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Mesicic4 Ven Evi Doc 2014 PDF
Mesicic4 Ven Evi Doc 2014 PDF
Y DOCUMENTACIÓN
DE LA AUDITORÍA
2
Cumplimiento de horario
Teléfonos celulares
No fumar
3
• Arquitecto egresado de la Universidad Central de
Venezuela.
• Especialista en capacitación de adultos y técnicas de
instrucción (IDI-INTOSAI)
• Especialista en educación a distancia (UNED)
• Jubilado de la Contraloría General de la República,
donde desempeño cargos de diferentes niveles por 27
años, hasta el cargo de Director de Información y
Cooperación Técnica desde el año 2002 hasta el 2011.
Arq.
Marcelo Cartaya
4
Visión
INTUICIÓN
CONOCIMIENTO AFIRMACIÓN
INFORMACIÓN
EVIDENCIA VALIDACIÓN
CERTEZA RESPALDO
HALLAZGOS
EVIDENCIA
Síntoma
Sospecha
Análisis
Validez
Certeza
EVIDENCIA
evidencia Prueba
•DOCUMENTADO
CUMPLIMIENTO DE NORMAS
CON EL FIN DE
LEGALES Y SUBLEGALES QUE
DETERMINAR
RIGUEN UNA MATERIA.
planificación ejecución
Presentación
de seguimiento
resultados
NGAE art 5
PLANIFICACIÓN •DENTIFICACIÓN DE LAS
GERENCIAL
PRIORIDADES
•ENTES, DEPENDENCIAS O
PROCESOS SELECCIONADOS
•OBJETIVOS GENERALES DE LA
DEPENDENCIA AUDITORA
•EXPECTATIVAS DE LOS
RESULTADOS A OBTENER
FORMAL
•TIPOS Y CANTIDADES DE
ACTUACIONES
•OBJETIVO GENERAL DE
ACTUACIONES
•EQUIPOS DE TRABAJO
•RECURSOS REQUERIDOS
PLANIFICACIÓN •DESIGNACIÓN
•RECURSOS HUMANOS ,
PRESUPUESTARIOS Y
TECNOLÓGICOS NECESARIOS
DE LA AUDITORÍA
PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN DE LA
TRABAJO •OBJETIVO GENERAL
ACTUACIÓN
•OBJETIVOS ESPECÍFICOS
•ALCANCE
•HITOS DE CONTROL
•CRITERIOS DE LA ACTUACIÓN
•RESULTADOS ESPERADOS
•EVALUACIÓN DE RIESGOS
•CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
•PROGRAMA DE LA AUDITORÍA
EJECUCIÒN •ACOPIO DE INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA
•EVALUACIÓN DE LOS
MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)
PLAN DE AUDITORIAS
•SELECCIÓN Y REVISIÓN DE LA
PLANEACIÓN DE LA MUESTRA
ACTUACIÓN
•APLICACIÓN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO
DE SOPORTES Y PAPELES DE
TRABAJO)
PAPELES DE EJECUCIÓN DE LA
TRABAJO
AUDITORÍA •DETERMINACIÓN DE HALLAZGOS
EJECUCIÓN
DE AUDITORIA (RECOLECCIÓN DE
EVIDENCIAS Y SOPORTES
DOCUMENTALES)
•INDICIOS DE PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS
PRESENTACION DE
RESULTADOS
PLAN DE AUDITORIAS
PLANEACIÓN DE LA
ACTUACIÓN •INFORME PRELIMINAR
PRESENTACION DE RESULTADOS
PLANEACIÓN DE LA
ACTUACIÓN
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
SEGUIMIENTO
•PLANIFICACIÓN DEL
PRESENTACIÓN DE SEGUIMIENTO
RESULTADOS •EJECUCIÓN DE SEGUIMIENTO
•INFORME
DOCUMENTO
FORMAL SEGUIMIENTO •EFECTO E IMPACTO DE LA
ACTUACIÓN
RIESGO DE AUDITORÍA
La Auditoría es un proceso sistemático,
practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos objetividad
técnicos
establecidos, consistente
Obteneren
Grado de
Obtener
Evidencia y evaluar objetivamente las
correspondencia
razonable
evidencias
Evaluar
Legalidad
sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurídicos o eventos de carácter técnico,
económico, administrativo y otros,Apego conalel fin
criterio
de determinar el grado de correspondencia
No obtener
entre esaso noafirmaciones,
evaluar objetivamente
laslasdisposiciones
evidencias
Aseveraciones
legales vigentes inapropiadas
y los criterios establecidos.
RIESGO DE AUDITORÍA
Control Interno
Control Externo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Control Interno
Controles
1. SISTEMA JERÁRQUICO
2. SISTEMA INFORMATICO-
ORGANIZACIÓN
DOCUMENTACIÓN
FORMA Y RESPONSABLES
REGISTRO
ACTIVA PERSONAL
INFORMES
IDONEO
CONTROL INTERNO
CORRECTIVO INSTITUCIONAL
Toma de decisiones ORGANIZACIONAL
sobre los procesos
operativos e TALENTO HUMANO
informáticos
Control Interno
Se trata de un trabajo que encomendó el
Instituto Americano de Contadores
Públicos, la Asociación Americana de
Informe COSO Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta países, el
Instituto de Administración y Contabilidad,
y el Instituto de Ejecutivos Financieros.
Componentes
Ambiente de Control
Procedimientos de control
PRESUPUESTO (P)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
DESVÍOS
D=P-R
JUSTIFICACIÓN
MEDIDAS CORRECTIVAS
Control Interno
LOCGRySNCF Artículos 35 al 41
LOCGRySNCF Artículos 35 al 41
LOCGRySNCF Artículo 91
Hallazgos de auditoría
•CRITERIO
Pruebas de control
Procedimientos •CONDICIÓN
Analíticos •CAUSA
Pruebas de Sustantivas •EFECTO
Hallazgos de auditoría
Condición
Efecto Causa
criterio
Condición
Efecto Causa
criterio
Debate grupal
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Documental
externa
Oral
escrita
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Pruebas de cumplimiento,
Pruebas Substantivas
a) Inspección
Ocular b) Observación
naturaleza c) comparación
a) Comprobación
b) Elaboración de informes
TIPOS Documental
c) Confirmaciones
d) Inspección
a) Indagación
Oral b) Cuestionario / Encuesta
c) entrevista
a) Cálculo
escrita
b) Examen analítico
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Pruebas Substantivas
Sistemas de Métodos y registros
Reportes,
información para procesar las informes,
contable transacciones del ente.
Evidencia Actas,
Registros de las copias certificadas,
documental decisiones y Cédulas analíticas
operaciones,
Proveedores, confirmaciones
Declaraciones cartas de abogados
TIPOS de terceros. instituciones financieras,
abogados, especialistas, o informes.
entre otros.
Evidencia física Existencia, calidad y Actas, informes,
Inspección estado de activos, fotografías
Correcta determinación
Cálculos matemática de los Cédulas analíticas
registros.
Análisis de relación Cédulas analíticas
Interrelaciones verosímil entre informes
de datos registros
Informes, minutas
Entrevista o Declaraciones del y actas confirmadas
cuestionarios auditado
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
Muestra
Evidencia
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
evidencia
Papeles de trabajo
PUEDEN SER:
PLANILLAS CONTABLES .
CEDULAS ANALÍTICAS
COPIAS DE CORRESPONDENCIA
ACTAS FISCALES.
CUESTIONARIOS
CONFIRMACION DE TERCEROS.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA .
GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN .
PRUEBAS JURÍDICAS .
EVIDENCIAS FISCALES .
CERTIFICACIONES .
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
PUEDEN SER:
Documentos propios del ente auditor
Plan de la auditoría
Programa de auditoría
Designaciones
Evaluaciones de riesgo
Evaluaciones de control interno
Documentación de la revisión
Registros de supervisión y revisión
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Documentos generados por la actividad
analítica de los auditores
Cedulas con resultados de los
procedimientos utilizados
Documentación de la revisión
Información de evidencias de
conciliación
Actas fiscales
Informes
Elementos multimedia (fotos)
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado
Documentos en copias certificadas
Certificaciones de cargos
Minutas de reuniones
Minutas de entrevistas
Respuestas a cuestionarios de
control interno
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Correspondencia certificada
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de terceros
Documentos en copias certificadas
Minutas de reuniones o entrevistas
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Información de evidencias de
conciliación
PAPELES DE TRABAJO
DEBEN SER:
CLAROS
LEGIBLES
PERTINENTES
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
PRECISOS
ELABORADOS
TÉCNICAMENTE
EN ORDEN LÓGICO
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS
PERMANENTE :
-Historial Legislativo
- Políticas, Planes y Operaciones
- Organización y Personal
- Evaluación Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,
- Plataforma Computacional, Etc.
- Otros
CORRIENTE:
-Programa de Auditoria
-Análisis y programas de respaldo de exámenes y
pruebas
-Correspondencia Corriente
-Documentos que respaldan hallazgos
-Copia del Informe de Auditoria
-Copia de la carta de recomendaciones
-Carta de presentación
-Confirmaciones
-Cuestionarios de Comprobación
-Correspondencia originada durante la Auditoria
PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIÓN
Acta fiscal
certificaciones
Documentos
Cargos
PAPELES DE TRABAJO
Cédulas de trabajo
Ente contralor
Identificación de la Dirección General y
sectorial de Control
Órgano o ente donde se practica la auditoría
Título del documento, según materia o
información
fuente de donde se extrajo la información
Operaciones matemáticas incluidas en el
examen
Marcas de auditoría
fecha de elaboración,
firma de quien lo elabora, revisa y conforma
PAPELES DE TRABAJO
Referenciación
ALFABÉTICO :
-Letras mayúsculas A
simples o dobles
12
NUMÉRICO :
-Utilización de
números
B6
ALFANUMÉRICO
Emplea tanto letras
como números
PAPELES DE TRABAJO
Referenciación cruzada
UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORÍA
Fortalezas
Debilidades
Oportunidades
Amenazas