FISCALIDAD INTERNACIONAL:

ENUNCIADO CASOS PRÁCTICOS

1. Supuesto de determinar la residencia de una persona física con CDI. ¿Qué sucede
cuando al aplicar las normas internas de España y de otro Estado, una persona es
residente en ambos Estados?
2. En base a los Convenios de Doble Imposición suscritos por España ¿dónde se gravan
las rentas derivadas de los bienes inmuebles?
3. Mediando Convenio, ¿qué Estado tiene la potestad para gravar los rendimientos
derivados de actividades empresariales?
4. ¿Qué criterio se sigue en los Convenios de Doble Imposición suscritos por España en
cuanto a la tributación de los dividendos?
5. Mediando Convenio, ¿cuál es el Estado al que le corresponde gravar los intereses?
6. ¿Qué se entiende por cánones?
7. ¿En base a los Convenios suscritos por España, cuál es el Estado competente para
gravar los cánones?
8. En el ámbito de los Convenios, ¿quién tiene la potestad tributaria para gravar las
ganancias patrimoniales?
9. ¿Cuál es el Estado que grava los beneficios de las actividades profesionales en el
caso de existir Convenio de Doble Imposición?
10. ¿De acuerdo con los Convenios suscritos por España, en qué Estado tributan las
actividades artísticas y deportivas?
11. ¿En qué Estado tributan los denominados trabajadores fronterizos, de Francia,
Portugal y Marruecos que perciben rentas en España en contraprestación a su trabajo?
12. ¿Cuáles son las normas generales de tributación en los Convenios suscritos por
España en relación con los rendimientos del trabajo dependiente?
13. ¿Cuándo tributa en España un trabajador residente fiscal en Francia enviado a
España por su empresa francesa?
14. Mediando Convenio, ¿tributan en España las cantidades percibidas por un no
residente como miembro de un Consejo de Administración de una sociedad española?
15. Las pensiones a cargo de la Seguridad Social, en los Convenios suscritos por
España, ¿se consideran públicas o privadas?
16. Tributación de un residente en España por una pensión privada que percibe del
Reino Unido y soporta retención de impuestos en este país.
17. ¿Los artistas y deportistas no residentes, tributan en España por sus actuaciones
realizadas en territorio español?
18. Las cantidades abonadas en o desde España a un estudiante español para que
continúe su formación o estudios en un Estado con el cual España tiene suscrito
Convenio, tributan en este último Estado?
19. En el marco de los Convenios de Doble Imposición suscritos por España, cuando
alguna renta no esté contemplada explícitamente en el mismo, ¿en qué Estado tributa?
20. ¿Qué circunstancias han de darse para que una persona física sea considerada como
residente fiscal en España de acuerdo con la legislación interna española?
21. ¿Qué requisitos han de concurrir para que una persona jurídica se considere
residente en España?.
22. ¿Cómo se puede acreditar la condición de no residente?
23. ¿Cuándo se entienden devengadas las diferentes rentas que puede obtener un
contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes?
24. Supuestos de elevación al íntegro.
El rendimiento satisfecho libre de impuestos a un N/R fiscal en España asciende a 300
unidades.
a) Siendo el tipo efectivo de gravamen el general del 24%, ¿cuál será la Base
Imponible?
b) Siendo intereses de una cuenta corriente de No residentes, ¿Cuál será la Base
Imponible?
c) Siendo intereses obtenidos por residente de un país con CDI, ¿Cuál será la Base
Imponible?
d) Siendo dividendos obtenidos por residente de un país con CDI, ¿Cuál será la Base
Imponible?
25. Determinación de la base imponible correspondiente a las rentas obtenidas por no
residentes sin establecimiento permanente.
26. ¿Se pueden practicar algún tipo de deducción los contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta de no Residentes?
27. Tributación por un inmueble en España propiedad de una persona física o jurídica
residente fiscal en un país con CDI:
a) Impuestos comunes a personas físicas y jurídicas:
b) Tributación propia de las personas físicas:
c) Tributación propia de personas jurídicas:
28. ¿Cuál es la base imponible cuando un N/R tiene en España un inmueble arrendado?
29. ¿Se considera que opera mediante establecimiento permanente en España, una
persona no residente que dispone en territorio español de inmuebles arrendados?
30. No existiendo Convenio, ¿cómo tributan en España los no residentes que obtengan
rendimientos del capital mobiliario en territorio español (dividendos, intereses y
cánones)?
31. Comparación entre tributación de dividendos con CDI y según legislación interna.
Supuestos:
I. Una persona física residente en Bulgaria, sin EP en España, percibe en el ejercicio
2003 de una sociedad española dividendos íntegros por importe de 1.000.
II. Una sociedad residente en país con CDI sin EP en España tiene un porcentaje de
participación, con derecho a voto, en una sociedad española del 24%. Esta última le
satisface en el 2003 unos dividendos brutos de 500.
32. ¿Cómo tributan las ganancias patrimoniales obtenidas en territorio español por
personas físicas residentes en Estados que no tengan suscrito Convenio con España,
procedentes de bienes o derechos adquiridos antes del 31-12-1994?
33. ¿Cómo tributan las ganancias patrimoniales obtenidas en territorio español por
entidades o sociedades no residentes sin establecimiento permanente (E.P.)?

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34. Para bienes adquiridos con anterioridad al 9 de junio de 1996 y transmitidos a partir
del 1 de enero de 1997. ¿Cuál es el periodo de permanencia en el patrimonio del
contribuyente, persona física, para que la ganancia patrimonial no esté sujeta?
35. ¿Cómo tributan los funcionarios públicos españoles destinados en el extranjero?
36. ¿Cuándo un rendimiento del trabajo obtenido por un no residente se considera
obtenido en territorio español no mediando CDI?
37. ¿No existiendo Convenio para evitar la Doble Imposición, cómo tributan las
retribuciones obtenidas por una persona física no residente en España que ha trabajado
temporalmente en territorio español?
38. ¿Cómo debe tributar una persona que viene a trabajar a España y que sigue
cobrando de la empresa del Estado del que procede, con el cual España no tiene firmado
Convenio de Doble Imposición?
39. ¿Cómo tributa una persona residente en un Estado con el cual España no tiene
firmado Convenio, que es contratada para trabajar en su Estado de residencia por una
empresa española?
40. ¿Deben tributar en España las pensiones satisfechas por la Seguridad Social
española a residentes en otros Estados que no tengan suscrito Convenio con España?
41. ¿Cómo tributan las becas públicas concedidas a estudiantes no residentes por
Estados con los que España no tiene suscrito Convenio de Doble Imposición para
realizar estudios en territorio español?
42. Supuesto de determinar la residencia y tributación de una persona física:
Persona física de nacionalidad alemana.
Dispone de un piso alquilado en España desde el 15/7/ 2000 hasta el 30/6/2001.
Tiene su propia vivienda y familia dependiente en Alemania.
Durante ese periodo de tiempo, de 15/7/00 a 30/6/01, ha estado en España trabajando,
percibiendo ambos años su salario de una empresa alemana, siendo repercutido su
salario del segundo año a un EP de la empresa alemana en España.
A. Determinar, mediando CDI, dónde es residente durante los años 2000 y 2001.
B. Determinar, mediando CDI, dónde y cómo tributan los rendimientos del trabajo
obtenidos.
43. ¿Quiénes son los sujetos obligados a retener?
44. Una empresa española satisface rendimientos del trabajo a un empleado suyo que
reside permanentemente en un Estado con Convenio. ¿Tiene que retenerle?
45. ¿Cuál es la regla general para determinar la base sobre la cual se efectúa la retención
por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cuando se trata de contribuyentes sin
establecimiento permanente?.
46. ¿Las retenciones e ingresos a cuenta soportados por los no residentes son
deducibles en el momento de practicar las liquidaciones y presentar las declaraciones
que les corresponden?
47. ¿Debe practicarse retención sobre los rendimientos satisfechos a un no residente en
concepto de arrendamiento de un local de negocio?
48. ¿Qué tipo de retención hay que aplicar a un profesional no residente en España?

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49. ¿El adquirente de un bien inmueble propiedad de un no residente tiene que retener el
5% de la contraprestación acordada?
50. ¿Debe practicarse retención sobre los rendimientos satisfechos por una persona
física no empresaria o profesional a un no residente en concepto de arrendamiento de
vivienda?
51. Cuando, en virtud de la aplicación de un CDI, una renta obtenida por un no residente
está exenta del IRNR, ¿existe obligación de presentar declaración?
52. Cuando un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, obtiene una
disminución de patrimonio, ¿está obligado a presentar declaración?
53. ¿Cuáles son las características básicas del Gravamen Especial sobre Bienes
Inmuebles de Entidades no Residentes
57. Tributación por un inmueble con CDI, inmueble alquilado obteniéndose una renta
mensual de 1000 €, los gastos soportados ascienden cada mes a 100 €.
58. Igual supuesto sin CDI.

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