Auditoría y Control de las

Operaciones de la Empresa

Presentación del Curso

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Objetivo del Curso
✓ Brindar las herramientas que permitan comprender y
analizar los diferentes procesos de una empresa
desde el punto de vista de la Auditoría Interna.
✓ Identificar los riesgos asociados a los procesos.
✓ Evaluar si los controles aplicados son lo
suficientemente efectivos.
✓ Tomar acciones preventivas para minimizar un
impacto sobre la operación.

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Cronograma de Actividades
Fundamentos de Auditoría y Rol del Auditor Interno
• Sesión 1

Planificación de la Auditoría
• Sesión 2

Identificación y Entendimiento de Procesos a Auditar

• Sesión 3

Matriz de Riesgo y Diseño de Pruebas

• Sesión 4 y 5

Informe de Auditoría y Plan de Seguimiento

• Sesión 6

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Esquema de Evaluación

Participación en Clase
Peso: 10%

Ejercicios - Sesiones 2 a 6
Peso: 50% (promedio)

Caso Final
Peso: 40%

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Auditoría y Control de las
Operaciones de la Empresa
Fundamentos de Auditoría y Rol del Auditor
Interno

Sesión 1
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Objetivo

✓ Comprender los principales conceptos asociados a la

Auditoría.
✓ Profundizar en la Auditoría Interna, el Control Interno
y el rol del Auditor Interno.
✓ Comprender la metodología a seguir para llevar a
cabo una Auditoría Interna.

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Conceptos Generales
“Proceso sistemático, independiente y documentado para
obtener evidencias de la auditoría y
AUDITORIA evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el
grado en que se cumplen los criterios de auditoría”
Fuente: ISO 9000:2005 3.9.1

EVIDENCIAS “Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra

información que son pertinentes para los
DE LA
criterios de auditoría y que son verificables”
AUDITORIA Fuente: ISO 9000:2005 3.9.4

CRITERIOS
DE “Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos”
Fuente: ISO 9000:2005 3.9.3
AUDITORIA

HALLAZGOS “Resultados de la evaluación de la evidencia de la

DE auditoría recopilada frente a los criterios de auditoria ”
AUDITORIA Fuente: ISO 9000:2005 3.9.5

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Conceptos Generales
OBJETIVOS DE LAS AUDITORIAS

• Determinar conformidad
• Determinar funcionamiento
• Determinar efectividad
• Proveer oportunidad de mejora
• Asegurar cumplimiento de requisitos

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Conceptos Generales
BENEFICIOS DE LAS AUDITORIAS

• Dar confianza a la dirección

• Dar confianza a los clientes
• Detectar problemas operativos
• Proveer oportunidad de mejora
• Proveer retroalimentación para
acciones correctivas

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Conceptos Generales
TIPOS DE AUDITORIAS
Según quién las realiza

Según Alcance y
De Producto

Profundidad
Interna
De Procesos
Externa
De Sistema

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Conceptos Generales
TIPOS DE AUDITORIAS

Según quien las realiza

Primera Parte
Conducidas por la propia organización para revisiones
directivas y otros propósitos internos
Segunda Parte
Conducidas por partes que tienen algún interés en la
organización, como clientes u otras personas en su favor
Tercera Parte
Conducidas por organizaciones independientes de
auditorias, como reguladores o certificadores

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Conceptos Generales
TIPOS DE AUDITORIAS
Según Alcance y Profundidad

Auditoría de Calidad del Producto

Determina la conformidad y cumplimiento de las
características y los requisitos especificados

Auditoría de Calidad del Proceso

Determina si las actividades y los resultados de un
proceso satisfacen las disposiciones establecidas y si
se llevan a cabo efectivamente
Auditoría del Sistema de Calidad
Determina mediante el examen y evaluación de
evidencias si el SGC ha sido establecido, documentado
e implementado según los requisitos
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Conceptos Generales
PRINCIPIOS DE LAS AUDITORIAS

Integridad

Presentación Justa

Debido cuidado profesional

Confidencialidad

Independencia

Enfoque basado en evidencias

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Conceptos Generales
PRINCIPIOS DE LAS AUDITORIAS

Cumplir
legalidad
Responsabilidad Competencia

Diligencia Imparcialidad

No
Honestidad INTEGRIDAD
influenciable

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Conceptos Generales
PRINCIPIOS DE LAS AUDITORIAS
Informar con
Comunicación
veracidad y exactitud
Hallazgos, conclusiones Veraz
y reportes
Obstáculos significativos Exacta

Opiniones divergentes Objetiva

Oportuna

PRESENTACION Clara
JUSTA

Completa

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Conceptos Generales
PRINCIPIOS DE LAS AUDITORIAS
Debido cuidado profesional
• Hacer juicios razonables
Confidencialidad
• Discreción en el uso y protección de la información
Independencia
• Respecto a la actividad auditada
• Objetivos a lo largo del proceso
Enfoque basado en evidencias
• Basarse en evidencia verificables
• Hacer uso apropiado del muestreo

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Conceptos Generales
PARTICIPANTES
• Persona con atributos personales
AUDITOR LÍDER demostrados y competencia para llevar a
cabo una auditoría

EQUIPO • Uno o más auditores que llevan a cabo

una auditoría con el apoyo, si es
AUDITOR necesario, de expertos técnicos

AUDITADO • Área que es auditada

EXPERTO • Persona que aporta conocimientos o

TÉCNICO experiencia específicos al equipo auditor

CLIENTE • Quien contrata la auditoría

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Conceptos Generales
TECNICAS DE AUDITORIA

• Pueden utilizarse varias técnicas durante una

auditoría
• Dependen de los objetivos, el alcance, los criterios,
la duración y localización de la auditoría

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Conceptos Generales
ALGUNAS TECNICAS DE AUDITORIA

Revisión de
Entrevistas
Documentos

Observación
Muestreo
/ Visita

Listas de
Verificación

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Conceptos Generales
REVISION DE DOCUMENTOS
Información de Documentos debe ser
• Completa
• Correcta
• Consistente
• Actual

Documentos deben
• Cubrir el alcance de la auditoría
• Suficiente para soportar los objetivos de la auditoría

Tecnologías Información y Comunicación

• Seguridad de la Información (regulaciones)

Indica efectividad del control de documentos

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Conceptos Generales
MUESTREO
• Cuando: no práctico o efectivo en costo revisar el 100%
• Objetivo: brindar información para lograr los objetivos de
la auditoría
• Riesgo: muestra no representativa, conclusiones
sesgadas

Alcance y
Objetivo de plan de Método de
composición de
muestreo muestreo
población

Recopilación,
evaluación, reporte Actividad de
Tamaño de muestra
y documentación muestreo
de resultados

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Conceptos Generales
MUESTREO

Basado en Juicio Estadístico

• Experiencia en • Tamaño de la
auditorias previas organización
• Complejidad de • Número de
los requerimientos auditores
• Complejidad e competentes
interacción de los • Frecuencia de las
procesos auditorias durante
• Áreas de riesgo y el año
de mejoramientos • Nivel de
Documentar
clave confiabilidad apropiadamente
requerido (población,
criterios, etc.)

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Conceptos Generales
LISTAS DE VERIFICACION

Listado de preguntas que formulará el auditor

• Optimizan el tiempo
• Evita confiar en la memoria
• Ayuda a guiar el orden de la auditoría

• Pérdida de tiempo en preguntas sobre

algo que se observa
• Limita la cantidad de preguntas

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Conceptos Generales
OBSERVACIÓN / VISITA

Planeación de la
Durante la visita
visita

• Permisos y accesos • Evitar distracciones

• Recomendaciones innecesarias
• EPP • Observar actuación
• Informar a personal de la gente vs.
documentación
• Permisos para
Observe detenidamente recolectar
información

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Conceptos Generales
ENTREVISTAS
• Con personas de niveles y funciones apropiadas y
ejecutando actividades y tareas dentro del alcance
de la auditoría
• Durante horas normales de trabajo y en el lugar de
trabajo
• Explicar el propósito de la entrevista y el porqué de
las notas que se toman
• Selección del tipo de preguntas (Abiertas, Cerradas,
Guiadas)
• Resumir resultados y revisarlos con entrevistado
• Agradecer participación y cooperación
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Conceptos Generales
Calificación de Auditores - Evaluación de
Competencias

Determinar Establecer Seleccionar

Realizar
competencia criterios de método de
evaluación
necesaria evaluación evaluación

Norma ISO 19011

Guías y lineamientos para auditorias de
sistemas de administración

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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Competencias
Necesarias
Consideraciones para definirlas
• Tamaño, naturaleza y complejidad de la
organización a auditar
• Disciplina del sistema de gestión a auditar
• Objetivos y alcance del programa de auditoría
• Requisitos de entes externos, cuando aplique
• Rol del proceso de auditoría en el sistema de
gestión auditado
• Complejidad del sistema a auditar
• Incertidumbre para alcanzar los objetivos de
auditoría
Norma ISO 19011

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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Comportamiento
del Auditor
Diplomático
Ético Observador

Versátil Perceptivo

Persistente Responsable

Seguro
AUDITO Colaborador
AUDITOR
R

Norma ISO 19011

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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Conocimientos y
Habilidades
Genéricos
• Principios, procedimientos y métodos de
auditoria
• Documentos del sistema de gestión y de
referencia
• Contexto organizacional
• Requisitos legales y contractuales y otros que
apliquen
Específicos
• De la disciplina y sector, apropiados para
auditar un tipo particular de sistema de
gestión y sector
Norma ISO 19011
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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Criterios de
Evaluación
Cualitativos (demostrados)
• Comportamiento personal
• Conocimiento
• Habilidades

Cuantitativos
• Años de experiencia
• Educación
• Número de auditorías realizadas
• Horas de entrenamiento en auditoría

Norma ISO 19011

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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Métodos de
Evaluación

Norma ISO 19011

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Conceptos Generales
Calificación de Auditores – Evaluación

Aplicar Revisar Tomar

evaluación resultados acciones

Re-evaluar según acciones tomadas

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Conceptos Generales

Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.
Fuente: Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors - IIA)

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Conceptos Generales
Realiza una evaluación independiente de las
operaciones de la empresa, con el fin de informar a la
Dirección sobre la situación en relación al
cumplimiento de objetivos, políticas, planes y control
interno de la empresa.

Organismos Profesionales
Regulan la actividad del auditor interno brindando programas para el
desarrollo profesional y normas para el ejercicio de auditoría interna.

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Conceptos Generales

• Evaluar los riesgos de la empresa

• Promover un ambiente de control
• Proponer mejoras a los procesos en
aquellas áreas donde se identifiquen
oportunidades o deficiencias
• Efectuar el seguimiento de las medidas
correctivas producto de las revisiones y
evaluaciones realizadas

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Conceptos Generales

• Posición relevante y en los primeros niveles de la

organización para asegurar una amplia cobertura.
• Tener la ascendencia suficiente para auditar, ser aceptado y
respetado.
• Comité de Auditoría – asegura los objetivos del control
interno.

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Conceptos Generales
Control Interno

¿Qué es?
• Proceso efectuado por la Dirección, la alta Gerencia y
el personal de la empresa.
¿Para qué?
• Proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos.

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Conceptos Generales
Control Interno
¿En qué se enfoca?
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad e integridad de la información financiera
y operativa.
• Cumplimiento de leyes, regulaciones y normas
aplicables.

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Conceptos Generales
Marco COSO
Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission

Organización voluntaria del sector privado, establecida en

Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientación a la
gestion ejecutiva y entidades de gobierno sobre:
• Aspectos de organización
• Ética empresarial
• Control Interno
• Gestión del riesgo empresarial
• Fraude
• Presentación de informes financieros
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Conceptos Generales
Informe COSO
1992 – Establece una definición común de Control Interno y
un estándar para evaluar y mejorar los sistemas de control.

5 ELEMENTOS:
• Ambiente de Control
• Evaluación del Riesgo
• Actividades de Control
• Información y Comunicación
• Actividades de Supervisión
El marco COSO ha sido adoptado en USA, por el Banco Mundial y otros organismos
financieros a través del mundo.

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Conceptos Generales
Ambiente de Control

Establece el tono de la organización y es la base para el resto

de los componentes, proporciona disciplina y estructura.
Incluye los siguientes factores:
• Integridad y valores éticos
• Comité de Auditoría
• Filosofía de la gerencia y estilo de operación
• Estructura Organizacional
• Asignación de autoridad y responsabilidad
• Políticas y procedimientos de RRHH
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Conceptos Generales
Evaluación de Riesgo

Identificación y análisis de los riesgos relevantes, tomando las

aciones necesarias para administrarlos.
La evaluación de riesgos incluye:
• Estimar la importancia del riesgo
• Determinar la probabilidad de ocurrencia
• Consideraciones sobre como manejarlo

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Conceptos Generales
Actividades de Control

Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las

directivas administrativas se llevan a cabo.
Tipos de actividades de control:
• Revisiones
• Aprobaciones / Autorizaciones
• Controles físicos
• Indicadores
• Conciliaciones
• Segregación de funciones
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Conceptos Generales
Información y Comunicación

Identificación, obtención y comunicación de información

pertinente, en tiempo y forma, de manera que permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades.

La información debe fluir en todos los niveles y direcciones de

la organización.

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Conceptos Generales
Actividades de Supervisión

Valorar el desempeño del sistema en el tiempo, asegurando

que el control interno opera adecuadamente en el tiempo.

Mediante la evaluación del diseño y operación de los controles

por parte del personal apropiado, en una adecuada base de
tiempo y tomando las acciones apropiadas.

Aplica a todas las actividades dentro de la organización, así

como a contratistas externos.

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Conceptos Generales
Evaluación en torno al marco COSO

La evaluación se debe realizar al nivel de la

actividad o transacción del proceso.

Identificando los riesgos específicos y

asegurarlos con los controles suficientes en
torno a la operación, informe financiero y
cumplimiento de leyes.

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Conceptos Generales
AUDITOR INTERNO
Evalúa la adecuación y eficacia de cómo los
riesgos son identificados y manejados en las
áreas mencionadas anteriormente.
También evalúa otros aspectos, tales como
la ética y los valores dentro de la
organización, la gestión del desempeño, la
comunicación de la información referida a
riesgos y controles dentro de la organización
con el fin de facilitar un buen proceso de
gobierno.

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Conceptos Generales
Responsabilidades del Auditor Interno

Naturaleza
Objetivo y Alcance
Responsabilidad y autoridad
Independencia

AUDITO

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Conceptos Generales
Responsabilidades del Auditor Interno

Naturaleza
Considerar la naturaleza de su trabajo →
evaluar si los controles de la organización
son mantenidos adecuada y efectivamente, y
si los registros e informes reflejan realmente
la operación actual.
AUDITO

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Conceptos Generales
Responsabilidades del Auditor Interno

Objetivo
Asistir a los miembros de la organización,
proporcionando valoraciones,
recomendaciones y consejos concerniente a
las actividades revisadas.

Alcance AUDITO

Los sistemas de control interno de la

organización.

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Conceptos Generales
Responsabilidades del Auditor Interno

Responsabilidad y Autoridad
Al tener un alcance no restringido sobre su
trabajo, se debe definir y garantizar que lo
auditores no tienen responsabilidad o
autoridad sobre las actividades que auditan.

AUDITO

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Conceptos Generales
Responsabilidades del Auditor Interno

Independencia
Subordinado al ejecutivo más alto, de
manera que se asegure el alcance de su
labor y un seguimiento efectivo sobre sus
recomendaciones.

AUDITO

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Conceptos Generales
METODOLOGÍA

• Planificación
• Ejecución
• Elaboración y análisis del informe de auditoría
• Seguimiento de la auditoría

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Conceptos Generales
PLANIFICACION

PROGRAMACION
• Abarcar el SGC • Integrantes
(documentado,
implementado, NC,
mejora, actualización)
• Preparación
• Plan de Auditoría
(objetivo, equipo auditor,
lugar y duración,
requisitos, procesos y
actividades a auditar,
sectores a notificar,
documentos aplicables)
ORGANIZACIÓN
NOTIFICACION
EQUIPO
• Con anticipación
(independientes,
• Formal por escrito
experiencia, líder)
(correo, carta, etc.)
• Informar
(objetivos, tareas,
(objetivos, programa y
documentos)
equipo)

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Conceptos Generales
EJECUCION

Reunión Presentación de: equipo, objetivos, metodología.

Inicial Ratificar reunión cierre y canales comunicación

Aplico técnicas y compruebo hallazgos

Desarrollo Comunico hallazgos

Reunión Revisar y presentar resultados

Auditores Aclarar dudas y concordar situaciones

Reunión de Reportar NC y buenas prácticas

Cierre Informe NC y dinámica de seguimiento

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Conceptos Generales
ELABORACION DEL INFORME

Registro completo, exacto, conciso y

claro de la auditoría:
• Objetivos
• Alcance, unidades o procesos auditados
• Identificación del cliente
• Equipo auditor y participantes del auditado
• Fechas y lugares de las actividades
• Criterios de auditoria
• Hallazgos de auditoria y evidencias
relacionadas
• Conclusiones
• Una declaración del grado en el cual los
criterios de auditoria se cumplieron

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Conceptos Generales
Reporte de Situaciones / No Conformidades

Debe ser:
• Concisos y objetivos
• Identificar el proceso y la situación
específica
• Deben estar basadas en evidencias y
testimonios concretos y especificar:
- La observación detectada,
- El impacto o riesgo asociado,
- Explicar porqué es una Situación o NC,
fundamentada con evidencia objetiva

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Conceptos Generales
Reporte de No Conformidades

• Dimensión o tamaño del incumplimiento

Magnitud • Casual, puntual, generalizado o sistemático
• Ausencia, incumplimiento total o parcial

Descripción • Que es lo que realmente no se cumple

• Incumplimiento de requisito de la norma o de

Referencia requisito establecido en documentación de la
empresa

• Prueba objetiva que sustenta donde se

Evidencia detectó la NC
Objetiva • Deben venir respaldadas (identificar
registros, equipos, etc.)

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Conceptos Generales
Reporte de No Conformidades

Magnitud Descripción Evidencia Referencia

En 5 de las 9 … no se han … en el indicador de … según establece el
ocasiones en las que establecido acciones plazos de entrega e punto 8.2.3 de la
se ha superado los correctivas… indicador de norma ISO 9001
valores límite de los devoluciones…
indicadores…

El procedimiento de capacitación PC-CA-10 señala que debe elaborarse

un Programa Anual de Capacitación, durante el mes de Noviembre de
cada año. Sin embargo, a la fecha de auditoría, 14 de Diciembre, el
programa no se había elaborado

El ítem 5.3 Política, de la ISO 9001, establece que la política debe incluir
un compromiso de mejora continua, sin embargo la política de la
empresa (ref. manual SGC pág. 4/25) no incluye dicho compromiso de
mejora continua.

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Conceptos Generales
SEGUIMIENTO DE LA AUDITORIA

• Correcciones, acciones
Conclusiones correctivas, preventivas
o de mejora

• Las decide en un
Auditado tiempo acordado

Administrador
• Informe de status
y equipo de acciones
auditor

• Nueva
auditoría u
Verificar otros
medios

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Conceptos Generales

Administración
de un
Programa de
Auditorias

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Conceptos Generales

Actividades típicas
de una Auditoría

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Conceptos Generales
Auditoría Interna

Planificar Estado e importancia

Procesos y áreas a Resultados de
Programa auditar auditorias previas

Definir Criterios Alcance Frecuencia Metodología

Seleccionar Objetividad Imparcialidad No se auto-auditan

Auditores
Procedimiento Registros y
Responsabilidades Requisitos
Documentado resultados

Registros Auditorias Resultados

Acciones Aplicarlas
Sin demora
Eliminar NC y causas
Correctivas injustificada

Seguimiento Verificar acciones Informar verificación

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