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Prácticas contables

Capítulo I

Fundamentos y principios contables
Capítulo II
Activo corriente
Capítulo III
Activo no corriente
Capítulo IV
Pasivo y patrimonio
Capítulo V
Estado de resultados
Capítulo VI
Estados Evolución del
patrimonio y superávit
Capítulo VII
El efectivo empresarial
Capítulo VIII
Estados financieros combinados
y consolidados
Capítulo IX
Adopción de las NIIF por primera vez

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Contabilidad general

•Práctica 1.1

Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al
iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina
$10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00.
Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación
contable:
1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas.
2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes.
3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta bancaria de la empresa.
4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza
así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo.
5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo
de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal.
6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.
Se requiere:
a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los
efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso.
b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por efectos de cada transacción.

Práctica 1.2 Ecuación contable - Análisis del equilibrio contable
A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa
El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada
uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.
EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR
ACTIVO
1

325.500

2

322.200

3

=

PASIVO

402.000

5

148.750

6

150.200

158.600

8

84.500

43.850

43.850
145.000
42.500

7

PATRIMONIO

145.500
123.500

4

+

45.000
130.000

24.500

Notas
• Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable.
• Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución
en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

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Fundamentos y principios contables

Práctica 1.3 Ecuación contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio
Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, presentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la
ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones:
1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo
firma una letra de cambio.
2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar.
3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar.
4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de
$300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días.
5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual.
6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por
$400,00, paga en efectivo.

Práctica 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas
• Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones.
• De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual
debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos
u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación.
• La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en
una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer
las cuentas.
• Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos.
• Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y
balance (X).

Actividad

POR EL GRUPO
NOMBRE
DE LA
CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas.

SALDO
Db.

Cr.

BALANCE
P y G B. G.

Dinero disponible en caja general
Dinero disponible para pagos menores
Impuestos pendientes de pago
Terreno comprado
Anticipo a empleados
Artículos para la venta
Dinero depositado en bancos
Aportes de socios a fin de integrar el capital
Valor de remuneraciones de empleados
Créditos concedidos a clientes

Continúa

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Ren. SALDO Db. G. Cr. BALANCE P y G B. Gas.. basurero. Pat. sueldos. recogedor metálico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para producción Compra de repuestos para maquinaria Obligación pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un año Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (pólizas acumulación) Publicidad pagada para un año Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por préstamos Ingresos por prestación de servicios Inversión por estudios de mercado 13o. Venta de mercaderías Arriendo de oficinas Consumo servicios básicos (luz. Pas.indd 4 13/03/2011 19:09:11 .4 Contabilidad general Continuación Actividad POR EL GRUPO NOMBRE DE LA CUENTA Act. agua) Compra de sillón ejecutivo para gerente Compra de suministros de Of. para un año Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehículos Compra de oficina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo fijo Pérdida ocasionada por robo Compra papelera. Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderías Propaganda y promoción de mercaderías Horas extras a trabajadores Entrega de garantías Servicios de asesoría brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses) 01_Chapter_1_Zapata-CD. 14o.

un equipo de computación avaluado en $1. • Tratamiento de las utilidades obtenidas. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente. lavanderías. almacenes de electrodomésticos.00 en efectivo.000.000. Las operaciones del mes de enero son las siguientes: 01_Chapter_1_Zapata-CD.5 Análisis del plan de cuentas y codificación 1. • Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. • Activos fijos que adquirirá la empresa.6 Elaboración del plan general de cuentas Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Práctica 1.00. • Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios.000. como centros de cómputo. • Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa. • Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.00. realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: • activo y su clasificación • pasivo y su clasificación • patrimonio y su clasificación • ingresos o rentas y su clasificación • egresos o gastos y su clasificación b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las empresas consultadas. etc. comercializadora de vehículos. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios. supermercados. 2.000. Práctica 1. • Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras.indd 5 13/03/2011 19:09:12 . como comercializadora de combustibles.00 y muebles de oficina por $2. con su aporte de capital inicial de $8.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios. • Pagos anticipados que realizará la empresa. • Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. • Cuentas bancarias que abrirá la empresa. • Gastos en que incurrirá para la operación normal. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad.Fundamentos y principios contables 5 Práctica 1. b) Empresa comercial. etc. Distribuidos así: $5. c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo. talleres de mecánica. • Planeación de ajustes mensuales.

el líquido lo paga con Cheque No.indd 6 13/03/2011 19:09:12 . 038. 010. Ene.00. y el cierre de rentas y gastos.200.00.830. Ene. 01_Chapter_1_Zapata-CD. 01.. 006 el servicio telefónico $120. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1. Ene. transporte y movilización. con Cheque No.00.00. 004 por $300. f) Adjuntar documentación fuente.00.00 en efectivo y $3. $10. paga $2. 11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria. Notas Para efectos didácticos suponga que: • Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA.00. con Cheque No.00. según papeleta No. debidamente clasificada y ordenada. $14. según consta en la Factura No. según recibo de caja No. dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio. Ene.400. por $180. 001.000. copias y timbres. e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación inicial. 005. c) Registrar en el diario las operaciones. Ene. Ene.00. Ene. con Cheque No. de este valor retiene 9. 2345 y paga con Cheque posfechado No. durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. por $100. Ene.35% de aporte personal. según comprobante de caja No. 009. 03 y Cheque No. según planillas respectivas. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. tema que será tratado a partir del Capítulo II. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta.6 Contabilidad general Ene. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. 3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.00 en dinero en efectivo por servicios prestados. según Factura No. 25 La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25.200. 12 Concede anticipo de sueldo a su empleado.co. 008. 23.00.00.000.00. 4 Paga arriendo de la oficina. 003 por $200.00. $12. 201. 8 Deposita en la cuenta bancaria $3. aceites y lubricantes.8 Estructuración de estados financieros básicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230.00.00. agua $90. Ene. 007. con Cheque No.00. 9 Paga con Cheque No. b) Registrar en formato “T”. 1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5. Ene. 5 Paga servicios de publicidad en radio. según consta en la boleta de depósito No.00. 7 Ingresan a caja $2. 2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120. Práctica 1. Ene. con Cheque No. Ene.00 y luz $75. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos.00.000.

00 Gasto seguros 1.indd 7 8.00 Gasto publicidad 2.700.00 Caja 62.00 13.00 Gastos bancarios 225.050.513.510.00 Inversiones temporales 15.00 Gastos vigilancia y seguridad 950.800.00 Anticipo de sueldos Gastos sueldos 1.Fundamentos y principios contables 7 b) Presentar el balance de comprobación. No.00 2.00 264. Cuentas Debe Haber Bancos 95.800.00 Depreciación acumulada vehículos 1. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.500.00 Gastos varios 315.00 Gastos servicios básicos 2.000.230.00 43.00 Intereses por pagar 200.00 Gasto mantenimiento activos fijos 253.00 Depreciación acumulada equipo de oficina 542.300.580.950.00 118.00 Gasto arriendo 2.00 Préstamo bancario por pagar 12.400.132.00 $264.350.00 Gasto aseo y limpieza 725.00 28.00 Beneficios sociales por pagar Muebles de oficina Equipo de lavado Inventario suministros oficina Equipo de gimnasio 1.00 Ingresos por servicios prestados 42.00 11.513.485.00 4.860.500.500.00 16.850.00 Capital social TOTAL 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.00 Cuentas por cobrar 14.00 13/03/2011 19:09:12 .00 Cuentas por pagar a proveedores 17.500.00 Documentos por pagar a largo plazo 2.500.904. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.00 Arriendos ganados 1.275.00 Donaciones de capital 580.560.

00 Cuentas por pagar a proveedores 200.00 Gasto arriendo 500.526.00 Muebles de oficina 4.860. No. durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.00 13/03/2011 19:09:13 .00 Gasto honorarios profesionales 125.580. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.8 Contabilidad general Práctica 1.00 Gasto suministros de oficina 350.00 Inventario suministros de oficina 1.00 5.00 Cuentas por cobrar 4. dedicada a brindar asesoría administrativa.500.indd 8 23.00 Pérdidas ocasionales 125.00 Gastos de mantenimiento de activos fijos 850.500.500.526.800.00 $ 105.00 3.00 23.00 Préstamo bancario por pagar 1.00 Impuestos por pagar 1.00 Préstamos por cobrar a socios 5.275.700.00 Reserva legal 542.264.00 Intereses ganados 195.00 Gastos bancarios 153.00 5. b) Determinar el saldo de cada cuenta. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.00 Arriendos prepagados 1.230.00 Cuentas por cobrar a clientes 22.00 Gasto servicios básicos 251. d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.410.00 Donaciones recibidas 580. c) Presentar el balance de comprobación de saldos.00 Hipotecas por pagar 132.00 Gasto sueldos 315.000.00 Gasto beneficios sociales 485.00 Gasto publicidad y propaganda 560.500.00 105.00 Ingresos por servicios prestados 27.00 Beneficios sociales por pagar 1.00 Comisiones ganadas 13.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados. Cuentas Debe Haber Bancos 45.00 Capital social Total 01_Chapter_1_Zapata-CD.500.00 Vehículos 6.240.300.000.530.000.00 Equipo de computación 8.

00 en efectivo y $1.15%). Mar. 003 por $55.00. suministros de oficina $10. el cliente paga en efectivo $800. Mar. Mar.00. 001. de este valor se retiene 9. Cheque No. dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras. alimentos y bebidas $18. Mar. se hará próximamente. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes: Mar. d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos.00. con Cheque No.00.00 en efectivo. Mar. g) Registrar los asientos de cierre.500. transporte y movilización $6.00.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación La empresa Multiservicios. 01_Chapter_1_Zapata-CD. • No se han registrado los gastos bancarios por $25. Se gira el Cheque No. • No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73. 006 por el valor neto. con Cheque No.500.35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos.00.00 • En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85. 22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No.00.00. • En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67. Se pide: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X. antes de ajustes.00.00. 9 Creación del fondo de caja menor con $40.00.00 Muebles de oficina $65. f) Elaborar el balance de comprobación ajustado.00. h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X. 2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120.00.00 y por el saldo firma un documento a 30 días de plazo.00.500. • El contador olvidó registrar el ingreso de $485. se paga 50% con Cheque No. 3 En esta fecha presta servicios por $900. Mar. Mar.800.00 Vehículo $160.Fundamentos y principios contables 9 Práctica 1. El señor Milton Angulo aporta $2.000. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas. 005.00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500. Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: • El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150. Mar. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4. 30 Se pagan sueldos del mes por $280. en el Mayor y determinar los saldos ajustados.00 en efectivo por comisiones ganadas. por servicios prestados el 30 de marzo.indd 9 13/03/2011 19:09:13 . 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1. además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12. 15 La empresa recibe $120. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5.00. c) Registro en “T” y determinar los saldos.00 en equipos de computación.00. e) Registrar los ajustes en el Libro diario. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio. Mar. 002.

00 36. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.00 360 meses Vehículos 15 enero 14.12 Cálculo y registro de ajustes por depreciaciones.00 Plazo/ VIDA ÚTIL 480 meses Gastos de reorganización 15 enero 2.00 622.00 Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado Gasto sueldos 200.00 1.00 Comisiones por cobrar Equipo de oficina Saldos después Acreedor Depreciación acum.00 1.00 0 45. materiales y suministros Saldos antes Deudor Acreedor Deudor 618. amortizaciones.500.579.00 415.00 40.11 Para el cálculo y registro de ajustes A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X.00 224.500.00 622.00 30.00 120 meses Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD. Empresa los girasoles Balances de comprobación Cuentas Bancos Inv.indd 10 13/03/2011 19:09:13 . provisiones y diferidos A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el año 200X.00 10.800.579.00 Gasto materiales 0 Arriendos ganados 24.00 0 1.00 Práctica 1.00 618. Cuenta Mobiliario de oficina Fecha de la compra O contrato / AÑO 200X 1 enero Valor ($) 3.00 Utilidades retenidas 250.00 9.500.00 155.10 Contabilidad general Práctica 1.00 1.950.00 Ingresos por comisiones 390.00 0 Capital social 450.500.00 450. equipo de oficina 215.00 Gasto depreciación equipo de oficina SUMAN 245.00 250.00 0 25.00 60.00 Proveedores 155.00 240 meses Marcas y patentes 14 marzo 1. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos.

el valor residual es $0 = (cero).000. provisión. Preparar el Balance de comprobación ajustado. Se requiere: a) Calcular los valores de depreciación.00 1.600.120.00 36 meses Comisiones prepagadas 1 marzo 1.00 Plazo/ VIDA ÚTIL 180 meses 9.13 Elaboración de estados financieros y ajustes contables Objetivos: 1. Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año 200X de Hércules – GYM SPA.400.950.indd 11 13/03/2011 19:09:14 .00 6 meses Derechos de autor 1 febrero 2.215.00 Arriendos prepagados 1 septiembre 2.100.600.00 60 meses Derechos de llave 12 enero 2.Fundamentos y principios contables 11 Continuación Cuenta Muebles de oficina Fecha de la compra O contrato / AÑO 200X 30 enero Maquinaria y equipo 25 febrero Edificios Valor ($) 5. luego de haber incorporado los movimientos de ajustes.800. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros.00 2 meses Intereses precobrados 1 noviembre 1.400. 3. 01_Chapter_1_Zapata-CD. y los valores devengados de los prepagados y los precobrados.00 5 meses Ingresos precobrados 20 agosto 1.350. 2.200 meses Equipo de computación 30 junio 2.00 11 meses Comisiones precobradas 10 noviembre 900.00 8 meses Seguros prepagados 1 julio 3. • Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años.00 60 meses Cuentas por cobrar Sólo del año 12. • Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses.00 60 meses Franquicias 15 julio 1.300.00 3 meses Intereses prepagados 15 agosto 1. o sea 60 meses a partir de la fecha de registro. Práctica 1.00 180 meses Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: • La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra.500.00 600 meses 4 enero 32.500.00 120 meses Instalaciones eléctricas 12 enero 1.452. a fin de conocer el valor mensual.00 12 meses Publicidad prepagada 15 octubre 2. amortización. • La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos.200.300.00 10 meses Muebles y enseres 11 abril 4. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.

00 1.560.00 800.670.00 17 Venta de tratamientos adelgazantes 34.00 257.00 11 Préstamos bancarios C.P.540.00 26 Gasto arriendos locales 27 Ayudas económicas a guarderías 1.00 400.570.068.00 33 Inversiones financieras en acciones L/P 34 Préstamos bancarios prendarios L/P 600.00 Sueldos por pagar 1.00 5.780.400.050.000.400. No.00 8 Arriendos prepagados 1. es una compañía limitada fundada hace tres años.indd 12 13/03/2011 19:09:14 .00 5 Inventario de útiles de oficina y limpieza 6 Cuentas por cobrar a clientes 1.430.00 7 Inversiones financieras en pólizas C.00 4.00 1.600. que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio.00 32 Gasto impuestos funcionamiento 500.750.00 9 SALDO ACREEDOR 1. 3.00 28 Servicio de guardianía 1.P.00 24 Gastos beneficios de Ley 2.00 29 Servicio de desinfección 30 Servicios básicos 31 Combustibles y lubricantes 460.00 2. 4. Al 31 de diciembre de 200X.00 35.000.200.00 12 Anticipo de clientes 13 Cuentas por pagar varios 14 Capital social 15 Utilidades de años anteriores 16 Ventas de servicios de gimnasio 16.00 300.00 18 Intereses ganados 19 Venta de espacios publicitarios 20 Otros ingresos no operacionales 21 Premios y sorteos ganados 22 Costo de los tratamientos adelgazantes 23 Gasto sueldos 6.210. con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.00 10 Cuentas por pagar a proveedores 5.00 10.500.500.456.000.00 1.00 16.00 540. CUENTAS SALDO DEUDOR 1 Caja principal 2 Caja menor 3 Bancos 2.00 25 Publicidad y propaganda 1.00 600.00 4 Inventario de nutrientes 5.320. bajo supervisión y guía de preparadores físicos.527.540.12 Contabilidad general Perfil de la empresa: Hércules. el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.540.

Fundamentos y principios contables 13 Continuación No.000.00 24.00 2. e) Los activos fijos se deprecian por año completo.00 15. b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300.00. reposeras y similares f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156.00 38 Equipos especializados de adelgazamiento 39 Equipos de audio y video 40 Vehículos 41 Camillas. se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle: Equipos especializados de gimnasio 10 años de vida útil 10% 5 años de vida útil 0% Muebles y enseres 10 años de vida útil 10% Equipos especializados de adelgazamiento 15 años de vida útil 5% Equipos de audio y vídeo 5 años de vida útil 10% Vehículos 5 años de vida útil 20% 10 años de vida útil 10% Equipos de cómputo Camillas. d) No se ha pagado el valor de la luz.124.600.00 1.700.00. CUENTAS SALDO DEUDOR 35 Equipos especializados de gimnasio 36 Equipos de cómputo 2. agua y teléfono de diciembre de 200X por $237.124. c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.500.00 37 Muebles y enseres 3.00 Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado íntegramente. reposeras y similares SUMAN SALDO ACREEDOR 16.00.00 119.000.380. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 119.indd 13 13/03/2011 19:09:15 .000.

ingresaron a caja $500. Rubro examinado: Custodio: Día y hora: 01_Chapter_1_Zapata-CD.610.1 Arqueo de caja Con fecha 20 de febrero. el faltante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor. Políticas: • Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo.00 para cobrar en 45 días. • El delegado. encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0.50 30 monedas de $0.25 60 billetes de $50. • Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38.00 • Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350. Rubén Álvarez. • Planilla de luz.14 C A P Í T U L O ii Contabilidad general Práctica 2.2 Arqueo de caja Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López. o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar. en la constatación física.00. siendo las 12:30.00 por cobro de cuentas pendientes a clientes.indd 14 caja general Jorge López junio 8 de 200X a las 17h30 13/03/2011 19:09:15 .00.00. • Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. • Un vale de caja por préstamo al gerente por $30.00 45 billetes de $20. • Papeleta de depósito bancario por $650.00. • Un billete de $50. Notas adicionales • Un billete de $20.00. Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja.00 falso (negligencia del cajero). b) Contabilizar las novedades del arqueo.350.00 50 monedas de $1. agua. se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. teléfono por $45. Práctica 2. Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.00. • Están autorizados a efectuar pagos con caja general. • Una planilla de pago al IESS por $38. las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.00 40 billetes de $10. • Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.00.00 deteriorado completamente. • Un cheque del Banco del Pacífico por $2.600.00.00 50 billetes de $5.

500.00 $120.00 Notas • Entre los billetes de $5. c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera). 62.Activo corriente Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados Valores encontrados Fraccionario Billetes Cheques Comprobantes Cantidad 15 $300. Entre los billetes de $1.00 Denominación Total 70 monedas 25 ctvs.00 Pago IESS 15. se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. 20450 435.50 35 billetes 100.00 80. • No están autorizados los pagos usando la caja general.00 Banco Internacional Cta.indd 15 13/03/2011 19:09:15 . 2032-1 215.00 5 billetes 1. por tanto será reclasificado.3 Conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 17. • En caso de sobrantes. el cual será descontado en la quincena siguiente.00 5. puesto que fue recibido por probada negligencia del custodio. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 está posfechado. 2001610-7 del Banco del Pichincha. se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente. Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. y aplicar las políticas de la empresa. Práctica 2. • El cheque del Banco Internacional por $435.50 125 monedas 50 ctvs.00 $4.00 Banco del Pichincha Cta.550.00 200.00 $345.00 16 billetes 5.00 3. la empresa asume esta pérdida.00 10 billetes 50. b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja. • La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante.00 se encontró un billete falso.00 20 billetes 10.00 500.00 Pago luz 35.00 se encontró uno destruido.

1025 5-01 Pago arriendo Ch. Feb.00 19-01 Depósito de clientes 2345 20-01 Pago mercaderías Ch.00 1.00 120.445.770.00 20.000. 002 950. Feb. cte.000. 001 8-01 Depósito por ventas 1234 Debe Haber 12.300. 559 Debe Haber 12.500.800. 18 Pago seguros con Cheque No.270.350. 14 Pago publicidad con Cheque No.970.300.00 19.00 10.00 11.515. 25 Pago a proveedores con Cheque No. 007 por $123. 003 125.00.00 14.500.00 Banco deL Pichincha Estado de cuenta bancaria Cta.000.00. 008 por $235. 456 30-01 Intereses acreditados N/C No.00 500. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta. Feb.00 50.00 30. 009 por $2.00 19.00 21.00 Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.00 20.00 Saldo 12.350. que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos.000.00 6. Feb.00.00 6.00 4. 004 31-01 Pago sueldos Ch.00 14. No.945.145.00 1.525.00 9.4 Conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma.00 7. Feb.00 20. 3456 por $1.300.16 Contabilidad general Empresa comercial Global Farma Libro auxiliar de bancos cta.00 Saldo 12.00 125.235.00 1. Cte.00 15-01 Pago publicidad Ch.025.200. 244 30-01 Débito correo electrónico No.00 6. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 6.825. Feb. 20 Depósito por ventas No.00 10.200. 2001610-7 Fecha Detalle 1-01 Apertura de cuenta Dep.00 20.200.00 9. Práctica 2.225. 2001610-7 mes de enero Fecha Detalle 1-01 Depósito 10251 2-01 Débito por chequera 5-01 Cheque 001 8-01 Depósito 1234 16-01 Cheque 003 19-01 Depósito 2345 20-01 Cheque 004 30-01 Débito servicios bancarios No.500.00.500. 5 Depósito por ventas del día No. 006 por $200.00. 1 Pago arriendos con Cheque No. 2345 por $550.015.indd 16 13/03/2011 19:09:16 . No.00 16-01 Pago honorarios Ch.895. suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios. 005 1.00 1.00.

c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.00. 27 Feb. Según el estado bancario se conoce que: • El depósito No.5 Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares Empresa El Fluorescente. el banco ha registrado el depósito No.cuenta corriente No.200. tomando la información del libro auxiliar de bancos. los demás ya fueron cobrados.400. Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X. b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X. el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009.00 por servicios bancarios y $125.00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado). 456 por $300. • Nota débito por chequera de $20.A.00. además.00. • El banco debita de la cuenta $25. usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes: • Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X.00 fue registrado por el banco como $230. Práctica 2. según el libro auxiliar de bancos. • Nota débito por servicios bancarios de $45. 27 17 Pago sueldos con Cheque No.00.6 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa Los Lirios S. 5634 por $120. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X.560. c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito. El saldo de la cuenta corriente No. • De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero.00 por intereses ganados. 567 por $2.00. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar . 1025 por $140. Práctica 2.445.Activo corriente Feb. 011 por $180.00 fue registrado por el banco por $1. 010 por $270. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.00. 018 por $345.indd 17 13/03/2011 19:09:16 .00. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa: • Acreditación de $120. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00. • Depósito No. es de $12.00 por uso de correo electrónico. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.00 y No. del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero. Para efectos de práctica.300. Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4. 009 por $1. • Que el depósito No.00. • Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y.00. Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa: • Que el banco no ha pagado los cheques No.

7 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa El Estudiante Cía. • El banco acreditó $38.00. 50076-9. un saldo al final del año 200X por $15. según el estado bancario de la cuenta corriente No. Práctica 2. 005 por $145. Ltda. Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 5679-0 del Banco Bolivariano. • El banco debitó $18.00 sin que la empresa haya conocido esta operación. depositó en nuestra cuenta $245.00. El estado bancario del mes informa que: • El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. 002 por $230.00 y No. 01_Chapter_1_Zapata-CD. por $290. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos. Según la información del estado bancario se conoce que: • El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120.00.290.120.00 y por servicios bancarios $32. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha.00.00 por servicios bancarios. • Todos los depósitos se han registrado normalmente.00. señor “M”. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. • El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63. 1209 por $765. • El banco ha acreditado por intereses $138.00 en concepto de intereses. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: • El banco aún no ha pagado los cheques No.348.18 Contabilidad general • El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta. 003 por $500.indd 18 13/03/2011 19:09:16 .00. es de $25. • El banco no ha registrado el depósito No. 004 por $95.00.00 y No. Se solicita: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. El saldo al 31-12-200X.00 más una comisión de $2. Práctica 2.00.00. Se conoce según el estado bancario que: • Todos los cheques girados han sido cobrados. • El cliente.8 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa La Creditofácil Cía.00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho). cuenta corriente No. Ltda. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.00. • El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300.

00 Descuento en ventas 1. hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.Activo corriente 19 Práctica 2.00 Compras 5.00 Devolución ventas 1.300. hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.9 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios.300.00 Devolución ventas 2.00 Transporte en compras 344.00 Compras 12.050.800. Mercaderías (II) $350.300.indd 19 13/03/2011 19:09:17 .10 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X.00 Embalajes en compras 260.140.00 Embalajes en compras 565.400. Mercaderías (II) $2.00 Notas • Los descuentos afectan el costo de las ventas.00 Mercaderías IF (extracontable) 2.530. Práctica 2.542.00 Descuento en compras 152.350. 01_Chapter_1_Zapata-CD. prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios.00 Devolución en compras 210.00 Ventas 18. • El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.00 Transporte en ventas 165.00 Transporte en compras 146.00 Seguros compras 350.00 Ventas 8.560.00 Mercaderías IF (extracontable) 2.789.00 Descuento en ventas 140.00 Devolución en compras 3.00 Nota Los descuentos afectan el costo de las ventas.00 Descuento en compras 500.00 Seguros compras 1.

Métodos de valoración Ene.450. reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X.370. Jun. Jun. 2 01_Chapter_1_Zapata-CD. 12 Se pagan con cheque $125.11 Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S. 29 De la venta anterior. el cliente devuelve $140. Jun.00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada. 5 Se venden mercaderías en efectivo por $2.00 por transporte. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X. • Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.00 Bancos 4.00 Inventario de mercaderías 2.. Práctica 2. y $150.A.00.00 Muebles de oficina 3.500. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230. 10 Se compran mercaderías por $1.indd 20 La empresa comercial Créditos Económicos S. Jun. Se emite un cheque por el valor neto. muebles de oficina 720. Datos adicionales: • El costo de las ventas representa el 60% de éstas. c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas. con los siguientes datos: Bonos 5. Jun.985. Jun. 13 De la compra anterior se devuelven $25. Jun.000.000.250.365.235. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236.00.00 Dep. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X.15% del sueldo).00 y se pagan $200.00. • Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA.20 Contabilidad general Práctica 2. acum.00 Cuentas por pagar a proveedores 2. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple.00 Bancos 5. se concede el 5% de descuento.500.00 de mercaderías en mal estado.00 13/03/2011 19:09:17 .00 Capital social Determinar Operaciones del mes de junio: Jun.12 Sistema inventario permanente .00 en efectivo. la devolución afecta el crédito.00. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja $3.015. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.00 en efectivo con el 4% de descuento. 15 Se venden mercaderías por $1. la empresa retiene 9. antes de los descuentos.35% de aporte personal al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12.00 por seguro contratado para la compra de mercaderías del día 10.A. Jun. se paga 50% con cheque y el saldo a crédito documentado.00. Jun.

• La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales).00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios.00 c/u 14 cocinas 245. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. calificada como contribuyente especial del IVA. Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. 6 Ene.00 c/u 12 televisores 755. • El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente.700 unidades de “A” a $80.00 c/u. 456. Según factura No. 15 21 5 refrigeradores Ecasa 12 pies $959. • En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.00 c/u. El inventario final se tomará del kárdex.Activo corriente Ene. desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. 10 Ene. Devolución que afecta el crédito. 2 televisores y 1 cocina. 50% crédito personal. 225. 01_Chapter_1_Zapata-CD. b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex.00 c/u Forma de pago: 50% al contado. 6 televisores y 7 cocinas. 2.indd 21 13/03/2011 19:09:17 .A. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio.13 Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente La empresa comercial Exitosa. 4 Ene. Según factura No. se compran: 10 refrigeradores $975. 5 televisores y 6 cocinas. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana. Según factura No. aplicando los métodos de valoración FIFO y promedio ponderado. 045 de Distribuidores S. se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 refrigeradores.500 unidades del artículo “A” a $70. por no corresponder al pedido: 1 refrigerador.00 c/u El capital es la contracuenta natural. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q. Inventario inicial: 1. Práctica 2. b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. Compra en efectivo de 1. lo siguiente: 4 refrigeradores. Operaciones del mes: 1. De la compra anterior se devuelve. 730. con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%.

22

Contabilidad general

3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.
4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%.
5. Compra a crédito de 2.000 unidades de “A” a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de
embalajes por cada unidad.
6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades.
7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crédito.
8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería, la devolución disminuye la deuda.

Práctica 2.14 Sistema de inventario permanente
La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:
Cuentas

Saldo

Cuentas

Saldo

IESS por pagar

120,00 Proveedores

Beneficios sociales por pagar

330,00 Deprec. acum. equipo de oficina

125,00

Impuestos por pagar

225,00 Equipo oficina

985,00

Reserva legal

650,00 Deprec. acum. equipo de cómputo

480,00

Reserva estatutaria
Capital social
Ingreso precobrado
Provisión ctas. malas
Clientes
Amortiz. acum. marcas y patentes
Marcas y patentes

2.500,00 Equipo de cómputo
Determinar Depr. ac. muebles de oficina

8.380,00

2.520,00
1.450,00

1.500,00 Muebles de oficina

4.650,00

135,00 Depr. ac. vehículos

8.200,00

3.820,00 Vehículos

19.700,00

450,00 Publicidad prepagada

1.200,00

1.020,00 Arriendos prepagados

2.400,00

Inventario mercadería

14.000,00 Inventario suministros

900,00

Caja

37.800,00 Bancos

Préstamo por pagar largo plazo

10.000,00

23.000,00

El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100,00 c/u y 100
unidades del artículo “B” a $40,00 c/u.
Operaciones del mes de enero:
Ene. 3
Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de “A” a $120,00 c/u, y 900 unidades de “B”
a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad.
Ene. 4
De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”; sí reconocen el valor del
transporte, de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico.
Ene. 6
Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200,00
c/u y 720 unidades de “B” a $100,00 c/u.
Ene. 8
De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”.
Ene. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios
profesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00.
Ene. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza
un abono con cheque a proveedores por $1.500,00.
Ene. 15 Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de “A” a
$115,00 c/u y 450 unidades de “B” a $48,00 c/u.
Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.

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Activo corriente

Ene. 30

23

Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200,00 c/u, 80 unidades de “B” a
$110,00 c/u.

Datos para ajustes:
• El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los
cuales se ha devengado un mes.
• Los activos fijos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre
el costo y la vida útil que determina la ley.
• Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual).
• Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora
se ha devengado un mes.
Datos adicionales:
• Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas
las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes
ordinarios del IVA.
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta.
• La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios.
Se pide:
a) Elaborar el balance de situación inicial.
b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo,
al 31 de enero de 200X.
c) Mayorizar en “T”.
d) Elaborar el balance de comprobación ajustado.
e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.

Práctica 2.15 Mercaderías en consignación
El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista)
realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente:
• La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas.
• Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente.
• La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta.
• El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente.
• No se autorizan las ventas a crédito.
Operaciones del mes de enero de 200X:
El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X:
Inventario de mercaderías:
120 equipos de computación a $730,00 c/u

65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/u
Saldo en caja:
$17.345,00
El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X:
Saldo en caja:
$12.850,00
Transacciones propuestas:
Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a
$1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías
$75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

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24
Ene. 4
Ene. 5
Ene. 6
Ene. 6
Ene. 9
Ene. 23
Ene. 24
Ene. 26
Ene. 26
Ene. 28
Ene. 30

Contabilidad general

El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe
aumentar el IVA.
Según factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo.
De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con
desperfectos.
El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos
dañados; el gasto lo asume el comitente.
El consignatario vende 10 computadoras al contado.
El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela
en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderías.
El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación.
El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de
descuento.
El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignación.
Según factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo.
El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el
reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación.

Datos adicionales:
• No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como
enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato.
• Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.
• En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a
la Renta, exclusivamente.
• El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato.
• El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.
Se requiere:
a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del
consignatario.
b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.
c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.
Analice y emita su criterio:
• Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, ¿cuál
de las partes tendría ventajas y por qué?
• ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los
reportes y liquidaciones de ventas?
• En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, ¿cuál habría sido
el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica?

Práctica 2.16 Ventas al contado, a crédito inmediato y a crédito a largo plazo
La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el
mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías:
Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado.
Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.

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00 c/u.50 m3 55. 1 PROVEEDOR USA EXPORT Co. contribuyente especial. b) Preparar el Estado de Resultados al 31-01-200X.300.600.00 300 equipos médicos. 2341 desde Miami.Activo corriente 25 Ene. tampoco el IVA).00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales. Ene.400 cm3 01_Chapter_1_Zapata-CD. peso 4 k y mide 1.00 200 equipos odontológicos. La empresa LG. • El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”.00.17 Importación de mercaderías y ventas 1. se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. peso 2.00 la unidad. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.00 Transporte marítimo 3 PACIFIC Aseguradora 2. al contado.00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF 2.00 Trámites de desaduanización 500.00 la unidad.00.00. quienes no están autorizados a retener el IRF.500.00. • Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final. Ene. prepare la tabla de liquidación. 28 Un horno eléctrico en $530. al contado. 20 Un teléfono Ericcson en $120.00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. Ene.340. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero. iguales y sucesivas.00.indd 25 13/03/2011 19:09:18 . Datos adicionales: • Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).540. 8 Una enceradora Electrolux en $390. Ene. por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques: No. en $380. Registre en el diario. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Concede 5% de descuento. IMPORTE EXPLICACIÓN 33. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750. La primera letra se vence el 15 de febrero. 5. Ene.560. a crédito documentado de 60 días. 36 k c/u. con una cuota inicial de $100. se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150. Práctica 2. importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle: • Pagó al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras $330. 15 k c/u.5 k y mide 1. mayorice en T.00 Seguros de viaje 4 CAE 5 COKA BARRIGA Cía. 0. determine el costo total y unitario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 6 CAE 7 IVA 15% por derechos arancelarios 3.500 cm3 500 cocinas 210. 1 m3 2 TRANSNAVE Inc.

800. Ene. incluyendo el IVA. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Feb. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional. Ene. El cliente paga una cuota inicial de $50. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro. 3. 125.18 Importación de mercaderías El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. no obligado a llevar contabilidad. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr.00 con cheque. 5. • Una cocina a crédito a 6 meses de plazo.00 más el IVA. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero.00 más el IVA Prepare la liquidación. Toda la mercadería llegó en buen estado. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque. para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa. 3.00 la unidad. Nota El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.00.00 • Por seguros internacionales 2.00 por cada unidad. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas.00 • Por derechos arancelarios 15% • Por almacenaje 800. 4. Feb. se cancelan todos los gravámenes tributarios.00 más el IVA. el costo unitario es de $1. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido: • 20 impresoras láser HP. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo. Paga de entrada $100. 2.000.00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales. registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conveniencia o no de importar. en $400. Se pide: a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería.00 más el IVA. el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operación en $1. normalmente este bien se vende a $500.26 Contabilidad general 500 equipos de sonido 220. 5 Se contrata transporte terrestre interno. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%. Ene. peso 3 k y mide 1.500. según el siguiente detalle: • Una refrigeradora al contado $680.00 • El IVA correspondiente (averigüe en la CAE) • El agente afianzado de aduanas le cobra $2.20 por cada euro.300 cm3 • Por transporte pagó $1. Ene. Juan López. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado.00. Práctica 2.300.00.indd 26 13/03/2011 19:09:19 . Ene. • Un equipo de sonido que se vende a 18 meses. $500. bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. por $200.

00 por los trámites administrativos de importación. 12 Se cancelan en efectivo $245. contribuciones e impuestos. En esta fecha se liquida el proceso de importación No.00. a color. 075 del Banco del Pichincha. 7 Se cancela con el cheque no. Canadá Transporte: Marítimo Embalaje: Normal – 3 TV en una caja Seguro: A cargo del importador Pago: Cheque a la vista La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente información: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas. con control remoto. 086 se cancelan los derechos arancelarios. correspondiente a la importación no.00. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación. Nota Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje. las tasas y demás contribuciones previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto). 1234 . 076. iniciado el 18 de junio de 200X. d) Adjuntar cálculos de derechos.Quito Descripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador: Distribuidores Star Dirección: J. Operaciones: Jun. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo. conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador: Javier Robles Dirección: Colinas del Norte No. b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.Activo corriente 27 Práctica 2. En esta fecha se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado.00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. c) Inventariar los artículos en kárdex. 6 Con el cheque No.19 Importación de mercaderías Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importación según DAU No. El costo total por fletes internacionales asciende a $936. a un costo unitario de $850. Analice y conteste: • Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. tasas. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería. 256. 087 el valor del impuesto al valor agregado. 34-21.indd 27 13/03/2011 19:09:19 . Jun. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Jul. Mackencie No. Jul. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. 29 Se cancelan en efectivo $200. Jul.

35 c/u.125. Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g.28 Contabilidad general c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada.000 tomacorrientes a $0. 10. 7. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días. Se pide: a) Registrar esta compra. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 100: a) 100 unidades de A. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB. 30 vatios a $0. cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp.85 c/u. El almacenaje cuesta $200. nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.00.21 Importación de mercaderías Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No.00 + IVA. El flete aéreo tiene un costo de $825. e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas. a $35 c/u. 5.20 Compras de mercaderías en el país 1. 1. La CAE emite el documento para pagar el IVA. Práctica 2. 145. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100. 4.00 que se paga con cheque.00 que se paga con cheque.venta de mercaderías a crédito superiores a 90 días. a $20 c/u. En este y todos los casos de compra. con su respectivo envase protector. 2. focos 0% y los tomacorrientes 5%. 01_Chapter_1_Zapata-CD. por lo siguiente: 4000 focos ahorradores. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1. Práctica 2.5 k y el B 1 k.indd 28 13/03/2011 19:09:19 . efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar fue o no la correcta. de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. considérese que en los precios se incluyen intereses del 15% anual. que paga con cheque. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. La empresa es contribuyente especial. • Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso. b) 100 unidades de B. 2. 3. Notas Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3. Notas Las mercaderías están gravadas con IVA. Por ser una compra importante. y el proveedor no lo es. según factura No. 525. + Seguros). 6. Factura el servicio de seguros por $200. 3. Finalmente. 4. 342 que tiene un costo de $395. se paga con cheque.

Envío de mercaderías en consignación con guía No.000. 24. Con nota de crédito No. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista.00 c/u.00 c/u. 90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión. 25. Práctica 2. 10.Activo corriente 29 Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas. El comisionista paga el transporte por un valor de $180. • 15 cocinas a 400. Se pide: a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción 01_Chapter_1_Zapata-CD. deduciéndose los $180. • OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días. el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. • Plazo: 90 días • Fecha: 26 de febrero de 200X. según guía No. 1. 525 • Cantidad: $5. y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. • OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses. 8. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderías.00 • Tasa de interés: 5% anual. El comitente paga la factura No. 3. A pedido del consignatario.23 Inversiones financieras La empresa “X” dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la guía. c) Ingresar al kárdex. bajo las siguientes condiciones: • Ente inversor: Banco del Pichincha • Producto: Pólizas de acumulación No.indd 29 13/03/2011 19:09:19 . El comisionista vende según factura No. 9. 4. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice. 7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior. 5. 2. así: • 20 televisores a 180. Práctica 2.00 del transporte.00. 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indicados en el contrato más el IVA. según el contrato. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta. el cliente devuelve 1 televisor al consignatario.22 Mercaderías en consignación Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas. 10. El comisionista emite la factura No. 185. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. 6.

3. Al 31/12 la empresa cancela la inversión.indd 30 13/03/2011 19:09:20 . con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta. 01_Chapter_1_Zapata-CD.8% semestral. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo.30 Contabilidad general Práctica 2. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja. venta y canje de bonos sorteados. d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional Práctica 2.8%.00 con los cuales decide invertir: 1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano. El 30/06/200X+1. el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral. 5.000.25 Inversiones financieras La empresa “Y” dispone de $10. que calcula con una tasa del 3.000. a $20. bajo las siguientes condiciones: Fecha de emisión y compra: 26/02/200X Fecha de vencimiento: 31/12/200X Cuantía: $5. 2. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3. bajo las siguientes condiciones • Fecha de emisión y compra: 02/03/200X • Fecha de vencimiento: 30/06/200X • Valor nominal: $10. 3. Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06. menos el 2% de retención en la fuente. Ante la necesidad inmediata de efectivo.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4. 4. Se pide: a) Registrar la adquisición.00 cada uno.00 Tasa de descuento: 5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2% 2. c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12.24 Inversiones financieras 1. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional. la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04. b) Calcular y registrar los intereses ganados.00 cada uno.00 • Tasa de descuento: 8% anual • El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18. la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3. 6.000.

00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2. 5. Ltda.00 equivalente a 10. en dólares Al 31/12/200X ACTIVOS TOTAL $29. este documento reconoce el 8% de descuento.000.00. Éxito a $2. 2. Ltda. Balance general. El Fluorescente Cía.00 que corresponden a 10.26 Inversiones financieras 1.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2. Práctica 2. Él Fluorescente Cía. 3.00 PASIVOS PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas TOTAL 5.300. 7. a razón de $4. declara utilidades contables por $3.A.00. A la fecha de negociación.00 3.00 y se negocia exactamente en este valor.Activo corriente 31 Práctica 2.000. 2.000 acciones a $2. al 31/12/200X+1. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.00 cada una.000. para el efecto. vende en efectivo 1. la Cía.00 cada una.600.000.indd 31 13/03/2011 19:09:20 . Ltda. El Prado. se contacta con el tenedor Señor X. Ltda.000 acciones de $2.00 4.000 acciones de la Cía. Ltda. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 4. cuando a esta fecha el capital presenta $20. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X.000 acciones de $2.000. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. El 26/03/200X+1 Éxito S. Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. 6.00 y capitalizar la diferencia. 26/03/200X.50 cada una. ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.00 con fecha de emisión el día de hoy.000. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S.A. El 31/12/200X+1 Éxito S. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito.000 acciones de la Cía. El Fluorescente Cía. A la ganga.. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original. el capital es de $20. quien dispone de 2. más una utilidad retenida de $4.27 Inversiones financieras 1.000. según se presenta en el siguiente balance.000.00 $29.20 cada una. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.00 cada una. luego de la participación del impuesto a la renta. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta.000. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.A.000. Al finalizar el ejercicio 200X.900. obtuvo una utilidad de $2.00 20. negocia con el señor NN la compra de otras 2.

Práctica 2. al vencimiento. May.28 Inversiones financieras La empresa Avanzar Cía. interés de 6.00 Se pide: a) Registrar estas operaciones.00 c/u) Reservas 4. interés de 10% anual. 5 días y 12 horas.000. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha $3. Nov. Ene. bonos y cédulas hipotecarias 1.500.00.00. tasa de interés anual al 6%. $8. en el Banco del Pacífico. depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha.000. 5 Se invierten en reepos $22. Práctica 2. b) La empresa prepara estados financieros semestrales. 30 Inversión en póliza 180 días.29 Inversiones financieras en pólizas. $5.000.900. Feb. 15 Inversión en reepos $15. pagaderos mensualmente.500. plazo 90 días. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X: Primer semestre Ene.00 360 días 6% anual.000 acciones de 3.00.800.000. La libreta es abierta a nombre del representante legal. 15 Se invierten certificados de depósito $6. plazo 180 días.00 en efectivo.800.A.000.00 Donaciones de capital 3.00.00 en el Banco del Pacífico. por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados. Ltda.32 Contabilidad general La situación patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones 15. decide efectuar las siguientes Pólizas de acumulación $10.00 26.500. interés de 7% pagados por anticipado.00 Utilidades retenidas 3.000. 10% de interés anual.000.00 (5.400. May. Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento.5% anual. interés al vencimiento 8.00. interés de 7% anual al vencimiento. Segundo semestre Jul. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1. certificados..5% anual.indd 32 al disponer de un excedente de efectivo. plazo 8 días. inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de interés: Fecha: 01_Chapter_1_Zapata-CD. La empresa Girasol S. Ago. 25 Se invierten $9. 20 Inversión en póliza plazo 30 días. interés de 8% anual al vencimiento. al vencimiento.00 a 120 días. al vencimiento 15 de febrero de 200X 13/03/2011 19:09:20 .

de valor nominal $30. b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre.500.00 cada cédula (con sobreprecio) Tasa de interés: 8% anual Fecha: 25 de mayo de 200X Condición particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo) Datos adicionales: • Todas las operaciones fueron realizadas con cheque.A. • El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas favorecidos en sorteo semestral.00 Plazo: 180 días Tasa de descuento: 7% anual.Activo corriente 33 b) Intermediaria Financiera del Pacífico S. Valor pagado: $27.indd 33 13/03/2011 19:09:20 .00 c/u. efectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X. Se pide: a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico. por necesidad apremiante de efectivo. pagos semestrales vencidos Fecha: 1 de abril de 200X Condición: No se reconocen los intereses anteriores d) En Banco Produbanco Modalidad: Cédulas hipotecarias Monto: 200 cédulas a valor nominal $25. Valor pagado: $27. • La empresa prepara estados financieros en forma semestral. • El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias.. Nota Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 2% por concepto de Impuesto a la Renta.A. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.00 por cada bono (bajo la par) Tasa de interés: 6% anual.30 Venta de títulos-valores Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados. Práctica 2. la empresa Girasol S. decide renegociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior): 01_Chapter_1_Zapata-CD. Modalidad: Certificados de inversión Monto: $8. por adelantado Fecha: 18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad: Bonos del Estado Monto: 150 bonos.00 c/u.

• Venta de 60 cédulas hipotecarias en efectivo al valor nominal.000 Valor nominal: $10.000­. b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. En los tres casos. Práctica 2.A. de acciones adquiridas: 9.00 Documentos por cobrar1 3.000. por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S. Clientes Provisión incobrables 18. b) Registrar la declaración de dividendos.A. d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.indd 34 13/03/2011 19:09:21 . • Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha.00 c/u. por medio de la bolsa de valores.00 c/u Forma de pago: Cheque a la vista Fecha de operación: 10 de abril de 200X Al 31 de diciembre de 200X. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X. decide comprar el 60% del paquete accionario. Se pide: a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas.00 en efectivo por acción y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11. según las siguientes condiciones: No.00 c/u. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones.A.00 500. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores).00 c/u Valor pagado: $12. castigo de cartera La empresa comercial La Gran Rebaja S. el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociación..00 1. esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones.32 Concesión de créditos. provisión para incobrables. la empresa emisora declara dividendos de $2.31 Inversión en acciones La empresa industrial Omega S. al valor nominal. 01_Chapter_1_Zapata-CD. a $28.00 Anticipo y préstamos sueldos 120..34 Contabilidad general • Venta en efectivo de 50 bonos del Estado. En la presente práctica. Práctica 2.

560. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1.00 en efectivo. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 en efectivo. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA. partiendo de los saldos iniciales.00 en efectivo. Notas • Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF).000.330.00 de un cliente que ha sido declarado insolvente­.00.00 al cliente señor Juan Joya.00. • Se conceden préstamos a empleados por $240.00.500.300.500.200. c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo.000.00 a 180 días de plazo. • Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150. llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400.000. • Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3. • Se cobra en efectivo $4. c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120. por lo que debe ser dada de baja.Activo corriente 35 Operaciones en el año 200X: • Se cobran en efectivo $2. se carga a la cuenta del cliente señor Luis Pacheco. d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferen­cia entre los dos valores (legal y antigüedad). • Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior. Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio. por $500. • Venta de mercaderías a crédito por $2. • Se venden mercaderías a crédito por $3. al cliente señor Jorge Román. con cheque.00­debi­do a que los clien­­­­­­tes han sido de­cla­rados insolventes. con cheque. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.00.00 a clientes del año 200X-3.indd 35 13/03/2011 19:09:21 . Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible. • Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.00 a 30 días de plazo. con cheque a la vista. Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera. justificando cada valor. b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributa­rios. • Venta de activo fijo (vehículo) a crédito documentado por $4. d) La cuenta del cliente señor Parra por $110.500.00 en efectivo. • Se cobra la cuenta del cliente señor “X” del año 200X. con cheque. por $1. • Se venden mercaderías a crédito por $3. e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas.00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa. si hubiera lugar. • Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres.00. f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por qué.00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez.000. del periodo anterior.

36

Contabilidad general

Práctica 2.33 Cálculo de cuentas incobrables
El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con
un saldo de $28.520,00; en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de
$15.120,00. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente
detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.
CLIENTE

AL 31/12/0X

A

FECHA VENCIMIENTO

$820,00 15/08/200X-1

B

$5.170,00 24/11/200X

C

$3.210,00 05/04/200X-2

D

$4.950,00 24/07/200X

E

$14.370,00 05/01/200X-1
$28.520,00

Políticas:
• Se trabaja con meses comerciales
• La provisión mínima el 2%, máximo del 20%.
NOMBRES
1
2

SALDOS

POR
VENCER

VENCIDAS
1-30

31-90

91-180

$820,00 15/02/200X-1
$5.170,00 24/11/200X

3

$3.210,00 05/04/200X/2

4

$4.950,00 24/07/200X

5

$14.370,00 05/01/200X+1

181-365

MÁS 365
$820,00

$5.170,00
$3.210,00
$4.950,00

El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.

Práctica 2.34 Prepagados y anticipos

1. La empresa comercial “X” emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas; el
anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, según comprobante de pago No. 5025.
2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, según comprobante No. 5310.
3. Con comprobante No. 5412 paga la factura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para
protección de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual.
4. Vende a crédito mercaderías por $1.000,00 más IVA; el cliente está facultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto, según consta en la Factura No. 65
y comprobante de retención en la fuente.
Se pide:
a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente.
b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.

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Activo corriente

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Práctica 2.35 Recuperación de cuentas dadas de baja
Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que
fueron dadas de baja.
• El cliente señor Parra, cuya deuda $480,00 había sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su
deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta.
• Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas;
adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.

Práctica 2.36 Registro de prepagados y activos diferidos
La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio económico 200X, ha efectuado los siguientes
pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas:
Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S.A. El valor de la
prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque.
Abr. 8 Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que serán utilizados en
el transcurso del año.
Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes
desembolsos, mediante cheques:






Ago. 1
Sep. 5

Honorarios jefe del proyecto
$4.380,00
Capacitación de encuestadores
250,00
Suministros de oficina
181,00
Movilización y transporte
149,00
Sueldos encuestadores y auxiliares
1.750,00
Otros
293,00
Se pagan arriendos anticipados por un año, a razón de $320,00 mensuales, con cheque de la
empresa.
Se contrata publicidad para televisión por 6 meses, a razón de $450,00 mensuales; se cancela
en efectivo.

Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X:
• Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectiva­mente utilizados.
• A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00.
• El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.

Notas
• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del
impuesto a la renta.
• La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA.
• Para efectos de práctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calificadas como contribuyentes especiales del IVA.
Se pide:
a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales.
b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.

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Contabilidad general

c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo
corriente.
d) Indicar el estado financiero y, dentro de él, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.

Práctica 2.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial
Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones “La Licuadora S.A.”, constituida como sociedad de derecho con el aporte
de capital de tres accionistas.
• El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas.
• Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años.
• Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa.
• No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de
empresas similares del sector.
Políticas comerciales:
1. La empresa venderá preferentemente a crédito, financiará estas ventas a corto y largo plazo.
2. Si es de contado, concederá descuentos, y si es a crédito, recargará intereses.
3. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes.
Políticas de crédito y cobranzas:
4. La empresa venderá de preferencia a crédito, con plazos que van desde 90 días hasta dos años.
5. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses, los cuales se prorratearán en las cuotas mensuales del crédito concedido.
6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos.
7. Las cobranzas se harán a domicilio.
8. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica.
9. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión.
Plan de desarrollo físico y equipamiento:
10. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial.
11. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto, el servicio de conducción se asignará a un tercero.
12. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse.
13. Los muebles de equipos de comunicación, equipos de oficina, muebles para exhibición se adquirirán
según necesidades, de preferencia a crédito.
Políticas de control interno:
14. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas
bancarias de la empresa.
15. Todo pago menor a $20,00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica.
16. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados.
17. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa.
18. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses,
excepto los anticipos de sueldos.
19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias.
Políticas de financiamiento:
20. Se preferirán financiamientos bancarios.

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00 2 Bancos 2. 26. CUENTAS SALDOS DEUDOR 1 Caja 3. está autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos.490. América de Electrodomésticos S.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD. Práctica 2. comercializa electrodomésticos.A. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina.000.38 Elaboración de estados financieros de una empresa comercial Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado: 1. AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.800. tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.940. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.A. con intereses. 28. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami.00 10 Anticipo utilidades a socios 5.Activo corriente 39 21. Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios: 23. 27. al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y prestaciones de Ley.000.00 8 Anticipo sueldos 1.00 13 IVA en compras 1.760.00 ACREEDOR 3.00 11 Telecomunicaciones prepagadas 12 Seguros prepagados 2.980.790.560. está calificada como contribuyente especial.00 3 Inversiones financieras corto plazo 4. analícelo y comente sobre la situación económica. Prepare el Estado de Resultados.236. Prepare el Balance general y comente sobre la situación financiera.00 6 Provisión para cuentas malas 7 Préstamos otorgados a socios 7. Se contratará al personal mínimo necesario. Perfil empresarial. que será descontado al término del respectivo mes vía roles. 22.000. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo. 2. No se concederán ayudas económicas.indd 39 13/03/2011 19:09:22 .00 5 Clientes largo plazo 46.00 800.00 4 Cuentas por cobrar clientes 35.000. 25. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones.00 9 Anticipo a proveedores 3. Balance de comprobación ajustado Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X No. 24. limpieza de cómputo y mantenimiento de activos fijos. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención. Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas.

600.00 4.760.00 1.00 2.00 33 IESS por pagar 34 IVA ventas 35 Proveedores 25.600.000.675.355.00 10.indd 40 13/03/2011 19:09:23 .00 44 Reserva estatutaria 4.40 Contabilidad general Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.00 4.00 45.700. CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR 14 Inventario de Mercaderías 67.000.00 36 Préstamo bancario corto plazo 30.456.A.00 17 Edificios 67.00 42 Reserva legal 4.00 30 Construcciones en curso 17. Balance de comprobación ajustado Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X No.789.565.00 1.00 18 Depreciación acumulada edificios 19 Equipo de oficina 20 Depreciación acumulada equipo de oficina 21 Muebles de oficina 22 Depreciación acumulada muebles de oficina 23 Vehículos 24 Depreciación acumulada vehículos 25 Patentes y marcas 26 Amortización acumulada patentes 27 Derechos de llave 28 Amortización acumulada derechos de llave 29 Inversiones financieras largo plazo 16.400.000.00 16 Terrenos 43.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 38 Préstamo otorgado por socios largo plazo 6.00 2.00 32 Beneficios sociales por pagar 3.800.00 31 Sueldos acumulados por pagar 3.00 1.769.00 2.567.00 46.896.563.00 39 Préstamo hipotecario largo plazo 40 Arriendo precobrado 41 Capital social 138.800.565.890.00 657.00 3.600.00 3.000.400.00 15 Mercaderías en proceso de importación 17.00 45 Utilidades ejercicios anteriores 46 Comisiones ganadas (ventas consignación) 47 Ventas 48 Interés ganado 3.913.780.00 846.00 1.00 37 Porción corriente pasivo largo plazo 2.00 43 Reserva facultativa 2.547.000.500.000.200.896.00 1.134.000.00 19.

907.677. CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR 49 Arriendos ganados 4.311.700.indd 41 13/03/2011 19:09:23 . 01_Chapter_1_Zapata-CD.560.00 60 Gasto depreciación equipo de oficina 455.00 5.00 70 Utilidades realizadas ventas a plazos 43.00 69 Utilidades por realizar ventas a plazos 62.00 53 Gasto transporte 54 Gasto sueldos 55 Gastos generales de operación 56 Gasto beneficios sociales 42.00 71 IVA retenido en la fuente por pagar 72 Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo 73 Impuesto a la Renta retenido por pagar 74 Costo de ventas 75 Aportes futuras capitalizaciones TOTAL 1.00 5.00 62 Gasto depreciación vehículo 1.345.789.00 50 Utilidad en Ventas de inmuebles 4.311.789.567.00 67 Gasto suministros de oficina y limpieza 2.00 66 Gasto amortización patentes y derechos de llave 656.567.00 1.560.590.456.00 61 Gasto depreciación muebles de oficina 453.000.A.346.00 68 Gasto cuentas malas 1.00 51 Gastos financieros 14.00 57 Gastos de viaje 38. Balance de comprobación ajustado Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X No.00 1.00 657.907.450.00 59 Gasto depreciación edificio 1.890.567.00 10.00 89.00 58 Gasto servicios básicos 6.890.500.256.00 Nota El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.00 1.345.00 52 Gastos de atención a clientes 17.00 20.00 63 Mercaderías en consignación 10.Activo corriente 41 Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.800.00 64 Mercaderías recibidas en consignación 65 Gasto alimentación 300.800.

00 Impresora 105.00 Teclado 20.00 Vehículos arrendados de… $350.42 C A P Í T U L O III Contabilidad general Práctica 3. Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo: • Maquinaria en proceso de instalación $20.00 Kits de repuestos 58.00 por mes Terrenos arrendados a… $150.400.00 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 • Terreno baldío 8. Locales comerciales en construcción $34. seis no corresponden al grupo de activos fijos.indd 42 13/03/2011 19:09:24 .00 • Rótulos en uso 500.00 • Muebles de oficina en uso 1. su valor se desconoce ($) • Equipo de cómputo en uso 3.00 por mes Joyas y óleos en una galería $20.2 Reconocimiento de activos fijos a) De entre los bienes que se citan a continuación.000.00 Monitor 60. identifíquelos y diga por qué no califican.00 Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50.00 Maquinaria y equipo en uso $25.700.000.000.00 Mueble de computador 60.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E) De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos.00 • Vehículos entregados en arrendamiento 15.000.00 • Vehículo de alquiler en uso 12.00 Equipo de cómputo en reparación $1.00 • Balanza en uso 300.400.00 b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan: CPU 180.00 Práctica 3.00 • Estanterías en uso 500.00 • Basureros metálicos en uso 18.000.00 Otros accesorios 35.00 • Equipo telefónico 45.000.00 Licencia de uso de programas generales 30.00 Estabilizador de voltaje 86.00 Capacitación 40.000.000.00 • Terreno alquilado a mecánica 12.00 • Computador en reparación 160.00 • Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo.

00 Materiales indirectos 4.800. 1.00 por los dos vehículos Almacenaje $140. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: • Por meses completos. Determinar desde cuándo se debe depreciar.650. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X. 3. además los chequeos iniciales cuestan $370. • El valor residual se estima en $300. los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos $14.00. la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X.4 Cálculo y registro de depreciaciones a) Se adquirió una central telefónica el 15/03/200X en $10. la depreciación comenzará siempre en el mes siguiente.600.00.00 Seguro de protección futura 2. supóngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.805.000.00 por los dos vehículos 4.000 cc $8. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.700.00 Inauguración de la vivienda 500. Se ha construido una casa.200 cc $17.00 Se pagó por transporte terrestre $1.00 Terreno 16.00 por los dos vehículos Derechos arancelarios 30% por c/u Seguros $300.00. Se pide: 1. 2. los honorarios del registrador $350. la vida útil se estima en 120 meses. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las siguientes condiciones y definiciones: • VU = 12 años (144 meses) • VR = $1.Activo no corriente 43 Práctica 3.000. 2.00 Tasas municipales 850.00.00.00 Se pide: 1. 3. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X. • Para este caso concreto.3 Determine el costo del activo fijo 1.00 Práctica 3.000.590.700.00.00 Una camioneta marca Skoda.00. ante una compra en mediados de mes. Un local comercial se negocia en $25. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes.00.00.00 Depreciaciones de maquinaria 1. Vehículo comprado en $12.900.600. se pagarán intereses por $2. los impuestos municipales y tasas retrasadas $560. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda.00. 01_Chapter_1_Zapata-CD.180.500. el uso efectivo comienza el 01/07/200X.000.indd 43 13/03/2011 19:09:24 .00 Honorarios del ingeniero 1. Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300. el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200. 2.00 a crédito.00 Mano de obra albañiles 3.500.

000. la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. particularmente ese vehículo tiene un costo de $15.00. número de unidades programadas total 150. Si la compra o activación se da después del día 15. esta máquina pesa 16 toneladas. 3.00.000. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos.A. Los activos objeto de esta práctica son: • Edificios: a enero 1. • ANDEC–Siderúrgica pagaría $75.00. 3. saldo de $42. Para este efecto. 6. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X. su depreciación acumulada $29. La depreciación se registra y calcula mensualmente. • Según el fabricante.600.5 Depreciación de activos fijos Comercial La Ganga S. ha definido las siguientes condiciones: • Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones.6 Depreciación de activos fijos Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35. se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años.indd 44 13/03/2011 19:09:24 . número de unidades fabricadas en este mes 592. Calcular la depreciación por página impresa. 2.00. 2. Calcular y registrar la depreciación de marzo. la depreciación se calcula para el siguiente mes. el valor de adquisición $40. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. 5. saldo de $55.800. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes.000 páginas. 1 fue hecha el 5 de enero. • Vehículos: a enero 1. se considerará la depreciación del mes completo.00. • Maquinaria industrial: se deprecia por número de unidades de producción. Se pide: 1.00.44 Contabilidad general Práctica 3. se cargará al “gasto depreciación no deducible”.00.000.800.00. 01_Chapter_1_Zapata-CD. la reparación del motor del vehículo No. con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes políticas: 1. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen Tributario.00 por tonelada métrica de chatarra. la depreciación acumulada $9. esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas. 4. luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años. para una vida estimada de 20 años..000. depreciación acumulada $9. la adecuación del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes.700. Práctica 3. la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X. su depreciación acumulada $18. suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.00.600. • Durante marzo se han impreso 5.000.

adquirido en $29.00 • Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE.9 Calcule la depreciación anual. entró en uso ese mismo día.Activo no corriente 45 Práctica 3.00 Costo de instalación 50. El costo es de $950. se estima un valor residual de $1. 1 de marzo de 200X. 2. según indicaciones 1.00 1.500. Se pide: • Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. Práctica 3.00 el 1 de enero de 200X.00.8 Compra de activos fijos Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien $580. un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. Un terreno dedicado a la actividad piscícola.00 Capacitación sobre el manejo del computador 50.000. De un vehículo que costó $15.400.00 El IVA. se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros. que incluye licencia de uso de programas generales de por vida. 01_Chapter_1_Zapata-CD. una mesa de computadora.000. para cuyo efecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior Transporte terrestre Seguros $3.00 800. vida estimada 10 años. usando los métodos que corresponda.00 Licencia de uso de programas operativos primer año 40. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: • Colegio particular Los Andes • Cali Salsoteca . De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X. sin valor residual.00. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses.Centro de diversiones Práctica 3. calcular sobre el detalle citado Se pide: a) Calcular el valor del bien. 3.300 km.00 y una vida útil de 280. la fecha efectiva de uso.000 km. una impresora Epson. equivalen a 22% de los desembolsos anteriores.000.7 Compra en el exterior de activos fijos Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil.indd 45 13/03/2011 19:09:24 . la compra fue el 15 de enero de 200X. • Finalmente.

000.00.indd 46 13/03/2011 19:09:25 . c) Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y desventajas de cada método. y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12. ascendente y descendente.10 Activos fijos: métodos de depreciación a) La empresa comercial El Águila S. 19. Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos: – Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000 km. compra un vehículo para el departamento de comercialización bajo las siguientes condiciones: Proveedor: Casa Baca Fecha de adquisición: 1 de enero de 200X Valor de adquisición: $28. Una maquinaria industrial. b) Se valorarán depreciaciones por meses completos. si éste se usa a partir de la segunda quincena. 7.500 km. • La empresa ha establecido periodos contables semestrales. • La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores. Práctica 3.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables apropiadas Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas: 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 + IVA Forma de pago: 20% en efectivo y el saldo a crédito 6 L/c.400. respectivamente).000.900.000 y 15. entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes.A. la compra y uso fue el 1 de julio de 200X. – Línea recta. se entenderá depreciado desde ese mes. b) Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método. – Suma de dígitos. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.500. 12. Políticas para depreciar: a) La depreciación surtirá efecto en activos fijos que estén en uso.900.46 Contabilidad general 4. por tanto. Práctica 3. Datos adicionales: • La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil de 20 semestres (10 años). si se usa un activo dentro de los 15 primeros días del mes. 8. que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente.

300.00 y el seguro le cubre $8. demorará al menos 18 meses 38.00 Vehículo-auto Chevrolet 16.00 - En proceso de reparación.00 0 10. Vende en $290. pero con la condición de pagar en 120 días.00).00 - De una empresa comercial 40. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque.00 y la depreciación está en $6.500.310.. ACUM. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días. Práctica 3. b) Seleccionar.300.000.480.200.00 1. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56. Se pide: a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas.00 2. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo. según su criterio. el valor neto en libros.00 y tiene una vida útil restante de 40 años.000.200.A. ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar? Nota Suponga que estas operaciones se realizan hoy. Si el costo fue de $15. 2. por la que paga $2. 4.00 Un terreno sin uso 10.00 - Se mantiene a efectos especulativos 6. el canje y la revaluación.000.13 Venta de activos fijos La empresa La Ganga S. inservible. sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez.500. siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros.000.500.00 4.00 - La máquina está en proceso de instalación Nota: En este y otros casos tan pronto se decida vender un bien debe reclasificarlo como “bienes no corrientes dispuestos a la venta”.00 0 6. Práctica 3.00 y su depreciación acumulada era de $1. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres.00 Un lote de joyas Maquinaria industrial 47 0 - En mal estado. del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra. 3. consiste en pagar al contado. según sea el caso 1.00. 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.700. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.00 más IVA un mueble que costó $600.000.200.indd 47 13/03/2011 19:09:25 .480.00 (14. al respecto existen tres ofertas: 1.00–9.00 y su depreciación está en el 50%. la mejor opción.00.000.00.12 Registro en el diario la venta.500.00.900. VALOR ACTUAL OBSERVACIONES 1.00 y su depreciación acumulada tiene un saldo de $570. DEPREC. 2.700.00 12. es posible venderlo en $50. 3. al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4. actualmente en el mercado cuesta $60.00 de una moto nueva que cuesta $2.Activo no corriente PARTIDA Mobiliario VALOR ORIG. quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en libros.800.000. exactamente.

00. se han efectuado desembolsos por $5. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200.400.100. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1. Práctica 3.00 anuales. 01_Chapter_1_Zapata-CD.910.00 más el IVA. 3.. con respecto a prepagados y activos diferidos. registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y diferidos.indd 48 13/03/2011 19:09:25 . 3. Ltda.00 más el IVA. 7.00 más el IVA. b) Registre en el diario estas operaciones. por $120. operar y mejorar activos fijos de su propiedad: 1.960. 5. se ha acumulado en la cuenta “GASTOS DE REORGANIZACIÓN-DIFERIDO” que se amortizará durante cinco años. IVA $367.00 más el IVA.200. La empresa registra los ajustes mensualmente. Se pide: a) Efectuar los cálculos respectivos. este activo diferido se lo viene amortizando a razón de $600. 2. 2. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema). 005. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12. • El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No.00 más el IVA.00 más el IVA.850. Se pide: a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos.000. 4.14 Prepagados y diferidos Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X.00 más el IVA.15 Activos fijos La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener. desde octubre de 200X.48 Contabilidad general Práctica 3. • Diciembre 31/200X. en la empresa Calidad Total Cía. contribuciones y derechos de admisión $210. Datos adicionales: 1. Reconstruyó el tercer piso del edificio. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935. en el balance de comprobación consta la cuenta “GASTOS DE PUBLICIDAD –DIFERIDA” con un saldo de $2. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo.20.00. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310. que dice lo siguiente: – Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo. cuyo valor es de $2. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3. 6. logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un costo de $5. Cheque No. que deben presentarse en el Balance general. • De junio a septiembre de 200X. que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA. 8. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%.00. destinados a una reingeniería total de la empresa que evidentemente redundarán en el incremento de las ventas a futuro. 625.

A. d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés: 10% anual Plazo original de arriendo: 18 meses Abono inicial: $268. bajo las siguientes condiciones: Plazo: Seis meses Capital financiado: $240.. decide arrendar un equipo de computación Pentium 3. b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato.00 Opción de compra por: $240. Ltda. luego del análisis de conveniencia económica. bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado: $3. bajo la modalidad de leasing.18 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía.. bajo la modalidad de leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). la operación es aceptada por Finanleasing S. luego del análisis de conveniencia económica.700. la operación es aceptada por Finanleasing S.. bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación: 1-07-200X Precio del bien arrendado: $1. b) Registrar la creación de la obligación por leasing. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortización original. Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original. decide arrendar una impresora láser.Activo no corriente 49 Práctica 3.00 Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortización.. Ltda.000.00 IVA: 12% sobre el costo 01_Chapter_1_Zapata-CD. e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior? f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil normal del bien? Práctica 3.A.indd 49 13/03/2011 19:09:26 .16 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía.00 Cuotas: 18 pagos iguales de capital.00 + intereses Tasa de interés: 18% anual Cuota inicial: 0 Opción de compra: $30. más intereses sobre capital reducido.

d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600.indd 50 13/03/2011 19:09:26 .00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X Se pide: a) Preparar la tabla de amortización original.00. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).50 Contabilidad general Tasa de interés: Plazo original de arriendo: Cuota inicial: 15% anual 38 meses $500. b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing. 01_Chapter_1_Zapata-CD.

00 Impuesto retención en la fuente por pagar 345.300.590.A.00 Arriendos precobrados 1.000.00 3.00 Préstamos accionistas a largo plazo 7.000.350.00 IESS por pagar 810.00 IVA ventas 850.00 Participación trabajadores por pagar 1.150.00 Comisiones precobradas 1.00 Sobregiros bancarios 3.500.00 15.00 IVA retenido por pagar 380. Préstamos de accionistas $5.500.00 Hipotecas por pagar a largo plazo 15.00 Préstamos bancarios prenda comercial 4.350.00 410. de la empresa comercial Santa María.00 Dividendos por pagar 3.00 Proveedores por pagar a largo plazo 10.00 Otras cuentas por pagar 680. al 31 de diciembre de 200X.00 800.800.700.700.2 Cálculo de impuestos retenidos en la fuente (IVA e IR) en adquisiciones Útiles de oficina Combustibles y lubricantes Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.00 8.00 Provisión para jubilación patronal por pagar L/P 7.00 más IVA más IVA única operación más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA más IVA más IVA Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial.800. 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.indd 51 13/03/2011 19:09:26 .000.000.00 Préstamos prendarios comerciales 7.900.00 IV Práctica 4.00 Préstamos bancarios prenda industrial L/P 7.800.000.000.000.000.00 800.00 Sueldos por pagar 1.00 Provisión para desahucios a largo plazo 1.810.00 Préstamos bancarios sobre firmas 8.00 190.00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p 5.400.1 Presentación de pasivos Clasificar y presentar el pasivo.00 Beneficios económicos trabajadores por pagar 4.00 30.800.00 1. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.00 impuesto a la renta por pagar 1.Pasivo y patrimonio 51 C A P Í T U L O Práctica 4.410.000.00 Proveedores 18.00 Aportes futuras capitalizaciones 7.00 Préstamos bancarios prenda industrial 7. Compra mercaderías Pago intereses Banco Rumiñahui Pago intereses accionista Compra vehículos Compra servicios publicidad $2.

00.600.00 Derecho descorche $100.250.00 por bodegaje y $180.00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa.000.200.indd 52 13/03/2011 19:09:26 . 1. • Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal. los seguros $200. cuyo desglose se presenta a continuación: Valor inscripción cuarto curso $30. de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales. además. • Los proveedores también son contribuyentes especiales. Práctica 4.00.00.5 Registro.52 Contabilidad general Práctica 4.000. los fletes aéreos costaron $1. octubre 190.00 Anticipo impuesto a la renta 200X 1.00 Impuesto retenido en la fuente por cobrar 800.00 Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores • Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia.00 por transporte de carga. Además.00 por embalajes.00 Pensiones agosto.410. liquidación y pago de impuestos causados y retenidos La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial. septiembre.00 por seguros.00 y se pagaron intereses por $7.4 Cálculo del anticipo del impuesto a la renta a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes datos. $50.00.00 Derecho uso computadoras 120.280.00 Valor uniformes 130.00 IR retenido en la fuente 12. a partir de los siguientes datos: IR causado 200X $15. registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9. con un descuento de $500.00. • Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30. correspondientes a una operación de venta a plazos. IR causado $3.500.00 Práctica 4.00 c/u Alquiler local $500. cobran $200. por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la fuente.00 Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información: 01_Chapter_1_Zapata-CD.3 Calcular el IVA e impuestos a retener • Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10. según el siguiente detalle: 100 comidas $5.00 Costo libros y materiales 100. $100.00 Anticipo mínimo IR 1.000.

efectúe la liquidación.010.00 deudor IVA compras 930.405. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información: CUENTAS $ TIPO SALDO IVA retenido 150.00 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 Beneficios mensuales 439. declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago.00 Utilidades 200X 3.00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001.6 Cálculo de impuestos a pagar Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente información: IVA compras $2.00 IVA ventas 1.560. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1.00 deudor IVA compras 630.7 Cálculo del impuesto a la renta causado por un trabajador Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta. a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual $1.indd 53 13/03/2011 19:09:26 .Pasivo y patrimonio CUENTAS $ TIPO SALDO IVA retenido 250.00 deudor IVA ventas 53 1.320. si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.118% por mes o fracción de mes. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1. Práctica 4.869.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.00 Fondo de reserva anual 1.118% por mes o fracción de mes).1% sobre el monto de los ingresos).00 IVA retención en la fuente por pagar 850. Práctica 4.118%.150.00 deudor IVA ventas 610.00 IR retención en la fuente por pagar 652.00 IR retención en la fuente por cobrar 490. 2. La multa es de 3% y los intereses por mes o fracción son de 1.

01_Chapter_1_Zapata-CD. • Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.00 a Papelería Chávez Cía. • Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales. el pago se realiza al contado. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.00 160. Jul. • Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa. por tanto. a razón de $280. por concepto de honorarios profesionales. así no esté obligado a llevar contabilidad. y efectuar la liquidación.00 en cheque al doctor Armando García.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta (causados. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA..00 c/u a Comerciantes Unidos S. los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218. Jul. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA.00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad). (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio: Jul.A.. Jul. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.54 Contabilidad general Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viáticos anual 1.00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58.A. 25 La empresa paga $560. debe añadirse al precio. Ltda.00 c/u a la empresa El Comerciante S.00 600.320. se consideran contribuyentes ordinarios. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535. por lo que el proveedor concede 5% de descuento. Jul.00 Práctica 4. Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175. Para efectos de práctica registrar. 22 La empresa paga con cheque.00 mensuales. al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad).A. 30 Se paga con cheque $430. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38.A. Jul.indd 54 13/03/2011 19:09:27 . Se requiere: a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. abogado de la empresa. Jul. mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas. b) Para la empresa La Rebaja S.00 370. retenidos y percibidos) Caso 1.00 con cheque a Publicidad Tobar.

A..00.A. calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%. Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor.300. el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada.00 c/u con 5% de descuento.9 Préstamos bancarios sobre firmas La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA. se pagan $4.Pasivo y patrimonio 55 Caso 2.00 c/u.00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). b) Para la empresa Galaxia S. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70.A. (contribuyente especial).250.000. registrar. bajo las siguientes condiciones: Cantidad: $1.00 c/u a la empresa El Comerciante S. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100.A. simultáneamente. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450. Práctica 4. calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente. el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido. por $1.300. método: promedio ponderado. mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios. • En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA y el impuesto a la renta. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S. Oct. contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.00.00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una. Entre contribuyentes especiales. Oct. así no esté obligado a llevar contabilidad).00. • En las compras y venta de mercaderías a crédito.indd 55 13/03/2011 19:09:27 . c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.00 Plazo: 180 días Tasa: 12% anual al vencimiento Forma entrega: Crédito en la cuenta corriente del cliente Fecha: 1 de noviembre de 200X 01_Chapter_1_Zapata-CD. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72.500. cada una de las operaciones (para efectos de práctica. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S. Oct. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos.A. Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad). Oct. Luego del estudio correspondiente.. Oct.

con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado más los intereses. • Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1. Práctica 4. el 22 de noviembre de 200X.indd 56 13/03/2011 19:09:27 . cuyo valor es acreditado a la cuenta. Diez días más tarde.200.00 y el cheque es de $1. Condiciones: – El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro.00.00. situados en 13% anual. con interés de 13% anual. – La tasa es de 13% anual.00 y se hace un nuevo préstamo por la diferencia.000. sino que se da un abono de $500. los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual. Los fondos disponibles son de $635. la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%. cumplido el plazo. Al culminar el plazo. Práctica 4. la empresa deposita $2. 2. No se cancela el préstamo. porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo. El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500. • Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20. • Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5. la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días.10 Préstamos bancarios por sobregiros El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. El 18 de noviembre de 200X.00.Varios casos Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. – El cliente está en sobreaviso de este mecanismo. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo.00.00.000. deposita $6.00 a 8 días. por lo que el banco procede al débito por el sobregiro ocasional.000. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente.56 Contabilidad general Alternativas: 1. paga 50% del capital. de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados.000. 01_Chapter_1_Zapata-CD.11 Préstamos bancarios .00 en su cuenta corriente.000. b) Registrar la alternativa 2. para un periodo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual.00 en su cuenta corriente. el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500.

121.854..578.55 317.056.90 5.056.506.733. Importadora del Valle S.943.00 1.000. Ltda.90 9. que se paga en 10 semestres.388.85 207.90 6.69 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.12 Préstamos bancarios con prenda comercial La empresa El Bosque Cía.05 1.Pasivo y patrimonio 57 Práctica 4. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo.61 418.056.66 1. de un capital inicial de $20. c) Registrar el pago. bajo las siguientes condiciones: Capital: $23.00.056.24 281.63 1. 1 El Banco del Pacífico Sur. b) Registrar la concesión del préstamo. un préstamo sobre firmas.056.299.00 Tasa interés: 13% anual (al vencimiento) Plazo: 80 días renovables El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa.90 450.601.A.29 1.163.189. con prenda física.54 7 31-12-200X+1 1.000. Periodo FECHA VENCIMIENTO AMORTIZACIÓN CAPITAL 12% INTERÉS CUOTA SEMESTRAL SALDO CAPITAL 1 30-06-200X 1.91 1.35 1. con cheque.056.90 13. con cuota fija.90 10. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina. Práctica 4. otorga a la Importadora del Valle S. según tabla de cuota fija que se presenta a continuación: TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No.00 Tasa interés: 12% anual sobre saldos Garantía: Pignoración de mercaderías Plazo: 3 años con pagos trimestrales. b) Registrar la recepción del préstamo.90 12.10 2 30-09-200X 1.225.13 Préstamos bancarios sobre firmas Feb.088. con cuota variable decreciente. de la primera cuota.99 244.000. con el Banco Bolivariano.32 5 30-06-200X+1 1. bajo las siguientes condiciones: Fecha operación: 1-03-200X Capital: $15.A. a una tasa de interés anual de 12%. c) Registrar el pago de la primera cuota.00 1.27 385.77 6 30-09-200X+1 1. contrató el préstamo C-0050.54 8 31-03-200X+2 1.261.90 11.056.056.90 8.23 4 31-03-200X+1 1.49 3 31-12-200X 1. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo.154.90 352.901.indd 57 13/03/2011 19:09:27 . 1 Abr.

24 $18..85 168.463.51 1. los saldos de los préstamos bancarios contratados. 30 Jun.507. • Procede la retención del IR en la fuente.00 Tipo préstamos: Sobre firmas Intereses: 23% anual (al vencimiento) Plazo: 60 días renovables con pago de intereses Dic.A.00 $3. efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.83 11 31-12-200X+2 1. b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago de las cuotas del préstamo prendario. Importadora del Valle S.34 0.056. Orellana No.90 2. 29 Importadora del Valle S. 1 El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa.01 127. con los respectivos intereses.90 1.056.420.379. Dic. Ago. 1554. Periodo FECHA VENCIMIENTO AMORTIZACIÓN CAPITAL 12% INTERÉS CUOTA SEMESTRAL SALDO CAPITAL 9 30-06-200X+2 1. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayorizar en “T” las operaciones originales de cada préstamo.39 86.083.A.00 $15. 30 Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano. registra los intereses devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Oct.000. 31 La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1. Datos adicionales: • Todos los pagos se efectúan con cheque.89 1. previa elaboración de estados financieros. bajo las siguientes condiciones: Capital: $7. 30 Importadora del Valle S.14 Pasivos diferidos y contingentes La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente. 31 La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050. Ltda. propietaria del inmueble ubicado en la Av.indd 58 13/03/2011 19:09:28 .90 1.083.58 Contabilidad general Continuación TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No.00.883. paga el primer dividendo del préstamo C-0050. Práctica 4. • Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa.44 12 31-03-200X+3 1.463. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1.. Sep.05 1.90 4.056. a un plazo igual al del préstamo original. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo del 1 de octubre.500. Dic.44 43. cuando sea pertinente.24 SUMA Jun.84 10 30-09-200X+2 1.A.550.262. por los días efectivamente transcurridos. previo el pago de intereses. 15 La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur.338.

00 mensuales. todas las operaciones originales de cobros anticipados. que será devuelto una vez que el contrato se extinga. • La empresa efectúa un contrato de arrendamiento.00 en efectivo. Dic. bajo las siguientes condiciones: Plazo: 2 años Anticresis: $5. entrega en arriendo una oficina en $465.00 Arriendo: $150. 15 Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha. Oct. con 12% anual. incluso diferidos y contingentes • Se compra mercadería a proveedores.000. en segunda y definitiva instancia. que se hace efectivo en esta fecha.00 más IVA. 31 La Corte Suprema falla. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto. 18 Inmobiliaria del Norte Cía.Pasivo y patrimonio 59 Ene. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran.200. las condiciones son las siguientes: 01_Chapter_1_Zapata-CD. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de vencimiento.500. a este efecto. 01 Arrienda la bodega No. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o.00 mensuales.000.00.000. Mar. según Factura No. de esta manera.00 por ventas futuras. 10 La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse.A.500.350.00. 29 La empresa emite las planillas por $2. además recibe un cheque como garantía por $1.00. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3. que se pagará al vencimiento. Ene. • La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.00.00 mensuales. cobrados por trimestres adelantados.A. Feb. 1 en $400. Ltda.000. Calcular IVA y retenciones. Se pagan $2. de lo Civil por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S. 165 por $10. la obligación se reconoce como definitiva. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor general. previa retención del impuesto retenido en la fuente. a razón de $1. Práctica 4. a favor de El Descan­so S.000.. c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha de vencimiento. Datos adicionales: La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuyentes ordinarios. • La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.indd 59 13/03/2011 19:09:28 . a 30 días.00.00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de plazo. recibe con cheque el pago anticipado de un año. b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran.00 mensuales. recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). el juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.15 Varios pasivos.400. donde la empresa es arrendataria. con un descuento de 3%. por concepto de comisiones ganadas. • Pasados 30 días se paga el préstamo. recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000.

300. mediante Resolución No. $2.00 _ Letra de cambio endosada a favor de la empresa 800.00 Nota Todos los activos aportados.00 Señor Marlon López: – Camioneta Datsun Md. diferentes al numerario.000. el contrato se da por terminado. incremento y disminución • Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía.000. 1742590 B.00.700.indd 60 13/03/2011 19:09:28 .00.00 Total $8.00 – Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa 2.00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5. con un capital autorizado de $18. solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa.000. 98 ­-9345 $4. $1.00 _ Escritorios. 01-17-04. pintura del edificio y demás gastos relacionados con el local.00 Total $5. domiciliada en la ciudad de Quito. mediante oficio No. • Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5. bienes y títulos exigibles.00 – Gastos de constitución de la empresa 300.500. • El 1 de febrero de 200X. Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4. sillas.16 Patrimonio: constitución.000. archivadores y me­sas auxi­liares 1..250. $12. sillones.00 – Mercaderías 4. según el siguiente detalle: Señor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta. la junta acepta dicho avalúo. y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes. Inte­gra­ción No.00 Señor Edwin Argotty: – Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 Total $5. 99-02 del 2 de enero de 200X.850. Práctica 4.000. antes de la participación de los empleados. La diferencia se entrega con cheque a la vista. Registrar: • Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente. • La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Impuesto a la Renta. y así lo hace. con el fin de realizar refacciones. – El arrendador deberá emitir facturas mensuales. dada la contingencia de posibles demandas laborales. P. se constituye la empresa.00. Ltda.60 Contabilidad general – Se compromete a pagar. 174259-0 del B.750. objeto: comercializar electrodomésticos.000. que aportan en numerario. número de socios: tres.000. P. • Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior).00 por buen uso del local. fueron avaluados por peritos. Tiempo de duración: 35 años.000. Cte.00 – Equipo de oficina 400. 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial. el dueño de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%.

el avalúo de este bien es de $27.000. Dic. se incrementa el capital. que tienen un costo histórico de $12.A. Analice y conteste: • ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades.124. c) Registrar el incremento de capital. • Al 31 de diciembre del año 200X + 1.00 Otras rentas gravadas 2. que fue dado de baja en el año 2000 por estar totalmente depre­ciado.00. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Calcule el valor de las reservas legales (10%).00 • El 1 de junio del año 200X + 1.17 Patrimonio: creación de reservas y reconocimiento de superávit de capital 1.00 Gastos no deducibles 170.00 Rentas exentas 215.000.935.00.00. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa. la empresa El Refugio S.00 2.120. adjuntar las tablas de distribución de utilidades a socios. el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al señor Guillermo Ayala.800.320. Durante el ejercicio 200X + 1.00 – Vitrinas y juego de muebles 4. antes de los impuestos. al 31 de diciembre de 200X.540. si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida? • ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión? Práctica 4.00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4. Utilidad operacional $35. por $5. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos.200.00 Otros gastos 4. tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S.825. Señor Fabián Mera: – Dinero depositado en cuenta corriente $1. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad. la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusión del nuevo socio. c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general. efectuó las siguientes operaciones: Mar. La empresa deduce 15% para los trabajadores.780.00 Total $6. el valor de la reparación asciende a $2.Pasivo y patrimonio 61 • El 2 de enero del año 200X + 1. suscripción y pago del capital por parte de los socios. Se pide: a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit).380.00. mediante escritura pública.indd 61 13/03/2011 19:09:29 . b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1. b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio. estatutarias (5%) y especiales (5%). 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa.. y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes. la empresa obtiene utilidades. por los aportes de un nuevo socio.A. e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo. 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal. Ago. Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorización.00 y su depreciación acumulada asciende a $8.

00 Depreciación acumulada edificios -1.00 -822. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep. Const.473.120.indd 62 13/03/2011 19:09:29 .380.A.00 Edificios 28.00 1.00 750.00 PASIVOS PASIVOS 31.950.050.580.00 -225.00 865.00 Inventario de mercaderías 32.800.00 -450.00 CORRIENTES 12.00 TOTAL ACTIVOS $161.300.00 -918.00 Seguros prepagados 1.00 CORRIENTES 104.00 15.00 -450.00 Documentos por cobrar a clientes Provisión Cuentas incobrables 3.00 Documentos por pagar a otros acreedores 3.980.800. BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS 161. acumulada muebles y enseres Equipo de oficina Dep.350. acumulada equipo de computación Vehículos 56.00 IESS por pagar 110.300.00 -230.000. contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S.625.00 Depreciación acumulada vehículos -2.150.00 Arriendos prepagados 4.00 Bancos 35.00 2.750. 480.00 NO CORRIENTES Muebles de oficina Dep.00 Documentos por pagar a proveedores 6.18 Liquidación de sociedades A partir de la siguiente información.750.00 Terrenos 11.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.500.00 -355. y organización 1. Acum. Gtos.00 Gastos de constitución y organización Amort.00 Caja 28.120.850.00 Beneficios sociales por pagar 1.00 1. acumulada muebles de oficina Instalaciones y decoraciones Dep. acumulada equipo de oficina Equipo de computación Dep.00 Impuestos por pagar 890.380.907.000.62 Contabilidad general Práctica 4.

000.Pasivo y patrimonio 63 Continuación BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Préstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P 19. • Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. • Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados.500.00 12.400.00 acciones valor nominal $1. Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20. • Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto.00 Información adicional sobre la realización de activos y pasivos.00 por gastos legales.000. más los intereses devengados a la fecha de liquidación por 17% del valor de la deuda.500. Se pide: a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos. equipos de oficina.00 por impuestos y $3. • Los gastos de organización se liquidan en su totalidad.00 c) 30.500.00 por indemnizaciones laborales. Se cumplieron con los pasivos en este orden: • Pasivos con garantía.000. Como resultado de las transacciones de liquidación se deben cancelar $3.900.00 Utilidades retenidas de ejercicios anteriores 2.000. • Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. b) El estado de liquidación.000.00 acciones valor nominal $1. • Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad. • El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros. se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. c) El informe de resultados en liquidación.00 b) 40.indd 63 13/03/2011 19:09:29 . • Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas.00 Reserva legal 1.000. y se suma un valor de $5.00 acciones valor nominal $1.00 Todos asumirán los resultados en proporción al monto de sus aportaciones.00 acciones valor nominal $1.00 d) 35. • Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $161. • El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%.500. se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la fecha de liquidación.00 125.380. • El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%.670.00 7. equipos de computación. muebles de oficina.000. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 PATRIMONIO Capital social 129. • Los muebles y enseres. • Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad.

00 Ingresos ocasionales 235.00.00 87.00 Dividendos ganados (4) 124.00 Costo de ventas 2.860.00 12.00 Donaciones recibidas 500.00 Horas extras (1) 65.00 Transporte y movilización (1) 102.00 Utilidad en venta activo fijo mueble VALOR $ 38. durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X.00 Ventas Mantenimiento y reparación (1) 452.960.00 Horas extras (2) 58. está gravado con el 10% (5) Rentas exentas Notas adicionales • Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120.00 Lubricantes y repuestos (1) Alimentos y bebidas (2) 65.00 Premios obtenidos en loterías (5) Agasajos navideños (3) 250.00 5.00 Gastos bancarios (2) 85.320.A.00 2. presenta la siguiente información de rentas.00 Servicios básicos (2) 124.100.00 Servicios de aseo y limpieza (1) 263.00 Descuentos financieros en ventas (1) 110.00 370.00 Publicidad y propaganda (1) 480.00 Intereses ganados (5) 635.64 C A P Í T U L O V Contabilidad general Práctica 5.indd 64 13/03/2011 19:09:30 ..00 Descuentos financieros en compras pérdidas ocasionales (3) 356.00 Depreciación de muebles (2) 210.300.00 Transporte de valores (2) 230.00 Intereses pagados (2) 196.00 Correo electrónico (2) 120.00 Comisiones a vendedores (1) 450.00 Depreciación de edificios (1) 560.00 Depreciación de equipos (2) 452.00 Depreciación de vehículos (1) 125.00 Amortización de gastos constitución (2) 230.00 Comisiones ganadas Cuentas incobrables (1) 78.00 Arriendos (1) 600.00 Ayudas a empleados (2) 100.00 y el de las provisiones de $25.325.00 Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales (4) A partir del 2010. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 Arriendos ganados 180.1 Estado de Pérdidas y Ganancias: cálculo y depuración de utilidades La empresa comercial Alambra S.00 Sueldos (2) 950. costos y gastos: CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Sueldos (1) VALOR $ CUENTAS DE RENTA 1.

.00 Costo de ventas 25. d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas. estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas • Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas.00 pérdidas ocasionales 500.00 Gastos de crédito-cobranzas 1. b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). Pedido: a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X.3 Depuración de utilidades y sus aplicaciones Con los datos que se indican a continuación.00 Descuentos financieros en ventas 320. Práctica 5.00 Gastos administrativos 5. Práctica 5.A.00 que son no deducibles.00 Gastos de comercialización 5.2 Registro de asientos de cierre Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X.000. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.Estado de pérdidas y ganancias 65 • Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta.200.000.800.00 Otros ingresos 200.indd 65 13/03/2011 19:09:30 .00 En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La diferencia se envía a Utilidades retenidas.000.00 Contribuciones recibidas 3. determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta • La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal.600. con los siguientes saldos: Ventas $48.00 Otros gastos 280. de la empresa Creativos S. c) Crear la reserva legal de 10%. estatutaria de 5% y especial de 5%. Notas Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110. 01_Chapter_1_Zapata-CD.

• Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%.00 0 Mensajero 320. • Por decisión de la Junta General de Accionistas.66 Contabilidad general Datos: Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector público (deducible) Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada) $25.00 590. • La empresa retiene 9.35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar).4 Elaboración del rol de pagos y el rol de provisiones Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.00 Vendedor 410.00 210. c) Adjuntar los cálculos de horas extras.00 0 Secretaria 470.00 HORAS EXTRAS CARGAS FAMILIARES COMISIONES ANTICIPOS 0 4 60. correspondientes al mes citado. IESS e impuesto a la renta. la empresa retiene mensualmente este valor. • Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%). la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades retenidas. Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios.indd 66 13/03/2011 19:09:30 . b) Registrar en el libro diario y el mayor general. Práctica 5. • La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio de comisariato.A.50% 2 40.00 por cada carga familiar.00 15 .50% 0 105. hasta que se decida sobre su destino.00 15 .450.00 Elaborar los asientos en el Diario que corresponda. • El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos. CARGO Administrador SUELDOS 1. • La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley.50% 3 0 80. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 20 . • La empresa paga $10.00 0 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración mensual.00 80.00 180.480. • Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%).

No.00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar.00 B 520.00 — 2 500.568. más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente.00. de la empresa comercial y de servicios XYZ. correspondientes al mes de octubre de 200X. se debe calcular esta retención tomando la tabla del año 2010 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $7. HORAS EXTRAS No. • Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta. según pedidos anteriores.00 150. COMISIONES ANTICIPOS RETEN.00 10 3 200.00 20 2 0. y calcular el impuesto a la renta. CARGAS FAMIL. Práctica 5.100 310 SUMAN 2. • Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo. Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente.5 Elaborar roles de pago y provisiones. horas extras No.00 13/03/2011 19:09:31 . JUDIC. • Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva. y calcular el impuesto a la renta en relación de dependencia Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X.200. • Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años.00 C 1.260 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga $10.00 500. son los siguientes: Nombre 01_Chapter_1_Zapata-CD. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido. cargas fam. Comisiones Anticipos A 485.67 Estado de pérdidas y ganancias Práctica 5. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S. ORD. SUELDO BÁSICO NOMBRES No. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de dependencia.indd 67 Sueldo No. 1 Argüello Luis 500 5-50% 4 0 100 0 2 Benavidez Guillermo 480 0-0% 3 200 90 0 3 Castro Jorge 450 10-100% 1 0 225 120 4 Dueñas Juan 850 26-50% 0 500 425 0 5 Zambrano Danny 580 5-50% 2 250 260 190 950 1. por tanto.00 0.6 Elaboración de planillas de pago y provisión de remuneraciones Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones.A.

00 anuales para cada uno. la distribución será igual para todos los empleados. • Por decisión de los socios. • En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa.68 Contabilidad general Datos adicionales: • Todos los empleados están afiliados al IESS.00 anuales.indd 68 13/03/2011 19:09:31 .A.00 Datos adicionales: • Recibirá utilidades por $830.8 Cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer al señor NN trabajador de la empresa. • Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados.00.00.000. • El empleado 00 que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400. las horas de B en días ordinarios en la tarde. porque presumiblemente causa impuesto a la renta. • Además. Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X.7 Elaboración de los roles de pagos y provisiones Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S.500. (Utilice la tabla del año corriente y suponga que no tiene gastos personales). ya que todos los empleados trabajan más de un año. Práctica 5. las utilidades que le correspondieron eran de $430. en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34. • La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales. • Por carga familiar la empresa paga $5. tienen un bono interno de $300. considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados. • Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos.00 y el bono subirá a $500. lo que significa que el señor NN de $810. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $1790. 01_Chapter_1_Zapata-CD.4).00 y bonos por $410. del mes de junio (práctica 5.00. Práctica 5.00 y el bono era de $130. más los beneficios de ley.00 Horas extras 0. c) Adjuntar los cálculos de horas extras. incluso fondos de reserva.00. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general.00 Comisiones 300. comisiones. no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero.00 pasó a ganar $1. El cálculo corresponde al mes de enero de 2011 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo $810. IESS e impuesto a la renta.00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente. • Los otros datos se mantienen exactamente iguales.00).

000.210. que la empresa debió retenerle en relación de dependencia. percibió de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos: Sueldos $8. durante el año 200X.Estado de pérdidas y ganancias 69 Se pide: • Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto.700.00 Retenciones en la fuente: Aporte personal .00 Viáticos 49.00 Fondo de reserva 195.00 Beneficios mes (13°. El empleado señor Jorge Logroño H.00 Bono escolar 8. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el año 200X: Honorarios profesionales $2.00 Utilidades 98.00 Valor de una propiedad agrícola 40.900.00 Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales. b) Calcular el valor de la base imponible. presentar gastos personales por $ 5.00 310.100.) 1.420. etc.000.100. se obtiene del caso 1.00 Aporte patronal 189.00 Gastos actividad profesional 1..00 Retención en la fuente 505.IESS Retención judicial 231.00 Bono navideño 230.00 Impuesto predial 2. 01_Chapter_1_Zapata-CD.indd 69 13/03/2011 19:09:31 .250.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta 1. Práctica 5.00.00 Subsidio alimentario 190.00 Arriendos ganados 16.00 Raciones 48.00 • El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ. Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales. 2.00 Depreciación del bien urbano 5% Mantenimiento del bien urbano 1% Prima-seguro 400. 14°.00 Jubilación patronal 480.00 Datos adicionales: • Valor del inmueble urbano $89. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual.

000. c) Llenar el formulario No.000. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1. Práctica 5.00 Devoluciones ventas 13.000.70 Contabilidad general Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global. • Retención en la fuente por $1.00 Gastos financieros 8.00 Datos adicionales: • Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305.indd 70 $73.200. 3.00 cada vez. cuando el interés máximo permitido es 15%. Ltda.00 13/03/2011 19:09:32 . Pedido: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar.00 Gastos administrativos 18.00 Costo de producción y ventas 72.. f) Contabilizar estos hechos.00 Gastos comerciales 23. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar. proporciona la siguiente información correspondiente al año 200X: Venta de productos $180.00 800. d) Calcular 15% de participación de trabajadores.10 Estado de resultados y cálculo del impuesto a la renta-sociedades La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico.000.000.00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3.00. e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210. Ltda. así como el anticipo de Impuestos a la renta para el próximo periodo.00.000. c) Llenar formulario No. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades.000. • En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500.00 500. b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad.00.000. La empresa industrial ABC Cía.. En los gastos financieros se incluyen intereses por $6.000. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participación de trabajadores. Datos básicos: Ventas Intereses ganados en pólizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros 01_Chapter_1_Zapata-CD. presenta la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%.00 150.200. 102. durante el año 200X.00 Otros ingresos gravados 5.

a.000.000.900.000.00 6.00 1.00 55.00 en total.000.900.000. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320.400.00 2 IVA .00 –11.000.00 1.00 1.indd 71 13/03/2011 19:09:32 .00 44.500.00 –5.500.00 –12.000.000.800.000.000.500.00 4 Vehículos 48. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación: No.00 7 Gastos comerciales 45.300.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 15 Dividendos recibidos compañías relacionadas –500. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.00 –1.00 5 Ventas –204.900. comisiones y beneficios del personal Servicios básicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compañías relacionadas Depreciaciones vehículos (25%) pérdidas fortuitas (robos denunciados) 300.00 48.00 5.00 10 Cuentas por cobrar a clientes nacionales 34.71 Estado de pérdidas y ganancias Dividendos ganados en compañías relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos. es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional.000.600.175. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de artefactos del hogar.Crédito tributario 1.00 1.00 16 Reservas legales –11.00 –20.00 45.00 8 Comisiones precobradas 0.00 1.000.300.000. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados.00 6 Gastos administrativos 36.11 Estado de resultados y cálculo de renta de sociedades Antecedentes: La empresa comercial Alfa & Dora s.200.000.00 39.000.00 3. Práctica 5. CUENTAS 200X 200x+1 1 Seguros prepagados 2.00 9 Comisiones ganadas –8.00 –4.00 300.00 –214.600.930.00 11.500. ruc 1704687433251.00 –5.00 11 Inventario de mercaderías 22.00 3 Caja general 5.000.000.000.00 10.00 13 Capital acciones ? ? 14 Utilidades años anteriores UREA –15.00 17 Donaciones recibidas en efectivo –5.175.00 7.00 16.800.400.00 12 Préstamos bancarios a corto plazo –25.000.00 Datos adicionales: a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas.000.392.00 18 Bancos 12.

000.00 0.00 33 Proveedores –32.600.00 –10.450.00 4.00 28 Edificios 0.000.00 15.800.000.450.000.00 –6.72 Contabilidad general Continuación No.00 –10.00 3.00 –3.indd 72 13/03/2011 19:09:33 .00 –2.00 53 Dietas a directivos sin factura 0.900.00 39 Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X 40 Inversiones en inmuebles 41 Prima en acciones subsidiaria X 42 Acciones en tesorería propia emisión 43 Reserva especial compra de acciones propias 44 Descuentos por realizar en bonos del Estado 45 Caja chica 46 4.00 2.00 15.00 500.00 1.763.600.00 –4.00 0.000.996.00 144.000.00 31 Anticipo impuesto a la renta 0.00 2.00 684.000.000.00 14.300.00 –28.996.000.00 20 IVA ventas –2.00 38 Inversiones financieras temporales bonos del Estado 4.00 47 Indemnizaciones del seguro robo 0.00 57 Gastos de viaje 1.00 29 Gastos de desarrollo de investigaciones 30 Amortización acumulada gastos desarrollo investigación 15.200.000.000.00 800.00 –24.00 –2.500.00 7.230.00 –720.000.00 24.00 0.00 0.00 30.00 55 Participación trabajadores por pagar –2.000.00 48 Rendimientos financieros –1.00 27 Construcciones en proceso 36.800.200.00 54 impuesto a la renta causado por pagar –3.100.000. CUENTAS 200X 200x+1 19 Depreciaciones acumuladas de vehículos –4.600.00 23 Hipotecas por pagar a largo plazo –25.000.600.00 59 Amortización de gastos desarrollo investigaciones 800.000.850.600.00 24 Pérdidas fortuitas no denunciadas 5.00 2.00 22 Remuneraciones por pagar –4.00 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.020.00 2.00 25 Anticipo de dividendos 0.000.00 32 IVA retenido por pagar –800.00 34 impuesto a la renta retenido fuente por pagar –1.000.800.600.000.00 35 Anticipo impuesto a la renta retenido fuente 986.00 26 Terrenos 30.00 22.00 500.00 –3.00 0.00 21 Costos de ventas 138.800.500.00 –2.000.00 3.00 36 Parte corriente del pasivo a largo plazo –3.450.00 –22.000.147.915.000.100.500.00 50 Mercaderías en consignación recibidas –43.00 49 Mercaderías en consignación 43.000.00 42.00 –4.00 –5.000.600.00 60 Amortización de software contable 0.00 0.00 1.00 –800.00 58 Gastos de gestión 500.00 18.00 37 Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo 1.00 56 Aportes futuras capitalizaciones –14.900.00 Software contable 0.00 3.00 –2.

00 40. ya satisficieron el impuesto a la renta.71 1.30 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.780.00 5.00 351.64 15 Caja 37.12 Elaboración de Estados financieros y cálculo del impuesto a la renta EMPRESA DECAMERÓN S.000.61 21. de Orden) 40.040.00 20.00 3 Capital social 4 Bancos 58.52 44.00 7 Caja chica 489.00. c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1.000. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° CUENTA DEUDORAS ACREEDORAS 1 Acciones por emitir (Cta.000.00 2.A. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible. • Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas.551.253.91 5 Acciones emitidas (Cta.068.00 8 Muebles y enseres 9 Proveedores por pagar 10 Equipo de computación 11 Vehículo 12 Gastos arriendos 13 Garantía en arriendo 14 Inventario de mercaderías 48. Orden) 20.000.963.70 189.indd 73 13/03/2011 19:09:33 .05 1.442. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2).830.00.040. Pedido: a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1.16 16.27 1.00 1. 101 por el año 200X.296. subsidiaria X.60 35. Práctica 5.667.921. de Orden) 5. • Los dividendos recibidos de la Cía.00 995.375.07 38.Estado de pérdidas y ganancias 73 Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1.540.864.67 16 impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo 17 Ventas 18 Costo de ventas 61. • En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y orígenes– por $6. • Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.00 6 Gasto mantenimiento de activos fijos 230. • En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510. e) Llenar el formulario No.613.73 1.000.00.00 20.289.00 500. cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60.00 2 Capital autorizado (Cta.300.

00 38 Comisiones vendedores 39 Beneficios y prestaciones sociales 40 Gasto aporte patronal IESS 41 IESS por pagar 42 impuesto a la renta por pagar 43 Gasto cuentas incobrables 44 Prov. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° CUENTA DEUDORAS ACREEDORAS 19 Inventario de útiles de oficina 480.215.00 22 Gasto publicidad y propaganda 380.50 49 Movilización y transporte 50 Movilización y transporte por pagar 385.170.00 100.000.00 20 Inventario de útiles de limpieza 256.20 37 Gasto sueldos 2.00 52 Descuentos por realizar en inversiones 5.44 256.00 48 Publicidad y propaganda acumulada por pagar 80.44 4.indd 74 13/03/2011 19:09:34 .00 563.76 888.379.42 53 Combustibles y lubricantes 200.00 720.74 Contabilidad general Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.00 1.00 25 Gasto comisión 160.00 26 Gastos acumulados por pagar 300.66 4.00 27 Documentos por pagar 160. acumulada equipo de computación 35 Servicios básicos 36 Mercaderías en proceso de importación 2.00 46 Consumo útiles de aseo 30.00 51 Inversiones financieras en acciones L/P 1.00 30.A.00 28 Anticipo sueldos 29 Cuentas por cobrar 30 Gasto mantenimiento 31 Depreciación muebles y enseres 32 Depreciación acumulada muebles y enseres 33 Depreciación equipo de computación 34 Dep.00 23 Impuestos municipales 24 Inversiones a corto plazo en bonos del Estado 800.00 47 Consumo suministros de computación 30.25 88.37 16.00 7.37 14.00 21 Suministros de computación 203.00 50.49 14.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.750.00 30.00 16.00 500. cuentas incobrables 45 Consumo útiles de oficina 40.20 65.43 220.00 16.49 483.

y Balance general.055.430.569.75 Estado de pérdidas y ganancias Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.00 2. Aristizábal.89 SUMAN $ 285.38 8.66 16.60 200.95 200.51 603.00.30 73 Inventario de mercaderías defectuosas 108.45 2.00 66 Honorarios profesionales 210.43 81.00 67 Gasto mantenimiento de edificio 68 Guardianía y seguridad 69 IVA compras 70 Depreciación vehículo 71 Depreciación acumulada vehículo 72 Pérdidas fortuitas 434.45 2.56 58 Otros impresos 59 Gasto bancario 60 Préstamos bancarios P/C 61 Préstamos bancarios L/P 62 Intereses sobre préstamo (Cta.indd 75 13/03/2011 19:09:34 .62 2. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° CUENTA DEUDORAS ACREEDORAS 54 Consumo cafetería 26.124.00 56 Clientes a largo plazo 801. es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M.61 74 Intereses ganados 72. de Orden) 63 Intereses sobre préstamos en contra (Cta. a partir del cual se debe: 01_Chapter_1_Zapata-CD. 2312.00.A. de Orden) 64 Gasto recepciones 395.501. y durante el año 200X ha preparado el balance de comprobación ajustado.13 Elaboración de estados financieros y cálculo del impuesto a la renta Papeles & Papeles. b) Correr los asientos de cierre.501.60 255.47 285.055. c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.00 55 Periódicos y revistas 18. • Las rentas exentas ascienden a $160.66 603. Se pide: a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias. que está calificada como contribuyente especial mediante Resolución No. Práctica 5.31 57 Utilidad por realizar en Bonos 72.47 Datos adicionales: • Los gastos no deducibles ascienden a $468.138.00 65 Gasto donación 130.00 1.

00 21.00 9 Muebles de oficina 3. incluyendo el cálculo. DETALLE SALDOS DEUDOR ACREEDOR 1 Bancos 2 Caja 75.00 5.00 5 Clientes por cobrar a largo plazo 6.00 8 Publicidad prepagada 640.00 3 Caja chica 100.00 100.803.800.75 85.200.00 591.76 82.000.367. de la participación de trabajadores. Preparar el Balance general clasificado y ordenado según criterios de liquidez.382.000.27 400.00 156.95 6 Inventario mercaderías 7 Útiles de oficina 590. durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.20 159.indd 76 13/03/2011 19:09:35 .00 3.20 22 IVA ventas 23 Anticipo IRF 1% 24 Retención IVA 70% 25 impuesto a la renta por pagar (año anterior) 26 Costo de ventas 27 Gastos bancarios 28 Gasto sueldos 29 Gasto aporte patronal 30 Bonificaciones sociales por pagar 31 Gasto bonificaciones sociales 32 Anticipo IRF 8% 33 Inversiones financieras 34 Intereses por cobrar 21. impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre.000.900.544.789.00 21 Ventas 40.00 3.20 18 Retención IVA 30% 587.00 80.475. Aristizábal 20 Proveedores a corto plazo 16.28 470. 2.800. Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.72 210.76 591.00 10 Equipo de computación 4. No.52 19 Capital Sra.000.666.00 4 Clientes por cobrar a corto plazo 2.00 142.65 0.093. vía conciliación.00 12 Gastos generales 13 Inversión en desarrollo de Investigaciones 14 Edificios 15 IESS por pagar 16 IVA compras 17 IRF por pagar 1% 286.76 Contabilidad general 1.18 3.09 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.14 519.00 11 Vehículo 8.

125. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas. DETALLE SALDOS DEUDOR ACREEDOR 35 Gasto 13 sueldo 36 Arriendo precobrado 37 Servicios básicos 38 Anticipo sueldos 39 Intereses por pagar 172.00 170.33 85.indd 77 13/03/2011 19:09:35 .00 1.93 86.93 350.802.00 57 Préstamos bancarios a corto plazo 5.75 Notas Datos para calcular la participación e impuesto a la renta. • En los gastos se incluyen $2.000.55 45 Depreciación acumulada vehículo 46 Gasto útiles de oficina 590.00 58 Provisión cuentas incobrables 59 Dividendos de compañías relacionadas 60 Gastos donación a terceros o SUMAN $ 1.00 41 Gastos horas extras 42 Depreciación activos fijos 43 Depreciación acumulada muebles de oficina 166.00 47 Gasto publicidad 560.00 48 Gasto intereses 322.00.600.00 51 Amortización gasto desarrollo investigación 52 Amortización acumulada gasto desarrollo investigación 53 Intereses ganados 54 Intereses por cobrar 55 Cuentas incobrables 56 Préstamos bancarios a largo plazo 11.464.33 180.67 50 Intereses por pagar 200.00 633.450. 01_Chapter_1_Zapata-CD.19 49 Arriendos ganados 366.133.33 633.080.75 244.464.77 Estado de pérdidas y ganancias Continuación No.42 1.21 1.00 500.00 244.66 44 Depreciación acumulada equipo de cómputo 555.19 40 Rendimientos financieros 155. que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones.09 86.

la cual se ventila en el Juzgado 4o. se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior.00.000. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. agua y teléfono del mes de diciembre del año anterior.1 Estado de ganancias retenidas Con la siguiente información de las operaciones del año 200X. Sep.A. Mar. ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante. Abr.78 C A P Í T U L O VI Contabilidad general Práctica 6.000. • Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250. entre otras cosas. 15 De la utilidad neta del año anterior. 10 La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250. 10 Se paga el valor de las planillas de luz. Se pide: a) Registrarlas en el diario.350. ordena: • Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1. 30 La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa.000.00.: Ene. esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1. 15 Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior.00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectuó la venta.00 por concepto de indemnización laboral. Práctica 6. c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva.00. • Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38.00. en efectivo. de lo laboral. Dicha sentencia. que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S.400.2 Estado de ganancias retenidas Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente información adicional. que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio.120.indd 78 13/03/2011 19:09:36 . que asciende a $655.00 01_Chapter_1_Zapata-CD. que fue de $30. al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior.00. • La diferencia se envía a utilidades retenidas. la junta general de accionistas decidió: • Declarar dividendos por $10. Feb. Contabilidad omitió el exigible por este concepto.400. Con lo anterior. • Declarar una reserva especial por $5. puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda).00 • Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones: – Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en efectivo: $8.00. se cobra en efectivo la cantidad de $250. Oct.00.

reunida el 25 de marzo de 200X+1. b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas. 01_Chapter_1_Zapata-CD. La Junta general ordinaria de accionistas.850.00.00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar la diferencia.910. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta.100. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales.indd 79 13/03/2011 19:09:36 .4 Estado de Ganancias Retenidas La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10.00 Nota No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud el impuesto a la renta.450.00 Pérdidas fortuitas – denunciadas 340. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades.00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535. resolvió: 1. Práctica 6.00 Utilidad en venta de activos fijos – muebles 290. b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación).800.3 Estado de Ganancias Retenidas A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.00 Gastos no operacionales Donaciones a terceros – sector privado 500. c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%. identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles.A. Utilidades operacionales $32. Práctica 6.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 79 Se pide: a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas.00 Rentas no operacionales: Dividendos de compañías relacionadas 380. participación de trabajadores y reserva legal. Distribuir $5.00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores 7.00 Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210.

5 Estado de Ganancias Retenidas La empresa Sinfonía & Música.indd 80 13/03/2011 19:09:36 . 3.000. al 1o. Reconoció y pagó $2.00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1. 01_Chapter_1_Zapata-CD.6 Estado de Ganancias Retenidas 1. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa?   Práctica 6. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial: Capital acciones 30. • Retener la diferencia. b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X.000 (15.750. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva especial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas. La Compañía Alambra.200 Utilidades del año 200X-1 4. Registró una renta de $1. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones? 4.00: 1. Pagó dividendos declarados por $3. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1. Con cargo a estos resultados. 2. en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió conferir un anticipo de utilidades por $2.00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada en su momento. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado? 5.230.00.750 Utilidades retenidas 5. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anticipo concedido? 2.00. se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores. que no fueron registrados en dicho periodo.500.920. 5. al 31 de diciembre de 200X.500. las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial: El 15/07/ la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió: • Repartir el 50% de la utilidad nueva. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas. 4. ¿cuál sería el efecto? 3.80 Contabilidad general 2.000 acciones × $2) Reserva legal 7. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.150 (nuevas) Durante el año 200X.00 con cheque. • Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas. durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9. Práctica 6.500 Reserva estatutaria 3. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas.

000.7 Estado de Evolución del Patrimonio A partir de los siguientes datos.00.00 antes de participaciones. la empresa obtiene una utilidad de $4. y se destinan a: • Participación trabajadores • Impuesto renta • Reserva legal • Reserva estatutaria Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación Práctica 6.00. 2.000 acciones de $2. los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario $4. Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio.indd 81 13/03/2011 19:09:36 .A. prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.800.500.00 en efectivo y capitalizar la diferencia.100. por $1.00 Reserva estatutaria 300.900. Repartir utilidades retenidas. 31/12/200X+1.00.00 Utilidades retenidas 2. la junta general de accionistas resolvió: 1. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6. El 31/12/ la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3. Al 1 de enero de 200X. 2. 01_Chapter_1_Zapata-CD.000. Durante el año 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compañía fueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones: • Repartir $3. La integración procede mediante la compensación de créditos y la diferencia se cobra en efectivo.que incluye gastos no deducibles por $3.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 81 El 30/09/ la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión.310.00 de las utilidades presentes y anteriores. Capitalizar la reserva especial.180.00 Reserva especial 5. • Capitalizar también las reservas estatutarias.00 (400 acciones de $10. impuestos y reservas.00 cada una. El contador efectúa las provisiones para: • Participación de los trabajadores 15% • impuesto a la renta 25% • Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) • Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta) Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio. • Capitalizar la diferencia de las utilidades.00 c/u) Reserva legal 500.000. Al término del ejercicio económico 200X.000. 26/07/200X+1. suscripción e integración de 10.00.00 Durante el año corriente.

000. suponiendo que el capital autorizado es de $80.500. • Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos.00 por acción. Ltda.000 acciones.000. 2. Jun. Argumente la razón de su respuesta. c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X. Dic.000. • ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? • ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones? b) Como gerente. conociendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3.00.380. 01_Chapter_1_Zapata-CD. c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes.82 Contabilidad general b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas.00 Utilidades líquidas 200X $ 8.00 acciones a $1. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o. Práctica 6.400. Se pide: a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital. por valor nominal de $1.00 (48. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses.indd 82 13/03/2011 19:09:37 .000. de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%.00: 1. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X.9 Distribución de utilidades Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Práctica 6. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas años anteriores $10.8 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa Servicios del Pacífico S.00 c/u). 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en efectivo de 13.50 por cada acción.00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidió: • Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas. para ampliación del edificio. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.A. con un aporte de capital de $48. b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas.00. • Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días. Se pide: a) Como contador.

000. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones.555.00 17.00 3.956. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.200. de ésta se asignó para: • Participación de trabajadores $4.00 17.00 • impuesto a la renta $6. • Capitalizar la diferencia.404. CUENTAS PATRIMONIALES AÑO 200X+1 Capital acciones AÑO 200X 28.956. CUENTAS PATRIMONIALES AÑO 200X Capital acciones AÑO 200X .015. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X.506.10 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X.00.000.00 49. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.883.00 0 49. ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: 01_Chapter_1_Zapata-CD.656.433. Ltda.00 Aportes para futuras capitalizaciones SUMA $ En el transcurso del año 200X+1.173.00 Donaciones de capital 12. presenta la información de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos.000.00 9.000. que alcanzó la cifra de $30.00 25. Ltda.00 25.83 Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas Práctica 6.1 25.indd 83 13/03/2011 19:09:37 .00 Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO $ En el transcurso del año 200X.500.00 0 71.00 0 13.11 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía.00.404.00 0 Reservas legales 3.550.619. 2. se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: 1.433.00 Aportes para futuras capitalizaciones 3.00 40.00 0 Utilidades del ejercicio 10.00 Utilidades retenidas 6.00 Reservas legales 4. Práctica 6.956.956.00 1.00 3.00 • Reserva legal por $1.000.751.015. presenta la información de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X.540.

2. de ésta se hicieron las apropiaciones legales para: • Participación de trabajadores $1.84 Contabilidad general 1. 3.00. en donación un lote de terreno que fue avaluado en $12.00. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones.015.500. Recibió de un cliente. 01_Chapter_1_Zapata-CD. 4.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1.648.00 • Reserva legal por $767. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.indd 84 13/03/2011 19:09:37 . El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15. • Capitalizar la diferencia.00. se emitió y entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. en tal razón.670. satisfecho y amigo de la empresa.656.00 • impuesto a la renta $2. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital.

el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8. a quien se le adeudan $13. 01_Chapter_1_Zapata-CD. que mantiene $35.600 $41. • ¿Cree usted que realizó un buen negocio? • ¿Atendió fielmente la política sobre inversiones? • ¿Cuál es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de $20. • ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podría ganar en cada opción. pero que ofrecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos. uno de los proveedores. para el año 200X.000.500. Ltda.420.El efectivo empresarial 85 Práctica 7.00 Cartera de cuero 3. Ante esta decisión del tesorero.100 $32. En cierta ocasión efectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez.2 Elaboración de presupuestos Prepare los presupuestos trimestrales de ventas. La empresa El Foco Cía.. C A P Í T U L O VII Práctica 7. pese a que tuvo otra oferta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días..000. etc. Ltda. tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad. de la empresa comercial Celeste Cía. cuando se realiza 30% de las ventas totales. con excepción de mayo.indd 85 13/03/2011 19:09:37 . ofreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1. ¿qué riesgos asume la empresa? • ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al efectuar la inversión? • ¿Qué motivaría al funcionario a tomar tal decisión? 2. de una entidad también solvente y confiable que le ofrecía 7% anual. • El flujo de ventas es regular y lineal. compras. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente.5% mensual (faltan 35 días para el vencimiento).00.00 Condiciones: • Todas las ventas se realizarán de contado. Al mismo tiempo.A. efectivo. El tesorero de la empresa Blanca Flor S. requiere un saldo mínimo de efectivo por $15. aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial).5% de interés anual. a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas: ARTÍCULO CANTIDAD PRECIO DE VENTA UNITARIO Maletín ejecutivo 4.1 Casos para la discusión y decisión financiera 1.00. está facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 días.. usted debe evaluar los siguientes aspectos: • Al violar la política.00? 3. • Presente este caso y analícelo si tan sólo faltaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el proveedor. con excepción de las ventas de diciembre.00 depositados en ahorros a la vista.

00 13. en enero de 200X. prepare los estados financieros proforma: a) Resultados. el pago se hará en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre. 01_Chapter_1_Zapata-CD. 200X 550 50 25.000.00 ? ? 25.00 en abril de 200X.00.100.00 30.510 1.00 30.00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300.000. Con los datos y presupuestos anteriores.000. 200X 400 100 20. • Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500. Otras transacciones: • Se adquiere un equipo de computación en $1.00 30.00 1.00 30.00 8.86 Contabilidad general Plan de compras: CANTIDAD Mes Maletín Enero Abril PRECIO UNITARIO $ Cartera Maletín Cartera 490 800 20. • Se abona $1.00 Condiciones: • Pago a 30 días • Método de valoración: Promedio Presupuestos de gastos Mensual Características Salarios 400 Son fijos Depreciaciones   20 Son fijos Servicios básicos   80 Son fijos Movilización 120 Son fijos Comisiones $1 por unidad vendida Son variables Nota El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año.00 Agosto Noviembre Los inventarios requeridos son: Maletín Cartera Precios $ Total $ Al 1 de ene.750. • El saldo mínimo de caja requerido es de $8.200.00 32.00.00 Al 31 de dic.00 800 900 25. y b) Balance general.00 3.00.000.indd 86 13/03/2011 19:09:38 . • Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual.00.00 2. • Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.600. Políticas de inversión y financiamiento: • Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual.00 32.700 20.

000.200.4 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1.000.300.00 y recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3. • Reducir los inventarios. cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.   Práctica 7.. 06 de enero. • Abaratar el costo de ventas.000. 10 de enero.35 por cada euro.5 bolívares por dólar. la empresa requiere dólares. éstas son las cotizaciones: • $1.100. c) Establecer.2 bolívares por dólar. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. alternativamente. puesto que ellos causan gastos de mantenimiento.00 30. financieras Interés por cobrar TOTAL 5. Vende servicios por $3. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito.35 • $1.3 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bolivariana de Venezuela). Qué acciones recomendaría para: • Incrementar las utilidades.00 Remuneración por pagar $300.00 Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía. registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas operaciones.00 PATRIMONIO Inv.El efectivo empresarial 87 Al 1 de enero el Estado de situación era: ACTIVOS PASIVOS Efectivo $8.00 Préstamos bancarios 5.00 Utilidades retenidas $ 39.000. Práctica 7. así que le pide al mismo banco que le cambie $5.00 con una cotización de 3. 01_Chapter_1_Zapata-CD. incrementan el riesgo. Ltda. deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe.000.00 Mercaderías 11.40 • $1.indd 87 13/03/2011 19:09:38 . 2. bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos. etc.00 $ 39. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos. 2.00 por dólar. 06 de enero.000. previsible para el 200X.000.00 Vehículos 15. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.00 y cobra en euros a una cotización de $1. Vende mercaderías por $500.300. 3.00 Capital 200.30 3.500.00 4. cobra una cuenta pendiente equivalente a $10. Los euros recibidos los cambia en el mercado.500. 1.

Los euros recibidos los cambia en el mercado. b) Registrar el cambio de la moneda.indd 88 13/03/2011 19:09:38 .100.00. no operacional o extraordinario.88 Contabilidad general 4. 2.55 pesos = 1 dólar 3. éstas son las cotizaciones: 01_Chapter_1_Zapata-CD.545. el valor recibido. • El 10 de enero la empresa requiere dólares. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares.000. • El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10. alternativamente.5 Operaciones en moneda extranjera 1. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente.00 euros para cambiarlos en dólares.45. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito.7 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.000.6 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares). cuando la cotización a la compra es de $1. b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario. Práctica 7.35 y a la venta $1. Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. con este producto cambia en el mercado a razón de 2. Práctica 7.00 y cobra en euros a una cotización de $1. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.00 con una cotización de 3. b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional. Práctica 7.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000.254. (La cotización de días 3. El producto de esta venta recibió 1. recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar.00 + IVA.00 euros.2 bolívares por dólar. 2.50 pesos = 1 dólar • A la venta 3. las cotizaciones del día son las siguientes. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.35 por euro. 15 días después retira 1.500 pesos por dólar. Vende servicios por $3. 4. que deposita en una cuenta bancaria en euros.40 por dólar). • Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe. • A la compra 3.

00 Vendió mercaderías   30.00 3.000. b) Registrar en el libro diario. 89 • 1.00 4.8 Estado de flujo de efectivo De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial “X”. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional $2.9 Estado de flujo de efectivo Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero. 7. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil $3.00 5. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $3.000.00 6.000.00.00 Práctica 7. Con este dinero abre una cuenta corriente.300. el equivalente a $500.00 y cobra con cheque a 60 días vista. Compró acciones de otras compañías Compró acciones propias 3. Práctica 7.800. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha $2. 8. Vende mercaderías por $1. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1.00   1.00 8.indd 89 13/03/2011 19:09:39 . cobra en pesos a una cotización de $ $2.200. Paga servicios básicos por $300. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente.30 Compra mercadería por $5.00 7. 1.500.00 9. c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.800.000. cada peso se cotiza a $2.El efectivo empresarial 3.00 pesos por dólar.000. Acciones en la favorita $5.00 y paga con un cheque a 30 días.000.35 • 1.400.500. Acciones cervecería nacional $5.00 2.100. el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2. Bonos del Estado $3.000.00 con cheque a la vista.40 • 1.00 Vendió un terreno 12. 4. 5.000.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD. Deposita en la cuenta corriente pesos.00 pesos por dólar. identifique cuáles podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo.00. Cédulas hipotecarias $5. Vende mercaderías por $500. Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio. y con este producto cambia en el mercado a razón de $2.00. 6.000.000.00 por dólar.000.500.00 Compró un vehículo 15.

00 Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento.00 Cobró las comisiones ganadas 600.00 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.000.00 Gasto publicidad 916.00 Vendió servicios de asesoría 2.00 Gastos bancarios 300.00 300.00 1.00 Pagó sueldos 1.810.100.00 Pagó servicios básicos 310.000.400. marque según corresponda: Actividades de Operación (O).00 Pagó una deuda de L/C 5.400.00 Pagó una deuda con proveedores 7.indd 90 13/03/2011 19:09:39 .00 Gastos arriendos 500.90 Contabilidad general Continuación En la venta anterior obtuvo una utilidad de 1.00 3.500.00 Canceló una inversión en póliza 2. (S) salida.00 50. Actividades de Financiamiento (F).120.00 Recibió un anticipo de clientes 800. Actividades de Inversión (I).00 Cobró interés 300.00 Pagó servicio de mantenimiento de AF 440.00 Pagó publicidad 1. b) Además marque según el flujo (E) Entrada.00 15.10 Estado de flujo de efectivo La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la siguiente información: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios 3.00 Gasto útiles de oficina 310.500.00 190.420.700.900. Práctica 7.00 Gastos servicios básicos 740.00 Cobró cuentas pendientes a los clientes 6.00 Compró mercaderías Compró un equipo de cómputo Vendió un mueble de oficina En la venta anterior perdió Obtuvo un préstamo a dos años Pagó dividendos a los accionistas Registro depreciación por 12.00 Gastos comisiones 1.480.

00 Pérdida en venta de acciones   1.890.00 Gastos generales $41.00 Gastos administrativos $89.00 0.00 700.500. • En los gastos administrativos se incluyen $1.00 270.000.850. La empresa comercial “ABC” desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente información: 01-Enero 31-Enero Gastos comerciales SALDO $145.00 500.11 Estado de flujo de efectivo 1.indd 91 Utilidad en venta de inmueble 5.00 Préstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios Notas: • En los gastos comerciales se incluyen $1.00 2.00 2.000.00 Seguros prepagados 500.000.000.000.00 15.00 300.000.800.00 Remuneración por pagar 2.00 796.00 950.233.X muestra algunas cuentas relacionadas con inversiones.00 0.00 45.480.00 por concepto de Cuentas incobrables.300.00 por concepto de depreciaciones.00 1.00 16.00 3.00 590.000.000.800.00 Gastos acumulados por pagar 895. CUENTAS Terrenos Equipo cómputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compañías Locales comerciales 01-Enero 31-Enero SALDO 25.000.00 5.00 1.00 7.950.00 13/03/2011 19:09:40 .00 1.00 300.00 Intereses bancarios por pagar 0.00 3.000.120.120.360.050.000. El estado de pérdidas y ganancias de Co.00 2.00 20.00 7. 2.00 48.000.00 796.El efectivo empresarial BALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar 01-01-0X 31-01-0X SALDO 0.00 32.128.00 4.00 0 15.700.00 45.00 13.00 1.00 Gastos acumulados por pagar 700.100.00 Préstamos bancarios por pagar 91 Práctica 7.00 1.00 2.700.500. La empresa “XYZ” desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.000.00 3.000.590.000. 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.00 2.00 21.

92 Contabilidad general Y el Balance general detalla las siguientes cuentas: Terrenos 17.00 Donaciones de capital Notas: • Durante el mes se pagaron dividendos por $2.00 18.00 2.00 0 14.X.00 Locales comerciales 0 18.000.13 Estado de flujo de efectivo La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento: Estado de resultados: Utilidad en venta de activos fijos: Pérdida en venta de acciones: 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 3.000.00 Equipo de cómputo 2. Se pide: a) Identificar las cuentas que no deberían ir en este estado.00 Utilidades retenidas 5.00 2.00 –14.000.000.00 520.800.00.000.000.000.00 13/03/2011 19:09:40 .000.000.200.500. relacionadas 28.200.indd 92 2. 01-Enero Aportes futuras capitalizaciones 31-Enero VARIACIÓN 0 3.00 10.00 31.00 28.000.000.12 Estado de flujo de efectivo La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.000.000.00.00 Vehículos –15.00 0 10.000.000.00 Se pide: a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.400.00 Inversiones en Cías. • La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.500.000.00 2.000.000.00 0 17.00 Capital acciones 3. b) Presentar las restantes en el estado de flujo y establecer el flujo neto por actividades de financiamiento.00 10. Práctica 7. Práctica 7.

b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento.00 Clientes 17. $5.000.000.00 0.00 43. • Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron.00 28.00 y en el aumento de capital.000.00 1.00 38.400.00 11.00 5.000.000.000.00 5. Variación activos corrientes Efectivo y equivalentes 24.000.00 –2.00 0.00.700.00 –1.00 Acciones propias en tesorería Interés préstamo L/P Capital acciones 93 Notas: • Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos.El efectivo empresarial BALANCE GENERAL Equipo de cómputo Préstamo bancario L/P Locales comerciales 01-Enero 31-Enero Variación 2.00 0.700.00 Arriendos ganados 8.00 Gastos comerciales –40.000.000.500. $5.000. Se pide: a) Identificar la cuenta distractora.300.400.00 1.00 1.000.00 3.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2.000. Práctica 7.800.000.000. que no debe constar en ninguno de estos sectores.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.000.00 BALANCE GENERAL Activos 01-Enero 31-Dic.300.000.00 5.200.200.00 Utilidades retenidas 10.000. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas 175. • En este listado hay una cuenta distractora.00 6.00 12.00 Utilidad bruta en ventas 57.00 5.000.00 Inversiones acciones otras compañías 15.00 Gastos administrativos –25.800.00 15.00 10.000.14 Estado de flujo de efectivo La empresa “C” presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del estado de flujo de efectivo.00 25.000.00 Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas –500.00 0.000.000.200.800.00 –9.00 –1.00 Intereses ganados 3.00 Costo de ventas –118.indd 93 13/03/2011 19:09:40 .000.

000.00 18. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales? 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 16. el efectivo es una partida con la más alta cifra después de clientes. SALDO 14.00 2.00 2.000.00 –5.500.00.00 2.00 6.000.00 –2.00 3.00 –9.00 0.00 3.00 9.00 0.500.00 5. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa se incrementó en $1.00.000.200.00.00 5.00 22.000. sin embargo.100.indd 94 13/03/2011 19:09:41 .000.00 6.000.00 0.00 27.00 600.000.00 1.000.000.00 PP & E Equipos y mobiliarios Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Préstamos bancarios L/P Proveedores L/P PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0.000.600.00 5.000.000.00 5.00 75.000. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas.000.00 70.100.00 –8.000.00 0.00 600. La utilidad en el ejercicio fue de $2.600.000.00 7.00 –3.00.00.00 1.400.00 1.00 0.000. de los cuales se pagaron $5.00 16.000.00 70.00 3.00 19.200.000.94 Contabilidad general Continuación BALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderías Seguros prepagados 31-Dic.00 75.000.00 1.000.00 –1.100.100.000. 3. Tome la información del flujo de efectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades: 1.000.400.000.000.00. la diferencia a crédito de largo plazo.100. 2.00 y en administrativos $200.000.000. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos fijos? Si analiza el balance. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente concluido.00 Notas: • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.000.00 5.00 26. el flujo neto por actividades de operación fue de $2.

000.00 2.550.00 – 35.250.00 $68.400.000.00 – 6.000.00 $68.00) – Inventarios 5.15 Estado de flujo del efectivo Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.A.00 13/03/2011 19:09:41 .indd 95 $6.750.00 3.00) (950.00) Gastos de ventas (5.00 26.200.00 – Proveedores 1.900.00 30.00) Utilidad neta 01_Chapter_1_Zapata-CD.350.00 (44.A.00 2.000.00) Gasto interés (1.00) Cuentas incobrables (400.000.00) impuesto a la renta (600.00 Interés por pagar 1.500.100.00 3.00 2.00 – impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Superávit revalorización de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN 600.100.00 4.00 _ 5. BALANCE GENERAL – $ al 31 de DICIEMBRE CUENTAS DEL ACTIVO Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar 200X+1 200X 15.150.00) Amortizaciones (300.95 El efectivo empresarial Práctica 7.00 Propiedad.00 COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.400.00 – PASIVO Y PATRIMONIO Porción corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar 10.00 $35.500.400.500.750. Los datos proporcionados para tal efecto son: COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.350.700.750.00) Gastos preoperativos SUMAN 900.650.00) Gastos de administración (5.00) Pérdida venta PPE (200.100.00 Provisión cuentas incobrables (400.750.00 4.000.00 3.00 – Dividendos por pagar 3.00) Depreciación (850.00 $35.000.000.700. planta y equipo 47.00 Depreciación acumulada (4. Estado de Pérdidas y Ganancias -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200X Ventas Costo de ventas 64.00 1.500.

000.16 Estado de flujo del efectivo La empresa comercial Rosado Cía. • Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez. e) En 200X el terreno se revalorizó en $2.00.00.000.000. pagando $6.00 a crédito. f) En 200X el capital social se incrementó en $2.00 de depreciación.000. Variaciones Efectivo y equivalentes 24.000.500.500.000. g) A finales de 200X se aumentó el capital en $3. el costo histórico fue de $1. provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo? – ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas. de los cuales se recibieron $1.000.000.000.00 Intereses ganados 10.00 0 -5.00 Inventario de mercaderías 14.00.000.00 11.000.00 1.500.000.00 15.00 en efectivo y $12. producto de actividades de inversión y financiamiento que no demandan efectivo? Práctica 7.000.00 Utilidad venta de acciones compañías relacionadas 500 UTILIDAD DEL EJERCICIO 20.00 -3.00 Costo de ventas 108.00 Seguros prepagados Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 Gastos comerciales 30. d) Compró mobiliario en efectivo por $2.00.00 5.00 Gastos administrativos 55.00.96 Contabilidad general Notas : a) Instaló maquinaria en enero de 200X. • Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: – ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financiamiento e inversiones. Ltda.000. por capitalización de UREA.000. son coyunturales y limitados? – ¿Por qué las depreciaciones.000.700.000.00 Clientes 17.700. de los cuales se pagaron en efectivo $1.000. • Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez.00 21.00. Se pide: • Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente.00 BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES 01 – Enero 31 – Dic.00 y la pérdida de $200. c) Vendió mobiliario al contado por $500.00 Arriendos ganados 8. h) El costo de ventas incluye $3.000. b) Declaró dividendos por $4.000.000.500.00.000.00 en efectivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios. presenta los siguientes estados financieros básicos: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas 195.00.00 28.indd 96 13/03/2011 19:09:42 .000.

indd 97 13/03/2011 19:09:42 .00 26.000. b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas.00 20.00 0 3.00 Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Notas • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.500. Se pide: a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X.00.000. la diferencia a largo plazo.100.000.00 0 6.000.00 1.100.00 22.000.00 1.000.000.000. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo.00 0 -1.000.400. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.00 6. c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.000.100.600.00 PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneración por pagar Anticipo clientes PASIVOS A LARGO PLAZO Préstamos bancarios 0 19. de los cuales se pagaron $3.500.000.000.00 9.00 y en administrativos $200.600.200.000.00.00 12.00 -9.00 0 20.00 -3.000.000.00 16.00 200.000. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 6.00 28.00 9.00 70.00 17.00 1.000.00 Proveedores a largo plazo PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas 0 22.000.00 3.000.100.00 Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P TOTAL ACTIVOS 0 3. por un aumento legalmente concluido.97 El efectivo empresarial Continuación BALANCE GENERAL FIJOS Equipos y mobiliario 0 7.00 70.00 92.000.000.00 92.00 16.00 0 600.000.00 600.00 22.400.

910.956.00 1. REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.00 Préstamos y sobregiros 1.00 Depreciación acumulada 18.00 Parte corriente .527.619.340.00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará.600.00 2.00 0 4.00 Hipotecas por pagar 8.00 0 17.00 3.300.00 5.00 109.00 1.00 0 19.00 -3.780.00 232.00 900.550.00 3.00 25.500.00 20.00 -3.00 2.00 Total ventas y comisiones 709.00 750.015. que se pagó $2.00 57.000.00 SUMA PATRIMONIO 49. -1.000.800.413.00 1.00 69.00 Préstamos bancarios 6.00 4.000.00 6.00.550.00 5.939.200.00 44.00 -1.506.98 Contabilidad general Práctica 7.00 8.00 SUMA PASIVOS OTROS NO CORRIENTES 8.00 338.432.456.00 Reservas legales Utilidades retenidas SUMA ACTIVOS 106.750.000.800.956.100.00 -2.00 Proveedores 51. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES 200X Ventas 541.898.00 Precobrados 5.219.00 -2.00 0 13.840.00 Cuentas Doc.656.00 Prepagados y anticipos 5.013.800.417.500.00 6.00 9.00 PATRIMONIO 0 Capital acciones 250.600.00 6.00 720. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.800.600.00 LARGO PLAZO 15.580.00 Inventario mercaderías 23.00 0 3.500.00 Efectivo y equivalentes 1.00 5.500.800. 2.00 11.404.570.883.480.000.500.00 -1.00 1.800.00 8.00 SUMA PASIVO Y PATR.500.500.00 0 3.00 2.502.00 Aportes futuras capitalizac.00 30.indd 98 13/03/2011 19:09:43 . Durante el año se compró un vehículo por $6.00 14.00 23.00 106.660.500.281.00 Participación de utilidades 4.00 Amortización acumulada 2.000. 31.000.00 Gastos desarrollo marca 5.000.00 14.00 Provisiones beneficios soc.000.A.17 Estado de flujo del efectivo REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.00 10.00 -1.927.000.790.00 -9.015.00 -2.577. 1.502.734.00 200.00 Provisiones incobrables 890.000. 3.00 impuesto a la renta por pagar 6.00 34.00 Inversiones financieras L/P 6.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.417.00 de contado y la diferencia a tres años.00 Comisiones 168.919.00 50.877.300.000.00 1.073. 2.000.00 4.433.00 25.650.00 40.550.190.500.00 -13.00 109.00 Remuneraciones por pagar 140. por cobrar 15.000.00 45.789.00 FIJOS CORTO PLAZO 200X -1.00 4.800.00 Vehículos 36. PASIVOS 200X-1 VARIAC.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO EN US$ ACTIVOS CORRIENTES 200X 200X-1 VARIAC.700.660.00 591.00 11.919.956.pasivo L/P 1.00 1.00 1.00 Locales comerciales Depreciación acumulada Equipos de cómputo Depreciación acumulada 10.527.860.00 12.780. Se pagaron dividendos por $10.000.00 1.613.00 25.00 Utilidades del ejercicio 17.00 48.00 4.500.900.956.886.00 2.200.065.00 Préstamo especial vehículo 0 OTROS NO CORRIENTES 180.500.400.00 900.

00 Participación de utilidades trabajadas 4.00 Gastos operacionales Administrativos 72.00 2.500.00 Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X.870. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.00 252.00 2.00 Cuentas malas 140.00 Utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados 27.753.883.00 Gastos no deducibles UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.00 30.400.173.00 1.656.00 Intereses y comisiones bancarias 5.007.830.A.800. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 200X 457.00 86.00 Servicios básicos 4.00 Publicidad y propaganda 25. b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez. salarios y beneficios 47.indd 99 13/03/2011 19:09:43 .600.000.00 UTILIDAD NETA Reserva legal UTILIDAD LÍQUIDA 18.560.150.040.00 17.00 impuesto a la renta causado 6.619.El efectivo empresarial 99 Continuación REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.700.00 Gastos de gestión 9.350.00 Depreciaciones 9.600.773. 01_Chapter_1_Zapata-CD.100.00 Depreciaciones y amortizaciones 6.00 2.00 Gastos de viaje 27.015.420.00 Dividendos ganados 420.00 Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones 152.898.00 Intereses ganados 600.00 Sueldos.

500.00 Amortización acumulada de investigaciones 1.100.500.A.400.00 Vehículos 24.18 Estructura de estados financieros-juego completo empresa comercial AMARILLO PATITO S.660.00 Muebles de oficina 5.00 Depreciación acumulada vehículos 9.750.00 Provisión cuentas incobrables 1.00 Hipotecas por pagar L/P 10.A.00 Reserva legal 3.400.500.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.350.00 Transporte en compras Inventario mercaderías (II) Inversiones temporales 1.313.00 8.00 Caja 48.00 Reserva estatutaria 2.500.800.00 Seguros prepagados 2.350.626.200.450.00 16.300.00 Clientes 2.00 23.000.000.00 17.600. Balance de comprobación (antes de ajustes) al 31 de diciembre de 200x DEBE Compras 8.100 Contabilidad general Práctica 7.00 Comisiones ganadas 5.00 empresa comercial AMARILLO PATITO S.indd 100 13/03/2011 19:09:43 .00 Proveedores 15.640.400.00 Utilidad retenida ejercicios anteriores 6.00 Mercaderías 17.500.500.00 Bancos 13. balance general al 01 DE ENERO DE 200X Saldos Caja 18.500.00 Gastos desarrollo investigaciones 4.500.800.00 Capital 36.00 Depreciación acumulada muebles de oficina 2.00 Préstamos bancarios L/P 8.00 Bancos 31.413.00 Provisión cuentas incobrables Clientes Proveedores HABER 1.250.550.00 Arriendos prepagados 1.560.00 Utilidades ejercicios anteriores (UREA) 4.

00 Hipotecas por pagar 7.00 Donaciones de capital 5.00 Seguros prepagados 2.256.00 IVA ventas 3.000. Balance de comprobación (antes de ajustes) al 31 de diciembre de 200x DEBE Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos HABER 125.00 Capital 47.626.00 5.00 Gasto publicidad y propaganda 350.00 Ingresos precobrados 3.400.00 Impuestos por pagar Gastos financieros 625.00 Devolución en compras Devolución en ventas 3.500.00 183.00 Gastos generales 520.652.560.00 1.640.A.000.00 36.500.000.574.400.250.800.00 Gasto honorarios 500.00 13/03/2011 19:09:44 .00 Superávit-sobre precio acciones nuevas Pérdidas ocasionales 2.00 Depreciación acumulada vehículos Muebles de oficina 9.00 125.00 183.250.00 1.00 4.00 Beneficios sociales por pagar 1.00 2.00 Arriendos prepagados 1.100.500.574.00 1.00 Vehículos 24.00 Anticipo de clientes 6.520.500.313.214.500.00 Amortización acumulada de investigaciones TOTAL 01_Chapter_1_Zapata-CD.960.000.600.00 Ventas 37.680.00 Gasto beneficios sociales 1.681.00 Reserva estatutaria IVA compras 2.00 Descuento en compras Descuento en ventas 652.101 El efectivo empresarial Continuación empresa comercial AMARILLO PATITO S.00 Depreciación acumulada muebles de oficina Gastos de constitución 2.00 Gasto alimentación 300.00 2.00 Reserva legal 3.00 Ingresos varios 253.indd 101 1.00 Reserva especial Anticipo utilidades a socios 2.

considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo.00.00 y transporte de valores por $134. La amortización de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual. f) Interpretar con el uso de índices. La depreciación de los activos fijos se calcula por un año completo con el método de línea recta. la situación económico-financiera de la empresa. Por disposición de la junta de accionistas se transfierieron $2. 5% para reserva facultativa. 5. 4. provisionando 15% para participación de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. El inventario final (extracontable) de mercaderías es de $15. regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X.indd 102 13/03/2011 19:09:44 . 10% para declaración de dividendos y la diferencia a utilidades retenidas. 3. aseo y limpieza $235.000. c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado. y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes.00.102 Contabilidad general Datos para ajuste y regulación de mercaderías: 1. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste.500. e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X.00 de UREA a Reserva Especial. b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X. 10% para capitalizaciones. y los seguros en un 70%. 6. mantenimiento de activos fijos por $345. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1.345. 2.00. 5% para reserva estatutaria. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Los arriendos se devengaron totalmente.00. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes. 7. d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X. Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal. seguridad y vigilancia $250.00.

interés 18% anual al vencimiento.350.00 C $20. el saldo a 30 días plazo.00.00 con cheque.200.A.00.00. Juan Rodríguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad.00 con 4% de descuento comercial.00.00. Febrero 21 Vende mercaderías en efectivo por $10. se concede 5% de descuento financiero. Ltda. que no emite factura). plazo 60 días. Enero 30 De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret. Enero 16 Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75. • La empresa paga $5.00.. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas).200. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado.00 con descuento de 2%. judicial A 480 20 4 125 B 385 12 2 125 C 380 1 C A P Í T U L O VIII Datos adicionales: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados.” por $120. Febrero 27 Compra mercaderías por $1.00.indd 103 13/03/2011 19:09:44 . Enero 1 La principal realizó los siguientes envíos: efectivo $2.00 al contado con 2% de descuento. a todos los vendedores.000.000.00.000. • Paga comisiones por $30.00. Enero 4 La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo de $1. con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X. 01_Chapter_1_Zapata-CD. costo de sueldos a personal de la sucursal por $635.00. muebles y enseres $500.00. Enero 30 Deposita en la cuenta de la principal $4.00. se cobra 70% en efectivo. se abona $350.700.00. Enero 7 Compra mercaderías a crédito por $2.300.00 B $15. Enero 30 Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120. equipos de oficina $700. además informa que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal. seguridad y vigilancia a “Seguritec Cía. Febrero 9 Adquiere equipo de computación a la empresa “Compustar” para el departamento de ventas por un valor de $1.1 Contabilidad de sucursales Antecedentes: La Compañía de Comercio Integral S.00.00.700. mercaderías $7. el banco retiene el impuesto a los préstamos. ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA. Enero 30 La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650. publicidad en El Comercio por $400. 1 denominada “La Granja”. Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder al pedido.00 al Sr.100. el saldo a 30 días de plazo.00.00 por cada carga familiar. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior.00.Estados financieros combinados y consolidados 103 Práctica 8. servicios de aseo y limpieza a “Todo Limpio” por $80.00. Febrero 8 La principal envía mercaderías por $3. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25.900. Enero 28 Realiza un préstamo bancario sobre firmas por $5. Enero 25 Vende mercaderías por $8.

Aporte patronal IESS. servicios de limpieza por $65. usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria. 13er. Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco y se renueva el saldo. Sr. bajo las mismas condiciones iniciales.104 Contabilidad general • Reconoce y paga todos los beneficios de ley. Sr.00. de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de reserva paga conjuntamente con el sueldo. Pablo Cortés por $350. b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de la principal). • La depreciación de activos fijos del periodo es de $120. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior. • En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA.00. • Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias.300.00 por costo de chequera.00. $6. $4. correspondientes al primer trimestre. adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF.00. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente. • La principal envía la mercadería al costo. plazo 15 días.00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2. Marzo 25 Se conoce que el cliente. • Todos los pagos se realizan con cheque. Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23. • Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento. al cliente. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos. se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530. Juan Acosta.00. han acreditado $25.00. Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5. la sucursal envía mensualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos. Marzo 1 La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. lo mismo el capital.00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria. ha depositado el valor de la factura en la cuenta de la principal. c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo.00 en el Banco del Pichincha. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal. servicios de seguridad por $80. En el momento de no especificar.00 por comisiones bancarias. 14to sueldo.00 por servicios bancarios. • Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7. el valor de los intereses se acreditan en la cuenta. • Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones. interés anual 15%. asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial. Se pide: a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal. • Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican en cada caso. que compró el 11-03.00. Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.980. Marzo 28 Redime la póliza. correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado.00. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco. Datos para ajustes: • No se ha cancelado arriendos por $250.000. en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio.indd 104 13/03/2011 19:09:45 . 01_Chapter_1_Zapata-CD. sueldo. Juan Acosta.

630.560.200.000.200.280.350.00 Terrenos 15.A.00 1. Recargo embarque sucursal Dato de suc.560.00 Descuento en compras 2.00 Muebles y enseres 4.325.00 2.00 50.00 1.00 IVA ventas 2.00 Bancos 15.00 850.00 25.300.00 Ingresos financieros 950.00 1.105 Estados financieros combinados y consolidados Anexo Comercio integral S.00 1.00 230.indd 105 ACREEDOR 139.340.00 Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad 1.800.00 Gasto amortización 385.575.120.00 Intereses ganados Gasto depreciación activos fijos 1.00 13/03/2011 19:09:45 .000.00 Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores 250.00 Depreciación acumulada muebles y enseres 01_Chapter_1_Zapata-CD.950.540.00 Gasto sueldos 9.800.100.00 IVA retenido por pagar 1.00 Edificios 45.00 3. CUENTA DEUDOR Caja 21.253.00 Capital Determinar Proveedores Sucursal cuenta corriente 4.200.875.00 Amortización acumulada gastos constitución 950.00 IRF por pagar Anticipo IRF 785.350.900.-Principal Balance de comprobación de saldos Al 31-03-200X No.200.000.00 Gastos de constitución 2.340.300.00 Clientes 18.00 Documentos por cobrar Mercaderías Útiles de oficina Seguros pagados por anticipado 2. Embarque sucursal Dato de suc.00 Depreciación acumulada edificios Gasto seguro Descuento en ventas 5.00 Gasto beneficios sociales 1.00 99.00 Ventas Costo de ventas 850.00 900.00 Donaciones de capital 3. Préstamos por pagar IVA compras 6.00 Dato de suc.

00 5.00 2.500.700.00 468.00) (3.600.00 Acreedores varios NO CORRIENTES Préstamos bancarios L/P Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.500.00 0 Inversiones en pólizas 25.900. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.00 1.00) 537.00 Depreciación acumulada surtidores 0 (13.600. cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1.400. El pago será de contado.000.600.000.700.000. permisos y flujo futuro de fondos a favor de la Compañía de Transportes.A.indd 106 13/03/2011 19:09:45 .00 2.00 2.500.00 10. propietaria de 86 taxis ejecutivos.2 Combinación de negocios Antecedentes: La Compañía de Transportes S. Ltda.A. o la mayoría de sus participaciones de capital.700. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación.000.00 5.000.00 53.600. 2. 3. La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X.700.00 Surtidores 0 24.00 2.00 Préstamos bancarios 15.700.00 Impuestos por pagar 3.600.00 (124.106 Contabilidad general Práctica 8. 4.000. con el ánimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía.500.00 Repuestos y accesorios 29.200..800. es la siguiente: CUENTAS Compañía de transportes compañía de servicios y combustibles ACTIVOS Corrientes Caja-Bancos 123.00 0 0 26.00 12.800.00) Mobiliario 12. fecha efectiva de la combinación.00 4.00 Combustibles y lubricantes Prepagados FIJOS y NO CORRIENTES Vehículos Depreciación acumulada vehículos TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores 32.00 20.000.00 3. Luego de las negociaciones del caso.650.

planta y equipo 70.indd 107 13/03/2011 19:09:46 . luego de los ajustes del caso.00 2.00 5. o sea de las participaciones totales.00 Inversiones permanentes 15.00 Cuentas por cobrar 20. 2.00 TOTAL PASIVOS y PATRIMONIO Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración: 1.650.00.000. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y largo plazo.00 0 Propiedad.3 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación. están valorados al PVP.00 1. Los surtidores en el mercado.00 Otros activos 28.00 Utilidades retenidas 33.500.00 Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor 4. Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53. que no están contabilizadas.000.800. se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%.200. 4.000. el costo es 30% menos.000. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X.300. grupo empresarial blanco & negro co.00. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.00 537. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.000.220.000. El vehículo está bastante deteriorado. Práctica 8.00 1.000.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Caja .600.000.00.00 53.00 Reservas legales 30. 3.00.00 Gastos prepagados Obligaciones bancarias 9. por la compra del negocio.00 15.000.00 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.000. en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de $15. por sobre o subvaloraciones.00 32.00 Inventarios 30.00 6.000. 5.00.000.00 5.000.600.000.000.00 30.200.900.250. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460. Los inventarios en Combustibles.Bancos 50.107 Estados financieros combinados y consolidados Continuación PATRIMONIO Capital social 400.00 15.

000. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.960.00 4.00 y Utilidades retenidas $2.00 Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor 85.00 38.000.00 12.000.000.000.300.00 2.000.500.000.00.500.00 750.200.000.00 3.000. que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria.00 0 Utilidades retenidas (final) 13.00 500.100.000.00 3.540.000.00 1.00 25.00 8.00 Gastos acumulados por pagar 3.00 100.00 242.00 42.180.00 577.400.00 Costo de ventas 657.500.00 460.00 1.000.700.200.00.000.00 6.00 Utilidad neta 928.00 impuesto a la renta por pagar 3.500. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.500.00 Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN 921.000.200.00 1.00 575.700.520.180.00 0 4.00 4.indd 108 13/03/2011 19:09:47 .000.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Consolidante Acreedor Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Estado de resultados Ventas 909.000.108 Contabilidad general Continuación grupo empresarial blanco & negro co. 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 215.780.00 Dividendos recibidos Otros gastos 2.00 Gastos de administración 224.000.500.00 Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas Suman 215.00 2.00 574. Reservas $300.00 Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados 5.00.00 Datos adicionales: 1.000.240.00 13.000.00 Ingresos financieros Gastos financieros 15.00 15.500.500.00 85.00 grupo empresarial blanco & negro co.000.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Cuentas por pagar Subsidiaria Negro Deudor Consolidante Acreedor 67.720.00 2.100.000.00 292.00 35.00 Transferencia a reservas 1.

El margen de utilidad en dichas ventas fue de 30%. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria.00 Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas Suman 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 10.00.000.00 12.000. 4. Práctica 8.040.00 100.00 4.00 1.00.000.600.200. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300. 3.000.000.000.500.000.00 impuesto a la renta por pagar 3.000.000.00 1.000.000. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.500.500.00 Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor 70.00.000.00 Otros activos 35.Bancos 10.00 42.000. según la siguiente información: Costo $2.000.00 70.00 13/03/2011 19:09:47 .000. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.00 0 Propiedad.4 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación.indd 109 230.00 750.00 Gastos prepagados Inversiones permanentes 8.000.00 2.250.000. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000.00 15.000.00 1.00.240.00.000.500. GRUPO EMPRESARIAL MATRIX & SUBSIDIARIA Matriz Cuentas de balance Deudor Subsidiaria Acreedor Deudor Acreedor Caja .000. el precio de venta fue de $500.000.000.00 Inventarios 70.000.00 Obligaciones bancarias 10. 5. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. y la pérdida en venta fue de $460.000.200.00 32.00.00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%. planta y equipo 90.200.00 5. Depreciación acumulada $1.00 Cuentas por pagar 82.00 5.300.00 Cuentas por cobrar 16.00 2.00 15. En la Matriz se incluyen $22.00 Gastos acumulados por pagar 3.00 8.00 230.00 500.Estados financieros combinados y consolidados 109 2.00 15.00.

00 2.00.00 1.000.00.00.000. Práctica 8.500.000.00.300. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.600.500. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.00.00 370. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $10.00 2.00 Gastos financieros 45.500.200. 5.000.000.00 Utilidad neta 1.00 752.00 Utilidades retenidas (final) 12.00 9.00 1.000.000. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.800.00 500.5 Estados financieros combinados EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS Caja DEUDOR ACREEDOR SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 22.500. según la siguiente información: Costo histórico $6.000.000.00. Reservas $800.000.00 13.00 Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN 1.00 562.00 1.00 330. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria.00 750.250. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.00 750.125.250.000.00 Inversión en acciones 4. 2. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000.00 1.000. 3.400.00 Otros gastos 0 3.200. 4.00.200.00 Transferencia a reservas 1.00 Ingresos financieros 15.00 1.500.000. el precio de venta fue de $6.00.110 Contabilidad general Estado de resultados Ventas 1.00.00 3.00.00.00 12.000. y la utilidad en venta fue de $1. 6.000. de las compras efectuadas a la subsidiaria.00 0 Continúa 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 Dividendos recibidos 2.00 Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados 8.00 31.516.indd 110 13/03/2011 19:09:48 .200.000.00 1.00 Clientes 2.600.500. que representa 65% del capital social de la subsidiaria. Utilidades retenidas $1. Depreciación acumulada $1.250.000.00. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.506.000.500.300.000.00 Costo de ventas Gastos de administración 750.200.500.000.00 172. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 25%.

00 Ingresos no devengados 4.00 corresponden a embarques de la principal.00 3.950.500.000.500.00 28.00 DEUDOR ACREEDOR 0 Embarques de la principal 22.00 Recargo en embarque 7.860. $9.00 Marcas y patentes 4.00 Impuestos por pagar 765. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo.560.000.220.00 450.950.00 75.00 10.00 Superávit en venta de activo fijo 42.111 Estados financieros combinados y consolidados Continuación EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS DEUDOR Inventario de mercaderías (II) SUCURSAL ACREEDOR 18.120.00 21.258.00 Principal cuenta corriente 28.600.00 INVENTARIO FINAL $ 10.00 Devoluciones en compras 180.00 1.00 Del inventario final de la sucursal.00 420.00 Sueldos 1.000.00 1.00 104.420.900.indd 111 13/03/2011 19:09:49 .712.00 Embarques a sucursal-costo 15.520.000.570.000.00 Crédito tributario 2.500.00 1. c) Elaborar los informes de los estados combinados.465.00 2.00 Depreciación acumulada activos fijos 1.00 4.00 Gastos generales 1.250.650. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Se pide: a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal.00 Intereses ganados 1.00 Donaciones de capital 5.00 TOTAL $ 104.400.00 Retiros de capital 1.00 Sucursal cuenta corriente 1.000.00 Activos fijos 5.465.00 Fletes en compras 495.300.000.00 Compras 9.500.600.00 Capital social 1.300.250.00 75.200.260.00 1.900.400.300.00 28.00 Ventas 37.00 Amortización acumulada marcas y patentes 1.

2 Valoración de partidas del activo Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Denominación Activo Pasivo Patrimonio Rentas Costogasto Otra categoría No aplicable Gastos de investigación Bancos cuentas congeladas Provisiones de beneficios laborales Edificio en proceso construcción Remuneraciones por pagar IX Seguros prepagados Vehículos recibidos en arriendo financiero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderías Servicios básicos utilizados Aportes para futura capitalización Capital pagado Terrenos-baldíos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Préstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso Práctica 9.indd 112 13/03/2011 19:09:49 .112 C A P Í T U L O Contabilidad general Práctica 9.1 Clasificación de partidas según las NIIF En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales. clasifique las siguientes cuentas y partidas contables.

00 8.00 0 Gastos financieros 4.560.00 600 1.00 0 0 Vehículo 15.000.00 0 0 Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.00 0 Seguro prepagado 2.000.600.000.60 3.3 Valoración de partidas del pasivo y patrimonio Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.346.000.00 50% 2.113 Adopción de las NIFF por vez primera Denominación Precio lista/ valor nominal Mercadería “A” por unidad Transporte IVA Descuento y/o rebajas Intereses 30.000.00 60.860.00 Préstamos bancarios corto plazo Préstamos de accionistas Provisiones laborales Intereses por vencer Recargos adicionales Valor a contabilizar 0 0 5.00 0 240.indd 113 13/03/2011 19:09:50 .00 0 2.000.00 0 0 76.000. Denominación Renta de locales y viviendas Intereses y rendimientos financieros Ventas Valor nominal año Valor razonable que aplica a resultados del año Ingreso/gastos por devengar 18.000. Práctica 9.500.000.00 0 Efectivo y equivalentes 4.00 970. NN Equipo cómputo Costo a registrar El ente contable compra-vende mercaderías gravadas con tarifas 12%.00 0 0 Cuentas por pagar a proveedores c/plazo 18.40 3.00) 0 0 Utilidades retenidas 18.00 0 980.00 0 0 280.00 Capital pagado 50.860.500.60 2.00 200.000.00 0 0 Acciones propias readquiridas (4.00 1.590.800.000.600.700.000.00 0 1. Denominación Valor nominal Remuneraciones pendientes 3.356.00 0 0 Capital suscrito 130.530.590.00 500.00 0 01_Chapter_1_Zapata-CD.00 120.00 0 130.00 Gastos depreciación 3.00 1.700.00 0 1.00 0 Local comercial arriendo financiero 50.00 1.00 2.70 1.00 0 0 0 0 Póliza de acumulación Cuentas por cobrar a Sr.00 Provisiones para jubilaciones patronales 15.00 1.00 360.746.00 0 0 23.

000.114 Contabilidad general Práctica 9.000 unidades del producto A de acuerdo con informes técnicos de peritos.indd 114 13/03/2011 19:09:50 .00 Notas La empresa ha adoptado el modelo contable de costo histórico ajustado por inflación.000.000. Garantía: $5. Al final de este mismo año.00.000.5 Arriendos operacional y financiero (leasing) 1. La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto.00 Patrimonio al 01/12/200X 1.00 y cobrabilidad por $250.000.00 En el año la inflación fue del Se revalúa sus activos fijos por 10% 150.00 más IVA. Se pide: Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar al capital neto financiero.000. Al 31/12/200X.150 unidades del producto A.000.650. Práctica 9. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales: Patrimonio al 01/01/200X 1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionará toda la industria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad: Arriendo operativo Plazo: dos años Precio del servicio por mes: $1.900. por informes de peritos la capacidad de producción es de 2.000.200.000. Al 1/01/200X los activos estaban básicamente representados por inmuebles. 2. el primer pago lo efectúa con cheque el 1 de marzo 200X. los activos fijos están valuados en $1.00 dólares que serán devueltos al finalizar la relación contractual.00. Se pide: a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico. maquinarias y equipos por $2.4 Medición del patrimonio financiero y el patrimonio físico 1. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.00.500. más activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800. Distribución del área útil-metros cuadrados Administración 126 Comercial 110 Producción 679 TOTAL 915 01_Chapter_1_Zapata-CD.

indd 115 13/03/2011 19:09:50 . el valor comercial es de $120. 5.00. al valor correspondiente debe añadirse el IVA.200.00. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía. podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad. 01_Chapter_1_Zapata-CD. Leasing del Pacífico S. Se pide: 1.Adopción de las NIFF por vez primera 115 El inmueble es usado. 2.A.000.00 y el de avaluo municipal $84. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. Registrar el primer pago de arriendo. qué notas explicativas se deberá emitir. el de costo $86. 3. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra. Al 31 diciembre 2008. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato. 3.05 Intereses pactados 12% anual Pagos Mensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original Otras condiciones • El arrendatario se hace cargo de mantenimiento.000.44 IVA 12% $ 384. es decir 60 meses. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato.000. 2. pago de cualquier insumo para funcionamiento. 4. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes Modalidad Arriendo financiero Plazo 5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original $3. Se pide: 1. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente.