Seminario de Normas Internacionales

de Información Financiera

MBA CPC. Pablo Vásquez Espinoza

SEMANA 07
Los estados financieros relacionados con los ingresos de una
empresa Impacto contable y tributario de la aplicación
de la aplicación de las NIIF con relación al Estado de Flujos de
Efectivo
INTRODUCCIÓN
NIC 01:
PRESENTACIÓN DE
ESTADOS
FINANCIEROS

Información financiera para propósitos

generales. La NIC 01 habla sobre la
finalidad de cada uno de los EEFF y cómo a
Esta norma es una de las más utilizadas
través de su estructura, suministran la
por los contadores
información necesaria para que el usuario
pueda conocer y entender a la empresa a
nivel contable y financiero.
 DEFINICIONES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Efectivo Billetes y monedas que estan disponibles

10.1 Caja
10.2 Fondos fijos (caja chica)
Cuentas bancarias (excluyamos todas aquellas cuentas que están restringidas por
10.4
un período mayor a 3 meses)
10.4 Detracciones

Equivalentes al efectivo
GENERA MUCHAS
10.6 Depósitos a plazo fijo CONFUSIONES
 REQUISITOS – EQUIVALENTE DE EFECTIVO
a) Se convierta en disponible máximo en un
plazo de 3 meses (vencimiento establecido)
Activos financieros (representan
dinero):
b) El precio no debe fluctuar

Condiciones ¿Equivalente
de Efectivo?
Casos a) b)
Acciones NO NO NO
Bonos SI NO NO
Fondos Mutuos NO NO NO
DPF SI SI SI
 NIC 7
LÓGICA DE APLICACIÓN Empresa comercial La Condesa S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2021 (en soles)
Método directo

Lógica del Estado de Flujos de Efectivo (Estado de Origen y

aplicación de fondos)
Caso de aplicación
Elaboración de la hoja de trabajo
En S/.
2016 2015 Variación bruta
Estado de Situación Financiera
Paso 1: Completar las cifras del Estado Activos (A) (B) (C) = (B) - (A)
de Situación Financiera del período
actual y del período anterior: Los Activos Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000 -10,000
en Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Cuentas por cobrar 9,000 22,000 13,000 Paso 5:
Negativo. Es recomendable reflejar los Determinar la
Deterioro de cxc -5,800 -4,000 1,800 variación bruta:
saldos a nivel del detalle según las Notas
a los EEFF, a fin de poder clasificar PPE 19,000 15,000 -4,000 Período anterior
adecuadamente los flujos de efectivo. Dep. Acum. -7,000 -6,000 1,000 menos período
actual.
Pasivos
Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del
Cuentas por pagar -10,000 -9,000 1,000
resultado acumulado del período, no Préstamos por pagar -7,000 -5,500 1,500
considerar la utilidad neta del período Capital -11,000 -8,000 3,000
actual.
Otros resultados integrales -2,000 - 2,000
Paso 3: Completar las cifras del estado de
Resultados acumulados -6,200 -16,500 -10,300
resultados del período actual. Los Ingresos Estado de resultados
en Negativo y los Gastos en Positivo. Ventas -12,000 12,000
Costo de ventas 9,000 -9,000
Venta de IME -800 800
Gasto por deterioro de cxc 1,800 -1,800
Paso 4: “Totalizar” en todas las columnas. Gasto por depreciación 1,000 -1,000
(cero) - - -
Caso de aplicación
Elaboración de la hoja de trabajo
En S/.
Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión
hicieron en el período y que no generaron aumento o extracontables. Principalmente las eliminaciones están
disminución en el efectivo. Esta información se representadas por las reversiones de las estimaciones
obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la realizadas en el período.
importancia de seguir el orden sugerido para la
elaboración de EEFF.

¿Que se registró? Deterioro de cxc [1] Asientos de eliminación Deterioro de cxc

Debe Haber Debe Haber
Gasto por deterioro de cxc 1,800 Deterioro de cxc 1,800
Deterioro de cxc 1,800 Gasto por deterioro de cxc 1,800

¿Que se registró? Depreciación [2] Asientos de eliminación Depreciación

Paso 9: Cotejar
Debe Haber Debe Haber que los totales
Gasto por depreciación 1,000 Dep. Acum. 1,000 de las
Dep. Acum. 1,000 Gasto por depreciación 1,000 eliminaciones
ingresadas, cruce
con el total de
¿Que se registró? Revaluación de PPE [3] Asientos de eliminación Revaluación de PPE
eliminaciones
Debe Haber Debe Haber extracontables
PPE 2,000 Otros resultados integrales 2,000 que se
Otros resultados integrales 2,000 PPE 2,000 efectuaron.

Suma de asientos 4,800 4,800

Caso de aplicación
Elaboración de la hoja de trabajo
En S/. Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su Paso 10: Determinar la
dinámica. variación neta. Esta
variación, corresponde
únicamente a las variaciones
Eliminaciones Variación de flujos de efectivo.
2016 2015 Variación bruta
Estado de Situación Financiera Debe Haber neta
Activos (A) (B) (C) = (B) - (A) (D) (E) (C) + (E) - (D)
Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000 -10,000 - - -10,000
Cuentas por cobrar 9,000 22,000 13,000 - - 13,000
Deterioro de cxc -5,800 -4,000 1,800 [1] 1,800 -
PPE 19,000 15,000 -4,000 - [3] 2,000 -2,000
Dep. Acum. -7,000 -6,000 1,000 [2] 1,000 -
Pasivos - -
Cuentas por pagar -10,000 -9,000 1,000 - - 1,000
Préstamos por pagar -7,000 -5,500 1,500 1,500
Capital -11,000 -8,000 3,000 - - 3,000
Otros resultados integrales -2,000 - 2,000 [3] 2,000 -
Resultados acumulados -6,200 -16,500 -10,300 - - -10,300 Paso 9: Cotejar que los
Estado de resultados - - totales de las eliminaciones
Ventas -12,000 12,000 - - 12,000 ingresadas, cruce con el total
Costo de ventas 9,000 -9,000 - - -9,000 de eliminaciones
Venta de IME -800 800 - - 800 extracontables que se
Gasto por deterioro de cxc 1,800 -1,800 - [1] 1,800 - efectuaron.
Gasto por depreciación 1,000 -1,000 - [2] 1,000 -
(cero) - - - 4,800 4,800 -
Caso de aplicación Paso 11: Distribuir/clasificar (excepto la
variación del efectivo y equivalentes al
Elaboración de la hoja de trabajo efectivo) los flujos de efectivo en base al Paso 12: Comprobar que
En S/. origen y destino según lo prescrito en los todas las variaciones hayan
párrafos 13 – 17 de la NIC 7. sido distribuidas según el tipo
de actividad.

NIC 7
Operación Inversión Financiamiento
Variación Cobro a Pago a Cobro por Pago por Aporte de Préstamos Pago de
Estado de Situación Financiera neta clientes proveedores venta de PPE compra de capital obtenidos dividendos
Activos (C) + (E) - (D)
Efectivo y equivalentes al efectivo -10,000 -10,000
Cuentas por cobrar 13,000 13,000 -
Deterioro de cxc - - - - - - - -
PPE -2,000 - - - -2,000 - - -
Dep. Acum. - - - - - - - -
Pasivos -
Cuentas por pagar 1,000 - 1,000 -
Préstamos por pagar 1,500 1,500 -
Capital 3,000 - - - - 3,000 - -
Otros resultados integrales - -
Resultados acumulados -10,300 - - - - - -10,300 -
Estado de resultados - - - - - -
Ventas 12,000 12,000 - - - - -
Costo de ventas -9,000 - -9,000 - - - -
Venta de IME 800 800 -
Gasto por deterioro de cxc - - - - - - -
Gasto por depreciación - - - - - - -
(cero) - 25,000 -8,000 800 -2,000 3,000 1,500 -10,300 -10,000
Caso de aplicación
Elaboración de la hoja de trabajo
En S/.
Corporación Marber S.A.C.
Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2016
Método directo
Paso 13: Elaborar el Estado Actividades de operación
de Flujos de Efectivo, Cobro a clientes 25,000
considerando la Pago a proveedores -8,000
presentación prescrita en la (a) Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación 17,000
NIC 7. Los flujos de efectivo
han sido extraídos de las Paso 14: Este flujo debe de
columnas de la hoja de Actividades de inversión cruzar con la variación bruta
trabajo. Venta de PPE 800 del efectivo y equivalente al
Compra de PPE -2,000 efectivo
(b) Flujos de efectivo usados en actividades de inversión -1,200

Actividades de financiamiento
Aporte de capital 3,000 Paso 15: Este
Préstamos obtenidos 1,500 importe debe
Pago de dividendos -10,300 cruzar con el saldo
inicial del efectivo
(c) Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento -5,800
y equivalente al
Paso 16: Este importe efectivo del
(a)+(b)+(c) Flujo neto de efectivo del período debe cruzar con el 10,000 período (saldo final
Saldo inicial del período saldo final del efectivo 12,000 del período
Saldo final del período y equivalente del 22,000 - anterior)
período actual (cero)
Caso de aplicación Paso 17: Cotejar con el
estado de resultados del
Elaboración de la hoja de trabajo período.
En S/. Corporación Marber S.A.C.
Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2016
Método indirecto Paso 19: Corresponde a los
Resultado del año 1,000 flujos de efectivo del
Ajuste a resultados: estado de resultados que
Paso 13: Elaborar el Estado
no fueron clasificados
de Flujos de Efectivo, Depreciación 1,800
como actividades de
considerando la presentación Deterioro de cxc 1,000
operación
prescrita en la NIC 7. Venta de PPE -800
Variación de cuentas operativas 14,000
Paso 14: Este flujo debe de
(a) Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación 17,000
cruzar con la variación bruta
Paso 18: Corresponde a las del efectivo y equivalente al
eliminaciones/ reversiones Actividades de inversión efectivo
efectuadas Venta de PPE 800
Compra de PPE -2,000
(b) Flujos de efectivo usados en actividades de inversión -1,200

Actividades de financiamiento Paso 15: Este

Paso 20: Corresponde a las Aporte de capital 3,000 importe debe
variaciones de flujos de Préstamos obtenidos 1,500 cruzar con el saldo
efectivo de los rubros del
Pago de dividendos -10,300 inicial del efectivo y
estado de situación
(c) Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento -5,800 equivalente al
financiera, clasificados como
Paso 16: Este importe efectivo del período
actividades de operación.
(a)+(b)+(c) Flujo neto de efectivo del período debe cruzar con el saldo 10,000 (saldo final del
Saldo inicial del período final del efectivo y 12,000 período anterior)
Saldo final del período equivalente del período 22,000
actual
IDEAS FINALES

• NIC 07– IMPORTANTE ¿PORQUÉ?

• MAPA CONCEPTUAL DE LA NIC 07
GRACIAS.