depuración
del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número de Identificación
Tributaria (NIT).
POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las

Facultades conferidas por el artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001 y Resolución
Administrativa de Directorio No. 09-011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1.- (CREACION DEL NIT) La clave única NIT (Número de Identificación
Tributaria) permitirá identificar inequívocamente a los contribuyentes y estará compuesta
según los casos, de la siguiente manera:
(a) Para personas naturales, propietarias de empresas unipersonales y sucesiones

indivisas, el número de carnet de identidad más códigos de control asignados
por la Administración Tributaria.
(b) Para personas jurídicas, extranjeros, personas naturales con RUN y propietarios
de empresas unipersonales con RUN, por un número y códigos de control
otorgados por la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 2.- (Alcance) Todas las personas naturales o jurídicas, éstas últimas
tengan o no personalidad jurídica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas o
no en el País, que realicen actividades gravadas y que resulten sujetos pasivos de
alguno de los impuestos establecidos en la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), así
como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen obligadas
a actuar como agentes de retención y/o percepción de los impuestos establecidos en la
mencionada Ley, tienen la obligación de registrarse en el NUEVO PADRÓN NACIONAL
DE CONTRIBUYENTES para obtener su NIT.
En el caso de sucesiones indivisas se mantendrá el nombre de la persona que

origine la sucesión mientras no se produzca la división del acervo hereditario.
A los efectos del Empadronamiento las empresas unipersonales tendrán el mismo

tratamiento que se otorga a las personas naturales.
94
Asimismo, tanto los contratos de riesgo compartido que en la actualidad cuentan

con un RUC-RC, así como también las empresas que en adelante suscriban contratos
de riesgo compartido, deben proceder a empadronarse con el objeto de obtener un
NIT.
ARTÍCULO 3.- (Vigencia) El NIT asignado a todos los contribuyentes será de

carácter permanente e individual, debiendo ser utilizado obligatoriamente en todo
trámite ante la Administración Tributaria.
El NIT entrará en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, perdiendo vigencia

simultáneamente el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
ARTÍCULO 4.- (Depuración) A efecto de lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo

24 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003, la Administración
Tributaria mediante sus Gerencias Distritales procederá a través de Resolución
Administrativa a la cancelación de oficio del registro de aquellos contribuyentes que:
(a) No cumplieron el proceso de recarnetización, dispuesto por Decreto Supremo

No. 23680 de 19 de noviembre de 1993.
(b) Que habiendo cumplido el proceso de recarnetización el año 1994 o

habiéndose inscrito posteriormente, no tuvieron actividad gravada durante los últimos
12 meses y no comunicaron oficialmente dicha situación al Servicio de Impuestos
Nacionales.
Esta depuración no significa que se inhibe la facultad de fiscalización de la

Administración Tributaria por los períodos no prescritos.
ARTÍCULO 5.- (Formularios de Empadronamiento) A efectos de la implantación

del Número de Identificación Tributaria se aprueban los siguientes Formularios de
Empadronamiento:
- 4591-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen General

- 4592-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Tributario
Simplificado
- 4593-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Sistema Tributario Integrado
- 4594-1 Declaración Jurada de Empadronamiento al Régimen Agropecuario
Unificado
La presentación de estos formularios dará lugar a la asignación del Número de

Identificación Tributaria (NIT).
95
ARTÍCULO 6.- (Documentación Respaldatoria) Adjunto a los Formularios de
Empadronamiento todo contribuyente deberá presentar documentación respaldatoria
que acredite la Declaración Jurada presentada y que constituye parte integrante de la
misma. En este sentido, la documentación que deberán consignar será la siguiente:
Fotocopias Legibles de los siguientes documentos:
RÉGIMEN GENERAL
1. Personas Jurídicas - Personería Jurídica (Escritura de Constitución de

Sociedad, Ley, Decreto ó Resolución, según
corresponda)
- Factura de Luz, que acredite el número de medidor,
declarado en el lugar donde desarrolla su actividad
principal
- Contrato de Riesgo (sólo en caso de Riesgo
Compartido)
- Contrato Tributario (sólo en caso de Riesgo
Compartido)
- Licencia de funcionamiento que acredite la actividad
de Turismo Receptivo (sólo en caso que se posea
esta actividad)
- Representante Legal :
- Fuente de Mandato (Poder, Acta de
Directorio, Estatuto ó Contrato)
- Documento de Identidad
2. Personas Naturales
principal
declarado en su residencia habitual. (*)
- Licencia de funcionamiento que acredite la actividad
de Turismo Receptivo (solo en caso que se posea
esta actividad)
- Contrato de Trabajo, en base a Términos de
Referencia definidos por la institución contratante
(solo en caso de consultores)
96
3. Sucesión Indivisa - Certificado de Defunción.

- Declaratoria de Herederos ó Testamento
principal.
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su actividad
principal, solo deberá presentar una fotocopia de la factura de luz.
REGÍMENES ESPECIALES
4.Régimen Tributario Simplificado - Documento de Identidad del Titular

principal
5. Sistema Tributario Integrado - Documento de Identidad del Titular

principal
- Por cada automotor que registre (máximo 2), el
Certificado de Registro de Propiedad
6.Régimen Agropecuario Unificado PERSONA NATURAL

- Documento de Identidad del Titular
principal
declarado en su residencia habitual (*)
- Título de Propiedad o documento equivalente
(Carnet de Propiedad o Expediente de
Consolidación) del (los) predio(s) agropecuario(s)
97
SUCESIÓN INDIVISA
- Certificado de Defunción
- Declaratoria de Herederos ó Testamento
- Factura de Luz, que acredite el número de
medidor, declarado en el domicilio fiscal
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
Consolidación) del (los) predio(s)
agropecuario(s)
COOPERATIVA
- Documento que acredite su constitución.
medidor, declarado en el domicilio fiscal
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
Consolidación) del (los) predio(s)
agropecuario(s)
- Representante Legal :
- Fuente de Mandato (Poder, Acta de
Directorio, Estatuto ó Contrato)
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su
actividad principal, solo deberá presentar una fotocopia de la factura de luz.
Tanto la Declaración Jurada como la documentación respaldatoria deberán ser

presentadas en un sobre denominado "Sobre de Empadronamiento", que la
Administración Tributaria distribuirá para el efecto.
ARTÍCULO 7.- (Empadronamiento de Contribuyentes PRICOS Y GRACOS)

Únicamente para contribuyentes que pertenezcan a la jurisdicción de las Gerencias de
GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la Unidad GRACO Chuquisaca, el
trámite de empadronamiento será efectuado en el domicilio del contribuyente por un
funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales que se asignará para el efecto, entre
el 3 de septiembre de 2003 hasta el 31 de octubre de 2003).
98
ARTÍCULO 8.- (Empadronamiento Contribuyentes Resto) La presentación del

"Sobre de Empadronamiento" para todos los contribuyentes del:
a) Régimen General se la efectuará a partir del 3 de septiembre de 2003 en cualquier

sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como
vencimiento el último dígito del número de RUC según el siguiente detalle:
Terminación de RUC Fecha Vencimiento

(Hasta)
0 03/11/2003
1,2 04/11/2003
3,4 05/11/2003
5,6 06/11/2003
7,8 07/11/2003
9 10/11/2003
b) Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen

Agropecuario Unificado que se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
establecido en la Disposición Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de agosto de
2003 se la efectuará a partir del 15 de septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las
Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el último
dígito del número de RUC según el siguiente detalle:

(Hasta)
0 17/11/2003
1,2 18/11/2003
3,4 19/11/2003
5,6 20/11/2003
7,8 21/11/2003
9 24/11/2003
c) Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Régimen

Agropecuario Unificado que NO se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional establecido en la Disposición Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de
agosto de 2003 se la efectuará a partir del 3 de diciembre de 2003 en cualquier sucursal
de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendrá como vencimiento el
último dígito del número de RUC según el siguiente detalle:
99
(Hasta)
0 23/01/2004
1,2 26/01/2004
3,4 27/01/2004
5,6 28/01/2004
7,8 29/01/2004
9 30/01/2004
ARTÍCULO 9.- (Obligación de contar con el NIT) La no presentación del "Sobre de

Empadronamiento" dentro del plazo establecido en los artículos 7° y 8° (según
corresponda), dará lugar a que el contribuyente no obtenga su Número de Identificación
Tributaria (NIT), lo cual implica que a partir de la vigencia del mismo no podrá realizar
ninguna gestión ante el Servicio de Impuestos Nacionales ni otras gestiones públicas
o privadas que tengan como requisito el estar registrado en Impuestos Nacionales.
ARTÍCULO 10.- (Nuevos Contribuyentes) Los nuevos contribuyentes que se

inscriban después de las fechas fijadas en los artículos 7° y 8°, deberán apersonarse a
la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales de su jurisdicción a objeto
de solicitar su inscripción, llenando el Formulario de Empadronamiento correspondiente
adjuntando la documentación respaldatoria que acredite la Declaración Jurada
presentada.
ARTÍCULO 11.- (Mantenimiento del NIT y relación con la Presentación de

Declaraciones Juradas) El Servicio de Impuestos Nacionales a través de sus
respectivas dependencias, podrá proceder al empadronamiento de oficio de cualquier
contribuyente que no estuviera inscrito, otorgando el alta de los impuestos que
correspondan, tomando en cuenta la fecha de realización de los hechos generadores
de tributos.
Una vez vigente el NIT, la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales
estará conformada por contribuyentes en estado Activo o Inactivo. La Administración
Tributaria podrá cambiar de oficio a los contribuyentes tanto al estado activo como
inactivo, de acuerdo al siguiente detalle:
Estado Activo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente

que posee actividad gravada y cumple regularmente con la presentación de sus
Declaraciones Juradas.
100
Estado Inactivo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente

que ya no posee actividad gravada o que en forma consecutiva haya presentado
Declaraciones Juradas sin movimiento, o haya dejado de presentarlas como
consecuencia de su inactividad económica.
- El paso de un contribuyente de estado inactivo a estado activo podrá efectuarse de

la siguiente manera:
(a) A solicitud del contribuyente en las oficinas de la Administración Tributaria de su

Jurisdicción, mediante el proceso activación, según lo establecido en el
procedimiento a ser aprobado para el efecto.
(b) Mediante la presentación de declaraciones juradas con movimiento, con

excepción de la declaración jurada anual del impuesto sobre las utilidades.
Esta activación automática obliga al contribuyente a la presentación de sus

declaraciones juradas de todos los impuestos.
- El paso de un contribuyente de estado activo a estado inactivo podrá efectuarse de

la siguiente manera:
(a) Mediante solicitud expresa ante las oficinas de la Administración Tributaria,

según lo establecido en el Procedimiento a ser aprobado para el efecto.
(b) Mediante la presentación de Declaraciones Juradas SIN MOVIMIENTO o no

Presentación de las mismas en los plazos establecidos, para todos los impuestos
mensuales o trimestrales a los cuales esté sujeto el contribuyente y durante la
cantidad de períodos continuos, según el siguiente detalle:
Seis (6) en el caso de impuestos mensuales

Dos (2) en el caso de impuestos trimestrales
Considerando que si el contribuyente es sujeto de un impuesto anual, deberá

obligatoriamente cumplir la presentación y pago del mismo cuando corresponda, por
la gestión anual en la cual dejó de tener movimiento.
Debe considerarse que la Falta de presentación de Declaraciones Juradas antes

de pasar al estado inactivo, implica el cobro de la Multa por Incumplimiento a Deberes
Formales establecida en el Código Tributario, por los períodos precedentemente
señalados.
101
Cualquiera sea el caso, un contribuyente inactivo ya no está obligado a presentar
Declaraciones Juradas por los períodos posteriores, hasta el momento en que retome
su actividad.
ARTÍCULO 12.- (Asignación de Impuestos) La Administración Tributaria asignará

a los contribuyentes los impuestos que les correspondan de acuerdo a la actividad o
actividades que declaren, así como los impuestos que los contribuyentes declaren en
el formulario de empadronamiento.
Si el Servicio de Impuestos Nacionales verifica que el contribuyente ha declarado

un impuesto que no corresponde a la actividad que realiza, comunicará a éste para
efecto de que se apersone a la Administración a regularizar su situación, en caso de no
hacerlo el contribuyente quedará sujeto a la presentación de la Declaración Jurada y
al pago del impuesto, así como al cumplimiento de los deberes formales emergentes,
hasta que realice la modificación en su empadronamiento.
ARTÍCULO 13.- (Presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago)

Los contribuyentes que no pertenezcan a la jurisdicción de las Gerencias de GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; ni a la Unidad GRACO Chuquisaca, podrán presentar
sus Declaraciones Juradas de pago de impuestos y/o Boletas de Pago, en cualquier
sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el cobro de impuestos, sin
importar la jurisdicción a la que corresponda su domicilio fiscal.
ARTÍCULO 14.- (Múltiples empadronamientos) Los contribuyentes deberán

presentar su sobre de empadronamiento una sola vez, de detectarse más de una
presentación se considerará válida sólo la primera ingresada al Servicio de Impuestos
Nacionales.
Regístrese, publíquese y archívese.
FDO. DIRECTORIO

Que la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al

Régimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo
102
4° reglamentar la aplicación de los impuestos para el sector agropecuario sobre la

base del Decreto Supremo N° 22148 de 3 de marzo de 1989
Que el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Régimen Agropecuario Unificado (RAU), para la liquidación y pago anual simplificado
y conjunto de los Impuestos: al Valor Agregado a las Transacciones, sobre las utilidades
de las empresas y Régimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos
que realicen actividades agrícolas o pecuarias.
Que el artículo 3° del Decreto Supremo N° 26864 de 14 de diciembre de 2002,

modifica el artículo 20 del Decreto Supremo N° 24463, disponiendo que el RAU se
pagará en forma anual, en una sola cuota, facultándose al Servicio de Impuestos
Nacionales establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidación y pago de este
tributo.
Que el artículo 15° del Decreto Supremo 24463, faculta al Servicio de Impuestos
Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 127 del Código Tributario, el artículo 9 de la Ley 2166 de 22
de diciembre de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el artículo 3º del Decreto Supremo N° 26864 de 14 de diciembre de 2002 y 15°
del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
ARTICULO 1º.- (Plazo) A partir de la gestión fiscal 2002 comprendida entre el 1 de

enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2002, el vencimiento para el pago de la cuota
anual única del Régimen Agropecuario Unificado (RAU), será el 31 de octubre de cada
año.
Para las gestiones posteriores al 2002, no será necesaria la emisión y publicación

de una Resolución Normativa, que fije este plazo, la cual se tendrá por determinada.
ARTICULO 2º.- (Actualización de Cuotas) A fin de facilitar el pago de esta obligación

tributaria, la actualización de cuotas Fijas por Hectárea del Régimen Agropecuario Unificado
(RAU), establecida en el artículo 15 del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996,
será publicada anualmente, hasta el 30 de septiembre de cada año.
103
ARTICULO 3º.- (Lugar y forma de pago) Los sujetos pasivos del Régimen
Agropecuario Unificado, efectuarán el pago de esta obligación, en cualquier entidad
financiera autorizada, o en los casos que corresponda en las Colectarías del Servicio
de Impuestos Nacionales de su jurisdicción, mediante Formulario de pago 271 versión
1, establecido para este efecto.
FDO. DIRECTORIO

La Paz, 24 de Septiembre de 2003

Régimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artículo
4°, reglamentar la aplicación de los impuestos para el sector agropecuario sobre la
base del Decreto Supremo N° 22148 de 3 de marzo de 1989.
Que, el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Régimen Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado
de los Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Régimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que
realicen actividades agrícolas o pecuarias.
Que, el artículo 15° del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de
Impuestos Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el
Anexo II, sobre la base de la variación de la cotización oficial del dólar estadounidense
respecto del boliviano desde el 1º de enero de 1997.
Que, de acuerdo a la Ley Nº 2434 de 21-12-02 y Decreto Supremo No. 27028 de 8-

05-03 se dispone la sustitución del uso de la variación del Dólar Norteamericano por la
Unidad de Fomento de Vivienda para la actualización de valores a partir del 26-12-02,
por lo que en cumplimiento a las disposiciones citadas, corresponde actualizar dicha
tabla para la liquidación y pago del RAU por la gestión 2002.
104
POR TANTO:

diciembre de 2002 y el artículo 15° del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre
de 1996.
RESUELVE:
ARTICULO 1º.- Actualizar para la gestión 2002, el valor de las Cuotas Fijas por
Hectárea del Régimen Agropecuario Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo
II del Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996, de acuerdo al ANEXO II
adjunto a la presente Resolución.
ARTICULO 2º.- Se fija como fecha de vencimiento para el pago del impuesto al
Régimen Agropecuario Unificado "RAU" correspondiente a la gestión 2002, el 31 de
Octubre de 2003.
FDO. DIRECTORIO
GESTION 2002
ANEXO II

(En Bolivianos)

Subzona Norte:
105
Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
- Riego 48.78 2.20
- Secano 16.22 0.56
- Vitícola 55.23 ----
- Riego 48.78 2.20
- Secano 16.22 0.56
- Vitícola 55.23 ----
- Riego 50.80 2.08
- Secano 23.48 1.03
- Vitícola 55.23 ----
- Secano 7.76 0.61
ZONA SUBTROPICAL
ZONA TROPICAL
106

Que, mediante Decreto Supremo N° 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza

al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Número de Registro Único de
Contribuyente (RUC) por el Número de Identificación Tributaria (NIT).
Que, el tercer párrafo del artículo 25° del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de
septiembre de 2003 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones
administrativas de carácter general para establecer el alcance, vigencia, acreditación,
presentación de declaraciones juradas y/o boletas de pago, mantenimiento y depuración
del Nuevo Padrón Nacional de Contribuyentes asociado al Número de Identificación
Tributaria (NIT).
Que, los artículos 7 y 8 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-013-03 de 3

de septiembre de 2003, establecen los vencimientos para el empadronamiento de los
contribuyentes pertenecientes al Régimen General y Regímenes Especiales.
Que, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de los contribuyentes o responsables

de la obligación tributaria de empadronarse, se hace necesario prorrogar los
vencimientos para la presentación de los sobres de empadronamiento a las entidades
financieras autorizadas.
POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las

Facultades conferidas por el artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001 y Resolución
Administrativa de Directorio No. 09-011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1.- Prorrogar los plazos de vencimiento para la presentación de los

sobres de empadronamiento establecidos en los artículos 7 y 8 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-013-03 considerando las fechas que se detallan a
continuación y sólo para el Régimen General.
a) Para los contribuyentes clasificados como Pricos o Gracos, pertenecientes a

las jurisdicciones de las Gerencias GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la
Unidad GRACO Chuquisaca, el trámite de empadronamiento será efectuado en el
domicilio del contribuyente por un funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales
que se asignará para el efecto, hasta el 5 de diciembre de 2003.
107
b) Los contribuyentes clasificados como Resto, podrán empadronarse en
cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto según el
siguiente detalle considerando el último dígito del número de RUC:

(Hasta)
0 08/12/2003
1,2 09/12/2003
3,4 10/12/2003
5,6 11/12/2003
7,8, 9 12/12/2003
ARTÍCULO 2.- Se mantienen los vencimientos establecidos en el artículo 8 de la

Resolución Normativa de Directorio N° 10-013-03, para los Regímenes Especiales.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALE

Que, el Decreto Supremo N° 26716 de 26 de julio de 2002, reglamenta la verificación

de la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales, en formato digital (RUC-digital) como medio alternativo al uso de fotocopias
legalizadas.
Que, mediante Resolución Administrativa de Presidencia N° 05-003-03 de 25 de

febrero de 2003, se establece el procedimiento de solicitud y autorización para la
consulta de la referida información, limitándose el acceso a las entidades del Sector
Público comprendidas dentro el nivel central, departamental y municipal.
Que, habiéndose cumplido satisfactoriamente la etapa de prueba inicial, se hace

necesario ampliar el alcance para el acceso a la verificación de la inscripción en el
RUC.
108
POR TANTO:

facultades que le confiere la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto Supremo
N° 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo N° 26716 de 30 de junio de
2002 y la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de
2002.
RESUELVE:
ARTICULO ÚNICO.- Se sustituye el artículo 2° de la Resolución Administrativa de

Presidencia N° 05-003-03 de 25 de febrero de 2003, de la siguiente manera:
"Se autorizará el acceso a la información registrada en el RUC en formato digital,

únicamente a las entidades del sector público y privado, que acrediten el uso habitual
y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y contratación
de servicios, trámites por exportaciones e importaciones ante la Aduana Nacional y
otros que se gestionen ante dichas entidades".


Que, la Resolución Normativa de Directorio No. 10-0014-03 de fecha 24-09-03

establece el plazo para el pago y la liquidación del Impuesto al Régimen Agropecuario
Unificado " RAU " correspondiente a la gestión 2.002 hasta el 31 de Octubre de la
presente gestión.
Que, el Artículo 3° del Decreto Supremo N° 26864, faculta al Servicio de Impuestos

Nacionales a establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidación y pago de este
tributo.
Que, los sujetos pasivos del RAU mediante sus asociaciones han solicitado a las
109
Gerencias Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago
de este impuesto, debido a los acontecimientos sociales acaecidos durante el mes de
Octubre de 2003 en nuestro país.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones

impositivas y en atención a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prórroga para el cumplimiento de las obligaciones emergentes
del Régimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:

otorgadas por los artículos 46°, 127° del Código Tributario y normas legales vigentes.
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- Prorrogar el plazo para la presentación de las declaraciones

juradas y el pago del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado RAU
correspondiente a la gestión 2.002, hasta el 31 de Diciembre de 2.003.
FDO. DIRECTORIO
110
VARIOS
111
112
VARIOS
VARIOS

Que, la Ley 1489 de 16 de abril de 1993 en su artículo No 12 establece la devolución

a las exportaciones de los impuestos internos al consumo.
Que, el Decreto Supremo 23944 de 30 de enero de 1995 establece la devolución de

impuestos mediante Valores Tributarios (CEDEIM) que son títulos valores transferibles
por simple endoso, con vigencia indefinida, negociables en la Bolsa de Valores; pudiendo
los mismos ser utilizados por el tenedor final para el pago de cualquier impuesto, cuya
recaudación esté a cargo de las Direcciones Generales de Impuestos Internos o de
Aduanas, y ser fraccionados de acuerdo a disposiciones adoptadas por la Dirección General
de Impuestos Internos.
Que, el Tesoro General de la Nación, de acuerdo al Presupuesto Anual, remite a la

Dirección General de Impuestos Internos, la asignación mensual para el pago en Valores
Tributarios (CEDEIM).
Que, es necesario otorgar a los exportadores Valores Tributarios (CEDEIM), de

acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo 23944 en su Artículo 4 incisos a) ó b).
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades

que le confiere el Artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Los Valores Tributarios CEDEIM podrán ser efectivizados hasta tres (3) meses
después de la fecha de emisión, cuando la Administración Tributaria no pueda emitir
Valores Tributarios (CEDEIM), por encima de la asignación mensual fijada por el Tesoro
General de la Nación. Para este efecto, la Dirección General de Impuestos Internos colocará
un sello en la parte superior derecha del CEDEIM, con la fecha de efectivización del valor.
2.- Las empresas exportadoras cuyos CEDEIMs sean efectivizados hasta tres meses
después de la fecha de emisión, deberán reflejar contablemente la disminución del crédito
fiscal, producido por el monto de la devolución del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo
a la fecha de efectivización del CEDEIM.
113
3.- Los funcionarios encargados de la redención de valores deberán considerar la
fecha de efectivización del CEDEIM, para su ingreso en el Sistema de Recaudación en
el periodo que corresponda, considerando para ello el sello de la parte superior derecha
con la fecha asignada en el CEDEIM.

DIRECTOR GENERAL

Que, habiendo sido decretado un PARO CIVICO en la ciudad de Tupiza los días 12,
13, 14, y 17 de marzo de 1997 y ante la representación efectuada por el Comité Cívico de
Tupiza.
Que, el Banco BIDESA recaudador de tributos fiscales, no tuvo actividad laboral con
atención al público los días 12, 13, 14 y 17 de marzo de la presente gestión.
Que, ante esta situación los contribuyentes no han podido efectuar el cumplimiento y
pago oportuno de sus obligaciones fiscales impositivas.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en atribución conferida por el artículo

127° del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Ampliar al plazo para la presentación de las declaraciones juradas y el pago de

los tributos respectivos únicamente para la ciudad de TUPIZA del: Impuesto al Valor
Agregado IVA (F. 143), Impuesto a las Transacciones (F –156), Impuesto a las Utilidades
de las Empresas (Remesas al Exterior) a Beneficiarios del Exterior (F-54) y remesas por
actividades parcialmente realizadas en el país (F-56, F-55), RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219)
hasta el 18 de marzo de 1997.

DIRECTOR GENERAL
114

Que, el segundo parrafo del Artículo 2° de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente)
dispone que no se consideran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado
los intereses generados por operaciones financieras, entendiéndose por tales las de
créditos otorgados o depósitos recibidos por las entidades financieras, toda otra prestación
realizada por las entidades financieras retribuidas mediante comisiones, honorarios u
otra forma de retribución, es objeto del Impuesto al Valor Agregado. Asimismo, están
fuera del objeto del gravámen las operaciones de compra - venta de acciones, deventures,
títulos valores y títulos de crédito.
Que, el inciso i) del Artículo 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997) dispone que
la compraventa de acciones, debentures y títulos valores, que se realiza a través de la
Bolsa de Valores o fuera de ella están exentos del pago del Impuesto a las Transacciones.
Que, corresponde aclarar que para la operación de factorage, que consiste en la

transferencía de deudas exigibles de clientes en una entidad financiera la misma que
anticipa un tanto por ciento sobre éstos y se ocupa de cobrarlas.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por

el Art. 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento tríbutario:
a) Los intereses percibidos que fueran generados por una operación financiera
realizada por una entidad financiera no se encuentran comprendidos en el objeto
115
del Impuesto al Valor Agregado; estando alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones.
b) La transferencia de los créditos a ser efectuada mediante un título valor es una

operación comercial que no está gravada
c ) La comisión percibida por los servicios de cobranza al ser una prestación de

servicios está gravada por el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las
Transacciones.

DIRECTOR GENERAL
116

Que, el D.S. 24755 de 31 de julio de 1997, autoriza a Y.P.F.B. la emisión de Notas de

Crédito Fiscal, por delegación del Tesoro General de la Nación, en favor de las empresas
distribuidoras de carburantes cuando estas le compren gasolina y diesel.
Que, el mencionado Decreto Supremo, en su articulo 6°, otorga por esta única vez a
las empresas distribuidoras de carburantes y a Y. P. F. B, el plazo de 60 días para la
regularización de sus declaraciones juradas correspondientes al IVA y IEHD
respectivamente por el periodo abril a julio de 1977.
Que, los Concesionarios de Surtidores de Gasolina y Diesel presentaron ante las

Administraciones Regionales de Impuestos Internos varias solicitudes para la ampliación
del plazo de regularización de sus obligaciones fiscales de abril/97 a octubre/97, debido
a que dichos valores fueron emitidos inclusive en los períodos de septiembre y octubre
del año en curso.
POR TANTO:

RESUELVE:
Recepcionar las declaraciones juradas rectificatorias al IVA y IEHD presentadas por

las empresas distribuidoras de gasolina y diesel por los períodos de mayo, junio, julio,
agosto, septiembre y octubre respectivamente, sin la aplicación de mantenimiento de
valor, interés y multa por mora, hasta el 12 de Diciembre del presente año.

DIRECTOR GENERAL
117
Que, la Dirección General de Impuestos Internos mediante contrato suscrito con el

Banco Internacional de Desarrollo S.A., en fecha 2 de enero de 1993, realiza el cobro de
tributos en aquellos distritos donde este banco cuenta con sucursales.
Que, ante los problemas presentados con el citado banco y a fin de que los
contribuyentes cumplan con la obligación de la presentación de sus Declaraciones
Juradas, es necesario ampliar el plazo de presentación de éstas.
POR TANTO:
La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el

RESUELVE:
1. Prorrogar la presentación de Declaraciones Juradas cuyo vencimiento es el 15 de

diciembre, hasta el día 23 de diciembre de la presente gestión, en los distritos en que
solamente existe una sucursal del Banco Internacional de Desarrollo S.A., cuyo detalle
es el siguiente: Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazón,
Villamontes, Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramerín.
2. Dicha prórroga solamente será extensible a aquellos contribuyentes que están

registrados en dichas Subadministraciones y Agencias.

DIRECTOR GENERAL
118

Que, la Devolución del Gravamen Aduanero Consolidado, se efectuara al Sector

Minero Metalúrgico de acuerdo a Ley 1489 del 16 de abril de 1993, Art. 16 y D.S. 23944
del 30 de enero de 1995, Art. 9.
Que, la R.A. 05-0766-97 del 31 de julio de 1997, establece la modalidad de devolución

del GAC para el sector minero metalúrgico, utilizando para ello el Formulario 385
"Declaración Jurada Consumo Promedio Anual GÁC lnsumos Sector Minero Metalúrgico,
formulario 401 "Declaración Jurada Determinación Crédito GAC Insumos Sector Minero
Metalúrgico", Formulario 402 "Declaración Jurada Determinación Crédito GAG Activos Fijos
Sector Minero Metalúrgico", Formulario 403 "Declaración Jurada Importe de Devolución
GAG de Insumos y Activos Fijos Sector Minero Metalúrgico".
Que, debido al tiempo transcurrido, se hace necesario ampliar la vigencia de las

Solicitudes de Devolución Impositiva del GAG.
POR TANTO:

Artículo 127 del Código Tributado.
RESUELVE:
1.- A fin de dar cumplimiento a la R.A. 05-0766-97 Art. 10, se instruye la recepción de
las Declaraciones Juradas F-385, F-401, F-402 y F-403, en medio magnético, adjuntando
los respaldos impresos, debidamente firmados por el propietario o representante legal .
2.- Realizar la programación de pago de adeudos por el GAC - Sector Minero

Metalúrgico, mediante la emision de valores redimibles, a ser efecfivizados entre el 2 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 1998, según la programación.
3.- Se consideran válidas las solicitudes que fueron presentadas hasta los 180 días
calendario, computables a partir del primer día hábil del mes siguiente al que se realizó
la exportación.
119
4.- A partir de la publicación de la presente Resolución Administrativa, se pone en
vigencia la R.A. 05 - 0766 - 97, extendiéndose en una gestión los términos máximos
señalados en el Art. 11 de la Resolución Administrativa 05-0766-97.
5.- Para la presentación de las Solicitudes de Devolución Impositiva, los exportadores

del Sector Minero Metalúrgico tendrán un plazo de 90 días a partir de la publicación de la

DIRECTOR GENERAL

(*) Abrogada por R.N.D 10-0015-02 de 29/11/02
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la citada norma establece que la Dirección General de Impuestos Internos de

entonces incorporará a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en
consideración al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

responsables, agentes de retención o percepción que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicación de la resolución que los cataloga como
tales, un plazo máximo de sesenta (60) días para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informáticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca la Dirección
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes

de retención o percepción su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
120
POR TANTO:

artículo 127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1°: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de

la Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyos
números de Registro Unico de Contribuyente se relacionan a continuación:
56359 75221 92622 109932 123285 157201

56391 75787 93343 110582 123455 157732
56677 76058 93912 113565 123978 158569
57282 76490 96245 114456 126438 161586
58203 76627 98809 114529 129399 161608
58807 77704 98876 114537 130249 161675
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7305605 7430248 7450532 7462778 7479930 7503300
7306296 7430442 7450907 7463138 7480245 7504730
7306431 7431007 7450958 7464134 7481284 7505647
7308744 7431430 7451237 7464371 7481462 7506112
7310390 7431600 7452080 7464550 7481535 7506422
7311559 7431872 7452845 7464681 7481861 7507011
7311877 7432690 7453043 7464851 7481896 7507216
7312253 7433344 7453078 7465254 7482329 7507356
7314191 7434740 7453124 7465700 7482655 7508069
7314701 7435754 7453698 7465890 7482809 7508182
7315163 7436270 7455470 7467729 7484496 7508670
7318278 7437420 7455690 7467770 7484941 7508921
128
7323271 7437447 7456573 7468148 7485352 7509502

7323476 7437919 7456662 7469810 7486073 7509677
7323794 7439067 7456700 7471882 7486200 7509804
7325398 7439369 7457006 7472501 7486715 7511620
7327528 7439482 7457189 7472536 7487525 7511892
7328281 7439814 7457510 7473540 7488238 7512295
7331010 7439911 7458568 7473591 7488963 7512945
7331088 7440057 7458860 7473907 7490437 7513569
7514255 7528221 7815301 7827059 7845260 7867603

7515375 7528396 7815310 7827326 7845278 7869134
7515740 7528523 7815700 7828101 7845995 7869177
7516711 7528922 7816634 7828152 7846274 7869436
7516835 7529058 7816758 7828411 7846797 7872143
7518153 7529899 7817010 7829698 7847734 7873271
7518757 7529953 7817312 7830521 7848242 7875800
7518900 7530030 7818599 7830530 7848960 7877730
7519249 7530170 7818602 7830556 7849168 7878001
7519290 7530226 7819919 7830599 7852398 7879369
7519494 7530609 7820763 7831099 7852568 7880049
7521022 7530838 7820780 7831218 7853270 7880146
7521782 7530870 7821204 7831234 7853653 7880308
7522371 7532890 7821948 7831790 7853661 7881525
7522517 7533039 7821964 7831820 7854552 7882688
7522649 7533730 7822391 7832087 7856563 7883080
7523653 7641966 7822430 7832729 7856598 7883137
7524048 7659601 7822634 7833199 7857640 7884443
7524501 7680295 7822936 7833261 7858477 7884540
7524560 7703830 7823070 7833695 7859686 7885806
7525591 7809310 7823088 7833768 7860021 7886586
7525753 7809662 7823126 7834616 7860730 7887680
7525761 7810571 7823886 7835558 7861230 7889496
7525826 7811284 7823959 7836635 7861370 7891490
7525907 7811420 7824041 7836694 7861443 7891741
7526733 7811900 7824092 7837283 7862172 7895712
7526806 7811985 7824220 7837976 7862750 7897979
7526946 7812523 7824580 7839944 7864655 7899378
7527160 7813430 7824815 7841159 7864957 7904460
7527276 7814062 7825684 7841698 7865171 7905483
7527802 7814070 7826001 7842384 7865325 7919000
7528035 7814259 7826621 7843470 7866291 7921039
7922620 7923023 7924372 7924410 7924640 7924917
7925182 7925484 7927428 7930828 7931620 7934319
7939043 7940491 8365300 8372918
129
2°: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con
el numeral primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus obligacio-
nes tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el
Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del día cuatro de Mayo de 1998, en la forma
prevista en los artículos 6° y 7° del D.S.24603 de 1997.
3°: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el numeral primero de la presente resolución, deberán asistir a las conferencias
explicativas y cursos de capacitación a los que sean convocados por el Servicio Nacional
4°: Los contribuyentes señalados en el numeral primero de la presente resolución,

deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimien-
tos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración o
Subadministración a la que actualmente pertenecen, hasta el día treinta de abril de 1998.
5°: Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente resolución hubieran

sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones anteriores y que se
encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdicción de la Subadministración de
Grandes Contribuyentes de La Paz, que no hayan sido clasificados de conformidad con
el numeral primero, se incorporarán a partir del cuatro de Mayo de 1998 a la Administración
Regional de Impuestos Internos de La Paz, debiendo desde esa fecha dar cumplimiento
a sus obligaciones en la forma prevista para el resto de contribuyentes.
6°: El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación

de las sanciones previstas en el artículo 121 del Código Tributario.
7°: Queda sin efecto la Resolución Administrativa 05 – 15 – 88 de fecha 3 de febrero

de 1988.

DIRECTOR GENERAL
130

Que, el Decreto Supremo 24595 de 6 de mayo de 1997 establece que las Notas de
Crédito Fiscal en favor de Y.P.F.B. por concepto de las compras de bienes y servicios en
el mercado interno, serán transferibles, endosables y negociables.
Que, el Decreto Supremo 24942 de 26 de enero del presente año, faculta al Servicio
Nacional de Impuestos Internos la emisión de Certificados de Notas de Crédito Negocia-
bles, en favor de Y.P.F.B.
Que, la Resolución Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998, establece que el Servicio
Nacional de Impuestos Internos, reglamentará el sistema de control para la devolución
mediante valores CENOCREN transferibles endosables y negociables por concepto del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignando en las facturas recibidas por compras de
bienes y servicios en el mercado interno; así como la devolución con valores CENOCREN
no negociables por concepto del IVA contenido en las importaciones realizadas por la
empresa Y.P.F.B. (Estatal).
Que, Y.P.F.B. (Estatal) debe adecuar sus solicitudes de Devolución Impositiva a los
plazos establecidos en la citada Resolución Ministerial.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- La empresa Y.P.F.B. (Estatal), para la devolución mediante valores (CENOCREN,

por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas recibidas por
compra de bienes y servicios en el mercado interno. Así como la devolución con valores
CENOCREN no negociables, deberá presentar su solicitud con los siguientes documen-
tos:
a).- Memorial de solicitud de devolución de valores CENOCREN, dirigido al Director

General del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
131
b).- Acreditación de personería de Y.P.F.B., primera solicitud renovable anualmente o
cuando se realice un cambio de representante.
c).- Estructura de Costos primera solicitud, renovable anualmente.
d).- Declaraciones Juradas Formulario 143 correspondientes a los periodos solicita-

dos.
e).- Listado de facturas de compras de bienes y servicios mercado interno, en el F-391.
f).- Formulario de Solicitud de Devolución de Impuestos Y.P.F.B. Estatal F-1132.
2.- Se aprueba el F-1132. Devolución de Impuesto CENOCREN Y.P.F.B. (Estatal)
3.- Ampliar el plazo estipulado en el 5to. párrafo (disposición transitoria) de la

Resolución Ministerial Nº 170 de 19/02/98, del 02 de marzo hasta el 17 de marzo del año
en curso para la presentación de los documentos señalados en el numeral 1 incisos c) al
f) de la presente Resolución; manteniéndose la fecha 02/03/98 para la acreditación de la
documentación requerida en los incisos a) y b) del citado numeral.
4.- Amplíase el plazo señalado en el segundo párrafo (disposición transitoria) de la Resolución

Ministerial Nº 170 de 19/02/98, del 15 de marzo de 1998 al 30 de marzo del año en curso.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidió la Resolución Administrativa

Nº 05-0107-98 el día 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorización realizada por la Institución.
Que, es necesario clasificar otros contribuyentes como Grandes Contribuyentes.

132
POR TANTO

mayo de 1997.
RESUELVE
Artículo Únicoº : Incorporar al artículo 1º de la Resolución Administrativa Nº 05-0107-

98 el día 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos números de registro único de
contribuyente se relacionan a continuación:
8418608 8609055 8605920 8626758 962716

DIRECTOR GENERAL

Que, el D.S. 24942 de 26 de enero de 1998, dispone que el Servicio Nacional de

Impuestos Internos tiene la obligación de emitir Certificados de Notas de Crédito Negociables,
por el valor del Crédito Fiscal en favor de Y.P.F.B.
Que, de acuerdo a lo establecido en la Resolución Ministerial 170 de 19 de febrero del

presente año, Artículo primero, el Servicio Nacional de Impuestos Internos emitirá Notas de
Crédito Negociables, transferibles, endosables y negociables por concepto del crédito fiscal
IVA consignado en las facturas recibidas por compra de bienes y servicios en el mercado
interno.
Que, la Resolución Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998 en su Artículo 14, dispone
la devolución del crédito fiscal no negociable a favor de Y.P.F.B. por concepto del IVA
contenido en sus importaciones Crédito Fiscal que será utilizado para el pago del IVA,
GAC, IEHD, ICE en las importaciones de Y.P.F.B.
133
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades que

le confiere el Artículo 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1.- Emitir el Crédito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por compras en el

mercado interno en el Formulario 1100.
2.- Emitir el Crédito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por importaciones en

el Formulario 682.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo 23944 de fecha 30 de enero de 1995, establece en el Capítulo

V, artículo 20, la devolución del GAC, mediante lista de posiciones arancelarias y empresas
exportadoras, elaboradas en forma anual.
Que, la Resolución Ministerial 878 del 5 de agosto de 1997 aprueba la nueva lista de
posiciones arancelarias y empresas exportadoras para la devolución del GAC, con vigencia
de un año.
Que, la Resolución Bi Ministerial 878, no resulta clara en lo referente a las posiciones

arancelarias señaladas en el Anexo IV y V.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos debe proceder con la devolución del
GAC, de acuerdo a lo normado por la Resolución Bi-Ministerial 878.
134
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Ampliar la lista de posiciones Arancelarias Bajo otro Régimen de Reintegro y las
posiciones arancelarias Exceptuadas del reintegro del GAC de acuerdo al Anexo adjunto.
2.- Realizar la devolución del GAC pendiente de devolución por la Resolución Bi

Ministerial 08, mediante sistema manual, a fin de proceder a la devolución del GAC
correspondiente a la Resolución Bi Ministerial 878.
0106001200 2530400000 2530900000 2600000000

2601110000 2601120000 2601200000 2602000000
2604000000 2605000000 2606000000 2610000000
2611000000 2612100000 2612200000 2613100000
2613900000 2614000000 2615100000 2615900000
2616901000 2616909000 2617900000 2618000000
2619000000 2620110000 2620190000 2620200000
2620300000 2620400000 2620500000 2620900000
2621000000 2701110000 2701120000 2701190000
2701200000 2702100000 2702200000 2703000000
2704001000 2704002000 2704003000 2705000000
2706000000 2707100000 2707200000 2707300000
2707400000 2707501000 2707509000 2707600000
2707910000 2707991000 2707999000 2708100000
2708200000 2710001100 2710001910 2710001920
2710002000 2710003000 2710004100 2710004900
2710005000 2710006000 2710007100 2710007200
2710007300 2710008000 2710009100 2710009200
2710009300 2710009400 2710009900 2711110000
2711120000 2711130000 2711140000 2711190000
2711290000 2712101000 2712109000 2712200000
2712901000 2712902000 2712903000 2712904000
2712909000 2713110000 2713120000 2713200000
2713900000 2714100000 2714900000 2715001000
135
2715002000 2715009000 7100000000 7101100000
7101210000 7101220000 7102100000 7102210000
7102290000 7102310000 7102390000 7103101000
7103911000 7103912000 7103990000 7207200000
710410000 7104200000 7104900000 7105100000
7105900000 7106100000 7106920000 7107000000
7108110000 7108130000 7108200000 7109000000
7110110000 7110190000 7110210000 7110290000
7110310000 7110390000 7110410000 7110490000
7111000000 7112100000 7112200000 7112900000
7118900000 7200000000 7201100000 7201200000
7201500000 7202110000 7202190000 7202210000
7202290000 7202300000 7202410000 7202490000
7202500000 7202600000 7202700000 7202800000
7202910000 7202920000 7202930000 7202990000
7203100000 7203900000 7204500000 7205100000
7205210000 7205290000 7206100000 7206900000
7207110000 7207120000 7207190000

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidió la Resolución Administrativa

N° 05-0107-98 el día 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorización realizada por la Institución.
Que, revisados los registros informáticos se estableció que un grupo de contribuyentes,

había solicitado la baja provisoria con anterioridad a la expedición de la Resolución
Administrativa N° 05-0107-98 del día 11 de Febrero de 1998.
POR TANTO:

articulo 127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
136
RESUELVE:
Articulo Unico: Excluir del artículo 1° de la Resolución Administrativa N° 05-0107-98 el

día 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos números de registro único de
contribuyentes se relacionan a continuación:
140678 3157113 5020514 5155495 7458568

158569 3238113 5025761 7029934 7482809
1009710 3853098 5030382 7303882 7507216
1405888 3856801 5061156 7431430 7828101
1487655 4598776 5064520 7445148 7897979
2611139 4963423 5091047 7448198 7922620
2614952 4964217 5094194 7450958 2863197
5014461 5137470 7456573

DIRECTOR GENERAL

Que, se han detectado distintos documentos emitidos por los Sectores Fiscalización de
las Administraciones Regionales de Impuestos Internos, los mismos no consignan el
correspondiente número de orden de Fiscalización al cual estuvieron asociados.
Que, es necesario precautelar la correcta circulación de todo el material destinado a los

trabajos de fiscalización.
Que, toda documentación debe ser legalmente oficializada por las dependencias
emisoras y tramitadoras.
Que, a fin de reglamentar la aplicación y cumplimiento de lo determinado, la Dirección

General de Impuestos Internos de entonces, ha dictado la Resolución Administrativa Nº
05-195-93 de 14 de mayo de 1993.
137
Que, por las razones señaladas anteriormente corresponde modificar la citada norma
legal para una adecuada interpretación.
POR TANTO:

RESUELVE:
Modificar los numerales 2) y 3) de la Resolución Administrativa Nº 05-195-93 de 14-05-

93, en los siguientes términos.
Numeral 2) esta disposición incluirá todas las notificaciones, requerimientos, informes

y solicitudes de documentación efectuadas por los fiscalizadores a los contribuyentes para
fiscalizaciones originadas con órdenes de fiscalización. Para operativos masivos deberá
consignarse necesariamente en el requerimiento correspondiente: número del operativo,
fecha y la firma del Administrador Regional del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Numeral 3) todo documento que sea presentado a los contribuyentes sin consignar el
número identificatorio respectivo carece de valor legal para la administración tributaria.
Regístrese, hágase, saber y cúmplase.

DIRECTOR GENERAL

de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

incorporará a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración
al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
138

a los sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca el Servicio

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:
Artículo 1°: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia

de la Subadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba a los contribuyentes
cuyos números de registro único de contribuyente se relacionan a continuación:
388530 400394 411337 423718 441023 1069179 1841130

388629 400866 411345 423793 444006 1080890 1975684
388688 401129 411400 423866 447013 1088416 1976060
389552 402230 411540 424129 447765 1088602 1976133
389889 402265 411612 424269 448524 1088610 1976966
389994 403245 411647 424293 448753 1088700 1978004
390062 403555 412481 424439 448931 1095617 1978268
390208 403660 413216 424900 449199 1102435 1978276
390267 404098 413224 425150 449466 1104217 1978764
390283 404128 413232 425214 449520 1105523 1979680
390372 405108 413500 426776 453366 1106465 1983288
390526 405388 413607 427128 455822 1111230 1983598
391123 405493 413763 427403 461717 1344340 1983725
391140 405612 414107 427446 462748 1525662 1983750
391506 405906 414328 428248 463035 1549138 1987453
391514 406090 414921 428469 468657 1551035 1998447
391611 406163 415120 429112 468665 1552449 2001195
391930 406210 415294 429520 468681 1552481 2001217
139
391956 406279 416223 429627 468827 1552856 2002213
392324 406465 416711 430994 469378 1554212 2002582
392766 406996 416762 431001 469513 1554530 2005468
393371 407399 418382 431010 469564 1555260 2005603
393975 407453 418501 433110 469572 1556045 2005816
395765 407500 420689 433195 469653 1558714 2006260
395790 407615 420743 434116 470325 1565737 2008106
396958 407682 420751 434795 470449 1565834 2009218
397067 408182 420883 435570 470511 1570285 2011468
397105 409120 420905 435929 471380 1573713 2011875
397121 409200 420921 435937 471453 1575511 2012138
397784 409588 421065 436046 471887 1583549 2013916
398071 409677 421308 436127 475084 1586068 2016419
398381 409715 421430 436372 1026593 1607197 2016648
398543 409928 421677 436526 1059602 1610295 2018624
398799 410004 421685 437662 1060198 1610503 2020092
398888 410225 421790 438170 1062549 1611410 2020521
399086 410608 421812 438413 1063243 1613391 2020670
399205 410845 422894 438820 1063634 1708830 2021609
399868 410896 422959 439185 1066501 1709380 2021773
399949 411132 423629 439193 1068636 1719971 2029103
400203 411191 423696 439312 1068962 1725157 2029782
2037670 2377802 2566834 3089983 3262022 3616479 3990850
2042177 2378019 2715678 3090469 3262162 3617220 3991091
2205580 2378876 2835673 3091902 3262227 3617289 3991105
2205742 2379260 2835738 3094677 3262294 3726819 3991261
2205947 2379414 2836351 3095142 3262375 3727262 3991539
2206153 2380854 2836530 3096572 3262413 3727300 3991911
2206196 2385066 2836734 3096793 3262952 3728188 3992772
2208857 2390019 2838656 3096980 3262987 3728773 3993256
2220717 2553112 2968649 3097331 3263401 3728927 3993981
2222035 2553422 2968703 3097536 3263975 3729559 3994740
2223848 2553503 2968789 3099270 3264386 3729893 3994813
2224461 2553562 2968827 3099350 3264483 3730310 3995410
2301237 2553635 2968932 3169677 3264890 3730433 3995640
2303370 2553759 2969017 3169839 3264939 3731383 3996190
2311410 2553805 2969173 3169936 3264955 3733238 3996204
2314134 2554330 2969262 3170390 3265641 3733998 4179870
2346044 2554593 2969459 3171744 3266729 3734544 4196600
2346559 2554607 2969467 3172120 3269647 3735052 4197372
2346745 2554658 2969505 3172783 3275671 3735273 4198840
2346907 2554666 2969912 3173607 3276350 3973409 4200632
2346958 2554810 2970082 3177238 3353125 3986667 4200721
2347040 2554895 2970180 3183742 3354164 3987213 4202040
2347121 2555034 2970791 3189759 3354504 3987507 4202686
140
2347440 2555085 2971089 3190528 3355225 3987515 4202864

2347547 2556146 2971313 3193608 3356060 3987663 4203526
2348136 2556154 2971330 3195120 3356078 3988066 4206959
2348268 2556774 2971364 3196054 3356205 3988074 4208072
2348993 2556979 2971593 3197476 3356680 3988538 4208480
2349086 2557517 2971739 3211096 3363112 3988546 4208668
2349205 2557894 2971747 3216250 3363163 3988643 4209290
2349540 2558599 2971801 3228860 3364542 3988945 4209648
2349752 2558947 2972280 3260224 3611230 3989208 4210697
2350823 2559609 2972468 3261336 3611442 3989267 4224167
2353610 2559951 2973588 3261506 3612430 3989399 4282299
2355434 2559986 3087247 3261565 3612678 3990150 4398491
2373238 2560470 3087255 3261590 3612775 3990591 4399110
2373424 2561484 3087697 3261689 3613470 3990621 4400909
2373858 2562235 3087921 3261883 3614166 3990770 4402782
2375389 2562596 3088499 3261956 3616061 3990800 4403436
2377209 2564980 3088685 3261980 3616169 3990834 4406567
4457978 4493176 4511972 4948904 5170800 7197292 7225890
4458311 4493621 4512510 4949633 5171008 7198337 7226349
4458834 4494415 4531990 4949803 5171350 7198515 7226861
4460987 4494750 4566998 4949978 6285066 7198531 7229038
4461290 4494989 4938615 4950100 7022719 7198710 7234708
4461479 4495276 4938984 4950593 7051123 7198795 7235100
4461711 4495349 4940288 4950917 7051956 7198825 7236409
4462106 4495616 4940717 4951107 7052413 7201796 7238207
4462220 4496620 4940806 4951212 7053444 7201990 7238223
4462629 4497023 4940849 4951433 7054238 7202229 7238878
4463790 4497767 4941187 4951727 7054424 7202512 7239025
4464079 4498283 4941446 4952030 7054920 7203152 7239491
4464273 4499115 4941837 4953533 7056001 7204620 7239505
4465709 4499611 4942213 4953550 7058942 7205988 7239572
4465881 4500075 4942264 4953576 7059000 7206828 7241178
4466349 4501560 4942353 4953738 7062052 7207069 7241631
4466705 4501802 4942418 4954017 7062389 7208413 7242077
4467094 4502850 4942647 4954734 7062605 7209525 7242352
4467779 4502930 4942825 4955021 7063075 7209533 7243545
4467876 4503457 4943309 4955641 7066767 7209720 7244525
4467973 4503643 4943350 4955943 7066872 7209860 7245637
4468031 4503660 4943589 4956206 7067216 7210515 7245823
4469372 4505050 4943929 4956230 7187548 7211791 7246463
4469607 4505093 4944860 4956311 7188005 7212208 7247150
4469763 4505450 4944941 4956737 7188927 7212925 7247230
4469780 4505662 4945174 4956850 7190719 7213140 7247249
4469895 4506103 4945212 4957326 7191880 7213620 7248911
4470060 4506286 4945760 5109256 7192380 7216106 7249241
141
4470150 4506391 4945867 5142415 7192428 7216211 7249888
4470303 4507770 4945921 5167060 7192690 7217056 7250134
4471733 4508580 4946782 5167086 7192800 7217331 7251319
4472349 4509110 4947010 5167663 7193149 7217692 7251696
4472500 4509234 4947568 5168546 7193580 7218699 7252420
4472780 4509285 4947576 5168732 7193890 7219261 7252595
4473035 4509803 4947673 5168775 7194781 7220081 7254113
4473868 4510046 4947797 5168821 7195559 7223080 7255292
4475925 4510062 4947819 5169046 7195842 7223137 7256051
4476328 4510925 4948068 5169054 7196024 7223170 7256264
4476654 4511000 4948440 5169356 7196539 7223919 7256647
4493117 4511140 4948530 5169690 7196687 7223978 7262485
7264810 7265018 7265522 7266391 7268882 7269250 7269307
7269412 7269595 7271948 7272405 7272650 7273053 7273355
7273991 7274971 7275161 7277040 7277369 7277415 7280297
7281692 7281749 7375662 7377576 7377770 7378220 7379765
7381174 7382235 7463456 7907044 7907141 7907664 7909144
7909390 7910002 7910398
8047146 8047170 8048568 8049572 8050864 8051780 8052786
8054061 8054452 8054800 8059152 8060835 8061700 8119295
8125465 8126003 8127891 8131309 8157138 8173591 8220042
8287139
Artículo 2°: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de

conformidad con el artículo primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a
sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del día tres de Agosto de 1998, en
la forma prevista en los artículos 6° y 7° del D.S.24603 de 1997.
Artículo 3°: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligacio-

nes tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el artículo primero de la presente resolución, deberán asistir a las conferencias
Artículo 4°: Los contribuyentes de que trata el artículo primero de la presente

resolución, deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración
o Subadministración a la que actualmente pertenecen, hasta el día treinta y uno de Julio
de 1998.
Artículo 5°: Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente

resolución hubieran sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones
anteriores y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdicción de la
142
Subadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba, que no hayan sido

clasificados de conformidad con el artículo primero, se incorporarán a partir del tres de
Agosto de 1998 a la Administración Regional de Impuestos Internos de Cochabamba o
la Subadministración que les corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal, debiendo
desde esa fecha dar cumplimiento a sus obligaciones en la forma prevista para el resto
decontribuyentes.


Que, las disposiciones legales en vigencia, establecen plazos pertinentes para la

presentación de Declaraciones Juradas y pago de impuestos, IVA (F-143), IT (F-156), IUE
remesa al exterior, beneficiarios al exterior (F-54) y remesas por actividades parcialmente
realizadas en el país (F-56, F-55), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) para los
diferentes períodos que corresponden.
Que, los contribuyentes clasificados en los sectores de GRANDES CONTRIBUYEN-

TES de las Administraciones Regionales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, se rigen
de acuerdo a la R.A. No. 05-190-94 de fecha 09-05-94, considerando el punto 2 de dicha
disposición legal.
Que, las entidades bancarias recaudadoras de tributos fiscales, atenderán al público

contribuyente el día 15 de mayo del presente año en horario continuo, de acuerdo a la
disposición emanada por la Superintendencia de Bancos y entidades Financieras, por ser
el día del bancario.
POR TANTO:
La Dirección General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones
conferidas por el artículo 127 del Código Tributario.
143
RESUELVE:
1.- Ampliar el plazo para la presentación de las declaraciones juradas y el pago de los
tributos respectivos del Impuesto al Valor Agregado IVA (F-143), Impuesto a las Transac-
ciones (F-156), Impuesto a las Utilidades de las Empresas (Remesas al Exterior) a
Beneficiarios del Exterior (F- 54) y remesas por actividades parcialmente realizadas en el
país (F-56 y F-55), RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) hasta el día 18 de mayo del presente año.
2.- Para los contribuyentes de GRACO, La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, prorrógase
por este período su vencimiento para los días 18, 19, 20 y 21 del presente mes,
respectivamente, tomando en cuenta el último dígito de su número de RUC., según lo
estipulado en la Resolución Administrativa No. 05-190-94.


Que, el artículo 7° del Decreto Supremo 24603 de mayo 6 de 1997 ordena a la entonces
Dirección General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de Impuestos Internos,
reglamentar por vía administrativa lo referente a la presentación de declaraciones tributarias,
realización de pagos, suministro de información y realización de los demás trámites ante
la Administración Tributaria a través de los medios magnéticos o por medio de transferencia
electrónica de datos.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos se encuentra realizando un proceso

de modernización institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes.
Que, como resultado de este proceso han sido construidos nuevos sistemas de
información para el control de la recaudación tributaria, entre los cuales se encuentra el
SOFTWARE TRIBUTARIO que ha sido entregado a los Grandes Contribuyentes para la
presentación de formularios de declaración jurada y boletas de pago y para la realización
de otros trámites, por medio magnético o por transferencia electrónica de datos.
144
POR TANTO:

artículo 127° del Código Tributario y por el artículo 7° del Decreto Supremo 24603 de
mayo 6 de1997.
RESUELVE:
1° El Software Tributario es un sistema de información desarrollado por el Servicio

Nacional de Impuestos Internos que está compuesto por una serie de módulos de software,
información y manuales en medio impreso o en línea y medios magnéticos de distribución,
los cuales están destinados a facilitar y automatizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y que se entrega a cada uno bajo un número de licencia
individual y exclusivo.
2° Se define como Usuario para los efectos de la presente Resolución a la persona

natural o jurídica receptora del Software Tributario ya sea que actúe como contribuyente
directamente, como apoderado de uno o más contribuyentes o como representante legal
de una persona natural o jurídica.
3° El Usuario está autorizado a instalar el Software Tributario en sus equipos de

cómputo con la restricción de que sea utilizado únicamente para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del (los) contribuyente(s) cuyo(s) número(s) de RUC sea(n)
asignado(s) al Usuario ya sea este contribuyente, representante legal o apoderado.
4° Para la utilización del Software Tributario, el Servicio Nacional de Impuestos Internos

asignará al Usuario una clave secreta de identificación conformada por el Código de
Identificación de Usuario (CIU) el Número de Identificación Personal (NIP), la cual deberá
ser empleada para, -el ingreso y realización de transacciones con el Software Tributario y
se constituye para todos los efectos legales en la firma magnética del contribuyente,
apoderado o representante legal.
5° El Usuario podrá bajo su absoluta responsabilidad hacer conocer su clave secreta

(CIU - NIP) a quien considere conveniente, o bien conceder o no autorización a otras
personas para ingresar a determinado(s) módulo(s) del Software Tributario mediante la
asignación, por su cuenta, de otras claves secretas (CIU - NIP), las cuales sólo tendrán
validez interna. La única clave secreta (CIU - NIP) que tendrá validez para la realización
de transacciones de manera oficial con el Servicio Nacional de Impuestos Internos será la
que fue otorgada por la institución al Usuario.
145
6° Para efectos del Software Tributario se consideran apoderados aquellas personas o
empresas, grandes contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de un poder especial
suscrito por un gran contribuyente, para utilizar el Software Tributario y para realizar por medio
de este o directamente, trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Para la inscripción en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la presentación

de un poder otorgado por un gran contribuyente. Esta inscripción da derecho al apoderado
de recibir una copia del Software Tributario, junto con la información tributaria en medio
magnético del contribuyente que le otorgó el poder, bajo el entendido de que el contribuyente
autoriza al apoderado a conocer su información tributaria.
El Software Tributario que se entrega a los «Apoderados» será expedido a su nombre,

acompañándose de su propia clave secreta y de un número de licencia diferente al del
contribuyente.
7° Los Usuarios, sean estos contribuyentes, apoderados de uno o más contribuyentes

o representantes legales de una persona natural o jurídica aceptan todos los términos
contenidos en la presente Resolución Administrativa y en la respectiva licencia de uso del
Software Tributario, al firmar el documento de recepción, ya sea directamente o por medio
de una persona autorizada para recibirlo.
8° Gozan de plena validez legal, de conformidad con establecido en el artículo 7° del

Decreto Supremo 24603 de mayo 6 de 1997, los documentos que sean presentados por
los contribuyentes, representantes legales o apoderados, por medio del Software Tributario.
9° La entrega del Software Tributario se realizará directamente al contribuyente,

representante legal o apoderado, debidamente registrados en el Registro Unico de
Contribuyentes, o a una persona autorizada por medio de carta notariada suscrita por
alguna de las personas mencionadas.
10° En caso de perdida del Software Tributario o de la clave secreta de identificación

del usuario, el Servicio Nacional de Impuestos Internos efectuará la reposición que
corresponda, previa solicitud verbal del interesado acompañando copia legalizada de la
denuncia de perdida respectiva.
ll° La distribución y reposición del Software Tributario son gratuitas, encontrándose

prohibido el cobro de cualquier suma de dinero por este servicio. Cuando los contribuyente
requieran reposición del Software Tributario, deberán llevar a la Administración o
Subadministración tres disquetes en blanco para cargar allí los programas y la información.
12° El Servicio Nacional de Impuestos Internos no se hace responsable por las

consecuencias del mal uso del Software Tributario o por el uso indebido del mismo. Los
146
usuarios que utilicen el Software tributario están obligados a hacerlo siguiendo los
procedimientos establecidos en la Guía de Usuario, quedando prohibida cualquier
utilización distinta a la establecida en la presente resolución y en la licencia de uso
correspondiente. De igual forma son de responsabilidad exclusiva de los contribuyentes
y usuarios del Software Tributario, las transacciones que realicen en materia de
elaboración de declaraciones juradas, boletas de pago y otros trámites.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos esta llevando a cabo un proceso de

modernización institucional, el cual tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes, por medio de la prestación de nuevos servicios de
recaudación tributaria.
Que, para una adecuada recaudación de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
una nueva versión de formularios de declaraciones juradas, boletas de pago y de otros
trámites.
Que, la implantación de los nuevos servicios se realizará en forma gradual iniciando

con los Grandes Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1° Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de La Paz, exclusivamente,

los formularios de declaraciones juradas y boletas de pago (Versión 1) con las vigencias
correspondientes, que se señalan a continuación:
147
FORM. DESCRIPCION VIGENCIA DESDE
Año Periodo Mes
17 Consolidación de anticipos del I.U.E. – Sector Minero. 1998 9
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Sector Minero,
Retención de Anticipos. 1998 5
20 Impuesto Complementario a la Minería. 1998 9
25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Sector Minero. 1998 9
27 Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas, alícuota adicional
a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas. 1998 3
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
beneficiarios del exterior. 1998 5
55 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, utilidad neta
presunta, actividades parcialmente realizadas en el país. 1998 5
56 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, remesas al
exterior, actividades parcialmente realizadas en el país. 1998 5
71 Régimen Complementario al IVA, contribuyente directo. 1998 6
80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. 1998 3
93 Retenciones Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. 1998 5
94 Retenciones Régimen Complementario al IVA. 1998 5
95 Retenciones Impuesto a las Transacciones. 1998 5
98 Régimen Complementario al IVA, agentes de retención. 1998 5
115 Impuesto a los Consumos Específicos. 1998 5
143 Impuesto al Valor Agregado. 1998 5
156 Impuesto a las Transacciones. 1998 5
173 Impuesto a las Transacciones, transmisión o enajenación de bienes. 1998 5
421 DD.JJ. de presentación de Estados Financieros. 1998 3
622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Junio
635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Junio

900 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. 1998 5
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados. 1998 5
2252 Formulario de imputación de créditos por valores. 1998 Junio
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Junio
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Junio
148
2° Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de La Paz, exclusivamente,

los formularios para otro tipo de trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos
(Versión 1) con las vigencias correspondientes, que se señalan a continuación:

Año Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas. 1998 Junio
3348 Solicitud de devolución/anulación de notas fiscales. 1998 Junio
3349 Solicitud de inscripción/baja de máquinas registradoras. 1998 Junio
3350 Reporte de trabajos de impresión realizados. 1998 Junio
4589 Solicitud de inscripción o cambio de información
(Régimen General). 1998 Junio
3° Los formularios aprobados mediante la presente resolución, deben ser utilizados

exclusivamente por los Grandes Contribuyentes de La Paz, para la presentación de
declaraciones juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a períodos o meses
iguales o mayores a los señalados; en el caso de boletas de pago para la realización de
pagos de cualquier periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2° de
la presente Resolución Administrativa, para la realización de trámites ante el SNII.
Los demás contribuyentes del País deberán seguir utilizando los formularios vigentes
con anterioridad a la expedición de la presente Resolución Administrativa.
4° Las declaraciones juradas y otros formularios distintos a los establecidos en la

presente Resolución Administrativa, que sean presentados por los Grandes Contribuyentes
de La Paz en la Subadministración respectiva entre el primero y el cinco de junio de 1998,
serán considerados como válidos para efectos tributarios.

DIRECTOR GENERAL
149

contribuyentes.
para la presentación de declaraciones juradas y boletas de pago de los Grandes
Contribuyentes de La Paz.
Que, a partir del mes de mayo de l998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a la
Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz y otros fueron excluidos,
ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes, cumplieran con su obligación
de presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos siguiendo los procedimientos
anteriores.
Que, con el fin de brindar mejores servicios a los contribuyentes obligados a efectuar
las retenciones establecidas en el D.S. 2l531 artículos 11 y l2 y en el D.S. 21532 artículo
10, es aconsejable modificar las fechas de vencimiento para la presentación de las
correspondientes declaraciones juradas y pago de las mismas.
Que, se requiere modificar el numeral 1° de la Resolución Administrativa N° 05-16l3-

97, con el fin de adecuar la presentación y pago de las declaraciones juradas sobre
Retenciones por Remesas a beneficiarios del Exterior, formulario 54.
Que, se es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar

las declaraciones juradas.
POR TANTO:

Artículo l 27 del Código Tributario.
RESUELVE:
1° Los nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz, catalogados por medio de las

Resoluciones Administrativas 05-107-98 y 05-130-98, que hubieren presentado sus
declaraciones juradas correspondientes al período abril de 1998 dentro de los vencimientos
respectivos, en Entidades autorizadas para la recepción de declaraciones juradas
150
diferentes a la Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz, no serán

multados por incumplimiento a deberes formales.
2° Los antiguos Grandes Contribuyentes de La Paz, excluidos de esta categoría por

medio del numeral 5 de la Resolución Administrativa 05-107-98, que hubiesen presentado
sus declaraciones juradas correspondientes al período abril de 1998 dentro de los
vencimientos respectivos, en la Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz,
no serán multados por incumplimiento a deberes formales.
3° Modificar las fechas de vencimiento de los periodos fiscales mensuales para la

presentación de declaraciones juradas y pagos correspondientes a las retenciones
establecidas en el D.S. 21531 artículos 11° y 12° y en el D.S. 21532 artículo 10°, formularios
94 versión 1 y 95 versión 1, respectivamente, a partir del período fiscal mayo de 1998, de
la siguiente forma:
a) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados

en 0 y 1, los días 15 de cada mes.
b) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 2, 3, y 4, los días 16 de cada mes.
c) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 5, 6, y 7, los días 17 de cada mes.
d) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 8 y 9, los días 18 de cada mes.
Cuando alguna o algunas de las fechas señaladas en este numeral correspondan a

días sábados, domingos, feriados o inhábiles, se correrán los vencimientos que se
produzcan a partir de las mismas, en los días hábiles siguientes manteniendo la distribución
por número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) señalada en los incisos a) a d) del
presente numeral.
4° Modificar el numeral 1° de la Resolución Administrativa 05-1613-97, de la siguiente

forma:
Los contribuyentes que efectúen remesas o acreditaciones por concepto de rentas de

fuente boliviana a beneficiarios del exterior, deberán presentar una sola declaración
jurada por cada periodo fiscal mensual en el Formulario 54, en el que consoliden las
acreditaciones o retenciones efectuadas en el periodo respectivo
Apruébase el Formulario 6016 versión 1 para pagos de impuestos por remesas o

acreditaciones por concepto de rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior.
151
Para efectos de la acreditación en el exterior del pago de los impuestos
correspondientes a las retenciones o acreditaciones efectuadas a los beneficiarios, los
contribuyentes podrán efectuar los pagos respectivos en forma individualizada por cada
beneficiario en la Boleta de Pago Formulario 6016 versión 1, con cargo al Formulario 54
correspondiente al periodo fiscal.
Los contribuyentes que realicen pagos mediante la imputación de créditos por valores,
podrán utilizar el Formulario 2252 de Imputación de Crédito por Valores, con cargo al
Formulario 54 correspondiente al periodo fiscal, en forma similar al Formulario 6016.
En estos casos, el total del Saldo a Favor del Fisco determinado en el Formulario 54,
deberá corresponder con la sumatoria de los montos pagados en cada una de las Boletas
de Pago Formulario 6016 y los imputados en los Formularios 2252, para el periodo fiscal
respectivo.
5° Aclarase que la presentación de los formularios de Declaración Jurada por cada

periodo fiscal, debe realizarse en forma consolidada por contribuyente. De igual forma los
formularios de declaración jurada deben ser presentados sin tachones ni enmendaduras y
estar firmados por quien tiene el deber de hacerlo, ya sea el contribuyente, su representante
legal o su apoderado debidamente acreditado ante el Servicio Nacional de Impuestos
Internos.
6° Las cifras declaradas en los formularios de declaración jurada y en las boletas de

pago deben ser presentadas sin decimales, para estos efectos la aproximación de decimales
deberá realizarse teniendo en cuenta que se calcula la parte entera superior cuando el
decimal sea igual o superior a 0,50 y la parte entera inferior cuando el decimal sea igual o
inferior a 0,49.
7° Para efectos de la multa por incumplimiento a deberes formales, asimilanse las

Empresas Unipersonales a Personas Jurídicas.
8° Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa tienen

vigencia a partir de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz.
Los demás contribuyentes del país deberán continuar realizando los tramites y presentación
de declaraciones juradas y boletas de pago en la forma acostumbrada, sin tener en cuenta
las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL
152

Que, de conformidad al artículo 96° de la Constitución Política del Estado, es facultad

del Poder Ejecutivo, administrar rentas nacionales.
Que, para una mejor administración de los tributos nacionales es necesario reglamentar
algunos aspectos relacionados con Declaraciones Juradas, ajustes a errores aritméticos,
intimaciones, pagos en defecto, pago con notas de crédito, imputación de los pagos
efectuados por los contribuyentes o responsables, entre otros, con el fin de garantizar el
adecuado control y cobro de los créditos tributarios.
POR TANTO:

RESUELVE:
DECLARACIONES JURADAS
1º. Para efectos tributarios se entiende por Declaración Jurada o Autodeclaración

Jurada, la manifestación realizada por los contribuyentes o responsables ante la Adminis-
tración Tributaria sobre la ocurrencia de los hechos previstos en la Ley como generadores
de obligaciones tributarias. Por declaración jurada rectificativa se entiende la declaración
jurada que el contribuyente o responsable presenta, para modificar una declaración anterior
por el mismo periodo e impuesto, que la sustituye para todos los efectos legales.
Los contribuyentes y responsables están obligados a presentar las Declaraciones

Juradas en la jurisdicción que corresponda a su domicilio fiscal, en la forma y los plazos
establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, y en los formularios oficiales
habilitados para el efecto.
Los créditos tributarios determinados por los contribuyentes y responsables en sus

Declaraciones Juradas se consideran para todos los efectos firmes, líquidos y exigibles.
153
DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS
2º. Los pagos realizados por concepto de declaraciones juradas rectificativas se

consideran como créditos adicionales para la obligación correspondiente al impuesto y
periodo que se declara, y no sustituyen a los realizados respecto de las declaraciones
juradas rectificadas, los cuales se mantienen a favor del contribuyente o responsable como
pagos realizados mediante boletas de pago.
Se consideran presentadas y validas con todos sus efectos, las declaraciones juradas
rectificativas que cumplan con lo dispuesto en los numerales 3° y 4° siguientes, que
indiquen tal carácter y registren el número de orden de la declaración que se rectifica,
entendiéndose que corresponden al mismo impuesto y periodo.
3º. Los contribuyentes o responsables podrán presentar declaraciones juradas

rectificativas en las que no modifiquen el saldo declarado, incrementen el saldo a favor del
fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, respecto de la declaración que se
rectifica, en las entidades autorizadas para realizar operaciones de recaudación. Los
Grandes Contribuyentes presentarán sus declaraciones en las ventanillas de las
dependencias de grandes contribuyentes del Servicio Nacional de Impuestos Internos
correspondientes a su jurisdicción.
La declaración jurada rectificativa deberá contener la multa establecida en el segundo

párrafo del artículo 121° del Código Tributario, calculada sobre el monto actualizado de
diferencia que exista entre el impuesto a pagar liquidado en la declaración rectificada y el
liquidado en la rectificativa. Cuando no sea posible liquidar este monto, la multa se liquidará
de acuerdo a lo establecido en el numeral 10º de la presente Resolución Administrativa.
4º. Para rectificar las declaraciones juradas disminuyendo el saldo a favor del fisco o
aumentando el saldo a favor del contribuyente, los contribuyentes y responsables presen-
tarán una solicitud formal debidamente fundamentada ante la administración o
subadministración de impuestos de su jurisdicción, acompañada de la documentación
soporte respectiva y del proyecto de declaración jurada rectificativa.
La administración o subadministración correspondiente dispondrá de un término

máximo de seis meses computables desde la presentación de la solicitud, para pronun-
ciarse sobre su aceptación o rechazo. Vencido este término sin que hubiere pronuncia-
miento o habiendo sido rechazada la solicitud, el contribuyente podrá hacer uso de los
recursos que consagran las normas.
154
Los proyectos de declaración jurada rectificativa que sean aceptados por la adminis-
tración tributaria podrán ser presentados por los contribuyentes y responsables en las
entidades autorizadas para realizar operaciones de recaudación. Los Grandes Contribu-
yentes los presentarán en las ventanillas de las dependencias de grandes contribuyentes
del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondientes a su jurisdicción.
En caso de que los contribuyentes presentaren declaraciones juradas rectificativas de

las consideradas en el presente numeral, sin haber sido aceptadas previamente por la
administración tributaria, estas se considerarán como no presentadas, pero los pagos que
contuvieran serán créditos adicionales para la obligación correspondiente al impuesto y
periodo que se declara.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos establecerá los procedimientos de recepción

de las solicitudes de rectificación de declaraciones juradas, de que trata el presente
numeral.
5º. Para efectos de la aceptación o rechazo de las solicitudes de rectificación de

declaraciones juradas que disminuyen el saldo a favor del fisco o aumenten el saldo a favor
del contribuyente, de que trata el numeral 4° de la presente Resolución Administrativa, la
dependencia correspondiente deberá verificar:
a) Que las solicitudes presentadas vengan acompañadas de una explicación detallada

de los hechos que dan origen a la rectificación, contengan la documentación
contable, comercial, financiera o de cualquier otro tipo que de soporte a los cambios
solicitados y traiga anexo un proyecto de declaración jurada rectificativa.
b) Que los hechos que dan origen a la rectificación se encuentren debidamente
explicados y sustentados por medio de soportes que tengan validez probatoria y que
sean consistentes con la información del proyecto de declaración jurada rectificativa.
c) Que el proyecto de declaración jurada rectificativa no contenga errores de tipo
aritmético.
6º. Sin perjuicio de la facultad de revisión y determinación de oficio, cuando los

contribuyentes y responsables rectifiquen declaraciones juradas en las que incrementen
el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, de que trata el
numeral 3° de la presente Resolución Administrativa, la administración o subadministración
correspondiente determinará de oficio la sanción aplicable por defraudación o evasión
fiscal, cuando corresponda, aplicando el procedimiento establecido en el artículo 171 del
Código Tributario. Para el efecto tendrá en cuenta especialmente la aplicación del artículo
155
ERRORES ARITMETICOS EN DECLARACIONES JURADAS
7º. Cuando las Declaraciones Juradas originales o rectificativas contengan errores

aritméticos que originen un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del contribuyente
o responsable, las administraciones o subadministraciones de impuestos enmendarán de
oficio las liquidaciones erróneas presentadas por los contribuyentes o responsables,
efectuando los ajustes que correspondan.
Las intimaciones con los ajustes correspondientes serán expedidas de acuerdo a lo

establecido en los artículos 136º y 160º del Código Tributario, incluyendo en la respectiva
intimación el monto actualizado del tributo, el interés causado y la multa por mora. Cuando
las Declaraciones Juradas además de los errores aritméticos hubieren sido presentadas
fuera de los plazos establecidos, las intimaciones incluirán la multa definida en el segundo
párrafo del artículo 121° del Código Tributario o la establecida en el numeral 10° de la
presente Resolución Administrativa, según corresponda.
8º. Para efectos del numeral 7° se entiende por casilla básica, aquella en la cual deben
declararse cifras que pueden ser utilizadas individualmente o en conjunto con otras para la
obtención de algún cálculo; se entiende por casilla de resultado, aquella en la cual debe
declarase el producto de operaciones aritméticas, en las cuales intervienen casillas básicas
u otras casillas de resultado; constituye error aritmético declarar en las casillas de resultado
cifras que no correspondan con la aplicación de la correspondiente formula aritmética.
DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS FUERA DE LOS PLAZOS ESTA-

BLECIDOS
9º. Las Declaraciones Juradas en las que los contribuyentes o responsables hayan
determinado impuesto a pagar que sean presentadas fuera de los plazos establecidos,
estarán sujetas a la multa establecida en el párrafo segundo del artículo 121° del Código
Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de impuestos,
intimarán el pago de la misma cuando no haya sido liquidada o haya sido liquidada
erróneamente por el contribuyente o responsable. La intimación además de la multa por
incumplimiento a deberes formales incluirá, cuando corresponda, el monto actualizado del
tributo, el interés causado y la multa por mora.
10º. Las Declaraciones Juradas que sean presentadas fuera de los plazos establecidos
en las que los contribuyentes o responsables no hayan determinado impuesto a pagar,
estarán sujetas a la multa máxima establecida en el segundo párrafo del artículo 121º del
Código Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de impuestos
intimarán el pago de la misma cuando no haya sido liquidada o haya sido liquidada
erróneamente por el contribuyente o responsable.
156
DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO PRESENTADAS FUERA DE

JURISDICCION
11º. La presentación de declaraciones juradas y boletas de pago fuera de la jurisdicción

que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente o responsable se constituye en
incumplimiento de deberes formales de conformidad con lo establecido en los artículos 120°
y 142° del Código Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de
impuestos intimarán el pago de la multa establecida en el artículo 121 del Código Tributario.
PAGO EN DEFECTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS
12º. Constituye pago en defecto de las obligaciones tributarias:
a) El pago de un menor valor al establecido en la declaración jurada como importe a

pagar, o al establecido por la administración o subadministración correspondiente
con ocasión del proceso de reliquidación como saldo a pagar.
b) El arrastre o utilización por mayor valor de créditos deducibles, pagos a cuenta, o
saldos a favor del contribuyente generados en declaraciones juradas anteriores, que
den lugar a un mayor valor a pagar.
c) Cuando la declaración jurada contenga errores aritméticos o de liquidación que
ocasionan que el saldo a favor del contribuyente este equivocado y corresponda en
realidad un saldo a favor del fisco.
d) Cuando la declaración jurada contenga errores aritméticos o de liquidación que
ocasionen el establecimiento de un mayor valor a pagar.
e) Cuando la declaración jurada no haya sido presentada en la forma y plazos
establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, y en los formularios
oficiales habilitados para el efecto, y esto ocasione multas o sanciones que al no
haber sido liquidadas por los contribuyentes o responsables conduzcan al
establecimiento de un mayor valor a pagar.
Las administraciones y subadministraciones de impuestos realizarán los procesos de

reliquidación de las obligaciones tributarias e intimarán el correcto pago de la obligación
incluyendo el monto actualizado del tributo, el interés causado, la multa por mora y las
demás multas que correspondan.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
13º. El incumplimiento en el pago de las cuotas establecidas en los planes de

facilidades de pago otorgados de conformidad con el artículo 46 del Código Tributario,
dará lugar a que las administraciones o subadministraciones de impuestos correspon-
dientes, declaren la caducidad del plan de facilidades de pago y ordenen la ejecución
157
inmediata de las garantías entregadas por el contribuyente. En el caso de que las garantías
no pudieran ser ejecutadas o no cubrieran el total de la obligación en mora, se intimará
al contribuyente o responsable por el pago total del saldo de la obligación actualizada
incluyendo los intereses causados, la multa por mora y las demás multas que correspon-
dan y se iniciará simultáneamente el cobro coactivo.
OTRAS INTIMACIONES A SER PRODUCIDAS POR LAS ADMINISTRACIONES Y

SUBADMINISTRACIONES DE IMPUESTOS
14º. Cuando como resultado del proceso de reliquidación de las obligaciones tributarias,
las administraciones y subadministraciones detecten otros errores de liquidación, que
produzcan efectos sobre los saldos determinados por los contribuyentes, o sobre la
información declarada, producirán las siguientes intimaciones:
a) Intimación por reducción de saldo a favor, en los casos en que habiendo sido
liquidado por el contribuyente o responsable un saldo a su favor, el error de
liquidación conduzca a establecer un menor saldo a favor del contribuyente o un
saldo cero.
b) Intimación por ajuste de saldo declarado, en los siguientes casos:
i) Cuando por la existencia de error aritmético en la declaración jurada,

corresponde una disminución del saldo a pagar por parte del contribuyente.
ii) Cuando por la existencia de error aritmético en la declaración jurada,
corresponde un aumento del saldo a favor del contribuyente.
iii) Cuando la declaración jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaración jurada anterior,
y producto de este error corresponde una disminución del saldo a pagar por
parte del contribuyente.
iv) Cuando la declaración jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaración jurada anterior,
y producto de este error corresponde un aumento del saldo a favor del
contribuyente.
c) Intimación por ajuste de información aritmética, en los casos en que a pesar de

existir error aritmético en la declaración jurada, el saldo final declarado por el
contribuyente no sufre modificación.
d) Intimación por falta de datos básicos, cuando la declaración jurada o boleta de
pago contiene errores en la información de impuesto, año o periodo, código de
formulario, número de orden del formulario que paga o rectifica, marca de
declaración original o rectificativa, y número de cargo o cuota, los cuales no permiten
que la administración o subadministración respectiva pueda realizar el proceso
de reliquidación o de imputación de los documentos o los pagos.
158
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LAS INTIMACIONES
15º. Las intimaciones que produzcan las administraciones o subadministraciones de

impuestos serán expedidas de acuerdo a lo establecido en los artículos 136º y 160º del
Código Tributario, y los montos a pagar que en ellas se establezcan se consideran para
todos los efectos firmes, líquidos y exigibles.
IMPUTACIÓN DE LOS PAGOS
16°. Los pagos que por cualquier concepto realicen los contribuyentes y responsables
deberán imputarse al periodo, impuesto y Declaración Jurada o Documento que indique el
contribuyente o responsable en primer lugar al impuesto a pagar o saldo a favor del fisco,
en segundo lugar al mantenimiento de valor, en tercer lugar a los intereses, en cuarto lugar
a la multa por mora y por último a las demás multas o sanciones.
Cuando el contribuyente o responsable impute el pago en forma diferente a la

establecida en el presente numeral, la administración lo reimputará de oficio en la forma
señalada, sin que medie acto administrativo alguno.
PAGOS EN EXCESO Y PAGOS INDEBIDOS
17°. Los pagos que realicen los contribuyentes y responsables que excedan el saldo
adeudado o que correspondan a conceptos no obligados, podrán ser reclamados de
acuerdo a lo establecido en el artículo 60° del Código Tributario.
CORRECCIÓN DE ERRORES EN DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO
18°. Las declaraciones juradas y boletas de pago que presenten los contribuyentes en las
cuales existan errores en la información del impuesto, formulario, año o periodo, código de
formulario, número de orden del formulario que paga o rectifica, marca de declaración original o
rectificativa y número de cargo o cuota, podrán ser corregidos por solicitud a la administración o
subadministración correspondiente, la cual deberá ser presentada dentro de un término máximo
de seis meses contados a partir de la fecha de presentación de la declaración jurada o boleta de
pago que contenga el error. Los Grandes Contribuyentes deberán presentar la solicitud dentro de
un término máximo de tres meses a partir de la fecha de presentación de la declaración jurada o
boleta de pago que contenga el error.
Las administraciones y subadministraciones de impuestos realizarán la corrección de

la información, previa verificación y comprobación de la existencia real del error cometido.
Cuando el error se presente en el número de RUC, el contribuyente deberá probar que el
documento presentado si le corresponde. Para el efecto la administración tributaria
adelantará las gestiones de comprobación necesarias con el fin de corregir la información
del RUC errado en la boleta o declaración.
159
En caso de no ser presentada la solicitud dentro del termino previsto en el presente
numeral o de haber sido rechazada, los contribuyentes deberán subsanar su situación
tributaria conforme a las demás normas vigentes sobre la materia. Si se tratara de pagos
en exceso o de pagos indebidos el contribuyente deberá realizar la reclamación establecida
en el artículo 60 del Código Tributario
PAGO DE IMPUESTOS CON NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES
19°. El pago de impuestos con notas de crédito negociables expedidas para este fin,
se realizará de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) El contribuyente o responsable presentará para su redención ante la administración

o subadministración de su jurisdicción las notas de crédito que desee aplicar, con
cargo a los impuestos definidos en las mismas.
b) Las administraciones y subadministraciones recibirán las notas de crédito a redimir,
verificarán su validez y las redimirán cargando los montos correspondientes como
crédito por valores a favor del contribuyente en los impuestos respectivos.
c) Los contribuyentes o responsables que hayan realizado operaciones de redención
en la forma indicada en los literales anteriores, podrán utilizar para el pago de sus
Declaraciones Juradas los saldos de crédito por valores correspondientes al mismo
impuesto que tengan a su favor.
20°. Durante el proceso de devolución impositiva y una vez haya sido autorizada la
emisión de notas de crédito negociables para el pago de impuestos, la administración
tributaria podrá por solicitud expresa del contribuyente o responsable, sustituir la emisión
física de las notas de crédito que le correspondan, por el abono de iguales montos como
crédito por valores a favor del contribuyente en los impuestos respectivos.
USO INDEBIDO DE CREDITOS POR VALORES
21°. Cuando los contribuyentes o responsables, realicen imputaciones indebidas de

créditos por valores, ya sea porque el origen de los mismos es falso o inexistente o porque
los Títulos Valores que le dieron origen son falsos o inexistentes, las administraciones o
subadministraciones correspondientes, reliquidarán las obligaciones respectivas, produ-
ciendo las intimaciones que correspondan, y adelantarán las demás acciones adminis-
trativas previstas en el Código Tributario y en las normas civiles y penales.
160
COMPETENCIA PARA LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
22°. Los funcionarios del nivel ejecutivo del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
pueden delegar las funciones que la Ley y los reglamentos les asignen, en funcionarios de
inferior jerarquía, mediante resolución aprobada por autoridad superior. En el caso del
Director del Servicio esta resolución no requerirá tal aprobación.
23°. Son competentes para realizar actuaciones a nombre de la administración

tributaria, los jefes de sector de la misma, de acuerdo con las competencias específicas
establecidas en normas, manuales e instructivos internos.
24°. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 23° de la presente Resolución

Administrativa, corresponde al jefe de sector de fiscalización, o quien haga sus veces,
proferir las ordenes de fiscalización, los requerimientos de información, los autos que
ordenan inspecciones tributarias, los autos para cruces de información, las vistas de cargo,
las actas de infracción, las actas de clausura y demás actos de trámite en los procesos de
fiscalización y determinación de impuestos.
Corresponde a los funcionarios de esta dependencia, previa autorización o comisión del

jefe de fiscalización, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces y en
general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha
dependencia.
25°. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 23° de la presente Resolución

Administrativa, corresponde al jefe de sector de recaudación, o quien haga sus veces,
proferir las intimaciones, los pagos a cuenta, los avisos de cobro de obligaciones en mora
y demás actos en los procesos de recaudación de impuestos.
26°. La presente Resolución Administrativa tiene vigencia para la Subadministración

de Grandes Contribuyentes de La Paz y para los contribuyentes de su jurisdicción, a partir
del 1 de julio de 1998.
Regístrese, comuníquese y hágase saber,

DIRECTOR GENERAL
161
de contribuyentes,

al volumen de las operaciones o importancia fiscal,

Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de

retención o percepción su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO

Mayo de 1997.
RESUELVE
Artículo 1°: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia

de la Subadministración de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes
cuyos números de registro único de contribuyente se relacionan a continuación:
59560 631043 641413 650153 665347 682802 700312

68241 631299 641448 650366 666106 682993 701890
113395 631361 641472 651290 666130 683043 702382
162
452661 631442 641499 651419 666238 683620 704180

623539 631531 641510 651443 666491 683965 704857
623580 631540 642037 651613 666963 684058 704911
623750 631574 642258 651656 667714 684180 705624
623822 631663 642517 651982 667722 684295 706191
623830 632392 642720 652016 667730 684597 708283
623890 632953 642770 652881 667960 684961 1140620
624454 633127 642819 653209 668001 685097 1143530
624500 633780 642924 653217 668087 687456 1143590
624675 633810 642975 653675 668320 690457 1143603
624721 634344 643033 653691 668869 690651 1143654
625027 634476 643050 653721 668931 691100 1143859
625264 634670 643092 653756 668940 691305 1144138
625329 634808 643106 653888 669067 692581 1144480
625469 634948 643122 653934 671720 692760 1144502
625515 634972 643157 654043 672394 692786 1147390
626180 635340 643718 654094 673617 693332 1147927
626228 635669 643831 654248 673633 693430 1150758
626465 635723 644234 654485 673994 694797 1151983
626473 636290 644609 654604 674206 695130 1153960
626880 636312 644730 654892 674494 695440 1154990
627011 637165 645389 654965 674923 695580 1155954
627208 637416 645397 655082 675687 695653 1157337
627283 637521 645516 655147 675857 696226 1158066
627445 637530 645990 655805 675903 696242 1159577
627453 637580 646261 656283 676101 696323 1160095
627771 637599 646920 657727 676217 696510 1201387
628891 638200 647020 657921 676403 696862 1303481
629090 638412 648400 658030 677132 696943 1303740
629529 638617 648949 658162 677450 697010 1304852
629545 639168 649031 659207 678058 697850 1305808
630217 639583 649163 660574 678473 698156 1342142
630349 639826 649457 660809 678635 698164 1342185
630357 640077 649686 661007 678899 698245 1342576
630470 640638 649937 661058 680346 699349 1342649
630489 640808 649945 662933 682659 699721 1342720
630900 641375 650048 663050 682705 700126 1343629
1344129 1632957 2056992 2228092 2244616 2413531 2467542
1344633 1634968 2057247 2228297 2245248 2416417 2468107
1344900 1634976 2057654 2228530 2245515 2417979 2468760
1428993 1635506 2059207 2228556 2246287 2420252 2468840
1486403 1635590 2060841 2228564 2246759 2420686 2469286
163
1489267 1635700 2061430 2228580 2247747 2420830 2469545
1491172 1636260 2064812 2228807 2248441 2421534 2568225
1498754 1680102 2064944 2229269 2391112 2421631 2568420
1499181 1682750 2064952 2229412 2391210 2422301 2568497
1501160 1683390 2066009 2229552 2391244 2422336 2568845
1503880 1687034 2066777 2229676 2391309 2422522 2569060
1504797 1687352 2068117 2229900 2391619 2422972 2569116
1504819 1688154 2068680 2230100 2391856 2422999 2569132
1506390 1689177 2122324 2230259 2391872 2423618 2569507
1506803 1690272 2123096 2230895 2392216 2423669 2569728
1507168 1694022 2123452 2231000 2392321 2426633 2569760
1507486 1697609 2123460 2231140 2392461 2428032 2569787
1507729 1741225 2124971 2231255 2392550 2429713 2569850
1507826 1741861 2126346 2231549 2392577 2429926 2569868
1508024 1746022 2128861 2231719 2392852 2430088 2569906
1508369 1748416 2129612 2231980 2393140 2431327 2569990
1508890 1885146 2130980 2232375 2393301 2431343 2570190
1618482 1891839 2132605 2232634 2394103 2431521 2570300
1618628 1893050 2135671 2233177 2395371 2445760 2570416
1618652 1894218 2137178 2233940 2395401 2446723 2570521
1619454 1895010 2225735 2234130 2395452 2455412 2570602
1619489 1926926 2226065 2234149 2395487 2457008 2570718
1620576 1927361 2226340 2234220 2395533 2459019 2571455
1622064 1927876 2226359 2234386 2395541 2460084 2571650
1624628 1928317 2226456 2234637 2395550 2460564 2572265
1626019 1947265 2226464 2235838 2396173 2462265 2572370
1628917 2046067 2226596 2236389 2397269 2462346 2572508
1629727 2046075 2226723 2236869 2397447 2464993 2572532
1630032 2046717 2226979 2240769 2397471 2465965 2573580
1630423 2047284 2227002 2241145 2401681 2466279 2573750
1631543 2048167 2227096 2241234 2405423 2466368 2574152
1631950 2048701 2227720 2242320 2405547 2466589 2575663
1632060 2051532 2227975 2242346 2405997 2466759 2625261
1632396 2054140 2228017 2242362 2407086 2466791 2626055
1632477 2056267 2228068 2244039 2412110 2467437 2626101
2627396 2825570 3104168 3280969 3443230 4001141 4045629
2627973 2825902 3106063 3281035 3492974 4003098 4045653
2628422 2858150 3119912 3281191 3501230 4004078 4046790
2628465 2969092 3142108 3281213 3501710 4005031 4047370
2628830 2983079 3169510 3281248 3501779 4007131 4047915
2628872 2983109 3201317 3281361 3504590 4007433 4048296
2629399 2983826 3203808 3281477 3505111 4007794 4048474
164
2629682 2983869 3204294 3281485 3505707 4008960 4048725

2629887 2984024 3204359 3281566 3510913 4009550 4048911
2630028 2985314 3204944 3281698 3513076 4009789 4049853
2630230 2985403 3206750 3281990 3513173 4012178 4049861
2630370 2985411 3206769 3282104 3513823 4012356 4050010
2630796 2986493 3206777 3282422 3513947 4013131 4050649
2745674 2987562 3207331 3282511 3514617 4016149 4051661
2750201 2987767 3226220 3282520 3514625 4016831 4051688
2758830 2993201 3277658 3286550 3514633 4017951 4053605
2759144 3037622 3277690 3288587 3525821 4020456 4053648
2765276 3042235 3277720 3294641 3527034 4021452 4054075
2768569 3046877 3277798 3295656 3527620 4022734 4057252
2768909 3051358 3277801 3297195 3542980 4024940 4057406
2769018 3099512 3277828 3298701 3548180 4025440 4059778
2769034 3099717 3277860 3298779 3548252 4027698 4059786
2769255 3099725 3277879 3299228 3548317 4029461 4060520
2769298 3099865 3278026 3305449 3548473 4029623 4061470
2770890 3099938 3278204 3306453 3549747 4029747 4061691
2771594 3100103 3278263 3306593 3550125 4030788 4063139
2772981 3100251 3278395 3307530 3550427 4031105 4063384
2776227 3100359 3278425 3312755 3553736 4034546 4063481
2792354 3100375 3278522 3312925 3562964 4035305 4063627
2822172 3100570 3278670 3316840 3566960 4036280 4063694
2822300 3100987 3278689 3365590 3572447 4036450 4063970
2822431 3101002 3278697 3365999 3573699 4037405 4064046
2822806 3101010 3278719 3366294 3722279 4038258 4064640
2823136 3101053 3278913 3366898 3723410 4038550 4065956
2823250 3101126 3279987 3369480 3889742 4040074 4066081
2823780 3101169 3280004 3424006 3900789 4042662 4066472
2824078 3101223 3280012 3425134 3940950 4043120 4066766
2824434 3101436 3280276 3427196 4000404 4043545 4067088
2824531 3102122 3280586 3435911 4000862 4043812 4068190
2824639 3103919 3280926 3441512 4001044 4044452 4068432
4069528 4171110 4527240 4582560 4595904 5034914 5083729
4070917 4188160 4527828 4583132 4596935 5035554 5083737
4071557 4261658 4527909 4583914 4597192 5036186 5084105
4072405 4269390 4528069 4584643 4597265 5037263 5084202
4072804 4271599 4538625 4584775 4597281 5037301 5084571
4073495 4345126 4538811 4584805 4597680 5037727 5084822
4073568 4345282 4541294 4585577 4597869 5037786 5085322
4073649 4346300 4541421 4585720 4598482 5037824 5085543
4074904 4346912 4541693 4585747 4599152 5037905 5085560
165
4075480 4347129 4542312 4586131 4599594 5038057 5085691
4075536 4347340 4542355 4586689 4599900 5038278 5085780
4075935 4347501 4542762 4586905 4600096 5038286 508608
4076346 4347510 4542789 4587065 4600568 5039282 5086159
4077598 4349644 4543289 4587308 4601149 5039592 5086388
4077652 4350944 4543530 4587340 4601580 5040132 5086515
4078217 4351312 4543564 4587383 4602170 5040515 5087317
4078420 4351592 4543610 4587588 4602315 5041236 5087520
4078632 4351975 4543858 4588134 4602668 5041732 5087651
4079825 4352394 4543882 4588398 4602870 5041783 5087821
4080157 4352831 4544153 4588533 4603273 5041791 5087830
4080661 4353684 4544250 4588690 4603877 5042267 5087864
4081714 4353927 4544315 4589521 4605810 5042453 5088062
4082451 4354095 4545508 4590210 4606175 5042674 5088194
4082494 4354109 4545680 4590287 4606272 5079020 5100682
4082990 4391918 4546849 4590309 4606906 5079330 5101026
4083750 4422880 4546989 4590481 4607643 5079870 5101115
4084012 4423313 4552601 4590619 4607775 5079977 5101298
4084098 4425936 4564960 4591186 4607805 5080029 5101590
4084489 4425995 4566076 4591224 4607813 5080088 5101760
4086090 4426134 4578376 4591275 4607856 5080436 5102308
4087682 4426614 4579178 4591739 4608046 5080568 5102430
4089235 4426991 4579321 4591941 4941845 5080576 5102740
4090128 4427831 4579836 4592085 4947371 5080851 5103282
4091612 4491467 4580036 4592115 4957261 5081122 5103487
4092295 4523814 4581407 4592514 4961005 5081343 5103495
4092708 4523890 4581776 4592948 4976290 5081815 5104238
4092724 4526384 4582055 4593839 5032849 5081904 5104335
4092732 4526406 4582098 4594428 5032954 5082579 5104629
4092767 4526740 4582233 4595009 5033225 5083079 5104793
4097203 4527054 4582292 4595220 5033330 5083273 5104823
5104890 5116694 5162874 7095708 7156537 7171226 7618700
5105196 5116899 5163650 7096321 7156936 7171323 7619235
5105692 5117275 5163773 7096780 7157312 7171366 7619880
5105811 5117500 5163838 7098510 7157622 7171480 7619995
5106176 5117518 5164044 7099746 7158165 7172052 7621795
5106680 5117739 5164400 7099835 7158882 7172460 7621825
5106842 5117810 5164524 7100361 7159064 7172575 7622104
5107121 5117828 5164877 7100868 7159293 7174233 7622155
5107610 5117925 5165105 7101430 7159501 7175043 7623844
5107652 5118174 5165970 7102585 7160089 7175256 7624328
5107814 5118212 5180813 7103352 7160704 7175329 7624549
166
5107881 5118700 5181402 7103751 7161662 7175728 7625260

5107946 5119146 5182271 7118864 7162324 7176031 7625324
5108020 5119219 5182816 7121695 7162570 7176376 7625707
5108187 5119308 5184282 7124058 7163096 7176546 7626258
5109116 5119847 5185610 7124520 7163169 7177836 7627017
5109620 5120080 5185629 7128304 7163215 7178891 7629036
5111145 5120160 5185645 7128711 7163371 7179227 7629478
5111200 5139660 5186110 7129335 7163681 7179260 7630670
5111951 5142407 5186145 7129416 7164220 7179340 7631979
5112010 5144230 5187893 7129602 7164386 7179383 7632070
5112060 5146356 5187940 7132980 7165080 7217668 7632703
5112443 5150752 5188008 7133618 7165471 7382758 7633351
5112869 5154944 5188814 7133731 7166168 7385161 7634226
5113008 5156106 5188938 7134215 7166893 7432496 7634536
5113180 5156718 5188989 7136250 7166966 7444028 7634870
5113288 5156963 5189020 7137567 7167075 7515855 7636024
5113610 5157145 5189110 7140673 7167415 7531281 7636156
5114217 5157471 5197384 7140746 7167733 7608586 7636261
5114292 5157676 7010354 7142030 7168020 7608594 7636288
5114470 5157919 7089082 7145373 7168047 7608829 7636989
5114578 5158044 7089449 7148224 7168160 7611579 7637047
5114748 5158192 7090757 7149336 7168802 7612168 7637594
5115000 5158648 7090897 7150415 7168853 7612192 7639732
5115710 5158699 7091990 7151144 7168861 7612702 7640200
5115868 5158834 7092113 7151551 7168942 7614160 7641150
5116066 5159466 7092644 7151659 7169027 7616406 7641702
5116082 5160987 7092890 7151799 7169620 7616465 7641729
5116201 5161185 7093829 7152965 7170106 7616554 7641869
5116210 5161550 7093896 7153929 7170149 7617372 7646097
7647107 7674511 7701853 7959524 7981538 7647301 7676441
7702000 7960212 7982488 7647930 7677006 7702388 7960867
7983050 7651651 7677308 7702400 7961057 7983077 7651678
7678029 7702493 7962126 7983115 7652755 7678690 7702876
7962800 7983840 7654138 7679114 7703236 7963564 7983999
7654502 7680422 7704461 7964285 7986165 7655045 7682344
7704488 7964480 7986351 7656785 7682433 7704771 7965559
7986882 7657277 7683200 7704801 7965966 7987005 7658222
7683626 7705727 7966318 7987374 7658877 7684290 7705735
7966504 7988940 7658915 7684835 7709960 7966849 7988966
7659199 7685360 7709994 7966938 7988990 7659792 7685378
7710534 7967217 7989750 7660103 7685823 7710801 7967950
7990294 7660430 7687125 7711158 7968051 7990600 7660499
167
7687133 7712545 7968124 7991550 7660529 7687575 7715374
7968655 7991770 7660626 7688385 7716095 7969600 7991878
7661231 7689934 7720300 7971230 7992874 7663218 7691211
7950160 7971702 7993021 7663242 7692617 7951280 7974000
7993676 7664222 7692838 7951426 7974078 7993820 7664290
7692897 7951973 7974116 7994362 7664648 7693044 7954301
7974736 7994737 7665075 7693532 7955065 7974922 7995768
7666390 7693630 7955499 7974981 7995954 7667051 7696159
7956606 7975317 8002762 7667701 7697171 7956622 7975511
8002967 7668414 7697422 7956762 7975520 8003033 7669291
7698070 7956886 7975643 8004420 7669607 7698208 7956959
7976585 8005303 7670133 7698380 7957270 7977425 8007365
7671695 7698658 7958153 7977492 8008850 7672314 7699530
7958340 7977549 8013004 7672349 7700911 7958919 7978855
8014051 7673663 7701179 7958935 7979991 8028940 7674490
7701675 7959192 7980590 8099294
Artículo 2°:Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformi-

dad con el artículo primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus
obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del día primero de Octubre de 1998,
en la forma prevista en los artículos 6° y 7° del D.S.24603 de 1997.
Artículo 3°: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el artículo primero de la presente resolución, deberán asistir a las conferencias
Artículo 4°: Los contribuyentes de que trata el artículo primero de la presente resolución,
deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos
y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración o
Subadministración a la que actualmente pertenecen, hasta el día treinta de Septiembre
de 1998.
Artículo 5°:Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente resolución

hubieran sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones anteriores
y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdicción de la Subadministración
168
de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, que no hayan sido clasificados de conformidad

con el artículo primero, se incorporarán a partir del primero de Octubre de 1998 a la
Administración Regional de Impuestos Internos de Santa Cruz o la Subadministración
que les corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal, debiendo desde esa fecha dar
cumplimiento a sus obligaciones en la forma prevista para el resto de contribuyentes.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes, por medio de la prestación de nuevos servicios de recaudación tributaria,
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, habiéndose

iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz y continuando desde el mes de agosto
del presente año con los Grandes Contribuyentes de Cochabamba,
Que, fueron expedidas con anterioridad las Resoluciones Administrativas 05-145-98,
05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98, estableciendo nuevos procedimientos y
reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas para

los Grandes Contribuyentes de Cochabamba,
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario,
RESUELVE:
1ºAmpliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, 05-

149-98, y 05-152-98, para la Subadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba
y los contribuyentes de su jurisdicción a partir del 12 de agosto de 1998.
169
2°Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolución Administrativa 05-
150-98, para la Subadministración de Grandes Contribuyentes de Cochabamba y los
contribuyentes de su jurisdicción, en la forma descrita a continuación:
Numeral 3° y 4°: a partir del periodo fiscal julio de 1998.

Numerales 5°, 6°, 7° y 8°, a partir del 12 de Agosto de 1998.

DIRECTOR GENERAL


recaudación tributaria,
Que, para una adecuada recaudación de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
trámites,
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz y continuando con los Grandes Contribuyentes de
Cochabamba,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, los

formularios de declaraciones juradas y boletas de pago (Versión 1) con las vigencias
correspondientes, que se señalan a continuación:
170

Año Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Sector Minero,
Retención de Anticipos. 1998 8
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios del
exterior. 1998 7
173 Impuesto a las Transacciones, transmisión o
enajenación de bienes. 1998 Agosto
421 DD.JJ. de presentación de Estados Financieros. 1998 6
622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Agosto
635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Agosto
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados. 1998 7
2252 Formulario de imputación de créditos por valores. 1998 Agosto
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Agosto
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Agosto
171
2º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, los formu-
larios para otro tipo de trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versión
1) con las vigencias correspondientes, que se señalan a continuación:

Año Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas 1998 Agosto
3348 Solicitud de devolución/anulación de notas fiscales 1998 Agosto
3349 Solicitud de inscripción/baja de máquinas registradoras. 1998 Agosto
3350 Reporte de trabajos de impresión realizados. 1998 Agosto
(Régimen General). 1998 Agosto
3º Los formularios aprobados mediante la presente resolución, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, para la presentación de declaraciones
juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a períodos o meses iguales o mayores
a los señalados; en el caso de boletas de pago para la realización de pagos de cualquier
periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2° de la presente Resolución
Administrativa, para la realización de trámites ante el SNII.
4º Las declaraciones juradas y otros formularios distintos a los establecidos en la

presente Resolución Administrativa, que sean presentados por los Grandes Contribuyentes
de Cochabamba en la Subadministración respectiva entre el primero y el once de Agosto
de 1998, serán considerados como validos para efectos tributarios.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes.
172
para la presentación de declaraciones juradas y boletas de pago de los Grandes
Que, a partir del mes de mayo de 1998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a
la Sub-Administración de Grandes Contribuyentes de La Paz y otros fueron excluidos,
ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes cumplieran con su obligación
de presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos siguiendo los procedimientos
anteriores.
Que, es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar las
declaraciones juradas.
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO ÚNICO.- Los Grandes Contribuyentes de La Paz , excluidos de esta

categoría por medio del numeral 5to de la Resolución Administrativa 05-107-98 que
hubiesen presentado sus declaraciones juradas correspondientes al periodo de abril de
1998 en entidades autorizadas para la recepción de declaraciones juradas diferentes a la
Sub-Administración de Grandes Contribuyentes hasta el 21-05-98, por esta única vez no
serán multados por incumplimiento a deberes formales.

DIRECTOR GENERAL


173
iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz y Cochabamba y continuando desde el
mes de octubre del presente año con los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz,

05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98, estableciendo nuevos procedimientos y
reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas para

los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, 05-

149-98, y 05-152-98, para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a partir del 1 de
Octubre de 1998.
2° Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolución Administrativa 05-

150-98, para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, en la forma descrita a continuación:
Numerales 3° y 4º, a partir del periodo fiscal Septiembre de 1998.

Numerales 5°, 6°, 7° y 8°, a partir del 1 de Octubre de 1998.

DIRECTOR GENERAL
174


contribuyentes,
Que, para efectos de una adecuada declaración de los Impuestos al Valor Agregado y
a las Transacciones, en lo referente a los impuestos emergentes de los pasajes PTA
pagados en el exterior del país para su emisión en Bolivia, se requiere introducir algunos
cambios a las normas vigentes sobre la materia,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Sustituir el numeral 29º de la Resolución Administrativa Nº 05-299-94 y el numeral

7º de la Resolución Administrativa 05-146-98, por el siguiente:
Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del país para
su emisión en Bolivia deberán ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
tasas específicas de los mismos.
2º Se aclara que para estos efectos el valor total de la venta deberá ser incluido según
corresponda en las declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las
Transacciones, pero el monto correspondiente no se computara como ingreso gravable
en el Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
3º La presente resolución tiene vigencia a partir del periodo agosto de 1998.

DIRECTOR GENERAL
175
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 -0169-98 (*)
Que, el artículo 46 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria a conceder

facilidades para el pago de gravámenes, impuestos, actualizaciones y multas a los
contribuyentes y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la
reglamentación que al efecto dicte la misma,
Que, se requiere reordenar el marco legal que rige las facilidades de pago y que se
encuentra contenido en varias disposiciones y resoluciones administrativas,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorgan los
artículos 46 y 127 el Código Tributario.
RESUELVE:
1°. De conformidad con lo establecido en el artículo 46 del Código Tributario, se

autoriza a las Administraciones Regionales y Subadministraciones de Impuestos Internos
conceder a los contribuyentes y/o responsables que así lo soliciten, facilidades para el
pago de deudas de impuestos, actualizaciones, multas e intereses originadas en decla-
raciones juradas presentadas por los contribuyentes, y en intimaciones, resoluciones
determinativas, y resoluciones sancionatorias practicadas por la Administración Tributaria,
a requerimientos expreso del contribuyente en tanto no se encuentren dentro de la acción
coactiva establecida en el artículo 304 y siguientes del código tributario, correspondientes
a los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado.

- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a los Consumos Específico.
- Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
- Impuesto sobre las utilidades de las empresas.
- Impuesto al Régimen Complementario IVA (Contribuyentes Directos)
2°. Queda terminantemente prohibida la concesión de facilidades de pago en los

siguientes impuestos:
176
a) Los impuestos sujetos a retención, establecidos en los artículos 8, 11 y 12 del

Decreto Supremo N.21531, artículo 10 del Decreto Supremo 21532 Texto Ordenado
en 1995 y último párrafo del artículo 3ro. del D.S. 24051 del 29 de Junio de 1995.
b) El impuesto a las transacciones correspondiente a las transferencias gratuitas u

onerosas de bienes inmuebles, vehículos y otros bienes, de las gestiones no
prescritas anteriores a 1995, por ser indefectible la inserción de comprobante de
pago en las escrituras públicas a tiempo de su protocolización en las Notarias de Fe
Pública.
c) El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes por las mismas razones señaladas

en el inciso que antecede.
3°. Solicitud:
Los contribuyentes interesados en obtener un plan de facilidades de pago deberán

presentar el formulario de solicitud N°- 8001, acogiéndose expresamente a lo indicado en
la presente resolución. Las administraciones y subadministraciones de impuestos internos,
analizarán las solicitudes presentadas por los contribuyentes, calcularán el plan a conceder
y decidirán sobre el otorgamiento de la facilidad en un termino no mayor de 24 horas a
partir de la aceptación por parte del contribuyente, del cálculo efectuado.
La solicitud y concesión de planes de facilidad de pago sobre montos adeudados al

Fisco, esta condicionada a la renuncia por parte del contribuyente a toda acción administrativa
y/o contenciosa por dichos montos.
4°. Garantías:
Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes deberán presentar
al Servicio Nacional de Impuestos Internos en la fecha que este lo indique, una o más
garantías que respalden el incumplimiento del plan de facilidades de pago de acuerdo a
lo siguiente:
· Podrán presentar Boletas de Garantía Bancarias giradas en dólares esta-

dounidenses a nombre del Servicio Nacional de Impuestos Internos, siem-
pre y cuando cubran el monto total del saldo de la facilidad otorgada, estas
boletas de garantía bancarias podrán presentarse por periodos mensuales,
trimestrales o semestrales y su fecha de vencimiento corresponderá al
periodo de la garantía más 15 (quince) días calendario adicionales.
177
· Podrán así mismo presentar Certificados de Devolución Impositiva CEDEIM
cuyo valor en bolivianos cubra el monto total del saldo de la facilidad otorgada
incrementado en un 10% y la fecha de redención corresponda al periodo de
la garantía más 15 (quince) días calendario adicionales, los cuales deberán
estar debidamente endosados por el contribuyente solicitante a nombre del
Servicio Nacional de Impuestos Internos.
5°. Monto mínimo para el otorgamiento de facilidades de pago y monto mínimo de las
cuotas:
El monto mínimo a partir del cual pueden ser otorgadas facilidades de pago, se
establece en 10 salarios mínimos legales. El monto mínimo de las cuotas periódicas de las
facilidades de pago (distintas a la cuota inicial), se establece en 2 salarios mínimos legales.
Estos montos pueden ser modificados por instrucción expresa del Director del Servicio
Nacional de Impuestos Internos, para lo cual no se requiere de una nueva Resolución
Administrativa que modifique la presente.
6°. Cuota Inicial y Requisitos:
El día siguiente a la aprobación del plan de facilidades de pago el contribuyente deberá

cancelar al contado y en carácter de cuota inicial el 10% (diez por ciento) como mínimo de:
el impuesto o deuda principal actualizado al día de la aprobación del Plan de Pagos; de los
intereses calculados hasta el día de la aprobación del plan de pagos; de la multa calificada;
de la multa por Incumplimiento a los Deberes Formales; y de la multa por mora.
Estos porcentajes de cuota inicial mínima pueden ser modificados, por instrucción
expresa del Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, para lo cual no se requiere
de una nueva Resolución Administrativa que modifique la presente.
7°. Entrega de Garantías:
En la fecha que señale el Servicio Nacional de Impuestos Internos, deberá entregar

las boletas de garantía que correspondan conforme a lo dispuesto en el numeral 4° de la
presente resolución, de acuerdo con el plan de facilidades de pago otorgado
8°. Cuotas sobre el monto del saldo del plan de facilidades de pago.
El saldo restante (excepto el correspondiente a interés adeudado a la fecha de

otorgamiento del plan de facilidades de pago) se considerará para efectos de las
facilidades de pago como deuda principal y sobre este se calcularán intereses y multa
178
por mora y para su pago podrán concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales
iguales y consecutivas. El monto de cada una de las cuotas estará compuesto por una
fracción de la deuda principal, una fracción de los intereses sobre la deuda principal, y
una fracción de multa por mora sobre los intereses causados por la deuda principal.
Los intereses serán calculados según los días transcurridos entre los vencimientos de
cada cuota tomando como base la deuda principal sujeta al plan de facilidades. A este
efecto se tomará en cuenta para todo el plan de facilidades de pago, la tasa de interés
promedio trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolución
Administrativa 05-90-93 del 04-02-93, que se encuentre vigente al día de la aprobación
del plan de facilidades de pago. La multa por mora será del 10% (diez por ciento) sobre los
intereses (Artículo 118 del Código Tributario).
El saldo de interés adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de

pago (luego de excluir el pago de la cuota inicial por este concepto), no se incluirá dentro
de la definición de deuda principal establecida por el primer párrafo del presente numeral
y su monto se distribuirá proporcionalmente entre el número de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las cuotas
incluirá adicionalmente una fracción que corresponde a pago del saldo inicial de interés.
El importe total sujeto al plan de facilidades será calculado en dólares

estadounidenses al tipo de cambio oficial para la venta vigente el día de la aprobación del
plan, este importe será cancelado en cuotas por el contribuyente convirtiéndolo a bolivianos
al día del pago empleando la tasa de cambio oficial para la venta.
Cuando el Código Tributario establezca el no cobro de intereses sobre multas, el

saldo por multas adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de pago
(luego de excluir el pago de la cuota inicial por estos conceptos), no se incluirá dentro de
la definición de deuda principal establecida por el primer párrafo del presente numeral y
su monto se distribuirá proporcionalmente entre el número de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las
cuotas incluirá adicionalmente una fracción que corresponde a pago del saldo inicial de
multas.
9°. Facilidades de Pago para plazos mayores a 24 cuotas:
Las solicitudes de planes de facilidades de pagos por plazos mayores a los estable-
cidos en el numeral 8° de la presente Resolución Administrativa, podrán ser concedidos
únicamente previa resolución administrativa expresa del Director del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, en la que autoriza al administrador o subadministrador respectivo, la
concesión de un plazo mayor.
179
10°. Vencimiento de las cuotas.
Las cuotas del plan de facilidades de pago tendrán como fecha de vencimiento el
último día hábil de cada mes a partir del mes siguiente al de la aprobación del plan. A más
tardar en las fechas indicadas en la facilidad de pago como vencimiento de las cuotas, el
contribuyente deberá realizar los correspondientes pagos, indicando el número de cuota.
Para el efecto deberá convertir el monto en dólares expresado en la cuota, a bolivianos a
la tasa de cambio del dólar para la venta vigente el día anterior al pago.
En caso de que el pago sea mayor al monto de la cuota, se imputará el monto pagado
a la cuota respectiva y el pago en exceso se imputará contra la siguiente cuota, y de esta
forma sucesivamente hasta agotar el pago en exceso.
Todos los contribuyentes excepto los catalogados como “Grandes Contribuyentes”,

deberán presentar, a más tardar el día del vencimiento de cada cuota al funcionario
encargado de las facilidades de pago de la administración o subadministración
correspondiente, una fotocopia de la boleta de pago respectiva junto con el original de la
misma. La no presentación de la fotocopia del pago se interpretará como incumplimiento de
la facilidad de pago.
11°. Modificación de saldos de la obligación original por efecto de declaraciones

juradas rectificativas.
Cuando las declaraciones juradas rectificativas presentadas por los contribuyentes,

produzcan modificaciones al saldo original de la obligación objeto de plan de facilidad de
pago, la administración o subadministración respectiva, reliquidará en su totalidad la
obligación original imputando a la misma los pagos que se hayan realizado por concepto de
cuotas de la facilidad.
Sobre el nuevo saldo deudor, se recalculará la facilidad teniendo en cuenta:
· No se puede aumentar bajo ninguna circunstancia el tiempo total, ni el número de

cuotas para el pago originalmente concedidos.
· El numero de cuotas de la facilidad reliquidada, será igual al número de cuotas no
vencidas que estaban pendientes a la fecha de producirse el efecto por las
declaraciones juradas rectificativas.
· Cuando por efecto de las declaraciones juradas rectificativas el saldo original de la
obligación objeto de la facilidad de pago hubiere aumentado, el contribuyente deberá
cancelar junto con la primera cuota siguiente de la facilidad reliquidada, una nueva
cuota inicial calculada con los mismos porcentajes de cuota inicial de la facilidad
original.
180
· Tanto la nueva cuota inicial, cuando corresponda, como las demás cuotas restantes
se reliquidarán con la tasa de interés y la tasa de cambio vigentes al momento de la
reliquidación.
· Cuando el saldo de la facilidad reliquidada sea mayor al original y/o el monto de las
nuevas cuotas reliquidadas sea mayor al monto de las cuotas originales, el
contribuyente deberá sustituir las garantías entregadas, para dar cumplimiento a lo
establecido en el numeral 4° de la presente resolución.
12°. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 11° de la presente resolución, los

planes de facilidades de pago no podrán ser prorrogados o reprogramados bajo ninguna
circunstancia.
13°. Incumplimiento de los Planes de Facilidad de Pago.
Los planes de facilidades de pago serán declarados incumplidos, por la falta de pago o
por el pago por menor valor de la cuota inicial o de una de las cuotas periódicas concedidas.
De igual forma se declararán incumplidos cuando los contribuyentes, excepto los catalogados
como “Grandes Contribuyentes” no presenten a más tardar el día del vencimiento de cada
cuota al funcionario encargado de las facilidades de pago de la administración o
subadministración correspondiente, una fotocopia de la boleta de pago junto con el original
de la misma.
También se declararán incumplidos los planes de facilidades de pago, cuando los

contribuyentes no presenten las garantías acordadas, o no realicen su renovación en las
fechas establecidas en la facilidad.
Cuando se declaren incumplidos los planes de facilidades, las administraciones o

subadministraciones correspondientes, procederán a la ejecución inmediata de las
garantías.
Si las garantías no pudieran ser ejecutadas o a pesar de su ejecución el saldo deudor

de la facilidad no pudiere ser cubierto en su totalidad, la administración o subadministración
reliquidará en su totalidad la obligación original imputando a la misma los pagos que se
hayan realizado por concepto de cuotas de la facilidad y otros pagos que pudieren existir.
Sobre el saldo restante se intimará el pago en defecto y se iniciará simultáneamente el
cobro coactivo.
14°. Forman parte de esta Resolución Administrativa los ejemplos prácticos adjuntos.
15°.La presente Resolución Administrativa entra en vigencia para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz
a partir del 1 de octubre de 1998.
181
16°. A partir de la entrada en vigencia de la presente resolución se abrogan, para las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz,
las Resoluciones Administrativas N° 05-473-95 del 26 de diciembre de 1995 y la N° 05-
1190-96 del 19 de diciembre de 1996 y las demás normas administrativas que sean
contrarias.
Regístrese, Publíquese y Cúmplase

DIRECTOR GENERAL

Que el Servicio Nacional de Impuestos Internos esta llevando a cabo un proceso de

Que para una adecuada recaudación de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
trámites,
Que la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz y Cochabamba, y continuando con los Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz.
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los formularios
de declaraciones juradas y boletas de pago (Versión 1) con las vigencias correspondientes,
que se señalan a continuación:
182
FORM. D E S C R I P C I O N VIGENCIA DESDE

Año Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Sector
Minero, Retención de Anticipos. 1998 9
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios
del exterior. 1998 9

173 Impuesto a las Transacciones, transmisión o enajenación de 1998
bienes. Octubre
421 DD.JJ. de presentación de estados financieros. 1998 6
622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Octubre
635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Octubre
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados. 1998 9
2252 Formulario de imputación de créditos por valores. 1998 Octubre
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Octubre
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Octubre
6016 Boleta de Pago, beneficiarios del exterior 1998 9
183
El formulario 80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el formulario 421
DD.JJ. de presentación de estados financieros, debe ser utilizado por aquellos
contribuyentes cuyo mes de cierre de gestión sea igual o mayor a junio, que presenten las
declaraciones respectivas a partir del mes de octubre de 1998. Aquellos que declaren
antes del 1º de Octubre de 1998, deberán emplear los formularios 50 ó 52 según
corresponda.
2º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los formularios
para otro tipo de trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versión 1) con
las vigencias correspondientes, que se señalan a continuación:

Año Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas. 1998 Octubre
3348 Solicitud de devolución/anulación de notas fiscales. 1998 Octubre
3349 Solicitud de inscripción/baja de máquinas registradoras. 1998 Octubre
3350 Reporte de trabajos de impresión realizados. 1998 Octubre
4589 Solicitud de inscripción o cambio de información (Régimen 1998
General). Octubre
3º Los formularios aprobados mediante la presente resolución, deben ser utilizados

por los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, para la presentación de declaraciones
juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a períodos o meses iguales o mayores
a los señalados; en el caso de boletas de pago para la realización de pagos de cualquier
periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2° de la presente Resolución
Administrativa, para la realización de trámites ante el SNII.

DIRECTOR GENERAL
184
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05- 0174-98

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha determinado, la necesidad de

establecer un mecanismo de información oportuno y ágil para el accionar de la
Administración Tributaria y sujetos pasivos.
Que, el Artículo 58° del Código Tributario establece, un interés cuya tasa sea igual a la
tasa activa bancaria comercial promedio nominal utilizada para créditos en moneda nacional,
con cláusula de mantenimiento de valor publicado por el Banco Central de Bolivia.
Que, el Banco Central de Bolivia, publica con carácter oficial esta información en forma
mensual y anual.
Que, para la aplicación del referido interés por parte de la Administración Tributaria, se
debe señalar porcentajes que eviten falsas interpretaciones y den lugar a observaciones
de carácter técnico legal.
POR TANTO:

RESUELVE:
Fijar una tasa de interés promedio bimestral, en base a la información obtenida de la

tasa activa bancaria comercial promedio nominal, publicada de manera mensual por el
Banco Central de Bolivia.
En consecuencia el Servicio Nacional de Impuestos Internos aplicará al trimestre vigente

la tasa de interés promedio bimestral, obtenida de los dos primeros meses de trimestre
anterior, aplicable al pago de tributos en mora o cancelados fuera de termino legal.
La presente disposición tiene vigencia a partir del trimestre que se inicia el 01/10/98.
Queda abrogada la Resolución Administrativa N° 05-09-93 del 04 de febrero de

1993.
Regístrese, cúmplase, y hágase saber.

DIRECTOR GENERAL
185
Que, la Ley de Exportaciones N° 1489 de fecha 16 de abril de 1993 en su artículo 12

establece la devolución a las exportaciones de los impuestos internos al consumo y de los
aranceles sobre insumos y bienes incorporados en las mercancías de exportación,
considerando la incidencia real de éstos en los costos de producción bajo el principio de
neutralidad impositiva.
Que, el Decreto Supremo 23944 de 30 de enero de 1995 en su artículo N° 23 autoriza

a la DGII hoy Servicio Nacional de Impuestos Internos contratar los servicios de empresas
especializadas en la verificación y determinación de la Devolución Impositiva de los
distintos rubros de exportación, para determinar la correcta devolución de impuestos a los
exportadores, y al existir la solicitud de los exportadores de agilizar los mecanismos de
devolución de impuestos a través del CEDEIM, se hace necesario contratar los servicios de
empresas especializadas en la verificación o determinación de la Devolución Impositiva de
los rubros de exportación, para la correcta devolución impositiva.
Que, se debe normar el marco y los criterios de actuación de estas empresas en su labor
de verificación.
Que, es necesario establecer un conjunto de normas tributarias, ordenadas y agrupadas

en un sólo cuerpo, con la finalidad de poder tener mejor conocimiento y manejo de las
disposiciones legales sobre Devolución Impositiva por parte de los exportadores como de
los servidores públicos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades

conferidas por el artículo N° 127 del Código Tributario y el artículo 23 del Decreto Supremo
23944.
RESUELVE:
DE LA DELEGACION A EMPRESAS ESPECIALIZADAS
1.- Contratar los servicios de empresas especializadas en la verificación y

determinación de la Devolución Impositiva de los distintos rubros de exportación para
determinar la correcta devolución de impuestos a los exportadores, en adelante (EEVE).
186
2.- Se aprueba la guía No. DAF008 para la verificación de Solicitudes de Devolución

Impositiva (actividad exportadora), que en forma anexa forma parte de la presente
Resolución Administrativa, debiendo las entidades especializadas tomar en cuenta la
normativa vigente para el tratamiento de los créditos fiscales y las prácticas de contabilidad
generalmente aceptadas.
3.- Las empresas especializadas contratadas deberán emitir el “Dictamen de

Verificación de la Devolución Impositiva” sobre la base de lo definido en el numeral 2 de
esta Resolución Administrativa el cual avalará la correcta solicitud de devolución impositiva
presentada por los exportadores.
4.- Las empresas especializadas contratadas responderán por el “Dictamen de

Verificación de la Devolución Impositiva” emitido en el marco de lo dispuesto por los
artículos 81 inciso a) y 82, quedando comprendidas en los alcances del articulo 83 de la Ley
1340 Código Tributario. Asimismo, la información que sea de conocimiento de la (EEVE)
deberá gozar de estricta confidencialidad no pudiendo ser comunicada a terceros estando
sujeta esta información a lo previsto en el Art. 132 del Código Tributario.
5.- El SNII realizará por muestreo la supervisión y revisión de las actuaciones de las
entidades contratadas así como la situación tributaria de los exportadores. En caso de
existir irregularidades que ocasionen daño económico al Fisco será causal de resolución de
contrato con la EEVE infractora debiendo la Administración Tributaria imponer las sanciones
previstas en el Código Tributario de acuerdo a los procedimientos establecidos en el mismo,
asimismo la entidad especializada contratada estará sujeta a las sanciones que correspondan
por los daños y perjuicios emergentes del incumplimiento del contrato. La EEVE queda
obligada a presentar al SNII toda la información de las actuaciones que realice de
conformidad al Art. 131 de la Ley 1340.
6.- A partir de la fecha de la publicación de la presente Resolución Administrativa y en

virtud a la facultad de delegación prevista en el articulo 23 del D. 5. 23944 la EEVE a solicitud
de los exportadores que opten por el mecanismo de verificación previa deberán recabar el
“Dictamen de Verificación de la Devolución Impositiva” en forma anticipada a la presentación
de su solicitud de CEDEIM. A este fin los exportadores deberán presentar a la EEVE, la
a) Póliza de Exportación con sello de conformidad desalida del país (copias exportador).
b) Factura comercial del exportador, emitida conforme a las normas legales en

vigencia.
c) Constancia de inspección emitida de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
187
d) En caso de exportación a zonas francas, la Póliza de Exportación con sello de
ingreso a dicho recinto.
e) En caso de que la operación desarrollada por el exportador esté inscrita en

programas de Régimen de Internación Temporal para Exportaciones (RITEX), por
una sola vez debe presentar las correspondientes fotocopias de las Resoluciones
Secretariales y los respectivos programas y plazos de vigencia y cancelaciones.
Asimismo, fotocopia de la Póliza de Internación Temporal con la cual ingresó la
mercancía al país.
f) Copia legalizada del Aviso de Conformidad o, para la exportaciones mineras, aviso

de conformidad provisional.
g) Carta de porte, guía aérea con sello de aduana de salida, manifiesto de carga con
cruce frontera o conocimiento marítimo para la hidrovía, el que corresponda. En las
exportaciones a ultramar adicionalmente se deberá presentar el conocimiento de
embarque marítimo si corresponde.
h) Detalle de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que respalden al

crédito de la devolución.
La documentación deberá ser presentada en medio magnético bajo el siguiente formato:
- Número de RUC Tipo de dato:

Numérico (4 a 8 dígitos)
- Número de Orden del Formulario 300 Tipo de Dato:
Numérico(2 a 8 dígitos)
- Código Alfanumérico Tipo de Dato:
Alfanumérico (10 dígitos)
- Número correlativo Tipo de Dato:
Número (1 a 10 dígitos)
- Fecha de emisión Tipo de Dato:
Fecha (formato DD/MMIAA)
- Importe en bolivianos Tipo de Dato:
Numérico (sin centavos ni
separador de miles)
Los datos deberán estar separados por pipe (|), además venir una línea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
188
Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, pólizas de importación y

otros deberán agruparse sin discriminación en un solo monto, registrándolos bajo el RUC.
88888888.
Para una correcta presentación deberá considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNÉTICO
El medio magnético deberá ser un diskette de 3 1/2 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) ó
de 1.44 Mb- (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, con el

nombre de archivo CREDEXP.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal (Raíz) del
medio magnético.
El archivo deberá considerar las siguientes restricciones.
- No deberá tener encabezados, espacios entre líneas ni campos nulos o en blanco.

- El fin de líneas es LF y CR (Line Feed y Cariage Return)
- En la última línea debe estar únicamente el carácter de fin de archivo.
7.- Los servicios de la EEVE serán cubiertos por los exportadores.
8.- Se establece como plazo máximo para la elaboración del “Dictamen de Verificación
de Devolución Impositiva” el término de 30 días computables a partir de la presentación por
parte del exportador a la EEVE de toda la documentación en los términos establecidos en
el numeral 6 de la presente Resolución Administrativa. La EEVE queda obligada a la firma
del contrato de servicios con el exportador a la presentación de la documentación completa.
9.- La EEVE en caso de duda deberá realizar la correspondiente consulta sobre la

interpretación de la validez de los créditos fiscales al SNII, la misma que deberá ser
respondida en el término de 5 días hábiles, asimismo deberá coordinar con el SNII las
validaciones y cruces informáticos que corroboren la validez de las facturas presentadas
para lo cual se establece para las dependencias competentes el plazo máximo de
respuesta de 10 días hábiles.
10.- Las solicitudes de CEDEIM de los exportadores que cuenten con el “Dictamen de
Verificación de la Devolución Impositiva” emitida por la EEVE, presentaran dicho dictamen
189
y la Solicitud de Devolución Impositiva al SIVEX y el CEDEIM será emitido en el plazo
máximo de 30 días hábiles a partir de la aceptación de la solicitud de la devolución sin el
requisito de la presentación de una boleta de garantía bancaria.
11.- Cuando el exportador comprometa la entrega de una boleta de garantía bancaria,

en su solicitud de devolución de impuestos deberá acogerse al plazo establecido en el inciso
a) del artículo 4 del D.S. 23944 de 24-02-95. computado a partir de la fecha en que la
solicitud quede admitida.
REORDENAMIENTO DISPOSICIONES LEGALES CEDEIM PROCEDIMIENTO DE

SOLICITUD Y EMISIÓN CEDEIM
12.- La presentación del CEDEIM será mensual por una sola vez, para lo cual se deberá
adjuntar el detalle de las exportaciones efectuadas en el mencionado período.
13.- El exportador a tiempo de entregar su solicitud de Devolución de Impuestos a

través del SIVEX, presentará una DECLARACIÓN JURADA que respalde las efectivas
exportaciones realizadas, además de la legalidad en la devolución de los impuestos tales
como el IVA, ICE y el GAC.
Se establece la obligatoriedad que tienen los exportadores de entregar al Servicio

Nacional de Impuestos Internos, un poder suficiente y específico de la persona que recibe
los respectivos valores (CEDEIM), Acta de constitución de la empresa, fotocopia legalizada
por Notario Público, fotocopia legalizada del RUC: la existencia de estos documentos se
verificará en el kardex del exportador, de no existir deberá exigirse su presentación. En caso
de producirse un cambio de apoderado, se deberá comunicar este hecho a la administración
tributaria, a tiempo de presentar el documento que acredite el poder suficiente y especifico.
14.- Para solicitar la devolución de impuestos, es obligatoria la presentación de dos

juegos ordenados (originales, copias y fotocopias) por parte del exportador de los siguientes
documentos y formularios:
Obligatorios:
Para solicitar la devolución de impuestos, es obligatoria la presentación por parte del

exportador de los siguientes formularios:
Solicitud de Devolución Impositiva (Form. 1130), original

Formulario de Cálculo del CEDEIM (Form. 1131), original y copia.
Complementarios:
Adicionalmente, dependiendo del tipo de impuesto por el cual solicita devolución, el

exportador deberá presentar:
190
FORMULARIO 391
Si el exportador efectuó compras por importes iguales o mayores a Bs. 3.000.- y solicita
la devolución del impuesto al Valor Agregado deberá presentar por triplicado el formulario
“Detalle de Notas Fiscales” (Form. 391).
FORMULARIO 393
Si el exportador solicita la devolución del Impuesto a los Consumos Específicos, deberá
presentar por triplicado el formulario 393 “Solicitud Devolución Impuesto al Consumo
Especifico”.
FORMULARIO 394
El exportador deberá presentar original y copia del formulario 394 “Información de
Apoyo Compras Directas” cuando hubiere efectuado compras en el mercado interno.
Los exportadores del sector No Tradicional y programa RITEX, deberán llenar los datos
de cabecera e informar el total del importe facturado correspondiente a las compras
efectuadas en el periodo de la exportación.
Si el exportador pertenece al sector Tradicional o Minero, deberá presentar el formulario

con toda la información que se solicita.
FORMULARIO 395
El exportador deberá presentar original y copia del formulario 395 “Solicitud de
Devolución del IVA por Activos Fijos (Bienes de Capital) cuando hubiere efectuado
adquisiciones, reparaciones, importaciones y ventas de bienes Activos Fijos incluidos
bienes de capital.
15.- Los valores tributarios (CEDEIM) PODRÁN SER FRACCIONADOS.
De acuerdo a la siguiente escala:
MONTO (Bs) N° DE VALORES

SOLICITADOS (Por Bs.1O.OOO)
10.000 a 50.000 5
50.001 a 100.000 10
100.001 a 200.000 15
200.001 a 300.000 20
300.001 a 400.000 25
400.001 adelante (*) 60
(*): Para los montos mayores a Bs. 400.001, el exportador necesariamente deberá
solicitar mediante carta el fraccionamiento de los valores requeridos.
191
16.- A tiempo de recoger el CEDEIM, el exportador debe entregar los siguiente
documentos:
a) Copia legalizada del Aviso de Conformidad o, para las exportaciones mineras, Aviso
de Conformidad Provisional.
b) Carta de Porte, Guía Aérea con sello de aduana de salida, manifiesto de carga con
cruce de frontera o conocimiento marítimo para la Hidrovía, el que corresponda. En
las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deberá presentar el conocimiento
de Embarque Marítimo, si corresponde.
c) La boleta de garantía bancaria por el 100% del valor del CEDEIM, con validez de
ciento veinte (120) días calendario a partir de la fecha de emisión del CEDEIM, en
el caso de que el exportador haya comprometido su entrega en su SDI.
DE LA EFECTIVIZACIÓN DE LOS VALORES TRIBUTARIOS CEDEIM (VALORES

REDIMIBLES)
17.- Cuando la Administración Tributaria no pueda emitir Valores Tributarios (CEDEIM),

por encima de la asignación mensual fijada por el Tesoro General de la Nación, los Valores
Tributarios CEDEIM podrán ser efectivizados hasta tres (3) meses después de la fecha de
emisión. Para este efecto, el Servicio Nacional de Impuestos Internos colocará un sello en
la parte superior derecha del CEDEIM con la fecha de efectivización del valor.
18.- Las empresas exportadoras cuyos CEDEIM ’s sean efectivizados hasta tres meses
después de la fecha de emisión, deberán reflejar contablemente la disminución del crédito
fiscal, producido por el monto de la devolución del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo
a la fecha de efectivización del CEDEIM.
19.- Los funcionarios encargados de la redención de valores deberán considerar la

fecha de efectivización del CEDEIM, para ingreso en el Sistema de Recaudación en el
periodo que corresponda, considerando para ello el sello de la parte superior derecha con
la fecha asignada en el CEDEIM.
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS
20.- El CRÉDITO IVA - ACTIVOS FIJOS acumulado en la importación, adquisición,

reparación o mantenimiento de bienes de capital, será devuelto a los exportadores en las
mismas condiciones que el IVA corriente.
192
21.- Para la solicitud de devolución del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS el exportador
deberá incluir junto a la Solicitud de Devolución Impositiva el formulario 395 “solicitud de
devolución IVA - Activos Fijos” en el cual informará las importaciones, adquisiciones,
reparaciones, (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del bien) y ventas de Activos Fijos
de la siguientes manera:
22.- El uso del Formulario 395 es de carácter obligatorio para los exportadores que
soliciten la devolución del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS, y la no presentación del mismo
significará el rechazo de las Solicitudes de Devolución Impositiva.
23.- En caso de no existir ningún movimiento de importaciones, adquisiciones,

reparaciones y ventas de Activos Fijos el exportador se encuentra obligado a la presentación
de este Formulario declarando el mismo sin movimiento.
24.- La Dirección de Area Fiscalización y las Jefaturas de Fiscalización de las

Administraciones Regionales, para la verificación del crédito fiscal por IVA Bienes de
Capital, tomará los bienes de capital descritos en la Nomenclatura Común de los Países
Miembro NANDINA, de conformidad a lo establecido por la Comisión del Acuerdo de
Cartagena mediante la Decisión 381 y D.S. 23766 de 2 1/04/94, en su Anexo 1.
DEVOLUCIÓN DEL GAC PARA EL SECTOR MINERO METALÚRGICO POR

CONCEPTO DE IMPORTACIÓN Y ADQUISICIÓN DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL EN EL MERCADO INTERNO
DETERMINACIÓN DEL CREDITO GAC PAGADO POR CONCEPTO DE INSUMOS
25.- Las empresas EXISTENTES del Sector Minero Metalúrgico que deseen solicitar
la devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno
de insumos, deberán informar anualmente hasta el día 15 del primer mes de la nueva
gestión fiscal, a través del Formulario 385 “DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos
- Sector Minero Metalúrgico”, el consumo promedio mensual de insumos correspondientes
a la gestión fiscal anterior.
26.- Las empresas NUEVAS del Sector Minero Metalúrgico que deseen solicitar la
devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno de
insumos, deberán presentar junto con su primera Solicitud de Devolución Impositiva, en el
Formulario 385 “DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos - Sector Minero Metalúrgico”,
una estimación anual del consumo promedio mensual de insumos.
193
La estimación presentada anteriormente servirá de base para la devolución del GAC
para la siguiente gestión fiscal, en caso de que la información histórica de consumo de
insumos en la primera gestión fiscal sea menor a seis meses. En caso de que la información
histórica sea mayor o igual a los seis meses, se procederá de acuerdo a lo establecido en
el numeral 25.
27.- En la presentación del Formulario 385 “DDJJ Consumo Promedio Anual GAC
Insumos - Sector Minero Metalúrgico”, se permitirá agrupar en un solo ítem (Insumos
Menores) aquellos insumos que en conjunto no superen el 20% del total del GAC pagado
durante esa gestión y que individualmente sean menores o iguales al 1% del mismo valor.
28.- Para las partes y piezas destinadas al ensamblaje de activos fijos, incluidos bienes
de capital, se considerará como consumo Promedio Anual el consumo promedio mensual
de la vida útil del bien ensamblado.
29.- Para solicitar la devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en
el mercado interno de insumos, se deberá incluir junto a las Solicitudes de Devolución
Impositiva mensual, el Formulario 401 “DDJJ Determinación Crédito GAC Insumos - Sector
Minero Metalúrgico”, mediante el cual se determinará el crédito GAC por este concepto.
DETERMINACION DEL CREDITO GAC PAGADO POR CONCEPTO DE ACTIVOS

FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
30.- Los exportadores del Sector Minero Metalúrgico (empresas EXISTENTES o

NUEVAS) que deseen solicitar la devolución del GAC pagado por la importación, adquisición
en el mercado interno y/o reparación (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del bien) de
activos fijos, incluidos bienes de capital, deberán presentar junto con su solicitud de
Devolución Impositiva mensual, el Formulario 402 “DDJJ Determinación Crédito GAC
Activos Fijos - Sector Minero Metalúrgico”, mediante el cual se determinará el crédito GAC
por concepto de activos fijos.
31.- La determinación del crédito GAC por concepto de importación, adquisición en el

mercado interno y/o reparación de activos fijos, incluidos bienes de capital, se realizará
sobre la base de la vida útil y depreciación de cada bien de acuerdo a los coeficientes que
se detallan en el Anexo del Art. 22 del Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995.
32.- Las transferencias o baja de activos fijos, incluidos bienes de capital, que realicen
los exportadores del Sector Minero Metalúrgico se deberán informar en el Formulario 395
“Solicitud de Devolución IVA - Activos Fijos”. El uso de este Formulario es de carácter
obligatorio para los exportadores del Sector Minero Metalúrgico que soliciten la devolución
del GAC por concepto de activos fijos, incluidos bienes de capital. La no presentación del
mismo significará el rechazo de la solicitud de Devolución Impositiva.
194
Aún en el caso de no existir ningún movimiento de importaciones, adquisiciones en el

mercado interno, reparaciones, transferencias o bajas de activos fijos, incluidos bienes de
capital, el exportador del Sector Minero Metalúrgico se encuentra obligado a la presentación
de este formulario, declarando el mismo sin movimiento.
DETERMINACION DEL IMPORTE DE DEVOLUCION DEL GAC PAGADO POR

CONCEPTO DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
33.- Para la determinación del importe de devolución del GAC pagado por concepto
de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, los exportadores del Sector Minero
Metalúrgico deberán presentar junto con su solicitud de Devolución Impositiva, el Formulario
403 “DDJJ — Importe de Devolución GAC de Insumos y Activos Fijos — Sector Minero
Metalúrgico”, en el cual deberán diferenciar el crédito neto GAC correspondiente a insumos
y aquel correspondiente a activos fijos, incluidos bienes de capital.
OTRAS DISPOSICIONES
34.- La presente Resolución Administrativa, se aplicará para las exportaciones cuyas

importaciones, adquisiciones en el mercado interno y/o reparaciones por concepto de
insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, se hayan realizado a partir del 1° de
marzo de 1995, conforme a lo previsto en el Art. 17 del Decreto Supremo 23944 del 30 de
enero de 1995.
35.- La solicitud de Devolución Impositiva del GAC correspondiente a las exportaciones

comprendidas entre marzo/95 y septiembre/97, cuyas importaciones, adquisiciones y/o
reparaciones por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, se hayan
realizado a partir del 1° de marzo de 1995, se realizará mediante la presentación del
Formulario 401 “DDJJ Determinación Crédito GAC Insumos - Sector Minero Metalúrgico”,
sobre la base de datos de consumo real de insumos y depreciación de activos fijos, incluidos
bienes de capital.
Para la presentación de Solicitudes de Devolución Impositiva, los exportadores del

Sector Minero Metalúrgico tendrán un plazo de 90 días a partir de la publicación de la
36.- Para las solicitudes de devolución impositiva del GAC, correspondiente a las
exportaciones para la gestión fiscal 1998, los exportadores del sector minero metalúrgico,
deberán presentar en el formulario 385 “DDJJ consumo promedio anual, GAC insumos.
Sector Mineros Metalúrgico”, el consumo promedio mensual de insumos correspondientes
a la gestión fiscal 1997 en un plazo de 60 días a partir del 1° de octubre de 1998.
195
Asimismo, deberán presentar en igual plazo el Formulario 401 “DDJJ Determinación
Crédito GAC Insumos - Sector Minero Metalúrgico “, las empresas que hayan presentados
solicitudes para la gestión 1998 al Servicio Nacional de Impuestos Internos con anterioridad
a la publicación de la presente Resolución Administrativa.
37.- La devolución impositiva del GAC a los exportadores del Sector Minero Metalúrgico
por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, para el periodo
comprendido del 1° al 11 de diciembre de 1994, se efectuará de acuerdo al procedimiento
establecido en el Decreto Supremo 23574 de 29 de julio de 1993.
38.- La devolución del GAC por activos fijos, incluidos bienes de capital, para el periodo
comprendido entre el 12 de diciembre de 1994 y el 28 de febrero de 1995, se aplicará lo
establecido en el numeral 23 de la presente Resolución Administrativa, con excepción del
GAC pagado que corresponda a la cuota parte de la depreciación del periodo en cuestión.
Para estos efectos, los exportadores del Sector Minero Metalúrgico deberán presentar un
detalle de las importaciones, adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno de
activos fijos, incluidos bienes de capital, realizadas en este periodo.
39.- Los exportadores del Sector Minero Metalúrgico deberán llevar dos libros GAC,
denominados Libro GAC Insumos y Libro GAC Activos Fijos, incluidos Bienes de Capital,
con el detalle mensual de las pólizas de importación, la depreciación o vida útil, las facturas
de adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno, incorporados en el costo del
producto exportado a efectos de aplicación de lo dispuesto en el Art 9° Cap. III del Decreto
Supremo N° 23944 de 30 de enero de 1995. Esta documentación, será objeto de
fiscalización por parte del Servicio Nacional de Impuestos Internos y sus dependencias
regionales.
40.- Apruebanse los Formularios:
- Formulario 385 “DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos – Sector Minero
Metalúrgico”
- Formulario 401 “DDJJ Determinación Crédito GAC Insumos –Sector Minero
Metalúrgico”
- Formulario 402 “DDJJ Determinación Crédito GAC Activos Fijos - Sector Minero
Metalúrgico”
- Formulario 403 “DDJJ Importe de Devolución GAC de Insumos y Activos Fijos -
Sector Minero Metalúrgico”
196
GRAVAMEN ADUANERO CONSOLIDADO-SECTOR MINERO
41.- A fin de dar cumplimiento al numeral 34 de la presente Resolución, se instruye

la recepción de las Declaraciones Juradas F-385, F-401, F-402, F-403, en medio magnético,
adjuntando los respaldos impresos, debidamente firmados por el propietario o representante
legal.
42.- Realizar la programación de pago de adeudos por el GAC - Sector Minero

Metalúrgico, mediante la emisión de valores redimibles, a ser efectivizados entre el 2 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 1998, según la programación.
43.- Se consideran válidas las solicitudes que fueron presentadas hasta los 180 días
calendario, computables a partir del primer día hábil del mes siguiente al que se realizó la
exportación.
DE LA AMPLIACIÓN DE POSICIONES ARANCELARIAS
44.- Ampliar la lista de posiciones arancelarias bajo otro Régimen del Reintegro y las
posiciones exceptuadas del reintegro del GAC de acuerdo al siguiente detalle:
0106001200 2704003000 2712901000 7110210000

2530400000 2705000000 2712902000 7110290000
100000000 2530900000 2706000000 2712903000
7110310000 2303300000 2600000000 2707100000
2712904000 7110390000 2603000000 2601110000
2707200000 2712909000 7110410000 2607000000
2601120000 2707300000 2713110000 7110490000
2608000000 2601200000 2707400000 2713120000
7111000000 2609000000 2602000000 2707501000
2713200000 7112100000 2616100000 2604000000
2707509000 2713900000 7112200000 2617100000
2605000000 2707600000 2714100000 7112900000
2709000000 2606000000 2707910000 2714900000
7118900000 2710007900 2610000000 2707991000
2715001000 7200000000 2711210000 2611000000
2707999000 2715002000 7201100000 2825800000
2612100000 2708100000 7201200000 7201200000
4101220000 2612200000 2708200000 7100000000
7201500000 4401300000 2613100000 2710001100
7101100000 7201500000 4403100000 2613900000
2710001910 7101210000 7202110000 4403200000
197
2614000000 2710301920 7101220000 7201220000
4403410000 2615100000 2710002000 7102100000
7202210000 4403490000 2615900000 2710003000
7102210000 7202290000 4403910000 2616901000
2710004100 7202300000 7202300000 4403920000
2616909000 2710004900 7102310000 7202410000
4403990000 2617900000 2710005000 7102339000
7202490000 4401000000 2618000000 2710006000
7103101000 7202500000 4407101000 2619000000
2710007100 7103911000 7202600000 4407920000
2620110000 2710007200 7103912000 7202700000
5101190000 2620190000 2710007300 7103990000
7202800000 7103109000 2620200000 2710008000
7207200000 7202910000 7106911000 2620300000
2710009100 7104100000 7202920000 7106912000
2620400000 2710009200 7104200000 7202930000
7108120000 2620500000 2710009300 7104900000
7202990000 8001100000 2620900000 2710009400
7105100000 7203100000 8504219000 2621000000
2710009900 7105900000 7203900000 8544519000
2701110000 2711110000 7106100000 7204500000
8507100000 2701120000 2711120000 7106920000
7205100000 8507800000 2701190000 2711130000
7107000000 7205210000 8507903000 2701200000
2711140000 7108130000 7205290000 8708399000
2702100000 2711190000 7108130000 7206100000
8708931000 2702200000 2711290000 7108200000
7206900000 2703000000 2712101000 7207110000
7207110000 2704001000 2712109000 7110110000
7207120000 2704002000 2712200000 7110190000
7207190000
45.- Realizar la devolución del GAC pendiente de devolución por la Resolución Bi

Ministerial 08, mediante sistema manual, a fin de proceder a la devolución del GAC
correspondiente a la Resolución Bi Ministerial 878.
46.- Se amplia la vigencia de la Resolución Bi Ministerial 878 del 5 de agosto hasta

el 31 de agosto de 1998.
198
ABROGACIONES
47.- Se abrogan las siguientes disposiciones legales:
Resolución Administrativa No. 05-528-93 de 09/12/93

Resolución Administrativa No 05-115-95 de 11/05/95

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha visto por conveniente, implementar

un instrumento operativo que permita a los sujetos pasivos, cumplir con sus obligaciones
tributarias inherente a los Impuestos; al Valor Agregado (Form-143), a las Transacciones
(Form-156), Régimen Complementario al IVA – Contribuyentes Directos (Form-71) e
Impuesto a las Utilidades de las Empresas - Profesionales Liberales u Oficios (Form-58),
respectivamente.
Que, es necesario disponer de un formulario simple y sencillo para aquellos contribuyentes

que presenten sus declaraciones juradas “Sin Movimiento”, cuando corresponda.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades conferidas por el

Art. 127 del Código Tributario, y los Decretos Supremos pertinentes.
RESUELVE:
1. Aprobar el formulario 3300, para la presentación de Declaraciones Juradas “SIN

MOVIMIENTO”, únicamente, con el objeto de dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias correspondientes, al Impuesto al Valor Agregado (Form-143), Impuesto a las
Transacciones (Form - 156), Impuesto al Régimen Complementario al IVA – Contribuyentes
Directos (Form-71) e Impuesto a las Utilidades de las Empresas - Profesionales Liberales
u Oficios (Form - 58).
199
2. La presentación de esta Declaración Jurada, deberá realizarse cuando los sujetos
pasivos no tuvieren movimiento en sus actividades que desarrollen, y, por los periodos
que correspondan.
3. La presentación de dicha Declaración Jurada solo es de carácter original, no

correspondiendo la presentación de otra Declaración Jurada con carácter de rectificación.
4. La presente disposición tiene vigencia a partir del 07-10-98.
Registrase, cúmplase y hágase saber:

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio nacional de Impuestos Internos incorporará a
los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de las
operaciones o importancia fiscal,
Que, el artículo 6to del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retención o percepción que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes,
a partir de la publicación de la resolución que los cataloga como tales, un plazo máximo de sesenta
(60) días para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informáticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudación
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

retención o percepción su nueve forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artículo
127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
200
RESUELVE
1. Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la

Subadministración de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo número
de registro único de contribuyente se relaciona a continuación:
8424063
2. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de la

Subadministración de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes cuyos
números de registro único de contribuyente se relacionan a continuación:
8026289 8026297 8026360
3. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

numerales primero y segundo de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus
obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del día cuatro de Enero de 1999, en
la forma prevista en los artículos 6to y 7mo del D.S. 24603 de 1997.
4. Los contribuyentes de que tratan los numerales primero y segundo de la presente

resolución, deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración
y Subadministración a la que actualmente pertenecen, hasta el día treinta y uno de
Diciembre de 1998.
5. Adicionar el numeral 1ro de la Resolución Administrativa No. 05-163-98, al

contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.
6. Adicionar al numeral 1ro de la Resolución Administrativa No. 05-172-98, a los

contribuyentes indicados en el numeral segundo de la presente Resolución Administrativa.

el Software del libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes indicados en la
presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 15 de enero de 1999
(información del periodo diciembre de 1998) en las fechas que correspondan a cada
vencimiento en función al último dígito del número de RUC. Las presentaciones posteriores
deberán efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del
periodo (mes) anterior inmediatamente vencido.

DIRECTOR GENERAL
201
Que, el día 16 de noviembre la Subadministración de Grandes Contribuyentes de

Santa Cruz, no pudo prestar a cabalidad los servicios de recaudación tributaria, debido
a cortes de energía eléctrica en la ciudad.
Que, se requiere ampliar para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los
vencimientos para la presentación de declaraciones juradas mensuales, correspondientes
al período Octubre de 1998,
POR TANTO:

RESUELVE:
1° Ampliar a los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, las fechas de vencimiento

del período Octubre de 1998 para la presentación de declaraciones juradas mensuales
y pagos correspondientes a los formularios 156, 143, 94, 95 y 98, de la siguiente forma:
a) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados

en 0 y 1, hasta el día 17 de noviembre.
b) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 2, 3, y 4, hasta el día 18 de noviembre.
c) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 5, 6, y 7, hasta el día 19 de noviembre.
d) Responsables con número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 8 y 9, hasta el día 20 de noviembre.
2° Ampliar a los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, el vencimiento para la

presentación de declaraciones juradas mensuales y pagos del Impuesto a las Utilidades
para los formularios 54, 55, 56, correspondientes al periodo Octubre de 1998, hasta el
día 17 de Noviembre de 1998.
3°La presente Resolución Administrativa tienen vigencia a partir de la fecha,

exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz.

DIRECTOR GENERAL
202

VISTOS:
Que, el Art. 51 bis de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que la utilidad
neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no
renovables esta gravada por una alícuota adicional del 25%, que se aplicará, previa
deducción de los conceptos señalados en los incisos a) y b) del citado artículo.
Que, el Art. 40 del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997, establece que a
los fines de lo dispuesto en el párrafo cuarto del inciso b) del artículo 51 bis de la Ley 843,
modificado por el artículo 11 de las disposiciones transitorias y finales del Código de
Minería, al cierre de la gestión fiscal 1997 se aplicará como deducción limite, el monto anual
de Bs 250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) establecido
por la Ley N° 1731.
Que, dicho monto límite se ajustará anualmente por las variaciones operadas entre el
1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal en el tipo de cambio oficial
del Boliviano respecto al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, más el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país, medida a base de la
variación operada en los Indices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal
del referido país.
POR TANTO:

Art. 127 del Código Tributario y el Decreto Supremo citado precedentemente.
RESUELVE :
Ajustar el monto establecido en el artículo 40 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio

de 1997 para la gestión fiscal 1998, por la variación del tipo de cambio oficial del boliviano
respecto al dólar estadounidense operada desde el 1° de julio de 1997 al 30 de junio de
1998 más el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país, medida
a base de la variación operada en los Índices de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido país; de acuerdo al siguiente detalle:
203
A = [Variación del T/C Bs./$us] + 50% [Variación del IPM USA]
T/C 30 de Junio 98 = 5.52 IPM Junio/98 = 107.4

T/C 1° de Julio 97 = 5.23 IPM Julio/97 = 109.2
A = [ (5.52 - 5.23) x 100] + 50% [ (107.4 - 109.2) x 100]

5.23 109.2
A = 5.544933% + 0.50 (- 1.648352%)
A = 4.72076%
A = 1.0472 (índice)
Bs. 250.000.000 x 1.0472 = Bs 261.800.000.-
NUEVO MONTO LÍMITE AJUSTADO
Bs. 261.800.000.- (DOSCIENTOS SESENTA Y UN MILLONES OCHOCIENTOS MIL

00/100 BOLIVIANOS)

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los sistemas de información
para el control de las obligaciones fiscales para los Grandes Contribuyentes,
Que, el Gobierno Nacional expidió el Decreto Supremo 25183 de fecha 28 de

Septiembre de 1998,
204
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relacionados con la aplicación de las

normas relativas al mantenimiento de valor y a la multa por incumplimiento a deberes
formales, y reglamentar administrativamente otros aspectos técnicos,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Para efectos de lo establecido en el párrafo tercero del artículo 59 del Código

Tributario, el vencimiento para el pago de la multa por incumplimiento deberes formales, se
produce el mismo día de la ocurrencia del hecho que le dio origen. Por lo tanto a partir de
esa fecha deberá calcularse la actualización sobre el saldo no pagado de la multa.
2° Para la aplicación de la actualización del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas pagado, a que se refiere el artículo único de la Resolución Ministerial 662 del 21
de octubre de 1996, deberá tenerse en cuenta que el artículo 77 de la Ley 843 estableció
que cada mes calendario se constituye en un periodo mensual para la liquidación y pago
del Impuesto a la Transacciones.
En consecuencia y de acuerdo con lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 77 de

la citada Ley, el Impuesto sobre las Utilidades liquidado y pagado por periodos anuales, que
será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, deberá actualizarse
entre el ultimo día hábil del mes en que se realizó el pago y el ultimo día hábil del mes
siguiente.
Cuando se determine un nuevo saldo del Impuesto sobre las Utilidades luego de
efectuar la compensación con el Impuesto a las Transacciones, la actualización se
efectuará desde el ultimo día hábil del mes en que se liquido el nuevo saldo, hasta el ultimo
día hábil del mes siguiente.
Aclarase que el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y efectivamente
pagado, se considera como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones que se liquida
por periodos mensuales, a partir del primer mes posterior a aquel en que se produjo la
presentación y pago de la declaración correspondiente y hasta su total agotamiento o
hasta que ocurra un nuevo vencimiento del Impuesto.
3° Para efectos de la aplicación de los artículos 3°, 9° y 10° del Decreto Supremo 25183
de 1998, las expresiones “Impuesto a Pagar Liquidado”, “Impuesto a Pagar Determinado”,
205
e “Impuesto a Pagar”, equivalen a “Impuesto Determinado” y se entiende por este, al monto
de impuesto que el contribuyente determine en cada periodo gravable en sus
correspondientes declaraciones juradas, conforme lo establezca el SNII en los distintos
formularios aprobados para la presentación de las mismas.
Se considera que existe Impuesto Determinado, cuando en la casilla correspondiente

se declara un monto mayor a cero, o cuando la diferencia de débito fiscal menos crédito
fiscal arroje un monto mayor a cero. En los demás casos se considera que no existe
Impuesto Determinado.
La multa por incumplimiento a deberes formales establecida en el segundo párrafo del

artículo 121 del Código Tributario, de conformidad con los artículos 3°, 9° y 10° del Decreto
Supremo 25183 de 1998 y por corresponder exclusivamente al periodo que se declara, se
calculara directamente sobre el impuesto determinado actualizado, sin ninguna deducción.
4° Para la aplicación del numeral anterior de la presente Resolución Administrativa y

dando cumplimiento al Decreto Supremo 25183 de 1998, la Multa por Incumplimiento a
Deberes Formales, se calculará de la siguiente forma:
4.1° En los casos de declaraciones juradas originales presentadas fuera de término, se

calculará el 10% del Impuesto Determinado actualizado. Si no existiere impuesto determinado
o no fuera posible establecerlo, se aplicará la multa máxima establecida en el artículo 121
4.2° En los casos de declaraciones juradas rectificativas, cuando las declaraciones

juradas que se rectifican hayan sido presentadas dentro de termino:
a) Si la rectificativa aumenta el impuesto determinado, se aplicará 10% sobre la

diferencia de impuesto determinado actualizado existente entre la declaración
jurada que se rectifica y la rectificativa.
b) Si la rectificativa genera un impuesto determinado que no existía en la declaración

jurada rectificada, se aplicará 10% sobre el impuesto determinado actualizado.
c) En los demás casos no se liquidará multa por incumplimiento a deberes formales.

4.3° En los casos de declaraciones juradas rectificativas, cuando las declaraciones
juradas que se rectifican hayan sido presentadas fuera de termino:
a) Si la rectificativa aumenta o disminuye el impuesto determinado con relación

a la declaración que rectifica, se aplicará 10% sobre el nuevo impuesto
determinado actualizado.
206
b) Si la rectificativa genera un impuesto determinado que no existía en la

declaración jurada rectificada, se aplicará 10% sobre el impuesto determinado
actualizado.
c) En los demás casos de modificaciones al impuesto determinado o al saldo a
favor del contribuyente, se aplicará la multa máxima establecida en el artículo
En los casos del numeral 4.3° las multas calculadas por efectos de las declaraciones
juradas rectificativas son sustitutivas de las que se hubieren liquidado con ocasión de la
presentación de las declaraciones juradas que se rectifican.
Cuando los montos de las multas sean inferiores a los mínimos establecidos en el
artículo 121 del Código Tributario, se aplicarán los montos mínimos según corresponda; en
caso de que los montos de las multas sean superiores al máximo establecido en el artículo
121 del Código Tributario, se aplicará el monto máximo establecido. En todos los casos se
asimilará a las Empresas Unipersonales como Personas Jurídicas.
La multa por incumplimiento a deberes formales deberá actualizarse de conformidad

con el artículo 59 del Código Tributario, de acuerdo a lo establecido en el numeral 1° de la
5° Las intimaciones establecidas en los artículos 7°, 12°, 13°, y 15° del Decreto
Supremo 25183 de 1998, deberán ser generadas, impresas y remitidas para su notificación,
a mas tardar en la segunda semana siguiente a cada vencimiento de la obligación de
presentar las declaraciones juradas y de pagar los tributos correspondientes.
Las intimaciones establecidas en los artículos 11°, 13° y 14°, del Decreto Supremo
25183 de 1998, deberán ser generadas, impresas y remitidas para su notificación, cuando
corresponda, a mas tardar en la segunda semana siguiente a la fecha de detección del
hecho causante de la intimación. En el mismo termino deberán ser generadas, impresas y
remitidas para su notificación, las intimaciones o actuaciones que se produzcan por efecto
de declaraciones juradas rectificativas, o por efecto de incumplimiento a otras intimaciones
previamente notificadas.
Las nuevas notificaciones que deban ser generadas, impresas y remitidas, deberán ser
producidas a mas tardar dos semanas después de recibidos los avisos de notificación o los
avisos de retorno, de las intimaciones originalmente enviadas.
Lo establecido en el presente numeral, únicamente tiene efectos administrativos para

control interno del SNII y su incumplimiento genera responsabilidad funcionaria. En casos
excepcionales, los Jefes de Sector de Recaudación con el visto bueno de su superior
207
inmediato, solicitarán al Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, la ampliación
de los términos establecidos en el presente numeral. La solicitud deberá realizarse
debidamente fundamentada y con suficiente anticipación.
6° Para la aplicación de los artículos 3° y 4° del Decreto Supremo 25183 de 1998, se

deberá considerar que las modificaciones que las declaraciones juradas rectificativas
realicen al saldo a favor del fisco o al saldo a favor del contribuyente contenidos en las
declaraciones juradas rectificadas, estén originadas en incrementos o disminuciones del
Impuesto Determinado o en incrementos o disminuciones de la diferencia de débito fiscal
menos crédito fiscal, y no en la utilización de créditos deducibles.
7° La presente Resolución Administrativa tiene vigencia para las Subadministraciones

de Impuestos de Grandes Contribuyentes, a partir de la fecha.

DIRECTOR


contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados todos los sistemas y
procesos de recaudación tributaria tanto para Grandes como para el Resto de Contribuyentes,
Que, estos nuevos sistemas y procesos fueron implantados inicialmente para los
Grandes Contribuyentes, pero tendrán cobertura para el Resto,
Que se requiere aprobar el manual de servicios y procesos del Sistema Integrado de

Recaudación para la Administración Tributaria – SIRAT,
POR TANTO:

208
RESUELVE:
1° Apruébase para todos los efectos, como parte de la presente Resolución Administrativa,
el manual de servicios y procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria – SIRAT, que se adjunta a continuación y se compone de
“Presentación”, “Capítulo Introductorio” y de los siguientes capítulos específicos sobre
servicios y procesos de la gestión de recaudación tributaria:
Capítulo 1. Registro Unico de Contribuyentes
Capítulo 2. Habilitación de Notas Fiscales
Capítulo 3. Categorización de Contribuyentes
Capítulo 4. Recaudación de Grandes Contribuyentes
Capítulo 5. Control de Obligaciones Fiscales
Capítulo 7. Control de Valores
Capítulo 8. Conciliación Bancaria
Capítulo 9. Control de Bancos
Capítulo 10. Información de Gestión
Capítulo 11. Software Tributario Servidor
Capítulo 12. Parametrización
2° El manual de servicios y procesos que se aprueba por medio de la presente

Resolución Administrativa, entra en pleno vigor a partir de la fecha para las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes del País y para los contribuyentes de sus
respectivas jurisdicciones, y en lo que corresponda para las oficinas centrales del SNII. Para
el resto de administraciones y subadministraciones y demás dependencias regionales del
SNII, el manual tendrá vigencia desde el momento en que se implanten en cada sitio las
distintas aplicaciones que componen el Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria – SIRAT.

DIRECTOR
209
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-189 -98 (*)
Que, el Decreto Supremo 24603 de 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del

de contribuyente.
Que, la citada norma establece que la Dirección General de Impuestos Internos de

entonces incorporará a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en
consideración al volumen de las operaciones o importancia fiscal.

tales, un plazo máximo de sesentas (60) días para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informáticos, con el fin cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca la Dirección
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes

de retención o percepción su nueva forma operativa ante la Administración Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere

el artículo 127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE :
Clasifícase como Grande Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la Sub-

Administración de Grandes Contribuyentes de La Paz a la EMPRESA CONSTRUCTORA
QUIROGA LTDA., con R.U.C. N° 8691002
El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación


DIRECTOR
210

de contribuyentes,



POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasifícase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la

Subadministración de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
número de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuación:
8496838
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral

primero de la presente resolución, deberá dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
211
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional de
Impuestos Internos a partir del día cinco de Abril de 1999, en la forma prevista en los artículos 6°
y 7° del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolución, deberá continuar

con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes, bajo
la competencia y jurisdicción de la Administración y Subadministración a la que actualmente
pertenece, hasta el día treinta y uno de Marzo de 1999.
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa No. 05-172-98, al contribuyente

indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.
5. La presentación de la información requerida en medios magnéticos generados por el Software

del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la presente Resolución
Administrativa, se efectuará a partir del 15 de abril de 1999 (información del periodo marzo de 1999)
en las fechas que correspondan a cada vencimiento en función al último dígito del número de RUC.
Las presentaciones posteriores deberán efectuarse mensualmente y la información a ser incluida
corresponderá a la del periodo (mes) anterior inmediatamente vencido

DIRECTOR

Que el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del
de contribuyentes,
Que la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

Que el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

212

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:

Subadministración de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
número de registro único de contribuyente se relaciona a continuación:
5015995

de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del día cinco de Abril de 1999, en la forma prevista en los
artículos 6° y 7° del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolución, deberá

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración y Subadministración
a la que actualmente pertenece, hasta el día treinta y uno de Marzo de 1999.

indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa

el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 15 de abril de 1999
(información del periodo marzo de 1999) en las fechas que correspondan a cada

DIRECTOR
213
de contribuyentes,



POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:
1°: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de la

Administración Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector GRACO a los
contribuyentes cuyos números de R.U.C. se relacionan a continuación:
49654 5088 3137902 4437446 8582386

3138178 8508 1788981 7340702 8585105
50059 7336705 7351526 47902 2232
214
14842 3808 3139425 10669 2291

9598 7345275 7367180 5048869 2830825
4979 23850 8101914 3136957 5051193
1329600 13439 12785 44377 7349513
4910 1339605 7337051 10456 7356641
7250 14257 4355199 7363850 8103500
5046068 4431561 4014 7337400 8116229
7338309 7337493 4354206 3352 4758
2939401 4354249 13200 5044650 5290
3138100 7359225 3140504 7075430 8656
7367457 9482 3136604 4217128 10693
2151 3136639 23760 16268 14443
6378 7345658 6262 4437420 17418
1961160 6254 27723 22250 28487
15334 1716 7369743 2936860 1329090
5047889 3137430 7349122 7343817 2827603
11991 7361068 29351 1481 2829070
9474 1554 5452 11487 2829304
5460 3137350 7344104 8303 3138860
5048575 2939096 8338 4429702 5048435
1786318 1769316 7001231 7357346 7366027
2830310 4217357 3136817 4218183 7365683
2937930 7362773 5048168 5048303 3136752
4431081 7353936 929808 15377 2827751
7365691 3026 8102660 15407 7000189
4218035 4707 2631 1538 10596
5045045 2830019 6092 19151 5050804
4429770 8494 5045983 3137139 5049784
1337840 7346131 4214137 10707 2937441
7003099 7344899 7001010 3137686 14087
2934663 2830434 4437829 7371110 7749
7363010 5044294 4456 1784587 7362870
7356730 1782550 1787969 4214706 8112568
4358236 8102600 12343 8570930
2°: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

el numeral primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus obligaciones
tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio
Nacional de Impuestos Internos a partir del día cinco de Abril de 1999, en la forma prevista
en los artículos 6° y 7° del D.S.24603 de 1997.
3°: Con el propósito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
215
4°: Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución,

y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración a la que
actualmente pertenecen, hasta el día treinta y uno de Marzo de 1999.
5°: Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente resolución no hayan

sido clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral primero de
la presente resolución y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdicción
de la Administración Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, seguirán dando
5°: Para efectos de implementación del nuevo sistema las solicitudes de bajas
provisorias o definitivas para los contribuyentes clasificados en el numeral primero de la
presente resolución, serán atendidas después de 120 días posteriores a la fecha de
publicación de la presente Resolución Administrativa, en la Administración Regional de
Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes Contribuyentes.
6°: El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación


DIRECTOR

Que, debido a la liquidación del Banco Internacional de Desarrollo S.A., en las

localidades de Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazón,
Villamontes, Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramerín, no existe
Sucursal bancaria en la que los contribuyentes efectúen el pago de sus impuestos.
216
Que, hasta la fecha los bancos de Santa Cruz de la Sierra S.A., Unión S.A. y de Crédito
S.A., no han habilitado para el cobro de impuestos sus Sucursales que fueron aperturadas
en las regiones anteriormente señaladas.
Que, debido a que las Agencias del S.N.I.I. se encuentran en localidades alejadas, y
al no existir regularmente medios de transporte que faciliten el traslado de los montos
recaudados por los Agentes Regionales para ser depositados en sucursales bancarias de
las Oficinas Regionales a las que pertenecen; esta situación en algunos casos impide el
depósito en las fechas fijadas en Circulares dictadas para el efecto.
Que, debido a esta situación, a fin de no perjudicar a los contribuyentes en el pago de

sus impuestos, se han emitido las Circulares Nros. 05-0311-97 y 05-0006-98 de fechas 15/
12/97 y 15/01/98 respectivamente, instruyendo al Administrador de Cobija y a los Agentes
Regionales recepcionar las Declaraciones Juradas y Boletas de Pago, y cobro de tributos.
Cuya documentación y los importes recaudados, deben ser trasladados y depositados en
una sucursal bancaria a la que pertenece la Subadministración y Agencias; hasta que los
citados bancos, habiliten sus sucursales para el cobro de impuestos.
Que, como consecuencia de la situación señalada anteriormente, el Sistema de

Recaudación está emitiendo Intimaciones para los contribuyentes.
Por tanto; la Administración Tributaria en uso de las facultades que le confiere el Art.127
RESUELVE:
1. Las Intimaciones que se generen por ingreso de Declaraciones Juradas con

posterioridad a las fechas de vencimiento, por las causas anteriormente anotadas, y que
fueron recepcionadas oportunamente por funcionarios de las dependencias del Servicio
Nacional de Impuestos Internos; a partir del 15 de diciembre de 1997 y hasta que se habiliten
las sucursales bancarias para el cobro de tributos, éstas deberán quedar sin efecto, para
lo cual la Unidad encargada de este control, deberá tomar las previsiones respectivas.
La Presente Resolución Administrativa, es de aplicación para las localidades siguientes:

Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazón, Villamontes,
Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramerín.
Regístrese y hágase saber

DIRECTOR
217
de contribuyentes,

incorporará a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en “consideración

tales, un plazo máximo. de sesenta (60) días para realizar las adecuaciones que requieran

POR TANTO

de Mayo de 1997.
RESUELVE
1.Clasifícase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la

de Registro Único de Contribuyente se relaciona a continuación:
8407908

218
de Impuestos Internos a partir del día tres de Mayo de 1999, en la forma prevista en los
artículos 6° y 7° de D.S. 24603 de 1997.

sistemas, vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración y
Subadministración a la que actualmente pertenece, hasta el día treinta de Abril de 1999

indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.

presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir de mayo de 1999 (información
del periodo abril de 1999) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en función
al último dígito del número de RUC. Las presentaciones posteriores deberán efectuarse
mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del periodo (mes) anterior
inmediatamente vencido.

DIRECTOR



iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y contin-
uando desde el mes de abril del presente año con los Grandes Contribuyentes de Sucre.

05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98 y 05-185-98, estableciendo nuevos
219
procedimientos y reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes
de La Paz, ampliando su alcance a los Grandes Contribuyentes de Cochabamba y Santa
Cruz.
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas

para los Grandes Contribuyentes de Sucre,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, y 05-

149-98, 05-152-98 y 05-185-98 para los Grandes Contribuyentes de Sucre a partir del 1 de
Abril de 1999.
2° Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolución Administrativa 05-

150-98, para los Grandes Contribuyentes de Sucre, en la forma descrita a continuación:
Numerales 3° y 4º, a partir del periodo fiscal marzo de 1999.

Numerales 5°, 6°, 7° y 8°, a partir del 1 de abril de1999.

DIRECTOR


220
Que, para una adecuada recaudación de los impuestos nacionales, es necesario

aplicar una nueva versión de formularios de declaraciones juradas, boletas de pago y de
otros trámites,
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y continuando con los
Grandes Contribuyentes de Sucre.
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Sucre, los formularios de

declaraciones juradas y boletas de pago (Versión 1) con las vigencias correspondientes,

Año Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas –
Sector Minero, Retención de Anticipos. 1999 3
25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas –
Sector Minero. 1999 9
alícuota adicional a las utilidades extraordinarias por
actividades extractivas. 1999 3
beneficiarios del exterior. 1999 3
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
55 utilidad neta presunta, actividades parcialmente
realizadas en el país. 1999 3
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
56 remesas al exterior, actividades parcialmente
realizadas en el país. 1999 3
93 Retenciones Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas. 1999 3
221
173 Impuesto a las Transacciones, transmisión o
enajenación de bienes. 1999 Abril
622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, inmuebles. 1999 Abril
635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes,
otros bienes. 1999 Abril
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados. 1999 3
2252 Formulario de imputación de créditos por valores.
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1999 3
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1999 3
2º Apruébanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Sucre, los formularios para
otro tipo de trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versión 1) con las
vigencias correspondientes, que se señalan a continuación:

Año Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de Imprentas. 1999 Abril
3348 Solicitud de devolución/anulación de notas fiscales. 1999 Abril
3349 Solicitud de inscripción/baja de máquinas
registradoras. 1999 Abril
3350 Reporte de trabajos de impresión realizados. 1999 Abril
(Régimen General). 1999 Abril
3º Los formularios aprobados mediante la presente resolución, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Sucre, para la presentación de declaraciones juradas
(incluyendo rectificativas) correspondientes a períodos o meses iguales o mayores a los
señalados y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2° de la presente
Resolución Administrativa, para la realización de trámites ante el SNII.

DIRECTOR
222

Que, el artículo 46 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria ha

conceder hasta antes de la iniciación de la acción coactiva, facilidades para el pago de
gravámenes, impuestos (excepto retenciones), actualizaciones y multas a los
contribuyentes y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la
reglamentación que al efecto dicte la misma.
Que, las diferentes solicitudes de los contribuyentes han determinado que la

Administración Tributaria dicte varias disposiciones y resoluciones administrativas buscando
facilitar tanto la percepción de adeudos tributarios como su pago por los sujetos pasivos
en forma equitativa, haciéndose necesario el reordenamiento de este marco normativo a
fin de garantizar la aplicación y administración efectiva del beneficio dispuesto por el Art.
46 del Código Tributario, concordante con los artículos 58, 59 y 118 del cuerpo legal
mencionado.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorgan los
artículos 46 y 127 del Código Tributario,
RESUELVE:
1.- De conformidad a lo establecido en el artículo 46 del Código Tributario, se autoriza

a las Administraciones Regionales y Subadministraciones del Servicio Nacional de
Impuestos Internos ha conceder a solicitud expresa de los contribuyentes y/o responsables,
facilidades para el pago de deudas de impuestos, actualizaciones, y multas originadas
en declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, y en intimaciones,
resoluciones determinativas, y resoluciones sancionatorias emitidas por la Administración
Tributaria, en tanto no se encuentren dentro de la acción coactiva establecida en el
artículo 304 y siguientes del Código Tributario. Procederá la solicitud de facilidades de
pago sobre los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado.

- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a los Consumos Específicos.
- Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
- Impuesto al Régimen Complementario IVA (Contribuyentes Directos)
223
La solicitud y otorgación del plan de facilidades de pagos deberán formularse en
relación a cada documento de deuda emitido por las Administraciones y
Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos, es decir un plan por
Resolución Determinativa, Resolución Sancionatoria, Intimaciones, así como por
Declaraciones Juradas presentadas por los contribuyentes y/o responsables.
2.- Las facilidades de pago se concederán mediante Resolución Administrativa expresa

(Formulario No. 8002), bajo responsabilidad de los Administradores y Subadministradores
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, sujetándose a las condiciones y requisitos
descritos en la presente norma.
3.- Queda terminantemente prohibida la concesión de facilidades de pago por

retenciones en los siguientes impuestos:
a) - Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado Agentes de

Retención(Artículos 8, 11 y 12 del Decreto Supremo N° 21531
- Impuesto a las Transacciones (Artículo 10 del Decreto Supremo 21532)
- Impuesto sobre Utilidades de las Empresas (último párrafo del artículo 3ro. del
D.S. 24051)
b) El Impuesto a las Transacciones correspondiente a las transferencias gratuitas u

onerosas de bienes inmuebles, vehículos y otros bienes sujetos a registro, por ser
indefectible la inserción del comprobante de pago en las escrituras públicas a tiempo
de su protocolización en las Notarias de Fe Pública.
c) El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes por las mismas razones señaladas

en el inciso que antecede.
d) El Impuesto al Valor Agregado importaciones, al ser su pago inmediato un requisito

para la desaduanización del bien importado.
4.- El monto mínimo a partir del cual pueden ser otorgadas facilidades de pago, se
establece en 10 salarios mínimos nacionales. El monto mínimo de las cuotas periódicas
de las facilidades de pago (distintas a la cuota inicial), se establece en 2 salarios mínimos
nacionales.
5.- Los contribuyentes y/o responsables interesados en obtener un plan de facilidades

de pago, formularán la solicitud personalmente o mediante apoderado, debiendo en estos
casos adjuntar el poder especial que deberá extenderse a este efecto; tratándose de
personas jurídicas, el solicitante deberá acreditar debidamente la representación que
ostenta. Deberán además presentar el formulario de solicitud N°- 8001, acogiéndose
224
expresamente a lo indicado en la presente Resolución. Las Administraciones y

Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos, analizarán las solicitudes
presentadas por los contribuyentes, calcularán el plan a conceder y emitirán la liquidación
correspondiente.
La solicitud y concesión del plan de pagos sobre montos adeudados al Fisco, está
condicionada a la renuncia por parte del contribuyente a toda acción administrativa y/o
contenciosa por dichos montos. En caso de existir procesos contencioso tributarios en
curso, la concesión del plan de pagos estará condicionada al desistimiento de la acción
interpuesta por el actor.
6.- En el día de emitida la liquidación del plan de facilidades de pago, la que debe
contemplar los accesorios dispuestos por los artículos 58, 59 y 118 del Código Tributario,
el contribuyente deberá cancelar al contado y en carácter de cuota inicial el 10% (diez por
ciento) del impuesto; de la multa calificada; de la multa por incumplimiento a los deberes
formales; y de la multa por mora; y el 100% de los intereses.
7.- Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes deberán
presentar a las Administraciones Regionales y Subadministraciones del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, una de las siguientes garantías que respalden el cumplimiento del
plan de facilidades de pago:
- Boletas de Garantía Bancaria giradas en dólares estadounidenses a nombre del

Servicio Nacional de Impuestos Internos, que cubran el monto total del saldo de la
facilidad otorgada, o en su defecto cuatro (4) cuotas consecutivas debiendo ser
renovadas periódicamente con 5 días anteriores a su vencimiento, más un 20%
anual correspondiente al incremento de la deuda por el interés. Las boletas de
garantía bancaria podrán presentarse por periodos mensuales, trimestrales o
semestrales y su fecha de vencimiento corresponderá al período de la garantía,
más 15 (quince) días calendario adicionales.
- Certificados de Devolución Impositiva CEDEIM cuyo valor en bolivianos cubra el

monto total del saldo de la facilidad otorgada, o en defecto cuatro (4) cuotas
consecutivas debiendo ser renovadas periódicamente con 5 días anteriores a su
vencimiento, más un 30% anual correspondiente a la variación del tipo de cambio
en relación al dolar estadounidense y al incremento de la deuda por los intereses
que se generen. La fecha de redención será la que corresponda al periodo de la
garantía, más 5 (cinco) días hábiles adicionales. Los CEDEIM deberán estar
debidamente endosados por el contribuyente solicitante a nombre del Servicio
225
8.- En caso de que el contribuyente y/o responsable no cumpliere con los requisitos
señalados en los artículos sexto y séptimo de la presente Resolución, las Administraciones
y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos no concederán las
facilidades de pago solicitadas.
9.- En la fecha que señale el Servicio Nacional de Impuestos Internos, el contribuyente

y/o responsable solicitante deberá entregar las boletas de garantía que correspondan,
conforme a lo dispuesto en el artículo séptimo de la presente Resolución, de acuerdo con
el plan de facilidades de pago otorgado.
10.- Cancelado el monto dispuesto por el numeral sexto de la presente Resolución,

sobre el saldo restante, podrán concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales iguales
y consecutivas. Estas cuotas conforme a lo dispuesto por el Código Tributario estarán
sujetas a los siguientes recargos:
Mantenimiento de valor, se calculará considerando la variación del tipo de cambio

oficial producida desde la fecha de liquidación del plan y pago de la cuota inicial hasta un
día antes a la fecha de pago de las demás cuotas (Art. 59 Código Tributario).
Intereses, se calcularán según los días transcurridos desde la fecha de liquidación del
plan y el pago de la cuota inicial hasta un día antes de la fecha de vencimiento y pago de
cada una de las cuotas. A este efecto se tomará en cuenta la tasa de interés promedio
trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolución Administrativa
05-174-98 de 29-09-98 (Art. 58 Código Tributario).
Multa por mora, será el equivalente al 10% sobre los intereses determinados conforme
lo señalado en el párrafo precedente (Art. 118 Código Tributario).
11.- Las Administraciones y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos

Internos no otorgarán nuevos planes de facilidades de pago, cuando por la nueva solicitud
y los planes ya concedidas se hubiere comprometido el 50% del capital declarado por el
contribuyente.
12.- Las solicitudes de facilidades de pago por plazos mayores a veinticuatro cuotas
mensuales podrán ser concedidas únicamente previa Resolución Administrativa expresa
del Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en la que autorice al
Administrador o Subadministrador respectivo, la concesión de un plazo mayor. Los
planes de facilidades de pago otorgados por un plazo mayor a venticuatro cuotas
mensuales se sujetarán a los requisitos, condiciones y procedimiento descritos en la
226
13.- Las cuotas del plan de facilidades de pago tendrán como fecha de vencimiento el
último día hábil de cada mes calendario, a partir del mes siguiente al de la liquidación del
plan de facilidades y pago de la cuota inicial. Los contribuyentes deberán realizar los
correspondientes pagos, indicando el número de cuota, tipo de impuesto, No. de
Formulario 8002 y periodo fiscal correspondiente.
En caso de que el pago sea mayor al monto de la cuota, se imputará el monto pagado
a la cuota respectiva y el pago en exceso se imputará contra la siguiente cuota, y de esta
forma sucesivamente hasta agotar el pago en exceso.
Los contribuyentes, beneficiados con planes de facilidades de pago deberán presentar,

a más tardar el día del vencimiento de cada cuota, al funcionario encargado de las facilidades
de pago de la Administración o Subadministración correspondiente, una fotocopia de la
boleta de pago respectiva junto con el original de la misma. La no presentación de la
fotocopia del pago se interpretará como incumplimiento de la facilidad de pago.
14.- Los planes de pago concedidos de conformidad a lo dispuesto por la presente

Resolución no serán reprogramados por ninguna circunstancia.
15.- Cuando se presente una declaración jurada rectificatoria que incremente el saldo
a favor del fisco, en relación a la que motivó la solicitud de facilidades de pago, se
considerará nulo el plan concedido, sin necesidad de actuación alguna de la Administración
o Subadministración correspondiente, debiendo el contribuyente y/o responsable formular
una nueva solicitud dentro del término de cinco días siguientes a la presentación de la
declaración jurada rectificatoria. El nuevo plan de facilidades de pagos deberá sujetarse a
las condiciones y requisitos dispuestos por los numerales sexto y séptimo, además de los
que a continuación se señalan:
- No se podrá aumentar bajo ninguna circunstancia el tiempo total, ni el número de

cuotas para el pago originalmente concedido.
- El número de cuotas de la facilidad reliquidada, será igual al número de cuotas no

vencidas que estaban pendientes a la fecha de producirse el efecto por la declaración
jurada rectificativa.
- El contribuyente deberá presentar garantías que cubran el incremento de la deuda.
- Las solicitudes presentadas fuera del término perentorio señalado

precedentementen no serán aceptadas, en estos casos la Administración o
Subadministración correspondiente deberán proceder a la ejecución de las
garantías ofrecidas, y por la diferencia no cubierta se remitirán obrados a la
dependencia pertinente para el cobro coactivo.
227
16.- Los planes de facilidades de pago se considerarán incumplidos :
a) por la falta de pago
b) por el pago en menor valor de una de las cuotas que se fijan en el plan
c) de igual forma se considerarán incumplidos, cuando los contribuyentes no presenten,

a más tardar el día del vencimiento de cada cuota, al funcionario encargado de las
facilidades de pago de la Administración o Subadministración correspondiente, una
fotocopia de la boleta de pago junto con el original de la misma.
d) por la falta de renovación de las garantías, en las fechas establecidas al efecto.
En los casos en que se verifique incumplimiento del plan de facilidades de pago por
parte del solicitante, corresponde a las Administraciones Regionales o Subadministraciones
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, sin necesidad de actuación alguna, de
conformidad a lo dispuesto por el artículo 46 del Código Tributario, proceder a la ejecución
inmediata de las garantías, remitiendo antecedentes para su cobro coactivo.
Si las garantías no pudieran ser ejecutadas o a pesar de su ejecución el saldo deudor

de la facilidad no pudiere ser cubierto en su totalidad, la Administración o Subadministración
reliquidará en su totalidad la obligación original imputando a la misma los pagos que se
hayan realizado por concepto de cuotas de la facilidad y otros pagos que pudieren existir.
Sobre el saldo restante se iniciará simultáneamente el cobro coactivo.
El orden de imputación de pagos en estos casos será el siguiente:
- deuda principal
- mantenimiento de Valor
- intereses
- multa por mora
- otras multas
- otras obligaciones que pudieren existir.
En los casos de existir Resoluciones Determinativas se respetará el orden de cargos

contemplados en las mismas.
17.- La presente Resolución Administrativa entra en vigencia para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
el Sector de Grandes Contribuyentes de Sucre a partir de su publicación.
228
18.- Abrógase la Resolución Administrativa No. 05-169-98 de 24 de agosto de 1998.
19.- Conforme los sistemas computarizados desarrollados para la categoría de

GRANDES CONTRIBUYENTES se implanten para las demás categorías de
contribuyentes, la solicitud y otorgación de planes de facilidades de pago se sujetarán a
lo dispuesto por la presente Resolución, entonces quedarán abrogadas todas las
disposiciones que fueran contrarias, en tanto se mantendrá en vigencia la Resolución
Administrativa N° 05-473-95 de 26 de diciembre de 1995.
Regístrese, Publíquese y Cúmplase

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 – 0015 - 99

Que, el Decreto Supremo No. 21531 (Texto Ordenado en 1995) en su Art.8 inciso c)
punto 1, establece la imputación como pago a cuenta del RC-IVA el impuesto (IVA) contenido
en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por los
dependientes a su empleador.
Que, se ha detectado la utilización de facturas falsas recepcionadas por los agentes

de retención, motivo por el cual el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha desarrollado
un Software denominado Validador de Facturas, que permite identificar las mismas.
Que, es función de la Administración Tributaria, proporcionar el uso del Validador de

Facturas por los empleadores (Agentes de Retención).
POR TANTO:

RESUELVE:
1. A partir de la fecha los empleadores (agentes de retención) cuyos números de

Registro Unico de Contribuyentes, se relacionan a continuación, recibirán el software
229
denominado Validador de Facturas y deberán utilizar este para admitir como válidas las
notas fiscales que les sean presentadas por sus dependientes de la forma que se señala
en el numeral dos de la presente resolución.
LA PAZ LA PAZ GRACO SANTA CRUZ SRZ-GRACO SRZ-GRACO COCHABAMBA CBBA-GRACO

150649 153095 661546 623539 2227002 399191 406279
1369628 1673190 5119642 625264 2228297 1549057 410608
1841912 2273691 7970803 625469 2233940 2001128 415294
3050130 7884443 8026360 626180 2236869 2222205 416711
3069532 2489503 8475130 631299 2391309 2973847 438170
3920399 1841483 3280004 633127 2395401 3098150 438820
4137566 45568303 2468760 634808 2395533 8145180 449199
4574672 1407856 2391309 636290 2395541 8195579 449466
7877641 2192454 8475997 637530 2395550 8218714 449520
8371989 2476347 8478155 645397 2401681 8057869 463035
8394903 8496838 651656 2405547 468665
8409200 8497559 655082 2422999 469572
LA PAZ EL ALTO SANTA CRUZ SRZ-GRACO SRZ-GRACO QUILLACOLLO CBBA-GRACO

1059602
8615764 4965477 8499055 666491 2573580 473006 1063634
8621691 7319550 8499926 671720 2983079 8554102 1525662
8687900 8499969 677132 3100987 9119337 1554212
8695946 8525862 678899 3201317 1978004
3341020 8822417 693430 3278522 2011468
3947696 8826854 696242 3279987 2205580
5191947 8831343 1160095 3280004 2205947
8424063 8832749 1303481 3281191 2346907
2400600 1618482 3282422 2349752
2826992 1618482 3282511 2373858
7505671 1928317 3286550 2969017
7674791 2046075 3312755 2970180
8026297 2047284 4595009 2972280
8482403 3365590 5114292 2972468
8495971 3443230 7175728 3099270
3504590 7951280 3172120
4047915 7986165 3216250
4075935 7986882 4464273
4082494 7991550 4943309
4269390 8028940 4955641
4346912 5167663
4351312 5168732
4354095 8054452
4422880 8173591
4423313
4592948
TARIJA BERMEJO SUCRE POTOSI ORURO TRINIDAD RIBERALTA

605654 9116583 4979 1259326 1040359 735230 746142
7561482 1367358 9598 1261282 1638564
7745192 31631 3895408 2072157
8302847 47902 7797052 2072386
8303932 49654 2258528
8751501 50059 3601331
8760543 1972812 3601420
3138178
7371110
8571180
1937
49654
230
2. Aprobar el Instructivo del Validador de facturas, que señala la forma de operar del
Agente de Retención, el cual será entregado junto con el Software señalado, debiendo el
contribuyente delegar la función de verificación al habilitado, tesorero o encargado del
Area Administrativa.
3. Se sancionará y responsabilizará a los agentes de retención que habiendo sido

notificados con el Validador de Facturas, se detecte hayan recibido facturas falsas como
pago a cuenta en la liquidación del RC-IVA de sus dependientes y no hayan remitido las
mismas al Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación


DIRECTOR


contribuyentes.
para la presentación de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de los Grandes
Que, a partir del mes de Mayo de 1998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a
la Sub-Administración de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz
y otros fueron excluidos, ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes
cumplieron con su obligación de presentar las Declaraciones Juradas y efectuar los
pagos siguiendo los procedimientos anteriores.
Que, es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar

las Declaraciones Juradas aproximándose a las oficinas del Sector Recaudaciones
GRACO.
231
POR TANTO:

Artículo 127° del Código Tributario.
RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz,

Cochabamba, Santa Cruz incluidos en el numeral 1° de las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-107-98, 05-139-98, 05-154-98 que hubiesen presentado sus Declaraciones
Juradas correspondientes a los periodos de Abril a Diciembre, Julio a Diciembre, Septiembre
a Diciembre de 1998 respectivamente en Entidades Bancarias autorizadas para la recepción
de Declaraciones Juradas diferentes a la Sub-Administración de Grandes Contribuyentes,
por esta única vez no serán multados por incumplimiento a deberes formales, debiendo
estas aproximarse por las oficinas de Recaudaciones GRACO para regularizar sus
descargos .
ARTICULO SEGUNDO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba

y Santa Cruz que hubiesen presentado su solicitud de baja de contribuyentes durante el
periodo que no se encontraban en Grandes Contribuyentes por esta única vez no serán
multados por incumplimiento a deberes formales.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación

del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y
resto de contribuyentes,
Que,la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

232

o grandes contribuyentes, a partir de la publicación de la resolución que los cataloga
como tales, un plazo máximo de sesenta (60) días para realizar las adecuaciones que
requieran en sus sistemas contables e informáticos, con el fin de cumplir sus obligaciones
de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca
el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:

Administración Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes
Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos números de Registro Único de Contribuyente
se relacionan a continuación:
1937 4928 6637 6947

8800 13145 31631 50806
1339192 1787993 1973797 2828308
3137759 4216989 4358465 4428714
1782584 2935511 8110018 17310
4057 3137929 8114404 2829193
2830817

Nacional de Impuestos Internos a partir del día primero de Julio de 1999, en la forma
prevista en los artículos 6° y 7° del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución,

deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la
Administración a la que actualmente pertenece, hasta el día treinta de Junio de 1999.
233
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa No. 05-004-99, a los
contribuyentes indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.
5. Para efectos de implementación del nuevo sistema las solicitudes de bajas


DIRECTOR


del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes,principales contribuyentes y

Que, el articulo 6o. del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

234
POR TANTO:

el articulo 127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE:
1.- Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la

Administración Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes
Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos números de Registro Único de Contribuyente
se relacionan a continuación:
17183 15164 4049 9264213 8113947
2.- Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

Nacional de Impuestos Internos a partir del día dos de Agosto de 1999, en la forma prevista
en los artículos 6o. y 7o. del D.S.24603 de 1997.
3.- Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución, deberán
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración a la que
actualmente pertenecen, hasta el día treinta uno de julio de 1999.
4.- Adicionar el numero 1o. de la Resolución Administrativa No. 05-004-99, a los

contribuyentes indicados en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.
5.- Para efectos de implementaron del nuevo sistema las sulicitudes de bajas
Regístrese, Publíquese y Cúmplase.

DIRECTOR
235




POR TANTO

de Mayo de 1997.
RESUELVE

9014691

236
de Impuestos Internos a partir del día primero de Septiembre de 1999, en la forma


sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Administración y
Subadministración a la que actualmente pertenece, hasta el día treinta y uno de Agosto de
1999.
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa No. 05-107-98, al


el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la presente
Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 15 de septiembre de 1999 (información
del periodo agosto de 1999) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en función

DIRECTOR



Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos emitió la Resolución Administrativa No. 05-
0017-99 el día 27 de abril de 1999, la cual contiene la nueva lista de Grandes Contribuyentes de
Chuquisaca, de acuerdo a la recategorización realizada por la Institución.
237
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha realizado la depuración de los
contribuyentes en base a información contenida en la Base de Datos, en la que se ha
encontrado que algunos contribuyentes contaban con baja provisoria anterior a la fecha
de promulgación de la R.A. 05-004-99 de fecha 27 de enero de 1999 y de la R.A. 05-0017-
99 de fecha 27 de abril de 1999.
POR TANTO:

artículo 127 del Código Tributario y en cumplimiento del decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Excluir del numeral primero de la Resolución Administrativa No. 05-0017-99 del

día 27 de abril de 1999, los contribuyentes cuyos números de registro único de
contribuyente se relacionan a continuación:
2829193 50806
2. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución, quedan

absueltos de la obligación señalada en el numeral segundo de la Resolución Administrativa
No. 05-0017-99, sin embargo deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones
de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción
de la Administración a la que actualmente pertenecen.

DIRECTOR

(*) Abrogada por R.A. 05-0040-99 de 13/08/99 y 05-0039-99
Que, el Art. 1260 del Código de Comercio, señala que la comisión es un mandato sin
representación, por el cual el comisionista contrata con los terceros a su propio nombre,
pero por cuenta de su comitente, la ejecución de un acto o negocio mercantil.
238
Que, es necesario aclarar el tratamiento tributario, que establece la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), que corresponde a los comisionistas en la condición de tales para
fines tributarios.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, por las facultades que le confiere el Art.
RESUELVE:
1. Aclárase, son comisionistas para fines de el tratamiento tributario previsto en la Ley

843 (Texto Ordenado Vigente) y disposiciones conexas, las personas naturales o jurídicas,
que realicen actividades por cuenta de terceros (Empresas Unipersonales, Empresas
Jurídicas), facturando a nombre de estas empresas y percibiendo por esta tarea de
intermediación una comisión, la cual debe estar respaldada con la factura, nota fiscal o
documento equivalente que obligatoriamente emite el comisionista.
2. La comisión que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto

al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), e Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), debiendo efectuar el pago de estos impuestos si corresponde, en las
fechas señaladas por disposiciones legales.
3. Las personas naturales o jurídicas, que perciban comisiones por concepto de

públicos, como los sujetos a concertación con estos organismos y que no están expuestos
a la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante
un contrato su condición de tales, sobre el monto de su comisión deberán pagar el
Impuesto a las Transacciones. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre el total
facturado. Asimismo, quedan obligados a emitir sus propias facturas y a llevar los
Libros “Ventas IVA y Compras IVA”.
Estos comisionistas, en calidad de personas naturales o jurídicas, están alcanzados

por el Art. 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el Impuesto
correspondiente conforme al Art. 3° del Decreto Supremo 24051 de 29-05-95.
4. Los comisionistas sean personas naturales o jurídicas que tengan dependientes

en su condición de empleadores, se constituyen en agentes de retención del Impuesto
al Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efectúen a
sus dependientes de acuerdo a lo establecido en el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), y deberán proceder según el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
239
5. Quedan sin efecto las Resoluciones Administrativas No. 05-08-90 de 31 de enero
de 1990 y No. 05-514-92 de 4 de noviembre de 1992.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo No. 25183 de 28 de septiembre de 1998, reglamenta entre

otros aspectos la presentación espontánea de declaraciones juradas rectificatorias,
sometiendo las mismas, según corresponda, a la aprobación previa de la Administración
Tributaria con el fin de garantizar el adecuado control y cobro de obligaciones tributarias.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artículo 133 y siguientes del Código Tributario,
se evidencia que la Administración Tributaria, en el curso del procedimiento de la
determinación de oficio goza de amplias facultades para revisar la exactitud y veracidad
de las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, en busca de su principal
objetivo, cual es apreciar la realidad de los hechos económicos gravados, para establecer
la existencia y cuantía de una deuda tributaria o su inexistencia.
Que, en aplicación de lo señalado por el artículo 168 del Código Tributario, en el curso
de la determinación de oficio, la Administración Tributaria está facultada para requerir o
no la presentación de declaraciones rectificatorias pudiendo aceptarlas o rechazarlas.
Que, en mérito a las disposiciones señaladas precedentemente, se hace necesario

establecer el necesario equilibrio entre el efecto que tienen las declaraciones juradas
rectificatorias que presenten los obligados tributarios, durante el desarrollo de una
determinación impositiva y las amplias facultades que las leyes tributarias confieren a la
Administración Tributaria, para revisar dichas declaraciones juradas, definiendo la cabal
apreciación de las rectificaciones que el contribuyente formule a su declaración jurada
original, cuando estas se presenten en conocimiento de que la Administración ha iniciado
una fiscalización impositiva, como parte de un procedimiento que busca la comprobación
de la realidad económica gravada por las leyes tributarias.
240
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las declaraciones juradas rectificatorias que los obligados tributarios presenten con
posterioridad a la notificación del inicio de una fiscalización impositiva, no afectarán el
desarrollo de la misma y su valoración deberá sujetarse a los resultados que la
Administración Tributaria obtenga en ejercicio de las facultades de; fiscalización,
determinación o liquidación de tributos, pudiendo en mérito a ello aceptar o rechazar los
datos contenidos en dichas declaraciones.
2. Una vez que la Administración Tributaria hubiere comunicado al contribuyente la

finalización de la fiscalización actuante, no corresponde la presentación de declaraciones
juradas rectificatorias por los períodos e impuestos fiscalizados, ya sea que éstas
disminuyan el saldo a favor del fisco, aumenten el saldo a favor del contribuyente,
incrementen el saldo a favor del fisco, disminuyan el saldo a favor del contribuyente o
cuando no se modifique el impuesto determinado, puesto que en ejercicio de las facultades
conferidas por ley, el sujeto activo ha verificado la configuración del presupuesto de hecho,
la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligación tributaria.
Las declaraciones juradas presentadas con posterioridad a lo señalado

precedentemente, no surtirán efecto legal alguno, empero los pagos realizados se
considerarán como pagos a cuenta del impuesto y período declarado.

DIRECTOR


institucional, que tiene como objetivos por un lado facilitar el cumplimiento de las
241
recaudación tributaria, y por otro lado incrementar el control en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes,
Que, en los últimos meses se ha observado una creciente solicitud de dosificación de

facturas, sin embargo una gran parte de los contribuyentes presentan por varios períodos
consecutivos sus declaraciones juradas sin movimiento.
Que para una adecuada recaudación de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
los controles necesarios en relación a las declaraciones juradas presentadas por los
contribuyentes y la correspondiente dosificación de facturas,
Que es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de

retención o percepción, estos cambios operativos de la administración tributaria.
POR TANTO

RESUELVE
1. Los contribuyentes que hayan presentado declaraciones juradas sin movimiento

durante 3 meses en forma consecutiva no podrán solicitar la dosificación de facturas,
salvo la presentación de un memorial que justifique dicha situación, en estos casos el
Servicio Nacional de Impuestos Internos procederá a realizar el análisis de cada caso en
particular.

DIRECTOR

La Paz 26 de julio de 1999

resto de contribuyentes.
242

Que, el Artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

o grandes contribuyentes, a partir de la publicación de la resolución que los clasifica como
a los nuevos sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca el

de retención o percepción, su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO:

Artículo 127° del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603, de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE:
1° Clasificar como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de las

Direcciones Distritales GRACO de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y la Dirección Distrital
de Chuquisaca Unidad GRACO, a los contribuyentes cuyos números de R.U.C. se
relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R. A. 05-036-99 a Fjs: 5).
2° Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

Nacional de Impuestos Internos a partir del día viernes 1ro. de octubre de 1999, por el
periodo 09/99 u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en la forma prevista en los artículos 6° y 7° del D.S. 24603.
3° Con el propósito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

243
4° Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución,
deberán continuar con el cumplimiento de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Dirección
Distrital de su jurisdicción a la que actualmente pertenecen, hasta el jueves 30 de
septiembre de 1999.
5° Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente resolución no

hayan sido clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente disposición, y los que actualmente se encuentren bajo la
competencia y jurisdicción de la administración tributaria correspondiente, seguirán dando
6° Debido a la implementación de este nuevo sistema, las solicitudes de bajas

provisorias o definitivas que presenten los contribuyentes clasificados en el numeral primero
de la presente resolución, serán atendidas después de 120 días posteriores a la fecha de
publicación de la presente Resolución Administrativa, en la Dirección Distrital de su
jurisdicción, (Grandes Contribuyentes).
7° Los contribuyentes clasificados anteriormente en grandes contribuyentes y los

catalogados mediante esta disposición, tienen la obligación de cumplir con la presentación
y/o pago de sus obligaciones tributarias, únicamente en las cajas recaudadoras del sistema
bancario, ubicadas en las Direcciones Distritales, que les correspondan.
8° El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación

de las sanciones previstas en el Artículo 121° del Código Tributario.

DIRECTOR
ANEXO A LA R.A. 05-036-99

GRACO LA PAZ
58904 2326221 3945375 5022410 7296460 7809867 7890680 8372772

81302 2474620 4114710 5022460 7296630 7813309 7890761 8373604
86029 2475847 4116712 5024358 7299982 7814712 7891466 8376972
100072 2476479 4126530 5025303 7301367 7815522 7891814 8378029
244
106160 2478170 4140273 5027578 7302720 7818351 7892721 8379041

106844 2480263 4142330 5027942 7304188 7819501 7893523 8380694
108812 2481723 4160100 5030064 7310668 7821433 7893680 8380830
122238 2482002 4163095 5030722 7315414 7821522 7894570 8381380
122670 2482800 4172361 5031729 7319673 7821611 7896441 8381623
130303 2578018 4176529 5059372 7320906 7822405 7897707 8381690
153010 2578450 4187911 5061555 7321759 7824785 7898312 8382921
208930 2621070 4190319 5061628 7336543 7825196 7899696 8383952
574333 2622505 4236203 5090962 7423233 7827695 7902123 8384789
758841 2635119 4238265 5094585 7423772 7830939 7902999 8385394
766542 2860864 4246667 5121299 7426879 7840403 7904436 8387516
923010 2864975 4299957 5122341 7437579 7843216 7904940 8387540
926809 2866048 4319150 5124905 7439288 7843410 7905149 8390622
960292 2867230 4441117 5127564 7440812 7848390 7906315 8390711
999814 2898071 4452860 5128005 7441258 7848560 7922930 8391009
1056220 3036197 4483049 5130425 7444362 7848587 7925468 8391602
1059173 3038777 4489411 5137560 7449135 7850573 7926626 8393923
1209833 3042014 4490355 5141435 7449682 7852320 7926936 8394393
1218336 3050211 4516770 5142237 7451423 7852479 7932243 8394695
1400681 3249379 4529154 5143047 7454023 7853041 7936079 8394881
1409255 3255581 4535804 5146496 7458975 7855400 7937504 8394903
1487205 3257207 4537548 5146810 7459734 7856989 7941552 8396302
1492853 3259579 4549325 5147093 7462182 7857403 7944950 8396663
1493841 3334791 4551230 5147158 7462840 7858019 7945728 8397325
1495500 3337383 4551273 5148502 7464576 7862571 7946546 8397546
1532375 3338908 4553071 5149860 7466080 7865210 7947151 8398259
1536028 3340287 4559282 5155851 7466153 7869509 7947798 8399247
1653628 3341020 4562267 5156254 7468091 7869886 8043167 8399948
1654780 3358208 4564383 5194067 7469861 7870361 8157413 8402370
1698710 3358682 4565126 5194750 7477163 7871252 8354804 8402426
1832646 3748081 4568125 5201799 7481241 7872020 8359601 8404070
1841912 3849333 4571452 7009038 7482043 7873069 8360170 8406065
1856693 3869776 4573170 7013477 7483180 7875029 8360197 8406340
1938037 3883744 4642210 7015143 7483520 7876718 8360731 8407177
1939092 3892530 4932366 7017200 7487533 7879156 8360790 8408670
2140756 3894630 4933435 7022590 7501498 7879652 8360987 8410038
2191881 3894754 4934334 7023898 7501706 7881290 8362173 8410550
2193833 3914062 4934644 7032064 7503610 7882637 8362220 8410801
2196921 3919935 4936396 7034415 7504063 7883021 8364443 8411050
2201780 3920046 4965477 7036663 7509880 7883277 8365059 8412480
2204720 3922030 4970497 7050321 7514166 7884168 8368309 8413495
2267179 3933563 4974646 7179839 7523580 7884753 8370206 8413797
2267756 3935167 4974875 7180110 7523874 7885440 8370290 8414866
2268795 3940853 5019320 7279949 7530790 7889011 8371814 8414882
2269759 3941949 5021316 7280580 7533063 7889640 8371989 8414980
2276194 3944077 5021499 7291310 7809689 7890427 8372764 8416974
245
GRACO LA PAZ
8416982 8429588 8605327 8621691 8646481 8668639 8685924 8742030

8417067 8429677 8606684 8622566 8648379 8668914 8686130 8742898
8417083 8429723 8607958 8622590 8649413 8669651 8687447 8744947
8417350 8429758 8608172 8622698 8649618 8669996 8687501 8747229
8417474 8430144 8609039 8623406 8649685 8670714 8687773 8909067
8418195 8431426 8609632 8624151 8650080 8671770 8687900 8913099
8418730 8431485 8610460 8630283 8650870 8672636 8689695 8913170
8418772 8432473 8611955 8630682 8651230 8673268 8690049 8913307
8419264 8433550 8612030 8631999 8653208 8674434 8690553 8916110
8419353 8434158 8612072 8633266 8654310 8676127 8691487 8917094
8419418 8438064 8612439 8633347 8655073 8677158 8692599 8920834
8419841 8440263 8612455 8633606 8656525 8677506 8693404 8976139
8421846 8441154 8612463 8633746 8658960 8678286 8693560 8976180
8423997 8441324 8613311 8634807 8660158 8678308 8694621 8976988
8424284 8443785 8615764 8636176 8660573 8679088 8695318 8977321
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8031908 8478678 8498440 8513953 8531609 8781559 8795975 8822107
8032190 8479038 8499055 8514348 8532613 8781613 8795983 8822417
8032904 8479160 8499098 8514364 8532648 8781877 8796033 8822824
8034141 8479178 8499128 8514550 8533300 8782210 8796831 8824312
8034427 8479437 8499632 8514569 8533830 8782334 8797013 8824851
8034699 8479640 8499926 8514810 8534713 8782660 8797307 8825297
8034702 8480699 8499969 8514950 8534942 8782830 8797315 8826480
8036098 8481377 8499985 8515123 8535078 8783039 8798303 8826854
8036284 8481580 8501211 8515417 8535280 8783160 8799717 8829233
8036390 8481709 8501297 8515786 8535639 8783489 8799873 8830118
8036519 8481733 8501939 8516162 8535787 8783519 8799881 8831149
8036845 8481822 8502226 8516383 8535914 8783675 8799890 8831343
8037191 8482616 8502439 8516472 8536120 8783993 8800510 8831351
8037620 8482934 8502544 8516650 8536813 8784019 8801622 8831602
8037698 8483000 8502684 8516731 8537151 8784078 8802181 8832161
8037760 8483264 8502790 8516782 8537488 8784175 8802351 8832749
8039046 8483906 8504067 8517274 8538832 8784361 8803110 8833001
8039550 8484562 8504083 8517355 8539162 8784663 8803471 8833532
8039720 8485488 8504857 8517533 8539600 8784817 8803536 8833559
8040036 8486018 8505187 8518262 8539928 8785880 8803927 8834059
8040087 8489424 8505411 8518408 8540365 8786119 8803935 8834261
8040214 8489432 8505756 8518475 8540594 8786127 8804060 8835764
8040419 8489467 8506027 8518912 8541019 8786135 8804087 8836523
8041300 8489718 8506183 8519137 8541264 8786143 8805261 8836892
8041377 8490651 8506507 8519595 8541523 8786429 8806039 8837244
8057133 8491003 8506817 8519790 8541752 8787638 8806110 8838593
8168148 8491151 8507457 8520232 8542015 8787999 8806373 8838860
8169373 8492484 8507791 8520410 8542260 8788073 8807000 8839492
8333513 8492506 8508283 8521000 8542384 8788260 8807167 8840962
8334170 8492794 8508372 8521301 8542759 8788669 8807647 8842019
8334528 8492840 8509751 8521352 8542783 8788855 8807825 8842159
8334552 8492859 8509808 8521816 8542961 8789088 8807833 8848807
8334730 8493669 8509956 8522391 8543887 8789282 8807841 8849234
8336431 8493847 8510407 8523720 8543950 8789835 8810311 8849676
8337004 8493880 8510440 8523819 8543968 8790442 8811075 8850160
8339031 8494096 8510768 8523851 8543984 8790590 8811415 8850186
8361541 8494193 8511241 8524157 8543992 8790698 8811784 8850380
8392978 8494266 8511349 8524700 8544298 8790965 8811849
8403600 8494304 8511772 8525455 8545049 8791678 8812136
249
Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia el plazo para la

presentación y/o pago de las declaraciones juradas correspondiente a los gravámenes:
IVA, IT, IUE (mensual), RC-IVA (Agentes de Retención) y otras obligaciones impositivas
que vencen el 15 del mes siguiente.
Que, en concordancia al artículo 10 numeral 4) del Código Tributario se habilita el día

16 de agosto del presente año, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes al período Julio de 1999.
Que, en la ciudad de Cochabamba se ha declarado feriado departamental el día lunes

16 de agosto del presente año, motivo por el cual los bancos receptores de tributos de
esta jurisdicción suspenderán su actividad laboral durante este día lo cual ocasionará la
imposibilidad de los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias,
correspondiendo disponer una prórroga prudencial para facilitar el normal cumplimiento
de dichas obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrógase el término para la presentación y pago de los Impuestos al Valor

Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Mensual (IUE), Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Agentes de Retención y otras
obligaciones tributarias correspondiente al período de julio de 1999, hasta el día martes
17 de agosto del año en curso, únicamente para los contribuyentes domiciliados en
Cochabamba.
2. Para los contribuyentes de GRACO Cochabamba, prorrógase por el período julio

su vencimiento para los días 17, 18, 19 y 20 del presente mes, respectivamente, tomando
en cuenta el ultimo dígito de su número de R.U.C., según lo estipulado en la disposición
legal pertinente.
Regístrese, hágase saber y archívese.

DIRECTOR
250

CONSIDERANDO:
Que, la Ley 1788 de Organización del Poder Ejecutivo de 16 de septiembre de 1997

crea el Servicio Nacional de Impuestos Internos, con base a la reconversión de la ex
Dirección General de Impuestos Internos, con jurisdicción y competencia nacional para la
administración del sistema tributario boliviano en el marco de la normativa tributaria vigente.
Que, el Decreto Supremo 25155 de 4 de septiembre de 1998 define la nueva estructura

para el Servicio Nacional de Impuestos Internos, estableciendo su desconcentración en
Direcciones Distritales con competencia y jurisdicción bajo la modalidad territorial y por
tipo de contribuyentes adscritos según su importancia fiscal.
Que, las Direcciones Distritales con competencia y jurisdicción territorial cuentan en su

nivel desconcentrado con Unidades Locales de Tributación.
Que, por Resolución Ministerial Nº 883/99 de 29 de junio de 1999 se aprueba el Manual

de Organización y Funciones, Reglamento Interno y Reglamento de Personal, debiendo
procederse a la reglamentación de la limitación jurisdiccional de los niveles desconcentrados
del SNII.
POR TANTO:
El Director General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en aplicación de las

atribuciones conferidas por el artículo 19 inciso e) del Decreto Supremo 25155 de 4 de
septiembre de 1998 y el artículo 6° de la Resolución Ministerial de Hacienda 883/99 de
29 de junio de 1999.
RESUELVE:
1.- Definir la jurisdicción territorial y por adscripción de contribuyentes según su

importancia fiscal para las Direcciones Distritales del nivel desconcentrado del Servicio
Nacional de Impuestos Internos como a continuación se describe:
a) Las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes La Paz, Cochabamba y Santa

Cruz tienen jurisdicción y competencia por adscripción de contribuyentes según su
importancia fiscal dentro del territorio del departamento en el que se encuentra su
sede, adscritos a éstas según lo dispuesto en el numeral 2 de la presente
251
Las Direcciones Distritales La Paz, El Alto, Cochabamba y Santa Cruz, no ejercerán
jurisdicción sobre los contribuyentes domiciliados en su territorio que se encuentren
adscritos a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes La Paz, Cochabamba y
Santa Cruz.
b) La Dirección Distrital La Paz tiene jurisdicción territorial sobre todo el departamento

de La Paz exceptuando la ciudad de El Alto.
c) La Dirección Distrital El Alto tiene jurisdicción territorial sobre la ciudad de El Alto.
d) Las Direcciones Distritales Cochabamba, Santa Cruz, Chuquisaca, Oruro, Potosí,

Pando y Beni tienen jurisdicción territorial sobre todo departamento en las que se
ubica su respectiva sede.
e) La Dirección Distrital Tarija tiene jurisdicción territorial sobre las provincias Cercado,
Méndez, J.M. Avilés y O´Connor.
f) La Dirección Distrital Yacuiba tiene jurisdicción territorial sobre las provincias Gran
Chaco y A. Arce.
Para el caso particular del departamento de Tarija, la Dirección Distrital Yacuiba no

contará con la Unidad Grandes Contribuyentes.
2.- La adscripción de contribuyentes según su importancia fiscal a las Direcciones

Distritales Grandes Contribuyentes y Unidades Distritales Grandes Contribuyentes, se la
realizará mediante Resolución Administrativa expresa.
3.- Definir la jurisdicción territorial delegada de las Unidades Locales de Tributación del
nivel desconcentrado de las Direcciones Distritales de acuerdo al siguiente detalle:
a) La Unidad Local Tributaria Copacabana tiene jurisdicción territorial delegada sobre

la provincia Manco Kapak del departamento de La Paz.
b) La Unidad Local Tributaria Caranavi tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Nor Yungas del departamento de La Paz.
c) La Unidad Local Tributaria Aiquile tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Narciso Campero Leyes del departamento de Cochabamba.
d) La Unidad Local Tributaria Quillacollo tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Quillacollo del departamento de Cochabamba.
252
e) La Unidad Local Tributaria Montero tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Obispo José Belisario Santiesteban del departamento de Santa Cruz.
f) La Unidad Local Tributaria Vallegrande tiene jurisdicción territorial delegada sobre

la provincia Vallegrande del departamento de Santa Cruz.
g) La Unidad Local Tributaria Puerto Suarez tiene jurisdicción territorial delegada sobre
la provincia Germán Busch Becerra del departamento de Santa Cruz.
h) La Unidad Local Tributaria Camiri tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Cordillera de los Chiriguanos del departamento de Santa Cruz.
i) La Unidad Local Tributaria Challapata tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Eduardo Avaroa del departamento de Oruro.
j) La Unidad Local Tributaria Uyuni tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Antonio Quijarro Quevedo del departamento de Potosí.
k) La Unidad Local Tributaria Tupiza tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Sud Chichas del departamento de Potosí.
l) La Unidad Local Tributaria Villazón tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Modesto Omiste del departamento de Potosí.
m)La Unidad Local Tributaria Llallagua tiene jurisdicción territorial delegada sobre la
provincia Rafael Bustillo del departamento de Potosí.
n) La Unidad Local Tributaria Camargo tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Nor Cinti del departamento de Chuquisaca.
o) La Unidad Local Tributaria Bermejo tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

provincia Aniceto Arce del departamento de Tarija.
p) La Unidad Local Tributaria Villamontes tiene jurisdicción territorial delegada sobre
la sección tercera de la provincia Gran Chaco del departamento de Tarija.
q) La Unidad Local Tributaria Guayaramerín tiene jurisdicción territorial delegada sobre

la sección tercera de la provincia Antonio Vaca Diez del departamento de Beni.
r) La Unidad Local Tributaria Riberalta tiene jurisdicción territorial delegada sobre la

sección primera de la provincia Antonio Vaca Diez del departamento de Beni.
253
s) La Unidad Local Tributaria Santa Ana tiene jurisdicción territorial delegada sobre
la provincia Yacuma del departamento de Beni.
t) La Unidad Local Tributaria San Borja tiene jurisdicción territorial delegada sobre la
provincia Mcal. José Ballivian y Segurola del departamento de Beni.
4.- Las Unidades Locales Tributarias dependen de las Direcciones Distritales según lo
establecido en el artículo 24 del Decreto Supremo Nº 25155.
5.- Las Unidades Locales Tributarias no tienen jurisdicción sobre los contribuyentes
que estén adscritos a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes o a las Unidades
Distritales Grandes Contribuyentes.
6.- Los servicios de Colecturía se regirán de acuerdo a los convenios contractuales

que estén definidos por el SNII.
Regístrese, comuníquese, cúmplase y archívese.

DIRECTOR

Que, de acuerdo a disposiciones legales en vigencia el plazo para la presentación de

Declaraciones Juradas y/o pago de los impuestos vencía el 15/10/98.
Que, debido al paro cívico que se produjo en el Departamento de Oruro con cierre
total de actividades en fecha 15/10/98, los Contribuyentes sujetos a los gravámenes
establecidos se vieron imposibilitados en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;
razón por la cual se hace necesario establecer una nueva fecha para este vencimiento.
POR LO TANTO:

254
RESUELVE:
Ampliar el plazo de vencimiento del 15/10/98 hasta el 16/10/98 para la presentación

de las Declaraciones Juradas y pago de los tributos: Impuesto al Valor Agregado (IVA F-
143), Impuesto a las transacciones (IT F-156), Régimen Complementario al IVA (RC-IVA
Agentes de Retención F-98), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE F-54, F-
55, F-56), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) por esta única vez y
exclusivamente para el departamento de Oruro.
Regístrese, comuníquese, y cúmplase.

DIRECTOR


modernización institucional, el cual tiene como objetivo mejorar, facilitar y otorgar mayor
seguridad al cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, por medio de la
prestación de nuevos servicios de recaudación tributaria,
Que, para una adecuada recaudación de los impuestos bajo su responsabilidad, es

necesario aplicar una nueva versión de formularios de declaraciones juradas y boletas de
pago a nivel nacional, así como aclarar el tratamiento sobre algunos aspectos relacionados
con la citada facultad de la Administración Tributaria,
POR TANTO:

RESUELVE:
1º Apruébanse para uso de los contribuyentes no clasificados como Grandes

Contribuyentes, los Formularios de Declaraciones Juradas y boletas de pago (Versión 1)
con las vigencias correspondientes, que se señalan a continuación:
255
FORM. DESCRIPCIÓN
VIGENCIA DESDE
Año Período Mes
19 Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas – Sector
Minero, Retención de Anticipos. 1999 9
21 Impuesto Complementario a la Minería – Pequeña Minería 1998 9
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios
del exterior. 1999 9
72 Régimen Complementario al IVA, Sistema Tributario Integrado 1999 9
173 Impuesto a las Transacciones, transmisión o enajenación de bienes. 1999 Octubre
622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, inmuebles. 1999 Octubre
635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes, otros bienes. 1999 Octubre
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos s.
y sus Derivado 1999 9
2252 Formulario de imputación de créditos por valores. 1999 9
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1999 9
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1999 9
2ºApruébase para uso de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, la

Boleta única de Pago, con la vigencia correspondiente que se señala a continuación:
256
FORM. DESCRIPCIÓN VIGENCIA DESDE
Año Período Mes

6135 Boleta de Pago Única para el Régimen Tributario Simplificado 1999 10
3º Los formularios aprobados en los numerales 1º y 2º, de la presente Resolución

Administrativa, deben ser utilizados por los contribuyentes no clasificados como Grandes
Contribuyentes, en la presentación de Declaraciones Juradas (incluyendo rectificativas)
correspondientes a períodos o meses iguales o mayores a los señalados.
4º Para los Formularios de periodicidad de presentación bimestral o trimestral, debe

consignarse en el espacio referido al mes del período fiscal que se declara, el número
correspondiente al último mes del respectivo bimestre o trimestre.
5º Apruébase para uso de los colectores pertenecientes al Servicio Nacional de

Impuestos Internos, el Formulario único de rendición de cobro de impuestos (Versión 1)
con la vigencia correspondiente, que se señala a continuación:
FORM. DESCRIPCIÓN VIGENCIA DESDE

Año Período Mes
824 Rendición de Colecturías 1999 9
6º Los documentos físicos correspondientes a los Estados Financieros que deban ser
declarados en el Formulario 421 (anexo al Formulario número 80) –a partir de su vigencia-
y una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado los mismos,
deberán ser almacenados de manera adecuada por el contribuyente o responsable por
el período de la prescripción, en el domicilio legal declarado por éste y registrado en la
7º El Formulario 3300 utilizado para la presentación sin movimiento de un Declaración

Jurada, queda inhabilitado; debiendo realizarse las presentaciones "sin movimiento" en
los formularios respectivos.
8º El Formulario 2252 aprobado en el numeral 1º de la presente Resolución

Administrativa, se presentará en la oficina de la Unidad de Operaciones Tributarias de la
Dirección Distrital correspondiente, en el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
257
9º Los contribuyentes que efectúen remesas o acreditaciones por concepto de rentas
de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, deberán proceder de la siguiente manera:
Presentar una sola declaración jurada por cada período fiscal mensual en el formulario
54, en la que consoliden las acreditaciones o retenciones efectuadas en el período
respectivo.
Para efectos de la acreditación en el exterior del pago de los impuestos correspondientes

a las retenciones o acreditaciones efectuadas a los beneficiarios, los contribuyentes podrán
efectuar los pagos respectivos en forma individualizada por cada beneficiario en la Boleta
de Pago Formulario 6016 versión 1, con cargo al formulario 54 correspondiente al período
fiscal.
Los contribuyentes que realicen pagos mediante la imputación de créditos por valores,
podrán utilizar el Formulario número 2252 de Imputación de Crédito por Valores, con cargo
al formulario 54 correspondiente al período fiscal, en forma similar al Formulario Número
6016.
En estos casos, el total del Saldo a Favor del Fisco determinado en el Formulario 54,
deberá corresponder con la sumatoria de los montos pagados en cada una de las Boletas
de Pago Formulario 6016 y/o los imputados en los Formularios 2252, para el período fiscal
respectivo.
10º Aclárese que la presentación de los formularios de Declaración Jurada por cada
período fiscal, debe realizarse en forma consolidada por contribuyente considerando
todas sus actividades. De igual forma los formularios de Declaración Jurada deberán ser
presentados sin tachones ni enmendaduras y estar firmados por quien tiene el deber de
hacerlo, ya sea el contribuyente o su representante legal debidamente acreditado ante el
11º Las cifras declaradas en los formularios de Declaración Jurada y en las Boletas
de Pago deben ser presentadas sin decimales, para estos efectos la aproximación de
decimales deberá realizarse tomando en cuenta que se calcula la parte entera superior
cuando el decimal sea igual o superior a 0,50 y la parte entera inferior cuando el decimal
sea igual o inferior a 0,49.
12º Para efectos de la multa por incumplimiento a deberes formales, asimílanse las
Empresas Unipersonales a Personas Jurídicas.
13º Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa entran

en vigencia para todos los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes,
a partir del 1º de octubre de 1999, inclusive.
258
14º Abrógase la Resolución Administrativa Nº 05-1613-97 del 19 de noviembre de 1997.
15º A partir de la fecha citada en el numeral 13º de la presente Resolución

Administrativa, todos los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes,
deben utilizar obligatoriamente las versiones de Formularios aprobados y habilitados para
su uso. Caso contrario, serán pasibles a las sanciones dispuestas en el artículo 121 del
Código Tributario para Incumplimiento a Deberes Formales.
FDO. ALVARO VELASCO BRUNO

DIRECTOR a.i.


del universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes.
Que, la misma norma dispone que el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

Que, habiéndose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes

clasificados anteriormente en Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes
que se tiene en el sistema informático obtenidos de sus declaraciones juradas y notas
enviadas a los mismos, se estableció una heterogeneidad en el comportamiento tributario,
por lo cual el Servicio Nacional de Impuestos Internos consideró las atenuantes en los
diferentes casos.

POR TANTO:

el Artículo 127° del Código Tributario y Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997.
259
RESUELVE:
1° Los contribuyentes que anteriormente fueron clasificados dentro la categoría de

Grandes Contribuyentes correspondiente a las Direcciones Distritales GRACO, La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz mediante disposiciones expresas, cuyos números de R.U.C.
se relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. No. 05-0046-99, a Fjs. 4), son
transferidos a la categoría de Resto de Contribuyentes bajo la competencia y jurisdicción
de las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz (No GRACO).
2° Los Sujetos Pasivos transferidos a la categoría de Resto de Contribuyentes de

conformidad con el numeral primero de la presente resolución administrativa, deberán dar
cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y
procedimientos implantados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, a partir del
día viernes 1ro. de octubre de 1999 por el periodo 09/99 y siguientes, u otros anteriores
que no hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las diferentes entidades
bancarias ubicadas dentro de su jurisdicción que forman parte de la red bancaria autorizada
para la cobranza de impuestos.
3° El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación

de las sanciones previstas en el Artículo 121° del Código Tributario, según corresponda.

DIRECTOR
ANEXO
LA PAZ
65935 796352 2191768 2856999 3340740 3921522 4485475 4971892

66087 800678 2191792 2857456 3344193 3923789 4486919 4972007
67431 801119 2191806 2859505 3345440 3925935 4487974 4976576
68080 847038 2192322 2859815 3358089 3926680 4514092 4976932
78832 959782 2192870 2863936 3411249 3928560 4516907 5015413
88617 972029 2193396 2864967 3583813 3928586 4518071 5019680
92088 1014080 2195470 2865149 3725286 3928926 4518152 5020115
108316 1025856 2196298 2869357 3756220 3931226 4519922 5022096
108553 1026410 2196379 2883058 3757897 3931544 4520122 5023076
109185 1028561 2196603 2898497 3758699 3937313 4533739 5023971
109355 1029894 2198274 3035670 3763862 3945065 4537661 5024056
113565 1158570 2199769 3035913 3768570 3946266 4549988 5026776
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683965 2227720 3277860 4347340 5104823 7153929 7684290 7983840
684295 2228580 3277879 4351592 5105196 7159501 7684835 7983999
684961 2228807 3278263 4523814 5106842 7160089 7685823 7987374
687456 2229269 3278670 4526406 5107652 7163681 7687125 7990294
690457 2229900 3280012 4526740 5107946 7165471 7692838 7991770
691100 2244616 3280926 4528069 5108187 7166893 7692897 7991878
694797 2245515 3281248 4541294 5109116 7167733 7693044 7992874
697010 2391872 3295656 4541693 5109620 7168047 7697422 7995954
698164 2392852 3297195 4542312 5111200 7168861 7698208 8004420
702382 2393301 3306453 4543610 5113610 7175256 7700911 8005303
704857 2407086 3312925 4544315 5114217 7176031 7701675 8026289
1143654 2417979 3316840 4546989 5114470 7176376 7702000
1143859 2420252 3435911 4579178 5114748 7179227 7702388
1147390 2420686 3505707 4580036 5115868 7179383 7704461
263


Que, para adecuarse a la nueva versión de formularios y cumplir con la aplicación de

los mismos, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes han solicitado
una prórroga prudencial para la presentación de las Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago a nivel nacional.
Que, en atención a tal solicitud y siendo el propósito de la Administración Tributaria

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el término para el pago de los Impuestos a los Consumos Específicos (ICE)
y sobre las Utilidades de las Empresas – Agentes de Retención (IUE – AR), de los
contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes, con vencimiento al 10 del
presente mes, hasta el 19 de octubre de 1999.

DIRECTOR
264



Que, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes para adecuarse

a la correcta aplicación de los nuevos formularios y boletas, solicitaron una prórroga
prudencial para la presentación de los mismos.
Que, en atención a tal solicitud y siendo el propósito de la Administración Tributaria

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el día 20 de octubre de 1999, la presentación de las Declaraciones

Juradas y boletas de los Impuestos: Al Valor Agregado (IVA), al Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA - Agentes de Retención), sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE - Remesas a Beneficiarios al Exterior) y a las Transacciones (IT), para
los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes, cuyo vencimiento es el
día 15 del presente mes.

DIRECTOR
265

Registro Único de Contribuyentes, la Habilitación de Notas Fiscales y las Facilidades de
Pago, por lo cual es necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes sobre la
materia,

iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre;
continuando desde el 18 de octubre del presente año con los Contribuyentes no clasificados
como GRACOS pertenecientes a la Dirección Distrital de Cochabamba,
Que, las Resoluciones Administrativas 05-145-98 del 29 de mayo de 1998, 05-146-98

del 29 de mayo de 1998, 05-149-98 del 4 de junio de 1998, 05-0187-98 del 11 de diciembre
de 1998, 05-014-99 del 6 de abril de 1999, establecen nuevos procedimientos para los
Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
Que, se requiere ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para
los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección Distrital de Cochabamba.
POR TANTO:

RESUELVE:
1°Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-146-98 del 29 de mayo

de 1998, 05-149-98 del 4 de junio de 1998, 05-0187-98 del 11 de diciembre de 1998 y
05-014-99 del 6 de abril de 1999, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Dirección Distrital de Cochabamba.
2° Ampliar el alcance de los numerales 1º, 2º, 7º, 8º y 9º de la Resolución Administrativa

05-145-98 del 29 de mayo de 1998, para contribuyentes no clasificados como GRACOS
266
En relación a la ampliación del alcance del numeral 9º de la citada disposición y en

mérito a los cambios de la estructura de la Institución, se aclara que la autoridad
competente para la firma de las legalizaciones es el Jefe de Operaciones Tributarias.
3° Eliminar para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección

Distrital de Cochabamba, los formularios utilizados para los trámites del Registro Único
de Contribuyentes que se relacionan a continuación:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado – Inscripción.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado – Modificación de datos y Baja de Contribuyente.
c. 3027 Régimen Tributario Simplificado - Inscripción.
d. 3020 Régimen Agropecuario Unificado - Inscripción.
4° Aprobar el formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de Información

Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario Simplificado y
Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
5° Todos los trámites relacionados con el Registro Único de Contribuyentes para los
contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección Distrital de Cochabamba,
deberán ser realizados obligatoriamente a través de los formularios 4589 versión 1
(contribuyentes del Régimen General) y 4590 versión 1 (contribuyentes de Regímenes
Especiales).
Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el

cumplimiento de los requisitos (documentos soporte) establecidos en la Resolución
Administrativa 05-0187-98 del 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así
como la verificación previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificación;
además de la presentación de la Resolución Administrativa de exención si corresponde.
Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos

(documentos soporte) establecidos en la Resolución Administrativa 05-0187-98 del 11
de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgándole un reporte de cese de
actividades para fines consiguientes y que no constituye una aceptación de baja definitiva
de contribuyente, la misma que será otorgada sólo cuando se haya verificado la no
existencia de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos
Internos, caso contrario, deberá proceder a la cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo anotado precedentemente, el Servicio Nacional de Impuestos Internos

en los casos que considere conveniente, ejercitará sus facultades de fiscalización y
cobro coactivo de las obligaciones impositivas de los contribuyentes, dentro del término
de prescripción establecido por el Código Tributario.
267
6° Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes no clasificados
como GRACOS de la Dirección Distrital de Cochabamba, que deseen solicitar cambio
de domicilio a otra jurisdicción:
a. Los contribuyentes presentarán el formulario 4589-1 o 4590-1 –según

corresponda- indicando el cambio de jurisdicción.
b. Los contribuyentes deberán devolver las notas fiscales, facturas, tickets o
documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
c. Luego de efectuado el paso anterior, la Dirección Distrital requerirá al contribuyente
el pago de deudas, conclusión de trámites o información pendiente que posea (si
existiese).
De esta manera, se aceptará la solicitud en el Registro Único de Contribuyentes.
7° Se establece para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección

Distrital de Cochabamba, el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro
Único de Contribuyentes (sólo para contribuyentes del Régimen General), en el cual deberán
inscribirse aquellas personas, contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de
un poder especial suscrito por un contribuyente (Persona Natural o Jurídica), para realizar
trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.

de un poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las
oficinas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
8° Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa, entran

en vigencia a partir de su publicación. Los demás contribuyentes del país deberán
continuar realizando los trámites correspondientes en la forma acostumbrada, sin tomar
en cuenta las presentes modificaciones.
9° Se derogan las Resoluciones Administrativas que sean contrarias a la presente

norma.

DIRECTOR
268


del universo de contribuyentes en GRACO, principales contribuyentes y resto de
contribuyentes.



POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:

Dirección Distrital de Grandes Contribuyentes de Cochabamba al contribuyente cuyo
9360247

de Impuestos Internos a partir del día tres de Enero del 2000, en la forma prevista en los
269
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Dirección Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el día treinta y uno de Diciembre de 1999.

5. Para efectos de implementación del nuevo sistema las solicitudes de bajas

publicación de la presente Resolución Administrativa, en la Dirección Distrital de Grandes
Contribuyentes de Cochabamba.

DIRECTOR


contribuyentes, por medio de la prestación de nuevos servicios de recaudación tributaria.
Pago, por lo cual es necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes sobre la
materia.
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, continuando

desde el 22 de noviembre del presente año con los Contribuyentes no clasificados como
GRACOS pertenecientes a la Dirección Distrital de Santa Cruz.
270
Que, las Resoluciones Administrativas 05-145-98 de 29 de mayo de 1998, 05-146-98

de 29 de mayo de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, establecen nuevos procedimientos para los
Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, se requiere ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para

los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección Distrital de Santa Cruz.
POR TANTO:

Articulo 127 del Código Tributario,
RESUELVE:
1º Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-146-98 de 29 de mayo

de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 y 05-
014-99 de 6 de abril de 1999, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de
la Dirección Distrital de Santa Cruz.
2º Ampliar el alcance de los numerales 1°, 2°, 7°, 8° y 9° de la Resolución Administrativa

05-145-98 de 29 de mayo de 1998, para contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Dirección Distrital de Santa Cruz.
En relación a la ampliación del alcance del numeral 90 de la citada disposición y en

mérito a los cambios de la estructura de la Institución, se aclara que la autoridad competente
para la firma de las legalizaciones es el Jefe de Operaciones Tributarías.
3º Eliminar para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección

Distrital de Santa Cruz, los formularios utilizados para los trámites del Registro único de
Contribuyentes que se relacionan a continuación:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripción.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificación de datos y Baja de Contribuyente.
4º Aprobar el formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de

Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario
Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes no clasificados
como GRACOS de la Dirección Distrital de Santa Cruz.
271
5º Todos los trámites relacionados con el Registro único de Contribuyentes para los
contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección Distrital de Santa Cruz,
deberán ser realizados obligatoriamente a través de los formularios 4589 versión 1
(contribuyentes del Régimen General) y 4590 versión 1 (contribuyentes de Regímenes
Especiales).
Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el

cumplimiento de los requisitos (documentos soporte) establecidos en la Resolución
Administrativa 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así
como la verificación previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificación;
además de la presentación de la Resolución Administrativa de exención si corresponde.
Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos

(documentos soporte) establecidos en la Resolución Administrativa 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgándole un reporte de cese de
actividades para fines consiguientes y que no constituye una aceptación de baja definitiva
de contribuyente, la misma que será otorgada sólo cuando se haya verificado la no existencia
de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
caso contrario, deberá proceder a la cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo anotado precedentemente, el Servicio Nacional de Impuestos

Internos en los casos que considere conveniente, ejercitará sus facultades de fiscalización
y cobro coactivo de las obligaciones impositivas de los contribuyentes, dentro del término
de prescripción establecido por el Código Tributario.
6º Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes no clasificados

como GRACOS de la Dirección Distrital de Santa Cruz, que deseen solicitar cambio de
domicilio a otra jurisdicción:
a. Los contribuyentes presentarán el formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 -según

corresponda- indicando el cambio de jurisdicción.
b. Los contribuyentes deberán devolver las notas fiscales, facturas, tickets o
documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
c. Luego de efectuado el paso anterior, la Dirección Distrital requerirá al contribuyente
el pago de deudas, conclusión de trámites o información pendiente que posea (SI
existiese). De esta manera, se aceptará la solicitud en el Registro Único de
Contribuyentes.
7º Se establece para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección

Distrital de Santa Cruz, el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro
único de Contribuyentes (sólo para contribuyentes del Régimen General), en el cual deberán
272
inscribirse aquellas personas, contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de
un poder especial suscrito por un contribuyente (Persona Natural o Jurídica), para realizar
trámites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.

de un poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las
oficinas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
8º Los cambios introducidos mediante la presente Resolución Administrativa, entran

en vigencia a partir de su publicación. Los demás contribuyentes del país deberán continuar
realizando los trámites correspondientes en la forma acostumbrada, sin tomar en cuenta
las presentes modificaciones.
9º Se derogan las Resoluciones Administrativas que sean contrarias a la presente

norma.

DIRECTOR


modernización institucional, el cual tiene corno objetivo mejorar, facilitar y otorgar mayor
seguridad el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes por medio de la
prestación de nuevos servicios de recaudación tributaria.
Que, se hace necesario uniformar los anexos para la presentación de notas fiscales
de las declaraciones juradas el Régimen Complementario al IVA - Contribuyente Directo
y Funcionarios Dependientes, Sistema Tributario Integrado, Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - Profesionales.
POR TANTO:

articulo 127° del Código Tributario.
273
RESUELVE:
Aprobar el Formulado Nro. 87 Declaración Jurada para la Presentación de Notas

Fiscales para uso de los Funcionarios Dependientes y anexo de los Formularios 71
(Régimen Complementarlo el IVA Contribuyente Directo), 72 (Sistema Tributario Integrado)
y 80 (impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Profesionales y oficios).

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) mediante los Decretos Supremos
Reglamentarios Nos. 21530, 21531, 21532 (Textos Ordenados en 1995), 24051, 24053
y 24055 todos de 29 de junio de 1995, correspondientes al IVA, RC-IVA, IT, lUE, ICE e
IEHD respectivamente, así como los anticipos del IUE del sector minero, dispuesto en el
Decreto Supremo No 24780 de 31-07-97 respecto a retenciones realizadas por empresas
manufactureras y por las empresas comercializadoras de oro, establecen las fechas de
vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago de dichos impuestos.
Que, el Decreto Supremo No 25512 de 17 de septiembre de 1999, modifica las

fechas de vencimiento de acuerdo al último dígito del número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC), para la presentación y pago de las declaraciones juradas del IVA,
RC-IVA, IT, lUE, ICE e IEHD respectivamente cuya liquidación es mensual, teniendo
prevista su aplicación a partir del período fiscal noviembre de 1999, que se paga en el
mes de diciembre del mismo año.
Que, debido a las modificaciones establecidas en el Decreto Supremo citado

anteriormente, la Administración Tributaría debe realizar ajustes con el fin de brindar un
mejor servicio a los contribuyentes, por tanto, ha visto por conveniente aplazar la aplicación
de las nuevas fechas de vencimiento de los impuestos, para que los contribuyentes (Gracos
y no Gracos) puedan acceder a la presentación de las declaraciones juradas y pago de
tributos a los que se encuentran sujetos.
274
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar la aplicación de los nuevos vencimientos hasta el período enero del 2000,
cuya presentación y pago de las declaraciones juradas se produce en febrero del mismo
año, para todos los contribuyentes en general (Gracos y no Gracos) sujetos a los impuestos
establecidos por la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
La presentación de las declaraciones juradas y pagos por los períodos de noviembre y

diciembre de la presente gestión, se realizarán de acuerdo a los plazos y procedimientos
anteriores a la publicación del Decreto Supremo No 25512 de 17-09-99.

DIRECTOR

VISTOS :
Que, el Art. 51 bis de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que la
utilidad neta anual, resultante directamente de actividades extractivas de recursos
naturales no renovables, está gravada por una alícuota adicional del 25%, que se aplicará,
previa deducción de los conceptos señalados en los incisos a) y b) del citado artículo.
Que, el Art. 40 del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997, establece que
a los fines de lo dispuesto en el párrafo cuarto del inciso b) del artículo 51 bis de la Ley
843, modificado por el artículo 11 de las disposiciones transitorias y finales del Código
de Minería, al cierre de la gestión fiscal 1997, se aplicará como deducción límite, el
monto anual de Bs. 250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE
BOLIVIANOS) establecido por la Ley N° 1731.
275
Que, dicho monto límite se ajustará anualmente por las variaciones operadas entre el
1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestión fiscal en el tipo de cambio
oficial del boliviano respecto al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, más el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país, medida a base de la
variación operada en los índices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal
del referido país.
Que, mediante Resolución Administrativa 05-0184-98 de 23-11-98, se ha determinado

como deducción límite, el monto anual de Bs. 261.800.000.- (DOSCIENTOS SESENTA Y
UN MILLONES OCHOCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) para la gestión 1998.
POR TANTO:

RESUELVE :
Ajustar el monto establecido en el artículo 40 del Decreto Supremo 24780 de 31 de

julio de 1997 para la gestión 1999, por la variación del tipo de cambio oficial del boliviano
respecto al dólar estadounidense operada desde el 1° de julio de 1998 al 30 de junio de
1999 más el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflación anual de dicho país, medida
a base de la variación operada en los índices de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido país; de acuerdo al siguiente detalle:
A = [Variación del T/C Bs./$us] + 50% [Variación del IPM USA]
T/C 30 de Junio 99 = 5.81 IPM Junio/99 = 100.3

T/C 1° de Junio 98 = 5.52 IPM Junio/98 = 100.1
A = [(5.81 - 5.52) x 100] + 50% [(100.3 - 100.1) x 100]

5.52 100.1
A = 5.2536231% + 0.50 (0.1998%)
A = 5.3535231%
A = 1.053535231 (índice)
Bs. 261.800.00 x 1.053535231 Bs. 275.815.523.-
276
NUEVO MONTO LÍMITE AJUSTADO
Bs. 275.815.523.- (DOSCIENTOS SETENTA Y CINCO MILLONES OCHOCIENTOS

QUINCE MIL QUINIENTOS VEINTITRÉS 00/100 BOLIVIANOS).

DIRECTOR

La Paz, 30 de noviembre de1999
Que, el Art. 34 del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997, en aplicación a

lo dispuesto por el Art. 9 de las disposiciones transitorias y finales del Código de Minería,
establece las siguientes categorías de productores mineros sujetos a la liquidación
simplificada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas:
a) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se
liquida un valor de ventas netas no superior a Bs. 1.500.000.- (UN MILLÓN
QUINIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS).
b) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas superior a Bs. 1.500.000.- (UN MILLÓN
QUINIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) y menor o igual a Bs. 50.000.000.-
(CINCUENTA MILLONES 00/100 BOLIVIANOS).
Que, los mismos están facultados a efectuar las deducciones adicionales del 50% del
total de sus gastos demostrados con facturas y del 40% de sus gastos por remuneraciones
al factor trabajo determinados según el Art. 11 del Decreto Supremo 24051 de 29 de
junio de 1995.
Que, el penúltimo párrafo del Art. 34 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de
1997, dispone que a partir de la gestión fiscal que se inicia el 1° de octubre de 1998, el
Servicio Nacional de Impuestos Internos, ajustará anualmente los montos en bolivianos
277
establecidos en los incisos a) y b) señalados en la mencionada disposición legal, por la
variación del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dólar de los Estados Unidos
de Norte América, operada entre el 1° de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada
gestión.
POR TANTO:

RESUELVE :
Ajustar los montos en bolivianos establecidos en los incisos a) y b) del Art. 34 del
Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de 1997, para el ejercicio fiscal que se inicia el 1°
de octubre de 1998, por la variación del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al
dólar estadounidense, operada desde el 1° de julio de 1998 al 30 de junio de 1999; de
acuerdo al siguiente detalle:
A = {Variación del t/c Bs/$us}
t/c 30 de Junio/99 = 5.81

t/c 1° de Julio/98 = 5.52
A = [{ 5.81 – 5,52} x 100]

5.52
A = 5.254%
A = 1.05254 (índice)
DEDUCCIONES ADICIONALES AJUSTADAS
Para el ínciso a)
Bs. 1500.000.- x 1.05254 = Bs. 1.578.810.-
(UN MILLÓN QUINIENTOS SETENTA Y OCHO MIL OCHOCIENTOS DIEZ 00/100

BOLIVIANOS)
278
Para el inciso b)
Bs. 50.000.000.- x 1.05254 = Bs. 52.627.000.-
(CINCUENTA Y DOS MILLONES SEISCIENTOS VEINTISIETE MIL 00/100

BOLIVIANOS).
Bs. 15.000.- x 1.05254 = Bs. 15.788.-
(QUINCE MIL SETECIENTOS OCHENTA Y OCHO 00/100 BOLIVIANOS).

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en 1995) en su artículo 13º facultan a la Administración Tributaria a regular la forma de
emisión de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros
que deben llevar los responsables.
Que, el SNII mediante Resolución Administrativa No 05-0043-99 de 13-08-99 en su

numeral 22 establece los requisitos que deben llevar las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes, entre ellos el de registrar el lugar y la fecha de emisión.
Que, en previsión al cambio de dígitos en el año de emisión de las facturas, notas

fiscales o documentos equivalentes, a producirse al comenzar el año 2000, se hace
necesario tomar recaudos para evitar la invalidez de los mismos.
POR TANTO:

279
RESUELVE:
1. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes dosificados por la

Administración Tributaria, que hubieren sido impresos con el año de emisión (199...), podrán
corregirse con sello de goma, consignando el año 2000 en la parte inmediata superior a la
fecha impresa, debiendo ser utilizados hasta su total agotamiento.
2. Los contribuyentes que soliciten a la Administración Tributaria dosificación de

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes durante el mes de diciembre de
1999, quedan autorizados a imprimir los mismos sin consignar el año de emisión; sin
embargo, a momento de la emisión de dichos documentos, deberá consignarse el año
correspondiente en forma manual hasta agotar dicha dosificación.
3. Los contribuyentes que emitan facturas o "Tickets" mediante sistemas computarizados o

máquinas registradoras respectivamente, deberán tomar las previsiones necesarias para la
adecuación de los mismos, considerando el mencionado cambio de año.
FDO. ALVARO VELASCO BRUNO

DIRECTOR a.i.

Que, la Administración Tributaria de acuerdo a la normativa tributaria vigente, puede

dictar normas administrativas relativas a los modos, plazos y formas extrínsecas de la
percepción y pago de tributos.
Que, para mayor seguridad en el pago de los impuestos realizado por los contribuyentes
y/o responsables en general (Gracos y no Gracos), la Administración Tributaria, en
consideración a los montos, ha visto por conveniente establecer que el pago de los mismos
sea efectuado mediante cheques, los cuales deben ser girados cumpliendo determinados
requisitos que aseguren su destino.
280
POR TANTO:

artículo 127 del Código Tributario
RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables, que realicen el pago de sus impuestos, en

montos iguales o mayores a Bs.10.000.- (Diez Mil Bolivianos 00/100), deberán efectuar
necesariamente mediante cheque visado por la entidad financiera correspondiente.
2. El pago de los impuestos también podrá realizarse mediante débito automático o

transferencia de fondos, sin discriminación de montos.
3. Tratándose de montos menores a los señalados en el numeral 1 de la presente

resolución administrativa, el pago de los impuestos podrá efectuarse mediante cheques
igualmente visados, en efectivo o tarjeta de crédito a elección del contribuyente y/o
responsable.
4. Los contribuyentes y/o responsables que giren cheques para el pago de sus
impuestos, deberán consignar en los mismos el “Nombre de la Entidad Financiera” donde
se efectúa el pago, añadiendo la frase “Tributos Fiscales”, de la forma que a continuación
se detalla:
Páguese a la orden de: ...
“Banco de Santa Cruz S.A.- Tributos Fiscales”

“Banco Solidario S.A.- Tributos Fiscales”
“Banco Ganadero S.A.- Tributos Fiscales”
“Banco Económico S.A.- Tributos Fiscales”
“Banco Unión S.A. - Tributos Fiscales”
“Banco Mercantil S.A. - Tributos Fiscales”
“Banco de Crédito de Bolivia S.A.-Tributos Fiscales”
“Banco Nacional de Bolivia S.A. - Tributos Fiscales”
“Banco Bisa S.A. - Tributos Fiscales”
“Mutual La Paz - Tributos Fiscales”
“Mutual La Primera - Tributos Fiscales”
“Mutual Guapay – Tributos Fiscales”
5. Se abroga la Resolución Administrativa Nº 05-13-89 de 13 de enero de 1989.

DIRECTOR
281
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) mediante los Decretos Supremos
Reglamentarios Nos. 21530, 21531, 21532 (Textos Ordenados en 1995), 24051, 24053 y
24055 todos de 29 de junio de 1995, correspondientes al IVA, RC-IVA, IT, IUE, ICE e IEHD
respectivamente, así como los anticipos del IUE del sector minero, dispuesto en el Decreto
Supremo Nº 24780 de 31-07-97 respecto a retenciones realizadas por empresas
manufactureras y por las empresas comercializadoras de oro, establecen las fechas de
vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago de dichos impuestos.
Que, el Decreto Supremo Nº 25619 de 17 de diciembre de 1999, modifica las fechas de

vencimiento de acuerdo al último dígito del número de Registro Único de Contribuyentes
(RUC), para la presentación y pago de las declaraciones juradas del IVA, RC-IVA, IT, IUE,
ICE e IEHD respectivamente cuya liquidación es mensual, teniendo prevista su aplicación
a partir del período fiscal enero del 2000, que se paga en el mes de febrero del mismo año.
Que, debido al receso de fin de año la publicación en la gaceta oficial del Decreto
Supremo citado anteriormente ha sido puesta a disposición del público en fecha 20 de
enero del año en curso, ocasionando que los contribuyentes y/o responsables no hayan
tomado conocimiento oportuno de las modificaciones a las fechas de vencimiento
establecidas en la disposición citada y teniendo en cuenta que la Administración Tributaria
debe realizar ajustes en el Sistema Tributario; ha visto por conveniente aplazar la
aplicación de las nuevas fechas de vencimiento de los impuestos, para que los
contribuyentes y/o responsables (Gracos y no Gracos) puedan acceder a la presentación
oportuna de las declaraciones juradas y pago de tributos a los que se encuentren sujetos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Diferir la aplicación de los nuevos vencimientos establecidos en el Decreto Supremo

Nº 25619 de 17 de diciembre de 1999 hasta el período febrero del 2000, para todos los
contribuyentes y/o responsables en general (Gracos y no Gracos) sujetos a los impuestos
establecidos por la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
282
2. La presentación de las declaraciones juradas y pagos por el período enero 2000,

se realizará de acuerdo a los plazos y procedimientos seguidos con anterioridad a la
publicación del Decreto Supremo Nº 25619 de 17 de diciembre de 1999.
3. Las retenciones correspondientes al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) e

Impuesto a las Transacciones, también deberán sujetarse al calendario impositivo
establecido para estos impuestos en el Decreto Supremo Nº 25619.
4. Se aclara que las fechas que vencieren en día inhábil, para la Administración Tributaria se
prorrogarán hasta el primer día hábil siguiente, sin recorrer los demás vencimientos.

DIRECTOR

de contribuyentes,



283
POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la Dirección

Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo número de
Registro Único de Contribuyente (RUC) es el siguiente:
9233113

de Impuestos Internos a partir del día dos de Mayo de 2000 (período 04/2000), en la forma

actualmente pertenece, hasta el día veintiocho de Abril de 2000.

presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 15 de mayo de 2000
(información del periodo abril de 2000) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
en función al último dígito del número de RUC. Las presentaciones posteriores deberán
efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del periodo
(mes) anterior inmediatamente vencido.
5. El contribuyente clasificado como gran contribuyente por la presente resolución

administrativa, tiene la obligación de cumplir con la presentación y/o pago de sus
obligaciones tributarias, únicamente en las cajas recaudadoras del sistema bancario
ubicadas en la Dirección Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz.

DIRECTOR
284

Que, mediante Ley 1489 de 16 de abril de 1993, se ha normado el tratamiento impositivo

de las exportaciones con base en el Principio de Neutralidad Impositiva y con el objeto de
evitar la exportación de tributos.
Que, la Ley 1963 de 23 de marzo de 1999, modifica el artículo 12 de la Ley 1489,

estableciendo la devolución a las exportaciones de los impuestos internos al consumo y de
los aranceles incorporados al costo y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el Decreto Supremo 25465 de 23 de julio de 1999, en su artículo 16 inciso c) otorga

a la Administración Tributaria, un plazo de 120 días calendario para la entrega del
Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM), cuando el exportador no comprometa la
entrega de una boleta de garantía bancaria por el monto total de la Solicitud de Devolución
Impositiva correspondiente al IVA y al ICE.
Que, debido a las numerosas Solicitudes de Devolución Impositiva con verificación

previa, el Servicio Nacional de Impuestos Internos se ha visto impedido de procesar en su
totalidad dichas solicitudes, por lo que a fin de no perjudicar al sector exportador, considera
conveniente autorizar a quienes lo soliciten el cambio de modalidad de verificación previa
a la de presentación de boleta de garantía de acuerdo al procedimiento establecido en el
Decreto Supremo Nº 25465 de 23 de julio de 1999.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las solicitudes de devolución impositiva presentadas en el sistema automático hasta

el 29 de febrero de 2000 bajo la modalidad de verificación previa (sin boleta de garantía),
podrán pasar a la modalidad de presentación con boleta de garantía, acogiéndose a los
controles establecidos para este tipo de presentación, dicho cambio procederá a solicitud
expresa de los exportadores, formulada ante la Dirección General del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, siempre y cuando no se hubiera dado inicio a la verificación previa
por parte de la Administración Tributaria.
285
2. Durante la tramitación dispuesta en el numeral precedente, los importes de devolución
originalmente solicitados por el exportador no podrán ser objeto de modificación alguna,
estableciéndose el monto de devolución real mediante la liquidación correspondiente.
3. A efectos de la aplicación del numeral 1 de la presente Resolución Administrativa, se

debe diferenciar las solicitudes de devolución impositiva presentadas por los exportadores
que se encuentran dentro del plazo de 180 días para presentar una nueva solicitud en caso
de ser rechazadas con COMEX II, de aquellas en las que hubiere vencido el plazo dispuesto
en el artículo 14 del Decreto Supremo Nº 25465 de 23 de julio de 1999.
4. Las solicitudes de devolución impositiva, que se acojan a la presente resolución cuyo

período de presentación hubiere vencido, serán tratadas como casos especiales; en este
caso, de existir errores de confrontación y/o liquidación no atribuibles al exportador, se
analizarán los mismos y se realizarán las correcciones necesarias, no aceptándose
rectificación del Formulario 143, que sea posterior a la fecha de SDI original, ni al plazo
establecido de 180 días posteriores al período de exportación.

DIRECTOR

Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la

presentación y pago de las declaraciones juradas por los gravámenes: IVA, RC-IVA,
Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD,
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígito 8
correspondiente al último numero de RUC, por el período febrero 2000, vence el día 21
de los corrientes.
Que, en la ciudad de La Paz debido al paro de transporte del día 21 de marzo del
presente año, las entidades del Sistema Financiero receptores de tributos de esta
jurisdicción, han desempeñado actividades de atención al público en horario continuo
dificultando a un número considerable de contribuyentes el cumplimiento oportuno de
sus obligaciones tributarias, por lo que se hace necesario disponer una prórroga.
286
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y

pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones tributarias de los contribuyentes
y/o responsables con dígito 8 correspondiente al último número de RUC, por el período
febrero de 2000, hasta el día miércoles 22 de marzo del año en curso; únicamente para
los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de las Direcciones
Distritales de Impuestos Internos de La Paz, El Alto y GRACO La Paz.

DIRECTOR

Que, el artículo 1 del Decreto Supremo N° 23680 de 19 de noviembre de 1993, autoriza

a la Ex Dirección General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de Impuestos
Internos, la actualización de datos en el Padrón General de Contribuyentes y Renovación
de los Carnets de Contribuyentes y sus Certificados de Inscripción al RUC, en base al
reordenamiento y depuración del padrón a su cargo y el cambio del módulo del dígito de
verificación y control.
Que, el artículo 6 del Decreto Supremo mencionado, establece que en los casos de
extravío del Carnet de Contribuyente la Dirección General de Impuestos Internos de
entonces actual Servicio Nacional de Impuestos Internos emitirá un duplicado del mismo,
cuyo costo de reposición será de Bs10.- (Diez 00/100 Bolivianos), valor que deberá ser
actualizado periódicamente por la Administración Tributaria mediante Resolución
Administrativa expresa dictada para el efecto.
287
Que, en cumplimiento a la norma legal precitada, se hace necesario actualizar el costo
de reposición del Carnet de Contribuyente y/o el Certificado de Inscripción al RUC.
POR TANTO:

RESUELVE:
Actualizar a partir de la fecha, el costo de reposición del Carnet de Contribuyente y/o el

Certificado de Inscripción al RUC, en Bs 13.- (Trece 00/100 Bolivianos).

DIRECTOR


IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígitos 2, 3, 4, 5 y
6 correspondientes al último número de RUC, por el período marzo de 2000, vencen el
día 17, 18 y 19 de los corrientes.
Que, debido a ajustes técnicos en el Sistema Integrado de Recaudación Tributaria la

Dirección Distrital GRACO La Paz se ha visto impedida de atender regularmente la recepción
y liquidación de las declaraciones juradas por el periodo fiscal marzo del presente año,
correspondientes a los contribuyentes cuyo número de RUC termina en dígitos 2, 3, 4, 5
y 6 por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias, se hace
necesario disponer una prórroga para el efecto.
288
POR TANTO:
artículos 46 y 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas

y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero de los contribuyentes y/o responsables con dígito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al último número de RUC, por el período marzo de 2000,
hasta el día miércoles 19 de abril del año en curso; el vencimiento correspondiente al
dígito 6 se prorroga hasta el día 20 de los corrientes, los demás dígitos se mantienen en
sus respectivas fechas de vencimiento de acuerdo a lo previsto en el Decreto 25619 de
17/12/99.

se produzca en los días 17 y 18 de abril presente, cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por los días señalados.
3. Las prórrogas establecidas en la presente Resolución Administrativa tendrán

la jurisdicción de la Dirección Distrital de Impuestos Internos GRACO La Paz.

DIRECTOR

universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
289
Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes

responsables, agentes de retención o percepción, que sean catalogados como principales

POR TANTO:

artículo 127° del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE :

Dirección Distrital de Chuquisaca, al contribuyente cuyo número de R.U. C., se relaciona
a continuación:
4215702

de Impuestos Internos, a partir del día 1ro. de julio del 2000, en la forma prevista en los

sistemas vigentes, para Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y jurisdicción de
dicha Dirección Distrital, hasta el día 30 de junio del 2000.
290
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa N° 05-024-99 del 29/06/99,

al contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolución Administrativa.

presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 13 de julio del 2000
(información del periodo junio del 2000) en la fecha que corresponda cada vencimiento
efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del período

DIRECTOR

universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.

Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes


291
POR TANTO:

el artículo 127° del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de
6 de mayo de 1997.
RESUELVE :

Dirección Distrital de GRACO Santa Cruz, al contribuyente cuyo número de R.U.C., se
relaciona a continuación:
9217320

de Impuestos Internos, a partir del día 1ro. de agosto del 2000, en la forma prevista en los

sistemas vigentes para Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y jurisdicción de la
Dirección Distrital de Santa Cruz, hasta el día 31 de julio del 2000.
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa N° 05-0172-98 del 01/09/

98, al contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolución
Administrativa.

presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 14 de agosto del 2000
(información del periodo julio del 2000) en la fecha que corresponda cada vencimiento
en función al último dígito del número de R.U.C.. Las presentaciones posteriores deberán
efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del período

DIRECTOR
292

VISTOS Y CONSIDERANDOS:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en

la Resolución Ministerial Nº 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolución
Administrativa Nº 05-0025-00 de 5 de julio del año en curso, estableciendo los
procedimientos para una correcta distribución del crédito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.
Que, la Resolución Administrativa Nº 05-0025-00 de 5 de julio del año en curso, prevé

el procedimiento de regularización para la distribución del saldo de crédito fiscal acumulado
a partir de enero de 1997 a junio de 2000, estableciendo en el numeral 17 inc. b) plazos para
la emisión del Reporte de Aprobación Aritmética del Saldo de Crédito Fiscal a Distribuir, así
como el correspondiente para la corrección de errores y/o complementación de la
documentación requerida por la Administración Tributaria.
Que, de la solicitudes formuladas y la documentación presentada por las empresas

sujetas al proceso de regularización se evidencia la existencia de trámites administrativos
en curso, de cuya conclusión depende el monto definitivo de crédito fiscal a ser distribuido;
situación que afecta los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolución
Administrativa Nº 05-0025-00; por lo que se hace necesario disponer los mecanismos que
posibiliten la inscripción directa de los Bloques Petroleros en RUC-RC, para el normal
cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos , en uso de las facultades otorgadas por el

RESUELVE:
1. Prorrogar los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolución

Administrativa Nº 05-0025-00 de 5 de julio de 2000, a treinta (30) días calendario para la
emisión del Reporte de Aprobación Aritmética del Saldo de Crédito Fiscal a Distribuir y a
diez (10) días hábiles el correspondiente para la corrección de errorres y/o complementación
de la documentación requerida por la Administración Tributaria
293
2. En tanto esté en curso el proceso de regularización establecido en la Resolución
Administrativa Nº 05-0025-00, la Administración Tributaria emitirá Certificación de la
presentación de Solicitud de Distribución de Crédito Fiscal, documento que sustituirá al
Reporte de Aprobación Aritmética de Crédito Fiscal a Distribuir, previsto en la Resolución
Administrativa citada, sólo a efectos de inscripción de los Bloques Petroleros en el RUC-
RC, debiendo el Operador proceder en la forma establecida en el numeral 17 inc.c) de la
Resolución Administrativa Nº 05-0025-00 de 5 de julio de 2000.

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05 -0027-00

Que, la Ley 1886 de 14 de agosto de 1998, ha instituido los Derechos y Privilegios Para
los Mayores y Seguro Gratuito de Vejez, en beneficio de todos los bolivianos de sesenta o
más años.
Que, los artículos 3º y 4º de la citada Ley establecen un régimen de descuentos y

privilegios que deben ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios públicos
de suministro de energía eléctrica y agua potable, autorizando al Servicio Nacional de
Impuestos Internos la emisión de Certificados de Crédito Fiscal a favor de dichas
empresas.
Que, el artículo 16º del Decreto Supremo 25186 de 30 de septiembre de 1998

reglamentó el tratamiento impositivo de la Ley 1886, estableciendo los requisitos gen-
erales para la obtención de este beneficio.
Que, el Decreto Supremo 25712 de 23 de marzo de 2000, establece el procedimiento

para la emisión de los Certificados de Crédito Fiscal a favor de las empresas que prestan
los citados servicios, por el total de los descuentos otorgados a los beneficiarios que
cumplen los requisitos establecidos para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento a la Ley 1886 de 14 de

agosto de 1998.
294
RESUELVE:
1. El beneficio de descuentos y privilegios que debe ser otorgado a todos los bolivianos
de sesenta o más años, en los servicios públicos de distribución de energía eléctrica y agua
de consumo doméstico, se efectuará aplicando el descuento del 20% a los primeros 100
Kwh consumidos tratándose de energía eléctrica y el descuento del 20% de la tarifa de los
primeros 15 metros cúbicos cuando se trate de agua de consumo doméstico. El consumo
adicional de estos servicios, no es objeto del mencionado descuento; asimismo, no alcanza
a la tasa de aseo y recojo de basura.
2. Los beneficiarios pueden ser directos e indirectos. Son Directos, las personas
naturales de sesenta o más años que acrediten su derecho propietario del lugar de su
vivienda permanente; son Indirectos, las personas naturales de sesenta o más años que
sean inquilinos o anticresistas, en ambos casos al momento de su registro ante las empresas
de servicios, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
BENEFICIARIOS DIRECTOS.
- Original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos: Cédula de

Identidad, Carnet del Registro Unico Nacional o Libreta de Servicio Militar.
- Original y fotocopia de la Tarjeta de Propiedad de Derechos Reales.
- Factura del servicio a nombre del beneficiario.
BENEFICIARIOS INDIRECTOS.
- Original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos: Cédula de

Identidad, Carnet del Registro Unico Nacional o Libreta de Servicio Militar.
- Fotocopia del Recibo Oficial de Alquiler de la vivienda permanente o Contrato de
Anticrético y fotocopia del RUC.
3. Los beneficiarios comprendidos en el numeral 2 de la presente resolución

administrativa, deberán acreditar anualmente su condición de tales durante el último
trimestre del año (octubre, noviembre y diciembre), para continuar gozando del beneficio
durante la siguiente gestión anual, ante las empresas que proporcionan servicios
públicos, vencido este término, automáticamente dejaran de percibir este beneficio en
tanto no cumplan con la actualización de los datos requeridos.
4. En caso de fallecimiento del beneficiario, los herederos deberán comunicar este

hecho a la empresa de servicio, en el siguiente mes de ocurrido el mismo, a efectos de
que la empresa de servicio proceda a la suspensión del beneficio, en caso de que la
295
empresa de servicio en conocimiento del fallecimiento del beneficiario no proceda a la
suspensión del beneficio se hará pasible a las sanciones establecidas en el art. 98 y
siguientes del Código Tributario.
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD DE LOS CERTIFICADOS DE CREDITO

FISCAL POR PARTE DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS.
5. La solicitud de Certificado de Crédito Fiscal originado por descuentos otorgados a

personas de sesenta o más años, por las empresas de servicios públicos de distribución de
energía eléctrica y agua de consumo doméstico, deberá ser presentada ante las Direcciones
Distritales o Unidades Locales Tributarias en las que funcione el SIRAT, del Servicio
Nacional de Impuestos Internos de su jurisdicción, dentro de los sesenta (60) días de
efectuado el descuento. A este efecto se presentará una única solicitud mensual, adjuntando
los siguientes documentos:
- Original y fotocopia del Registro Unico de Contribuyentes – RUC actualizado

(primera y única vez).
- Original y fotocopia legalizada del Poder Notarial a efectos del recojo de los
Certificados de Crédito Fiscal (primera vez y/o cuando se produzca cambio de
apoderado).
- Formulario 7005 – Solicitud de Certificado de Crédito Fiscal Régimen de Descuentos
y Privilegios, el mismo que tiene carácter de Declaración Jurada.
- Factura original a nombre del Tesoro General de la Nación, correspondiente al
período solicitado.
- Fotocopia de la Declaración Jurada del IVA - Formulario 143 correspondiente al
período de la factura emitida por el descuento efectuado.
- Detalle mensual de los beneficiarios del descuento del 20% (directos e indirectos)
en servicios de energía eléctrica y agua potable, impreso y en medio magnético,
de acuerdo al formato anexo a la presente.
6. Si la solicitud fuere incompleta o no cumpliese con los requisitos exigidos, la

Administración Tributaria dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su recepción,
ordenará que se corrijan las omisiones o diferencias observadas, en cuyo caso la empresa
de servicios deberá subsanar las observaciones en un plazo no mayor a diez (10) días.
7. Dentro de los diez (10) días contados a partir del momento de la aceptación formal
de la solicitud, las Direcciones Distritales de Impuestos Internos o Unidades Locales
Tributarias en las que funcione el SIRAT, emitirán a la orden de la empresa solicitante el
Certificado de Nota de Crédito Fiscal (Formulario 677), que será firmada por el Director
Distrital de Impuestos Internos, el Jefe de la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias y
el Encargado del Control de Obligaciones Fiscales; en las Unidades Locales Tributarias el
Certificado de Nota de Crédito Fiscal será firmado por el Jefe de la Unidad Local Tributaria
y el funcionario responsable de Operaciones Tributarias.
296
8. El Certificado de Nota de Crédito Fiscal, podrá ser fraccionada hasta un máximo de

diez (10) certificados a solicitud de la empresa.
9. Los Certificados de Nota de Crédito Fiscal que no sean recogidos en el término de

noventa (90) días a partir de su fecha de emisión, serán anulados y devueltos al Tesoro
General de la Nación, considerándose desistida la solicitud.
COMPUTO DEL CREDITO FISCAL
10. Las empresas de servicios al momento de la emisión de la factura al beneficiario

deberán consignar por separado el importe válido para crédito fiscal, para este efecto el
importe correspondiente al descuento del beneficio deberá deducirse del importe total de
la factura de servicio.
11. Las empresas de servicios de suministro de energía eléctrica y agua potable, que
hubieren efectuado descuentos a las personas de sesenta o más años, en el período
comprendido entre el 1 de octubre de 1998 y el 31 de julio de 2000, tienen un plazo de
sesenta (60) días a partir de la publicación de la presente Resolución Administrativa
para regularizar sus solicitudes de Certificados de Crédito Fiscal presentando ante las
Direcciones Distritales o en las Unidades Locales Tributarias en las que funcione el SIRAT
de su jurisdicción, adjuntando los siguientes documentos:
- Formulario 7005 – Solicitud de Certificado de Crédito Fiscal - Régimen de

Descuentos y Privilegios, indicando el o los períodos de descuento considerado
(s) en cada una de las facturas emitidas.
- Listado de beneficiarios (impreso y en medio magnético).
- Factura emitida a nombre del T.G.N.
- Fotocopia de la Declaración Jurada del IVA - Formulario 143 correspondiente al
período de la factura.
12. A efectos de control posterior, las empresas de servicio deberán conservar la

documentación respaldatoria de la otorgación del descuento a los beneficiarios por el
periodo de la prescripción.

DIRECTOR
297
Anexo
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
I . CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magnético deberá ser un diskette de 3.5” de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) ó
de 1.44 Mb. (HIGH DENSITY).
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, todos los

archivos deben estar ubicados en el Directorio Principal (Raíz) del medio magnético y
deberá considerarse las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un valor para
el campo entonces viene vacio, ejemplo: ||
- El carácter que cierra el registro es una pestaña (~)
- No deberá tener encabezados, espacios entre líneas
- La información viene ordenada por la llave o identificador único de cada archivo.
II . ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
II.1 Nombre de los Archivos:
El tipo de información que se envía tendrá el siguiente nombre:
1. CONTROL.TXT Archivo de Control de Consistencia de Información

2. BENEFICI.TXT Detalle de los beneficiarios
II.2 ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS

Archivo Control TXT
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_TGNy NUMERO_ORDEN_FACTURA_TGN
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
298
Nombre Campo Tipo de Dato Descripción
Número_ Factura_TGN NUMBER(10) Número de factura a favor del

Tesoro General de la Nación
(cod. 026)
Número_Orden_Factura_TGN NUMBER(10) Número de Orden de la Factura

al TGN (Cod 039)
Fecha_Envío DATE Fecha de envío o fecha de

recepción del medio magnético
(documentación), debiendo ser
el campo DD/MM/YYYY Ej.
05/07/2000
RUC NUMBER(10) Número de RUC de la Empresa
Cod_Form NUMBER(5) Código de formulario será igual

a 143
Número_Orden NUMBER(10) Número de Orden del Form. 143

(cod. 013)
Per_Fiscal NUMBER(8) Período fiscal de la declaración

jurada (Cod 097)
Fecha_Emisión DATE Fecha de envío de la

documentación, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Importe Factura NUMBER(16,2) Importe Facturado por la

empresa para el TGN (cod.
042)
Cantidad_Valor_Solicitado NUMBER (10) Cantidad de valores a emitirse
(Cod 084)
Nº_Beneficiarios _Directos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios

Directos (cod. 055)
Nº_Beneficiarios_Indirectos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios

Indirectos (Cod 068)
Cant_Reg_Beneficiarios NUMBER(10) Cantidad de Registros enviados

(cod 071)
Importe_Directo NUMBER(16,2) Importe descontado a

beneficiarios directos (cod. 620)
Importe_Indirecto NUMBER(16,2) Importe descontado a

beneficiarios indirectos (Cod.
645)
Importe_Total NUMBER(16,2) Importe Total descontado a

beneficiarios (cod 658)
299
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_BENy NUMERO_ORDEN_FACTURA_BEN
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT)
Número_Factura_Ben NUMBER(10) Número de factura emitido a

favor del beneficiario.
Número_Orden_Factura_Ben NUMBER(10) Número de Orden de la Factura

al Beneficiario
Beneficiario CHAR(50) Nombre del beneficiario
Tipo_Identificación CHAR(3) Tipo de Identificación del

documento CID, RUN, RIN,
LSM *
Número_Ident. NUMBER(10) Número de identificación del

beneficiario.
Fecha_Nacimiento DATE Fecha de Nacimiento del

beneficiario, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Consumo NUMBER(20) Consumo del beneficiario
Importe_des_Direc NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes directos
Importe_des_Indirec NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes indirectos
Importe_Facturado NUMBER(9,2) Importe Facturado
* CID = Carnet de Identidad

RUN = Registro Unico Nacional
RIN = Registro de Identificación Nacional
LSM = Libreta Servicio Militar
300


Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE
Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígitos 0 y 1
correspondientes al último número de RUC, por el período julio de 2000, vencen el día 14
de los corrientes.
Que, debido al paro dispuesto por la Federación de Juntas Vecinales de la ciudad de El

Alto, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el día lunes 14 de julio, no han
prestado atención al público, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de las declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes cuyo
número de RUC termina en dígitos 0 y 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
POR TANTO:
RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dígito
0 y 1 correspondientes al último número de RUC, por el período julio de 2000, hasta el día
martes 15 de agosto del año en curso.

se produzca el día 14 de agosto presente, cumplidas en fecha 15 de los corrientes, no serán
objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.
3. Las prórrogas establecidas en la presente Resolución Administrativa, tendrán

aplicación únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdicción de la Dirección Distrital de Impuestos Internos de El Alto.

DIRECTOR
301

Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígito 3 correspondiente
al último número de RUC, por el período julio de 2000, vencen el día 16 de los corrientes.
Que, debido al feriado departamental dispuesto en Cochabamba, las entidades

bancarias recaudadoras de tributos, el día miércoles 16 de agosto, no han prestado atención
al público, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de
las declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes, de los contribuyentes
y/o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 3, a fin de facilitar el cumplimiento
oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

los artículos 46 y 127 del Código Tributario.
RESUELVE:

3 correspondiente al último número de RUC, por el período julio de 2000, hasta el día
jueves 17 de agosto del año en curso.

se produzca el día 16 de agosto presente, cumplidas en fecha 17 de los corrientes, no
serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.

la jurisdicción de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
302


Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígito 9 correspondiente
al último número de RUC, por el período agosto de 2000, vencen el día 22 de los corrientes.
Que, debido a los problemas sociales presentados en la ciudad de Cochabamba y por

disposición de la Asociación de Bancos Privados Filial Cochabamba (ASOBAN), las
entidades bancarias recaudadoras de tributos, el día viernes 22 de septiembre, no han
prestado atención al público a partir de horas 12:00 a.m., por lo que se hace necesario
prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago de los
impuestos correspondientes, de los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC
termina en dígito 9, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

9 correspondiente al último número de RUC, por el período agosto de 2000, hasta el día
lunes 25 de septiembre del año en curso.

se produzca el día 22 de septiembre presente, cumplidas en fecha 25 de los corrientes,
no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.

la jurisdicción de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
303
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en la

Resolución Ministerial Nº 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolución Administrativa
Nº 05-0025-00 de 5 de julio del año en curso, estableciendo los procedimientos para una
correcta distribución de crédito fiscal entre las empresas que conforman un Bloque
Petrolero.
Que, la Resolución Administrativa citada precedentemente, prevé el procedimiento de

regularización para la distribución del saldo de crédito fiscal acumulado a partir de enero de
1997 a junio de 2000, siendo necesario establecer los mecanismos operativos de observancia
por las empresas Operadoras de Bloques Petroleros, para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del periodo fiscal julio de 2000 y siguientes hasta su inscripción en
el RUC-RC.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas en Bloques Petroleros

sujetas a Contratos de Riesgo Compartido suscritos con Y.P.F.B., inscritas en el RUC-
RC, sometidas al proceso de regularización de distribución de crédito fiscal previsto en
el numeral 17 de la Resolución Administrativa Nº 05-0025-00, que hubieren cumplido
sus obligaciones tributarias por los periodos fiscales julio, agosto y septiembre de 2000,
anteriores a su inscripción en el RUC-RC, de acuerdo con el procedimiento seguido
hasta antes de la emisión de la citada Resolución, con el nombre y RUC del Operador; a
fin de regularizar la distribución del saldo de crédito fiscal correspondiente a dichos
periodos, deberán solicitar, mediante el Operador, la distribución de crédito fiscal, de
acuerdo al siguiente procedimiento:
a) La solicitud de distribución de crédito fiscal, deberá ser presentada hasta el 31 de

octubre del año en curso, adjuntando para el efecto los siguientes documentos:
a.1. Reporte del saldo de crédito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magnético (archivo excel), según formato
304
anexo a la Resolución Administrativa Nº 05-0025-00.

a.2. Testimonio de Acuerdo de Distribución de Crédito Fiscal, cuya participación en
porcentaje esté en relación al contrato de Riesgo Compartido suscrito con Y.P.F.B.
vigente en el periodo de nueva regularización.
a.3. Denominación, número de RUC y actividad económica de cada una de las empresas
a ser beneficiadas con la distribución de crédito.
a.4. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido suscrito(s) con YPFB
vigente(s) en el periodo de nueva regularización.
a.5. Testimonio de Poder del representante legal del Bloque.
Los documentos requeridos en los incisos a.3, a.4, a.5 y a.6 precedentes, serán
presentados únicamente si acaso existiere variación respecto a la documentación
presentada para el proceso de regularización previsto en el numeral 17 inc. a) de la
Resolución Administrativa Nº 05-0025-00.
b) Formulada la solicitud de distribución del saldo de crédito fiscal, la Administración

Tributaria procederá según lo establecido en numeral 17 inc. b) de la Resolución
Administrativa Nº 05-0025-00.
c) La falta de solicitud de distribución del crédito fiscal por los periodos señalados,
dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, será considerada
como una renuncia al beneficio de distribución de créditos, consolidándose estos
a favor del titular del mismo.
2. La presentación de la solicitud de distribución del saldo de crédito fiscal acumulado

entre las empresas miembros de Bloques Petroleros, por los periodos señalados en el
numeral 17 de la Resolución Administrativa Nº 05-0025-00 de 5 de julio del año en curso
y el numeral 1 de la presente Resolución Administrativa, determina que el monto solicitado
no puede ser considerado para compensación con débitos fiscales posteriores.
3. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas en Bloques Petroleros

sujetas a contratos de Riesgo Compartido suscritos con Y.P.F.B., que no hubieren
cumplido con la inscripción del (los) Bloque(s) en el RUC-RC en la forma establecida en
la Resolución Administrativa N° 05-0025-00 de 5 de julio de 2000 y Resolución Administrativa
N° 05-0026-00 de 4 de agosto de 2000, no podrán solicitar la distribución del saldo de
crédito fiscal acumulado, correspondiente al periodo octubre de 2000 y siguientes, el
mismo que quedará consolidado a favor del Operador; haciéndose pasibles además a las
sanciones previstas por Incumplimiento de los Deberes Formales.

DIRECTOR
Que, el empleo de máquinas computadoras en la contabilidad de las empresas,

requiere del cumplimiento de las formalidades específicas previstas por el artículo 40º
del Código de Comercio.
Que, para la correcta emisión de facturas, mediante el sistema computarizado se

debe cumplir con los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999.
Que, debido al avance tecnológico e informático, se está generalizando el uso de

sistemas computarizados contables, por lo que se hace necesario modernizar y agilizar
los procedimientos en esa materia.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas tanto públicas como privadas incluyendo: sociedades anónimas,

sociedades mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas domiciliadas en el país, que opten por el uso de máquinas
computadoras para el registro contable de sus operaciones comerciales, deberán contar
con la autorización otorgada por la oficina de Registro de Comercio dependiente del
Ministerio de Comercio Exterior e Inversión de conformidad con lo establecido en el
artículo 40° del Código de Comercio, no estando obligados a comunicar esta situación a
la Administración Tributaria.
2. Las personas naturales y jurídicas que utilicen sistemas computarizados para emitir
facturas, tienen la obligación de cumplir con lo establecido en los numerales 24 (modificado
por la R.A. 05-0032-00 de 19-09-00) y 26 de la Resolución Administrativa Nº 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
3.Se abroga la Resolución Administrativa Nº 05-332-91 de 12 de junio de 1991.

DIRECTOR
306 SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto por

la Ley No 1886 de 14 de agosto de 1998, que establece un régimen de descuentos y
privilegios a ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios públicos de
suministro de energía eléctrica y agua potable, a favor de personas de sesenta (60) o más
años, Decreto Supremo No 25186 del 30 de septiembre de 1998 y Decreto Supremo No
25712 de 23 de marzo de 2000, que reglamentan el tratamiento impositivo de la Ley No
1886; ha emitido la Resolución Administrativa No 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000,
estableciendo el procedimiento para la otorgación de Certificados de Crédito Fiscal a favor
de las empresas antes señaladas, por los descuentos efectuados.
Que, el procedimiento previsto por la Resolución Administrativa antes citada, dispone

un plazo de cinco (5) días a partir de su presentación para que la Administración Tributaria
acepte la solicitud de Certificados de Crédito Fiscal o disponga que las empresas solicitantes
subsanen las omisiones o diferencias observadas; sin embargo, debido a las numerosas
solicitudes presentadas y la necesidad de analizar la abundante documentación adjunta a
las mismas, se hace necesario modificar el término a partir del cual se compute el plazo
para que la Administración Tributaria haga conocer su aceptación u observaciones a las
solicitudes formuladas por los periodos agosto, septiembre y octubre de 2000.
POR TANTO:

RESUELVE:
ÚNICO. El Plazo de cinco (5) días hábiles, previsto en el numeral 6 de Resolución

Administrativa No 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000, para que la Administración
Tributaria haga conocer la aceptación u observaciones a las solicitudes de otorgación
Certificados de Crédito Fiscal, presentadas dentro de término, por las empresas de
servicios públicos de suministro de agua potable y energía eléctrica, por los descuentos
otorgados en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley No 1886, durante los períodos
agosto, septiembre y octubre de 2000, correrá a partir del 1° de diciembre del año en
curso.

DIRECTOR
Que, el empleo de máquinas computadoras en la contabilidad de las empresas, requiere

del cumplimiento de las formalidades específicas previstas por el artículo 40º del Código
de Comercio.
Que, para la correcta emisión de facturas, mediante el sistema computarizado se

debe cumplir con los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa Nº 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999.
Que, debido al avance tecnológico e informático, se está generalizando el uso de

sistemas computarizados contables, por lo que se hace necesario modernizar y agilizar
los procedimientos en esa materia.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas tanto públicas como privadas incluyendo: sociedades anónimas,

sociedades mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas domiciliadas en el país, que opten por el uso de máquinas
computadoras para el registro contable de sus operaciones comerciales, deberán contar
con la autorización otorgada por el Servicio Nacional de Registro de Comercio
dependiente del Ministerio de Desarrollo Económico de conformidad con lo establecido
en el artículo 40° del Código de Comercio, no estando obligados a comunicar esta
situación a la Administración Tributaria.
2. Las personas naturales y jurídicas que utilicen sistemas computarizados para emitir
facturas, tienen la obligación de cumplir con lo establecido en los numerales 24
(modificado por la R.A. 05-0032-00 de 19-09-00) y 26 de la Resolución Administrativa Nº
05-0043-99 de 13 de agosto de 1999.
308
3. Sustituir el primer párrafo del numeral 95 de la Resolución Administrativa N° 05-

0043-99 de 13-08-99 por el siguiente: “ Las empresas públicas o privadas que hayan
optado u opten por utilizar sistemas mecánicos o electrónicos de contabilidad, previamente
autorizados por el Servicio Nacional de Registro de Comercio, deberán cumplir con los
siguientes deberes formales”:
4. Se abroga la Resolución Administrativa Nº 05-0036-00 de 20 de octubre de 2000.

DIRECTOR

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto por

la Ley N° 1886 de 14 de agosto de 1998, que establece un régimen de descuentos y
privilegios a ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios públicos de
suministro de energía eléctrica y agua potable, a favor de personas de sesenta (60) o
más años, del Decreto Supremo N°25186 del 30 de septiembre de 1998 y del Decreto
Supremo N°25712 de 23 de marzo de 2000, que reglamentan el tratamiento impositivo
de la Ley N° 1886; ha emitido la Resolución Administrativa N°05-0027-00 de 11 de
agosto de 2000, estableciendo el procedimiento a ser cumplido para la otorgación de los
descuentos en las tarifas de energía eléctrica y agua potable.
Que, debido a las solicitudes presentadas por los beneficiarios y las empresas de
servicio público, se hace necesario modificar el numeral 2 de la citada Resolución
Administrativa, facilitando el registro de los beneficiarios ante las empresas de servicio
público de suministro de energía eléctrica y agua potable.
POR TANTO:

309
RESUELVE:
1. Se sustituye el numeral 2 de la Resolución Administrativa N° 05-0027-00 de 11 de

2. Las empresas de servicio público de suministro de energía eléctrica y agua potable

para la otorgación del descuento establecido, deberán registrar a los beneficiarios, de
acuerdo a lo siguiente:
a) BENEFICIARIOS DIRECTOS: Las personas naturales de sesenta (60) o más años,

que hayan suscrito Contrato de Servicios con las empresas de suministro de energía
eléctrica y agua potable, a momento de su registro ante dichas empresas, deberán
presentar los siguientes documentos:
- El original y fotocopia de: Cédula de Identidad o Carnet del Registro Único Nacional
o Libreta del Servicio Militar.
- Fotocopia del Contrato de Servicios, suscrito con la empresa respectiva.
- Fotocopia de la factura del servicio a nombre del beneficiario.
b) BENEFICIARIOS INDIRECTOS: Las personas naturales de sesenta (60) o más

años, que sean inquilinos o anticrecistas, para acceder al régimen de descuentos en las
tarifas de servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua potable, a momento
de su registro ante las empresas que prestan dichos servicios, deberán presentar los
siguientes documentos:
- Original y fotocopia de: Cédula de Identidad o Carnet del Registro Único Nacional o
Libreta del Servicio Militar.
- Fotocopia del Recibo Oficial de Alquiler de la vivienda permanente o Fotocopia del
Testimonio de Contrato de Antícresis.
- Fotocopia del Certificado de Inscripción en el RUC, en caso de Contratos de
Antícresis.
De conformidad a lo establecido en el párrafo tercero del artículo 16 del Decreto

Supremo N° 25186, el recibo de alquiler o formulario de último pago correspondiente al
contrato de antícresis, a los que se refiere el artículo 2 de la Ley N° 1886, deberán ser
presentados en forma mensual o trimestral, respectivamente, en fotocopia simple que
quedará en archivos de la empresa de servicio público.
3. Se sustituye el Anexo de la Resolución Administrativa N° 05-0027-00 de 11 de

agosto de 2000, por el siguiente:
310
ANEXO
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
El medio magnético deberá ser un diskette de 3.5” de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) o
de 1.44 Mb. (HIGH DENSITY).
El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, todos los

archivos deben estar ubicados en el Directorio Principal (Raíz) del medio magnético y
deberá considerarse las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un
valor para el campo entonces, viene vacío, ejemplo: ||
- El carácter que cierra el registro es una pestaña (~)
- No deberá tener encabezados, espacios entre líneas
- La información viene ordenada por la llave o identificador único de cada
archivo.
II.1 Nombre de los Archivos:
El tipo de información a enviarse tendrá la siguiente denominación:
1. CONTROL.TXT Archivo de Control de Consistencia de Información

2. BENEFICI.TXT Detalle de los beneficiarios
II.2 ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
Archivo Control TXT
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_TGNy NUMERO_ORDEN_FACTURA_TGN
311
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
Número_ Factura_TGN NUMBER(10) Número de factura a favor del Tesoro

General de la Nación (cod. 026)
Número_Orden_Factura_TGN NUMBER(10) Número de Orden de la Factura al TGN

(Cod 039)
Fecha_Envío DATE Fecha de envío o fecha de recepción del

medio magnético (documentación),
debiendo ser el campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
RUC NUMBER(10) Número de RUC de la Empresa
Cod_Form NUMBER(5) Código de formulario será igual a 143
Número_Orden NUMBER(10) Número de Orden del Form. 143 (cod.

013)
Mes per_fiscal NUMBER(2) Mes Período fiscal de la declaración

jurada (Cod 097)
Año Per_Fiscal NUMBER(4) Año Período fiscal de la declaración

jurada (Cod 097)
Fecha_Emisión DATE Fecha de emisión de la Fact, debiendo

ser el campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Importe Factura NUMBER(16,2) Importe Facturado por la empresa para

el TGN (cod. 042)
Cantidad_Valor_Solicitado NUMBER (10) Cantidad de valores a emitirse (Cod 084)
Nº_Beneficiarios _Directos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios Directos

(cod. 055)
Nº_Beneficiarios_Indirectos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios Indirectos

(Cod 068)
Cant_Reg_Beneficiarios NUMBER(10) Cantidad de Registros enviados (cod

071)
Importe_Directo NUMBER(16,2) Importe descontado a beneficiarios

directos (cod. 620)
Importe_Indirecto NUMBER(16,2) Importe descontado a beneficiarios

indirectos (Cod. 645)
Importe_Total NUMBER(16,2) Importe Total descontado a

beneficiarios (cod 658)
312
1. Identificador Unico: NUMERO_FACTURA_BEN y NUMERO_ORDEN_FACTURA_BEN
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT)
Numero_Factura_Ben NUMBER(10) Número de factura emitido a favor

del beneficiario.
Número_Orden_Factura_Ben NUMBER(10) Número de Orden de la Factura al

Beneficiario
Beneficiario CHAR(50) Nombre del beneficiario
Tipo_Identificación CHAR(3) Tipo de Identificación del

documento CID, RUN, RIN, LSM *
Número_Ident. NUMBER(10) Número de identificación del

beneficiario.
Fecha_Nacimiento DATE Fecha de Nacimiento del

beneficiario, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Consumo NUMBER(20) Consumo del beneficiario
Importe_des_Direc NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes directos
Importe_des_Indirec NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes indirectos
Importe_Facturado NUMBER(9,2) Importe Facturado
* CID = Carnet de Identidad

RUN = Registro Unico Nacional
RIN = Registro de Identificación Nacional
LSM = Libreta Servicio Militar

DIRECTOR
313
Que, el artículo 12 de la Ley Nº 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

Programa Transitorio de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios nacionales
o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto máximo de siete millones
quinientos mil bolivianos (Bs. 7.500.000.) exceptuando de dicho tratamiento, las tasas y
contribuciones.
Que, mediante Decreto Supremo Nº 26023 de 7 de diciembre de 2000, se reglamenta

el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, facultando a la
Administración Tributaria emitir la reglamentación correspondiente.
Que, se hace necesario establecer los requisitos, formas y condiciones para solicitar la
aplicación de dicho Programa Transitorio en sujeción a las normas señaladas
precedentemente.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario y Artículo 23 del Decreto Supremo N° 26023 de 7 de
diciembre de 2000.
RESUELVE:
REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. Los contribuyentes y/o responsables previo a acogerse al “Programa Transitorio

de Pago Voluntario de Tributos en Mora” y beneficiarse con la condonación de sanciones,
deberán cumplir con la presentación de las Declaraciones Juradas no presentadas y/o
rectificar todas aquellas que sean necesarias, de acuerdo a los siguientes plazos:
a) Cuando opten por el Pago en Cuotas, deberán cumplir con esta obligación
tributaria hasta el 31 de enero de 2001.
b) Cuando cancelen su adeudo tributario al contado, deberán cumplir con esta

obligación tributaria hasta el 28 de febrero de 2001.
314
Para rectificar las Declaraciones Juradas, en cumplimiento al Artículo 4º del Decreto

Supremo Nº 25183 de 28 de septiembre de 1998, sólo necesitan autorización de la
Administración Tributaria las Declaraciones Juradas rectificativas que incrementan saldo
a favor del contribuyente o disminuyan el Débito Fiscal.
2. Los contribuyentes y/o responsables que sólo adeuden Multas, no resultantes de

Resoluciones Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de
Deberes Formales por falta de presentación de Declaraciones Juradas y otras obligaciones
tributarias no cumplidas, que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a
favor del fisco (tales como falta de actualización de datos en el Padrón de Contribuyentes
y otros), deberán cumplir dichas obligaciones, cuando corresponda, hasta el día viernes
16 de febrero de 2001, para beneficiarse con la condonación de sus multas.
PLAZO DE PAGO VOLUNTARIO DE ADEUDOS TRIBUTARIOS EN MORA
3. De acuerdo a la modalidad elegida conforme lo señalado en el numeral 1 de la

presente Resolución, los contribuyentes y/o responsables deberán presentar la Declaración
Jurada Formulario 620 - Versión 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos
en Mora, en los siguientes plazos:
a) Para el pago de su adeudo en cuotas, hasta el 31 de enero de 2001.

b) Para el pago al contado, hasta el 28 de febrero de 2001.
PROCEDIMIENTO DE SELECCIÓN Y CÁLCULO DE ADEUDOS
4. La selección de adeudos sometidos al Programa Transitorio se realizará

considerando aquellos tributos adeudados actualizados desde la fecha de vencimiento
de cada impuesto hasta el 30 de Septiembre de 2000, que sumados no deben exceder
el límite máximo de siete millones quinientos mil 00/100 Bolivianos (Bs.7.500.000.-). Con
este fin, el monto del impuesto actualizado correspondiente a un periodo determinado no
debe ser fraccionado.
Cuando la Administración Tributaria hubiere determinado o liquidado la deuda

tributaria mediante la emisión de liquidaciones o Resoluciones Determinativas en las
que no esté discriminada la deuda por impuesto y por periodo, la actualización de valor
se calculará sobre el monto liquidado o determinado a partir de la fecha de liquidación
establecida en dicho documento hasta el 30 de septiembre de 2000, suma que no debe
exceder los siete millones quinientos mil oo/100 bolivianos (Bs.7.500.000).
Cuando exista una Resolución Determinativa que hubiere sido emitida por varios
periodos fiscales e impuestos y el monto reparado en la misma, exceda parcialmente el
315
límite máximo (Bs.7.500.000.-), se aplicarán sobre ella los criterios generales señalados
en el primer párrafo del presente numeral, en consecuencia la sanción establecida en la
Resolución Determinativa será condonada en proporción al importe del tributo adeudado
sometido al Programa Transitorio.
5. Los adeudos tributarios por periodo e impuesto, seleccionados en los términos

definidos en el numeral anterior, deben ser informados a la Dirección Distrital
correspondiente, en el Formulario 620 - Versión 1, en el que deberá consignarse el acto
administrativo o Declaración Jurada que da origen al adeudo (si lo hubiere), impuesto al
que corresponde, periodo fiscal, identificación del formulario, tributo adeudado, actualización
e intereses correspondientes.
a) El cálculo del mantenimiento de valor o actualización del tributo adeudado al 30 de

septiembre de 2000 o a la fecha de presentación del Formulario 620 - Versión 1,
según corresponda, se realizará conforme dispone el Artículo 59 del Código
Tributario, aplicando la siguiente fórmula:
MV = A x ((G2 / G1) – 1)
Donde:
MV = Monto del mantenimiento de valor o actualización

A= Monto del tributo adeudado
G1 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dólar estadounidense al vencimiento
de la obligación tributaria.
G2 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dólar estadounidense del día anterior
al 30/09/2000 (Tipo de cambio 6.29), o a la fecha de presentación del
Formulario 620 - Versión 1, según corresponda.
El índice (G2/G1)-1 se aplicará siempre que sea mayor que uno, es decir:
((G2/G1)-1) > 1.
b) El cálculo de intereses se efectuará de acuerdo al procedimiento que dispone

el Artículo 58 del Código Tributario, aplicando la siguiente fórmula:
O = (P x Q x R) / 360
Donde:
O= Monto de Interés adeudado

P= Monto del Tributo Adeudado Actualizado
R= Días de Mora
Q= Tasa de interés aplicable a todo el periodo de la mora (3% si se paga al contado
o 10% si se paga en cuotas)
316
c) Cuando se opte por el pago al contado, la liquidación correspondiente, deberá

contener el tributo adeudado, actualización e intereses, estos últimos calculados con
una tasa del tres por ciento (3%) anual por todo el periodo de mora hasta la fecha de
pago, aplicando los procedimientos señalados en la presente Resolución.
d) Cuando se opte por el pago en cuotas, inicialmente se debe calcular sobre el

tributo adeudado, la actualización e intereses con una tasa del diez por ciento (10%)
por todo el periodo de la mora hasta la fecha de presentación del Formulario 620 -
Versión 1. Luego el tributo adeudado actualizado se convertirá a dólares
estadounidenses, utilizando el tipo de cambio oficial para la venta, del día anterior al
de la presentación del Formulario 620 - Versión 1. Igual procedimiento de conversión
se aplicará sobre los intereses obtenidos hasta la fecha de presentación del citado
formulario.
e) Por separado, los montos en dólares estadounidenses del tributo adeudado
actualizado e intereses se prorratearán entre el número de cuotas solicitadas por el
contribuyente y/o responsable. El resultado de este cálculo constituye parte integrante
de las cuotas que en definitiva corresponda pagar a cada contribuyente y/o
responsable.
f) El monto obtenido de cada cuota, según dispone el inciso e) de la presente

Resolución Administrativa, en ningún caso será menor a Quinientos Dólares
Estadounidenses ($us. 500.-) o su equivalente en moneda nacional a la fecha de
presentación del Formulario 620 Versión 1.
g) A partir de la presentación del Formulario 620 - Versión 1, los intereses del

diez por ciento (10%) se aplicarán sobre el saldo adeudado en dólares
estadounidenses, por el tiempo transcurrido entre las fechas de pago de cada cuota.
Estos intereses se deberán sumar a los montos obtenidos en el inciso e) de la presente
Resolución Administrativa. Los montos en dólares estadounidenses así obtenidos,
constituyen las cuotas que en definitiva corresponden ser pagadas por el contribuyente
y/o responsable a la fecha de pago de las mismas.
PROCEDIMIENTO DE PAGO EN CUOTAS
6. El pago de cada cuota deberá efectuarse en moneda nacional convertida al tipo

de cambio oficial para la venta, correspondiente al día anterior a la fecha de pago.
7. Cuando el contribuyente y/o responsable opte por el Pago en Cuotas, la primera

cuota deberá empozarse simultáneamente con la presentación del Formulario 620 -
Versión 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, hasta el 31 de
317
enero de 2001.
8. Los contribuyentes y/o responsables que hubieren optado por el pago en cuotas
en la forma establecida en el numeral precedente y que incumplan el pago de alguna de
ellas, deberán empozar dentro de los cuarenta y cinco (45) días siguientes al vencimiento
incumplido, el total del saldo adeudado, caso contrario perderán todos los beneficios del
Programa Transitorio, sin necesidad de notificación previa de la Administración Tributaria,
quedando esta facultada para proceder al cobro del adeudo en la forma establecida en el
Código Tributario.
9. La Administración Tributaria otorgará hasta un máximo de 22 cuotas mensuales,

iguales y consecutivas, sin la presentación de Boleta de Garantía Bancaria, no pudiendo
el valor de cada cuota ser inferior a Quinientos Dólares Estadounidenses 00/100 ($us.500.)
o su equivalente en bolivianos. El vencimiento de cada cuota será el último día hábil de
cada mes.
10. De existir un saldo a favor del fisco en el pago de las cuotas a consecuencia de las
diferencias de cambio, este deberá ser abonado dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes de notificado el contribuyente y/o responsable con dicho saldo, caso contrario
perderá los beneficios establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos.
11. Los pagos indebidos o en exceso efectuados por el contribuyente y/o responsable
por adeudos sometidos al Programa Transitorio se consolidarán a favor del fisco no pudiendo
ser reclamados en vía de repetición.
12. Los pagos que se efectúen, cuando corresponda, deberán fraccionarse en

proporción al porcentaje que alcanza el adeudo por concepto del Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), impuestos del Sector Minero y los demás
impuestos, descritos en el Formulario 620 Versión 1 respecto al monto total de la deuda
sometida al Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, debiendo empozarse
en las siguientes boletas de acuerdo al porcentaje obtenido:
- Boleta 2050 - Versión 1, para el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados (IEHD)
- Boleta 2210 - Versión 1, impuestos Sector Minero (sólo IUE Minero y/o ICM).
- Boleta 6015 - Versión 1, para los demás impuestos nacionales.
13. Cuando un Plan de Pagos sometido al Programa Transitorio, quede sin efecto por
incumplimiento de alguna de sus cuotas, los pagos efectuados durante la vigencia del
Plan se imputarán según lo establecido en el numeral 14. Sin perjuicio de lo señalado la
Administración continuará con la prosecución del trámite correspondiente en la forma
establecida en el Código Tributario.
318
REGLA GENERAL DE IMPUTACIÓN DE PAGOS
14. Los pagos que se realicen en aplicación del Programa Transitorio se imputarán
en principio a la deuda más antigua (periodo fiscal e impuesto), continuando con las
demás hasta llegar a la más reciente. En cada deuda la imputación se realizará primero
al tributo adeudado, luego al mantenimiento de valor y finalmente a los intereses.
En cualquier otro caso, los criterios de imputación a seguir son los establecidos en el
artículo 16 del Decreto Supremo Nº 25183 de 28 de septiembre de 1998.
PROCESOS DE FISCALIZACIÓN EN CURSO
15. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren sujetos a un proceso de

fiscalización, revisión o comprobación por parte de la Administración Tributaria, podrán
acogerse al Programa Transitorio cumpliendo con lo establecido en la presente Resolución
Administrativa, autodeterminando sus adeudos; sin perjuicio de ello, la Administración
Tributaria continuará su proceso de verificación hasta su culminación, de existir un adeudo
no declarado por el contribuyente y/o responsable éste perderá todos los beneficios
establecidos por el Programa Transitorio, restituyéndose la facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria por el término establecido en el Código Tributario.
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO ANTERIORES AL PROGRAMA

TRANSITORIO
16. Los contribuyentes que al 23 de noviembre de 2000 estuvieren cumpliendo un

plan de facilidades de pago, podrán acogerse al Programa Transitorio por el saldo de su
adeudo pudiendo optar por el pago al contado que deberá ser efectuado hasta el 28 de
febrero de 2001 o mediante plan de pagos en el plazo establecido en el numeral 3, en
ambos casos previamente deberán presentar un memorial a la Dirección Distrital de su
jurisdicción, renunciando al Plan de Pagos vigente. El saldo adeudado deberá constar
en el Formulario 620 - Versión 1 consignando el documento origen de la deuda. En caso
de incumplimiento del plan de pagos sujeto al Programa Transitorio el saldo adeudado
será cobrado por la Administración Tributaria de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario.
Este beneficio no procederá para quienes se hayan acogido a un plan de facilidades

de pago, conforme lo establecido en el segundo párrafo del Artículo séptimo de la Ley N°
1731 de 25 de noviembre de 1996.
17. Los contribuyentes que con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, hubieran

solicitado facilidades de pago e incumplido las mismas, no tendrán derecho a la concesión
319
de nuevos planes de pago; sin embargo, podrán efectuar el pago al contado del total de
sus adeudos hasta el 28 de febrero de 2001, beneficiándose con la aplicación del tres
por ciento (3%) de interés, establecido en el numeral I del artículo 12 de la Ley Nº 2152.
18. En los casos previstos en los numerales 16 y 17, los pagos efectuados durante la
vigencia de los planes de facilidades de pago serán imputados en la forma establecida en
el numeral 14 de la presente Resolución Administrativa.
ADEUDOS EJECUTORIADOS
19. Los contribuyentes que al 23 de noviembre de 2000 estuvieren cumpliendo un

plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones Administrativas o
fallos judiciales ejecutoriados, no podrán acceder a los beneficios del Programa
Transitorio; sin embargo, la Administración Tributaria excepcionalmente podrá disponer
la otorgación de un nuevo plan de pagos, conforme lo dispuesto en el Artículo 17 del
Decreto Supremo N° 26023 de 7 de diciembre de 2000.
20. Los contribuyentes que con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, hubieren

solicitado un plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones
Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, e incumplido los mismos, no podrán acceder
a los beneficios del Programa Transitorio ni a la otorgación de un nuevo plan de pagos,
debiendo la Administración Tributaria proceder al cobro del adeudo.
21. Los contribuyentes y/o responsables que con anterioridad al 23 de noviembre de

2000, tuvieren adeudos tributarios originados en Resoluciones Administrativas o fallos
judiciales ejecutoriados y no hubieren solicitado planes de facilidades de pago, podrán
solicitar a la Dirección Distrital de su jurisdicción la concesión de un plan de facilidades de
pago, hasta el 31 de enero de 2000, en las condiciones establecidas en el Artículo 17 del
Decreto Supremo N° 26023 de 7 de diciembre de 2000.
ADEUDOS EN PROCESO DE IMPUGNACIÓN
22. Los contribuyentes y/o responsables que por periodos fiscales vencidos antes del
30 de septiembre de 2000, hubieren impugnado actos de la Administración Tributaria
mediante Recurso de Revocatoria o Demanda Contencioso Tributaria con anterioridad al
23 de noviembre del año en curso y que quieran acogerse al Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Tributos previamente deberán retirar o en su caso desistir de su demanda
o recurso hasta el 23 de diciembre de 2000, comunicando este hecho a la Administración
Tributaria de su jurisdicción hasta el 29 de diciembre de 2000, a efectos de control,
adjuntando copia del memorial de desistimiento con sello original y cargo de recepción del
tribunal o instancia administrativa en la que se sustancie su impugnación; debiendo
320
regularizar el pago de su adeudo de acuerdo al monto establecido en el acto administrativo

impugnado origen de su adeudo, según lo dispuesto en el numeral I del Artículo 12 de la
Ley 2152.
Cuando el acto impugnado hubiere estado referido únicamente a la imposición de

sanciones, los contribuyentes y/o responsables deberán desistir de su impugnación en el
plazo previsto en el párrafo precedente para beneficiarse con la condonación de sanciones.
TRATAMIENTO DE LAS INTIMACIONES
23. Las intimaciones emitidas por la Administración Tributaria no impugnadas al 23

de noviembre de 2000, independientemente del estado del proceso de cobro en que se
encuentren, podrán acogerse a los beneficios del Programa Transitorio, en la forma y
plazos establecidos en la presente Resolución Administrativa.
Las intimaciones emitidas por la Administración Tributaria que hubieren sido impugnadas
con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, para acogerse al Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Tributos en Mora, previamente deberán desistir de su impugnación,
comunicando este hecho a la Dirección distrital de su jurisdicción en la forma establecida
en el numeral 22.
EFECTOS DE LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
24. La impugnación total o parcial, durante la vigencia del Programa Transitorio de

Pago Voluntario de Tributos en Mora, de un acto liquidatorio o determinativo de la
Administración Tributaria, cuyos adeudos estén sometidos en todo o en parte a dicho
Programa Transitorio, implica la pérdida de todos los beneficios otorgados en virtud del
mismo, efecto que alcanza a todos los tributos y periodos fiscales por los cuales el
contribuyente y/o responsable se hubiera acogido al Programa Transitorio.
PÉRDIDA DE LOS BENEFICIOS DEL PROGRAMA TRANSITORIO DE PAGO

VOLUNTARIO DE TRIBUTOS
25. De conformidad a lo establecido en la Ley Nº 2152 y Decreto Supremo Nº 26023

de 7 de diciembre de 2000, los beneficios del Programa Transitorio de Pago Voluntario,
se pierden cuando los contribuyentes y/o responsables:
- Declaren cifras o datos falsos u omitan deliberadamente circunstancias que influyan

en la cuantificación del adeudo declarado, estén o no sujetos a un proceso de
fiscalización.
321
- Incumplan el empoce del saldo del total adeudado dentro de los cuarenta y cinco
(45) días del vencimiento de alguna de las cuotas del plan de pagos no cancelada.
- Incumplan el pago de saldos a favor del fisco a consecuencia de lo previsto en el
numeral 10.
- Impugnen actos de la Administración Tributaria durante la vigencia del Programa
Transitorio según lo establecido en el numeral 24.
- Incumplan las condiciones establecidas en la presente Resolución Administrativa.
TRATAMIENTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
26. Los contribuyentes y/o responsables que para la aplicación de sanciones por
no emisión de Nota Fiscal, tuvieren en curso sumarios administrativos o procesos judiciales
iniciados con anterioridad al 23 de noviembre de 2000 y siempre que no existan
Resoluciones Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, serán beneficiados con la
exoneración de la sanción de clausura, conforme lo establecido en el numeral IX de la
Ley N° 2152. Sin embargo, dicha infracción será considerada para efectos de control y
aplicación de futuras sanciones en caso de reincidencia.
APROBACIÓN DE FORMULARIO
27. Apruébase para uso de los contribuyentes y/o responsables que se acojan o los
que ratifiquen sus actos dentro del Programa Transitorio, la Declaración Jurada Formulario
620 Versión 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos; encontrándose los
contribuyentes y/o responsables obligados a actualizar su domicilio fiscal en el rubro 6
de dicho Formulario, deber formal que de incumplirse dará lugar a las sanciones
establecidas por Ley.
DISPOSICIÓN FINAL
28. Los ajustes de coparticipación necesarios sobre los pagos realizados durante el
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos serán efectuados una vez que los
sistemas diseñados para el efecto, determinen con exactitud los montos que definitivamente
correspondan a cada ente coparticipante.

DIRECTOR
322

Que, el artículo 12 de la Ley Nº 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto máximo de Siete Millones
Quinientos Mil Bolivianos (Bs. 7.500.000.) exceptuando de dicho tratamiento, las tasas y
contribuciones.

el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, facultando a la Administración
Tributaria emitir la reglamentación correspondiente.
Que, mediante Decreto Supremo Nº 26031 de 22 de diciembre de 2000, se establece

un nuevo plazo para que los contribuyentes y/o responsables que hubieren impugnado
actos de la Administración Tributaria mediante Recurso de Revocatoria o Demanda
Contencioso Tributaria con anterioridad al 23 de noviembre del año en curso y que quieran
acogerse al Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos previamente deberán
retirar o en su caso desistir de sus demandas o recursos hasta el 12 de enero de 2001.
Que, para una correcta aplicación del Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos, corresponde complementar y aclarar la Resolución Administrativa Nº 05-0042-
00 de 15 de diciembre de 2000.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario y Artículo 23 del Decreto Supremo Nº 26023 de 7 de
diciembre de 2000.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables que por periodos fiscales vencidos antes del
30 de septiembre de 2000, hubieren impugnado actos de la Administración Tributaria
mediante Recurso de Revocatoria o Demanda Contencioso Tributaria con anterioridad al
23 de noviembre del año en curso y que quieran acogerse al Programa Transitorio de Pago
Voluntario de Tributos previamente deberán retirar o en su caso desistir de sus demandas
o recursos hasta el 12 de enero de 2001, comunicando este hecho a la Administración
Tributaria de su jurisdicción hasta el 19 de enero de 2001, a efectos de control, adjuntando
copia del memorial de desistimiento con sello original y cargo de recepción del tribunal
323
o instancia administrativa en la que se sustancie su impugnación; debiendo regularizar
el pago de su adeudo de acuerdo al monto establecido en el Acto Administrativo
impugnado origen de su adeudo, según lo dispuesto en el numeral I del Artículo 12 de
la Ley 2152.
Fdo. Raúl Loayza Montoya

DIRECTOR
Servicio Nacional de Impuestos Internos

de contribuyentes,



POR TANTO

de Mayo de 1997.
324
RESUELVE

Dirección Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
8491100

de Impuestos Internos a partir del día nueve de Abril de 2001, en la forma prevista en los

actualmente pertenece, hasta el día seis de Abril de 2001.


presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 13 de abril de 1999
(información del periodo marzo de 1999) en las fechas que correspondan a cada

DIRECTOR
325
CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha venido desarrollando un proceso de

modernización institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes, por medio de la prestación de nuevos servicios de recaudación
tributaria.
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29
de mayo de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre de
1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de La
Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual,

correspondiendo su implementación desde el 22 de enero del presente año en las
Direcciones Distritales de La Paz y El Alto, por lo que se hace necesario ampliar el
alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes no
clasificados como GRACOS de las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de

mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitación de
notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitación de
Notas Fiscales y Creación de los Libros Auxiliares de Registro y Distribución de Notas
Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y
Procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria -
SIRAT y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de
Impuestos, Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de las Direcciones
Distritales de La Paz y El Alto.
326
2. Ampliar la utilización del formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o

Cambio de Información Régimen General, para los contribuyentes de las Direcciones
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trámites del Registro
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos
por el Formulario 4589 versión 1:
a) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Régimen General.

b) Formulario 3043 Solicitud de Modificación de Datos en el RUC.
c) Formulario 4053 Tramitación de Baja Definitiva.
d) Formulario 3186 Solicitud de Apertura, Modificación y Cierre de Actividades o
Sucursales.
e) Formulario 3199 Registro de Inscripción al RUC.
f) Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualización de Datos del
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Régimen.
4. Aprobar la utilización del formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio

de Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario
Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de las Direcciones
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trámites del Registro
Único de Contribuyentes de Regímenes Especiales de las Direcciones Distritales de La
Paz y El Alto, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el
Formulario 4590 versión 1:

6. Los Contribuyentes de las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto deberán

actualizar el registro de sus sucursales o establecimientos de comercio diferentes a la
casa matriz o establecimiento principal, previa consulta de la información registrada en
el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la Administración
Tributaria y como requisito para la solicitud de una nueva y adecuada dosificación de
Notas Fiscales.
327
7. Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales
y no hubieren comunicado esta situación a la Administración Tributaria en el plazo
establecido para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el
Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha información, como requisito previo
para la realización de cualquier trámite ante la Administración Tributaria.
8. Se excluye del procedimiento de legalización establecido en la Resolución

Administrativa N° 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias
de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la
siguiente forma:
Los contribuyentes, representantes legales, apoderados o terceros debidamente

autorizados mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la Dirección Distrital
correspondiente, acompañando tantas fotocopias como requieran del documento a legalizar
y una adicional. El funcionario receptor procesará la solicitud e imprimirá la información
del documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de
la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontará la información del Sistema con
la información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello de
«Legalizado»; caso contrario, rechazará el trámite. La fotocopia adicional presentada por
el interesado se adjuntará a la información impresa del Sistema, para efectos de control.
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevará un registro de todas las solicitudes

efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser coincidente con los documentos
de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el

cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-
98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa
de la no existencia de intimaciones pendientes de notificación y pago.
10. Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de los requisitos

establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos); otorgándole un Reporte de Cese de Actividades, que no
constituye una aceptación de baja definitiva de contribuyente, esta última, será otorgada
sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes
con la Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la
cancelación de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo señalado, la Administración Tributaria, en los casos que considere

conveniente, ejercitará sus amplias facultades de fiscalización y cobro coactivo dentro del
término de la prescripción establecido en el Código Tributario.
328
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de las Direcciones

Distritales de La Paz y El Alto, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a. Presentación del formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 –según corresponda-

indicando el cambio de jurisdicción.
b. Devolución de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no
hayan sido utilizados.
c. Para la aceptación de cambio de domicilio a otra jurisdicción, el contribuyente deberá
acreditar el pago de deudas y la conclusión de trámites pendientes.
12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trámites ante

la Administración Tributaria en representación de contribuyentes del Régimen General de
las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto, como parte integrante del Registro Único de
Contribuyentes.

de un Poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las
oficinas de las citadas Direcciones Distritales.
13. La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir de su publicación,

únicamente para los contribuyentes no GRACOS de las Direcciones Distritales de La Paz
y El Alto.

DIRECTOR

Que, el Artículo 12 de la Ley Nº 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto máximo de Siete
Millones Quinientos Mil Bolivianos (Bs 7.500.000) exceptuando de dicho tratamiento, las
tasas y contribuciones especiales.

329
Que, para una correcta aplicación del Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos, corresponde complementar la Resolución Administrativa Nº 05-0042-00 de 15
de diciembre de 2000.
POR TANTO:

Artículo 127º del Código Tributario y Artículo 23 del Decreto Supremo Nº 26023 de 7 de
diciembre de 2000.
RESUELVE:
1. De acuerdo a lo establecido en la Ley N° 2152 de 23 de noviembre de 2000, Decreto

Supremo N° 26023 de 7 de diciembre de 2000 y numeral 27 de la Resolución Administrativa
N° 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, los contribuyentes y/o responsables, para
acogerse a los beneficios del Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en
Mora, deben presentar ineludiblemente el Formulario 620 Versión 1, en la forma y plazos
establecidos en las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.
2. Los contribuyentes y/o responsables, que habiendo cumplido sus obligaciones

tributarias y que consideren innecesaria la rectificación de sus actos, así como los que
cumplan sus deberes formales en la forma establecida en el numeral 2 de la Resolución
Administrativa N° 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, podrán ratificar los mismos
hasta el 28 de febrero de 2001, marcando en el Rubro 1 del Formulario 620 Versión 1-
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, la opción « RATIFICA
DECLARACIONES JURADAS».
3. Los deberes formales incumplidos al 30 de septiembre de 2000, a los que se refiere

el artículo 9 del Decreto Supremo Nº 26023 de 7 de diciembre de 2000 y el numeral 2 de
la Resolución Administrativa Nº 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, son entre otros,
los siguientes:
a) Falta de presentación de Declaraciones Juradas (de cualquier naturaleza), que no

importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco.
b) Falta de renovación del R.U.C.
c) Falta de actualización de datos en el R.U.C.
d) No exhibición del cartel EXIJA SU FACTURA
e) No exhibición del Certificado de Inscripción en el RUC, para contribuyentes de
Regímenes Especiales.
f) Falta de presentación de los Libros de Compras y Ventas IVA, en medios magnéticos.
g) Falta de presentación de Estados Financieros con o sin dictamen de Auditoría
Externa, según corresponda.
330
4. De conformidad a lo dispuesto en el artículo 13 del Decreto Supremo Nº 26023 de

7 de diciembre de 2000, los beneficios establecidos en el Programa Transitorio no se
perderán por los siguientes errores excusables:
- Diferencias por cálculos aritméticos.

- Error en la utilización de formularios (declaración jurada o boleta de pago)
- Error en la consignación de datos en el Rubro 3 del Formulario 620 Versión 1-
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, que no afecten la
individualización del adeudo sometido al Programa Transitorio.
Errores que deben ser subsanados en la forma y plazos que establezca la Administración
Tributaria.
5. Se sustituye en el numeral 5 inciso a) último párrafo, de la Resolución Administrativa

Nº 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, el índice “(G2/G1-1)” por: “(G2/G1)”.
6. Se sustituye el texto del numeral 15 de la Resolución Administrativa Nº 05-0042-00

de 15 de diciembre de 2000, por el siguiente:
“Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren sujetos a un proceso de

fiscalización, revisión o comprobación por parte de la Administración Tributaria, podrán
acogerse al Programa Transitorio cumpliendo con lo establecido en la presente Resolución
Administrativa, autodeterminando sus adeudos; sin perjuicio de ello, la Administración
Tributaria continuará su proceso de verificación hasta su culminación, de existir diferencias
de adeudos que no sean pagadas dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de
notificado el contribuyente y/o responsable con dicho adeudo, perderán los beneficios
establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, restituyéndose la
facultad de fiscalización de la Administración Tributaria por el término establecido en el
Código Tributario”.
7. Se sustituye en el numeral 21 de la Resolución Administrativa Nº 05-0042-00 de 15

de diciembre de 2000, la fecha de “31 de enero de 2000”, por: “31 de enero de 2001”.
8. Los contribuyentes y/o responsables que al 30 de septiembre de 2000, hubieren

incurrido en Incumplimiento de los Deberes Formales, que por su naturaleza ya no sea
posible su rectificación o cumplimiento, para beneficiarse con la exoneración de la sanción
que correspondería aplicar a dicha infracción, previamente deben presentar hasta el 28
de febrero de 2001, el Formulario 620 Versión 1, marcando en el Rubro 1 la opción “
RATIFICA DECLARACIONES JURADAS ”
331
9. Los contribuyentes y/o responsables, que para la aplicación de sanciones por
Incumplimiento de los Deberes Formales, a los que se refiere el numeral precedente,
tuvieren sumarios administrativos en curso, para beneficiarse con la exoneración de la
sanción, deberán acreditar ante la Administración Tributaria de su jurisdicción, la presentación
del Formulario 620 Versión 1, en la forma y plazo establecidos en el numeral 8 de la presente
Resolución.
10. Se aclara que todos los contribuyentes y/o responsables del Régimen General y
Regímenes Especiales, podrán acogerse al Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos establecido en la Ley N° 2152 de 23 de noviembre de 2000, en las condiciones
previstas en la citada Ley y sus reglamentos.
11. Se aclara que de conformidad a lo establecido en el artículo 5 del Decreto Supremo

N° 26023 de 7 de diciembre de 2000, en aquellos casos en los que se hubiere pagado el
tributo adeudado fuera de término y sólo falte pagar el mantenimiento de valor e intereses,
ambos calculados a la fecha de pago de tributo y con la tasa de interés vigente entonces;
de acuerdo a lo establecido en el Programa Transitorio, sobre dichos conceptos se
calculará mantenimiento de valor hasta la fecha de pago del total adeudado o del pago
de la primera cuota, según la modalidad de pago elegida por el contribuyente. Cuando
se trate de pago en cuotas, a partir de la fecha de pago de la primera cuota se continuará
el cálculo de accesorios en la forma y condiciones establecidas en el artículo 7 del
referido Decreto Supremo.

DIRECTOR

Que, mediante Ley N° 1850 de 7 de abril de 1998, se amplía el plazo de vigencia de

la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija por veinte años más.
Que, por Ley N° 2135 de 10 de octubre de 2000, se exenciona del Impuesto sobre las
Utilidades de la Empresas, a las empresas industriales exportadoras instaladas en la Zona
Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija.
332
Que, a través del Decreto Supremo N°25933 de 10 de octubre de 2000, se ha emitido

el Reglamento de la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija estableciendo
suspensiones tributarias y no pago de tributos.
Que, se hace necesario establecer los mecanismos operativos para la aplicación de las
suspensiones tributarias y no pago de tributos según lo dispuesto en las citadas disposiciones
legales.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. De conformidad a lo establecido en el Artículo 6 del Decreto Supremo N° 25933 de

10 de octubre de 2000, los contribuyentes y/o responsables por la realización de
actividades económicas dentro de ZOFRACOBIJA, no pagarán los Impuestos al Valor
Agregado, a las Transacciones y a los Consumos Específicos.
2. Los contribuyentes y/o responsables, por la venta de bienes muebles situados o

colocados en ZOFRACOBIJA o la prestación de servicios, cualquiera fuera su naturaleza,
realizada exclusivamente dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, están obligados
a emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, previamente habilitadas para
el efecto por la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción, debiendo
cumplir con las disposiciones reglamentarias generales relativas a facturación.
3. El incumplimiento de la obligación de emitir Factura o Nota Fiscal, en la forma

establecida en el numeral 2 de la presente Resolución, será sancionado conforme lo
establecido en el Artículo 303 del Código Tributario.
4. Se aclara que de conformidad a lo dispuesto en el parágrafo I del Artículo 6 del

Decreto Supremo N° 25933, la liberación del pago de los Impuestos al Valor Agregado y
a las Transacciones no alcanza a los servicios de transporte u otros, cuya prestación
exceda el límite del radio urbano de la ciudad de Cobija.
5. Los Contribuyentes y/o responsables señalados en el numeral 1 de la presente

Resolución y que además realicen actividades económicas fuera de ZOFRACOBIJA,
están obligados a la presentación de las Declaraciones Juradas correspondientes a los
Impuestos al Valor Agregado (Form.143), a las Transacciones (Form.156) y a los
Consumos Específicos (Form. 115 y 185) en la forma y plazos establecidos en la Ley N°
333
843 (Texto Ordenado Vigente), Decreto Supremo 25619 de 17 de diciembre de 1999 y
Resolución Administrativa N° 05-95-87 de 24 de marzo de 1987.
Las Declaraciones Juradas de los impuestos señalados en el párrafo precedente,

deberán consignar solamente los ingresos por operaciones no liberadas, hasta que se
determine la reformulación de los formularios correspondientes. La obligación de presentar
dichas Declaraciones Juradas subsiste aun cuando durante el periodo no se hubieran
realizado operaciones no liberadas.
6. Los contribuyentes y/o responsables señalados en el numeral 1 de la presente

Resolución, están obligados a consignar en el Libro de Compras y Ventas IVA, la totalidad
de sus ingresos gravados y liberados de pago, estos últimos en la columna “ Importe de
operaciones exentas ”.
7. Los contribuyentes con domicilio fiscal dentro del radio urbano de la ciudad de
Cobija, que realicen actividades económicas únicamente en ZOFRACOBIJA, y que de
acuerdo a lo establecido en el numeral 1 de la presente Resolución, se encuentran
liberados del pago de los Impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones y a los
Consumos Específicos, están obligados únicamente a la presentación de la Declaración
Jurada del Impuesto al Valor Agregado (Form. 143) en la forma establecida en el segundo
párrafo del numeral 5 de la presente Resolución, además de la presentación de la
Declaración Jurada Información Mensual del Impuesto a los Consumos Específicos (Form.
185), en los plazos previstos para el efecto.
Asimismo, deben declarar el total de sus ingresos en el Libro de Compras y Ventas IVA,
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6 de la presente Resolución.
8. Los contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal dentro del radio urbano de
la ciudad de Cobija, por la realización de actividades económicas fuera de ZOFRACOBIJA,
están obligados a la presentación de las Declaraciones Juradas y al pago de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones y a los Consumos Específicos, conforme lo
establecido en la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente).
9. De conformidad a lo establecido en el numeral 8 de la presente Resolución, los

contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal en la ciudad de Cobija, por la
realización de actividades económicas fuera del radio urbano de dicha ciudad o mediante
sucursales o agencias ubicadas en el resto del territorio nacional, están obligados a emitir
Notas Fiscales CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL, debidamente habilitadas por la
Dirección Distrital de Impuestos Internos de Pando, de acuerdo a disposiciones legales
y reglamentarias en vigencia.
334
10. Los contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal en la ciudad de Cobija y
que realicen actividades económicas sólo en ZOFRACOBIJA, están obligados a devolver
a la Dirección Distrital los talonarios de facturas no utilizadas, habilitadas con anterioridad
a la vigencia de la presente Resolución Administrativa y actualizar los datos en el Registro
Único de Contribuyentes, hasta el 30 de abril del año en curso, como requisito previo a la
solicitud de habilitación de Notas Fiscales SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL.
11. Los ingresos percibidos, por los empleados y trabajadores de los sectores público
y privado, que desempeñen funciones dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, no
son objeto del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, consiguientemente
no están obligados a la presentación mensual de la Declaración Jurada Formulario 87, no
correspondiendo la retención del referido Impuesto.
12. Los ingresos percibidos por el personal contratado por el sector público y organismos
internacionales, conforme lo previsto en el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 21532 (Texto
Ordenado Vigente), por la realización del trabajo en forma permanente y exclusiva dentro
del radio urbano de la ciudad de Cobija, se consideran fuera del objeto del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
13. El personal contratado por el sector privado, por la prestación de servicios dentro
de ZOFRACOBIJA, está obligado a emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRÉDITO
FISCAL, a la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado de
acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del numeral 5 de la presente Resolución
y a la presentación de la Declaración Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
En caso de no emitirse la respectiva Nota Fiscal, el empleador deberá proceder a la

retención del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas para su posterior empoce a
favor del Fisco en la forma y plazos establecidos para el efecto.
14. Los ingresos percibidos por las personas naturales y sucesiones indivisas con
domicilio fiscal en la ciudad de Cobija, provenientes del alquiler, subalquiler o cualquier
otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales, cosas muebles, derechos y
concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, se encuentran dentro del objeto del Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, así como los provenientes de la colocación de capitales, sean
estos intereses, rendimientos o cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de
aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (no están incluidos los intereses generados por depósitos a plazo fijo en el
sistema financiero, colocados a tres años o más, así como los rendimientos de otros valores
de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres años); los honorarios de directores y
síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales y todo otro
335
ingreso de carácter habitual, no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
debiendo los sujetos pasivos señalados, cumplir con la presentación de la Declaración
Jurada y pago del impuesto si correspondiere, de acuerdo a lo establecido en el artículo
19 y siguientes de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo N° 21531
(Texto Ordenado en 1995).
15. Las personas naturales y sucesiones indivisas por la prestación de servicios de

alquiler, subalquiler o cualquier otra forma de explotación de inmuebles, muebles,
derechos o concesiones ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, están obligadas a emitir la
respectiva Nota Fiscal o documento equivalente SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL,
debidamente autorizados por la Administración Tributaria; a la presentación de la
Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
párrafo del numeral 5 de la presente Resolución y a la presentación de la Declaración
Jurada y pago del Régimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado.
16. Las personas jurídicas por la prestación de servicios de alquiler, subalquiler o

cualquier otra forma de explotación de inmuebles, muebles, derechos o concesiones
ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, están obligadas a emitir la respectiva Nota Fiscal o
documento equivalente SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL, debidamente autorizados
por la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción, a la presentación de la
Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
párrafo del numeral 5 de la presente Resolución y a la presentación de la Declaración
Jurada y pago del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
17. Las Notas Fiscales SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL a las que se refiere la
presente Resolución, recibidas por los contribuyentes y/o responsables, forman parte de
la documentación respaldatoria de su contabilidad para justificar las compras de bienes
y servicios para fines de determinación del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
18. Las utilidades obtenidas por la realización de actividades económicas dentro de

la ZOFRACOBIJA, están alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a la Ley N°843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo Nº 24051 de 29-
06-95.
19. Las rentas obtenidas por actividades económicas realizadas dentro de

ZOFRACOBIJA y remesadas al exterior del territorio nacional, se consideran de fuente
boliviana, encontrándose alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas
conforme lo dispuesto por el Artículo 51 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y
Artículo 34 del Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995.
336
20. De conformidad a lo establecido en la Ley N° 2135 de 10 de octubre de 2000, las

utilidades obtenidas por exportación de bienes producidos por empresas industriales
exportadoras instaladas dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, están exentas del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, por el tiempo de vigencia de la Ley N° 1850
de 7 de abril de 1998.
En caso de que estas empresas comercialicen dichos bienes dentro de ZOFRACOBIJA

y/o en el resto del territorio nacional, deberán llevar sus registros contables en forma
separada a fin de discriminar la utilidad exenta de la gravada; consignando en la Declaración
Jurada anual de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, los importes correspondientes
a la actividad gravada.
De acuerdo a lo señalado en el Artículo 40º del Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio

de 1995, las empresas industriales exportadoras instaladas en ZOFRACOBIJA que se
beneficien con la exención del pago del IUE, deberán presentar sus Declaraciones Juradas
y Estados Financieros, en los plazos establecidos en el Artículo 39 del citado Decreto
Supremo.
21. Las empresas industriales exportadoras instaladas dentro del radio urbano de
la ciudad de Cobija, para beneficiarse con la exención dispuesta en la Ley N° 2135,
previamente deberán acreditar su condición de tales dentro de los noventa (90) días
posteriores a su inscripción o modificación en el RUC o de la publicación de la presente
Resolución Administrativa, según corresponda, acreditando para el efecto su inscripción
en el Servicio Nacional de Registro de Comercio (SENAREC) como empresa industrial y
en el Registro Único del Exportador (RUE) como empresa exportadora. Las empresas que
no acrediten su naturaleza industrial y exportadora de acuerdo a lo señalado
precedentemente, estarán sujetas al pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, por las gestiones fiscales anteriores a dicha acreditación.
22. La devolución de tributos por la exportación de mercancías de territorio nacional

hacia ZOFRACOBIJA se efectuará previo cumplimiento de los requisitos establecidos en
la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 y Decretos Supremos Reglamentarios y la acreditación
del pago del “ Derecho de Ingreso ” al que se refiere el parágrafo I del Artículo 14 del Decreto
Supremo N° 25933 de 10 de octubre de 2000.
23. De acuerdo a lo establecido en el parágrafo II del Artículo 13 del Decreto Supremo

N° 25933, la salida desde ZOFRACOBIJA de mercancías nacionales o extranjeras
incluidas las producidas dentro de esta Zona Franca, hacia territorio aduanero extranjero,
no será objeto de devolución de tributos.
337
24. De acuerdo a lo establecido en el Artículo 8 del Decreto Supremo N° 25933, los
sujetos pasivos del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
deberán emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL debidamente habilitadas
por la Dirección Distrital de Impuestos Internos de su jurisdicción, consignando el importe
correspondiente al IEHD, según lo establecido en el Decreto Supremo N° 24055 (Texto
Ordenado Vigente).

DIRECTOR

Que, el artículo 12 de la Ley N° 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

Programa Transitorio de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios Nacionales
o Municipales en Mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto máximo de siete y medio
millones de Bolivianos (Bs 7.500.000) por contribuyente.
Que, mediante Decreto Supremo N° 26023 de 7 de diciembre de 2000, se reglamenta

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante numeral 2 de la Resolución

Administrativa N° 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, ha establecido que los
contribuyentes y/o responsables que sólo adeuden multas, no resultantes de Resoluciones
Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de los Deberes
Formales por falta de presentación de Declaraciones Juradas y otras obligaciones tributarias
no cumplidas, que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco
deben cumplir con dichas obligaciones, cuando corresponda, hasta el día viernes 16 de
febrero de 2001, para beneficiarse con la condonación de sus multas.
Que, debido a numerosas solicitudes formuladas por contribuyentes y/o responsables

interesados en la regularización de sus obligaciones formales para beneficiarse con la
condonación de las sanciones que les correspondería, se hace necesario ampliar el plazo
establecido en el numeral 2 de la Resolución Administrativa N° 05-0042-00.
338
POR TANTO:

RESUELVE:
ÚNICO. Ampliar el plazo establecido en el numeral 2 de la Resolución Administrativa

N° 05-0042-00 hasta el día miércoles 28 de febrero del año en curso, para que los
contribuyentes y/o responsables que sólo adeuden multas no resultantes de Resoluciones
Administrativas y fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de Deberes Formales
por falta de presentación de Declaraciones Juradas y otras obligaciones tributarias no
cumplidas que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco,
cumplan con dichas obligaciones para beneficiarse con la condonación de sus multas.

DIRECTOR


presentación de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos:
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dígito 3
correspondiente al último número de RUC, por el período febrero de 2001, vencen el día
16 de los corrientes.
Que, la Asociación de Bancos Privados Filial Cochabamba, ha dispuesto la suspención

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el día viernes 16 de
marzo del año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 3, a fin de
facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
339
POR TANTO:

RESUELVE:

3 correspondiente al último número de RUC, por el período febrero de 2001, hasta el día
lunes 19 de marzo del año en curso.

se produzca el día 16 de marzo presente que sean cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
3. La prórroga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá aplicación

únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdicción de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR

Que, el artículo 299º del Código Tributario establece la Acción de Repetición como
medio por el cual los contribuyentes o responsables pueden reclamar la restitución de
pagos indebidos al Fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias.
Que, el artículo 302º y último párrafo del artículo 60º del Código señalado, determinan
que el derecho a repetir cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualización a
la Administración Tributaria, caduca a los tres (3) años.
340
Que, mediante Resolución Administrativa Nº 05-0030-88 de 24 de febrero de 1988,

se establecieron los procedimientos operativos para la devolución de lo indebidamente
pagado al fisco.
Que, se hace necesario actualizar e implantar un sistema adecuado que posibilite a los
contribuyentes o responsables disponer de los importes que surjan a su favor a raíz de
pagos indebidos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades establecidas por

el Código Tributario.
RESUELVE:
1. Autorizar a las Direcciones Distritales de Impuestos Internos a emitir Certificados

de Notas de Crédito Fiscal (CENOCREF) Formulario 677, por pagos indebidos al Fisco,
efectuados por los contribuyentes o responsables, previo aporte en cada caso de los
elementos que justifiquen la procedencia del mismo; de igual manera se autoriza a las
Unidades Locales Tributarias donde esté implantado el SIRAT a efectuar estas
devoluciones.
CAPITULO I
CERTIFICADOS DE NOTAS DE CREDITO FISCAL POR PAGOS INDEBIDOS
2. Los contribuyentes o responsables que hubiesen pagado impuestos, multas,

intereses y recargos indebidamente, podrán pedir la devolución mediante la restitución
señalada en el artículo 299º del Código Tributario y procederá únicamente en los casos
a) Pagos indebidos efectuados en las entidades bancarias autorizadas, en la

presentación de las siguientes declaraciones juradas:
- Formularios 93, 94 y 95 Retenciones al Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, Régimen Complementario al IVA e Impuesto a las Transacciones
respectivamente.
- Formulario 173 Impuesto a las Transacciones por Transmisión o Enajenación de

Bienes.
341
- Formulario 622 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes – DDJJ. Cesión de
Inmuebles.
- Formulario 635 Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes – DDJJ. Cesión de

Otros Bienes.
- Formulario 27 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero –

Alícuota Adicional.
- Formulario 54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Beneficiarios del

Exterior, en caso de que el Agente de Retención hubiera retenido y pagado el
impuesto indebidamente se devolverá a éste previo reclamo del beneficiario directo
del exterior; por el contrario si el Agente de Retención hubiera retenido
indebidamente un monto superior al pagado efectivamente a la Administración
Tributaria, el Agente de retención es el único responsable ante el Beneficiario del
Exterior.
- Formulario 55 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Utilidad Neta

Presunta, Actividades Parcialmente Realizadas en el País, siempre y cuando no se
hubiera consolidado en el Formulario 80 y compensado con el Impuesto a las
Transacciones.
- Formulario 56 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Remesas al

Exterior por Actividades Parcialmente Realizadas en el País.
b) Pagos indebidos efectuados a través de boletas de pago:
- Boleta de pago 6015-1 IVA, RC-IVA, IT, ICE, IUE y otros.
- Boleta de pago 2252-1 Imputación de créditos por valores
En estos dos casos la devolución o restitución del pago indebido procederá solo si
el sistema no compensó automáticamente en su cuenta corriente con otras obligaciones.
- Boleta de pago 6135-1 Régimen Tributario Simplificado
- Boleta de Pago 2050-1 Impuesto Especial a los Hidrocarburos
c) Pagos indebidos en los que por la baja de contribuyente o de impuestos no sea

posible trasladar esos importes como pago a cuenta para su compensación en periodos
posteriores.
342
Los saldos a favor del contribuyente que no sean el resultado de pagos indebidos
quedarán consolidados a favor del fisco.
d) Formulario 80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, siempre y cuando

el pago indebido no hubiese sido compensado con el Impuesto a las Transacciones. Si
quedase un saldo que no sea el resultado de un pago indebido, este se consolidará a
favor del fisco. Cuando exista efectivamente un pago indebido esta devolución procederá
previa una verificación de sus Estados Financieros y documentos contables respectivos.
3. La emisión de CENOCREF, será solicitada por quienes tengan legítimo derecho en

la Dirección Distrital de Impuestos Internos, perteneciente a la jurisdicción del domicilio en
que esté inscrito el contribuyente solicitante.
4. Conforme a los artículos 302º y 60º del Código Tributario, el derecho a pedir la
devolución de cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualización a la
Administración Tributaria prescribe a los tres (3) años, contando desde el 1ro. de enero
siguiente al año en que efectuó el pago indebido.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD
5. Para todos los casos el procedimiento se iniciará con la presentación de un memorial

adjuntando el Formulario 576 – Solicitud de Nota de Crédito Fiscal por Pagos Indebidos,
que tendrá carácter de declaración jurada. Este formulario deberá ser llenado en todas
sus partes por duplicado y se presentará a la Dirección Distrital de Impuestos Internos
acompañado de los comprobantes de pago originales (formulario de pago de impuesto,
boleta de pago, documentación contable requerida, etc.) en poder del contribuyente y las
fotocopias correspondientes. Una vez exhibidos los formularios originales, estos quedarán
en poder del contribuyente.
En caso de que el pago indebido hubiese sido realizado a raíz de una intimación, en
las Direcciones Distritales donde no este implantado el SIRAT, se presentará la intimación
que originó el pago adjuntando una fotocopia de la misma, de haber efectuado el pago con
valores (CEDEIM, NOCRE, CENOCREF, etc.) corresponderá presentar el formulario o
boleta al cual se imputó el pago más una fotocopia del mismo; para las Direcciones
Distritales y Unidades Locales Tributarias donde este implantado el SIRAT, presentarán
además de la intimación, la boleta en la que se hubiera efectuado el pago. Una vez exhibidos
los formularios originales, estos quedarán en poder del contribuyente.
En todos los casos, el contribuyente a momento de presentar su solicitud de CENOCREF

a la Dirección Distrital de Impuestos Internos, deberá adjuntar Solvencia Fiscal emitida
por la Contraloría General de la Nación.
343
Los documentos originales tales como: formularios de pago de impuestos, boletas de
pago u otros documentos de los que surja el pago indebido y que se utilicen para obtener la
Nota de Crédito Fiscal, deberán sellarse con la leyenda “Devolución en Formulario 576,
trámite Nº.............” al amparo de la presente Resolución Administrativa, al momento de su
devolución.
6. La Dirección Distrital de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) días hábiles
siguientes a la recepción del formulario 576, deberá revisar si el interesado cumplió con los
requisitos establecidos precedentemente. Vencido el plazo señalado el contribuyente deberá
notificarse por escrito sobre el estado de su trámite dentro de los diez (10) días siguientes,
caso contrario se considerará desistida la solicitud. De existir omisiones o deficiencias deberá
subsanarlas en el término perentorio de treinta (30) días corridos siguientes a la fecha de
notificación, caso contrario se considerará desistida la solicitud.
7. La solicitud se considerará formalmente admitida si la Dirección Distrital no formulase

observaciones dentro del plazo de los veinte (20) días hábiles a su recepción. Si hubiesen
mediado observaciones, se considerará formalmente admitida dentro de los cinco (5) días
hábiles posteriores a la fecha en que el interesado aportase los elementos requeridos para
subsanar las omisiones o deficiencias observadas.
8. Dentro del plazo de noventa (90) días corridos, contados a partir del momento en que
la solicitud hubiera quedado formalmente admitida, la Dirección Distrital, verificará la
existencia del pago en demasía y los adeudos tributarios que tuviera el contribuyente por
cualquier concepto, devolviéndose sólo el excedente si lo hubiera, emitiendo para ello una
Resolución Administrativa que disponga su devolución mediante CENOCREF o compensación
de oficio facultada por el último párrafo del artículo 49º del Código Tributario.
9. Previo a la emisión de la Resolución Administrativa que disponga la devolución, las

Direcciones Distritales o Unidades Locales Tributarias deberán remitir tanto a la Dirección
Nacional Jurídica como a la Dirección Nacional de Gestión Tributaria, un informe técnico legal
adjuntando los antecedentes de la solicitud, dichas instancias emitirán por separado un
informe manifestándose sobre la procedencia o improcedencia de la restitución solicitada; la
Dirección Nacional Jurídica remitirá a la Dirección Nacional de Gestión Tributaria el informe
emitido, la que en consideración a los informes técnico y jurídico, autorizará la emisión de la
Resolución Administrativa correspondiente. La Resolución Administrativa que disponga la
restitución, únicamente procederá cuando los informes técnico y jurídico sean coincidentes
respecto a la procedencia de la solicitud, para el caso en que los informes emitidos no sean
coincidentes se emitirá la Resolución Administrativa negando la restitución.
344
10. Con la Resolución de Confirmación las Direcciones Distritales emitirán a la orden

del contribuyente la Nota de Crédito Fiscal (Formulario 677) que será firmada por el
Responsable de la emisión del Título Valor, el Jefe o Responsable de Operaciones
Tributarias y el Director Distrital. En las Unidades Locales Tributarias será firmada por el
responsable de la emisión del Título Valor, el Jefe de la Unidad Local Tributaria y el Director
Distrital. Esta nota de crédito podrá ser dividida hasta un límite máximo de diez (10)
fracciones a solicitud del contribuyente.
El contribuyente tendrá un plazo de treinta (30) días calendario a partir de la fecha de

emisión de sus CENOCREF, para proceder al retiro de las mismas, caso contrario se
considerará desistida la solicitud.
11. Para el retiro de los CENOCREF, el contribuyente deberá acreditar su identidad y

si fuera por interpósita persona, esta deberá acreditar suficiente poder notarial y entregar
fotocopia legalizada del mismo.
12. El Certificado de Nota de Crédito Fiscal será transferible por simple endoso.
Podrá ser utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier impuesto cuya recaudación
este a cargo del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
CAPITULO III
COMPENSACION POR RECTIFICACION EN FORMULARIO
13. Cuando los pagos indebidos provengan de conceptos distintos a los enumerados
en el punto 1 de esta resolución, se compensarán del siguiente modo:
Los pagos indebidos consolidados en las declaraciones juradas, se compensarán

con el saldo a favor del fisco del mismo impuesto y del mismo contribuyente correspondiente
a periodos fiscales posteriores. A tal efecto de corresponder, se presentará una declaración
jurada rectificatoria de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 25183 de 28 de
septiembre de 1998.
CAPITULO IV
DE LA ACCION DE REPETICION ANTE AUTORIDAD JURISDICCIONAL
14. Las acciones de repetición resueltas en contra de la solicitud del contribuyente,

habilitan a este para que interponga Demanda ante la autoridad jurisdiccional competente
en materia tributaria.
La sentencia emergente de la demanda de repetición resuelta a favor del contribuyente

y que no hubiese sido apelada por la Administración Tributaria, quedará firme, obligando
345
al Servicio Nacional de Impuestos Internos a la emisión de la correspondiente Nota de
Crédito Fiscal dentro del plazo establecido por la autoridad jurisdiccional, y a falta de
este plazo la emisión de la Nota de Crédito Fiscal deberá efectuarse dentro de los treinta
(30) días de ejecutoriada la sentencia.
En caso de apelación y casación resueltos en contra de la Administración Tributaria,

los plazos para la emisión de los Certificados de Notas de Crédito Fiscal, se sujetarán a
los establecidos en el párrafo precedente.
CAPITULO V
APLICACIÓN DE TÍTULOS VALORES AL PAGO DE IMPUESTOS
A CARGO DEL SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
15. Los Títulos Valores podrán ser utilizados en general para el pago de los diferentes
impuestos y otros conceptos adeudados a cargo del Servicio Nacional de Impuestos
Internos, excepto aquellos valores en los que la norma establece un destino específico,
debiendo ser endosados a la orden del mismo con imputación al impuesto o concepto que
está cancelando, indicando el apellido y nombre o razón social del contribuyente, número
de RUC correspondiente, lugar y fecha de presentación y firma autorizada. Para el
endoso de valores se deberá cuidar el orden establecido en los mismos.
16. Si el valor se presenta con hoja complementaria para endosos, ésta deberá
encontrarse debidamente unida al valor e incluir el último endoso en la forma indicada en
el numeral precedente, debiendo además la persona autorizada estampar su firma
transversalmente de manera que la misma abarque el cuerpo del valor y la hoja añadida.
17. Las oficinas receptoras de valores del Servicio Nacional de Impuestos Internos no
aceptarán valores en los que existan perforaciones, raspaduras, enmiendas, leyendas o
impresiones, dando cuenta de la nulidad de los mismos. Se procederá de igual manera si
los valores en su cuerpo principal o endoso, presentaren raspaduras, enmiendas, interlíneas,
tachas u otros literales que no están debidamente salvados de manera real y auténtica.
18. La recepción de los valores se efectuará condicionalmente, el análisis posterior que

realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos en cuanto a la autenticidad de los mismos
determinará su acreditación y validez como medio de pago. Las situaciones que pudieran
producirse como consecuencia de la transferencia de valores entre los distintos endosantes
en ningún caso serán de responsabilidad del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
19.En las Direcciones Distritales donde este implantado el SIRAT se presentará el

Título Valor para su respectiva redención; el sistema automáticamente emitirá los
346
Formularios 7001 y el 7002 cuando corresponda, como constancia de la redención.
Para la imputación del impuesto, el contribuyente llenará la casilla 677 de la Declaración

Jurada o la Boleta 2252–1 según corresponda, para la cancelación de sus deudas.
20. En el resto de Direcciones Distritales se presentarán los Formularios 2251 y 404

adjuntando los valores; uno o varios valores sólo pueden aplicarse a la cancelación de un
impuesto y de una obligación dentro del mismo (declaración jurada, intimación, cuotas de
facilidades de pago, etc.). El monto total de los valores presentados mediante los
Formularios 2251 y 404 deberá ser inferior o igual al impuesto u obligación que se desea
cancelar, de originarse un saldo a favor del contribuyente este se consolidará a favor del
fisco.
APLICACIÓN DE TÍTULOS VALORES AL PAGO DE IMPUESTOS

A CARGO DE LA ADUANA NACIONAL
21. Las Notas de Crédito originadas en pagos indebidos y emitidas por la Aduana
Nacional, sólo podrán ser aplicadas al pago de gravámenes aduaneros u otras obligaciones
aduaneras a cargo de la misma.
22. Los valores en general, para ser utilizados en el pago de gravámenes aduaneros
u otros conceptos adeudados a cargo de la Aduana Nacional, deberán ser endosados
por los importadores o exportadores a la orden de la misma, el Impuesto al Valor Agregado,
el Impuesto a los Consumos Específicos y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados a la importación y otros conceptos adeudados a cargo del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, deberán ser endosados por los importadores o exportadores a la
orden del mismo, con imputación al gravamen u obligación que se está cancelando,
indicación de apellido y nombre o razón social del contribuyente, número de RUC si
correspondiera, período en el que se realiza la importación o exportación, lugar y fecha
de presentación y firma autorizada.
23. Se presentarán los Formularios 2251 y 404 adjuntando los valores; uno o varios
valores sólo pueden aplicarse a la cancelación del gravamen y sus accesorios de una
póliza. El monto total de los valores presentados mediante los Formularios 2251 y 404
deberá ser inferior o igual al impuesto u obligación que se desea cancelar, de originarse
un saldo a favor del contribuyente este se consolidará a favor del fisco.
24. Son de aplicación los numerales 15, 16, 17 y 18 de la presente Resolución

Administrativa para el pago de gravámenes a cargo de la Aduana Nacional.
347
CAPITULO VI
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
25. Las solicitudes de Certificados de Notas de Crédito Fiscal originadas por pagos
indebidos que se encuentren actualmente en trámite, deberán ser regularizadas mediante
la complementación de las normas, requisitos y plazos establecidos en la presente
26. En caso de solicitarse Notas de Crédito Fiscal por pagos indebidos de impuestos
no contemplados en la presente Resolución Administrativa, corresponderá la otorgación
de las mismas previa autorización de la máxima autoridad de la institución.
27. Se ratifica la vigencia del Formulario 576 - Solicitud de Nota de Crédito Fiscal por
Pagos Indebidos.
28. Se abroga la Resolución Administrativa Nº 05-0030-88 de 24 de febrero de 1988.

DIRECTOR

de contribuyentes,


348


POR TANTO

Mayo de 1997.
RESUELVE
1. Clasifícase como Grandes Contribuyentes a los contribuyentes cuyos números de

Registro Único de Contribuyente se relacionan a continuación:
9450041
9719466
El primero bajo la jurisdicción y competencia de la Dirección Distrital de Grandes

Contribuyentes de La Paz, y el segundo bajo la jurisdicción y competencia de la Dirección
Distrital de Grandes Contribuyentes de Cochabamba.

Nacional de Impuestos Internos a partir del día tres de Julio de 2001, en la forma prevista
en los artículos 6° y 7° del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución,

y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Dirección Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el día veinte y nueve de Junio de 2001.
4. Adicionar al numeral 1° de la Resolución Administrativa No. 05-107-98 de 11 de

febrero de 1998 y al numeral 1° de la Resolución Administrativa No. 05-139-98 de 11 de
mayo de 1998, a los contribuyentes indicados en el numeral primero de la presente
349
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes indicados en la
presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 13 de julio de 2001 (información
del periodo junio de 2001) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en función

DIRECTOR


presentación y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo número de RUC
termina en dígito 2, por el período abril de 2001, vencen el día 15 de los corrientes.
Que, debido al Día del Bancario, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el
día quince (15) de mayo prestarán atención al público en horario continuo, según
comunicación de la Asociación de Bancos Privados a la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras; por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes a los
contribuyentes cuyo número de RUC termina en dígito 2, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentación de las

Declaraciones Juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual),
350
Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero de los contribuyentes y/o
responsables cuyo número de RUC termina en dígito 2, por el período abril de 2001,
hasta el día miércoles 16 de mayo del año en curso.

se produzca el día 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes,
FFDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

DIRECTOR

Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos incorporará
a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de las
Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artículo
127 del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
351
RESUELVE

Dirección Distrital de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo número
9068856

de Impuestos Internos a partir del día siete de Agosto de 2001, en la forma prevista en los

actualmente pertenece, hasta el día tres de Agosto de 2001.


presente Resolución Administrativa, se efectuará a partir del 13 de agosto de 2001
(información del periodo julio de 2001) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del periodo

DIRECTOR
352

CONSIDERANDO:

tributaria.

correspondiendo su implementación desde el 11 de junio del presente año en la Dirección
Distrital de Tarija, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas
Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Tarija.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitación de
Procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria - SIRAT
y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos,
Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Tarija.
2. Ampliar la utilización del formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o

Cambio de Información Régimen General, para los contribuyentes de la Dirección Distrital
de Tarija.
353

b) Formulario 3043 Solicitud de Modificación de datos en el RUC.
d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificación y cierre de actividades o
sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Régimen.
4. Aprobar la utilización del formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o

Cambio de Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen
Tributario Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la
Dirección Distrital de Tarija.
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trámites del Registro Único de
Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Dirección Distrital de Tarija, que se relacionan a
continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 versión 1:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripción.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificación de datos y Baja de Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Dirección Distrital de Tarija deberán registrar los datos

económicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o
establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la información registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los
datos con que cuenta la Administración Tributaria y como requisito para la solicitud de una
nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.

Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha información, como requisito
previo para la realización de cualquier trámite ante la Administración Tributaria.
354

Administrativa N° 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias
de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la
siguiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la Dirección
Distrital correspondiente, acompañando tantas fotocopias como requieran del documento
a legalizar y una adicional. El funcionario receptor procesará la solicitud e imprimirá la
información del documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación
el Jefe de la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontará la información del
Sistema con la información de las fotocopias, en caso de coincidir la información,
estampará el sello de ¨ Legalizado ¨ y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará
el trámite. La fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntará a la
información impresa del Sistema, para efectos de control.
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevará un registro de todas las solicitudes

efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser coincidente con los documentos
de respaldo.

98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación
previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificación y pago.

sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes con
la Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la cancelación
de los montos adeudados.

conveniente, ejercitará sus amplias facultades de fiscalización y cobro coactivo dentro
del término de la prescripción establecido en el Código Tributario.
355
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Dirección
Distrital de Tarija, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:

b. Devolución de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que
no hayan sido utilizados.

la Dirección Distrital de Tarija, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.

oficinas de la citada Dirección Distrital.
13. La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir de su

publicación, únicamente para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Tarija.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:

tributaria.
356
1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, correspondiendo

su implementación desde el 23 de julio del presente año en la Dirección Distrital de
Yacuiba, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones
Administrativas para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Yacuiba.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitación de Notas
Fiscales y Creación de los Libros Auxiliares de Registro y Distribución de Notas Fiscales;
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del
Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria - SIRAT y 05-014-99
de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
e Intereses, para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Yacuiba.
2. Ampliar la utilización del formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio

de Información Régimen General, para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Yacuiba.
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por
el Formulario 4589 versión 1:
a) Formulario 3014 - Solicitud de Empadronamiento Régimen General.

b) Formulario 3043 -Solicitud de Modificación de datos en el RUC.
c) Formulario 4053 - Tramitación de Baja Definitiva.
d) Formulario 3186 - Solicitud de Apertura, Modificación y Cierre de Actividades o
Sucursales.
e) Formulario 3199 - Registro de Inscripción al RUC.
f) Formulario 3002 - Registro Unico de Contribuyentes Actualización de Datos del
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Régimen.
357
Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado), para los contribuyentes de la Dirección
Distrital de Yacuiba.
Único de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Dirección Distrital de Yacuiba, que
se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 versión
1:
a. Formulario 3115-Sistema Tributario Integrado - Inscripción.

b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificación de Datos y Baja de
Contribuyente.
c. Formulario 3027 - Régimen Tributario Simplificado - Inscripción.
d. Formulario 3020 - Régimen Agropecuario Unificado - Inscripción.
6. Los Contribuyentes de la Dirección Distrital de Yacuiba deberán registrar los datos

establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, pre-
via consulta de la información registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de
los datos con que cuenta la Administración Tributaria y como requisito para la solicitud de
una nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.
7. Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y

no hubieren comunicado esta situación a la Administración Tributaria en el plazo establecido
para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico
de Contribuyentes, deben actualizar dicha información, como requisito previo para la
realización de cualquier trámite ante la Administración Tributaria .

Administrativa N° 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias de
Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la siguiente
forma:

y una adicional. El funcionario receptor procesará la solicitud e imprimirá la información del
documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de la
Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontará la información del Sistema con la
información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello de
“Legalizado” y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el trámite. La fotocopia
adicional presentada por el interesado se adjuntará a la información impresa del Sistema,
para efectos de control.
358
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias, llevará un registro de todas las solici-

tudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser coincidente con los
documentos de respaldo.

cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa de
la no existencia de intimaciones pendientes de notificación y pago.

sólo cuando se haya verificado la inexistencia de intimaciones o deudas pendientes con la
Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la cancelación de
los montos adeudados.


Distrital de Yacuiba, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:

12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trámites ante la

Administración Tributaria en representación de contribuyentes del Régimen General de la
Dirección Distrital de Yacuiba, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.

13. La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir del 23 de julio

del año en curso, únicamente para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Yacuiba.

DIRECTOR
359
de contribuyentes.

Que, el Artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

o grandes contribuyentes, a partir de la publicación de la resolución que los clasifica como
a los nuevos sistemas especializados para la recaudación y el control que establezca el

POR TANTO:

Artículo 127° del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603, de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de las

Direcciones Distritales GRACO de, La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y la Dirección Distrital
de Chuquisaca Unidad GRACO, a los contribuyentes cuyos números de R.U.C. se
relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. 05-024-01 a Fjs: 6).
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el

numeral primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus obligaciones
360

Nacional de Impuestos Internos a partir del día lunes 1ro. de octubre de 2001, por el
periodo 09/01 u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en la forma prevista en los artículos 6° y 7° del D.S. 24603.
3. Con el propósito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

explicativas y cursos de capacitación a los que sean convocados por el Servicio Nacional de
Impuestos Internos.
4. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución, deberán

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Dirección Distrital
de su jurisdicción a la que actualmente pertenecen, hasta el viernes 28 de septiembre de
2001.
5. El contribuyente clasificado cómo gran contribuyente por la presente resolución

administrativa, tiene la obligación de cumplir con la presentación y/o pago de sus obligaciones
tributarias, únicamente en las cajas recaudadoras del sistema bancario ubicadas en la
Dirección Distrital de Grandes Contribuyentes de su jurisdicción.
6. Debido a la implementación de este nuevo sistema, las solicitudes de bajas

provisorias o definitivas que presenten los contribuyentes clasificados en el numeral primero
de la presente resolución, serán atendidas después de 120 días posteriores a la fecha de
publicación de la presente Resolución Administrativa, en la Dirección Distrital de su
jurisdicción, (Grandes Contribuyentes).
7. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolución, dará lugar a la aplicación

de las sanciones previstas en el Artículo 121° del Código Tributario.

DIRECTOR
361
ANEXO
GRACO CHUQUISACA
1856 2674 3050 4642 6211 7161 7560 7943 13080

18163 21822 25577 27685 31364 34169 36919 42641 48488
1277537 1322117 1329294 1335979 1338668 1338846 1340620 1341162 1787926
1788876 1961616 1962787 2827760 2828995 2829860 2830973 2936950 2937158
2938707 3138712 3138755 3138763 3915638 4214749 4219295 4354125 4355261
4358104 4430867 4432649 4436334 4437969 4922999 5042739 5042852 5042909
5043980 5044529 5045096 5045720 5045908 5047030 5047781 5048117 5049180
5049830 5049865 5050413 5051118 5051215 7000278 7337701 7338511 7339720
7339941 7341911 7343574 7345771 7346514 7348061 7349335 7351895 7353863
7354606 7355033 7355602 7356200 7357877 7358407 7359918 7360096 7360959
7361831 7363060 7363745 7364288 7365900 7366914 7369760 7371136 8100870
8102333 8103704 8103739 8105103 8108633 8109079 8110298 8110409 8110417
8110620 8110700 8110980 8111685 8113416 8115664 8468150 8568790 8570280
8570981 8571856 8572712 8573000 8573050 8574472 8576076 8583676 8584877
8878269 8878420 8880166 8880247 8883750 8885982 8886040 8886237 8887624
8887632 8888060 8888884 8889180 8890994 8891966 8894922 8895155 8895325
8895767 8895880 8896364 9262385 9263764 9264191 9265090 9270817 9270990
9271392 9272356 9272593 9272747 9273131 9273271 9273670 9274251 9274472
9275410 9277137 9277293 9278885 9279229 9279580 9280154 9281274 9281282
9283331 4294 5047943 7357788 8580502 1972812
GRACO LA PAZ
61441 61913 62820 63428 64564 65293 73946 78832 81418

102814 108553 109843 115193 157201 158666 211460 225363 235490
369764 758493 927651 1027433 1031457 1057251 1210173 1218492 1393197
1395033 1406302 1408151 1470922 1486721 1489925 1493337 1497073 1527843
1655752 1699580 1702327 1703684 1841297 1841718 1859560 1863371 2168774
2174588 2191342 2192675 2267454 2291479 2326680 2341948 2344408 2474093
2477513 2478897 2482444 2484579 2578948 2579693 2632373 2856409 2856492
2861534 2864037 2868776 2868814 2882949 2903210 3035778 3038939 3039080
3039692 3041336 3042375 3045021 3045331 3049884 3066789 3231844 3232620
3233510 3282732 3331458 3331806 3344290 3413560 3583813 3591778 3725286
362
3758699 3759547 3768570 3772772 3861031 3869490 3869920 3879011 388,3981

3885127 3921077 3923789 3925250 3925714 3931030 3931323 3931544 3933148
3935817 3945049 3946037 4114299 4114736 4116925 4143302 4158300 4171411
4172345 4174038 4180461 4180968 4185633 4238419 4239121 4267451 4267591
4268130 4291549 4483251 4484673 4514092 4516435 4516753 4516907 4518470
4550595 4550960 4555643 4561465 4570278 4570456 4573900 4576527 4577817
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9222677 9226451 9233326 9234853 9235256 9245421 9596194 9600698 9604561
9608532 9615946 9617779 3312925 1949101 8331740 9569138 9566384 9212221
702382 703338 2767201 3572900 7386753 7386788 7606494 7607806 7608012
7610050 7612931 7613075 8333629 8334129 8335630 8338027 8343365 8343519
8345058 8346763 8348391 8348413 8834580
368


ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo número
de R.U.C. termina con dígito 3, por el período julio de 2001, vencen el día 16 de los corrientes.
Que, la Asociación de Bancos Privados Filial Cochabamba, ha dispuesto la suspensión

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el día jueves 16 de
agosto del año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de
los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 3, a fin de
POR TANTO:
RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dígito 3
correspondiente al último número de RUC, por el período julio de 2001, hasta el día viernes
17 de agosto del año en curso.

se produzca el día 16 de agosto presente que sean cumplidas en fecha 17 de los corrientes,

únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdicción
de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
369
CONSIDERANDO:

tributaria.

su implementación desde el 27 de agosto del presente año en la Dirección Distrital de
Sucre, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones
Administrativas para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Dirección
Distrital de Sucre.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitación de Notas
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos
del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria - SIRAT y 05-
014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos,
Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la
Dirección Distrital de Sucre.
370
2. Ampliar la utilización del formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio

de Información Régimen General, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Dirección Distrital de Sucre.
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por
el Formulario 4589 versión 1:

b) Formulario 3043 - Solicitud de Modificación de Datos en el RUC.
sucursales.
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Régimen.

Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Dirección
Distrital de Sucre.
Único de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Dirección Distrital de Sucre, que
se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 versión 1:
a. Formulario 3115 - Sistema Tributario Integrado - Inscripción.

b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificación de datos y Baja de
Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Dirección Distrital de Sucre deberán registrar los datos

371
para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico
de Contribuyentes, deben actualizar dicha información, como requisito previo para la
realización de cualquier trámite ante la Administración Tributaria.

forma:

documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de la
Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontará la información del Sistema con la
información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello de
«Legalizado» y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el trámite. La fotocopia
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevará un registro de todas las solici-


cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa de
la no existencia de intimaciones pendientes de notificación y pago.

sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes con la
Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la cancelación de
los montos adeudados.

372

Distrital de Sucre, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a. Presentación del formulario 4589 -1 o el formulario 4590 -1 –según corresponda-


Dirección Distrital de Sucre, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.

13. La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir del 27 de

agosto de 2001, únicamente para los contribuyentes no GRACOS de la Dirección Distrital
de Sucre.

DIRECTOR

universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto
de Contribuyentes.
Que, dicha norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporará a los
contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de
las operaciones o importancia fiscal.
373
Que, habiéndose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes
clasificados anteriormente en Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes
que se tiene en el sistema informático obtenidos de sus declaraciones juradas y otra
información de los mismos, se estableció una heterogeneidad en el comportamiento
tributario, por lo cual el Servicio de Impuestos Nacionales, consideró las atenuantes en los
diferentes casos.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de

retención o percepción, su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el Artículo

127° del Código Tributario y Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categoría de

Grandes Contribuyentes correspondiente a las Direcciones Distritales GRACO, La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos números
del R.U.C. se indican en el detalle adjunto Anexo a la presente Resolución Administrativa,
son transferidos a la categoría del Resto de Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdicción de las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca (No GRACO).
2. Los Sujetos Pasivos transferidos a la categoría de Resto de Contribuyentes de

conformidad con el numeral primero de la presente resolución administrativa, deberán dar
cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y
procedimientos implantados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, a partir del día
lunes 1° de octubre de 2001 por el periodo 09/2001 y siguientes, u otros anteriores que no
hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las diferentes entidades bancarias
ubicadas dentro de su jurisdicción que forman parte de la red bancaria autorizada para la
cobranza de impuestos.
3. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente disposición legal, dará lugar a la

aplicación de las sanciones previstas en el Artículo 121° del Código Tributario, según
corresponda.

DIRECTOR
374
ANEXO
GRACO CHUQUISCA
1538 1937 4049 4758 4928 5290 5452 6092 8494

9474 10456 10596 10669 10693 15377 22888 23760 27723
28487 54186 1329090 1337840 1339192 1782584 1787993 2827603 2827751
2828308 2829304 2830434 2830817 2830825 2934663 2939096 2939401 3137929
3138100 3138860 3140504 4216989 4217357 4354206 4355199 4436334 4437420
4437969 5048435 5048575 7000189 7001231 7003099 7336705 7337051 7337400
7343817 7345658 7349513 7353936 7356641 7362773 7363060 7363745 7363850
7367180 8102660 8112568 8570280 8570930 8574472 8580855 8887632 9270990
GRACO LA PAZ
64173 66060 66508 67156 70181 70718 81302 86010 86177

88170 88390 91162 93912 98809 98876 101346 106160 106844
107492 108855 109371 109878 117730 119830 121215 123455 142298
148423 153010 154199 156043 156051 175544 179019 186619 207438
259020 276170 330833 338605 350460 364444 375918 762210 763187
763837 763934 766321 770426 771880 782882 923010 923940 926809
927660 930237 947482 960969 972223 1029045 1030191 1030337 1032283
1056220 1209833 1215876 1368192 1400681 1401505 1402722 1402820 1403648
1404644 1409255 1410504 1426648 1486373 1486861 1487205 1487264 1487663
1487779 1488902 1489291 1489780 1492853 1493850 1494163 1495046 1497812
1531697 1654500 1654780 1655507 1656937 1799711 1817507 1840991 1841238
1841327 1843320 1843826 1848763 1852370 1853414 1855999 1856693 1861336
1863630 2191598 2192616 2193833 2196921 2197049 2199246 2204720 2205009
2266555 2266679 2268680 2269635 2270218 2271702 2272440 2275341 2474077
2474336 2474581 2476096 2476479 2476754 2480662 2482436 2483440 2487470
2490560 2516551 2614170 2635119 2639386 2817314 2858800 2859807 2860759
2861496 2861879 2864142 2864975 2868962 2876043 2878690 2896346 2898071
2907046 2907070 3036111 3036626 3037460 3038777 3040437 3040739 3042014
3044130 3044289 3045293 3045510 3047830 3049507 3050360 3089959 3156117
3156621 3157237 3159140 3230538 3230791 3230872 3233103 3240819 3241173
3246540 3248887 3252515 3332357 3332454 3334210 3336140 3340562 3343278
3343456 3344282 3344290 3358682 3654567 3722732 3724328 3775666 3786269
3843807 3851516 3859002 3861953 3870995 3878074 3878392 3881180 3889408
3890945 3892530 3894630 3898504 3900541 3908836 3913775 3917428 3919935
3921964 3922030 3922278 3927814 3928276 3929426 3930491 3933385 3936961
375
3940500 3940853 3942287 3942333 3945650 3945707 3947580 4127994 4131908
4139445 4144937 4146271 4152565 4159047 4160100 4162986 4170644 4176529
4190319 4193105 4240170 4240227 4244214 4246284 4247086 4258576 4259890
4269225 4271874 4276450 4281527 4288424 4292588 4295110 4441117 4486412
4486943 4487427 4487656 4488784 4490355 4491203 4515595 4516770 4520548
4520670 4534964 4549325 4551010 4551230 4555996 4556577 4558049 4558847
4559282 4561082 4561384 4562240 4562267 4564251 4566114 4570235 4570278
4570669 4573307 4642210 4930703 4934334 4936396 4937201 4958349 4960483
4960726 4965183 4968549 4968867 4969774 4969782 4971701 4971728 4977076
5013437 5019320 5021316 5021855 5021979 5022460 5023254 5024854 5025249
5027578 5031729 5059070 5060192 5061032 5063760 5089026 5090571 5091128
5091462 5091756 5092329 5093414 5099374 5099870 5121744 5123267 5124786
5125146 5127564 5127947 5128005 5130549 5137063 5137993 5138094 5138159
5139325 5139694 5141796 5142237 5143101 5143551 5146810 5148065 5148235
5148596 5149355 5152836 5152879 5156033 5180244 5190967 5193605 5199506
5201950 5202248 7007043 7009038 7009100 7009410 7009801 7013477 7019807
7022590 7028415 7031963 7032064 7034660 7039786 7048092 7180110 7279949
7296460 7299982 7306431 7310668 7314191 7315163 7321759 7323476 7327528
7331088 7334427 7336543 7424655 7426810 7426879 7437579 7437919 7443064
7444362 7446039 7448953 7449682 7451423 7454023 7456700 7458860 7458975
7459734 7461046 7462182 7464371 7464550 7464851 7465700 7466080 7466153
7469861 7472501 7475349 7475632 7475764 7481462 7483520 7486073 7488963
7493916 7495897 7503300 7503610 7505647 7506422 7508182 7509502 7509804
7516835 7522517 7523874 7525753 7527802 7528035 7528396 7529058 7529953
7703830 7809867 7814070 7815301 7815310 7818351 7818599 7820763 7820780
7821204 7823070 7825196 7830599 7831820 7832729 7834616 7837283 7843216
7846797 7847734 7848587 7849168 7852320 7852479 7853270 7855400 7857640
7858019 7865210 7869886 7875029 7879156 7881525 7882637 7883080 7884168
7885806 7886586 7888210 7891741 7891814 7893523 7895712 7899971 7902999
7904436 7905149 7906315 7919000 7926626 7926936 7928335 7937504 7939043
7941552 7945728 7947151 8360170 8360197 8360731 8362173 8364443 8365300
8370206 8370290 8372772 8378029 8380694 8380830 8383952 8385394 8394695
8396302 8396663 8397546 8398259 8399247 8399948 8406065 8406340 8408670
8414882 8418608 8418772 8419353 8419418 8424284 8424403 8424802 8426805
8429138 8429758 8430144 8433550 8444498 8446598 8458308 8461325 8607958
8609055 8612455 8613311 8617376 8618135 8623406 8624151 8624542 8630682
8631999 8633266 8633347 8633746 8636931 8637040 8637067 8638543 8638845
8640769 8640840 8648379 8649413 8651230 8654310 8655073 8656525 8658960
8660573 8660891 8661308 8668639 8672636 8673268 8677158 8677506 8679088
8679940 8680086 8680205 8683611 8683956 8684677 8685924 8686130 8687447
376
8687501 8689695 8691487 8693404 8693684 8694621 8706611 8717648 8718504

8726159 8726299 8913099 8913170 8916110 8952728 8976988 8981752 8997098
9001166 9039449 9044655 9925074 9925082
GRACO COCHABAMBA
388688 390372 393975 399868 399892 407399 410004 411345 411540

414107 421812 424315 425699 429660 436372 455822 468681 640620
882933 1586068 1983598 1993550 2002213 2006260 2009544 2020092 2029898
2206161 2211696 2222035 2311410 2314134 2347547 2349620 2373238 2373858
2380854 2385066 2554810 2556154 2557517 2557894 2559951 2715678 2815176
2835584 2968932 2969394 2971330 3096980 3171027 3177238 3190900 3228860
3261344 3261751 3262413 3264190 3264300 3363112 3610888 3727912 3728927
3731383 3910148 3986543 3987060 3987540 3988546 3988643 3988716 3989208
3990150 3991105 3992772 3994830 3994910 3995410 4202074 4209290 4209826
4399110 4403436 4458028 4460367 4461479 4466306 4495349 4497767 4498216
4499026 4501810 4503660 4506286 4506391 4506782 4507770 4509463 4943589
4944860 4945760 4947380 4948068 4948793 4951727 4953533 4954017 4957326
4957768 5167175 5170800 7050534 7051441 7057539 7059000 7059540 7188927
7195893 7200226 7207069 7210515 7213620 7214480 7225636 7226861 7228902
7228953 7229453 7239491 7241291 7241950 7242352 7247745 7249969 7256647
7256825 7258178 7260946 7265727 7268882 7272405 7273053 7273355 7275196
7277040 7279469 7375964 7535490 8047170 8048096 8051780 8052832 8053430
8062803 8127611 8127964 8131309 8132160 8146659 8148848 8148864 8150729
8150745 8158037 8163685 8166528 8169942 8172978 8173206 8173796 8175586
8178259 8178470 8179662 8180016 8181195 8187061 8188831 8190160 8190330
8191662 8192030 8202125 8207623 8209804 8218528 8220344 8229058 8229350
8230480 8231990 8243310 8244308 8287139 8551324 8551596 8555311 8557837
9381899 9391029
GRACO SANTA CRUZ
626031 626880 629529 630900 631663 634085 634344 635340 639168

639583 643149 644331 645389 645990 649007 650153 653217 653691
658162 659207 663042 667722 667960 669946 673633 676403 678082
681938 695440 695912 697850 697940 698156 698245 700126 1140620
1143603 1163108 1303740 1342185 1498754 1618628 1622064 1632337 1632639
1634968 1635700 1689177 1697609 1746022 1895460 1947265 2057654 2137178
2226065 2226456 2226723 2229552 2233177 2240769 2242508 2246872 2392550
2397269 2422298 2429926 2465965 2466368 2466589 2468840 2569132 2569850
2569906 2570300 2572508 2625687 2628830 2629682 2769174 2769247 2772981
377
2792354 2822172 2824078 2825864 2991969 3037622 3099512 3099725 3104168
3169510 3277828 3278913 3279987 3281213 3425134 3425746 3443876 3501779
3505111 3513823 3513947 3525821 3530485 3551792 3553736 3565815 3568660
3900789 4009789 4020871 4022734 4030788 4048296 4050010 4061691 4063970
4066472 4066766 4069528 4071867 4084098 4086090 4104056 4105281 4344227
4345126 4345835 4346149 4350944 4352068 4353218 4353927 4424166 4426991
4491467 4525574 4525655 4525884 4527062 4539265 4542355 4542762 4544250
4544889 4545397 4545508 4578376 4579313 4579410 4580451 4580672 4582233
4584805 4585747 4587383 4588398 4589521 4589670 4590210 4590287 4591682
4592514 4592883 4595220 4595904 4596935 4597281 4600908 4603273 4605810
4607643 4607856 4608046 4779215 4957261 5015995 5037824 5040515 5041236
5041783 5041791 5042267 5079977 5082579 5085560 5087651 5087830 5101298
5101590 5101760 5102740 5104629 5104793 5105811 5106532 5106680 5109752
5110092 5112826 5113180 5115000 5115710 5116899 5117275 5117925 5118379
5120080 5146356 5157005 5157145 5158699 5159067 5160782 5164524 5164877
5165970 5181402 5182204 5185629 5189020 7092113 7093063 7093357 7094230
7099746 7100361 7100868 7103352 7128711 7131771 7137389 7138415 7145012
7145101 7148224 7151594 7152906 7154550 7156367 7156537 7157622 7158882
7160623 7160941 7160992 7162324 7163215 7165080 7168942 7171226 7171323
7171480 7171838 7172052 7174500 7178891 7179260 7179294 7217668 7432496
7505671 7577974 7609256 7610831 7612168 7614160 7614195 7616465 7616554
7618492 7620845 7622104 7622155 7622198 7622759 7623844 7625707 7626258
7627025 7632517 7634412 7634870 7636024 7636261 7636288 7637616 7641150
7641702 7651503 7651651 7654138 7657021 7657102 7657277 7660626 7661231
7661789 7662939 7663820 7664222 7665075 7667051 7667159 7668414 7675909
7677308 7682433 7688385 7688989 7692617 7693532 7693796 7695241 7696230
7696442 7697783 7698046 7698070 7698135 7698380 7700547 7701179 7704470
7712359 7716095 7716974 7950160 7955065 7957033 7957270 7958340 7959524
7962789 7965559 7966580 7967217 7967950 7968051 7969023 7970234 7971230
7971702 7972997 7973039 7973047 7977247 7980396 7981163 7983077 7986351
7987005 7987307 7988990 7989806 7991550 7992270 7993021 7993676 7993900
7995768 7996721 7997094 7997787 7998260 7999550 8000972 8001057 8001367
8004781 8005362 8006989 8007179 8008850 8009899 8009953 8010404 8011702
8012709 8014051 8014752 8015457 8016348 8016593 8016879 8018596 8018600
8020370 8022429 8026190 8026246 8034702 8036519 8039720 8040087 8040214
8040419 8168148 8333513 8336431 8337004 8348413 8476039 8476837 8478252
8478678 8479160 8481377 8481733 8484562 8490651 8492484 8492506 8492840
8492859 8493847 8493880 8494444 8496390 8496404 8497060 8497290 8497303
8497559 8498121 8499098 8499632 8499969 8499985 8501939 8502439 8502790
8504067 8505411 8506027 8506507 8507457 8508283 8509751 8510407 8510440
378
8511772 8512167 8512370 8512469 8512701 8514348 8515123 8515786 8516162

8516383 8516782 8517355 8517533 8518475 8519137 8519595 8521000 8523819
8525455 8525811 8526109 8526559 8527474 8528276 8528810 8529019 8532648
8533300 8534713 8534942 8535078 8535639 8535914 8538832 8540594 8541752
8542260 8542783 8542961 8543887 8543992 8549257 8549290 8549559 8700427
8781524 8781559 8781877 8782210 8782660 8782830 8783039 8783160 8784019
8784078 8784663 8785880 8786119 8787638 8788073 8788669 8788855 8789088
8790442 8790590 8790698 8790965 8791791 8791988 8792372 8792771 8793433
8793530 8794049 8794286 8794537 8795975 8795983 8797315 8798303 8799717
8799873 8799881 8799890 8800510 8802181 8802351 8803110 8803536 8803927
8804060 8804087 8805261 8806110 8807647 8810630 8811075 8811415 8811784
8812136 8813620 8814015 8814848 8815020 8815836 8816573 8820945 8821267
8824851 8827435 8829764 8830509 8831025 8831149 8831351 8831602 8832161
8834059 8835934 8837244 8839042 8842019 8842957 8847096 8848807 8851700
8853037 8855625 8857830 9168788 9178961 9182055 9190708 9194541 9195300
9198784 9202480 9203222 9204881 9212787 9214755 9219609 9220798 9236481
9249184 9583904 9589457 9600590 9606807 9628290 9628347 9628363 9628444
10116605

CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo

de 1997, mediante Resolución Administrativa N° 05-0031-01 de 14 de septiembre de
2001, se ha reclasificado a algunos Grandes Contribuyentes, de las Direcciones Distritales
Graco de La Paz y Santa Cruz, dentro de la categoría de Resto de Contribuyentes, entre
los cuales fueron incluidos números de RUC de Bloques Petroleros.
Que, de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 de la Resolución Administrativa N° 05-

0025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC, necesariamente
deben pertenecer a la categoría de Grandes Contribuyentes para la distribución y
acreditación del saldo de crédito fiscal entre las empresas miembros del Bloque.
POR TANTO:

379
RESUELVE:
ÚNICO. Restituir a los contribuyentes cuyos números de RUC se detallan a continuación,

dentro de la categoría de Grandes Contribuyentes, los cuales quedan excluidos de los alcances de
la Resolución Administrativa N° 05-0031-01 de 14 de septiembre 2001.
LA PAZ:
9925074 9925082
SANTA CRUZ:
9628290 9628347 9628363 9628444 10116605


CONSIDERANDO:
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales ha venido desarrollando un proceso de

tributaria.

correspondiendo su implementación desde el 15 de octubre del presente año en la
Dirección Distrital de Oruro, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las
citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de la Dirección Distrital de
Oruro.
380
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales en uso de las facultades otorgadas por el Artículo 127º del
Código Tributario,
RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de mayo de

1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitación de notas fiscales; 05-
149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitación de Notas Fiscales y Creación de
los Libros Auxiliares de Registro y Distribución de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudación
para la Administración Tributaria - SIRAT y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para
el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de la
Dirección Distrital de Oruro.
2. Ampliar la utilización del formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de

Información Régimen General, para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Oruro.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trámites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario
4589 versión 1:

b) Formulario 3043 - Solicitud de Modificación de Datos en el RUC.
sucursales.
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Régimen.
4. Aprobar la utilización del formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio de

Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen Tributario Simplificado
y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Oruro.
Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Dirección Distrital de Oruro, que se relacionan a
381
a. Formulario 3115 - Sistema Tributario Integrado - Inscripción.
b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificación de datos y Baja de
Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Dirección Distrital de Oruro deberán registrar los datos



forma:

y una adicional. El funcionario receptor procesará la solicitud e imprimirá la información
del documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de
la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontará la información del Sistema con
la información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello de
«Legalizado» y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el trámite. La fotocopia
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevará un registro de todas las solici-


98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación
previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificación y pago.
382



Distrital de Oruro, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a. Presentación del formulario 4589 -1 o el formulario 4590 -1 –según corresponda-

c. Para la aceptación de cambio de domicilio a otra jurisdicción, el contribuyente
deberá acreditar el pago de deudas y la conclusión de trámites pendientes.

la Administración Tributaria en representación de contribuyentes del Régimen General
de la Dirección Distrital de Oruro, como parte integrante del Registro Único de
Contribuyentes.

octubre de 2001, únicamente para los contribuyentes de la Dirección Distrital de Oruro.

383
Que, el artículo 12º de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 (Ley de Exportaciones),

modificado por la Ley N° 1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento del principio de
neutralidad impositiva, establece que los exportadores de mercancías y servicios recibirán
la devolución de impuestos internos al consumo y de los aranceles, incorporados a los
costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 02-10-98,

establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalúrgico, para solicitar la
devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno de
insumos, deben informar anualmente a través del Formulario 385, el consumo promedio
mensual de insumos correspondiente a la gestión anterior.
Que, con el afán de contar con información completa y fidedigna se hace necesario
ampliar el plazo para la presentación del Formulario 385 – “DD.JJ. Consumo Promedio
GAC Insumo Sector Minero Metalúrgico”.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades establecidas por el

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 30 de noviembre de la presente gestión, la presentación del Formulario

385 "DDJJ Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalúrgico" correspondiente
a la gestión 2001, establecido en el numeral 25 de la Resolución Administrativa N° 05-
0177-98 de 02-10-98.

384

CONSIDERANDO:

de RUC termina con dígito 3, por el periodo septiembre de 2001, vencen el día 16 de los
corrientes.
Que, la Asociación de Bancos Privados Filial Oruro, ha dispuesto la suspensión de

actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el día martes 16 de octubre
del año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina con dígito 3, a fin
de facilitar el cumplimento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artículos
46 y 127 del Código Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC IVA, Retenciones RC IVA, lUE (mensual),
Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o
responsables con dígito 3 correspondiente al último número de RUC, por el periodo
septiembre de 2001, hasta el día miércoles 17 de octubre del año en curso.

se produzca el día 16 de octubre presente, que sean cumplidas en fecha 17 de los corrientes,
no serán objeto de la aplicación de los accesorios del Ley por el día señalado.

jurisdicción de la Dirección Distrital de Oruro.

385
La Paz, 1 de noviembre del 2001
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 46 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria, con-

ceder hasta antes de la iniciación de la acción coactiva, facilidades para el pago de
gravámenes, impuestos (excepto retenciones), actualizaciones y multas a los contribuyentes
y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la reglamentación
que al efecto dicte la misma.
Que, la Administración Tributaria, mediante Resolución Administrativa N° 05-0014-99

de 6 de abril de 1999, ha fijado los requisitos y condiciones que los interesados deben
cumplir a fin de acogerse a los beneficios de las facilidades de pago.
Que, ante constantes solicitudes de los contribuyentes y/o responsables y con el fin de
facilitar la otorgación de planes de facilidades de pago, se hace necesario modificar algunos
requisitos y condiciones que deben cumplir los sujetos pasivos que se acojan al beneficio
dispuesto por el artículo 46 del Código Tributario.
POR TANTO:

artículos 46 y 127 del Código Tributario,
RESUELVE :
1. Sustituir el texto del numerales 6 de la Resolución Administrativa N° 05-0014-99 de

6 de abril de 1999, por el siguiente:
"6. Dentro de los tres (3) días de emitida la liquidación del plan de facilidades de pago,
la que debe contemplar los accesorios dispuestos por los artículos 58, 59 y 118 del Código
Tributario, el contribuyente deberá cancelar al contado y en carácter de cuota inicial el
10% (diez por ciento), del impuesto, de la multa calificada, de la multa por incumplimiento
de los deberes formales, de la multa por Mora y el 100 % de los intereses.
Las diferencias de liquidación que surjan entre la fecha de liquidación del plan de
facilidades de pago y la fecha de ingreso del pago a cuenta (3 días), deberán ser
incluidas en la primera cuota.".
2. Sustituir el texto de los párrafos primero y segundo del numeral 7 de la Resolución

Administrativa señalada, por el siguiente:
386
"7. Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes deberán en
el plazo de veinte (20) días calendario posteriores al pago de la cuota inicial, presentar
a las Direcciones Distritales y Unidades Locales del Servicio de Impuestos Nacionales
de su jurisdicción, una de las siguientes garantías que respalden el cumplimiento del
plan de facilidades de pago:
- Boletas de Garantía Bancaria giradas en dólares estadounidenses a nombre del

Servicio de Impuestos Nacionales, que cubran el monto total del saldo de la facilidad
otorgada, o en su defecto cuatro (4) cuotas consecutivas debiendo ser renovadas
con cinco (5) días anteriores al vencimiento de la última boleta de garantía, por un
periodo de tiempo similar al anterior hasta la finalización del plan de facilidades de
pago, más un 20% anual correspondiente al incremento de la deuda por el interés.
Las boletas de garantía bancaria podrán presentarse por periodos mensuales,
trimestrales o semestrales y su fecha de vencimiento corresponderá al período de
la garantía, más quince (15) días calendario adicionales.".
3. Sustituir el texto del tercer párrafo del numeral 13 por el siguiente:
"Los contribuyentes beneficiados con planes de facilidades de pago deberán

presentar, a más tardar hasta el tercer (3), día del vencimiento de cada cuota, al funcionario
encargado de las facilidades de pago de la Administración Tributaria de su jurisdicción,
una fotocopia de la boleta de pago respectiva junto con el original de la misma.".
4. La Resolución Administrativa N° 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, así como las

modificaciones introducidas por la presente resolución son de aplicación para todos los
contribuyentes del Régimen General.
5. Derogar el numeral 9, el inciso c) del numeral 16 y los numerales 17 y 19, de la

Resolución Administrativa N° 05-014-99 de 6 de abril de 1999.

387
CONSIDERANDO:

presentación de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos :
de RUC termina con dígito 3, por el periodo octubre de 2001, vencen el día 16 de los
corrientes.
Que, la Asociación de Bancos Privados Filial Santa Cruz, ha dispuesto la suspensión

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos, a partir del medio día
del viernes 16 de noviembre del año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina
con dígito 3, a fin de facilitar el cumplimento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual),
responsables con dígito 3 correspondiente al último número de RUC, por el periodo
octubre de 2001, hasta el día lunes 19 de noviembre del año en curso.

se produzca el día 16 de noviembre presente, que sean cumplidas en fecha 19 de los
corrientes, no serán objeto de la aplicación de los accesorios del Ley.

jurisdicción de las Direcciones Distritales de Santa Cruz.

388

Que, el artículo 34° del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio de 1997, en aplicación
a lo dispuesto por el artículo 9° de las disposiciones transitorias y finales del Código de
Minería, establece categorías de productores mineros sujetos a la liquidación simplificada
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el penúltimo párrafo del artículo 34° del Decreto Supremo N° 24780 de 31 de julio
de 1997, faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a ajustar anualmente los montos de
las deducciones adicionales definidas en los incisos a) y b) de la mencionada disposición
legal, por la variación del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dólar de los Estados
Unidos de América.
POR TANTO:

127° del Código Tributario y el Decreto Supremo Nº 24780.
RESUELVE:
Ajustar los montos establecidos en los incisos a) y b) del artículo 34° del Decreto Supremo N°
24780 de 31 de julio de 1997, para la gestión 2001, de acuerdo al siguiente detalle:
Inciso a) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas no superior a Bs1.793.485.- (Un Millón Setecientos
Noventa y Tres Mil Cuatrocientos Ochenta y Cinco 00/100 Bolivianos).
Inciso b) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas superior a Bs1.793.485.- (Un Millón Setecientos
Noventa y Tres Mil Cuatrocientos Ochenta y Cinco 00/100 Bolivianos) y menor o
igual a Bs59.782.823.- (Cincuenta y Nueve Millones Setecientos Ochenta y Dos Mil
Ochocientos Veintitrés 00/100 Bolivianos).
También deberán demostrar documentalmente que el cociente entre el valor anual de

sus ventas y el número total de empleados que figuran en la planilla de sueldos y salarios, sujeta
a lo dispuesto en el artículo 11º del Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio de 1995, no exceda
los Bs17.935.- (Diecisiete Mil Novecientos Treinta y Cinco 00/100 Bolivianos).

389
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N° 25504 de 03 de

septiembre de 1999, se ha emitido la Resolución Administrativa N° 05-0029-01 de 24 de
agosto de 2001, por la que se establece el procedimiento técnico administrativo para
efectuar la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente a operaciones
de exportación del Sector Hidrocarburos.
Que, en las disposiciones transitorias de la Resolución Administrativa N° 05-0029-01,

se prevé el procedimiento de regularización, en el que se establece un plazo de 90 días, a
partir del 1° de octubre de 2001, para que los contribuyentes del Sector de Hidrocarburos
que hubieren presentado sus solicitudes de devolución, dentro del plazo previsto en el
artículo 1° de las Disposiciones Transitorias del Decreto Supremo 25504, complementen
su solicitud mediante el cumplimiento de los requisitos señalados en los numerales 5, 6 y
7 de la citada Resolución.
Que, las empresas exportadoras, sujetas al proceso de regularización, mediante la

Cámara Boliviana de Hidrocarburos, han solicitado la ampliación del plazo para la
presentación de la documentación complementaria a su solicitud de Devolución
Impositiva, por lo que en atención a los argumentos expuestos y a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de los requisitos exigidos, se hace necesario ampliar los plazos
de regularización previstos en las Disposiciones Transitorias de la Resolución
Administrativa N° 05-0029-01, así como establecer el plazo para la actualización de la
información de kárdex.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Sustituir el último párrafo del numeral 5 de la Resolución Administrativa N° 05-

0029-01 de 24 de agosto de 2001, por el siguiente texto:
"En los casos de modificación o actualización de los datos contenidos en la

documentación antes señalada, esta deberá ser comunicada dentro del plazo de quince
(15) días de fectuada la modificación o actualización, mediante la presentación de la
documentación actualizada en las oficinas del SIVEX (Devolución Impositiva).".
390
2. Sustituir el texto del inciso k) del numeral 7 de la Resolución Administrativa N° 05-

0029-01 de 24 de agosto de 2001, por el siguiente:
" k) Certificado de Salida emitido por la Aduana Nacional o la empresa Frontera S.A.,
para las exportaciones directas o conjuntas, cuando corresponda.".
3. Sustituir el numeral 11 de la Resolución Administrativa N° 05-0029-01 de 24 de

"Los contribuyentes del Sector Hidrocarburos, que hubieren presentado sus solicitudes
de devolución de impuestos dentro del plazo establecido en el artículo 1° de las
Disposiciones Transitorias del Decreto Supremo N° 25504, por las gestiones 1997, 1998,
hasta septiembre de 1999; así como las presentadas dentro del plazo de ciento ochenta
(180) días previsto en el artículo 4 del Decreto Supremo antes citado, por los periodos
correspondientes al resto de la gestión 1999, gestión 2000 y hasta el 30 de septiembre de
2001; tienen un plazo de ciento veinte (120) días calendario a partir del 1° de octubre del
año en curso, para la regularización de las mismas, mediante la complementación de su
solicitud, con el cumplimiento de los requisitos señalados en los numerales 5, 6 y 7 de la
presente Resolución Administrativa.".
4. Sustituir el numeral 12 de la Resolución Administrativa N° 05-0029-01 de 24 de

"Si la documentación fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/o la
liquidación presentara errores de cálculo, la Administración Tributaria comunicará sus
observaciones dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes a la recepción de la
documentación, para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tome conocimiento de las observaciones

mencionadas en el párrafo precedente, tendrá un plazo de sesenta (60) días calendario
para proceder a su corrección.
En caso de que la complementación de la solicitud, a la que se hace referencia en el

numeral 11 de la presente Resolución, fuera presentada el día ciento veinte (120) y no
existiesen observaciones por parte de la Administración Tributaria, la misma será admitida;
caso contrario la solicitud será rechazada .".

391
CONSIDERANDO:

presentación de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos,:
IVA, RC-IVA, Retenciones, RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
de RUC termina con dígito 8, por el período noviembre de 2001, vencen el día 21 de los
corrientes.
Que, por razones de fuerza mayor, se ha dispuesto la suspención de las actividades

en el Servicio de Impuestos Nacionales el día viernes 21 de diciembre del año en curso,
por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las
declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/
o responsables cuyo número de RUC termina con dígito 8, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
El Servicio de impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los Art.
RESUELVE:
1.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones, RC-IVA, IUE (mensual),
responsables con dígito 8 correspondientes al último número de RUC, por el período de
noviembre 2001, hasta el día lunes 24 de diciembre del año en curso.
2.- Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca el día 21 de diciembre presente, que se han cumplidas en fecha 24 de los
corrientes, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de la Ley por el día señalado.

392

Que, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 13 de la Resolución Administrativa No.

05-014-99 de 7 de abril de 1999, el plazo para el pago de las cuotas de los Planes de Pago
vence el último día hábil de cada mes calendario.
Que, el Sistema Bancario procede al cierre de sus Estados Financieros el día 31de
diciembre de cada año, motivo por el cuál no atenderá regularmente la recepción de la
boletas de pago de los Planes de Facilidades de Pago, correspondiente al período fiscal
diciembre de 2001, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones
tributarias, se hace necesario disponer una prórroga para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgada por el artículo

RESUELVE:
UNICO: Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación y pago de las boletas

de pago de los Planes de Facilidades de pago vigentes, correspondientes al período fiscal
diciembre de 2001, hasta el miércoles 2 de enero 2002.



Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos números de RUC
terminan en dígitos 3, 4 y 5 por el período enero de 2002, vencen el día 18 de los corrientes.
393
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco La
Paz, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones
juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables
pertenecientes a la jurisdicción de dicha dependencia, cuyos números de RUC terminan con
dígitos 3, 4 y 5, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables cuyos
números de RUC terminan en dígitos 3, 4 y 5, correspondientes al período enero de 2002,
de acuerdo al siguiente cronograma:
DIGITO FECHA DE VENCIMIENTO

3 25-02-02
4 26-02-02
5 27-02-02
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes citados, con
vencimiento el día 18 de febrero de 2002, que se cumplan en los días de vencimiento
señalados en el numeral precedente, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de
Ley por los días transcurridos hasta dichas fechas.

jurisdicción de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes La Paz. Quedando
aclarado que los demás dígitos no señalados en la presente Resolución mantienen su
fecha de vencimiento de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 25619
de 17 de diciembre de 1999.

394


terminan en dígitos 6 y 7 por el período enero de 2002, vencen los días 19 y 20 de los
corrientes.
Que, debido a la tormenta presentada en las ciudades de La Paz y El Alto, que ha

ocasionado desperfectos en el Sistema de las Entidades Bancarias recaudadoras de
tributos, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones
pertenecientes a la jurisdicción de dichas dependencias, cuyos números de RUC terminan
con dígitos 6 y 7, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

números de RUC terminan en dígitos 6 y 7, correspondientes al período enero de 2002, de
acuerdo al siguiente cronograma:

6 25-02-02
7 26-02-02
vencimiento los días 19 y 20 de febrero de 2002, que se cumplan en los días de vencimiento
señalados en el numeral precedente, no serán objeto de la aplicación de los accesorios
de Ley por los días transcurridos hasta dichas fechas.
395
la jurisdicción de las Gerencias Distritales de La Paz, Graco La Paz y El Alto. Quedando
aclarado que los demás dígitos no señalados en la presente Resolución mantienen su fecha
de vencimiento de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo Nº 25619 de 17 de
diciembre de 1999 y demás Resoluciones Administrativas de prórroga.



terminan en dígitos 8 y 9 por el período enero de 2002, vencen los días 21 y 22 de los
corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco Santa
Cruz, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones
pertenecientes a la jurisdicción de dicha dependencia, cuyos números de RUC terminan con
dígitos 8 y 9, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

números de RUC terminan en dígitos 8 y 9, correspondientes al período enero de 2002,
de acuerdo al siguiente cronograma:
396

8 25-02-02
9 26-02-02
vencimiento los días 21 y 22 de febrero de 2002, que se cumplan en los días de vencimiento
señalados en el numeral precedente, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de
Ley por los días transcurridos hasta dichas fechas.

jurisdicción de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes Santa Cruz.


Que de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la

Retenciones RC IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE
Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo numero de RUC termina
en dígito 0 por el periodo abril de 2002, vence el día 13 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco Cochabamba,
se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago
de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes a la
jurisdicción de dicha dependencia, cuyo número de RUC termina con digito 0, a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artículos 46 y
397
RESUELVE:

y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o
responsables dependientes de la Gerencia Distrital Graco Cochabamba cuyo número de
RUC termina en dígito 0, correspondiente al periodo abril de 2002, hasta el día martes 14
de mayo del año en curso.
2. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación del Formulario 3350-1

(Reporte de Trabajos de Impresión) correspondiente al periodo abril de 2002 hasta el día
14 de mayo del año en curso.
3. Lo dispuesto en la presente Resolución Administrativa únicamente será aplicable

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de la
Gerencia Distrital GRACO Cochabamba.



presentación y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
termina en dígito 2, por el período abril de 2002, vencen el día 15 de los corrientes.
Que, debido al Día del Bancario, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el día quince
(15) de mayo prestarán atención al público en horario continuo, según Carta Circular SB/332/2002
de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras; por lo que se hace necesario prorrogar
el vencimiento para la presentación de declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes
a los contribuyentes cuyo número de RUC termina en dígito 2, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno
de tales obligaciones tributarias.
398
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artículos 46 y 127
RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones

Juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes y/
o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 2, por el período abril de 2002, hasta el día
jueves 16 de mayo del año en curso.
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento se produzca
el día 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes, no serán objeto de
la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.


Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporará

a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen
de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artículo 6° del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
399
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retención
o percepción su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artículo 127°
del Código Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1.Clasifícase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia Distrital

de Chuquisaca y la Gerencia de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos
números de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuación:
- RUC - 9661247 (GRACO CHUQUISACA)

- RUC - 9218769 (GRACO SANTA CRUZ)
- RUC - 8830886 (GRACO SANTA CRUZ)
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral

primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales, a partir del 1ro. de agosto del presente año, en la forma prevista en los artículos
6° y 7° del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolución, deberán continuar
la competencia y jurisdicción de la Dirección Distrital a la que actualmente pertenecen, hasta el 31
de julio de 2002.
4.Los contribuyentes indicados en la presente Resolución Administrativa, deberán presentar

junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las
facturas, notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinación del Débito y
Crédito Fiscal, en medios magnéticos que genere el Software del libro de Compras y ventas IVA, a
partir del 1ro. de agosto de 2002 (información del periodo julio de 2002) en las fechas que correspondan
según en función al último dígito del número de su RUC, las presentaciones posteriores deberán
efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del periodo (mes) anterior

400

de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporará

a los contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen
de las operaciones o importancia fiscal.

o grandes contribuyentes a partir de la publicación de la resolución que los cataloga como tales, un
plazo máximo de sesenta (60) días para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas
contables a informáticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas
especializados para la recaudación y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.

POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artículo

127° del Código Tributario y Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasíficase como Gran Contribuyente bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia de

Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al titular de cuyo número de Registro Único de Contribuyente
se relaciona a continuación:
RUC 9613935
2. El sujeto pasivo clasificado como Gran Contribuyente de conformidad con el numeral primero
de la presente resolución, deberá dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir
del 02 de septiembre del presente año, en la forma prevista en los artículos 6° y 7° del D.S.
24603 de 1997.
401
3. El contribuyente clasificado en el numeral primero de la presente resolución, deberá continuar
la competencia y jurisdicción de la Gerencia Distrital a la que actualmente pertenece, hasta el 31 de
agosto de 2002.
4. El contribuyente indicado en la presente Resolución Administrativa, deberá presentar junto

con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las facturas,
notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinación del Débito y Crédito Fiscal
en medios magnéticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, a partir del 02 de
septiembre de 2002 (información del período agosto de 2002) en la fecha que corresponda, en función
al último dígito del número de su RUC, las presentaciones posteriores deberán efectuarse


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la presentación

y pago de las declaraciones juradas por los gravámenes: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE
(mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones
impositivas de los contribuyentes cuyo número de RUC termina en dígito 1 por el período mayo de
2002, vence el día 14 de los corrientes.
Que, debido a la suspención de actividades el día 14 de junio de la presente gestión en la localidad

de Villa Montes, por una Ordenanza Prefectural en conmemoración al Cese de Hostilidades de la
Guerra del Chaco, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las
declaraciones juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o
responsables pertenecientes a la jurisdicción de dicha dependencia, cuyo número de RUC termina
con dígito 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
402
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago

de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o responsables
dependientes de la Unidad Local Tributaria de Villa Montes cuyo número de RUC termina en dígito
1, correspondiente al período mayo de 2002, hasta el día lunes 17 de junio del año en curso.
el día 14 de junio presente, cumplidas en fecha 17 de los corrientes, no serán objeto de la aplicación
de los accesorios de Ley por el día señalado.
3. La prorróga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá aplicación únicamente

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de la Unidad Local
Tributaria de Villa Montes.


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la presentación

y pago de las declaraciones juradas por los gravámenes: IVA, RC-IVA, Retenciones RC- IVA, IUE
(mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones
impositivas de los contribuyentes cuyos números de RUC terminan en dígitos 6 y 7 por el período
mayo de 2002, vencen los días 19 y 20 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Ciudad de Oruro, se hace necesario
prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago de los impuestos
403
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes a la jurisdicción de dicha
dependencia, cuyos números de RUC terminan en dígitos 6 y 7, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y/o

pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o responsables
dependientes de la Gerencia Distrital de Oruro cuyos números de RUC terminan en dígitos 6 y 7,
correspondiente al período mayo de 2002, hasta el día viernes 21 de junio del año en curso.
los días 19 y 20 de junio, cumplidas en fecha 21 de los corrientes, no serán objeto de la aplicación
de los accesorios de Ley por el día señalado.
3. La prórroga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá aplicación únicamente

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de la Gerencia
Distrital de Oruro.


de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
404
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporará a !os
contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de las
Que, el articulo 6° del mencionado Decreto .Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retención o percepción, que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados, para la
recaudación y el control que establezca el servicio de Impuestos Nacionales.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retención
o percepción su nueva forma operativa ante la administración tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de sus facultades que le confiere el artículo 127°
del Código Tributario y el Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdicción y competencia de la Gerencia

de Grandes Contribuyentes de Cochabamba, a los titulares de cuyos números de Registro Único de
Contribuyente se relaciona a continuación:
RUC - 10285288
RUC - 10304924
2. Los sujetos pasivos clasificados como Grandes Contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente resolución, deberán dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales a partir del 02 de septiembre del presente año, en la forma prevista en los artículos
6° y 7° del D.S. 24603 de 06/05/1997.
3. Los contribuyentes clasificados en el numeral primero de la presente resolución, deberán

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas
vigentes, bajo la competencia y jurisdicción de la Gerencia Distrital a la que actualmente
pertenecen, hasta el 31 de agosto de 2002.
405
4. Los contribuyentes indicados en la presente Resolución Administrativa, deberán presentar
junto con la declaración jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las
facturas, notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinación del Débito y
Crédito Fiscal en medios magnéticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA,
a partir del 02 de septiembre de 2002 (información del periodo agosto de 2002) en la fecha que
corresponda, en función al último digito del número de su RUC, las presentaciones posteriores
deberán efectuarse mensualmente y la información a ser incluida corresponderá a la del periodo (mes)
anterior inmediatamente vencido.


La Paz, 2 de Julio de 2002
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993 y Ley N° 1963 de 23 de marzo de 1999, se ha
establecido el tratamiento tributario a las exportaciones en aplicación del principio de neutralidad
impositiva a las exportaciones.
Que, mediante Decreto Supremo N° 25465 de 23 de julio de 1999, se ha establecido el reglamento

para la devolución de impuestos a las exportaciones.
Que, mediante Decreto Supremo N° 26630, de 20 de mayo de 2002 publicado el 10 de

junio del año en curso, se han introducido modificaciones a la reglamentación de la
Devolución Impositiva y establecido un procedimiento de reproceso de solicitudes de
devolución impositiva, rechazadas por causas no imputables al exportador y que han
surgido de la etapa de implementación y ajuste del nuevo sistema de despacho aduanero.
Que, se hace necesario establecer los mecanismos operativos que permitan a los
exportadores solicitar el reproceso de sus solicitudes de devolución impositiva, en el marco
de las previsiones contenidas en el Decreto Supremo N° 26630.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el artículo 127 del
Código Tributario y disposición final primera del Decreto Supremo N° 26630, publicado el 10 de junio
de este año.
406
RESUELVE:
PROCEDIMIENTO GENERAL DE REPROCESOS
1. A partir de la vigencia del Decreto Supremo N° 26630, los exportadores cuyas solicitudes de
devolución impositiva (SDI) sean rechazadas mediante una comunicación COMEX II, por periodos
respecto a los cuales no exista la posibilidad de presentar una nueva Solicitud de Devolución
Impositiva debido al vencimiento del plazo de 180 días previsto en el artículo 14 del Decreto Supremo
N° 25465; podrán solicitar por escrito, el reproceso de su SDI rechazada, solicitud en la que deberán
demostrar que la causa del rechazo no se debió a causas imputables al exportador.
2. EI plazo para la presentación de una solicitud de reproceso será de sesenta (60) días
calendario, computables a partir de la notificación con el COMEX II, o del vencimiento del plazo
otorgado en este para la presentación de una nueva SDI. Vencido dicho plazo caducará la posibilidad
del reproceso y la devolución impositiva se considerará definitivamente rechazada.
3. La solicitud de reproceso, deberá ser presentada ante la Oficina SIVEX en la que se presentó
la Solicitud de Devolución Impositiva cuyo reproceso se solicita, para este efecto adjuntará
documentación relacionada a la solicitud rechazada, que demuestre que la causa no es imputable
al exportador.
4. La Oficina SIVEX, verificará que en sus archivos exista la documentación respaldatoria

de la SDI rechazada, de verificarse que no cursa en sus archivos dicha documentación,
solicitará al exportador su reposición, cumplido dicho control el funcionario receptor deberá
registrar la solicitud en un libro de reprocesos.
5. La oficina Sivex deberá remitir en el día, la solicitud de reproceso adjuntando para el

efecto la documentación respaldatoria de la SDI rechazada y la documentación adjunta a
la solicitud de reproceso, a conocimiento de la Gerencia Nacional de Gestión de Recaudación
y Empadronamiento, para su correspondiente consideración y análisis. Sin perjuicio de lo
señalado remitirá copia del documento de remisión a la Gerencia Distrital de la Jurisdicción
en la que se encuentre registrado el contribuyente solicitante.
La evaluación y análisis de la solicitud de reproceso será efectuada por el Departamento

de Valores de la Gerencia Nacional de Gestión Recaudación y Empadronamiento entre
tanto el Sistema de Devolución Impositiva sea centralizado.
6. La solicitud de reproceso deberá ser atendida en el plazo de 30 días calendario,

computables a partir de la fecha de presentación. En dicho plazo, el Servicio de Impuestos
Nacionales procederá a: (i) aceptar la solicitud y emitir el valor, siempre y cuando cuente con la
asignación presupuestaria del Tesoro General de la Nación; (ii) solicitar documentación
complementaria o; (iii) rechazar la solicitud si verifica que existen razones para ello.
407
Para el caso en el que la Administración Tributaria requiriera la presentación de documentación
complementaria, esta deberá ser presentada por el exportador dentro de los 15 días calendario,
siguientes al requerimiento. La Administración Tributarla, una vez cumplida la complementación,
hará conocer su aceptación o rechazo en un plazo no mayor a 15 días.
En el caso de ser rechazada la solicitud de reproceso, tal situación será comunicada al exportador
mediante la Administración Tributaria de su jurisdicción.
PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACIÓN
7. Los exportadores que de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N° 25465,

hubieran presentado SDI a partir del 1° de mayo de 2001, y que a la fecha de publicación del Decreto
Supremo N° 26630, hubieran sido rechazadas mediante comunicaciones COMEX II y respecto a las
cuales estuviera vencido el plazo para la presentación de una nueva SDI, podrán solicitar por escrito
hasta el 9 de agosto de 2002, el reproceso de su SDI, solicitud en la que deberán demostrar que la
causa del rechazo no se debió a motivos imputables al exportador.
8. La solicitud deberá ser presentada ante la Gerencia Nacional de Gestión de Recaudación y

Empadronamiento del Servicio de Impuestos Nacionales, adjuntando para el efecto copia de la
documentación presentada ante el SIVEX en ocasión de la presentación de la SDI rechazada,
fotocopia simple del reporte de recepción de la SDI emitido por el SIVEX y toda otra documentación
que demuestre que la causa del rechazo no le es imputable al exportador.
9.La solicitud de reproceso deberá ser atendida por la Gerencia Nacional de Gestión de
Recaudación y Empadronamiento, dentro del plazo de 30 días calendario, computables a partir de
la fecha de presentación. En dicho plazo, el Servicio de Impuestos nacionales procederá a: (i) aceptar
la solicitud y emitir el valor, siempre y cuando cuente con la asignación presupuestaría del Tesoro
General de la Nación; (ii) solicitar documentación complementaria o; (iii) rechazar la solicitud si
verifica que existen razones para ello, haciendo conocer esta situación mediante la Gerencia Distrital
de su Jurisdicción.
Sin perjuicio de lo señalado, en caso de que el reproceso sea aceptado, la Gerencia Nacional
de Gestión Recaudación y Empadronamiento autorizará el reproceso, instruyendo a la Gerencia
Nacional de Informática y Telecomunicaciones reprocesar la SDI rechazada con COMEX II, en base
a la información registrada en Sistema.
10. Los exportadores que de conformidad a lo establecido en el numeral 7, hubieran sido

notificados con comunicaciones COMEX II, en virtud a los cuales hubieran tenido que rectificar sus
Declaraciones Únicas de Exportación ante la Aduana Nacional, podrán solicitar el reproceso de su
408
SDI, hasta el 9 de agosto de 2002, en la forma establecida en el numeral 8 de la presente Resolución,

adjuntado además la Certificación de Corrección de errores emitida por la Aduana Nacional.
11. Excepcionalmente, los exportadores que hubieran realizado exportaciones mediante el

sistema SIDUNEA ++ a partir del 1° de mayo de 2001, y que a momento de la publicación del Decreto
Supremo N° 26630 no hubieran solicitado la devolución de los impuestos internos y GA, debido al
vencimiento del plazo de 180 días previsto en el artículo 14 del Decreto Supremo N° 25465, podrán
presentar sus solicitudes de Devolución Impositiva por los periodos correspondientes, hasta el 9 de
agosto de 2002. Dichas solicitudes se sujetarán al procedimiento previsto para el efecto en el Decreto
Supremo 25465 y demás disposiciones reglamentarias en vigencia.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALE

Que, el Decreto Supremo No. 24603 del 6 de mayo de 1997, estableció la clasificación del universo
de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto de Contribuyentes.
Que, la citada norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporará a los
contribuyentes a alguna de las categorías mencionadas en consideración al volumen de las
operaciones o importancia fiscal.
Que, habiéndose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes clasificados como

Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes que se tiene en el sistema informático,
obtenidos de sus declaraciones juradas y otra información de los mismos, se estableció que algunos
de ellos operan en parámetros inferiores a los necesarios para mantenerse en esta categoría, por
lo que corresponde su reclasificación.
Que, en aplicación de lo establecido por el artículo 131° del Código Tributario, la Administración
Tributaria ha implementado el Sistema de Información de Terceros con el propósito de contar con
información que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones
409
realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que
coadyuve las acciones de fiscalización.
Que, con el fin de suministrar datos al Sistema de Información de Terceros, se hace necesario
ampliar el número de contribuyentes obligados a informar a la Administración Tributaria sobre hechos
que dan lugar a la determinación del débito y crédito fiscal, mediante medios magnéticos que genere
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de retención
o percepción, su nueva forma operativa ante la Administración Tributaria.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por
el artículo 127 del Código Tributario, el artículo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y
el artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categoría de Grandes
Contribuyentes correspondientes a las Gerencias Distritales GRACO La Paz, Cochabamba, Santa
Cruz y la Unidad GRACO Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos números de RUC
son los siguientes:
GRACO La Paz:
198587 VICEMINISTERIO DE TRANSP.COMNS. Y AER. CIVIL

205281 SERVICIO NACIONAL DE AEROFOTOGRAMETRIA
234680 SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (S.I.N.)
1705814 MINISTERIO DE SALUD Y PREVISION SOCIAL
1918311 GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ
2490005 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
2867001 SERVICIO NACIONAL DE CAMINOS
3585956 SERVICIO NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES RURALES
3617785 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ
7887680 SERVICIO NACIONAL DE GEOLOGIA Y MINERIA
7943369 GOBIERNO MUNICIPAL EL ALTO
410
GRACO Cochabamba:
438820 HONORABLE MUNICIPALIDAD DE COCHABAMBA

3098150 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO
GRACO Santa Cruz:
3515540 GOBIERNO MUNICIPAL DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

7674791 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ
GRACO Chuquisaca:
47902 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE SUCRE

1972812 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE CHUQUISACA
son transferidos a la categoría del Resto de Contribuyentes bajo la competencia y

jurisdicción de las Gerencias Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz, Chuquisaca (No
GRACO) y El Alto, según corresponda.
2. Los sujetos pasivos transferidos a la categoría de Resto de Contribuyentes de conformidad

con el numeral primero de la presente Resolución Normativa de Directorio, deberán dar cumplimiento
a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por
el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del día jueves 1 de agosto de 2002 por el
período 07/2002 y siguientes, u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en las diferentes entidades bancarias ubicadas dentro de su jurisdicción que forman
parte de la red bancaria autorizada para la cobranza de impuestos.
3. Los contribuyentes citados en el numeral primero de la presente Resolución Normativa de

Directorio, junto con aquellos cuyo número de RUC se encuentre en el siguiente detalle:
La Paz:
230022 VICEMINISTERIO DE MINERIA Y METALURGIA

230030 MINISTERIO DE AGRICULTURA GANADERIA Y DES. RURAL
959332 MINISTERIO DE GOBIERNO
971480 VICEMINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO INTERNO
971561 VICEMINISTERIO DE DEPORTES
411
989215 VICEMINISTERIO DE CULTURA
2875187 MINISTERIO DE DESARROLLO HUMANO
3415430 SERVICIO NACIONAL DE ALB\ Y EDUC\ POP\ S
3654621 ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
3659186 MINISTERIO DE HACIENDA
3859355 VICEMINISTERIO DE ENERGIA E HIDROCARBUROS
4118243 MINISTERIO DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTES
4570405 MINISTERIO DE JUSTICIA
5194407 VICEMINISTERIO DE ASUNTOS DE GENERO GENERAC. Y FLIA.
7016220 SERVICIO NACIONAL TECNICO DE MINAS SETMIN
7040792 VICEMINISTERIO DE TURISMO
7484704 MINISTERIO DE DESARROLLO ECONOMICO
8618879 MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR E INVERSION
8669635 MINISTERIO DE VIVIENDA Y SERVICIOS BASICOS
9020373 SERVICIO NACIONAL DE PATRIMONIO DEL ESTADO
9090746 SERVICIO NACIONAL DE AREAS PROTEGIDAS - SERNAP
9436847 VICEMINISTERIO DE DESARROLLO ALTERNATIVO
9469192 SERVICIO NACIONAL DE REGISTRO DE COMERCIO SENAREC
Cochabamba:
473006 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
Chuquisaca:
7362471 SERVICIO NACIONAL DE DESARROLLO SOCIAL - SENDES
Oruro:
1002333 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE ORURO

2791080 HONORABLE MUNICIPALIDAD DE ORURO
Potosi:
1259377 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO

1260634 HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL
Tarija:
3457591 HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL TARIJA

4997450 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE TARIJA
412
Beni:
2119528 HONORABLE ALCALDIA MCPAL DE LA CIUDAD DE TRINIDAD

8908419 PREFECTURA Y COMANDANCIA GENERAL DEL BENI
Pando:
751880 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE COBIJA

752746 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO PANDO
deberán presentar el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos

equivalentes de todas las compras o adquisiciones que realicen en forma men-
sual, en medios magnéticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA versión
3.0, a la Gerencia Nacional de Fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales en la ciudad
de La Paz, calle Ballivián Nro. 1333 quinto piso.
4. La obligación de presentar la información en los medios magnéticos generados por el Software

del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes mencionados en los numerales primero
y tercero de la presente Resolución Normativa de Directorio deberá ser cumplida el veinte (20)
de cada mes a partir de diciembre de 2002 con información correspondiente al
período noviembre de 2002. Para dicho efecto, deberán recabar en forma gratuita de la Gerencia
Nacional de Fiscalización, los medios magnéticos con el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, a partir de la fecha de publicación de la presente.
5. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente disposición legal, dará lugar a la aplicación

de las sanciones previstas en el Artículo 121° del Código Tributario, según corresponda.
FDO. DIRECTORIO
413

terminan en dígito 5 por el período junio de 2002, vence el día 18 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Ciudad de Oruro, se hace

necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y
pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables perte-
necientes a la jurisdicción de dicha dependencia, cuyo número de RUC termina en dígito
5, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones jura-

das y/o pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribu-
yentes y/o responsables dependientes de la Gerencia Distrital de Oruro cuyo número de
RUC termina en dígito 5, correspondiente al período junio de 2002, hasta el día viernes
19 de julio del año en curso.

se produzca el día 18 de julio, cumplidas en fecha 19 de los corrientes, no serán objeto de
la aplicación de los accesorios de Ley por el día señalado.
3. La prórroga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá aplica-

ción únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdicción de la Gerencia Distrital de Oruro.

414

Que, el Artículo 1° de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, incorpora al Sector Minero Metalúrgico
a los beneficios de la devolución de impuestos internos al consumo y de los aranceles a la actividad
minera exportadora, devolución reglamentada por los Decretos Supremos N° 25465 de 23 de julio
de 1999 y N° 26630 de 20 de mayo de 2002.
Que, la Aduana Nacional procedió al remplazo de la Póliza de Exportación del sector minero
(Formulario No. 213) por la Declaración Única de Exportación (DUE) del SIDUNEA, la misma que
no permite incluir información concerniente al Valor Oficial de Cotización y a los Gastos de
Realización, datos necesarios para que la Administración Tributaria proceda a la determinación de
la Devolución Impositiva al Sector Exportador Minero Metalúrgico.
Que, conforme al numeral 5.1 del Convenio de Coordinación de fecha 21 de junio de 2001, suscrito
entre el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, ambas instituciones acuerdan la
solución del problema mediante un mecanismo de captura de la información señalada, a fin de facilitar
la adecuada determinación de la Devolución Impositiva al Sector Exportador Minero Metalúrgico.
Que, se hace necesario aprobar el Formulario de Liquidación del Impuesto Complementario a

la Minería, para la devolución impositiva al sector minero.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por
el Artículo 127° del Código Tributario, el Artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de 2000
y el Artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Aprobar el formulario de liquidación del Impuesto Complementario a la Minería, desarrollado en

forma conjunta por el Instituto Nacional de Estadística, el Servicio de Impuestos Nacionales y la
Aduana Nacional, al que se accederá a través de Internet en la Página WEB http//www.ine.gov.bo/
formulario_icm, bajo el formato anexo a la presente, cuya impresión debidamente firmada por el
exportador, deberá ser presentada por el solicitante adjunta al Formulario 6569 (Anticipo Sector
Minero) a tiempo de formular la Solicitud de Devolución Impositiva.
FDO. DIRECTORIO
415
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05- 0012-02

ICE, IEHD, IUE, Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nu-
mero de RUC termina con dígitos 1, 2, 3, por el periodo julio 2002, vencen los días 14, 15
, y 16 de agosto y para los contribuyentes y/o responsable con numero de RUC Termina-
do en el dígito 4, 5 y 6, para el periodo julio 2002, vencen el día 19 de los corrientes.
Que, debido a la atención irregular en las jornadas laborales de las entidades

bancarias por las festividades religiosas programadas en el departamento de Cochabamba
los días 14, 15 y 16 de agosto del año en curso, se hace necesario prorrogar el vencimiento
para la presentación de Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes ala jurisdicción de las Gerencias
Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales de dicho departamento, cuyo numero de
RUC termina en dígitos 1, 2 y 3 a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
obligaciones tributarias.. Asimismo por razones operativas es necesario recorrer el plazo
de vencimiento para los contribuyentes y/o responsable cuyo numero de RUC termina en
dígitos 4,5 y 6.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades otorgadas por los

artículos 46 y 127 del Código Tributario resuelve:
1.- Prorrogar el plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones

Juradas y pago del IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IV, IUE(mensual), Retenciones IU, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables dependientes
de las Gerencias Distritales del servicio de Impuesto Nacionales del Departamento de
Cochabamba, Cuyos números de RUC Terminen en dígitos 1,2, 3, 4, 5 y 6 por el periodo
julio de 200, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DIA DE VENCIMIENTO

1, 2, 3 19 de agosto de 2002
4, 5, 6 20 de agosto de 2002
Los dígitos no señalados en el presente numeral mantienen su fecha de vencimiento
416
de acuerdo a lo establecido en el decreto Supremo No. 25619 de 17 de diciembre de 1999
2.- Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyos números de
RUC terminen en dígito 1, 2, 3, 4, 5 y 6 que sean cumplidas en las fechas de vencimiento
establecidas en el numeral precedente, no serán objeto de la aplicación de los accesorios
de ley por los días señalados
3.- La prórroga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá aplicación

únicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdic-
ción de las Direcciones Distritales de Impuestos nacionales del departamento de
Cochabamba.


Que, mediante Resolución Administrativa No. 05-0062-99 de 19 de noviembre 1999,

se aprueba el formulario 87 - Declaración Jurada - para presentación de notas fiscales,
anexo común a las Declaraciones Juradas F-71 (RC-IVA contribuyente directo), F-98 (RC-
IVA retención dependientes), F-80 (IUE profesionales independientes u oficios) y F-72
(Sistema Tributario Integrado).
Que, conforme lo dispone el inciso m) del Artículo 4° de la Ley No. 2166 de 22 de

diciembre de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales tiene como una de sus
atribuciones, diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a cuyo efecto se ha visto por conveniente
implementar una herramienta informática que facilite la distribución, llenado e impresión
de la Declaración Jurada formulario 87, para la presentación de notas fiscales en los
casos que corresponda.
Que, en mérito a la facultad reglamentaria, establecida en el artículo 127 del Código

Tributario, la Administración Tributaria podrá dictar normas de obligatorio cumplimiento
sobre la forma y plazo para la presentación de Declaraciones Juradas.
417
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el Artículo

127 del Código Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1) Aprobar la versión electrónica del Formulario 87, que llenado, impreso y suscrito por
el contribuyente y/o responsable, surtirá los mismos efectos que la versión preimpresa del
mismo formulario.
2) La versión electrónica del Formulario 87 no sustituye a la versión preimpresa del

mismo formulario, subsistiendo ambas, pudiendo el contribuyente y/o responsable elegir
una de ellas para el registro de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
3) La presente versión podrá ser utilizada a partir del 1° de octubre de 2002.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:

tributaria.
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-98 de
29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de
La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.

su implementación desde el 14 de octubre del presente año en la Gerencia Distrital de Potosí,
418
por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas
para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

por el Artículo 127º del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitación de Notas
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos
del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria - SIRAT y 05-0014-
99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
y Multas, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí.
2. Ampliar la utilización del Formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio

de Información Régimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trámites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el

d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificación y cierre de actividades o sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Régimen.
4. Aprobar la utilización del Formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o Cambio

Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia
Distrital de Potosí.
419
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trámites del Registro Único
de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital de Potosí, que se
relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el Formulario 4590 versión 1:

6. Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí deberán registrar los datos

establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la información registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los
datos con que cuenta la Administración Tributaria y como requisito para la solicitud de una
nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.

para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico de
Contribuyentes, deben actualizar dicha información, como requisito previo para la realización
de cualquier trámite ante la Administración Tributaria.
8. Se excluye del procedimiento de legalización establecido en la Resolución Administrativa N°

05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias de Carnet de Contribuyente y
del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la siguiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la Gerencia Distrital
documento que reposa en la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de
Departamento de Recaudación y Empadronamiento confrontará la información del Sistema
con la información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello
de «Legalizado» y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el trámite. La
fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntará a la información impresa del
Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudación y Empadronamiento llevará un registro de todas las

solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser coincidente con los

420
98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa


11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia

Distrital de Potosí, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a. Presentación del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 –según corresponda-

b. Devolución de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no
hayan sido utilizados.

Gerencia Distrital de Potosí, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.

de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las
oficinas de la citada Gerencia Distrital.
13. La presente Resolución Administrativa, entrará en vigencia a partir del 14 de octubre

de 2001, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potosí.
FDO. DIRECTORIO
421
CONSIDERANDO:
Que el Servicio de Impuestos Nacionales ha venido desarrollando un proceso de

tributaria.
Que como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-98 de
29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de
La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, correspon-

diendo su implementación desde el 4 de noviembre del presente año en la Gerencia
Distrital del Beni, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resolu-
ciones Administrativas para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

por el Artículo 127º del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitación de
Procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la Administración Tributaria -
422
SIRAT y 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de

Impuestos, Actualizaciones y Multas, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del
Beni.
2. Ampliar la utilización del Formulario 4589 versión 1, Solicitud de Inscripción o

Cambio de Información Régimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital
del Beni.

d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificación y cierre de actividades o
sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Régimen.
4. Aprobar la utilización del Formulario 4590 versión 1, Solicitud de Inscripción o

Cambio de Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Régimen
Tributario Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la
Gerencia Distrital del Beni.
Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital del Beni, que se relacionan a

423
6. Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni deberán registrar los datos
económicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o esta-
blecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la información registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de
los datos con que cuenta la Administración Tributaria y como requisito para la solicitud
de una nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.

8. Se excluye del procedimiento de legalización establecido en la Resolución Admi-

nistrativa N° 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización de fotocopias de
Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripción; la cual se realizará de la si-
guiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la Geren-
cia Distrital correspondiente, acompañando tantas fotocopias como requieran del
documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor procesará la solici-
tud e imprimirá la información del documento que reposa en la base de datos de
la Institución. A continuación el Jefe de Departamento de Recaudación y Empa-
dronamiento confrontará la información del Sistema con la información de las
fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el sello de «Legaliza-
do» y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el trámite. La fotocopia
adicional presentada por el interesado se adjuntará a la información impresa del
Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudación y Empadronamiento llevará un registro de to-
424
das las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser coin-
cidente con los documentos de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y verificando el cum-

plimiento de los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), así como la verificación previa

sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes
con la Administración Tributaria, caso contrario, previamente deberá proceder a la can-
celación de los montos adeudados.

11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia

Distrital del Beni, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdicción:
a. Presentación del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 –según corresponda-

la Gerencia Distrital del Beni, como parte integrante del Registro Único de Contribuyentes.
425
de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo entregado en las
oficinas de la citada Gerencia Distrital.

noviembre de 2002, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni.
FDO. DIRECTORIO
426
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N° 05-0013-02 (*)

La Paz, 6 de noviembre 2002
Que de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo No. 24603 del 6 de mayo

de 1997, mediante Resolución Administrativa No. 05-0024-01 de 25 de julio de 2001, se
ha reclasificado erróneamente como Grandes Contribuyentes a Contribuyentes de
regímenes especiales, y por equivocación no se ha incluido a cuatro números de RUC-RC
de Bloques Petroleros, excluyéndoselos de la categoría de Grandes Contribuyentes.
Que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3º. De la Resolución Administrativa No.

05-0025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC,
necesariamente deben pertenecer a la categoría de Grandes Contribuyentes para la
distribución y acreditación del saldo de crédito fiscal entre los miembros del Bloque.
Asimismo, las normas que crean los regímenes especiales establecen deberes formales
particulares para los contribuyentes que pertenezcan a esos regímenes.
Que en mérito a lo expuesto precedentemente y en atención a la situación tributaria de

estos contribuyentes, es necesario corregir el error en el registro, clasificándolos en la
categoría correspondiente de acuerdo con lo establecido por el Decreto Supremo No.
24603.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio Nacional de Impuestos Nacionales, en uso de las

facultades que le confiere el inciso i) del Artículo 14° de la ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2001, dando cumplimiento a la Resolución Normativa de Directorio No. 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
PRIMERO.- Restituir a los contribuyentes cuyos números de RUC se detallan a

continuación, dentro de la categoría de Resto Contribuyentes, en los regímenes especiales
correspondientes, bajo la jurisdicción de la Gerencia Distrital de Cochabamba.
9384472 AVILES PEREZ DEMETRIO

7261160 ALANDRES ONTIVEROS IRENE JACQUELINE
6266541 QUIROZ MACHADO ANDRES ABELINO
427
SEGUNDO.- Restituir a los contribuyentes cuyos números de RUC se detallan a
continuación, dentro de la categoría de Grandes Contribuyentes, bajo la jurisdicción de las
Gerencias de Grandes Contribuyentes La Paz y Santa Cruz.
GRACO LA PAZ
4487427 MOBIL BOLIVIANA DE PETROLEROS INC.

8637040 COMP. GRAL. DE COMBUSTIBLES S.A. SUCURSAL BOLIVIA
7888210 EPEC VENTURES BOLIVIA CORPORATION
GRACO SANTA CRUZ:
7432496 YPF S.A. SUCURSAL BOLIVIA
TERCERO.- Como efecto de la restitución dispuesta, los contribuyentes detallados en

la presente Resolución Administrativa, deberán cumplir con sus obligaciones tributarias
como lo venían haciendo, de acuerdo a los sistemas y procedimientos implantados en las
dependencias que les corresponda, a partir del 1º. De diciembre de 2002 por el período
noviembre de 2002.
FDO. ROSE MARIE DEL RÍO VIERA

PRESIDENTA EJECUTIVA A.I.

La Paz, 13 de Noviembre de 2002
Que, el artículo 12° de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, de Desarrollo y

Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, modificado mediante Ley N° 1963 de 23
de marzo de 1999, determina que los exportadores de mercancías y servicios recibirán
la devolución de impuestos al consumo y de los aranceles incorporados a los costos y
gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 2 de octubre

de 1998, establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalúrgico que
deseen solicitar la devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en el
mercado interno de insumos, deberán informar anualmente hasta el día 15 del primer
428
mes de la nueva gestión fiscal, a través del Formulario 385, el consumo promedio
mensual de insumos correspondiente a la gestión fiscal anterior.
Que, en atención a la solicitud de ampliación del plazo previsto en la norma citada

anteriormente, efectuada por el Sector Minero Metalúrgico con anterioridad al
vencimiento de dicho plazo y a fin de obtener información fidedigna y completa de los
contribuyentes de dicho sector, corresponde ampliar el plazo de presentación del
Formulario 385 - "DDJJ Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalúrgico".
POR TANTO:

diciembre de 2001.
RESUELVE:
Ampliar hasta el 15 de diciembre del presente año, el plazo previsto en el numeral

25 de la Resolución Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998.
FDO. DIRECTORIO

Que, el artículo 12° de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, de Desarrollo y Tratamiento

Impositivo de las Exportaciones, modificado mediante Ley N° 1963 de 23 de marzo de 1999,
determina que los exportadores de mercancías y servicios recibirán la devolución de impuestos
al consumo y de los aranceles incorporados a los costos y gastos vinculados a la actividad
exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998,

establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalúrgico que deseen solicitar la
devolución del GAC pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno de insumos,
429
deberán informar anualmente hasta el día 15 del primer mes de la nueva gestión fiscal, a través
del Formulario 385, el consumo promedio mensual de insumos correspondiente a la gestión
fiscal anterior.
Que, con la finalidad de obtener información fidedigna y completa de los contribuyentes de

dicho sector, se hace necesario modificar el plazo de presentación del Formulario 385 - "DDJJ
Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalúrgico".
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por
el artículo 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de
2000, el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ÚNICO.- Modificar el numeral 25 de la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 2 de

octubre de 1998, conforme al siguiente texto:
25.- Las empresas del Sector Minero Metalúrgico que deseen solicitar la devolución del
GAC pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno de insumos, deberán
informar anualmente dentro del plazo de 60 días posteriores al cierre de la gestión fiscal,
mediante la presentación del Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GAC - Insumo
Sector Minero Metalúrgico", el consumo promedio mensual de insumos correspondientes a la
gestión fiscal anterior.
FDO. DIRECTORIO


IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos
números de R.U.C. terminan en dígitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 por el período octubre de
430
2002, vencen los días 15, 18, 19, 20 y 21 de noviembre de los corrientes
respectivamente.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la dependencia Grandes

Contribuyentes de la Gerencla Distrital de Chuquisaca, se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables categorizados como Grandes
Contribuyentes dependientes en la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos
Nacionales de dicho Departamento, cuyos números de RUC terminan en dígitos: 2, 3,
4, 5, 6, 7 y 8 a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de las declaraciones

juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE,
IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables
categorizados como Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital del Servicio de
Impuestos Nacionales del Departamento de Chuquisaca, cuyos números de RUC
terminen en dígitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 por el período octubre de 2002, hasta el día
viernes 22 de noviembre de 2002.
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes señalados,

cuyos números de RUC terminen en dígitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 que sean cumplidas en
la fecha de vencimiento establecida en el numeral precedente, no serán objeto de la
aplicación de los accesorios de Ley por los días señalados.
3. La prórroga establecida en la presente Resolución Administrativa, tendrá

aplicación únicamente para los contribuyentes y/o responsables categorizados como
Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital de Impuestos Nacionales del
Departamento de Chuquisaca.

431
Que, mediante Decreto Supremo No. 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificación del universo de contribuyentes, conformado por las categorías de
Principales, Grandes y Resto de contribuyentes.
Que, la citada disposición faculta al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a la

incorporación de los contribuyentes dentro de las categorías establecidas, en función
de criterios generales como volumen de operaciones e importancia fiscal de los tributos
recaudados.
Que, la clasificación de contribuyentes tiene como objetivo ofrecer diferentes

servicios de atención por una parte y por otra mejorar la administración, recaudación y
control del pago de impuestos, debiendo responder a un proceso automático y
parametrizado con la dinámica necesaria para alcanzar dichos objetivos.
Que, se hace necesario contar con un instrumento en el que se defina en detalle los
conceptos y el procedimiento que permitan la asignación de categorías a todos los
contribuyentes y/o responsables.
POR TANTO:

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Tendrán la categoría de Principales Contribuyentes (PRICO) aquellos

que ocupen los 50 mayores lugares en la información acumulada que anualmente
procese la administración tributaria en función de uno o más de los siguientes conceptos:
Impuesto Pagado, Impuesto Determinado o Total de Ingresos.
Tendrán la categoría de Grandes Contribuyentes (GRACO) aquellos que por los

mismos conceptos ocupen las posiciones 51 a 1200.
Las Entidades del Sector Público no ingresan en estas categorías excepto las
empresas públicas de cualquier índole.
432
ARTÍCULO 2°.- Asimismo serán categorizados como Principales o Grandes

Contribuyentes los exportadores en consideración al monto de la devolución impositiva
durante la última gestión anual, conforme lo siguiente:
a) PRICO cuando el monto anual de la devolución impositiva sea mayor o igual al

importe del impuesto pagado por quien ocupa la posición 50 de esa categoría.
b) GRACO cuando el monto anual de la devolución impositiva sea mayor o igual al
importe del impuesto pagado por quien ocupa la posición 1200 de esa categoría.
ARTÍCULO 3°.- Para el ajuste o confirmación en las categorías asignadas,

anualmente la Administración Tributaria verificará la correcta ubicación de los
contribuyentes sobre la base de los criterios señalados en los artículos 1° y 2° de la
presente resolución, de no existir correspondencia con los mismos, se procederá de la
siguiente manera:
a) En el caso de contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario

deban ser clasificados en una categoría mayor a la que ocupa, el cambio se
efectuará anualmente.
b) En el caso de los contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario
deba ser clasificado en una categoría menor a la que ocupa, el cambio operará
solo si se cumple esta condición durante tres años de manera consecutiva.
Por Resolución Administrativa de Presidencia se individualizará a los contribuyentes

y/o responsables, en las categorías correspondientes; esta disposición se publicará en
un plazo no menor a 30 días anteriores a su vigencia.
ARTÍCULO 4°.- Se modifican los numerales 1 y 2. de la Resolución Normativa de

Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de enero de 2002, conforme al siguiente texto:
"1.- Los sujetos pasivos definidos en los artículos 37º y 38º de la Ley 843 (Texto
Ordenado vigente), excepto aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas
ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs.
1.200.000- (UN MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), están obligados a presentar
al Servicio de Impuestos Nacionales sus estados financieros, en sujeción a lo
dispuesto en el Reglamento aprobado en el inciso a) del numeral 3 de la presente
resolución. Los auditores deberán además pronunciarse sobre la situación tributaria
del contribuyente, en un informe adicional al dictamen requerido en este punto."
"2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que
estén clasificados como PRICOS o GRACOS están obligados a presentar al Servicio
de Impuestos Nacionales, sus estados financieros con dictamen de auditoría
433
externa, en sujeción a lo señalado en los reglamentos aprobados en los incisos a),
b) y c) del numeral 3 de la presente resolución"
ARTÍCULO 5°.- De acuerdo a los parámetros dispuestos por los artículos 1 y 2 de la

presente resolución, aquellos contribuyentes PRICOS y GRACOS que se encuentren
inscritos en las oficinas de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz, El Alto, Quillacollo y
Montero, junto a las obligaciones formales definidas en el Código Tributario y
disposiciones reglamentarias en vigencia, deberán cumplir los siguientes deberes
formales:
- Presentar declaraciones juradas y pagar impuestos, mediante los sistemas y

procedimientos implantados para el efecto, en las dependencias competentes.
- Presentar Dictamen de Auditoría Externa, en la forma y plazo dispuestos por el

numeral 2. de la Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de
enero de 2002, modificada en parte por la presente resolución.
- Presentar en medio magnético el Libro de Compras y Ventas IVA conforme

dispone la Resolución Administrativa respectiva.
De acuerdo a los parámetros dispuestos por los artículos 1 y 2 de la presente

resolución, aquellos contribuyentes PRICOS y GRACOS del resto del país, junto a las
obligaciones formales definidas en el Código Tributario y disposiciones reglamentarias
en vigencia, deben cumplir además las siguientes obligaciones formales.
- Presentar Dictamen de Auditoría Externa, en la forma y plazo dispuestos por el

numeral 2. de la Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de
enero de 2002, modificada en parte por la presente resolución.
- Presentar en medio magnético el Libro de Compras y Ventas IVA conforme

dispone la Resolución Administrativa respectiva.
ARTÍCULO 6°.- El incumplimiento a lo establecido en el artículo precedente, será

sancionado conforme lo dispuesto por el artículo 121° del Código Tributario, con el
monto de multa máxima vigente para tal efecto.
ARTÍCULO 7°.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecerá el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorización,
continuarán dentro de la jurisdicción respectiva bajo la competencia de la autoridad
que tomó conocimiento de los procesos, hasta la conclusión de los mismos.
434
DISPOSICIÓN ABROGATORIA.- Se abrogan las siguientes Resoluciones

Administrativas:
- R.A. No. 05-0107-98 de 11-02-98

- R.A. No. 05-0139-98 de 11-05-98
- R.A. No. 05-0154-98 de 06-07-98
- R.A. No. 05-0130-98 de 16-03-98
- R.A. No. 05-0135-98 de 27-04-98
- R.A. No. 05-0179-98 de 23-10-98
- R.A. No. 05-0189-98 de 21-12-98
- R.A. No. 05-0001-99 de 19-01-99
- R.A. No. 05-0003-99 de 26-01-99
- R.A. No. 05-0004-99 de 27-01-99
- R.A. No. 05-0008-99 de 19-02-99
- R.A. No. 05-0017-99 de 27-04-99
- R.A. No. 05-0022-99 de 18-05-99
- R.A. No. 05-0028-99 de 29-06-99
- R.A. No. 05-0036-99 de 26-07-99
- R.A. No. 05-0049-99 de 29-09-99
- R.A. No. 05-0059-99 de 25-10-99
- R.A. No. 05-0007-00 de 25-02-00
- R.A. No. 05-0020-00 de 27-04-00
- R.A. No. 05-0021-00 de 15-05-00
- R.A. No. 05-0003-01 de 10-01-01
- R.A. No. 05-0018-01 de 03-05-01
- R.A. No. 05-0021-01 de 06-06-01
- R.A. No. 05-0024-01 de 25-07-01
- R.A. No. 05-0031-01 de 14-09-01
- R.A. No. 05-0032-01 de 28-09-01
- R.A. No. 05-0006-02 de 28-05-02
- R.A. No. 05-0007-02 de 0 7-07-02
- R.A. No. 05-0010-02 de 24-06-02
- R.A.P.No. 05-0013-02 de 06-11-02
FDO. DIRECTORIO
435
Que mediante Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificación del universo de contribuyentes como Principales, Grandes y Resto de
Contribuyentes, facultándose a la Administración Tributaria para incorporar a los
contribuyentes en alguna de las categorías mencionadas, en base a criterios gen-
erales como volumen de operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que a través de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automático y
parametrizado de categorización de contribuyentes y/o responsables.
Que se hace necesario reclasificar a los contribuyentes y/o responsables en alguna

de las categorías señaladas, en función de los parámetros adoptados, haciéndoles
conocer la nueva categoría asignada, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

facultades que le confiere el inciso i) del Artículo 14° de la Ley No. 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el inciso h) del Artículo 19° del Decreto Supremo No. 26462 de 22
de diciembre de 2001 y la Resolución Normativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Clasificar como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes

Contribuyentes (GRACOS) en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a los contribuyentes
y/o responsables cuyos números de RUC se listan a continuación:
PRICOS DE SANTA CRUZ, LA PAZ Y COCHABAMBA
SANTA CRUZ LA PAZ COCHABAMBA
1 625264 1 58203 1 449466

2 625469 2 59552 2 463035
3 633127 3 78719 3 468665
4 1160095 4 90980 4 1059602
5 1400576 5 122793 5 1554212
436
6 2227096 6 1414135 6 2205947

7 2391309 7 1841483 7 5167663
8 2468760 8 2192454 8 7247230
9 2570602 9 2192535 9 8173591
10 2630230 10 2195917
11 3226220 11 2273691
12 3280004 12 2475685
13 4351312 13 2476347
14 5039282 14 2476975
15 5154944 15 2489503
16 7160690 16 2858606
17 7682344 17 3919722
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33 10111280
GRACOS DE SANTA CRUZ, LA PAZ Y COCHABAMBA
SANTA CRUZ
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LA PAZ
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27 423718 77 2564980 127 4466705 177 8128006
28 423793 78 2836351 128 4467876 178 8148759
29 424269 79 2836530 129 4469763 179 8155437
30 424293 80 2968789 130 4470060 180 8155607
31 428469 81 2969017 131 4471733 181 8155755
32 429112 82 2969467 132 4493176 182 8172730
33 430994 83 2969912 133 4499115 183 8175535
34 433195 84 2970180 134 4499611 184 8177350
35 446610 85 2971739 135 4501802 185 8177422
36 448753 86 2972280 136 4503481 186 8185174
37 448931 87 2972468 137 4508580 187 8195579
38 449199 88 2973588 138 4510925 188 8205744
39 449520 89 3087247 139 4511140 189 8208395
40 449962 90 3087255 140 4512510 190 8220042
41 469572 91 3087697 141 4938615 191 8223505
42 470449 92 3087921 142 4941608 192 8245746
43 471380 93 3095142 143 4942647 193 8249636
44 471887 94 3096793 144 4943309 194 8254974
45 1063243 95 3099270 145 4945921 195 8262888
46 1063634 96 3169677 146 4950593 196 8275696
47 1080890 97 3169936 147 4950917 197 8286353
48 1088610 98 3172120 148 4951212 198 8555818
49 1103431 99 3189759 149 4955641 199 8562423
50 1525662 100 3190528 150 4956737 200 8647364
ARTICULO 2°.- Clasificar como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes

Contribuyentes (GRACOS) en el resto del país, bajo la competencia de las respectivas
dependencias, en función al domicilio registrado en la Administración Tributaria, a los
contribuyentes y/o responsables cuyos números de RUC se listan a continuación:
PRICOS DEL RESTO DEL PAÍS
ORURO CHUQUISACA
9469427 49654
442
GRACOS DEL RESTO DEL PAÍS
SANTA CRUZ 8583676 POTOSI 611883 735230

9279229 1793438 739421
CAMIRI 9657924 POTOSÍ 1793918 740209
9661247 2243458 740373
716170 9668055 527084 2521890 1378449
4106768 538078 3036685 2123460
CAMARGO 1259326 3141160 3148890
PUERTO SUAREZ 1752588 3145123 4448600
8898529 3022137 4415132 8908249
1193244 3023893 7079494
7575920 3132986 7557663 GUAYANAMERIN
8782121 ORURO 3133516 7570350
9521208 3133656 7740450 744077
10268278 ORURO 3136035 7743904 744069
3700275 7749228 2810883
478512 3701565 8307822
COCHABAMBA 480959 3712923 8756821 RIBERALTA
483907 7538316 9553134
AIQUILE 485470 7542330 9558985 745677
487287 7546718 9562052 745782
8550344 493473 7792646 10010475 746142
495506 7795106 3388743
505668 8777489 YACUIBA 3389774
CHUQUISACA 1005324 9160892 4397185
1036599 613908 7582498
SUCRE 2072157 LLALLAGUA 615935 7583249
2072386 615960 8435413
3026 2251639 3131297 2914859
4910 2258528 3131394 4477812 SAN BORJA
4979 2791358 7595158
6378 3001067 TUPIZA 7595980 7736541
7161 3005801 8969566
7250 3007219 565911 8971293 PANDO
9598 3007359 575631 8973008
15334 3009610 8873143 COBIJA
50059 3051374 BERMEJO
929808 3322360 VILLAZÓN 754340
1329600 3324575 2855364 8767866
1782550 3601420 581135 4415957
1786318 7397682 8293341 4528573
2830019 7760043
3137139 7766505 TARIJA VILLAMONTES
3138054 8310360
3138178 8323151 TARIJA 2921650
4215702 8325715 9565663
4218035 8595542 595837
4358465 9131230 596345 BENI
5046068 9132155 597490
5050863 9140263 598119 TRINIDAD
7338309 9145540 603066
7339720 9469451 603600 733857
7367457 9532633 605654 734969
443
ARTICULO 3°.- Clasificar como Resto de Contribuyentes dentro de las jurisdicciones
departamentales establecidas en el país, bajo la competencia de las Gerencias
Distritales respectivas, a los contribuyentes y/o responsables que no han sido
contemplados en los artículos 1° y 2° de la presente Resolución, en función al domicilio
que hubieran registrado en la Administración Tributaria.
ARTICULO 4°.- Como efecto de la reclasificación dispuesta, los contribuyentes y/o

responsables que hayan sido asignados a las categorías de Principales y Grandes
Contribuyentes, de conformidad con los artículos 1° y 2° de la presente Resolución,
deberán dar cumplimiento a los Deberes Formales dispuestos en el artículo 5° de la
Resolución Normativa de Directorio N° 10-0015-02, de acuerdo a los sistemas y
procedimientos implantados en las dependencias que les correspondan, partir del 1°
de enero del 2003 por los periodos fiscales vencidos al 31 de diciembre de 2002. Caso
contrario los contribuyentes y/o responsables serán sancionados de acuerdo a lo
establecido en el artículo 6° de la citada Resolución Normativa de Directorio.
ARTICULO 5°.- Los contribuyentes y/o responsables que por efecto de la

reclasificación establecida en los artículos 1° y 2° de la presente Resolución, hubieran
dejado de pertenecer a la categoría Grandes Contribuyentes, cumplirán con sus
obligaciones tributarias a partir del 1° de enero de 2003 por los periodos fiscales
vencidos al 31 de diciembre de 2002, siguiendo los procedimientos establecidos para
el resto de contribuyentes.


Que, conforme lo dispone el inciso m) del Artículo 4º de la Ley No. 2166 de 22 de

diciembre de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales tiene como una de sus
atribuciones, diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a facilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a cuyo efecto se ha visto por conveniente
implementar una herramienta informática que facilite la distribución, llenado e impresión
de Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de uso administrativo.
444
Que, en mérito a la facultad reglamentaria, establecida en el artículo 127 del Código

Tributario, la Administración Tributaria podrá dictar normas de obligatorio cumplimiento
sobre la forma y plazo para la presentación de Declaraciones Juradas.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el

Artículo 127 del Código Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el
Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1º .- Aprobar la versión electrónica disponible en el sitio WEB de la

Administración Tributaria, de los Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de
Pago y otros de uso administrativo, que llenados, impresos y suscritos por el
contribuyente y/o responsable, surtirá los mismos efectos que la versión preimpresa de
los mismos.
ARTICULO 2º.- La versión electrónica de los Formularios de Declaraciones Juradas,

Boletas de Pago y otros de uso administrativo dispuesta por el artículo anterior, no
sustituye a la versión preimpresa de los mismos formularios, subsistiendo ambas,
pudiendo el contribuyente y/o responsable elegir una de ellas para su presentación.
ARTICULO 3º .- Mediante Resolución Administrativa de Presidencia, se determinará

que versiones electrónicas y se establecerá las fechas a partir de las cuales, se podrán
utilizar las mismas.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:

modernización institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las
recaudación tributaria.
445
Que como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Registro Único de Contribuyentes, la Habilitación de Notas Fiscales y las Facilidades
de Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-
98 de 29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que la implantación de los nuevos servicios se realiza en forma gradual,

correspondiendo su implementación desde el 9 de diciembre del presente año en la
Gerencia Distrital de Pando, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las
citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

conferidas por el Artículo 127º del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-

0146-98 de 29 de mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos
para la habilitación de notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al
sistema de Habilitación de Notas Fiscales y Creación de los Libros Auxiliares de Registro
y Distribución de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba
el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria - SIRAT y 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades
para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones y Multas, para los contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Pando.
ARTÍCULO 2°.- Ampliar la utilización del Formulario 4589 versión 1, Solicitud de

Inscripción o Cambio de Información Régimen General, para los contribuyentes de la
Gerencia Distrital de Pando.
ARTÍCULO 3°.- Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trámites
del Registro Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuación, los cuales
serán sustituidos por el Formulario 4589 versión 1:
h) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Régimen General.

i) Formulario 3043 Solicitud de Modificación de datos en el RUC.
j) Formulario 4053 Tramitación de Baja Definitiva.
446
k) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificación y cierre de actividades o

sucursales.
l) Formulario 3199 Registro de Inscripción al RUC.
m) Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualización de Datos
del Representante Legal.
n) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Régimen.
ARTÍCULO 4°.- Aprobar la utilización del Formulario 4590 versión 1, Solicitud de

Inscripción o Cambio de Información Regímenes Especiales (Sistema Tributario
Integrado, Régimen Tributario Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado) para
los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando.
ARTÍCULO 5°.- Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trámites
del Registro Único de Contribuyentes de Regímenes Especiales de la Gerencia Distrital
de Pando, que se relacionan a continuación, los cuales serán sustituidos por el
e. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripción.

f. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificación de datos y Baja de
Contribuyente.
g. 3027 Régimen Tributario Simplificado - Inscripción.
h. 3020 Régimen Agropecuario Unificado - Inscripción.
ARTÍCULO 6°.- Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando deberán reg-

istrar los datos económicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus
sucursales o establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento
principal, previa consulta de la información registrada en el RUC, con el fin de garantizar
la exactitud de los datos con que cuenta la Administración Tributaria y como requisito
para la solicitud de una nueva y adecuada dosificación de Notas Fiscales.
ARTÍCULO 7°.- Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de

sus sucursales y no hubieren comunicado esta situación a la Administración Tributaria
en el plazo establecido para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio
desconocido en el Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha
información, como requisito previo para la realización de cualquier trámite ante la
ARTÍCULO 8°.- Se excluye del procedimiento de legalización establecido en la

Resolución Administrativa N° 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalización
de fotocopias de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripción; la cual se
realizará de la siguiente forma:
447
autorizados mediante carta notariada, presentarán solicitud verbal ante la
Gerencia Distrital correspondiente, acompañando tantas fotocopias como
requieran del documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor
procesará la solicitud e imprimirá la información del documento que reposa en
la base de datos de la Institución. A continuación el Jefe de Departamento de
Recaudación y Empadronamiento confrontará la información del Sistema con la
información de las fotocopias, en caso de coincidir la información, estampará el
sello de "Legalizado" y su firma correspondiente; caso contrario, rechazará el
trámite. La fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntará a la
información impresa del Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudación y Empadronamiento llevará un registro de
todas las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deberá ser
coincidente con los documentos de respaldo.
ARTÍCULO 9°.- Las bajas de impuestos se concederán en forma automática y

verificando el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolución
Administrativa N° 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos),
así como la verificación previa de la no existencia de intimaciones pendientes de
notificación y pago.
ARTÍCULO 10°.- Las bajas de contribuyentes se realizarán previo cumplimiento de

los requisitos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgándole un Reporte de Cese de
Actividades, que no constituye una aceptación de baja definitiva de contribuyente, esta
última, será otorgada sólo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones
o deudas pendientes con la Administración Tributaria, caso contrario, previamente
deberá proceder a la cancelación de los montos adeudados.

ARTÍCULO 11°.- Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes

de la Gerencia Distrital de Pando, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra
jurisdicción:
a. Presentación del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 -según corresponda-

d. Devolución de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes
que no hayan sido utilizados.
448

ARTÍCULO 12°.- Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar

trámites ante la Administración Tributaria en representación de contribuyentes del
Régimen General de la Gerencia Distrital de Pando, como parte integrante del Registro
Único de Contribuyentes.
Para la inscripción en el Registro de Apoderados del RUC, bastará con la

presentación de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetará al modelo
entregado en las oficinas de la citada Gerencia Distrital.
ARTÍCULO 13.- La presente Resolución Normativa de Directorio, entrará en vigencia
a partir del 9 de diciembre de 2002, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de
Pando.
FDO. DIRECTORIO

Que, en aplicación de lo dispuesto por el artículo 131° del Código Tributario, la

Administración Tributaria se encuentra facultada para requerir de terceros todo dato
con trascendencia tributaria del que hubieran tenido conocimiento en el ejercicio de
sus actividades.
Que, mediante Resolución Administrativa No. 05-135-95 de 29 de mayo de 1995,

se designan agentes de información a las personas naturales y jurídicas que se listan
en Anexo adjunto a la misma disposición, señalando a tal efecto el plazo y forma en
que deben presentar la información.
Que, considerando las características y particularidades de las actividades de cada

uno de los agentes de información, contemplados en dicho Anexo, se ha visto que los
datos requeridos no coadyuvan eficientemente a las acciones y objetivos definidos en
el nuevo enfoque de fiscalización del Servicio de Impuestos Nacionales.
449
Que, identificadas las actuales necesidades de la Administración Tributaria con
relación a la información de terceros, se hace necesaria la emisión de disposiciones
específicas para cada agente de información, considerando las características propias
de su actividad a efecto de contar con información útil que permita determinar la veracidad
de las declaraciones juradas, operaciones y pagos efectuados por los contribuyentes
y/o responsables.
POR TANTO:

otorgadas por el Artículo 127° del Código Tributario, el Artículo 9° de la Ley No. 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10° del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de
diciembre del 2001.
RESUELVE:
Artículo 1°.- Desígnase Agentes de Información a los Centros de Atención Médica,

individualizados en las Resoluciones Administrativas de Presidencia que se dicten al
efecto, quienes deberán informar sobre todas las intervenciones que se realicen en
sus quirófanos o salas de operaciones.
Artículo 2°.- Los Agentes de Información deberán presentar en medio magnético la

información requerida, en el Departamento de Fiscalización de la Gerencia Distrital a
la que éstos pertenezcan, de acuerdo a las características y formato contenidas en la
aplicación informática desarrollada por el SIN.
La Administración Tributaria proporcionará la aplicación informática en medio

magnético conforme a lo establecido en las Resoluciones Administrativas de
Presidencia a que se refiere el artículo 1° de la presente resolución.
Artículo 3°.- La información deberá ser entregada trimestralmente, de acuerdo a

las siguientes fechas de vencimiento:
Hasta el 20 de abril con información de enero, febrero y marzo

Hasta el 20 de julio con información de abril, mayo y junio
Hasta el 20 de octubre con información de julio, agosto y septiembre
Hasta el 20 de enero con información de octubre, noviembre y diciembre
La Resolución Administrativa de Presidencia que designe a los Agentes de

Información, especificará el periodo a partir del cual será exigible el cumplimiento de
esta obligación.
450
Artículo 4°.- Si la información contenida en el medio magnético, no pudiera ser

recuperada, presente algún error informático o no se adecue a las características y
formato definidos por el SIN, el medio magnético será devuelto inmediatamente al
Agente de Información, quien deberá subsanar lo observado en el plazo de 10 días
siguientes al vencimiento dispuesto en el artículo precedente, caso contrario se tendrá
por incumplida la obligación de informar.
Artículo 5°.- La falta de presentación de la información por los Agentes de

Información, será considerada como Incumplimiento de los Deberes Formales y será
sancionada conforme lo dispuesto por el artículo 121° del Código Tributario.
El pago de la multa por este concepto, no exime al agente de información del
cumplimiento del deber formal definido en la presente resolución.
DISPOSICIÓN ABROGATORIA.- Se abroga la Resolución Administrativa No. 05-

135-95 de 29 de mayo de 1995.
Regístrese, publíquese y cúmplase,
FDO. DIRECTORIO

Que, de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución Administrativa No. 05-014-99

Articulo 13° de 7 de abril de 1999, el plazo determinado para el pago de las cuotas de
los Planes de Pago vence el último día hábil de cada mes calendario.
Que, el Sistema Bancario realiza su cierre de gestión elaborando sus Estados

Financieros el día 31 de diciembre de cada año, y por disposición de la Superintendencia
de Bancos ese día no existe atención al publico, no pudiéndose cumplir con la recepción
de las boletas de pago correspondiente a los Planes de Facilidades de Pago, por el
período fiscal de diciembre/2002, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones tributarias, se hace necesario disponer una prórroga para el efecto.
451
POR TANTO
El Presidente Ejecutivo del Servicios de Impuestos Nacionales, en uso de las

diciembre de 2000 y el Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO ÚNICO.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación y pago

de las boletas de pago de los Planes de Facilidades de Pago vigentes, correspondientes
al período fiscal diciembre de 2002, hasta el día jueves 2 de enero de 2003.


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para

la presentación de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los
impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes cuyo número de RUC termina con dígito 2, por el período diciembre de
Que, debido al paro instruido por el Comité Cívico de la ciudad de Tarija, la

Asociación de Bancos Privados Filial Tarija, ha dispuesto la suspensión de actividades
en las entidades bancarias recaudadoras de tributos el día miércoles 15 de enero del
año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentación de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere,
para los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 2, a
fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

conferidas por los artículos 46° y 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N°
452
2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artículo 10° del Decreto Supremo N° 26462 de 22

de diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Prorrogar hasta el día jueves 16 de enero del año en curso, el plazo
de vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del IVA, RC-
IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo diciembre de 2002, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina con dígito 2.
ARTICULO 2°.- Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables

cuyo vencimiento se produzca el día 15 de enero del presente mes y que sean cumplidas
el 16 de enero, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día
señalado.

jurisdicción de la Gerencia Distrital de Tarija.
FDO. DIRECTORIO

Que, mediante Resolución Normativa de Directorio No. 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se definen los conceptos y el procedimiento para la asignación de
categorías a todos los contribuyentes y/o responsables.
Que, el artículo 7° de la citada Resolución, dispone que: "Los diferentes procesos

iniciados por una autoridad distinta a la que pertenecerá el contribuyente y/o responsable
como efecto de la recategorización, continuarán dentro de la jurisdicción respectiva,
453
bajo la competencia de la autoridad que tomó conocimiento de los procesos, hasta la
conclusión de los mismos".
Que a fin de facilitar el accionar de los contribuyentes y/o responsables ante la

Administración Tributaria, así como optimizar la recaudación en las Gerencias Distritales
del SIN, se ha visto por conveniente modificar el artículo citado precedentemente.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 127° del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley No. 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el artículo 10° del Decreto supremo No. 26464 de 22 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Sustitúyese el artículo 7° de la Resolución Normativa de

Directorio No. 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, por el siguiente texto:
ARTÍCULO 7°.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecerá el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorización,
pasarán a conocimiento de la nueva autoridad, en el estado en que se encuentren
hasta su conclusión, siendo válidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior
bajo cuya competencia se iniciaron los mismos.
FDO. DIRECTORIO

Que mediante Resolución Normativa de Directorio No 10-0018-02 de fecha 11 de

diciembre de 2002, se aprueba la versión electrónica de los Formularios de
454
Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de uso administrativo, facultándose a

través del artículo 3° al Presidente Ejecutivo del SIN para implementar el uso de la
referida versión electrónica.
Que en ejercicio de la facultad conferida se hace necesario dictar el instrumento

normativo que determine la fecha a partir de la cual podrá ser utilizada la versión
electrónica de los Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de
uso administrativo.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en aplicación de las

diciembre de 2000, el inciso h) del Artículo 19° del Decreto Supremo 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0018-02 de fecha 11
de diciembre de 2002.
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Habilitar a partir del 3 de febrero de 2003, las versiones

electrónicas de los Formularios de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago que se
detallan a continuación y que se encuentran a disposición en el sitio WEB
www.impuestos.gov.bo, para su uso y posterior presentación tanto en la Red Bancaria,
como en la Administración Tributaria:
- Formulario 143-1 - Impuesto al Valor Agregado

- Formulario 156-1 - Impuesto a las Transacciones
- Formulario 54-1 - Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (Declaración
Mensual)
- Formulario 93-1 - Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (Retenciones)
- Formulario 94-1 - Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(Retenciones)
- Formulario 95-1 - Impuesto a las Transacciones (Retenciones)
- Formulario 6015-1 - Boleta de Pago
- Formulario 6016-1 - Boleta de Pago IUE (Beneficiarios del Exterior)
- Formulario 87 - DD.JJ. para presentación de notas fiscales

455

la presentación y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos números de
RUC terminan en dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 por el período enero de 2003, vencen los días
13, 14, 16 y 17 de los corrientes respectivamente.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en el país y a la atención irregu-

lar en las jornadas laborales de las entidades bancarias, se hace necesario prorrogar
el vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago de los
impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables a nivel nacional,
cuyos números de RUC terminan en dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por los

artículos 46 y 127 del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de
de 2001,
RESUELVE:

juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE,
IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables a
nivel nacional, cuyos números de RUC terminen en dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 por el período
enero de 2003, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DÍA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 17 de febrero de 2003
3, 4, 5 18 de febrero de 2003
Los dígitos no señalados en el presente numeral mantienen su fecha de vencimiento

de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N° 25619 de 17 de diciembre de
1999.
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyos números

de RUC terminen en dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5, que sean cumplidas en las fechas de
456
vencimiento establecidas en el numeral precedente, no serán objeto de la aplicación

de los accesorios de Ley por los días señalados.


Que, el artículo 12 de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley N°

1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,
establece la devolución de impuestos internos al consumo y de aranceles incorporados
a costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo N° 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las normas
reglamentarias de la devolución de los impuestos al Valor Agregado (IVA), Consumos
Específicos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las Exportaciones No
Tradicionales, así como a las exportaciones realizadas por el Sector Minero Metalúrgico.

la devolución de Impuesto al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, la Administración Tributaria dentro del proceso de modernización institucional,

ha definido como uno de sus objetivos facilitar la devolución de impuestos al sector
exportador en el marco de las normas legales mencionadas, por lo que se hace
necesario uniformar el procedimiento para el trámite de las devoluciones impositivas,
a efecto de un mejor manejo y conocimiento tanto de los exportadores como de los
servidores públicos.
POR TANTO:

de 2001.
457
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los exportadores presentarán la Solicitud de Devolución Impositiva

(SDI), en la Declaración Única de Devolución Impositiva a las Exportaciones (DUDIE),
formularios y anexos magnéticos, bajo el formato y las características técnicas definidas
por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Las SDI´s deberán ser presentadas en las oficinas del SIVEX o en el Departamento
de Recaudación de la Gerencia Distrital de la jurisdicción correspondiente donde no
existe SIVEX.
La presentación de la solicitud de CEDEIM, debe ser ordenada por periodos fiscales

consecutivos, mensual y conjunta, es decir por todos los impuestos solicitados (IVA,
ICE, GA los que le correspondan), por las exportaciones del periodo fiscal.
APERTURA Y/O ACTUALIZACIÓN DE KARDEX
ARTÍCULO 2°.- Los exportadores nuevos deberán presentar al Servicio de

Impuestos Nacionales, los siguientes documentos:
- Un poder amplio y suficiente, para que la persona designada pueda firmar la

solicitud, su rectificación y la recepción de valores.
- Una fotocopia legalizada por Notario de Fe Pública del Acta de constitución de
la empresa.
- Una fotocopia legalizada del RUE.
ARTÍCULO 3°.- Para los exportadores que ya tienen kardex, se procederá a la

verificación de la existencia y/o necesidad de actualización de dichos documentos, de
no existir alguno de ellos, se exigirá su presentación. En caso de producirse un cambio
de apoderado, deberá comunicarse este hecho a la Administración Tributaria en forma
inmediata, acompañando el documento que acredite el poder suficiente y especifico
para su correspondiente registro en Sistema.
PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
ARTÍCULO 4°.- El exportador a tiempo de presentar la Solicitud de Devolución de

Impuestos (SDI), deberá entregar el medio magnético y la documentación de respaldo
referida a las exportaciones e importaciones efectuadas, por los conceptos solicitados,
tales como el IVA, el ICE y el GA.
458
Con relación a lo señalado en el punto precedente, el exportador tiene dos opciones

para obtener el SOFTWARE de captura de la (s) solicitud (es) de Devolución Impositiva.
La primera forma es desde la página web del Servicio de Impuestos Nacionales,
ingresando a la siguiente dirección: www.impuestos.gov.bo; la segunda alternativa es
la de solicitar al Departamento de Empadronamiento y Recaudación de la Gerencia
Distrital de su Jurisdicción la entrega del instalador del SOFTWARE de Devolución
Impositiva.
Documentos Obligatorios:
ARTÍCULO 5°.- Para solicitar la devolución de impuestos, es obligatoria la

presentación de los siguientes documentos:
- Declaración de Exportación (copia exportador)

- Factura comercial del exportador
- Certificado de salida emitido por el concesionario del depósito aduanero
- Pólizas de Importación (Adjunto Boleta de Pago)
- Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (143-1)
- Para el Sector Exportador de Hidrocarburos, los requisitos establecidos en la
Resolución Administrativa N° 05-029-01.
- El Sector Minero debe respaldar sus gastos de realización mediante la
presentación del o los Documentos de las condiciones contratadas por el
comprador del mineral o metal (DS 25465 art. 10).
La documentación detallada precedentemente deberá ser presentada en tres juegos,

uno en originales y dos en fotocopias.
Complementarios:
- Libro de Compras IVA (a requerimiento de la Administración)
MEDIO MAGNÉTICO
ARTÍCULO 6°.- El medio magnético a ser utilizado deberá tener las siguientes
características: diskette de 3 1/2 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) ó de 1.44 Mb (HIGH
DENSITY).
ETIQUETADO DEL MEDIO MAGNETICO
ARTÍCULO 7°.- Los medios magnéticos en los que se presente la SDI, deberán
contar con la siguiente información en la etiqueta adherida al mismo:
459
- Rótulo de identificación del contribuyente (Nombre o Razón Social)
- Número de Registro Único de Contribuyente (RUC)
- Número de Registro Único de Exportador (RUE)
- Número del Documento de Identificación del representante legal o apoderado
para trámites de valores (responsable del trámite).
- Periodo Solicitado bajo el formato AAAA/MM (año y mes).
- Gerencia Distrital correspondiente.
Por cada periodo fiscal en el que se solicite la devolución de impuestos, deberá

presentarse un medio magnético.
SOFTWARE DE REGISTRO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA
ARTÍCULO 8°.- El Software de Registro de Solicitudes de Devolución Impositiva es

una aplicación que se ejecuta sobre plataforma Windows, es parte del Sistema de
Devolución Impositiva al Sector Exportador, permite el registro, generación y captura
de las SDI en medio magnético.
El registro de la información de la Solicitud, debe realizarse de la siguiente forma:
Formularios magnéticos de solicitud (captura de información)
En función del Sector Exportador y los impuestos solicitados, el exportador llenará

los siguientes formularios contenidos en el medio magnético. (los que correspondan).
Solicitud de Devolución Impositiva:
Contiene los datos que describen las características básicas y esenciales de la

Solicitud de Devolución Impositiva, de llenado y uso obligatorio para todos los sectores
exportadores, contiene la siguiente información:
- Tipo de solicitud (Boleta de Garantía, Fiscalización Previa, EEVES)

- Régimen de Exportación (Definitiva, RITEX, Zona Franca)
- Sector Exportador (Tradicional, No Tradicional, Hidrocarburos)
- Cantidad de valores solicitados
- Impuestos y montos solicitados
- Datos de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto a los Consumos Específicos solicitado
- Información de las declaraciones de aduanas, tales como: DUE's, DUI´s Pólizas
de Exportación/Importación RITEX, Pólizas de Exportación Zonas Francas.
- Crédito Fiscal Distribuido - Sector Hidrocarburos
460
Anexo "Detalle de notas fiscales y pólizas de importación vinculadas a la

exportación".
Este detalle debe contener el registro de información sobre facturas y pólizas de

importación vinculadas a la actividad exportadora correspondiente al periodo solicitado,
su llenado y uso es obligatorio para todos los sectores exportadores salvo que no
existan transacciones en el periodo solicitado.
- Datos de Cabecera
- Insumos - Servicios (Facturados)
- Bienes de Capital y Activos Fijos (Facturados)
- Insumos - Servicios Importados (Pólizas de Importación)
- Bienes de Capital y Activos Fijos
Anexo "Detalle de notas fiscales ICE".
Contiene información del Impuesto a los Consumos Específicos, y el detalle de

Notas Fiscales que incluyen bienes finales EXPORTADOS, grabados con el ICE, su
relación con las pólizas de exportación y con la cantidad efectivamente exportada, su
llenado y uso es obligatorio para el Sector Exportador que solicite la devolución de
este impuesto.
Anexo "Información Sector Hidrocarburos"
Contiene información sobre crédito fiscal distribuido para el Sector Petrolero y los
datos de los formularios 6570, su llenado y uso es obligatorio para el Sector
Hidrocarburos.
- Datos de Cabecera
- Datos de la Constancia de Inspección - Hidrocarburos
- Datos del Aviso de Conformidad Hidrocarburos
- Datos de Documentos de Transporte Hidrocarburos
Anexo "Información GA Sector Tradicional"
Permite la captura de la Solicitud de Devolución Impositiva del GA, para el Sector

Minero, por lo que contiene datos que describen la información de este Sector, su
llenado es obligatorio para el Sector Tradicional:
- Información de las facturas comerciales (N° factura, cotización del mineral, gastos
de realización, otros),
- Declaración del Impuesto Complementario a la Minería (ICM)
- Información y datos del Formulario 403
461
- Datos del último periodo solicitado
- Determinación del monto de la devolución y saldos.
Se aclara que para el cómputo de los gastos de realización, los mismos deben
encontrarse acompañados de los documentos relativos a las condiciones contratadas
por el comprador del mineral o metal, conforme lo dispuesto por el artículo 10 del
Decreto Supremo N° 25465.
GENERACIÓN DEL MEDIO MAGNÉTICO
ARTÍCULO 9°.- Finalizado el llenado de los formularios que componen la SDI, el

exportador mediante funcionalidad proporcionada por el Sistema, deberá generar
(grabar) el medio magnético que contenga la SDI, el cual para su presentación deberá
encontrarse debidamente etiquetado, conforme lo dispuesto en el artículo 7° de la
GENERACIÓN DE FORMULARIOS Y REPORTES POR EL SISTEMA
ARTÍCULO 10°.- Recepcionada la solicitud en medio magnético por la

Administración Tributaria, el Sistema generará los siguientes formularios y reportes
que se aprueban en la presente Resolución:
- REPORTE - DUDIE PRELIMINAR. Contiene los datos preliminares de la

Declaración Única de Devolución Impositiva a las Exportaciones (DUDIE).
- FORMULARIO 1132 - SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IMPOSITIVA. Contiene

aquellos datos que describen las características básicas y esenciales de la SDI
declaradas por el exportador.
- FORMULARIO 1133 - FACTURAS, PÓLIZAS DE IMPORTACIÓN VINCULADAS

A LA EXPORTACION. Contiene las Notas Fiscales y Pólizas de Importación
vinculadas a la actividad exportadora correspondiente al periodo solicitado
declaradas por el exportador.
- FORMULARIO 1134 - DETALLE DE NOTAS FISCALES ICE. Contiene el detalle

de Notas Fiscales que incluyen bienes finales EXPORTADOS grabados con el
ICE, su relación con las pólizas de exportación y con la cantidad efectivamente
exportada, declaradas por el exportador.
462
- FORMULARIO 1135 - INFORMACION GA SECTOR TRADICIONAL. Contiene:

datos de las facturas comerciales, declaración del Impuesto Complementario a
la Minería (ICM), datos de los formularios 403 y datos del último periodo solicitado
declarado por el exportador
- FORMULARIO 1136 - INFORMACION SECTOR HIDROCARBUROS. Contiene:

datos de la constancia de inspección, datos del aviso de conformidad y datos de
los documentos de transporte declarados por el exportador.
- REPORTE - INFORMACION ADUANA NACIONAL - POLIZAS DE
EXPORTACION. Contiene los datos de las Pólizas de Exportación: DUE, RITEX
y Zonas Francas declaradas por el exportador.
- REPORTE - INFORMACION ADUANA NACIONAL - POLIZAS DE IMPORTACION

RITEX. Contiene los datos de las pólizas de importación RITEX declaradas por
el exportador.
- FORMULARIO 1137 DDJJ - DUDIE DEFINITIVA. Contiene los datos de la

Declaración Única de Devolución Impositiva a las Exportaciones (DUDIE).
Se consideraran válidas las solicitudes que fueran presentadas hasta los 180 días
calendario, computables a partir del primer día hábil del mes siguiente al que se realizó
la exportación.
REVISIÓN DE LA SOLICITUD
ARTÍCULO 11°.- Se procederá a la revisión preliminar del medio magnético, el cual

permite detectar la existencia de virus, en cuyo caso se procederá al rechazo y
devolución del medio magnético y los documentos adjuntos. En caso que la solicitud
pase la revisión preliminar mencionada, el funcionario actuante procederá a la
validación de la información en Sistema y la documentación presentada, confrontando
la misma con la contenida en el medio magnético, de acuerdo a las pantallas que
despliegue el Sistema.
Cuando los datos declarados no sean coincidentes, el Sistema emitirá reportes

respecto a todos los errores detectados tales como: RUC, RUE, lectura del contenido
del medio magnético, documentación de respaldo y otros errores, dichos reportes
463
serán impresos en doble ejemplar y puestos a conocimiento del exportador,
procediéndose al rechazó de la solicitud.
En caso de no existir observaciones, el Sistema emitirá la Declaración Unica de

Devolución Impositiva de Exportación preliminar, la cual será puesta a consideración
del exportador, quien deberá manifestar su aceptación o rechazo, marcando en el
recuadro correspondiente, devolviendo el documento debidamente firmado, para su
correspondiente archivo, procediendo la devolución de los documentos presentados
sólo en caso de que el exportador rechace la DUDIE provisional. En caso de que el
exportador acepte la DUDIE, la Administración Tributaria emitirá la DUDIE definitiva, la
cual deberá ser debidamente firmada por el contribuyente, momento en el cual se
procederá a la devolución del medio magnético.
En caso de encontrarse inconsistencias en la información y/o la documentación

presentada, la Administración Tributaria devolverá los documentos dentro de los 15
días hábiles siguientes a su recepción, ordenando que se corrijan las omisiones o
diferencias observadas, las mismas que serán admitidas siempre y cuando se
encuentren dentro del plazo de los 180 días calendario, establecidos en el Decreto
Supremo N° 25465.
En caso de que la(s) solicitud(es) fuera(n) presentada(s) el día 180 y no existiesen

observaciones por parte de la Administración Tributaria, la(s) misma(s) será(n)
admitida(s), caso contrario la(s) solicitud(es) será(n) rechazada(s), conforme las
previsiones del Decreto Supremo mencionado.
El responsable de realizar el trámite de Solicitud de Devolución Impositiva deberá

estar facultado mediante Poder Notarial, para notificarse con intimaciones, pliegos de
cargo y otras deudas que sean emitidas por el sistema de control de deudas, por lo que
deberá permanecer en las dependencias de la Administración Tributaria hasta recoger
la DUDIE definitiva o en su caso hasta conocer los reportes de aceptación o rechazo.
ARTÍCULO 12°.- En el caso de que el exportador manifieste su conformidad con la

DUDIE provisional, procederá a su firma y devolución para que el funcionario encargado,
marque en el Sistema esta situación y proceda a generar y emitir la DUDIE definitiva,
asignándole un número de tramite, e imprimirá todos los formularios anexos y reportes
de la solicitud, registrando la fecha y hora de la recepción, generando además la
respectiva Reserva Presupuestaria, en caso de existir disponibilidad de la misma.
464
EMISIÓN Y FRACCIONAMIENTO DE VALORES:
ARTÍCUL0 13°.- Los valores CEDEIM, serán fraccionados de acuerdo a la siguiente

tabla:
MONTO (Bs.) NÚMERO DE

SOLICITADOS VALORES.
De 0 a 10.000.- 1 Valores
De 10.001 a 50.000.- hasta 5 Valores
De 900.001 a 1.000.000.- hasta 55 Valores
De 1.000.001 a 2.000.000.- hasta 60 Valores
De 5.000.001 adelante hasta 100 Valores
ENTREGA DE VALORES
ARTÍCULO 14°.- Para recoger los valores (CEDEIM), el exportador debe entregar
los siguiente documentos:
a) Carta de Porte, Guía Aérea con sello de Aduana de Salida, Manifiesto de Carga
con cruce de frontera o conocimiento marítimo para la Hidrovía, el que
corresponda. En las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deberá
presentar el Conocimiento de Embarque Marítimo, si corresponde.
b) Los exportadores de minerales deberán presentar además los resultados del

análisis de laboratorio realizados en el país, en forma previa a la exportación,
465
por empresas acreditadas por el Instituto Boliviano de Normalización y Calidad
(IBNORCA), así como los análisis realizados en el país de destino. Sin perjuicio
de la entrega del CEDEIM, el SIN podrá requerir en cualquier momento la
presentación de los resultados de los análisis precedentemente mencionados.
c) La Boleta de Garantía por el 100% del valor del CEDEIM por los Impuestos al
Valor Agregado y Consumos Específicos con validez de ciento veinte (120) días
calendario a partir de la fecha de entrega del CEDEIM, en el caso de que el
exportador haya comprometido su entrega en la DUDIE, para las exportaciones
tradicionales y no tradicionales, y de 180 días para la devolución de impuestos
del Sector Hidrocarburos.
d) Para la emisión de valores bajo la modalidad de Fiscalización Previa, copia del

informe de resultados emitido por la Fiscalización actuante.
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL CRÉDITO IVA - ACTIVOS FIJOS
ARTÍCULO 15°.- El crédito IVA - Activos Fijos acumulado en la importación,

adquisición, reparación o mantenimiento de bienes de capital, será devuelto a los
exportadores en las mismas condiciones que el IVA corriente.
Para la solicitud de devolución del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS el exportador

deberá incluir en el formulario 1133 "Detalle de facturas y pólizas de importación
vinculadas a la exportación" el detalle de los Activos Fijos, facturados e importados, así
como, las adquisiciones, reparaciones, (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del
bien), eliminando los activos fijos que hubieran sido dados de baja o vendidos.
El llenado de los rubros bienes de capital y activos fijos (facturados e importados)

en el Formulario 1133 es de carácter obligatorio para los exportadores que soliciten la
devolución del CREDITO IVA- ACTIVOS FIJOS, y la no presentación del mismo significará
el rechazo de las Solicitudes de Devolución Impositiva.
En caso de no existir ningún movimiento de importaciones, adquisiciones,

reparaciones y ventas de Activos Fijos, el exportador se encuentra obligado a la
presentación de este Formulario declarando el mismo sin movimiento.
ARTÍCULO 16°.- La Gerencia Nacional de Fiscalización y los Departamentos de

Fiscalización de las Gerencias Distritales, para la verificación del crédito fiscal por IVA
Bienes de Capital, tomarán los bienes de capital descritos en la Nomenclatura Común
466
de los Países Miembros NANDINA, de conformidad a lo establecido por la Comisión

del Acuerdo de Cartagena mediante la Decisión 381.
DEVOLUCIÓN DEL GA PARA EL SECTOR MINERO METALÚRGICO POR

CONCEPTO DE IMPORTACIÓN Y ADQUISICIÓN DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL EN EL MERCADO INTERNO
DETERMINACIÓN DEL CREDITO GA PAGADO POR CONCEPTO DE INSUMOS
ARTÍCULO 17°.- Las empresas EXISTENTES del Sector Minero Metalúrgico que
deseen solicitar la devolución del GA pagado por la importación y/o adquisición en el
mercado interno de insumos, deberán informar anualmente dentro del plazo de 60 días
posteriores al cierre de la gestión fiscal mediante la presentación del Formulario 385
"DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero Metalúrgico", el consumo
promedio mensual de insumos correspondientes a la gestión fiscal anterior.
Las empresas NUEVAS del Sector Minero Metalúrgico que deseen solicitar la
devolución del GA pagado por la importación y/o adquisición en el mercado interno de
insumos, deberán presentar junto con su primera Solicitud de Devolución Impositiva,
en el Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero
Metalúrgico", una estimación anual del consumo promedio mensual de insumos.
La estimación presentada anteriormente servirá de base para la devolución del GA

para la siguiente gestión fiscal, en caso que la información histórica de consumo de
insumos en la primera gestión fiscal sea menor a seis meses. En caso que la información
histórica sea mayor o igual a los seis meses, se procederá de acuerdo a lo establecido
en el primer párrafo de este artículo.
ARTÍCULO 18°.- En la presentación del Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio

Anual GA Insumos - Sector Minero Metalúrgico", se permitirá agrupar en un solo ítem
(Insumos Menores) aquellos insumos que en conjunto no superen el 20% del total del
GA pagado durante esa gestión y que individualmente sean menores o iguales al 1%
del mismo valor.
ARTÍCULO 19°.- Para las partes y piezas destinadas al ensamblaje de activos fijos,
incluidos bienes de capital, se considerará como consumo promedio anual, el consumo
promedio mensual de la vida útil del bien ensamblado.
ARTÍCULO 20°.- Para solicitar la devolución del GA pagado por la importación y/o
adquisición en el mercado interno de insumos, se deberá incluir junto a las Solicitudes
467
de Devolución Impositiva mensual, el Formulario 401 "DDJJ Determinación Crédito GA
Insumos - Sector Minero Metalúrgico", mediante el cual se determinará el crédito GA
por este concepto.
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO GA PAGADO POR CONCEPTO DE ACTIVOS

FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
ARTÍCULO 21°.- Los exportadores del Sector Minero Metalúrgico (empresas

EXISTENTES o NUEVAS) que deseen solicitar la devolución del GA pagado por la
importación, adquisición en el mercado interno y/o reparación (cuyo importe sea mayor
al 20% del valor del bien) de activos fijos, incluidos bienes de capital, deberán presentar
junto con su solicitud de Devolución Impositiva mensual, el Formulario 402 "DDJJ
Determinación Crédito GA Activos Fijos - Sector Minero Metalúrgico", mediante el cual
se determinará el crédito GA por concepto de activos fijos.
ARTÍCULO 22°.- La determinación del crédito GA por concepto de importación,

adquisición en el mercado interno y/o reparación de activos fijos, incluidos bienes de
capital, se realizará sobre la base de la vida útil y depreciación de cada bien de acuerdo
a los coeficientes que se detallan en el Anexo del artículo 22 del Decreto Supremo No.
24051 de 29 de junio de 1995.
ARTÍCULO 23°.- Las transferencias o baja de activos fijos, incluidos bienes de

capital, que realicen los exportadores del Sector Minero Metalúrgico se deberán informar
en el Formulario 395 "Solicitud de Devolución IVA - Activos Fijos". El uso de este
Formulario es de carácter obligatorio para los exportadores del Sector Minero
Metalúrgico que soliciten la devolución del GA por concepto de activos fijos, incluidos
bienes de capital, la no presentación del mismo significará el rechazo de la solicitud de
Devolución Impositiva.
Aún en el caso de no existir ningún movimiento de importaciones, adquisiciones en

el mercado interno, reparaciones, transferencias o bajas de activos fijos, incluidos
bienes de capital, el exportador del Sector Minero Metalúrgico se encuentra obligado a
la presentación de este formulario, declarando el mismo sin movimiento.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DE DEVOLUCIÓN DEL GA PAGADO POR

CONCEPTO DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
ARTÍCULO 24°.- Para la determinación del importe de devolución del GA pagado

por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, los exportadores
468
del Sector Minero Metalúrgico deberán presentar junto con su solicitud de Devolución
Impositiva, el Formulario 403 "DDJJ - Importe de Devolución GA de Insumos y Activos
Fijos - Sector Minero Metalúrgico", en el cual deberán diferenciar el crédito neto GA
correspondiente a insumos y aquel correspondiente a los activos fijos, incluidos bienes
de capital. El formulario 403 deberá ser presentado periódicamente, incluidos los
periodos fiscales en los cuales no exista solicitud de devolución, a efecto de mantener
el control de saldos.
LIBROS GA POR INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS
ARTÍCULO 25°.- Los exportadores del Sector Minero Metalúrgico deberán llevar
dos libros GA, denominados Libro GA Insumos y Libro GA Activos Fijos, incluidos
Bienes de Capital, con el detalle mensual de las pólizas de importación, la depreciación
o vida útil, las facturas de adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno,
incorporados en el costo del producto exportado. Esta documentación, será objeto de
fiscalización por parte de La Aduana Nacional, al ser un tributo de jurisdicción aduanera.
ARTÍCULO 26° .- Se ratifica la vigencia de los Formularios:
- Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero

Metalúrgico"
- Formulario 401 "DDJJ Determinación Crédito GA Insumos - Sector Minero
Metalúrgico"
- Formulario 402 "DDJJ Determinación Crédito GA Activos Fijos - Sector Minero
Metalúrgico"
- Formulario 403 "DDJJ Importe de Devolución GA de Insumos y Activos Fijos -
Sector Minero Metalúrgico"
Los citados formularios deberán ser presentados, en medio magnético, adjunto los
respaldos impresos, debidamente firmados por el representante legal o apoderado, en
el Servicio de Impuestos Nacionales, para su posterior remisión a la Aduana Nacional.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 27°.- Se considerarán validos los documentos de exportación, en los

que figure el rotulo comercial registrado en el Registro Unico de Exportación (RUE),
presentados por las personas naturales, en cuyo caso se verificará la coincidencia del
RUC consignado en el RUE y el Registrado por la persona natural en la Administración
Tributaria.
469
ARTÍCULO 28°.- Las DUDIE`s presentadas por el exportador que incluyan facturas
declaradas que no pasen el control del validador de facturas, serán rechazadas, lo que
no significa que la Administración Tributaria certifique la legalidad y validez de las
facturas que pasen este control.
ARTÍCULO 29°.- Las solicitudes de devolución impositiva, deberán ser presentadas

en forma consecutiva, por periodos fiscales ascendentes del primero al último.
ARTÍCULO 30°.- El crédito comprometido, es aquel crédito cuya devolución ha sido

solicitada en un periodo fiscal determinado, el cual no puede ser utilizado para su
compensación con débitos fiscales correspondientes a periodos posteriores al
solicitado, en caso de verificarse este extremo, la solicitud será rechazada, por crédito
insuficiente o inexistente. En caso de verificarse al momento de la entrega de valores,
que el crédito fiscal comprometido ha sido utilizado (en parte o totalmente), no procederá
la entrega de los valores.
El mantenimiento de valor del crédito comprometido, calculado desde el último día

hábil del periodo fiscal de la exportación, hasta el último día hábil del periodo fiscal
anterior al de la devolución, será abonado en el periodo fiscal de la devolución, periodo
en el cual el exportador deberá proceder al descuento del monto total de los valores
recibidos.
ARTÍCULO 31°.- El contribuyente que solicita la devolución de impuestos, previo a

la presentación de la Solicitud de Devolución de Impuestos, no debe tener intimaciones
ni pliegos de cargo pendientes de notificación, ni tener marca de domicilio desconocido,
asimismo debe tener registrado al representante legal y el apoderado de trámites de
valores, debidamente acreditados mediante poder notarial, de no cumplir cualquiera
de las situaciones detalladas se procederá al rechazo de la solicitud.
ARTÍCULO 32°.- En caso de que el exportador desee realizar la compensación de

deudas no ejecutoriadas, con los valores emitidos, deberá FIRMAR LA AUTORIZACION
EXPRESA, a ser emitida por el Sistema, para que la Administración Tributaria, al
momento de realizar el fraccionamiento de los valores a ser emitidos, emita la
correspondiente Resolución de Compensación y proceda a emitir valores, sólo por la
diferencia no compensada.
ARTÍCULO 33°.- Cuando el contribuyente tenga deudas ejecutoriadas, y no se

verifique el pago del monto adeudado hasta antes de la emisión de los valores, la
Administración Tributaria de oficio, procederá a emitir la Resolución Administrativa de
Compensación, emitiendo los valores sólo por la diferencia no compensada.
470
ARTÍCULO 34°.- El exportador deberá presentar a partir del período marzo/2003, el

Formulario 143 versión 1, disponible en la página web del Servicio de Impuestos
Nacionales, cuya dirección es www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos
para el efecto, el cual no podrá ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada,
al igual que los demás formularios presentados en el medio magnético, toda vez que
serán incorporados al Sistema de Devolución y la Cuenta Corriente del exportador.
ARTÍCULO 35°.- Habiéndose descentralizado el Sistema de Devolución Impositiva,

en cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 5 de la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-004-02 de 2 de julio de 2002, la evaluación y análisis de
la solicitud de re - proceso será efectuada por el Departamento de Empadronamiento y
Recaudación de la Gerencia Distrital de la jurisdicción de cada contribuyente, debiendo
pronunciarse sobre la procedencia o improcedencia de lo solicitado. Sin perjuicio de lo
señalado, la Gerencia Distrital involucrada, deberá remitir copia del documento de
aceptación o rechazo a la Gerencia Nacional de Gestión de Recaudación y
Empadronamiento para su conocimiento y archivo.
En lo demás, los re - procesos se sujetaran a las condiciones, requisitos y
procedimientos establecidos en la Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-02
de 2 de julio de 2002.
ARTÍCULO 36°.- La presente Resolución es de cumplimiento obligatorio para los

contribuyentes que tienen como domicilio legal las Gerencias Distritales de La Paz,
GRACO La Paz y El Alto, entrará en vigencia a partir del 17 de marzo del presente año.
ARTÍCULO 37°.- Hasta que el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las

Gerencias Distritales, los exportadores de jurisdicciones distintas a las señaladas,
presentarán sus SDI, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
procedimientos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
FDO. DIRECTORIO
471

contribuyentes cuyo número de RUC termina con dígito 1, por el período febrero de
Que, debido al paro instruido por el Comité Cívico Pro Vallegrande, las entidades
financieras recaudadoras de tributos han dispuesto la suspensión de actividades el día
viernes 14 de marzo del año en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si
correspondiere, para los contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina
en dígito 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Prorrogar hasta el día lunes 17 de marzo del año en curso, el plazo
de vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del IVA, RC-
IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo febrero de 2003, para los contribuyentes
y/o responsables cuyo número de RUC termina con dígito 1.

cuyo vencimiento se produzca el día 14 de marzo del presente mes y que sean cumplidas
el 17 de marzo, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día
señalado.
472

jurisdicción de la provincia Vallegrande.



por compras y ventas vinculadas con la liquidación de impuestos.
Que, en aplicación a lo establecido por el Art. 131 del Código Tributario, la
Administración Tributaria se encuentra facultada a requerir Información de Terceros
con el propósito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad
de las declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que coadyuve a las acciones
de fiscalización.
Que, mediante Resolución Normativa de Directorio N° 10-0019-02 de 28 de diciembre

de 2002, el Servicio de Impuestos Nacionales, designa como Agentes de Información
a los Centros de Atención Médica, los mismos que serán individualizados mediante
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, con la facultad

conferida por el Artículo 127 del Código Tributario y Artículo 14 inciso i) de la Ley 2166
de 22 de diciembre de 2002,
RESUELVE:
1. Designase a los contribuyentes cuyo Número de RUC se señala a continuación,

como agentes de información respecto a todas las intervenciones que se realicen en
sus quirófanos o salas de operaciones:
473
Gerencia Distrital Chuquisaca
14443 1962590 3137104 4218078 8878188
Gerencia Distrital Graco La Paz
83879 768022 2861780 3038084 4241843
Gerencia Distrital La Paz
153095 787892 928410 949418 1409263 2476207

3242080 3748081 3920720 3924394 4186230 4187202
4482530 5030293 5143764 5202078 7499680 7509880
7838964 7838972 7860501 8412464 8427577 8694443
8707553 9061339 9420940 9465820 10005137 10375210
10385487 10401040
Gerencia Distrital El Alto La Paz
4295110 7933568 9318747
Gerencia Distrital Graco Cochabamba
1978004 3087697 9701834
Gerencia Distrital Cochabamba
453366 2010968 2969262 3356060 3612406 4457811

4464273 7066872 7216106 7272286 8157510 9383980
9387226 9700382 9709410 9725792
Gerencia Distrital Graco Santa Cruz
645397 2231140 2466759 5163838
Gerencia Distrital Santa Cruz
642720 692581 2574152 2630028 4019040 4035895

4048911 4051483 4424786 4593839 7154542 7177020
7606494 8000603 8482616 8502226 8503460 8516014
9187952 9604685 10101780 10120793 10125205 10133500
10173374 10623620
474
2. Los contribuyentes cuyos números de RUC se especifican en el Artículo 1° de la

Presente Resolución Administrativa, recabarán en forma gratuita a partir del 4 de abril
del presente año, de las Gerencias Distritales en las que estuvieren inscritos, el medio
magnético en el que se encuentra la aplicación informática desarrollada por el SIN,
para el registro de la información solicitada por la Administración Tributaria.
3. La información a que se refieren los Artículos 1° y 2° de la Presente Resolución

Administrativa, deberá ser presentada en la forma y plazos establecidos en la Resolución
Normativa de Directorio N° 10-0019-02 de 18 de diciembre de 2002, a partir del 20 de
julio del presente año, con la información correspondiente a los meses de abril, mayo
y junio.
4.La falta de presentación de la información solicitada, será sancionada de acuerdo

a lo establecido en el artículo 121 del Código Tributario.



contribuyentes cuyo número de RUC termina con dígito 2, por el período marzo de
Que, debido al paro instruido por el Comité Cívico de la ciudad de Potosí, la

Asociación de Bancos Privados Filial Potosí, ha dispuesto la suspensión de actividades
en las entidades bancarias recaudadoras de tributos el día martes 15 de abril del año
en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación
de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina en dígito 2, a fin de
475
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Prorrogar hasta el día miércoles 16 de abril del año en curso, el
plazo de vencimiento para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago del
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo marzo de 2003, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo número de RUC termina con dígito 2.

cuyo vencimiento se produzca el día 15 de abril del presente mes y que sean cumplidas
el 16 de marzo, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por el día
señalado.

jurisdicción de la Gerencia Distrital de Potosí.



la presentación y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA-RC-IVA,
Retenciones RC.IVA, IUE. (mensual). Retenciones IUE. IT. Retenciones IT. ICE. IEHD e
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo número de
RUC termina en dígito 2, por el periodo abril de 2002, vencen el día 15 de los corrientes.
476
Que, debido al Día del Bancario, las entidades Bancarias recaudadoras de tributos,
el día quince (15) de mayo prestarán atención al público en horario continuo según
Carta Circular SB/302/2003 de la superintendencia de Bancos y Entidades Financieras,
por los que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentación de las
declaraciones Juradas y pago de los impuestos correspondientes a los contribuyentes
cuyo número de RUC termina en dígito 2 a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de
tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentación de las

Declaraciones Juradas y pago de IVA-RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual).
Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes y/o responsables y cuyo de número de RUC termina en dígito 2 por el
periodo abril 2003, hasta el día viernes 16 de mayo del año en curso.

se produzca el día 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los
corrientes, no serán objeto de la aplicación de los accesorios de ley por el día señalado.


Que, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Supremo Nro. 25465 de 23 de julio de

1999, el plazo para la presentación de solicitudes de devolución impositiva
correspondiente al periodo noviembre de 2002 vence el día 30 de mayo del presente
año, así mismo, de conformidad a las previsiones de la Resolución Administrativa Nro.
05-014-99 Artículo 13 de 7 de abril de 1999, el plazo determinado para el pago de las
cuotas de los Planes de Pago vence el último día hábil de cada mes calendario.
477
Que, debido a la necesidad de ejecutar mantenimiento integral al Sistema Informático
del Servicio de Impuestos Nacionales durante la jornada del día 30 de mayo del
presente año, situación que dificulta la normal atención en la recepción de
declaraciones juradas, se hace necesario disponer una prórroga para el cumplimiento
de obligaciones con vencimiento en el citado día.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultadas otorgadas por los

RESUELVE:
ARTICULO 1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación de solici-

tudes de Devolución Impositiva correspondientes a exportaciones del período
noviembre de 2002, hasta el día lunes 2 de junio de 2003.
ARTICULO 2. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación y pago de

las boletas de pago de los planes de facilidades de pago vigentes, correspondientes al
periodo fiscal mayo de 2003, hasta el día lunes 2 de junio de 2003.


Que, a través de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automático y
parametrizado de categorización de contribuyentes y/o responsables, disponiendo en el
artículo 1° que las Entidades del Sector Público no ingresan a las categorías de Principales
y Grandes Contribuyentes.
Que, con el objeto de suministrar datos al Sistema de Información de Terceros, mediante

Resolución Normativa de Directorio N° 10-0006-02 de 3 de julio de 2002, se amplia el
número de contribuyentes obligados a cumplir con la presentación de los reportes
generados por el Software de Compras y Ventas IVA, alcanzando a Entidades Publicas,
Prefecturales y Municipales detalladas en la misma.
478

de retención o percepción, su nueva forma operativa ante la Administración Tributaria.
POR TANTO:

que le confiere el inciso i) del Artículo 14° de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
el inciso h) del Artículo 19° del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001
y la Resolución Normativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Clasificar como Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y

jurisdicción de la Gerencia Distrital La Paz, a la CAJA NACIONAL DE SALUD con RUC
N° 3069532, debiendo cumplir sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
procedimientos establecidos para la categoría indicada, a partir del 1 de julio de 2003.
ARTÍCULO 2°.- Incorporar al contribuyente citado en el artículo primero de la presente

resolución, dentro el alcance de los numerales 3, 4 y 5 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0006-02 de 3 de julio de 2002, debiendo cumplir con la presentación del
detalle de facturas, notas fiscales y documentos equivalentes de compras y adquisiciones
que realicen en forma mensual y consolidada, en medios magnéticos generados por el
Software del Libro Compras y Ventas IVA, a partir del mes de agosto con información
correspondiente al período julio de 2003.


Que, en aplicación de lo establecido por el artículo 131° del Código Tributario, la

Administración Tributaria se encuentra facultada para requerir información de terceros
todo dato con trascendencia tributaria de que hubieren tenido conocimiento en el
ejercicio de sus actividades.
Que, la Administración Tributaria, ha implementado el Sistema de Información de

Terceros con el propósito de contar con información que permita determinar la veracidad
479
de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar información útil que coadyuve las acciones
de fiscalización.
Que, identificadas las necesidades de la Administración Tributaria con relación a la

información de terceros, se hace necesaria la emisión de disposiciones específicas
para cada agente de información, considerando las características propias de su
actividad.
POR TANTO:
EI Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1..- Desígnase Agentes de Información a los contribuyentes cuyo número

de RUC se indican a continuación, a objeto de que presenten en medio magnético y en
forma detallada la información mensual sobre el consumo de energía eléctrica de
todos aquellos asociados, que tengan en el mes un consumo mayor o igual a 2500
kWh.
Sucre 50059 COMPAÑIA ELECTRICA SUCRE S.A. (C.E.S.S.A)

La Paz 7522649 ELECTROPAZ
Cochabamba 2205947 ELFEC .
Santa Cruz 633127 COOPERATIVA RURAL DE ELECTRIFICACION
Oruro 487287 EMPRESA DE LUZ Y FUERZA ELECTRICA DE ORURO
S:A: Potosí 1259326 SERVICIOS ELECTRICOS POTOSI S.A.
Tarija 3145123 SERVICIOS ELECTRICOS TARIJA S.A
Trinidad 733857 COMPAÑÍA DE SERVICIOS ELECTRICOS S.A.
ARTICULO 2 .- La información solicitada deberá ser entregada en el Departamento

de Fiscalización de la Gerencia Distrital a la que éstos pertenezcan, en medio magnético
que contendrá tres archivos en formato texto, utilizando como separador de campos el
carácter pipe line ( | ).
480
Archivo 1
Nombre archivo: Datos_Informante
Campos:
- Número de RUC de la empresa que esta informando.
[Número]
- Nombre o Razón Social de la empresa. [Alfa]
Archivo 2
Nombre archivo: Datos_usuarios
Campos:
- Código usuario (Código que identifica como único a un
asociado o cliente de la empresa). [Alfa]
- Número de RUC del usuario. [Número]
- Nombre o Razón Social del usuario. [Alfa]
- Número de Cédula de Identidad del usuario. [Alfa]
- Zona (zona de la ciudad donde se encuentra el domicilio
del usuario). [Alfa]
- Dirección (Detallando calle, avenida, pasaje, plaza o
parque, número, nombre del edificio, piso, departamento,
etc.). [Alfa]
- Número de medidor. [Alfa]
Archivo 3
Nombre archivo: Datos_Consumo
Campos:
- Código Usuario (Código que identifica como único a un
usuario o cliente de la empresa). [Alfa]
- Gestión (Año). [Numero 4 dígitos]
- Mes [Numero]
- Número de orden de la factura. [Número]
- Número de la factura. [Número]
- Consumo kWh. [Número]
- Importe del mes.[Número 2 decimales, punto como
separador decimal]
En caso de que un campo numérico no posea dato deberá consignarse un cero (0),
en caso de que un campo alfa no posea dato deberá consignarse un espacio en
blanco.
481
ARTICULO 3°.- La información a la que hace referencia el Artículo 1° de la presente
Resolución Normativa de Directorio, correspondiente a la gestión 2002, es decir, de
enero a diciembre del indicado año, deberá ser presentada hasta el día 31 de julio del
presente año en la forma señalada en el Artículo precedente.
ARTICULO 4°.- La información correspondiente al primer y segundo trimestre (Enero,

Febrero, Marzo, Abril, Mayo y Junio) de la presente gestión, deberá ser presentada
hasta el día 29 de agosto de 2003, en la forma señalada en el Artículo Segundo de la
Presente Resolución Normativa de Directorio.
ARTICULO 5°.- La información correspondiente al tercer y cuarto trimestre (julio,

agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre) del presente año y los siguientes
trimestres de la gestión 2004 y posteriores gestiones deberá ser entregada en forma
trimestral de acuerdo a las siguientes fecha de vencimiento:
Hasta el 20 de Abril con información de Enero, Febrero y Marzo.

Hasta el 20 de Julio con información de Abril, Mayo y Junio.
Hasta el 20 de Octubre con información de Julio, Agosto y Septiembre.
Hasta el 20 de Enero con información de Octubre, Noviembre y Diciembre.
ARTICULO 6°.- Los medios magnéticos cuya información no se ajustara a los

parámetros establecidos en los Artículos Primero y Segundo de la presente Resolución
Normativa de Directorio, se tendrán por no presentados.
ARTICULO 7°.- En caso de detectarse inconsistencias o errores en la información

presentada, la Administración Tributaria procederá a su devolución, indicando las
observaciones que correspondan, las mismas que deberán ser subsanadas en el plazo
máximo de 10 días, bajo pena de considerarse no presentadas.
ARTICULO 8°.- El incumplimiento a lo dispuesto en la presente Resolución Normativa

de Directorio, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el Artículo 121°
El pago de la multa por este concepto, no exime al agente de Información del

cumplimiento del deber formal establecido en la presente Resolución.
FDO. DIRECTORIO
482

Que, el artículo 12 de la Ley N° 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley N°

establece la devolución de impuestos internos al consumo y de aranceles incorporados
a los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo N° 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las normas
reglamentarias de la devolución de los impuestos al Valor Agregado (IVA), Consumos
Específicos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las Exportaciones No
Tradicionales, así como a las exportaciones realizadas por el Sector Minero Metalúrgico.

la devolución de Impuesto al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, el artículo 37 de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-03 de 11 de

marzo del año en curso emitida por la Administración Tributaria, establece que entre
tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y Graco La Paz,
presentarán sus SDI´s, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
procedimientos establecidos en la Resolución Administrativa N° 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
Que, la Resolución Normativa de Directorio N° 10-06-03 de 22 de mayo de 2003,

incluye a las Gerencias Distritales de Cochabamba y GRACO Cochabamba, dentro de
los alcances de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-004-0.
POR TANTO:

de 2001.
483
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Ampliar la aplicación de la Resolución Normativa de Directorio N°

legal las Gerencias Distritales de Santa Cruz y Graco Santa Cruz, a partir del 26 de
junio del año en curso.
ARTÍCULO 2°.- Los exportadores de las jurisdicciones de Santa Cruz, Graco Santa
Cruz, Oruro, Tarija, Sucre, Potosí, Beni, Pando y demás Agencias Locales del país,
deberán presentar a partir del período fiscal Junio/2003, el Formulario 143 versión 1,
exclusivo para los contribuyentes que realizan exportaciones, que se encuentra
disponible en la página web del Servicio de Impuestos Nacionales, cuya dirección es
www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos para el efecto, el cual no
podrá ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada, al igual que los demás
formularios presentados en el medio magnético, toda vez que serán incorporados al
Sistema de Devolución y la Cuenta Corriente del exportador.
FDO. DIRECTORIO

La Paz, 23 de Julio de 2003
VISTO Y CONSIDERANDO:
Que el artículo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No.1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,
establece la devolución de Impuestos Internos al consumo y de aranceles incorporados
Exportaciones no Tradicionales, así como a las exportaciones realizadas por el Sector
484

efectuadas.
Que, el artículo 37 de la Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11 de marzo

del año en curso, emitida por la Administración Tributaria, establece que entre tanto el Nuevo
Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los exportadores de
jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarán sus SDI's, en
la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando actualmente, debiendo
cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos en la Resolución
Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolución Normativa de Directorio
No.10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio No. 10-06-03 de 22 de mayo y No.

10-0009-03 de 18 de junio de 2003, incluye a las Gerencias Distritales de Cochabamba,
GRACO Cochabamba, Santa Cruz, y GRACO Santa Cruz dentro de los alcances de la
Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-02.
POR TANTO:

de 2001.
RESUELVE:

legal las Gerencias Distritales de Oruro, Pando y Beni, a partir del 28 de julio del año en
curso.
FDO. DIRECTORIO
485
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N° 05 - 0014 - 0 3
Que el artículo 1° de la Resolución Administrativa de Presidencia N° 05-0013-03 de

10 de junio de 2003, clasifica como Resto de Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdicción de la Gerencia Distrital La Paz a la Caja Nacional de Salud con RUC N°
3069532, a efecto de que cumpla con sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
procedimientos establecidos para la categoría indicada, a partir del 1° de julio de 2003.
Que es necesario un plazo perentorio adicional, a objeto de migrar la información pertinente

y adecuar el software del sistema bancario del sistema de recaudación del SIN.
POR TANTO:

y la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Clasificar al contribuyente Caja Nacional de Salud con RUC N°

3069532 en las condiciones dispuestas por el artículo 1° del la Resolución Administrativa
de Presidencia N° 05-0013-03 de 10 de junio de 2003, a partir del 1 de agosto de 2003.


Que el artículo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley No.
486
Consumos Específicos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado a las

efectuadas.
Que, el artículo 37 de la Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11

de marzo del año en curso, emitida por la Administración Tributaria, establece que
entre tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarán
sus SDI´s, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando
actualmente, debiendo cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos
en la Resolución Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolución Normativa
de Directorio No. 10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio N° 10-06-03 de 22 de mayo, No.

10-0009-03 de 18 de junio y N° 10-0010-03, de 17 de julio, incluyen a las Gerencias
Distritales de Cochabamba, GRACO Cochabamba, Santa Cruz, GRACO Santa Cruz,
Oruro, Beni y Pando dentro los alcances de la Resolución Normativa de Directorio No.
10-004-02.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas

por el Artículo 127 del Código Tributario, el artículo 9 de Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y el artículo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

legal las Gerencias Distritales de Potosí, Chuquisaca, y Tarija, a partir del 25 de agosto
del año en curso.
FDO. DIRECTORIO
487
Que, la Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003,

establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de
adeudos tributarios en mora al treinta y uno de diciembre de 2002.
Que, el Decreto Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003, reglamenta las
disposiciones transitorias de la citada Ley, facultando al Directorio del Servicio de
Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carácter general para
la aplicación del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional.
Que, es necesario contar con los procedimientos e instrumentos operativos

adecuados para que los contribuyentes puedan acogerse al Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 127° del Código Tributario Ley N° 1340 de 28 de mayo de
1992, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de diciembre del 2000 y el artículo 10° del
Decreto Supremo N° 26462 de 22 diciembre del 2001,
RESUELVE:
CAPITULO I
Articulo 1.- (Definiciones) Para efectos de la presente Resolución Normativa de

Directorio serán aplicables las definiciones establecidas en el artículo 2 del Decreto
Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003.
Artículo 2.- (Plan de pagos existentes) Cuando el contribuyente y/o responsable

estuviera cumpliendo un plan de pagos otorgado con anterioridad a la publicación de
la Ley 2492 éstos procederán acorde con lo señalado en el artículo 5 del Decreto
Supremo N° 27149 de 02 de septiembre de 2003.
Artículo 3.- (Indivisión del adeudo) Cuando los contribuyentes deseen acogerse a
las modalidades de Plan de Pagos o Pago al Contado por deudas determinadas por la
Administración Tributaria, sea por fiscalizaciones, vistas de cargo, resoluciones
determinativas, pliegos de cargo, planes de pago existentes, declaraciones juradas y
otros, deberán acogerse a la modalidad elegida por el monto consignado en el
documento que contiene el tributo omitido original, actualizado, sin poder fraccionarlo.
488
CAPITULO II
PAGO ÚNICO DEFINITIVO
Artículo 4.- (Procedimientos) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad en las formas establecidas en la Ley N° 2492, Pagó Único
Definitivo sobre Ventas Brutas Declaradas y Pago Único Definitivo sobre Ingresos
Netos Percibidos, deberán seguir los siguientes procedimientos:
1. Para Pago Único Definitivo sobre Ventas Brutas Declaradas:
a) El contribuyente deberá determinar en el Formulario F-6040-1, el monto mayor

de sus ventas brutas declaradas en los últimos cuatro años, tomando en cuenta
la información base que la Administración Tributaria proporcione en la página
web (www.impuestos.gov.bo), sumándole las ventas liberadas y exentas.
La información base contenida en la página web estará constituida por la
sumatoria de las ventas facturadas, no gravadas y el valor atribuido a bienes
retirados y consumos particulares, del año de mayores ventas de las últimas
cuatro gestiones declaradas por el contribuyente.
Si el contribuyente observare diferencias entre sus datos y la información
proporcionada por el SIN, podrá presentar sus descargos mediante escrito o
nota dirigido a la Gerencia Distrital de su jurisdicción, dentro de los sesenta (60)
días computables desde la vigencia del Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional.
b) Presentados los descargos, la Gerencia Distrital emitirá un proveído

comunicando al contribuyente y/o responsable que la verificación de estos se
realizará en el plazo de quince (15) días, término al cabo del cual deberá
apersonarse para notificarse con el resultado.
c) Si los descargos fueren aceptados, el contribuyente presentará la Declaración

jurada y efectuará el pago respectivo en la entidad financiera correspondiente.
d) Si los descargos no fueren aceptados, el contribuyente podrá acogerse a esta

modalidad únicamente en base a la información proporcionada por el SIN en su
página web (www.impuestos.gov.bo ).
e) La Administración Tributaria luego de verificar acorde con lo establecido en los

artículos 6 y 9 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003,
procederá en caso de conformidad, con la notificación a los contribuyentes cuyos
Pagos Únicos Definitivos hayan sido debidamente efectuados.
489
Si la Administración Tributaria determinare la existencia de diferencias, el
acogimiento del contribuyente al programa se tendrá por no presentado,
extinguiéndose los beneficios establecidos en el mismo a cuyo efecto, el pago
realizado será considerado como pago a cuenta del monto que la Administración
tributaria llegue a determinar como deuda tributaria.
f) Aquellos contribuyentes y/o responsables que tengan procesos de impugnación

en curso ante la Corte Suprema de Justicia, podrán acogerse al Pago Único
Definitivo con el pago del total del monto o efectuando pagos a cuenta. En este
segundo caso la Administración Tributaria habilitará el Formulario
correspondiente, el mismo que estará a disposición de los contribuyentes y/o
responsables en la pagina web del SIN, debiendo sujetarse al procedimiento
establecido precedentemente para este modalidad.
2. Para Pago Único Definitivo por Ingresos Netos:
2.1 Para Contribuyentes Directos:
a) El contribuyente directo deberá determinar en el Formulario F-6041-1, el total de

ingresos, sueldos o retribución neta de la gestión 2002 calculada acorde con lo
establecido en el artículo 7 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de
2003.
b) Una vez calculado el monto a pagar, presentará el formulario 6041-1

conjuntamente a la realización del pago, pudiendo pagar el total del monto o
efectuando pagos a cuenta en las entidades financieras donde habitualmente
realizan sus pagos.
c) La Administración verificará la base y el cálculo del pago único definitivo acorde

con lo establecido en el artículo 9 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de
setiembre de 2003. Luego de realizada la verificación, procederá en caso de
conformidad, con la notificación a los contribuyentes cuyos Pagos Únicos
Definitivos hayan sido debidamente efectuados. Si la Administración Tributaria
determinare la existencia de diferencias, el acogimiento del contribuyente al
programa se tendrá por no presentado, extinguiéndose los beneficios establecidos
en el mismo, a cuyo efecto el pago realizado será considerado como pago a
cuenta del monto que la Administración tributaria llegue a determinar como deuda
tributaria.
2.2 Para Dependientes con Agentes de Retención:
490
a) El dependiente deberá determinar en el Formulario F-66-1, el total de ingresos,

sueldos o retribución neta de la gestión 2002 calculada acorde con lo establecido
en el artículo 7 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003.
b) Una vez calculado el monto a pagar, el dependiente deberá presentar el formulario

F-66-1 a su agente de retención (empleador actual).
c) Este formulario conlleva la autorización expresa del dependiente para que el

agente de retención, retenga el monto autorizado en una o varias cuotas (pagos a
cuenta) para su posterior empozo a la Administración Tributaria. A tal efecto, el
agente de retención deberá entregar al dependiente la copia del formulario F-66-
1 debidamente sellada.
d) El agente de retención, en base a la información proporcionada por los

dependientes que se acogieron a esta modalidad, deberá consignar en el
formulario F-67-1, la información pertinente contenida en los formularios (F-66-1)
presentados por los dependientes.
e) Una vez llenado el formulario F-67-1, el agente de retención deberá pagar los montos
retenidos, en las entidades financieras donde habitualmente realiza sus pagos.
f) La Administración verificará la base y el cálculo del pago único definitivo acorde

con lo establecido en el artículo 9 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de
setiembre de 2003. Si la Administración Tributaria determinare la existencia de
diferencias, el acogimiento del contribuyente al programa se tendrá por no
presentado, extinguiéndose los beneficios establecidos en el mismo, a cuyo
efecto el pago realizado será considerado como pago a cuenta del monto que la
Administración tributaria llegue a determinar como deuda tributaria.
Quien habiendo sido dependiente durante la gestión 2002 y a la fecha del

acogimiento se encontrara sin relación de dependencia, deberá acogerse bajo las
condiciones del punto 2.1. precedentemente señalado.
Artículo 5.- (Ingresos, sueldos o retribución neta) Los contribuyentes directos del
RC-IVA, sean o no sujetos pasivos de otros impuestos nacionales, determinarán sus
ingresos de la gestión 2002, considerando como referencia los ingresos declarados en
el formulario trimestral (F-71) de la gestión 2002, incluido el último trimestre declarado.
Artículo 6.- (Renuncia de saldos a favor) El acogimiento de los contribuyentes y/o

responsables a está modalidad genera la renuncia automática a sus saldos a favor y
perdidas acumuladas de acuerdo a lo señalado en el articulo 11 del Decreto Supremo
N° 27149 de 02 de setiembre de 2003.
491
Artículo 7.- (Verificación, Extinción y Notificación) Los procedimiento que fueren
necesarios para la verificación de la base y el monto pagado, para la extinción de las
acciones de impugnación, sea en la vía administrativa o jurisdiccional, y para la
notificación de los actuados administrativos en la modalidad de Pago Único Definitivo,
serán definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales respectivas.
CAPITULO III
PLAN DE PAGOS
Artículo 8.- (Procedimiento) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad, deberán seguir el siguiente procedimiento:
a) El contribuyente deberá detallar en el Formulario Anexo F-65, las deudas

tributarias autodeterminadas y/o determinadas por la Administración, por las
que solicitará el Plan de Pagos.
Los importes así determinados serán consolidados en el Formulario F-63,
determinando el número y el monto de la cuota fija, para lo cual se aplicará la
siguiente formula:
N
TOA I (1 + I)
C= N
(1 + I) (1 + I ) - 1
Donde: C = Valor de la cuota; TOA = Tributo Omitido Actualizado; I = Tasa de

Interés Mensual (5% dividido entre 12); N = Número de cuotas solicitadas.
b) El contribuyente deberá pagar la primera cuota en la entidad financiera donde

habitualmente realiza sus pagos, haciendo uso de los formularios F-63 y F-65.
c) Una vez realizado el primer pago, el contribuyente y/o responsable deberá

presentar ante la Gerencia Distrital de su jurisdicción, un escrito o nota
comunicando su acogimiento al programa transitorio adjuntando los siguientes
documentos:
- Fotocopia legible de los formularios F-63 y F-65.

- Si correspondiere, documento de desistimiento que cumpla con los requisitos
establecidos en el artículo 15 de la presente Resolución Normativa.
d) Una vez presentada la documentación señalada y de no encontrarse diferencias,

en un plazo de 15 días la Gerencia Distrital emitirá la Resolución Administrativa
que autorice el plan de pagos, debiendo el contribuyente notificarse con ésta en
la Gerencia Distrital de su jurisdicción.
492
Si existieran diferencias entre la liquidación realizada por el contribuyente y la

efectuada por la Administración con las que el contribuyente no esté de acuerdo,
éste podrá presentar los descargos que desvirtúen la liquidación de la
Administración durante los siguientes 15 días.
Al cabo de este segundo término la Administración emitirá Resolución

Administrativa de Autorización, en base a la liquidación correcta, debiendo el
contribuyente notificarse con dicha Resolución en la Gerencia Distrital de su
jurisdicción.
Si los descargos presentados por el contribuyente no fueran aceptados por la

Administración Tributaria, el contribuyente podrá acogerse a está modalidad
únicamente en base a la liquidación proporcionada por la Administración
Tributaria, caso contrario el pago realizado será considerado como pago a cuenta
de la deuda tributaria en los términos señalados en el artículo 47 de la Ley 2492.
Artículo 9.- (Verificación, Desistimiento y Notificación) Los procedimientos que

fueren necesarios para la verificación de la base y el número y monto de las cuotas a
pagar, para el desistimiento de las acciones de impugnación, sea en la vía administrativa
o jurisdiccional, y para la notificación de los actuados administrativos en la modalidad
de Plan de Pagos, serán definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales
respectivas.
Artículo 10.- (Plazo para el pago de las cuotas) El plazo para el pago de las cuotas
mensuales del Plan de Pagos, vence el último día hábil de cada mes calendario.
Artículo 11.- (Incumplimiento del Plan de Pagos y Ejecución Tributaria) La

Administración ejercitará el control posterior de los planes de pago verificando que los
contribuyentes que se acogieron a esta modalidad, empocen el monto total de las
cuotas mensuales dentro de los plazos establecidos.
La falta de pago o el pago en defecto de cualesquiera de las cuotas del plan de

pagos, dará lugar a la extinción automática de la condonación en los términos
establecidos en el artículo 16 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de
2003.
Artículo 12.- (Procedimiento para Autos Supremos Ejecutoriados) A los efectos

del Parágrafo VI de la Disposición Transitoria Tercera de la Ley 2492 Código Tributario
y del artículo 21 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003, los
contribuyentes que tuvieran Autos Supremos ejecutoriados, deberán seguir el siguiente
procedimiento:
493
1. El contribuyente deberá presentar su solicitud, mediante escrito o nota, a la
Gerencia Distrital a la que pertenezca, señalando expresamente que lo hace en
virtud a que existe un Auto Supremo ejecutoriado que determina que es deudor
al Fisco, adjuntando copia del Auto Supremo que motiva su solicitud.
2. La Gerencia Distrital correspondiente, en el término de cinco días, comunicará

al contribuyente los términos y procedimiento específico que habrá de seguir
para que su acogimiento a la modalidad de plan de pagos quede firme.
Las Gerencias Nacionales que correspondan deberán reglamentar el procedimiento

y términos a seguir por las Gerencias Distritales.
CAPITULO IV
PAGO AL CONTADO
Artículo 13.- (Procedimiento) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad, deberán seguir el siguiente procedimiento:
a) El contribuyente deberá detallar en el Formulario Anexo F-65, las deudas

tributarias autodeterminadas y/o determinadas por la Administración, por las
que efectuará el Pago al Contado.
Los importes así determinados serán consolidados en el Formulario F-64,
determinando el importe a pagar.
b) Una vez realizado el pago al contado y cuando éste contenga deudas

determinadas por la administración, el contribuyente y/o responsable deberá
presentar ante la Gerencia Distrital de su jurisdicción, un escrito o nota
comunicando su acogimiento al programa transitorio adjuntando los siguientes
documentos:
- Fotocopia legible de los formularios F-64 y F-65.

- Si correspondiere, documento de desistimiento que cumpla con los requisitos
establecidos en el artículo 15 de la presente Resolución Normativa.
c) La Administración Tributaria procederá a verificar la base y el pago al contado

realizado por el contribuyente en los términos señalados en el artículo 18 del
Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003.
d) Los procedimientos que fueren necesarios para la verificación de la base, el
monto pagado y la notificación de los actuados administrativos en la modalidad
de Pago al Contado, serán definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales
respectivas.
494
CAPITULO V
Artículo 14.- (Formularios e Instructivos) Se aprueban los formularios e instructivos

elaborados con motivo de la ejecución e implementación del Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional en sus tres modalidades, de acuerdo al siguiente detalle:
- Formulario N° 6040 Versión 1, para la modalidad de Pago Único Definitivo por

Impuestos Nacionales, al que se tendrá acceso sólo a través de la página web
(www.impuestos.gov.bo)
- Formulario N° 6041 Versión 1, para la modalidad de Pago Único Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para Contribuyentes Directos.
- Formularios N° 66 Versión 1 para la modalidad de Pago Único Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para dependientes.
- Formulario N° 67 Versión 1 para la modalidad de Pago Único Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para Agentes de Retención
- Formulario N° 63 Versión 1, para la modalidad de Plan de Pagos.
- Formulario N° 64 Versión 1, para la modalidad de pago al contado
- Formulario N° 65 Versión 1, anexo de los formularios 63 V-1 y 64 V-1.
Los contribuyentes y/o responsables deberán presentar sus formularios en las

entidades financieras donde habitualmente realizan el pago de sus impuestos.
Artículo 15.- (Desistimiento) Para efecto de la aplicación del parágrafo II de la

Disposición Transitoria Tercera de la Ley N° 2492 y de lo dispuesto en el artículo 19 del
Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003, el documento por el cual el
contribuyente acredite su desistimiento en la vía administrativa o jurisdiccional, para
acogerse a la modalidad de Plan de Pagos y Pago al Contado, deberá contener
mínimamente:
- Declaración expresa de que el desistimiento se lo realiza para acogerse al

Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional.
- Mención expresa del documento que estaba siendo impugnado en la vía
administrativa o jurisdiccional, señalando el adeudo por el cual el contribuyente
se acoge al Programa.
- Cargo de recepción del juzgado o Administración, según corresponda, con fecha
anterior o igual a la de presentación de los formularios habilitados para acogerse
al Programa, Transitorio, Voluntario y Excepcional.
En los casos que correspondiere, la Administración Tributaria procederá a desistir

conforme a Ley.
495
Artículo 16.- (Condonación de multas por incumplimiento a deberes formales) A
efecto de lo señalado en el artículo 23 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de
setiembre de 2003, los Gerentes Distritales a fin de que se formalice la condonación de
todos los adeudos o sanciones pecuniarias emergentes por incumplimiento a los
deberes formales, deberán emitir una Resolución Administrativa dejando sin efecto los
mismos, procediendo a la notificación de esta Resolución, de acuerdo al procedimiento
a ser elaborado por las Gerencias Nacionales correspondientes.
Artículo 17.- (Clausura) A efecto de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo

26 del Decreto Supremo N° 27149 de 02 de setiembre de 2003, los contribuyentes que
se acojan a cualesquiera de las modalidades del Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional, y que tuvieran sanciones de clausura en proceso, por hechos ocurridos
hasta el 31 de agosto de 2003, deberán hacer conocer ambas situaciones mediante un
escrito o nota de comunicación a la Gerencia Distrital de su jurisdicción.
En estos casos, se entenderá por proceso el período comprendido desde el acta de

infracción o la denuncia, hasta la ejecución de la clausura. Con la finalidad de sus-
pender y/o extinguir sanción de clausura la Administración Tributaria emitirá un Auto
Motivado, de acuerdo al procedimiento a ser elaborado por las Gerencias Nacionales
correspondientes.
Artículo 18.- (Condonación del ilícito) Se faculta a los Gerentes Distritales del
Servicio de Impuestos Nacionales, para que procedan a condonar de oficio las
sanciones pecuniarias por ilícitos tributarios, en los casos en que los contribuyentes y/
o responsables hubieren pagado en su totalidad el tributo omitido actualizado, con
anterioridad a la vigencia del presente Programa.
A efecto de lo señalado, los Gerentes Distritales deberán emitir un Auto Motivado

en el cual se formalizará la condonación de las sanciones pecuniarias emergentes por
ilícitos tributarios, procediendo a la notificación del Auto Motivado, de acuerdo al
procedimiento a ser elaborado por las Gerencias Nacionales correspondientes.
FDO. DIRECTORIO
496


la presentación y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA
Contribuyentes Directos, RC-IVA Agentes de Retención, IUE (mensual), Retenciones
IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes por el período septiembre de 2003, vencen hasta el 22 de octubre del
año en curso.
Que, debido a razones de fuerza mayor que ocasionaron la atención irregular de

las entidades financieras a nivel nacional y las dificultades para la consolidación de la
información por parte de los contribuyentes y/o responsables, se hace necesario
prorrogar los vencimientos para la presentación de las Declaraciones Juradas y pago
de los impuestos si correspondiere, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por los

artículos 46 y 127 del Código Tributario, el artículo 9° de la Ley N° 2166 de 22 de
de 2001,
RESUELVE:

juradas y pago de IVA, RC-IVA Agentes de Retención, IUE (mensual), Retenciones
IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables
a nivel nacional, por el período septiembre de 2003, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DÍA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 Hasta el 22 de octubre de 2003

3, 4, 5, 6 Hasta el 23 de octubre de 2003
7, 8, 9 Hasta el 24 de octubre de 2003
Prorrogar el plazo para la presentación y/o pago del Régimen Complementario al

Impuesto al Valor Agregado - Contribuyentes Directos (Form.71) por el periodo
septiembre de 2003, hasta el día 22 de octubre del año en curso.
497
2. Las demás obligaciones de los contribuyentes y/o responsables que sean
cumplidas en las fechas de vencimiento establecidas en el numeral precedente, no
serán objeto de la aplicación de los accesorios de Ley por los días señalados.


Que, el artículo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No.1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,

efectuadas.
Que, el artículo 37 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-004-03 de 11 de marzo

del año en curso, emitida por la Administración Tributaria, establece que entre tanto el Nuevo
Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los exportadores de
jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarán sus SDI's, en
la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando actualmente, debiendo
cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos en la Resolución
Administrativa Nº 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolución Normativa de Directorio Nº
10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio Nº 10-06-03 de 22 de mayo, Nº 10-

0009-03 de 18 de junio y Nº 10-0010-03, de 17 de julio, y la 10-11-03 de 14 de agosto
498
de 2003 incluyen a las Gerencias Distritales de Cochabamba, GRACO Cochabamba,

Santa Cruz, GRACO Santa Cruz, Oruro, Beni, Pando, Potosí, Chuquisaca y Tarija dentro
de los alcances de la Resolución Normativa de Directorio No. 10-004-02.
POR TANTO:

de 2001.
RESUELVE:

legal la Gerencia Distrital de Yacuiba, a partir del 25 de noviembre del año en curso.
FDO. DIRECTORIO

Que, existen títulos valores transferibles por simple endoso que son utilizados para
el pago de cualquier obligación tributaria cuya recaudación esté a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales o de la Aduana Nacional conforme a legislación vigente.
Que, es necesario establecer el procedimiento mediante el cual los contribuyentes

y/o responsables procedan a la redención de dichos títulos valores en la Administración
Tributaria.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 64° de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artículo 9° de
499
la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artículo 10° del Decreto Supremo N°
RESUELVE:
I. REDENCIÓN DE TÍTULOS VALORES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

ADMINISTRADOS POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
ARTÍCULO 1.- (DEFINICIÓN DE TÍTULOS VALORES).
A efectos de esta Resolución se entiende por Título Valor a los siguientes

documentos:
- CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS - CEDEIM
- CERTIFICADO DE NOTAS DE CREDITO FISCAL - CENOCREF
- CENOCREF - G.T.B.
- CENOCREF - LEY 1886
- CERTIFICADO DE NOTA DE CREDITO NEGOCIABLE -CENOCREN
- NOTA DE CREDITO FISCAL - NOCRE 21060
- NOTA DE CREDITO FISCAL - VAMIN (VALOR MINISTERIO)
- BONO TRIBUTARIO REDIMIBLE - B.T.R.
- CERTIFICADO DE REINTEGRO ARANCELARIO - CRA
ARTÍCULO 2.- (PAGO DE TRIBUTOS CON TÍTULOS VALORES).-
Los Títulos Valores, a excepción de aquellos en los que por normas tengan un
destino específico, serán utilizados para el pago de cualquier obligación tributaria,
debiendo endosarse a la orden del Servicio de Impuestos Nacionales con imputación
al impuesto o concepto que se está cancelando.
ARTÍCULO 3.- (FORMA DE ENDOSO).
Para el endoso de Títulos Valores se respetará el orden establecido en el documento.

De no existir formato preimpreso comenzará de la parte superior izquierda, respetando
la correlatividad de fechas y endosos.
500
ARTÍCULO 4.- (REQUISITOS FORMALES DEL ENDOSO).
Los endosos de Títulos Valores deberán contener los siguientes datos:
- Nombre y apellidos o razón social del contribuyente.

- Número de registro en la Administración Tributaria.
- Lugar y fecha de presentación.
- Firma autorizada del tenedor.
En caso de ser firmados por terceros, se acompañará el respectivo poder otorgado

por el tenedor del título valor o su representante legal, debidamente registrado en el
Servicio de Impuestos Nacionales.
Si el título valor se presenta con hoja complementaria para endosos, ésta debe
estar debidamente unida al título valor e incluir el último endoso en la forma indicada
en el artículo precedente, debiendo además la persona autorizada estampar su firma
transversalmente de manera que la misma abarque el cuerpo del título valor y la hoja
añadida.
ARTÍCULO 5.- (RECEPCIÓN DE TÍTULOS VALORES).
La recepción de títulos valores para su redención será efectuada en primera instancia

de manera condicional por la Gerencia de la jurisdicción donde se encuentre inscrito el
contribuyente, el análisis posterior que se realice en cuanto a la autenticidad de los
mismos determinará su acreditación y validez como medio de pago.
ARTÍCULO 6.- (OBSERVACIÓN Y AUTENTICACIÓN DE TÍTULOS VALORES).
Las oficinas receptoras de títulos valores del Servicio de Impuestos Nacionales

no aceptarán títulos valores que en el cuerpo principal o endoso presenten
perforaciones, raspaduras, enmiendas, leyendas, sobreposiciones, interlíneas,
espacios en blanco, tachaduras y otros literales que no estén debidamente salvados
de manera real y auténtica, comunicando al contribuyente sobre la nulidad de los
mismos.
Los títulos valores que presenten las observaciones señaladas precedentemente,

podrán ser autenticados por la Gerencia respectiva, previa solicitud del contribuyente,
mediante la emisión de una Resolución Administrativa expresa que salvará dichas
anomalías para considerar el título valor utilizable.
501
En caso de títulos valores emitidos por otras entidades del Sector Público, y que
presenten las situaciones descritas anteriormente, la autenticación se solicitará ante
las entidades emisoras.
ARTÍCULO 7.- (REPOSICIÓN DE TÍTULOS VALORES).
En caso de extravío de títulos valores emitidos por el Servicio de Impuestos

Nacionales, previo a la reposición éste se verificará si fue o no utilizado y si se dio
cumplimiento a las condiciones y requisitos establecidos en el numeral tercero del
artículo 727 del Código de Comercio. Una vez realizada esta verificación se anulará el
título valor en el sistema y la Gerencia de la jurisdicción del contribuyente emitirá la
correspondiente Resolución Administrativa de reposición.
ARTÍCULO 8.- (TRANSFERENCIA DE TÍTULOS VALORES).
Las situaciones que pudieran producirse como consecuencia de la transferencia

de títulos valores entre los distintos endosantes, en ningún caso será de responsabilidad
de la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 9.- (REDENCIÓN DE TÍTULOS VALORES).
Previo al pago con títulos valores el contribuyente, para la generación del crédito,
procederá a la entrega de los mismos en la dependencia operativa de su jurisdicción.
Los títulos valores redimidos serán inhabilitados por el funcionario a cargo de la

redención, mediante un sello con la leyenda "REDIMIDO".
ARTÍCULO 10.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS GRACO).
Para el pago de la obligación tributaria con títulos valores, el contribuyente presentará

la declaración jurada consignando el importe a cancelar en el código 677 o boleta de
pago 2252-1.
ARTÍCULO 11.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS DISTRITALES RESTO).
En las Gerencias Distritales Resto se aplicará el procedimiento del artículo

precedente, con la salvedad de que uno o varios títulos valores sólo pueden aplicarse
a la cancelación de una obligación tributaria. El monto total de los títulos valores
presentados, deberá ser inferior o igual a la obligación que desea cancelar.
502
II. REDENCIÓN DE TÍTULOS VALORES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

ADMINISTRADOS POR LA ADUANA NACIONAL
ARTÍCULO 12.- (TÍTULOS VALORES EMITIDOS POR LA ADUANA NACIONAL).
Las Notas de Crédito Fiscal - VAMIN (Valor Ministerio) emitidas por el Ministerio de
Hacienda por cuenta de la Aduana Nacional, serán aplicadas al pago de obligaciones
aduaneras a cargo de dicha entidad.
Para el pago de gravámenes aduaneros u otros conceptos adeudados a la Aduana

Nacional, los títulos valores serán endosados a la orden de la misma.
Para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, Consumos Específicos y el

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados por la importación de bienes y
servicios, los títulos valores serán endosados por los importadores o exportadores a la
orden del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTÍCULO 13.- (PRESENTACIÓN DE FORMULARIOS).
Para el pago de las obligaciones señaladas en el artículo precedente, los

contribuyentes presentarán los formularios 2251 y 404 por cada impuesto de la póliza
de importación adjuntando los títulos valores.
Uno o varios títulos valores sólo pueden aplicarse a la cancelación de un impuesto

y sus accesorios. El monto total de los títulos valores presentados mediante los
Formularios 2251 y 404, deberá ser inferior o igual al impuesto u obligación que se
desea cancelar.
ARTÍCULO 14.- (DISPOSICIONES COMUNES).
Son de aplicación los artículo 2, 3, 4, 5, 7, 8 y 9 de la presente Resolución Normativa

de Directorio para el pago de obligaciones tributarias administradas por la Aduana
Nacional.
FDO. DIRECTORIO
503
Que, el artículo 18° de la Ley N° 2341 de 23 de abril de 2002, Ley de Procedimiento

Administrativo, señala que las personas tienen derecho a acceder a los archivos,
registros públicos y a los documentos que obren en poder de la administración pública,
así como a obtener certificados o copias legalizadas de tales documentos, salvo reserva
establecida.
Que, el artículo 129° del Código Tributario dispone que cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales
tributarias, podrá solicitar un certificado a la Administración Tributaria, la que debe
expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) días, conforme a lo que reglamentariamente
se establezca.
POR TANTO:

conferidas por el artículo 64° de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artículo 9° de
la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artículo 10° del Decreto Supremo N°
RESUELVE:
ARTÍCULO 1.- (REQUISITOS PARA LA SOLICITUD).
El contribuyente que requiera certificaciones de la Administración Tributaria

presentará su solicitud en la ventanilla única habilitada para este efecto, en las
dependencias de la jurisdicción en la cual se encuentra registrado, acompañando la
- Formulario 4046-1 debidamente llenado.

- Carnet de contribuyente cuando se trate del interesado.
- Cédula de Identidad cuando se trate del representante legal o apoderado.
- Poder Notariado, cuando el solicitante no se encuentre registrado como
representante legal o apoderado del contribuyente.
- Documentación adicional respaldatoria, a solicitud del Servicio de Impuestos
Nacionales o por iniciativa del solicitante.
504
La falta de presentación de dichos documentos dará lugar a que la solicitud sea

considerada como no presentada.
ARTÍCULO 2.- (CONSOLIDACIÓN Y ENTREGA).
Las certificaciones serán emitidas por el área operativa que tenga a su cargo la
documentación que se solicita.
Cuando se requiera la participación de distintas áreas, el informe se emitirá

respetando el siguiente orden:
- Departamento de Empadronamiento y Recaudaciones (hasta 3 días)

- Departamento de Fiscalización (hasta 3 días)
- Departamento Técnico Jurídico y de Cobranza Coactiva (hasta 4 días)
El área que emita el último informe, de acuerdo a la secuencia señalada, redactará

la certificación solicitada con base en la información proveniente de las otras áreas y la
remitirá a la Ventanilla Única para su notificación por secretaria.
Cuando se trate de la certificación de otro tipo de documentos, la Gerencia respectiva

instruirá su atención definiendo el procedimiento más adecuado para su pronta
respuesta.
ARTÍCULO 3.- (CONTENIDO).
La certificación emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales hará referencia a

la existencia o contenido de un documento y no sobre la veracidad de la información
tributaria contenida en éste.
ARTÍCULO 4.- (RECHAZO DE SOLICITUDES).
Sólo procede el rechazo de solicitudes cuando la Administración Tributaria no cuente

con la información solicitada o cuando una norma expresa señale que esta es de orden
reservada, en cuyo caso se elaborará un informe que contendrá las observaciones del
caso, dando a conocer las causas de la imposibilidad de emitir la certificación.
ARTÍCULO 5.- (CERTIFICACIONES DIGITALES).
La emisión de certificaciones referentes al padrón de contribuyentes en formato

digital se considerarán válidas, aún sin la firma de la autoridad respectiva, siempre que
hayan sido emitidas por los sistemas que oficialmente autorice el Servicio de Impuestos
Nacionales como parte de sus servicios.
505
ARTÍCULO 6.- (VALIDEZ).
Las certificaciones expedidas por el Servicio de Impuestos Nacionales tendrán

validez indefinida salvo que en el documento de certificación se señale un plazo
específico.
ARTÍCULO 7.- (NORMAS DEROGADAS).
Se derogan los artículos referidos a Certificaciones incluidos en la Resolución

Administrativa 05-132-98 de fecha 26/03/1998 y la Resolución Administrativa 05-392-
94 del 18 de agosto de 1994, además de lo establecido en el Instructivo Nro. DATJ 01/
03/04.
FDO. DIRECTORIO

Que mediante Decreto Supremo N° 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificación del universo de contribuyentes como Principales, Grandes y Resto de
Contribuyentes, facultándose a la Administración Tributaria para incorporar a los
contribuyentes en alguna de las categorías mencionadas, en base a criterios generales
como volumen de operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que a través de la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automático de
categorización de contribuyentes y/o responsables.
Que se hace necesario actualizar la clasificación de los contribuyentes y/o responsables

en alguna de las categorías señaladas, en función de los parámetros adoptados,
haciéndoles conocer la nueva categoría asignada, para el correcto cumplimiento de sus
506
POR TANTO:

y la Resolución Normativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- (Nuevos PRICOS y GRACOS La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y

Sucre)
Se incorporan como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes Contribuyentes

(GRACOS) en La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre a los contribuyentes y/o
responsables cuyos números de RUC se listan en el Anexo A.
ARTICULO 2°.- (Nuevos GRACOS – Resto del País)
Se incorporan como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del país, bajo la

competencia de las Gerencias Distritales respectivas, a los contribuyentes y/o responsables
cuyos números de RUC se listan en el ANEXO B.
ARTICULO 3°.- (Jurisdicción)
Los contribuyentes incorporados a las listas de PRICOS Y GRACOS señalados en el

artículo 1 que pertenezcan a las ciudades de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
deberán presentar sus declaraciones juradas y ejecutar todas sus gestiones y obligaciones
formales en las dependencias de Grandes Contribuyentes de la Administración Tributaria
de su jurisdicción.
Los contribuyentes de las ciudades de Oruro, Tarija, Beni y Potosí, señalados en el

artículo 2, continuarán bajo la competencia de las respectivas dependencias, en función
al domicilio registrado en la Administración Tributaria.
ARTICULO 4°.- (Obligaciones formales y vigencia)
Como efecto de la incorporación dispuesta, los contribuyentes y/o responsables que

hayan sido asignados a las categorías de Principales y Grandes Contribuyentes, de
conformidad con los artículos 1° y 2° de la presente Resolución, deberán dar cumplimiento
507
a los Deberes Formales dispuestos en el artículo 5° de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0015-02, de acuerdo a los sistemas y procedimientos implantados en las
dependencias que les correspondan, partir del 1° de febrero de 2004 por los periodos
fiscales vencidos al 31 de enero de 2004. Caso contrario los contribuyentes y/o responsables
serán sancionados de acuerdo a lo establecido en el artículo 6° de la citada Resolución
Normativa de Directorio.

ANEXO A
NUEVOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES (PRICOS)
SANTA CRUZ
671720 8521816 9237186 1012374

8228612 9220674 9513990 7662254
8478155 9233113 9652329
LA PAZ
3879291 7464681 8394903 8975370
NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
COCHABAMBA
409677 3089983 8048860 9719466

409928 3733238 8064067 9727990
414328 3988066 8066663 9732608
416762 4202686 8132089 10285288
448990 4462106 8156549 10285911
1978276 4507487 8227675 10289330
1983652 5169496 8235341 10289771
2347040 7195842 8268835 10296050
2562170 7209720 9397140 10298673
2969459 7216106 9504095
508
SANTA CRUZ
642924 5038057 9181008 10109269

648400 5042348 9181954 10113878
649945 5164400 9196420 10113959
657921 7099029 9198334 10117814
665347 7163355 9199098 10121897
684180 7646097 9202668 10129430
1344900 7690312 9205306 10139494
2048701 7694245 9216766 10141413
2231980 7704771 9218769 10141693
2405547 8036284 9221468 10142592
2858150 8412200 9450750 10142649
2985314 8479437 9583807 10150757
3281035 8483264 9594426 10152792
3501710 8508550 9603492 10153969
3841510 8512825 9620605 10158367
4008960 8521301 9623418 10158839
4021452 8537151 9631313 10163611
4038550 8783993 9631348 10164014
4077652 8786429 9650580 10167420
4092708 8794227 9653937 10168311
4566076 8813264 9654216 10591494
4583132 8828792 9655620 10596070
4585577 8865302 9656723 10596313
4599900 9171312 10106766 10608486
4600568 9180443 10107231 10610421
5035643
MONTERO PUERTO SUAREZ
4607775 8097763 10434704 7977425

7103751 10433708 10435930
LA PAZ
62820 3865207 7904460 9924035
1056832 3900541 8356394 9924949
1403133 3920909 8410801 9925660
1406671 4179170 8418730 9926542
1673190 4516435 8428166 9943579
1979272 4555295 8667780 9959823
509
2190559 4563786 8979316 9963537
2197359 5023718 9011382 9963677
2268876 5093368 9024204 9963839
2481669 5138973 9035605 9971262
2897733 5142237 9052658 9973788
3037797 7008732 9069313 10344756
3040437 7031084 9080619 10345906
3050360 7458355 9426710 10346481
3060861 7809689 9427112 10350233
3086003 7822936 9440100 10352430
3233723 7865538 9440631 10355081
3331156 7884125 9444599 10378430
3341020 7885440 9457100 10395733
3847268 7894090 9497510 10417893
EL ALTO
1402242 5201799 9338195 10035516

4171284 8743320 9476601 10059539
5061997
CHUQUISACA
13439 9282971 9669396 10195904

8878129
ANEXO B
NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
TARIJA
596434 1364227 4995864 10101039
596906 2999404 8306532 10327819
1358731 4409280 9688013
BENI ORURO POTOSI

3149200 1638564 565881
4448596 1003712 571997
7183771 3706699
7283911 7917937
7735910
510

Que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13 de la Resolución Administrativa

no. 05-014-99 de 7 de abril de 1999 y el artículo 10 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0012-03 de 3 de septiembre de 20003, el plazo determinado para
el pago de las cuotas de los Planes de Pago Vigentes otorgados bajo el procedimiento
general y el Programa Transitorio Voluntario y Excepcional (Ley 2492) vence el
último día hábil de cada mes calendario.
Que el Sistema Bancario realiza su cierre de gestión elaborando sus Estados

Financieros al 31 de diciembre de cada año, y por disposición de la superintendencia
de Bancos ese día no existe atención al publico, no pudiéndose cumplir con la
recepción de las boletas de pago correspondiente a los Planes de Pago, por el
periodo fiscal de diciembre/2003, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones tributarias, se hace necesario disponer una prórroga para el efecto.
POR TANTO:

diciembre de 2000, el inciso h) del Artículo 19° del Decreto Supremo No.26462 de
22 de diciembre de 2001 y la Resolución Normativa de Directorio N° 09-001-02 de
28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTÍCULO ÚNICO.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentación y

pago de las boletas de pago de los Planes de Pago vigentes otorgados bajo el
procedimiento general y el Programa Transitorio de Pago Voluntario y Excepcional,
correspondientes al período fiscal diciembre de 2003, hasta el día viernes 2 de enero
de 2004.

511
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS, INTERINSTITUCIONALES
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO
AGOSTO 1997 a DICIEMBRE 2003
TOMO PAG.
GESTION 1997
I.- R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentación en medios magnéticos de la

información referida a los libros
de compras y ventas IVA (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 11
I.- R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes.................................................. 225
II.- R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliación del plazo para la regularización
del RTS. .................................................................. 13
I.- R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Cálculo del IT sobre ingresos netos ....................... 309
II.- R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisión Valores Tributarios .................................... 113
II.- R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliación plazo de presentación para
Tupiza...................................................................... 114
II.- R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliación del plazo para el RTS ............................ 14
II.- R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliación del plazo para el presentación
jurada y pago anual del RAU ................................. 15
I.- R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentación del detalle de las facturas
por compra de bienes y servicios de
los Grandes Contribuyentes.................................. 12
I.- R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripción en el registro de imprentas................... 15
I.- R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos........... 16
II.- R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema
de factorage............................................................. 115
I.- R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaración del alcance del IT .................................. 310
I.- R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prórroga para la presentación de
medios magnéticos (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 17
I.- R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 ........................................ 311
I.- R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresión de notas fiscales por las
empresas de lotería computarizada........................ 18
I.- R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances ...................................... 226
I.- R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior........... 227
II.- R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliación del plazo para el RTS ........................... 16
512
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliación del plazo de inscripción al RAU........... 17
II.- R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepción de Declaraciones Juradas
rectificadas al IVA - IEHD........................................ 117
II.- R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prórroga presentación de DD.JJ. .......................... 118
II.- R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........... 18
I.- R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes
alcanzados por el ICE respaldados por
Nota Fiscal, Documentos Aduaneros,
Guía de Tránsito o Nota de Remisión. ................... 321
I.- R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilización de controles fiscales.............................. 332
I.- R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prórroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 .............. 342
I.- R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prórroga vigencia R.A. 05-03-97 y
R.A. 05-04-97 ......................................................... 343
GESTION 1998
II.- R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepción de declaraciones juradas en

medio magnético...................................................... 119
I.- R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE................................................ 379
I.- R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravió de notas fiscales ....................................... 19
I.- R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnéticas
como nota fiscal...................................................... 20
I.- R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobación de los formularios del sector
minero...................................................................... 228
I.- R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prórroga pago del IUE sector
minero...................................................................... 229
I.- R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptación de
tarjetas de crédito emitidas y operadas
por empresas extranjeras no domiciliadas
en el país................................................................. 230
I.- R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturación por parte de las entidades
financieras............................................................... 22
II.- R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificación como GRACO La Paz....................... 120
II.- R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prórroga para el RTS............................................... 20
I.- R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclárase base de cálculo del IT a las
empresas dedicadas al cambio de moneda............ 312
I.- R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prorroga del pago IUE sector minero...................... 232
I.- R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos de
transporte aéreo...................................................... 23
II.- R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de devolución impositiva Y.P.F.B.............. 131
II.- R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz......................................... 132
513
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisión crédito fiscal correspondiente a
Y.P.F.B.................................................................... 133
II.- R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC.......................................... 21
I.- R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliación del pago IUE sector minero................... 233
II.- R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliación de la lista de posiciones
arancelarias............................................................. 134
II.- R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusión de la relación de GRACO La Paz........... 136
I.- R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prórroga para la presentación del sistema
de proveedores (SIPRO)........................................ 25
II.- R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificación 05-145-93........................................... 137
I.- R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliación del pago IUE.......................................... 233
II.- R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificación de GRACO Cochabamba................... 138
I.- R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Cobros de multas por infracciones a la
Ley de electricidad................................................... 26
II.- R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS........................................ 22
II.- R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentación de declaraciones
juradas por día del bancario................................... 143
I.- R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados...................... 344
II.- R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Características del Software Tributario................... 144
II.- R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se
utilizan para el trámite del RUC en GRACO............ .23
I.- R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos
para la habilitación de notas fiscales
para los GRACO..................................................... 27
II.- R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobación de nuevos formularios
para los GRACO La Paz........................................ 147
I.- R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobación formulario 53 y 2053............................. 234
I.- R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitación de notas fiscales
y creación de los libros auxiliares de
registro y distribución de notas fiscales.................. 30
II.- R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentación para los nuevos GRACO
y aprobación de nuevos formularios....................... 150
I.- R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualización de tasas específicas......................... 346
II.- R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento declaraciones juradas
rectificativas, fuera de término, errores
aritméticos, pago en defecto, intimaciones
y otros...................................................................... 153
I.- R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prórroga del IPB....................................................... 305
II.- R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificación de GRACO
Santa Cruz............................................................... 162
514
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliación del alcance de las
R.A. 05-145-98, 05-146-98,05-149-98 y
05-152-98 a los GRACO Cochabamba................... 169
II.- R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobación de los formularios Versión
1 para los GRACO Cochabamba............................... 170
I.- R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90
días la R.A. 05-1234-97............................................ 34
II.- R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobación formularios y pago del RAU.................. 26
II.- R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentación DD.JJ., GRACO La Paz....................... 172
I.- R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la
fotocopia del certificado del RUC............................. 203
I.- R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega de medios magnéticos
conteniendo el software del libro de
I.- R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Características del software del libro de
I.- R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relación de contribuyentes GRACO
La Paz obligados a presentar medio
magnético, generado por el software
del libro de compras y ventas IVA............................ 43
II.- R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo máximo de 30 días para comunicar
cambio de domicilio.................................................. 27
I.- R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliación y aclaración de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97....................................... 347
I.- R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercialización
de oro....................................................................... 236
II.- R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliación que alcanza de las
R.A. 05-145-98; 05-146-98; 05-149-98;
05-152-98 para los GRACO Santa Cruz.................... 173
II.- R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificación de la R.A. 05-299-94........................... 175
II.- R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesión de facilidades de pago............................ 176
II.- R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobación de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versión-1.................................... 182
I.- R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO
Cochabamba, obligados a presentar
medio magnético generado por el
software del libro de compras y ventas IVA........... 50
II.- R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que
deben presentar el software tributario
del libro de compras y ventas IVA........................... 55
515
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobación forms. 3020, 271 y 280 y
pago al contado con descuento del 20%
sobre el impuesto determinado (RAU)..................... 30
II.- R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de interés promedio bimestral........................ 185
I.- 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificación para puntos de emisión
computarizado, se establece el libro
auxiliar de registro y distribución de
notas fiscales.......................................................... 60
I.- R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisión de tickets de máquinas
registradoras, para GRACO.................................... 62
II.- R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas tributarias para el CEDEIM....................... 186
II.- R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobación del form. 3300 para DD.JJ. sin
movimiento.............................................................. 199
II.- R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificación como nuevos GRACO
de La Paz y Santa Cruz.......................................... 200
II.- R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de no imponibilidad para los
sujetos pasivos del RAU; se aprueba
el form. 280.............................................................. 31
I.- R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el software del libro
de compras y ventas IVA........................................ 64
II.- R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prórroga en las fechas de vencimiento
para los GRACO Santa Cruz.................................. 202
I.- R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las líneas
aéreas afiliados a la (IATA), en la
forma de facturación................................................ 66
II.- R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artículo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98............................... 203
II.- R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por incumplimiento de deberes
formales, actualización del pago del IUE,
aclaración al D.S. 25183......................................... 204
I.- R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones
o cesiones gratuitas de bienes sean
deducibles............................................................... 238
II.- R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y
procesos del sistema integrado de
recaudación para la administración
tributaria SIRAT...................................................... 208
II.- R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificación como nuevo
GRACO La Paz...................................................... 210
II.- R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el registro único de
contribuyentes y el sistema de facturación............. 32
II.- R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Régimen
General................................................................... 41
516
TOMO PAG.
GESTION 1999

RUC 8496838 ......................................................... 211
II.- R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Establece hasta el 31 de marzo el
vencimiento para el pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
de liquidación simplificada, para los
pequeños productores mineros, cuya
gestión fiscal feneció el 30 de
septiembre de 1998................................................. 42
al contribuyente con número RUC 5015995.......... 212
II.- R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasifica como GRACO Chuquisaca,
a los contribuyentes con los números
RUC: 49654, 5088, 3137902, 4437446,
8582386, 3138178, 8508, 1788981,
7340702, 8585105, 50059, 7336705,
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808,
3139425, 10669, 2291, .......................................... 214
I.- R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Establece el procedimiento para la
desnaturalización de alcoholes.............................. 357
II.- R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentación de Intimaciones en las
localidades donde sólo existía el BIDESA.............. 216
I.- R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Establece nuevas tasas para el ICE...................... 360
RUC 8407908.......................................................... 218
II.- R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Amplia el plazo hasta el 31 de diciembre
para que los contribuyentes del Régimen
Tributario Simplificado, presenten el
formulario para el cambio de categoría
en el mismo Régimen o para su
incorporación al Régimen General.......................... 43
05-146-98, y 05-149-98, 05-152-98 y
05-185-98 para los Grandes
Contribuyentes de Sucre a partir del 1
de Abril de 1999 y de los numerales 3°
y 4° a partir del periodo fiscal de marzo,
y de los 5, 6, 7 y 8 desde el 1° de abril de
1999, de la 05-150-98................................................ 219
517
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Aprueba para uso de los Grandes
Contribuyentes de Sucre, los formularios
de declaraciones juradas y boletas
de pago (Versión 1)................................................... 220
II.- R.A. 05-0013-99 de 30-03-99 Establece el 30 de septiembre del
presente año como plazo para la
presentación y/o pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (lUE) e
Impuesto Complementario de la Minería
(ICM) para los pequeños productores
mineros, en el form. 21..................................... 44
II.- R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Establece el procedimiento a seguirse
para la concesión de facilidades para el
pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en
declaraciones juradas, intimaciones,es
determinativas y sancionatorias emitidas
por la Administración Tributaria, en tanto
no se encuentren dentro de la acción coactiva....... 223
II.- R.A. 05-0015-99 de 20-04-99 Obliga el uso del software Validador de
Facturas a los empleadores (agentes de
retención) cuyos números de Registro
Único de Contribuyentes, se relacionan
para admitir como válidas las notas fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes..... 229
II.- R.A. 05-0016-99 de 21-04-99 Señala los períodos en que los Nuevos
Grandes Contribuyentes que hubiesen
presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias diferentes a las de
GRACO, no serán multados por
incumplimiento a deberes formales........................... 231
II.- R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasifica como GRACO en la
números de RUC: 1937, 4928, 6637, 6947,
8800, 13145, 31631, 50806, 1339192,
1787993, 1973797, 2828308, 3137759,
4216989, 4358465, 4428714, 1782584,
2935511, 8110018, 17310, 4057,
3137929, 8114404, 2829193 y 2830817................... 232
I.- R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Aclara cuándo se produce el hecho
imponible del IVA en casos de venta o
prestación de servicios con tarjeta de crédito........... 67
518
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Aclara la forma en que Consejeros y
Concejales deben tributar por
concepto de dietas.................................................... 205
I.- R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Amplía el vencimiento para la presentación
y el pago del Impuesto sobre Utilidades
para aquellos contribuyentes con cierre
de gestión 31 de diciembre, hasta el
5 de mayo de 1999.................................................... 240
II.- R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Establece la obligatoriedad para los
contribuyentes inscritos en el RUC de
presentar el formulario 4589-1, actualizando
su información económica......................................... 45
II.- R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasifica como grandes contribuyentes en la
números de RUC: 17183, 15164, 4049,
9264213 y 8113947................................................... 234
II.- R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Amplia el plazo para la presentación del
formulario 4589-1 para las empresas y/o
personas con cierre de gestión al 30 de
septiembre o 31 de diciembre, hasta el
11 de junio del presente año..................................... 47
I.- R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Establece la obligatoriedad de presentar
junto a su declaración mensual del IVA, el
detalle de documentos de débito y crédito
en medio magnético generado por el
Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, para los GRACO Sucre con los
siguientes número de RUC: 1481, 2151,
2631, 3808, 4707, 5088, 1554, 2232, 3026,
4014, 4910, 5452, 1716, 2291, 3352, 4456,
4979, 5460, 6254, 14842, 1961160, 3139425........... 69
I.- R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Complementa la normatividad sobre las
características, requisitos y procedimientos
para la habilitación, emisión, impresión y
forma de registro de las Notas de
Crédito - Débito........................................................ 72
I.- R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Norma el registro de boletos BSP en el
Software del Libro de Compras y
Ventas IVA................................................................. 82
I.- R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibición sólo del cartel
"EXIJA SU FACTURA".............................................. 83
519
TOMO PAG.
al contribuyente número de RUC 9014691................ 236
II.- R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Excluye de los GRACO Sucre a los
contribuyentes números de
RUC 2829193 y 50806.............................................. 237
II.- R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Aclara los alcances del IVA, IT, IUE
para los comisionistas............................................... 238
II.- R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliación para el pago del Régimen
Agropecuario Unificado por las
gestiones fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31 de agosto de este año............................. 49
II.- R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Norma la validez de la presentación
de declaraciones juradas rectificatorias ................... 240
II.- R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Amplía el plazo para la presentación
del form. 4589-1, hasta el 15
de julio de 1999.......................................................... 50
I.- R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA
para las operaciones canceladas
mediante tarjetas de crédito....................................... 85
II.- R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 Establece que los contribuyentes que
hayan presentado declaraciones
juradas sin movimiento durante 3 meses
en forma consecutiva no podrán solicitar
la dosificación de facturas.......................................... 241
II.- R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasifica como GRACO a contribuyentes
de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca............................................................... 242
I.- R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Establece que únicamente el cartel
"EXIJA SU FACTURA", debe exhibirse
en lugar visible del establecimiento comercial........... 86
II.- R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prórroga el término para la presentación
y pago del IVA, IT, IUE, RC-IVA
correspondiente al período de julio de 1999,
hasta el 17 de agosto para los contribuyentes
domiciliados en Cochabamba.................................... 250
R.A. anteriores y vigentes relativas al IVA................ 88
anteriores y vigentes relativas al RC-IVA................. 206
anteriores y vigentes relativas al IUE........................ 241
520
TOMO PAG.
R.A. anteriores y vigentes relativas al IT................. 313
I.- R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas a los
trámites de Habilitación de Notas Fiscales............... 96
II.- R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Define la jurisdicción territorial y por
adscripción de contribuyentes según su
importancia fiscal para las Direcciones
Distritales del nivel desconcentrado del
Servicio Nacional de Impuestos Internos................. 251
II.- R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Amplía el plazo de vencimiento hasta el
16/10/98 para la presentación de las
Declaraciones Juradas y pago del IVA, IT,
RC-IVA, IUE e IT para el departamento
de Oruro................................................................... 254
II.- R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prórroga el plazo para el pago del Régimen
Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre
de 1999.................................................................... 51
II.- R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prórroga el plazo de presentación del
form. 4589-1 hasta el 30 de
septiembre del año en curso................................... 52
II.- R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprueba el uso de los formularios Versión 1
para todos los contribuyentes no
clasificados como GRACO...................................... 255
II.- R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Transfiere a la categoría de resto de
Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdicción de las Direcciones Distritales
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
contribuyentes anteriormente clasificados
como GRACO......................................................... 259
I.- R.A. 05-0050-99 de 01-10-99 Establece un nuevo plazo, para la
presentación y/o pago de las
declaraciones juradas del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el
Impuesto Complementario a la Minería
para los pequeños productores mineros,
cuya gestión fiscal feneció el 30 de
septiembre de 1998................................................. 258
I.- R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprueba temporalmente el uso de una
fotocopia de la primera página del
form. 6569 Versión 1, para
reemplazar el destino de los talones
correspondientes a la Aduana Nacional
de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor.......... 259
521
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0052-99 de 15-10-99 Amplía el plazo para el pago del Impuesto
a los Consumos Específicos (ICE) e
Empresas - Agentes de Retención
(IUE - AR), de los contribuyentes no
clasificados como Grandes Contribuyentes,
correspondientes a la gestión septiembre 99......... 264
II.- R.A. 05-0053-99 de 15-10-99 Amplía el plazo para la presentación de
Declaraciones Juradas y pago del IVA,
RC-IVA - Agentes de Retención, IUE -
Remesas a Beneficiarios al Exterior e IT,
para los contribuyentes no clasificados
como Grandes Contribuyentes,
correspondiente al período septiembre 99.............. 265
II.- R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica el numeral 3 inciso c) de la
R.A. 05-0149-98 sobre la distribución de la
dosificación de facturas por puntos de
emisión o sucursales.............................................. 53
05-146-98, 05-149-98, 05-0187-98 y
05-014-99, para los contribuyentes no
clasificados como GRACO de la Dirección
Distrital de Cochabamba, que fija nuevos
procedimientos y formularios para los
trámites en el RUC.................................................. 266
I.- R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Amplía el plazo para la presentación de
Declaraciones Juradas y boletas del
Impuesto al Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, Trimestral
(RC-IVA Contribuyentes Directos), cuyo
vencimiento fue el 20 de octubre de 1999............... 219
II.- R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Amplía el plazo para el pago
correspondiente al trimestre julio, agosto y
septiembre de 1999, para el
Sistema Tributario Integrado.................................... 54
II.- R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Libera a los contribuyentes pertenecientes
a las Direcciones Distritales GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que
estaban obligados a presentar los reportes
en medios magnéticos del Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, y que
mediante R.A. 05-49-99 hubieran sido
transferidos a la categoría de Resto de
Contribuyentes......................................................... 55
522
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasifica como Gran Contribuyente bajo la
jurisdicción y competencia de la Dirección
Distrital GRACO de Cochabamba al
contribuyente número de RUC 9360247................. 269
I.- R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Establece el correcto cálculo para el
llenado del inc) f del form. 93 (Impuesto
retenido a las Utilidades de las Empresas)
en el cual se detectó un error de imprenta............... 260
II.- R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Amplía el alcance de las R.A. 05-145, 146,
149, 187-98 y 014-99 para los contribuyentes
NO GRACO de Santa Cruz, referidas a la
modificación de procedimientos en el RUC,
la habilitación de notas fiscales y las
facilidades de pago................................................... 270
II.- R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el uso del form. 87 para la
presentación de detalle de facturas......................... 273
II.- R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prórroga la vigencia de las nuevas fechas
de vencimiento para el pago de los impuestos
mensuales (IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE e IEHD)
de acuerdo al último dígito del número de
RUC, establecida en el D.S. 25512 de 17
de diciembre de 1999.............................................. 274
II.- R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Establece la deducción límite para las
actividades extractivas mineras,
según D.S. 24780..................................................... 275
II.- R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajusta los montos para liquidación
simplificada del IUE para productores
mineros...................................................................... 277
II.- R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Establece que las facturas impresas
con el año 199... podrán corregirse con
un sello de goma que señale 2000 en la
parte superior a la fecha impresa............................. 279
I.- R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Establece tasas para el pago del ICE para
bebidas refrescantes embotelladas, chicha,
alcoholes potables, cervezas, vinos,
singanis, aguardientes y licores............................... 361
II.- R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Amplía el plazo, hasta el 31 de enero
del 2000, para el pago del Impuesto al
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996......... 56
523
TOMO PAG.
GESTION 2000
II.- R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Establece los requisitos y formas para

el pago de tributos..................................................... 280
II.- R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicación de los nuevos
vencimientos establecidos en el D.S.
Nº 25619 de 17 de diciembre
de 1999 hasta el período febrero de 2000............... 282
II.- R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prórroga hasta el 29 de febrero de 2000,
I.- R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Modifica la 05-0010-98 de 09-01-98
referente al Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE).......................................... 383
I.- R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Modifica la codificación de los diferentes
productos gravados con el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD)..................................................... 375
bajo la jurisdicción de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz................................. 283
I.- R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Establece la forma correcta de cálculo del
Empresas (IUE) form. 80 Versión 1,
para profesionales independientes.......................... 261
I.- R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Aclara la definición de los productos
consignados en la Ley No. 2047 de
fecha 28-01-2000 referente al Impuesto
a los Consumos Específicos (ICE)........................... 363
II.- R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Autorizar a quienes lo soliciten el cambio
de modalidad de verificación, de acuerdo
al procedimiento establecido en el D.S.
No 25465 de 23 de julio de 1999
para la entrega del Certificado de
Devolución Impositiva (CEDEIM).............................. 285
I.- R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prórroga hasta el 31 de mayo del año 2000,
para la presentación de las declaraciones
juradas y pago del IUE é Impuesto
Complementario de la Minería (ICM)
correspondiente a los pequeños productores
mineros.................................................................... 262
524
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prórroga hasta el 31 de marzo de 2000,
Régimen Agropecuario Unificado. (RAU)................... 58
II.- R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prorroga el plazo de vencimiento para la
presentación de las DD. JJ. Para los
contribuyentes con dígito 8
correspondiente al último número de RUC
(jurisdicción La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22 de marzo del año en curso...................... 286
II.- R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Establece el tratamiento para
contribuyentes del RTS para cambio de
régimen o categoría y prorroga la
presentación del formulario........................................ 59
II.- R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualiza el costo de reposición del
Carnet de Contribuyente y/o el Certificado
de Inscripción al RUC................................................ 287
II.- R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Aclara aspectos relacionados a las
obligaciones (presentación de DD.JJ.) de
los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripción y solicitud
de baja en el Registro Único Nacional
de Contribuyentes (RUC).......................................... 60
II.- R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prórroga hasta el 31 de mayo de 2000,
II.- R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prórroga el vencimiento para la
presentación de DD.JJ. de los
contribuyentes y/o responsables con dígito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al último
número de RUC, hasta el día miércoles
19 de abril del año en curso....................................... 288
Dirección Distrital de Chuquisaca............................. 289
Dirección Distrital de Santa Cruz............................... 291
II.- R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prórroga hasta el 31 de agosto de 2000,
I.- R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 IUE Minero amplia plazo............................................ 263
525
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Prorroga hasta el 31 de agosto de 2000,
II.- R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Riesgo compartido YPFB - IVA................................. 68
II.- R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Amplia plazo R.A. 05-0025-00,
para Bloques Petroleros........................................... 293
II.- R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Descuento 20%, empresas de servicios
para mayores de 60 años......................................... 294
II.- R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prórroga para contribuyentes de El Alto
hasta el 15 de agosto de 2000 ................................. 301
de Cochabamba hasta el 17 de agosto
de 2000..................................................................... 302
I.- R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Form. 3348-1 y 301 para devolución
de facturas................................................................ 146
II.- R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 RAU amplia plazo, gestiones 1995 y 1996................ 76
I.- R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Facturación modifica Nral. 24 R.A. 05-43-99............ 148
de Cochabamba hasta el 25 de
septiembre de 2000................................................... 303
II.- R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Riesgo compartido YPFB regula distribución
crédito....................................................................... 304
I.- R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Comisiones sobre Tarjetas de Crédito..................... 264
II.- R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Contabilidad Computarizada..................................... 306
I.- R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta servicios turísticos y servicios de
hospedaje.................................................................. 149
II.- R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Certificados de Crédito Fiscal para las
empresas de servicio............................................... 307
II.- R.A. 05-0039-00 de 17-11-00 Contabilidad Computarizada, abroga
la R.A. 05-0036-00..................................................... 308
II.- R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolución Administrativa
N° 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000.................. 309
I.- R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago "Form.
2210-Versión 1- Sector Minero................................. 266
II.- R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicación del Programa
Transitorio de Pago Voluntario de
Adeudos Tributarios y Arancelarios
nacionales o municipales creado mediante
el artículo 12 de la Ley Nº 2152 de 23
de noviembre de 2000.............................................. 314
I.- R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribución de crédito fiscal entre las
empresas que conforman un Bloque Petrolero....... 151
526
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prórroga el plazo para el pago del
Impuesto al Régimen Agropecuario
Unificado correspondiente a las
gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de
marzo de 2001 y las gestiones 1997 y
1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................. 76
I.- R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos técnicos en la
denominación de los productos................................ 365
I.- R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Actualiza las tasas específicas del
Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE)...................................................... 367
GESTION 2001
I.- R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilización de facturas, notas fiscales

que hubieran sido impresos
con el año de emisión 1999 y/o 2000...................... 153
II.- R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago
voluntario, tratamiento a las
impugnaciones.......................................................... 323
II.- R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificación de nuevo
GRACO - Santa Cruz............................................... 324
I.- R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisión del nombre en las facturas
turísticas.................................................................... 155
Administrativas (SIRAT)............................................ 326
II.- R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio
de Pago Voluntario.................................................... 329
I.- R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el
31-01-2001................................................................ 267
II.- R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario
Zofracobija................................................................ 332
II.- R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliación plazo para el Programa
Transitorio de Pago Voluntario.................................. 338
I.- R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisión de notas fiscales mediante
sistemas computarizados.
Se elimina de todo el sistema de facturación
la copia destinada al SIN......................................... 156
II.- R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prórrogas para contribuyentes con
dígito 3- Cochabamba............................................... 339
527
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-01de 30-03-01 Prórroga pago del RAU gestiones
1995 y 1996 ............................................................. 77
II.- R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisión de
CENOCREF............................................................. 340
I.- R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la
anulación y/o devolución de
facturas, cuando la cantidad de
facturas supere el número de diez(10).................... 159
I.- R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de
Contabilidad N° 11.................................................... 268
I.- R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99.................................. 165
fijas para el RAU,
para la gestión 1999................................................. 78
II.- R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificación de nuevos GRACO
La Paz y Cochabamba............................................. 348
II.- R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU.............................................................. 81
II.- R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prórroga a escala nacional, dígito 2......................... 350
II.- R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificación nuevo
GRACO - La Paz..................................................... 351
II.- R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificación nuevos Gracos -La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca................ 360
II.- R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prórroga pago del
RAU gestiones 1997 y 1998.................................... 82I
I.- R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACO La Paz y
Santa Cruz obligados a
presentar el software del libro de
II.- R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prórroga para Contribuyentes con
dígito 3 Cochabamba.............................................. 369
Contribuyentes de la Distrital
Sucre......................................................................... 370
528
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la
devolución del IVA al sector
hidrocarburífero........................................................ 168
I.- R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnéticos la información
generada por la mencionada aplicación.................... 174
II.- R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes....................... 373
II.- R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitución como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................ 379
II.- R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Amplia el alcance Resoluciones
de la Gerencia Distrital Oruro.................................. 380
II.- R.A. 05-0034-01 de 12-10-01 Prórroga en la
presentación del Form.305 ...................................... 384
II.- R.A. 05-0035-01 de 16-10-01 Prórroga para contribuyentes
con dígito 3-Oruro..................................................... 385
I.- R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector público
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA............................................................. 177
I.- R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del período noviembre 2001.................................... 178
II.- R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prórroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998.............................................................. 83
II.- R.A. 05-0039-01 de 01-11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ................................................................... 386
para contribuyentes con
dígito 3- Santa Cruz ................................................. 388
II.- R.A. 05-0041-01 de 03-12-01 Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ...................................... 389
II.- R.A. 05-0042-01 de 10-12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01.................................................................... 390
fijas para el RAU, para la gestión
2000.......................................................................... 84
529
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-01 de 21-12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento
para contribuyentes con dígito 8 ............................. 392
I.- R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el
pago del ICE para Bebidas
refrescantes embotelladas, chicha,
alcohol,Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores.............................................. 368
plan facilidades de pago........................................... 393
GESTION 2002
I.- R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de

presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situación tributaria del Contribuyente.
Anexos Reglamentos................................................ 269
para contribuyentes
con dígito 3,4,5- GRACO LaPaz.................................. 393
para contribuyentes
con dígito 6 y 7- La Paz............................................ 395
para contribuyentes
con dígito 8 y 9- GRACO Santa Cruz......................... 396
I.- R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la
RND 10-01-02 de 09-01-02...................................... 298
I.- R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prórroga hasta el 31-05-02 para
la presentación de los
Estados Financieros con Dictamen
de Auditoría Externa ............................................... 299
para contribuyentes
con dígito 0 - GRACO Cochabamba ........................... 397
II.- R.A. 05-0005-02 de 14-05-02 Prórroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 2- Nivel
Nacional.................................................................... 398
II.- R.A. 05-0006-02 de 28-05-02 Clasifica nuevos GRACO
(Chuquisaca y Santa Cruz) .................................... 399
530
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0007-02 de 07-06-02 Clasifica nuevos GRACO Santa Cruz.................... 400
para contribuyentes con dígito 1-
Villamontes............................................................... 402
II.- R.A. 05-0009-02 de 19-06-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 6 y 7- Oruro. .................. 403
II.- R.A. 05-0010-02 de 24-06-02 Clasifica nuevos GRACO cochabamba ................... 404
II.- R.N.D. 10-0004-02 de 02-07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolución impositiva.......................................... 406
I.- RND 10-0005-02 de 03-07-02 Tratamiento para las dietas percibidas
por miembros de
directorio Instituciones Públicas.............................. 220
II.- R.N.D. 10-0006-02 de 03-07-02 Transferencia de GRACO a Resto de
Contribuyentes y Contribuyentes
obligados a presentar el medio magnético
que grave el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, a
partir de diciembre 2002.......................................... 409
II.- R.A. 05-0011-02 de 18 -07-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 5- Oruro.......................... 414
II.- R.N.D. 10-0007-02 de 24-07-02 Aprueba formulario del ICM ..................................... 415
II.- R.A. 05-0012-02 de 14- 08-02 Prórroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dígito 1,2,3,4,5, y 6 -
Cochabamba............................................................ 416
II.- R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versión electrónica del
form. 87................................................................... 417
II.- R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las
cuotas fijas para el
RAU, para la gestión 2001........................................ 87
II.- R.N.D. 10-0010-02 de 03-10-02 Amplio alcance Resoluciones
Contribuyentes de la Distrital Potosí........................ 418
II.- R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliación alcance de Resoluciones
de la Gerencia Distrital del Beni............................... 422
II.- R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificación de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes...................................... 427
I.- R.N.D. 10-0012-02 de 13-11-02 Habilitación, Impresión y Emisión
de Facturas Comerciales de
Explotación, sin derecho a
Crédito Fiscal............................................................ 182
531
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98
de 2/X/98................................................................... 428
II.- R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la
R.A. 05-0177-98 de 2/X/98....................................... 429
para los GRACO de Chuquisaca............................. 430
II.- R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designación
de los PRICO y
GRACO, modifica la
RND 10-002-02 de 9/I/02......................................... 432
II.- R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificación de PRICOS y GRACO.............................436
II.- R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliación alcance de resoluciones
de la Gerencia Distrital de Pando............................. 445
I.- R.N.D. 10-0017-02 de 11-12-02 Presentación del Software Libro
de Compras y Ventas por parte
de ex GRACO............................................................ 186
II.- R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versión electrónica de los
formularios y boletas de
pago.......................................................................... 444
II.- R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atención
Médico como Agentes de
Información................................................................ 449
II.- R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prórroga en la presentación y pago
de las boletas de pago, correspondiente
al período diciembre 2002 ........................................ 451
I.- R.A.P. 05-0017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la
RND 10-012-02 hasta el 1/III/03............................... 187
GESTION 2003
I.- R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas específicas por unidad de

medida para la gestión 2003.................................... 370
II.- R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prórroga en los plazos de vencimiento
de Tarija, con dígito 2............................................... 452
II.- R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND 10-0015-02
de 29/XI/02............................................................... 453
II.- R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitación nuevos formularios y boletos
electrónicos............................................................. 454
532
TOMO PAG.
II.- R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prórroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................ 456
II.- R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro Único de Contribuyentes
en formato digital, procedimiento
de consulta y autorización....................................... 90
I.- R.A.P. 05-0004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02
hasta el 1/IV/03........................................................ 188
II.- R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de
Devolución Impositiva a las Exportaciones
(DUDIE), mediante software de Registro................ 457
para los contribuyentes de la Provincia
de Vallegrande, dígito 1............................................ 472
I.- R.N.D. 10-0005-03 de 28-03-03 Habilitación, Impresión y Emisión de
Facturas Comerciales de Exportación,
sin derecho a Crédito Fiscal.................................... 188
II.- R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Información a
Centros de Atención Médica.................................... 473
II.- R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prórroga para la presentación y pago del
Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 30/IV/03...................................................... 92
del Régimen Agropecuario Unificado
(RAU) hasta el 31/XII/03.......................................... 109
para los contribuyentes de Potosí, dígito 2............. 475
I.- R.A.P. 05-0009-03 de 30-04-03 Amplía el plazo de vencimiento para la
contribuyentes de Puerto Suárez............................ 300
I.- R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prórroga la RDN 10-005-03
de 28/III/03, para las operaciones bajo
la modalidad "En libre consignación",
hasta el 1/VI/03......................................................... 193
II.- R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prórroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dígito 2................................................ 476
I.- R.N.D. 10-0006-03 de 22-05-03 Prórroga la RND 10-004-03 y presentación
formulario electrónico 143-1...................................... 194
para las Solicitudes de Devolución
Impositiva.................................................................. 477
533
TOMO PAG.
I.- R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03 Certificado de Crédito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones,
manufacturas de cuero, manufacturas
de madera, joyería y orfebrería de oro..................... 195
Contribuyente............................................................ 478
II.- R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Información, en el
sector eléctrico......................................................... 479
para los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija,
Chuquisaca, Potosí, Beni y Pando............................ 483
para los contribuyentes de Oruro, Pando y
Beni............................................................................ 484
Contribuyente............................................................. 486
para los contribuyentes de Potosí,
Chuquisaca y Tarija................................................... 486
II.- R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicación del
Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional................................................................ 488
II.- R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrón de Identificación
Tributaria (NIT).......................................................... 93
II.- R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
fecha de tapa de publicación de las
cuotas fijas por hectárea........................................... 102
II.- R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectárea del Régimen
vencimiento para la gestión 2002............................. 104
II.- R.A.P. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentación y pago de impuestos,
a nivel nacional.......................................................... 497
II.- R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prórroga plazos de vencimiento del
Empadronamiento..................................................... 107
II.- R.A.P. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorización del
en formato dígital........................................................ 108
534
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prórroga para la presentación y pago
del Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 31/XII/03...................................................... 109
II.- R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicación de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba......................... 498
I.- R.N.D. 10-0019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolución Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/VI/03............................... 198
II.- R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redención de
Títulos Valores en la Administración
Tributaria.................................................................. 499
II.- R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administración
Tributaria................................................................... 504
I.- R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE........................................ 386
I.- R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03 Tasas específicas por unidad de medida
para la gestión 2004................................................. 371
II.- R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporación de nuevos PRICOS y
GRACOS................................................................. 506
II.- R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prórroga presentación boletas de pago
del Programa Transitorio.......................................... 511
535
Tomo Nº 2 / enero de 2004
Depósito Legal Nº 4 - 1- 238 - 01
Publicación del Servicio de Impuestos Nacionales,
realizada por la Gerencia Nacional Servicio al Contribuyente
Departamento Creativo y Capacitación Externa
Impuestos Nacionales
calle Ballivián Nº 1333,
Teléfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
536

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IMPUESTOS NACIONALES

R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentación en medios magnéticos

R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los Gracos de llevar el Software

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................ 201

R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la fotocopia del

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.................................................................... 223

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES............................ 303

R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prórroga del IPB ...................................................................... 305

IMPUESTO A LAS TRANSACIONES.................................................................................................. 307

R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 .......................................................... 311

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS.................................................................................... 319

R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes alcanzados

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.......................................................... 373

R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Codificación para la presentación de

IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR........................................................................... 377

R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE ................................................................ 379

INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE NORMATIVAS DE DIRECTORIOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-0779-97

Que, la Administración Tributaria está facultada para solicitar a los contribuyentes,

1.- Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes esta Dirección notifique,

4.- En caso de encontrarse inconsistencia en la información presentada, la Administra-

6.- La no presentación de la información en medios magnéticos, se considera como

Regístrese y hágase saber.

FDO. LIC. CARLOS OTALORA URQUIZO

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1234-97 (*)

Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administración Tributaria

Que, de conformidad a lo dispuesto por el artículo 142-4; los contribuyentes y responsables

Que, es necesario establecer un mecanismo de control sobre los proveedores de

La Dirección General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

1. A partir de la presentación correspondiente al período Septiembre/97, los contribu-

2. La presentación del detalle mencionado en el artículo precedente deberá efectuarse

a) Se presentará un detalle de las facturas por compras iguales o mayores a quinientos

Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, pólizas de importación y

b) El detalle deberá contener los siguientes datos de cada factura:

- Número de RUC del Proveedor. Tipo de Dato: Numérico ( 4 a 8 dígitos)

c) Para una correcta presentación deberá considerarse lo siguiente:

El diskette será formateado en MS-DOS y la información grabada en ASCII, con el

d) El archivo deberá considerar las siguientes restricciones:

- No deberá tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.

3. El incumplimiento de la obligación dispuesta en esta Resolución o su presentación

La información proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o erróneos, que

4. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de la fecha de su publicación.

Regístrese y hágase saber.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1335-97

Que, la Dirección General de Impuestos Internos mediante Resolución Administrativa Nº

Que, solamente las imprentas inscritas en el registro mencionado, se encuentran

Que, muchas imprentas no se reinscribieron oportunamente de acuerdo al numeral 70

Que, en atención a las innumerables solicitudes presentadas en las Administraciones

La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

Prorrogar el plazo de inscripción en el Registro de Imprentas para el período que feneció

Regístrese, hágase saber y cúmplase.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99

Que, la Resolución Administrativa N° 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimiento

Que, se hace necesario implementar un procedimiento específico para reclamar la restitución

Regístrese, hágase saber y cúmplase.

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N° 05-1435-97

Que, la Dirección General de Impuestos Internos, ha dictado la Resolución Administra-

La Dirección General de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Regístrese, hágase saber y cúmplase.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA