EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO
Elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. Según la fuente de obtención
puede ser de control o sustantiva.

•proporciona al auditor satisfacción de que los controles

De control en los cuales planea confiar existen y operan
efectivamente.

•brinda satisfacción referida a los EC. Se obtiene al

Sustantiva analizar transacciones y saldos.

El proceso de selección de procedimientos incluye la determinación del tipo de evidencia a obtener. La mezcla del tipo
de evidencia que se considera necesaria para verificar la validez de las afirmaciones da como resultado el ENFOQUE.
El auditor debe mantener un equilibrio entre los beneficios de obtener evidencia y el costo de obtenerla. No obstante no
debe ser una razón que justifique la obtención de menos evidencia.

Suficiencia Medida de la cantidad de la evidencia de auditoría.

Se ve afectada por la evaluación del riesgo de que la info contenga distorsiones

Cantidad significativas.

Validez Medida de la calidad.

 Ver más características y tipo de evidencias en la carpeta.

FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
MAYOR CONFIABILIDAD MENOR CONFIABILIDAD
 Obtenida a partir de personas o hechos  Obtenida Dentro de la empresa,
independientes de la organización,
 Producida por un sistema de control efectivo,  Producida por un sistema de control débil,
 Por conocimiento directo, observación,  Por conocimiento indirecto: confianza en el
inspección o reconstrucción, trabajo de terceras personas,
 Documentada,  Oral,
 De la gerencia superior.  Del personal de menor nivel.
SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
La selección debe realizarse considerando las afirmaciones para las que debe obtenerse validez y a los riesgos que las
afectan. La aplicación de estos procedimientos tiene como finalidad reunir la evidencia necesaria que permita concluir
sobre la “razonabilidad” de la validez de las afirmaciones definidas para cada componente de los estados financieros.
También se debe tener en cuenta en la elección la naturaleza, los factores y el nivel de riesgo presente en la labor de
auditoría ya que esos procedimientos deben orientarse a detectar erres o fraudes presentes.
PROCEDIMIENTOS
Pueden dividirse según la evidencia que brindan
De cumplimiento Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que Son aplicados efectiva
y uniformemente.
Sustantivos Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los
registros contables o estados financieros y por consiguiente de la validez de las afirmaciones.
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
 Inspección de la documentación del sistema,
 Pruebas de reconstrucción (observación y seguimiento de transacciones),
 Observaciones de determinados controles,
 Técnicas de datos de prueba (ingreso de pruebas “ficticias” en los sistemas del ente),
 Indagaciones al personal de la empresa,

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EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 Procedimientos analíticos,
o Estudio y evaluación de la información financiera utilizando comparaciones con otros datos relevantes.
 Inspección de los documentos respaldatorios y otros registros contables,
o Concordancia entre los registros contables y la documentación respaldatoria.
 Observación física,
 Confirmaciones externas.
MÉTODOS DE SELECCIÓN DE ITEMS PARA PRUEBAS TENDIENTES A OBTENER EVIDENCIA
 Selección de todos los ítems (100%),
 Selección de ítems específicos: ítems clave o de alto valor individual que no debe confundirse con el muestreo
de auditoria ya que los resultados no deben proyectarse a la totalidad de la población,
 Muestreo de auditoría: conclusiones acerca de la totalidad de una población mediante una muestra de ella.
MUESTREO DE AUDITORÍA
Es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el
universo de transacciones y saldos. Esta muestra es una cantidad de elementos que permita inferir el comportamiento
de todo el universo.
Los resultados obtenidos de las pruebas de la muestra serán proyectados al universo del cual la muestra fue
seleccionada para llegar a una conclusión sobre el grado de cumplimiento.

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