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Nociones Del Derecho Tributario PDF
Nociones Del Derecho Tributario PDF
1. CONCEPTOS BÁSICOS:
Se estima que por sus características intrínsecas, esta rama del derecho
se sitúa dentro del Derecho Público, en la clasificación clásica de las disciplinas
jurídicas.
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que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas
manifestaciones: Como actividad del Estado en sus diversas manifestaciones
como actividad del Estado en las relaciones con éste con los particulares y en las
que se generen entre estos últimos".
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5. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
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normas legales reguladoras de las bases de recaudación del tributo. Es por lo
anterior que el artículo 239 de la Constitución Política, que establece este
principio, otorga facultades específicas al Congreso de la República, para decretar
impuestos y sus figuras, norma que se concatena con lo dispuesto en el inciso c)
del artículo 171 de la Constitución, el cual se refiere a las funciones del Congreso
de la República.
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de sus obligaciones de carácter tributario. Este principio está contenido en los
artículos 119 y 243 de la Constitución Política.
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II. Existe una persona responsable por esa acción.
III. Por lo general, el ente perjudicado por esa acción antijurídica es la
colectividad, representada en el Estado.
IV. A la acción antijurídica que se cometa, nace la aplicación de una sanción.
Artículo 12. Ninguna persona puede ser condenada, ni privada de sus derechos,
sin haber sido citada, oída y vencida en proceso legal (derecho de Defensa).
Artículo 15. La ley no tiene efecto retroactivo (salvo en materia penal y cuando
favorezca al reo).
Artículo 17. No hay prisión por deudas.
Artículo 24. Los libros, documentos y archivos relacionados con el pago de
tributos, pueden ser revisados por la autoridad competente, pero es punible
revelar el monto de tributos, utilidades, pérdidas, costos y otros datos.
Artículo 28. En materia administrativa las peticiones deben resolverse y notificarse
en 30 días. En material fiscal, para impugnar resoluciones administrativas que
originen reparos o ajustes por cualquier tributo, no se exigirá pago previo del
mismo o garantía alguna.
Artículo 30. Son públicos todos los actos de la Administración Publica.
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Artículo 31. Toda persona puede conocer lo que conste de ella en archivos, fijas o
cualquier forma de registros estatales.
Artículo 32, Objeto de las citaciones.
Artículo 37. Los inmuebles de entidades religiosas destinados al culto, a la
educación y a la asistencia social, gozan de exención de tributos.
Artículo 41. Es prohibida la imposición de multas confiscatorias. Las multas no
pueden exceder del impuesto omitido.
Artículo 46. Son nulas ipso jure las leyes y demás disposiciones gubernamentales
o de cualquier otro orden que disminuyan, restrinjan o tergiversen los derechos
que otorga la Constitución.
Artículo 73. Exención subjetiva de los centros educativos privados de toda clase
de impuestos.
Artículo 135. Deberes y derechos cívicos, en los que se contempla el contribuir a
los gastos públicos, en la forma prescrita en la ley.
Artículo 171. Sólo el Congreso de la República puede decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios y determinar las bases de recaudación.
Artículo 183. El Presidente de la República puede exonerar multas y recargos a
los contribuyentes por el incumplimiento de pago de tributos o actos u omisiones
administrativas. (norma que posiblemente será suprimida si así resultare
procedente, ello derivado de la Consulta Popular que se efectuará el próximo
mes).
Artículo 221. Para ocurrir al Tribunal de lo Contencioso Administrativo no es
necesario ningún pago o caución previa (SOLVE ET REPETE).
Artículo 239. PRINCIPIO DE LEGALIDAD. Corresponde al Congreso decretar
impuestos, arbitrios y contribuciones de acuerdo a la equidad y justicia tributaria y
determinar las bases de recaudación, especialmente:
a) El hecho generador.
b) Las exenciones.
c) El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria;
d) La base imponible y el tipo impositivo.
e) Las deducciones, descuentos, reducciones y recargos.
f) Las infracciones y sanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones inferiores a la ley que tergiversen las normas
reguladoras de las bases de recaudación. Las disposiciones reglamentarias no
podrán modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten la
recaudación.
Artículo 243. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO. El sistema tributario debe
ser justo y equitativo. Para ello las leyes tributarias serán estructuradas conforme
al principio de capacidad de pago. Se prohiben los tributos confiscatorios y la
doble tributación interna.
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10. LOS TRIBUTOS.
10.1. DEFINICION.
Raúl Rodríguez Lobato los define así: "Es la prestación en dinero o en especie que
establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de
personas físicas o morales para cubrir el gasto público".
10.2.1. IMPUESTOS.
10.2.2. TASAS.
10.2.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
10.2.1. IMPUESTOS.
10.2.1.1. DEFINICIONES:
Héctor Villegas define impuesto así: "El tributo exigido por el Estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo
estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado".
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Podemos concluir que Impuesto es un recurso percibido por el Estado en forma
coactiva, de los sujetos pasivos obligados, dentro del ámbito espacial de validez
jurídica del Estado al cual forma parte por razones políticas, económicas o
sociales, sin percibir el sujeto pasivo contraprestación inmediata alguna. Dichos
recursos serán utilizados por el Estado para la satisfacción de sus necesidades.
a) Su carácter obligatorio.
b) Ser una prestación de valor pecuniario, normalmente en dinero.
c) Su exigibilidad responde coactivamente al imperio de la ley, por lo que el sujeto
pasivo lo paga a sabiendas que su cobro puede ser forzado.
d) El gravamen debe respetar la capacidad contributiva de las personas (sujeto
pasivo) que es la causa más justa de la tributación.
e) Su destino es satisfacer necesidades públicas y gastos públicos y por lo tanto,
no hay un beneficio directo, inmediato o personalizado que recibe la persona
que paga un determinado impuesto.
A) Impuestos Directos. Son los que recaen sobre la persona, sobre la propiedad,
sobre la posesión o sobre la riqueza. Aquí el legislados se propone alcanzar
inmediatamente el pago del impuesto al verdadero contribuyente.
B) Impuestos Indirectos. Son percibidos en ocasión a un hecho o acto. No grava
al verdadero contribuyente, el legislador grava a un sujeto determinado,
sabiendo que este trasladará el impuesto al pagador real del mismo.
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de la colectividad, unilateralmente considerada procura un beneficio particular al
que lo pide".
Este tributo surge por la actividad desarrollada por el Estado (poder ejecutivo,
municipalidades, organismos autónomos o entes delegados por él), para cumplir
sus fines e intereses, produciendo tal actividad estatal un beneficio especial para
determinados individuos o sus bienes. En consideración a este beneficio especial
, el Estado estima que surge una renta para esos propietarios de inmuebles que
se beneficiaron directamente por la obra pública realizada; en consecuencia, éste
puede ser gravada si el ente público así lo considera, con la Contribuciones
Especiales necesarias.
10.2.3.1. DEFINICION:
Héctor Villegas las define así: " Contribución Especial, es la prestación obligatoria
debida por razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realización de obras públicas o de especiales actividades del Estado".
10.2.3.2. CLASIFICACION:
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CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
11.2. DEFINICION.
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11.2.1. ELEMENTOS PERSONALES. Los sujetos de la relación Jurídica tributaria
son:
11.2.1.2. SUJETO ACTIVO. Es el ente que la ley confiere el derecho de recibir una
prestación pecuniaria en que se materializa el tributo; y será el mismo en todos los
tributos, siendo la ley la que confiere al Estado la soberanía tributaria, cuya
manifestación es el poder tributario, el cual viene desarrollado en la ley propia de
cada tributo y se pondrá en práctica cuando cada persona cumpla con el
contenido de lo establecido en la ley. El sujeto activo puede ser cualquier
institución del Estado, ya sea descentralizada, autónoma o semiautónoma o
centralizada; o sea, cualquier ente público que esté facultado, conforme la ley,
para cobrar tributos.
1. Fideicomisos. El fiduciario.
2. Contra de participación. El gestor, ya sea éste persona individual o jurídica.
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3. Copropiedad. Los compropietarios.
4. Sociedades de hecho. Los socios.
5. Sociedades irregulares. Los socios.
6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o herederos.
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a. La descripción objetiva de un hecho o situación.
b. Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el
hecho o encuadrarse en la situación en que objetivamente fueron descritos.
c. El momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la relación del
hecho imponible.
d. El lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la relación del hecho
imponible.
CLASES:
11.5.1. Importe Tributario Fijo. El importe tributario fijo es aquel en que la cuantía
del tributo está especificada en la ley. En estos casos, el legislador indica
los porcentajes específicos del Impuesto IVA (10%), Timbre, etc.
11.5.2. Importe Tributario Variable.
11.5.2.1. Tributos de derrama o reparto. Este se aplica a contribuciones por
mejoras, y se fundamenta en el hecho que entre mayor sea el beneficio
de la obra pública que genera el beneficio, así se contribuirá.
11.5.2.2. Cuota progresiva. El porcentaje se eleva en la medida que se
incrementa la base imponible y puede ser creciente, en el caso de la
renta o ganancia (ISR) o el valor del inmueble (IUSI) o puede ser
decreciente, en el caso de los vehículos u otros impuestos sobre bienes
inmuebles, que conforme más antiguo o deteriorado es un bien, menos
impuesto se generaría.
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La Base Imponible no es más que la determinación
cuantitativa de dinero sobre la cual debe aplicarse la tarifa o tipo impositivo. La
forma de calcular la base imponible siempre está establecida en las diferentes
leyes fiscales, por ejemplo la Ley del IVA, la expresa en el artículo 11. La Base
Imponible puede ser determinada sobre base cierta o sobre base presunta. Es
sobre base cierta cuando el sujeto pasivo o la propia Administración Tributaria
determinan con pleno conocimiento y comprobación del hecho generador y el
monto económico de la transacción la base imponible. La determinación sobre
base estimada o presunta, existe cuando la Administración Tributaria, con base en
los elementos y presunciones que la propia ley establecen, determina la misma,
ello ante la negativa del contribuyente en proporcionar la información pertinente o
por otras circunstancias similares.
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ELEMENTOS DEL PAGO.
b) Objetivos:
- Identidad. Se debe cumplir la prestación que es objeto de la
obligación Tributaria y no otra.
- Integridad. La deuda no se considera pagada, sino hasta que la
prestación ha quedado satisfecha y mientras no esté satisfecha,
se seguirán generando intereses u otros cargos.
c) Formales: - Lugar.
- forma.
12.1.2. COMPENSACION.
12.1.3. CONFUSION.
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Esta figura se da en el caso de que el Estado reuna las
calidades de deudor y acreedor, o sea las calidades de sujeto pasivo y a la vez
sujeto activo, en sí mismo, dando como resultado la no generación de tributo.
12.1.4. CONDONACION.
12.5.6. PRESCRIPCION.
DEFINICION: El autor italiano Mario Pugliese indica: "Es el medio en virtud del
cual por el transcurso del tiempo y en condiciones determinadas, una persona se
libera de una obligación tributaria y se fundamenta en la necesidad de que se
extingan los derechos que el titular no ha ejercitado durante el período de tiempo
previsto por la ley".
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ante la Administración Tributaria. En este caso el plazo para la prescripción será
de ocho años.
13. EXENCION.
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c. DE CONFORMIDAD CON EL GRADO DE LA LEY QUE LAS DETERMINA y
pueden ser Constitucionales o establecidas en Ley ordinaria. En nuestra
Constitución Política se establecen exoneraciones para determinadas personas
o para algunas actividades, tal es el caso de actividades educativas y
culturales.
14. EXONERACION.
1. Concepto:
2. Clasificación:
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2.2.2- Procedimiento de reconocimiento de exenciones o beneficios
fiscales.
2.2.3- Procedimiento sancionatorio por infracciones,
2.2.4- Procedimiento de devolución de crédito fiscal del IVA a
exportadores,
2.2.5- Procedimientos de gestión y recaudación,
2.2.6- Procedimientos de consulta,
2.2.7- Procedimientos de inscripción de contribuyentes y responsables, y
2.2.8- Procedimientos por cierres temporales de empresas o negocios por
reincidencia.
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EL DEBIDO PROCESO:
La defensa de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni
privado de sus derechos, sin haber sido citado, oído y vencido en proceso legal ante juez o
tribunal competente y preestablecido. Ninguna persona puede ser juzgada por Tribunales
Especiales o secretos, ni por procedimientos que no estén preestablecidos legalmente.
Toda persona tiene derecho a ser oída con las debidas garantías y dentro de un plazo
razonable, por un juez competente, independiente e imparcial establecido con anterioridad por
la ley, en la substanciación de cualquier acusación penal formulada contra ella, o para la
determinación de sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro
carácter.
“La defensa de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie podrá ser
condenado, ni privado de sus derechos, sin haber sido citado, oído y
vencido en proceso legal ante juez o tribunal competente y preestablecido.
En todo procedimiento administrativo o judicial deben guardarse u
observarse las garantías propias al debido proceso.
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esta persona tenga la posibilidad de defenderse, o sea el ser oído, la posibilidad
de presentar los medios de prueba, el planteamiento de recursos legales y
excepciones, contando con la intervención de una autoridad o tribunal competente
y preestablecido, cuya conclusión final será una resolución administrativa o una
sentencia judicial que resuelva el asunto sometido a su conocimiento.
1. INICIACION:
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2. VERIFICACION O COMPROBACION:
Liquidaciones provisionales
Liquidaciones definitivas
Liquidaciones provisionales: son aquellas que se efectúan con base a los datos
facilitados por el propio contribuyente o responsable y/o con la información
obtenida por la Administración Tributaria. En esta etapa no se ha oído aún al
contribuyente o responsable, y la liquidación provisional fundamenta la pretensión
de la SAT, para efectos del acto del conferimiento de la audiencia. Con base a lo
pretendido por la SAT y dado a conocer al contribuyente, éste al conocer esa
liquidación provisional elaborada por la SAT, desarrollará sus argumentos de
defensa, los cuales deberá fundar con la prueba pertinente al evacuarse la
audiencia.
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3. AUDIENCIA:
PERIODO DE PRUEBA:
Todos los hechos pueden ser materia de prueba, sin embargo, no todos
necesitan ser probados. Los hechos que deben ser materia de prueba dice
Giuliani Fonrouge, son aquellos controvertidos o acerca de los cuales no hay
acuerdo de las partes. En materia tributaria nuestro derecho positivo regula que
podrán utilizarse todos los medios de prueba admitidos en derecho (artículo 142
del Código Tributario). Para ello, aplicamos lo que establece el Código Procesal
Civil y Mercantil, aunque en la practica se utiliza especialmente la prueba
documental.
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La ley señala que el plazo para que la SAT practique diligencias como traer a
la vista cualquier documento o actuación que crea conveniente, efectuar otras
diligencias o ampliar las ya realizadas, en un plazo no mayor de 15 días hábiles.
Contra la resolución que ordene esta medida no cabe recurso alguno.
RESOLUCION:
6.1- Resolución por aceptación parcial de ajustes por parte del contribuyente.
6.2. Resolución que se refiere a la totalidad de los aspectos referidos en el
conferimiento de la audiencia.
6.1. Resolución por aceptación parcial de los ajustes por parte del
contribuyente:
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• Hace exigible la obligación de pago del impuesto, multa o intereses según el
caso, ello al estar firme.
7. NOTIFICACION:
a) Determinen tributos
b) Determinen intereses
c) Impongan sanciones
d) Confieran o denieguen audiencias
e) Decreten o denieguen la apertura a prueba (Conforme el artículo 38 del
Decreto 58-96 del Congreso de la República, que reformó el artículo 146 del
Código Tributario no hay necesidad de notificarlo puesto que este artículo en
su parte conducente establece ”Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura
a prueba, se estará a lo dispuesto 143 de este Código. El período de prueba
se tendrá por otorgado, sin más trámite, resolución ni notificación, que la
solicitud...”
f) Denieguen una prueba ofrecida
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue,
reconozca o manifieste su conformidad o inconformidad en relación con algún
asunto.
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h) Las resoluciones en que se acuerde un apercibimiento y las que lo hagan
efectivo.
i) Las resoluciones en que se otorgue o deniegue un recurso y las que lo
resuelvan.
Para que las resoluciones produzcan el efecto primordial que les es propio, es
decir, la exigibilidad de la deuda tributaria, es preciso que sean notificadas al
sujeto pasivo. La fecha de la notificación determina tanto la apertura del plazo de
ingreso del tributo a la Administración Tributaria (el pago), como la iniciación del
cómputo del plazo para ejercitar el recurso correspondiente cuando no se esté de
acuerdo con lo resuelto.
Del artículo 127 al 141 del Código Tributario enuncia todo lo relativo a las
notificaciones.
Artículo del
ACTO ADMINISTRATIVO Código Días
Tributario
1. Notifica el ajuste formulado al Contribuyente 132 10
2. Administración Tributaria concede audiencia para 146 30
evacuarla cuando se trata de ajustes formulados al
contribuyente.
3. Apertura a prueba, improrrogable 143 y 146 30
4. Diligencias para mejor resolver, si la SAT lo considera 144 Hasta 15
oportuno.
5. Administración Tributaria resuelve 149 30
6. Administración Tributaria notifica la resolución 132 10
7. El contribuyente puede plantear el recurso de 154 10
revocatoria
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
POR IMPOSICION DE SANCIONES POR INFRACCIONES A
LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo del
ACTO ADMINISTRATIVO Código Días
Tributario
1. Notifica el ajuste formulado al Contribuyente 132 10
2. Administración Tributaria concede audiencia para 146 10
evacuarla si se trata de sanciones por incumplimiento
de obligaciones formales de los contribuyentes.
3. Apertura a prueba, improrrogable 146 10
4. Diligencias para mejor resolver, si la SAT lo considera 144 Hasta 15
oportuno.
5. Administración Tributaria resuelve 149 30
6. Administración Tributaria notifica la resolución 132 10
7. El contribuyente puede plantear el recurso de 154 10
revocatoria
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RECURSOS.
Recurso de Revocatoria:
Acto por medio del cual la autoridad administrativa superior decide por
medio de resolución rechazar el recurso planteado, confirmar, revocar o anular la
resolución emitida por autoridad administrativa jerárquicamente inferior, conforme
con la disposiciones legales y la petición formulada bien fundamentado.
Recurso de Reposición:
Acto por medio del cual la misma autoridad administrativa superior vuelve a
conocer de la resolución emitida, pudiendo dejarla sin efecto, confirmándola,
conforme las disposiciones legales, medios de convicción generados y la petición
formulada bien fundamentada.
Procedimiento:
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Resuelto el recurso que corresponda contra la resolución originaria, se tendrá
por agotada la vía administrativa.”
Ocurso:
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cual debe hacerse dentro de los 10 días hábiles siguientes de emitida la
resolución.
5. Audiencias:
Una vez enviado el expediente relacionado con la revocatoria a la autoridad
jerárquica superior, recabará dictamen y dará audiencia a las siguientes
dependencias.
6. Resolución:
La autoridad jerárquica superior, el Directorio o el Superintendente, según el
caso, resolverá el recurso, confirmado, modificando, revocando o anulando la
resolución recurrida dentro del plazo de 30 días hábiles de elevado a su
consideración el recurso, debiendo posteriormente notificar la misma, al
interponente y otros al interesados si los hubiere.
Con esta resolución y su notificación, se da agotada la vía administrativa y
genera la oportunidad al interesado legitimado en caso de continuar su
desacuerdo, de poder acudir a la vía judicial a interponer y plantear el proceso
contencioso administrativo, cuya regulación la encotramos en los artículos del 161
al 168 del Código Tributario y la Ley de lo Contencioso Administrativo, Decreto
119-96 del Congreso de la República.
NOTA: El recurso de reposición sigue el mismo tramite del revocatoria, en lo que
fuere aplicable, conforme el artículo 158 del Código Tributario.
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Recurso de Revocatoria
Ocurso
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MANUAL DE NOTIFICACIONES DE ACTOS ADMINISTRATIVOS EN LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
I. INTRODUCCIÓN.
condenado, ni privado de sus derechos, sin haber sido citado, oído y vencido en
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Diera la impresión que este artículo de nuestra Constitución es únicamente
aplicable a asuntos del índole penal, pero su utilización debe darse a todo el
quehacer jurídico, ya sea judicial o administrativo.
Toda persona tiene derecho a ser oída con las debidas garantías y dentro de un
plazo razonable, por un juez competente, independiente e imparcial, establecido
con anterioridad por la ley, en la sustanciación de cualquier acusación penal
formulada contra ella, o para la determinación de sus derechos y obligaciones
de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carácter.
En la Ley del Organismo Judicial en su artículo 16, también establece lo referente al debido
proceso.
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los sujetos que señala la ley a efecto de que puedan defenderse y
oponerse, ofrecer y aportar prueba, presentar alegatos, usar medios de
impugnación contra las resoluciones judiciales; de no hacerlo así se comete
una violación al derecho de la debida audiencia (Sentencia del 7 de
septiembre de 1994, Gaceta No. 33, Pag. 146).
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IV. NATURALEZA JURIDICA DE LA NOTIFICACIÓN.
V. OBJETO DE LA NOTIFICACIÓN.
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b. Lugar para notificar.
Hay que tener claro lo referente a la institución tributaria del domicilio fiscal,
teniéndose como tal, el lugar que el contribuyente o responsable designe, para
recibir notificaciones y demás correspondencia que se le remita, para que los
obligados ejerzan los derechos de sus relaciones con el fisco y para que éste
pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias. (ver Art. 114 del Código
Tributario). Y para el establecimiento del Domicilio Fiscal de las personas
individuales hay que estarse a lo que establecen los artículos 115 y para las
personas jurídicas lo contenido en el artículo 116 de dicho cuerpo legal.
c. Clases de Notificación.
El Código Tributario, en su artículo 129 establece cuales son las clases de
notificación e indica dos:
• Personales.
• Por otro procedimiento.
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• DENIEGUEN UNA PRUEBA OFRECIDA.
• LAS QUE FIJEN UN PLAZO PARA QUE UNA PERSONA HAGA,
DEJE DE HACER, ENTREGUE, RECONOZCA O MANIFIESTA SU
CONFORMIDAD O INCONFORMIDAD EN RELACIÓN CON ALGUN
ASUNTO.
• LAS RESOLUCIONES EN QUE SE ACUERDE UN APERCIBIMIENTO
Y LAS QUE LO HAGAN EFECTIVO.
• LAS RESOLUCIONES EN QUE SE OTORGUE O DENIEGUE UN
RECURSO Y LAS QUE LO RESUELVAN. Se refieren a las
resoluciones relacionadas con los recursos de Revocatoria, Reposición,
Enmienda y Nulidad y ocursos.
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albañiles, agentes de seguridad ajenos, u otros trabajadores no
permanentes en el lugar.- Sí no se encontrare persona idónea para
recibir la cédula o si habiéndola se negaren a recibirla, el notificador la
fijará en la puerta y razonará al pie de la cédula, la fecha y hora de la
entrega y pondrá razón en el expediente de haber notificado de esa
forma.
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IX. ELEMENTOS PERSONALES QUE INTERVIENEN EN EL ACTO DE
NOTIFICACIÓN.
CEDULA DE NOTIFICACIÓN.
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NULIDAD DE LAS NOTIFICACIONES.
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PARTE PRACTICA
MODELO TIPO.
F)___________(15)_____
Notificado.
F)_____(16)_________ (17).
Notificador. (sello de la Administración Tributaria).
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(5) Se consignará el día y el mes en que se efectúe la notificación . Es incorrecto
consignar una fecha así 22/03/99.
(6) Se refiere a la indicación del año en que se esté efectuando la notificación
(ocho).
(7) Se deberá indicar la dirección donde se efectúe la notificación. Se pueden
utilizar cifras, evitando uso de abreviaturas. No será necesario volver a indicar
municipio, ni departamento.
(8) Se consignará el NOMBRE COMPLETO del contribuyente, responsable o
solicitante, debiendo el notificador ser muy cuidadoso de consignar
debidamente el nombre del notificado, coincidiendo con el consignado en la
resolución. (tener cuidado de no consignar el nombre del establecimiento
comercial).
(9) Se indicará que tipo de resolución se notificará, y de esa virtud, podrán ser
audiencias, requerimientos, providencias o propiamente resoluciones
concluyentes. Pudiendo esta indicación, constar ya en la cédula.
(10) Se refiere al numero de resolución, audiencia, requerimiento, dictamen, u
otro documento que se esté notificando.
(11) Se consignará la fecha de emitido el documento que se esté notificando,
debiéndose tener presente que deberá notificar dentro del plazo de los días
días hábiles siguientes a esa fecha.
(12) Se consignará el nombre de la persona que reciba la cédula de notificación,
aunque esta se niegue a firmar la cédula; hay que tener en cuenta que el
artículo 135 del Código Tributario, indica que debe consignarse los nombres y
apellidos de la persona a quien se le entregue las copias de los documentos
que se están notificando, sugiriendo que en ese momento se requiera de esta
persona un documento de identificación, que puede ser la cédula de vecindad
o un carné de identificación, u otro que se estime pertinente. La persona que
reciba la cédula, deberá ser una persona idónea, tal como se indicó en la parte
teórica de este material.
(13) En ese espacio se indicará únicamente “si” o “no”, si la persona que recibe
la notificación firmare o no la cédula. Hay que tener presente que siempre
debe llenarse este espacio con las palabras citadas.
(14) El espacio siguiente es para asentar razón, como puede ser el hecho de
haber fijado en puerta, indicando la hora de ese proceder, además de razonar
el expediente. En ese espacio es el lugar donde podrán salvarse los testados
y entrelineados que fueren necesarios.
(15) Firmará en ese espacio la persona que recibe la cédula.
(16) Firmará el notificador.
(17) Se asentará el sello de la Administración Tributaria.
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ERRORES EN LA CEDULA.
Como toda actividad humana, es dable que se cometan errores como los
del debido proceso. La enmienda está desarrollada en el artículo 160 del Código
nombrado.
DE NOTIFICACION.
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notificación se deba efectuar y proceda fijar la cédula en la puerta del inmueble
pié de la cédula (en las líneas en blanco), se indicará que: Se procedió a fijar en la
puerta del inmueble, por no haber persona idónea que pudiera recibir esta cédula
notificación en la puerta.
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XIII.
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BIBLIOGRAFIA SUGERIDA.
A. TEXTOS.
B. TESIS DE GRADUACION.
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7. MUNGUIA MILIAN, Adolfo Waldemar. LA PRESCRIPCION COMO MEDIO DE
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN EL CODIGO
TRIBUTARIO. Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad de San
Carlos de Guatemala. Guatemala, 1995.
8. ORELLANA DONIS, Eddy Giovanni. ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE
GARANTIA Y PRECAUTORIAS CONTENIDAS DENTRO DEL CODIGO
TRIBUTARIO. Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad de San
Carlos de Guatemala, 1995.
9. TANCHEZ BUSTAMANTE, Roberto Javier. EL JUICIO ECONOMICO
COACTIVO Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Facultad de Ciencias
Jurídicas y Sociales. Universidad de San Carlos de Guatemala, 1969.
C. OTRAS PUBLICACIONES.
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