REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍAINDUSTRIAL

“RODOLFO LOERO ARISMENDI”
Extensión Maturín – Sede Avenida Bolívar

ANALISIS DE LAS DEBILIDADES PRESENTADAS POR LOS

FUNCIONARIOS DEL ÁREA DE FISCALIZACIÓN AL MOMENTO DE
REALIZAR UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DEBERES
FORMALES EN EL SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS (SENIAT)
MATURÍN ESTADO MONAGAS PARA EL PERÍODO 2023-2024.

Trabajo Especial de Grado, presentado como requisito parcial para optar al

Título de Técnico Superior Universitario en la carrera de Administración
Tributaria.

Autor: María Paola Lara Padrón

Tutor Académico: Lic. Isaías Coronado
Coord. TEG y Pasantías: Dr. Rosendo Acosta

Maturín, Noviembre de 2023

i
 INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI (IUTIRLA)
SUBDIRECCIÓN ACADÉMICA NACIONAL

Extensión Maturín Sede Avenida Bolívar

ACTA DE EVALUACIÓN DEL TRABAJO ESPECIAL DE GRADO

Quienes suscriben, Coordinador (a) de Trabajo Especial de Grado y

Pasantía y Tutor Académico del (de la) bachiller MARÍA PAOLA LARA PADRÓN,
titular de la cédula de identidad Nº 26.720.075, quien es cursante del sexto trimestre
de la carrera ADMINISTRACION TRIBUTARIA, cuyo título del trabajo especial de
grado presentado es: ANÁLISIS DE LAS DEBILIDADES PRESENTADAS POR
LOS FUNCIONARIOS DEL ÁREA DE FISCALIZACIÓN AL MOMENTO DE
REALIZAR UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES
EN EL SENIAT EN MATURÍN ESTADO MONAGAS DEL AÑO 2023.
Certificamos mediante la presente acta, según el Reglamento General de
Evaluación de Rendimiento Estudiantil en los Institutos y Colegios Universitarios,
publicado en Gaceta Oficial Nº 5342 del 06 de mayo de 1999 que el Trabajo
Especial de Grado ha sido:
Aprobado ( ) Reprobado ( )
Observaciones:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
________________________________________________________________
En Maturín a los 29 días del mes de Noviembre del año 2023.

Nombres y Apellidos del Coordinador(a) del Nombre y Apellido del tutor

Académico
T.E.G. y Pasantías T.E.G. y Pasantías
_________________________
____________________________

ii
INDICE GENERAL

iii
ACTA DE EVALUACIÓN…………………………………………………………....... II
ÍNDICE GENERAL………………………………………………………………. III
…….. IV
TÍTULO…………………………………………………………………………….. 1
……. 2
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………. 2
OBJETIVOGENERAL…………………………………………………………………. 3
OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………………………………………………..…… 4
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN…………………... 4
METODOLOGÍA…………………………………………………………. 5
…………….. 5
TIPO DE INVESTIGACIÓN………………………………………………….
………… 6
NIVEL DE LA 8
INVESTIGACIÓN……………………………………………………… 1
DISEÑO DE LA 0
INVESTIGACIÓN……………………………………………………. 1
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE 1
INFORMACIÓN………………………………………………………………............... 1
. 5
TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LA 2
INFORMACIÓN…………………………………. 0
DESARROLLO Y ANÁLISIS DEL 2
TEMA…………………………………………….. 1
BASES 2
TEORICAS……………………………………………………………………… 2
BASES 2
LEGALES……………………………………………………………………… 3
CONCLUSIONES……………………………………………………………………….
..
RECOMENDACIONES………………………………………………………………
…..
REFERENCIAS
iv
BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………………...
REFERENCIAS
ELECTRONICAS……………………………………………………..
 ANALISIS DE LAS DEBILIDADES PRESENTADAS POR LOS
FUNCIONARIOS DEL ÁREA DE FISCALIZACIÓN AL MOMENTO DE
REALIZAR UN PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DEBERES
FORMALES EN EL SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS (SENIAT)
MATURÍN ESTADO MONAGAS PARA EL PERÍODO 2023-2024.

v
vi
 INTRODUCCIÓN

El Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT) Fue creado el 10 de agosto de 1994 durante el segundo gobierno
de Rafael Caldera con la fusión de Aduanas de Venezuela Servicio
Autónomo (AVSA) creado el 21 de mayo de 1993 y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT) creado el 10 de agosto de 1994. En su
gobierno se modernizaron las aduanas venezolanas, con sistemas modernos
de gestión aduanal, como el SIDUNEA y se invirtió en la infraestructura de
sus instalaciones. Se desarrollaron sistemas en línea que permitieron al
contribuyente venezolano, declarar y pagar sus impuestos, así como otras
gestiones con el SENIAT.
Actualmente el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria cuenta con un personal de fiscalización necesario que
se encarga de constatar el acatamiento de las leyes tributarias, y adoptar las
medidas administrativas necesarias para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, esta ubicada en las brisas del aeropuerto, calle
principal entre av. Rómulo gallegos, en este trabajo de investigación se
observaron que algunos funcionarios de esta área ya mencionada presentan
dificultades y debilidades al momento de realizar un procedimiento de
verificación de deberes formales. Cabe destacar en los funcionarios la
incapacidad de ubicar a los contribuyentes, al momento de la actuación
fiscal, el contribuyente no quiera darse por notificado, muchas veces hay
debilidades em los fiscos nuevos que no tienen el conocimiento adecuado
del código orgánico tributario LOT, como al contrario hay funcionarios que su
desempeño laboral es excelente, pero al momento de dirigirse al
contribuyente no se expresa respetuosamente.
Mediante esto se verifico las causas y consecuencias adquiridas por el
fiscal: cuando el contribuyente no quiere darse por notificado y no entregue
la documentación requerida hace que el procedimiento sea difícil al momento

1
de la actuación y eso ocasiona retraso las cuales se expresan las siguientes
características: corren el riesgo de ser sancionado con penas pecuniarias y
clausura del local o establecimiento que va desde uno (1) hasta tres (3) días
continuos, multa, clausura del establecimiento y suspensión de actividades.

OBJETIVO GENERAL

Analizar las debilidades presentadas por los funcionarios del área de

fiscalización al momento de realizar un procedimiento de verificación de
deberes formales en el sector de tributos internos en la ciudad de Maturín
Estado Monagas para el período 2023-2024.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar las debilidades de los funcionarios para mejorar la capacidad y

fortalecer la responsabilidad del estado respecto a la protección de los
derechos humanos.

 Realizar un diagnóstico de la situación actual del grupo de área de

fiscalización con fin de mejorar su actividad laboral.
 Evaluar los procesos administrativos según su providencia 0071-0141
para llevar a cabo las obligaciones tributarias.
 Examinar las consecuencias que genera en el proceso de una verificación
de deberes formales mediante los funcionarios de este sector.

2
 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

El máximo organismo en materia tributaria en el país es el Servicio de

Aduanas e Impuestos del Estado (SENIAT), el cual gestiona el cumplimiento
de los deberes oficiales a través de inspecciones tributarias. Actualmente, las
autoridades fiscales se están centrando en las distintas operaciones del
sistema tributario.
La gestión de los fiscales cumple un papel importante en este aspecto,
ya que tienen la responsabilidad de llevar a cabo operativos de verificación
de deberes formales (VDF), realizar visitas a los diferentes comercios en
busca de irregularidades para aplicar medidas correspondientes y orientar a
la corrección de las mismas, en donde se pueda garantizar garantizar el
cumplimiento ante el ente recaudador. de esta manera los fiscales de la
gerencia regional, sector de tributos internos invitan a los contribuyentes a
cumplir con la normativa legal vigente y así evitar reincidir sanciones.
Por lo tanto el desarrollo de esta investigación se planteo debido a que
los funcionarios del área de fiscalización presentan una deficiencia y
debilidad al momento de una verificación de deberes formales, mediante al
no ser notificado el contribuyente trae como consecuencia el incumplimiento
establecido en el articulo 44 de la Ley orgánica tributaria (LOT) y para el
funcionario no realiza el seguimiento y de esta manera no acata la labor y
cumplimiento que se efectúa para garantizar la obligación en materia del
pago de verificación de deberes formales (VDF) ISLR, E IVA.
La importancia desde el punto de vista practico para el SENIAT ya que
se deberá realizar los siguientes cursos, charlas, actividades con el propósito
de mejorar su capacidad, conocimiento y rendimiento dentro de la empresa y
así no obtener dificultades al momento de dirigirse a un contribuyente.

3
 METODOLOGÍA

TIPO DE INVESTIGACIÓN

En base a los objetivos planteados y a la metodología propuesta en

esta investigación, se puede decir que fue documental.

Arias (2016) indicó; la investigación documental es un

proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica
e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales:
impresas, audiovisuales o electrónicas. Como en toda
investigación, el propósito de este diseño es el aporte de
nuevos conocimientos. (p.27).

En este sentido, este tipo de investigación cuenta con amplia

recopilación de información bien sea de carácter impreso, archivos,
documentos o en forma digital lo cual me permitirá el fácil desarrollo de los
objetivos planteados.

NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

Una vez realizada la investigación y abordados los objetivos de este

trabajo se puede decir que el nivel de la investigación fue de tipo descriptiva.
Arias (2016) explicó; la investigación descriptiva consiste en
la caracterización de un hecho, fenómeno, Individuo o grupo,
con el fin de conocer su estructura o comportamiento. Los

4
 resultados de este tipo de investigación se ubican en un nivel
intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se
refiere. (p. 24).

En base a este concepto, la presente investigación estuvo sustenta a

un análisis descriptivo de los hechos, donde, a través de la recopilación de
la datos se puede llevar una descripción exhaustiva del objeto en estudio.

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Para Arias (2016); la investigación o diseño documental es

un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,
crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los
obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes
documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. Como
en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte
de nuevos conocimientos. (p. 27).

Este estudio se basó en un diseño de investigación documental

debido a que todo el proceso de adquisición de data y conocimientos fue
adquirido a través de fuentes y archivos documentales así como también a
través de formatos digitales donde la información está debidamente
conservada.

5
 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN

Según Fidias Arias (2016, p.67) “se entenderá por técnica de

investigación, el procedimiento o forma particular de obtener datos o
información”. En este sentido, la técnica utilizada en este tipo de
investigación fue análisis documental, entrevistas no estructuradas y
observación directa.

Según Fidias Arias (2016, p.68) “un instrumento de recolección de

datos es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital), que se
utiliza para obtener, registrar o almacenar información.” Los principales
instrumentos desarrollados fueron, revisión de la data (archivos, libros,
manuales,) en el SENIAT, revisión bibliográfica en busca de antecedentes y
trabajos afines de otros autores y también base de datos en computadoras y
unidades de almacenaje, internet.

Revisión Documental

Según el diseño de esta investigación y a lo propuesto por Fidias Arias

en su libro del Proyecto de Investigación se puede decir que la técnica
principal de recolección de información es revisión documental.

Arias (2016) señaló; la investigación o diseño documental

es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,
crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los
obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes
documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. (p.27).

6
 A través de esta técnica se facilitó la recopilación de datos y estudios
realizados previamente para el abordaje y desarrollo de la investigación. En
ésta técnica de recolección de datos se pudo interactuar con la revisión y
análisis de las providencias administrativas y facturación con la finalidad de
validar que los expedientes estén registrados en una data de forma
correlativa con el fin de llevar un control interno de los mismos.

Observación no Participante

Según Fidias Arias (2016, p.69) “es la que se realiza cuando el

investigador observa de manera neutral sin involucrarse en el medio o
realidad en la que se realiza el estudio.”. Tal es el caso de esta investigación
donde sostuvo interacción directa con los miembros de la comunidad del
SENIAT.

Revisión Bibliográfica

La revisión bibliográfica es un paso previo que se da antes de

comenzar a realizar una investigación. Con la revisión bibliográfica nos
aproximamos al conocimiento de un tema y es en sí la primera etapa del
proceso de investigación porque nos ayuda a identificar qué se sabe y qué
se desconoce de un tema de nuestro interés.

La revisión, por tanto, no es un ensayo de los propios puntos de vista

y opiniones personales. Tampoco es una serie de citas o largas
descripciones de trabajo de otras personas. El propósito de la revisión de la
literatura es hacer uso de la crítica y los estudios anteriores de una manera
ordenada, precisa y analítica. Guirao, S. (14 de Noviembre de 2023).

7
https://scielo.isciii.es/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1988-
348X2015000200002&Ing=en&nrm=iso&tlng=en

TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

La aplicación sistemática de técnicas estadísticas y lógicas para

describir el alcance de los datos, modular la estructura de los datos,
condensar la representación de los datos, ilustrarlos mediante imágenes,
tablas y gráficos, y evaluar las inclinaciones estadísticas, los datos de
probabilidad, para obtener conclusiones significativas, se conoce como
análisis de datos. Estos procedimientos analíticos nos permiten inducir la
inferencia subyacente de los datos eliminando el caos innecesario creado por
el resto de ellos. La generación de datos es un proceso continuo; esto hace
que el análisis de datos sea un proceso continuo e iterativo en el que la
recopilación y la realización del análisis de datos se realizan
simultáneamente. Garantizar la integridad de los datos es uno de los
componentes esenciales del análisis de datos. Arteaga, G. (14 de Noviembre
de 2023). https://www.testsiteforme.com/tecnica-de-procesamiento-y-
analisis-de-datos/

Existen diferentes técnicas para el análisis de datos dependiendo de la

pregunta en cuestión, el tipo de datos y la cantidad de datos reunidos. Cada
una de ellas se centra en las estrategias de asumir los nuevos datos, extraer
los conocimientos y profundizar en la información para transformar los
hechos y las cifras en parámetros para la toma de decisiones. En
consecuencia, las diferentes técnicas de análisis de datos utilizadas durante
esta investigación fueron las siguientes. Arteaga, G. (14 de Noviembre de
2023). Análisis de datos. Métodos, técnicas y herramientas.
https://www.testsiteforme.com/tecnica-de-procesamiento-y-analisis-de-datos/

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 Análisis descriptivo

El análisis descriptivo tiene en cuenta los datos históricos, los

indicadores clave de rendimiento, y describe el rendimiento en base a un
punto de referencia elegido. Tiene en cuenta las tendencias pasadas y cómo
podrían influir en el rendimiento futuro. Arteaga, G. (14 de Noviembre de
2023). Análisis de datos. Métodos, técnicas y herramientas.
https://www.testsiteforme.com/tecnica-de-procesamiento-y-analisis-de-datos/

Teorema de Ishikawa

El diagrama de Ishikawa es una herramienta gráfica para representar

los procesos de una empresa a partir de sus causas y sus efectos. Permite
identificar los problemas productivos y organizacionales desde sus raíces y
propicia el trabajo en equipo en el momento de proponer soluciones. Por su
gran capacidad de análisis y su eficacia en la búsqueda de las causas de los
errores y problemas de una empresa u organización, es una herramienta de
especial utilidad en todas las industrias. El esquema recibe su nombre del
químico industrial Kaoru Ishikawa, quien desarrolló diversos sistemas
teóricos sobre el control de calidad, campo en el que se especializó, y se dio
su implementación en las industrias. Por lo tanto, al utilizar este tipo de
gráfica se busca tanto facilitar la identificación de los problemas que afectan
a toda una línea de producción o la coordinación de los equipos, como

9
verificar la calidad de los procesos. Escobar, J. (14 de noviembre de 2023).
https://excelparatodos.com/diagrama-de-ishikawa/

DESARROLLO Y ANÁLISIS DEL TEMA

Barrios Manrique, M. (2015), en el trabajo de Grado para la

Universidad de Los Andes Estado Mérida, titulado: “Estrategias dirigidas a
los contribuyentes para el puntual cumplimiento de los deberes formales”,
para optar por el título Especialista en Ciencias Contables, Mención Tributos,
expuso que “para lograr una actividad tributaria de calidad se requiere de
profesionales orientados a la excelencia, que sean eficaces y eficientes en lo
que respecta al cumplimiento de deberes formales” lo cual es de gran
importancia, pues corresponden al pago de impuestos nacionales
establecidos en el Código Orgánico tributario (2014). Este estudio contribuye
en gran manera al desarrollo de los objetivos planteados para llevar a cabo
de manera correcta diversas estrategias para garantizar el cumplimiento de
la ley.
Salazar Pérez, J. (2006), en el trabajo de grado para la Universidad de
Los Andes Estado Mérida, titulado: “Control Interno de los contribuyentes del
Impuesto sobre la renta versus el control de la administración tributaria en
materia de deberes formales, Municipio Libertador del Estado Mérida”, para
optar al grado de Especialista en Ciencias Contables, Mención Rentas
Internas, expuso que, “En Venezuela a principios de los años noventa se
inicia una reforma del sistema tributario, que se produjo debido a que los
esquemas tanto funcionales como legales resultaron ineficaces para generar
los recursos que permitieran cubrir las necesidades públicas, además este
sistema debía ser adaptado a las nuevas tendencias de la tributación en

10
América Latina y en el mundo.” En este sentido la adecuación del sistema
tributario incluyó la modificación de leyes, entre ellas la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, en diversas oportunidades, así como el establecimiento de
nuevos tributos, tales como el impuesto al valor agregado, el débito bancario,
entre otros, y la instauración de nuevos mecanismos para mejorar la
administración y control de los tributos.

BASES TEÓRICAS

A continuación se presentan las bases teóricas que sustentan la

investigación sobre el análisis de las debilidades presentadas por os
funcionarios del área de fiscalización al momento de realizar un
procedimiento de verificación de deberes formales en el Seniat en Maturín
Estado Monagas.
El estudio se relaciona con varias teorías que le dan forma y están
vinculadas al proyecto planteado. Sobre esto en particular, Arias (1999)
afirma que las bases teóricas son “Un conjunto de conceptos y proposiciones
que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar
el fenómeno o problema planteado”. En este sentido la siguiente teoría se
considera adecuada para fundamentar y sustentar la línea de investigación.

SENIAT

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) es un órgano creado con el objetivo de recaudar y
controlar los tributos fiscales en el territorio nacional. La Administración
Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo
sin personalidad jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la

11
cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria
nacional, así como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo Nacional
referente a tributos. Su objetivo es preparar y educar a los contribuyentes,
formándolos y promoviendo estrategias didácticas para inculcar la conciencia
aduanera y tributaria en los venezolanos. Esta dependencia además de
contribuir con la recaudación de impuestos busca asegurar disponibilidad de
ingresos para que el Estado ofrezca servicios públicos necesarios. Infoguía.
(14 de Noviembre de 2023).El SENIAT. https://infoguia.com/infotip.asp?
t=que-es-el-seniat&a=445

Sobre el procedimiento de Verificación de Deberes Formales

La verificación es pues un procedimiento sencillo, que supone la

existencia de hechos ciertos que no requieren de investigación. De tal
manera que verificar implica revisar algo ya conocido comprobar la
coincidencia o exactitud de una información ya obtenida; en tanto que
investigar implica hacer diligencias, averiguar, indagar sobre algo
desconocido. Los supuestos para desplegar esta acción verificadora están
establecidos en el artículo 182 del Código Orgánico Tributario, y se refieren
a: 1.- Verificación de las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las
diferencias a que hubiere lugar. 2.- Verificación del cumplimiento de los
deberes formales previstos en el Código Orgánico Tributario y de los deberes
de los agentes de retención y percepción, e imposición de sanciones a que
hubiere lugar. Diaz, J. (14 de Noviembre de 2023). Del procedimiento de
verificación.https://apuntesdetributo.blogspot.com/2015/07/del-procedimiento-
de-verificacion.html

12
 Deberes Formales

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del

tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de
vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la
obligación material o de pago del tributo. London, C (14 de Noviembre de
2023). Los deberes formales tributarios en Venezuela.
https://gerenciaytributos.blogspot.com/2016/04/los-deberes-formales-
tributarios-en.html

Los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario

(2020), en su artículo 155, refieren a la obligación de:

● Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,

conforme a las normas legales y los principios de contabilidad

generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que
se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los
libros de compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el libro
de ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR.

● Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios

y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del

RIF.

● Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y

en las actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás

casos en que se exija hacerlo.

● Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de

habilitación de locales.

13
● Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que

correspondan.

● Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,

cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos,

dentro de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de
retención.

● Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté

prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los

documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.

● Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las

inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos

comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.

● Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima

procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y
realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

● Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la

alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se

trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.

● Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando

su presencia sea requerida.

● Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás

decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias,

debidamente notificadas. London, C (14 de Noviembre de 2023). Los

14
 deberes formales tributarios en Venezuela.
https://gerenciaytributos.blogspot.com/2016/04/los-deberes-formales-
tributarios-en.html

Sujeto Pasivo y Contribuyente

El sujeto pasivo es la persona, ya sea jurídica o física, deudora del

pago de una obligación tributaria, es decir, es el individuo realmente obligado
frente al Estado (Hacienda) de que la obligación se ha cumplido. El
contribuyente, en cambio, es aquel quien realmente paga la deuda tributaria.
Carey, A. (14 de Noviembre del 2023). Relaciones entre el sujeto pasivo, el
contribuyente y los impuestos directos e indirectos.
https://www.getbillage.com/es/blog/relaciones-entre-sujeto-pasivo-
contribuyente-impuestos-directos-indirectos

Administración Tributaria

Es la acción desempeñada por el estado, orientada a dirigir, planificar,

supervisar, controlar, diseñar y evaluar las actividades relacionadas con la
gestión técnica y administrativa de los tributos. (Enciclopedia Larousse,
Tomo I, 1994).

Evasión Fiscal

Acción por la que se elude el pago total o parcial de un impuesto.

(Ámez, 2001).

Fiscalización

15
 Procedimiento de la Administración Tributaria que se realizan con el
fin de verificar el cumplimiento de los deberes formales, y obligaciones
tributarias. (SENIAT, 2006).

BASES LEGALES

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA PUBLICADA EN GACETA OFICIAL ENMIENDA N°1 DE
FECHA 15 DE FEBRERO DE 2009

El Artículo 133 establece que: "Toda persona tiene el deber de

coadyuvar con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la Ley". En este sentido, el individuo no puede
negarse a cumplir con sus obligaciones fiscales, pues estaría incurriendo en
el delito de la evasión fiscal.

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa

distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o de la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional
y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará
para ello un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos.

De acuerdo a esta normativa, los tributos deben ser fijados tomando

en cuenta la capacidad económica de los sujetos donde se verifica el hecho
imponible, por lo tanto su recaudación debe ser sumamente eficiente, para
que el estado pueda contar con los recursos para satisfacer las necesidades
de la población.

16
 Artículo 317 menciona que: "No pueden cobrarse tributos que no
estén establecidos por Ley además que no pueden establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales"; es decir, todo
tributo debe cumplir con el principio de legalidad, para poder ser exigido por
parte del Estado.

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO PUBLICADO EN GACETA

OFICIAL N°6.152 DE FECHA 18 DE NOVIEMBRE DE 2014

El Código Orgánico Tributario representa una Ley orgánica que rige

las normas de cada uno de los tributos Nacionales, y de manera supletoria
los tributos estatales y municipales. Fue reformado mediante el Decreto N°
6152 del 18 de Noviembre de 2014. Igualmente en el Art. 1 del Decreto
mencionado establece que: "las disposiciones son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos"; De igual
forma se evidencia que lo establecido para el IVA no puede contradecir a lo
señalado en el mismo.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PUBLICADO EN

GACETA OFICIAL N°1.436 DE FECHA 17 DE NOVIEMBRE DE 2014

El reglamento del Impuesto al valor agregado del 17 de Noviembre de

2014, rige específicamente los lineamientos que se deben llevar a cabo para
el cumplimiento de los deberes formales en materia de este impuesto, en su
artículo 47 del pago y deberes formales dice que los contribuyentes y, en su
caso, los responsables según este decreto con rango, valor y fuerza de ley,

17
están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar,
la fecha y la forma y condición que establezca el reglamento.

SITUACIÓN ACTUAL DEL ÁREA DE FISCALIZACIÓN E

IDENTIFICAR LAS DEBILIDADES DE LOS FUNCIONARIOS PARA
MEJORAR LA CAPACIDAD Y FORTALECER LA RESPONSABILIDAD EN
EL SENIAT

Esta es un área de gran importancia, tanto para el SENIAT como para

las distintas empresas. Su principal función es ejecutar, supervisar y
controlar los planes y programas de investigación fiscal que se realicen a los
sujetos pasivos que administran. De igual manera, tiene la obligación legal
de instruir y sustanciar expedientes, así como elaborar las actas e informes
fiscales que surgen como consecuencia de las fiscalizaciones e imponer
sanciones a las que tenga lugar conforme a la ley mediante el estudio del
área de fiscalización del SENIAT se observó de manera directa que la
mayoría de los funcionarios cumplen con los requisitos para llevar a cabo el
buen desarrollo de recopilación de los documentos a los diversos pasivos o
contribuyentes legales en materia de verificación de deberes formales. En el
área de fiscalización del seniat hay alrededor de 120 fiscales las cuales un
70% son profesionales capacitados ya que su rendimiento académico los
ayuda para la mejoría de su actividad laboral el otro 30% restante tienen
poco conocimiento y poca practica en lo que seria adecuado para el
cumplimiento de procedimiento de verificación de deberes formales,
mediante estos están estructurados por el coordinador del área, analista de
fondo, analista de verificación de deberes formales, fiscales.
Sin embargo cabe destacar que se observaron pequeñas vicisitudes
que pueden corregirse, y se mencionan a continuación.

18
 1. Incapacidad de ubicar a los contribuyentes al momento de hacer un
procedimiento muchas veces causadas por la lentitud del sistema o falta de
información de los contribuyentes.
2. El contribuyente al momento de la actuación fiscal no quiera darse
por notificado.
3. El contribuyente al momento de ejecutarse la verificación no quiera
entregar la documentación requerida mediante acta lo cual retrasa el
proceso.
4. Retraso en la revisión de los mismos a las diferentes
coordinaciones correspondientes de acuerdo a su estatus.
5. A veces hay debilidades en los funcionarios nuevos como por
ejemplo falta de conocimiento del código tributario por lo tanto hace que el
procedimiento sea difícil al momento de la actuación fiscal con el
contribuyente.
6. Hay funcionarios que su desempeño laboral es excelente pero al
momento de dirigirse al contribuyente no se expresa respetuosamente y eso
ocasiona retraso y que el contribuyente no acceda a darse por notificado.

EXAMINAR LAS CONSECUENCIAS QUE GENERA EN EL

PROCESO DE UNA VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES (VDF)
MEDIANTE LOS FUNCIONARIOS Y EVALUAR SU PROVIDENCIA 0071-
0141 PARA LLEVAR A CABO LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE
ESTE SECTOR (STI)

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del

tributo, ejercidas por la Administración Tributaria a favor del sujeto activo
acreedor del importe fiscal, de tal forma que éstos facilitan la labor de
vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la
obligación material o de pago del tributo. Mediante estos están la sanción
tributaria: es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las

19
obligaciones tributarias, los tipos de incumplimiento son total: cuando el
deudor simplemente no realiza la prestación debida y la parcial: cuando el
deudor cumple solo con parte de la prestación; quienes paguen con retraso
desde la fecha en que debió cumplir la obligación serán sancionados por una
multa del 0,28 por ciento por cada día de retraso hasta un 100 por ciento.
La presente providencia administrativa, tiene por objeto establecer las
normas que rigen la emisión de facturas, ordenes de entrega o guías de
despacho, notas de débito, notas de crédito y los certificados de débito fiscal
exonerado.

CONCLUSIONES

❖ Una vez realizado el estudio se determinó que se desempeñaron

satisfactoriamente los objetivos, metas y actividades planificadas

haciendo enfoque de la importancia de la institución para la población
monaguense. En este sentido se pudo conocer la situación actual del

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 área de fiscalización tributaria llevando un seguimiento de las leyes y
normas para el cumplimiento de verificación de deberes formales.

❖ En cuanto al sector en el área de fiscalización es una de las más

importantes dentro de la institución, y se orientan por medio de una

serie de reglas contenidas en el manual de procedimientos internos
que ayuda a evaluar de manera significativa la gama de servicios
prestados por la institución.

❖ Es de vital importancia el conocimiento del manual de conformación

de saberes ya que esto agiliza el proceso de verificación y

fiscalización por parte de los funcionarios encargados.

❖ En cuanto al procedimiento de verificación, se realiza partiendo de una

providencia administrativa, mediante dicho procedimiento se emiten

una serie de actas las cuales describen cada paso del mismo y en
ellas se registran las irregularidades encontradas, cometidas por parte
de los contribuyentes que incurren en los ilícitos y de esta manera
contribuyen a la evasión fiscal.

RECOMENDACIONES

❖ Continuar con las campañas informativas dirigidas a los

contribuyentes responsables del IVA, en lo que se refiere a deberes

formales y a la parte de los ilícitos que pueden cometerse por su
omisión, con el fin de minimizar el incumplimiento de los mismos.

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❖ Mostrar mayor responsabilidad y eficiencia por parte de los

contribuyentes en cuanto a los procesos de facturación, control

interno, formalidades de los libros y los demás deberes con los que
deben cumplir y de esa manera contribuir con el proceso de
recaudación por parte de la Administración Tributaria.

❖ Efectuar de manera recurrente los procedimientos de verificación del

cumplimiento de los deberes formales con el objeto de que el

cumplimiento de los mismos se ejecute correctamente, y de esa
manera tener un mejor control de la recaudación por parte de la
Administración Tributaria.

❖ Los fiscales tributarios tienen una gran responsabilidad en el

cumplimiento de los deberes formales por parte del contribuyente, es

por esto que se recomienda mantenerse al día en cuanto a las bases
legales y gacetas oficiales así como también manuales de
conformación de saberes.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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metodología Científica. 6ta Edición. Editorial Episteme, C.A. Caracas -

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