IV Área Contabilidad y Costos

Operaciones Recíprocas Diversas entre Empresas

Financieras y Empresas no Financieras (Parte I)

Aplicación Práctica
a) Empresa Bancaria
Ficha Técnica
Caso Práctico Nº 1 - Entrega de Chequera
Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea (*)
——————— x ———————— DEBE HABER
Título : Operaciones Recíprocas Diversas Entre Empresa mercantil, efectuadas las cobranzas
Empresas Financieras y Empresas no 2101 Obligaciones a la Vista
Financieras (Parte I)
a clientes, entrega dinero a empresa banca- 2111.01 Depósitos en Cuenta
ria para proceder a la apertura de cuenta Corriente 119
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 191 - Segunda corriente por los conceptos siguientes: (Nota de Cargo en Cta. Cte.)
Quincena de Setiembre 2009 5202 Ingresos por Servicios
S/.
Diversos
Efectivo 5,000
Cheques de clientes del Banco 12,000
5212.29 Otros Ingresos por
Cheques de clientes del Banco 3,500 Servicios 100
----------------------
1. Introducción 20,500 2104 Obligaciones con
Instituciones Recaudadoras
En anteriores artículos hemos apreciado de Tributos
la tratativa contable de las operaciones a) Empresa Mercantil
2114.01.02 Impuesto General
que efectuan entre sí las empresas mer- ——————— x ——————— DEBE HABER
a la Venta 19
______ ______
cantiles y las instituciones financieras. 10 Caja y Bancos 119 119
104 Cuentas Corrientes en
Operaciones que han tenido como fun- Inst.Financieras 20,500
damento el criterio de la contabilidad - Costo de Chequera
10 Caja y Bancos
denominado de causalidad o dualidad; 104 Cuentas Corrientes en ——————— x ———————— DEBE HABER
es decir, lo que para uno es derecho, Inst.Financieras 5,000 4503 Gastos por Servicios
para el otro es obligación, como es el 12 Cuentas por Cobrar Recibidos de Terceros
caso del dinero que se deposita en una Comerc. - Terceros 4513.29 Otros Servicios 60
cuenta corriente; mientras que la empre- 121 Facturas, Boletas y Otros 1901 Pagos Anticipados y Cargas
sa mercantil lo considera como un activo Comprobantes por Cobrar 3,500 Diferidas
disponible, la entidad financiera lo trata 123 Letras por Cobrar 12,000
_______ _______ 1911.07 Útiles de Oficina y
como un pasivo exigible. 20,500 20,500 Suministros Diversos Pagados
por Anticipado 60
Otro caso es cuando la empresa mercantil (Consumo de talonarios de
recibe dinero en préstamo de la entidad b) Empresa Bancaria cheques)
______ ______
financiera; para la primera es un pasivo ——————— x ———————— DEBE HABER 60 60
a pagar; en tanto que para la segunda, 1101 Caja
se trata de un activo a cobrar. 1111.01 Caja Oficina
Principal 5,000
b) Empresa Mercantil
Así mismo, lo que constituye gasto para
(Dinero en efectivo) - Entrega de chequera
una es a su vez ingreso para la otra; tal es
1105 Canje ——————— x ———————— DEBE HABER
el caso, de los intereses generados sobre
1115.01 Canje Local 3,500
los depósitos que constituye ingreso (Cheques de Otros Bancos) 63 Gastos de Servicios Prestados
para la empresa mercantil y representa 2101 Obligaciones a la Vista por Terceros
gasto para la entidad financiera. Será 2111.01 Depósitos en 639 Otros Servicios Prest.
todo lo contrario cuando se trata de los Cuenta Corriente 12,000 por Terceros 100
intereses incurridos por los préstamos (Cheques de Clientes del Bcos.) 6391 Gastos Bancarios 100
obtenidos, esto es, gasto para la empre- 2101 Obligaciones a la Vista 40 Tribut. y Aport. al Sistem. de
sa mercantil; e ingreso para la entidad 2111.01 Depósitos en Pens. y de Salud por Pagar
Cuenta Corriente 20,500 4011 IGV 19
financiera.
(Apertura de Cta. Cte. en M/N)_______ _______
10 Caja y Bancos
20,500 20,500 104 Cuentas Corrientes en Inst.
2. Pararelismo Contable Financieras 119
(Nota de Cargo del Banco) ______ ______
Continuando con el paralelismo entre el
Plan Contable General Empresarial y el 119 119
Manual de Contabilidad para las Empre- Caso Práctico Nº 2 - Costo de Chequera
sas del Sistema Financiero, a continuación
desarrollaremos ejemplos prácticos res- ——————— x ———————— DEBE HABER
pecto a diversas operaciones recíprocas Mediante Nota de Cargo el Banco afecta (no contabilizada)
entre la empresa mercantil y la entidad la cuenta corriente del cliente por la
financiera. entrega del Talonario de cheques, según
detalle siguiente:

Chequeras
S/.
100
Caso Práctico Nº 3
* Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Conta-
bilidad. IGV 19% 19
--------------
Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. 119
Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. -------------- Entidad bancaria mediante Nota de Cargo
Cheques de clientes del Banco 60
Docente en la Universidad de San Martín de Porres. devuelve a la empresa mercantil cheque

N° 191 Segunda Quincena - Setiembre 2009 Actualidad Empresarial IV-9

 IV Aplicación Práctica
no conforme recepcionado de la Cámara ———————
vienen... x ——————— DEBE HABER b) Empresa Mercantil
de Compensación, el cual fue abonado en
2101 Obligaciones a la Vista ——————— x ——————— DEBE HABER
su cuenta corriente el día anterior, según 2111.01 Depós. en Cta. Cte. 5,300
detalle siguiente: 10 Caja y Bancos
(Cheque de clientes del Banco)
10622 Depósito a Plazo 4,200
2101 Obligaciones a la Vista (Con Nota de Abono del Banco)
S/. 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 8,300
Cheques de otros Bancos 2,700
(Cta.Cte. de Empresa Mercantil) 10 Cuentas por Cobrar Diversas
Portes 10 ______ ______ -Terceros
----------------------
2,710 8,300 8,300 10412 Ctas. Ctes. Operativas 4,200
(US$ 1,200 X S/. 3.50)
a) Empresa Bancaria
Nota: El quinto dígito es DOS (2) para identificar la operación en moneda
——————— x ——————— DEBE HABER extranjera.

2101 Obligaciones a la Vista Caso Práctico Nº 5

2111.01 Depós. en Cta.Cte. 2,710
(Nota de Cargo incluido
cheque devuelto al cliente) Empresa mercantil cancela cheque Factu-
1101 Canje ra de proveedor por S/.1 800. Caso Práctico Nº 7
1115.01 Canje Local 2,700
(Cheque devuelto en la a) Empresa Mercantil
Cámara de Compensación)
——————— x ———————— DEBE HABER Empresa Mercantil recibe Notas de Cargos
5202 Ingresos por Servicios
Diversos 42 Cuentas por Pagar Comerciales de Banco por S/.10 y US$4 referente a
5212.29 Otros Ingres. por Serv. 10 -Terceros mantenimiento de cuentas corrientes.
(Portes) ______ ______ 421 Facturas, Boletas y otros Siendo el tipo de cambio de S/.3.50 por
2,710 2,710 Comprobantes por Pagar 1,800 dólar.
(Cancelación de Factura)
a) Empresa Mercantil
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Instit. ——————— x ———————— DEBE HABER
b) Empresa Mercantil Financieras 1,800
——————— x ———————— DEBE HABER (Cheque girado) 63 Gastos de Servicios Prestados
por Terceros
16 Cuentas por Cobrar Diversas 6391 Gastos Bancarios 24
-Terceros (Servicio del Banco)
162 Reclamaciones a Terceros 2,710 b) Empresa Bancaria
(Cheque devuelto al cliente 10 Caja y Bancos
——————— x ———————— DEBE HABER 10411 Ctas. Ctes. Operativas 10
más portes)
2101 Obligaciones a la Vista (Nota de Cargo en Nuevos Soles)
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes en Inst. 2111.01 Depós. en Cta. Cte. 1,800 10412 Ctas. Ctes. Operativas 14
Financieras 2,710 (A la presentac. del Cheque) (Nota de Cargo en Dólares) ______ ______

(Nota de Cargo del Banco) 1101 Caja 24 24
1111.01 Oficina Principal 1,800
Nota: Alternativamente, el cargo puede efectuarse en la misma cuenta
corriente del cliente (121 ó 123). (Retiro de efectivo)
——————— x ———————— DEBE HABER
Nota: De tener el proveedor cuenta corriente en el mismo Banco, el
importe será abonado en la cuenta 2111.01 Depósitos en Cuenta Elemento 9 24
Corriente, sin necesidad de movilizar efectivo. 79 Cargas Imputables a Cuentas
de Costos y Gastos 24
Caso Práctico Nº 4 Nota:
a) El quinto dígito es para identificar el tipo de moneda empleada,
UNO (1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera.
Caso Práctico Nº 6 b) La cuenta por afectar del Elemento 9 será aquella que establezca la
empresa, según sus necesidades de registro y control de los gastos
Empresa mercantil cobró préstamos otor- incurridos.
gados por S/.8 300, recibiendo cheque de
su propio Banco por S/.5 300 y cheque Empresa Mercantil da instrucciones a su
de otros bancos por S/.3000. b) Empresa Bancaria
Banco para la apertura de Certificado
a) Empresa Mercantil de Depósito por US$1200, afectando su ——————— x ———————— DEBE HABER
cuenta corriente en igual moneda extran- 2101 Obligaciones a la Vista
——————— x ——————— DEBE HABER jera. A la fecha de la operación el tipo de 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 10
10 Caja y Bancos cambio es S/3.50 por dólar. (Nota de Cargo en Nuevos Soles)
104 Cuentas Corrientes Inst.
Financieras 8,300 a) Empresa Bancaria 2121.01 Depósitos en Cta. Cte. 14
(Cheques recibidos de terceros) (Nota de Cargo en Dólares)
——————— x ———————— DEBE HABER
10 Cuentas por Cobrar Diversas 5202 Ingresos por Serv. Diver.
-Terceros 2101 Obligaciones a la Vista 5212.01 Mantenimiento de
161 Préstamos 8,300 2111.01 Depós. en Cta. Cte. 4,200 Cuentas Corrientes 10
(Cobranza efectuada) (Afectación de Cuenta 5221.01 Mantenimiento de
Corriente en Dólares) Cuentas Corrientes
______ ______
14
b) Empresa Mercantil 2103 Obligaciones por Cuentas 24 24
a Plazo
——————— x ——————— DEBE HABER 2123.01 Certificados de Depósito 4,200
Nota: El tercer dígito es para identificar el tipo de moneda empleada,
1105 Canje (US$ 1,200 X T.C. S/. 3.50) UNO(1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera.
1115.01 Canje Local 3,000
(Cheques de Otros Bancos) Nota: El tercer dígito es DOS (2) para identificar la operación en moneda
van... extranjera. continuará en la siguiente edición...

IV-10 Instituto Pacífico N° 191 Segunda Quincena - Setiembre 2009