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Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - Ii
Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - Ii
MANUAL:
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO V
LIMA - PERÚ
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
2
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
ÍNDICE
PORTADA
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN
Primera Semana:
Sesión 1 Información general de la asignatura; aplicación de la prueba
de entrada
Segunda Semana:
Sesión 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes
dinerarios y no dinerarios Casos prácticos
Sesión 4 Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Tercera Semana:
Sesión 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados,
pérdida del aporte antes de su entrega. Casos prácticos
Cuarta Semana:
Sesión 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos
prácticos
Sesión 8 Primera práctica calificada
3
UNIDAD II: CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA
Quinta Semana:
Sesión 9 Sociedad anónima, denominación, capital y responsabilidad de
los socios. Constitución de la sociedad: simultánea y
constitución por oferta a terceros, fundadores. Formas
especiales
Sexta Semana:
Sesión 11 Aumento del capital. Casos prácticos con elaboración de
Estado de cambio al patrimonio neto.
Séptima Semana:
Sesión 13 Estados financieros y aplicación utilidades. Determinación de
resultado de Ejercicio. Preparación y presentación de
Estados financieros.
Casos prácticos.
Octava Semana:
Sesión 15 Desarrollo de monografía integral
Sesión 16 Examen parcial
Novena Semana
Sesión 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definición
y responsabilidad, denominación, capital social.
Sesión 18 Casos prácticos
Décima Semana
Sesión 19 Desarrollo de monografía integral
4
Décima Primera Semana
Sesión 21 Sociedades Civiles. Definición, clases y responsabilidad,
Razón social, capital social participaciones y transferencia.
Sesión 22 Desarrollo de Monografía integral
5
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
6
Éxitos y buena suerte
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD
ANÓNIMA
7
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados
en la constitución de sociedades y los registros contables de los
gastos necesarios para su constitución.
Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social
para su tratamiento contable.
Valora el tratamiento contable en la formación del capital y distribución
de utilidades.
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de
los estados financieros en la Sociedad Anónima.
Asume una actitud crítica sobre el registro de la participación de
trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de
libros.
Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el
registro contable producto de sus decisiones.
Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de
la sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima
abierta
Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de
los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad
Limitada y en Sociedad Civil.
Reconoce la importancia de la integración en el proceso contable
UNIDAD I
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
8
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
APORTES DINERARIOS Y NO
DINERARIOS. VALUACIÓN
LAS SOCIEDADES
GASTOS NECESARIOS
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
REPARTO DE UTILIDADES
9
TEMA Nº 01
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES
CONCEPTO. Art.1
La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar
bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas,
con fin económico, inclusive la sociedad civil (Art.295º)
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el
trabajo mancomunado, realizarán:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio común de una
actividad económica. Las utilidades que se obtenga se distribuirá, según sus
aportes.
CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley
General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pública
otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Público.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfección carentes
de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el
artículo 423° al 432°del Libro IV de la Ley General de Sociedades.
10
FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL
CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887
Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad
anónima tradicional, y las formas especiales: sociedad anónima
cerrada, sociedad anónima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones.
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada
11
DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art.9
La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda
a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre
abreviado.
No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una
razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
12
TALLER Nº 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de
acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al
constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada
grupo, llegando a conclusiones generales.
1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para
constituirse
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por sociedad?
2. Explique como se divide las sociedades.
3. ¿Qué formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse?
4. Interprete: - Ámbito de aplicación
- Modalidades de constitución
- Pluralidad de socios
5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurídica
- Actos anteriores a la inscripción
6. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para
formar una sociedad?
7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los
socios frente a terceros?
8. ¿Qué pasos importantes debe tener en cuenta para la constitución de una
sociedad?
9. ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?
10. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad?
11. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Qué tipo de sociedad sería?
13
TEMA Nº 02
CASO PRÁCTICO N° 01
Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
• Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales.
• Licencia de funcionamiento
• Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de
trámites.
14
Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles,
registrándose como gastos.
CASO PRÁCTICO N° 02
-Registro Públicos:
*Derecho de calificación. 1.08% UIT= S/ 3,600
*Derecho de inscripción 3/1000 del capital.
CASO PRÁCTICO N° 03
15
Aplicación práctica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%
Aplicación práctica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del
bien.
16
CASO PRÁCTICO N° 04
SEÑOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PÚBLICAS,
UNA CONSTITUCION SIMULTÁNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE
OTORGAN:
............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............
……….., CON DNI.N°...................., ESTADO CIVIL SOLTERO
........................................., NACIONALIDAD .........................,
OCUPACION ........................., CON DNI. Nº..................................., ESTADO
CIVIL CASADO, CON ……………………. DNI. Nº ...............
17
TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES
MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A
CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA
LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:
ESTATUTO
18
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS
RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION
DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR
TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN
RESTRICCION ALGUNA.
19
UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA
DURACION DE.....AÑOS.
20
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
21
DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES
---------------------------------------------
GERENTE GENERAL
22
TALLER Nº 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿Qué puede comentar del Aporte No Dinerario – Derechos de
Crédito?
2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la
sociedad?
3. Intérprete: Valuación de Aportes No Dinerarios
4. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones,
cuál es la condición para ello?
5. ¿Qué entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?
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TEMA Nº 3
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
Pérdidas.-
Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad
que se fije en el pacto social o el estatuto.
CASO PRÁCTICO N° 05
TALLER 3
24
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer los beneficios y pérdidas que perciben los socios en la sociedad.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario
para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones
generales.
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por beneficio y pérdida?
2. ¿Algún socio puede ser excluido del beneficio y de la pérdida?
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TEMA Nº 4
REPARTO DE UTILIDADES
CASO PRÁCTICO N° 06
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TALLER 4
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los
socios.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente
(conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. ¿Como se registra el acuerdo de distribución de utilidades y
su cancelación?
3. ¿Qué obligación tributaria tiene la empresa cuando reparte
utilidades?
4. ¿Qué tipos de empresas son agentes de retención del
impuesto a los dividendos?
TALLER 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso práctico planteado y
elaboran los registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.
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CASO PRÁCTICO
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7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00
8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio económico del 2011
y entre otros acuerdos están:
- Distribución y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del préstamo a la socia A. Pérez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere
SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efectúe el cuadro de distribución de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012
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UNIDAD II
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
30
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA
CONSTITUCIÓN, MODALIDADES DE
CONSTITUCIÒN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES
MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIÓN
MONOGRAFÍA INTEGRAL
31
TEMA Nº 1
La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el
accionista tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un
beneficio de las utilidades que reporta la sociedad.
Constitución de la Sociedad.
Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultánea.
b) Oferta a terceros.
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b) Constitución por Oferta a Terceros. Art.56
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la
base del programa suscrito por los fundadores.
FUNDADORES. Art.70
En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la
escritura de constitución y suscriban todas las acciones.
33
ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIÓN DE PROPIEDAD.
Definición. Art.82
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo
valor nominal y dan derecho a un voto.
34
Clases de acciones.- Art.88
Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en
los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su
cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán
de los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La
creación de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta
general.
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De acuerdo a la forma de transmisión:
a) Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el
nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el
libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del
propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.
Representación de la acción.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas
por una sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de
acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero
aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en
la sociedad a nombre de un custodio
AUMENTO DE CAPITAL.-
El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos
que se establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el
registro público.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalización de créditos contra la sociedad
3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de
capital, excedentes de revaluación. (capitalización de cuentas
Patrimoniales)
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Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la
capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la
totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que
pertenezcan estén totalmente pagadas.
Caso Nº 01
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Capitalización de Créditos contra la Sociedad
Este aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o
acreedores.
Caso Nº 02
38
28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de
Accionistas se acordó capitalizar dicha suma.
Caso Nº 03
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Capitalización de cuentas patrimoniales
Capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por
transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales
40
Capitalización de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede
capitalizarse en cualquier momento teniendo como condición que se
reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.
Caso Nº 04
El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas
patrimonio tal como se muestra:
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Libro Diario mes de Agosto del 2011
_________________x1______________
20,000.
52 capital adicional 00
521 primas de emisión
630,000.
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 00
571
2 inmuebles maquinaria y equipo
26,535.6
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
676,535.6
52 capital adicional 0
522 26,535.6
4 capitalización en tramite -utilidades 0
522 650,000.0
9 otras ctas patrimoniales 0
X/X Por capitalización de cuentas
patrimoniales de acuerdo a JGA de
fecha…
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código
son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los
registrados.
_________________x2______________
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Cuenta Cuentas por cobrar comerciales 123,485.00
Cuenta Ctas. por pagar comerciales 63,700.00
Otras c Cuentas por cobrar 10,250.00
Otras c Cuentas por pagar 13,955.00
Product Productos terminados 113,150.00
Parte c Corriente de deudas a L. Plzo. 1,170.00
Product Productos en proceso 9,935.00
Total P Pasivo Corriente 81,625.00
Total ac Activo corriente 262,385.00
Pasivo Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo 25,810.00
Total P Pasivo No corriente 25,810.00
Activo Activo no corriente
Inmuebl Inmble,maq y eq. (Neto de Patri Patrimonio
Depreci Deprec. acumulada) (33-393) 187,450.00
Capital Capital 250,000.00
Otros a Intangibles (34-394) 44,200.00
Reserv Reservas 50,000.00
Total a Activo no corriente 231,650.00
Resulta Resultados acumulados 86,600.00
Total p Patrimonio 386,600.00
Total ac Total Activo 494,035.00
Total p Pasivo y patrimonio 494,035.00
43
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto
(UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene más de 20
trabajadores en planilla, y se encuentra en el Régimen general –renta de
3ra. Categoría), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el año.
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composición accionaria del capital al 31-12-2012
REDUCCIÓN DE CAPITAL.-
La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura
pública.
Pueden ser:
a) Derecho de separación de accionista –art 200 LGS
b) Condonación de dividendos pasivos.
c) Por Saneamiento de pérdidas ocasionadas por la
sociedad
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Saneamiento de pérdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuido como consecuencias de Pérdidas.;
1. Reducción de capital
45
Activo no cte xxxxxx Reserva legal 20,000.00
Utilidades no
distribuidas 180,000.00
total patrimonio 700,000.00
Total activo xxxxxxx Total pasivo y pat xxxxxx
Se pide:
- Registrar el asiento de constitución, los pagos de los aportes
Ejercicio contable 2010, la Reducción del capital ejercicio contable
2011.
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder ¿Qué sucede con las acciones emitidas?
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TEMA 2: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA. SOCIEDAD
ANÓNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN
DE UTILIDADES
La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en
el Registro Público de Mercado de Valores.
ESTADOS FINANCIEROS
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MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de
haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisión, la
situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y
los resultados obtenidos en el ejercicio que se venció
Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas
con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a
consideración de la junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el
estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante
el ejercicio, así como la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolución N° 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el
Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo
Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control
sectoriales para las entidades de su área, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se
apoyan las NIC´s.").
48
La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado
en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:
ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de
los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la
empresa.
PASIVO
Obligación presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya
liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios económicos.
PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos
Patrimonio
Es el interés residual en los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos
49
Al … de………. de año1 y año2
(En miles de nuevos soles)
Participación De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o más trabajadores en calidad de
dependientes, es decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% : empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN,
PJ domiciliadas en el país); es de carácter anual, es decir se determina al
final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad.
Declaración
EEFF Jurada
Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por
aplicación de las Normas del Impuesto a la Renta que registrará y
presentará en los Estados Financieros
Objetivos específicos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelación sobre Impuesto Diferido.
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no
constituye Reserva Legal
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año,
por tanto la Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la
utilidad neta del ejercicio.
3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del año calculada < de lo que falta para llegar al tope => se
registra la RL del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para
llegar al tope
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
Evalúa:
La capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto
de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
DIVIDENDOS
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la
mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad
del ejercicio económico anterior.
TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los
Estados Financieros en la Sociedad Anónima.
Asumir una actitud crítica sobre el registro de la participación de
trabajadores, impuesto a la renta
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
b) Oferta a terceros
……..……………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………
3.- Describa las modalidades de aumento y reducción de capital
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectúan para determinar el
resultado del ejercicio y determinación de las utilidades no distribuidas,
considerando la aplicación de la NIC 12 y el art. 229 LGS.
Autoevaluación
1. ¿Qué entiende por Sociedad Anónima?
2. ¿En qué consiste el Programa de Constitución Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. ¿Cuál es el aporte mínimo del capital suscrito?
5. ¿Qué entiende por Acciones?
6. ¿Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y
en que libro societario se registra?
7. Explique la clasificación de acciones de acuerdo a la forma de transmisión.
8. ¿Que formalidades deben realizar en el aumento y reducción de capital, en
estos casos que sucede con las acciones.?
9. ¿Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo señala por
el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del año?
10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando
existe diferencias temporales y permanentes.
11. ¿Cuál es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad
Anónima?
- TEMA Nº 3-4
MONOGRAFIA INTEGRAL
El 02 de enero de 2011, ante la Notaria María Mújica Barreda, se constituye la Anónima Cerrada
COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000
acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 20/02/2011 en
fojas PJ05-2011
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Orientación
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la práctica planteada y
elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez
concluido el trabajo es presentado.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DEFINICIÒN, RESPONSABILIDAD Y
CAPTIAL SOCIAL
MONOGRAFÍA INTEGRAL
SOCIEDADES CIVILES.
DEFINICIÓN,CLASES,
RESPONSABILIDAD Y CAPITAL
SOCIAL
MONOGRAFÍA INTEGRAL
TEMA Nº 1
DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse
acciones.
DENOMINACIÓN
Tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que
en todo caso debe añadir la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad
limitada" o su abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital
debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación, y
depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a
nombre de la sociedad.
ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o más gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales
de representación procesal por el solo mérito de su nombramiento.
Los gerentes pueden ser separados de su cargo según acuerdo adoptado por
mayoría simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido
condición del pacto social, en cuyo caso sólo podrán ser removidos judicialmente
y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparación penal que se ordenara, si fuera el caso.
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan
derecho a adquirir, dentro del plazo que aquél determine, las participaciones
sociales del socio fallecido.
Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital
social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando
el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas a la
sociedad. A su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de las
respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos
los socios se acuerde otro sistema; y,
El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a
juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y
funcionamiento de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen
establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta
forma societaria.
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.
DISTRIBUCION DE PÉRDIDAS
Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.
(a) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, contra las
rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios
inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su
generación. (Las pérdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios
económicos)
(b) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que
obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de años)
Cobertura de pérdida con reserva legal Art.229*
Las pérdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre
disposición. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser
repuesta.
Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500
TEMA Nº 2
MONOGRAFÍA INTEGRAL
Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripción de
400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que
se deposita en el Banco, según lo estipula la LGS Art. 23
AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisión de gastos no pagados.
-Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00
Distribución: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.
SOCIEDADES CIVILES.
La Sociedad Civil está conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesión u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios
a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.
RAZÓN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre
de uno o más socios y con la indicación. "Sociedad Civil", o su expresión
abreviada "S. Civil", ó, "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su
expresión abreviada "S. Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la
celebración del pacto social.
PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en
títulos valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra
persona, sin el consentimiento de los demás, la participación que tenga en la
sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en
general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al
objeto social.
ADMINISTRACIÓN
La administración de la sociedad se rige salvo disposición diferente del contrato
social por las siguientes normas:
La administración encargada a uno o varios socios como condición del pacto
social sólo puede ser revocada por causa justificada;
La administración conferida a uno o más socios sin tal condición puede ser
revocada en cualquier momento;
El socio administrador debe ceñirse a los términos en que le ha sido conferida a la
administración. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la
sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe
rendir de su administración en los períodos señalados, ya falta de estipulación,
trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los
administradores, aún cuando no tuviesen la calidad de socios.
UTILIDADES Y PÉRDIDAS
Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo
establecido en el pacto social; ya falta de estipulación en proporción a sus
aportes.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el órgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos
derechos y las facultades de decisión y disposición que legalmente le
corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido
encargados a los administradores.
Toda modificación del pacto social requiere acuerdo unánime de los socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles deberán levar las actas y registros contables que
establece la ley para las sociedades mercantiles.
Tributación
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de
3era categoría (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas
TEMA Nº 4
MONOGRAFÍA INTEGRAL
Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCÍA, VEGA
S. CIVIL”, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Público VICTORIA
VEGA Contador Público. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar
servidos propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que
se deposito en el Banco de Crédito; la administración estará a cargo de los
socios.
SE PIDE:
Elaborar libros principales y estados financieros completos .
.
TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los
Estados Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad
limitada y la sociedad civil.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y
resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de
cada grupo, llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿Qué diferencias importantes existe entre una sociedad anónima y la
sociedad comercial de responsabilidad limitada?
2. ¿En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos están
afectos?
3. ¿Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?
UNIDAD IV
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
APERTURA Y REGISTRO DE
OPERACIONES COMERCIALES EN
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
OPERACIONES REGISTRADAS DE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS
EXPOSICIÓN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACIÓN
TEMA Nº 1 al 3
La integración contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros
contables se interrelacionan técnica y convenientemente desde el primer asiento,
hasta la formulación de los estados financieros, de acuerdo al sistema de
contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que
se realizan en el periodo.
Cierre contable
Método analítico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la
utilización de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de
participación e impuesto, en aplicación a la resolución CONASEV No.006-
84/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial.
Determinación de Resultado de
explotación 83 Excedente(ins)bruto de explotación x
transferencia del excedente 84 Resultado de explotación x
bruto de explotación (2)
(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.
Ctas de pasivo XX
Ctas de patrimonio XX
A ctas de activo XX
MONOGRAFIA INTEGRAL
La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones
correspondientes al ejercicio 2011, con la siguiente información:
OPERACIONES ANUALES
1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se
deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes
pendientes, con ch/
2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una
computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/
3.50, además tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en
funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/.
3. Febrero=> Se compra con ch/. útiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a
MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacén de
suministros diversos.
9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidación de caja chica con sus
respectivos documentos por los siguientes gastos:
Gastos de movilidad S/ 33.00 Ticket de ómnibus
Útiles de limpieza S/ 35.00 Ticket caja registradora
Bidón de agua S/ 25.00 Ticket caja registradora
Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos
Gastos reunión directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora
Útiles de escritorio S/ 28.00 Fact 002-0420, Librería Marka EIRL.
Total 188.00
Asientos de Ajustes:
Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado.
Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650
Depreciación activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos.
tasas anuales
Provisión de CTS
Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio.
Distribución COSTOS; 60% administración y 40% ventas
SE PIDE:
Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado,
letras, caja chica.
Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.
FUENTES DE INFORMACIÓN