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Prof. Ramon Alvarez Presupuesto Publico
Prof. Ramon Alvarez Presupuesto Publico
NUCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVA
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
MATURIN-VENEZUELA
PRESENTADO POR:
Lcdo. RAMÓN ÁLVAREZ F.
C.I.: 13.655.281
Noviembre, 2011
DEDICATORIA
A mis padres Ramona Figueroa y Ramón Álvarez, por ser los primeros
en dotarme de principios, moral y buenas costumbres, por brindarme su
ayuda incondicional y por estar siempre a mi lado. Este triunfo es también de
Ustedes.
ii
AGRADECIMIENTO
iii
INDICE
DEDICATORIA........................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................. iii
INDICE DE FIGURAS ............................................................................. xii
INDICE DE CUADROS ........................................................................... xiii
RESUMEN .............................................................................................. xiv
INTRODUCCIÓN........................................................................................ 2
CAPITULO I ............................................................................................... 4
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES .............................................. 4
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 4
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 6
1.2.1OBJETIVO GENERAL ................................................................ 6
1.2.2OBJETIVO ESPECÍFICOS ......................................................... 6
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ......................................... 6
1.4 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................... 7
1.5 METODOLÓGIA .................................................................................. 8
1.5.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN........................................................ 8
1.5.2 NIVEL O DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................................... 9
1.5.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS. ....................................................................................................... 9
CAPITULO II ............................................................................................ 11
UNIDAD O TEMA I ................................................................................... 11
EL SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN ..................................... 11
1.1REFORMAS QUE HA EXPERIMENTADO EL SISTEMA EL DE
PLANIFICACIÓN A NIVEL NACIONAL Y REGIONAL. ............................. 12
1.1.1 Definición de planificación .................................................... 12
1.1.2 Importancia de la Planificación ............................................. 13
1.1.3 Sistema de Planificación Nacional (SISPLAN) .................... 14
1.1.3.1 Objetivos del Sistema Nacional de Planificación ........... 14
1.1.3.2 Elementos de la planificación ....................................... 15
1.1.4 Antecedentes de la Planificación en Venezuela ................... 17
1.1.5 Legislación y Reglamento sobre el Sistema Nacional de
Planificación........................................................................................... 18
1.1.6 Instancias de la planificación pública nacional ..................... 20
iv
1.1.6.1 Marco Legal de la Planificación nacional ....................... 21
1.1.6.2 Marco Legal De La Planificación Regional .................... 21
1.2 RELACIONES ENTRE LA PLANIFICACIÓN NACIONAL Y LA
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DEL SECTOR PÚBLICO .......... 23
1.2.1 Limitaciones entre Planificación y Presupuesto ................... 25
1.2.2 Estrategia Global de Desarrollo ............................................ 26
1.2.2.1 Elementos que lo conforman: ........................................ 27
1.2.3 Tipos de Planes .................................................................... 29
1.3 EL PLAN OPERATIVO ANUAL .................................................. 32
1.3.1 Esquema metodológico para la Planificación Operativa ...... 32
1.3.2 Contenido General del Plan Operativo Anual: ...................... 34
1.4PLAN OPERATIVO ANUAL Y SU VINCULACIÓN CON EL
PRESUPUESTO ....................................................................................... 38
11.4.1 Vínculos Legales ................................................................ 38
1.4.2 Vínculos Programáticos ....................................................... 38
1.4.3 Vínculos Institucionales ........................................................ 39
UNIDAD O TEMA II .................................................................................. 41
EL SISTEMA PRESUPUESTARIO VENEZOLANO ................................ 41
2.1 EL PRESUPUESTO PÚBLICO ................................................... 42
2.1.1 Importancia........................................................................... 43
2.1.2 Evolución Histórica ............................................................... 44
2.1.3 Evolución Histórica en Venezuela ........................................ 46
2.1.4 Presupuesto por Proyectos .................................................. 48
2.1.5 Principios Presupuestarios ................................................... 49
2.1.6 Tipos de Presupuestos o Técnicas Presupuestarias ............ 56
2.1.6.1 Presupuesto Tradicional o Clásico................................. 57
2.1.6.2 Presupuesto por Programas .......................................... 58
2.1.6.3 Sistema de Planeamiento-Programación-Presupuestación
(PPBS): .............................................................................................. 60
2.1.6.4 Presupuesto Base Cero ................................................. 61
v
2.1.6.5 Presupuesto por proyectos ............................................ 64
2.2 NATURALEZA JURÍDICA ........................................................... 66
2.3 FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO ........................... 70
2.3.1 Formulación (Art. 38 L.O.A.F.S.P) ........................................ 71
2.3.2 Discusión y Aprobación: (Art.39 al 42 L.O.S.F.S.P) ............. 72
2.3.3 Ejecución: (Art. 46 L.O.A.F.S.P) ........................................... 72
2.3.4 Control y Evaluación Presupuestaria ................................... 73
2.4 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO PÚBLICO .......................... 74
2.5 CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
VENEZOLANO .......................................................................................... 75
2.6 ASPECTOS CONCEPTUALES Y METODOLÓGICOS DEL
PRESUPUESTO POR PROGRAMA ......................................................... 76
2.6.1 Concepto de presupuesto por programa .............................. 76
2.6.2 Ámbito de programación ...................................................... 77
2.6.3 Clasificación del Presupuesto Por Programa ....................... 78
2.6.4 Relación entre el Presupuesto Público y el Plan Operativo
Anual ..................................................................................................... 83
2.6.5 Contenido del Presupuesto Por Programas ......................... 84
2.7 ORGANISMOS QUE RIGEN LA ACTIVIDAD PRESUPUESTARIA
EN VENEZUELA ....................................................................................... 85
2.7.1 Ministerio del Poder Popular para la Planificación y Finanzas
............................................................................................................... 85
2.7.2 Oficina Nacional de Presupuesto ......................................... 88
2.7.3 Unidades de Presupuesto de Los Organismos Del Sector
Público ................................................................................................... 92
2.7.4 Relación de la oficina Nacional de Presupuesto con los
organismos que intervienen en la actividad presupuestaria .................. 92
2.7.5 Otros organismos que intervienen la actividad presupuestaria
............................................................................................................... 95
UNIDAD O TEMA III ................................................................................. 98
EL PROCESO DE FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ... 98
3.1 EL PRESUPUESTO NACIONAL. ............................................... 99
vi
3.1.1Estructura del Presupuesto ................................................. 101
Políticas Presupuestarias ........................................................ 101
Disposiciones Generales ......................................................... 104
3.1.2Presupuesto de Ingresos .................................................... 105
3.1.3Presupuesto de Gastos ....................................................... 109
3.1.4El Situado Constitucional..................................................... 113
Uso del Situado Constitucional ................................................ 113
3.2 PRESUPUESTO ESTADAL...................................................... 117
3.2.1 Presupuesto de Ingresos Estadales ................................... 117
3.2.2Presupuesto de Gasto Estadales ........................................ 118
3.2.3 Situado Municipal ............................................................... 119
Uso del Situado Municipal ....................................................... 119
Procedimientos para el Cálculo y Distribución del Situado. ..... 120
3.3 PRESUPUESTO MUNICIPAL .................................................. 124
3.3.1 Presupuesto de Ingresos municipales ................................ 126
3.3.2 Presupuesto de Gasto Municipal........................................ 127
3.3.3Principales Ordenanzas Fiscales ........................................ 129
3.4 SISTEMA DE CONTABILIDAD PÚBLICA................................ 130
3.4.1 Sistema Integrado de Gestión y Control de las Finanzas
Públicas (SIGECOF): ........................................................................... 131
Objetivo del SIGECOF ............................................................. 131
Características Generales del Sistema. ................................... 131
Descripción de Formularios utilizados en el Proceso de
Formulación. .................................................................................... 133
3.5 PRESUPUESTO CONSOLIDADO DEL SECTOR PUBLICO ... 133
3.6 USO Y APLICACIÓN DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS AHORA
DENOMINADO CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO. ......................... 136
3.6.1 Normas para la Formulación del Presupuesto ................... 141
3.6.2 Proceso para la Formulación del presupuesto ................... 142
UNIDAD O TEMA IV .............................................................................. 145
vii
EL PROCESO DE DISCUSIÓN Y APROBACIÓN DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO ............................................................................ 145
4.1 PRESENTACIÓN EL PROYECTO DE LEY Y/O ORDENANZA
AL ENTE LEGISLATIVO CORRESPONDIENTE ................................... 146
4.1.1 Proceso de Discusión y aprobación del proyecto de
Presupuesto Público. ........................................................................... 147
4.1.2 Proyecto de Presupuesto y Fijación de Cuotas Globales ... 147
4.2 DISCUSIÓN EN LA CÁMARA DE DIPUTADOS....................... 148
4.3 PROMULGACIÓN DE LA LEY Y/O ORDENANZA EN GACETA
OFICIAL. ................................................................................................. 150
4.4. RECONDUCCIÓN PRESUPUESTARIA .................................. 152
Razones fundamentales por lo que es factible reconducir la Ley de
Presupuesto:........................................................................................ 154
4.5 LIMITACIONES EN EL PROCESO DE DISCUSIÓN Y
APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO. ................................... 156
UNIDAD O TEMA V ............................................................................... 158
EL PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ....... 158
5.1 ASPECTOS CONCEPTUALES Y LEGALES DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA ................................................................................ 159
5.1.1 La ejecución presupuestaria............................................... 162
La Distribución General del Presupuesto de Gastos ............... 162
La Distribución Administrativa del Presupuesto de Gastos:.... 163
Contenido. ............................................................................... 166
Procedimientos de la distribución administrativa para los órganos
de la República: ............................................................................... 169
La Distribución administrativa para los entes descentralizados sin
fines empresariales. ......................................................................... 172
Etapas de la ejecución de los ingresos y de los gastos públicos:
......................................................................................................... 173
Etapas de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y otros
Recursos: ......................................................................................... 173
Etapas de la ejecución del presupuesto de gastos y aplicaciones
financieras. ....................................................................................... 182
viii
5.2 PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 195
5.2.1 Concepto y base legal ........................................................ 195
5.2.2. Ventajas ............................................................................ 197
5.2.3 Características ................................................................... 200
5.2.4 Tipos de Programación ...................................................... 201
5.2.5 Elementos de la Programación de la Ejecución ................. 202
5.3 ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN
DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS................... 205
5.3.1 Metodología para la programación de la ejecución ............ 206
5.3.2 Normas para la programación de la ejecución del presupuesto
de ingresos .......................................................................................... 208
Aspectos conceptuales, objetivos y características generales. 209
5.4 ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN
DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS....................... 210
5.4.1 Normas para la programación de la ejecución del presupuesto
de gastos ............................................................................................. 210
5.4.2 Objetivos de la programación de la ejecución presupuestaria
del gasto .............................................................................................. 212
5.4.3 Características de la programación de la ejecución
presupuestaria del gasto ..................................................................... 212
5.4.4 Programación de la ejecución física y financiera del
presupuesto de gasto .......................................................................... 213
5.4.5 Criterios para programas compromisos y gastos causados214
5.4.6 Procedimientos para la programación de la ejecución física y
financiera ............................................................................................. 223
5.5 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS Y
REPROGRAMACIÓN DE COMPROMISOS. .......................................... 224
5.5.1 Bases teóricas .................................................................... 224
5.5.2 Tipos de modificaciones ..................................................... 225
5.5.3 Reprogramaciones ............................................................. 235
5.5.4 Procedimientos para la tramitación de las modificaciones . 235
UNIDAD O TEMA VI .............................................................................. 242
ix
EL PROCESO DE CONTROL Y EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO
PÚBLICO ........................................................................................................ 242
6.1 EXPLICAR LOS CONCEPTOS Y LA IMPORTANCIA DEL
CONTROL PRESUPUESTARIO EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS.243
Control Presupuestario ................................................................ 246
Objetivos de Control Presupuestario ........................................... 248
Funciones de Control Presupuestario ......................................... 248
Importancia de control ................................................................. 248
Definición de la Evaluación Presupuestaria: ............................... 250
Fines de la Evaluación Presupuestaria ....................................... 251
Función de la Evaluación Presupuestaria ................................... 251
Relación Entre Control y Evaluación Presupuestaria .................. 252
Elementos de un Sistema Integrado de Control .......................... 253
Tipos de Control .......................................................................... 256
6.2 UNIDADES DE MEDIDAS ........................................................ 259
Características ............................................................................ 260
Clasificación ................................................................................ 261
6.3 INDICADORES DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA ................ 265
6.3.1 Eficiencia ............................................................................ 266
6.3.2 Eficacia ............................................................................... 266
6.3.3 Indicadores de Eficiencia.................................................... 267
6.3.4 Indicadores de Eficacia ...................................................... 267
6.4 EMISIÓN DE INFORMES DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
................................................................................................................ 269
6.5 ORGANISMOS CONTRALORES ............................................. 278
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................... 293
CAPITULO III ......................................................................................... 295
EL PRESUPUESTO POR PROYECTO ................................................. 295
EL PRESUPUESTO POR PROYECTOS COMO ACTUAL TÉCNICA
PRESUPUESTARIA: ............................................................................... 295
RAZONES DEL CAMBIO................................................................ 295
x
PROPÓSITO DEL CAMBIO............................................................ 297
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO POR PROYECTOS ................. 297
PRESUPUESTO POR PROYECTOS ............................................. 297
PROYECTO PRESUPUESTARIO .................................................. 297
ACCIÓN CENTRALIZADA .............................................................. 300
Consideraciones previas ............................................................. 300
ACCIONES ESPECÍFICAS............................................................. 301
ACCIÓN CENTRALIZADA .............................................................. 303
DETERMINACIÓN DE LAS ACCIONES CENTRALIZADAS .......... 303
A.- Dirección y Coordinación ....................................................... 304
B.- Gestión Administrativa ........................................................... 304
C.- Previsión y Protección Social ................................................ 306
D.- Asignaciones predeterminadas ............................................. 307
E.- Dirección y coordinación del servicio de la deuda pública
nacional ............................................................................................... 307
F.- Otras ...................................................................................... 308
ANEXOS ................................................................................................ 314
HOJAS METADATOS ........................................................................... 324
xi
INDICE DE FIGURAS
xii
INDICE DE CUADROS
xiii
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
NÚCLEO MONAGAS
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene el objeto de compilar toda la
información en un texto que sirva de guía para el aprendizaje de la
asignatura Presupuesto Público dictada en la Escuela de Ciencias Sociales y
Administrativas de la Universidad de Oriente Núcleo Monagas.
El texto guía presentado se encuentra ordenado y compuesto por los
Temas de Presupuesto Público: Sistema Nacional de Planificación, Sistema
Presupuestario Venezolano, Proceso de Formulación del Presupuesto
Público, Proceso de Discusión y Aprobación del Presupuesto Público,
Proceso de Ejecución del Presupuesto Público y Proceso de Control y
Evaluación del presupuesto Público. Este se enmarcó dentro de una
investigación Documental con un nivel descriptivo, por cuanto se identificaron
y describieron las características fundamentales del fenómeno estudiado; y
mediante una investigación documental, dado que la información fue
obtenida directamente de fuentes escritas (fuentes secundarias), a través
de las cuales se recopilaron los datos requeridos para el presente estudio,
constituidas por: Trabajos de Investigación relacionados con el tema objeto
de estudio, libros de textos especializados, Páginas Web relacionadas con el
proceso presupuestario y leyes que regulan el Sistema. Se utilizó el análisis
documental y de contenido. Finalmente se enumeraron las conclusiones,
donde se comprobó la falta de material bibliográfico que permita a los
estudiantes utilizarlo como medio de consulta permanente y además sirva de
apoyo didáctico para los docentes que imparten la materia en la referida
Escuela. Descriptores: Texto, Presupuesto Público y aprendizaje.
xiv
2
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
1.2.1Objetivo general
1.2.2Objetivo Específicos
1.5 METODOLÓGIA
CAPITULO II
Este Capítulo tiene como objeto desarrollar del contenido del texto
guía para el aprendizaje de la asignatura Presupuesto Público (092-4972),
dictada en la Escuela de Ciencias, Sociales y Administrativas de la
Universidad de Oriente Núcleo Monagas.
UNIDAD O TEMA I
Presentación
Diagnóstico
Pronóstico
Fijación de Metas
a) Predecir el futuro:
desean resolver y por que se dan estos problemas, así como saber resolver
lo que espera ganar.
c) Considera alternativas:
Se hace la salvedad de que los medios que se utilizan para alcanzar los
objetivos propuestos deben estar en concordancia con los fines que se
desean alcanzar al futuro.
17
Gobierno Nacional
Presidente
Consejo Federal de Gobierno
FIDES
Vicepresidente, Ministros, Gobernadores y Alcaldes.
23
Una vez que se planifique o cuando la acción esté planificada debe ser
presupuestada, lo que significa que se deben medir tanto los recursos
humanos, materiales y los equipos necesarios.
Logo de la Institucion
37
38
DEPENDENCIA:
DISTRIBUCIÓN PRESUPUESTARIA
401 402 403 404 407
ACTIVIDADES INSUMOS CANTIDAD
Sub- Sub- Total
Monto Bs. Sub-Especifica Monto Bs. Sub-Especifica Monto Bs. Sub-Especifica Monto Bs. Monto Bs.
Especifica Especifica
ACCIÓN ESPECÍFICA 1:
-
-
-
SUB - TOTAL ACCIÓN ESPECIFICA 1 - - - - - -
ACCIÓN ESPECÍFICA 2:
-
-
-
-
-
SUB - TOTAL ACCIÓN ESPECIFICA 2 - - - - - -
ACCIÓN ESPECÍFICA 3:
-
-
-
SUB - TOTAL ACCIÓN ESPECIFICA 3 - - - - - -
ACCIÓN ESPECÍFICA 4:
-
-
-
-
-
SUB - TOTAL ACCIÓN ESPECIFICA 4 - - - - - -
TOTAL PRESUPUESTO SOLICITADO AÑO 2011 - - - - - -
40
41
UNIDAD O TEMA II
Definición de presupuesto
2.1.1 Importancia
Legalidad: Este principio significa, por una parte, que todo ingreso por
estimar debe estar previsto en una Ley previamente sancionada, en
concordancia con el principio de legalidad tributaria establecido en el artículo
55
Ventajas:
Limitaciones:
Ventajas:
Ventajas:
Limitaciones:
Ventajas:
Limitaciones:
Proyecto Presupuestario
Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes
de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la
propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias, entre
otros.
Sector Externo:
Ingresos Petroleros.
Ingresos del Hierro.
Utilidad Cambiaria.
Endeudamiento Externo.
Sector Interno
Impuestos.
Tasas.
Dominio Territorial.
Endeudamiento Interno.
Otros Ingresos.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Creación:
Las Unidades del presupuesto del sector público son los contactos mas
directo que tiene la ONAPRE, para realizar su proceso de dirección y
coordinación del proceso presupuestario y están obligados a suministrar la
información que se le requiera para el cumplimiento de sus funciones.
En el área de Planificación
Consejo de Ministros:
Asamblea Nacional
Políticas Presupuestarias
E L E M E N T O S:
• P.O.A.
• Manual de Organización
• Organigrama Funcional
• Contratación del Personal
• Estructura Presupuestaria
• Objetivos y metas
• Recursos necesarios
• Servicio de la deuda pendiente
• Adquisiciones en trámites
103
• Contrato colectivo
• Fideicomiso de prestaciones sociales
Disposiciones Generales
3.1.2Presupuesto de Ingresos
De acuerdo a la L.O.A.F.S.P:
más los que se estimen para el resto del año. A dicho monto, se le
sumarán las obligaciones pendientes del ejercicio anterior.
La diferencia entre el total de ingresos y el total de erogaciones
constituyen el excedente a incluir como fuente financiera en el
ejercicio presupuestado. En consecuencia, como aplicaciones
financieras se deberá incluir el saldo final estimado de las existencias
en caja y bancos, para el año presupuestado.
Sector Externo:
Ingresos Petrolero
Ingresos de Hierro
Utilidad Cambiaria
Endeudamiento Externo
Sector Interno:
Impuestos
Tasa
Dominio Territorial
Endeudamiento Interno
Otros ingresos.
pero no toman en cuenta las perspectivas futuras que son las que hacen
posible que se cumplan la estimación.
3.1.3Presupuesto de Gastos
Ejemplo:
En proporción a la población:
Entonces se tiene:
-. 265.010,80 * 45% = 119.254,86 BsF. Partes Iguales
119.254,86/13 = 9.173,45 BsF para cada Municipio
Obteniéndose luego:
Extensión Territorial
Obteniéndose luego:
Compuesto por:
Presupuesto – Tesorería – Crédito público – Contabilidad
Elementos:
Registrar – Procesar – Informar – Controlar
3.00.00.00.0 Recursos.
4.00.00.00.0 Egresos.
3.X.00.00.00 Ramo
3.X.X.00.00 Subramo
3.X.X.X.00 Específico
3.X.X.X.X Subespecífico
4.X.00.00.00 Partida
4.X.X.00.00 Genérica
4.X.X.X.00 Específica
4.X.X.X.X Subespecífica
4.01.00.00.00 PARTIDA
4.01.01.00.00 GENÉRICA
4.01.01.01.00 ESPECÍFICA
4.00.00.00.00 Egresos
4.01.00.00.00 Gastos de Personal
4.02.00.00.00 Materiales, Suministros y Mercancías
4.03.00.00.00 Servicios no Personales
4.04.00.00.00 Activos Reales
4.05.00.00.00 Activos Financieros
4.06.00.00.00 Gastos de Defensa y Seguridad del Estado
4.07.00.00.00 Transferencias y Donaciones
4.08.00.00.00 Otros Gastos
4.09.00.00.00 Asignaciones no Distribuidas
4.10.00.00.00 Servicio de la Deuda Pública
4.11.00.00.00 Disminución de Pasivos
4.12.00.00.00 Disminución de Patrimonio
4.98.00.00.00 Rectificaciones del Presupuesto
e) Los Órganos que realicen obras deberán registrar las mismas bajo la
Estructura Presupuestaría de proyectos, los estudios e inspecciones
de obras deberán registrarse en actividades asociadas a proyectos o
en su defecto directamente a proyectos.
142
Acción Específica.
Proyecto/Acción Centralizada
Consolida
Toma
Genera Directrices Anteproyectos de
Decisión
Presupuesto
Se elabora
Ficha de Proyecto
Recibe Ficha de
Genera Informe
Proyectos y Asignación
Presidencial
POAIN Presupuestaria
Consolida los
Proyectos de
Formula sus
Presupuestos de
ASAMBLEA NACIONAL
Proyecto de
los Órganos y
Presupuesto
Entes de la
República
Sanción Ley
de Presupuesto
Fuente: Onapre, 2011
144
145
UNIDAD O TEMA IV
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Ley dentro de los lapsos señalados el Presidente o Presidenta y los dos Vice
Presidentes o vice Presidentas de la Asamblea Nacional procederán a su
promulgación sin perjuicio de la responsabilidad en que el Presidente o
Presidenta de la República incurriere por omisión. Artículo 216 CRBV.
UNIDAD O TEMA V
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Por otra parte, para atender esa ejecución es necesario obtener los
ingresos y demás recursos financieros estimados en el presupuesto; estos
procesos de captación de recursos requieren igualmente de la realización de
operaciones relativas y a la liquidación y recaudación de ingresos, la
utilización de recursos reales y el empleo de la técnica especifica. Dichos
recursos se aplican para financiar en el presupuesto de gastos, los créditos
presupuestarios o autorizaciones para gastos que se asignan al órgano u
ente en el presupuesto.
161
Física Financiera
Sistema
Sistema Operativo Ingresos Gastos
Administrativo
Causación Compromiso
Gasto
Liquidación
causado
Recaudación Pago
Contenido.
correspondiente ejecución.
A.- La causación.
Para las tasa por prestación de servicios como las previstas en la Ley
de Timbre Fiscal por expedición de certificados, títulos profesionales o cédula
de identidad, obviamente, al prestarse el servicio, se causa el derecho y,
estando el monto predeterminado, el proceso instrumentado es de la
recaudación mediante el timbre.
B.- La liquidación.
Para otro tipo de ingresos, tales como los aportes patronales que
estima recibir el INCES, el documento idóneo para la programación y registro
179
C.- La recaudación.
fin de aplicarlo para la previsión de los montos por cobrar. (Emy Contasti, Et
Al. 2004, pp.317-319)
A.- El Compromiso.
I. Concepto.
Gastos de personal.
III. Requisitos.
IV. Importancia.
I. Definición.
IV. Importancia.
C.- El pago.
I. Definición.
III. Requisitos.
- Fecha de emisión,
- Ejercicio presupuestario,
I. El pre compromiso.
b. Los ingresos por causar y/o recaudar y demás fuentes financieras por
programar en cada subperíodo del ejercicio presupuestario.
recursos.
Artículo 49. Señala que “no se podrán adquirir compromisos para los
cuales no existen créditos presupuestarios, ni disponer de créditos, para una
finalidad distinta a la prevista”.
5.2.2. Ventajas
1.- Por ser la unidad que ejecuta las metas y volumen de trabajo
permite programar con mayor detalle los bienes y servicios a producir, las
acciones de ejecutar y los recursos que serán requeridos para cada uno de
los subperíodos (meses y trimestres) del ejercicio presupuestario.
198
5.2.3 Características
Ingresos Petroleros.
Regalía petrolera.
Ingresos de capital.
208
Programación física.
Programación financiera.
Consideraciones generales.
Compromisos
4.01.01.07.00 Dietas
Fondo de avances.
pensiones y jubilaciones, a los fines de evitar demoras en los pagos; para los
gastos de seguridad y defensa, en razón de que la naturaleza específica de
sus gastos son de carácter relativamente imprevisible, lo que dificulta la
aplicación del procedimiento del fondo en anticipo; y los gastos centralizados
en el Ministerio de Finanzas, debido a que esta centralización obliga a este
Ministerio a girar avances a otros órganos de la República para la Ejecución
correspondiente. Igualmente, los gastos del servicio exterior, por cuanto de
acuerdo a lo previsto en las disposiciones Generales de la Ley de
Presupuesto, deben ser manejados mediante fondos en Fideicomiso.
ii).- Sólo podrán cancelarse mediante fondos de caja chica, con dinero
en efectivo o cheques contra la respectiva cuenta corriente, los gastos que
reúnan las siguientes condiciones: Ser iguales o menores de veinte (20)
unidades tributarias y se considera que sus imputaciones deben estar
autorizadas en el fondo para caja chica, constituido por el responsable del
fondo de anticipo correspondiente.
iii).- El monto máximo del fondo de la caja chica no debe ser mayor a
doscientas (200) unidades tributarias.
Descripción de formularios
Modificaciones Presupuestarias:
Concepto:
• Créditos adicionales
• Rectificaciones
Créditos Adicionales:
INCREMENTOS
SUPERIORES AL 20 % DEL TOTAL DE LOS X REG. 104
CRÉDITOS ORIGINALMENTE APROBADOS. NUM. 2
SUPERIORES AL 10 % DEL TOTAL DE LOS X REG. 104
CRÉDITOS ORIGINALMENTE APROBADOS. NUM. 2
HASTA 10 % DEL TOTAL DE LOS CRÉDITOS X REG. 104
ORIGINALMENTE APROBADOS. NUM. 2
DISMINUCIONES
DE LOS GASTOS CORIENTES, SUPERIORES AL X REG. 104
20 % DEL TOTAL DE LOS CRÉDITOS NUM. 3
ORIGINALMENTE APROBADOS.
DE LOS GASTOS CORRIENTES, SUPERIORES X REG. 104
AL 10 % DEL TOTAL DE LOS CRÉDITOS NUM. 3
ORIGINALMENTE APROBADOS.
DE LOS GASTOS CORIENTES, HASTA EL 10 % X REG. 104
DEL TOTAL DE LOS CRÉDITOS NUM. 3
ORIGINALMENTE APROBADOS.
Fuente: propia del autor, 2011
229
Rectificaciones:
Traspasos de créditos:
Órganos De La República
.- Asamblea Nacional
.-Autoridades Internas
.-Autoridades Internas
233
.-Autoridades Internas
5.5.3 Reprogramaciones
UNIDAD O TEMA VI
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Definición de Control
A fin de incentivar que cada uno establezca una definición propia del
concepto se revisara algunos planteamientos de varios autores estudiosos
del tema:
244
Comprobar o verificar;
Regular;
Frenar o impedir.
Control Presupuestario
Importancia de control
Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de
obtener ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de
la administración japonesa Kenichi Ohmae, es agregar valor. Tratar
de igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar
muy costoso y contraproducente. Ohmae, advierte, en cambio, que el
principal objetivo de una organización debería ser "agregar valor" a su
producto o servicio, de tal manera que los clientes lo comprarán,
prefiriéndolo sobre la oferta del consumidor. Con frecuencia, este
valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la
medida lograda aplicando procedimientos de control.
Objetivos:
Contabilidad Presupuestaria:
Tipos de Control
Concepto:
Características
Clasificación
6.3.1 Eficiencia
6.3.2 Eficacia
La eficacia tiene que ver con resultados, está relacionada con lograr
los objetivos. La eficiencia, en cambio, se enfoca a los recursos, a utilizarlos
de la mejor manera posible. ¿Se puede ser eficiente sin ser eficaz? ¿Qué
267
5. actividades generales.
1. Economía e inputs.
2. eficacia y outptus.
3. excelencia.
269
Las unidades de presupuesto son los contactos mas directos que tiene
la ONAPRE, para realizar su proceso de dirección y coordinación de proceso
presupuestario y están obligadas a suministrar la información que se quiera
para el cumplimiento de sus funciones.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CAPITULO III
Proyecto Presupuestario
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
(LGPDESN / Lineamientos POAN, POAI,
Sector e Inst.)
POAI ACCIONES
RESULTADOS METAS
ESPECÍFICAS
(Bien o Servicio) (Año fiscal)
PPTO*
*ACCIONES
CENTRALIZADAS
EJECUCIÓN EVALUACIÓN
Acción centralizada
Consideraciones previas
Sistema Sistema
Sistema
Acciones POAN Presupuestario
POAN SIFPRE
Centralizadas
Decisiones;POAN
Decisiones POAN
Decisiones;
Decisiones
Anteproyecto de
Presupuesto
Acciones específicas
EN EL PROYECTO:
Las acciones específicas son aquellas operaciones concretas,
suficientes y cuantificables anualmente, necesarias para lograr el resultado
esperado.
En la acción centralizada:
Las acciones específicas detallan las actividades que realiza la
institución en pro de su funcionamiento, así como el cumplimiento de otros
compromisos del estado.
Acción centralizada
F.- otras
304
ACCIÓN ESPECÍFICA
ACCIÓN CENTRALIZADA
ACCIÓN ESPECÍFICA
ACCIÓN
CENTRALIZADA
Acción Específica:
ACCIÓN CENTRALIZADA
ACCIÓN ESPECÍFICA
F.- Otras
GESTION ADMINISTRATIVA
310
Cuadro Nº 17, Formato Ejemplo: denominación del proyecto de revisión de ordenes de pago
Logo de la institucion
GESTION ADMINISTRATIVA
0
3.10 TOTAL PROYECTO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Fuente: Propia del Autor, 2011
311
Cuadro Nº 18, Formato Ejemplo: denominación del proyecto de mantenimiento de las maquinas y
equipos
Logo de la intitucion
GESTION ADMINISTRATIVA
312
Cuadro Nº 19 , Formato Ejemplo: Planilla Vinculación Planificación-Presupuesto
Logo Institucional
DISTRIBUCIÓN PRESUPUESTARIA
401 402 403 404 407
ACTIVIDADES INSUMOS CANTIDAD
Sub- Sub- Sub- Sub- Sub- Total
Monto Bs. Monto Bs. Monto Bs. Monto Bs. Monto Bs.
Especifica Especifica Especifica Especifica Especifica
ACCIÓN ESPECÍFICA 1: Automatización y fortalecimiento del Sistema de Planificación.
Personal Administrativo
1 01180000 0
con titulo
Bono vacacional 1 05080000 0
Bono de fin de año 1 05070000 0
Contratar personal para el desarrollo del Bono de alimentación 1 04080020 0
proyecto Personal Administrativo
2 01180000 0
sin titulo
Bono vacacional 2 05080000 0
Bono de fin de año 2 05070000 0
Bono de alimentación 2 04080020 0
Proces ador AMD Turion de
2.1Ghz, 3 Gb de Mem oria
Ram , 250 Gb de dis co
duro, Pantalla de 12.1"
Touch s creen giratoria,
5 108010000 09020000 0
Conexion WiFi, puertos
USB, Quem ador de CD y
DVD de doble capa con
Light Scribe
Pen Drive de 4 GB
15 08100000 18010000
Diseño e implementación de las suites de Kings ton
programas. UPS de 500 VA 10 18010000 09020000
Encuadernadora Duplex 4 18010000 07020000
Fotocopiadora de 18 ó 20
3 18010000 09020000
páginas por m inuto.
Telefax de papel term ico 5 18010000 09020000
Video Proyector de 2200
1 18010000 07020000
Lum ens
Dis co Duro Extraíble 320
3 18010000 09020000 0
GB, USB 2.0
HP ML370Y05 X5450 HPM
4 18010000 09020000 0
US Svr
Im pres ora Color Las er jet 2 18010000 09020000 0
Papel bond base 20
10 05070000 18010000 0
(cajas)
313
314
ANEXOS
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
HOJAS METADATOS
Subtitulo
Autor(es)
Presupuestos
Ingresos y Egresos
Sector Público
Proceso Presupuestario
El representante de la subcomisión de tesis solicitará a los miembros
del jurado la lista de las palabras claves. Deben indicarse por lo menos
cuatro (4) palabras clave.
325
Área Sub-área
Presupuesto Público
CVLAC C.I:
e-mail
ROL CA AS TU JU
MSc. Pedro Salazar
CVLAC C.I:
e-mail
CA AS T J
ROL
U U
Dra. Ysafari Hidalgo CVLAC C.I:
e-mail
ROL CA AS TU JU
2011 11
Lenguaje: spa Requerido. Lenguaje del texto discutido y aprobado, codificado usuando ISO 639-2.
El código para español o castellano es spa. El código para ingles en. Si el lenguaje se
especifica, se asume que es el inglés (en).
327
Nombre de archivo
ÁLVAREZ RAMÓN
Profesor Asistente
Área de Estudio: