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INDICE
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................................... 2
RESUMEN .................................................................................................................................................. 3
1. NOTAS DE CREDITO ...................................................................................................................... 4
1.1. RESPECTO DE ANULACIÓN DE OPERACIONES .......................................................... 5
1.1.1. Anulación de venta de bienes .................................................................................... 5
1.1.2. ¿Anulación de la prestación de servicios? ............................................................ 6
1.2. ¿Cómo se emiten las notas de crédito? .......................................................................... 7
1.2.1. Aspectos a tener en cuenta en la emisión de la nota de crédito ...................... 7
CASO N°1................................................................................................................................................... 8
CASO N°2................................................................................................................................................... 8
CASO N°3................................................................................................................................................... 9
2. NOTAS DE DÉBITO ......................................................................................................................... 9
2.1. Requisitos para la emisión de las notas de débito ..................................................... 10
3. LAS NOTAS DE CRÉDITO Y NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA ....................................... 10
3.1. Notas de crédito electrónica ............................................................................................. 10
3.2. Notas de débito electrónica .............................................................................................. 10
3.3. Emisión de la nota de crédito y débito electrónica ..................................................... 11
CONCLUSIONES .................................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ....................................................................................................................................... 13
INTRODUCCIÓN
A menudo solicitamos un servicio pagado por adelantado, el que por alguna razón no
necesariamente se brindó, o adquirimos un bien que puede no cumplir con nuestros
requerimientos; circunstancias que hacen necesario una devolución del bien o anulación
de la operación según corresponda. En ese contexto y en tanto somos parte de dichas
operaciones llevamos la mirada hacia dos documentos: notas de crédito y notas de
débito las que nos permiten sustentar la anulación, devolución o ajuste de aquellas
operaciones.
Es así que pasamos a desarrollar algunos aspectos importantes respecto de las notas
de crédito y débito, las que finalmente nos permitirán determinar su naturaleza, cuándo
es que se deben emitir y los requisitos que deben cumplir como tal.
RESUMEN
Las notas de crédito y las notas de débito son documentos diferentes a los
comprobantes de pago que nos permiten sustentar, entre otras, las anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones así como la recuperación de costos o gastos
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros.
1. NOTAS DE CREDITO
Ahora bien, ¿qué podemos entender por otros? Sobre el particular, el Tribunal Fiscal,
en la Resolución Nº 04211-1-2007, se ha pronunciado en el sentido que la palabra
“otros” no extienda la emisión de las notas de crédito a supuestos generales sino que
esta debería limitarse a supuestos específicos. Es así que expresa lo siguiente:
“De las normas glosadas se establece que la emisión de notas de crédito y la
consiguiente anulación total o parcial del comprobante previamente emitido, opera por
descuentos o bonificaciones obtenidos posteriores a la emisión de los mismos por
devolución de bienes o de la retribución de servicio no realizado, por haberse
consignado en exceso el impuesto bruto, o por haberse omitido consignar
separadamente este último en el comprobante, supuestos estos últimos que dan
contenido a la opción ‘otros’ del Reglamento de Comprobantes de Pago”.
Conforme lo dispone el inciso b) del artículo 26° del Decreto Supremo Nº 055-99-EF
–Ley del Impuesto General a las Ventas– el supuesto de anulación de las ventas está
condicionada a la correspondiente devolución de los bienes y de la retribución
efectuada, según corresponda, salvo que se trate de anulación de venta de bienes,
que no se entregaron al adquirente, la deducción estará condicionada a la devolución
del monto pagado.
“…de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 26° del TUO de la Ley del IGV, los tickets
de anulación emitidos por máquinas registradoras permiten sustentar la anulación de
ventas realizadas a consumidores finales con tickets o cintas de máquinas registra-
doras, siempre que cumplan con las exigencias dispuestas en el numeral 1 del
artículo 10° del Reglamento de Comprobantes de Pago, entre ellas, contener los
mismos requisitos y características del ticket o cinta de máquina registradora que
contiene la operación por anular”.
CASO N°1
CASO N°2
Respuesta:
Para la anulación de las ventas es preciso tomar en cuenta las condiciones establecidas
por el inciso b) del artículo 26° de la ley del Impuesto General a las Ventas, las cuales
son:
o Devolución de los bienes materia de la operación a anularse.
o Devolución de la retribución efectuada, según corresponda.
o Emisión de la nota de crédito que será la que sustente dicha anulación.
o Las notas de crédito deben contener necesariamente los mismos requisitos de
los comprobantes de pago que modifican.
CASO N°3
Respuesta: En el caso en concreto, al emitir una nota de crédito para subsanar un error
formal, en la factura, no se cumple con los supuestos establecidos en el artículo 10° del
Reglamento de Comprobantes de Pago y los artículo 26° y 27° de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, dado que este no implica un ajuste al impuesto bruto o al crédito
fiscal del Impuesto General a las Ventas sino una fe de erratas.
2. NOTAS DE DÉBITO
Las notas de débito son documentos que se pueden emitir para recuperar los costos o
gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta
de venta, como intereses por mora u otros. Ahora bien, como lo dispone el artículo 10°
del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepcional-mente, el adquirente o usuario
podrá emitir una nota de débito como documento sustentatorio de las penalidades
impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo
contrato.
Este documento se emitirá para modificar una factura electrónica, emitida con
anterioridad, para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
CONCLUSIONES
Las notas de débito son documentos que indican que una transacción de
negocios ocurrirá u ocurrió. Las notas de débito se utilizan habitualmente en
facturaciones de cuentas por pagar y estados bancarios.
REFERENCIAS
http://cpe.sunat.gob.pe/nota-de-debito-desde-los-sistemas-del-contribuyente
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
retenciones-del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-general/3476-06-
comprobante-de-pago-y-notas-de-credito-y-debito
https://www.tributos.net/nota-de-credito-nota-de-debito-206/?cn-reloaded=1
https://www.gerencie.com/notas-debito-y-credito.html