REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL P. POPULAR PARA LA BANCA Y FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
(E.N.A.H.P.)
DIRECCIÓN DE POSTGRADO
Cátedra: Aspectos Prácticos de Impuesto Sobre la Renta

ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 27 DE LA LEY DEL ISLR

Integrantes:

Ing. Medina Judith V-10.118.936. Sección 106.

Lic. Mouthon Jhon V- 13.043.868 Sección 106.
Lic. Pedroza Maritza V- 19.561.525 Sección 107

Profesor:
Dr. Igor Franceschi

Caracas, Marzo del 2020

 INTRODUCCIÓN

El siguiente documento cumple con la actividad de realizar el análisis del artículo 27 de la

Ley de Impuesto Sobre la Renta. La presente, corresponde con la catedra Aspectos
Prácticos de Impuesto Sobre la Renta de la Especialización en Gestión de Tributos
Nacionales, que dicta la Escuela Nacional de Hacienda Pública. La dinámica de trabajo
utilizada, es de carácter pedagógico y de investigación donde al finalizar se debe manejar
los aspectos relacionados al análisis de un documento jurídico de carácter tributario.
Aspectos que se deben poner en práctica, en el ejercicio de la profesión como Especialista
de Gestión de Tributos en todo el territorio de la República Bolivariana de Venezuela.
 ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 27 DE LA LEY DEL ISLR

La siguiente investigación cumple con la finalidad de analizar el artículo 27 de la Ley de

Impuesto Sobre la Renta, el cual contiene 22 numerales y 18 parágrafos. La dinámica de
trabajo a utilizar es leerlos y examinar cada uno de ellos. A continuación le indico el
análisis a la estructura jurídica ejusdem:

De la ley de Impuesto Sobre la Renta, se refiere al enriquecimiento neto, es decir, como el

contribuyente logra obtener la ganancia neta global, para ello la ley le permite restar de su
renta bruta las deducciones tipificadas en este artículo, las cuales deberán corresponder a
egresos causados que no sean imputables al costo, que sean de índole normal y necesario
para el contribuyente, y que los mismos ocurran en el país y den origen o contribuyan al
enriquecimiento:

1) Sueldos y gastos similares y honorarios pagados.

2) Intereses de capitales tomados en préstamo.

3) Los impuestos pagados, salvo el de la renta.

4) Las indemnizaciones laborales.

5) Amortizaciones de los activos permanentes y de otros bienes.

6) Pérdidas de bienes no compensadas por seguros.

7) Gastos de traslado de nuevos empleados del Exterior.

8) Pérdida por deudas incobrables.

9) Reservas de empresas de seguros y capitalización.

10) Construcciones por la Ley del Trabajo y normas sanitarias.

11) Gastos de administración y conservación de inmuebles.

12) Alquileres de inmuebles.

13) Gastos de transporte.

14) Comisiones a corredores de inmuebles.

15) Derechos de exhibición de películas.

16) Regalías y pagos por asistencia técnica y servicios tecnológicos.

17) Reparaciones.

18) Primas de seguros.

19) Publicidad.

20) Investigación y desarrollo.

21) Gastos de representación pagados a empleados de la empresa.

22) Cualquier otro gasto normal y necesario.

 No son deducibles los sueldos asignados por el propio contribuyente a sí mismo,

caso frecuente en negocios unipersonales en los que el dueño se asigna un sueldo
mensual. Tampoco son deducibles los pagos que haga al cónyuge y descendientes
menores de edad pues sería una manera de disminuir la ganancia del negocio y
pagar así menos impuestos.

 En cuanto las sociedades anónimas y limitadas, podemos ver en el 2do parágrafo

que se permite la deducción de los sueldos a tales personas, pero hasta un máximo
del 15% del ingreso bruto global. Si no se puede determinar, se tomarán como
referencia los sueldos del ejercicio anterior y en su efecto, los de empresas
similares.

 El parágrafo 3 expresa que si lo que una empresa paga por sueldos excede de lo
que se observa en otras empresas similares, podrá reducir la deducción por tal
concepto.

 Los intereses que el contribuyente pague son deducibles si el capital recibido en

préstamo se invirtió en el negocio. No importa si el préstamo es nacional o
extranjero, si se ha invertido en maquinaria o en pagos de deudas del negocio.

 Son deducibles también los Impuestos efectivamente pagados por la actividad

económica desarrollada o por los bienes que producen la renta.
  Los gastos de administración realmente pagados por los inmuebles dados en
arrendamiento, no podrán exceder el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos
percibidos en razón de tales arrendamientos.

 En los casos de regalías y demás participaciones análogas, pagadas a beneficiarios

domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en el país, sólo podrán
deducirse los gastos de administración realmente pagados, hasta un cinco por ciento
(5%) de los ingresos percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de
obtención.

 En caso de exportación de bienes manufacturados en el país, o de prestación de

servicios en el exterior, de fuente venezolana, se admitirá la deducción de los gastos
normales y necesarios hechos en el exterior tales como: Los gastos de viajes, de
propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los del transporte de los
bienes a exhibirse en estos últimos eventos, siempre y cuando el contribuyente
disponga en la República Bolivariana de Venezuela de los comprobantes
correspondientes que respalden su derecho a la deducción.

 Los egresos por concepto de depreciaciones y gastos de aeronaves, solo serán

admisibles como deducción o imputables al costo hasta un cincuenta por ciento
(50%), cuando el uso de tales bienes no constituya el objeto principal de los
negocios del contribuyente y sin perjuicios de la exigencia de que tales egresos
deben ser normales, necesarios y hechos en el país.

 También se podrán deducir de la renta bruta las liberalidades efectuadas en

cumplimiento de fines utilidad colectiva y de responsabilidad social del
contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la nación, los estados, los
municipios y los institutos autónomos.

No se admitirán estas deducciones en aquellos casos en el que el contribuyente haya

sufrido pérdidas en el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que efectuó la
liberalidad o donación.
Esta deducción procederá solo si el beneficiario está domiciliado en el país.

 No se admitirá la deducción ni la imputación al costo de los egresos por concepto de

asistencia técnica o servicios tecnológicos pagados a favor de empresas en el
exterior.

 Para obtener el enriquecimiento neto de fuente extranjera, solo se admitirán los

gastos incurridos en el extranjero cuando sean normales y necesarios para la
operación del contribuyente que tribute por sus rentas mundiales. Esos gastos se
comprobarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales en el país respectivo.

 Para determinar el enriquecimiento neto del establecimiento permanente o base fija,

se permitirá la deducción de los gastos realizados para los fines de las transacciones
del establecimiento permanente o base fija, debidamente demostrados,
comprendidos los gastos de dirección y generales de administración para los
mismos fines, igualmente demostrados, ya serán deducibles los pagos que se
efectuasen en el país o en su caso, el establecimiento permanente a la oficina central
de la empresa o alguna de sus sucursales.