Normas y procedimientos de rendición de cuentas

Objetivo:
Identificar los aspectos generales y el ámbito de aplicación de la normativa y
procedimientos de rendición de cuentas.
Temas:
● Consideraciones previas.
● Resolución N° 30, de 2015.
● Sujetos intervinientes.
● Etapas del proceso de Rendición de Cuentas.

Pese a que en la práctica no hay en Chile una definición legal de lo que significa o
implica la Rendición de Cuentas, lo podemos encontrar presente, en el ordenamiento
jurídico, en varios ámbitos.
Acercamiento a la Rendición de Cuentas en la jurisdicción
Artículo 2.155 del Código civil: Dentro de las obligaciones que tiene el mandatario, el
artículo señala que este es obligado a dar cuenta de su administración.

Artículos 85 y siguientes de la ley N° 10.336: Presenta la obligación que pesa sobre toda
persona o entidad que reciba, custodie, administre o pague fondos del Fisco de dar
cuenta comprobada de su manejo.

Además, se suele asociar la Rendición de Cuentas a los conceptos

de transparencia y accountability (“Accountable” significa más que cumplir con un
puesto. Incluye la obligación de hacer las cosas cada día mejor, buscar la excelencia y hacer todo
cuanto sea necesario para contribuir a los resultados de la organización a la que perteneces. Implica
compromiso, proactividad, un enfoque constante en la productividad y el agregar valor ), esto es,
responsabilidad al deber de responder por algo o de dar cumplimiento a algo,
particularmente a nivel de gestión pública.

En base a lo que vimos en la pantalla anterior, podemos concluir que la Rendición de

Cuentas expresa la preocupación continua por los controles y contrapesos, por la
supervisión y la restricción del poder y, en la práctica, se ha instalado como una
herramienta eficaz para responder a la necesidad de transparentar acciones y
decisiones, de dar cuenta a la sociedad de políticas de administración y de gobierno,
e informar y ser transparentes.
Rendición de Cuentas
La Rendición de Cuentas es el proceso a través del cual se informa
documentadamente acerca de la forma cómo se ha llevado a cabo el
manejo de los ingresos y gastos públicos.
Así entonces, no se trata de un acto discrecional, sino de una obligación que
viene aparejada al ejercicio de una función pública y a la gestión de los
recursos del Fisco.
Desde esta perspectiva, el hecho de ejercer una función pública y,
consecuentemente, de administrar fondos públicos debe ser visto como un
encargo que formula la sociedad a los servidores que tienen esa calidad, en
orden a que mediante la gestión de esos caudales, satisfagan necesidades
públicas y colectivas lo que conlleva el deber de dar cuenta de esa
administración.

La Rendición de Cuentas configura un mecanismo de control, contrapeso y

supervisión.
Pilares de la Rendición de Cuentas
Todo sistema de Rendición de Cuentas tiene tres pilares fundamentales que buscan
prevenir y corregir los comportamientos abusivos, obligando a Autoridades y Funcionarios
a:

INFORMACIÓN
Aceptar la indagación pública en las decisiones de su competencia.

JUSTIFICACIÓN
Fundamentar y expresar la razón de sus opciones ante la ciudadanía.

CASTIGO (Responsabilidad y Sanciones)

Asumir las consecuencias de sus actos y decisiones, incluso sujetándolas a sanciones
cuando se apartan de sus deberes públicos.

Llevado al orden financiero, la Rendición de Cuentas se puede conceptualizar como el

proceso a través del cual toda persona o entidad que custodia, administra, recibe,
invierte o paga fondos, caudales o bienes públicos, a cualquier título, informa
documentadamente acerca de lo que ha hecho con esos recursos o bienes, de cómo
los ha administrado, y de qué y en qué los ha gastado. En definitiva, si el ingreso y los
egresos realizados con cargo a esos recursos se han ajustado a la ley.
Rendición de Cuentas como Control de Legalidad a posteriori
Es posible distinguir dos dimensiones en la Rendición de Cuentas
FINANCIERA

En cuanto configura un sistema de control de legalidad financiero.

ADMINISTRATIVA
En tanto forma parte del control administrativo jurisdiccional, al constituir una de las etapas
previas al juicio de cuentas, procedimiento contencioso administrativo especial destinado a
hacer efectiva la responsabilidad civil extracontractual que pudiere afectar a las personas que
 tienen a su cargo bienes o fondos de las entidades sometidas a la fiscalización del Ente Superior
de Control (Contraloría General de la República).

Ambas dimensiones, financiera y administrativa, se enmarcan dentro del proceso

de “examen y juzgamiento de cuentas”, lo que implica que, en los dos casos,
estamos frente a un sistema de control de legalidad a posteriori, esto es,
aplicable a situaciones ya producidas.
Por otra parte, dichas cuentas implican un control de legalidad documentario,
para lo cual deben acompañarse todos los antecedentes que justifiquen
fehacientemente la legitimidad del ingreso o del gasto sobre el cual se está
rindiendo cuentas, lo que quiere decir que habrá cuentas de ingresos(Se informa
de cómo se han ingresado los fondos o caudales públicos.) y de egresos o
gastos(Constituyen un detalle pormenorizado de cómo se ha gastado y en qué se
ha gastado)..

Normativa Aplicable a la Rendición de Cuentas

De acuerdo al artículo 98 de la Constitución Política de la República,

corresponde a la Contraloría General de la República fiscalizar el ingreso y la
inversión de los fondos del Fisco, de las municipalidades y de los demás
Fundamento organismos y servicios que determinen las leyes así como examinar y juzgar las
Constitucional cuentas de las personas que tengan a su cargo bienes de esas entidades.
La ley N° 10.336, que en su Título VI (artículos 85 y
siguientes) regula la rendición de cuentas a que está
Artículo 85 y sujeto todo funcionario, como asimismo toda persona o
siguientes de entidad que reciba, custodie, administre o pague fondos
la Ley N° de los organismos sujetos a la fiscalización de la
10.336 Contraloría General.
El decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración
Financiera del Estado, en su artículo 52, reitera
que corresponderá a la Contraloría General, en cuanto al
control financiero del Estado, fiscalizar el cumplimiento de
Artículo 52 del las disposiciones legales y reglamentarias que dicen
D.L N°1.263 de relación con la administración de los recursos del
1975 Estado.
El decreto ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración
Financiera del Estado, en su artículo 53 faculta a la
Contraloría General de la República para exigir a los
Artículo 53 del servicios públicos, sujetos a su fiscalización, los
Fundamento D.L N°1.263 de informes necesarios que le permitan la comprobación de
Legal 1975 los ingresos y gastos correspondientes a su gestión.
 El artículo 34 de la ley N° 10.336 dispone que compete a la
Contraloría General de la República redactar las
resoluciones sobre procedimientos que deban observar
los funcionarios encargados del manejo de los fondos o
de la administración de bienes pertenecientes al Fisco o
Artículo 34 de de alguna de las entidades o personas sujetas a la
la Ley N° fiscalización del referido Organismo de Control, entre
10.336 otros asuntos, para rendir sus cuentas.

Ahora, conozcamos, a modo general, de qué tratan los principales apartados de la

Resolución N° 30, de 2015.
Ámbito de Aplicación

Sujetos Obligados

ARTÍCULO 1° INCISO 1
Establece que es aplicable a todos los servicios e instituciones a que se refiere el artículo
2° del decreto ley N° 1.263, de 1975, y a los servicios, personas y entidades sujetas a la
fiscalización de la Contraloría General, de conformidad con las reglas generales.

Los servicios e instituciones que se refieren en el mencionado artículo, se agrupan en el

Sector Público de la Administración Financiera del Estado y la Administración del Estado.

Ambos sectores no tienen una identificación plena, ya que el primero comprende, por una
parte, entidades privadas que realizan funciones públicas (CONAF) y, por otra, excluye
organismos integrantes de la Administración del Estado (Universidades).

Rol Contralor

ARTÍCULO 1° INCISO 3
Añade que la Contraloría General fiscalizará la correcta inversión de los fondos públicos
que cualquier persona o entidad de carácter privado perciba, en los términos previstos en
la ley.
Por regla general, las personas y entidades de derecho privado no están sujetas a la
fiscalización de la Contraloría General de la República (CGR), por ello no se comprenden
en el inciso primero del artículo 1° de la Resolución 30, de 2015.

No obstante lo anterior, cuando los privados reciben recursos desde la entidades sujetas a
la fiscalización de la CGR, deben rendir cuenta de su uso, tal como dice el inciso
mencionado, en los términos previstos en la ley.

Documentación

ARTÍCULOS 2° AL 9°
Toda Rendición de Cuentas estará constituida por:

Informe de Rendición.
Comprobantes de ingresos, egresos y traspasos.
Documentación de respaldo.
Otros documentos.

Efectos

ARTÍCULOS 18 AL 19

Los servicios no entregarán nuevos fondos a rendir, sea a disposición de

unidades internas o a cualquier título a terceros, cuando la Rendición se haya
hecho exigible y la persona o entidad receptora no haya rendido cuenta de la
inversión de cualquier fondo ya concedido.

Salvo en casos debidamente calificados y expresamente fundados por la

unidad otorgante.

Medida de resguardo del patrimonio público.

Afecta a los receptores que mantengan rendiciones pendientes respecto de
cualquiera de los proyectos financiados por el otorgante, con independencia
de la unidad interna encargada de su ejecución.

Mecanismo de flexibilización que permite al organismo otorgante entregar los

recursos con el objeto de no afectar la debida continuidad de las iniciativas
que reciben financiamiento público.
Es una situación excepcional y no puede convertirse en la regla general.

Medida de resguardo del patrimonio público.

Afecta a los receptores que mantengan rendiciones pendientes respecto de
cualquiera de los proyectos financiados por el otorgante, con independencia
de la unidad interna encargada de su ejecución.

El otorgante de los recursos debe ponderar las circunstancias de hecho que

permitan aplicar la excepción, dejando constancia de tales consideraciones
en el acto administrativo que dispone la entrega de tales fondos.

Medida de resguardo del patrimonio público.

Afecta a los receptores que mantengan rendiciones pendientes respecto de
cualquiera de los proyectos financiados por el otorgante, con independencia
de la unidad interna encargada de su ejecución.

La CGR verificará y calificará la suficiencia de la fundamentación de esta

excepción y hará efectivas las responsabilidades que procedan cuando ello
no se encuentre debidamente justificado.
 Corresponsabilidad

ARTÍCULO 30
Los Jefes de Servicio y los funcionarios respectivos, cuando corresponda, serán
directamente responsables de la correcta administración de los fondos recibidos, gastados
e invertidos en su unidad, así como de la oportuna Rendición de Cuentas.

Las personas autorizadas para girar o invertir fondos de que deban rendir cuenta, serán
responsables de su oportuna rendición y de los reparos u observaciones que éstos
merezcan.

Reintegros

ARTÍCULO 31
Toda Rendición de Cuentas no presentada o no aprobada por el otorgante, u observada
por la Contraloría General total o parcialmente, generará la obligación de restituir aquellos
recursos no rendidos, observados y/o no ejecutados.

Sanciones

ARTÍCULOS 32 Y 33
En caso de falta de oportunidad en la Rendición de Cuentas, el Contralor podrá
suspender al empleado o funcionario responsable, sin goce de sueldo, hasta
que dé cumplimiento a la referida obligación u ordenar que se retengan las
remuneraciones, desahucios o pensiones de aquellos funcionarios o ex
funcionarios que no hayan rendido su cuenta o cumplido reparos.

La persona que preste declaraciones falsas al Contralor o a cualquier otro

funcionario de la Contraloría General, que esté debidamente autorizado para
recibirlas, será sancionada con arreglo a la ley.
Conozcamos los sujetos intervinientes en la Rendición de Cuentas.
Sujetos intervinientes en la Rendición de Cuentas
 En el proceso de Rendición de Cuentas, podemos identificar a tres sujetos:
Contraloría General de la República
Otorgante
Ejecutor

Habitualmente la Contraloría General de la República, realiza los siguientes hallazgos

en las rendiciones de cuentas:
Observaciones recurrentes

 Falta de documentación que respalda el desembolso efectuado.

 Respaldo con documentación que no es original sin tener la autorización para rendir con copia.

 Rendición de gastos sin la debida especificación.

 Presentación extemporánea de la cuenta.

 Documentación de respaldo que no corresponde al período rendido.

 Documentación adulterada.