PORTADA

DEDICATORIA
2
 IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCION

3
El trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del
impuesto a la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos
originados por el capital y/o trabajo.

En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus

categorías, por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada
cantidad y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el
desarrollo y crecimiento del sector interno del Perú, en este caso a través de
obras públicas.

En resumen el trabajo monográfico solo apuntara a expresar conceptos

principales del impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las
operaciones gravables y en asunto obligatorio las tasas imputables.

CAPITULO 1
4
 IMPUESTO A LA RENTA

1.1 Definición
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
periódicos.

El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de

vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien
tiene renta, es

Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque

incide directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos
indirectos en los que también se grava la posesión de riqueza pero expresada en
actos de consumo.

5
 CAPITULO 2
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA
RENTA

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ángulo doctrinario este tipo de imposición representa la implantación de

un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser
gravada a la renta proveniente de todas las actividades humanas, sean producto
de capital de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la
renta es el más justo, equitativo y eficaz.

Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia

tributaria, que inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada
individuo aporte al estado una contribución que este en relación con la posición
económica que ocupa.

6
 CAPITULO 3
RENTA

La renta es el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado

de explotación.

Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes

características:

El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto
revaluación de activos no es considerada como renta afecta, porque es el mayor
valor de propia fuente productora.

La fuente productora debe ser durable, periódica o susceptible de ser periódica,

por consiguiente se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no
provengan de una fuente productora como es el caso de las apuestas, loterías que
en el tiempo se agota por tanto no es periódica.

La fuente debe ser periódica y para comportarse como tal debe ser durable, es
decir debe sobrevivir a la producción de la renta, debe existir la posibilidad de que
la renta sea repetida en el tiempo; características que no se cumplen en el caso
de las ganancias extraordinarias.

La fuente podría estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes

muebles o inmuebles), el trabajo personal (servicios dependientes,
independientes), o por la aplicación conjunta del capital y el trabajo (negocios).

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3.1 RENTA BRUTA

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto

que se obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que
dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no

será aplicable en los siguientes casos:

-Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación

del bien;

-Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea

obligatoria su emisión.

-Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley, se permita la sustentación

del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con
tales documentos.

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Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación
del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza

3.2 RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

GASTOS

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.

1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la

empresa pueda producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre
que cumplan ciertos criterios como:

- Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables,
es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones
realizadas, entre otros.

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-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo
que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos;

2).Gastos no sujetos a Límite: serán deducibles sin un monto máximo, siempre

que cumplan con los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley
o el Reglamento. Como por ejemplo:

- Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

- Pérdidas extraordinarias, (37º -d)

- Mermas y desmedros, (37º, f - 21º, c)

- Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)

- Provisiones y castigos, (37º, i - 21º, f)

- Regalías, (Art. 11, Ley 28258)

El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como

consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, (37º, f – 22°)

10
 CAPITULO 4
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la

explotación de una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances
distintos a esta, como son las ganancias de capital originadas por la enajenación
de bienes, así como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.

Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de

ambos factores:

Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categoría, del
trabajo, son la cuarta y quinta categoría y de la aplicación conjunta de ambos
factores como es las rentas empresariales, la renta de tercera categoría,
entiéndase como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

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4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
4.1.1 Definición
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; así como, también el arredramiento o cesión de
bienes o inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto,
también el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, como por ejemplo: alquiler de una casa amoblada y la cesión
gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros.

12
4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CONCEPT TASA A TASA A

O PAGAR DECLARAR
MENSUAL ANUAL
ALQUILER
DE: 6.25%
5%
- DEDUCCIEN
INMUEBLE DO
S 20% DE
LA RENTA
13
- BRUTA
VEHICULO
S

4.1.3 PASOS PARA DECLARACION Y

PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA

Inscripción en la SUNAT para obtener nº RUC:

14
-Presentar DNI vigente y dos copias.

-presentar copias de recibo de servicios (luz, agua o teléfono).

-Verificar el cronograma de pagos aprobado por la SUNAT.

La fecha de vencimiento según el último digito

del número del RUC.

En el formato de guía para arrendamiento:

-Número de RUC (Arrendador).

-Mes Y año (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).

-Tipo y número de documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/CARNET DE EXTRANJERIA, ETC).

15
-Monto del
alquiler (en
nuevos soles), una
vez efectuado el
pago el banco le
entregara el
recibo por
arrendamiento
(Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Este recibo es el
documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.

4.1.4 CASO PRÁCTICO

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El Señor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr.
Humberto Rojas por un año a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso
del año se ha hecho mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos
soles.

¿Cuánto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la

Renta de Primera Categoría?

Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles

Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = 18,000.00

(+) Las mejoras = 5,000.00

RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00

DEDUCCION 20% (4,600.00)

TOTAL RENTA NETA 18,400.00

IMPUESTO 6.25% 1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA (900.00)

SALDO POR REGULARIZAR S/. 250.00

17
4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
4.2.1 Definición

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves,
utilidades y otros.

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de

la enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados en el
ámbito de un giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el
que se transmita la propiedad a título oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

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4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO TASA A PAGAR TASA

PERCIBIDA DIVIDENDOS
GANANCIA POR:
-VENTA DE 6.25%
VALORES PAGO 6.8%
INMOBILIARIOS. INMEDIATO
-REGALIAS
-PATENTES DEDUCCION DEL
20 %
RENTA BRUTA

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4.2.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO
DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de

inmuebles:

-Se usa el Formulario Virtual N° 1665-via internet página de la SUNAT.

Para declarar por concepto de regalías, intereses y cesión definitiva o temporal de

derechos de llave, marcas o patentes:

-Se usa PDT 617 –Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera
efectuado la retención en el Formulario Virtual N° 1665.

20
Para declarar por concepto de dividendos:

-Se usa PDT 617–Otras Retenciones.

4.2.4 CASO
PRÁCTICO
La señorita María Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche s.a.c.

Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categoría y el

importe que será retenido.

RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00

DEDUCCION 20% (64,000.00)

TOTAL RENTA NETA 256,000.00

IMPUESTO 6.25% 16,000.00

IMPUESTO A PAGAR S/. 16,000.00

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La empresa Editorial peluche deberá retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la
señorita María Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de
acuerdo con el cronograma de vencimientos, según el número de RUC, utilizando
el PDT 617 – otras retenciones.

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

4.3.1 Definición

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con

este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan

negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
22
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia

u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia

o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

23
4.3.1.1 REGIMEN GENERAL
Es un Régimen que no tiene ningún tipo de restricciones, significa que considera
todo tipo de actividades, llámese comercio, industria, manufactura y servicios.

Recuerde que:

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT
para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto
del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

24
Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa

excedieran el monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces
podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado, previa comprobación
que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

4.3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no

señalada expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

Requisitos para acogerse al RER

-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

25
-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehículos, no superar los S/. 126,000.

-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de
trabajo

-El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a

las siguientes actividades:

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.

c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan

26
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación

Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes.

k) Actividades de médicos y odontólogos.

l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurídicas.

n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en

materia de impuestos.

o) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

asesoramiento técnico.

p) Actividades de informática y conexas.

27
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión

4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

(RUS)
Es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una
manera sencilla con el Perú. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de
acuerdo al monto de sus ingresos y compras

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño
restaurante, juguería, sandwichería, entre otros. También pueden acogerse al
28
NRUS está dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente
inscritas en los Registros Públicos cuyos clientes son consumidores finales. Es
necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no
pueden tributar en el NRUS por su actividad económica, giro de negocio y otros
motivos previstos en las normas legales.

Recuerda que si estás acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, según

corresponda

-SIS - Emprendedor

-SIS - Microempresas

Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo:
un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.

Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS

Los pagos son mensuales considerando el último dígito del número de RUC de la
persona natural, sucesión indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS según
el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones básicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito
de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos
declarados con el Formulario Virtual N° 845)

29
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y entregarla.

4.- Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

6.- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus

compras y ventas (copia SUNAT).

7.- Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y

presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.

4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA

RENTA DE TERCERA CATEGORIA
30
REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

HASTA 5,000
20
5,000 HASTA 8,000 NO SE HACE
RUS 50 DECLARACIO
8,000 HASTA 13,000 N
200
13,000 HASTA 20,000
400
20,000 HASTA 30,000
600

4.3.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE

LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

31
-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.

-Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

-Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opción presentación del PDT, descargar la información en el

USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentación.

4.3.4 CASO PRÁCTICO

32
La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de S/.
780,800.00 Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la
empresa se encuentra en el régimen general.

UTILIDAD ANUAL S/. 780,800.00

IR 28% 218,624.00

(-)PAGOS A CUENTA (197,400.00)

IR A PAGAR 21,224.00

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaración anual del

impuesto a la renta.

33
4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
4.4.1 definición

Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una

profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que
prestan servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS),
las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a lo
estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-
2008-PCM y normas modificatorias.

Profesiones afectas al impuesto de cuarta categoría:

-Director de empresas:

Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la

Junta General de Accionistas.

-Síndico:

Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el

caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se
decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.

-Mandatario:

Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a

realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.

-Gestor de negocios:

34
Persona que, careciendo de facultades de representación y sin estar obligado,
asume conscientemente la gestión de los negocios o la administración de los
bienes de otro que lo ignora, en beneficio de éste último.

Albacea:

Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la
herencia.

Actividades similares:

Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero

regional por las dietas que perciban.

TENGA EN CUENTA QUE:

Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por

la legislación civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que
el contratado realice sus labores y además le proporciona los elementos de
trabajo, asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye renta de
cuarta categoría, sino de quinta.

35
4.4.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL

POR TRABAJO CUANDO EL

INDEPENDIENTE MONTO PASAN LOS
SEGÚN ESCALA
S/. 1,500
RECIBO POR 8%, 14%, 17%,
HONORARIOS 8% 20% Y 30%

CUANDO EL TOTAL REDUCCIENDO

DE LOS RECIBOS 20% DE LA RENTA
POR HONORARIOS BRUTA + 7UIT
SUPERAN

LOS S/ 2 807,00

REALIZAR UNA
DECLARACION
36
 MENSUAL.

4.4.3 PASOS PARA DECLARACION Y

PAGO DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA

-A partir de este 2015 los recibos por honorarios son electrónicos.

-Las declaraciones de cuarta categoría (recibo por honorarios) se hace a través

del PDT 616 trabajadores independientes.

-Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

-Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

37
-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opción trabajadores independientes, descargar la información

en el USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentación.

4.4.4 CASO PRÁCTICO

El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a
la empresa que lo contrato por un monto de S/. 1,800. ¿Cuánto será la retención
mensual de cuarta categoría?

MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS

1,800.00

(-) RETENCION MENSUAL 8%

(144.00)
38
MONTO A COBRAR S/.
1,656.00

El sr. Javier Flores hará su declaración mensual usando el PDT 616, y hacer pago a
cuenta por S/. 144.00

4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

4.5.1 Definición

Son renta de quinta categoría los que provienen de El trabajo personal prestado
en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero

39
o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.

La remuneración de:

-Una vendedora en una tienda de ropa.

-Un obrero calificado en una fábrica textil.

-Un barman en un restaurante.

-Un conductor de buses interprovinciales.

-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
aquellas. El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un
empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El

ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores
administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda. La retribución cobrada por una persona contratada por una
empresa comercial para que construya un depósito, fijándole un horario y
proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos
que la prestación del servicio demanda.

40
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por
reparar una caldera.

4.5.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

41
CONCEPTO TASA MENSUAL
POR TRABAJO REMUNERACION DEL
DEPEDIENTE MES X LOS MESES
FALTANTES +
GRATIFICACIONES
-PLANILLA DE MENOS 7 UIT
SUELDOS LA TASA ESCALA (8%,
14%, 17%, 20% O
30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO

-El empleador es el agente de retención de la quinta categoría abona dicho monto

al fisco en el mes.

42
4.5.3 PASOS PARA DECLARACION Y
PAGO DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA

-El empleador como agente de retención, esta obligado a declarar mensualmente

en la planilla electrónica el impuesto a la renta de quinta categoría de sus
trabajadores.

-el empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de

las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el
ejercicio que termina.

43
4.5.4 CASO PRÁCTICO

El sr torres percibe una remuneración mensual de S/.9,000.00, ¿Cuánto se le

deberá retener por renta de quinta categoría?

CALCULO PROYECTADO

REMUNERACION+GRATIFICACIONES 9,000.00 X 14 = 126,000.00

(-) 7 UIT
(27,650.00)

BASE IMPONIBLE
98,350.00

HASTA (19,750.00) 8%
1,580.00

HASTA (59,250.00) 14%

8,295.00

EXCESO (19,350.00) 17%

3,289.50

TOTAL IMPUESTO ANUAL S/..13,164.50

PAGO MENSUAL PROYECTADO 13,164.50 / 12 MESES = S/. 1,097.00

44
 CONCLUSIONES

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia

financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
públicos del Estado, gracias a esto el país puede crecer económicamente, ya que
si todas las empresas informales se pusieran a ley nuestro país sería diferente.

45
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL

46
 INDICE

PAGINA

PORTADA………………………………………………………………………………
…………………………… 1

DEDICATORIA…………………………………………………………………………
………………………….. 2

TEMA……………………………………………………………………………………
……………………………. 3

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………
………………………... 4

CAPITULO 1-IMPUESTO A LA
RENTA………………………………………………………….……… 5

CAPITULO 2 – IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA

RENTA………………………….…….. 6

CAPITULO 3 – RENTA………………………………………………….
…………………………………….. 7

3.1 RENTA BRUTA……………………………………………..

…………………………………………..….. 8

47
3.2 RENTA
NETA………………………………………………………………………………………
……... 9 - 10

CAPITULO 4 – CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA

RENTA………………………………….. 11

4.1 RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA………………………………………………………………... 12

4.1.1
DEFINICIÓN……………………………………………………………………………
……………..…. 12

4.1.2 TASAS DE
PORCENTAJES………………………………………………………………………..…
13

4.1.3 PASOS PARA DECLARAR Y

PAGAR……………………………………….................... 14 - 15

4.1.4 CASO
PRACTICO………………………………………………………………………………
……... 16

4.2 RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA………………………………………………………….…. 17

4.2.1
DEFINICION……………………………………………………………………………
………………. 17

4.2.2 TASAS DE
PORCENTAJES…………………………………………………………………………
18

4.2.3 PASOS PARA DECLARAR Y

PAGAR………………………………………………………... 19

48
4.2.4 CASO
PRACTICO………………………………………………………………………………
…... 20

4.3 RENTA DE TERCERA

CATEGORIA……………………………………………………………… 21

4.3.1
DEFINICION……………………………………………………………………………
…….…… 21 - 22

4.3.1.1 REGIMEN
GENERAL………………………………………………………………………..… 23

4.3.1.2 REGIMEN
ESPECIAL…………………………………………………………………… 24 – 25
- 26

4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

RUS……………………………………………. 27 - 28

4.3.2 TASAS DE
PORCENTAJES……………………………………………………………………..
29

4.3.3 PASOS PARA DECLARAR Y

PAGAR…………………………………………………..…… 30

4.3.4 CASO
PRACTICO……………………………………………………………………………….
.… 31

4.4 RENTA DE CUARTA

CATEGORIA……………………………………………………………… 32

4.4.1
DEFINICION……………………………………………………………………………
………… 32 - 33

49
4.4.2 TASAS DE
PORCENTAJES……………………………………………………………..……..
34

4.4.3 PASOS PARA DECLARAR Y

PAGAR………………………………………………………. 35

4.4.4 CASO
PRACTICO………………………………………………………………………………
…. 36

4.5 RENTA DE QUINTA

CATEGORIA……………………………………………………………… 37

4.5.1
DEFINICION……………………………………………………………………………
………… 37 - 38

4.5.2 TASAS DE
PORCENTAJES………………………………………………………............... 39

4.5.3 PASOS PARA DECLARAR Y

PAGAR…………………………………………………….… 40

4.5.4 CASO
PRACTICO……………………………………………………………………….
……….. 41

CONCLUSIONES………………………………………………………………………
……………….…. 42

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………
……………….…. 43

INDICE……………………………………………………………………………………
..…………... 44 – 45 - 46

50