Introducción

La planificación como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecida para
prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y
objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la Entidad o Empresa
bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar.

El Planeamiento o Planificación del proceso de Auditoría es un aspecto que se

profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratégico, en
donde se identifique los riesgos de Auditoría, constituyéndose en uno de los mayores
aportes en el nuevo enfoque de la Auditoría.
 La auditoría es un proceso sistemático de recaudación de información que sigue el
cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por varias etapas. El número
de etapas es una variante que está asociada al criterio y opinión de cada profesional, es
por eso que se consideran tres etapas básicas para realizar una auditoría, las cuales son:
Planificación, Ejecución y Emisión de Informes.

La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor obtiene

información valiosa y competente, que le permite determinar los procedimientos que
se van a realizar durante el proceso de la revisión, de tal manera que pueda ejecutarlos
de forma efectiva y eficiente, considerando siempre mantener la calidad del trabajo,
costos razonables en el proyecto y satisfacción del cliente.

Objetivos

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

Sus objetivos son:

• Conocer la estructura organizacional

• Familiarizarse con las operaciones de la entidad.
• Estudiar la reglamentación aplicable.
• Evaluar los controles internos y riesgos asociados.
• Identificar las áreas u objetivos a estudiar.
• Seleccionar los programas que se utilizarán
• Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo.
Para que la auditoría sea exitosa es primordial elaborar un plan de ejecución en el
cual se presentan, entre otros, los siguientes puntos:

• Propósito de la auditoría.
• El alcance.
• Actividades a desarrollarse.
• Asignación del equipo auditor.
• Cronograma y tiempos de ejecución establecidos.
• Detalles de los procedimientos.
• Detalle de los departamentos, procesos o las empresas que serán auditadas.
• Personas que serán entrevistadas y sus agendamientos correspondientes.

Fases de la planificación de auditoría.

Se divide en dos fases:

• Planificación preliminar: se determina la estrategia a seguir en el trabajo, a base

del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar.
• Planificación específica: es la estrategia mediante la aplicación de los
procedimientos específicos por cada componente y la forma en que se
desarrollará el trabajo en las siguientes fases.

La planificación de la auditoría es la etapa más importante de un encargo exitoso, pues

busca que este se realice de manera eficiente y eficaz.

Durante la planificación el auditor deberá discutir los elementos del encargo con la
dirección de la entidad sin comprometer su eficacia.

De acuerdo con la NIA 300, algunos de los beneficios resultantes de realizar una buena
planificación son los siguientes:
 • Prestar la atención adecuada a las áreas importantes.
• Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales.
• Facilitar la selección del equipo de trabajo con los niveles de capacidad y
competencia idóneos para responder a los riesgos previstos.
• Asignar el trabajo a los asistentes de forma apropiada.
• Posibilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión
de su trabajo.
• Permitir la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos, cuando
sea el caso.

Importancia.

El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente

aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar
los procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

• Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y

procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado
de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
• Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y
los procedimientos de Auditoría a emplear.
• Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
• Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe
trabajar.
• Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo
de Entidad a Auditar.
Métodos

• Científico:

Es un método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos

que necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un
examen escudriñador de la lógica involucrada, las necesidades y justificación de la
actividad que se investiga. La evaluación científica involucra un proceso de medición
y comprobación de los principios y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es
o no el mejor plan, política, sistema o procedimiento. Obtenida la información
necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la dirección.

• Deductivo:

El método deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes

axiomas, teorías, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo específico o
particular.
Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita:
1. Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizar.
2. Una declaración de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios
de contabilidad de general aceptación.
3. Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen.
4. Aplicación de normas generales a situaciones específicas.
5. Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto.

• Inductivo:

El método inductivo al contrario del deductivo se parte de fenómenos particulares con

incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo
particular y va hacia lo universal.
Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en las
mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estas partes mínimas
(particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo
descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto.
 Conclusión

La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va

a desarrollar. Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles
sobre los procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se
obtendrán con su aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los
problemas o resistencias que se encontrarán durante el proceso.

Cabe destacar, que para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto
que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico
que permitirá identificar los riesgos de la auditoría.

En conclusión, la planificación en la auditoría, debido a su nuevo enfoque, aporta

significativamente a la labor por lo que se convierte en una herramienta de importancia
para la auditoría.