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Contabilidad de Instituciones Financieras I PDF
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SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
Edición:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué
ÍNDICE
Presentación................................................................................................................... 13
CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composición............................................................................................. 15
1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15
1.1.1 Mercado de intermediación indirecta..........................................................16
1.1.2 Mercado de intermediación directa............................................................ 17
1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19
1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19
1.4. Organismos de supervisión................................................................................. 20
1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21
2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional............................................ 24
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas..................................................................... 24
2.2. Banco Central de Reserva del Perú.................................................................... 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25
3. Empresas del sistema financiero en el Perú............................................................... 27
3.2. Empresa bancaria................................................................................................27
3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7
3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28
3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28
4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29
4.2. Organización y la función contable..................................................................... 30
4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero......................... 30
4.2.1.1. Estructura orgánica..................................................................... 30
4.2.2. Organización integral................................................................................ 32
4.3. Función contable................................................................................................. 33
4.3.1 Estructura orgánica..............................................................................34
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CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema
financiero.....................................................................................................................40
2. Objetivos..................................................................................................................... 40
3. Alcances..................................................................................................................... 41
4. Normas contables generales...................................................................................... 42
5. Sistema de codificación y denominación.................................................................... 47
6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48
7. Publicación de estados financieros.............................................................................49
8. Información complementaria.......................................................................................51
9. Cierre del ejercicio económico.................................................................................... 51
10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria
anual.........................................................................................................................51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas............................................................................................................. 52
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registración con cuentas de balance......................................................................... 61
1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61
1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú.....................63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del país....................................................................................... 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
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exterior........................................................................................ 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación
financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a
vencimiento................................................................................. 72
1.1.4. Rubros 14: Créditos............................................................................ 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes.................................................. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados...................................... 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados.......................................... 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos..................................................79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial................................ 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes...82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos..........................................83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y
servicios fideicomiso....................................................................84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85
1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso................................................................................................ 88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
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CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos.............. 188
3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189
3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189
3.2. Políticas contables........................................................................................ 190
3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193
3.4. Composición de los rubros de los estados financieros..................................... 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193
3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193
3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195
3.9. Contingentes................................................................................................. 195
3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas......................................195
3.11. Utilidad por acción....................................................................................... 195
3.12. Posición en moneda extranjera.................................................................... 195
3.13. Límites legales............................................................................................ 196
3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196
3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196
4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados
financieros forma/frecuencia presentación............................................................. 197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos................... 197
6. Monografía de estados financieros........................................................................ 226
6.1 Enunciado...................................................................................................... 226
6.2 Libro diario.................................................................................................... 229
6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259
Bibliografía............................................................................................................... 260
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PRESENTACIÓN
Toda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades
en el ámbito local, regional, nacional e internacional, según las posibilidades de obtener
financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El
recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera
de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº
26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros” supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.
Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera
reciben el dinero del público y lo prestan a los usuarios mediante créditos, también
significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros, de certificados de
depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras
actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la
contabilidad y representan un patrón de medida de la situación de solvencia económica-
financiera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.
El autor.
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CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓN
Nuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar
recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales
como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme políticas y normas, en el propósito de armonizar la intermediación
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes
modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del
denominado Sistema Financiero.
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INTERMEDIACIÓ
N INDIRECTA
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INTERMEDIACIÓN
DIRECTA
MERCADO MERCADO
PRIMARIO SECUNDARIO
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d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y
los coloca a través de la Bolsa de Valores (mercado primario).
g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por
vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).
Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a los
nuevos bonistas.
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ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN
MINISTERIO DE ECONOMÍA
Y FINANZAS
COMISIÓN NACIONAL
BANCO CENTRAL DE SUPERINTENDENCIA DE
SUPERVISORA DE
RESERVA DEL PERÚ BANCA Y SEGUROS
EMPRESAS Y VALORES
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Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis
financiera que sacudió a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos
de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar un adecuado marco
regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados
Financieros foráneos en ese momento.
Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la
creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación
de la Ley de Bancos N° 7159; época en que también se propuso otra Ley que crea
al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.
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La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991
al Decreto. Legislativo N° 770 del año 1993. Norma que incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas
para la participación de capitales nacionales y foráneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada
con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.
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Ministerio de Economía y
Finanzas
Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación,
endeudamiento, presupuesto y tesorería.
b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del
Estado así como armonizar la actividad económica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado
Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al
crecimiento económico para el bienestar general de la población
Visión
Consolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y
Financiera.
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Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,
liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas
nacionales.
Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las
políticas económica y financiera del Sector Economía y Finanzas.
Visión
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país,
dado que, al controlar la inflación, se reduce la incertidumbre y se genera
confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible
para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un
crecimiento sostenido de la economía peruana.
Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados
al Sistema Privado de Pensiones.
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Misión
La misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los
intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de
pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.
Visión
a. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas
financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su
crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor
asignación en la economía.
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A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón
a su importancia, a las empresas siguientes:
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4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depósitos a la vista
2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros
documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir
títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas
13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así
como efectuar depósitos en unos y otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
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Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente:
ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades
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ENTIDAD FINANCIERA
Junta de Accionistas
Directorio
Auditoría
Interna
Gerencia General
Asesoría Secretaría
Legal General
Gerencia Gerencia
Central Central
Gerencia Gerencia
Dpto. Dpto.
Sección Sección
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FUNCIONARIOS
Categorías Categorías
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales
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Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas
como “Bancos chicos”; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios
limitados o específicos y suelen depender de la Oficina Principal o de una
Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas.
ORGANIZACIÓN INTEGRAL
Agc. 1
Suc. “A”
Agc. 2
Suc. “B”
Agc. 1
OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2
Suc. “C”
Agc. 1 Agc. 2
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Caja
CONTABILIDAD Credos.
Cobranzas GENERAL O CENTRAL Docs
Valores Cambios
Otras
Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el
Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al
siguiente día.
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b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado
izquierdo» del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los
recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya
sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a
«Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir
en títulos –valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón
a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales
específicas.
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Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión,
significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación
financiera, a través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.
Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y
controlar dichas operaciones
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nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables
de Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.
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CAPÍTULO II
2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y
prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:
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4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento
y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que
están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
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3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión
electrónica de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y
exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de
Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera
crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo
responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.
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2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos
deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al
respecto.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal
como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,
depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.
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Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar
cuentas transitorias que deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo
por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en
el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:
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8. Asignación de costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
específicas, se realizará de la siguiente forma:
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Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los
treinta (30) días calendario de la fecha de operación.
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Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de créditos
5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
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Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación
por cada empresa)
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Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artículos 291° y 292° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y
sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a
esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del
Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los estados financieros
anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la
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8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados
financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine la Superintendencia.
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
la debida, antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u
órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida.
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1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
52
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
53
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55
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Código Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Perú
02 Banco de la Nación
03 Banco de Crédito del Perú
04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Perú
16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del
21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Perú S.A.
33 Banco Falabella Perú S.A.
99 Bancos en Liquidación
56
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Código Financieras: 02
03 Solución Financiera de Crédito del Perú
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidación
57
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Código EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visión S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raíz S.A.
09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisión S.A.
12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidación
58
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59
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Código Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
60
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CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN
EMPRESAS BANCARIAS
1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE
ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo
plazo.
CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.
61
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NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
CASO 3
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 80
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 4
DEBE HABER
S/. S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 900
Privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 900
62
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CASO 5
Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.
63
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CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en
el BCRP por S/. 100.
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo
que mantiene con el Banco Arequipa.
64
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por
intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Capitalización de Intereses
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL
PAÍS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 2.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 2.000
(Para saldar la cuenta)
65
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la
cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un
importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.
- Por la transferencia
DEBE HABER
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.
1124.01.00 Banco de Primera Categoría 18,180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.
DEL PAÍS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180
----------------------------- x -----------------------------
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.
CASO 2
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)
66
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de
otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia
siguiente:
67
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CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a
su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.
CASO 3
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo
a favor de S/.6,000, según detalle:
68
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
CASO 1
69
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03
(supuesto).
CASO 1
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.
70
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CASO 2
CASO 1
71
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72
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado
con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
S/.
______
Importe del préstamo 4.000
Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
4.332
=====
73
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.
74
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado
como crédito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos 8.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 800
8.800
=======
75
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia
plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días
más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.
76
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77
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crédito refinanciado.
78
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán
aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.
79
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su
vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según :
S/.
Letra vencida 5,000
Pagos judiciales 250
5,250
Portes 25
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.05 Descuentos 5.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
- Gastos del proceso legal
DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 250
----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorería
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 5,275
(Total de obligación)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275
80
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidación final del caso anterior.
- Liquidación de crédito
DEBE HABER
S/. S/.
81
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en
Dólares por el Banco Progreso. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06
(supuesto).
82
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para
su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.
- Incremento de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.550
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.550
83
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por
S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
84
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/.
4.600.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la Venta del Bien
DEBE HABER
S/. S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900
(Importe del Precio de Venta)
85
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
86
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la
fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 400
Intereses en Venta de Mobiliarios 250
650
======
----------------------------- x -----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 650
_______ _______
650 650
====== =======
---------------------------- x -----------------------------
87
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el
Banco Progreso.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la constitución de la Provisión
DEBE HABER
S/. S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
CASO 1
88
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito
otorgado en el año 2005 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial
se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Progreso por
S/. 98,000.
89
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000
90
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
91
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que
instaló una central telefónica nueva.
----------------------------- x -----------------------------
- Traslado del activo fijo para la venta
DEBE HABER
S/. S/.
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000
(Costo neto del bien)
92
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV,
con cargo a su cuenta corriente.
93
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
CASO 1
94
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x -----------------------------
95
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes
de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
CASO 2
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades
netas de S/.180,000. En marzo del año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.
96
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
97
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular
los estados financieros del Banco Progreso, se revisó los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:
98
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:
El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.
99
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DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 500
1105 CANJE
1115.01 Canje Local 1,400
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes 200
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 1,300
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida 800
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
CASO 1
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las
inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria
del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.
----------------------------- x -----------------------------
- Para constituir la Provisión:
DEBE HABER
S/. S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.400
100
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m2 más impuesto de alcabala
de S/. 430.
- Terreno 40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 430
40,430
=========
- Por la adquisición del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
(Escritura Pública de Propiedad)
----------------------------- x -----------------------------
- Cancelación del Terreno
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 40.430
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 40.430
101
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CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado
el alquiler del local por S/. 25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del año 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.
102
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CASO 2
El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparación de vehículos del año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un
adelanto de S/.5.000.
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAÍS
1113.01 Bancos 5.000
----------------------------- x -----------------------------
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante
de pago según el grado de avance del servicio brindado.
103
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada “Agencia A”.
1. En la Oficina Principal
DEBE HABER
S/. S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05 Operaciones País – Agencia “A” 8.000
11101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 8.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)
----------------------------- x -----------------------------
2. En la Agencia “A”
DEBE HABER
S/. S/.
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “A” 8.000
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 8.000
de Cargo recepcionada)
----------------------------- x -----------------------------
104
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos:
105
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su
cuenta corriente el día anterior, según el detalle siguiente:
106
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
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107
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en
el exterior, respectivamente.
CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser
depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:
108
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CASO 6
Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se
detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.
109
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CASO 1
Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00
CASO 2
El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
110
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CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito. 10,000.00
111
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
CASO 3
Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses
generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El
cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días, incluidos los
intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.04 Diferencia nivelación de Cambio 180
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103 2123.02 Certificados Bancarios 180
112
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113
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Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la
cuenta 5202.03.
CASO 1
114
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un
valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.
La Dirección del Tesoro Público, en representación del Estado, se compromete a
recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.
El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por
efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.
115
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
116
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 700,000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.1 Cheques
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros 1,400,000
Bancos)
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del 2,100,000
Gobierno
117
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
69,300
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 2
Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:
118
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119
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CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la
provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
120
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06
(supuesto).
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió
con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el
público.
Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 3,000.00
- Cuentas a Plazo 5,000.00
8,000.00
===========
121
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.
DEBE HABER
CTA.
------------------------------- X ------------------------------- S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 3,000
2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Plazo. 5,000
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 4,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente 4,000
122
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a
obligaciones contraídas con el público serán capitalizados, importe que está registrado en
las cuentas siguientes:
DEBE HABER
CTA. ------------------------------ X -------------------------------- S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 765
2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Público p. Cuenta a Plazo 1,683
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2122.1 Depósitos en Ahorro Activos 765
2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.01 Certificados de Depósito 1,683
(Capitalización de intereses)
CASO 1
123
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------- S/. S/.
DEBE HABER
CTA. ---------------------- X -----------------------
S/. S/.
CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el
Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones
de S/.240.00.
124
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total
de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle:
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal 12,000
1105 CANJE
Canje local
28,000
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2311.01 Depósitos a la Vista Empresas 40,000
125
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria 28,000
(Nota de Abono del BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas 28,000
CASO 2
La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$.
10,000 para apertura de depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la
fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que
a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09
(supuesto).
126
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.4 Diferencia por Nivelación de Cambio
2301 300
DEPÓSITO A LA VISTA
2321.2 Depósitos a la Vista de Instituciones del
300
Sistema Financiero del Exterior
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1101 CAJA 15,000.00
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
2302 DEPÓSITOS DE AHORROS 15,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del País.
CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para
depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco
Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS es de S/. 3.06 por
Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.
127
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
- Al recepcionar el Cheque
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1123.3Documentos Sobre el Exterior 24,480
2302 DEPÓSITO DE AHORRO
2322.2 Depósitos de Ahorro de Instituciones del 24,480
Sistema Financiero del Exterior
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
1124.01.00 De Primera Categoría 24,480
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.3 Documentos Sobre el Exterior 24,480
CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal
en Lima a fin de efectuar el depósito a plazo de 180 días.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1105 CANJE
1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000
2303 DEPÓSITOS A LA VISTA
23132.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y
Subsidiarias 80,000
128
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina
Principal en Chimbote a fin de efectuar depósito a plazo de 180 días.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01 Cuenta Ordinaria
40,000
1105 CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000
129
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses
devengados por los depósitos captados de empresas del Sistema Financiero del país
según detalle:
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
4113.1 Intereses por Depósitos a la Vista de 7,800
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
4113.2 Intereses por Depósitos de Ahorro de 11,000
Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internac.
4113.3 Intereses por Depósitos a Plazo de 15,000
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
130
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
131
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
50,000.00 50,000.00
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
132
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL
EXTERIOR 44,850
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Banco del Exterior)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 44,850
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
133
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto
plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación
cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar.
- Recepción de Recursos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación 89,300
113.01.00 Banco –Banco de la Nación 700
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales 90,000
134
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.02 Bienes propios 90,000
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
90,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank.
Para la obtenciónde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,
crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de
intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto)
135
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,
se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.
CASO 1
El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana
por US $ 50,000; adeudo que será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18%
anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panamá.
A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar
(supuesto)
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
136
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
137
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
- Por garantía
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas
por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200,
los que serán descontados a la forma del contrato. Además, cobra comisión de US$ 100.
Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.
138
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS
4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78
139
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó
los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/
2,900.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por
cada dólar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.
140
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.
141
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000.00
2504 CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres
7,000.00
CASO 1
142
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
7,140.00 7,140.00
2506 PROVEEDORES
25156.01 Proveedores de Bienes 7,140.00
(Para saldar cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.01 Bancos. 7,140.00
143
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a
largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación
cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.
801,500.00
144
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la
obtensión de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual
será amortizado en los próximos cinco años a la tasa del 12% anual por conceptos de
intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).
145
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
146
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación
financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas
mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por
comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).
Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.
147
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.
148
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de
Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con
intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del
contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del
Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
149
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional
pendientes a fin de mes:
150
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la
suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una
fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente
del cliente.
151
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez
años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha
colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.
DEBE HABER
CTA. 1
S/. S/.
152
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. 3
S/. S/.
Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/.
100.00
- Por el excedente de efectivo en caja
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja. 100.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja. 100.00
153
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios públicos siguientes:
CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:
154
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
1101 CAJA
3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
2909 SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A” 3,000.00
155
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 10,000,000
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo 10,000,000
CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/.
9,000,000.
156
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00
1101 CAJA
31,000
1111.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones. 31,000
CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
20,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
157
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al
haber capitalizado el excedente de reevaluación.
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X
CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la
Utilidad del año 2007, ascendente a S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.
158
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas
acumuladas de 10,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
159
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2007 por S/. 50,000.
- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos
de ahorros.
160
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
CASO 1
Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
161
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.
162
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.
163
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Perú.
164
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000
CASO 1
Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Públicos por S/. 3,000 más 19% de IGV.
165
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 3,200
1101 CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,200
CASO 1
El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.
166
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente
de cobro.
CASO 1
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur
de S/. 600,000.00 durante 30 días.
- Reconocimiento de ingresos
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
167
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones
negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente:
S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00
168
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.
1,500 por los créditos de consumo otorgados.
CASO 1
Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un
préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de
Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.
5,168.00
169
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
170
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/.
30,000; el referido ingreso, por política de la institución, fue diferido y registrado en la
cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.
CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
171
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00
172
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.
CASO 1
El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/.
2,500.00 más IGV.
173
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
_________ ________
2,975.00 2,975.00
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X -----------------------
S/. S/.
174
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 2
Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó
entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.
- Por la cancelación
DEBE HABER
CTA. -------------------- X -----------------------
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 3,000
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios. 3,000
CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y
la depreciación acumulada alcanzó a S/ .4,000.
175
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores.
176
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó
que el año anterior no se aplicó depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo
asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
177
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos
siguientes:
178
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.
DEBE HABER
CTA. X
S/. S/.
6701 PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 2,000
6711.01 Participaciones de los trabajdores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------ ------------
2,100 2,100
179
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera
anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.
180
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO N° 1
A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas
de resultados siguientes:
181
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA. ---------------------------- X ----------------------------
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la cuenta)
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la Cuenta)
CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/.
15,000, importe que está reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las
denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del
resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización
contable.
182
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en
efectivo S/. 3,00.00 por comisión de servicio.
1101 CAJA
1111.01 Caja 2,800
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 Carta Fianza 2,800
183
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO 1
El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil
acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas
nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100 por
mes.
184
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO N°1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación
de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su
correspondiente control contable.
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área
especializada en recuperación de créditos incobrables.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal. 3,000
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc. 3,000
185
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CASO Nº 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
CASO N° 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,800.00.
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
186
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000
DEBE HABER
CTA.
X S/. S/.
187
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS
BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que
realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado
de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el
patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son
presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes
plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la
normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa
incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información
complementaria.
Descripción Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F
188
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual.
189
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
b. Inversiones en valores
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que
se trate, el método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes
190
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
191
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
n. Operaciones de fideicomiso
Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
192
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
193
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
3.7. PATRIMONIO
Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de
acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y
restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.
194
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos
que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación
razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la
situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia
para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.
195
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
3.13.LÍMITES LEGALES
Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos
en las normas legales vigentes.
196
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
CAMBIOS EN EL
D/ semestral 15 días calendario siguientes
PATRIMONIO NETO
BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE F/ mensual 15días calendario siguientes
SALDOS
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas u órgano equivalente, deberán
remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de
auditores externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales
de Contabilidad.
197
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
198
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
199
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO
200
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PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
Depósitos a la Vista
Depósitos de Ahorro
Depósitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país
201
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202
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203
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204
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205
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206
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207
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
208
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
……………………..
Otros
……………………..
Capitalización:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15
---------------------------
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
209
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210
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1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.01.03 Plata acuñada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal
1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero
211
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212
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213
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes
1408
-Provisiones para Créditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de
uso21
1609
214
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INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
1701+1702
Otras Inversiones Permanentes
1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciación Acumulada22
1809-1809.08
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-
2901.01-2901.02-2901.04-
2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
215
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
8500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2100 (Sólo saldos acreedores)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
2108
FONDOS INTERBANCARIOS
2200+SA(1102+1103+1104)
Fondos Interbancarios
2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2300
Depósitos a la Vista
2301
Depósitos de Ahorro
2302
Depósitos a Plazo
2303
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
216
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
2401
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2404+2405
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N°1343-2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
2503
Otras Cuentas por Pagar
2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
2602+2603
217
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
218
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio
3601+3602
Resultados Acumulados
3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crédito
7203
219
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
220
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
221
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
4101+ 4107.01
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
4102+ 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
Reajuste por Indexación
4109.01
222
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
223
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
224
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
225
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
226
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
227
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario
2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los
trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.
228
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
229
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
230
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
231
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
14 CRÉDITOS 20,000
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos Comerciales
Castigo de Créditos
-------------------------------- 5 c --------------------------
11 DISPONIBLE 20,500
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 20,500
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.09.02 Adquisición Cartera Credit.
Por recuperación de cartera crediticia
--------------------------------- 6 a -----------------------
14 CRÉDITOS 200,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales
232
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Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
233
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
234
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
235
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
236
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
237
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
238
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
239
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
240
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
241
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
242
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
__________ ________
5,817,979 5,817,979
----------------- ---------------
243
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
600,000 100,000
404,000 100
100,000 44,000
40,000 300
20,500 50
10,100
1,009,950
1,164,500 1,164,500
400,000 404,000
4,000
404,000 404,000
997,000 40,000
40,000 20,000
20,000 20,000
200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00
2,380 2,380
2,380 2,380
DEBE HABER
244
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
6,000
54,000 525
2,800 3,000
47,275
56,800 56,800
3,000
162 3,162
3,162 3,162
602,000
850 200,000
10,100 1,760
1,0
804,706 12
380
100
10,404
815,656 815,656
44,000 400,000
360,000 4,000
404,000 404,000
245
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
1,012
1,012 6,960
1,8
8,785 25
9,797 9,797
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
15,000
2,4
28
17,428 17,428
146,000 146,000
146,000 146,000
4,000
100 4,100
4,100 4,100
246
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
50 50
50 50
20,000 20,000
20,000 20,000
44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,
DEBE MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER
20,000 20,000
20,000 20,000
8,720
850 9,570
9,570 9,570
4,000
40,000
800
48,800 4,000
48,800 48,800
50 50
50 50
247
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
20,500
22,500 2,000
22,500 22,500
100
200 300
300 300
300 300
300 300
250,000 250,000
250,000 250,000
250,000 250,000
250,000 250,000
248
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
36,505 36,505
36,505 36,505
1,825 1,825
1,825 1,825
10,404 10,404
10,404 10,404
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
249
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
400,000 100,000
40,000 100
20,500 300
10,100
110,500
350,000
460,000 460,000
200,000 50
404,000 603,950
604,000 604,000
100,000 44,000
56,000
100,000 100,000
400,000 400,000
400,000 400,000
4,000 4,000
4,000 4,000
947,000
200,000 1,147,000
1,147,000 1,147,000
250
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
20,000
50,000 30,000
50,000 50,000
40,000 40,000
4,000 4,000
44,000 44,000
20,000 20,000
20,000 20,000
2,380 2,380
2,380 2,380
1813.01 MOBILIARIO
30,000 30,000
30,000 30,000
3,000
24,000 21,000
24,000 24,000
251
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
2,800 6,000
3,725 525
6,525 6,525
3,000 3,000
3,000 3,000
162 162
162 162
850 496,000
696,162 200,000
1,012
697,012 697,012
10,000 100,000
90,000
100,000 100,000
380 380
380 380
252
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
2,000
3,040 1,040
3,040 3,040
720 720
720 720
4,000 4,000
4,000 4,000
100 100
100 100
40,000 400,000
360,000
400,000 400,000
4,000 4,000
4,000 4,000
253
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
6,960
8,785 1,825
8,785 8,785
1,012 1,012
1,012 1,012
1,031,000 885,000
146,000
1,031,000 1,031,000
15,000
17,428 2,428
17,428 17,428
146,000 146,000
146,000 146,000
100 100
100 100
254
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
4,000 4,000
4,000 4,000
50 50
50 50
20,000 20,000
20,000 20,000
525 525
525 525
8,720 8,720
8,720 8,720
850 850
850 850
255
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
4,000 4,000
4,000 4,000
44,000 44,000
44,000 44,000
800 800
800 800
50 50
50 50
22,500 20,500
2,000
22,500 22,500
100 300
200
300 300
256
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
300 300
300 300
10,4
04 10,404
10,4
04 10,404
DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER
36,505 36,505
36,505 36,505
1,825 1,825
1,825 1,825
10,404 10,404
10,404 10,404
257
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
2,428
21,848 24,276
24,276 24,276
258
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
----
6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
COD CUENTAS EL MAYOR SUMAS SALDOS BALANCE GENERAL RESULTADOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
1101 Caja 460,500 110,500 350,000 350,000
1102 Bco. Central Res erva del Perú 604,000 50 603,950 603,950
1103 Bco. y Em p. Financ. País 100,000 44,000 56,000 56,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000 400,000
1208 Rendim . Deveng de . Fondos Inter 4,000 4,000
1401 Créditos Vigentes 1’147,000 1’147,000
1’147,000
1406 Créditos cobrz. Judicial 50,000 20,000 30,000
30,000
1408 Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes . 44,000 40,000 4,000
4,000
1409 Prov. P. Créditos 20,000 20,000
1504 Ctas . P. Cobrar p. Ventas de Bienes 23.80
1800 Inm b. Mob. Y Equipo 54.000 3.000 23.80 23.80
1809 Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq. 2,800 6,525 51.000 3,725 51.000 3,725
1901 Pagos Ant. Y Cargas Diferidas 3,000
1906 Crédito Fis cal 162 3,000 3,000
2101 Obligaciones . A la Vis ta 850 697,012 162 696,162 162 696,162
2102 Oblig. P.- Ctas . Ahorro 10,000 100,000 90,000 90,000
2104 Oblig. Ins t. Recau. de Tributos 4,140 4,140 4,140
2106 Benef. Soc. trabajadores 100 4,000 1’031,000 4,000 4,000
2108 Gas tos p. Pagar Oblig. Publicas 40,000 100
2402 Adeudos y Oblig. con CORLIB 4,000 400,000
2408 Gas t. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. 4,000 360,000 360,000
2505 Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar 1,012 6,960
2506 Proveedores 1,012 6,960 6,960
3101 Capital Pagado 1’031,000
3301 Res erva legal 146,000 15,000 1,031,000 1,031,000
3801 Utilidad Acum ulada 100 146,000 15,000 15,000
4101 Inter. p. Oblig. con Público 4,000 100
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 50 4, 000
4202 Gas tos p. Serv. Financ. Divers os 20,000 100 50
4302 Provs . p. Incob. Crédito 525 4,000 20. 000
4401 Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo 8,720 50 525
4501 Gas tos de Pers onal 850 8, 720 4 000
20,000 44 000
4503 Gas tos Serv. Recb. Terc. 850
5102 Interes es p. Fondos Interbancarios 4,000 525 800
5104 Interes e por créditos 44,000 8,720 4 000 50
5107 Com s . p. Creditos y Oper. Finc. 800 850 44 000 22 500
5202 Ingres os por Servicios Divers os 50 800
6201 Ingres os Extraordinarios 300 22,500 50
6301 Gas tos extraordinarios 300 22,500 300
6501 Gas tos de Ejercicios Anteriores 300
300
300 300
300
2, 210,982 34,845
2 ,247,492 3 6,505 36,505 71,350
3 ,126,337 3 ,126 ,337 2 ,282,337 2, 282 ,337
71 350
2 247 492 2 247 492 71 350
259
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I
BIBLIOGRAFÍA
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Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta