AUDITORÍA – CAJA Y BANCOS

DESCRIPCIÓN DEL COMPONENTE

Caja y cuentas corrientes Otros valores con liquidez,
Dinero en efectivo
bancarias del pais y del exterior certeza y efectividad similares.

*Sus saldos no son significativos al cierre, pero los movimientos si lo son y se relacionan con cobranzas y desembolsos.
ACTIVIDADES INCLUIDAS
Situaciones Típicas:

Planificación de
los recursos y
Cobranzas Pagos necesidades
financieras

Previsión del efectivo

El uso de técnicas y métodos del efectivo puede permitir a la gerencia evitar problemas con disponibilidades que pueden dañar al
ente. Las previsiones se orientan para determinar:
 Saldos previstos de efectivos para las operaciones,
 Necesidades de crédito,
 Excedente de efectivo disponible.
COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS DEL NEGOCIO
Las características varían en base al tipo de negocio que se desarrolle. Aspectos a considerar:
RELACIONADAS CON EL AMBIENTE OPERATIVO Y DE ADMINISTRACION DE FONDOS
1. Transferencias de fondos electrónicas,
2. Acuerdos con entidades bancarias para colocar automáticamente el exceso de fondos en inversiones a corto plazo,
3. Diferentes métodos de ingreso y egreso para las transacciones especiales no recurrentes,
4. Políticas de precios y transferencias de fondos entre entidades vinculadas,
5. Nivel y tendencia de los saldos de caja,
6. Utilización de cuentas de fondo fijo,
7. Acuerdos de saldos compensatorios,
8. Proyecciones de flujos de fondos,
9. Existencia de cuentas bancarias en moneda extranjera y el efecto de las fluctuaciones del tipo de cambio.
RELACIONADAS CON LAS CONDICIONES Y TENDENCIAS ECONOMICAS DE LOS MERCADOS
1. Efecto de las condiciones económicas inusuales de la industria sobre los flujos de fondos,
2. Existencia de restricciones o controles sobre la tenencia de moneda extranjera,
3. Estabilidad o fluctuación de las monedas extranjeras.
MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN CONTABLE
MEDICIÓN (VALUACIÓN)

Causante del
Efectivo en moneda Se determina por su RECPAM generado Efectivo en moneda
local valor nominal en economias extranjera
inflacionarias

Genera resultado
Se convierte al tipo Resultando un valor
por tenencia
de cambio de cierre representativo en
llamado diferencia
del periodo moneda local
de cambio.

EXPOSICIÓN
El saldo acreedor de una cuenta bancaria debe exponerse como pasivo.

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AFIRMACIONES
AFIRMACIONES DEFINICIÓN
VERACIDAD • Saldos de caja y bancos representan efectivo en mano o entregado en depósito a terceros.
• Saldos acreedores representan sobregiros.
INTEGRIDAD • Los sados están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros.
• Adecuadamente acumulados en los registros.
• El corte de operaciones es correcto.
MEDICIÓN Y • Los saldos reflejan los hechos y circunstancias que afectan su medición de acuerdo con las
EXPOSICIÓN normas contables.
CONTABLE • Las cajas y bancos están adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas.
• Se han expuesto los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de los saldos.

CONTROLES
CONTROLES DEFINICIÓN
AMBIENTE DE Especial atención al manejo de fondos teniendo en cuenta los perjuicios económicos y financieros que trae
CONTROL aparejado la falta de control. Pautas que revelan potenciales errores:
 Descentralización excesiva de operaciones,
 Falta de identificación de ingresos y egresos inusuales,
 Inexistencia de claras políticas sobre administración de fondos,
 Falta de consideración de métodos alternativos para cobranzas o desembolsos en moneda extranjera,
 No utilización de proyecciones de fondos.

CONTROLES La revisión del componente debe vincularse con los subcomponentes de cobranzas y desembolsos.
DIRECTOS GERENCIALES E INDEPENDIENTES
 Utilización de presupuestos interinos para comparar saldos reales con los planificados. Veracidad e
integridad,
 Preparación de informes generales y por excepciones para controlar:
 Saldos de caja y bancos,
 Cuentas bancarias sobregiradas
 Flujos de fondos,
 Desviaciones de las proyecciones.
 Conciliaciones de los extractos bancarios con el mayor general. Integridad de saldos.
 Aprobación de transferencias de fondos por un funcionario del nivel apropiado. Veracidad.
 Arqueos periódicos de efectivo y valores por los funcionarios y posterior análisis y justificación de las
diferencias detectadas. Veracidad e integridad de saldos.
PARA SALVAGUARDAR ACTIVOS
 Cuentas bancarias solo abiertas o cerradas por resolución de grupo autorizado de funcionarios,
 Los firmantes de los egresos son designados por grupo autorizado de funcionarios,
 Los fondos son guardados en cajas de seguridad o custodiados por terceros,
 Los cheques en blanco son guardados bajo llave.

GENERALES Adecuada segregación de funciones incompatibles. Se manifiesta si:

 Funciones de cobranzas y preparación de los depósitos están segregadas de su contabilización,
 Preparación y aprobación de conciliaciones están segregadas de todas las demás funciones de ingresos
y egresos,
 Funciones de caja y la contabilización de transacciones están segregadas.

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RIESGO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ANALÍTICOS
 Análisis comparativo entre los
mondos del año corriente, año
anterior y los presupuestados. Explicar
movimientos e investigar relaciones
inesperadas o inusuales respecto:
• Saldos de caja,
• Saldos de bancos por entidad o
cuenta,
• Cuentas sobregiradas,
• Flujos de fondos,
• Desviaciones de las
proyecciones.
 Revisar las conciliaciones de los
auxiliares con la cuenta control del
mayor general.
DETALLADAS DE TRANSANCCIONES Y
DE CUMPLIMIENTO SALDOS
Evidencia que respalde el cumplimiento  Confirmación de los montos de
de los controles: fondos en poder de terceros así como
 Revisión por la gerencia de estados las firmas autorizadas en el manejo de
financieros y comparaciones con fondos ,
presupuestos para verificar:  Revisión de conciliaciones bancarias,
o Efectivo en caja,  Realización de recuentos de efectivo y
o Saldos en bancos, valores, cuando no son efectuados por
o Valores a depositar, la sociedad,
o Sobregiros.  Revisión de los tipos de cambio
 Revisión y seguimiento de la gerencia utilizados para la medición contable
de informes de: de los saldos en moneda extranjera,
o Saldos de caja y bancos diarios  Examen de las cuentas de fondo fijo
y semanales, para determinar que todas las
o Cuentas en moneda extranjera, transacciones de gastos hayan sido
o Valores a depositar, contabilizadas.
o Cuentas sobregiradas,  Detalles: Pág. 268 Slosse
o Flujos de fondos y análisis de
desviaciones en su caso,
o Estos deben ser emitidos en
forma oportuna.
 Aprobación y revisión de las
conciliaciones bancarias por un
funcionario de nivel apropiado.
o (proceso de aprobación no de
carácter rutinario y basado en la
confianza hacia el personal)
 Realización de arqueos periódicos de
efectivo y valores (debería ser
efectuado por funcionarios que no
realicen manejo de fondos).
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