REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE POST-GRADO E INVESTIGACIÓN ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN

DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA

ESE R HOS REC DE

S ADO RV

Trabajo de grado para optar al Título de Especialista en Tributación

Autor: Econ. Victor José Matheus Mujica MSc.

Maracaibo, Abril de 2007.

ESE R HOS REC DE

S ADO RV

DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA

Trabajo de Grado para optar al título de Especialista en Tributación

_____________________________ Econ. Víctor José Matheus Mújica MSc C.I.: 7.757.308

II

DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso por que con su amor infinito me ha iluminado el camino a seguir.

A mi Madre Celita Mújica, gracias por tu apoyo incondicional, amor y ayuda constante me ha fortalecido hacia el logro de mis metas.

S ADO estimulado y alentado para la culminación de esta tesisRV de grado. ESE R HOS compartí dificultades, éxitos y siempre han estado A mis colegas y amigos con quienes REC DE
A mis hijos Vitico y Gleimnys quienes con su paciencia, cariño y apoyo me han ahí presente en cada uno de esos momentos. A mi familia en general por ser los seres más importantes en mi vida.

Víctor Matheus.

III

por darme la oportunidad de lograr la meta propuesta. A la Universidad Dr. quienes me brindaron su ayuda de alguna manera durante el desarrollo de mis logros. cuyos conocimientos V R impartidos han ESE R importancia para la realización de este trabajo. servido de base para dicha investigación. A todos los Profesores. S ADO sido sus directrices metodológicas. Rafael Urdaneta. HOS REC DE A la Dra. Gracias. Iliana Finol de Villasmil por su valiosa colaboración. muy especialmente a la Especialista Tributaria Liz Semprún por de suma Al SENIAT por prestarme su ayuda en cuanto a la información recolectada y que ha A mis compañeros de trabajo y a mis amigas. Víctor Matheus IV .AGRADECIMIENTO A Dios Todopoderoso.

lo resultados así obtenidos permitieron concluir que la presentación electrónica de la declaración definitiva anual ofrece beneficios a los contribuyentes por ser forma rápida de cumplir con la responsabilidad así como al sistema de recaudación por la incorporación del pago electrónico que descongestiona los despachos durante el período destinado para el proceso. El tratamiento de la información recabada durante el trabajo de campo tiene una investigación de tipo documental. Impuesto Sobre la renta. a través de la identificación de los pasos para dicha presentación y la explicación de la naturaleza legal de la utilización de los mecanismos electrónicos para la misma. aplicada con un diseño no experimental y documental. para lograr así describir cada una de las ventajas que estos tienen.mail: victor77mm@hotmail. Semprún Labarca R Autor: Víctor José Matheus Mújica S Tutor: CHO Fecha: Abril 2007 ERE D El objetivo de la presente investigación fue analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. Iliana Finol de Villasmil (División de Asistencia al Contribuyente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria de la GRIIRZ). Empleados públicos. que tomó como población las fuentes documentales primarias y secundarias empleadas. victor77mm@yahoo. E . La misma es una investigación de tipo descriptiva y documental.REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA VICE-RECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE POST-GRADO E INVESTIGACIÓN ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN RESUMEN DECLARACIÓN DEFINITIVA ANUAL PRESENTADA EN FORMA ELECTRÓNICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EMPLEADOS PÚBLICOS DEL ESTADO ZULIA ESE Liz V.com. Presentación Electrónica. entre las que destacan la doctrina de derecho tributario. Descriptores: Declaración definitiva anual. V S ADO RV .com. las Leyes relacionadas al impuesto sobre la renta y las jurisprudencias emanadas por la nación para la reglamentación de las declaraciones juradas y su presentación por vía electrónica. Puesto que los datos obtenidos al aplicar la entrevista no estructurada realizada a la Dra.

........ CAPITULO I: FUNDAMENTACIÓN Planteamiento del Problema………………........ Diseño de la Investigación……………………………………………………….......………………… Bases Teóricas de la Investigación……….......…………………………………………………………… Plan de Análisis de Datos............... Objetivos de la Investigación……………………………………...ÍNDICE GENERAL Pág...….………………… Definición de Términos Básicos..................... Conclusiones ………………………………………………..... AGRADECIMIENTO……………………………………………...........……………………...…………… Delimitación de la Investigación……………………………............. RESUMEN……………………………………………….....…………………......………………… Objetivos Específicos………………………………………………………… Justificación de la Investigación……………………………………......…………………...... Recomendaciones ………………………………………………………………… REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ANEXOS VI ...... Consideraciones Éticas…………….................... CAPITULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN Análisis y Discusión de los resultados ………………………. DEDICATORIA……………………………………………………………………........…………………………………… CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Tipo y Nivel de Investigación…………………………………………………….………………….........………………...........………........................ Procedimientos………...................................……………… Objetivos General………………………………………….…………………………… Mapa de Variables………………………….............. TITULO………........ Población………………………………………………………………………… Definición Operacional…………………………………………………………… Técnicas de Recolección de Datos………………………………………………....………… II III IV V X 1 1 5 5 5 5 7 8 8 16 45 52 53 53 54 55 56 56 56 57 57 59 59 95 97 98 101 ESE R HOS REC DE S ADO RV CAPITULO II MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación…………………................................……………………........………..... ÍNDICE GENERAL………………………………………...…………..................…………………………..………………………....

según lo establecido en el preámbulo constitucional.CAPÍTULO I FUNDAMENTACIÓN Planteamiento del Problema S ADO el panorama de los V conformación de bloques económicos. como sucede en la mayoría de los países latinoamericanos. tanto para y la doble tributación. en Venezuela. han cambiado significativamente SER impuestos. a partir de la promulgación de la Constitución de 1999. Consecuentemente. es así como cada nación o Estado. En este sentido. como protagonistas esenciales en todo el ordenamiento jurídico. es generalizada. valores y fines del Estado Venezolano. desde el punto de vista de la evasión S RE O ECH del Impuesto Sobre la Renta. así como de cada actuación de los órganos del poder público. La práctica DER Las tendencias internacionales actuales caracterizadas por la globalización y a la países industrializados. ha desarrollado legislaciones particulares. se gestó un cambio radical en los principios orientadores. la Ley de Impuesto Sobre la Renta (1999) introdujo importantes reformas. relacionadas con el aumento del desgravamen alternativo a las personas 1 . tratados internacionales y leyes especiales que hagan posible la declaración de este impuesto por parte de los contribuyentes. como para los países menos desarrollados o en vías de desarrollo. y se reinicia la reflexión sobre los derechos y deberes de los ciudadanos. especialmente el Impuesto Sobre la Renta. artículos 2 y 19.

en el sentido que el impacto fiscal de los contribuyentes se encuentra vinculado a la ocurrencia de los hechos imponibles. residente o domiciliada en la República Bolivariana de S ADO RV implica en estos sujetos la imposición de cancelar ante los organismos competentes el gravamen correspondiente a la totalidad de su renta o enriquecimiento. En este orden de ideas. Al respecto. de los negocios. pero ratifica el principio de justicia tributaria de la constitución. la legislación ha establecido un articulado tendiente a establecer mecanismo de declaración que contribuyan a mejorar la recaudación. producto de los juegos de azar. explica que los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones de forma manual. propiedades. a un desgravamen único de 774 unidades tributarias. a saber: Declaración definitiva de rentas. pagará impuestos de sus rentas REC DE de los ingresos esté situada dentro del país o fuera de el”. contempla en su Artículo 1 que ESE R HOS de cualquier origen. entre otros. declaraciones sustitutivas de rentas y declaración informativa. venta de una casa.2 naturales. Por tal motivo. Esta fue reemplazada por la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) que incluye lo referido al Ajuste por Inflación. declaración estimada de rentas. esta última reforma de Ley. Aunque el citado reglamento. sea que la causa o la fuente Venezuela. que ello “toda persona natural o jurídica. salario. tal como explica Garay (2002: 69) de las ganancias de negocios. cabe agregar que el artículo 133 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2003) incluye cuatro formas de declaración. o cualquier incremento del patrimonio. que deriva. aclara el Artículo 136 que a través de resolución la . Es de hacer notar. el cual no intervienen en el caso de personas naturales.

ve declaración definitiva EC electrónica R por vía DE de los organismos públicos nacionales que perciban enriquecimiento. Es así como.3 administración tributaria.gov. publicada en Gaceta Oficial 38114.seniat. ofrecer celeridad en los trámites tributarios. en el estado Zulia recibieron los comunicados. se encuentra en concordancia con la Providencia Administrativa 0035 del 15 de Enero de 2005. deberán presentar su S ADO RV A partir de esta fecha. declaración estimada de rentas. los organismos han venido instrumentando en los últimos años la utilización de dispositivos digitales y la plataforma electrónica que ofrece el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. sobre la declaración jurada contemplada en los Artículo 80. 90 y 14 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001). óptica o magnética la Declaración definitiva de rentas. los organismos públicos dependientes de los ministerios. poner a disposición de los usuarios del servicio tributario herramientas tecnológicas de avanzada y además crear una . el cual persigue además disminuir la evasión fiscal. los trabajadores que aun carecen de formación tecnológica no logran comprender la simpleza del procedimiento de declaración por vía electrónica. declaraciones sustitutivas de rentas y declaración informativa. la cual estipula que todos los trabajadores públicos y al servicios ESE R HOS a través de la página www. No obstante. La utilización de vía alterna para agilizar los procesos de declaración. práctica cada vez más generalizada desde el año 2006. para la declaración jurada de los trabajadores. se podrá autorizar a que se presenten de forma electrónica. que deben presentar sus empleados la fecha correspondiente al plazo de tres meses cumplidos luego de la terminación del período de ejecución.

000 unidades tributarias. Por lo anteriormente expuesto. permiten establecer la siguiente interrogante: ¿Cuáles son los beneficios alcanzado a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia? . comparándolo con el sistema manual de la declaración de impuesto sobre la DE S ADO RV renta. e informar si hubo retenciones en ejercicios anteriores en exceso. por medio de la fiscalización de las ganancias de quienes detentan puestos públicos y trabajan a cargo del Estado. Las anteriores reflexiones. y luego de registrarse en cinco minutos podrá realizar su declaración de ISLR. pero además en el control tributario como parte de la política de anticorrupción.4 cultura de responsabilidad tributaria al acceso de todos. formulario que refleja el ingreso del trabajador anualmente y la retención del ISLR respectiva y el Registro Único de Información Fiscal (RIF) actualizado. resulta pertinente analizar los beneficios de este sistema en la agilización de trámites. carga familiar. cuando el ingreso sean superior a las 1. muchos ciudadanos Lara (2007) manifiesta que la declaración jurada en línea permite la disminución de las colas en los operativos que se desarrollan para garantizar a las personas el cumplimiento de su responsabilidad tributaria de declarar antes del vencimiento del plazo previsto. ESE R HOS REC Además. Recalcó Lara (2007) que a través de este mecanismo el contribuyente necesitará la planilla ARC o Comprobante de Retención del Impuesto sobre la Renta.

Justificación de la Investigación La presente investigación dedicada a Analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. ESE R Identificar los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva HOS REC DE Explicar la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la S ADO RV presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta por parte de los empleados públicos del Estado Zulia. encierra bajo la óptica teórica el análisis de los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma .5 Objetivos de la Investigación Objetivo General Analizar los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. Describir las ventajas de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual. Objetivos Específicos anual del Impuesto Sobre la Renta en empleados públicos del Estado Zulia.

6 electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. teniendo en cuenta el aprovechamiento de la tecnología para el desarrollo de una cultura de responsabilidad tributaria en los ciudadanos. siendo este un aspecto científico de vital importancia por su trascendencia dentro de la responsabilidad ciudadana de tributar sobre los ingresos y enriquecimientos anuales. con sus S ADO RV de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del consecuentes influencias en la celeridad de los trámites por parte de los contribuyentes. Para concluir. . Además. se considera valioso el análisis de los aportes significativos de diferentes investigadores de las ciencias sociales en relación a declaración de dicho impuesto. y de la implementación de la tecnología para optimizar los trámites asociados a la tributación del Impuesto Sobre la Renta. En tal sentido. es imperativo hacer mención al beneficio social evidenciado en la consolidación de la transformación de los mecanismos de tributación que requiere la sociedad venezolana. específicamente de los trámites relacionados a la declaración anual. así como en la recaudación del Impuesto Sobre la Renta. De igual forma. ESE R HOS basada en los beneficios directos la utilización se hace presente una EC Rimportancia práctica. es posible hacer referencia a la importancia metodológica de la investigación dedicada a utilizar técnicas de análisis y síntesis de las fuentes legales y doctrinarias relacionadas al Impuesto Sobre la Renta. para esclarecer la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta. DE impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual.

durante el periodo que comprende del 1 de enero al 30 de marzo del año 2007. dichos aportes confrontados por la información de las leyes y doctrinas que regulan los mecanismos de declaración electrónica.114 del 25 de enero del 2005. ESE R HOS REC DE S ADO RV . 38.7 Delimitación de la Investigación La presente investigación se llevará a efecto en el Estado Zulia. basado en lo contemplado en los Artículos 80. 90 y 14 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) así como en la Providencia publicada en la Gaceta oficial No.

De manera que. recurriendo estudio.CAPITULO II MARCO TEÓRICO Todo estudio científico está soportado en una serie de teorías o constructos teóricos que determinan la tendencia o explicaciones que se formulen en torno a las variables de investigación. las bases o fundamentos teóricos. Es así como el capitulo que se presenta. términos básicos y la sistematización de la variable en estudio. S ADO RV Antecedentes de la Investigación Los antecedentes son parte fundamental de la investigación puesto que muestran una visión de los estudios realizados anteriormente como parte de un contexto de análisis de las técnicas y los métodos a ser seleccionados en la investigación. cuyo objetivo general fue analizar la evolución jurídica del impuesto sobre la renta desde 1942 hasta el 8 . A continuación se presentan algunos estudios a nivel nacional. incluye los antecedentes de la investigación. con la investigación presentada por Echeverría (2006) titulada: “Evolución Jurídica de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Venezuela”. según su relación con las variables de estudio. Primeramente. los cuales se tomaron como referencia en la presente investigación. el presente capítulo está dedicado a la conformación de una ESE R HOS para esto a la revisiónEC documental y argumentativa de autores relacionados a este campo de ER D línea de análisis teórico en torno a la Declaración de Impuestos Sobre la Renta.

esencialmente tuvieron dentro del concepto clásico de la política fiscal. que no haya más complejidad en las Leyes y que éstas sean comprensibles . principios. procediéndose a recomendar que la Administración Tributaria debe tomar la iniciativa en proponer cambios en su estructura. entre otros. sobre una muestra ESE conclusiones principales que con registros. igualmente todas las modificaciones. que no aumenten las tasas sino que aumente la base de contribuyentes. no experimental. le DE público y poder participar en la renta petrolera y de las actividades económicas de las constituida por unidades de referencia teórica. Concluyendo así. Para ello se utilizaron las teorías fiscales referidas al área objeto de estudio expuestas por destacados especialistas en tributos e impuestos. así como diagnósticamente los procedimientos y normas que posee el proceso en términos tributarios. cambios que tiendan a simplificarla. la oportunidad de ponerse en un C la creación de esteRE impuesto. exoneraciones y rebajas por inversión a los efectos de diversificar la economía e incentivar la construcción. que se produjeron modificaciones importantes en las exenciones. constituidas por textos. es decir buscar recursos financieros para financiar el gasto público. esto dentro del contexto de utilizar el impuesto como instrumento de política extra fiscal. que se realizaron en siete (7) años diferentes. Dicha investigación fue de carácter documental. publicaciones. S ADO RV instrumento jurídico fiscal. fundamentos legales. sobre todo la de vivienda. contemplando para ello reformas parciales. pero que fueron nueve (9) en total.9 2002. arrojando esteS R O procedimiento como Habre al Estado Venezolano. ya que en 1958 y 1961 se modificó en dos oportunidades en cada año. características y contenidos. para obtener recursos y así financiar expeditamente su gasto personas y comunidades.

Ruiz (1994). S ADO RV La citada investigación fue descriptiva bajo la modalidad documental. C InternacionalesERE de Contabilidad Ley D propósito fue el análisis de la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad para Para el desarrollo de la investigación se procedió a analizar la normativa establecida para la presentación de la información financiera y las reglas contempladas para analizar el tratamiento utilizado en la determinación del Impuesto Sobre la Renta. Sarmiento y Vera (2005) en su investigación sobre el “Impacto de la Adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad en la Determinación del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela”. pues obstaculiza el proceso y son indicativo de la inestabilidad que existe en una Nación. y diversas teorías en materia de aplicación de principios y normas contables como Fowler Newton (2001). Cuyo ESE la determinación del Impuesto Sobre laR O Renta en Venezuela. enmarcado en las Normas Hy la S de Impuesto Sobre la Renta. Sanjuán. como técnica el análisis de los Principios de Contabilidad de Aceptación General. que permitieron establecer una base teórica sólida para el análisis de la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad. las Normas Internacionales de Contabilidad. Para la recolección de datos se uso como método la observación documental.10 y sin tener que hacerles tantas modificaciones. textos. Los resultados recolectados fueron procesados utilizando como instrumento una guía de observación para el análisis de . documentos por Internet y revistas especializadas. investigaciones. la ley de Impuesto Sobre la Renta. indican Borrachia. Por su parte. y en materia tributaria como Villegas (1999). Hernández.

selección e interpretación de datos extraídos de fuentes documentales.11 contenido. y a su vez fue de tipo documental debido a que la información obtenida provino de la búsqueda. establecido en la ley de impuesto sobre la renta REC DE Venezolana”. El análisis de los objetivos permitió conocer los . Cashin entre otros y cabe destacar que para mejor entendimiento se reviso la legislación tributaria vigente (2001) aunque no fue hasta la creación de la ley de ISLR de 1999 cuando se incorpora el principio de renta mundial. en materia de Normas Internacionales de Contabilidad. S ADO RV La metodología utilizada fue de tipo descriptiva debido a que su búsqueda estuvo dirigida a la especificación del principio de renta mundial sin realizar inferencias ni verificar hipótesis. de tipo analítica puesto que busca entender todos los componentes y elementos que conforman el principio de renta mundial. el cual empezó a regir a partir del 01 de enero de 2001. las cuales arrojaron que el método de aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad a nivel mundial homogeniza el lenguaje en la presentación de la información financiera. Cabanellas. políticas. mecanismo. Lo antes expuesto permite recomendar a la federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela la creación de estrategias. ESE “Análisis del principio de renta R Seguidamente. programas y procedimiento de adiestramiento para los profesionales de la contaduría publica. teóricamente la variable de estudio fue realizada con ayuda de diversos autores como lo son: Garay. Fuentes (2005) su investigación titulada HOS mundial en las personas jurídicas. tuvo como objetivo general analizar el principio de renta mundial en las personas jurídicas establecido en la ley de ISLR venezolana.

la investigación realizada permitió visualizar con claridad la situación y derechos del contribuyente.12 parámetros establecidos por la ley. El tipo de investigación fue descriptiva. así como las condiciones que este debe reunir para declarar bajo el principio de Rentas Mundiales. a la vez que que vive el contribuyente que tributa bajo el Principio SR HOexplican de forma clara y precisa cuales son los deberes proporciona una guía Ela cual se Ren C DE Para finalizar. los cuales le permitirán al contribuyente realizar una declaración acertada y oportuna de las rentas percibidas tanto en el exterior como dentro del territorio venezolano. seleccionándose una muestra intencional de 40 contadores de las empresas que constituyen contribuyentes especiales. bajo las cuales una persona jurídica que percibe ingresos en el exterior debe declarar los mismos al fisco venezolano. La . S ADO RV Por otra parte explica López de Peñaloza (2001) en su investigación titulada: “Lineamientos de un Software para Simplificar los Trámites Administrativos de las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto Sobre la Renta Vía Internet”. aplicada y observacional. El diseño fue no experimental transeccional descriptivo y se empleó como población a los Contribuyentes Especiales del Municipio Maracaibo. así como también. ESE de Rentas Mundiales. del Estado Zulia. Investigación que se enfocó a establecer los lineamientos de un software para simplificar los trámites administrativos de las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto Sobre la Renta vía Internet. los factores involucrados en el principio de renta mundial.

determinar los elementos jurídico. domicilio. Se estableció que existe factibilidad En función de ello. Trabajo de grado para optar al Titulo de Magíster en Gerencia Tributaria. S ADO RV Asimismo. el software debe incluir la documentación REC DE Impuesto Sobre la Renta emitidas por el SENIAT. Los resultados indicaron que los contribuyentes especiales tienen el requerimiento de dar cobertura a todos los datos de identificación.tributarios necesarios para delimitar el concepto "establecimiento permanente" contenido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta venezolana. se procedió al establecimiento de los lineamientos del software. se indica que R económica y psicosocial para la implantación del software.13 técnica de recolección de datos fue la encuesta. vigente para Enero de 2001. aplicándose un cuestionario analizado con estadísticas descriptivas. así como las condiciones bajo las cuales debe llevarse a cabo las pruebas y evaluación del mismo. autoliquidación y pago estipulados en las planillas de Declaraciones Estimadas y Definitivas de Rentas y pago del ESE Del mismo modo. La Metodología fue de . especificando sus características. La misma tuvo como propósito. HOS necesaria para su uso por parte de los usuarios. titulada “Establecimiento permanente dentro de la ley de Impuesto sobre la Renta Venezolana Partiendo de los Tratados para Evitar la doble Tributación y prevenir la evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta y Sobre el Patrimonio Vigentes a Enero de 2001 y de los Modelos Tipo”. Castillo (2001) explica en su investigación presentada en la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín.

la exclusión a las empresas en su período preoperativo o auxiliar. Para culminar se incluye el trabajo presentado por Zárraga (2000). Leyes Tributarias. HOS REC DE que respondiera a criterios objetivos de análisis. las condiciones especiales a empresas de seguros. Gacetas Oficiales. titulado “Sistema de información automatizado para el proceso de retención del impuesto sobre la Renta” cuyo propósito fue desarrollar un sistema de información que automatice el proceso de retención . las características adicionales y la duración a cada actividad en particular. o la actividad. las agencias. Para la recolección de la información se utilizó la técnica de la observación documental de documentos legales tales como la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.14 tipo documental . el' proceso de determinación de la Renta Fiscal Gravable. estableciendo de forma enunciativa los gastos que son permitidos como deducibles a cada caso en particular. relacionados a los activos. arrendamiento de bienes inmuebles y bienes muebles. fijo y cuyas actividades productivas sean realizadas en dicho lugar fijo. servicios profesionales independientes. Modelos tributarios. entre otros. la elección de Standard o Test. Por otra parte se establecieron los puntos Concluyendo en la necesaria aplicación de elementos jurídico-tributarios que determinen la clara existencia de un lugar de negocios. explotación de recursos naturales. empresas relacionadas. Los datos obtenidos se analizaron interpretando la información de forma sistemática S ADO pertenecientes al para el análisis cuantificativo por categorías referenteRV a las subcategorías ESE R análisis objetivo de estudio. Convenios Internacionales. tales como construcción o proyectos de instalación. subsidiarias.cualitativa clasificándose el diseño como bibliográfico.

0 bajo Windows. permite capturar. tomando en cuenta los soportes teóricos así como legales y metodológicos que se han aplicado en los últimos años en materia de tributación de la renta en Venezuela. S ADO que consta de V La metodología aplicada en esta investigación fueRKendall y Kendall.15 del Impuesto sobre la Renta. Los módulos del sistema fueron realizados en el lenguaje de programación Ciarion versión 2. Con este trabajo de investigación se obtuvo un sistema de información que automatiza el proceso de cálculo del impuesto sobre la renta. generando reportes del mismo y que cumple satisfactoriamente con los requerimientos planteados. En la que se realizó Oanálisis de la situación actual del proceso de retención un S ECH de esa manera comprender el objetivo e importancia del del impuesto sobre la renta. debido a que recolecta datos en un solo momento y tiempo único y su propósito es describir variables. se obtuvo una herramienta que nos indica que la utilización de los sistemas son eficaces a la hora de automatizar procesos que se realizaban manualmente. para DER mismo para la empresa. Este sistema de información en particular. El aporte general de estas diferentes investigaciones se relaciona al abordaje de los procedimientos manuales y automatizados que se han venido implementando como parte del Impuesto sobre la Renta. Una vez culminadas la fase de análisis y diseño. La investigación es de tipo descriptiva y aplicada. el método de recolección de los datos utilizado fue la entrevista y la observación del proceso. En tal sentido. procesar y almacenar información para mejorar el control administrativo del proceso de impuesto sobre la renta. las investigaciones realizadas permiten tomar decisiones en cuanto a la utilización de determinados modelos teóricos o metodológicos ajustados a la . SE la RE siete fases.

Beneficios alcanzados a través de la Declaración Definitiva Anual presentada en Forma Electrónica La innovación tecnológica constituye un factor explicativo en la evolución histórica de la humanidad. La tecnología representa para la sociedad el progreso. acumulado una capacidad de control del futuro y haciendo a los individuos cada vez más independientes en cuanto las relaciones y valores personales. Muchas son las tecnologías que han influidos en el desarrollo del mundo del siglo XX. siguiendo con las bases legales del Impuesto Sobre la Renta. constituyendo una influencia directa sobre los sentidos. la sola presencia de la tecnología modifica imperceptible la visión de la realidad. La importancia de la tecnología es hoy innegable. En la actualidad. que se teóricas se presentan EC a continuación algunas ER D tomaron como referencia en la presente investigación. y esto significa riqueza. el ordenamiento jurídico tributario del Impuesto Sobre la Renta. los principios que rigen la tributación venezolana. Por lo cual para el estudio de dichas bases ESE R HOS conceptualizaciones de las variables. mejoras en las condiciones de la vida y posibilidades de superación. la que ha producido la verdadera revolución que puede S ADO RV . dentro de las organizaciones. pero es la exposición de las tecnologías de las computadoras o la llamada Tecnología Informática.16 realidad estudiada Bases Teóricas Para construir las bases teóricas de la investigación debe realizarse la definición analítica de cada una de las variables en estudio.

como es el caso de los impuestos. pero en general su creación se justifica por las prestaciones que el estado requiere de los contribuyentes. administración y control de los impuestos a la renta…. al respecto indica Moya (2004) que la declaración . numeral 12º: “Es de la competencia del Poder Nacional. la circulación de bienes y la adquisición o gastos de la renta. en procedimientos. en decisiones. lo que justifica su inclusión en bienes y servicios.17 cambiar la sociedad del siglo XXI. recaudación. la información como producto de las nuevas tecnologías. destacan los impuestos sobre la renta el cual es competencia del poder nacional y su principio constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la Constitución Nacional de la República en su Articulo 156. ESE R HOS REC Indica al respecto Villegas (2002) que la Ley General Española la define como DE S ADO RV “Tributos exigidos sin contraprestaciones”. cuyo hecho imponible está constituida por negocios. La declaración de Impuestos sobre la Renta se realiza sobre los enriquecimientos netos y disponibles obtenidos durante 1 año. Esta tecnología esta transformando leyes y remodelando la economía. “Igualmente se encuentran consagrados en la Ley de Impuestos sobre la Renta en su Articulo 1. Los impuestos han sido objeto de diferentes definiciones. la creación. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio. Dentro de la diversidad de impuestos que pueden ser aplicados. organización. En consecuencia. es hoy un recurso clave de la economía de los países.

José Gregorio Vielma Mora (2007). fue superada con creces este año. Por su parte indica el Superintendente Nacional. anunció ayer que la meta de recaudación del impuesto sobre la renta vía electrónica. costos y deducciones de los enriquecimientos de fuente territorial. Dicha declaración se efectúa bajo fe de juramento ante un funcionario. REC DE A los fines de la determinación del enriquecimiento neto de fuente extranjera se resulten después de restar de los ingresos brutos.2 billones de bolívares el monto señalado por el SENIAT. Señaló . La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. del ajuste por R esta Ley. La máxima autoridad aduanera y tributaria agradeció la efectiva respuesta de los venezolanos que de manera voluntaria declararon electrónicamente este impuesto. los costos y deducciones permitidas por S ADO RV aplicaran las normas de la presente Ley. determinantes de los ingresos. No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente territorial. Sobre el enriquecimiento neto Candal (2005) cita el articulo 4 sobre la Ley del Impuesto sobre la Renta “son enriquecimientos netos que incrementan el patrimonio que ESE de fuente territorial.18 definitiva de rentas es presentada por los contribuyentes cuyo enriquecimiento neto global anual es superior a mil unidades tributarias. sin perjuicio. respeto del enriquecimiento neto HOS inflación prevista en esta Ley”. al exceder 1. oficina o institución bancaria correspondiente. Aduanero y Tributario.

entre otros. 8. En 2006 el crecimiento fue importante. 104. Vielma Mora exhortó a los contribuyentes a realizar sus declaraciones de SE Ela declaración. pero para este año la cifra superará las 250 mil declaraciones electrónicas. por no realizar HOS elementos para detectar inconsistencias en las C SENIAT cuenta con E variedad de R una DE declaraciones de los contribuyentes. en 2003 sólo declararon 4. como las nóminas de las empresas (tanto públicas como privadas).19 como prueba de ello. primeramente el usuario debe registrarse en el Portal del . en 2004.300 y en 2005. consultar su estado de cuenta y datos de su registro de información fiscal. Por su parte. Asimismo.600 personas. realizar pagos.500 personas. las pólizas de HCM. advirtió que el R información falsa o peor aún. pues declararon casi 200 mil personas. que en el año 2002 solamente declararon en línea 3. en donde pueden efectuarse las declaraciones de impuestos. Para hacer uso de las transacciones vía Internet a través del Portal del Seniat se ha desarrollado el Sistema en Línea. entre otros servicios tributarios. es el medio del cual dispone el contribuyente para realizar sus transacciones de impuestos nacionales e informarse sobre los aspectos de interés fiscal.500. manera limpia y transparente para no arriesgarse a ser sancionados por suministrar S ADO RV Pasos para la presentación en forma electrónica del Impuesto sobre la Renta El Portal del Seniat. -Registro de usuario Para utilizar estos servicios.

el cual es asignado a la empresa u organismo. SR HOo apoderados acudir a la sede de su Gerencia Regional. entre otros. debe comenzar con una letra y tener por lo menos un carácter numérico. través de sus representantes legales REC DE Div. Asistencia al contribuyente de su domicilio fiscal para registrarse previa entrega de los recaudos necesarios para el registro. le será enviada una clave al correo electrónico del contribuyente. . Extranjeros) o con pasaportes: sólo tienen que hacer clic en la opción Si es persona natural y responder la serie de preguntas que lo identifican. en la opción siguiente. jurídica. Si lo hace por primera vez el usuario se registra en el Sistema en Línea haciendo uso de su identidad persona natural. en este proceso establecerá un código de usuario de su escogencia. I. las empresas u organizaciones privadas. debe poseer un máximo de 16 caracteres alfanuméricos. En el caso de las personas naturales con C. ESE públicas o mixtas: deberán a Por otra parte.20 Seniat. (Venezolanos. gobierno. establecer un código de usuario y una clave personal de su escogencia. Esta última es susceptible al uso de mayúsculas o minúsculas. 30 caracteres alfanuméricos) − Registro de la Clave: clave secreta que le permitirá accesar al Portal del SENIAT. S ADO RV El procedimiento general para el registro se describe según los datos suministrados por SENIAT (2007) a continuación: − Registro del Usuario: nombre de usuario (máx. finalmente.

Será necesaria para recuperar su clave en caso de olvido o pérdida. Dentro del sistema. Retención y Pago: deja a su disposición la forma mas fácil de declarar los impuestos y una vez que acepte la transacción podrá realizar el pago. La misma será necesaria para el envío − S ADOsu interés. el usuario podrá tener acceso a las opciones particulares para contribuyentes. tales como: ISLR. un nombre que ayude a recordar la clave. − Se indica en el campo Respuesta. un nombre relacionado con la Pregunta. que le ayude a recordar su clave. Dicha respuesta será necesaria para recuperar la clave en caso de olvido o pérdida. IVA (Impuesto al Valor Agregado) con las transacciones de Declaración.21 − Se ingresa nuevamente la clave. del Certificado de Declaración por Internet y otras RV notificaciones de ESE R Por último se hace click en el icono Registrar. Una vez registrado en el Portal del Seniat. En caso contrario el registro puede ayudar al usuario a recuperar los datos y generar una nueva clave. bien sea de forma manual generando una Planilla de Pago. Además. el portal ofrece ayuda para recuperar las claves o recordar el usuario y clave. − Se ingresa la Dirección de Correo Electrónico. la opción de Pago permite al usuario seleccionar el compromiso de pago. − Se indica en el campo Pregunta. que lleva a un sencillo formulario que permite al usuario responder a una pregunta de seguridad y obtener nuevamente su clave. a través de un hipervinculo. HOS REC DE El sistema muestra la identificación del Contribuyente en el Portal del SENIAT con las opciones disponibles. con la cual el usuario debe .

R especifico. y en la parte superior de estos formularios se encuentra el número de certificado electrónico sobre el cual puede hacer un clic e imprimir el certificado. Este sistema de pago en línea incluye un icono denominado Banco a través del cual el contribuyente puede pagar a través de una conexión con el sitio del banco. su resumen o detalle de las transacciones HOS tributarios pagos y deudas. Además.22 dirigirse al banco para su cancelación. o bien el usuario podrá seleccionar el pago en forma electrónica. para lo cual se le desplegará una página con las diferentes instituciones financiera conectadas al Sistema en Línea. realizar el cambio de clave. tales como datos personales. Importación. representante legal entre otros. que una vez realizada la declaración electrónica en su estado de cuenta en el número de documento el usuario dispone de un link para visualizar e imprimir el formulario de declaración. consultas habilitadas y el pago de los impuestos. el usuario visualiza todos los impuestos o seleccionar la consulta de uno Es de hacer notar. dirección. De igual manera. que le permite consultar el detalle su Registro de Información Fiscal. . IVA. así como créditos REC DE Estado de Cuenta. cambiar su pregunta y respuesta del registro inicial y actualizar su correo cuando lo desee. Retenciones. S ADO RV Otras opciones a las cuales tienen acceso el usuario a través del Portal es la Información RIF. se ha puesto a disposición de los usuarios el Registro de Autorizados que le brinda oportunidad de registrar usuarios que realicen en su nombre las declaraciones. es posible Editar Perfil. En la opción ESE de: declaraciones de ISLR. es decir.

23 -Recaudos Al ingresar el usuario a la página Web del SENIAT www.Asalariado Territorial y No Asalariado Extraterritorial En cualquiera de los casos citados los montos no podrán llevar comas. anticipos.No Asalariado Extraterritorial . rebajas. lo cual quiere decir que las cantidades deben redondearse.No Asalariado Territorial . apellido. tal como lo explica SENIAT (2007) ESE R HOS REC DE S ADO RV • Seleccione el ejercicio fiscal y un tipo de enriquecimiento para declarar: . correo electrónico y dirección fiscal.Asalariado Territorial . Inmediatamente el sistema le mostrará una pantalla con los datos básicos requeridos por contribuyente. En el registro de los datos se siguen los siguientes datos.seniat. Tales recaudos son los que le permitirán dar comienzo al registro de su Declaración. el sistema mostrará cada uno de los campos que permitirán el registro de los montos correspondiente a ingresos. desgravámenes. luego de estar registrado y contar con su clave personal.ve. dependiendo del tipo de enriquecimiento seleccionado. dentro de estos se encuentra: nombre. . ni decimales. Además.gov.No Asalariado Territorial + Extraterritorial .Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial . hace click dentro del menú. para hacer la declaración de Impuesto sobre la Renta vía Internet. a la opción Declarar ISLR.

debe realizarlos. una vez ingresada toda la información. del establecimiento principal donde ejerce su actividad económica. uso o usufructo según sea el caso. e) Registro mercantil de la firma personal. Se recomienda que el usuario entonces verifique nuevamente el Total del Impuesto a Pagar y si está seguro de la información registrada pulse el botón próximo para continuar. el sistema muestra un resumen en el cual se indica el Total del Impuesto a Pagar. en el caso que corresponda. SE Esolicitados a las Personas Naturales para la Es así como se resume que los S R Recaudos HO siguientes: C Declaración deERen línea son los ISLR E D a) Cédula de identidad o pasaporte vigente. antes de registrar definitivamente la declaración. d) Registro de Información Fiscal. g) Balance personal auditado y debidamente visado por un Contador Público Colegiado. S ADO RV . correspondiente a los tres (3) últimos ejercicios económicos.24 compensaciones. si no actuar a través del representante legal. en casos de personas naturales que ejerzan el comercio en forma habitual. En consecuencia si el contribuyente requiere realizar modificaciones a los montos ya registrados. en cuyo caso presentará copia de la cédula de identidad o pasaporte de su representado. f) Documentos de propiedad. Es de hacer notar que. h) Declaración y pago del impuesto al valor agregado de los seis (6) últimos períodos impositivos. c) Cédula de identidad o pasaporte del representante legal si lo hubiere. arrendamiento. entre otros. b) Documento autenticado que acredite la representación legal.

así como los números de cuentas a través de los cuales se SER RE relacionados con la actividad de OS exportación. ECH DER j) Identificación de los operadores cambiarios autorizados y sus corresponsales en el Ingreso de Datos En el ingreso de los datos el usuario selecciona entre las opciones de Cédula de Identidad o RIF. Si el usuario no está inscrito en el Registro de Información Fiscal. de haber suscrito convenio de pago con el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En este sentido. se indica sólo el número. es importante destacar que poder registrarse el sistema le requerirá Fecha de Nacimiento y Nacionalidad y que el ingreso de datos podrá ser solicitado hasta . S ADOrealizarán los pagos V exterior. el usuario indica la nacionalidad utilizando una V (venezolano).25 i) Declaración y pago del impuesto sobre la renta y de los activos empresariales de los tres (3) últimos períodos impositivos. indicando por último el dígito verificador (sin guiones ni espacios) ejemplo: V099999991. diríjase a la Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda a su domicilio Fiscal”. Mientras en el caso del RIF. En el caso de la Cédula de Identidad. En el caso del impuesto sobre la renta. como por ejemplo: 09999999. luego se ingresa el Número correspondiente al Documento seleccionado. seguido del número. el sistema le devolverá el siguiente mensaje: “Usted no está inscrito en el Registro de Información Fiscal. copia del mismo y constancia del último pago que demuestre el cumplimiento de dicho convenio a la fecha de la solicitud. E (extranjero).

la segunda le permite al usuario corregir cualquier inconveniente en la declaración o comenzar de nuevo el proceso. se han ido desarrollando programas y aplicaciones electrónicas.26 dos (2) veces si es necesario. Luego de realizada la declaración el sistema envía un mensaje de confirmación: “Si usted está seguro de la información suministrada presione Aceptar para continuar. informáticos y telemáticos que vayan a ser utilizados por las Administraciones Públicas para el ejercicio de sus potestades. se cursan sin dilación a los órganos administrativos competentes por medios informáticos. En este sentido. en las comunicaciones con los contribuyentes. La primera de las opciones es la que permite que la declaración sea registrada como definitiva en el Portal. informáticos y telemáticos en el desarrollo de su actividad y ejercicio de sus competencias. en general. Es así como los entes encargados de la tributación no han escatimado el empleo de las más modernas tecnologías que articulan la sociedad de la información en los procedimientos que gestiona y. quien deberá difundir públicamente sus características. habrán de ser previamente aprobados por el órgano competente. ESE Naturaleza Legal de laS R Utilización de Mecanismos Electrónicos HO REC DE S ADO RV Así. En estos programas y aplicaciones todos los documentos electrónicos enviados se registran. dejando constancia en cada uno de los asientos que se practiquen. y una vez registrados los documentos. de lo contrario presione Cancelar”. Cuando se observa el desempeño actual de la administración pública se observa la tendencia reciente de promover la incorporación de técnicas o medios electrónicos. se han .

T. 2. 9 y 33 del Artículo 4 de la Ley del SENIAT tienen como propósito administrar el Sistema Aduanero y Tributario. Sin embargo. a través de la planificación y dirección de todo lo relacionado con la tecnología de la información y en especial los sistemas telemáticos.O. Indica Finol de . y poder así garantizar R que permitan conservar las solicitudes realizadas HOS protección y conservación de los documentos C la integridad. indica que los artículos más vinculados entre sí con la naturaleza legal de este tipo de mecanismo son los Artículos Nros.27 incorporado departamentos de informática tributaria para la programación y supervisión del sistema de información para su correcto funcionamiento y para la devolución de los documentos presentados con su código electrónico de validación y la indicación de la fecha y la hora de presentación. D electrónicos e incorporación al expediente de recurso. se establecen diversos mecanismos almacenados. la Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir declaraciones o pagos. con el fin de determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones. calidad. ERE autenticidad. S ADO RV Por otra parte. explica SENIAT (2007) que para la conservación de los documentos E ESpor vía telemática. a tal efecto se considera válido en el proceso administrativo.) los cuales establen que por razones de eficiencia y costo operativo del plazo para la presentación de declaraciones juradas y pagos de tributos para grupos de contribuyentes de similares características. 41 y 125 del Código Orgánico Tributario (C. los Numerales 1. Asimismo Finol de Villasmil (2007). de acuerdo con la política definida por el Ejecutivo Nacional. la certificación que de las declaraciones y pagos realice la Administración Tributaria.

cuyo cumplimiento sólo la conciencia reclama al ciudadano. tales como registros. desde su creación como tal la República adoptó el principio de legalidad o de reserva legal en materia tributaria. siempre se ha destacado con especial deferencia el hecho de que. ahora es. desde la Constitución de 1811. pero particularmente para éstos. porque ésta le facilita el marco propicio para el desarrollo de sus actividades. un deber legal. las personas naturales jurídicas en Venezuela están sujetas en general al cumplimiento de todo el ordenamiento jurídico vigente. además. y en particular. libros.28 Villasmil (2007) que Artículo 12 de la Resolución N° 904 del Ministerio de Finanzas el cual trata sobre la atribución que se confiere a la Administración Tributaria. para todos. Ley sobre el Impuesto al Valor Agregado-IVA. para modificar las modalidades de declaración y pago establecidas en la Resolución N° 904. soportes y declaraciones de impuestos nacionales y La nueva Constitución de Venezuela cambió. entre otras. Cabe señalar que en el Derecho Tributario Nacional. Deber y Derecho Constitucional ESE R HOS por un marco jurídico para su constitución y actuación. a través de la cual se . en virtud del cual el empresario tiene una deuda con la comunidad. empresarios o no. Ley de Impuesto sobre la Renta . están reguladas S ADO RV tributarios. o social. ese deber moral. ordenanzas municipales sobre impuestos a los inmuebles urbanos y tasas de aseo urbano. y expresamente consagrado en nuestra Carta Magna de 1830. cumplimiento de los deberes REC DE en su caso municipales (Código Orgánico Tributario.) En la actualidad.

29 dio vida al Estado Venezolano. ni otras formas de incentivos ." Este principio. velar sobre su inversión y tomar cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demás empleados de la República. se repite y recoge en la Constitución de 1819. que desde siempre ha contado en nuestro país con esta protección constitucional. con algunas diferencias. toda vez que se adelanta. conocida como el principio de no confiscatoriedad. se impone al legislador una limitación del más alto rango normativo. derechos y contribuciones para atender a los gastos nacionales. El importante avance que se introduce añade a la norma cuya redacción se había mantenido sin mayores modificaciones. un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar su funcionamiento y la recaudación. se mantuvo con ligeras variantes en todas nuestras Constituciones promulgadas desde entonces hasta hoy. S ADO RV Además... ni concederse exenciones y rebajas. en el sentido de atender a la justicia y equidad de las exacciones a ser creadas. con lo cual. en la disposición respectiva que le atribuyó al Congreso la facultad de crear ". ni contribución alguna que no estén establecidos en la Ley. de nuestra Constitución Nacional de la República Bolivariana que se transcribe de esta manera: "Artículo 317: No podrá cobrarse impuesto. la prohibición del efecto confiscatorio de cualquier tributo que cree la Ley. SE Ede la Constitución de 1999. en Venezuela el R En este sentido a partir de la promulgación HOS un lugar destacado en los presupuestos de la Sistema Tributario ha pasado a ocupar REC DE República. so pena de violación del derecho de propiedad. una vez más. el cual esta consagrado en el siguiente Art. no sólo se reserva a ésta la facultad de crear cualquier impuesto. La disposición así concebida.impuestos. Dicha limitación. tasa.

Responsabilidad Tributaria del Impuesto Sobre la Renta Cuando se estudian las relaciones tributarias se evidencia un vinculo jurídico obligacional entre el sujeto que pretende el pago de un tributo y el está obligado a su pago. en los que se contemplaba la posibilidad para el Ejecutivo Nacional. (De hecho. a través de la figura del Presidente de la República. como es el caso. los cuales son generalmente obligaciones del hacer o no hacer. se hizo mediante un Decreto-Ley)." Se ha hecho especial énfasis en este principio y la fórmula seleccionada para consagrarlo en nuestra nueva Constitución. ESE SR HObreve disquisición precedente. la última reforma de nuestro Código Orgánico Tributario. sino en los casos previstos por las Leyes. De esta sujeción derivan los deberes formales de los sujetos pasivos.30 fiscales. . por cuanto es mucho lo C Se ha consideradoE R necesaria la DE S ADO RV que se ha discutido sobre esos casos de excepción previstos en nuestro régimen constitucional. que tales invasiones o limitaciones se hagan exclusivamente a través de la Ley. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. se ha aceptado pacíficamente en el ámbito internacional. de intervenir en una serie de materias reservadas a la ley. toda vez que al representar los tributos invasiones de parte del Poder Público en las riquezas particulares y una innegable limitación de la libertad y propiedad privada. Según Villegas (2002) esta relación entre los sujetos activos y pasivos denota una responsabilidad del sujeto contribuyente o responsable para con un Estado que ejerce como titular de la potestad tributaria.

Los ingresos de este tipo de impuesto se dirigen al fisco nacional. la cual permite determinar el monto a pagar por cada sujeto pasivo. Vielma Mora se refirió al fortalecimiento de la fiscalización en materia de Impuesto sobre la Renta. de forma aleatoria. De esta manera. ofrecer una gestión con la celeridad y DE transparencia que la Ley demanda y que los usuarios requieren para el cumplimiento de su distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho en el previsto en la Ley constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales. para incluso controlar las cargas . garantiza el traslado de ciertos tributos hacia los estados lo cual no existía antes en Venezuela. gobiernos subnacionales y la Ley de Hacienda Pública Estadal pretende descentralizar la S ADO RV responsabilidad ciudadana. pero en la actualidad la Constitución. Finalmente. ha cambiando el mecanismo de responsabilidad tributaria de los ESE de Evasión Cero. las El máximo representante del SENIAT hizo hincapié en el artículo 133 de la Constitución Bolivariana de Venezuela. que establece que “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. acompañado de R responsabilidad fiscal. proceso que se efectuará. con los de empresas aseguradoras (HCM) y en un futuro próximo con los datos de las prefecturas.31 por ejemplo de la Declaración Jurada del ISLR. Por lo que ante el Plan Nacional HOS C los mecanismos RE electrónicos se pretende. tasas y contribuciones que establezca la ley”. Agregó que se cruzarán los datos de las nóminas de empresas públicas y privadas. entre los más de 8 millones de contribuyentes existentes. Para Candal (2005) la obligación que surge entre el Estado.

inspección la Administración tributaria determina el importe de la deuda tributaria que debe ingresar el obligado tributario mediante la correspondiente liquidación tributaria (autotutela S ADO RV las deudas que han sido liquidadas previamente por la Administración (básicamente. mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los plazos del artículo 62 de la Ley General Tributaria. En determinados procedimientos de gestión e ESE R HOS declarativa de la Administración). inspección y recaudación. En periodo ejecutivo. Junto con la Ley General Tributaria existen dos normas de gran importancia en el . el artículo 160 de la Ley General Tributaria establece que la recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias (previamente liquidadas o autoliquidadas). a través del procedimiento administrativo de apremio. mediante el pago o cumplimiento espontáneo del obligado tributario o. Disposiciones Generales de las Providencias La aplicación de los tributos se desarrolla básicamente a través de los procedimientos de gestión.32 familiares de los contribuyentes. en su defecto. En este sentido. a través de los procedimientos de gestión e inspección) o aquellas deudas que han sido El procedimiento de recaudación corresponde a la autotutela ejecutiva de la Administración tributaria. La recaudación de las deudas tributarias podrá realizarse: en periodo voluntario. El procedimiento de recaudación tiene por objeto cobrar REC DE autoliquidadas por el obligado tributario sin realizar el ingreso de las mismas.

de 13 de mayo (BOE del 27 de mayo) que aprueba el Reglamento General de desarrollo de la Ley General Tributaria en materia de revisión en vía administrativa y el Real Decreto 939/2005. estadales y ESEcon la Tarifa N° 1 del Impuesto sobre R municipales. nombrada en el artículo 7: se deroga la Providencia Administrativa N° 0035 del 18/01/2005. estadales y municipales. S ADO RV A su vez expresa Finol de Villasmil (2007) la Providencia para la declaración definitiva de Impuesto Sobre la Renta Vía Electrónica. Sentencia 01286 de fecha 27 de febrero de 2007 Gaceta Oficial 36. correspondientes a los ejercicios C la Renta.114 del 25/11/2005. publicada en la Gaceta Oficial N° 38.635 del 01 de Marzo de 2007 Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia - Sentencia que modifica el artículo 31 de la ley de impuestos sobre la Renta y que . Indica Finol de Villasmil (2007) que el Artículo 1 indica que todos los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de los órganos y entes públicos nacionales. de 29 de julio (BOE del 2 de septiembre) que aprueba el Reglamento General de Recaudación). únicamente a través del Portal http://www. Por su parte la Vigencia de la Providencia 0949 del 31/10/2005 aplicada a Funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales.seniat.33 procedimiento de recaudación: Real Decreto 520/2005. que perciban enriquecimientos gravados HOS definitivas.gov.ve. la cual establece en el Artículo 8: Esta Providencia entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en la Gaceta Oficial. deberán RE sus declaraciones presentar DE fiscales iniciados a partir del 31/12/2004.

También se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país. Y ESE R artículo guardan excluidos OS H del salario las percepciones de carácter occidental. así como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los términos de esta Ley a los efectos exterior y domiciliados en el país. los EC Rprestación de antigüedad y las que la Ley considere que no tienen derivados de la DE carácter salarial”. Sentencia 01286 de fecha 27 de febrero de 2007 Gaceta Oficial 36. “se consideran como enriquecimiento neto los salarios devengados en forma regular o permanente por la prestación de servicios formales bajo relación de dependencia. las derivadas de la prestación de antigüedad y las que la Ley considere que no tiene carácter salarial. .635 del 01 de Marzo establece: se considera como enriquecimientos netos los salarios devengados en forma regular y permanente por La prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. así como las participaciones gravables con impuestos previstos en este artículos quedan excluida excluidos del salario las percepciones de carácter accidental. vacaciones y utilidades del tributo. También se considera como enriquecimiento neto los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financiera constituida en el S ADO previstos en este proporcionados conforme a los términos de esta RV los afectos Ley.34 excluye bonos.

todos los procesos de licitación pueden ser llevados a cabo de manera electrónica. desde esa fecha se han reformado C publicación de ERE presidencial un Decreto D masificación del uso de Internet e implantación del sistemas que faciliten la gestión algunas leyes y promulgado otras. lo que favorece enormemente a la participación de las empresas extranjeras en los procesos de selección de los contratistas. Es así como llegamos. ya que todo el proceso puede ser llevado de forma remota. es decir como en Venezuela se han articulado una serie de normas que incentivan al comercio internacional por medio de la implantación de sistemas de gestión en línea por parte de la administración pública. . publicidad. con la R electrónica de los asuntos públicos nacen de manera HOS sobre la materia. Tal realidad la ha entendido la mayoría de los gobiernos del mundo. competencia. debido a que ese mecanismo no les exige mantener una presencia física en el país para poder ofertar validamente sus productos y servicios.35 Ventajas de la Utilización de Mecanismos Electrónicos La utilización de los medios electrónicos en la gestión de la administración pública otorga una serie de ventajas de la más diversa índole. igualdad. y prácticamente en todas se ha incluido alguna mención sobre la utilización de medios electrónicos. por eso casi todos han emprendido planes que propenden a la implantación de gobiernos electrónicos. S ADO RV Según la Ley de Licitaciones venezolana (que regula los procesos de adquisición de bienes y servicios que lleva a cabo la administración pública). eficiencia. al punto central de este artículo. teniendo la seguridad de que los sistemas garantizan transparencia. autenticidad. En Venezuela el plan de ESEoficial el 22 de mayo de 2000. honestidad.

la Ley de Registros y Notarias establece la forma de llevar a cabo de manera electrónica las solemnidades notariales y regístrales. Esto resulta especialmente útil en los casos de las licitaciones anunciadas internacionalmente ya que los participantes ahorran las elevadas sumas de dinero que implica tener que desplazarse hasta el lugar donde se efectúa la licitación. Por tanto. pero sí en algún caso particular por la naturaleza del objeto de la licitación se exige alguna solemnidad legal que vaya más allá de la regulada en dicha ley. No es posible concluir sin mencionar que un eje fundamental para los actores internacionales es disponer de la información relativa a los procesos de licitación que se llevan acabo y a las condiciones de los mismos. S ADO a un determinado V adquisición de bienes y servicios por parte de la administración pública SER RE contratista. deben publicarlo en el sitio de Internet que administre. que posea las características antes expuestas. no sólo reconoce y acepta. La solución que se OS ha adoptado para solventar la necesidad de conservar y ECHrequiere un proceso de licitación están recogidas en el respetar lasDER formalidades que Lo anterior no implica una prescindencia de las formalidades legales que impone la régimen general del tratamiento de los mensajes electrónicos (Ley de Mensaje de Datos y Firmas Electrónicas). cualquier persona interesada puede participar en las licitaciones anunciadas por la administración pública sin tener que contar con una presencia física previa en el país. de . sino que recomienda utilizar.36 seguridad jurídica y confidencialidad. en tal sentido cada uno de los organismos de la administración pública que desarrolle un proceso de licitación. herramientas que la propia Ley de Licitaciones.

37 manera tal que toda la información esté al alcance de todos. Por otra parte, hay que señalar que existen iniciativas del sector privado que ofrecen un servicio de monitoreo y aviso de los llamados a licitaciones generales, anunciadas internacionalmente y selectivas.

Cumplimiento de la Responsabilidad Tributaria antes del Vencimiento

requisito que puede ser realizado vía internet. A tan solo 31 días de concluir el plazo para la

ESE R HOS la Renta, según señala Vielma Mora (2007), el declaración del pago EC del Impuesto sobre ER D
de incentivar la cultura tributaria y lograr que las personas cumplan con sus deberes.

Todos los funcionarios públicos están obligados a declarar el Impuesto sobre la Renta

S ADO RV

SENIAT mantiene en todo el territorio fuerte operativos, para facilitar a los contribuyentes la declaración y el pago de este tributo. El SENIAT ha emprendido una campaña con el fin

El SENIAT, cada año exhorta a los contribuyentes a no esperar hasta el último momento para efectuar el pago de sus deberes, de manera de no colapsar el sistema electrónico. Asimismo las entidades bancarias colaboran para permitir que los contribuyentes realicen sus respectivos pagos. El proceso de declaración y pago voluntario del ISLR concluye el 31 de marzo, pero por ser sábado para este año 2007 su vencimiento se extendió hasta el día 02 de abril a las 12 de la medianoche. Explica Finol de Villasmil (2007) administrar el sistema tributario, con el fin de determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones, a través de los sistemas telemáticos.

Tal como lo indica Finol de Villasmil (2007) con el cumplimiento de esta normativa vigente se pretende automatizar la captura de declaraciones y pagos, facilitando así el

38 cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Lo cual a su vez ejerce el control, la administración de sujetos pasivos de similares características, respondiendo a las tendencias actuales de estratificación de contribuyentes y atender de forma especializada a los sujetos pasivos, en función del nivel de ingresos, sector o actividad económica. Por lo cual exhorta a cumplir con esta obligación.

Disminución de la Evasión Fiscal

la declaración y pago de sus obligaciones. Se presenta cuando el contribuyente evade el pago de su obligación, siendo ilegitimo e ilícito y es considerado delito. También se presenta cuando existe disminución en el monto debido. Por su parte indica Parra (2006) que la política fiscal de cualquier Estado resume con claridad, cuáles son las clases y sectores sociales que en definitiva sostienen el aparato estatal, y le permite a cualquier gobierno llevar adelante los llamados gastos sociales y de capital, y sobre todo, redistribuir en beneficio de la burguesía esa parte de la renta nacional que es el ingreso fiscal.

ESE R HOS total o parcial por parte de los contribuyentes en La evasión fiscal es el incumplimiento REC DE

S ADO RV

El bajo nivel del aporte de ISLR es un indicio de que se ha evitado implementar la forma más justa de la imposición tributaria, como es que la penalización al capital y a la renta. Por su parte en el artículo No. 316 de la Constitución expresa que “el que más gana y tiene, más debe pagar”. El bajo nivel de recaudación del ISLR es la prueba mas contundente e irrefutable de la imposición camuflajeada desde el SENIAT de una política protectora del “capital”, en detrimento del “factor trabajo”.

39

En 23,11% el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) superó la meta de recaudación fijada para Diciembre por el Ministerio de Finanzas que fue de 2,62 billones de bolívares, al obtener por concepto de impuestos hasta este lunes 26 un monto de 3,23 billones de bolívares. La información proveniente de la

OS ADpara todo 2005 de 27,8 V cifra la meta de recaudación fijada por el despacho de Finanzas SER S RE billones de bolívares fue superada en 39,9%, al registrarse un acumulado de 37,84 billones O ECH de bolívares. ER D
Gerencia de Estudios Económicos Tributarios del SENIAT señala además que con esta La disminución de los índices de evasión fiscal ha permitido que el ente tributario superara el 23 de septiembre la meta fijada por Finanzas. Por ello, el SENIAT se fijó una nueva meta hasta el 31 de diciembre de 2005 de 39,2 billones de bolívares, lo que representa un excedente de 11 billones de bolívares ó 41% sobre lo estipulado por el Ejecutivo. De esta manera sólo quedan por recaudar 60 millardos de bolívares para alcanzar la meta auto fijada por el SENIAT, de 37,9 billones de bolívares.

Tal como lo indica Bravo (2004) el Plan Evasión Cero es una iniciativa permanente del SENIAT orientada a concientizar a la población sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a los comerciantes e industriales, para reducir los niveles de evasión fiscal. Dentro de este PLAN, el SENIAT ha ejecutado numerosas actividades que van desde grandes embargos preventivos a jornadas masivas de divulgación tributaria. Inicialmente, la Defensoría del Contribuyente, a ha estado presente como observadores en

peluquerías. panaderías. Es así como. la SE Eel establecimiento de un criterio único sobre R equipos. estamos solicitando a la Gerencia Jurídica Tributaria una consulta sobre la aplicación de las circunstancias atenuantes y agravantes . tales como joyerías. y en tal sentido.40 los procedimientos de Back Up de la información contenida en los equipos informáticos y máquinas fiscales incautadas a los contribuyentes en los grandes procedimientos de verificación del cumplimiento de los deberes formales ejecutados a los diversos sectores. para agilizar la entrega de los por parte del SENIAT. es colaborar con el contribuyente en cualquier duda que se le pueda suscitar y resolver de ser posible en el momento. y establecimientos de ventas de línea blanca. por iniciativa del Intendente Nacional de Tributos Internos. se solicitó una consulta relativa a este punto a la Gerencia Jurídico Tributaria y a la Gerencia General de Informática. se ha participado en diversas actuaciones de las Divisiones de fiscalización tanto de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital como de Contribuyentes Especiales. hemos recomendado HOS fiscal. cualquier queja o reclamación sobre la actuación de los funcionarios. De estas actuaciones. los cuales pueden ser objeto de retención los equipos informáticos que tengan interés REC DE Gerencia General de Informática y los contribuyentes. la Defensoría ha mediado entre los funcionarios actuantes. S ADO RV En cuanto a la imposición de estas sanciones. donde se han aplicado sanciones de clausura por incumplimiento de los deberes formales por un lapso de 3 días. Igualmente. La presencia como observadores en operativos de este tipo.

Celeridad en los Trámites Tributarios La celeridad en los procesos administrativos o trámites burocráticos es un beneficio directo que persigue la implementación de los adelantos tecnológicos en la Administración Pública. pero en el área de los tributos representa un beneficio doble por cuanto se provee de sistemas que permitan agilizar la recaudación. se insta a la División de Asistencia al Contribuyente de la Región Capital. En vista a todo esto. De tal manera. hemos participado y mediado en diversas reuniones con FEDEMERCA (Federación de Mercados de Caracas) e individualmente con cada junta directiva de las operadoras de los mercados que coordinan las actividades con los concesionarios. efectuar unas jornadas de sinceración y orientación en En esa reunión se DER Superintendente Nacional Aduanero y Tributario ante las medidas de clausura aplicadas por materia tributaria. SER S RE CHO Eacordó. antes de aplicar nuevas medidas sancionatorias y se indico la necesidad de iniciar un proceso de estudio de las actividades que se desarrollan en dichos mercados. a que efectuara diversas jornadas masivas para inscribir a los concesionarios de los mercados en el Registro de Información Fiscal (RIF) y en el NIT como personas naturales. En cuanto a las actividades relacionadas con los Mercados se inician a partir de la reunión sostenida por el S ADO V la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos.41 establecidas en el COT. traducida en una más rápida retribución de los impuesto a la calidad de vida de los ciudadanos. Entre nuestras actuaciones dentro del PLAN EVASIÓN CERO. que la Administración Tributaria Venezolana está desarrollando .

qué debe declararse y pagarse antes del 31 de marzo. José Gregorio Vielma Mora. Una RE demostración en tiempo DE tributación interna no petrolera. De manera de tener como fuente principal de financiamiento del gasto público a la ESE R del desarrollo nacional. Utilización de Herramientas Tecnológicas La sistematización facilitara la declaración del Impuesto sobre la Renta. de la Gerencia de Infraestructura Tecnológica de Datos y Robelys Arenas. El SENIAT ha dispuesto un sistema automatizado eficiente. en un esfuerzo colectivo y compartido por la Sociedad y el Estado HOS real de la declaración del Impuesto sobre la C Venezolano. ofreció detalles sobre el tributo.42 aceleradamente los sistemas automatizados de información necesarios para optimizar progresivamente su capacidad de respuesta institucional y así poder responder a los retos que se presentan en la actualidad. Adelantos en la promoción de la cultura tributaria combaten la evasión fiscal. Vielma Mora reiteró que el ejercicio fiscal que debe declararse es el correspondiente al 2006 y que la Unidad Tributaria que debe aplicarse es de 33 mil 600 bolívares. y así transitar con la mayor estabilidad posible el sendero Renta vía Internet. de la Gerencia de Desarrollo de Sistemas de Información. S ADO RV El Superintendente del SENIAT. acompañado por los funcionarios Miguel Lara. ofreció el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). más aun cuando se pretende revertir la dependencia fiscal de la renta petrolera sobre las finanzas públicas. fácil y rápido para que las personas naturales y funcionarios .

a través de un sistema que permite el acercamiento de los contribuyentes con la administración. En tal sentido.43 públicos puedan realizar su declaración de impuestos.seniat. a la vez que permite declarar y pagar impuestos. ya que desde allí se podrán procesar cada uno de los requerimientos formulados por los sujetos pasivos y se coordinarán los esfuerzos corporativos para brindar respuestas oportunas y adecuadas. que potenciara al máximo los sistemas existentes. Por lo cual la necesidad de diseñar un sistema automatizado con una visión sistémica.ve. Ello. mediante una herramienta sencilla. Esta página REC DE interconectado bajo el ambiente del Internet. Esto permitirá a los . sin necesidad de trasladarse a las oficinas de la institución. para así mantenerlos permanentemente informados y actualizados sobre los distintos tópicos relacionados con la realidad tributaria nacional e internacional.gov. guiada paso a paso. con la finalidad de facilitar al contribuyente el pago voluntario de sus obligaciones tributarias. para estar en capacidad de dar las respuestas institucionales exigidas en el marco de los preceptos constitucionales antes citados. De esta manera. inserta dentro del Portal del HO web es una plataforma tecnológica que combina la Gobierno Venezolano. de una manera rápida y efectiva. al posibilidad de consultar la más amplia información tributaria. se dio inicio al funcionamiento de un Sistema Modular integral e ESE cual se puede acceder a través de la S R página www. mediante la creación del Portal SENIAT. esta nueva tecnología de la información multiplicará las posibilidades de promoción de los valores inherentes a la cultura tributaria. se estaría expandiendo su alcance y fortaleciendo su vinculación con la sociedad venezolana. S ADO RV Además.

para contribuyentes y funcionarios del Servicio. Entre las más importantes bondades de este Portal. ESE agregado). • Buscar y consultar información tributaria en general. • Arroja mecanismos automatizados de fiscalización y cobranza. • Dispone de información confiable y oportuna. en las que se encontrarán respuestas a las inquietudes de los usuarios. Igualmente. El Portal tiene acceso a las “preguntas más frecuentes”. • Permite validar la información de los contribuyentes. calendarios de cumplimiento de las obligaciones tributarias. vínculos a otros sitios de interés y la posibilidad de envío directo de consultas a la dirección electrónica asiste@seniat. retenciones y pagos de impuestos trámites. e iniciar y hacer seguimiento de C cuenta consolidado yE tipo R por DE • Permite a los contribuyentes hacer declaraciones. • Identificar los niveles de evasión y elusión. guías para el correcto llenado de las planillas de declaración. • Permite a los funcionarios del Servicio operar los sistemas de apoyo a su función. con mecanismos confiables de seguridad. se encuentran las siguientes: • Es un solo sistema de tributos internos y aduanas.gov. consultar su estado de (por ahora impuesto sobre la renta S R O e impuesto al valor Hde impuesto específico. S ADO RV .44 funcionarios realizar una función eminentemente analítica. vinculada directamente a la calidad de la gestión. así como los contribuyentes involucrados en estas situaciones.ve.

Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para estimular o mejorar las condiciones económicas de personas o grupo en particular. al solo efecto de su compensación con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo. ESE R contribuyentes o responsables de mutuo acuerdo pueden someter las dispustas surgidas en HOS REC DE materias susceptibles de transacción.45 Definición de Términos Básicos Amparo Tributario: acción que puede ser impuesta por cualquier interesado ante el Tribunal competente. con el fin de favorecer algún sector productivo de intercambio de bienes o servicios. las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en Leyes Especiales. . que un sujeto titular o legítimo propietario realiza a favor de otro. Valor numérico sobre el cual se aplica la Alícuota del impuesto. Base Imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa definida por la Ley. cuando la Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones. Cesión de créditos fiscales: transmisión de derechos crediticios derivados de tributos y accesorios. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto. Arbitraje tributario: procedimiento al cual la Administraría Tributaria y los S ADO RV que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto.

derivados de la realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales ESE R HOS del cual se verifica el hecho imponible. Dicha Contribuyente: aquelEC pasivo respecto sujeto ER D del Estado. en cuyo caso estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas. demás entes colectivos colectividades que constituyan una entidad económica. inclusive mediante la obtención indebida de exoneración u otros beneficios fiscales. de manera eventual u ocasional. no obstante. Control Fiscal: conjunto de mecanismos legales. técnicos y administrativos que utiliza el . a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho o entidades o S ADO RV condición puede recaer en las personas naturales. Contribuciones especiales: tributos debidos en razón de beneficios individuales o grupos sociales. que cause una disminución ilegitimas de ingresos tributaros. pueden realizar operaciones gravadas. dispongan de patrimonio y autonomía funcional. Contribuyentes especiales: contribuyentes con características similares calificados y notificados por la Administración Tributaria como tales. personas jurídicas. sujetos o normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus tributos.46 Contravención Tributaria: infracción que se realiza sin acto doloso o engaño. Contribuyentes ocasionales: sujetos que no califican con contribuyentes ordinarios. en atención al índice de su tributación.

debe prepararse en los formularios . que éste puede deducir del debito fiscal para determinar el dinero a S ADO RV Cuota tributaria: cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota tributaria correspondiente. en la determinación de la ESE R HOS pagar al Fisco. En los casos de procedimiento de declaración de ausencia. REC DE obligación tributaria. Declaración consolidada: declaración mediante la cual se evidencia la capacidad contributiva de una unidad económica. Convenios para evitar la doble tributación: acuerdos firmados entre dos o más Estados para evitar las distorsiones originadas por la doble imposición fiscal en la ultimación de las diferentes transacciones. Declaración definitiva: deber formal del contribuyente. determinada por el ejercicio global de todas y cada una de las empresas del grupo que la constituye. el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente se causara en el momento de acordarse la posesión provisional de los mismos a las personas llamadas a sucederle. Declaración de ausencia: manifestación judicial formulada ante la carencia de noticias de una persona.47 Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos. Crédito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente. estableciendo lo que corresponda para velar por sus intereses y por lo de los suyos.

ESE tributaria el que mediante simulación. Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisar las deudas tributarias y su importe. que se permiten deducir al enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable. obteniendo de éstos el pago de estos en forma anticipada.T) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. Desgravamen: cantidades pagadas durante el ejercicio gravable. R ocultación maniobra o cualquiera otra forma de HOS Tributaria y obtenga para sí o un tercero un engaño induzca en error a la Administración REC DE enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2. y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Periodo . Ejercicio fiscal o gravable: periodo en el cual los contribuyentes están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias. Incurre en defraudación S ADO RV Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y. Defraudación tributaria: relación con los ilícitos tributarios. determinado a través de la ley especial. Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas categorías de contribuyente. como consecuencia de ello.000 U.48 oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria. las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes.

A diferencia de las tasas. residente o domiciliada en Venezuela. obtiene después de hacer Cdeducciones las ERE D Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley de Impuestos sobre la Renta. el impuesto no implica una contraprestación directa de servicio. exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades. Elusión tributaria: acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Impuesto sobre la Renta: impuesto aplicado sobre el enriquecimiento anual neto y disponible obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal. toda persona natural o jurídica. pagará este impuesto sobre sus rentas de . Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria. sin transgredir la Ley ni desnaturalizarla. Obligación pecuniaria que el Estado. Impuesto: permaneciente a la clasificación de los tributos. ESE R HOS permitidas a la renta bruta. Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular. en virtud de su poder de imperio.49 al cual se encuentra sujeto la aplicación del tributo. monto que se S ADO RV Evasión fiscal: acción u omisión dolosa. violatoria de las disposiciones tributarias destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el mes. las sociedades conyugales. b) los plazos establecidos por días se contaran por días hábiles. y d) los plazos establecidos en días hábiles de la Administración Tributaria. sea que la causa o la fuente de ingreso estén situadas dentro del país. las S ADO RV Planilla o forma tributaria: formato previamente establecido por la Administración Tributaria para realizar tramites legales o de carácter administrativo. HOS REC DE los seres humanos sujetos de derecho y obligaciones. Plazos legales y reglamentarios: a efectos tributarios los plazos legales y reglamentarios se contaran así: a) los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes respectivo. para que se le pague con preferencia a otros acreedores. aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela. salvo que la ley dispongan que sea continuos. Personas naturales: a efecto de la obligación tributaria. se consideran personas naturales a ESE R sucesiones indivisas y las herencias yacentes. tributaran exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dichos establecimientos permanentes o en bases fijas. Privilegio Fiscal: derecho que concede la Ley al Fisco. Providencia de la Administración tributaria: acto administrativo emitido para la .50 cualquier origen. se entiende prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. y en caso de poseerlos. c) los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la Administración Tributaria.

de ser sujetos o responsables del Impuesto sobre la renta. Tributo: prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. tasas.51 administración tributaria. como consecuencia de la S ADO RV Registro de información fiscal: (R. así como de los agentes de retención. Se clasifica en impuesto.I. Rebajas de Impuestos a las Personas Naturales: las rebajas de impuestos son deducciones. precios públicos. . las comunidades y entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica. así como indicando las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el año o período anterior. Recaudación: actividad desarrollada por la administración Tributaria consistente en la ESE SR HOimpositivas vigentes en el país.F): registro destinado al control tributario de las personas naturales o jurídicas. identificando a las personas o comunidades objeto de retención. contribuciones especiales y exacciones parafiscales. aplicación de las diferentes figuras REC DE percepción de las cantidades debidas por los contribuyentes. relación que debe presentar los agentes de retención ante la Administración tributaria. permitidas por la Ley que se hacen del monto del impuesto causado en el ejercicio fiscal. susceptibles en razón de los bienes o actividades. Relación Anual de Retenciones: a los fines del Impuesto Sobre la Renta.

Ventajas de la utilización de -Cumplimiento mecanismos electrónicos en Responsabilidad de la tributaria la Declaración Definitiva antes del vencimiento.Registro de usuario través de la Declaración en forma electrónica de la . -Responsabilidad tributaria -Disposiciones Generales de las Providencias.S.Ingreso de datos utilización de mecanismos ESE R electrónicos HOS EC Declaración para la Definitiva DER de Anual del ISLR S ADO y RV la -Deber del ISLR Derecho Constitucional. Fuente: Matheus (2007). Anual del ISLR -Disminución de la evasión fiscal.R Declaración presentada electrónica. -Utilización de herramientas tecnológicas.52 Mapa de Variables Variable Beneficios Alcanzados Dimensiones Indicadores a Pasos para la presentación . Naturaleza legal Definitiva .Recaudos Definitiva Anual del I. .S. en forma Anual del I.L.R.L. -Celeridad en los trámites tributarios.

Según ESE O R HEn elS capítulo se expondrá el tipo de investigación. este estudio se ubica en la categoría descriptiva. lo que a los efectos del presente estudio se 53 . el tipo de investigación se determina de acuerdo al problema que se desea solucionar. la tipología del estudio implica que la investigación descriptiva se apoye en una investigación documental que según indica Chávez (2001) esto permite al autor reflejar posiciones coincidentes y contradictorias de los enfoques o tendencias analizadas. tomando como referencia los objetivos de la investigación. puesto que se limita al estudio de la variable declaración definitiva anual presentada en forma electrónica. así como la posición independiente del investigador. Tipo y Nivel de investigación Tamayo y Tamayo (2005: 175). “…la metodología es un procedimiento general para lograr de una manera precisa el objetivo de la investigación. partiendo de la observación de los hechos tal como suceden en la realidad. a los objetivos de estudio y a la disponibilidad de recursos. sujetos de la investigación y las técnicas e instrumentos de recolección de datos. para realizar la investigación”.…presenta los métodos y técnicas S ADO RV Según Chávez (2001). presente REC DE diseño. Además.CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO En toda investigación es de suma importancia planear una metodología o procedimiento ordenado para cubrir los objetivos hacia los cuales se ha orientado el estudio. Así.

De esta manera. doctrina y jurisprudencia. tal como señalan Hernández.54 traduce en la posibilidad de efectuar análisis comparativos de las leyes. Diseño de Investigación S ADO puede realizar este seguir para dar respuesta a las preguntas formuladas”. al igual que sus efectos. Fernández y Baptista (2001) las variables independientes ya han ocurrido y no pueden ser manipuladas. el investigador no tiene control directo sobre dichas variables. pero deberá tener en cuenta sus posibilidades reales. se requerirá además de un diseño documental. En DER luego estudiarlas. dado las características propias del fenómeno estudiado y su relevancia a nivel de las fuentes del derecho. el diseño empleado en la investigación es de tipo no tiempo disponibles. consiste en el “plan a experimental porque las situaciones se observan tal y como se presentan en la realidad. además porque el investigador no tiene pleno control de las variables extrañas que intervienen en el fenómeno en estudio. igualmente refiere que el procedimiento en este tipo de diseño. doctrinas y jurisprudencias relacionadas con la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica. leyes. consiste en medir un grupo de personas u objetos en una o más variables y proporcionar su descripción en determinado momento. El investigador V SER plan de diversas maneras. recursos y S RE CHO Etal sentido. descrito por Ontiveros (2002: 46) como “un proceso científico que . no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron. El diseño de la investigación según Álvarez y Díaz (2000: 74). para En la investigación no experimental.

las Leyes relacionadas al impuesto sobre la renta y las jurisprudencias emanadas por la nación para la reglamentación de las declaraciones juradas y su presentación por vía electrónica. según Ary y otros (2001: 125) este universo está conformado por la población la cual es definida como el “conjunto para el cual serán válidas las conclusiones que se obtengan”. estas pueden llegar a combinarse como sucede en la investigación donde la fase de revisión permite utilizar la indagación documental. La misma conlleva al acopio de la información. ESE R HOS REC importante la determinación del universo hacia el cual se En todaDE investigación resulta Población dirige el estudio. que al tratarse de una investigación documental se plantea como población las fuentes documentales primarias y secundarias empleadas. instituciones o cosas) que se van a investigar. . Agrega Ontiveros (2002:74) que aunque toda investigación requiere un tipo particular de estrategia. Chávez (2001: 162) agrega que la población está conformada por todo sobre lo cual “se va a realizar el estudio y que está constituida por características o extractos que le permitan distinguir los sujetos unos a otros”. y que están relacionados por una o más características en común. organización de los datos y análisis de estos. S ADO RV En este sentido. para el estudio de la información pertinente y los antecedentes”.55 involucra la revisión o redescubrimiento de la información documental y bibliográfica existente”. Es por ello. entre las que destacan la doctrina de derecho tributario. al igual que las mismas permiten configurar una unidad de estudio definida. a los elementos o unidades (personas.

56 Definición Operacional: Variable: Declaración Definitiva Anual presentada en forma electrónica. S RE O ECH DER presentación en forma electrónica. Definición operacional: la variable Declaración definitiva anual del ISLR presentada en forma electrónica se operacionaliza en tres dimensiones a decir: Pasos para la S ADO de la utilización de electrónicos para la Declaración Definitiva Anual del RVy Ventajas ISLR SE mecanismos electrónicos en dicha declaración. La técnica aplicada para esta investigación es de tipo documental la cual permite obtener datos con las opiniones que interesan al investigador. de manera que para el desarrollo de esta investigación en función de dar respuesta a los objetivos planteados. Dentro de las investigaciones las técnicas permiten recoger la información de las unidades de observación. esta técnica se ha contemplado con el fin de recopilar información de parte de los encargados del manejo del Sistema Electrónico para la presentación. Naturaleza legal de la utilización de mecanismos Técnica de Recolección de Datos Tal como expresa. Procedimientos En todo estudio es importante que el investigador precise los pasos que conformaron el procedimiento seguido. Ontiveros (2002) la técnica es un conjunto de procedimientos o reglas que llevan a obtener ciertos resultados. se cumplió con el siguiente procedimiento: . los cuales se ordenan atendiendo a una serie de razones y es regida por un valor o utilidad.

con este enfoque se busca. S ADO RV El tratamiento de la información recabada durante el trabajo de campo tiene una investigación de tipo documental. se seleccionó la técnica y se elaboraron las REC DE consideraciones éticas. Aprobación del título y tema seleccionado por parte del comité académico de la especialidad en Tributación. obtener informaciones de sujetos o situaciones en profundidad usando las propias palabras. ESE SR sujetos de la investigación. Elaboración del marco metodológico de la investigación estableciendo el tipo. 2. seleccionaron y revisaron fuentes documentales. Iliana Finol de Villasmil (División de Asistencia al Contribuyente). Plan de Análisis de Datos 3. En este sentido. Consideraciones Éticas El progreso científico requiere varios tipos de cooperación en los planos . definiciones o términos de los sujetos en su contexto. justificación y alcance.57 1. formulación. según Hernández. Se seleccionó el tema y se elaboró el proyecto. Fernández y Baptista (2001).HO Así mismo. delimitación y marco teórico. a objeto de estructurar el planteamiento. Para lo cual se discriminaron. los cuales fueron documentadas en función de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual presentada en forma electrónica. objetivos. diseño. Puesto que los datos obtenidos al aplicar la entrevista realizada a la Dra.

sino que además constituye una necesidad para explotar plenamente el potencial de las comunidades científicas y orientar el progreso de manera que se satisfagan las necesidades de la humanidad. Lo que implica que los investigadores se comprometan a acatar normas éticas y la elaboración de un código de deontología para las profesiones. ESE R La responsabilidad social que incumbe a los investigadores exige que mantengan en un HOS calidad profesionales. gubernamental y no gubernamental. difundan sus conocimientos. para satisfacer las necesidades de los países y favorecer su progreso. S ADO RV . basado en los principios pertinentes consagrados en los instrumentos internacionales relativos a los derechos humanos.58 intergubernamental. evaluar y financiar conjuntamente proyectos científicos proyectos y facilitar un amplio acceso a ellos. La igualdad de acceso a la investigación no sólo es una exigencia social y ética para el desarrollo humano. alto grado la honradez y el control de REC DE participen en el debate público y formen a las jóvenes generaciones. por lo que se requiere promover.

- Pasos para la Presentación en Forma Electrónica 1. Estar inscrito en el Registro de Información Fiscal 2. Poseer correo electrónico 3. Naturaleza Legal de la REC DE de la Utilización de mecanismos electrónicos.CAPITULO IV RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN En el presente capitulo se analizan y discuten los resultados obtenidos del proceso de recolección de la información. Naturaleza Legal de la Utilización de Mecanismos Electrónicos y las Ventajas de la Utilización de mecanismos electrónicos. de acuerdo con las siguientes dimensiones: Pasos para la Presentación en Forma Electrónica. Registro en el portal fiscal SENIAT 59 . Discusión y análisis de resultados presentada en forma electrónica y de sus dimensiones: Pasos para la Presentación en Forma S ADO RV Se inició con la presentación de los resultados de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual presentada en forma electrónica. los mismos son expuestos siguiendo el orden de presentación de la variable Beneficios alcanzados a través de la Declaración Anual ESE SR HOUtilización de Mecanismos Electrónicos y las Ventajas Electrónica.

indicando al inicio con una V si es venezolano o una E si es extranjero y darle clic en aceptar o en su defecto si no posee RIF aparecerá en la barra la opción de inscribirse. ni espacios de separación. Introducción de datos (Cédula) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT.I. 1. .60 Cuadro No. 1 para inscribirse en el PORTAL FISCAL DEL SENIAT una persona natural debe poseer R. Seguidamente el usuario debe colocar el número de cédula.F (en caso de no poseerlo. debe entrar en el portal del SENIAT) a su vez debe tener un correo electrónico que dará como referencia para así estar en contacto con el organismo. sin puntos. Tal como lo indica el cuadro No.

sin puntos ni espacios de separación. ubicando al inicio la letra correspondiente.I.F) el cual se ingresa al igual que en el caso anterior. 2.61 Cuadro No. . En el caso de no estar inscrito el portal sugiere al usuario dirigirse a las oficinas regionales más cercanas a su domicilio. 2 otra opción para inscribirse en el PORTAL FISCAL DEL SENIAT es a través del Registro de Información Fiscal (R. El proceso de tramitación del Registro de Información Fiscal es otro adelanto incluido en el sistema electrónico ofrecido a los usuarios. Introducción de datos (RIF) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como lo indica el cuadro No. donde éste llena un formulario que luego es formalizado en la oficina correspondiente.

. Introducción de datos (Fecha de Nacimiento) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como lo indica el cuadro No. 3.62 Cuadro No. Las políticas de privacidad son fundamentales para garantizar el buen funcionamiento del sistema y la garantía de preservación de la información que el organismo tributario ofrece por el sistema electrónico. 3 Otro de los recaudos del sistema para completar el registro inicial de usuario corresponde a la fecha de nacimiento la cual junto al resto de los datos del usuario se consolidan en preguntas clave de seguridad y acceso a la información que el portar le ofrece a quienes hacen uso de los servicios del portal electrónico.

4. 4 se visualiza la solicitud que el Sistema automatizado hace al usuario para el registro de la Nacionalidad.63 Cuadro No. el mismo incluye un menú desplegable donde se observa las opciones organizadas alfabetizadamente por país. Introducción de datos (Nacionalidad ) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. De manera que el usuario elige la opción que corresponda con su condición de venezolano o extranjero. . Al igual que en los casos anteriores se ubica en la parte inferior un botón que incluye la palabra continuar el cual lleva al usuario al siguiente paso del sistema automatizado.

Es por ello que el sistema solicita la confirmación de la misma y el acompañamiento de otros datos como la profesión y el correo electrónico. 5. . La elección y combinación de los caracteres por parte del usuario resultan importantes para la garantía de la seguridad de acceso. Introducción de datos (Creación de Clave) ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se observa en el cuadro No.64 Cuadro No. Dicha clave alfanumérica constituida por 8 dígitos debe empezar por una letra y contener al menos un número. 5 el paso para proseguir con el registro de usuario continúa con la introducción de una clave. la cual permitirá posteriormente el ingreso del usuario.

Finalización del registro ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se observa en el cuadro No. Además se muestra debajo del mensaje un acceso directo al Index o página principal del sitio.6.6 el registro finaliza cuando el sistema automatizado del portal electrónico muestra un mensaje que le indica al usuario que el proceso ha sido efectuado con éxito. . lo que implica que los datos han sido recibidos y que la clave fue aceptada.65 Cuadro No. para que el usuario tenga acceso al total de los servicios que el portal le ofrece.

66 Cuadro No. es decir.7. la cédula o RIF y la clave que creó durante el proceso de registro. Acceso del Usuario ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. 2 el sistema ofrece al usuario la opción de recuperar su contraseña.7 se ilustra marcado con el No. en el caso de olvido. . Mientras en el No. 1 el área en la cual el usuario ingresa sus datos. para lo cual requerirá parte de los datos que incluyó en el registro de usuario.

Editar Perfil. Estado de Cuenta. Dichos servicios son: RIF. Además.67 Cuadro No. Registro de Autorizados y Menú Funcionarios. Información del RIF. 8 ilustra los diferentes servicios a los cuales tiene acceso el usuario una vez registrado. así como actualizar sus datos. es decir. se incluye como información la línea de información del SENIAT. de manera que en las diferentes opciones el usuario del servicio puede tener acceso a su información. Pantalla de la Sesión de Usuario ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. .8. donde un personal especializado proporciona información complementaria e incluso ofrece respuestas a las dudas que el usuario pueda tener. el 08000-736428.

68 Cuadro No. 9. Es de hacer notar que en este paso el usuario que ingresa selecciona la primera opción para realizar su declaración jurada por mecanismo electrónico.9 la declaración de los funcionarios públicos inicia haciendo click en la opción de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de la cual se despliega un menú de dos opciones. La política de utilización de este mecanismo electrónico se refuerza con la oportunidad que el sistema ofrece al usuario de realizar denuncias en línea. Inicio de la Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Tal como ilustra el cuadro No. la primera de las cuales es la declaración y la segunda el pago. .

. Paso 1 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se ilustra el cuadro No. de las cuales el usuario selecciona aquella que corresponda a su caso particular.69 Cuadro No.10. aparecen en esta pantalla dos botones que permiten acceder al paso anterior o siguiente. Además.10 en la opción de declaración el usuario ingresa en el paso 1. el mismo presenta al usuario 7 opciones relacionadas a su condición de asalariado o no. el cual le solicita dos datos básicos. el cual se expresa en año. el segundo datos esta constituido por el tipo de enriquecimiento. el primero de los cuales está constituido por el ejercicio fiscal que se va a declarar. dentro del territorio o en el extranjero.

ni espacios. salarios y demás remuneraciones similares que devenga. en la cual el usuario ingresa el monto total correspondiente a los sueldos. Paso 2 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. Dicho monto se ingresa en Bolívares y la cifra correspondiente no puede incluir ni puntos.11 se ilustra el paso 2 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. . Aparece en esta pantalla un menú del lado izquierdo que muestra al usuario su avance en cada uno de los pasos correspondiente a la declaración.70 Cuadro No.11. incluyendo la participación en sociedades si fuera su caso.

es decir las deducciones que la Ley permite hacer a la renta del contribuyente. entre estos se encuentran pagos a institutos docentes. Los degravámenes muestran dos opciones principales. Paso 3 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. correspondiente a los degravámenes. 61 de la Ley del ISLR y equivales a 774 U.71 Cuadro No. intereses de préstamos y gastos médicos. primas de seguros. el degravamen único y el detallado. El primer caso está contemplado en el Art.12 ilustra el paso 3 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. . T.12.

. correspondiente a los impuestos proporcionales donde en las fuente territorial el usuario registra el monto total correspondiente a las ganancias fortuitas en especie si las hubiere en el periodo fiscal declarado. Paso 4 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No.72 Cuadro No.13.13 se ilustra el paso 4 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica.

así como el monto. Paso 5 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como se muestra en el cuadro No. si fuera el caso del contribuyente se incluyen los montos de las nuevas inversiones en actividades industriales o agroindustriales. cuya cantidad se registra en dígitos antecediendo cero en aquellas cifras inferiores a 10. Además. indicando el intervalo temporal de cada uno. hace referencia a las rebajas que le correspondan al contribuyente en función de la carga familiar que posee. . Según la ley las rebajas pueden ser de hasta 10 U.14 el paso 5 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. se registran los excedentes que correspondan a los años anteriores.14.T que corresponden a cada familiar ascendente o descendente. De igual manera. T además de las 10 U.73 Cuadro No.

por enajenación de inmuebles y en declaraciones sustitutivas.15 el paso 6 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. el cual hace referencia a los anticipos bien sea por impuestos retenidos.15. Asimismo se registran los datos de la Declaración estimada y el número que le corresponda.74 Cuadro No. . Paso 6 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT Como muestra el cuadro No.

16.16 ilustra el paso 7 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica.75 Cuadro No. el cual hace referencia a las compensaciones relacionadas al impuesto pagado en exceso en ejercicios anteriores (no compensados ni reintegrados). Paso 7 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. . Es indispensable en este paso que el usuario registre los datos correspondientes a la declaración. el año de ejercicio y el monto de cada una.

haciendo la salvedad del impuesto pagado en exceso no compensado. el cual incluye un resumen del total del impuesto que le corresponde pagar al contribuyente. En las cifras presentadas los montos incluyen comas para expresar la unidades de mil o de millón.76 Cuadro No. Paso 8 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No.17 se ilustra el paso 8 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. .17.

el cual ofrece tres opciones de pago. en 1. 2. Paso 9 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No. para que el contribuyente seleccione la opción que más se adapte a sus posibilidades de pago. que se desplegan en un menú de cascada.18. . o 3 partes.77 Cuadro No.18 se ilustra el paso 9 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica.

19.78 Cuadro No. el sistema preguntará si está seguro de la información suministrada. el cual consiste en un confirmación para realizar le registro definitivo de la Declaración.19 ilustra el paso 10 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. En éste paso el sistema le pregunta a contribuyente si está seguro que desea registrar la declaración. Paso 10 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No. a la cual el usuario puede responder haciendo click en la opción aceptar que aparece en el cuadro de diálogo. lo que dará por registrada la declaración o en su defecto de responder cancelar podrá tener acceso para terninar hacer la revisiones pertinentes antes de finalizar el proceso. en el caso que el usuario selecciones la opción no. el sistema le permitirá hacer las correcciones necesarias. pero si la respuesta es si. .

Además.79 Cuadro No.20. . se incluye un mensaje que le avisa al usuario que su declaración ha sido registrada exitosamente. en el cual el sistema le confirma al usuario los compromisos de pago que contrajo junto con la declaración mostrando el monto correspondiente según la cantidad de partes seleccionadas.20 ilustra el paso 11 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. Paso 11 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No.

Paso 12 Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT El cuadro No.80 Cuadro No. .21 ilustra el paso 12 de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. en el cual se muestra el listado de los montos a pagar por parte del contribuyente. así como la fecha de vencimiento.21. Para efectuar el pago el usuario selecciona cual es el periodo a cancelar. indicando el período.

la cual será utilizada a los efectos de pagar las cantidades autodeterminadas. . de las cuales el contribuyente podrá optar entre efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema (ISENIAT). Pago de la Declaración ESE R HOS REC DE S ADO RV Fuente: Finol de Villasmil (2007) SENIAT En el cuadro No.81 Cuadro No. en cualquier Oficina Receptora de Fondos Nacionales.22.21 ilustra la dos formas de pago de la declaración jurada del ISLR de forma electrónica. donde a través de un vínculo con los portales electrónicos de cada uno de estos el contribuyente podrá efectuar pagos desde su cuenta. Si el usuario opta por el pago electrónico el sistema le proveerá la lista de bancos disponibles.

según lo determine ella misma. Una novedad del actual Código Orgánico Tributario es el uso de la informática o computación para comunicarse con los contribuyentes. La firma puede verse si se trata de un fax. al menos utilizando los procedimientos más usuales.Naturaleza Legal de la Utilización de Mecanismos Electrónicos. c) Las copias o reproducciones de los documentos informáticos tienen tanto valor probatorio como los originales. Esta observación nos llama la atención porque tenemos la ESE R b) Para que sean válidos deben ser completos. Hasta aquí los documentos emanados de la . de forma que la Administración tendrá que producir alguna señal de identificación. salvo prueba en contrario. pues no se entienden las abundantes abreviaturas y numeraciones misteriosas que aparecen en los papeles. es decir. tanto enviando como recibiendo mensajes por correo electrónico. d) La documentación producida por medios informáticos debe tener un respaldo en los documentos que la originaron. S ADO RV experiencia de la forma como los bancos mandan su información sobre las cuentas a los clientes. deben contener los datos HOS REC DE a) Se reputaran válidos mientras no se pruebe lo contrario. Los documentos que emita la Administración puede serlo en forma electrónica con las siguientes características (Art. pero no si se trata de correo electrónico. e) Debe constar un facsímil de la firma del funcionario de quien emana el documento. 122): suficientes para su comprensión. El artículo 138 dispone que se puede prescindir de la firma. Se quiere evitar este vicio. Pensamos que estos documentos de respaldo podrán ser informáticos o escritos en papel.82 .

La Administración podrá intercambiar información con los contribuyentes usando medios informáticos y magnéticos y a su vez los contribuyentes podrán remitir declaraciones. etc. hacer pagos. a través de la computadora. algo que está previsto en el S ADO RV contribuyente no tiene que moverse de su casa u oficina ni necesita del motorizado. Para evitar esto. pero al paso que van las cosas. . 125). Tales El contribuyente. se prescindirla de la firma. dice el artículo 138 que ha se mencionó. exige que el contribuyente tenga una dirección electrónica. el impuestos y transferencias bancarias REC DE documentos pueden tener inclusive valor en juicio (Art. puede pensar que si emplea el correo electrónico se queda sin constancia de que su comunicación llegó al destino. En los países desarrollados HOS para su pago por correo electrónico es decir. En todo caso. pensamos que no se tardará en popularizar el procedimiento ya que existe para hacerlo accesible al público para firmar los mensajes aunque sea en facsímil y complementar el sistema de claves secretas. Tiene que ser así puesto que el teclado de la computadora no admite firmas.83 Administración. el artículo 138 prevé que la Administración deberá acusar recibo de la misma forma por medio de un documento que llama certificado electrónico. Esto ESEse suelen presentar declaraciones de R articuló 34 del Código. acostumbrado como está a entregar declaraciones de rentas y otros documentos contra un sello o recibo correspondiente. mandar comunicaciones. sólo letras. Continuaremos ahora con los documentos emanados del contribuyente en el artículo 125.

es un asunto que debe tratarse con sumo cuidado. Sin embargo. Asimismo. normas expresas que regulen esta nueva forma de comunicación en la gestión de los tributos. toda vez que a éstos se les facilitaría enormemente el cumplimiento de los deberes formales. el uso de avances tecnológicos como la Internet constituye “política prioritaria para el desarrollo y adaptación de la actividad administrativa”. el primer paso que deberá tomar la Administración Tributaria es incorporar a nuestro ordenamiento jurídico. considerar la Internet como una herramienta para agilizar la gestión pública.OS H REC DE tramitación de los asuntos de sus respectivas competencias. se establece que los Sin embargo. como desde el prisma de la mejor satisfacción de los derechos e intereses del ciudadano. en estos casos la seguridad jurídica impone que el particular sepa de antemano las reglas que regirán el intercambio de información con la Administración vía Internet. En consecuencia.84 En Venezuela de acuerdo con los objetivos del Ejecutivo Nacional contenidos en el Decreto 825. pues. Por ello. en especial cuando se trata de relaciones entre Administración-administrados. los peligros . El empleo de la informática en la actividad administrativa y en especial la tributariasupondrá importantes posibilidades tanto desde el punto de vista de la Administración -al permitir una mejor y más eficiente gestión tributaria. metas relacionadas con el uso de Internet para facilitar la OS ADpara el intercambio de organismos públicos deberán utilizar preferentemente V RInternet ESE R información con los particulares. se prevé la obligación de los órganos de la Administración Pública Nacional de incluir en el desarrollo de sus actividades.

Hasta antes de la entrada en vigencia del nuevo Código Orgánico Tributario (Gaceta ESE el intercambio digitalizado de jurídico tributario una norma legal S R que permitiera expresa HlaO información relevante entre REC Administración Tributaria y los contribuyentes. a diferencia de lo que está sucediendo en la mayoría de los países. así como los relativos a la circulación de datos e información personales son también riesgos importantes que deberán preverse a la hora de implementar los avances de la informática a la gestión tributaria. el nuevo Código establece en su artículo 125 que la Administración Tributaria podrá “utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir. contenciosos o ejecutivos. el intercambio de información a través de medios electrónicos está establecida como una facultad de la . Sin DE Oficial No. esta normativa merece las siguientes observaciones: En primer lugar. 37. pagos o actos administrativos y en general cualquier información. siempre que demuestre que la recepción. notificación o intercambio de los mismos se ha efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos”. declaraciones. pagos o actos administrativos realice la Administración Tributaria.305.85 potenciales de la automatización irracional de los procedimientos administrativos tributarios. Ahora bien. S ADO RV A tal efecto se tendrá como válida en los procesos administrativos. de fecha 17 de octubre de 2001). declaraciones. no existía en nuestro ordenamiento embargo. notificar e intercambiar documentos. la certificación que de tales documentos.

negativa. creemos que si bien es verdad que la posibilidad de utilizar los avances de la informática agilizaría y tornaría mucho más eficiente la gestión . así como a los principios establecidos en la Ley de Simplificación de Trámites Administrativos. coloquémonos en la posición contraria ¿Es posible que la Administración Tributaria exija a los contribuyentes la utilización de medios electrónicos para el cumplimiento de sus deberes formales? Considerando que la libertad ciudadana debe brindar al particular la opción y no la obligación en la forma en que ejercerá sus derechos y deberes. Sobre todo porque no todas las personas tiene acceso a los avances tecnológicos. por ello. por lo que accesar a Internet constituirá un costo económico para el particular-contribuyente.86 Administración Tributaria. Por otra parte. a pesar de que en la actualidad existen sitios que ofrecen el servicio de conexión a Internet. la operatividad práctica de esta mediante el uso de DE facultad-deber dependerá de que la Administración cuente con recursos económicos y tecnológicos para implantar los instrumentos precisos para hacerla efectiva. indica que siendo un deber V R administrativo ESE con la Administración Tributaria R de la existencia de un derecho ciudadano a comunicarse HOS EC Rnuevas tecnologías? En la realidad. la respuesta a esta pregunta es. hasta ahora quienes ofrecen esta posibilidad son en su mayor parte personas privadas. resulta incuestionable que la implementación de Internet y los avances de la tecnología de la información en la relación Administracióncontribuyentes. indudablemente. Pero. no creemos que se trate de un derecho exigible. En efecto. si atendemos a las directrices y deberes que establecidos en el Decreto 825. S ADO ¿Es posible hablar Por lo cual Viloria (2002). es un deber ineludible del Estado. No obstante.

lo cierto es que obligar a los contribuyentes a incorporar la informática al cumplimiento de sus obligaciones. sería tanto como colocar en un estadio más alto que el del interés individual en el cumplimiento y ejercicio de los derechos ciudadanos. vale destacar que en la versión final del Código Orgánico ESE una frase importante de acuerdo con la cual la Administración podía utilizar medios OS R Hel intercambio de información con los particulares “sin que electrónicos o magnéticos para REC DE Tributario aprobado en la Asamblea Legislativa. S ADO RV Indudablemente que otorgar eficacia jurídica al soporte digital es un avance muy importante para lograr infundir confianza en la utilización de la Internet en las relaciones de los particulares con los distintos órganos administrativos. en los casos de presentación de las declaraciones. como por ejemplo. fue eliminada de la norma en comentarios sea necesaria para su validez la existencia física de sus originales”. también consideramos que hasta tanto no se resguarde el origen. si bien podrán utilizarse medios electrónicos o magnéticos. Como segunda observación. de acuerdo con la Ley de Mensajes de Datos y Firmas Electrónicas. personales y directos de un . resultará imprescindible que la información relevante o que afecte derechos e intereses subjetivos. pagos o de emisión de actos administrativos. Sin embargo. nos hace suponer que para el cumplimiento de ciertos deberes formales. La eliminación de esa expresión.87 de los tributos. autenticidad y fiabilidad de los mensajes de datos a través de la utilización sistemas de seguridad como la firma electrónica y/o la presencia de un ente certificador debidamente autorizado. una razón de eficacia en la gestión administrativa. la Administración o el particular podrá requerir igualmente la existencia física de sus originales.

88 contribuyente o responsable, se emita materialmente y se conserve el soporte físico original.

En efecto, la eliminación de la frase “ (…) sin que sea necesaria para su validez la existencia física de sus originales” del texto definitivo del artículo 125, nos confirma que – por razones de seguridad jurídica- aun cuando dicha norma expresamente no lo indique, es

SE Eimplementar mecanismos que brinden una soportes físicos originales o, en su defecto, O R HactosS mayor seguridad jurídica a los soportados en formatos electrónicos, como sería, por REC DE
imprescindible que tanto la Administración como los particulares procuren conservar los ejemplo, la utilización de una firma digital o la autenticación electrónica de datos. Otra norma importante que merece destacarse es la prevista en el artículo 138 del Código Orgánico Tributario, de acuerdo con la cual cuando la Administración Tributaria “reciba por medios electrónicos declaraciones, comprobantes de pago, consultas tributarias, recursos u otros trámites habilitados para esa tecnología, emitirá un certificado electrónico que especifique la documentación enviada y la fecha de recepción, la cual será considerada como fecha de inicio del procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindirá de la firma autógrafa del contribuyente o responsable (…)”. Nótese que de acuerdo con esa normativa, para realizar cualquiera de estos trámites administrativos o deberes formales por vía electrónica, es imprescindible que la Administración previamente los haya habilitado para ello. En otras palabras, no basta que el Fisco de que se trate posea la tecnología, sino que además está en el deber de instalarla y habilitarla para el intercambio de información electrónica.

S ADO RV

89 Por otra parte, de acuerdo con el citado artículo 138 del Código Orgánico Tributario del 2001, la Administración Tributaria al recibir, por ejemplo, una declaración o consulta, deberá entregar por la misma vía (es decir electrónicamente) un certificado de recepción de documentos; el cual no es más que un mensaje de datos en el que expresamente se especifique que se recibió el mensaje, el contenido del mismo y la fecha de recepción.

SE EDigital entendido como “aquel documento R certificado no es propiamente un Certificado HOS electrónico generado Efirmado digitalmente por un proveedor de certificados digitales Ry C DE
Ahora bien, por los términos en que esta norma fue redactada, consideramos que este debidamente autorizado por la ley”. En otras palabras se trata de un simple mensaje de recepción de documentos, en el cual la Administración declarará determinados aspectos relacionados con la información recibida, asegurando al particular un medio que evidencie la recepción de la información.

S ADO RV

Sin embargo, con la finalidad de evitar los inconvenientes derivados de la conexión a través de servidores privados o si se quiere, el tener que esperar que la Administración Tributaria remita el certificado de recepción digital de mensajes, sería conveniente que en la presentación de cualquier documento ante una Administración Pública se estableciera la obligación e utilizar un servidor de carácter público que acuse recibo inmediato y automático de la recepción, de manera que el contribuyente pueda acreditar fehacientemente su actuación.

Asimismo, el artículo 138 en comentario indica que “La Administración Tributaria

90

establecerá los medios y procedimientos de autenticación electrónica de los contribuyentes o responsables”; lo cual corrobora la importancia de la utilización de algún sistema de criptografía asimétrica o tecnológica que permita asegurar la autoría, autenticidad e integridad del mensaje de datos. Si bien es cierto que el empleo de la informática, la electrónica y la telemática en la actividad administrativa, supone importantes posibilidades desde el punto de vista de la eficacia en la gestión tributaria y de brindar un mejor servicio a los contribuyentes.

ESE R HOS como Internet en el intercambio de datos C Los peligros de E Rutilizar redes abiertas DE

S ADO RV

personales son también un aspecto importante que debe tomarse en consideración. La seguridad debe ser la principal preocupación de las autoridades y funcionarios responsables de su aplicación. En la actualidad existen numerosas técnicas capaces de proporcionar a los documentos generados electrónicamente una mayor certeza que las empleadas en los documentos convencionales.

- Ventajas de la Utilización de mecanismos electrónicos

La Administración del comercio electrónico es una unidad productora de bienes y servicios que tiene mucho que enseñar en la gestión o utilización de los mecanismos electrónicos para así valerse de sus ventajas; de ello tenemos que la reducción de costo, una de las grandes preeminencias que se airean en el comercio electrónico, no le vendría nada mal a la Administración ni a los contribuyentes. De hecho son muchas las declaraciones tributarias por medios electrónicos que se vienen realizando, aligerándose el

que tan buenos resultados han arrojado en el tema de la seguridad informática. consultas tributarias con su propia respuesta online.. además que desaparecen los costos de complementación.5 billones de bolívares. pagos a actos administrativos. papel y dinero.9 billones de bolívares y fue superado en un 27% al alcanzar los 7.91 costo en tiempo. Se podrá al mismo tiempo mejorar la asistencia de la Administración al contribuyente. Tal como lo expresó José Gregorio Vielma Mora (2007) reveló que existe un proyecto para incluir nuevos desgravámenes a las declaraciones de los contribuyentes y facilitar aún más el proceso de declaración de este tributo. declaraciones.. En lo que respecta la meta total del mes de marzo. me refiero a los certificados y firmas electrónicas. a través de las páginas web se ofrecerán información legislativa. ESE R HOS EC Rartículo 125 del Código Orgánico Tributario (2004) Señala que la Por su DEel parte S ADO RV Administración Tributaria podrá utilizar medios electrónicos o magnéticos para recibir. notificación o intercambio de los mismos se han efectuado a través de medios electrónicos o magnéticos. La máxima autoridad aduanera y tributaria agradeció la efectiva respuesta de los venezolanos que declararon . contenciosos o ejecutivos. pagos o actos administrativos y en general cualquier información. siempre que demuestre que la recepción. el Superintendente informó que el tope era de 5. la certificación de que tales documentos. En otro orden de cosas vemos que paradójicamente aparecen nuevos métodos de control tributario. se tendrá como válida en los procesos administrativos. notificar e intercambiar documentos. realice la Administración Tributaria. A tal efecto. exposiciones didácticas de la doctrina tributaria. declaraciones. etc.

van de 5 a 50 Unidades Tributarias. Las sanciones para quienes incumplan o desvirtúen la información relacionada con el pago del Impuesto Sobre la Renta (I. indica: Que las personas naturales calificadas como sujetos pasivos especiales el Servicio .92 voluntariamente este impuesto. Según el artículo No. 0948 de fecha 31-10-2005. Finol de Villasmil (2007). facilitando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. para ejercer el control y administración de sujetos pasivos de similares características. pues declararon casi 200 mil personas. establece como ventajas que dicha declaración definitiva anual presentada en forma electrónica servirá como base para automatizar la captura de declaraciones y pagos.S. la sanción podría ir de 2S R a 200 Unidades Tributarias (UT). en función del nivel de ingresos. De igual ESE agravantes. se encuentran elementos públicos han articulado una serie de normas que incentivan al comercio internacional por medio de la implantación de sistemas de gestión en línea por parte de la administración pública. En Venezuela el uso HO que faciliten la gestión electrónica de los asuntos de internet e implantación de sistemas REC DE manera.L. si al realizársele una fiscalización más extensa. 1 de la providencia administrativa No. En 2006 el crecimiento fue importante. S ADO RV Por su parte indica la Dra. respondiendo a las tendencias actuales de estratificación de contribuyentes y así poder atender de forma especializada a los sujetos. sector o actividad económica.R). pero para este año la cifra superará las 250 mil declaraciones electrónicas.

la Administración Tributaria convendrá con el contribuyente o responsable la definición del domicilio facsimilar o electrónico”.ve. REC DE del Código Orgánico Tributario. o imprimir la Por su parte tal como lo expresa Viloria (2002) Finalmente. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado. deberán presentar electrónicamente sus declaraciones definitivas del Impuesto Sobre la Renta.93 Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). el contribuyente podrá optar entre efectuar el pago OS ADdel pago en las taquillas planilla generada por el sistema. electrónicos y similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. que no es más que un instrumento que permite el enviar o recibir mensajes de información a través de la red.gov. otra norma que incorpora la utilización de la tecnología de Internet en la gestión tributaria. cuando establece: “Las notificaciones se practicarán. En efecto. el nuevo Código permite que las notificaciones en materia tributaria se realicen por medio de sistemas de comunicación digital. facsimilares. sin electrónicamente. en alguna de estas formas. por sistemas de comunicación telegráficos. Respecto al correo electrónico. es el artículo 162. Cuando la notificación se realice mediante sistemas facsimilares o electrónicos. seniat. lo que implica la aceptación entre otros medios del correo electrónico. únicamente a través del portal http://www. . Presentada la declaración. a través del Portal del Banco Industrial de Venezuela. correspondientes a los ejercicios fiscales iniciados a partir del 31/12/2004. la cual será utilizada RV a los efectos ESE R de contribuyentes especiales queOS H le corresponda. numeral 3 orden de prelación. en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar.

mejorar la eficiencia en la actuación de los órganos administrativos y facilitar el ejercicio de los derechos particulares. sin embargo.94 la seguridad jurídica obligará a los órganos de la Administración Tributaria a crear un registro especial. S ADO RV . como ya hemos dicho. la Administración Tributaria deberá no sólo contar con la tecnología que le permita lograr sus objetivos. garantizar a los particulares la seguridad jurídica y tecnológica que les permita confiar en ese intercambio de información. conocer y demostrar fehacientemente REC DE incorporarse eficazmente al intercambio electrónico de información. sino además. para alcanzar con éxito estos objetivos. Todo esto nos permite afirmar que una de las perspectivas más sugerentes que nos ofrece la entrada en vigencia del nuevo Código Orgánico Tributario. será la implantación de las nuevas tecnologías en la gestión de los tributos con la finalidad de agilizar y racionalizar los procedimientos administrativos. pues por su seguridad. en el cual los contribuyentes inscriban su domicilio virtual o dirección electrónica que constituya la residencia habitual en la red de Internet de la persona. Por supuesto que en este registro deberían incorporarse los contribuyentes o responsables que cuenten con los elementos y la estructura técnica necesarios para ESE de documentos que les permita deberán contar con un sistema de S R de recepción registro HO que el intercambio de información fue realizado.

de los cual se concluyó que existen beneficios directos en los contribuyentes que cuentan con una forma rápida de cumplir con la responsabilidad de efectuar declaración jurada de su renta. De esta manera. no obstante es importante que el usuario efectué previamente su registro porque de los contrario sentirá que el proceso puede ser más tardío que lo que han anunciado por los medios de comunicación las autoridades. la naturaleza legal de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta por parte de los empleados públicos del Estado Zulia. por su sencillez. beneficios directos en el sistema de recaudación al incorporar el beneficio del pago S ADO RV En este sentido se identificaron que los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta en empleados públicos del Estado Zulia. como es el caso del SENIAT han emitido diversos documentos legales que sustentan la posibilidad de efectuar los trámites de la declaración en forma electrónica.95 Conclusiones Como parte del propósito de la investigación se analizaron los beneficios alcanzados a través de la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. muchos de los cuales evolucionan rápidamente. y de . pero además existen ESE OS R Hlos despachos que en la finalización del periodo suelen electrónico descongestionado REC DE abarrotarse por la cantidad de contribuyentes. lo que deja en evidencia la intención difundir una cultura de la no evasión. se explica por cuanto el Estado y los organismos responsables. son el total 12 pasos.

Por todo esto. se encuentran la posibilidad que se otorga al contribuyente venezolano de cumplir la Responsabilidad tributaria dentro del ESE acompañado de lograr la celeridad S los trámites tributarios. REC DE plazo establecido. S ADO RV . se denota que entre las ventajas de la utilización de mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta con respecto a la antigua presentación manual. gubernamental de poner en acceso y promover la utilización de herramientas tecnológicas en los trámites de declaración y recaudación de los impuestos. una significativa disminución en los índices de evasión fiscal.96 aprovechamiento de las nuevas tecnologías de comunicación e información. la consolidación de una política pueden resultar lentos y burocráticos. que para lo contribuyentes en R HO y además.

teniendo en cuenta la cantidad de contribuyentes que pueden ser atendidos on-line al mismo tiempo. Por último. fortalecer el desarrollo de los mecanismos electrónicos empleados para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta .97 Recomendaciones De todo lo anterior se recomienda a las autoridades tributarias efectuar evaluaciones frecuentes del tiempo invertido por los usuarios durante la declaración definitiva anual presentada en forma electrónica del impuesto sobre la renta en empleados públicos del Estado Zulia. Estado Zulia con el fin de informar a los empleados sobre los detalles concernientes a cada uno de los pasos para la presentación en forma electrónica de la declaración definitiva anual ESE R Asimismo. promover charlas en los diferentes organismos e instituciones públicas del HOS REC DE S ADO RV Continuar la difusión por los medios de comunicación de las disposiciones que obligan a los funcionarios públicos y al resto de los contribuyentes a utilizar los mecanismos electrónicos para la presentación de la declaración definitiva anual del impuesto sobre la renta.

Caracas: Universidad Pedagógica Experimental Libertador. (2001) introducción a la Investigación Educativa. Facultad de Ciencias Administrativas. (2005). Escuela de Contaduría Publica. N. Aspectos Fundamentales de la imposición a la renta de sociedades en Venezuela. Jorge. Candal Iglesias. Editorial La Columna. M y Díaz.fiscal-impuestos.860. Chávez. Manuel. Maestría en Gerencia Tributaria. 2005. Ary y otros (2001) Enciclopedia del Educador. Carla. Nancy (2001). Sarmiento. Número 36. Hernández. (1999) Publicada en Gaceta Oficial del jueves 30 de Diciembre de 1999. Decanato de Investigación y Postgrado. Impacto de la Adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad en la Determinación del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela. (2000). Rafael Belloso Chacín.com/impuesto-sobre-la-renta. Maracaibo. Debra. (2004). Ponencia preparada para el Seminario “Plan Evasión Cero del SENIAT y los Derechos de los Contribuyentes”. Centro de estudios financieros. Rafael Belloso Chacín. Patricia (2006). Instituto de Mejoramiento Profesional del Magisterio.98 Referencias Bibliográficas Álvarez. Maracaibo. Sanjuán. S ADO RV Contribuyente y sus actuaciones dentro del Plan Evasión Cero. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Borrachia. en Gerencia Tributaria) Universidad Dr. Hecnan (2005). Castillo. Trabajo Especial de Grado (Lic. ESE R HOS RECVisión General de la Defensoría del DE Bravo. R.Evolución jurídica de la ley de impuesto sobre la renta . Echeverría Núñez. Maracaibo. en Contaduría Publica)--Universidad Dr. Caracas – Venezuela. Segunda Edición Ampliada y Actualizada. ASODEFI Febrero 2004. Iroshima. Tercera Edición en Español. Milagros y Vera. La Investigación Educativa. Trabajo de Grado (MSc. Establecimiento permanente dentro de la ley de Impuesto sobre la Renta Venezolana Partiendo de los Tratados para Evitar la doble Tributación y prevenir la evasión Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta y Sobre el Patrimonio Vigentes a Enero de 2001 y de los Modelos Tipo.http://www. Océano. 2001.Venezuela.

S. Caracas – Venezuela. Juan y Garay Miren. Universidad Complutense de Madrid. Trabajo de Grado (MSc. establecido en la ley de impuesto sobre la renta Venezolana. Decanato de Investigación y Postgrado. Maracaibo. Corporación AGR. Homes Jiménez. Facultad de Ciencias Administrativas. Garay. Noticias – Economía. Formato Digital proporcionado por el SENIAT. (2001) Metodología de la Investigación.homesurdaneta. Ediciones Juan Garay. Fernández y Baptista. Análisis del principio de renta mundial en las personas jurídicas. Lineamientos de un Software para Simplificar los Trámites Administrativos de las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto Sobre la Renta Vía Internet. 2001.C. Corporación AGR. Luis (2001). S.com. Maracaibo – Venezuela. Maestría en Gerencia Tributaria. 2005. Escuela de Contaduría Publica. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo. Ediciones Juan Garay. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5557 de 13 de Noviembre de 2001. 2da. sección publicaciones. Rafael Belloso Chacín. Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Nurys (2005). Maracaibo. Declaración de Impuesto sobre la Renta vía Internet. Tributos A los fines de evitar contratiempos.Mcgraw-Hill Lara (2007). Caracas – Venezuela. Hernández.99 en Venezuela. Reglamento de Impuesto sobre la Renta de 2003. Derecho Financiero y Tributario. en Gerencia Tributaria)--Universidad Dr. María Elvia. Garay. ESE R HOS REC DE S ADO RV . Decanato de Investigación y Postgrado. SENIAT prepara operativos para facilitar a contribuyentes declarar el ISLR. Fuentes. Juan y Garay Miren. Finol de Villasmil. Iliana. (2005). Trabajo de Grado (Msc. Edición México. Disponible en: www. Implicaciones del Principio de Renta Mundial en el Impuesto sobre la Renta en Venezuela. Falcón y Tella. Ramón (2001) Tendencias en los criterios de Sujeción al tributo: Hacia la territorialidad Crónica Tributaria nº 100 pp-53-60. Rafael Belloso Chacín. Maestría en Gerencia Tributaria. Trabajo Especial de Grado (Contador Publico) Universidad Dr. (2002). Código Orgánico Tributario. en Gerencia Tributaria) Universidad Dr. López Rubio de Peñaloza.C. (2007). (2001). 24 de enero de 2007.

Pedro. Viloria.172. Romero Contreras. Escuela de Computación. No. 38114 de fecha 15/01/2005. Sentencia 01286 de fecha 27/02/2007. Parra (2006). (2002). Ontiveros. Documento en formato electrónico disponible en PDF en el Portal electrónico del SENIAT.635 del 01/03/07 Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Unidad Curricular Investigación Educativa. Cuarta Edición en Español. Política.Caracas. Gaceta Oficial No. El Código Orgánico Tributario y la incorporación de uso de Internet en la Gestión de los Tributos. Claudio A. 31. Editorial Astrea de Alfredo y Ricardo Desalma. Instituto de Mejoramiento Profesional del Magisterio Sub-Dirección de Extensión. 3224 Depósito Legal pp199801ZU120. Villegas. Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributaria. Héctor Belisario. Revista de Derecho Informático. PP191401ZU335. Vielma Mora. Venezuela. (2004). Providencia Administrativa 0035 (2005). Editorial Limusa. Gaceta Oficial 36. ESE R HOS REC DE S ADO RV . Código ISPN: EpluulAAuyYXVRaLEJ. Venezuela. El SENIAT superó la meta de recaudación. Octava Edición Actualizada y Ampliada. (2007). Sistema de información automatizado para el proceso de retención del impuesto sobre la Renta. Yibetza Thais (2004) La actividad del Sector Público sobre la Demanda Global y el Crecimiento. Publicado en LA VERDAD. Mónica (2002). Evasión Fiscal. No. Ilustrados. Publicado: 13 de Mayo de 2004. M (2005) El Proceso de la Investigación Científica. Editorial Mobilibros. Economía 3-2 Año 93. A-3. José Gregorio. Ciudad de Buenos Aires. Venezuela. el viernes 23/03/07. Noriega Editores. en Computación) Universidad Dr. Tamayo y Tamayo. Año 9. Rafael Belloso Chacín. ISSN-1317-1275. (2002). 2000. Trabajo Especial de Grado (Ing. Maracaibo.com. Primera Edición.100 Moya Millán. Curso de Finanzas. ISSN 16815726. Zárraga Domínguez. Panorama Domingo 1 de Abril de 2007. Cuarta Edición ampliada y puesta al día. (2000). Facultad de Ingeniería. Edgar José. derecho financiero y tributario.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful