CB 0542483

CASO DE AUDITORÍA Y CONTROL DE INVENTARIOS EN LA
COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE AZÚCARES Y MIELES S.A

(CIAMSA) PARA EL PERÍODO JULIO – DICIEMBRE DE 2014
JUAN CARLOS RAMÍREZ OSORIO
UNIVERSIDAD DEL VALLE
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2015
1
CASO DE AUDITORÍA Y CONTROL DE INVENTARIOS EN LA
JUAN CARLOS RAMÍREZ OSORIO
Trabajo de grado para optar por el título de
CONTADOR PÚBLICO
DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO
JOHN MONTAÑO PERDOMO
UNIVERSIDAD DEL VALLE
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2015
2
Nota de aceptación:
_____________________________
_____________________________
_____________________________
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_____________________________
Firma del presidente del jurado
_____________________________
Firma del jurado
_____________________________
Firma del jurado
Santiago de Cali, Noviembre de 2015
3
DEDICATORIA
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr
mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A mis Padres.
Por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que
nada, por su amor.
A todos mis familiares.
En especial a Jose Julián, por ser el ejemplo de hermano mayor de quien aprendí
de aciertos y de momentos difíciles.
4
AGRADECIMIENTOS
El autor expresa sus agradecimientos a:
A la Universidad del Valle y a su Facultad de Ciencias de la Administración

seccional Cali por haber aportado a mi formación los valores morales, éticos e
intelectuales necesarios para hacer de esta profesión mi proyecto de vida.
A la Compañía Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A por su

colaboración en la entrega de información necesaria para la elaboración de mi
proyecto de grado.
A los docentes John Montaño Perdomo, Hernán Vanegas Burbano, Guillermo

Albornoz, Edilberto Montaño Orozco y Maritza Rengifo M. quienes ayudaron a
la finalización de este proyecto de grado con su cooperación y experiencia
académica.
5
CONTENIDO
Pág.
RESUMEN 12
INTRODUCCIÓN 13
1. ANTECEDENTES 14
2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 16
3. OBJETIVOS 18
3.1 OBJETIVO GENERAL 18
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 18
4. JUSTIFICACIÓN 19
5. MARCO TEÓRICO 21
6. MARCO JURÍDICO 26
7. ASPECTOS METODOLÓGICOS 28
8. RESEÑA HISTÓRICA DEL SECTOR AZUCARERO DEL VALLE
DEL CAUCA Y DE LA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
DE AZÚCARES Y MIELES S.A. (CIAMSA) 30
8.1 Historia de la actividad azucarera en el Valle del Cauca. 30
8.2 Principales cifras. 31
8.3 Historia, estructura, actividad y principales cifras. 32
8.4 Canal de distribución al mercado internacional. 34
9. RESULTADOS 36
9.1 Almacenamiento de azúcar. 36
9.2 Generalidades, tipos de azúcar, soportes de ingresos,
movimientos, exportaciones papeles de trabajo. 37
9.2.1 Generalidades al ingreso de vehículos 37

9.2.2 Tipos de azúcar. 37
9.2.3 El Zarpe, soporte fundamental de la exportación. 38
6
9.2.4 Ingreso de azúcar. 39
9.2.5 Entregas programadas para la exportación. 43
9.2.6 Contenedores embalados y embarcados. 44
9.2.7 Averías. 49
9.2.8 Zarpe de producto embalado. 55
9.3 Auditoría. 61
9.3.1 Programa de Auditoría. 61
9.3.2 Informe de Auditoría. 69
9.3.2.1 Procedimientos realizados. 70
9.3.2.2 Resultados obtenidos. 71
9.3.3 Oportunidades de mejora identificadas propuesta de

fortalecimiento al Control Interno. 73
10. CONCLUSIONES 74
11. BIBLIOGRAFÍA 75
7
LISTADO DE TABLAS
Pág.
Tabla No 1. Mayores productores de caña de azúcar. 32

Tabla No 2. Ejemplo de registro de ingreso de sacos de azúcar. 37
Tabla No 3. Tipos de azúcar según rango de color. 38
Tabla No 4. Vehículos recibidos del Ingenio El Portal durante el
período Julio-Diciembre de 2014. 40
Tabla No 5. Entregas Ingenio El Portal Julio-Diciembre de 2014. 43
Tabla No 6. Contenedores embalados - Ingenio El Portal Julio-
Diciembre de 2014. 44
Tabla No 7. Total avería generadas Ingenio El Portal Julio-
Diciembre de 2014. 49
Tabla No 8. Zarpe MN CONTI ARABELLA V. 345 con 11.660 sacos
Ingenio El Portal. 55
Tabla No 9. Zarpe MN ACAPULCO V. 134 con 15.370 sacos
Tabla No 10. Zarpe MN ACAPULCO V. 711 con 18.550 sacos
Tabla No 11. Zarpe MN CAP VILANO V. 980 con 17.490 sacos
Tabla No 12. Zarpe MN AUSTRALIA V. 428 con 12.190 sacos
Tabla No 13. Zarpe MN DOLPHIN V. 355 con 7.950 sacos
Tabla No 14. Costo azúcar blanco tipo A Ingenio El Portal año 2014. 61
8
LISTADO DE FIGURAS
Pág.
Figura No 1. Mapa de Procesos CIAMSA. 34

Figura No 2. Puerto de Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura. 35
Figura No 3. Zarpe – Listado de Contenedores embalados. 39
Figura No 4. Formato de averías Embalaje – 73 sacos (3.650 Kg.) 50
Figura No 8. Formato de averías incumplimiento de parámetros de
Calidad – 434 sacos (21.700 Kg.) 54
9
GLOSARIO
AVERÍA: daño generado a material y que es catalogado como no apto para el

consumo humano.
CONTENEDOR DE 20 PIES: tipo de contenedor con capacidad de carga de hasta

28.180 kg
CONVERSIÓN A GRANEL: procedimiento en el que se pasa un saco de estado

apto por medio de rajado a estado de granel (sin empaque)
EMBALAR: asignar físicamente carga a un contenedor.
EMBARQUE DE CONTENEDORES: Traslado de contenedor de un patio de

stacking a una motonave de carga.
ENTREGA: compromiso en cantidad de azúcar destinada a una venta hacia el

exterior.
PNC: producto no conforme, generado al presentarse una avería.
RAJADO: acción de rajar un saco para conversión a otro tipo de material.
TRAZABILIDAD: serie de procedimientos que permiten seguir el proceso de

evolución de un producto en cada una de sus etapas.
ZARPE: partida de una motonave del lugar donde estaba anclado o fondeado.
/Documento en el que se relacionan las cantidades embaladas para un contenedor
y que fueron embarcadas en una motonave.
10
SIGLAS
CIAMSA: Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A.
FAO: Food and Agriculture Organization of the United Nations. Organización de

las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura.
ICA: Instituto Colombiano Agropecuario
ICUMSA: International Commission for Uniform Methods of Sugar Analysis
INVIMA: Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos
11
CASO DE AUDITORÍA Y CONTROL DE INVENTARIOS EN
_________________________________________________________________
RESUMEN
El presente documento se ha desarrollado focalizándose en recopilar e interpretar

la información existente sobre los movimientos de inventarios en la
Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A. a través de un proceso
de sistematización que permite la revisión, selección y organización de la
información suministrada por la Compañía; esperando obtener de los resultados
una propuesta de mejoramiento que contribuya al fortalecimiento del Control
Interno de Inventarios.
Palabras claves: Recopilar, Movimientos de inventarios, Sistematización,

Revisión, Selección, Organización, Propuesta de mejoramiento, Fortalecimiento,
Control interno de inventarios.
ABSTRACT
This document has been developed focusing on collecting and interpreting existing
information on the movements of inventories in Comercializadora Internacional de
Azúcares y Mieles S.A through a systematic process that allows the review,
selection and organization of information provided by the Company, hoping to get
the results a proposal for improvement that contributes to strengthening the
internal control of inventories.
Keywords: Collect, inventory movements, control panels, review, selection,

organization, Proposal for improvement, strengthening, internal control of
inventories.
12
INTRODUCCIÓN
Este trabajo pretende dar como resultado una propuesta de mejoramiento y

fortalecimiento al Control Interno de los inventarios en la Comercializadora
Internacional de Azúcares y Mieles S.A. (CIAMSA) por la diferencia de inventarios
presentada en el período Julio – Diciembre de 2014 de 434 sacos de azúcar
correspondientes a 21,7 Toneladas, presentando en sus primeros cuatro capítulos
los antecedentes junto con la definición del problema, objetivos y justificación; en
el quinto capítulo se condensa el marco teórico en el que se tratan términos y
conceptos relativos al control interno organizacional, fraude, categorías, tipos de
auditorías y Normas Internacionales de Auditoría, en el sexto el marco jurídico
donde se resumen las disposiciones reglamentarias, en el séptimo se presenta la
metodología usada de análisis descriptivo de la información; en el octavo se
realiza una reseña con aspectos de CIAMSA como historia, estructura, actividad,
principales cifras; se tratan temas relativos a actividad azucarera en el Valle del
Cauca, principales productores de azúcar, cifras, canales de distribución al
mercado internacional, almacenamiento de azúcar, movimientos y transacciones,
el Zarpe como soporte fundamental de la exportación; en el noveno se hace una
descripción de los resultados del trabajo de práctica con soportes de inventarios,
movimientos, exportaciones, papeles de trabajo, auditoría y control interno e
Informe final de auditoría y oportunidades de mejora o fortalecimiento al control
interno de la Compañía para dar paso finalmente a los capítulos décimo de
conclusiones resultantes del proyecto de práctica empresarial y undécimo el
sumario de obras consultadas para la realización del proyecto.
13
1. ANTECEDENTES
En todas las empresas en las que se ejerza la actividad de compra y venta de

productos es de gran importancia canalizar esfuerzos para el control y manejo de
sus inventarios, la planeación, puesta en marcha y ejecución de estos controles,
evidenciando al final de un período contable los hallazgos encontrados y las
recomendaciones generadas en el informe de auditoría.
Para este proyecto se tendrán en cuenta los aspectos más importantes del control
que se ejercen entre la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A
(CIAMSA) y el Ingenio El Portal, partiendo de las transacciones de sacos de 50
Kilogramos (quintales) por exportaciones correspondientes al período Julio -
Diciembre de 2014.
Luego de compararse los informes de movimientos de inventarios y saldos entre la

Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) y el Ingenio El
Portal en el período correspondiente por cierre de inventarios, se observan
diferencias que pueden surgir por falta de controles en los inventarios y su manejo
y se crea la necesidad de una auditoría por parte de las empresa que incluya las
transacciones realizadas en este período revisando la naturaleza de los
movimientos (Recibo, Embalaje, Conversión y Aptos etc.) realizando una
comparación exhaustiva de las entradas de quintales contra documentos, cargue
de almacenes para despachos a clientes; situación que no había sido observada
en estudios previos por faltantes o diferencia entre la información presentada por
CIAMSA y un Ingenio productor
Para la Industria Azucarera del Valle del Cauca, esta auditoría debe involucrar
importantes esfuerzos y técnicas que ayuden a determinar si existieron errores en
el manejo de los inventarios en la Comercializadora Internacional de Azúcares y
Mieles S.A (CIAMSA) dado que la participación de esta corresponde al último
14
eslabón en la cadena de distribución, siendo el puente directo entre el cliente en el
exterior y los Ingenios productores.
La información que se debe recolectar para la elaboración de la auditoría de

inventarios incluye todos los ingresos de quintales de azúcar realizados durante el
período Julio – Diciembre de 2014, los movimientos realizados al interior de la
Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA), los
despachos realizados a contenedores y Motonaves, conversiones y demás
actividades que comprometan movimiento de los quintales y su integridad. Esta
información incluirá los soportes físicos y digitales que se generan en el embalaje
y transacciones entre el Ingenio productor y la Comercializadora Internacional de
Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA). Los datos obtenidos serán clasificados por
fecha, tipo de transacción y serán revisados de tal manera que permitan dar
claridad a los movimientos y sus correctas asignaciones a los compromisos
adquiridos desde el momento de la venta; se verificará que el documento cumpla
con las condiciones de integridad para la Industria Azucarera y especifique
claramente las características del producto que debe ser distribuido, el análisis
incluirá una detallada muestra de los movimientos realizados con el producto
desde el momento en que se crea la necesidad por parte del cliente hasta que se
realiza la exportación, comparando las cantidades y evidenciando diferencias
entre lo pactado en la venta, la distribución de almacén en tierra, Motonaves e
información proveniente del Ingenio productor.
Los Ingenios de la Industria Azucarera han tenido como único canal de distribución
hacia sus clientes del exterior la participación de la Comercializadora Internacional
de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA), es por eso que este proyecto implica un
complejo análisis de la estructura y movimientos de los inventarios en sus
bodegas y/o almacenes, para lograr de esta manera dar un parte satisfactorio de
las actividades en ella realizadas y dar claridad a las transacciones efectuadas
durante el período Julio – Diciembre de 2014.
15
2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
Al terminar el período contable Julio – Diciembre de 2014, el Ingenio El Portal

ubicado en el departamento del Valle del Cauca y la Administración de CIAMSA,
en compañía de la Jefatura de Bodega en el ejercicio de la práctica empresarial,
se encontró que los inventarios finales que debían tener en las bodegas de la
Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) no
correspondían a los existentes físicamente, en este proyecto se determinará
porque de los 1.116 quintales existentes según los libros se observaron
físicamente 467 sacos como averías, pero de los 649 sacos detallados como “en
otros estados” se observaron únicamente 215, encontrando una diferencia de 434
sacos no observados físicamente en las bodegas de sacos y cuyo peso equivale a
21,7 Toneladas.
Los movimientos de producto terminado realizados en este período contable entre

el Ingenio El Portal y la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A
(CIAMSA) se generan gracias a las necesidades de ventas hacia el exterior ya que
ésta es la Comercializadora Internacional y operadora portuaria del producto final
realizado por los Ingenios del Valle del Cauca.
Los movimientos de inventarios realizados en la Comercializadora Internacional de

Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) al momento de hacer una exportación,
préstamo, pago o cambio de bodega o almacén, son registrados por medio de una
transacción en SAP, generándose un número único que sirve de identificación
para la transacción teniendo los funcionarios de los Ingenios productores
encargados de la comparación de los movimientos entre el Ingenio y la
Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) acceso en
línea de los movimientos generados con el producto. Los interrogantes que se
derivan de esta situación que se presenta en el período Julio – Diciembre de 2014
con respecto al manejo y control de los inventarios en la Comercializadora
16
Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) serían entonces si existe una
adecuada asignación del producto final a cada una de las transacciones derivadas
de la venta a un cliente en el exterior, si los productos asignados son realmente
los solicitados por los clientes y coinciden en sus especificaciones, calidad y peso
correspondientes, si las cantidades asignadas a una entrega son las solicitadas
por los compradores, si se realiza oportunamente las transacciones contables que
permiten ajustar el inventario. Esta situación se detectó por parte de la
Administración en cabeza de la Jefatura de Bodegas y será expuesto a la
Auditoría Interna y a la Revisoría Fiscal PricewaterhouseCoopers para obtener de
ellos sus opiniones.
17
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el motivo que generó las diferencias encontradas de sacos en las

bodegas de la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA)
presentando una propuesta de mejoramiento al Control Interno de Inventarios.
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Mostrar las transacciones efectuadas en el período Julio – Diciembre de 2014

entre la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) y el
Ingenio El Portal.
Evaluar la gestión de los inventarios en la Comercializadora Internacional de

Azúcar del Valle del Cauca según la determinación del Ingenio productor y sus
ventas.
Revisar la asignación de productos a las determinadas entregas por medio del

zarpe.
Evidenciar los posibles errores en las asignaciones de carga para determinados

compromisos con los clientes.
18
4. JUSTIFICACIÓN
Para la Industria Azucarera del Valle del Cauca es de gran importancia el control
adecuado de sus inventarios y la correcta asignación de ellos a los compromisos
con sus clientes en el exterior, es por eso que la Comercializadora Internacional
de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA), siendo el canal de exportación de los
Ingenios, pretende controlar al máximo los movimientos efectuados en cada una
de las transacciones derivadas de las ventas al exterior.
Al adelantarse esta auditoría al proceso operativo durante el período Julio –

Diciembre de 2014 se propiciarán las condiciones adecuadas para generar planes
de acción que eviten que sean realizadas transacciones que no se ajusten a los
movimientos comúnmente efectuados al momento de cerrar una transacción
comercial entre el Ingenio y el Importador, teniendo en cuenta los ingresos de
producto a las bodegas de la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles
S.A (CIAMSA), los movimientos entre almacenes o bodegas al interior de ésta y
hacia motonaves.
Esta auditoría permitirá evidenciar qué situaciones generan errores que hacen que
los informes finales de la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A
(CIAMSA) difieran de los observados por el Ingenio productor al momento de la
exportación u operación portuaria, cuáles podrían ser los controles necesarios
para evitar la ocurrencia y señalar las correcciones necesarias a efectuar para que
los informes revelen la realidad y de esta manera se pueda dar credibilidad a la
información generada en la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles
S.A (CIAMSA) y por parte del grupo auditor se genere el dictamen final. Al
realizarse este proyecto se esperará beneficios no solo para la Comercializadora
Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) y el Ingenio productor sino para
la Industria Azucarera en general dado que las prácticas realizadas para las
ventas, movimientos entre bodegas, almacenes en tierra y Motonaves se replican
19
en las transacciones comerciales con el exterior de todos los Ingenios productores
del Valle del Cauca; entre estos beneficios se cuenta con: un mayor control de los
inventarios, mayor credibilidad de la Industria Azucarera en los movimientos
efectuados por la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A
(CIAMSA), mayor credibilidad para futuros clientes que pretendan realizar
acuerdos comerciales o de operación portuaria y posibles ajustes a las diferencias
encontradas por el practicante en la Auditoría. Al detectar las debilidades del
sistema de control de inventarios y los informes generados a partir de las
transacciones realizadas en las ventas hacia el exterior presentados a la Industria
Azucarera, se podrá generar confianza a los usuarios dado que desde la
perspectiva empresarial se generarán actividades que reforzarán las actividades
de control que permitirán un acercamiento a la realidad de la información de
inventarios, se evaluará el riesgo inherente a los controles y se diseñarán más
pruebas de control basado en el conocimiento del mismo, se evaluará si las
clasificaciones de los inventarios son las adecuadas para poder dar cumplimiento
a los importadores.
20
5. MARCO TEÓRICO
Eludir controles o cometer fraudes es en las empresas un riesgo inherente que

puede darse por parte de la administración o algunos de sus funcionarios, estas
actividades siempre serán intencionales y podrán verse reflejados en casos como
el uso indebido de activos o la manipulación de los estados financieros. Para
comprender estas situaciones se debe mencionar algunas de las actividades que
podrían darse para deducir que se ha cometido fraude en el uso de activos de las
empresas como: maquillaje de efectivo, robo físico de activos tales como
inventarios, insumos, maquinarias, registros físicos para cubrir pérdidas, uso
personal de activos corporativos o cuentas de gastos infladas, entre otras,
actividades que de ser conocidas o estar en duda por el propietario o la junta
directiva de una empresa conllevarían a la decisión de solicitar una auditoría
externa que permita detectarlas.
La literatura existente sobre el tema de fraude en una empresa es amplia y

mencionado por la IFAC1 apunta a demostrar que cuando existen situaciones
como la presión, la racionalización (creencia en la propia mente, de que no se ha
cometido fraude) y la oportunidad, se da un entorno favorable para cometer
ilícitos (triángulo del fraude). Las situaciones de fraude se caracterizan por ser
netamente intencionales y no es tarea fácil encontrar a los responsables o lo que
sucedió, para esto es necesario un detallado trabajo que involucre la búsqueda de
actividades o situaciones excepcionales que indiquen que algo puede estar siendo
manejado de manera incorrecta como revisión de los registros contra las
cantidades actuales de inventarios, dado el caso de irregularidades en esta
cuenta.
1
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS. Auditoría Financiera de Pymes. New York.
2007. P.410
21
El riesgo de fraude o error material en los estados financieros se ve disminuido
cuando se comienzan a ejecutar controles que desestimulen estas actividades, por
ejemplo, el solicitar a la administración o a los funcionarios encargados de las
entradas, salidas o registros, que cada que se haga un ingreso de material, una
venta o una remisión hacia otra bodega o almacén, se indique en un espacio del
documento la explicación suficiente de la transacción que soporte el movimiento,
solicitar la firma del funcionario que autoriza y del funcionario que recibe o
aprueba, de esta manera podría evitarse que se efectuaran movimientos que no
estén permitidos.
El auditor debe hacer uso del escepticismo profesional 2 para evitar que al
momento de ser detectado un fraude, se tome como una verdadera sorpresa, de
esta manera se asume que la administración ni es totalmente honesta ni
totalmente deshonesta, reconociendo que el fraude siempre es posible y que la
administración está en la mejor posición para cometerlo.
El desarrollo económico y la globalización han hecho de la auditoría una

necesidad a la que se recurre en el momento en que se requiere determinar la
transparencia de los documentos y las actividades realizadas en las compañías,
haciendo de éstas un espacio de tranquilidad y confianza para sus actores
(accionistas, acreedores, inversionistas, trabajadores), es un fenómeno común en
países en los que se da el desarrollo de grandes multinacionales, la fusión de
medianas y pequeñas empresas, absorción entre entidades y privatizaciones,
creándose así un amplio campo de diferentes y complicadas operaciones de
consolidación que requieren análisis y control, reduciendo de esta manera los
riesgos de presentar información que no sea transparente y aplicando a sus
informes no solo la comprobación de los estados financieros sino generando una
opinión en términos morales, haciendo uso de herramientas con base en muestras
selectivas, aportando calidad a las decisiones que la junta directiva o el propietario
requieran tomar.
2
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS. Auditoría Financiera de Pymes. New York. 2007. P.414.
22
La teoría existente que menciona las clases de auditoría varía dependiendo del
entorno, la necesidad y los objetivos que se buscan al realizar un trabajo de
verificación de los controles en las empresas, dependiendo del autor se pueden
encontrar varias clasificaciones según para la que se contrate o se requiera; como
aspecto general encontramos que la auditoría cuenta con tres grandes categorías
que son:
Auditorías a los estados financieros: este tipo de auditorías toman como punto de
partida la información que genera la empresa en sus períodos contables y que es
reflejada en el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el
patrimonio o estado de flujos de efectivo entre otros, el objetivo es que el auditor
determine si éstos han sido preparados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y si reflejan la realidad o muestran la imagen fiel de la
empresa, explicando su situación patrimonial y posición financiera.
Auditorías de cumplimiento: con estas auditorías se pretende verificar el

cumplimiento de los manuales de control interno y las políticas establecidas por la
junta directiva o los propietarios, es decir, una vez establecidos los programas de
trabajo en la organización y la manera de ejecutarlos, se pretende analizar la
idoneidad de los mismos y su correcto cumplimiento en objetivos y tiempos.
Auditorías operacionales: estas auditorías involucran actividades de verificación en

un área específica de la organización con el objetivo de medir el desempeño de la
misma, por medio de la documentación utilizada al interior, nivel de autorizaciones
para la toma de decisiones, e incluso forma en que éstas son tomadas.
Estas auditorías pueden ser llevadas a cabo tanto por el ente al interior de la
organización encargado de las labores de verificación de cumplimiento de los
controles y que depende directamente de la presidencia de la compañía o de la
junta directiva como por una persona o entidad externa que sirva igualmente para
23
la verificación de los mismos pero sin la dependencia laboral que le implica al
auditor interno ser parte de la organización.
Para dar mayor claridad a la posición del auditor interno y del auditor externo en
las empresas, se deberían tener en cuenta los siguientes aspectos y
características de los tipos de auditorías:3
Auditoría interna: es una actividad independiente que está adscrita a la

presidencia o a la junta directiva que se ejecuta al interior de las organizaciones y
que es realizada por personal idóneo para medir y evaluar la efectividad de los
controles, la misión de los auditores internos es la de evaluar las distintas áreas de
la organización para dar información acerca de su funcionamiento y las
respectivas recomendaciones que permitan corregir las actividades que estén por
fuera del control interno, las mejoras a tiempo de protección del patrimonio y el
mejor manejo de los recursos asignados para el cumplimiento del objetivo
organizacional. El auditor interno debe estar en la organización como una persona
que no pueda depender de aquellos de quienes está dando información a la
presidencia o la junta directiva, dado que de esta manera se crea una total
independencia así haga parte de la nómina de la organización. Entre las funciones
más comunes de un auditor interno podríamos mencionar la de informar
irregularidades detectadas al interior de la organización, verificar la existencia de
activos, promover medidas para proteger los activos, evaluar el nivel de
cumplimiento de los controles al interior de la organización y los procedimientos
establecidos por la dirección y dado el caso en que se requiera modificarlos para
la correcta aplicación a la situación actual y por último tiene como función el servir
de apoyo a la auditoría externa.
3
SANCHEZ FERNANDEZ, José Luis. Teoría y Práctica de la Auditoría. Cuarta
edición. Madrid. 2009. 501p.
24
Auditoría externa: Es una actividad independiente que no está adscrita a la
organización y por medio de un contrato se establece el alcance de la relación
laboral y profesional al interior de la organización, las técnicas fundamentales de
las labores ejecutadas por el auditor externo no difieren sustancialmente de las
ejecutadas por el auditor interno pero si difieren por sus actividades realizadas, por
el sistema de trabajo, por los objetivos perseguidos, por la responsabilidad al
realizar el informe final y por la periodicidad en la actuación. Como ejemplo de
esto tenemos que la responsabilidad del auditor interno es netamente laboral y sus
informes no son utilizados como los del auditor externo de forma pública, la
responsabilidad del auditor externo ante terceros es de carácter civil, penal,
profesional o administrativo y éste se encarga de exponer una opinión acerca de la
razonabilidad de la información, determinar si estos reflejan la realidad de la
organización en sus transacciones realizadas en el período que dura la auditoría.
El auditor externo se encarga de revisar el funcionamiento de las actividades y
determinar cuáles son los puntos débiles pero en su informe no se incluyen las
recomendaciones o correcciones que deba seguir la administración. Los informes
realizados por la auditoría externa son de carácter breve, de acuerdo a un modelo
que ya se tenga establecido, en el que se relacionan las debilidades sustanciales
del manual o control interno y en el que se exponen las razones por las cuales el
auditor externo determine que se deba generar un informe con salvedades o
negativo. La labor del auditor externo además de ser realizado por lo menos una
vez al año, a diferencia del interno que es permanente, se realiza en un período
determinado y no existe una continuidad en el proceso de obtención de
evidencias.
A pesar de las diferencias entre la auditoría interna y la auditoría externa, ambas
trabajan de la mano con los fundamentos de la profesión y tienen como objetivo
general los sistemas de control interno, documentación contable y mercantil, la
experiencia adquirida por los auditores internos se vuelve una fuente de
información muy importante para los auditores externos al momento de ejecutar
sus labores.
25
6. MARCO JURÍDICO
El auditor externo en su informe final además de determinar si lo plasmado en los

estados financieros corresponde a la realidad de la empresa, debe referirse a tres
aspectos de gran importancia que son: el cumplimiento de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, dado que lo que se requiere y el objetivo
primordial es demostrar la imagen fiel y la razonabilidad de los estados financieros
y el cumplimiento de la normatividad legal vigente; el auditor debe también cumplir
con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas o las que al momento
correspondan, ya que son la base primordial que le dan la credibilidad y el
fundamento para darle un enfoque práctico y adecuado, estas normas se resumen
en 3 grupos que son: generales, de ejecución del trabajo y de información; para el
primer grupo contamos con entrenamiento y capacidad profesional, independencia
y cuidado o esmero profesional; para el segundo grupo planeamiento y
supervisión, estudio y evaluación del control interno y evidencia suficiente y
competente y por último el grupo de información que incluye: aplicación de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, consistencia, revelación
suficiente y opinión del auditor. Finalmente, la aplicación del Decreto 0302 de
Febrero 20 de 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo para las normas de aseguramiento de la información; dicho
marco normativo contiene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA), las
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC), las Normas Internacionales
de Trabajos de Revisión (NITR), las Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés), las Normas Internacionales de Servicios
Relacionados (NISR) y el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría.
Este Decreto será de aplicación obligatoria por los revisores fiscales que presten
sus servicios, a entidades del Grupo 1 y a las entidades del Grupo 2 que tengan
más de 30.000 salarios mínimos legales vigentes (SMMLV) de activos o, más de
200 trabajadores y a aquellas entidades que sin pertenecer al Grupo 1 pero que
26
voluntariamente se acogieron a emplear el marco técnico normativo de dicho
Grupo.
27
7. ASPECTOS METODOLÓGICOS
Para la realización del proyecto se tendrá en cuenta el método de diseño de

investigación descriptiva y analítica; las situaciones presentadas que incluyan el
manejo de inventarios, la utilización de los materiales para exportación, el manejo
de los almacenes y bodegas en tierra al interior de la Comercializadora
Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) serán estudiadas en campo y
se determinarán maneras de abordar las situaciones de riesgo que impliquen
desarrollo de técnicas que impidan la ocurrencia de irregularidades conocidas en
otros casos presentados. Los movimientos realizados con los inventarios serán
descritos y se analizarán para determinar si se asignaron correctamente según las
necesidades de la exportación, o según la estructura determinada para la misma;
los datos resultantes de la investigación y las situaciones presentadas se
analizarán para determinar causas por las que pudieron presentarse y se realizará
el informe de hallazgos que permita a la administración tomar decisiones de
manejo al interior de la organización y que puedan ayudar a la modificación o
mejora del control interno; este caso será abordado con la metodología utilizada
en Auditoría Interna, y ejecutado como parte de la práctica empresarial para la
cual se realizará.
Los datos serán obtenidos por medio de documentación de actividades y archivos
existentes que presenta la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles
S.A (CIAMSA) y el Ingenio productor, estos serán fuente del análisis que se
pretende realizar y soportarán los resultados obtenidos luego de la auditoría. Para
el análisis final de la información y presentación del informe de auditoría se
manejarán patrones que generalmente son usados por los auditores al terminar la
revisión de la información, y dependerá del tipo de resultado que se logre y podrá
ser:
Informe sin salvedades: indica que las actividades realizadas por la administración
y los informes finales presentados, muestran la realidad y la imagen fiel del
28
patrimonio y su situación financiera de un período o la comparación de 2 o más
períodos.
Informe con salvedades: se genera por incumplimiento de principios o normas
contables generalmente aceptadas, por incertidumbre.
Informe con opinión denegada: por limitaciones en el alcance de la auditoría y en
el cual se mencionan los procedimientos de auditoría que no pudieron ser
aplicados y se adjunta en resumen las cuentas de las que trata el informe.
Informe con opinión desfavorable: en el que los auditores informan que las
cuentas anuales o del período o períodos no expresan la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera.
29
8. RESEÑA HISTÓRICA DEL SECTOR AZUCARERO DEL VALLE DEL
CAUCA Y DE LA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE AZÚCARES
Y MIELES S.A. (CIAMSA)
8.1 Historia de la actividad azucarera en el Valle del Cauca
Los inicios de las plantaciones de caña de azúcar “Saccharum officinarum” en

Colombia se dieron en Santa María La Antigua del Darién hacia el año 1510,
introducida en la costa Atlántica alrededor de 1533 por Pedro de Heredia quien
fuera el fundador de Cartagena y en el Valle del Cauca sería plantada en la
estancia de Sebastián de Belalcazar en Yumbo en 1541. Al iniciar la segunda
mitad del siglo XVI fueron fundados tres ingenios a orillas del río Amaime y hacia
el año 1588 se enviaría azúcar y miel hacia panamá. Para el año 1721 ya había en
el Valle del Cauca en funcionamiento 33 trapiches que se encargaban de tratar
variedades de caña como la criolla derivada de las especias introducidas por los
españoles, siendo la variedad Tahití esparcida entre los años 1802 y 1808 por el
territorio Colombiano.
En 1867, Santiago Eder estableció un molino de 3 masas horizontales accionado

por una rueda de hierro que giraba con el impulso de las aguas del rio Nima, hacia
1901 se inauguró en la ciudad de Palmira la fábrica de azúcar blanco granulado
del actual Ingenio Manuelita con máquinas a vapor que fueron importadas desde
Escocia aumentando la capacidad de molienda hasta 50 toneladas de caña cada
doce horas. En 1926 fue fundado el Central Azucarero del Valle o Ingenio
Providencia por el señor Modesto Cabal con una capacidad de molienda de 500
toneladas de caña en un día. En 1928 por obra de Hernando Caicedo inició
labores de producción el Ingenio Riopaila y entre las década de 1930 a 1950
iniciaron actividades otros de los Ingenios de la región, convirtiéndose en la mayor
zona de producción azucarera del país.
El sector azucarero colombiano se encuentra ubicado en el Valle del Cauca y

abarca 47 municipios desde el norte del departamento del Cauca pasando por la
franja central del Valle del Cauca, hasta el sur del departamento de Risaralda con
alrededor de 225.000 hectáreas sembradas y que abastecen a 13 ingenios de la
30
región (Cabaña, Carmelita, Manuelita, María Luisa, Mayagüez, Pichichí, Risaralda,
Sancarlos, Tumaco, Riopaila-Castilla, Incauca y Providencia). Desde el año 2005,
cinco de los trece ingenios cuentan con destilerías anexas para la producción de
alcohol carburante (Incauca, Manuelita, Providencia, Mayagüez y Risaralda).
Gracias al clima privilegiado de la región, al igual que en Hawái y el norte de Perú,
se puede sembrar y cosechar caña durante todos los meses del año.
8.2 Principales cifras
En el año 2013, Colombia produjo 2,12 millones de toneladas de azúcar y de

alcohol carburante se produjeron 387 millones de litros, los cuales fueron
destinados a la mezcla con gasolina en una proporción de 8% de etanol y 92% de
gasolina.
El consumo de azúcar en Colombia fue de 1,69 millones de toneladas, de las
cuales el 52% se destinó al consumo directo en los hogares y un 48% a la
fabricación de productos alimenticios como bebidas para consumo humano y otros
productos industriales. En el año 2013 se exportaron 671 mil toneladas de azúcar,
de las cuales el 66% se dirigió a Chile, Islas del Caribe, Perú, Estados Unidos,
Haití, México y Bolivia. El resto del azúcar se exportó hacia otros destinos
alrededor del mundo. Entre los mayores productores de caña de azúcar en el
mundo según las cifras reveladas por la FAO expresados en millones de toneladas
están Brasil con 386.2, India con 265, China con 147, Tailandia con 74, Pakistán y
México con 42, Colombia con 36,6 y Australia con 36.
31
Tabla No 1. Mayores productores de caña de azúcar
Mayores productores de caña de
azúcar
MM de Toneladas
Brasil 386,2
India 265
China 147
Tailandia 74
Pakistán 42
México 42
Colombia 36,6
Australia 36
Fuente: FAO - Food and Agriculture Organization/Organización de las
Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación.
8.3 Historia, estructura, actividad y principales cifras.
La Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A. (CIAMSA) fue

constituida en mayo de 1961, por integrantes de la industria azucarera
colombiana, basada en las necesidades e intereses de dicho sector; su razón
social era Colombiana de Mieles S.A. en ese mismo año, la sociedad adquirió un
lote en Palmira de 32.000 m2 cuatro y (4) tanques de miel, tres (3) en
Buenaventura y uno (1) en Palmira; en 1971 se aprobó la adquisición del lote para
la sede social en la ciudad de Cali año en el que se realizaron inversiones por más
de US$135.000 en Buenaventura para la exportación de azúcar a granel.
La primera exportación de azúcar a granel data del 24 de enero de 1972 por

10.321 Toneladas Métricas, en el año 1981 la sociedad recibió su inscripción en el
registro de las comercializadoras internacionales y por ello su razón social se
modificó a Sociedad Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A; en
1986 se inició la exportación de azúcar en sacos. La primera exportación en esta
modalidad fue por 8.600 toneladas. En los últimos 5 años los volúmenes de
32
exportación de azúcar han oscilado entre las 480.000 hasta más de 1.000.000 de
toneladas métricas anuales y durante los últimos 24 años, CIAMSA ha exportado
20.202.710 toneladas de azúcar y subproductos en contenedores, carga suelta y
granel teniendo como destinos de estas exportaciones países como Canadá,
Estados Unidos, México, Haití, Jamaica, Perú, Chile Europa y el oriente medio,
entre otros; de esta manera CIAMSA se constituye en un importante generador de
empleo en la región. En el año 2011 se generaron más de 260 empleos directos y
más de 1000 empleos indirectos, esta cifra varía según el volumen de azúcar
exportado, pero en los últimos 5 años, la cifra más baja de empleos directos
generados ha sido superior a los 200 y la más alta puede sobrepasar los 500
empleos directos.
CIAMSA cuenta con una Junta Directiva compuesta por representantes de los
Ingenios productores, un Presidente encabezando el área de Direccionamiento
Estratégico, 4 procesos de prestación del servicio (Comercial, Coordinación
Logística, Recibo y Almacenaje, y Embalaje/Embarque), 10 procesos de soporte a
la prestación del servicio (Control de Calidad del producto, Mantenimiento,
Compras, Tecnología e Informática, Gestión Humana, Verificación Metrológica,
Almacenamiento de Materiales, Coordinación de Equipos, Seguridad y
Aseguramiento y Mejoramiento de la Calidad.
33
Figura No 1. Mapa de Procesos CIAMSA
Fuente: Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles, proceso de

Aseguramiento y Mejoramiento de la Calidad – Mapa de Procesos.
8.4 Canal de distribución al mercado internacional.
La Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A (CIAMSA) se ha

constituido como el principal canal distribuidor de los productos derivados de la
caña de azúcar provenientes de los Ingenios azucareros del suroccidente
Colombiano (Valle del Cauca, Cauca y Risaralda), durante las últimas dos
décadas ha exportado más de 20 millones de toneladas a países como Chile,
Estados Unidos de Norte América, Jamaica, Haití, España y Francia entre otros.
Entre las actividades relacionadas con la exportación, CIAMSA se encarga de
vender, recibir el azúcar en almacenes de tránsito en el puerto de Buenaventura,
34
realizar la operación portuaria (recepción, almacenamiento, distribución, embalaje
de contenedores, embarque de motonaves a granel) para lo cual cuenta con una
amplia infraestructura que le permite la movilización de alrededor de entre 480.000
y 1.000.000 de toneladas anualmente. Sus operaciones son el resultado de las
estrategias operativas establecidas con los patios de contenedores pertenecientes
a las navieras, otros operadores portuarios, agencias de aduanas, instalaciones
pertenecientes a la Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura, TCBUEN,
empresas transportadoras, Depósitos habilitados de carga, agencias de empleo,
entre otras, que coadyuvan al desarrollo de una actividad coordinada.
Figura No 2. Puerto de Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura
Fuente: Sociedad Portuaria Regional de Buenaventura
35
9. RESULTADOS
9.1 Almacenamiento de azúcar.
CIAMSA cuenta con 3 bodegas en el puerto de Buenaventura en las cuales se

almacena el azúcar que se destina para las exportaciones y cuyo tiempo de
almacenamiento no puede superar los 30 días para los azúcares blancos y 45 días
para los azúcares crudos debido al comportamiento de la humedad relativa y la
característica higroscópica del azúcar.
El caso de diferencia de inventarios de sacos de azúcar entre el Ingenio El Portal y
la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A tiene su origen en el
segundo semestre del año 2014 luego de la presentación de los informes de
existencias del Ingenio y la comparación con los de CIAMSA en los que se
observó que no correspondían en sus cantidades, situación detectada en el
proceso de revisión por parte de la Administración en cabeza de la Jefatura de
Bodegas y como parte de la revisión realizada en la práctica empresarial.
CIAMSA cuenta con un sistema de información y transacciones (SAP) en el que
se registran todos los ingresos de azúcar con un movimiento 903, y las salidas con
los movimientos 351, traslados a otros estados con el movimiento 311 y se cierra
el ciclo al momento de generar la facturación con un movimiento 953 con el que se
descargan los inventarios; sus operaciones de recibo, almacenaje y embalaje de
azúcar se encuentran vigiladas por un circuito cerrado de televisión que soporta
las operaciones diarias y controla cualquier movimiento realizado en las
instalaciones de CIAMSA.
36
9.2 Generalidades, tipos de azúcar, soportes de ingresos, movimientos,
exportaciones.
9.2.1 Generalidades al ingreso de vehículos.
Los vehículos que ingresan para ser descargados en las instalaciones de CIAMSA
son registrados con información como placa, remolque, empresa transportadora,
identificación del conductor, calidad del producto a ingresar, tipo de azúcar,
cantidad, código del material, lote asignado interno, Ingenio productor, unidad de
medida, entre otros, esta información es suficiente para establecer una
trazabilidad completa del origen del producto; todo esto asignado a un número de
entrega con la que la exportación es identificada desde el momento del recibo.
Tabla No 2. Ejemplo de registro de ingreso de sacos de azúcar

Recibo y Almacenaje.
9.2.2 Tipos de azúcar.
Entre los tipos de azúcar exportados por CIAMSA se tienen los refinos, blancos,
crudos y turbinados, en cuya escala de color medida en unidades internacionales
ICUMSA se resumen de la siguiente manera:
37
Tabla No 3. Tipos de azúcar según rango de color
Tipo de Azúcar Máx. Unidades ICUMSA

Refino Grado 1 30
Refino Grado 2 45
Blanco tipo A 150
Blanco tipo B 180
Blanco tipo C 250
Crudo 800-1500
Turbinado 2500-3500
Fuente: Libro de Métodos ICUMSA (International Commission for Uniform

Methods of Sugar Analysis)
9.2.3 El Zarpe, soporte fundamental de la exportación.
CIAMSA registra sus exportaciones en un documento que reúne toda la

información correspondiente a la exportación de azúcar y en el cual se incluye
información relevante como: motonave embarcada, número de viaje, destino,
cliente, número de entrega, tipo de azúcar, operador, supervisión externa, país de
destino, identificación del contenedor, sellos de seguridad asignados al contenedor
de CIAMSA, de Policía Antinarcóticos y de Supervisión Externa, Ingenio productor,
tipo de empaque, fecha de llenado del contenedor o de la motonave, número de
sacos asignados, tipo de contenedor y peso.
38
Figura No 3. Zarpe – Listado de Contenedores embalados

Embarque/Embalaje.
9.2.4 Ingreso de azúcar.
Durante el período Julio-Diciembre del año 2014, ingresaron 129 vehículos de

azúcar Blanco tipo A del Ingenio El Portal con un total de 84.326 quintales (sacos
x 50 Kg.) de azúcar equivalentes a 4.216.300 Kg. Estos ingresan con un lote de
identificación único y se referencian con la entrega a la cual estarán sujetos a
exportación para poder tener una trazabilidad completa desde el ingreso del
vehículo.
39
Tabla No 4. Vehículos recibidos del Ingenio El Portal durante el período
Julio-Diciembre de 2014
Vehículo Material Texto Entrega UMB Ctd.UME Texto cl-mov. Registrado Lote
1 200014 AZ. BCO TIPOA CAL.WHITE
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 03/07/2014 10125392
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 03/07/2014 10124837
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 03/07/2014 10124844
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
450 Entrada Sacos 03/07/2014 10124835B
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
650 Entrada Sacos 03/07/2014 10124830
9032453 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 04/07/2014 10125443
9032501 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 04/07/2014 10125402
9032501 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 12/07/2014 10125923
9032501 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 12/07/2014 10125921
9032501 SUGAR
S50 CARMELITA
370 Entrada Sacos 12/07/2014 10125912A
9032501 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 12/07/2014 10125910
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 13/07/2014 10125920
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 13/07/2014 10125926
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 13/07/2014 10125946
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 13/07/2014 10125948
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 13/07/2014 10125969
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 13/07/2014 10125976
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
650 Entrada Sacos 13/07/2014 10125978
9032515 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 13/07/2014 10125982
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 13/07/2014 10125983
40
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 16/07/2014 10124917
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
430 Entrada Sacos 16/07/2014 10124918B
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 17/07/2014 10124944
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
689 Entrada Sacos 18/07/2014 10125074
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 18/07/2014 10125073
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
600 Entrada Sacos 19/07/2014 10125156B
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
573 Entrada Sacos 19/07/2014 10125141A
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 04/08/2014 10126875
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 04/08/2014 10126859
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 05/08/2014 10126919
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
649 Entrada Sacos 06/08/2014 10126946
9032531 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 02/09/2014 10129129
9032549 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 07/09/2014 10129537
9032549 SUGAR
S50 CARMELITA
669 Entrada Sacos 07/09/2014 10129531
9032549 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 07/09/2014 10129502
9032549 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 08/09/2014 10129602
9032549 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 08/09/2014 10129597
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 08/09/2014 10129556
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
386 Entrada Sacos 09/09/2014 10129682A
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 09/09/2014 10129653
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 09/09/2014 10129623
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 09/09/2014 10129646
9032570 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 09/09/2014 10129635
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 11/09/2014 10129794
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 11/09/2014 10129796
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 11/09/2014 10129795
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 11/09/2014 10129798
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
695 Entrada Sacos 11/09/2014 10129821
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
695 Entrada Sacos 11/09/2014 10129822
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 12/09/2014 10129893
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 12/09/2014 10129845
9032591 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 12/09/2014 10129840
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 18/09/2014 10130352
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
673 Entrada Sacos 19/09/2014 10130371
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
140 Entrada Sacos 20/09/2014 10130456B
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
661 Entrada Sacos 20/09/2014 10130437
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 21/09/2014 10130536
9032621 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 21/09/2014 10130515
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 21/09/2014 10130507
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 22/09/2014 10130578
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 23/09/2014 10130650
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
86 Entrada Sacos 24/09/2014 10130729B
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
650 Entrada Sacos 26/09/2014 10130883
9032646 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 26/09/2014 10130862
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 27/09/2014 10130934
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 27/09/2014 10130940
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
694 Entrada Sacos 27/09/2014 10130930
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
678 Entrada Sacos 27/09/2014 10130919
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 03/10/2014 10131431
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 03/10/2014 10131419
41
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 05/10/2014 10131555
9032668 SUGAR
S50 CARMELITA
677 Entrada Sacos 07/10/2014 10131737
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
679 Entrada Sacos 07/10/2014 10131708
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
310 Entrada Sacos 08/10/2014 10131837B
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 08/10/2014 10131790
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 09/10/2014 10131942
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 09/10/2014 10131926
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 09/10/2014 10131920
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 09/10/2014 10131908
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
650 Entrada Sacos 10/10/2014 10131969
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
678 Entrada Sacos 10/10/2014 10131978
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 10/10/2014 10131992
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 10/10/2014 10131996
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
659 Entrada Sacos 10/10/2014 10132038
9032690 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 11/10/2014 101321260
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
660 Entrada Sacos 12/10/2014 10132148
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 12/10/2014 10132143
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
678 Entrada Sacos 13/10/2014 10132235
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 13/10/2014 10132237
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 13/10/2014 10132231
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 14/10/2014 10132313
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
656 Entrada Sacos 14/10/2014 10132281
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 15/10/2014 10132372
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 15/10/2014 10132360
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 15/10/2014 10132379
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 15/10/2014 10132373
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
650 Entrada Sacos 15/10/2014 10132395
9032716 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 15/10/2014 10132394
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 15/10/2014 10132399
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
50 Entrada Sacos 16/10/2014 10132489B
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
651 Entrada Sacos 16/10/2014 10132483
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 16/10/2014 10132487
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 16/10/2014 10132479
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 16/10/2014 10132449
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 19/10/2014 10132705
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 20/10/2014 10132820
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 21/10/2014 10132903
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
683 Entrada Sacos 21/10/2014 10132889
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 21/10/2014 10132893
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
669 Entrada Sacos 21/10/2014 10132837
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 22/10/2014 10132936
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 22/10/2014 10132934
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
678 Entrada Sacos 22/10/2014 10132953
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 22/10/2014 10132941
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 22/10/2014 10132998
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 22/10/2014 10133003
9032733 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 22/10/2014 10133026
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 23/10/2014 10133136
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
660 Entrada Sacos 23/10/2014 10133130
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
670 Entrada Sacos 23/10/2014 10133097
42
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 23/10/2014 10133074
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
700 Entrada Sacos 23/10/2014 10133056
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 23/10/2014 10133064
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
675 Entrada Sacos 23/10/2014 10133046
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 23/10/2014 10133048
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
680 Entrada Sacos 24/10/2014 10133183
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
685 Entrada Sacos 24/10/2014 10133165
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 24/10/2014 10133160
9032756 SUGAR
S50 CARMELITA
690 Entrada Sacos 24/10/2014 10133161
TOTAL DE SACOS RECIBIDOS DEL INGENIO EL PORTAL 84.326

Embarque/Embalaje.
9.2.5 Entregas programadas para la exportación.
Los 129 vehículos ingresaron para ser despachados en 14 entregas con destino al
puerto de Valparaíso en Chile cuya cantidad total a embalar fue de 83.210
quintales. El azúcar fue embalado en un total de 157 contenedores de 20 pies con
una cantidad de 530 sacos por contenedor llevando en peso el equivalente a
26.500 Kg. por contenedor y en total 4.160.500 Kg. de azúcar para el total de las
entregas.
Tabla No 5. Entregas Ingenio El Portal Julio-Diciembre de 2014
Cantidad Q
N° de Q sacos X Q sacos Peso (Kg) Peso neto -
de contenedore
Entrega contenedor nominados X Saco Embalado
Entregas s nominados
1 9032453 7 530 3.710 50 185.500
2 9032501 5 530 2.650 50 132.500
3 9032515 10 530 5.300 50 265.000
4 9032531 16 530 8.480 50 424.000
5 9032549 6 530 3.180 50 159.000
6 9032570 7 530 3.710 50 185.500
7 9032591 12 530 6.360 50 318.000
8 9032621 6 530 3.180 50 159.000
9 9032646 7 530 3.710 50 185.500
10 9032668 10 530 5.300 50 265.000
11 9032690 16 530 8.480 50 424.000
12 9032716 17 530 9.010 50 450.500
13 9032733 23 530 12.190 50 609.500
14 9032756 15 530 7.950 50 397.500
TOTALES 157 83.210 4.160.500
Fuente: Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles, proceso

Comercial.
43
9.2.6 Contenedores embalados y embarcados.
Para dar cumplimiento a las entregas programadas para la exportación de los

83.210 sacos de azúcar, CIAMSA embaló un total de 157 contenedores de 20 pies
con una capacidad total de 530 sacos por unidad equivalente a 26,5 Toneladas.
Los contenedores fueron embarcados en motonaves de propiedad de diferentes
navieras cuya gestión documental es realizada por la agencia de aduanas
Sercodex de propiedad de la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles
y cumpliendo con los requisitos de exportación dictadas por las autoridades
portuarias, de Policía, ICA, INVIMA como cantidades, calidades, inspecciones
antinarcóticos y de cumplimiento sanitario y fitosanitario para azúcar.
Tabla No 6. Contenedores embalados - Ingenio El Portal

Cant. Sacos
Ítem Contenedor Destino Entrega
embalados
1 HLXU 354659-5 530 Valparaíso-Chile 9032453
2 TCLU 202750-2 530 Valparaíso-Chile 9032453
3 GLDU 504242-1 530 Valparaíso-Chile 9032453
4 MEDU 129208-6 530 Valparaíso-Chile 9032453
5 TGHU 101973-3 530 Valparaíso-Chile 9032453
6 MSCU 609544-2 530 Valparaíso-Chile 9032453
7 APZU 360517-0 530 Valparaíso-Chile 9032453
14 INKU 279987-6 530 Valparaíso-Chile 9032515
15 TEXU 536273-7 530 Valparaíso-Chile 9032515
44
19 FCIU 831360-8 530 Valparaíso-Chile 9032515
23 CAXU 993703-2 530 Valparaíso-Chile 9032531
30 CRXU 955505-5 530 Valparaíso-Chile 9032531
36 GESU 481058-1 530 Valparaíso-Chile 9032531
45 CAXU 967265-3 530 Valparaíso-Chile 9032570
46 DFSU 683467-9 530 Valparaíso-Chile 9032570
49 CARU 963242-3 530 Valparaíso-Chile 9032570
50 TCKU 358571-2 530 Valparaíso-Chile 9032570
45
56 CXDU 208961-5 530 Valparaíso-Chile 9032591
57 TRHU 148231-2 530 Valparaíso-Chile 9032591
59 CADU 203668-6 530 Valparaíso-Chile 9032591
60 SUDU 765339-3 530 Valparaíso-Chile 9032591
61 CADU 202014-4 530 Valparaíso-Chile 9032591
63 FESU 210968-0 530 Valparaíso-Chile 9032591
68 HASU 100682-2 530 Valparaíso-Chile 9032621
80 TCKU 292292-7 530 Valparaíso-Chile 9032668
84 GATU 085813-3 530 Valparaíso-Chile 9032668
85 CPSU 181552-5 530 Valparaíso-Chile 9032668
46
89 HLBU 104014-7 530 Valparaíso-Chile 9032690
91 TRHU 141771-8 530 Valparaíso-Chile 9032690
93 GESU 143308-3 530 Valparaíso-Chile 9032690
95 BEAU 216168-1 530 Valparaíso-Chile 9032690
97 AMFU 300212-4 530 Valparaíso-Chile 9032690
98 CPSU 177852-4 530 Valparaíso-Chile 9032690
100 HLXU-308750-0 530 Valparaíso-Chile 9032690
108 FCIU-246563-0 530 Valparaíso-Chile 9032716
109 BHCU-306506-1 530 Valparaíso-Chile 9032716
110 CRSU-101038-1 530 Valparaíso-Chile 9032716
112 FESU 211289-4 530 Valparaíso-Chile 9032716
121 SUDU-392049-1 530 Valparaíso-Chile 9032733
123 HASU-118575-4 530 Valparaíso-Chile 9032733
47
134 GESU-362663-0 530 Valparaíso-Chile 9032733
135 TCKU-135776-0 530 Valparaíso-Chile 9032733
136 IVLU-955975-7 530 Valparaíso-Chile 9032733
141 GESU-365047-3 530 Valparaíso-Chile 9032733
142 MOAU 069980-6 530 Valparaíso-Chile 9032733
143 MOAU 771683-9 530 Valparaíso-Chile 9032756
145 HLXU -307622-8 530 Valparaíso-Chile 9032756
149 CLHU 291492-2 530 Valparaíso-Chile 9032756
153 CLHU 381657-7 530 Valparaíso-Chile 9032756
157 GATU-096046-4 530 Valparaíso-Chile 9032756
Total sacos embalados 83.210

Embarque/Embalaje.
48
9.2.7 Averías.
Durante la operación de recibo, almacenamiento y embalaje se generaron un total

de 467 sacos averiados, los cuales no pueden ser embalados y son catalogados
como producto no conforme (PNC) cuyo destino final será la bodega en la que se
procede a su rajado y conversión a granel; este producto permanece ahí hasta
que se nomine una motonave de azúcar en estas condiciones cuyo destino no
podrá ser el consumo humano sino industrial. Luego de la operación de embalaje,
quedaron en bodega un total de 649 sacos aptos para ser asignados a otros
compromisos y donde radica la diferencia entre los informes de inventario finales
entre la Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles y el Ingenio El
Portal, situación detectada para el caso de aplicación de la práctica empresarial
por la Administración en cabeza de la Jefatura de Bodegas.
Tabla No 7. Total avería generadas Ingenio El Portal

Cantidad Peso Conforme
N° de PNC Acumul
de neto - otros
Entrega (averías) averías
Entregas Averías estados
1 9032453 23 1.150 23 102
2 9032501 25 1.250 48 542
3 9032515 25 1.250 73 627
4 9032531 35 1.750 108 518
5 9032549 25 1.250 133 712
6 9032570 23 1.150 156 775
7 9032591 23 1.150 179 597
8 9032621 31 1.550 210 890
9 9032646 19 950 229 627
10 9032668 25 1.250 254 746
11 9032690 49 2.450 303 683
12 9032716 48 2.400 351 439
13 9032733 61 3.050 412 489
14 9032756 55 2.750 467 649
TOTALES 467 23.350

Embarque/Embalaje.
49
Las 73 averías generadas en el embalaje de las entregas 9032453, 9032501 y
9032515 fueron registradas en el formato de averías # 002190 el 13 de Julio de
2014 y asentadas en el sistema de información SAP cuyo consecutivo generado
fue el SAP-00001983. El peso total fue de 3.650 Kg.
Figura No 4. Formato de averías Embalaje – 73 sacos (3.650 Kg.)

Embarque/Embalaje.
50
9032570 fueron registradas en el formato de averías # 002513 el 09 de
Septiembre de 2014 y asentadas en el sistema de información SAP cuyo
consecutivo generado fue el SAP-00002521. El peso total fue de 4.150 Kg.

Embarque/Embalaje.
51
Las 147 averías generadas en el embalaje de las entregas 9032591, 9032621,
9032646, 9032668 y 9032690 fueron registradas en el formato de averías #
002716 el 11 de Octubre de 2014 y asentadas en el sistema de información SAP
cuyo consecutivo generado fue el SAP-00002843. El peso total fue de 7.350 Kg.

Embarque/Embalaje.
52
9032756 fueron registradas en el formato de averías # 002931 el 24 de Octubre de
2014 y asentadas en el sistema de información SAP cuyo consecutivo generado
fue el SAP-00003110. El peso total fue de 8.200 Kg.

Embarque/Embalaje.
53
Al 26 de Diciembre de 2014, el área de Control de Calidad realizó análisis al
producto remanente en bodegas, obteniendo como resultado que los 434 sacos
que estaban aptos, debían ser pasados a conversión por no cumplir con los
parámetros de calidad establecidos para azúcares blanco tipo A; la transacción fue
registrada en el formato de averías # 003107 el 26 de Diciembre de 2014 y no fue
asentada en el sistema de información SAP hecho que generó diferencias entre la
información en libros y física.
Figura No 8. Formato de averías incumplimiento de parámetros de Calidad –

434 sacos (21.700 Kg.)

Control de Calidad.
54
9.2.8 Zarpe de producto embalado.
En total se ejecutaron 6 Zarpes de motonaves pertenecientes a diferentes

navieras en los que se embarcaron los 157 contenedores con 83.210 sacos de
azúcar blanco tipo A del Ingenio El Portal.
Tabla No 8. Zarpe MN CONTI ARABELLA V. 345 con 11.660 sacos Ingenio El

Portal
COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE AZÚCARES Y MIELES S.A - CIAMSA
LISTADOS DE CONTENEDORES EMBALADOS
M/N: CONTI ARABELLA V. 345
DESTINO: VALPARAÍSO INGENIO: EL PORTAL
EMBALAJE DE AZÚCAR EN: AZ. BLANCO TIPO A.
CHILE
CONTENEDOR TIPO DE CONTENEDOR CANT. SACOS PRESENTACIÓN ENTREGA PESO BRUTO
1 HLXU 354659-5 20 530 50 9032453 26.500
2 TCLU 202750-2 20 530 50 9032453 26.500
3 GLDU 504242-1 20 530 50 9032453 26.500
4 MEDU 129208-6 20 530 50 9032453 26.500
5 TGHU 101973-3 20 530 50 9032453 26.500
6 MSCU 609544-2 20 530 50 9032453 26.500
7 APZU 360517-0 20 530 50 9032453 26.500
8 GLDU 523933-9 20 530 50 9032501 26.500
9 APZU 336710-7 20 530 50 9032501 26.500
10 APZU 336306-1 20 530 50 9032501 26.500
11 APZU 321040-0 20 530 50 9032501 26.500
12 MEDU 869437-0 20 530 50 9032501 26.500
13 MSCU 985263-7 20 530 50 9032515 26.500
14 INKU 279987-6 20 530 50 9032515 26.500
15 TEXU 536273-7 20 530 50 9032515 26.500
16 MEDU 851498-7 20 530 50 9032515 26.500
17 MEDU 865586-1 20 530 50 9032515 26.500
18 MSCU 842351-4 20 530 50 9032515 26.500
19 FCIU 831360-8 20 530 50 9032515 26.500
20 INKU 650314-9 20 530 50 9032515 26.500
21 MEDU 848909-8 20 530 50 9032515 26.500
22 TCLU 571292-1 20 530 50 9032515 26.500
TOTALES 11660 50 583.000

Embarque/Embalaje.
55
Tabla No 9. Zarpe MN ACAPULCO V. 134 con 15.370 sacos Ingenio El Portal
M/N: ACAPULCO V. 134
CHILE
1 CAXU 993703-2 20 530 50 9032531 26.500
2 MSCU 755096-2 20 530 50 9032531 26.500
3 MSCU 816804-4 20 530 50 9032531 26.500
4 MSCU 970869-8 20 530 50 9032531 26.500
5 MEDU 872741-0 20 530 50 9032531 26.500
6 MSCU 826342-1 20 530 50 9032531 26.500
7 MSCU 723875-9 20 530 50 9032531 26.500
8 CRXU 955505-5 20 530 50 9032531 26.500
9 GLDU 751211-8 20 530 50 9032531 26.500
10 MSCU 727583-4 20 530 50 9032531 26.500
11 MEDU 888360-3 20 530 50 9032531 26.500
12 MSCU 758381-6 20 530 50 9032531 26.500
13 MSCU 791959-9 20 530 50 9032531 26.500
14 GESU 481058-1 20 530 50 9032531 26.500
15 MSCU 705681-5 20 530 50 9032531 26.500
16 MSCU 920233-3 20 530 50 9032531 26.500
17 INKU 648569-9 20 530 50 9032549 26.500
18 TGHU 793687-4 20 530 50 9032550 26.500
19 MEDU 840123-4 20 530 50 9032551 26.500
20 MSCU 861916-9 20 530 50 9032552 26.500
21 MSCU 855458-2 20 530 50 9032553 26.500
22 TGHU 790819-4 20 530 50 9032554 26.500
23 CAXU 967265-3 20 530 50 9032570 26.500
24 DFSU 683467-9 20 530 50 9032570 26.500
25 GLDU 732612-9 20 530 50 9032570 26.500
26 TGHU 861466-1 20 530 50 9032570 26.500
27 CARU 963242-3 20 530 50 9032570 26.500
28 TCKU 358571-2 20 530 50 9032570 26.500
29 APZU 393121-7 20 530 50 9032570 26.500
TOTALES 15370 50 768.500
Embarque/Embalaje.
56
Tabla No 10. Zarpe MN ACAPULCO V. 711 con 18.550 sacos Ingenio El Portal
M/N: ACAPULCO V. 711

CHILE
1 APZU 211745-9 20 530 50 9032591 26.500
2 APZU 323028-5 20 530 50 9032591 26.500
3 FCIU 375788-9 20 530 50 9032591 26.500
4 MSCU 157339-0 20 530 50 9032591 26.500
5 CXDU 208961-5 20 530 50 9032591 26.500
6 TRHU 148231-2 20 530 50 9032591 26.500
7 FCIU 468133-0 20 530 50 9032591 26.500
8 CADU 203668-6 20 530 50 9032591 26.500
9 SUDU 765339-3 20 530 50 9032591 26.500
10 CADU 202014-4 20 530 50 9032591 26.500
11 SUDU 176215-0 20 530 50 9032591 26.500
12 FESU 210968-0 20 530 50 9032591 26.500
13 SUDU 787365-4 20 530 50 9032621 26.500
14 SUDU 180436-3 20 530 50 9032621 26.500
15 SUDU 785432-0 20 530 50 9032621 26.500
16 SUDU 184924-4 20 530 50 9032621 26.500
17 HASU 100682-2 20 530 50 9032621 26.500
18 SUDU 134992-7 20 530 50 9032621 26.500
19 SUDU 781383-0 20 530 50 9032646 26.500
20 SUDU 773885-0 20 530 50 9032646 26.500
21 SUDU 791791-6 20 530 50 9032646 26.500
22 SUDU 139560-3 20 530 50 9032646 26.500
23 SUDU 379046-4 20 530 50 9032646 26.500
24 SUDU 733618-8 20 530 50 9032646 26.500
25 SUDU 195419-4 20 530 50 9032646 26.500
26 SUDU 784384-0 20 530 50 9032668 26.500
27 SUDU 765280-1 20 530 50 9032668 26.500
28 SUDU 797179-5 20 530 50 9032668 26.500
29 TCKU 292292-7 20 530 50 9032668 26.500
30 HLXU 313242-4 20 530 50 9032668 26.500
31 HLXU 355054-8 20 530 50 9032668 26.500
32 HLXU 319942-8 20 530 50 9032668 26.500
33 GATU 085813-3 20 530 50 9032668 26.500
34 CPSU 181552-5 20 530 50 9032668 26.500
35 TCLU 282011-5 20 530 50 9032668 26.500
TOTALES 18550 50 927.500

Embarque/Embalaje.
57
Tabla No 11. Zarpe MN CAP VILANO V. 980 con 17.490 sacos Ingenio El
Portal
M/N: CAP VILANO V. 980

CHILE
1 HLXU 306733-4 20 530 50 9032690 26.500
2 TGHU 309214-2 20 530 50 9032690 26.500
3 HLBU 104014-7 20 530 50 9032690 26.500
4 FCIU 471378-2 20 530 50 9032690 26.500
5 TRHU 141771-8 20 530 50 9032690 26.500
6 HLBU 112070-4 20 530 50 9032690 26.500
7 GESU 143308-3 20 530 50 9032690 26.500
8 HLXU 334173-8 20 530 50 9032690 26.500
9 BEAU 216168-1 20 530 50 9032690 26.500
10 HLBU 118778-1 20 530 50 9032690 26.500
11 AMFU 300212-4 20 530 50 9032690 26.500
12 CPSU 177852-4 20 530 50 9032690 26.500
13 HLBU 122845-3 20 530 50 9032690 26.500
14 HLXU-308750-0 20 530 50 9032690 26.500
15 HLXU-339843-5 20 530 50 9032690 26.500
16 HLXU-113785-4 20 530 50 9032690 26.500
17 HLXU-112024-0 20 530 50 9032716 26.500
18 HLXU-317685-0 20 530 50 9032716 26.500
19 HLXU-314674-7 20 530 50 9032716 26.500
20 HLXU-306307-2 20 530 50 9032716 26.500
21 HLXU-109455-7 20 530 50 9032716 26.500
22 FCIU-246563-0 20 530 50 9032716 26.500
23 BHCU-306506-1 20 530 50 9032716 26.500
24 CRSU-101038-1 20 530 50 9032716 26.500
25 HLXU-302792-2 20 530 50 9032716 26.500
26 FESU 211289-4 20 530 50 9032716 26.500
27 SUDU 751616-9 20 530 50 9032716 26.500
28 HASU 113959-5 20 530 50 9032716 26.500
29 SUDU 177471-5 20 530 50 9032716 26.500
30 HASU 113483-9 20 530 50 9032716 26.500
31 SUDU 147457-5 20 530 50 9032716 26.500
32 SUDU 775754-6 20 530 50 9032716 26.500
33 SUDU 798133-0 20 530 50 9032716 26.500
TOTALES 17490 50 874.500

Embarque/Embalaje.
58
Tabla No 12. Zarpe MN AUSTRALIA V. 428 con 12.190 sacos Ingenio El Portal

M/N: AUSTRALIA V. 428

CHILE
1 HASU 105027-6 20 530 50 9032733 26.500
2 SUDU-392049-1 20 530 50 9032733 26.500
3 SUDU-143601-9 20 530 50 9032733 26.500
4 HASU-118575-4 20 530 50 9032733 26.500
5 SUDU-781442-0 20 530 50 9032733 26.500
6 SUDU-193681-6 20 530 50 9032733 26.500
7 SUDU-743464-6 20 530 50 9032733 26.500
8 SUDU-748062-0 20 530 50 9032733 26.500
9 SUDU-741885-6 20 530 50 9032733 26.500
10 SUDU-730340-9 20 530 50 9032733 26.500
11 SUDU-785326-2 20 530 50 9032733 26.500
12 SUDU-773931-0 20 530 50 9032733 26.500
13 HLXU-325906-5 20 530 50 9032733 26.500
14 HLXU-345213-5 20 530 50 9032733 26.500
15 GESU-362663-0 20 530 50 9032733 26.500
16 TCKU-135776-0 20 530 50 9032733 26.500
17 IVLU-955975-7 20 530 50 9032733 26.500
18 HLXU-327231-8 20 530 50 9032733 26.500
19 HLXU-302303-8 20 530 50 9032733 26.500
20 HLXU-223438-1 20 530 50 9032733 26.500
21 HLXU-112506-7 20 530 50 9032733 26.500
22 GESU-365047-3 20 530 50 9032733 26.500
23 MOAU 069980-6 20 530 50 9032733 26.500
TOTALES 12190 50 609.500

Embarque/Embalaje.
59
Tabla No 13. Zarpe MN DOLPHIN V. 355 con 7.950 sacos Ingenio El Portal

M/N: DOLPHIN V. 355
CHILE
1 MOAU 771683-9 20 530 50 9032756 26.500
2 HLXU 328132-5 20 530 50 9032756 26.500
3 HLXU -307622-8 20 530 50 9032756 26.500
4 HLXU 211938-8 20 530 50 9032756 26.500
5 HLXU 324074-8 20 530 50 9032756 26.500
6 TGHU 121991-6 20 530 50 9032756 26.500
7 CLHU 291492-2 20 530 50 9032756 26.500
8 HLXU 110489-2 20 530 50 9032756 26.500
9 HLXU 307393-3 20 530 50 9032756 26.500
10 HLXU 343706-4 20 530 50 9032756 26.500
11 CLHU 381657-7 20 530 50 9032756 26.500
12 HLXU-334302-6 20 530 50 9032756 26.500
13 HLXU-130226-5 20 530 50 9032756 26.500
14 HLXU-119867-5 20 530 50 9032756 26.500
15 GATU-096046-4 20 530 50 9032756 26.500
TOTALES 7950 50 397.500

Embarque/Embalaje.
60
9.3 Auditoría.
A continuación se detallan los procedimientos llevados a cabo para la elaboración

de la auditoría a los inventarios de azúcar blanco tipo A del Ingenio el Portal, de la
misma manera se muestran los resultados obtenidos en el informe final de
auditoría y las recomendaciones y oportunidades de mejora identificadas.
9.3.1 Programa de Auditoría.
I. Establecer los objetivos de la prueba.
a. Cuenta a probar: Materiales de terceros - Azúcar sacos de 50 Kg. Blanco Tipo

A Ingenio El Portal.
b. Conciliación de la cuenta: Al 30 de Diciembre de 2014, la cuenta Materiales de

terceros - Azúcar en sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El Portal en la
Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A. registraba un saldo
de $75.726.804 se obtienen saldos según transacciones FAGLB03 y MB5B,
representado en la existencia de 1.116 sacos a razón de $67.855,56/Saco.
Tabla No 14. Costo azúcar blanco tipo A Ingenio El Portal año 2014

Direccionamiento Estratégico.
61
c. Fecha de la toma física: 30 de Diciembre de 2014.
d. Objetivo 1: Evaluar la integridad de los controles efectuados durante la toma

física del inventario realizado por la administración.
e. Objetivo 2: Verificar los atributos, características, existencia física, condiciones

y almacenamiento de los materiales seleccionados en los almacenes de
CIAMSA Buenaventura.
f. Objetivo 3: Validar la integridad y razonabilidad de las cantidades y su

valoración contra lo registrado en el sistema SAP.
II. Definir el universo.

a. Universo: Existencias de Materiales de terceros - Azúcar en sacos de 50 Kg.
Blanco Tipo A – Ingenio El Portal al 30 de Diciembre de 2014 en los
almacenes de CIAMSA Buenaventura obtenido con la transacción MB52 de
SAP por parte del Jefe de Almacén cuyo resultado arrojó la existencia de 1.116
sacos a razón de $67.855,56/Saco con un costo total de $75.726.804
III. Definir el error.
El error se define como:
a. Diferencias resultantes del conteo que no puedan ser justificadas

apropiadamente.
b. Los controles y procedimientos de la Compañía para la salvaguarda y custodia
de inventarios que no se hayan cumplido de manera apropiada.
c. Atributos de materiales no acordes a sus características físicas ni a la
razonabilidad financiera.
62
IV. Documentar la base de selección.
Se obtuvo un archivo en Excel con el detalle de las existencias y movimientos de

Materiales de terceros - Azúcar en sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El
Portal en CIAMSA al 30 de Diciembre de 2014, las cuales ascendieron 1.116
unidades sumando en total $75.726.804.
V. Documentar los resultados de las pruebas realizadas.
Programa de trabajo Trabajo realizado

a. Inspeccionar las instalaciones para
determinar si: i. Los materiales se encontraban
dispuestos de tal manera que se
i. El inventario ha sido dispuesto facilitó su conteo encontrándose
de tal manera que permita un ubicados según la información
recuento adecuado. que arrojó SAP en su
transacción LX02.
ii. El inventario se encuentra en ii. Los materiales se encuentran en
buenas condiciones, con condiciones adecuadas de
espacio de almacenamiento almacenamiento y sus
adecuado, y los artículos están empaques corresponden a los
adecuadamente empacados o requeridos para conservar sus
almacenados de manera características originales.
conveniente para el segundo
conteo.
iii. Los artículos obsoletos, iii. El Producto PNC se encontraba
dañados no conformes y dispuesto en ubicación diferente
desechados están del producto conforme.
adecuadamente identificados y
separados.
iv. Los inventarios parecen estar iv. El acceso al almacén de
adecuadamente protegidos Repuestos es restringido y se
contra el acceso de personas encuentran protegidas contra
no autorizadas, así como contra lluvia u otros.
el deterioro.
63
b. Al observar los conteos físicos del
inventario, determinar si:
i. Los conteos se realizan bajo i. El conteo físico fue realizado por

supervisión adecuada, personal ajeno a CIAMSA con la
determinar si este funcionario asistencia permanente del Jefe
es ajeno a las funciones de de bodega.
custodia y registro de los
inventarios, observar si las
personas que supervisan los
conteos realizan pruebas en
todas las áreas y revisan todas
las áreas donde se mantienen
inventarios para asegurarse
que se han contado en su
totalidad y que los conteos se
han registrado.
ii. Se realizan procedimientos ii. El En el proceso de Conteo se

apropiados para controlar los utilizaron Stickers en cada
movimientos de inventarios saco/pallet como mecanismo de
(p.ej., transferencias, selección control para garantizar
de inventarios, etc.) durante el visualmente que todos los
conteo. productos seleccionados fuesen
incluidos en el conteo. Se validó
junto con el Jefe de bodega que
todos los ítems seleccionados
fuesen contados.
iii. Las cantidades y descripciones iii. Se utilizaron hojas de inventario,

se anotan adecuadamente en en las cuales eran ingresadas las
las tarjetas u hojas de cantidades verificadas por cada
inventario. grupo de conteo representado por
funcionarios ajenos a CIAMSA.
iv. Los métodos usados para iv. El conteo se realizó con presencia
determinar las cantidades son permanente del Jefe de bodega o
razonables. la persona delegada para
remplazar sus actividades de
apoyo.
64
v. Existen procedimientos v. No aplica, en las bodegas no
adecuados para determinar las hay material diferente a sacos
cantidades de productos no de azúcar de 50 Kg.
susceptibles de conteo físico
directo.
vi. Los totales del conteo son vi. Los conteos de unidades
verificados adecuadamente por inicialmente fueron efectuados
personal distinto del que lo por funcionarios ajenos a
realizó originalmente; CIAMSA junto con el Jefe De
bodega o el personal asignado
por el Jefe de bodega para
ejecutar sus funciones de apoyo
a conteo, posteriormente se
realizaron segundo conteo por
parte del Jefe de bodega y
Auxiliar en compañía de
funcionario del equipo de conteo
ajeno a CIAMSA y las
diferencias finales fueron
validadas y firmadas por el Jefe
de Almacén.
Faltantes $ (29.449.313)
Sobrantes $ 0
Diferencia Final $ (29.449.313)
Observamos 434 sacos de diferencia

los cuales según el comprobante
003107 no fueron ajustados en el
sistema SAP a producto no conforme
por diferencia en calidad al
sobrepasar el tiempo de
almacenamiento.
65
vii. Existen procedimientos vii. La toma física de inventarios
adecuados para asegurar que fue realizada mediante la
todos los inventarios son utilización del reporte generado
recontados y que ningún por el Jefe de bodega
inventario se cuenta más de una validándose cantidades unidad
vez. de medida y descripción del
material, cuando se generó
diferencia entre los conteos, se
realizaron terceros y cuartos
conteos apoyados en el
personal que labora en el
almacén y una vez contados los
materiales éstos eran
referenciados con Stickers de
colores para evitar ser contados
nuevamente.
viii. Las tarjetas u hojas de conteo viii. Todas las planillas de conteo
son firmadas por las personas fueron firmadas y entregadas
que lo realizan, o se han por quienes realizaron los
establecido otros procedimientos respectivos conteos.
adecuados para identificar a
dichas personas, tales como la
asignación de tarjetas u hojas de
conteo con distinta numeración a
cada equipo encargado de
realizarlo.
c. Realice el conteo para el material Se seleccionó una muestra
seleccionado, documente el equivalente al 100% del total de sacos
resultado de los conteos, realice de azúcar blanco tipo A del Ingenio El
conteos adicionales si se Portal las bodegas de CIAMSA,
encuentran diferencias entre los valorada en $75.726.804.
conteos para determinar la cantidad
correcta, compare el resultado de Resultado:
los conteos físicos con la cantidad Se presentaron diferencias las cuales
teórica incluida en el Kárdex, solicite se presentan detalladamente en
la justificación respectiva al nuestros papeles de trabajo.
responsable del inventario y evalúe
la razonabilidad, prepare un
El Jefe de bodega envía las diferencias
resumen de ajustes con base en las
de los conteos y sus respectivas
diferencias físicas y teóricas, tanto
justificaciones quedando como
en cantidad como en valor de los
diferencias netas por valor de
ítems. ($29.449.313)
66
Corte de documentos. Durante el inventario se suspendieron
d. Verifique que todo documento que las operaciones, por lo anterior, el
ampare transacciones con las objetivo del corte de documentos
mercancías (ingresos, salidas, previo y al finalizar el inventario, fue
traslados), quedaron legalizados validar los movimiento de ajustes que
dentro de las fechas de corte llaman la atención.
definidas a partir del 30/12/2014 los
siguientes pasos: Durante el conteo no se presentaron
movimientos de materiales de la
i. Verifique que todos los sacos muestra.
recibidos quedaron legalizados
en el Sistema. Se solicitó al Jefe de Almacén 5
ii. Solicite los cinco últimos documentos de movimientos en los
documentos de entrada y cinco que observamos que el 100% se
últimos documentos de salida y encontraban firmados por quien
verifique que hayan sido entregaba y por quien recibía la
registrados en el sistema y que mercancía.
estos movimientos se incluyen
como parte del inventario teórico. Se realizaron los movimientos
iii. Valide que el número respectivos que legalizaran las
consecutivo siguiente en el entradas y salidas pendientes.
sistema no haya sido utilizado,
es decir, esté en blanco, para Todos los movimientos de entradas y
determinar que sean los últimos salidas corresponden a materiales
cinco documentos que hacen parte del inventario teórico.
iv. Verifique que no existan saltos
en la numeración consecutiva de Los registros elaborados
documentos de ingreso y salida corresponden en período y fecha a lo
de mercancías de la bodega. mostrado en el documento de
v. Valide el adecuado y oportuno entrada.
registro en el periodo que
corresponde. Durante el conteo de materiales no se
vi. Verifique que no se presente presentaron movimientos físicos ni en
movimiento de inventarios el sistema.
durante la toma física.
vii. Verifique que no existan más
documentos con movimientos de
ingreso o salida al corte.
viii. Documente este corte de
documentos.
67
Posterior a la toma física.
i. Una vez finalizado el inventario Resultado del inventario

solicite un último Kárdex de la
bodega auditada, el cual no debe i. No se observaron diferencias
diferir del utilizado en la toma entre el Kárdex obtenido al inicio
física. del conteo y el Kárdex del final del
ii. Obtenga un detalle de las conteo.
justificaciones para cada una de
las diferencias presentadas y ii. Justificación de las diferencias
determine la razonabilidad de las
mismas. - Para todas las diferencias
iii. Verifique otros aspectos de encontradas en el conteo se
seguridad industrial como: Vías obtuvo justificación excepto
de evacuación adecuadas, para 434 sacos no observados
implementos de seguridad como producto conforme que
industrial (gafas, guantes, casco, luego de revisados los
arnés, botas, uniformes etc.), documentos se confirma su
extintores de incendios y fecha ubicación como producto no
de carga vigente, estadística de conforme no registrado en SAP.
accidentalidad, tránsito de
montacargas, entre otros. iii. Las bodegas de sacos de
iv. Valide el correcto uso de CIAMSA cuenta con los
materiales de seguridad suficientes implementos de
industrial como cascos, guantes, seguridad como extintores los
gafas, protectores auditivos etc. cuales se encontraban en el
momento del inventario con las
especificaciones técnicas
requeridas para ser usados y las
fechas de vigencia al día.
iv. Las características de iluminación

y ventilación fueron óptimas y
facilitaron los conteos realizados.
v. Fueron usados elementos de

protección como chalecos,
protectores de oídos, cofias y
cascos.
68
VI. Evaluar los resultados de las pruebas y considerar si se necesita
seguridad adicional para las partidas no probadas. Documentar la
justificación de esa decisión.
Una vez realizada la toma física y evaluados los resultados y procedimientos, se

considera que el alcance empleado, permite obtener razonabilidad sobre las
partidas inventariadas y sobre los ajustes obtenidos, basada en el uso de los
procedimientos básicos para la realización de la toma física de inventario.
Con base en los resultados satisfactorios de este trabajo de auditoría y en su

alcance el cual se considera adecuado, el sistema de control para la toma física
de inventarios operó razonablemente, excepto por las observaciones
documentadas en el “Informe de Auditoría toma físico de Materiales de terceros -
Azúcar sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A Ingenio El Portal de Diciembre 30 de 2014”
9.3.2 Informe de Auditoría.
Informe de Auditoría toma físico de Materiales de terceros - Azúcar sacos de 50

Kg. Blanco Tipo A Ingenio El Portal de Diciembre 30 de 2014.
30 de Diciembre de 2014
Señor
Adolfo Araujo
Director de Operaciones – Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles
S.A.
Estimado Adolfo,
Hemos realizado los procedimientos descritos más adelante, los cuales fueron
previamente convenidos con CIAMSA, con el único objetivo de verificar si los
69
artículos almacenados en las bodegas de azúcar ubicada en Buenaventura
existen.
La suficiencia de los procedimientos es solamente responsabilidad de los usuarios

específicos de este informe; en consecuencia, no hacemos representación alguna
acerca de la suficiencia de los procedimientos descritos más adelante, tanto para
los propósitos para los cuales este informe fue requerido como para cualquier otro
propósito.
Los procedimientos aplicados y los resultados obtenidos en nuestro trabajo se

describen en los Anexos adjuntos.
Este informe es para uso exclusivo de la administración de CIAMSA, y no deberá

ser usado por otros, quienes no estuvieron de acuerdo con los procedimientos y
no tomaron responsabilidad por la suficiencia de los mismos, para que cumplieran
sus propósitos.
Atentamente,
Juan Carlos Ramírez Osorio
9.3.2.1 Procedimientos realizados.
A continuación se describe el alcance con cada uno de los procedimientos

detallados efectuados:
1. Se obtuvo del sistema de información SAP, un archivo Excel con el detalle de

las existencias del Kárdex de Materiales de terceros - Azúcar en sacos de 50
Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El Portal de CIAMSA al 30 de Diciembre de 2014,
las cuales ascendieron a 1.116 unidades, que correspondían a las existencias
físicas en las bodegas de Buenaventura por un valor de $75.726.804.
70
2. Seleccionar una muestra representativa 100% para validar su existencia.
3. Efectuar un conteo físico a la muestra seleccionada.
4. Identificar durante la toma física de inventarios los movimientos de entradas y

salidas de mercancías y considerar estos movimientos en el proceso de
conciliación del conteo físico con Kárdex.
5. En la muestra seleccionada, realizar procedimientos de revisión y conteo de

ítems estibados en pallets, con el fin de determinar la cantidad y tipo de
contenido y comparar las cantidades con la descripción indicada en el
empaque.
6. Comparar el resultado de las cantidades contadas físicamente de los artículos

seleccionados que conforman el inventario de Materiales de terceros - Azúcar
en sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El Portal con las cantidades
registradas en el Kárdex de inventarios e identificar diferencias.
7. Comparar y analizar las diferencias presentadas en la toma física en relación

con el listado generado en SAP.
9.3.2.2 Resultados obtenidos.
1. Se obtuvieron las existencias del Kárdex de Materiales de terceros - Azúcar en

sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El Portal de CIAMSA al 30 de
Diciembre de 2014 (Fecha de nuestro conteo), las cuales ascendieron a 1.116
unidades, que correspondían a las existencias físicas en la bodega de
Buenaventura por un valor de $75.726.804.
2. Se efectuó un análisis de materiales de los cuales seleccionamos el 100%

equivalente a 1.116 unidades por un valor de $75.726.804.
71
3. Con base en los resultados obtenidos, se estableció la confiabilidad del
inventario en un 100% luego de analizar las cifras detalladas y según el
comportamiento de las diferencias obtenidas y validadas las cuales fueron
encontradas posterior a la revisión documental efectuada.
4. En el proceso de toma física de inventarios de Materiales de terceros - Azúcar

en sacos de 50 Kg. Blanco Tipo A – Ingenio El Portal, a medida que se realizó
el conteo físico comparamos con Kárdex, adicionalmente se realizaron
segundos y terceros conteos sobre diferencias por parte del Jefe de bodega
como mecanismo de validación final en compañía nuestra.
5. La conciliación final de conteo físico versus Kárdex fue compartida y discutida

con el Jefe de bodega para su respectivo análisis.
72
9.3.3 Oportunidades de mejora identificadas – propuesta de fortalecimiento
al Control Interno.
N° Hallazgo Riesgo, Impacto, Oportunidad de Plan de

Categoría Mejora Acción
Documentos sin firma Riesgo Recomendación Responsable
de los responsables.
Se observaron 5 A definir por la

documentos “planilla de Fraude por Firmar por parte Compañía.
control de averías” sin información que de los usuarios
las firmas de los puede no responsables los Plan de
responsables de su corresponder a documentos de acción
diligenciamiento, movimientos control de averías
1. registro, verificación y causados. y establecer un A definir por la
archivo: 002190, control extra de Compañía.
002513, 002716, Impacto validación que
002931 y 003107. Medio permita Fecha de
establecer una implementaci
Probabilidad de rutina de ón
Ocurrencia cumplimiento.
Alto A definir por la
Compañía.
Categoría
Operativo y
financiero
Documentos sin Riesgo Recomendación Responsable
registro en el sistema Diferencias de
de información SAP. inventarios por A definir por la
movimientos no Registrar las Compañía.
Se observó el registrados. salidas de
documento “planilla de /Subestimación del inventario Plan de
control de averías” costo por material asociadas a una acción
003107 sin consecutivo no consumido reserva.
2. de registro en el Impacto A definir por la
sistema de información Alto Compañía.
SAP generando una Probabilidad de
diferencia de Ocurrencia
($29.449.313) Baja Fecha de
Categoría implementaci
Operativo y ón
financiero
A definir por la
Compañía.
73
10. CONCLUSIONES
A pesar de que los conteos arrojaron un resultado diferente en los materiales

existentes en libros y que esta radicó en la no ejecución de controles
adecuados, los materiales faltantes se encontraban en las instalaciones de
CIAMSA pero dentro de una característica llamada producto no conforme,
observándose que no existió el faltante de 21,7 Toneladas. Esta situación se
presentó por el no cumplimiento de los protocolos de ajuste documental como
lo son; revisión de cantidades anotadas que sean idénticas a las físicas, firma
del responsable de la bodega, firma del responsable de la revisión y firma del
responsable de la avería.
CIAMSA como principal canal de distribución del azúcar producido en el

suroccidente colombiano cuenta con una robusta herramienta de información
que le permite a los Ingenios conocer el estado de sus inventarios y
movimientos, es su deber dar estricto cumplimiento al control derivado de las
operaciones y transacciones para que la información muestre la realidad
operacional.
Con el desarrollo de este trabajo, se permitió mostrar la importancia al estricto

cumplimiento al control interno en las compañías, hacer seguimiento a la
documentación generada por los movimientos financieros u operativos para
que al final de un período no se observen diferencias entre lo que se tiene
físicamente y lo que se cuenta en libros.
74
11. BIBLIOGRAFÍA
CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 43. 1990. 19p.
CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. Orientación profesional.

Presentación de estados financieros con base en estándares internacionales de
contabilidad e información financiera IAS/IFRS. 2008. 541p.
INSTITUTO COLOMBIANO DE NORMAS TÉCNICAS. Norma técnica Colombiana

NTC 1486. Sexta actualización. Santafé de Bogotá D.C.: ICONTEC. 2008. 42p.
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS – IFAC. Auditoría

Financiera de Pymes. New York. 2007. 420p.
MORA GARCÍA, Luis A. Gestión Logística Integral. Primera edición. Santafé de

Bogotá D.C. 2008. 380p.
MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto número 0302.

2015. 933p.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Decreto número 2649. 1993. 35p.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Decreto número 2650. 1993. 160p.
MULLER, Max. Fundamentos de Administración de Inventarios. Segunda edición.

2005. 264p.
SANCHEZ FERNANDEZ, José Luis. Teoría y Práctica de la Auditoría. Cuarta

edición. Madrid. 2009. 501p.
75
VIDAL HOLGUÍN, Carlos Julio. Fundamentos de Control y Gestión de Inventarios.
Santiago de Cali. 2010. 436p.
WHITTINGTON, O. Ray y PANY, Kurt. Principios de Auditoría. Décimo cuarta

edición. Arizona. 2005. 736p.
AITA GERVASI, Salvador. La caña de azúcar. Primera edición. 94p.
EDER, PHANOR. El fundador. Editorial El Carmen, 1958.
International Commission for Uniform Methods of Sugar Analysis (ICUMSA)

Method book. Ed. Bartens, Berlín, Alemania 2007. (Libro de métodos para el
análisis de azúcar)
76

CB 0542483

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CASO DE AUDITORÍA Y CONTROL DE INVENTARIOS EN LA

COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL DE AZÚCARES Y MIELES S.A

JUAN CARLOS RAMÍREZ OSORIO

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

JUAN CARLOS RAMÍREZ OSORIO

Trabajo de grado para optar por el título de

DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO

JOHN MONTAÑO PERDOMO

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Santiago de Cali, Noviembre de 2015

A todos mis familiares.

El autor expresa sus agradecimientos a:

A la Universidad del Valle y a su Facultad de Ciencias de la Administración

A la Compañía Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A por su

A los docentes John Montaño Perdomo, Hernán Vanegas Burbano, Guillermo

9.2.1 Generalidades al ingreso de vehículos 37

9.3.3 Oportunidades de mejora identificadas propuesta de

Tabla No 1. Mayores productores de caña de azúcar. 32

Figura No 1. Mapa de Procesos CIAMSA. 34

AVERÍA: daño generado a material y que es catalogado como no apto para el

CONTENEDOR DE 20 PIES: tipo de contenedor con capacidad de carga de hasta

CONVERSIÓN A GRANEL: procedimiento en el que se pasa un saco de estado

EMBALAR: asignar físicamente carga a un contenedor.

EMBARQUE DE CONTENEDORES: Traslado de contenedor de un patio de

ENTREGA: compromiso en cantidad de azúcar destinada a una venta hacia el

PNC: producto no conforme, generado al presentarse una avería.

RAJADO: acción de rajar un saco para conversión a otro tipo de material.

TRAZABILIDAD: serie de procedimientos que permiten seguir el proceso de

CIAMSA: Comercializadora Internacional de Azúcares y Mieles S.A.

FAO: Food and Agriculture Organization of the United Nations. Organización de

ICA: Instituto Colombiano Agropecuario

ICUMSA: International Commission for Uniform Methods of Sugar Analysis

INVIMA: Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos

El presente documento se ha desarrollado focalizándose en recopilar e interpretar

Palabras claves: Recopilar, Movimientos de inventarios, Sistematización,

Keywords: Collect, inventory movements, control panels, review, selection,

Este trabajo pretende dar como resultado una propuesta de mejoramiento y

En todas las empresas en las que se ejerza la actividad de compra y venta de

Luego de compararse los informes de movimientos de inventarios y saldos entre la

La información que se debe recolectar para la elaboración de la auditoría de

Al terminar el período contable Julio – Diciembre de 2014, el Ingenio El Portal

Los movimientos de producto terminado realizados en este período contable entre

Los movimientos de inventarios realizados en la Comercializadora Internacional de

3.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar el motivo que generó las diferencias encontradas de sacos en las

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Mostrar las transacciones efectuadas en el período Julio – Diciembre de 2014

Evaluar la gestión de los inventarios en la Comercializadora Internacional de

Revisar la asignación de productos a las determinadas entregas por medio del

Evidenciar los posibles errores en las asignaciones de carga para determinados

Al adelantarse esta auditoría al proceso operativo durante el período Julio –

Eludir controles o cometer fraudes es en las empresas un riesgo inherente que

La literatura existente sobre el tema de fraude en una empresa es amplia y

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