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RESUMEN REFORMA TRIBUTARIA 2018

El Gobierno Nacional sancionó el pasado 28 de Diciembre de 2018 la Ley No.1943 denominada “Ley
de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general” y más conocida
como reforma tributaria. A continuación les presentamos un resumen de los aspectos más importantes
de dicha disposición, así:

1.TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS SOCIEDADES

La tarifa de impuesto a la renta bajará del 34% actual a:

AÑO TARIFA
2019 33%
2020 32%
2021 31%
2022 y siguientes 30%

2.RENTA PRESUNTIVA

La tarifa de renta presuntiva (Renta mínima sobre patrimonio) pasa del 3.5% a:

AÑO TARIFA
2019 1.5%
2020 1.5%
2021 y siguientes 0%

3.CAMBIOS EN TARIFAS DE RETENCION POR PAGOS AL EXTERIOR

Las tasas de retención en la fuente por pagos al exterior cambian, así:

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CONCEPTO TASA ACTUAL TASA CON LA REFORMA

Intereses, honorarios, regalías y arriendos 15% 20%
Servicios técnicos, asistencia técnica 15%
y 20%
consultoría.
Licencias de software 26.4% 20%
Servicios de administración y dirección 15% 33%

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4.IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

El impuesto a los dividendos de personas jurídicas, pasó del 5% al 7.5%, que será retenido en la
fuente a cada accionista beneficiario en el momento en que se decreten los dividendos como exigibles.

5.IMPUESTO AL PATRIMONIO

Se establece el impuesto al patrimonio con las siguientes bases, tarifa y sujetos obligados, así:

Sujetos pasivos responsables del tributo: a) Personas naturales residentes en Colombia que sean
contribuyentes del impuesto a la renta. b) Personas naturales no residentes en Colombia respecto del
patrimonio poseído en el país directa o indirectamente. c) Sociedades y entidades extranjeras no
declarantes del impuesto sobre la renta y que posean bienes en Colombia diferentes de acciones,
cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio.

Período de aplicación: Años 2019, 2020 y 2021

Base gravable: Patrimonio líquido a enero 1° de cada año superior a $5.000 millones

Tarifa: 1% aplicada sobre la base gravable.

Control: La base gravable en el 2020 y 2021, no puede incrementarse ni disminuirse en más del 25%
del índice de inflación anual.

6.IMPUESTO POR NORMALIZACION TRIBUTARIA

La ley estableció para los contribuyentes del impuesto a la renta que hayan omitido activos o
incorporado pasivos inexistentes en sus declaraciones de renta de años anteriores a 2018, que pueden
legalizarlos, presentando una declaración especial y pagando un impuesto del 13% sobre el valor de
los activos omitidos o pasivos inexistentes. La tarifa se reduce al 6.5% si los activos omitidos se
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encuentran en el exterior, pero, que se inviertan con vocación de permanencia en el país, evento en el
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que las inversiones deben realizarse antes del 31 de diciembre de 2019 y deben permanecer en el
país por lo menos durante dos años.

7.IMPUESTO SOBRE LA VENTAS - IVA

Se mantiene la tarifa del IVA en el 19%

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Los medicamentos se mantienen con tarifa 0% de IVA

Los equipos de cirugía ocular continúan gravados con tarifa del 19%
Se eliminó el régimen simplificado para las personas naturales
Se eliminó el IVA para la venta de inmuebles y ahora causa impuesto al consumo
Retención en la fuente de IVA: Se autoriza al gobierno para establecer una tarifa de retención de IVA
hasta del 50% del valor de dicho impuesto. La tarifa actual es del 15% y se mantiene hasta tanto el
gobierno mediante decreto reglamente la o las nuevas tarifas.
Se gravan con IVA, los servicios de mantenimiento a distancia de equipos y programas, los contratos
de franquicia y las comisiones de las sociedades administradoras de inversión.
Se puede descontar del impuesto a la renta el IVA pagado en la importación, formación, construcción o
adquisición de activos fijos reales productivos en forma directa o por medio de contratos de leasing.

8.PRECIO MINIMO DE VENTA DE BIENES, SERVICIOS Y ACCIONES

La ley estableció que el precio mínimo de venta de bienes y servicios es el 85% del valor comercial

El precio mínimo de venta de acciones que no se coticen en bolsa es del 130% del valor intrínseco

Para los inmuebles se permite fijar el valor de venta con base en el avalúo comercial, auto-avalúo,
listas de precios, bases de datos, ofertas u otros.

9.IMPUESTO AL CONSULMO

La venta de inmuebles nuevos o usados, cuyo valor supere las 26.800 UVT (COP $918.436.000),
causa el impuesto al consumo a tarifa del 2% calculado sobre la totalidad del precio real de venta.

10.IMPUESTO DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

Se crean tres cédulas para declarar la renta de personas naturales en remplazo de las cinco que
existían. Una por rentas de trabajo, de capital y no laborales; otra por rentas de pensiones y otra por
rentas de dividendos.
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Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad para pensiones, se
consideran no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en un porcentaje que no exceda el 25% del
ingreso laboral o tributario anual limitado a 2.500 UVT (COP $85.675.000).

Los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones o a cuentas para el fomento de la construcción (AFC)
se consideran una renta exenta sin que exceda el 30% del ingreso laboral o tributario y hasta un monto
máximo de 3.800 UVT por año (COP $130.226.000).

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Se crea una tabla única para determinar el impuesto de renta de las personas naturales y se crean
nuevos rangos para aplicar tarifas del 35%, 37% y 39% a los denominados salarios altos, así:
Salario anual en UVT Salario anual en COP $ Tarifa
Entre 8.670 y 18.970 UVT $297.121.000 y $650.102.000 35%
Entre 18.970 y 31.000 UVT $650.102.000 y $1.062.370.000 37%
Más de 31.000 UVT Más de $1.062.370.000 39%

Se establece que las indemnizaciones derivadas de seguros de vida se gravan con la tarifa aplicable a
las ganancias ocasionales (10%) cuando su cuantía exceda 12.500 UVT (COP $428.375.000).

Se establecen nuevas tarifas para retención en la fuente mensual aplicable a los pagos gravables por
salarios y pensiones de jubilación, así:

Ingreso mensual gravado en UVT Ingreso mensual en COP $ Tarifa

Entre 87 y 145 UVT $2.981.000 y $4.969.000 19%
Entre 145 y 335 UVT $4.969.000 y $11.480.000 28%
Entre 335 y 640 UVT $11.480.000 y 21.933.000 33%
Entre 640 y 945 UVT $21.933.000 y $32.385.000 35%
Entre 945 y 2.300 UVT $32.385.000 y $78.821.000 37%
Más de 2.300 UVT Más de $78.821.000 39%

11.REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION

Se establece un régimen simple de tributación para pequeños comerciantes y prestadores de servicios,

para reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y en general simplificar y
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el cual debe cumplir los siguientes requisitos:

Acogerse en forma voluntaria o de manera oficiosa lo puede hacer la autoridad tributaria (DIAN), a
quienes no hayan declarado renta, IVA, impuesto al consumo y/o impuesto de industria y comercio.
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El impuesto es de causación anual con pagos anticipados bimestrales y de manera unificada se integra
el impuesto de renta, el impuesto al consumo, el impuesto de industria y comercio (ICA), el IVA y la
sobretasa bomberil.

Se pueden acoger a este sistema las personas naturales y jurídicas cuyos socios sean residentes
fiscales en Colombia.

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El máximo de ingresos que pueden tener estas personas al año es de 80.000 UVT (COP
$2.741.600.000)

En el caso de empresas o personas jurídicas nuevas la inscripción en el régimen simple, estará

condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.

La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal y con sus obligaciones de pago al sistema de seguridad social integral.

No se pueden acoger a este sistema las sociedades que tengan en su nómina a alguno o todos sus
socios o accionistas como empleados.

Los contribuyentes pertenecientes a este régimen no estarán sujetos a retención en la fuente y

tampoco estarán obligados a practicar retenciones y auto-retenciones en la fuente, excepto en lo
relacionado a pagos laborales.

Se establece una tabla de tarifas para pagar el impuesto de éste régimen de acuerdo con los ingresos
brutos para tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías así:

Ingresos anuales brutos en

Ingresos anuales brutos en COP $ Tarifa simple consolidada
UVT
Entre 0 y 6000 UVT Entre $0 y $205.620.000 2.0%
Entre 6000 y 15000 UVT Entre $205.620.000 y $514.050.000 2.8%
Entre 15000 y 30000 UVT Entre $514.050.000 y $1.028.100.000 8.1%
Entre 30000 y 80000 UVT Entre $1.028.100.000 y $2.741.600.000 11.6%

Para actividades comerciales al por mayor y detal, servicios técnicos y mecánicos en los que no
predomina el factor intelectual, se estableció una tabla similar a la anterior, pero, con tasas que
empiezan en 1.8% y terminan en 5.4%.

Para servicios profesionales, de consultoría y científicos se estableció un atabla similar, pero, con
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tarifas que empiezan en 4.9% y terminan en 8.5%.

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Para expendio de comidas y bebidas las tarifas empiezan en 3.4% y terminan en 7%. Cuando en un
establecimiento se vendan simultáneamente bebidas y comidas, a las tarifas anteriores debe
adicionarse 8% por concepto de impuesto al consumo.

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12.CONCILIACIONES CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La ley estableció y autorizó a la DIAN para realizar conciliaciones con los contribuyentes en procesos
tributarios, aduaneros y cambiarios que se hayan producido antes de la promulgación de la ley
(Diciembre 28 de 2018) y conceder descuentos en sanciones e interese de mora, siempre que se
pague el 100% del impuesto en discusión, así:

CONCEPTO % Rebaja Sanciones % Rebaja Intereses Plazo

Demandas en primera instancia
Ante Tribunal Administrativo
u otro 80% 80% Septiembre 30/2019
Demandas en segunda instancia
Ante Consejo de Estado u otro 70% 70% Septiembre 30/2019
Requerimiento Especial 80% 80% Octubre 31/2019
Liquidación Oficial 80% 80% Octubre 31/2019
Pliego de cargos 50% 50% Octubre 31/2019
Resolución de sanción 50% 50% Octubre 31/2019
Resolución por no declarar 70% 70% Octubre 31/2019
Sanción por devolución o
Compensación improcedente 50% 50% Octubre 31/2019

13.BENEFICIO DE AUDITORIA

La ley de reforma tributaria revivió el beneficio de auditoria fijando los porcentajes de incremento en
impuesto de renta y plazo para que la DIAN revise o no las declaraciones, así:

El beneficio aplica para los años 2019 y 2020 únicamente.

Si el incremento en el impuesto de renta de un año a otro es del 30%, la declaración quedará en firme
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si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de presentación la DIAN no la revisa. Esto en
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remplazo de los tres años con que cuenta legalmente la autoridad tributaria para hacer su auditoría.

Si el incremento en el impuesto de renta de un año a otro es del 20%, la declaración quedará en firme
si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de presentación la DIAN no la revisa.

El beneficio no aplica a los contribuyentes ubicados en zonas francas.

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14.INCENTIVOS PARA MEGAINVERSIONES

Los contribuyentes que generen al menos 250 nuevos empleos directos y realicen nuevas inversiones
dentro del país por valor igual o superior a 30 millones de UVT (COP $1.028 billones), en cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios, tendrán los siguientes beneficios:

La tarifa de renta será del 27%. Para actividades hoteleras será del 9%
Las utilidades que distribuyan no se someten al impuesto de dividendos
Podrán depreciar activos fijos en un período de dos años
No se someten al régimen de renta presuntiva
No están sujetos al impuesto de patrimonio nuevo o aquellos que se creen con posterioridad
Se les conceden contratos de estabilidad tributaria

15. NORMAS ANTIEVASION Y ANTIABUSO

Se determinan nuevas reglas para establecer el valor comercial en la venta de bienes:

a) En el caso de bienes raíces (Inmuebles) las partes deben hacer declaración bajo juramento de que
el precio es el real y no ha sido objeto de pactos privados en contrario.
b) Para el comprador sólo se reconoce el precio que haya sido desembolsado a través de entidades
financieras.
c) El valor asignado por las partes no puede diferir en más del 15% de los precios establecidos en el
comercio para bienes o servicios similares.
d) En el caso de acciones o cuotas de interés social de sociedades nacionales que no coticen en
bolsa, el precio de venta no puede ser inferior al valor intrínseco incrementado en el 30%.
e) Las transferencias indirectas de sociedades o activos mediante la enajenación de acciones de
sociedades del exterior, se grava en Colombia como si la venta se hubiera realizado directamente y
teniendo como objeto el activo subyacente.
f) Cuando el comprador de un inmueble sea una sociedad, la retención en la fuente del impuesto de
renta constituye requisito previo para el otorgamiento de la escritura pública

Se configura delito penal la omisión de activos o la inclusión de pasivos inexistentes en las

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declaraciones tributarias cuando el valor sea igual o superior a 5000 salarios mínimos (COP
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$4.140.580.000), caso en el cual hay pena privativa de la libertad entre 48 y 108 meses de prisión y
multa equivalente al 20% del valor del activo omitido o del pasivo inexistente.

Si el valor de los activos omitidos o de los pasivos inexistentes es superior a 7.250 salarios mínimos
(COP $6.003.841.000) pero inferior a 8.500 salarios mínimos (COP $7.038.986.000) las penas se
incrementan en una tercera parte.

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Si el valor de los activos omitidos o de los pasivos inexistentes es superior a 8.500 salarios mínimos
(COP $7.038.986.000) las penas se incrementan en la mitad.

Se crea el delito penal por defraudación o evasión tributaria, para el contribuyente que dolosamente,
estando obligado a declarar no declara, o cuando en una declaración tributaria omita ingresos o incluya
costos y gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes, y la
autoridad tributaria liquide oficialmente un mayor impuesto por valor igual o superior a 250 salarios
mínimos (COP $207.029.000) e inferior a 2500 salarios mínimos (COP $2.070.290.000), la pena
privativa de libertad será de entre 36 y 60 meses de prisión y multa del 50% del mayor impuesto
liquidado.

Si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente es superior a 2500 salarios mínimos (COP
$2.070.290.000), pero, inferior a 8500 salarios mínimos (COP $7.038.986.000), la pena se
incrementará en una tercera parte.

Si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente es superior a 8500 salarios mínimos (COP
$7.038.986.000), la pena se incrementará en la mitad.

Se establece la responsabilidad solidaria en materia tributaria para quienes hayan sido parte en
negocios con propósitos de evasión o abuso, para quienes con conocimiento de ese tipo de
operaciones, gestiones activos en fondos o vehículos con ese propósito. En estos casos, las personas
responden por los impuestos dejados de pagar, sanciones e intereses de mora.

Preparado por:

REGULO HERNANDEZ RIVERA

Bogotá, Enero 12 de 2019
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