REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE POST-GRADO E INVESTIGACIÓN ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN

DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA

ESE R HOS REC DE

S ADO RV

Trabajo de grado para optar al Título de Especialista en Tributación

Autor: Econ. Victor José Matheus Mujica MSc.

Maracaibo, Abril de 2007.

ESE R HOS REC DE

S ADO RV

DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA

Trabajo de Grado para optar al título de Especialista en Tributación

_____________________________ Econ. Víctor José Matheus Mújica MSc C.I.: 7.757.308

II

DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso por que con su amor infinito me ha iluminado el camino a seguir.

A mi Madre Celita Mújica, gracias por tu apoyo incondicional, amor y ayuda constante me ha fortalecido hacia el logro de mis metas.

S ADO estimulado y alentado para la culminación de esta tesisRV de grado. ESE R HOS compartí dificultades, éxitos y siempre han estado A mis colegas y amigos con quienes REC DE
A mis hijos Vitico y Gleimnys quienes con su paciencia, cariño y apoyo me han ahí presente en cada uno de esos momentos. A mi familia en general por ser los seres más importantes en mi vida.

Víctor Matheus.

III

muy especialmente a la Especialista Tributaria Liz Semprún por de suma Al SENIAT por prestarme su ayuda en cuanto a la información recolectada y que ha A mis compañeros de trabajo y a mis amigas. Rafael Urdaneta. quienes me brindaron su ayuda de alguna manera durante el desarrollo de mis logros. HOS REC DE A la Dra. Iliana Finol de Villasmil por su valiosa colaboración. A todos los Profesores. cuyos conocimientos V R impartidos han ESE R importancia para la realización de este trabajo. Víctor Matheus IV .AGRADECIMIENTO A Dios Todopoderoso. Gracias. por darme la oportunidad de lograr la meta propuesta. A la Universidad Dr. S ADO sido sus directrices metodológicas. servido de base para dicha investigación.

V S ADO RV .mail: victor77mm@hotmail. La misma es una investigación de tipo descriptiva y documental. Puesto que los datos obtenidos al aplicar la entrevista no estructurada realizada a la Dra. Iliana Finol de Villasmil (División de Asistencia al Contribuyente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de la GRIIRZ). las Leyes relacionadas al impuesto sobre la renta y las jurisprudencias emanadas por la nación para la reglamentación de las declaraciones juradas y su presentación por vía electrónica. entre las que destacan la doctrina de derecho tributario.com. lo resultados así obtenidos permitieron concluir que la presentación electrónica de la declaración definitiva anual ofrece beneficios a los contribuyentes por ser forma rápida de cumplir con la responsabilidad así como al sistema de recaudación por la incorporación del pago electrónico que descongestiona los despachos durante el período destinado para el proceso. Semprún Labarca R Autor: Víctor José Matheus Mújica S Tutor: CHO Fecha: Abril 2007 ERE D El objetivo de la presente investigación fue analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. Impuesto Sobre la renta.REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE POST-GRADO E INVESTIGACIÓN ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN RESUMEN DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA ESE Liz V. Presentación Electrónica. victor77mm@yahoo. para lograr así describir cada una de las ventajas que estos tienen. Empleados públicos.com. E . Descriptores: Declaración definitiva anual. aplicada con un diseño no experimental y documental. a través de la identificación de los pasos para dicha presentación y la explicación de la naturaleza legal de la utilización de los mecanismos electrónicos para la misma. que tomó como población las fuentes documentales primarias y secundarias empleadas. El tratamiento de la información recabada durante el trabajo de campo tiene una investigación de tipo documental.

..... Conclusiones ……………………………………………….... CAPITULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN Análisis y Discusión de los resultados ………………………......................……………………..............…………………..…………………...... Consideraciones Éticas…………….....................………………... Objetivos de la Investigación……………………………………...... Recomendaciones ………………………………………………………………… REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ANEXOS VI ....... CAPITULO I: FUNDAMENTACIÓN Planteamiento del Problema………………. AGRADECIMIENTO……………………………………………............…………………………………………………………… Plan de Análisis de Datos. Procedimientos……….............................................................….............……………………..............…………………………… Mapa de Variables………………………….........………..……………… Objetivos General…………………………………………..……….…………… Delimitación de la Investigación……………………………................………………………….... TITULO………...............ÍNDICE GENERAL Pág................................………………… Definición de Términos Básicos....………………….......…………... RESUMEN………………………………………………...………………… Bases Teóricas de la Investigación………..………………………............………… II III IV V X 1 1 5 5 5 5 7 8 8 16 45 52 53 53 54 55 56 56 56 57 57 59 59 95 97 98 101 ESE R HOS REC DE S ADO RV CAPITULO II MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación………………….…………………………………… CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Tipo y Nivel de Investigación…………………………………………………….. Diseño de la Investigación………………………………………………………..............………………… Objetivos Específicos………………………………………………………… Justificación de la Investigación…………………………………….. ÍNDICE GENERAL……………………………………….... DEDICATORIA……………………………………………………………………......... Población………………………………………………………………………… Definición Operacional…………………………………………………………… Técnicas de Recolección de Datos………………………………………………......

es así como cada nación o Estado. artículos 2 y 19. a partir de la promulgación de la Constitución de 1999. según lo establecido en el preámbulo constitucional. ha desarrollado legislaciones particulares. Consecuentemente. se gestó un cambio radical en los principios orientadores. La práctica DER Las tendencias internacionales actuales caracterizadas por la globalización y a la países industrializados. como sucede en la mayoría de los países latinoamericanos.CAPÍTULO I FUNDAMENTACIÓN Planteamiento del Problema S ADO el panorama de los V conformación de bloques económicos. tratados internacionales y leyes especiales que hagan posible la declaración de este impuesto por parte de los contribuyentes. valores y fines del Estado Venezolano. como para los países menos desarrollados o en vías de desarrollo. desde el punto de vista de la evasión S RE O ECH del Impuesto Sobre la Renta. en Venezuela. especialmente el Impuesto Sobre la Renta. como protagonistas esenciales en todo el ordenamiento jurídico. la Ley de Impuesto Sobre la Renta (1999) introdujo importantes reformas. tanto para y la doble tributación. relacionadas con el aumento del desgravamen alternativo a las personas 1 . han cambiado significativamente SER impuestos. así como de cada actuación de los órganos del poder público. es generalizada. y se reinicia la reflexión sobre los derechos y deberes de los ciudadanos. En este sentido.

tal como explica Garay (2002: 69) de las ganancias de negocios. Al respecto. entre otros. en el sentido que el impacto fiscal de los contribuyentes se encuentra vinculado a la ocurrencia de los hechos imponibles. residente o domiciliada en la República Bolivariana de S ADO RV implica en estos sujetos la imposición de cancelar ante los organismos competentes el gravamen correspondiente a la totalidad de su renta o enriquecimiento. pagará impuestos de sus rentas REC DE de los ingresos esté situada dentro del país o fuera de el”. venta de una casa. a saber: Declaración definitiva de rentas. Aunque el citado reglamento. Es de hacer notar. Esta fue reemplazada por la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) que incluye lo referido al Ajuste por Inflación. de los negocios.2 naturales. propiedades. pero ratifica el principio de justicia tributaria de la constitución. que ello “toda persona natural o jurídica. que deriva. Por tal motivo. En este orden de ideas. cabe agregar que el artículo 133 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2003) incluye cuatro formas de declaración. declaraciones sustitutivas de rentas y declaración informativa. producto de los juegos de azar. explica que los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones de forma manual. contempla en su Artículo 1 que ESE R HOS de cualquier origen. declaración estimada de rentas. a un desgravamen único de 774 unidades tributarias. la legislación ha establecido un articulado tendiente a establecer mecanismo de declaración que contribuyan a mejorar la recaudación. o cualquier incremento del patrimonio. aclara el Artículo 136 que a través de resolución la . el cual no intervienen en el caso de personas naturales. esta última reforma de Ley. salario. sea que la causa o la fuente Venezuela.

90 y 14 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001).seniat. los organismos públicos dependientes de los ministerios. declaraciones sustitutivas de rentas y declaración informativa. declaración estimada de rentas.gov. los organismos han venido instrumentando en los últimos años la utilización de dispositivos digitales y la plataforma electrónica que ofrece el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.ve declaración definitiva EC electrónica R por vía DE de los organismos públicos nacionales que perciban enriquecimiento. que deben presentar sus empleados la fecha correspondiente al plazo de tres meses cumplidos luego de la terminación del período de ejecución. poner a disposición de los usuarios del servicio tributario herramientas tecnológicas de avanzada y además crear una . el cual persigue además disminuir la evasión fiscal. sobre la declaración jurada contemplada en los Artículo 80. ofrecer celeridad en los trámites tributarios. Es así como. publicada en Gaceta Oficial 38114. la cual estipula que todos los trabajadores públicos y al servicios ESE R HOS a través de la página www. los trabajadores que aun carecen de formación tecnológica no logran comprender la simpleza del procedimiento de declaración por vía electrónica. en el estado Zulia recibieron los comunicados. No obstante. se encuentra en concordancia con la Providencia Administrativa 0035 del 15 de Enero de 2005.3 administración tributaria. La utilización de vía alterna para agilizar los procesos de declaración. práctica cada vez más generalizada desde el año 2006. deberán presentar su S ADO RV A partir de esta fecha. para la declaración jurada de los trabajadores. se podrá autorizar a que se presenten de forma electrónica. óptica o magnética la Declaración definitiva de rentas.

comparándolo con el sistema manual de la declaración de impuesto sobre la DE S ADO RV renta. carga familiar.000 unidades tributarias. muchos ciudadanos Lara (2007) manifiesta que la declaración jurada en línea permite la disminución de las colas en los operativos que se desarrollan para garantizar a las personas el cumplimiento de su responsabilidad tributaria de declarar antes del vencimiento del plazo previsto. resulta pertinente analizar los beneficios de este sistema en la agilización de trámites. y luego de registrarse en cinco minutos podrá realizar su declaración de ISLR. permiten establecer la siguiente interrogante: ¿Cuáles son los beneficios alcanzado a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia? .4 cultura de responsabilidad tributaria al acceso de todos. formulario que refleja el ingreso del trabajador anualmente y la retención del ISLR respectiva y el Registro Único de Información Fiscal (RIF) actualizado. cuando el ingreso sean superior a las 1. Recalcó Lara (2007) que a través de este mecanismo el contribuyente necesitará la planilla ARC o Comprobante de Retención del Impuesto sobre la Renta. por medio de la fiscalización de las ganancias de quienes detentan puestos públicos y trabajan a cargo del Estado. ESE R HOS REC Además. Por lo anteriormente expuesto. Las anteriores reflexiones. e informar si hubo retenciones en ejercicios anteriores en exceso. pero además en el control tributario como parte de la política de anticorrupción.

encierra bajo la óptica teórica el análisis de los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma . Objetivos Específicos anual del Impuesto Sobre la Renta en empleados públicos del Estado Zulia. ESE R Identificar los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva HOS REC DE Explicar la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la S ADO RV presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta por parte de los empleados públicos del Estado Zulia. Justificación de la Investigación La presente investigación dedicada a Analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. Describir las ventajas de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual.5 Objetivos de la Investigación Objetivo General Analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia.

así como en la recaudación del Impuesto Sobre la Renta. En tal sentido. es posible hacer referencia a la importancia metodológica de la investigación dedicada a utilizar técnicas de análisis y síntesis de las fuentes legales y doctrinarias relacionadas al Impuesto Sobre la Renta. específicamente de los trámites relacionados a la declaración anual. siendo este un aspecto científico de vital importancia por su trascendencia dentro de la responsabilidad ciudadana de tributar sobre los ingresos y enriquecimientos anuales. teniendo en cuenta el aprovechamiento de la tecnología para el desarrollo de una cultura de responsabilidad tributaria en los ciudadanos. De igual forma. es imperativo hacer mención al beneficio social evidenciado en la consolidación de la transformación de los mecanismos de tributación que requiere la sociedad venezolana. Para concluir. se considera valioso el análisis de los aportes significativos de diferentes investigadores de las ciencias sociales en relación a declaración de dicho impuesto.6 electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. DE impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual. y de la implementación de la tecnología para optimizar los trámites asociados a la tributación del Impuesto Sobre la Renta. . para esclarecer la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta. con sus S ADO RV de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del consecuentes influencias en la celeridad de los trámites por parte de los contribuyentes. Además. ESE R HOS basada en los beneficios directos la utilización se hace presente una EC Rimportancia práctica.

basado en lo contemplado en los Artículos 80. durante el periodo que comprende del 1 de enero al 30 de marzo del año 2007. ESE R HOS REC DE S ADO RV . dichos aportes confrontados por la información de las leyes y doctrinas que regulan los mecanismos de declaración electrónica.114 del 25 de enero del 2005. 38.7 Delimitación de la Investigación La presente investigación se llevará a efecto en el Estado Zulia. 90 y 14 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) así como en la Providencia publicada en la Gaceta oficial No.

De manera que.CAPITULO II MARCO TEÓRICO Todo estudio científico está soportado en una serie de teorías o constructos teóricos que determinan la tendencia o explicaciones que se formulen en torno a las variables de investigación. los cuales se tomaron como referencia en la presente investigación. recurriendo estudio. Primeramente. el presente capítulo está dedicado a la conformación de una ESE R HOS para esto a la revisiónEC documental y argumentativa de autores relacionados a este campo de ER D línea de análisis teórico en torno a la Declaración de Impuestos Sobre la Renta. cuyo objetivo general fue analizar la evolución jurídica del impuesto sobre la renta desde 1942 hasta el 8 . las bases o fundamentos teóricos. términos básicos y la sistematización de la variable en estudio. con la investigación presentada por Echeverría (2006) titulada: “Evolución Jurídica de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Venezuela”. según su relación con las variables de estudio. A continuación se presentan algunos estudios a nivel nacional. Es así como el capitulo que se presenta. incluye los antecedentes de la investigación. S ADO RV Antecedentes de la Investigación Los antecedentes son parte fundamental de la investigación puesto que muestran una visión de los estudios realizados anteriormente como parte de un contexto de análisis de las técnicas y los métodos a ser seleccionados en la investigación.

pero que fueron nueve (9) en total. así como diagnósticamente los procedimientos y normas que posee el proceso en términos tributarios. S ADO RV instrumento jurídico fiscal. exoneraciones y rebajas por inversión a los efectos de diversificar la economía e incentivar la construcción. Para ello se utilizaron las teorías fiscales referidas al área objeto de estudio expuestas por destacados especialistas en tributos e impuestos. esto dentro del contexto de utilizar el impuesto como instrumento de política extra fiscal. sobre todo la de vivienda. esencialmente tuvieron dentro del concepto clásico de la política fiscal. arrojando esteS R O procedimiento como Habre al Estado Venezolano.9 2002. no experimental. que se produjeron modificaciones importantes en las exenciones. fundamentos legales. la oportunidad de ponerse en un C la creación de esteRE impuesto. contemplando para ello reformas parciales. publicaciones. igualmente todas las modificaciones. para obtener recursos y así financiar expeditamente su gasto personas y comunidades. cambios que tiendan a simplificarla. sobre una muestra ESE conclusiones principales que con registros. características y contenidos. principios. ya que en 1958 y 1961 se modificó en dos oportunidades en cada año. que se realizaron en siete (7) años diferentes. constituidas por textos. que no haya más complejidad en las Leyes y que éstas sean comprensibles . Dicha investigación fue de carácter documental. es decir buscar recursos financieros para financiar el gasto público. que no aumenten las tasas sino que aumente la base de contribuyentes. Concluyendo así. entre otros. le DE público y poder participar en la renta petrolera y de las actividades económicas de las constituida por unidades de referencia teórica. procediéndose a recomendar que la Administración Tributaria debe tomar la iniciativa en proponer cambios en su estructura.

Sanjuán. la ley de Impuesto Sobre la Renta. Sarmiento y Vera (2005) en su investigación sobre el “Impacto de la Adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad en la Determinación del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela”. investigaciones. Por su parte. Los resultados recolectados fueron procesados utilizando como instrumento una guía de observación para el análisis de .10 y sin tener que hacerles tantas modificaciones. Cuyo ESE la determinación del Impuesto Sobre laR O Renta en Venezuela. y en materia tributaria como Villegas (1999). Para la recolección de datos se uso como método la observación documental. Hernández. C InternacionalesERE de Contabilidad Ley D propósito fue el análisis de la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad para Para el desarrollo de la investigación se procedió a analizar la normativa establecida para la presentación de la información financiera y las reglas contempladas para analizar el tratamiento utilizado en la determinación del Impuesto Sobre la Renta. y diversas teorías en materia de aplicación de principios y normas contables como Fowler Newton (2001). indican Borrachia. las Normas Internacionales de Contabilidad. Ruiz (1994). documentos por Internet y revistas especializadas. S ADO RV La citada investigación fue descriptiva bajo la modalidad documental. como técnica el análisis de los Principios de Contabilidad de Aceptación General. que permitieron establecer una base teórica sólida para el análisis de la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad. pues obstaculiza el proceso y son indicativo de la inestabilidad que existe en una Nación. enmarcado en las Normas Hy la S de Impuesto Sobre la Renta. textos.

de tipo analítica puesto que busca entender todos los componentes y elementos que conforman el principio de renta mundial. programas y procedimiento de adiestramiento para los profesionales de la contaduría publica. establecido en la ley de impuesto sobre la renta REC DE Venezolana”. políticas. selección e interpretación de datos extraídos de fuentes documentales. y a su vez fue de tipo documental debido a que la información obtenida provino de la búsqueda.11 contenido. Cashin entre otros y cabe destacar que para mejor entendimiento se reviso la legislación tributaria vigente (2001) aunque no fue hasta la creación de la ley de ISLR de 1999 cuando se incorpora el principio de renta mundial. Fuentes (2005) su investigación titulada HOS mundial en las personas jurídicas. en materia de Normas Internacionales de Contabilidad. mecanismo. el cual empezó a regir a partir del 01 de enero de 2001. Lo antes expuesto permite recomendar a la federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela la creación de estrategias. El análisis de los objetivos permitió conocer los . teóricamente la variable de estudio fue realizada con ayuda de diversos autores como lo son: Garay. S ADO RV La metodología utilizada fue de tipo descriptiva debido a que su búsqueda estuvo dirigida a la especificación del principio de renta mundial sin realizar inferencias ni verificar hipótesis. tuvo como objetivo general analizar el principio de renta mundial en las personas jurídicas establecido en la ley de ISLR venezolana. las cuales arrojaron que el método de aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad a nivel mundial homogeniza el lenguaje en la presentación de la información financiera. Cabanellas. ESE “Análisis del principio de renta R Seguidamente.

El tipo de investigación fue descriptiva. los factores involucrados en el principio de renta mundial. La . aplicada y observacional. bajo las cuales una persona jurídica que percibe ingresos en el exterior debe declarar los mismos al fisco venezolano. así como las condiciones que este debe reunir para declarar bajo el principio de Rentas Mundiales. seleccionándose una muestra intencional de 40 contadores de las empresas que constituyen contribuyentes especiales. la investigación realizada permitió visualizar con claridad la situación y derechos del contribuyente.12 parámetros establecidos por la ley. así como también. a la vez que que vive el contribuyente que tributa bajo el Principio SR HOexplican de forma clara y precisa cuales son los deberes proporciona una guía Ela cual se Ren C DE Para finalizar. S ADO RV Por otra parte explica López de Peñaloza (2001) en su investigación titulada: “Lineamientos de un Software para Simplificar los Trámites Administrativos de las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto Sobre la Renta Vía Internet”. El diseño fue no experimental transeccional descriptivo y se empleó como población a los Contribuyentes Especiales del Municipio Maracaibo. del Estado Zulia. ESE de Rentas Mundiales. los cuales le permitirán al contribuyente realizar una declaración acertada y oportuna de las rentas percibidas tanto en el exterior como dentro del territorio venezolano. Investigación que se enfocó a establecer los lineamientos de un software para simplificar los trámites administrativos de las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto Sobre la Renta vía Internet.

13 técnica de recolección de datos fue la encuesta. Castillo (2001) explica en su investigación presentada en la Universidad Dr. se indica que R económica y psicosocial para la implantación del software. Trabajo de grado para optar al Titulo de Magíster en Gerencia Tributaria. domicilio. Rafael Belloso Chacín. así como las condiciones bajo las cuales debe llevarse a cabo las pruebas y evaluación del mismo. determinar los elementos jurídico. HOS necesaria para su uso por parte de los usuarios. titulada “Establecimiento permanente dentro de la ley de Impuesto sobre la Renta Venezolana Partiendo de los Tratados para Evitar la doble Tributación y prevenir la evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta y Sobre el Patrimonio Vigentes a Enero de 2001 y de los Modelos Tipo”. Se estableció que existe factibilidad En función de ello. aplicándose un cuestionario analizado con estadísticas descriptivas. autoliquidación y pago estipulados en las planillas de Declaraciones Estimadas y Definitivas de Rentas y pago del ESE Del mismo modo. Los resultados indicaron que los contribuyentes especiales tienen el requerimiento de dar cobertura a todos los datos de identificación. S ADO RV Asimismo. se procedió al establecimiento de los lineamientos del software. especificando sus características. La Metodología fue de . vigente para Enero de 2001. La misma tuvo como propósito.tributarios necesarios para delimitar el concepto "establecimiento permanente" contenido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta venezolana. el software debe incluir la documentación REC DE Impuesto Sobre la Renta emitidas por el SENIAT.

subsidiarias. relacionados a los activos. arrendamiento de bienes inmuebles y bienes muebles. Para culminar se incluye el trabajo presentado por Zárraga (2000). Para la recolección de la información se utilizó la técnica de la observación documental de documentos legales tales como la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. la elección de Standard o Test. Los datos obtenidos se analizaron interpretando la información de forma sistemática S ADO pertenecientes al para el análisis cuantificativo por categorías referenteRV a las subcategorías ESE R análisis objetivo de estudio.la exclusión a las empresas en su período preoperativo o auxiliar. Convenios Internacionales. Por otra parte se establecieron los puntos Concluyendo en la necesaria aplicación de elementos jurídico-tributarios que determinen la clara existencia de un lugar de negocios. explotación de recursos naturales. fijo y cuyas actividades productivas sean realizadas en dicho lugar fijo. estableciendo de forma enunciativa los gastos que son permitidos como deducibles a cada caso en particular. Gacetas Oficiales. HOS REC DE que respondiera a criterios objetivos de análisis. Leyes Tributarias. servicios profesionales independientes. o la actividad. el' proceso de determinación de la Renta Fiscal Gravable.cualitativa clasificándose el diseño como bibliográfico. las condiciones especiales a empresas de seguros. titulado “Sistema de información automatizado para el proceso de retención del impuesto sobre la Renta” cuyo propósito fue desarrollar un sistema de información que automatice el proceso de retención .14 tipo documental . las agencias. las características adicionales y la duración a cada actividad en particular. entre otros. tales como construcción o proyectos de instalación. empresas relacionadas. Modelos tributarios.

En tal sentido. permite capturar. el método de recolección de los datos utilizado fue la entrevista y la observación del proceso. En la que se realizó Oanálisis de la situación actual del proceso de retención un S ECH de esa manera comprender el objetivo e importancia del del impuesto sobre la renta. Una vez culminadas la fase de análisis y diseño. tomando en cuenta los soportes teóricos así como legales y metodológicos que se han aplicado en los últimos años en materia de tributación de la renta en Venezuela.0 bajo Windows. procesar y almacenar información para mejorar el control administrativo del proceso de impuesto sobre la renta. Este sistema de información en particular. se obtuvo una herramienta que nos indica que la utilización de los sistemas son eficaces a la hora de automatizar procesos que se realizaban manualmente. Los módulos del sistema fueron realizados en el lenguaje de programación Ciarion versión 2. Con este trabajo de investigación se obtuvo un sistema de información que automatiza el proceso de cálculo del impuesto sobre la renta. El aporte general de estas diferentes investigaciones se relaciona al abordaje de los procedimientos manuales y automatizados que se han venido implementando como parte del Impuesto sobre la Renta. generando reportes del mismo y que cumple satisfactoriamente con los requerimientos planteados. S ADO que consta de V La metodología aplicada en esta investigación fueRKendall y Kendall. las investigaciones realizadas permiten tomar decisiones en cuanto a la utilización de determinados modelos teóricos o metodológicos ajustados a la . para DER mismo para la empresa. SE la RE siete fases.15 del Impuesto sobre la Renta. La investigación es de tipo descriptiva y aplicada. debido a que recolecta datos en un solo momento y tiempo único y su propósito es describir variables.

siguiendo con las bases legales del Impuesto Sobre la Renta. constituyendo una influencia directa sobre los sentidos. dentro de las organizaciones. que se teóricas se presentan EC a continuación algunas ER D tomaron como referencia en la presente investigación. mejoras en las condiciones de la vida y posibilidades de superación. el ordenamiento jurídico tributario del Impuesto Sobre la Renta. Beneficios alcanzados a través de la Declaración Definitiva Anual presentada en Forma Electrónica La innovación tecnológica constituye un factor explicativo en la evolución histórica de la humanidad. La tecnología representa para la sociedad el progreso. acumulado una capacidad de control del futuro y haciendo a los individuos cada vez más independientes en cuanto las relaciones y valores personales. La importancia de la tecnología es hoy innegable. y esto significa riqueza. la sola presencia de la tecnología modifica imperceptible la visión de la realidad. Muchas son las tecnologías que han influidos en el desarrollo del mundo del siglo XX. En la actualidad.16 realidad estudiada Bases Teóricas Para construir las bases teóricas de la investigación debe realizarse la definición analítica de cada una de las variables en estudio. la que ha producido la verdadera revolución que puede S ADO RV . Por lo cual para el estudio de dichas bases ESE R HOS conceptualizaciones de las variables. los principios que rigen la tributación venezolana. pero es la exposición de las tecnologías de las computadoras o la llamada Tecnología Informática.

actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio. numeral 12º: “Es de la competencia del Poder Nacional. Los impuestos han sido objeto de diferentes definiciones. es hoy un recurso clave de la economía de los países. pero en general su creación se justifica por las prestaciones que el estado requiere de los contribuyentes. lo que justifica su inclusión en bienes y servicios. Esta tecnología esta transformando leyes y remodelando la economía. la información como producto de las nuevas tecnologías. ESE R HOS REC Indica al respecto Villegas (2002) que la Ley General Española la define como DE S ADO RV “Tributos exigidos sin contraprestaciones”. como es el caso de los impuestos. cuyo hecho imponible está constituida por negocios. organización. en decisiones. destacan los impuestos sobre la renta el cual es competencia del poder nacional y su principio constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la Constitución Nacional de la República en su Articulo 156.17 cambiar la sociedad del siglo XXI. la creación. La declaración de Impuestos sobre la Renta se realiza sobre los enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante 1 año. en procedimientos. la circulación de bienes y la adquisición o gastos de la renta. al respecto indica Moya (2004) que la declaración . “Igualmente se encuentran consagrados en la Ley de Impuestos sobre la Renta en su Articulo 1. recaudación. Dentro de la diversidad de impuestos que pueden ser aplicados. En consecuencia. administración y control de los impuestos a la renta….

Señaló . REC DE A los fines de la determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera se resulten después de restar de los ingresos brutos. José Gregorio Vielma Mora (2007). Por su parte indica el Superintendente Nacional. oficina o institución bancaria correspondiente. del ajuste por R esta Ley. Dicha declaración se efectúa bajo fe de juramento ante un funcionario.2 billones de bolívares el monto señalado por el SENIAT. Aduanero y Tributario. sin perjuicio. La máxima autoridad aduanera y tributaria agradeció la efectiva respuesta de los venezolanos que de manera voluntaria declararon electrónicamente este impuesto.18 definitiva de rentas es presentada por los contribuyentes cuyo enriquecimiento neto global anual es superior a mil unidades tributarias. costos y deducciones de los enriquecimientos de fuente territorial. respeto del enriquecimiento neto HOS inflación prevista en esta Ley”. Sobre el enriquecimiento neto Candal (2005) cita el articulo 4 sobre la Ley del Impuesto sobre la Renta “son enriquecimientos netos que incrementan el patrimonio que ESE de fuente territorial. fue superada con creces este año. No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente territorial. los costos y deducciones permitidas por S ADO RV aplicaran las normas de la presente Ley. al exceder 1. La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. determinantes de los ingresos. anunció ayer que la meta de recaudación del impuesto sobre la renta vía electrónica.

primeramente el usuario debe registrarse en el Portal del . -Registro de usuario Para utilizar estos servicios. Vielma Mora exhortó a los contribuyentes a realizar sus declaraciones de SE Ela declaración. por no realizar HOS elementos para detectar inconsistencias en las C SENIAT cuenta con E variedad de R una DE declaraciones de los contribuyentes. pero para este año la cifra superará las 250 mil declaraciones electrónicas. que en el año 2002 solamente declararon en línea 3. manera limpia y transparente para no arriesgarse a ser sancionados por suministrar S ADO RV Pasos para la presentación en forma electrónica del Impuesto sobre la Renta El Portal del Seniat. como las nóminas de las empresas (tanto públicas como privadas). pues declararon casi 200 mil personas. en 2004. las pólizas de HCM. en 2003 sólo declararon 4. Por su parte.500.19 como prueba de ello. 8. entre otros servicios tributarios.300 y en 2005. entre otros. Asimismo. es el medio del cual dispone el contribuyente para realizar sus transacciones de impuestos nacionales e informarse sobre los aspectos de interés fiscal. realizar pagos. en donde pueden efectuarse las declaraciones de impuestos. consultar su estado de cuenta y datos de su registro de información fiscal.500 personas. Para hacer uso de las transacciones vía Internet a través del Portal del Seniat se ha desarrollado el Sistema en Línea. advirtió que el R información falsa o peor aún. En 2006 el crecimiento fue importante.600 personas. 104.

En el caso de las personas naturales con C. debe comenzar con una letra y tener por lo menos un carácter numérico.20 Seniat. Extranjeros) o con pasaportes: sólo tienen que hacer clic en la opción Si es persona natural y responder la serie de preguntas que lo identifican. jurídica. el cual es asignado a la empresa u organismo. . SR HOo apoderados acudir a la sede de su Gerencia Regional. debe poseer un máximo de 16 caracteres alfanuméricos. finalmente. Esta última es susceptible al uso de mayúsculas o minúsculas. Asistencia al contribuyente de su domicilio fiscal para registrarse previa entrega de los recaudos necesarios para el registro. 30 caracteres alfanuméricos) − Registro de la Clave: clave secreta que le permitirá accesar al Portal del SENIAT. en este proceso establecerá un código de usuario de su escogencia. las empresas u organizaciones privadas. Si lo hace por primera vez el usuario se registra en el Sistema en Línea haciendo uso de su identidad persona natural. gobierno. través de sus representantes legales REC DE Div. en la opción siguiente. (Venezolanos. I. establecer un código de usuario y una clave personal de su escogencia. entre otros. S ADO RV El procedimiento general para el registro se describe según los datos suministrados por SENIAT (2007) a continuación: − Registro del Usuario: nombre de usuario (máx. le será enviada una clave al correo electrónico del contribuyente. ESE públicas o mixtas: deberán a Por otra parte.

el portal ofrece ayuda para recuperar las claves o recordar el usuario y clave. Dentro del sistema. la opción de Pago permite al usuario seleccionar el compromiso de pago. del Certificado de Declaración por Internet y otras RV notificaciones de ESE R Por último se hace click en el icono Registrar. que le ayude a recordar su clave. En caso contrario el registro puede ayudar al usuario a recuperar los datos y generar una nueva clave. con la cual el usuario debe .21 − Se ingresa nuevamente la clave. a través de un hipervinculo. − Se ingresa la Dirección de Correo Electrónico. Será necesaria para recuperar su clave en caso de olvido o pérdida. HOS REC DE El sistema muestra la identificación del Contribuyente en el Portal del SENIAT con las opciones disponibles. Dicha respuesta será necesaria para recuperar la clave en caso de olvido o pérdida. La misma será necesaria para el envío − S ADOsu interés. − Se indica en el campo Respuesta. bien sea de forma manual generando una Planilla de Pago. Una vez registrado en el Portal del Seniat. un nombre relacionado con la Pregunta. el usuario podrá tener acceso a las opciones particulares para contribuyentes. un nombre que ayude a recordar la clave. Retención y Pago: deja a su disposición la forma mas fácil de declarar los impuestos y una vez que acepte la transacción podrá realizar el pago. Además. que lleva a un sencillo formulario que permite al usuario responder a una pregunta de seguridad y obtener nuevamente su clave. IVA (Impuesto al Valor Agregado) con las transacciones de Declaración. − Se indica en el campo Pregunta. tales como: ISLR.

se ha puesto a disposición de los usuarios el Registro de Autorizados que le brinda oportunidad de registrar usuarios que realicen en su nombre las declaraciones. y en la parte superior de estos formularios se encuentra el número de certificado electrónico sobre el cual puede hacer un clic e imprimir el certificado. representante legal entre otros. que le permite consultar el detalle su Registro de Información Fiscal. S ADO RV Otras opciones a las cuales tienen acceso el usuario a través del Portal es la Información RIF. dirección. así como créditos REC DE Estado de Cuenta. R especifico. En la opción ESE de: declaraciones de ISLR. tales como datos personales. para lo cual se le desplegará una página con las diferentes instituciones financiera conectadas al Sistema en Línea. consultas habilitadas y el pago de los impuestos. realizar el cambio de clave. es decir. cambiar su pregunta y respuesta del registro inicial y actualizar su correo cuando lo desee. que una vez realizada la declaración electrónica en su estado de cuenta en el número de documento el usuario dispone de un link para visualizar e imprimir el formulario de declaración. Importación. su resumen o detalle de las transacciones HOS tributarios pagos y deudas. Este sistema de pago en línea incluye un icono denominado Banco a través del cual el contribuyente puede pagar a través de una conexión con el sitio del banco. IVA. Además.22 dirigirse al banco para su cancelación. . es posible Editar Perfil. el usuario visualiza todos los impuestos o seleccionar la consulta de uno Es de hacer notar. Retenciones. De igual manera. o bien el usuario podrá seleccionar el pago en forma electrónica.

23 -Recaudos Al ingresar el usuario a la página Web del SENIAT www. luego de estar registrado y contar con su clave personal. rebajas. desgravámenes. el sistema mostrará cada uno de los campos que permitirán el registro de los montos correspondiente a ingresos.No Asalariado Extraterritorial . dentro de estos se encuentra: nombre.Asalariado Territorial y No Asalariado Extraterritorial En cualquiera de los casos citados los montos no podrán llevar comas. correo electrónico y dirección fiscal.ve. dependiendo del tipo de enriquecimiento seleccionado. para hacer la declaración de Impuesto sobre la Renta vía Internet. Tales recaudos son los que le permitirán dar comienzo al registro de su Declaración.Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial . lo cual quiere decir que las cantidades deben redondearse. . ni decimales. Además. En el registro de los datos se siguen los siguientes datos. tal como lo explica SENIAT (2007) ESE R HOS REC DE S ADO RV • Seleccione el ejercicio fiscal y un tipo de enriquecimiento para declarar: .Asalariado Territorial . a la opción Declarar ISLR. anticipos.No Asalariado Territorial + Extraterritorial .No Asalariado Territorial . hace click dentro del menú. apellido.gov.seniat. Inmediatamente el sistema le mostrará una pantalla con los datos básicos requeridos por contribuyente.

en cuyo caso presentará copia de la cédula de identidad o pasaporte de su representado. d) Registro de Información Fiscal. Se recomienda que el usuario entonces verifique nuevamente el Total del Impuesto a Pagar y si está seguro de la información registrada pulse el botón próximo para continuar. en casos de personas naturales que ejerzan el comercio en forma habitual. S ADO RV . En consecuencia si el contribuyente requiere realizar modificaciones a los montos ya registrados. Es de hacer notar que. h) Declaración y pago del impuesto al valor agregado de los seis (6) últimos períodos impositivos. arrendamiento. c) Cédula de identidad o pasaporte del representante legal si lo hubiere. uso o usufructo según sea el caso. en el caso que corresponda. g) Balance personal auditado y debidamente visado por un Contador Público Colegiado. correspondiente a los tres (3) últimos ejercicios económicos. SE Esolicitados a las Personas Naturales para la Es así como se resume que los S R Recaudos HO siguientes: C Declaración deERen línea son los ISLR E D a) Cédula de identidad o pasaporte vigente.24 compensaciones. debe realizarlos. b) Documento autenticado que acredite la representación legal. del establecimiento principal donde ejerce su actividad económica. f) Documentos de propiedad. e) Registro mercantil de la firma personal. entre otros. una vez ingresada toda la información. antes de registrar definitivamente la declaración. si no actuar a través del representante legal. el sistema muestra un resumen en el cual se indica el Total del Impuesto a Pagar.

el sistema le devolverá el siguiente mensaje: “Usted no está inscrito en el Registro de Información Fiscal. copia del mismo y constancia del último pago que demuestre el cumplimiento de dicho convenio a la fecha de la solicitud. como por ejemplo: 09999999. S ADOrealizarán los pagos V exterior. luego se ingresa el Número correspondiente al Documento seleccionado. Si el usuario no está inscrito en el Registro de Información Fiscal. E (extranjero). En este sentido. el usuario indica la nacionalidad utilizando una V (venezolano). En el caso del impuesto sobre la renta. diríjase a la Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda a su domicilio Fiscal”. ECH DER j) Identificación de los operadores cambiarios autorizados y sus corresponsales en el Ingreso de Datos En el ingreso de los datos el usuario selecciona entre las opciones de Cédula de Identidad o RIF. seguido del número.25 i) Declaración y pago del impuesto sobre la renta y de los activos empresariales de los tres (3) últimos períodos impositivos. Mientras en el caso del RIF. se indica sólo el número. indicando por último el dígito verificador (sin guiones ni espacios) ejemplo: V099999991. En el caso de la Cédula de Identidad. de haber suscrito convenio de pago con el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). es importante destacar que poder registrarse el sistema le requerirá Fecha de Nacimiento y Nacionalidad y que el ingreso de datos podrá ser solicitado hasta . así como los números de cuentas a través de los cuales se SER RE relacionados con la actividad de OS exportación.

En este sentido. la segunda le permite al usuario corregir cualquier inconveniente en la declaración o comenzar de nuevo el proceso. se han . y una vez registrados los documentos. quien deberá difundir públicamente sus características.26 dos (2) veces si es necesario. Cuando se observa el desempeño actual de la administración pública se observa la tendencia reciente de promover la incorporación de técnicas o medios electrónicos. Es así como los entes encargados de la tributación no han escatimado el empleo de las más modernas tecnologías que articulan la sociedad de la información en los procedimientos que gestiona y. se han ido desarrollando programas y aplicaciones electrónicas. informáticos y telemáticos en el desarrollo de su actividad y ejercicio de sus competencias. La primera de las opciones es la que permite que la declaración sea registrada como definitiva en el Portal. dejando constancia en cada uno de los asientos que se practiquen. se cursan sin dilación a los órganos administrativos competentes por medios informáticos. ESE Naturaleza Legal de laS R Utilización de Mecanismos Electrónicos HO REC DE S ADO RV Así. Luego de realizada la declaración el sistema envía un mensaje de confirmación: “Si usted está seguro de la información suministrada presione Aceptar para continuar. de lo contrario presione Cancelar”. en las comunicaciones con los contribuyentes. En estos programas y aplicaciones todos los documentos electrónicos enviados se registran. en general. habrán de ser previamente aprobados por el órgano competente. informáticos y telemáticos que vayan a ser utilizados por las Administraciones Públicas para el ejercicio de sus potestades.

ERE autenticidad. 9 y 33 del Artículo 4 de la Ley del SENIAT tienen como propósito administrar el Sistema Aduanero y Tributario.) los cuales establen que por razones de eficiencia y costo operativo del plazo para la presentación de declaraciones juradas y pagos de tributos para grupos de contribuyentes de similares características. y poder así garantizar R que permitan conservar las solicitudes realizadas HOS protección y conservación de los documentos C la integridad. calidad.27 incorporado departamentos de informática tributaria para la programación y supervisión del sistema de información para su correcto funcionamiento y para la devolución de los documentos presentados con su código electrónico de validación y la indicación de la fecha y la hora de presentación. Asimismo Finol de Villasmil (2007).T. Indica Finol de .O. D electrónicos e incorporación al expediente de recurso. los Numerales 1. Sin embargo. indica que los artículos más vinculados entre sí con la naturaleza legal de este tipo de mecanismo son los Artículos Nros. la certificación que de las declaraciones y pagos realice la Administración Tributaria. con el fin de determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones. 41 y 125 del Código Orgánico Tributario (C. de acuerdo con la política definida por el Ejecutivo Nacional. S ADO RV Por otra parte. a tal efecto se considera válido en el proceso administrativo. a través de la planificación y dirección de todo lo relacionado con la tecnología de la información y en especial los sistemas telemáticos. 2. explica SENIAT (2007) que para la conservación de los documentos E ESpor vía telemática. la Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir declaraciones o pagos. se establecen diversos mecanismos almacenados.

las personas naturales jurídicas en Venezuela están sujetas en general al cumplimiento de todo el ordenamiento jurídico vigente. tales como registros. ahora es. a través de la cual se . además.28 Villasmil (2007) que Artículo 12 de la Resolución N° 904 del Ministerio de Finanzas el cual trata sobre la atribución que se confiere a la Administración Tributaria.) En la actualidad. y en particular. ese deber moral. para modificar las modalidades de declaración y pago establecidas en la Resolución N° 904. cumplimiento de los deberes REC DE en su caso municipales (Código Orgánico Tributario. están reguladas S ADO RV tributarios. un deber legal. o social. siempre se ha destacado con especial deferencia el hecho de que. Ley de Impuesto sobre la Renta . Cabe señalar que en el Derecho Tributario Nacional. en virtud del cual el empresario tiene una deuda con la comunidad. soportes y declaraciones de impuestos nacionales y La nueva Constitución de Venezuela cambió. libros. pero particularmente para éstos. para todos. Deber y Derecho Constitucional ESE R HOS por un marco jurídico para su constitución y actuación. desde su creación como tal la República adoptó el principio de legalidad o de reserva legal en materia tributaria. Ley sobre el Impuesto al Valor Agregado-IVA. entre otras. cuyo cumplimiento sólo la conciencia reclama al ciudadano. desde la Constitución de 1811. ordenanzas municipales sobre impuestos a los inmuebles urbanos y tasas de aseo urbano. empresarios o no. porque ésta le facilita el marco propicio para el desarrollo de sus actividades. y expresamente consagrado en nuestra Carta Magna de 1830.

La disposición así concebida. tasa. conocida como el principio de no confiscatoriedad. la prohibición del efecto confiscatorio de cualquier tributo que cree la Ley.29 dio vida al Estado Venezolano. S ADO RV Además. se impone al legislador una limitación del más alto rango normativo. en el sentido de atender a la justicia y equidad de las exacciones a ser creadas. una vez más. ni otras formas de incentivos . so pena de violación del derecho de propiedad. de nuestra Constitución Nacional de la República Bolivariana que se transcribe de esta manera: "Artículo 317: No podrá cobrarse impuesto." Este principio.. ni concederse exenciones y rebajas. se repite y recoge en la Constitución de 1819. un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar su funcionamiento y la recaudación. en la disposición respectiva que le atribuyó al Congreso la facultad de crear ".impuestos. derechos y contribuciones para atender a los gastos nacionales. con algunas diferencias. Dicha limitación. velar sobre su inversión y tomar cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demás empleados de la República. El importante avance que se introduce añade a la norma cuya redacción se había mantenido sin mayores modificaciones. en Venezuela el R En este sentido a partir de la promulgación HOS un lugar destacado en los presupuestos de la Sistema Tributario ha pasado a ocupar REC DE República. SE Ede la Constitución de 1999. con lo cual.. no sólo se reserva a ésta la facultad de crear cualquier impuesto. ni contribución alguna que no estén establecidos en la Ley. que desde siempre ha contado en nuestro país con esta protección constitucional. el cual esta consagrado en el siguiente Art. toda vez que se adelanta. se mantuvo con ligeras variantes en todas nuestras Constituciones promulgadas desde entonces hasta hoy.

Según Villegas (2002) esta relación entre los sujetos activos y pasivos denota una responsabilidad del sujeto contribuyente o responsable para con un Estado que ejerce como titular de la potestad tributaria." Se ha hecho especial énfasis en este principio y la fórmula seleccionada para consagrarlo en nuestra nueva Constitución. Responsabilidad Tributaria del Impuesto Sobre la Renta Cuando se estudian las relaciones tributarias se evidencia un vinculo jurídico obligacional entre el sujeto que pretende el pago de un tributo y el está obligado a su pago. a través de la figura del Presidente de la República. . de intervenir en una serie de materias reservadas a la ley. en los que se contemplaba la posibilidad para el Ejecutivo Nacional.30 fiscales. por cuanto es mucho lo C Se ha consideradoE R necesaria la DE S ADO RV que se ha discutido sobre esos casos de excepción previstos en nuestro régimen constitucional. como es el caso. ESE SR HObreve disquisición precedente. se ha aceptado pacíficamente en el ámbito internacional. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. se hizo mediante un Decreto-Ley). la última reforma de nuestro Código Orgánico Tributario. De esta sujeción derivan los deberes formales de los sujetos pasivos. (De hecho. que tales invasiones o limitaciones se hagan exclusivamente a través de la Ley. sino en los casos previstos por las Leyes. los cuales son generalmente obligaciones del hacer o no hacer. toda vez que al representar los tributos invasiones de parte del Poder Público en las riquezas particulares y una innegable limitación de la libertad y propiedad privada.

de forma aleatoria. para incluso controlar las cargas . tasas y contribuciones que establezca la ley”. Los ingresos de este tipo de impuesto se dirigen al fisco nacional.31 por ejemplo de la Declaración Jurada del ISLR. garantiza el traslado de ciertos tributos hacia los estados lo cual no existía antes en Venezuela. la cual permite determinar el monto a pagar por cada sujeto pasivo. gobiernos subnacionales y la Ley de Hacienda Pública Estadal pretende descentralizar la S ADO RV responsabilidad ciudadana. ha cambiando el mecanismo de responsabilidad tributaria de los ESE de Evasión Cero. proceso que se efectuará. que establece que “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. Vielma Mora se refirió al fortalecimiento de la fiscalización en materia de Impuesto sobre la Renta. De esta manera. Agregó que se cruzarán los datos de las nóminas de empresas públicas y privadas. pero en la actualidad la Constitución. con los de empresas aseguradoras (HCM) y en un futuro próximo con los datos de las prefecturas. Para Candal (2005) la obligación que surge entre el Estado. ofrecer una gestión con la celeridad y DE transparencia que la Ley demanda y que los usuarios requieren para el cumplimiento de su distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho en el previsto en la Ley constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. entre los más de 8 millones de contribuyentes existentes. Finalmente. las El máximo representante del SENIAT hizo hincapié en el artículo 133 de la Constitución Bolivariana de Venezuela. Por lo que ante el Plan Nacional HOS C los mecanismos RE electrónicos se pretende. acompañado de R responsabilidad fiscal.

En determinados procedimientos de gestión e ESE R HOS declarativa de la Administración). En periodo ejecutivo. En este sentido. en su defecto. Junto con la Ley General Tributaria existen dos normas de gran importancia en el . a través del procedimiento administrativo de apremio. inspección y recaudación. mediante el pago o cumplimiento espontáneo del obligado tributario o. a través de los procedimientos de gestión e inspección) o aquellas deudas que han sido El procedimiento de recaudación corresponde a la autotutela ejecutiva de la Administración tributaria. el artículo 160 de la Ley General Tributaria establece que la recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias (previamente liquidadas o autoliquidadas). El procedimiento de recaudación tiene por objeto cobrar REC DE autoliquidadas por el obligado tributario sin realizar el ingreso de las mismas.32 familiares de los contribuyentes. La recaudación de las deudas tributarias podrá realizarse: en periodo voluntario. inspección la Administración tributaria determina el importe de la deuda tributaria que debe ingresar el obligado tributario mediante la correspondiente liquidación tributaria (autotutela S ADO RV las deudas que han sido liquidadas previamente por la Administración (básicamente. mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los plazos del artículo 62 de la Ley General Tributaria. Disposiciones Generales de las Providencias La aplicación de los tributos se desarrolla básicamente a través de los procedimientos de gestión.

ve. deberán RE sus declaraciones presentar DE fiscales iniciados a partir del 31/12/2004. únicamente a través del Portal http://www.635 del 01 de Marzo de 2007 Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia - Sentencia que modifica el artículo 31 de la ley de impuestos sobre la Renta y que . que perciban enriquecimientos gravados HOS definitivas. estadales y ESEcon la Tarifa N° 1 del Impuesto sobre R municipales. Indica Finol de Villasmil (2007) que el Artículo 1 indica que todos los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de los órganos y entes públicos nacionales. Por su parte la Vigencia de la Providencia 0949 del 31/10/2005 aplicada a Funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales. S ADO RV A su vez expresa Finol de Villasmil (2007) la Providencia para la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta Vía Electrónica. estadales y municipales. de 13 de mayo (BOE del 27 de mayo) que aprueba el Reglamento General de desarrollo de la Ley General Tributaria en materia de revisión en vía administrativa y el Real Decreto 939/2005. nombrada en el artículo 7: se deroga la Providencia Administrativa N° 0035 del 18/01/2005.114 del 25/11/2005. correspondientes a los ejercicios C la Renta. de 29 de julio (BOE del 2 de septiembre) que aprueba el Reglamento General de Recaudación).seniat. la cual establece en el Artículo 8: Esta Providencia entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial.gov. Sentencia 01286 de fecha 27 de febrero de 2007 Gaceta Oficial 36. publicada en la Gaceta Oficial N° 38.33 procedimiento de recaudación: Real Decreto 520/2005.

los EC Rprestación de antigüedad y las que la Ley considere que no tienen derivados de la DE carácter salarial”. vacaciones y utilidades del tributo.635 del 01 de Marzo establece: se considera como enriquecimientos netos los salarios devengados en forma regular y permanente por La prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. las derivadas de la prestación de antigüedad y las que la Ley considere que no tiene carácter salarial. “se consideran como enriquecimiento neto los salarios devengados en forma regular o permanente por la prestación de servicios formales bajo relación de dependencia. . así como las participaciones gravables con impuestos previstos en este artículos quedan excluida excluidos del salario las percepciones de carácter accidental. Sentencia 01286 de fecha 27 de febrero de 2007 Gaceta Oficial 36. También se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país. así como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los términos de esta Ley a los efectos exterior y domiciliados en el país. Y ESE R artículo guardan excluidos OS H del salario las percepciones de carácter occidental. También se considera como enriquecimiento neto los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financiera constituida en el S ADO previstos en este proporcionados conforme a los términos de esta RV los afectos Ley.34 excluye bonos.

S ADO RV Según la Ley de Licitaciones venezolana (que regula los procesos de adquisición de bienes y servicios que lleva a cabo la administración pública). . y prácticamente en todas se ha incluido alguna mención sobre la utilización de medios electrónicos. Tal realidad la ha entendido la mayoría de los gobiernos del mundo. autenticidad. En Venezuela el plan de ESEoficial el 22 de mayo de 2000. todos los procesos de licitación pueden ser llevados a cabo de manera electrónica. honestidad. con la R electrónica de los asuntos públicos nacen de manera HOS sobre la materia.35 Ventajas de la Utilización de Mecanismos Electrónicos La utilización de los medios electrónicos en la gestión de la administración pública otorga una serie de ventajas de la más diversa índole. por eso casi todos han emprendido planes que propenden a la implantación de gobiernos electrónicos. lo que favorece enormemente a la participación de las empresas extranjeras en los procesos de selección de los contratistas. es decir como en Venezuela se han articulado una serie de normas que incentivan al comercio internacional por medio de la implantación de sistemas de gestión en línea por parte de la administración pública. publicidad. competencia. eficiencia. debido a que ese mecanismo no les exige mantener una presencia física en el país para poder ofertar validamente sus productos y servicios. desde esa fecha se han reformado C publicación de ERE presidencial un Decreto D masificación del uso de Internet e implantación del sistemas que faciliten la gestión algunas leyes y promulgado otras. teniendo la seguridad de que los sistemas garantizan transparencia. igualdad. al punto central de este artículo. Es así como llegamos. ya que todo el proceso puede ser llevado de forma remota.

que posea las características antes expuestas.36 seguridad jurídica y confidencialidad. de . S ADO a un determinado V adquisición de bienes y servicios por parte de la administración pública SER RE contratista. pero sí en algún caso particular por la naturaleza del objeto de la licitación se exige alguna solemnidad legal que vaya más allá de la regulada en dicha ley. no sólo reconoce y acepta. cualquier persona interesada puede participar en las licitaciones anunciadas por la administración pública sin tener que contar con una presencia física previa en el país. Esto resulta especialmente útil en los casos de las licitaciones anunciadas internacionalmente ya que los participantes ahorran las elevadas sumas de dinero que implica tener que desplazarse hasta el lugar donde se efectúa la licitación. No es posible concluir sin mencionar que un eje fundamental para los actores internacionales es disponer de la información relativa a los procesos de licitación que se llevan acabo y a las condiciones de los mismos. La solución que se OS ha adoptado para solventar la necesidad de conservar y ECHrequiere un proceso de licitación están recogidas en el respetar lasDER formalidades que Lo anterior no implica una prescindencia de las formalidades legales que impone la régimen general del tratamiento de los mensajes electrónicos (Ley de Mensaje de Datos y Firmas Electrónicas). Por tanto. herramientas que la propia Ley de Licitaciones. en tal sentido cada uno de los organismos de la administración pública que desarrolle un proceso de licitación. deben publicarlo en el sitio de Internet que administre. la Ley de Registros y Notarias establece la forma de llevar a cabo de manera electrónica las solemnidades notariales y regístrales. sino que recomienda utilizar.

37 manera tal que toda la información esté al alcance de todos. Por otra parte, hay que señalar que existen iniciativas del sector privado que ofrecen un servicio de monitoreo y aviso de los llamados a licitaciones generales, anunciadas internacionalmente y selectivas.

Cumplimiento de la Responsabilidad Tributaria antes del Vencimiento

requisito que puede ser realizado vía internet. A tan solo 31 días de concluir el plazo para la

ESE R HOS la Renta, según señala Vielma Mora (2007), el declaración del pago EC del Impuesto sobre ER D
de incentivar la cultura tributaria y lograr que las personas cumplan con sus deberes.

Todos los funcionarios públicos están obligados a declarar el Impuesto sobre la Renta

S ADO RV

SENIAT mantiene en todo el territorio fuerte operativos, para facilitar a los contribuyentes la declaración y el pago de este tributo. El SENIAT ha emprendido una campaña con el fin

El SENIAT, cada año exhorta a los contribuyentes a no esperar hasta el último momento para efectuar el pago de sus deberes, de manera de no colapsar el sistema electrónico. Asimismo las entidades bancarias colaboran para permitir que los contribuyentes realicen sus respectivos pagos. El proceso de declaración y pago voluntario del ISLR concluye el 31 de marzo, pero por ser sábado para este año 2007 su vencimiento se extendió hasta el día 02 de abril a las 12 de la medianoche. Explica Finol de Villasmil (2007) administrar el sistema tributario, con el fin de determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones, a través de los sistemas telemáticos.

Tal como lo indica Finol de Villasmil (2007) con el cumplimiento de esta normativa vigente se pretende automatizar la captura de declaraciones y pagos, facilitando así el

38 cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Lo cual a su vez ejerce el control, la administración de sujetos pasivos de similares características, respondiendo a las tendencias actuales de estratificación de contribuyentes y atender de forma especializada a los sujetos pasivos, en función del nivel de ingresos, sector o actividad económica. Por lo cual exhorta a cumplir con esta obligación.

Disminución de la Evasión Fiscal

la declaración y pago de sus obligaciones. Se presenta cuando el contribuyente evade el pago de su obligación, siendo ilegitimo e ilícito y es considerado delito. También se presenta cuando existe disminución en el monto debido. Por su parte indica Parra (2006) que la política fiscal de cualquier Estado resume con claridad, cuáles son las clases y sectores sociales que en definitiva sostienen el aparato estatal, y le permite a cualquier gobierno llevar adelante los llamados gastos sociales y de capital, y sobre todo, redistribuir en beneficio de la burguesía esa parte de la renta nacional que es el ingreso fiscal.

ESE R HOS total o parcial por parte de los contribuyentes en La evasión fiscal es el incumplimiento REC DE

S ADO RV

El bajo nivel del aporte de ISLR es un indicio de que se ha evitado implementar la forma más justa de la imposición tributaria, como es que la penalización al capital y a la renta. Por su parte en el artículo No. 316 de la Constitución expresa que “el que más gana y tiene, más debe pagar”. El bajo nivel de recaudación del ISLR es la prueba mas contundente e irrefutable de la imposición camuflajeada desde el SENIAT de una política protectora del “capital”, en detrimento del “factor trabajo”.

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En 23,11% el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) superó la meta de recaudación fijada para Diciembre por el Ministerio de Finanzas que fue de 2,62 billones de bolívares, al obtener por concepto de impuestos hasta este lunes 26 un monto de 3,23 billones de bolívares. La información proveniente de la

OS ADpara todo 2005 de 27,8 V cifra la meta de recaudación fijada por el despacho de Finanzas SER S RE billones de bolívares fue superada en 39,9%, al registrarse un acumulado de 37,84 billones O ECH de bolívares. ER D
Gerencia de Estudios Económicos Tributarios del SENIAT señala además que con esta La disminución de los índices de evasión fiscal ha permitido que el ente tributario superara el 23 de septiembre la meta fijada por Finanzas. Por ello, el SENIAT se fijó una nueva meta hasta el 31 de diciembre de 2005 de 39,2 billones de bolívares, lo que representa un excedente de 11 billones de bolívares ó 41% sobre lo estipulado por el Ejecutivo. De esta manera sólo quedan por recaudar 60 millardos de bolívares para alcanzar la meta auto fijada por el SENIAT, de 37,9 billones de bolívares.

Tal como lo indica Bravo (2004) el Plan Evasión Cero es una iniciativa permanente del SENIAT orientada a concientizar a la población sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a los comerciantes e industriales, para reducir los niveles de evasión fiscal. Dentro de este PLAN, el SENIAT ha ejecutado numerosas actividades que van desde grandes embargos preventivos a jornadas masivas de divulgación tributaria. Inicialmente, la Defensoría del Contribuyente, a ha estado presente como observadores en

hemos recomendado HOS fiscal. es colaborar con el contribuyente en cualquier duda que se le pueda suscitar y resolver de ser posible en el momento. se ha participado en diversas actuaciones de las Divisiones de fiscalización tanto de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital como de Contribuyentes Especiales. la Defensoría ha mediado entre los funcionarios actuantes. estamos solicitando a la Gerencia Jurídica Tributaria una consulta sobre la aplicación de las circunstancias atenuantes y agravantes . panaderías. donde se han aplicado sanciones de clausura por incumplimiento de los deberes formales por un lapso de 3 días.40 los procedimientos de Back Up de la información contenida en los equipos informáticos y máquinas fiscales incautadas a los contribuyentes en los grandes procedimientos de verificación del cumplimiento de los deberes formales ejecutados a los diversos sectores. y establecimientos de ventas de línea blanca. la SE Eel establecimiento de un criterio único sobre R equipos. y en tal sentido. cualquier queja o reclamación sobre la actuación de los funcionarios. por iniciativa del Intendente Nacional de Tributos Internos. peluquerías. La presencia como observadores en operativos de este tipo. se solicitó una consulta relativa a este punto a la Gerencia Jurídico Tributaria y a la Gerencia General de Informática. tales como joyerías. Es así como. S ADO RV En cuanto a la imposición de estas sanciones. Igualmente. los cuales pueden ser objeto de retención los equipos informáticos que tengan interés REC DE Gerencia General de Informática y los contribuyentes. De estas actuaciones. para agilizar la entrega de los por parte del SENIAT.

hemos participado y mediado en diversas reuniones con FEDEMERCA (Federación de Mercados de Caracas) e individualmente con cada junta directiva de las operadoras de los mercados que coordinan las actividades con los concesionarios. efectuar unas jornadas de sinceración y orientación en En esa reunión se DER Superintendente Nacional Aduanero y Tributario ante las medidas de clausura aplicadas por materia tributaria.41 establecidas en el COT. SER S RE CHO Eacordó. a que efectuara diversas jornadas masivas para inscribir a los concesionarios de los mercados en el Registro de Información Fiscal (RIF) y en el NIT como personas naturales. En cuanto a las actividades relacionadas con los Mercados se inician a partir de la reunión sostenida por el S ADO V la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos. que la Administración Tributaria Venezolana está desarrollando . Entre nuestras actuaciones dentro del PLAN EVASIÓN CERO. se insta a la División de Asistencia al Contribuyente de la Región Capital. pero en el área de los tributos representa un beneficio doble por cuanto se provee de sistemas que permitan agilizar la recaudación. De tal manera. En vista a todo esto. antes de aplicar nuevas medidas sancionatorias y se indico la necesidad de iniciar un proceso de estudio de las actividades que se desarrollan en dichos mercados. traducida en una más rápida retribución de los impuesto a la calidad de vida de los ciudadanos. Celeridad en los Trámites Tributarios La celeridad en los procesos administrativos o trámites burocráticos es un beneficio directo que persigue la implementación de los adelantos tecnológicos en la Administración Pública.

Una RE demostración en tiempo DE tributación interna no petrolera. de la Gerencia de Desarrollo de Sistemas de Información. acompañado por los funcionarios Miguel Lara. fácil y rápido para que las personas naturales y funcionarios . y así transitar con la mayor estabilidad posible el sendero Renta vía Internet. Adelantos en la promoción de la cultura tributaria combaten la evasión fiscal.42 aceleradamente los sistemas automatizados de información necesarios para optimizar progresivamente su capacidad de respuesta institucional y así poder responder a los retos que se presentan en la actualidad. ofreció detalles sobre el tributo. Vielma Mora reiteró que el ejercicio fiscal que debe declararse es el correspondiente al 2006 y que la Unidad Tributaria que debe aplicarse es de 33 mil 600 bolívares. qué debe declararse y pagarse antes del 31 de marzo. El SENIAT ha dispuesto un sistema automatizado eficiente. José Gregorio Vielma Mora. más aun cuando se pretende revertir la dependencia fiscal de la renta petrolera sobre las finanzas públicas. Utilización de Herramientas Tecnológicas La sistematización facilitara la declaración del Impuesto sobre la Renta. S ADO RV El Superintendente del SENIAT. en un esfuerzo colectivo y compartido por la Sociedad y el Estado HOS real de la declaración del Impuesto sobre la C Venezolano. De manera de tener como fuente principal de financiamiento del gasto público a la ESE R del desarrollo nacional. ofreció el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). de la Gerencia de Infraestructura Tecnológica de Datos y Robelys Arenas.

Esta página REC DE interconectado bajo el ambiente del Internet. se estaría expandiendo su alcance y fortaleciendo su vinculación con la sociedad venezolana. que potenciara al máximo los sistemas existentes. Por lo cual la necesidad de diseñar un sistema automatizado con una visión sistémica.gov. ya que desde allí se podrán procesar cada uno de los requerimientos formulados por los sujetos pasivos y se coordinarán los esfuerzos corporativos para brindar respuestas oportunas y adecuadas. De esta manera. para estar en capacidad de dar las respuestas institucionales exigidas en el marco de los preceptos constitucionales antes citados. Ello. inserta dentro del Portal del HO web es una plataforma tecnológica que combina la Gobierno Venezolano. para así mantenerlos permanentemente informados y actualizados sobre los distintos tópicos relacionados con la realidad tributaria nacional e internacional. sin necesidad de trasladarse a las oficinas de la institución. de una manera rápida y efectiva. con la finalidad de facilitar al contribuyente el pago voluntario de sus obligaciones tributarias. En tal sentido. mediante una herramienta sencilla. Esto permitirá a los . esta nueva tecnología de la información multiplicará las posibilidades de promoción de los valores inherentes a la cultura tributaria. se dio inicio al funcionamiento de un Sistema Modular integral e ESE cual se puede acceder a través de la S R página www. a la vez que permite declarar y pagar impuestos. a través de un sistema que permite el acercamiento de los contribuyentes con la administración.ve.43 públicos puedan realizar su declaración de impuestos. S ADO RV Además.seniat. guiada paso a paso. mediante la creación del Portal SENIAT. al posibilidad de consultar la más amplia información tributaria.

El Portal tiene acceso a las “preguntas más frecuentes”. Entre las más importantes bondades de este Portal. Igualmente. consultar su estado de (por ahora impuesto sobre la renta S R O e impuesto al valor Hde impuesto específico. • Permite a los funcionarios del Servicio operar los sistemas de apoyo a su función. S ADO RV . retenciones y pagos de impuestos trámites. se encuentran las siguientes: • Es un solo sistema de tributos internos y aduanas. con mecanismos confiables de seguridad. • Dispone de información confiable y oportuna. ESE agregado). e iniciar y hacer seguimiento de C cuenta consolidado yE tipo R por DE • Permite a los contribuyentes hacer declaraciones. guías para el correcto llenado de las planillas de declaración. vinculada directamente a la calidad de la gestión. • Arroja mecanismos automatizados de fiscalización y cobranza. vínculos a otros sitios de interés y la posibilidad de envío directo de consultas a la dirección electrónica asiste@seniat. • Buscar y consultar información tributaria en general. así como los contribuyentes involucrados en estas situaciones.ve. • Identificar los niveles de evasión y elusión. calendarios de cumplimiento de las obligaciones tributarias.gov.44 funcionarios realizar una función eminentemente analítica. para contribuyentes y funcionarios del Servicio. • Permite validar la información de los contribuyentes. en las que se encontrarán respuestas a las inquietudes de los usuarios.

Cesión de créditos fiscales: transmisión de derechos crediticios derivados de tributos y accesorios.45 Definición de Términos Básicos Amparo Tributario: acción que puede ser impuesta por cualquier interesado ante el Tribunal competente. Valor numérico sobre el cual se aplica la Alícuota del impuesto. que un sujeto titular o legítimo propietario realiza a favor de otro. al solo efecto de su compensación con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios. Base Imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa definida por la Ley. las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en Leyes Especiales. . ESE R contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo pueden someter las dispustas surgidas en HOS REC DE materias susceptibles de transacción. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto. Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupo en particular. Arbitraje tributario: procedimiento al cual la Administraría Tributaria y los S ADO RV que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones.

en atención al índice de su tributación. de manera eventual u ocasional. a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho o entidades o S ADO RV condición puede recaer en las personas naturales. demás entes colectivos colectividades que constituyan una entidad económica. Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares calificados y notificados por la Administración Tributaria como tales. personas jurídicas. dispongan de patrimonio y autonomía funcional. derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales ESE R HOS del cual se verifica el hecho imponible. técnicos y administrativos que utiliza el . no obstante. que cause una disminución ilegitimas de ingresos tributaros. en cuyo caso estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas. inclusive mediante la obtención indebida de exoneración u otros beneficios fiscales. sujetos o normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos. Dicha Contribuyente: aquelEC pasivo respecto sujeto ER D del Estado. pueden realizar operaciones gravadas. Contribuciones especiales: tributos debidos en razón de beneficios individuales o grupos sociales.46 Contravención Tributaria: infracción que se realiza sin acto doloso o engaño. Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican con contribuyentes ordinarios. Control Fiscal: conjunto de mecanismos legales.

Declaración consolidada: declaración mediante la cual se evidencia la capacidad contributiva de una unidad económica. En los casos de procedimiento de declaración de ausencia. Crédito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente. Convenios para evitar la doble tributación: acuerdos firmados entre dos o más Estados para evitar las distorsiones originadas por la doble imposición fiscal en la ultimación de las diferentes transacciones. que éste puede deducir del debito fiscal para determinar el dinero a S ADO RV Cuota tributaria: cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. estableciendo lo que corresponda para velar por sus intereses y por lo de los suyos. el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente se causara en el momento de acordarse la posesión provisional de los mismos a las personas llamadas a sucederle.47 Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos. en la determinación de la ESE R HOS pagar al Fisco. debe prepararse en los formularios . REC DE obligación tributaria. determinada por el ejercicio global de todas y cada una de las empresas del grupo que la constituye. Declaración definitiva: deber formal del contribuyente. Declaración de ausencia: manifestación judicial formulada ante la carencia de noticias de una persona.

Desgravamen: cantidades pagadas durante el ejercicio gravable.000 U. obteniendo de éstos el pago de estos en forma anticipada.48 oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria. Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categorías de contribuyente. determinado a través de la ley especial. Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisar las deudas tributarias y su importe. Ejercicio fiscal o gravable: periodo en el cual los contribuyentes están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias. que se permiten deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. ESE tributaria el que mediante simulación. las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes.T) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. como consecuencia de ello. y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Incurre en defraudación S ADO RV Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y. Defraudación tributaria: relación con los ilícitos tributarios. Periodo . R ocultación maniobra o cualquiera otra forma de HOS Tributaria y obtenga para sí o un tercero un engaño induzca en error a la Administración REC DE enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.

Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria. A diferencia de las tasas. violatoria de las disposiciones tributarias destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. residente o domiciliada en Venezuela. sin transgredir la Ley ni desnaturalizarla. Impuesto: permaneciente a la clasificación de los tributos. pagará este impuesto sobre sus rentas de .49 al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo. exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. en virtud de su poder de imperio. ESE R HOS permitidas a la renta bruta. Salvo disposición legal. toda persona natural o jurídica. monto que se S ADO RV Evasión fiscal: acción u omisión dolosa. Elusión tributaria: acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. el impuesto no implica una contraprestación directa de servicio. Obligación pecuniaria que el Estado. Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular. Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre el enriquecimiento anual neto y disponible obtenidos en dinero o en especie. obtiene después de hacer Cdeducciones las ERE D Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley de Impuestos sobre la Renta.

Personas naturales: a efecto de la obligación tributaria. las S ADO RV Planilla o forma tributaria: formato previamente establecido por la Administración Tributaria para realizar tramites legales o de carácter administrativo. b) los plazos establecidos por días se contaran por días hábiles. Providencia de la Administración tributaria: acto administrativo emitido para la . salvo que la ley dispongan que sea continuos. se entiende prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. Plazos legales y reglamentarios: a efectos tributarios los plazos legales y reglamentarios se contaran así: a) los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo. y en caso de poseerlos. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela. Privilegio Fiscal: derecho que concede la Ley al Fisco. y d) los plazos establecidos en días hábiles de la Administración Tributaria. HOS REC DE los seres humanos sujetos de derecho y obligaciones. sea que la causa o la fuente de ingreso estén situadas dentro del país. para que se le pague con preferencia a otros acreedores. c) los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria. se consideran personas naturales a ESE R sucesiones indivisas y las herencias yacentes. las sociedades conyugales.50 cualquier origen. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes. tributaran exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dichos establecimientos permanentes o en bases fijas.

Tributo: prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. las comunidades y entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica.51 administración tributaria. contribuciones especiales y exacciones parafiscales. tasas. precios públicos. como consecuencia de la S ADO RV Registro de información fiscal: (R. susceptibles en razón de los bienes o actividades.I. identificando a las personas o comunidades objeto de retención. relación que debe presentar los agentes de retención ante la Administración tributaria. permitidas por la Ley que se hacen del monto del impuesto causado en el ejercicio fiscal. de ser sujetos o responsables del Impuesto sobre la renta.F): registro destinado al control tributario de las personas naturales o jurídicas. Relación Anual de Retenciones: a los fines del Impuesto Sobre la Renta. Rebajas de Impuestos a las Personas Naturales: las rebajas de impuestos son deducciones. aplicación de las diferentes figuras REC DE percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes. así como de los agentes de retención. . Recaudación: actividad desarrollada por la administración Tributaria consistente en la ESE SR HOimpositivas vigentes en el país. así como indicando las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior. Se clasifica en impuesto.

Registro de usuario través de la Declaración en forma electrónica de la .Ingreso de datos utilización de mecanismos ESE R electrónicos HOS EC Declaración para la Definitiva DER de Anual del ISLR S ADO y RV la -Deber del ISLR Derecho Constitucional. Anual del ISLR -Disminución de la evasión fiscal.S. Fuente: Matheus (2007).R.L. Naturaleza legal Definitiva .S. en forma Anual del I. -Celeridad en los trámites tributarios. .R Declaración presentada electrónica. -Responsabilidad tributaria -Disposiciones Generales de las Providencias.L. -Utilización de herramientas tecnológicas.52 Mapa de Variables Variable Beneficios Alcanzados Dimensiones Indicadores a Pasos para la presentación .Recaudos Definitiva Anual del I. Ventajas de la utilización de -Cumplimiento mecanismos electrónicos en Responsabilidad de la tributaria la Declaración Definitiva antes del vencimiento.

a los objetivos de estudio y a la disponibilidad de recursos. la tipología del estudio implica que la investigación descriptiva se apoye en una investigación documental que según indica Chávez (2001) esto permite al autor reflejar posiciones coincidentes y contradictorias de los enfoques o tendencias analizadas. tomando como referencia los objetivos de la investigación. Además.…presenta los métodos y técnicas S ADO RV Según Chávez (2001). puesto que se limita al estudio de la variable declaración definitiva anual presentada en forma electrónica. Así. este estudio se ubica en la categoría descriptiva. presente REC DE diseño. sujetos de la investigación y las técnicas e instrumentos de recolección de datos. así como la posición independiente del investigador. el tipo de investigación se determina de acuerdo al problema que se desea solucionar. Tipo y Nivel de investigación Tamayo y Tamayo (2005: 175). para realizar la investigación”. “…la metodología es un procedimiento general para lograr de una manera precisa el objetivo de la investigación.CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO En toda investigación es de suma importancia planear una metodología o procedimiento ordenado para cubrir los objetivos hacia los cuales se ha orientado el estudio. Según ESE O R HEn elS capítulo se expondrá el tipo de investigación. lo que a los efectos del presente estudio se 53 . partiendo de la observación de los hechos tal como suceden en la realidad.

al igual que sus efectos. consiste en medir un grupo de personas u objetos en una o más variables y proporcionar su descripción en determinado momento. no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron. descrito por Ontiveros (2002: 46) como “un proceso científico que . dado las características propias del fenómeno estudiado y su relevancia a nivel de las fuentes del derecho. consiste en el “plan a experimental porque las situaciones se observan tal y como se presentan en la realidad. el investigador no tiene control directo sobre dichas variables. recursos y S RE CHO Etal sentido. doctrinas y jurisprudencias relacionadas con la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica. De esta manera. El investigador V SER plan de diversas maneras. para En la investigación no experimental. se requerirá además de un diseño documental. igualmente refiere que el procedimiento en este tipo de diseño. tal como señalan Hernández. doctrina y jurisprudencia. pero deberá tener en cuenta sus posibilidades reales. el diseño empleado en la investigación es de tipo no tiempo disponibles. además porque el investigador no tiene pleno control de las variables extrañas que intervienen en el fenómeno en estudio. leyes.54 traduce en la posibilidad de efectuar análisis comparativos de las leyes. El diseño de la investigación según Álvarez y Díaz (2000: 74). Diseño de Investigación S ADO puede realizar este seguir para dar respuesta a las preguntas formuladas”. Fernández y Baptista (2001) las variables independientes ya han ocurrido y no pueden ser manipuladas. En DER luego estudiarlas.

Agrega Ontiveros (2002:74) que aunque toda investigación requiere un tipo particular de estrategia. según Ary y otros (2001: 125) este universo está conformado por la población la cual es definida como el “conjunto para el cual serán válidas las conclusiones que se obtengan”. estas pueden llegar a combinarse como sucede en la investigación donde la fase de revisión permite utilizar la indagación documental. instituciones o cosas) que se van a investigar. que al tratarse de una investigación documental se plantea como población las fuentes documentales primarias y secundarias empleadas. La misma conlleva al acopio de la información.55 involucra la revisión o redescubrimiento de la información documental y bibliográfica existente”. Es por ello. Chávez (2001: 162) agrega que la población está conformada por todo sobre lo cual “se va a realizar el estudio y que está constituida por características o extractos que le permitan distinguir los sujetos unos a otros”. para el estudio de la información pertinente y los antecedentes”. y que están relacionados por una o más características en común. las Leyes relacionadas al impuesto sobre la renta y las jurisprudencias emanadas por la nación para la reglamentación de las declaraciones juradas y su presentación por vía electrónica. ESE R HOS REC importante la determinación del universo hacia el cual se En todaDE investigación resulta Población dirige el estudio. S ADO RV En este sentido. . a los elementos o unidades (personas. organización de los datos y análisis de estos. entre las que destacan la doctrina de derecho tributario. al igual que las mismas permiten configurar una unidad de estudio definida.

se cumplió con el siguiente procedimiento: . La técnica aplicada para esta investigación es de tipo documental la cual permite obtener datos con las opiniones que interesan al investigador. esta técnica se ha contemplado con el fin de recopilar información de parte de los encargados del manejo del Sistema Electrónico para la presentación. Dentro de las investigaciones las técnicas permiten recoger la información de las unidades de observación. de manera que para el desarrollo de esta investigación en función de dar respuesta a los objetivos planteados. Definición operacional: la variable Declaración definitiva anual del ISLR presentada en forma electrónica se operacionaliza en tres dimensiones a decir: Pasos para la S ADO de la utilización de electrónicos para la Declaración Definitiva Anual del RVy Ventajas ISLR SE mecanismos electrónicos en dicha declaración. Ontiveros (2002) la técnica es un conjunto de procedimientos o reglas que llevan a obtener ciertos resultados. los cuales se ordenan atendiendo a una serie de razones y es regida por un valor o utilidad.56 Definición Operacional: Variable: Declaración Definitiva Anual presentada en forma electrónica. Naturaleza legal de la utilización de mecanismos Técnica de Recolección de Datos Tal como expresa. S RE O ECH DER presentación en forma electrónica. Procedimientos En todo estudio es importante que el investigador precise los pasos que conformaron el procedimiento seguido.

delimitación y marco teórico. obtener informaciones de sujetos o situaciones en profundidad usando las propias palabras. Se seleccionó el tema y se elaboró el proyecto. Plan de Análisis de Datos 3. según Hernández. los cuales fueron documentadas en función de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual presentada en forma electrónica. se seleccionó la técnica y se elaboraron las REC DE consideraciones éticas. Fernández y Baptista (2001). justificación y alcance. a objeto de estructurar el planteamiento. En este sentido. Iliana Finol de Villasmil (División de Asistencia al Contribuyente).HO Así mismo. 2. ESE SR sujetos de la investigación. Para lo cual se discriminaron. definiciones o términos de los sujetos en su contexto. Elaboración del marco metodológico de la investigación estableciendo el tipo. Aprobación del título y tema seleccionado por parte del comité académico de la especialidad en Tributación. Puesto que los datos obtenidos al aplicar la entrevista realizada a la Dra.57 1. diseño. objetivos. formulación. seleccionaron y revisaron fuentes documentales. con este enfoque se busca. S ADO RV El tratamiento de la información recabada durante el trabajo de campo tiene una investigación de tipo documental. Consideraciones Éticas El progreso científico requiere varios tipos de cooperación en los planos .

difundan sus conocimientos. alto grado la honradez y el control de REC DE participen en el debate público y formen a las jóvenes generaciones. sino que además constituye una necesidad para explotar plenamente el potencial de las comunidades científicas y orientar el progreso de manera que se satisfagan las necesidades de la humanidad. evaluar y financiar conjuntamente proyectos científicos proyectos y facilitar un amplio acceso a ellos. basado en los principios pertinentes consagrados en los instrumentos internacionales relativos a los derechos humanos. gubernamental y no gubernamental. por lo que se requiere promover. para satisfacer las necesidades de los países y favorecer su progreso. ESE R La responsabilidad social que incumbe a los investigadores exige que mantengan en un HOS calidad profesionales. Lo que implica que los investigadores se comprometan a acatar normas éticas y la elaboración de un código de deontología para las profesiones. S ADO RV .58 intergubernamental. La igualdad de acceso a la investigación no sólo es una exigencia social y ética para el desarrollo humano.

Estar inscrito en el Registro de Información Fiscal 2. Poseer correo electrónico 3. Discusión y análisis de resultados presentada en forma electrónica y de sus dimensiones: Pasos para la Presentación en Forma S ADO RV Se inició con la presentación de los resultados de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual presentada en forma electrónica. Naturaleza Legal de la REC DE de la Utilización de mecanismos electrónicos. los mismos son expuestos siguiendo el orden de presentación de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual ESE SR HOUtilización de Mecanismos Electrónicos y las Ventajas Electrónica. Naturaleza Legal de la Utilización de Mecanismos Electrónicos y las Ventajas de la Utilización de mecanismos electrónicos.CAPITULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN En el presente capitulo se analizan y discuten los resultados obtenidos del proceso de recolección de la información. - Pasos para la Presentación en Forma Electrónica 1. Registro en el portal fiscal SENIAT 59 . de acuerdo con las siguientes dimensiones: Pasos para la Presentación en Forma Electrónica.

. Seguidamente el usuario debe colocar el número de cédula.60 Cuadro No. debe entrar en el portal del SENIAT) a su vez debe tener un correo electrónico que dará como referencia para así estar en contacto con el organismo. 1. indicando al inicio con una V si es venezolano o una E si es extranjero y darle clic en aceptar o en su defecto si no posee RIF aparecerá en la barra la opción de inscribirse.F (en caso de no poseerlo. 1 para inscribirse en el PORTAL FISCAL DEL SENIAT una persona natural debe poseer R. sin puntos. Introducción de datos (Cédula) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT. ni espacios de separación.I. Tal como lo indica el cuadro No.

61 Cuadro No.F) el cual se ingresa al igual que en el caso anterior. donde éste llena un formulario que luego es formalizado en la oficina correspondiente. El proceso de tramitación del Registro de Información Fiscal es otro adelanto incluido en el sistema electrónico ofrecido a los usuarios. ubicando al inicio la letra correspondiente.I. Introducción de datos (RIF) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como lo indica el cuadro No. 2 otra opción para inscribirse en el PORTAL FISCAL DEL SENIAT es a través del Registro de Información Fiscal (R. sin puntos ni espacios de separación. 2. En el caso de no estar inscrito el portal sugiere al usuario dirigirse a las oficinas regionales más cercanas a su domicilio. .

3. Las políticas de privacidad son fundamentales para garantizar el buen funcionamiento del sistema y la garantía de preservación de la información que el organismo tributario ofrece por el sistema electrónico. 3 Otro de los recaudos del sistema para completar el registro inicial de usuario corresponde a la fecha de nacimiento la cual junto al resto de los datos del usuario se consolidan en preguntas clave de seguridad y acceso a la información que el portar le ofrece a quienes hacen uso de los servicios del portal electrónico. . Introducción de datos (Fecha de Nacimiento) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como lo indica el cuadro No.62 Cuadro No.

Introducción de datos (Nacionalidad ) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. el mismo incluye un menú desplegable donde se observa las opciones organizadas alfabetizadamente por país. Al igual que en los casos anteriores se ubica en la parte inferior un botón que incluye la palabra continuar el cual lleva al usuario al siguiente paso del sistema automatizado. 4. De manera que el usuario elige la opción que corresponda con su condición de venezolano o extranjero.63 Cuadro No. . 4 se visualiza la solicitud que el Sistema automatizado hace al usuario para el registro de la Nacionalidad.

5. Es por ello que el sistema solicita la confirmación de la misma y el acompañamiento de otros datos como la profesión y el correo electrónico. Introducción de datos (Creación de Clave) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se observa en el cuadro No. La elección y combinación de los caracteres por parte del usuario resultan importantes para la garantía de la seguridad de acceso. .64 Cuadro No. Dicha clave alfanumérica constituida por 8 dígitos debe empezar por una letra y contener al menos un número. 5 el paso para proseguir con el registro de usuario continúa con la introducción de una clave. la cual permitirá posteriormente el ingreso del usuario.

6. Finalización del registro ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se observa en el cuadro No. lo que implica que los datos han sido recibidos y que la clave fue aceptada.65 Cuadro No. Además se muestra debajo del mensaje un acceso directo al Index o página principal del sitio. para que el usuario tenga acceso al total de los servicios que el portal le ofrece.6 el registro finaliza cuando el sistema automatizado del portal electrónico muestra un mensaje que le indica al usuario que el proceso ha sido efectuado con éxito. .

la cédula o RIF y la clave que creó durante el proceso de registro. Acceso del Usuario ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. 2 el sistema ofrece al usuario la opción de recuperar su contraseña. en el caso de olvido. es decir. . para lo cual requerirá parte de los datos que incluyó en el registro de usuario.7 se ilustra marcado con el No. Mientras en el No.7. 1 el área en la cual el usuario ingresa sus datos.66 Cuadro No.

Estado de Cuenta. de manera que en las diferentes opciones el usuario del servicio puede tener acceso a su información. se incluye como información la línea de información del SENIAT. Editar Perfil. Además. 8 ilustra los diferentes servicios a los cuales tiene acceso el usuario una vez registrado.8.67 Cuadro No. Registro de Autorizados y Menú Funcionarios. es decir. . el 08000-736428. así como actualizar sus datos. Dichos servicios son: RIF. Pantalla de la Sesión de Usuario ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. donde un personal especializado proporciona información complementaria e incluso ofrece respuestas a las dudas que el usuario pueda tener. Información del RIF.

Es de hacer notar que en este paso el usuario que ingresa selecciona la primera opción para realizar su declaración jurada por mecanismo electrónico. La política de utilización de este mecanismo electrónico se refuerza con la oportunidad que el sistema ofrece al usuario de realizar denuncias en línea.68 Cuadro No. 9.9 la declaración de los funcionarios públicos inicia haciendo click en la opción de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de la cual se despliega un menú de dos opciones. la primera de las cuales es la declaración y la segunda el pago. Inicio de la Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como ilustra el cuadro No. .

de las cuales el usuario selecciona aquella que corresponda a su caso particular. aparecen en esta pantalla dos botones que permiten acceder al paso anterior o siguiente.10. el cual se expresa en año. . el segundo datos esta constituido por el tipo de enriquecimiento. el primero de los cuales está constituido por el ejercicio fiscal que se va a declarar. Paso 1 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se ilustra el cuadro No.69 Cuadro No. Además. el cual le solicita dos datos básicos. el mismo presenta al usuario 7 opciones relacionadas a su condición de asalariado o no. dentro del territorio o en el extranjero.10 en la opción de declaración el usuario ingresa en el paso 1.

en la cual el usuario ingresa el monto total correspondiente a los sueldos.11.11 se ilustra el paso 2 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. .70 Cuadro No. incluyendo la participación en sociedades si fuera su caso. Dicho monto se ingresa en Bolívares y la cifra correspondiente no puede incluir ni puntos. Aparece en esta pantalla un menú del lado izquierdo que muestra al usuario su avance en cada uno de los pasos correspondiente a la declaración. salarios y demás remuneraciones similares que devenga. Paso 2 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. ni espacios.

correspondiente a los degravámenes.12. 61 de la Ley del ISLR y equivales a 774 U. primas de seguros. entre estos se encuentran pagos a institutos docentes. intereses de préstamos y gastos médicos.12 ilustra el paso 3 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. T. El primer caso está contemplado en el Art. Paso 3 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. el degravamen único y el detallado.71 Cuadro No. . es decir las deducciones que la Ley permite hacer a la renta del contribuyente. Los degravámenes muestran dos opciones principales.

13. . Paso 4 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No.72 Cuadro No.13 se ilustra el paso 4 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. correspondiente a los impuestos proporcionales donde en las fuente territorial el usuario registra el monto total correspondiente a las ganancias fortuitas en especie si las hubiere en el periodo fiscal declarado.

T que corresponden a cada familiar ascendente o descendente. Según la ley las rebajas pueden ser de hasta 10 U. así como el monto. indicando el intervalo temporal de cada uno. De igual manera.14. . T además de las 10 U.14 el paso 5 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. si fuera el caso del contribuyente se incluyen los montos de las nuevas inversiones en actividades industriales o agroindustriales.73 Cuadro No. se registran los excedentes que correspondan a los años anteriores. hace referencia a las rebajas que le correspondan al contribuyente en función de la carga familiar que posee. Además. cuya cantidad se registra en dígitos antecediendo cero en aquellas cifras inferiores a 10. Paso 5 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se muestra en el cuadro No.

15. . Paso 6 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como muestra el cuadro No. el cual hace referencia a los anticipos bien sea por impuestos retenidos.15 el paso 6 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. por enajenación de inmuebles y en declaraciones sustitutivas.74 Cuadro No. Asimismo se registran los datos de la Declaración estimada y el número que le corresponda.

Paso 7 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. el año de ejercicio y el monto de cada una.75 Cuadro No. 16. el cual hace referencia a las compensaciones relacionadas al impuesto pagado en exceso en ejercicios anteriores (no compensados ni reintegrados). Es indispensable en este paso que el usuario registre los datos correspondientes a la declaración.16 ilustra el paso 7 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. .

17 se ilustra el paso 8 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. el cual incluye un resumen del total del impuesto que le corresponde pagar al contribuyente. haciendo la salvedad del impuesto pagado en exceso no compensado. Paso 8 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No.17. . En las cifras presentadas los montos incluyen comas para expresar la unidades de mil o de millón.76 Cuadro No.

18. el cual ofrece tres opciones de pago.77 Cuadro No. que se desplegan en un menú de cascada. o 3 partes. para que el contribuyente seleccione la opción que más se adapte a sus posibilidades de pago. .18 se ilustra el paso 9 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. en 1. Paso 9 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. 2.

en el caso que el usuario selecciones la opción no. . el sistema preguntará si está seguro de la información suministrada. el sistema le permitirá hacer las correcciones necesarias. Paso 10 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No.78 Cuadro No.19. a la cual el usuario puede responder haciendo click en la opción aceptar que aparece en el cuadro de diálogo. pero si la respuesta es si. En éste paso el sistema le pregunta a contribuyente si está seguro que desea registrar la declaración. el cual consiste en un confirmación para realizar le registro definitivo de la Declaración. lo que dará por registrada la declaración o en su defecto de responder cancelar podrá tener acceso para terninar hacer la revisiones pertinentes antes de finalizar el proceso.19 ilustra el paso 10 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica.

Paso 11 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. se incluye un mensaje que le avisa al usuario que su declaración ha sido registrada exitosamente. Además.20.79 Cuadro No. en el cual el sistema le confirma al usuario los compromisos de pago que contrajo junto con la declaración mostrando el monto correspondiente según la cantidad de partes seleccionadas. .20 ilustra el paso 11 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica.

21 ilustra el paso 12 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. Para efectuar el pago el usuario selecciona cual es el periodo a cancelar. Paso 12 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. . indicando el período.80 Cuadro No.21. así como la fecha de vencimiento. en el cual se muestra el listado de los montos a pagar por parte del contribuyente.

la cual será utilizada a los efectos de pagar las cantidades autodeterminadas.21 ilustra la dos formas de pago de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. de las cuales el contribuyente podrá optar entre efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema (ISENIAT).81 Cuadro No.22. Pago de la Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. Si el usuario opta por el pago electrónico el sistema le proveerá la lista de bancos disponibles. donde a través de un vínculo con los portales electrónicos de cada uno de estos el contribuyente podrá efectuar pagos desde su cuenta. en cualquier Oficina Receptora de Fondos Nacionales. .

según lo determine ella misma. es decir. Pensamos que estos documentos de respaldo podrán ser informáticos o escritos en papel. pero no si se trata de correo electrónico.Naturaleza Legal de la Utilización de Mecanismos Electrónicos. S ADO RV experiencia de la forma como los bancos mandan su información sobre las cuentas a los clientes. El artículo 138 dispone que se puede prescindir de la firma. tanto enviando como recibiendo mensajes por correo electrónico. salvo prueba en contrario.82 . pues no se entienden las abundantes abreviaturas y numeraciones misteriosas que aparecen en los papeles. Se quiere evitar este vicio. e) Debe constar un facsímil de la firma del funcionario de quien emana el documento. deben contener los datos HOS REC DE a) Se reputaran válidos mientras no se pruebe lo contrario. 122): suficientes para su comprensión. de forma que la Administración tendrá que producir alguna señal de identificación. Hasta aquí los documentos emanados de la . d) La documentación producida por medios informáticos debe tener un respaldo en los documentos que la originaron. al menos utilizando los procedimientos más usuales. Una novedad del actual Código Orgánico Tributario es el uso de la informática o computación para comunicarse con los contribuyentes. Los documentos que emita la Administración puede serlo en forma electrónica con las siguientes características (Art. La firma puede verse si se trata de un fax. c) Las copias o reproducciones de los documentos informáticos tienen tanto valor probatorio como los originales. Esta observación nos llama la atención porque tenemos la ESE R b) Para que sean válidos deben ser completos.

125). sólo letras. el impuestos y transferencias bancarias REC DE documentos pueden tener inclusive valor en juicio (Art. Esto ESEse suelen presentar declaraciones de R articuló 34 del Código. algo que está previsto en el S ADO RV contribuyente no tiene que moverse de su casa u oficina ni necesita del motorizado. a través de la computadora. pero al paso que van las cosas. exige que el contribuyente tenga una dirección electrónica. mandar comunicaciones. Tiene que ser así puesto que el teclado de la computadora no admite firmas. Continuaremos ahora con los documentos emanados del contribuyente en el artículo 125. La Administración podrá intercambiar información con los contribuyentes usando medios informáticos y magnéticos y a su vez los contribuyentes podrán remitir declaraciones. Para evitar esto. el artículo 138 prevé que la Administración deberá acusar recibo de la misma forma por medio de un documento que llama certificado electrónico. se prescindirla de la firma. hacer pagos. dice el artículo 138 que ha se mencionó. pensamos que no se tardará en popularizar el procedimiento ya que existe para hacerlo accesible al público para firmar los mensajes aunque sea en facsímil y complementar el sistema de claves secretas. Tales El contribuyente. puede pensar que si emplea el correo electrónico se queda sin constancia de que su comunicación llegó al destino. etc. . En todo caso. En los países desarrollados HOS para su pago por correo electrónico es decir. acostumbrado como está a entregar declaraciones de rentas y otros documentos contra un sello o recibo correspondiente.83 Administración.

se prevé la obligación de los órganos de la Administración Pública Nacional de incluir en el desarrollo de sus actividades. el uso de avances tecnológicos como la Internet constituye “política prioritaria para el desarrollo y adaptación de la actividad administrativa”. El empleo de la informática en la actividad administrativa y en especial la tributariasupondrá importantes posibilidades tanto desde el punto de vista de la Administración -al permitir una mejor y más eficiente gestión tributaria. en estos casos la seguridad jurídica impone que el particular sepa de antemano las reglas que regirán el intercambio de información con la Administración vía Internet. toda vez que a éstos se les facilitaría enormemente el cumplimiento de los deberes formales. en especial cuando se trata de relaciones entre Administración-administrados. normas expresas que regulen esta nueva forma de comunicación en la gestión de los tributos. como desde el prisma de la mejor satisfacción de los derechos e intereses del ciudadano. Asimismo.OS H REC DE tramitación de los asuntos de sus respectivas competencias. el primer paso que deberá tomar la Administración Tributaria es incorporar a nuestro ordenamiento jurídico. se establece que los Sin embargo. es un asunto que debe tratarse con sumo cuidado. Por ello.84 En Venezuela de acuerdo con los objetivos del Ejecutivo Nacional contenidos en el Decreto 825. metas relacionadas con el uso de Internet para facilitar la OS ADpara el intercambio de organismos públicos deberán utilizar preferentemente V RInternet ESE R información con los particulares. En consecuencia. considerar la Internet como una herramienta para agilizar la gestión pública. pues. los peligros . Sin embargo.

la certificación que de tales documentos. pagos o actos administrativos y en general cualquier información. así como los relativos a la circulación de datos e información personales son también riesgos importantes que deberán preverse a la hora de implementar los avances de la informática a la gestión tributaria. Hasta antes de la entrada en vigencia del nuevo Código Orgánico Tributario (Gaceta ESE el intercambio digitalizado de jurídico tributario una norma legal S R que permitiera expresa HlaO información relevante entre REC Administración Tributaria y los contribuyentes. esta normativa merece las siguientes observaciones: En primer lugar. declaraciones. pagos o actos administrativos realice la Administración Tributaria. Ahora bien. Sin DE Oficial No.305. a diferencia de lo que está sucediendo en la mayoría de los países. S ADO RV A tal efecto se tendrá como válida en los procesos administrativos. el nuevo Código establece en su artículo 125 que la Administración Tributaria podrá “utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir. de fecha 17 de octubre de 2001). notificación o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos”. no existía en nuestro ordenamiento embargo. declaraciones.85 potenciales de la automatización irracional de los procedimientos administrativos tributarios. notificar e intercambiar documentos. siempre que demuestre que la recepción. 37. contenciosos o ejecutivos. el intercambio de información a través de medios electrónicos está establecida como una facultad de la .

a pesar de que en la actualidad existen sitios que ofrecen el servicio de conexión a Internet. No obstante. indudablemente. resulta incuestionable que la implementación de Internet y los avances de la tecnología de la información en la relación Administracióncontribuyentes. hasta ahora quienes ofrecen esta posibilidad son en su mayor parte personas privadas. Pero. negativa. así como a los principios establecidos en la Ley de Simplificación de Trámites Administrativos. por lo que accesar a Internet constituirá un costo económico para el particular-contribuyente. no creemos que se trate de un derecho exigible. indica que siendo un deber V R administrativo ESE con la Administración Tributaria R de la existencia de un derecho ciudadano a comunicarse HOS EC Rnuevas tecnologías? En la realidad. es un deber ineludible del Estado. por ello.86 Administración Tributaria. creemos que si bien es verdad que la posibilidad de utilizar los avances de la informática agilizaría y tornaría mucho más eficiente la gestión . coloquémonos en la posición contraria ¿Es posible que la Administración Tributaria exija a los contribuyentes la utilización de medios electrónicos para el cumplimiento de sus deberes formales? Considerando que la libertad ciudadana debe brindar al particular la opción y no la obligación en la forma en que ejercerá sus derechos y deberes. Por otra parte. S ADO ¿Es posible hablar Por lo cual Viloria (2002). Sobre todo porque no todas las personas tiene acceso a los avances tecnológicos. En efecto. la operatividad práctica de esta mediante el uso de DE facultad-deber dependerá de que la Administración cuente con recursos económicos y tecnológicos para implantar los instrumentos precisos para hacerla efectiva. la respuesta a esta pregunta es. si atendemos a las directrices y deberes que establecidos en el Decreto 825.

resultará imprescindible que la información relevante o que afecte derechos e intereses subjetivos. pagos o de emisión de actos administrativos. una razón de eficacia en la gestión administrativa. S ADO RV Indudablemente que otorgar eficacia jurídica al soporte digital es un avance muy importante para lograr infundir confianza en la utilización de la Internet en las relaciones de los particulares con los distintos órganos administrativos. La eliminación de esa expresión. sería tanto como colocar en un estadio más alto que el del interés individual en el cumplimiento y ejercicio de los derechos ciudadanos. Como segunda observación. fue eliminada de la norma en comentarios sea necesaria para su validez la existencia física de sus originales”. autenticidad y fiabilidad de los mensajes de datos a través de la utilización sistemas de seguridad como la firma electrónica y/o la presencia de un ente certificador debidamente autorizado. la Administración o el particular podrá requerir igualmente la existencia física de sus originales. vale destacar que en la versión final del Código Orgánico ESE una frase importante de acuerdo con la cual la Administración podía utilizar medios OS R Hel intercambio de información con los particulares “sin que electrónicos o magnéticos para REC DE Tributario aprobado en la Asamblea Legislativa. de acuerdo con la Ley de Mensajes de Datos y Firmas Electrónicas. nos hace suponer que para el cumplimiento de ciertos deberes formales. lo cierto es que obligar a los contribuyentes a incorporar la informática al cumplimiento de sus obligaciones. personales y directos de un .87 de los tributos. si bien podrán utilizarse medios electrónicos o magnéticos. también consideramos que hasta tanto no se resguarde el origen. Sin embargo. como por ejemplo. en los casos de presentación de las declaraciones.

88 contribuyente o responsable, se emita materialmente y se conserve el soporte físico original.

En efecto, la eliminación de la frase “ (…) sin que sea necesaria para su validez la existencia física de sus originales” del texto definitivo del artículo 125, nos confirma que – por razones de seguridad jurídica- aun cuando dicha norma expresamente no lo indique, es

SE Eimplementar mecanismos que brinden una soportes físicos originales o, en su defecto, O R HactosS mayor seguridad jurídica a los soportados en formatos electrónicos, como sería, por REC DE
imprescindible que tanto la Administración como los particulares procuren conservar los ejemplo, la utilización de una firma digital o la autenticación electrónica de datos. Otra norma importante que merece destacarse es la prevista en el artículo 138 del Código Orgánico Tributario, de acuerdo con la cual cuando la Administración Tributaria “reciba por medios electrónicos declaraciones, comprobantes de pago, consultas tributarias, recursos u otros trámites habilitados para esa tecnología, emitirá un certificado electrónico que especifique la documentación enviada y la fecha de recepción, la cual será considerada como fecha de inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindirá de la firma autógrafa del contribuyente o responsable (…)”. Nótese que de acuerdo con esa normativa, para realizar cualquiera de estos trámites administrativos o deberes formales por vía electrónica, es imprescindible que la Administración previamente los haya habilitado para ello. En otras palabras, no basta que el Fisco de que se trate posea la tecnología, sino que además está en el deber de instalarla y habilitarla para el intercambio de información electrónica.

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89 Por otra parte, de acuerdo con el citado artículo 138 del Código Orgánico Tributario del 2001, la Administración Tributaria al recibir, por ejemplo, una declaración o consulta, deberá entregar por la misma vía (es decir electrónicamente) un certificado de recepción de documentos; el cual no es más que un mensaje de datos en el que expresamente se especifique que se recibió el mensaje, el contenido del mismo y la fecha de recepción.

SE EDigital entendido como “aquel documento R certificado no es propiamente un Certificado HOS electrónico generado Efirmado digitalmente por un proveedor de certificados digitales Ry C DE
Ahora bien, por los términos en que esta norma fue redactada, consideramos que este debidamente autorizado por la ley”. En otras palabras se trata de un simple mensaje de recepción de documentos, en el cual la Administración declarará determinados aspectos relacionados con la información recibida, asegurando al particular un medio que evidencie la recepción de la información.

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Sin embargo, con la finalidad de evitar los inconvenientes derivados de la conexión a través de servidores privados o si se quiere, el tener que esperar que la Administración Tributaria remita el certificado de recepción digital de mensajes, sería conveniente que en la presentación de cualquier documento ante una Administración Pública se estableciera la obligación e utilizar un servidor de carácter público que acuse recibo inmediato y automático de la recepción, de manera que el contribuyente pueda acreditar fehacientemente su actuación.

Asimismo, el artículo 138 en comentario indica que “La Administración Tributaria

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establecerá los medios y procedimientos de autenticación electrónica de los contribuyentes o responsables”; lo cual corrobora la importancia de la utilización de algún sistema de criptografía asimétrica o tecnológica que permita asegurar la autoría, autenticidad e integridad del mensaje de datos. Si bien es cierto que el empleo de la informática, la electrónica y la telemática en la actividad administrativa, supone importantes posibilidades desde el punto de vista de la eficacia en la gestión tributaria y de brindar un mejor servicio a los contribuyentes.

ESE R HOS como Internet en el intercambio de datos C Los peligros de E Rutilizar redes abiertas DE

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personales son también un aspecto importante que debe tomarse en consideración. La seguridad debe ser la principal preocupación de las autoridades y funcionarios responsables de su aplicación. En la actualidad existen numerosas técnicas capaces de proporcionar a los documentos generados electrónicamente una mayor certeza que las empleadas en los documentos convencionales.

- Ventajas de la Utilización de mecanismos electrónicos

La Administración del comercio electrónico es una unidad productora de bienes y servicios que tiene mucho que enseñar en la gestión o utilización de los mecanismos electrónicos para así valerse de sus ventajas; de ello tenemos que la reducción de costo, una de las grandes preeminencias que se airean en el comercio electrónico, no le vendría nada mal a la Administración ni a los contribuyentes. De hecho son muchas las declaraciones tributarias por medios electrónicos que se vienen realizando, aligerándose el

La máxima autoridad aduanera y tributaria agradeció la efectiva respuesta de los venezolanos que declararon . Tal como lo expresó José Gregorio Vielma Mora (2007) reveló que existe un proyecto para incluir nuevos desgravámenes a las declaraciones de los contribuyentes y facilitar aún más el proceso de declaración de este tributo. En lo que respecta la meta total del mes de marzo. declaraciones. pagos o actos administrativos y en general cualquier información.. contenciosos o ejecutivos. me refiero a los certificados y firmas electrónicas. exposiciones didácticas de la doctrina tributaria.. Se podrá al mismo tiempo mejorar la asistencia de la Administración al contribuyente. la certificación de que tales documentos. notificar e intercambiar documentos. A tal efecto.9 billones de bolívares y fue superado en un 27% al alcanzar los 7. a través de las páginas web se ofrecerán información legislativa. notificación o intercambio de los mismos se han efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos. consultas tributarias con su propia respuesta online. además que desaparecen los costos de complementación. el Superintendente informó que el tope era de 5.5 billones de bolívares. se tendrá como válida en los procesos administrativos. papel y dinero. ESE R HOS EC Rartículo 125 del Código Orgánico Tributario (2004) Señala que la Por su DEel parte S ADO RV Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir. que tan buenos resultados han arrojado en el tema de la seguridad informática. siempre que demuestre que la recepción. En otro orden de cosas vemos que paradójicamente aparecen nuevos métodos de control tributario.91 costo en tiempo. realice la Administración Tributaria. etc. pagos a actos administrativos. declaraciones.

Las sanciones para quienes incumplan o desvirtúen la información relacionada con el pago del Impuesto Sobre la Renta (I. respondiendo a las tendencias actuales de estratificación de contribuyentes y así poder atender de forma especializada a los sujetos.R). En Venezuela el uso HO que faciliten la gestión electrónica de los asuntos de internet e implantación de sistemas REC DE manera. la sanción podría ir de 2S R a 200 Unidades Tributarias (UT). facilitando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. S ADO RV Por su parte indica la Dra. pero para este año la cifra superará las 250 mil declaraciones electrónicas. Según el artículo No. En 2006 el crecimiento fue importante. establece como ventajas que dicha declaración definitiva anual presentada en forma electrónica servirá como base para automatizar la captura de declaraciones y pagos. De igual ESE agravantes. 0948 de fecha 31-10-2005. para ejercer el control y administración de sujetos pasivos de similares características.92 voluntariamente este impuesto. Finol de Villasmil (2007). pues declararon casi 200 mil personas. 1 de la providencia administrativa No. si al realizársele una fiscalización más extensa.S. indica: Que las personas naturales calificadas como sujetos pasivos especiales el Servicio . sector o actividad económica. se encuentran elementos públicos han articulado una serie de normas que incentivan al comercio internacional por medio de la implantación de sistemas de gestión en línea por parte de la administración pública.L. en función del nivel de ingresos. van de 5 a 50 Unidades Tributarias.

seniat. en alguna de estas formas. otra norma que incorpora la utilización de la tecnología de Internet en la gestión tributaria. electrónicos y similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. o imprimir la Por su parte tal como lo expresa Viloria (2002) Finalmente.93 Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). la cual será utilizada RV a los efectos ESE R de contribuyentes especiales queOS H le corresponda. lo que implica la aceptación entre otros medios del correo electrónico.ve. Respecto al correo electrónico. a través del Portal del Banco Industrial de Venezuela. el contribuyente podrá optar entre efectuar el pago OS ADdel pago en las taquillas planilla generada por el sistema. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado. únicamente a través del portal http://www. sin electrónicamente. deberán presentar electrónicamente sus declaraciones definitivas del Impuesto Sobre la Renta. En efecto. correspondientes a los ejercicios fiscales iniciados a partir del 31/12/2004. en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar. facsimilares. es el artículo 162. que no es más que un instrumento que permite el enviar o recibir mensajes de información a través de la red. la Administración Tributaria convendrá con el contribuyente o responsable la definición del domicilio facsimilar o electrónico”.gov. . Cuando la notificación se realice mediante sistemas facsimilares o electrónicos. por sistemas de comunicación telegráficos. Presentada la declaración. REC DE del Código Orgánico Tributario. numeral 3 orden de prelación. cuando establece: “Las notificaciones se practicarán. el nuevo Código permite que las notificaciones en materia tributaria se realicen por medio de sistemas de comunicación digital.

conocer y demostrar fehacientemente REC DE incorporarse eficazmente al intercambio electrónico de información. en el cual los contribuyentes inscriban su domicilio virtual o dirección electrónica que constituya la residencia habitual en la red de Internet de la persona. Por supuesto que en este registro deberían incorporarse los contribuyentes o responsables que cuenten con los elementos y la estructura técnica necesarios para ESE de documentos que les permita deberán contar con un sistema de S R de recepción registro HO que el intercambio de información fue realizado. será la implantación de las nuevas tecnologías en la gestión de los tributos con la finalidad de agilizar y racionalizar los procedimientos administrativos. garantizar a los particulares la seguridad jurídica y tecnológica que les permita confiar en ese intercambio de información. mejorar la eficiencia en la actuación de los órganos administrativos y facilitar el ejercicio de los derechos particulares. Todo esto nos permite afirmar que una de las perspectivas más sugerentes que nos ofrece la entrada en vigencia del nuevo Código Orgánico Tributario. S ADO RV . como ya hemos dicho. la Administración Tributaria deberá no sólo contar con la tecnología que le permita lograr sus objetivos. sino además. sin embargo. para alcanzar con éxito estos objetivos. pues por su seguridad.94 la seguridad jurídica obligará a los órganos de la Administración Tributaria a crear un registro especial.

y de . pero además existen ESE OS R Hlos despachos que en la finalización del periodo suelen electrónico descongestionado REC DE abarrotarse por la cantidad de contribuyentes. De esta manera. beneficios directos en el sistema de recaudación al incorporar el beneficio del pago S ADO RV En este sentido se identificaron que los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta en empleados públicos del Estado Zulia. son el total 12 pasos. lo que deja en evidencia la intención difundir una cultura de la no evasión. la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta por parte de los empleados públicos del Estado Zulia. se explica por cuanto el Estado y los organismos responsables. muchos de los cuales evolucionan rápidamente. de los cual se concluyó que existen beneficios directos en los contribuyentes que cuentan con una forma rápida de cumplir con la responsabilidad de efectuar declaración jurada de su renta.95 Conclusiones Como parte del propósito de la investigación se analizaron los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. no obstante es importante que el usuario efectué previamente su registro porque de los contrario sentirá que el proceso puede ser más tardío que lo que han anunciado por los medios de comunicación las autoridades. por su sencillez. como es el caso del SENIAT han emitido diversos documentos legales que sustentan la posibilidad de efectuar los trámites de la declaración en forma electrónica.

una significativa disminución en los índices de evasión fiscal. S ADO RV . la consolidación de una política pueden resultar lentos y burocráticos.96 aprovechamiento de las nuevas tecnologías de comunicación e información. se denota que entre las ventajas de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual. se encuentran la posibilidad que se otorga al contribuyente venezolano de cumplir la Responsabilidad tributaria dentro del ESE acompañado de lograr la celeridad S los trámites tributarios. que para lo contribuyentes en R HO y además. gubernamental de poner en acceso y promover la utilización de herramientas tecnológicas en los trámites de declaración y recaudación de los impuestos. REC DE plazo establecido. Por todo esto.

Estado Zulia con el fin de informar a los empleados sobre los detalles concernientes a cada uno de los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva anual ESE R Asimismo. teniendo en cuenta la cantidad de contribuyentes que pueden ser atendidos on-line al mismo tiempo.97 Recomendaciones De todo lo anterior se recomienda a las autoridades tributarias efectuar evaluaciones frecuentes del tiempo invertido por los usuarios durante la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. fortalecer el desarrollo de los mecanismos electrónicos empleados para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta . promover charlas en los diferentes organismos e instituciones públicas del HOS REC DE S ADO RV Continuar la difusión por los medios de comunicación de las disposiciones que obligan a los funcionarios públicos y al resto de los contribuyentes a utilizar los mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta. Por último.

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