UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
NOMBRE DEL CURSO: AUDITORIA I
CÓDIGO: 05115
DOCENTE: LIC. María del Carmen Cruz
QUINTO CICLO PRIMER SEMESTRE 2018

PAPELES DE TRABAJO
Propiedad de los Papeles de Trabajo
Contenido de los Papeles de Trabajo

ALUMNOS: CARNE
Williams Alexander Ajiquichí Cojtín 201641265
José Luis Rosales Tumax 201641930
Victor Alfonso Rosales Parajón 201641996
Flor de María Velasquez Ordoñez 201640651
Carlos Daniel Soto Acabal 201643513

SOLOLÁ 18 DE ABRIL 2018

 INTRODUCCIÓN
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que el auditor recopila,
prepara y que además usa como base para respaldar las conclusiones que presenta
en el informe. También es el fundamento de la opinión.
De acuerdo con los papeles de trabajo el auditor hace constar el proceso de la
auditoria y la adopción de normas necesarias para la adecuada ejecución del
examen
Los elementos que se incluyen en los papeles de trabajo son: nombre de la entidad,
fecha de cierre del ejercicio examinado, descripción breve de contenido, fecha y
nombre de quien los preparó y las fuentes de la información que contiene.
Es importante destacar que los papeles de trabajo son propiedad del auditor y que
estos documentos tienen una clasificación que se determina por su contenido o uso.
 LOS PAPELES DE TRABAJO
El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en
principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en
que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional
del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen
final que deberá presentar a la empresa o entidad.
PROPIEDADES
Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del Auditor en su
dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una
utilización que va más allá de la Auditoría del período en que estos se realizaron,
pues son origen de la información para futuras Auditorías, bien sea que las realice
el mismo Contador Público u otro colega.
Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de
trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en
cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de
las Auditorías posteriores.
Estos papeles de trabajo están protegidos por el secreto profesional y solo pueden
ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Código de Ética
profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco
años.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo, el derecho de
propiedad sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas
por la ética profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte
del auditor sobre asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. El auditor
debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodia segura sus
papeles de trabajo y debe conservarlos por un período suficiente para cumplir con
las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier requisito legal
sobre la retención de los mismos. Dentro de las políticas de la Firma de Contadores
Públicos, relacionadas con el manejo de los papeles de trabajo, es necesario que
se incluyan políticas y procedimientos para la retención de los papeles de trabajo.
El periodo de retención para los papeles de trabajo de auditoría, normalmente no
es de menos de cinco años a partir de la fecha del dictamen del auditor. Sin
embargo, es necesario que el auditor se ajuste a las normas locales relacionadas
con este tema.
Debe tenerse en cuenta que los papeles de trabajo son el pilar de la auditoria que
se está ejecutando por lo tanto es importante que el auditor presente la atención
debida a la custodia en las oficinas del cliente de estos papeles. Por lo anterior y
debido a la naturaleza del trabajo que desempeñamos es bien sabido que
manejamos información muy confidencial tanto de parte del cliente como por parte
de la firma por lo tanto estos en caso de ausencia de los auditores deben estar bajo
llave y en lugares adecuados, con el fin de evitar el acceso no autorizado a esta
información. Cuando por la naturaleza del trabajo se deba enviar documentación o
los mismos papeles de trabajo se deberá hacer por correo certificado ya que este
servicio garantiza su recuperación en caso de que se extravíen. Se requiere cuidado
especial cuando se transportan los papeles de trabajo desde y hacia las
instalaciones de la firma. El personal debe evitar dejar desatendidos los papeles de
trabajo ya sea en los automóviles o en las casas, a menos que esto último sucediera
entre un día de trabajo y el siguiente o que el personal de la firma esté realmente
trabajando en la casa. Deben existir políticas de archivo de los papeles de trabajo
que se utilizaron para documentar el reporte emitido. Algunas recomendaciones:
1) Definir un responsable del archivo de los papeles de trabajo
2) Implementar un sistema de información que permita ubicar de forma rápida los
papeles de trabajo ya sea en archivo o que estén en poder de auditores.
3) Mantener en las oficinas de la firma por lo menos los papeles de trabajo de los
dos últimos años
4) Tercerizar la función de archivo para papeles de trabajo de antigüedad superior
a dos años
5) Implementar procesos de Backups
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Cuanto al contenido de los mismos y dichos de manera muy sucinta, compilados en
una revisión independiente, contendrán o incluirán las siguientes cédulas, que en
los siguientes Tipos de papeles de trabajo, se estudian los más importantes:
1. Una copia a lápiz del dictamen e informe largo (diagnóstico de los sistemas
imperantes, antes de la carta de control interno de gerencia)
2. Balance de situación financiera comparativo antes y después de la auditoría
3. Estado de ganancias y pérdidas comparativo antes y después de la auditoría
4. El balance de comprobación y los anexos proporcionados por el cliente.
5. Relación de los asientos de ajuste y reclasificación de auditoría.
6. Relación de análisis de activos, pasivos, capital y de estados de ingresos y
gastos.
7. Circularización y confirmación de bancos, cobrabilidades y de otras cuentas de
activos y pasivos. 8. Copia de los estatutos, y modificatoria de los mismos.
9. Organigramas y manuales de funciones y responsabilidades.
10. Copia de contratos importantes.
11. Resumen de las actas de la Junta General de Accionistas y acuerdos del
Directorio que tengan relación con las cuestiones financieras y económicas.
12. Reconciliaciones bancarias.
13. Copias de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la renta de los dos últimos
ejercicios.
14. Procedimientos y programas de auditoría.
15. Cuestionarios y flujogramas de la evaluación de los sistemas.
16. Carta confirmatoria de Gerencia o Directorio, sobre: a) Inventarios b) Activos en
general c) Pasivos.
17. Cuadros de cálculos de provisión para compensación por tiempo de servicios
para obreros y empleados, etc.
18. Pruebas practicadas con respecto a los eventos posteriores y las contingencias,
etc. Por último, para terminar este punto, debemos referirnos a la propiedad de los
papeles de trabajo, que todos los papeles acumulados durante el examen, es
propiedad del auditor.
Sin embargo, el auditor puede proporcionar una copia al cliente si es que considera
pertinente; sin que éste exija que se le proporcione todo, dejando al auditor sin
ningún ejemplar. En el caso de un examen de estados financieros de entidades
Estatales, está impedido de mostrar o exhibir los papeles de trabajo, por lo tanto es
propiedad única y exclusivamente del auditor; salvo que ordene la exhibición o
entrega de los papeles el Juzgado.
 CONCLUSIONES

 El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que

constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado.
 En los papeles de trabajo se deja constancia de la profundidad de las
pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión.
 Los papeles de trabajo son evidencias de la calidad profesional del trabajo
de Auditoría que es realizado en una empresa o entidad.
 También son documentos en que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos
de las pruebas realizadas.
 Respaldan el trabajo del auditor y están protegidos por el secreto
profesional y solo pueden ser exhibidos en los casos previstos por la
confidencialidad del código de ética profesional.
 Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor sin embargo, el
derecho de propiedad sobre los papeles está sujeto a aquellas limitaciones
impuestas por la ética profesional.
 El contenido de los papeles de trabajo tendrán cédulas, como el balance de
situación financiera comparativo antes y después de la auditoría, el estado
de pérdidas y ganancias antes y después de auditoría, balance de
comprobación y anexos proporcionados por el cliente.
 También contiene procedimientos y programas de auditoría.
 RECOMENDACIONES
 Analizar con las normas protocolarias cada uno de los documentos que
conforman los papeles de trabajo.
 Contribuir de acuerdo a las normas establecidas dejando evidencia
confiable y verídica en cada documento utilizado en el proceso de auditoría.
 Registrar el proceso con responsabilidad por parte del auditor respetando
las normas de auditoria tomando en cuenta la naturaleza de la
organización.
 E-GRAFIAS

1. http://auditoolcomunicaciones.org/contenido/audit/mt/gae011.pdf

2. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-
que-todo-auditor-debe-conocer

3. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse121.html