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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES "Rgimen General del Impuesto a la Renta

Y FINANCIERAS Tercera Categora"

ALUMNOS :

Leslie Mamani Barrios Fernando Cata ora Flores

MATERIA es!e iales

Rentas de !ersonas "#si as $ re%#menes Al&erto Fernando I'a%a R(i'

DOCENTE :

CICLO

I)

TACNA * PERU +,-.

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DEDICATORIA: A nuestros padres por brindarnos el apoyo necesario para seguir estudiando y as poder formarnos profesionalmente.

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AGRADECI IE!TO:

A nuestros docentes" por brindarnos su gua y sabidura en el desarrollo de este traba#o.

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INDICE INTRODUCCIN.5 CAPITULO I...................................................................................................................6 1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA6 1.1. 1.2. DEFINICIN6 ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO..6 2. CONTRIBUYENTES7 2.1. QUINES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO ................7

!. LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGADOS A LLEVAR.." #. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN NEGOCIO SU$ETO AL RGIMEN GENERAL.1% 5. CAMBIO DE CATEGORIA.11 5.1. CU&NDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL ........11

6. IMPUESTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL..11 6.1. 6.2. IMPUESTO A LA RENTA'.11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)'12

7. E*ONERACIONES E INAFECTACIONES..1! 7.1. 7.2. E*ONERACIONES..1! INAFECTACIONES.1#

+. PAGOS A CUENTA .15 +.1. SISTEMAS DE PAGO A CUENTA16

". CONCLUCIONES..1+ 1%. BIBLIOGRAFIA..1"

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INTRODUCCIN

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor organizada Estas normas son mu! importantes" por que orientan el cumplimiento de nuestras o#ligaciones como ciudadanos" es decir" estos reglamentos permiten que todas las personas conozcan cu$les son sus limitaciones ! o#ligaciones con su pas %or rgimen tri#utario" nos re&erimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las o#ligaciones" vinculadas directamente al pago de tri#utos 'a existencia de estas normas es mu! importante" porque a!uda a que nuestro pas este mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos %ero nuestro prop(sito es dar a conocer" los principales Rgimen General" que contri#u!entes aspectos con respecto al

pertenecen" a que est$n o#ligados ! que

in&racciones ! sanciones se aplican 'o importante es que todas las personas naturales ! jurdicas de#en conocer estas normas" ! de esa manera cumplir de#idamente con sus o#ligaciones

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1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO ALA RENTA

1.1. DEFINICIN

Es un rgimen tri#utario que comprende las personas naturales ! jurdicas que generan rentas de tercera categora )aqullas provenientes del capital" tra#ajo o de la aplicaci(n conjunta de am#os &actores*

Rgimen adecuado especialmente para las medianas ! grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora ! desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en dic+o rgimen

1.2. ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO

a* 'as rentas que resulten de la realizaci(n de actividades que constitu!an negocio +a#itual" tales como las comerciales" industriales ! mineras, la explotaci(n agropecuaria" &orestal" pesquera o de otros recursos naturales, la prestaci(n de servicios comerciales" &inancieros" industriales" transportes" etc #* Tam#in se consideran gravadas con este generadas por 'os agentes mediadores de comercio" tales como corredores de seguros ! comisionistas mercantiles 'os Rematadores ! .artilleros 'os /otarios impuesto" entre otras" las

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El ejercicio en asociaci(n o en sociedad civil de cualquier pro&esi(n" arte" ciencia u o&icio

c* 0dem$s" constitu!e renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso o#tenido por las personas jurdicas

2. CONTRIBUYENTES

2.1. Q,-./01 12/ 32/45-6,70/401 80 0140 -9:,0142

'o son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales" comoa* 'as personas naturales con negocio unipersonal #* 'as personas jurdicas" por ejemplo la 1ociedad 0n(nima" Responsa#ilidad 'imitada )E I R '*" entre otras c* 'as sucesiones indivisas d* 'as sociedades con!ugales que opten por tri#utar como tales e* 'as asociaciones de +ec+o de pro&esionales ! similares 1ociedad

Comercial de Responsa#ilidad 'imitada )1 R '*" Empresas Individuales de

1on contri#u!entes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora" las personas naturales ! las personas jurdicas Tam#in se considera contri#u!entes a las RENTAS DE PERSONAS FISICAS Y REGIMENES ESPECIALES Pgina 2

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sucesiones indivisas" las sociedades con!ugales ! las asociaciones de +ec+o de pro&esionales ! similares

%ara tener una clara noci(n so#re los mencionados contri#u!entes" de&iniremos cada uno de ellos-

;) P0512/;1 /;4,5;<01 32/ /0=23-2 (09:501; ,/-:0512/;<)'

1on personas &sicas e individuales" con capacidad para adquirir derec+os ! contraer o#ligaciones ! que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal

6) P0512/; $,5>8-3;'

Es toda entidad distinta a la persona &sica o natural que est$ capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derec+os ! contraer o#ligaciones como las de car$cter tri#utario 0s tenemos- las 1ociedades 0n(nimas" las 1ociedades de Responsa#ilidad 'imitada" las Empresas Individuales de Responsa#ilidad 'imitada constituidas en el pas" as como las sociedades irregulares )es decir aqullas que no se +an constituido e inscrito con&orme a la 'e! General de 1ociedades*, tam#in las sucursales" agencias o cualquier otro esta#lecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales" sociedades ! entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior

3) S,301-2/01 I/8-?-1;1'

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Est$n compuestas por todos aquellos que comparten una +erencia que no +a sido repartida" principalmente por ausencia de testamento o porque a2n no se dicta la declaratoria de +erederos %ara los &ines del Impuesto a la Renta" se le #rinda el tratamiento de una persona natural

8) S23-08;801 C2/7,=;<01-

%ara &ines tri#utarios" cada uno de los c(n!uges" es contri#u!ente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas ! por la mitad de las rentas comunes 1in em#argo" pueden decidir que las rentas comunes sean atri#uidas a uno solo de ellos" de#iendo comunicar tal +ec+o a la 13/0T al inicio de cada a4o

0) A123-;3-2/01 80 @03@2 80 :52A01-2/;<01 7 1-9-<;501'

1on agrupaciones de personas que se re2nen con la &inalidad de ejercer cualquier pro&esi(n" ciencia" arte u o&icio

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!. LIBROS DE CONTABILIDAD OBLIGADOS A LLEVAR

'os perceptores de rentas de tercera categora )sea persona natural o jurdica* cu!os ingresos #rutos anuales no superen las 567 3IT )18 69:"677 para el ejercicio :77;* de#er$n llevar como mnimo un Registro de <entas" un Registro de Compras ! un 'i#ro de =iario de >ormato 1impli&icado" de acuerdo con las normas so#re la materia Registros de ventas Registros de Compras =iario simpli&icado

1i las personas naturales o#tuvieron en el ejercicio anterior o presuman que sus ingresos #rutos anuales en el presente ejercicio llegar$ 2nicamente

'os dem$s perceptores de rentas de tercera categora cu!os ingresos #rutos anuales superen las 567 3IT )18 69:"677 para el ejercicio :77;* est$n o#ligados a llevar conta#ilidad completa En este caso de#e llevar conta#ilidad completa-

;) L-6521 123-04;5-21

'i#ro de 0ctas Registro de 0cciones

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6) L-6521 32/4;6<01

'i#ro de Inventarios ! ?alances 'i#ro =iario 'i#ro .a!or

3) L-6521 7 50=-14521 ;,B-<-;501

'i#ro Caja ! ?ancos 'i#ro de Remuneraciones )sueldos !8o salarios*"

8) E/ 3;12 80 40/05 45;6;C;82501 80:0/8-0/401

'i#ro de Retenciones Registro de Inventarios %ermanente en 3nidades >sicas" en caso de las 677 3IT de ingresos #rutos anuales superar

Registro de Compras Registro de <entas

En am#os casos los li#ros de#er$n estar legalizados por un notario ! de no ser posi#le por el @uez de %az 'etrado !8o @ueces de %az ! las circunstancias lo ameritan

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0dicionalmente" los contri#u!entes del Rgimen General de#en llevar cualquier otro li#ro o registro especial que estuvieran o#ligados de acuerdo a las normas tri#utarias" al tipo de organizaci(n o a otras circunstancias particulares

#. TIPOS DE COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR UN NEGOCIO SU$ETO AL RGIMEN GENERAL.

>acturas ?oletas de venta 'iquidaciones de compra TicAets o cintas emitidas por m$quinas registradoras TicAets emitidos por sistemas in&orm$ticos Btros documentos /otas de crdito ! notas de d#ito Guas de remisi(n )para sustentar el traslado de #ienes*

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5. CAMBIO DE CATEGORIA

5.1. CU&NDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL 'os sujetos del presente Rgimen se de#er$n incluir o#ligatoriamente en el

Rgimen General siempre que sus ingresos #rutos en un cuatrimestre calendario superen los 18 C7"777 77 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los numerales 9 5 ! 9 : del artculo 9D =ic+a inclusi(n se de#er$ e&ectuar a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra alguno de dic+os +ec+os 1i los citados sujetos" desean reingresar al /uevo R31" lo que se presentaci(n de una podr$n +acer 2nicamente despus de transcurridos 5: meses desde produjo su inclusi(n en el Rgimen General" previa

comunicaci(n a la 13/0T El reingreso al nuevo R31 operar$ a partir del 5 de enero del a4o siguiente a aquel en el que se cumplan los 5: meses" sin perjuicio del cumplimiento de sus o#ligaciones tri#utarias generadas mientras estuvo incluido en el Rgimen General 'a comunicaci(n antes re&erida tiene car$cter constitutivo ! se de#er$ realizar como mnimo dos meses antes de la &ec+a en que de#a operar el reingreso 'as comunicaciones presentadas &uera de este plazo se considerar$n como no presentadas

6. IMPUESTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL

6.1. I9:,0142 ; <; R0/4;'

El c$lculo del Impuesto a la Renta 0nual se e&ect2a aplicando la tasa del 97E a la utilidad generada al cierre de cada a4o Esta utilidad es calculada por cada empresa ! es alcanzada a 13/0T por un contador %2#lico Colegiado a travs de la =eclaraci(n @urada 0nual del Impuesto a la Renta" la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del a4o siguiente al ejercicio" de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la 13/0T 'a no presentaci(n de la

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=eclaraci(n @urada 0nual del Impuesto a la Renta dentro del cronograma esta#lecido por 13/0T amerita una sanci(n econ(mica

1i #ien es cierto que terminado el ejercicio )no interesa cuando inicie su actividad" si termina el a4o ! solo lleva su actividad un mes igual tendr$ que realizar su =eclaraci(n @urada 0nual de Impuesto a la Renta*" recin se sa#r$ cuanto +a ganado la empresa" en raz(n de lo estipulado en los li#ros conta#les" se de#en +acer pagos por adelantado del impuesto a la renta

1i es un empresario que recin inicia su actividad tendr$ que a#onar el :E de la utilidad mensual o#tenida" una vez terminado el ejercicio ! si la empresa a o#tenido utilidades cu!o 97E es ma!or a la sumatoria de pagos realizados entonces se a#onar$ la di&erencia " de lo contario puede solicitar la di&erencia !8o mantenerlo como crdito &iscal

6.2. I9:,0142 G0/05;< ; <;1 ?0/4;1 (IGV)' El IG< es el tri#uto que pago por las ventas o servicios que realizo Grava tam#in las importaciones ! la utilizaci(n de servicios prestados por no domiciliados

'a tasa del IG< es de 5FE que con el :E correspondiente al Impuesto de %romoci(n .unicipal" +ace un total de 5CE

El IG< a pagar en cada mes se determina rest$ndole al impuesto #ruto el crdito &iscal originado en las compras realizadas en dic+o periodo Trat$ndose de importaciones ! utilizaci(n de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados" el impuesto a pagar es el Impuesto ?ruto

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'a declaraci(n ! pago del IG< se realiza mensualmente +asta la &ec+a indicada en el cronograma de 13/0T" en #ase al 2ltimo dgito del R3C

%or ejemplo1i 0ntonio tiene un peque4o negocio ! vende un producto a 577 nuevos soles ! para vender dic+o producto +a tenido que realizar pagos de 67 nuevos soles con documentos que le +an otorgado crdito &iscal" Cuanto pagar$ de IG<G

1i tenemos en cuenta que 0ntonio pag( una cantidad H que sumada con el 5CE del IG< da un total de 67 /uevos 1oles" entonces 67 I H es el crdito &iscal ! 0ntonio pagar$ 577x7 5CJ5C nuevos soles )Impuesto #ruto* menos )67)6785 5C**JK F /uevos 1oles" lo que dara un total de 57 L /uevos 1oles que 0ntonio tendr$ que cancelar como impuesto a 13/0T

7. E*ONERACIONES E INAFECTACIONES

7.1. E*ONERACIONES

1e encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta" entre otrosa* 'as rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizaci(n de sus &ines espec&icos en el pas" de#iendo inscri#irse en los registros de la 13/0T ! presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constituci(n inscrito en los Registros %2#licos #* 'as rentas que o#tengan las asociaciones sin &ines de lucro destinadas a sus &ines espec&icos en el pas" tales como #ene&icencia" asistencia social" educaci(n" cultural" cient&ica" artstica" literaria" deportiva" poltica" gremiales" de vivienda, siempre que no se distri#u!an directa o indirectamente entre sus

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asociados las ganancias ! que" en caso de disoluci(n" en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar$ a cualquiera de los &ines mencionados Estas asociaciones de#en inscri#irse en los registros de la 13/0T" acompa4ando el testimonio o copia simple del instrumento de constituci(n inscrito en los Registros %2#licos c* 'as universidades privadas" constituidas como personas jurdicas de derec+o privado sin &ines de lucro" de acuerdo con lo se4alado por el 0rtculo FM de la 'e! /M :9K99 I 'e! 3niversitaria" siempre que se cumplan los requisitos se4alados en dic+o dispositivo d* Ingresos #rutos exonerados 'os ingresos #rutos que perci#en las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas 'os ingresos #rutos que perci#en las representaciones de pases extranjeros por los espect$culos en vivo de teatro" zarzuela" conciertos de m2sica cl$sica" (pera" opereta" #allet ! &olclor" cali&icados como espect$culos p2#licos culturales por el Instituto /acional de Cultura" realizados en el pas 'as exoneraciones no son permanentes" las normas tri#utarias les &ijan un plazo 7.2. INAFECTACIONES'

7.2.1. S2/ -/=50121 -/;A03421'

'as indemnizaciones previstas por las disposiciones la#orales vigentes 'as indemnizaciones que se reci#an por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o en&ermedades 'as compensaciones por tiempo de servicios

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'as rentas vitalicias ! las pensiones que tengan su origen en el tra#ajo personal

'os su#sidios por incapacidad temporal" maternidad ! lactancia

7.2.2. E/450 <21 1,C0421 -/;A03421 014D/'

a* El 1ector %2#lico /acional )tales como" el Go#ierno Central" los Go#iernos Regionales ! las .unicipalidades*" con excepci(n de las empresas que con&orman la actividad empresarial del Estado #* 'as >undaciones legalmente esta#lecidas" cu!o instrumento de constituci(n comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes &ines- cultura" investigaci(n superior" #ene&icencia" asistencia social ! +ospitalaria ! #ene&icios sociales para los servidores de las empresas, &ines cu!o cumplimiento de#er$ acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constituci(n inscrito en los Registros %2#licos ! con la Constancia de inscripci(n en el Consejo de 1upervigilancia de las >undaciones al solicitar su inscripci(n en la 13/0T c* 'as Comunidades Campesinas d* 'as Comunidades /ativas

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+. PAGOS A CUENTA

1on anticipos mensuales del Impuesto a la Renta 0nual" que se calculan so#re los ingresos netos de cada mes" de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a cuenta previstos en la 'e! del Impuesto a la Renta-

0 partir del periodo tri#utario 0gosto :75: se a#onar$ por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte ma!or de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente 'a cuota mensual o#tenida al aplicar a los ingresos netos o#tenidos en el mes el coe&iciente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio grava#le anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio %ara el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero ! &e#rero" se utilizar$ el coe&iciente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior 1(lo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o" en su caso" en el ejercicio precedente al anterior" se a#onar$ como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 5"6E a los ingresos netos o#tenidos en el mes 'a cuota mensual o#tenida de aplicar el 5"6E a los ingresos netos o#tenidos en el mes %ara el caso de los contri#u!entes del Rgimen de 0mazona )'e! /M :K79K* el c$lculo se e&ectuar$ aplicando a los ingresos o#tenidos en el mes el 7 9E )para aquellos a&ectos al Impuesto a la Renta con tasa del 6E* ( 7 6E )para aquellos a&ectos al Impuesto a la Renta con tasa del 57E*

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'os contri#u!entes acogidos a la 'e! de %romoci(n del 1ector 0grario )'e! /M :K9F7* !8o a la 'e! de %romoci(n ! =esarrollo de la 0cuicultura )'e! /M :KLF7*" e&ectuar$n el c$lculo considerando el 7 CE a los ingresos netos o#tenidos en el mes

+.1. SISTEMAS DE PAGO A CUENTA

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2%12 EB-140/ 821 1-1409;1 :;5; 3;<3,<;5 1,1 :;=21 ; 3,0/4; 80 4282 0< ;E2. U1408 80605D ,4-<-F;5 0< G,0 <0 325501:2/8; 80 ;3,0582 32/ <2 1-=,-0/40' o o o 1i tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior )sistema 0)coe&iciente** 1i inicia actividades en el a4o )sistema ?)porcentaje** 1i no tuvo impuesto calculado en el ejercicio )porcentaje** 3sted de#e elegir el sistema de c$lculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaraci(n jurada mensual %=T /D 7F:5 anterior )sistema ?

;) S-1409; A' 80< C20A-3-0/40

.ediante este sistema" el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coe&iciente al total de ingresos de cada mes

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'e corresponder$ utilizar este sistema" siempre que +u#iera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior

%ara +allar el coe&iciente" dividiremos el monto del impuesto calculado el a4o anterior entre el total de los ingresos netos del mismo a4o El resultado se redondea considerando L decimales =urante los meses de enero ! &e#rero" de#e calcular el coe&iciente con los datos del a4o precedente al anterior En el caso de que no exista impuesto calculado en dic+o a4o" se utilizar$ el coe&iciente 7 7:

El coe&iciente de#e ser redondeado a cuatro decimales" es decir" si el quinto decimal es ma!or o igual a 6 se de#er$ sumar 5 al cuarto decimal, si ste &uera menor a 6" se mantienen los cuatro primeros decimales

6) S-1409; B' 80< P2530/4;C0

.ediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el :E so#re sus ingresos netos mensuales 3sted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior" es decir" si el resultado del ejercicio arroj( prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio

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CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta o#tenida por la realizaci(n de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales ! jurdicas

TRI?3TB1 0>ECTB1%or su actividad econ(mica- IG< 5CE de las ventas mensuales con derec+o a deducir crdito &iscal

El rgimen general del impuesto a la renta" es un rgimen tri#utario que comprende las personas naturales ! jurdicas que generan rentas de categora" ! los contri#u!entes est$n o#ligados a levar 'i#ros ! Conta#les ! +an emitir Compro#antes de pago tercera Registros

'os tri#utos a los que est$n a&ectos los contri#u!entes del rgimen general son- el Impuesto 1electivo al Consumo" el Impuesto General a las <entas el .todo del :E so#re los Ingresos /etos mensuales !" a la declaraci(n ! pagos a cuentas mensuales" a travs del .todo del Coe&iciente (

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BIBLIOGRAFIA

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