Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CONTABGUBERNAMENTAL2AP revisado-UD PDF
CONTABGUBERNAMENTAL2AP revisado-UD PDF
UNIDAD DIDÁCTICA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
Nivel: OCTAVO
Número de créditos: 4
TUTOR:
Ing. Carlos Ernesto Sánchez Cunalata, Msc.
Quito - Ecuador
Modalidad a Distancia 1
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
1 INDICE
1 .......................................................................................................... 2
INDICE
2 INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 3
3 LINEAMIENTOS GENERALES Y ESPECÍFICOS BASADAS EN LAS COMPETENCIAS 5
3.1 COMPETENCIA GENERAL DE LA ASIGNATURA ................................................. 5
3.2 COMPETENCIA ESPECÍFICA DE LA ASIGNATURA ............................................. 5
4 BIBLIOGRAFÍA Y NETGRAFÍA .......................................................................... 6
4.1 BIBLIOGRAFÍA PRINCIPAL .............................................................................. 6
4.2 BIBLIOGRAFÍA ADICIONAL .............................................................................. 6
4.3 NETGRAFÍA ................................................................................................... 6
5 ORIENTACIONES GENERALES ........................................................................ 7
5.1 IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA ................................................................. 7
5.2 RELACIÓN DE LA ASIGNATURA CON OTRAS DISCIPLINAS ................................ 7
6 DESARROLLO DE LAS UNIDADES DIDÁCTICAS ................................................ 8
UNIDAD UNO .............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
1. REGISTRO Y CONTROL PRESUPUESTARIO ................................................................... 9
1.1 PROGRAMACION PRESUPUESTARIA ............................................................. 10
1.2 FORMULACION PRESUPUESTARIA ................................................................ 11
1.3 APROBACION PRESUPUESTARIA .................................................................. 14
1.4 EJECUCION PRESUPUESTARIA ..................................................................... 16
1.5 SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA .............. 19
1.6 CLAUSURA Y LIQUIDACION PRESUPUESTARIA .............................................. 20
1.7 NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO ......................................................... 21
1.8 CLASIFICADORES ........................................................................................ 22
1.9 RELACION CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................... 29
UNIDAD DOS .............................................................. ¡Error! Marcador no definido.
2. EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ............................................................. 32
2.1 EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ................................................. 32
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL .......................... 33
2.3 DOCUMENTACION FORMULARIOS Y REGISTROS BÁSICOS ............................. 34
2.4 ESTRUCTURA Y DISEÑO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .............................. 38
UNIDAD TRES ............................................................ ¡Error! Marcador no definido.
3. PRINCIPALES ASIENTOS TIPO ....................................................................................... 46
7. ANEXOS ............................................................................................................................. 56
7.1 EJERCICIO PRATICO RESUELTO ...................................................................
56
7.2 AUTOEVALUACION BLOQUE 1 ...................................................................... 56
Modalidad a Distancia 2
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
2 INTRODUCCIÓN
Uno de los sectores de ocupación más relevantes en el país, para los profesionales
en contabilidad y auditoría, es la Administración Pública. En consecuencia, la
formación de los nuevos profesionales debe ser integral, humanística y técnica, de
manera que le proporcione los elementos suficientes para que una vez culminada
la carrera, inicie el ejercicio profesional en este campo y se especialice mediante la
capacitación continua o estudios superiores de cuarto nivel.
Modalidad a Distancia 3
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 4
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 5
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
4 BIBLIOGRAFÍA Y NETGRAFÍA
4.3 NETGRAFÍA
1. Normativa de Contabilidad Gubernamental
http://www.finanzas.gob.ec/normas-tecnicas-del-sinfip/
Modalidad a Distancia 6
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
5 ORIENTACIONES GENERALES
Modalidad a Distancia 7
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
UNIDAD UNO
REGISTRO Y CONTROL PRESUPUESTARIO
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Conocer y aplicar el proceso de registro y control presupuestario de una entidad del sector
público, los clasificadores y formatos vigentes, los conceptos técnicos de la ejecución
respecto de las modificaciones y etapas de los ingresos y gastos, los reportes periódicos,
como herramientas básicas en el desarrollo de casos prácticos específicos y de
información para la toma de decisiones.
CONTENIDOS
1. COMPONENTE DE PRESUPUESTO
1.1 Programación presupuestaria
1.2 Formulación presupuestaria
1.3 Aprobación presupuestaria
1.4 Ejecución presupuestaria
1.5 Seguimiento y evaluación de la ejecución presupuestaria
1.6 Clausura y liquidación presupuestaria
1.7 Normas técnicas de presupuesto
1.8 Clasificadores
1.9 Relación con la contabilidad gubernamental
Modalidad a Distancia 8
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
a. Programación presupuestaria.
b. Formulación presupuestaria.
c. Aprobación presupuestaria.
d. Ejecución presupuestaria.
e. Evaluación y seguimiento presupuestario.
f. Clausura y liquidación presupuestaria.
Modalidad a Distancia 9
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Fase del ciclo presupuestario en la que, en base de los objetivos determinados por
la planificación y las disponibilidades presupuestarias coherentes con el escenario
fiscal esperado, se definen los programas, proyectos y actividades a incorporar en
el presupuesto, con la identificación de las metas, los recursos necesarios, los
impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad; y los plazos para su
ejecución.
Las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, en base a estos
límites, podrán otorgar certificación y establecer compromisos financieros
plurianuales.
Para las entidades por fuera del Presupuesto General del Estado, los límites
plurianuales se establecerán con base en los supuestos de transferencias,
asignaciones y otros que se establezcan en el Presupuesto General del Estado y
en la reglamentación de este Código.
Modalidad a Distancia 10
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Universalidad de recursos:
Los recursos que por cualquier concepto obtengan, recauden o reciban las
entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado son
recursos públicos, por lo que su uso no podrá ser determinado directamente por
aquellas entidades u organismos, a excepción de los recursos fiscales generados
por las instituciones, los mismos que tendrán una reglamentación específica.
En la proforma del Presupuesto General del Estado deberán constar como anexos
los justificativos de ingresos y gastos, así como las estimaciones de: gasto
tributario, subsidios, preasignaciones, pasivos contingentes, gasto para cierre de
brechas de equidad, entre otros.
Modalidad a Distancia 11
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Normas y directrices:
Modalidad a Distancia 12
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 13
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Prohibición de donaciones:
Normativa aplicable:
Cada entidad y organismo que no forma parte del Presupuesto General del Estado
deberá aprobar su presupuesto hasta el último día del año previo al cual se expida.
Modalidad a Distancia 14
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Presupuestos prorrogados:
Hasta que se apruebe el Presupuesto General del Estado del año en que se
posesiona el Presidente o Presidenta de la República, regirá el presupuesto inicial
del año anterior.
Vigencia y obligatoriedad.
Ejercicio presupuestario:
Modalidad a Distancia 15
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Normativa aplicable:
Certificación Presupuestaria:
Modalidad a Distancia 16
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Establecimiento de Compromisos:
El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen
o los servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligación para adquisiciones
nacionales e internacionales, se podrá anular total o parcialmente el compromiso.
Obligaciones:
Modalidad a Distancia 17
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
El ente rector de las finanzas públicas podrá aumentar o rebajar los ingresos y
gastos que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado
hasta por un total del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea
Nacional. En ningún caso esta modificación afectará los recursos que la
Constitución de la República y la Ley asignen a los Gobiernos Autónomos
Descentralizados. Estas modificaciones serán puestas en conocimiento de la
Comisión del Régimen Económico y Tributario su Regulación y Control de la
Asamblea Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada semestre. En todos
los casos y sin excepción alguna, todo incremento de los presupuestos aprobados
deberá contar con el respectivo financiamiento. Estos aumentos y rebajas de
ingresos y gastos no podrán modificar el límite de endeudamiento aprobado por la
Asamblea Nacional.
Durante la ejecución del Plan Anual de Inversiones del Presupuesto General del
Estado, solo se podrán incorporar programas y/o proyectos de inversión que hayan
sido priorizados por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo.
Modalidad a Distancia 18
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Fase del ciclo presupuestario que comprende la medición de los resultados físicos
y financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones
observadas, con la determinación de sus causas y la recomendación de medidas
correctivas.
Modalidad a Distancia 19
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Normativa aplicable:
Los compromisos del presupuesto anual que al último día de diciembre de cada
año no se hayan transformado total o parcialmente en obligaciones, se tendrán por
anulados en los valores no devengados. Los compromisos plurianuales de
ejercicios fiscales no clausurados no se anulan, pero podrán ser susceptibles de
reprogramación de conformidad con los actos administrativos determinados por las
entidades.
Modalidad a Distancia 20
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
La liquidación del Presupuesto General del Estado se expedirá por Acuerdo del
ente rector de las finanzas públicas, hasta el 31 de marzo del año siguiente, de
acuerdo a las normas técnicas que éste expida para el efecto. El mismo plazo
aplicará para el resto del Sector Público.
Modalidad a Distancia 21
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
2.5.1 Definición
2.5.2 Periodicidad
2.5.3 Niveles de la evaluación
2.5.4 Ámbito de competencias de la evaluación
2.5.5 Proceso general de la evaluación
2.5.6 Contenido de la evaluación financiera
2.5.7 Contenido de la evaluación programática
2.5.8 Informes
1.8 CLASIFICADORES
Modalidad a Distancia 22
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
1. CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS
1.1.01 Sobre la Renta. Utilidades y Ganancias de Capital
1.10.2 Sobre la Propiedad
1.10.3 Al Consumo de Bienes y Servicios
1.10.4 Al Valor Agregado Neto
1.10.5 Sobre Comercio Internacional
1.10.6 A la Actividad Hidrocarburífera
1.1.07 Impuestos Diversos
1.1.08 Impuesto a la Renta Provisional Neto
1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.1.01 Tasas Generales
1.3.02 Tasas Portuarias y Aeroportuarias
1.1.03 Tasas Diversas
1.3.04 Contribuciones
1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Modalidad a Distancia 23
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
2 CAPITAL
2.4 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
2.4.01 Bienes Muebles
2.4.02 Bienes Inmuebles y Semovientes
2.4.04 Intangibles
2.4.05 Exportaciones de Petróleo Crudo
2.5 APORTE FISCAL DE CAPITAL
2.5.01 Aporte Fiscal de Capital
2.7 RECUPERACIÓN DE INVERSIONES
2.7.01 Recuperación de Inversiones en Títulos y Valores
Modalidad a Distancia 24
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
3. FINANCIAMIENTO
3.6 FINANCIAMIENTO PÚBLICO
3.6.01 Colocación de Títulos y Valores
3.6.02 Financiamiento Público Interno
3.6.03 Financiamiento Público Externo
3.6.04 Primas y Descuentos en Títulos y Valores
3.6.05 Cuentas Pendientes por Cobrar
3.7 SALDOS DISPONIBLES
3.7.01 Saldo de Caja Bancos
5. GASTOS CORRIENTES
5.1 GASTOS EN PERSONAL
51.01 Remuneraciones Básicas
51.02 Remuneraciones Complementarias
51.03 Remuneraciones Compensatorias
51.04 Subsidios
51.05 Remuneraciones Temporales
51.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social
51.07 Indemnizaciones
53. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
53.01 Servicios Básicos
53.02 Servicios Generales
53.03 Traslados, Instalación. Viáticos y Subsistencias
53.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación
53.05 Arrendamiento de Bienes
53.06 Contrataciones de Estudios e Investigaciones
53.07 Gastos en Informática
Modalidad a Distancia 25
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
7. GASTOS DE INVERSIÓN
7.1 GASTOS EN EL PERSONAL PARA INVERSIÓN
71.01 Remuneraciones Básicas
71.02 Remuneraciones Complementarias
71.03 Remuneraciones Compensatorias
Modalidad a Distancia 26
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
71.04 Subsidios
71.05 Remuneraciones Temporales
71.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social
71.07 Indemnizaciones
71.08 Asignaciones a Distribuir
73. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO DE INVERSIÓN
73.01 Servicios Básicos
73.02 Servicios Generales
73.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencia
73.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación
73.05 Arrendamiento de Bienes
73.06 Contratación de Estudios de Investigaciones
73.07 Gastos de Informáticos
73.08 Bienes de Uso y Consumo de Inversión
73.09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado
73.99 Asignaciones a Distribuir OBRAS PÚBLICAS
75. OBRAS PÚBLICAS
75.01 Obras de Infraestructura
75.02 Obras para Generación de Energía
75.03 Obras en Hidrocarburos y Minas
75.04 Obras en Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y
Telecomunicaciones.
75.05 Mantenimiento y Reparaciones
75.99 Asignaciones a Distribuir
77. OTROS GASTOS DE INVERSIÓN
77.01 Impuestos. Tasas y Contribuciones
77.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos
77.99 Asignaciones a Distribuir
78 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES PARA INVERSIÓN
78.01 Transferencias para Inversión al Sector Público
78.02 Donaciones de Inversión al Sector Privado Interno
78.99 Asignaciones a Distribuir
8. GASTOS DE CAPITAL
Modalidad a Distancia 27
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 28
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Entre presupuesto y contabilidad existe una relación muy estrecha que nace desde
la asignación presupuestaria hasta la contabilidad que es responsable del registro
e informes de todas las operaciones patrimoniales y presupuestarias y de costos.
Todas las acciones del presupuesto indicen en la contabilidad.
Operaciones de costos: son los que permiten la acumulación de los valores que
representan los insumos (mano de obra, materiales directos y gastos indirectos),
utilizados para producir un bien o servicio. Este tipo de operaciones son de tipo
patrimonial y sirven para controlar los inventarios de sus materiales, de sus
productos en proceso de fabricación y de sus productos terminados.
Modalidad a Distancia 29
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 30
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
UNIDAD DOS
EL PROCESO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OBJETIVO DE LA UNIDAD
A partir del Catálogo General del Cuentas, elabora un catálogo de cuentas específico;
jornaliza asientos contables utilizando los conceptos técnicos, la metodología y formatos
prescritos; e identifica los estados financieros que se deben elaborar en la contabilidad
gubernamental.
CONTENIDOS
Modalidad a Distancia 31
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 32
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Documento Fuente
Modalidad a Distancia 33
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Mayorización
Hoja de Trabajo
CÉDULAS PRESUPUESTARIAS
Modalidad a Distancia 34
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
CODIGO DE LA PARTIDA:
NOMBRE LA PARTIDA:
ESTIMACION INICIAL:
Modalidad a Distancia 35
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
CODIGO DE LA PARTIDA:
NOMBRE LA PARTIDA:
ESTIMACION INICIAL:
DEVENGADO SALDO
COMPROMISO SALDO POR
FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO SALDO POR PAGADO POR
PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO DEVENGAR
COMPROMETER PAGAR
Modalidad a Distancia 36
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 37
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
El sistema contable diseñado para las entidades y organismos del sector público del
país se orienta a la elaboración oportuna de estados financieros, los cuales se
prepararán de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y acorde a las disposiciones legales
vigentes.
Los estados financieros se prepararán de tal manera que, se logre presentar en ellos,
en forma razonable, roda la información necesaria para interpretar correctamente los
resultados de las operaciones y la situación financiera. Los estados financieros y sus
notas contendrán y revelarán todas las transacciones hechos o situaciones de relativa
importancia, que sean de interés para las decisiones que deban adoptar los usuarios
y lectores.
Modalidad a Distancia 38
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Como anexo del Estado de Ejecución Presupuestaria se deben elaborar las cédulas
presupuestarias de ingresos y gasto.
Modalidad a Distancia 39
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 40
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
ESTADO DE RESULTADOS
Revela los ingresos y gastos de gestión del período al que se refiere este informe: el
resultado final obtenido en la gestión financiera realizada, el “Resultado del Ejercicio”
el mismo que se presenta en el Estado de Situación Financiera como parte de las
cuentas de “Patrimonio”.
Modalidad a Distancia 41
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 42
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Las notas a los Estados Financieros son parte integrante de estos y constituyen notas
explicativas que revelan aspectos de importancia que no constan en los Estados
Modalidad a Distancia 43
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
NORMATIVA A CONSIDERAR:
Modalidad a Distancia 44
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
UNIDAD TRES
CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OBJETIVO DE LA UNIDAD
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
CONTENIDOS
Modalidad a Distancia 45
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Con la finalidad de leñar una visión clara de la forma de registro contable de las
principales transacciones que realizan la mayoría de entidades del sector público a
continuación se presenta un conjunto de asientos tipo que constituye la base para el
registro especifico que cada una de las entidades y organismos del sector público
deberá realizar de acuerdo al tipo de entidad y servicio que la misma presta a la
comunidad.
Modalidad a Distancia 46
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
ACTIVIDADES A REALIZAR
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR
Modalidad a Distancia 47
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
EJERCICIO PRÁCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE ENERO DEL 2015
1 ACTIVOS 2,930,268.75
11 OPERACIONALES 331,788.00
11.1 DISPONIBILIDADES 325,000.00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171,000.00
111.05 BANCO COMERCIAL M/N 154,000.00
11.2 ANTICIPO DE FONDOS - 6,788.00
112.13 FONDOS DE REPOSICION 6,788.00
-
-
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS - 559,050.00
13.1 EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE E INVERSIONES - 12,350.00
131.04 EXISTENCIAS MATERIALES DE OFICINA 12,350.00
13.2 EXISTENCIAS PARA PRODUCCION Y VENTA - 546,700.00
132.07 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA PRODUCCION 546,700.00
-
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION - 2,039,430.75
14.1 BIENES DE ADMINISTRACION -
141.01 BIENES MUEBLES - 1,159,241.00
MOBILIARIOS 245,673.00
VEHÍCULOS 567,890.00
EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 345,678.00
141.03 BIENES INMUEBLES - 1,560,000.00
EDIFICIO 1,560,000.00
TERRENO -
141.99 DEPRECIACION ACUMULADA 679,810.25
2 PASIVOS 38,000.00
21 DEUDA FLOTANTES 38,000.00
213.83 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 38,000.00
6 PATRIMONIO 2,892,268.75
61 PATRIMONIO ACUMULADO 2,892,268.75
611 PATRIMONIO PUBLICO 2,892,268.75
Modalidad a Distancia 48
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
EJERCICIO PRÁCTICO
MUNICIPIO "COTACACHI”
PRESUPUESTO
AÑO 2015
INGRESOS
PRESUPUESTO
CÓDIGO PARTIDA CODIFICADO
1. CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS
1.1.02 SOBRE LA PROPIEDAD
1.1.02.01 A LOS PREDIOS URBANOS 1,800,000.00
1.1.02.06 DE ALCABALAS 1,102,500.00
1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.3.01 TASAS GENERALES
1.3.01.08 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967,500.00
1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.4.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES
1.4.02.01 AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770,000.00
1.8 . TRANSFERENCIAS CORRIENTES
1.8.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P
1.8.01.08 CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560,000.00
3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO
3.7.01 SALDOS DE CAJA Y BANCOS
3.7.01.01 DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325,000.00
3.7.01.99 OTROS SALDOS 6,788.00
Modalidad a Distancia 49
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
EGRESOS
Modalidad a Distancia 50
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
1. 01 de Enero
2. 02 de Enero
Se realiza la apertura de los registros presupuestarios, en función del
presupuesto aprobado para el año fiscal.
3. 10 de Enero
Se procede a la cancelación de los pasivos corrientes originados en la
ejecución presupuestaria del ejercicio anterior, con cheque del Banco Fomento.
4. 18 de Enero
Se procede a la emisión de Especies Valoradas por un monto de $350.000,00,
cuyo costo de impresión fue de $12.500, valor que fue cancelado mediante
transferencia bancaria de la cuenta del Banco Central del Ecuador.
5. 25 de Enero
Se recauda por impuestos a los predios urbanos la suma de $955.000, valores
que son depositados en la cuenta rotativa de ingresos que la Entidad mantiene
en el Banco Nacional de Fomento.
Modalidad a Distancia 51
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
6. 28 de Enero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la
siguiente información.
SUELDOS 156.000,00
APORTE PATRONAL 12.000,00
RETENCIONES
APORTE INDIVIDUAL 14.000.00
IMPUESTO A LA RENTA 5.000,00
ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 2.300,00
7. 1 de Febrero
Se adquiere materiales de oficina por $45.000,00 y muebles por $82.00,00; el
valor de los materiales de oficina se cancela mediante transferencia bancaria,
para el valor del mobiliario se solicita un crédito de corto plazo.
8. 5 de Febrero
Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente
rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.
9. 12 de Febrero
Por venta de productos agropecuarios se recauda $670.000 valor que en esta
misma fecha se deposita en la cuenta corriente de la entidad; se vende el 45%
del Inventario de Productos Agropecuarios.
10. 22 de febrero
Se adquiere una póliza de seguros a fin de proteger los bienes de la entidad
contra diferentes riesgos, el valor de la póliza adquirida a seguros la "Alianza"
con una vigencia de un año es de $35.000,00
11. 23 de febrero
Se entrega en calidad de anticipo de viáticos a dos funcionarios de la entidad
la suma de $ 600,00; para cumplir una comisión de trabajo en la ciudad de
Cuenca, por 8 días. (El viatico diario por funcionario es de $90).
Modalidad a Distancia 52
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
12. 24 de febrero
Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos.
13. 25 de febrero
Se crea un fondo rotativo por el valor de $400,00; valores que serán destinados
para el pago de servicios básicos, para el efecto se procedió a la apertura de
una cuenta ahorros específica en el BANCO DEL PACÍFICO, mediante la
emisión de un cheque del banco corresponsal.
14. 28 de Febrero
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la
siguiente información.
SUELDOS 146.000,00
APORTE PATRONAL 12.000,00
RETENCIONES
APORTE INDIVIDUAL 13.500.00
IMPUESTO A LA RENTA 6.500,00
ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 4.800,00
15. 1 de marzo
Se recibe la transferencia correspondiente a los fondos especiales por el monto
de $ 356.00,00 para cubrir gastos corrientes, valor que nos fue acreditado a
nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador.
16. 5 de marzo
Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente
rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.
17. 7 de marzo
Se procede a realizar la liquidación definitiva de viáticos en función del informe
presentado por los funcionarios responsables, según el cual se desprende que
uno de los funcionarios no acudió a la Comisión de Servicios.
Modalidad a Distancia 53
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
18. 12 de Marzo
Se procede a la reposición del fondo rotativo por los valores cancelados a los
respectivos beneficiarios por los siguientes conceptos:
Agua potable..............................................$ 50,00
Energía Eléctrica........................................$ 75,00
Telecomunicaciones...................................$ 85.00
19. 20 de marzo
Se procede a la cancelación de la deuda de corto plazo adquirida el 1 de
febrero, correspondiente a la compra bienes muebles, mediante la emisión de
cheque del correspondiente.
20. 23 de marzo
Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos
21. 24 de marzo
La planificación financiera institucional, determina que existen remanentes de
liquidez temporal, por tanto se resuelve colocar US $ 500.000,00 en una
inversión financiera en el Banco del Estado. A 62 días plazo, con una
rentabilidad del 3,25% anual, que ha sido autorizada por el Banco Central del
Ecuador.
22. 25 de marzo
Se realiza la reforma presupuestaria externa al presupuesto vigente
REFORMA PRESUPUESTARIA
2. INGRESOS DE CAPITAL
2.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL
2.8.03 DONACIONES DE CAPITAL DE SECTOR EXTERNO
2.8.03.01DE ORGANISMOS MULTILATERALES $ 134.000.00
Modalidad a Distancia 54
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
8. CAPITAL
8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION
8.4.01 BIENES MUEBLES
8.4.01.07 EQUIPOS SIST. Y PAQUETES INFORM. $ 134.000,00
23. 25 de Marzo
Se adquiere computadoras por un monto en $134.000, pagando de contado el
valor correspondiente, con cheque del Banco Fomento; (Si el Presupuesto
vigente, lo permite, realice la reforma presupuestaria interna respectiva, a fin de
efectuar la adquisición solicitada, por cuanto en el valor de la compra no se
presupuestó el valor del IVA).
24. 26 de Marzo
Se pagó el decimocuarto sueldo al personal que labora en la Región costa, por
un monto en $150.500, (Si el Presupuesto vigente, lo permite, realice la reforma
presupuestaria interna respectiva, a fin de efectuar el pago solicitado.)
25. 27 de Marzo
Se recauda por servicios administrativos un monto total de $678.000,00 y por
impuestos de alcabalas la suma de 678.000 valores que son depositados en el
Banco Fomento.
26. 28 de Marzo
Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la
siguiente información.
SUELDOS 138.000,00
APORTE PATRONAL 14.500,00
RETENCIONES
Modalidad a Distancia 55
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA:
3. ANEXOS
3.1 EJERCICIO PRÁCTICO RESUELTO
Modalidad a Distancia 56
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Ejercicio Práctico:
De otra parte, el Decreto No. 2456 emitido por el Gobierno Nacional el 29 de abril de
2014, determina la eliminación de beneficios adicionales a la remuneración mensual,
en lo relacionado con el Refrigerio del Personal, al considerarse que este rubro forma
parte de la remuneración unificada, por lo que es necesario efectuar la reforma
presupuestaria interna de traspaso de créditos, que permitan obtener equidad en la
ejecución presupuestaria.
Modalidad a Distancia 57
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
2. Elabore la Resolución que explique las razones por las que realiza la Reforma
Presupuestaria.
RESPUESTAS
AUTOEVALUACIÓN BLOQUE 1
Conteste los siguientes planteamientos:
Modalidad a Distancia 58
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 59
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Modalidad a Distancia 60
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
Ejercicio Práctico:
De otra parte, el Decreto No. 2456 emitido por el Gobierno Nacional el 29 de abril de
2014, determina la eliminación de beneficios adicionales a la remuneración mensual,
en lo relacionado con el Refrigerio del Personal, al considerarse que este rubro forma
parte de la remuneración unificada, por lo que es necesario efectuar la reforma
presupuestaria interna de traspaso de créditos, que permitan obtener equidad en la
ejecución presupuestaria.
Modalidad a Distancia 61
Facultad de Ciencia Administrativas Contabilidad Gubernamental II
2. Elabore la Resolución que explique las razones por las que realiza la
Reforma Presupuestaria.
Modalidad a Distancia 62