Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V

Área
Sistema Nacional
de Contabilidad y NIC - SP V

I
Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo Parte

Informe Especial
Ficha Técnica En conclusión, la teoría del estado de flujos de efectivo se ha
explicado en el artículo del mes de enero 2011, revista Nº 27.
Autor : C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes* Las cuentas que remplazaran son las siguientes:
Título : Caso Práctico Estado de Flujos de Efectivo - Parte I
1202.9801 c x c. FCM Transf. Corriente 1202.9807 Deudas a L/P.
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 29 - Marzo 2011 1202.9802 c x c. FCM Transf. de capital 1202.9808 Donac. corrientes efectivo
1202.9803 c x c. C.M. Transf. de capital
1202.9809 Donac. E. capital efectivo
1202.9804 c x c. Aduanas Transf.. Cte.
En el presente artículo desarrollaremos el estado de flujos de efec- 1202.9810 Traspasos ctes. recib.efect.
tivo, a través de una monografía. 1202.9805 c x c. Aduanas Transf. de cap.
1202.9806 c x c. Endeud. Público 1202.9811 Traspasos de capital en. efect.
Para lo cual se ha considerado montos pequeños y representativos
de las operaciones más comunes que se desarrollan en el Sector
Desarrollo de la monografía
Público.
Operación Nº 01 La entidad “X” inicia sus operaciones con los
Es importante señalar que en el desarrollo de la hoja de trabajo sólo
siguientes saldos
para efectos didácticos se debe sustituir algunas cuentas a utilizar que
reemplazarán a la cuenta caja bancos en operaciones de recepción ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
de transferencias de fondos tales como el FCM, CM, préstamos
obtenidos, donaciones recibidas, etc. 1101 CAJA Y BANCOS 2,000
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Por ejemplo: 1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000
1201.01 Impuestos y Contrib. Obligatorias
Cuando recibimos donaciones de capital de S/. 10,000, normal- 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,000
mente el registro es el siguiente: 1202.99 Cuentas por Cobrar Divers. de Dudosa Recup.
1209 ESTIMAC. DE CTAS. COBR. DUD. Y RECLAMAC.
———————————— X ———————————— DEBE HABER 1,000
1101 CAJA Y BANCOS 10,000 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas 1301 BIENES Y SUMINIST. DE FUNC. 4,000
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 1301.05 Materiales y Útiles
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 26,000
4403.01 En Efectivo
1501.02 Edific. o Unid No Residenc. 2,000
Para registrar la donaciones capital recibidas.
1501.03 Estructuras 20,000
1501.07 Construc. de Edific. No Residenc. 4,000
Reemplazar por el siguiente asiento: 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1,000
———————————— X ———————————— DEBE HABER 1502.01 Tierras y Terrenos
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 3,000
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000 1503.02 Maq., Equipo, Mobiliario y Otros 3,000
1202.9801Donac. de Capital Efectivo 1508 DEPREC., AMORT. Y AGOTAMIENTO (CR) 2,000
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 1508.02 Deprec acum. de Vehíc. Maquinarias y Otros
4403.01 En Efectivo 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1,000
Para registrar la donaciones capital recibidas. 2101.03 Seguridad Social
2102 REMUNER. PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 5,000
De manera tal que para formular la hoja de trabajo del estado de 2102.03 Compensac. por Tiempo de Servic. por Pagar
flujos de efectivo, en las columnas de eliminaciones y ajustes se 2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000
pueda considerar la reversión de cuentas de la manera siguiente: 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 25,000
———————————— X ———————————— DEBE HABER
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIB. EN EFECT. Y EN BIENES 10,000 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000
4403.01 En Efectivo 3201.01 Traspasos y Remesas
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,000 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 5,000
1202.9802 Donac. de Capital Efectivo 3401.02 Déficit Acumulados
Para registrar el inventario inicial- ejercicio 2010.

Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011 V 1

V Informe Especial
Operación 02 cobranza de cuentas por cobrar de ejercicios Operación 07 Consumo de bienes de almacén, de saldos exis-
anteriores tentes del ejercicio anterior.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

1101 CAJA Y BANCOS 4,000 5301 CONSUMO DE BIENES 3,000
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas 5301.05 Materiales y Útiles
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000 1301 BIENES Y SUMINIST. DE FUNC. 3,000
1201.01 Impuestos y Contrib. Obligatorias 1301.05 Materiales y Útiles
Para registrar el ingreso a bancos por cobranza de ctas. de ejer- Para registrar el consumo de bienes de saldos de ejercicios ante-
cicios anteriores. riores según P/C/S nos…….

Operación 03 Pago de cuentas por pagar de ejercicios anteriores Operación 08 Pago de planillas del ejercicio
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 1,000 5101 PERSONAL Y OBLIGAC. SOC. RETRIBUC. Y
2101.03 Seguridad Social COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 4,000
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,000 5101.01 Personal Administrativo
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 5103 CONTRIBUC. A LA SEGURIDAD SOCIAL 360
1101 CAJA Y BANCOS 4,000 5103.01 Obligaciones del Empleador
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 880
2101.03 Seguridad Social
2102 REMUNER., PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 3,480
Operación 04 Determinación de ingresos del ejercicio (Gerencia
2102.01 Remuneraciones por Pagar
de Rentas)
Para registrar el pago de remuneraciones del ejercicio.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 28,000 Operación 09 Pago de remuneraciones y tributos (sólo para
1201.01 Impuestos y Contri.í. Obligatorias 14,000 efectos didácticos)
1201.03 Vta. de bbs y Servic y Derech. Adm, 14,000
———————————— 9 ———————————— DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 14,000
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 880
4102.01 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble
2101.03 Seguridad Social
4302 VENTA DE DEREC. Y TASAS ADMINIST. 12,000
2102 REMUNER., PENSIONES Y BENEFIC. POR PAGAR 3,480
4302.01 Derechos Administrativos Generales
2102.01 Remuneraciones por Pagar
4303 VENTA DE SERVICIOS 2,000
1101 CAJA Y BANCOS 4,360
4303.09 Otros Ingresos por Prestación de Servicios
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Para registrar la determinación de ingresos según informe del
área de rentas. Para registrar el pago de remuneraciones del ejercicio.

Operación 10 Compra de bienes y servicios durante el ejercicio

Operación 05 La Oficina de Tesorería realiza la cobranza respec-
tiva de los ingresos determinados. ——————————— 10 ———————————— DEBE HABER

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER 1301 BIENES Y SUMINIST. DE FUNC. 3,140

1301.03 Combustib, Carbur, Lubric.y Afines 1,000
1101 CAJA Y BANCOS 24,000
1301.05 Materiales y Útiles 2,000
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
1301.11 Suminist. para Mantenim. y Reparación 140
1201 CUENTAS POR COBRAR 24,000
5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 2,500
1201.01 Impuestos y Contrib. Obligat. 12,000
5302.02 Servic. Bás. de Com. Public. y Difus. 1,000
1201.03 Vta. de bbs y Servic. y Derech. Adm. 12,000
5302.03 Servicios de Limpieza y Seguridad 1,000
Para registrar el ingreso a bancos de la cobranza realizado por los
5302.04 Servic. de Manten. Acondic. y Repar. 500
ingresos determinados del ejercicio.
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,640
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
Operación 06 Traslado de los traspasos y remesas recibidas en Para registrar la compra de bienes y servicios durante el ejercicio
el ejercicio anterior registrados en la cuenta Hacienda Nacional según O/C. nos….
Adicional.
Operación 11 Pago de la compra de bienes y servicios durante
———————————— 6 ———————————— DEBE HABER el ejercicio
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000
——————————— 11 ———————————— DEBE HABER
3201.01 Traspasos y Remesas
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,140
3101 HACIENDA NACIONAL 10,000
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
1101 CAJA Y BANCOS 5,140
Para registrar el traslado de cuentas de la hacienda nacional
adicional a la cuenta hacienda nacional de los recursos recibidos 1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
como traspasos y remesas. Para registrar el pago de la compra de bienes y serv., según C/P. nos…

V 2 Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011

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Operación 12 Consumo de bienes y suministros durante el Operación 17 Ejecución de Obras Públicas
ejercicio
———————————— 17 ———————————— DEBE HABER
———————————— 12 ———————————— DEBE HABER 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1,000
5301 CONSUMO DE BIENES 2,700 1505.01 Estudio de Preinversión
5301.03 Combust, Carb, Lubric. y Afines 800 1505.02 Elaboración de Expediente Técnico 500
5301.05 Materiales y Útiles 1,800 1505.03 Otros Gastos de Estudios y Proyectos 500
5301.11 Suminist. P. Manten y Reparac. 100 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 5,000
1301 BIENES Y SUMINIST. DE FUNC. 2,700 1502.01 Tierras y Terrenos
1301.03 Combustib. Carbur, Lubric.y Afines 800 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 56,000
1301.05 Materiales y Útiles 1,800 1501.07 Construcc. de Edific. No Residenc. 30,000
1301.11 Suminist. para Mantenim. y Reparación 100
1501.0702 Instalaciones educativas
Para registrar el consumo de bienes y suministros durante el
ejercicio, según P/C/S. nos…… 1501.0702.02 por. adm. directa-pers. 12,000
1501.0702.03 por adm. direct-bienes 16,000
1501.0702.04 por adm. direct.-serv. 1,000
Operación 13 Castigo de cuentas de cobranza dudosa, estimadas
en el ejercicio anterior 1501.0702.05 por adm. direct.-otros 1,000
1501.08 Construcción de Estructuras 26,000
———————————— 13 ———————————— DEBE HABER
1501.0802 Infraestructura Vial
1209 ESTIMAC. DE CTAS. COBR. DUD. Y RECLAMAC. 1,000 1501.0802.02 por. adm. directa-pers. 10,000
1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas 1501.0802.03 por adm. direct-bienes 13,000
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS. 1,000 1501.0802.04 por adm. direct.-serv. 2,000
1202.99 Cuentas por Cobrar Divers de Dudosa Recup. 1501.0802.05 por adm. direct.-otros 1,000
Para registrar el castigo y baja de cuentas de cobranza dudosa. 2103 CUENTAS POR PAGAR 62,000
2103.02 Activos No Financieros por Pagar 62,000
Operación 14 Pago de pensiones durante el ejercicio Para registrar los gastos y desembolsos efectuados durante el
proceso de construcción de obras públicas.
———————————— 14 ———————————— DEBE HABER
5201 PENSIONES 2,000 Operación 18 La entidad ha concertado un préstamo del Banco
5201.01 Pensiones de la Nación para cancelar obras ejecutadas por administración
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUC. Y OTROS 80 directa por la suma de S/. 10,300.
2101.01 Impuestos y Contribuciones Cuyos intereses ascienden a S/. 1,200, total deuda S/.11,500.
2102 REMUNER., PENS. Y BENEFIC. P. PAGAR 1,920
2102.02 Pensiones por Pagar ———————————— 18 ———————————— DEBE HABER
Para registrar el pago de planilla de pensiones. 1101 CAJA Y BANCOS 10,300
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Operación 15 Pago de remuneraciones y retenciones 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 10,300
———————————— 15 ———————————— DEBE HABER 2201.01 Deuda por Operac. de Tesor. P. Amortiz. en el Ejerc.
Para registrar la deuda contraída por préstamo obtenido para la
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUC. Y OTROS 80
ejecución de obras públicas durante el ejercicio.
2101.01 Impuestos y Contribuciones
2102 REMUNER. PENS. Y BENEFIC. P. PAGAR 1,920
Operación 19 Pago de obligaciones por la ejecución de obras
2102.02 Pensiones Por Pagar
1101 CAJA Y BANCOS 2,000 ———————————— 19 ———————————— DEBE HABER
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
2103 CUENTAS POR PAGAR 62,000
Para registrar el pago de pensiones y las obligaciones a EsSalud
2103.02 Activos No Financieros por Pagar 62,000
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 51,000
Operación 16 Recepción de transferencia de fondos como sigue:
2105.01 Gastos Corrientes
Fuente de financiamiento Monto total Corriente Capital 1101 CAJA Y BANCOS 11,000
Fondo de compensación municipal 21,000 6,300 14,700
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Canon minero 30,000 -.- 30,000
Total transferencias 51,000 6,300 44,700
Para registrar el compromiso de pago por la ejecución de obras
Préstamo obtenido 11,300 11,300 con recursos determinados y préstamo obtenido como sigue:
Fondo de compensación municipal 21,000
Total recursos destinados a inversión 62,300 6,300 56,000
Canon minero 30,000
Préstamo obtenido 11,000
Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos:
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 51,000
Elaboración de estudios S/. 1,000
Estudios de preinversión S/. 500 2105.01 Gastos Corrientes
Expediente técnico S/. 500 4404 TRASPAS.Y REMES. DE CAPITAL RECIB. 51,000
Ejecución de obras por administración directa S/. 56,000
4404.03 Por Participaciones de Recursos Determinados
Remuneraciones 22,000
Bienes (materiales de construcción) 29,000 Para registrar el gasto pagado por la ejecución de obras públicas
Servicios 3,000 con fuente de financiamiento recursos determinados como sigue:
Otros 2,000 FCM 21,000
Compra de terreno S/. 5,000 Canon minero 30,000

Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011 V 3

V Informe Especial
Operación 20 Venta de activo usado Además el p. 7 NIIF 5 señala que para aplicar la clasificación
La entidad ha decidido vender maquinaria usada y comprar una anterior, el activo (o el grupo de activos para su disposición)
nueva para lo cual ha convocado a subasta pública, el precio que debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para su
se oferta en el mercado es de S/. 800 y los gastos que se incurren venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales
en ella ascienden a S/. 50. y habituales para la venta de estos activos (o grupos de activos
para su disposición), y su venta debe ser altamente probable.
Reclasificación de activos, disponibles para la venta Medición de un activo no corriente (o grupo de activos
para su disposición)
Valor original 2,000 Valor de Mercado 800
Deprec. Acumulad. (1000) Gastos para ser vendido (50) El p.15 de la NIIF 5 señala que una entidad medirá los activos
no corrientes clasificados como mantenidos para la venta, al
Importe en Libros 1000 Importe recuperable 750 menor valor de su importe en libros o su valor razonable menos
los gastos para ser vendidos.
Previamente se realiza el análisis de deterioro de valor de acuerdo
a los p.14 y 19 de la NIC-SP 21, “Deterioro del valor de activos Operación 22 Venta de activo en efectivo
no generadores de efectivo.
——————————— 22 ———————————— DEBE HABER
Deterioro de valor de un activo es la pérdida en los beneficios
económicos futuros o potenciales de servicio de un activo, 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 750
adicionalmente y por encima al reconocimiento sistemático 1202.01 Venta de Activos No Financieros por Cobrar
de la depreciación; por lo tanto, el deterioro del valor refleja 4602 VENTA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 750
una disminución en la utilidad económica de un activo, para la 4602.02 Venta de Maquinarias, Equipos y Mobiliario
entidad que lo controla.
Para registrar la venta de activo fijo usado.
En cambio, la Pérdida por deterioro de un activo no generador
de efectivo es el importe de un activo en libros que excede su
Operación 23 Cobro de venta de activo
importe de servicio recuperable.
——————————— 23 ———————————— DEBE HABER
Importe en libros 1,000 1101 CAJA Y BANCOS 750
Importe recuperable 750
1101.04 Depós. en Instituc. Financ. Privadas
Deterioro de valor 250 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 750
1202.01 Venta de Activos No Financieros por Cobrar
———————————— 20 ———————————— DEBE HABER Para registrar el ingreso a bancos por el activo vendido.

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 250

Operación 24 Baja de activo vendido
5801.02 Depreciac. Acum. Maq. y Equipo
1508 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) 250 ——————————— 24 ———————————— DEBE HABER
1508.02 Deprec. Acum. de Vehíc., Maq. y Otros 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 750
Para registrar la pérdida por deterioro de valor de activos no 5701.02 Costo de Vehículos, Maquinarias y Equipo
generadores de efectivo.
1302 BIENES PARA LA VENTA 750
Operación 21 Reclasificación de cuentas 1302.02 Edificios, Vehículos, Maquinaria y Equipo
Para dar de baja el activo vendido.
———————————— 21 ———————————— DEBE HABER
1302 BIENES PARA LA VENTA 750 Operación 25 Estimaciones del ejercicio
1302.02 Edificios, Vehículos, Maquinaria y Equipo
——————————— 25 ———————————— DEBE HABER
1508 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) 1, 250
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 1,560
1508.02 Deprec. Acum. de Vehíc., Maqu. y Otros
5801.01 Depreciación Acum. Edif. y Estructuras 60
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 2,000
5801.02 Depreciación Acum. Maq. y Equipo 300
1503.01 Vehículos
5801.05 Estimac. de Cob. Dudosa y Reclamac. 1,200
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
1209 ESTIMAC. DE CTAS. COBR. DUD. Y RECLAMAC.
1,200
Para registrar la reclasificación de activos disponibles para ser 1209.01 Cuentas por Cobrar
vendidos de acuerdo al p. 6 de la NIIF 5 que señala: “Que una
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) 360
entidad clasificará a un activo no corriente como mantenido
para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamen- 1508.01 Deprec. Acum. Edificios y Estructuras 60
talmente a través de una transacción de venta, en lugar de su 1508.02 Deprec. Acum. de Vehíc., Maq. y Otros 300
uso continuado”. Para registrar las estimaciones del ejercicio.

Mayor

1101.04 1201.01 1201.02 1201.03

2,000 4,000 5,000 4,000 0 0 14000 12,000
4,000 4360 14,000 12,000
24,000 5,140
10300 2,000
800 11000
41,100 26,500 19,000 16,000 0 0 14000 12,000

V 4 Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011

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1202.01 1202.99 1209.01 1209.02
800 800 1,000 1000 1200 1000 1,000
0
800 800 1,000 1,000 0 1200 1000 1000

1301.03 1301.05 1301.11 1302.02

1000 800 4,000 3,000 140 100 2000
2,000 1,800
1000 800 6,000 4,800 140 100 2,000 0

1501.03 1501.07 1501.08 1502.01

20000 4,000 26000 1,000
30000 5000
20,000 0 34,000 0 26,000 0 6,000 0

1503.02 1505.01 1505.02 1508.01

3,000 2000 500 500 60
0
3,000 2,000 500 0 500 0 0 60

1508.02 2101.01 2101.03 2102.01

1250 2,000 80 80 1,000 1,000 3480 3480
250 0 880 880
300
1250 2550 80 80 1,880 1,880 3480 3480

2102.02 2102.03 2103.01 2103.02

1920 1920 0 5,000 3,000 3,000 62000 62000
5,140 5,640

1920 1920 0 5,000 8,140 8,640 62000 62000

210501 220101 3101.01 3201.01

51000 51000 0 10300 25000 10000 10,000
10000

51000 51000 0 10300 0 35000 10000 10,000

3401.02 4102.01 4302.01 4303.09

5000 0 14000 12000 0 2000

5000 0 0 14000 0 12000 0 2000

4403.01 4404.03 4602.02 5103.01

0 0 0 51000 4000 0 360 0

0 0 0 51000 4000 0 360 0

5201.01 5301.03 5301.05 5301.11

2000 0 800 0 3000 0 100 0
1800

2000 0 800 0 4800 0 100 0

Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011 V 5

V Informe Especial

5302.02 5302.03 5302.04 5701.02

1000 0 1000 0 500 0 750 0

1000 0 1000 0 500 0 750 0

5801.01 5801.02 5801.05

60 0 250 0 1200 0
300

60 0 550 0 1200 0

Balance de Comprobación
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

Sumas del Mayor Saldos Inventarios Estado de Resultados

Cuenta Concepto
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Pérdidas Ganancias
1101.04 11,000.00 2,000.00 9,000.00 9,000.00
1201.01 - 5,000.00 5,000.00 5,000.00
1201.02 - 14,000.00 14,000.00 14,000.00
1201.03 - 14,000.00 14,000.00 14,000.00
1202.01 - 800.00 800.00 800.00
1202.99 1,000.00 1,000.00
1209.01 1,200.00 - 1,200.00 1,200.00
1209.02 1,000.00 1,000.00
1301.03 800.00 1,000.00 200.00 200.00
1301.05 4,800.00 6,000.00 1,200.00 1,200.00
1301.11 100.00 140.00 40.00 40.00
1302.02 750.00 750.00
1501.02 - 2,000.00 2,000.00 2,000.00
1501.03 - 20,000.00 20,000.00 20,000.00
1501.07 - 34,000.00 34,000.00 34,000.00
1501.08 - 26,000.00 26,000.00 26,000.00
1502.01 - 6,000.00 6,000.00 6,000.00
1503.02 2,000.00 3,000.00 1,000.00 1,000.00
1505.01 - 500.00 500.00 500.00
1505.02 - 500.00 500.00 500.00
1508.01 60.00 - 60.00 60.00
1508.02 2,550.00 1,250.00 1,300.00 1,300.00
2101.01 80.00 - 80.00 80.00
2101.03 1,880.00 - 1,880.00 1,880.00
2102.01 3,480.00 - 3,480.00 3,480.00
2102.02 1,920.00 - 1,920.00 1,920.00
2102.03 5,000.00 - 5,000.00 5,000.00
2103.01 8,640.00 - 8,640.00 8,640.00
2103.02 62,000.00 62,000.00
210501 51,000.00 51,000.00
3101.01 35,000.00 - 35,000.00 35,000.00
3201.01 10,000.00 10,000.00
3401.02 - 5,000.00 5,000.00 5,000.00
4102.01 14,000.00 - 14,000.00 14,000.00
4302.01 12,000.00 - 12,000.00 12,000.00
4303.09 2,000.00 - 2,000.00 2,000.00
4404.03 51,000.00 - 51,000.00 51,000.00
4602.02 800.00 - 800.00 800.00
5101.01 - 4,000.00 4,000.00 4,000.00
5103.01 - 360.00 360.00 360.00
5201.01 - 2,000.00 2,000.00 2,000.00

V 6 Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011

 Área Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP V
Sumas del Mayor Saldos Inventarios Estado de Resultados
Cuenta Concepto
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Pérdidas Ganancias
5301.03 - 800.00 800.00 800.00
5301.05 - 4,800.00 4,800.00 4,800.00
5301.11 - 100.00 100.00 100.00
5302.02 - 1,000.00 1,000.00 1,000.00
5302.03 - 1,000.00 1,000.00 1,000.00
5302.04 - 500.00 500.00 500.00
5701.02 - 750.00 750.00 750.00
5801.01 - 60.00 60.00 60.00
5801.02 - 550.00 550.00 550.00
5801.05 - 1,200.00 1,200.00 1,200.00

Sumas 284,060.00 284,060.00 147,360.00 147,360.00 67,560.00 130,240.00 79,800.00 17,120.00

Resultado 62,680.00 62,680.00
Totales - - 130,240.00 130,240.00 79,800.00 79,800.00

Balance General Estado de Gestión

al 31.12.10
Activo 2010 2009 Pasivo 2010 2009 Ingresos
Ingresos Tributarios 26,000
Corriente Corriente 5,500 Ingresos No tributarios 2,000
Transp. y Remes. Recib. 51,000
Efectivo y Equivalente 14,600 2,000 Obligac. T. P.
Donaciones y Transf. Recib.
Ctas. por cobrar (neto) 3,800 5,000 Ctas. por Pagar 5,500 Total Ingresos 79,000
Costos y Gastos 0
Existencias 1,440 4,000 No Corriente 10,300 Gastos en Bienes y Serv. -8,200
Gastos de Personal -4,360
Dev. L/P 10,300 Gtos por Pensiones -2,000
Estimac. y Provic. del Ejercicio -1,810
No Corriente 88,640 28,000 Patrimonio
Total Gastos -16,370
Edific. Estruct. (neto) 86,700 25,500 Hda. Nac. 35,000 Resultados de Operación 62,630
Vehículo Maq. (neto) 940 2,500 Hda. Nac. Adic. Otros Ingresos y Gastos 800
Ingresos Financieros
Otras Ctas. del Activo 100 Result. Acumulad. -50,00.00 Gastos Financieros
Otros Gastos -750.00
Result. Acumulad. 62,680
Total Otros Ingresos y Gastos 50
Total Activo 108,480 9,000 Total Pasivo y Patrimonio 108,480 Resultados del Ejercicio 62,680

Diario
OP. 01 Inventario Inicial
OP. 02 Ctas. por Cobrar ejercicio anterior OP. 05 Cobranza Ingresos del Ejercicio
—————————— 1 ——————————— —————————— 2 ——————————— —————————— 5 ———————————
1101.04 (104) 2,000 1101.04 (104) 2,4000
1101.04 (104) 4,000
1201.01 (121) 5,000 1201.02 (121) 12,000
1201.01 (121) 4,000
1202.99 (179) 1,000 1201.03 (122) 12,000
1301.05 (211) 4,000 Impuestos Municipales 12,000
OP. 03 Ctas. por Pagar ejercicio anterior
1501.02 (331) 2,000 RDR 12,000
1502.01 (331) 1,000 —————————— 3 ———————————
1503.02 (332) 3,000 2101.03 (403) 1,000
1501.07 (333) 4,000 2103.01 (421) 3,000 OP. 06 Regularización HNA
1501.03 (371) 20,000 1101.04 (104) 4,000 —————————— 6 ———————————
1209.02 (191) 1,000
1508.02 (392) 2,000 3201.01 (56) 10,000
2101.03 (403) 1,000 OP. 04 Determinación de ingresos del ejercicio 3101.01 (54) 10,000
2103.01 (421) 3,000 —————————— 4 ———————————
2102.03 (471) 5,000 OP. 07 Consumo bienes y suministros del
3101.01 (541) 25,000 1201.02 (121) 14,000 ejercicio anterior
3201.01 (562) 10,000 1201.03 (122) 14,000 —————————— 6 ———————————
3401.02 (592) 5,000 4102.01 (701) 14,000
________ ________ 5301.05 (601) 3,000
4302.01 (702) 12,000
47,000 47,000 1301.05 (211) 3,000
________ ________ 4303.09 (712) 2,000

Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011 V 7

V Informe Especial
OP. 08 Planilla de remuneraciones OP. 16 Recepción Transf. FCM

—————————— 8 ——————————— Fuente de financiamiento Monto total Corriente Capital

5101.01 (621) 4,000 Fondo de compensación municipal 21,000 6,300 14,700

Canon minero 30,000 -.- 30,000
5103.01 (624) 360
2101.03 (403) 880 Total transferencias 51,000 6,300 44,700
Préstamo obtenido 11,300 11,300
2102.01 (411) 3,480
Total recursos destinados a inversión 62,300 6,300 56,000

OP. 09 Pago de Remuneraciones y tributos

Los cuales son ejecutados en los siguientes conceptos:
—————————— 9 ———————————
Elaboración de estudios 1,000
2101.03 (403) 880
Estudios de preinversión 500
2102.01 (411) 3,480 Expediente técnico 500
1101.04 (104) 4,360 Ejecución de obras por administración directa 56,000
Remuneraciones 22,000
Bienes (materiales de construcción) 29,000
OP. 10 Compra de bienes y servicios Servicios 3,000
Otros 2,000
—————————— 10 ——————————
Compra de terreno 5,000
1301.03 (213) 1,000
1301.05 (211) 2,000
1301.11 (219) 140 OP. 17 Ejecución de obras públicas OP. 19 Pago compra de Activo
5302.02 (645) 1,000 —————————— 17 ——————————
5302.03 (646) 1,000 —————————— 19 ——————————
5302.04 (646) 500 1505.01 (341) 500
2103.02 (421) 6,2000
2103.01 (421) 3,140 1505.02 (341) 500
2105.01 5,1000
2103.01 (422) 2,500 1502.01 (331) 5,000
1101.04 (104) 1,1000
1501.07 (333) 30,000
2105.01 5,1000
1501.08 26,000
OP. 11 Pago de bienes y servicios 4404.03 5,1000
2103.02 6,2000
—————————— 11 ——————————
OP. 18 Recepción préstamo realizado OP. 20 Estimación del deterioro de valor
2103.01 (421) 3,140
2103.01 (422) 2,000 —————————— 18 —————————— —————————— 20 ——————————
1101.04 (104) 5,140
1101.04 (104) 10,300 5801.02 250
2201.01 10,300 1508.02 250
OP. 12 Consumo de bienes y suministros

—————————— 12 ——————————
Valor original 2,000 Valor de Mercado 800
5301.03 (603) 800 Deprec. Acumulad. (1000) Gastos para ser vendido (50)
5301.05 (601) 1,800
5301.11 (607) 100 Importe en Libros 1,000 Importe recuperable 750
1301.03 (213) 800
1301.05 (211) 1,800
1301.11 (219) 100 OP. 21Reclasificacion de activos, disponibles OP. 24 Baja de Activo
para la venta
—————————— 24 ——————————
OP. 13 Castigo Ctas. de cobranza dudosa —————————— 21 ——————————
5701.02 (822) 750
—————————— 13 —————————— 1302.02 (?) 750 1302.02 (?) 750
1209.02 (191) 1,000 1508.02 (392) 1,250
1202.99 (179) 1000 1503.02 (332) 2,000
OP. 25 Estimaciones del ejercicio
—————————— 25 ——————————
OP. 14 Pago de pensiones
OP. 22 Venta Activo 5801.01 (684) 60
—————————— 14 ——————————
—————————— 22 —————————— 5801.02 (684) 300
5201.01 (611) 2,000 5801.05 (681) 1,200
2101.01 (403) 80 1202.01 (178) 800 1209.01 (129) 1,200
2102.02 (412) 1,920 4602.02 (769) 800 1508.01 (391) 60
1508.02 (392) 300
OP. 15 Pago de remuneraciones OP. 23 Cobro venta de actvo
—————————— 15 —————————— —————————— 23 —————————— Depreciac. Edif. 60
2101.01 403 80 Depreciac. Maq. Eq. 300
1101.04 104 800
2102.02 412 1,920 Estimac. Cobranza dudosa 1,000
1202.01 178 800
1101.04 2,000
Continuará en la siguiente edición...

V 8 Actualidad Gubernamental N° 29 - Marzo 2011