UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MODALIDAD A DISTANCIA

2021 - 2021

TRABAJO

Integrantes:
- Ortiz Heredia Jimena Alexandra 1750723932
- Pallo Castro Joseelyn Anabel 1752988749
- Paredes Silva Madelen Nayadara 0604402636
- Realpe Aguas Leidy Belén 0502989494
- Sandoval Bravo Leslie Belén 1751584515

GRUPO N° 5

Nivel: 6

Trabajo: 1ro 2do

Carrera: Ingeniería Licenciatura

AE CA AP

Profesor: Dr. Hernán Góngora

Asignatura: Contabilidad Social

Curso: S6-PDRCA6-1

Fecha de entrega: del 22 al 25 de julio del 2021

Contenido

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 1...................................................................................1

1. En Breve Resumen, Indique que Significa la Profesión de Contabilidad para Usted y
Cuáles son sus Aspiraciones a Futuro con esta Profesión......................................................1
2. Investigue y desarrolle el archivo en Word de los siguientes temas:.................................1
2.1. Catálogo Único de Cuentas.............................................................................................1
2.1.1 Aplicación y alcance..................................................................................................1
2.1.2 Principios y Postulados Contables.............................................................................2
2.1.3 Políticas contables......................................................................................................4
2.1.4 Marco Legal...............................................................................................................5
2.2 Catálogo de cuentas y partidas contables sector financiero.............................................5
2.2.1 Clasificación de las cuentas.......................................................................................5
2.2.2 Dinámicas de las cuentas...........................................................................................6
2.2.3 Base de la codificación..............................................................................................7
2.3 Estructuras........................................................................................................................7
2.3.1 De los estados financieros..........................................................................................7
2.3.2 De la gestión económica............................................................................................9
2.4. Cuentas contables para el sector no financiero SEPS...................................................12
2.4.1 Aplicación y alcance................................................................................................12
2.4.2 Principios y postulados contables............................................................................12
2.5 Catálogo de Cuentas.......................................................................................................14
2.5.1 Estructura del catálogo.............................................................................................14
2.5.2 Procedimiento de actualización y vigencia..............................................................15
2.5 3 Descripción y dinámica contable.............................................................................15
2.5.4 Desarrollo.................................................................................................................16
2.6 Ejercicio de Aplicación..................................................................................................22
2.6.1 Sector Financiero.....................................................................................................22
2.6.2 Sector No Financiero...............................................................................................22
2.6.3 Semejanzas y Diferencias........................................................................................23
Bibliografía...........................................................................................................................24
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 1

1. En Breve Resumen, Indique que Significa la Profesión de Contabilidad para Usted y

Cuáles son sus Aspiraciones a Futuro con esta Profesión.

La contabilidad es una rama fundamental en la sociedad y la dinámica económica

empresarial ecuatoriana, además Es una profesión que estudia la gestión de la información
contable y financiera, es una evaluación de desempeño de las empresas e instituciones
públicas y privadas, de manera crítica y transparente, a su vez auditoria representa algo
fundamental para la correcta administración de cualquier tipo de empresa, porque a través de
esta podemos obtener los resultados que reflejan que se está llevando de manera correcta y se
está dando una rentabilidad.

Nuestra aspiración en un futuro con la profesión es alcanzar una formación integral y

sólida a través de los conocimientos teóricos-prácticos, con ello alcanzar un conocimiento
pleno, siempre llevado de la mano de la ética profesional, además culminar la carrera de
manera exitosa teniendo siempre presente los cambios y la realidad económica y financiera
de las empresas o entidades ya sean públicas o privadas dentro de nuestro país.

2. Investigue y desarrolle el archivo en Word de los siguientes temas:

2.1. Catálogo Único de Cuentas

2.1.1 Aplicación y alcance

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes
entidades de los sectores financieros público y privado:

 Bancos privados (BP),

 Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
 Corporación Financiera Nacional (CFN),
 Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
 Banco del Estado (BEDE),
 Banco Nacional de Fomento (BNF)
 BANECUADOR B.P, (BANEC) (incluido con resolución No. SB-
2015-1193, de 02 diciembre del 2015)
 Casas de cambio (CC),
 Almacenes generales de depósito (ALM)
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 Sistema de garantía crediticia (SGC),

Las entidades de los sectores financieros público y privado:

 No podrán utilizar cuentas diferentes a las establecidas en el Catálogo

Único de Cuentas sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos.
 Podrán abrir las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro
y control de sus operaciones,
 Podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles
indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la
entidad para sus registros.
 Solo podrán realizar las operaciones autorizadas por la Ley y aquellas
normadas por la Superintendencia de Bancos y por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera.

El Catálogo Único de Cuentas, debe ser aplicado de manera obligatoria por las
entidades de los sectores financieros público y privado. Para cada una de las cuentas
relacionadas, se indica que entidad está autorizada para emplearla.

2.1.2 Principios y Postulados Contables

En Ecuador, la Federación Nacional de Contadores Públicos, emitió las “Normas

Ecuatorianas de Contabilidad”, relativas a la preparación y presentación de estados
financieros de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos, la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros y el Servicio de Rentas Internas.

Con el propósito de facilitar la aplicación de lo dispuesto en el Catálogo Único de

Cuentas, y de una mejor comprensión de la información financiera, se presentan los
conceptos básicos incluidos en el marco de conceptos para la preparación y presentación de
estados financieros.

Ente Contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que

desarrolla la actividad económica.

Equidad.- El registro de los hechos económicos y su información se basen en la

igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
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Medición de recursos.- La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma

especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en
ellos.

Período de tiempo.- Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros son

iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar análisis que permitan
una adecuada toma de decisiones.

Esencia sobre la forma.- La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia

económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia económica y
sugiera diferentes tratamientos.

Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la
continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique
lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor en atención a
las particulares circunstancias del momento.

Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en término

monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.

Estimaciones.- La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de

los resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos casos, el poder
cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se hace necesario el uso de
estimaciones.

Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la posición

financiera depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios,
para la determinación de la utilidad neta periódica y de la situación financiera, es
imprescindible el registro de estos cambios.

Precio de intercambio.- La medición en términos monetarios está basada

primordialmente en los precios de intercambio.

Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad,

involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.

Uniformidad.- Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los

principios técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal
situación, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la información contable.
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Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita el
que puedan ser comprobables o verificables.

Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la

información suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones
sobre los datos presentados.

2.1.3 Políticas contables

La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera

que los estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana
de Contabilidad aplicable e interpretación del Comité de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador. Cuando no exista requerimiento específico, la
gerencia debe desarrollar políticas para asegurar que los estados financieros proveen
información que es:

a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios;

y, confiables en que estos:
 Presentan fielmente los resultados y posición financiera de la empresa;
 Reflejan la sustancia económica de los eventos y transacciones y no
simplemente la forma legal
 Son neutrales, esto es libre de prejuicios;
 Son prudentes; y,
 Están completos en todos los aspectos importantes.

Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas
específicas adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados
financieros.

En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y una

interpretación del Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador, la gerencia utiliza su juicio para desarrollar una política contable que provea
información más útil a los usuarios de los estados financieros de la empresa. Al hacer este
juicio, la gerencia considera:
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a) Los requerimientos y orientación en las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad que se refieren a asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos,
pasivos, ingresos y gastos establecidos por el Comité de Pronunciamientos del
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de
normas y prácticas aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente
hasta el punto que estas sean consistentes con (a) y (b) de este párrafo. (...)”.

2.1.4 Marco Legal

Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la normatividad

incluida en el Código Orgánico Monetario y Financiero, así como en la Codificación de
Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y Seguros y en la Codificación de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos. Igualmente, es concordante con las Normas
Internacionales de Información Financiera, que serán empleadas como criterios supletorios.

La Superintendencia de Bancos, en virtud de lo previsto en el artículo 218 del Código

Orgánico Monetario y Financiero y el oficio No. 0280-2015-F, de 1 de julio de 2015, de la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, dentro del ámbito de su competencia,
está facultada a emitir los catálogos de cuentas, así como delinear su dinámica e instrucciones
generales para el registro de las transacciones, lo cual garantiza la confiabilidad y
transparencia de la información contable, por lo que es un elemento indispensable para que
los órganos de control puedan realizar una supervisión efectiva de los sectores financieros
público y privado.

2.2 Catálogo de cuentas y partidas contables sector financiero

2.2.1 Clasificación de las cuentas

El Catálogo de cuentas es un registro donde se encuentra de forma clara y precisa los

aumentos y disminuciones que sufren los valores de Activo, Pasivo, y Capital como
consecuencia de las operaciones contables realizadas.
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Se clasifica de la siguiente manera:

Ilustración 1 Clasificador de Cuentas Contables

Rubro: Es el nombre que recibe las subdivisiones de los elementos que integran el
Estado de Situación financiera.

Cuentas: Se denomina así a los renglones que integran el Activo, Pasivo, Capital
Social, Ingresos, Costos y Gastos, por ejemplo; Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, entre
otros.

Subcuentas: Este término se asigna a cada uno de los miembros que integran a una
cuenta principal o colectiva, por ejemplo; Banco Pichincha, Cliente Dania Cabrera Castillo,
Proveedor Cotzul, entre otros.

2.2.2 Dinámicas de las cuentas

La dinámica de las cuentas integradas en el catálogo, considera las disposiciones del

Código Orgánico Monetario y Financiero, la Superintendencia de Bancos y la Codificación
de la Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y Seguros, así como reglamentos
pertinentes de las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por (IASB) o
por organismos que la sustituyan y las disposiciones normativas especificas aplicables a las
distintas operaciones.
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2.2.3 Base de la codificación

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal, el más idóneo en el

procesamiento de la información contable, a través de un sistema manual, computarizado y
mecánico, la asignación de los dígitos se realiza siguiente la práctica de dos dígitos por nivel.

El catálogo único de cuentas prevé la utilización obligatoria de hasta 6 dígitos que se

identifican:

Para la identificación de elementos en los estados financieros se ha utilizado la

numeración de 1 al 8 dentro del primer digito. Los tres primeros números corresponde a las
cuentas expresivas del activos, pasivos y patrimonio, destinadas a conformar parte del estado
de situación financiera, el cuarto y quinto digito agrupan cuentas de gestión sintetizadas en
las partidas de ingreso y gasto, el elemento seis integra las cuentas contingentes que agrupa
los compromisos y obligaciones eventuales, el séptimo las cuentas de orden y de control, el
octavo comprende las cuentas de patrimonio.

En consideración a futuras inclusiones de nuevas cuentas se utiliza los dígitos 90 para

conceptos de “otros”, igualmente a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con
saldos acreedores en el activo como provisiones o depreciaciones se ha previsto la utilización
del digito 99.

2.3 Estructuras

2.3.1 De los estados financieros

Los estados financieros reflejan efectos financieros de transacciones de acuerdo con

las características económicas, cuales son los elementos de los estados financieros, que se
relacionan con las medidas de la situación financiera en el balance de situación son los
activos, pasivos y patrimonio, los elementos relacionados con el desempeño en el estado de
resultados son los ingresos y gastos.

La presentación de los elementos implica un proceso de subdivisión, por ejemplo, los

activos y pasivos pueden ser clasificados por su naturaleza o de acuerdo a la función de la
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actividad de la organización de forma que sea útil para los usuarios y para la toma de
decisión.

Estado de Situación Financiera. Los elementos que intervienen directamente con la

situación financiera son los activos, pasivos y patrimonio neto.

Activo. Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados,

de los cuales la empresa piensa obtener beneficios económicos futuros.

Pasivos. Es una obligación actual, surge de sucesos pasados, al vencimiento de la

cual, la empresa espera desenganchar.

Patrimonio. Es la parte residual de los activos, una vez deducidos los pasivos.

Ingresos. Incluye ingresos ordinarios como también las ganancias, incrementan el

beneficio económico.

Gastos. Incluye las pérdidas que pueden surgir en las actividades ordinarias de la
empresa, toman forma de una salida o depreciación de activos.

Los estados financieros ayudan a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo de la
empresa y certeza de generación de efectivo y equivalentes del efectivo.

Los componentes de los Estados Financieros son:

 Balance General

Es el que representa la relación de los activos, pasivos y el patrimonio.

 Estado de Resultados

Representa los ingresos y gastos de la entidad que integra; el resultado del periodo, otros
resultados integrales total.

 Cambios en el Patrimonio

Representa los resultados de un periodo, las partidas de ingresos y gastos reconocidas

en el patrimonio, los efectos de cambios de políticas contables, y las correcciones de errores
reconocidos en el periodo y los importes de las transacciones atribuibles a los propietarios y
participaciones no controladas.

 Flujo de Efectivo
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Proporciona información sobre los cambios que sufre el efectivo y equivalentes,

mostrando por separado los provenientes de las actividades de operación, de inversión y
financiamiento.

 Notas explicativas

Descripciones narrativas de partidas presentadas en los estados financieros, como

también la información sobre las partidas que cumplen con las condiciones para ser
reconocidas en los estados.

Deben contener políticas contables seguidas por la entidad, se revelará la información

sobre supuestos claves acerca del futuro de la empresa, siempre que lleven asociado un riesgo
significativo de suponer cambios.

2.3.2 De la gestión económica

Se basa en la correcta administración de los recursos de la entidad, es decir se

gestiona los gastos e ingresos, implica los procesos de planificación, organización y control,
representa la carta de presentación de toda entidad, ya que si presenta fallos es convicta a
negociaciones comerciales o a no ser aptos para solicitar crédito.

Objetivos de la Gestión Económica

 Definir y controlar los ingresos y gastos.

 Establecer una adecuada estructura patrimonial.
 Gestión con eficiencia los recursos económicos y financieros.

Funciones

La función principal de la gestión económica a parte del enriquecimiento, es la

satisfacción laboral, personal y humana.
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El presupuesto es término fundamental cuando se habla de gestión económica, que

empresa no dispone de un presupuesto para el desarrollo de sus actividades, es parte de la
planificación que trata de materializar los recursos financieros de acorde a los objetivos de la
entidad. El presupuesto se define como la especificación de las metas, un proceso que debe
ser seguido. Una gestión administrativa está ligada con la gestión financiera en relación del
presupuesto y las funciones administrativas.

Estructura de Gestión Económica-Financiera

1. Conocer el antecedente o problemática; la administración financiera acepta un desafío

al momento de administrar las operaciones económicas y financieras se presenta
varias problemáticas que están reflejados en la siguiente imagen.

Si
no se
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atiende de manera rápida estos problemas y no se toman medidas, puede llegar hacer
perjudiciales, es objetivo fundamental de la gestión económica enfrentarlas.

2. Planeación; Ya detectada una vez la amenaza debemos preguntar y plantear la forma

más adecuada de contrarrestar, para ello se desarrolla un modelo que intente
responder a los parámetros propuestos, que apoye a la solución, la siguiente imagen
pretende ser un modelo de planeación.

3. Desarrollo; Es aquí donde se gestiona las políticas y estrategias, debe apoyarse la

elaboración de un plan de acuerdo a los fines y propósitos, en base a ello generar
propuestas de operaciones económicas y financieras, de forma global y consolidada.
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La planificación financiera se inicia en la planeación del presupuesto, que consiste en

la revisión de los gastos programados, el presupuesto de ingresos, para aquello se debe tomar
en cuenta el plan de cuentas de la empresa.

4. Ejecución y Análisis

Se realiza en base a la preparación presupuestaria, debe ser preparada en base al

desarrollo de estados y balances las cuales permiten registrar la información contable, en el
estado de situación financiera y el de resultados, permite realizar un análisis de tipo
financiero que refleja la situación de la empresa.

5. Fase de Control y Decisión

En base a las anteriores fases nos hemos enfocados más hacia un proceso de análisis
de generar mecanismos para adquirir una visión estructural de las operaciones económicas,
pero ahora toca realizar un proceso sistemático de evaluación, es lo que corresponde a esta
etapa, enfocarse en el monitoreo de las acciones.

2.4. Cuentas contables para el sector no financiero SEPS

2.4.1 Aplicación y alcance

Es requisito para la aplicación del catálogo de cuentas, observara lo que establecen las
normas contables y las normas del derecho y jurisprudencia.
Empleo de catálogo de cuentas.
 La contabilidad de las entidades del Sector No Financiero de la Economía
Popular y Solidaria deben permitir el reconocimiento contable de hechos económicos,
administrativos y financieros para así facilitar la elaboración de los estados financieros y de
toda la información que sea necesaria.
 Las operaciones de deben registrar en las cuentas de acuerdo a su naturaleza.
 El manejo de la información de las entidades del Sector No Financiero de la
Economía Popular y Solidaria se pueden incorporar dígitos adicionales mantenido siempre la
estructura básica dispuesta por el catálogo de cuentas.
2.4.2 Principios y postulados contables

 Negocio en marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de que

la entidad se encuentra en funcionamiento y continuara sus actividades operativas a futuro.
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 Equidad: la contabilidad y la información deben estar basadas en este

principio de forma que el registro de los hechos económicos se base en la equidad para todos
los sectores.

 Medición: la contabilidad y la información financiera se basan en los bienes

materiales e inmateriales que tienen valor económico y son valuados en términos monetarios.
La contabilidad financiera se ocupa de la medición de recursos y obligaciones económicas.
Se medirán con el dólar de Estados Unidos de Norteamérica.

 Devengado: las transacciones y demás sucesos se dan cuando ocurren los

efectos y no cuando se recibe o se paga dinero o equivalentes de efectivo.

 Periodo: la contabilidad registra operaciones económicas y financieras de una

entidad y se realizan durante un periodo específico y se pueden comparar entre sí para
realizar un análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.

 Sistema permanente: el sistema de inventarios permanente permite un control

constante de los inventarios al llevar un registro de cada unidad que ingresa y de cada una
que sale de los inventarios, estos controles se realizan mediante Kardex.

 Comprensión: las características cualitativas permiten a los usuarios

comprender la información y hacerla útil para la toma de decisiones. Para que la información
sea compresible los usuarios deben tener conocimientos financieros.

 Uniformidad: los principios de contabilidad deben ser aplicados de un

periodo a otro, en caso que se presenten cambios en los principios técnicos y sus métodos de
aplicación deberá dejase constancia y a la vez informar los efectos que causen en la
información contable.

 Relevancia: la información financiera es útil para tomar una decisión, solo si

es influye en esa decisión, relevancia para describir esa capacidad.

 Esencia sobre la forma: la contabilidad y la información financiera se basa en

la realidad económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o
esencia económica del evento.
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 Ente contable: una entidad es una unidad económica que leva a cano
actividades empresariales con sus propios activos, pasivos, patrimonios, ingresos y gastos los
cuales se deben contabilizar.

 Clasificación y contabilización: las fuentes d registro de los recursos, de las

obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
clasificados y contabilizadas de forma ordenada, regular y de acuerdo a su naturaleza.

 Fiabilidad: la información para que sea útil debe ser fiable, es decir debe estar
libre de error significativo y de sesgo para que los usuarios puedan confiar en esta
información y será razonable.
2.5 Catálogo de Cuentas

2.5.1 Estructura del catálogo

La codificación de elemento, grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas se han

estructurado con las siguientes bases:
 Elemento: se identifica con el primer digito a los elementos del estado financiero 1,
2,3.; el estado de resultado con los dígitos 4,5 y6 y las cuentas contingentes y de
orden con los dígitos 7 y 8.
 Grupo: están constituidos por subgrupos que corresponden a los elementos de los
estados financieros.
1. Activo
1.1. Activo Corriente
 Subgrupo: son las cuentas que están dentro de los estados financieros.
1. Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1. Activo Disponible
 Cuenta: es el nivel mínimo de presentación de estados financieros, que clasifica los
saldos de acuerdo a su naturaleza
1. Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1. Activo Disponible
1.1.1.01. Caja
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 Subcuenta: son los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos de producción y

ventas, y gastos del mismo rubro.

Concepto Código
Elemento Activo 1.
Grupo Activo 1.1.
Corriente
Subgrupo Activo 1.1.1.
Disponible
Cuenta Caja 1.1.1.01
Subcuenta Efectivo 1.1.1.01.01.
Subcuenta Caja Chica 1.1.1.01.02.

2.5.2 Procedimiento de actualización y vigencia

Las cuentas contables se llegan a afectar por el proceso intensivo de revisión de todas
las normas contables vigente y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios sobre
aspectos no discutidos que llegaran a dar nuevas modificaciones o incorporan nuevas normas.
La actualización del Catálogo debe mantenerse en un proceso continuo.
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria de acuerdo a sus facultades
emitirá y dictará procedimientos necesarios para la actualización del Catálogo Único de
Cuentas contables para las entidades del Sector No Financiero de la Economía Popular y
Solidaria por medio de normativas.
2.5 3 Descripción y dinámica contable

Se desarrollan los componentes de las cuentas considerandos los diferentes aspectos

para cada subcuenta que forma parte de los estados financieros.
 Nomenclatura: se detallan las subcuentas con su respectiva codificación.
 Dinámica de la cuenta: se describen transacciones en las que se determinan el
registro de débito o crédito. Cuando la contabilización de algunas transacciones no se
haya contabilizado en el presente catálogo de cuentas se formulará un registro
contable en el que se aplica las normas contables.
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2.5.4 Desarrollo

Elemento 1: Activo
Está integrado por los recursos que tiene la entidad y de los cuales deben representar
beneficios económicos futuros esperados y controlados que provengan de transacciones
realizadas, identificadas y cuantificables en unidades monetarias.

1.1 Activo Corriente

Son los activos susceptibles para convertirse en dinero en efectivo de un periodo
inferior a un año.

1.1.1 Activo disponible

Son las cuentas de inmediata liquidez, en casos que existan sobregiros en las
instituciones financieras.

1.1.2. Cuentas y documentos por cobrar a corto plazo.

Son los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes o servicios
que se dan por el cumplimiento de su objeto social.

1.1.3. Inventarios
Las mercaderías se registrarán por su costo de adquisición o producción, las salidas de
existencias se reconocen de acuerdo a los sistemas existentes.

1.1.4. Otros activos corrientes

Agrupa las subcuentas en las que se registran el costo de adquisición de los bienes que
no están dentro del negocio.

1.2 No corrientes
Son las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, los inmuebles, maquinaria y equipo,
gastos diferidos y otros activos de largo plazo.

1.2.1 Propiedad, planta y equipo

Son bienes muebles e inmuebles que tiene una entidad para su uso en la producción
de bienes y servicios y se esperan usar durante más de un periodo.

1.2.2 Gastos diferidos

Son los gastos pagados por anticipado que realiza la empresa en el desarrollo de su
actividad económica, las cuales se debe amortizar durante el periodo que se reciben los
servicios.
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1.2.3 Otros activos de largo plazo.

Son los registros de cuentas, documentos por cobrar e inversiones por plazo que
superen el año de existencia de las mismas, desde la fecha de cierre del estado financiero.

Elemento 2: Pasivo

Son las obligaciones actuales que resultan de acontecimientos pasados, de los cuales
se espera que fluyan recursos económicos que incorporen beneficios, de igual forma incluye
las cuentas del impuesto a la renta y participación de los socios o trabajadores.

2.1 Corrientes

Son los que se esperan liquidar en el ciclo normal de la gestión de la entidad, se

mantengan en el giro del negocio, se deban liquidar dentro de doces meses desde la fecha del
balance o cuando la entidad no tenga derecho de aplazar la cancelación del pasivo.

2.1.1. Cuentas por pagar.

Son las obligaciones que tiene la entidad por las compras de bienes y servicios.

2.1.2 Obligaciones con la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Son las obligaciones con dicho Organ9ismo de Control, como las contribuciones,
sanciones e intereses.

2.1.3 Documentos por pagar a corto plazo.

Registra valores pendientes de pago realizados en el negocio y constituyen salidas de

fondos.

2.1.4 Otros pasivos Corrientes

Son los pasivos que no se han considerado anteriormente.

2.2 No corrientes

Son las deudas y obligaciones de la entidad a largo plazo superiores a un año.

2.2.1 Obligaciones financieras a largo plazo.

Son las obligaciones que se generan por operaciones de financiación que contrae la
organización con entidades financieras por la emisión de instrumentos financieros de duda a
largo plazo.
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2.2.2 Obligaciones con empleados.

Son aquellas deudas que tiene la empresa con los miembros que forman parte de la
misma.

2.2.3 Documentos por pagar a largo plazo.

Son valores pendientes de pagos realizados en el negocio y forman parte de salidas de

fondos.

Elemento 3: Patrimonio

Son los residuales de una empresa entre los activos deducidos de sus pasivos y están
integrados por el capital social, reserva legal y otras reservas estatutarias, las cuales
constituyen el medio económico y financiero a través del cual la entidad puede cumplir su
objeto social.

3.1 Capital

3.1.1 Capital Social

El capital para las cooperativas será variables e ilimitados y estará constituida por
aportaciones pagadas por sus socios en números, bienes o trabajo debidamente avaluados por
el consejo de administración.

3.1.2 Reservas

Son las apropiaciones de utilidades o excedentes autorizados por la LOEPS y su

reglamento, estatutos o acuerdos de los socios y que se destinaran para cubrir eventualidades
que se presenten.

3.1.3 Donaciones

Son valores de bienes muebles e inmuebles que la entidad recibe o entrega a terceros
por medio de contratos o convenios.

3.1.4 Resultados

 Excedentes
 Utilidades
 Pérdidas
 Resultados acumulados.
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3.1.5 Revaluaciones

Es el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de propiedades, planta y

equipo.

Elemento 4: Ingresos

Son las cuentas que acumulan beneficios económicos que se producen a lo largo de un
ejercicio fiscal por venta de bienes o servicios inherentes de acuerdo a las actividades que las
entidades están autorizadas a desarrollar. Al final del ejercicio fiscal las cuentas de ingresos
se cancelarán contra la cuenta patrimonial.

4.1 Ingreso por ventas

 Venta de bienes.
 Venta de servicios.
 Devolución en ventas.
 Descuento en ventas
4.2 Ingresos administrativos y sociales.
Las entidades por disposición de la junta general podrán establecer ingresos como
cuotas extraordinarias, cuitas de ingresos, multas y otros ingresos.

4.3 Otros ingresos

Son los generados en actividades que no son propias del giro del negocio de la
entidad e incluyen ingresos relacionados con transacciones de carácter financiero.

Elemento 5: Costos de Producción y ventas

Son los costos de los inventarios vendidos y aquellos costos que provienen de la
adquisición y transformación, así como costos indirectos de producción necesarios para su
venta.

5.1. Costo de producción

Son las compras de bienes que efectúa la entidad parad destinarlos a la venta o para
ser incorporados al proceso productivo.

5.2 Costo de ventas de artículos producidos.

Son los costos de los inventarios vendidos y todos los costos derivados de la
adquisición y transformación, así como los costos indirectos de producción necesarios para su
venta.
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5.3. Costo de ventas de artículos comercializados

Son los costos de los inventarios vendidos y todos los costos derivados de la
adquisición, así como los costos indirectos necesarios para su venta.

5.4. Costo de venta de servicios prestados

Son los costos de los servicios prestados de proveedores.

Elemento 6: Gastos

Son las distribuciones que se dan a lo largo del ejercicio fiscal que surgen en las
actividades propias de la entidad que se producción en forma de salidas o disminuciones del
valor de sus activos o el aumento de los pasivos. Los gastos se registrarán considerando los
principios de acumulación o devengamiento.

6.1 Gastos de administración y venta

 Gastos de administración
 Gastos de ventas

6.1.1 Gastos de personal

Agrupa las subcuentas que representa las remuneraciones que tiene derecho el
trabajador, así como las distintas contribuciones para la seguridad social y todos los
beneficios sociales que les corresponden.

6.1.2. Gastos Generales y servicios

Son las subcuentas que acumulan los gastos originados por servicios recibidos de
terceros a la entidad.

6.2 Gastos Financieros

Son las subcuentas acumuladas de los gastos causados durante el periodo con el
objeto de financiar el cumplimiento de las actividades de la entidad.

6.3. Otros gastos.

Son los valores acumulados de reembolsos de gastos, comisiones por servicios,

perdidas en ventas.
 21

Elemento 7: Cuentas contingentes

Son los derechos eventuales que llegaran a tener las entidades frente a sus clientes en
el caso de tener que asumir obligaciones y que han contraído por el cumplimiento de la
entidad. Las cuentas contingentes puede ser bienes y valores entregados o recibidos en
garantía y poder de terceros.

Elemento 8: Cuentas de orden

Son aquellas que registra el movimiento de valores que no afectan a los estados
financieros y se utilizan para cuantificar y revelar hechos de los que se pueden generar
derechos u obligaciones y sirven para mejorar el sistema de control interno de las empresas,
tales como aportes suscritos por cobrar, contratos de arrendamiento, entre otras.
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2.6 Ejercicio de Aplicación

2.6.1 Sector Financiero

Una empresa presenta un balance con la siguiente situación:

Activo
Inmovilizad 200 Pasivo / Patrimonio
o
Fondos propios 200
Existencias 35
Realizable 110 Pasivo no 150
corriente
Disponible 75
Pasivo corriente 68
Total 420
Total 420

En base a los datos con los que cuenta la empresa, se calcula el fondo maniobra (FM)
que es la parte del activo corriente q está financiada con pasivos a largo plazo y el patrimonio
neto:
FM = Activo corriente – pasivo corriente = 35 + 110 + 75 – 68 = 152
En base al dato obtenido, nos damos cuenta que la empresa tiene un fondo de
maniobra positivo, lo que significa que no se encuentra en riesgo de suspensión de pagos, es
decir que podrá pagar sus deudas y tendrá un margen.
En cuanto a la Situación Financiera, se puede observar que la empresa tiene una
situación de equilibrio financiero normal, por lo que la empresa cuenta con liquidez para
pagar sus deudas a corto plazo.

2.6.2 Sector No Financiero

Ejercicio de Aplicación Empresa “ABC”

1 ACTIVOS 2 PASIVO
1.1 Activo Corriente 2.1 Corriente
1.1.2.01. Documentos por cobrar 335 2.1.1. Cuentas por pagar $ 250
1.1.3. Inventarios 495 2.1.1.01. Proveedores $ 65
1.2 Activo no corriente 2.1.1.03 Obligaciones por pagar SRI $ 110
1.2.1 Propiedad, planta y equipo 2.1.1.06 Obligaciones por préstamos a corto plazo $ 180
1.2.1.01. Terrenos 515 2.2 No corriente
1.2.1.04. Muebles y enseres 270 2.2.1. Obligaciones financieras a largo plazo $ 115
1.2.1.06. Equipos de oficina 265 Total Pasivos $ 720
Total Activos 1880 3. PATRIMONIO
3.1 Capital
3.1.1. Capital Social $ 350
3.1.2.01. Reservas
3.1.2.01. Legales $ 260
3.1.4.01.02. Utilidad del ejercicio $ 550
Total patrimonio $ 1160
Total pasivo + patrimonio $ 1880

En base a los datos que la empresa presenta, conforme se revisa activo, pasivo y
patrimonio se observa que ha cumplido con todas sus obligaciones y presenta una utilidad de
$ 550.
2.6.3 Semejanzas y Diferencias
Semejanzas
1. Tanto en el Sector Financiero como
en el No Financiero, se puede
observar que la empresa cuenta con
liquidez.
2. El Sector Financiero y el Sector No
Financiero otorgan el derecho a
recibir ingresos futuros, es decir
que es un derecho entre los activos
de la empresa como el efectivo que
este genere.
3. Tanto el Sector Financiero como el
Sector no Financiero comprenden
los riesgos directos, riegos y
compromisos contingentes.
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Diferencias
1. En el sector financiero se
encuentran instituciones de crédito
como bancos, compañías,
cooperativas, corporaciones
financieras, entre otras, en el sector
no financiero se encuentran los
ministerios, universidades públicas,
GADS pertenecientes al Estado.
2. El ingreso principal del sector
financiero son los interés por
préstamos, y el no financiero las
ventas o prestación de servicios.
3. El sector financiero deberá usar
obligatoriamente el catalogo único
de cuentas, mientras que para el
sector no financiero no es
obligatorio.
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Bibliografía

Pazos, C. (2019). Catalogo y dinámica de cuentas contables para las organizaciones del
sector no financiero de la economía popular y solidaria. SEPS.
https://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/RESOLUCION%20SEPS%20ISNF
%20IGJ%202019%20070.pdf/df37b895-9a99-4dfe-bd5c-142a07b8f551

Pastor, T., & Alfredo, R. (s/f). MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA UNA
ORGANIZACIÓN. Recuperado el 6 de julio de 2021, de Redalyc.org website:
https://www.redalyc.org/pdf/4259/425942159005.pdf

(S/f-b). Recuperado el 6 de julio de 2021, de Gob.ec website:

https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-content/uploads/downloads/2021/05/CUC-plan-
cuentas-22-feb-21-2.pdf