INTRODUCCIÓN

La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le

otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos de la contabilidad, también
detectaba fraudes y malversación de fondos.

La auditoría se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del capital

aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visión de la contabilidad, se considero como
una información que permite una buena gestión administrativa, los auditores ampliaron su ámbito
de revisión, como a los análisis financieros y las evaluaciones de control interno.

De aquí la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los
distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto,
canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.

A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de
los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en que
medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las
unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e
independiente de la situación de la empresa.

Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la
persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo
humano que persigue un objetivo.

De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditoria Operativa, se trataran temas como las
normas y las metodologías, tratando una en particular.

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 Auditoría Operativa

Conceptos Básicos
Definición
Hay muchas definiciones de auditoria operativa, pero la que ocuparemos en este trabajo será:

“El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para determinar la
eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestión en el
futuro.”(Sita textual del libro de Nudman-Puyol “Manual de Auditoria Operativa).

Objetivos de la Auditoria Operativa

La auditoría operativa es:
 Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las
evidencias posibles para tener un buen juicio.
 Sistemático: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser
coherente).
 Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo económico como
en lo personal).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que la
organización es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.

La auditoría operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento de la meta) en el

logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economía en la obtención y uso de los
recursos.

La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.

Medir eficiencia es más complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrón de comparación.
El auditor debe apoyarse en la teoría sobre la administración de los recursos humanos y
financieros para saber si están o no bien, además debe tener criterio experiencia para poder
comparar la teoría con la realidad.

 Economía: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo tanto
el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnología que existe y además de otros
valores políticos, sociales, culturales, etc.
 Evaluar (diagnostico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
 Estimar (pronostico): la situación administrativa futura.

Característica de la Auditoria Operativa

i. Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.

ii. Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la organización.
iii. Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así ellos pueden
planificar mejor.
iv. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en forma parcial,
considerando una o más áreas específicas periódica y rotativamente.

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 v. La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada
profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.
El Auditor Operativo, debe basar su preparación en administración general, teoría de la
organización, auditoria, economía, costos, psicología general y social, comercialización,
finanzas, administración de personal, producción política y estrategia de empresas entre otras
más.
vi. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
Las características del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del ámbito de
la auditoria operativa.
Metodología de la Auditoria Operativa

Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad

auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para el examen recaiga en un
determinado subsistema de la organización, la metodología que usaremos pera examinar la
entidad será:
i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.
ii. Etapa de Estudio General: definir las áreas críticas, para así llegar a establecer las causas
últimas de los problemas. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos
administrativos y gestión de cada área.
iii. Etapa de Estudio Específico: se puede establecer la relación entre los problemas visibles y
potenciales y las causas que en verdad lo originaron
El auditor debe generar un modelo de control.
Con el material ordenado se procede a un análisis del problema, con el fin de formular los
juicios que conozcan al diagnóstico real de la situación y también a un pronóstico.
iv. Etapa de Comunicación de Resultados: es un informe que proporciona una opinión
meditada, experta e independiente en relación a la materia sometida a examen, con su
evidencia correspondiente.
La estructura del informe debe contener:
 Objetivo de la auditoria.
 Metodología.
 Alcance del trabajo.
 Diagnóstico.
 Recomendaciones.
 Pronostico.
 Anexos.
v. Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas.
Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocer y se salta esta etapa.
5. La Auditoria y el Control de la Empresa
Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:
 Es la verificación de sí todo ocurre en una empresa conforme al programa
adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos.
 Es el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la
adopción de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los
objetivos o bien su adaptación necesaria.

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Las formas de control más utilizadas pueden ser:
 Intervención
 Inspección
 Control interno
 Auditoria externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo
con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de
expresar su opinión sobre ellos.
 Auditoria interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro
tipo, echo de la organización de la empresa, para ayudar a la dirección general.
Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas
mas sustantivas de control, las siguientes:
 Control de gestión: Función de síntesis realizada en el mas alto nivel de la
estructura.
 Auditoria interna: Labor de análisis que completa en extensión y profundidad la
labor del control de gestión.
Auditoria externa : Labor de comprobación posterior, realizada por una persona u organismo
externo a la empresa

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Diagnóstico de Auditoría Operacional

De la anterior definición se desprende que el desarrollo de una auditoría operacional implica

diagnosticar sobre las operaciones o actividades que se examinan y evalúan, en que medida se
alcanzan las metas propuestas (eficacia), con que nivel de costo (economía) y con que grado de
eficiencia.

Pronóstico de Auditoría operacional

Una vez establecido el diagnóstico sobre la eficacia, economía y eficiencia, la auditoría operacional
permite determinar las causas de los hallazgos que estén afectando dichos criterios y
consecuencialmente, formular las recomendaciones a la gerencia pública o a la máxima autoridad
ejecutiva de la entidad, respecto a las acciones que se deben tomar para mejorar en el futuro el
logro de las metas, el costo invertido para lograrlas y finalmente la eficiencia con que se están
realizando.

Grado de Dificultad

Durante el desarrollo de la Auditoria Operativa existen muchas dificultades al efectuar el mismo;

por ser cada examen un caso único; cada actividad requiere una clase de explicación distinta,
debido a que para cada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y necesidades
que difieren; y requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia. El Auditor
Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje técnico y de los conceptos
complejos, que conllevan la obtención de resultados efectivos y útiles a la empresa.

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Debido a que el trabajo del Auditor lo lleva a conocer todas las áreas de una organización debe
sentirse cómodo en los distintos entornos, encontrando dificultades en la adopción rápida y
fácilmente a las formas y lenguaje de los diferentes departamentos de una organización.

Frecuencia

Una Auditoría Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado específico, sino

más bien se da cuando la gerencia o directivos de una organización lo requieran o lo consideren
necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio.

En el caso de existir carencia de políticas o la no comprensión de las mismas y el significado de sus

directivas como elementos de control en las principales áreas de importancia, la insuficiencia de
los controles administrativos, el grado de incumplimiento en las áreas funcionales y de los
controles operativos, así como la carencia de controles administrativos u operativos en áreas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles, dan lugar a la
realización de una auditoría operativa.

BENEFICIO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

La auditoría operacional puede entenderse y practicarse de una manera específica pero

interrelacionada, para cada uno de los tres criterios fundamentales ya explicados. Para el mayor
rendimiento de una auditoría operacional la evaluación debe efectuarse de manera secuencial. Se
debe iniciar por la comprobación y análisis de la eficacia o efectividad, para continuar con la
economía y terminar comprobando y evaluando la eficiencia. A continuación nos referiremos por
separado a la auditoría de eficacia, a la auditoría de economía y a la auditoría de eficiencia, así
como a la utilidad o beneficios que se derivan de su aplicación o práctica.

Beneficios de la Auditoría Operacional de Eficacia o Efectividad

La Auditoría Operacional de Eficacia es el examen y evaluación de las operaciones o actividades de

una entidad cualquiera, para determinar en qué medida se han alcanzado las metas u objetivos y
formular recomendaciones para mejorar. En su mayor alcance, es decir cuando se practica como
base de una auditoría con un enfoque integral, la auditoría operacional de eficacia proporciona a
las autoridades jerárquicas de Gobierno y al Congreso (Asamblea Nacional) una evaluación, con
criterio independiente, de la manera como el titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro),
ha cumplido su gestión al administrar los programas trazados para alcanzar las metas o resultados
deseados. Al interior de la respectiva entidad pública auditada, proporciona al titular de la entidad
(Gerente, Director o Ministro), también con criterio independiente, una evaluación de la manera
como el desarrollo de las operaciones o actividades se encamina o se encaminó hacia el logro de
los resultados deseados o metas propuestas y le recomienda las medidas correctivas o de mejora.

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Beneficios de la Auditoría Operacional de Economía o Economicidad

La auditoría operacional de economía es el examen y evaluación de las operaciones o actividades

de una entidad o empresa pública, para determinar el nivel de los recursos invertidos y formular
recomendaciones razonables para reducir los costos. Igualmente, en su alcance mas amplio, la
auditoría operacional de economía proporciona a las autoridades jerárquicas de Gobierno y al
Congreso (Asamblea Nacional), una evaluación, con criterio independiente, sobre la manera
económica como el titular de la entidad ha alcanzado las metas propuestas. Para la Gerencia
Pública o titular de la entidad le proporciona una evaluación sobre los costos invertidos en las
operaciones o actividades y le formula recomendaciones para reducir costos.

Beneficios de la Auditoría Operacional de Eficiencia

La auditoría operacional de eficiencia es el examen y evaluación de las operaciones o actividades

de una entidad para determinar la relación entre la productividad y un estándar de desempeño y
formular recomendaciones para alcanzar un nivel óptimo de eficiencia. Esta auditoría proporciona
al Gobierno y Congreso (Asamblea Nacional) una evaluación, con criterio independiente, sobre el
grado de eficiencia obtenido por el titular de la entidad, en la administración de los recursos para
alcanzar las metas. Igualmente, le proporciona al titular de la entidad una evaluación acerca del
nivel de eficiencia de las operaciones o actividades y le formula recomendaciones para conducirlas
hacia el nivel óptimo.

IMPORTANCIA

La Auditoría Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la

administración en general. Tiene un significado más importante para el sector público.

La importancia de la Auditoría Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se
concentraba en la revisión de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes,
malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo
y con gran imaginación y sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen
evaluar la ejecución y valorizar los resultados, obtenidos. La Auditoría Operativa permite acelerar
el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento
continuo de los planes de acción y procedimientos.

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 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Los objetivos de la auditoría operacional se pueden señalar a corto y mediano plazo.

Objetivos a Corto Plazo

Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economía y la

eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un
trabajo de auditoría operacional.

Objetivos a Mediano y Largo Plazo

Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad razonable de una

empresa pública de carácter mercantil se observará en la mejora de los beneficios económicos
(rentabilidad) y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora de la
prestación del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).

Existen otros objetivos de la auditoria operativa que varían entre las organizaciones; pueden
establecerse por el grado de aceptación de la dirección, por el historial, por el entrenamiento y
educación de los auditores o por la filosofía fundamental de la organización auditora.

En la misma organización los objetivos pueden cambiar en función de cómo los auditores
entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cómo desarrollen su competencia técnica
para tratar asuntos operativos tal y como tratan los financieros.

Los distintos objetivos (algunos de los cuales pueden solaparse y otros excluirse mutuamente) son
los siguientes.

Evaluación de control

Un punto de vista ampliamente aceptado sobre la auditoría operativa es que está dirigida hacia el
control en vez de hacia el rendimiento, en el que evita la implicación técnica. Se ocupa de los
controles administrativos que se ejercen sobre todas las fases del negocio, y su propósito es
determinar si los controles establecidos son los adecuados y si están cumpliendo efectivamente
con los objetivos de la dirección y con sus planes operativos.

Los auditores examinan e informan directamente sobre los controles implicados. Por ejemplo,
considérese un informe de producción en el que la información que contiene es inadecuada. El
principal interés del auditor es encontrar el fallo de control que permite la acumulación de
información inapropiada. Al corregir el control, los auditores suponen un instrumento de mejora
para los informes futuros. No están tan interesados en los casos aislados con implicaciones
financieras o sobre los costos excesivos de producción (que son el resultado de una mala decisión
de la dirección, basada en la falta de información del dictamen examinado), como en los casos
reiterativos que producen controles pobres y, por tanto, efectos negativos en decisiones futuras.

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Los partidarios de esta filosofía de la auditoría operativa creen que el auditor no tiene
responsabilidad para evaluar la bondad con que se realiza la operación de una actividad. Al
auditor le interesa estar seguro de que los controles establecidos por el departamento o por la
dirección están operando conforme a las normas y controles establecidos, o a aquellas que en
general se acordaron como aplicables en esas operaciones.

Al concentrarse en los aspectos de control operativo, el auditor pretende proporcionar

información y seguridad a la dirección sobre lo adecuado y efectivo de los controles, no sólo
durante el tiempo de la auditoría, sino también en el futuro, suponiendo que no habrá un cambio
significativo en el sistema de control.

Por ejemplo, en una auditoría sobre una actividad de gestión, al auditor no le interesa si un
comprador ha adquirido un artículo en particular al costo más bajo posible, considerando los
requerimientos de calidad y envío. Su interés principal será saber si la dirección, a través de la
instalación de un sistema de control satisfactorio, tiene la seguridad de que el comprador tomará
todas las medidas necesarias previstas para que el resultado sea una compra satisfactoria (es
decir, ofertas competitivas, un sistema de supervisión de aprobaciones, análisis de costos y
precios, etc.). Si el auditor ve que tales costos se han establecido y están funcionando,
considerará adecuados los controles. Si comprueba, a través de las pruebas apropiadas sobre las
transacciones, que los compradores siguen los procedimientos establecidos, considerará efectivos
los controles.

DIFERENCIAS ENTRE UNA AUDITORIA OPERATIVA Y UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

 La auditoría operativa es aquella que promueva la eficiencia de la operación y evalúa su

calidad. Es de suma importancia porque gracias a ella se puede detectar o prever los
puntos débiles que afectan directamente a la meta o el objetivo de la empresa.

Es considerado como la parte medular porque permite poner en marcha y de forma

objetiva los actos o actividades de control interno que dan lugar a la mejor continuidad de
la organización.
Aumenta la eficiencia por medio de recomendaciones tendientes a: incrementar ingresos,
reducir costos y simplificar operaciones.
Los estados financieros son un medio usado por el autor en el análisis cuantitativo de la
empresa a la que trata de ayudar con sus recomendaciones.
 La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias

que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el

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patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno".

Agrega confiabilidad emitiendo una opinión independiente sobre la razonabilidad de los

estados financieros.

Los estados financieros son el fin, se trata de determinar se las cifras han sido acumuladas
de forma equitativa razonable y veraz.

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 CONCLUSIÓN
Es sabido que el ser humano posee una adversión natural a ser controlado y, en
consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo no sea aceptado por las
personas que trabajan en la empresa. A menos que el profesional sea capaz de crear la
confianza necesaria en el grupo donde va a actuar, convenciéndolos de que solo pretende
ayudarlos a mejorar el trabajo y no controlar lo que hacen, tendrá pocas probabilidades de
éxito.
Si el auditor operativo no reúne los requisitos mencionados, se convertirá en una fuente
de conflictos y el examen será un fracaso. La colaboración de los empleados es importante
ya que la información que necesita solo podrá obtenerla mediante entrevistas.
El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la información que el
necesita. Entonces una buena dirección del equipo debe incentivar la participación
integral de sus componentes. Debe tenerse en cuenta que ellos además por su nivel tal
que su propia motivación y ética profesional, se autodisciplina, por que ellos saben que su
labor es importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y
precisas.

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