Definición de contrabando

Al efectuar una revisión del término “CONTRABANDO” nos percatamos que el

mismo obedece a un origen etimológico de la unión de dos voces: contra, que
alude al hecho de tener una conducta opuesta a algún mandato, y bando, que
en la edad media constituía una ley o pregón público de cumplimiento
obligatorio.
En ese mismo sentido, se aprecia dentro de la definición del término
contrabando elaborada por CABANELLAS cuando precisa que es el “Comercio
o producción prohibidos por la legislación vigente. // Productos o mercancías
que han sido objeto de prohibición legal. // Lo ilícito o encubierto. //
Antiguamente, de ahí su etimología, lo hecho contra un ban-do o pregón
público”1.
Al revisar el Diccionario de la Academia Española de la Lengua, se aprecia que
el vocablo Contrabando presenta los siguientes significados de acuerdo a un
orden de prelación: “1. m. Comercio o producción de géneros prohibidos por las
leyes a los particulares. // 2. m. Introducción o exportación de géneros sin
pagar los derechos de aduana a que están sometidos legalmente. // 3. m.
Mercaderías o géneros prohibidos o introducidos fraudulentamente. // 4. m.
Aquello que es o tiene apariencia de ilícito, aunque no lo sea. Venir de
contrabando. Llevar algún contrabando. // 5. m. Cosa que se hace contra el uso
ordinario. // 6. m. ant. Cosa hecha contra un bando o pregón público”2.
Dentro de esa misma línea de pensamiento, el vocablo contrabando en
términos de SANABRIA ORTIZ señaló que “… el significado de la palabra se
vinculó a la violación de leyes de carácter fiscal; es recién en esta etapa que el
contrabando como término se vincula al tránsito de objetos cuya importación o
exporta-ción ha sido prohibida. La noción del contrabando como concepto
esencial-mente aduanero fue afirmándose en el tiempo a medida que la noción
fiscal iba entrando a figurar en las prohibiciones penales”3.

1 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. “Diccionario Jurídico Elemental”. Editorial Heliasta S.R.L. 5.a
reimpresión, Buenos Aires, 1982. Página 69.
2 DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA ESPAÑOLA - RAE. Vigésima segunda edición. Esta información
puede consultarse en la siguiente página web: http://buscon.rae.es/draeI/
SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=contrabando
3 SANABRIA ORTIZ, Rubén. “Comentarios al Código Tributario y los Ilícitos Tributarios”. Editorial San
Marcos. Tercera edición, Junio 1997. Lima. Página 678.
Finalmente y para dar una definición del término contrabando observamos que
BRAMONT ARIAS precisa que es “…todo acto tendiente a sustraer las
mercaderías a la verificación de la aduana; esto es la conducción de
mercaderías a lugares desde los cuales pueden emprenderse su traslado
subrepticio al exterior o al interior, cuando las circunstancias de dicha
conducción son suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista
sustraer las mercaderías al control de la aduana”4.
Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del
territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse
para indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de
tributo evitando el pago.

¿Cuál es el bien jurídico tutelado?

Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura
adecuar la ley a la realidad social que se presente en un momento
determinado. En este orden de ideas, al crear y sancionar una conducta como
ilícito penal criminalizado (descripción de una conducta típica antijurídica)
procura proteger un “bien”, el cual para efectos jurídicos se le denomina “bien
jurídicamente tutelado”.
“Este bien jurídico es el objeto de protección de las normas de derecho. En un
plano más amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para
las personas. Jurídicamente es un bien que es considerado tanto por la
sociedad como por los legisladores de gran valía y por ello su protección es a
través de normas penales”5.
El maestro ROXIN precisa que: “Para criminalizar una conducta, debe
determinarse si es necesario que la defensa del bien jurídico sea a nivel del
sistema penal para lograr resultados positivos. Resulta así, que los otros
mecanismos de control social son insuficientes para combatir determinadas
conductas, y que se requiere del medio más drástico con que cuenta nuestro

4 BRAMONT ARIAS, Luis. “Temas de Derecho Penal”. Tomo IV. Lima, 1990. Página 83.
5 Esta información puede consultarse en la siguien - te dirección web: h t t p : / / w w w. e m e d i o s . c o m .
m x / testigospdfs/20090126/15a241-32f3a4.pdf
ordenamiento jurídico, tal cual es, el sistema penal, en virtud de la dureza de
las sanciones”6.
Observamos entonces que tanto la sociedad como el legislador procuran darle
importancia a la protección del “bien jurídicamente tutelado”, a efectos de que
si alguien transgrede la mencionada protección dará lugar a la penalidad de la
conducta antijurídica que contenga el delito específico.
En el caso puntual del contrabando, el bien jurídicamente tutelado es el “Con-
trol Aduanero”, no es el monto de los tributos dejados de pagar, sino el valor de
las mercancías.
Según BUSTOS RAMIREZ, el bien jurídico es “en principio el proceso de
ingresos y egresos del Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que
además de la Ley de contrabando hay una pluralidad de intereses macro-
sociales protegidos”7.

¿Cómo se configura el delito de contrabando?

Conforme lo determina el texto del artículo 1º de la Ley Nº 28008, Ley de los
Delitos Aduaneros, antes de la modificatoria realizada por el Decreto
Legislativo N° 1111, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la
tipificación de la siguiente conducta:
El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presente para su
verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a
dos Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco días-multa.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o
reconocimiento físico de la Aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación.

6 ROXIN, Claus. “Límites y sentido de la pena estatal”. En: Problemas básicos de Derecho Penal. Editorial
REUS. Madrid, 1976.páginas 20-26. Citado por YACOLCA ESTARES, Daniel. En el artículo titulado “El bien jurídico
tutelado en los delitos tributarios. Publicado en el Libro “Derecho Tributario”. Editorial Grijley. Lima, 2009. Página
912
7 BUSTOS RAMÍREZ, Juan. “Manual de Derecho Penal”. Parte Especial. Editorial Ariel S.A. 1991. Página
297.
A raíz de la publicación del Decreto Legislativo N° 1111, se mantiene el mismo
texto en la descripción de la conducta antijurídica, salvo en el caso de la de-
terminación del monto para que dicha conducta sea considerada delito, toda
vez que se consideraba que existía delito bajo esta modalidad con tan solo dos
(2) UIT en el valor de los bienes; actualmente, con la modificatoria se eleva a
cuatro (4) UIT.

Un norma penal en blanco

De la redacción de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal
en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe entenderse
como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de
contrabando”, siendo necesario recurrir a otra normatividad que sí los
desarrolla, como es el caso de la Ley de Aduanas.

El dolo
La tipificación antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del
DOLO, entendiendo este como “… la resolución libre y consciente de realizar
voluntariamente una acción u omisión prevista y sancionada por la Ley”8.
Lo cual implica el obrar propio de una persona con conciencia y voluntad de
delinquir (intencionalidad).
Inclusive, la prueba del DOLO “…consiste en acreditar que la conducta típica
del contribuyente se ha encaminado conscientemente a burlar los tributos (dolo
directo), lo que debe probar la Administración Judicial respectiva, recurriendo a
los diversos medios legales de prueba, en especial a instrumentos, testigos,
etc. inclusive la información de terceros y los informes de peritos”9.
Entonces, para entender cuándo se configura el delio de contrabando es
necesario analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurídico
anteriormente descrito. Algunos términos mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o
no tiene autorización de embarque.

8 CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Op. Cit. Página 105.

9 SANABRIA ORTIZ, Rubén. Op. Cit. Página 594.
BURLAR: Con ardid10, astucia11 o engaño12 no se presenta al control aduanero,
pudiendo valerse de algún artificio13. La tentativa es punible.

¿Cuáles son las modalidades del delito de contrabando?

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008
constituyen modalidades del delito de contrabando aquellas personas que
desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona
prima-ria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su re-tiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan
sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber
sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con
elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero
ante la Administración Aduanera.
Para CUELLAR FERNÁNDEZ13, las modalidades de contrabando pueden
presentar-se del siguiente modo:

10 Es el artificio empleado para el logro de un fin.

11 Es la habilidad para engañar o lograr artificiosamente un fin.
12 Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el único ánimo de poder
perjudicar a otro, que sería el Estado. Esta conducta es siempre positiva porque se requiere una acción. Se observa
entonces que es la mentira a sabiendas de que se dice una falsedad; no constituye en sí el error, sino que es faltar a
la verdad. Aquella deformación mañosa de la verdad con la única finalidad de hacer incurrir en un error de
apreciación, ya sea a través de, ficciones, fingimientos, tretas, trampas, dobleces, disimulos o simulaciones.
13 CUELLAR FERNÁNDEZ, José Martín. ¿Qué es el contrabando? Publicado en el diario Correo, edición
digital que puede consultarse en la siguiente página web: http://www.correoperu.com.
pe/correo/columnistas.php?txtEdi_id=27&txtSecci_ parent=&txtSecci_id=81&txtNota_id=24620
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de
condición humilde que pasan la frontera.
Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos.
Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada14.
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la
zona franca de Tacna.
Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con
ese fin.

¿Existe el contrabando fraccionado?

El texto original del artículo 3° de la Ley de los Delitos Aduaneros señala que
incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos
en los artículos anteriores y será reprimido con idénticas penas, el que con
unidad de propósito, realice el contrabando en forma sistemática por cuantía
superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un
solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente
serían considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
Con la modificatoria realizada por el Decreto Legislativo N° 1111, la cuantía se
incrementa a cuatro (4) UIT en vez de las dos (2) UIT que señalaba.
Será reprimido con idénticas penas a los ti-pos penales previstos en las
modalidades. Lo interesante que se debe rescatar en el artículo 3º de la Ley Nº
28008 que regula el contrabando fraccionado es que la mencionada Ley
sanciona la Unidad de Propósito para los casos en los que ocurra la evasión de
control sistemático.
De este modo para PAJUELO BELTRÁN: “Se produce una integración del tipo
penal en base a la presunción legal subjetiva de que varias porciones de una
14 Es interesante transcribir parte de un reportaje sobre el tema titulado “Por los caminos de la culebra”, el
cual fuera publicado en la revista Semana Económica Nº 1070 por Apoyo Publicaciones el 13 de mayo de 2007. Allí
se menciona lo siguiente: “Según algunos, pueden ser solo unos 30, pero la mayoría varía entre 60 y 1000. Primero
mandan a las liebres, y unos 15 minutos después salen ellos, uno por uno, en línea, sin placas se forma la culebra,
explica un comerciante. Las liebres, dice, son dos o tres carros que se adelantan a la caravana de camiones para
avisar por radio y celular en caso haya imprevistos en la ruta. Se juntan en una pampita donde casi no hay nada,
que se llama Hanco Janco, en tierra peruana, y se ponen uno con otro con los camiones que vienen de Puerto
Acosta, de Bolivia. Acto seguido, cuentan, los integrantes de la llamada � culebra� salu-dan a sus contrapartes
bolivianas en quechua, aymara y español, intercambian rápidamente cajas y costales, fajos de dólares, soles y
bolivianos, y se enrumban hacia Juliaca”.
mercancía de procedencia ilícita corresponde a una sola persona al ser
intervenidos por el servicio aduanero.
La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como do-
minio de un solo propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes
trabas formales en la “cuestión probatoria” o la probanza”15.

El delito de defraudación de rentas de aduana

El propio artículo 4° de la Ley Nº 28008, determina la descripción del tipo
jurídico que sanciona la conducta de la defraudación de rentas de aduanas.
Así, dicho artículo precisa que:
“El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra
forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen
o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o
aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa”.
Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona
que:
“… en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de
tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del
tributo aduanero (…), ahora bien, la defraudación de rentas de aduanas, puede
conceptualizarse como la acción dolosa destinada a valerse de un trámite
aduanero, con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa
renta”16.
Como se observa, en la configuración de este tipo de delito se presenta una
acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero con el deliberado
propósito de eludir el pago de todo o parte del tributo.
Para configurar entonces la conducta sancionable, el transgresor al sistema
ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho

15 PAJUELO BELTRÁN, Carlos Alberto. “Delitos aduane-ros y exégesis en el Perú”. Esta información puede
consul-tarse en la siguiente página web: http://74.125.47.132/
search?q=cache:UOFr5CxGHyAJ:www.monografias.com/ trabajos29/contrabando/contrabando.shtml+%22contra
bando+fraccionado%22&cd=3&hl=es&ct=clnk&gl= pe
16 TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El delito aduanero. Instituto Peruano de Derecho Aduanero. Lima, 1991.
Página 111.
aduanero, de mane-ra formal y ordinaria, utilizando los documentos y
desarrollando el procedimiento establecido en la ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engañar, para dejar de pagar tributos u otro
gravamen.

¿Cuáles son las modalidades de defraudación?

Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y
serán reprimidas las acciones siguientes:
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o
con información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al
que corresponde a los fines de su importación.
b. Simular ante la administración aduane-ra total o parcialmente una
operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación
nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad
de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o
en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancías para obtener
en forma ilícita beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.

La receptación17 aduanera
Conforme lo señalaba el texto original del artículo 6º de la Ley Nº 28008, se
sanciona como delito lo siguiente:

17 La receptación en sí constituye un delito que sanciona la comercialización de productos robados. La

receptación aduanera en cambio es la comercialización de mercancías que han sido producto del delito de
contrabando.
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos (2) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos
contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco días-multa.
Con la modificatoria realizada por el Decreto Legislativo N° 1111, se eleva de
dos (2) a cuatro (4) las Unidades Impositivas Tributarias para poder ser
considerado como delito tributario la figura de la receptación aduanera.
Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho
delictuoso de contrabando. Constituye también un delito autónomo, cuyo autor
es otra persona en la comisión de un hecho nuevo.
Tanto en el delito de contrabando como en la receptación aduanera se le niega
al Fisco su derecho de percepción de los tributos. Para que se configure, el
adquirente debe haber comprado una mercancía extranjera que no ha sido
nacionalizada18.

Tráfico de mercancías prohibidas

El texto del artículo 8° de la Ley de los Delitos Aduaneros señala como
conducta delictiva lo siguiente: El que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías por
cuantía superior a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o
exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a
mil cuatrocientos sesenta días-multa.
Con la modificatoria del Decreto Legislativo N° 1111 se eleva a cuatro (4)
Unida-des Impositivas Tributarias la cuantía para verificar la comisión del delito.

¿Existen circunstancias agravantes?

18
Se le conoce también como aquella mercadería que no se ha realizado
el levante.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10° de la Ley Nº 28008 se
regula el tema de las circunstancias agravantes19 del siguiente modo:
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que
incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afi-nes,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características
pudieran afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.
La redacción de este literal ha sido variado con la publicación del Decreto
Legislativo N° 1111, habiéndose incorporado como bienes dentro del literal a)
del artículo 10 de la Ley de los Delitos Aduaneros al combustible diesel, las
gasolinas y los gasoholes, de tal manera que esta modificatoria apuntaría
principalmente a combatir la comercialización clandestina de estos bienes. Esta
situación se presenta sobre todo en el caso del tráfico por la frontera norte en el

19
En el Derecho Penal, las circunstancias que revisten los hechos u
omisiones delictivas tienen extraordinaria importancia; ya que pue-den
determinar el aumento de la pena (agravantes), su disminución (atenuantes) e
incluso la impunidad (eximentes). CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Op.
Cit. Página 51.
caso del ingreso de gasolina y petróleo20 del Ecuador21 o el ingreso de balones
de gas desde Bolivia hacia nuestro territorio22.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario
un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones,
con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas conferidas
por delegación del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario
un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante
de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por mandato legal
se les confiere la función de apoyo y colaboración en la prevención y represión
de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su des-cubrimiento o dificulte u obstruya la
incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una
organización destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta
Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.

20
Información periodística de Ecuador hace referencia a pérdidas para
ellos de hasta US$100,00 por día por el contrabando hacia el Perú. Sobre el
tema puede revisarse la siguiente página web: http:// www.hoy.com.ec/noticias-
ecuador/ecuador-pierde-hasta-100-mil-por-dia-por-contrabando-a-peru-
514820.html
21
Puede revisarse una publicación de Ecuavisa sobre este tema en la
siguiente página web: http://www.ecuavisa.com/noticias/ noticias-
actualidad/48733-contrabando-abierto-de-combustible-en-huaquillas-continua-
impune.html
22
Sobre este tema recomendamos revisar la siguiente nota periodística del
diario El Comercio en la siguiente página web:http://elco-
mercio.pe/peru/1340099/noticia-contrabando-avanza-impune-puno
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales
o jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un
lugar de fabricación distinto al real.
l. Las mercancías objeto del delito sean productos industriales envasados
acogidos al sistema de autenticación creado por Ley23.
En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación
conforme a los numerales 1, 2 y 8 del artículo 36º del Código Penal.

¿Existen consecuencias accesorias aplicables a las personas jurídicas?

Efectivamente, el artículo 11° de la Ley Nº 28008 determina que si para la
ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona
jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez
deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente,
las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito. Simultáneamente, con la medida dispuesta, el
juez ordenará a la autoridad competente la intervención de la persona jurídica

23
Este literal fue incorporado por la Primera Disposición Complementaria
modificatoria de la Ley N° 29769, publicada el 26 de julio de 2011.
para los fines le-gales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.

¿Qué sucede si participan extranjeros en la comisión de los delitos?

En el caso que los extranjeros hayan cometido los delitos señalados en la Ley
de Delitos Aduaneros, serán condenados además con la pena de expulsión
definitiva del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la pena
privativa de libertad.

¿Cómo se efectúa la investigación del delito?

Lo primero que se efectúa es la participación del Ministerio Público, el cual, a
través del Fiscal que investiga el caso, ordenará la incautación y secuestro de
las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto
del delito, los que serán custodiados por la Administración Aduanera en tanto
se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolución firme, que ordene su decomiso o disponga su
devolución al propietario.

De incautarse dichas mercancías, me-dios de transporte, bienes y efectos que

constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a
disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo,
en el término perentorio de tres (3) días hábiles.

La incautación de las mercancías

El artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1111 ha reformado el texto del artículo
13° de la Ley de los Delitos Aduaneros cuyo contenido es el siguiente:
“El Fiscal ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como los
instrumentos utilizados para la comisión del mismo, los que serán custodiados
por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimien-
to25, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolución al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolución de las
mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento

empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie sentencia

absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente de resolución firme que
disponga su devolución dentro del proceso seguido por la comisión de delitos
aduaneros. En el caso de vehículos o bienes muebles susceptibles de
inscripción registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida
de incautación o se-cuestro de estos bienes por embargos en forma de
depósito, inscripción u otra que signifique su entrega física al propietario o
poseedor de los mismos.

La prohibición de disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios

de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como de
los instrumentos empleados para su comisión, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Público, si luego de la
investigación preliminar o de las dili-

25 El sobreseimiento es tratado en el artículo 344° del Nuevo Código

Procesal Penal, el cual regula la Decisión del Ministerio Público. Allí se dispone
lo siguiente:
1. Dispuesta la conclusión de la Investigación Preparatoria, de con-
formidad con el numeral 1) del artículo 343°, el Fiscal decidirá en el plazo de
quince días si formula acusación, siempre que exista base suficiente para ello,
o si requiere el sobreseimiento de la causa.

2. El sobreseimiento procede cuando:

a) El hecho objeto de la causa no se realizó o no puede atribuírsele al
imputado;
b) El hecho imputado no es típico o concurre una causa de justifi-cación, de
inculpabilidad o de no punibilidad;

c) La acción penal se ha extinguido; y,

d) No existe razonablemente la posibilidad de incorporar nuevos datos a la
investigación y no haya elementos de convicción suficientes para solicitar
fundadamente el enjuiciamiento del imputado.

gencias preliminares, se declare que no procede promover la acción penal o se

disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos corresponderá a la Admi-
nistración Aduanera la evaluación de la devolución de estas mercancías,
bienes, efectos, medios de transporte e instru-mentos del delito, previa
verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras que
amparen su ingreso lícito, internamiento, tenencia o tránsito en el territorio
nacional.

De incautarse dichas mercancías, me-dios de transporte, bienes y efectos que

constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a
disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo,
en el término perentorio de tres (3) días hábiles. Esta disposición regirá sin
perjuicio del deber de co-municar a la Administración Aduanera la incautación
efectuada, dentro del término de veinticuatro (24) horas de

producida”.

16. El reconocimiento de mer-cancías y valoración

El texto del artículo 14° de la Ley Nº 28008 determina que recibidas las
mercancías incautadas, por la Administración Adua-nera, cuando exista
persona detenida
por los delitos tipificados en la presente

Ley, esta procederá bajo responsabilidad en el término de veinticuatro (24)

horas, al avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de
inmediato a la Policía Nacional del Perú, quien los cursa-rá a la Fiscalía
Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la denuncia
correspondiente.

Tratándose de mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad

de la intervención no pudieran ser valo-radas dentro del plazo antes indicado,
el detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal dentro del
tér-

mino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En

este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe sobre el
reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día hábil a la
Fiscalía Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administración Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días
hábiles, cursándolo a la Policía Nacional

para los fines de ley.

17. ¿Cual es el momento a con-siderar para establecer el valor?

Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como

momen-to de la valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción
administrati-va. En el caso de no poder precisarse esta, en la fecha de su
constatación.

18. Las reglas para establecer el valor

El artículo 16° de la norma materia de comentario precisa que la estimación o
determinación del valor de las mercan-cías, será efectuada únicamente por la
Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento,
respecto de:

a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca,

así como las procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento
tributario o aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
tributación menor y sujeta a un régi-men especial arancelario.

b. Mercancías nacionales o nacionaliza-das que son extraídas del territorio

na-cional, para cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la
moda-lidad o medio de transporte utilizado para la comisión del delito aduanero
o la infracción administrativa.

19. ¿Se configura el hecho im-ponible en los delitos o en la infracción

administrativa?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 17° de la Ley Nº 28008, el
hecho imponible en los delitos o en la infracción

administrativa, se configura en la fecha de

comisión del delito o cuando se incurrió en la infracción, según corresponda.

De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su constatación.

20. La adjudicación de las mer-cancías

Se sustituye el artículo 25° de la Ley

N° 28008 y sus normas modificatorias,

por el siguiente texto:

“Artículo 25°.- Adjudicación de Mercancías

La Administración Aduanera adju-dicará directamente, dando cuenta al Fiscal y
Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la República, los
siguientes bienes:

a. Todas las mercancías que sean necesarias para atender los reque-
rimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o
municipales.

b. Todos los alimentos de consumo humano así como prendas de vestir y

calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de
Desarrollo e Inclusión Social o los programas sociales que tengan adscritos con
calidad de unidad ejecutora, así como a las instituciones sin fines de lucro y
debidamente reconocidas, dedicadas a actividades asistenciales.

I Informe Tributario

c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso

médico y odontológico, al Ministerio de Salud.

d. Todas las mercancías de uso agrope-cuario y medicamentos de uso

vete-rinario, al Ministerio de Agricultura.

e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio

de Educación para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y
universidades públicas que los requieran para labores propias de investigación
o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive
aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros
para que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Público,
Municipalidades de la República, Gobiernos Regionales, a las Comu-nidades
Campesinas y Nativas que así lo soliciten; y a favor de otras entidades del
Estado encargadas de la prevención y represión de los delitos aduaneros o de
las

Fuerzas Armadas que prestan la colaboración que se detalla en el artículo 46°

de la presente Ley.

Las donaciones serán aprobadas mediante resolución ministerial del

Presidente del Consejo de Minis-tros y están inafectas del Impuesto General a
las Ventas (IGV).

g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado

encargadas de la prevención y represión de los delitos aduane-ros o de las
Fuerzas Armadas que prestan la colaboración que se detalla en el artículo 46°
de la presente Ley.

Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicación se hará previa constatación

de su estado por la autoridad competen-te. Cuando la mercancía se encuentre
en mal estado la Administración Aduanera procederá a su destrucción
inmediata.

En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del día siguiente de notificada la

Resolución que aprueba la adjudicación directa, la entidad o institución benefi-

ciada tiene un plazo de veinte (20) días hábiles para recoger las mercancías
adju-dicadas, vencido dicho plazo la Resolución de adjudicación queda sin
efecto. En este caso, dichas mercancías podrán ser adju-dicadas por la
Administración Aduanera a favor de otra entidad, siempre que ésta sea alguna
de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artículo donde
se encuentra prevista la primera entidad beneficiada.

La Administración Aduanera remitirá a la Comisión de Fiscalización del

Congreso de la República, un informe trimestral sobre las adjudicaciones
efectuadas”.

21. La infracción administrativa

De acuerdo con lo señalado por el texto del artículo 33° de la Ley de los Delitos
Aduaneros, constituye una infracción administrativa los casos de contrabando y
sus modalidades (artículos 1° y 2°), la receptación aduanera (artículo 6°) y el

tráfico de mercancías prohibidas o restrin-gidas (artículo 8°), cuando no

excedan de cuatro (4) UIT. Originalmente, antes de la

modificatoria efectuada por el Decreto Le-

gislativo N° 1111, era de solo dos (2) UIT.

El artículo 34° de la Ley de los Delitos Adua-neros precisa que la autoridad

administra-tiva aduanera es competente para determi-nar y sancionar la
infracción administrativa. Si la incautación la efectúan otras autori-dades,
dentro del término perentorio de 3 días hábiles deberán entregarlos a la
autoridad aduanera.

22. Las sanciones

El texto del artículo 35° de la Ley de los Delitos Aduaneros regula la aplicación
de las sanciones. Allí se precisa que

La infracción administrativa será sancio-nada conjunta o alternativamente con:

a) Comiso de las mercancías.

b) Multa.

c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o

autori-zaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del esta-blecimiento.

e) Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la infracción.

La novedad radica en el hecho de que a través de lo dispuesto por el artículo 9°

de la Ley de los Delitos Aduaneros

se incorpora un párrafo final el cual está redactado de la siguiente forma:

“En aquellos casos en los cuales no se

pueda identificar al infractor se aplicará

el comiso sobre la mercancía incautada”.

23. Sanciones respecto de las personas que transportan mercancías

El texto del artículo 39° de la Ley de los Delitos Aduaneros determina que las
personas que transportan mercancías vinculadas a la infracción administrativa

tipificada en la presente Ley, tendrán las siguientes sanciones:

a. Si se trata de persona natural se le suspenderá la licencia de conducir
por un año, registrándose la sanción como antecedente en el Registro de
Conductores.

En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o mo-
dalidad para una persona jurídica de-dicada al transporte, se le suspenderá
cinco (5) años la licencia de conducir.

Asimismo, en ambos casos, le corres-ponderá una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.

b. Si se trata de persona jurídica, le corresponderá una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.

Si la persona jurídica tiene como objeto social el transporte, adicionalmente se

le aplicará la suspensión de sus actividades por el término de seis (6) meses.
Este párrafo se ha modificado por el artículo 10° del Decreto Legislativo N°
1111 por el siguiente texto:

“Si la persona jurídica tiene por objeto social el transporte, adicionalmente se le

aplicará la suspensión de sus activi-dades por el término de seis (6) meses,
esta sanción podrá ser aplicada según criterios de gradualidad. Mediante Re-
solución de Superintendencia o norma de rango similar, la SUNAT fija los pará-
metros o criterios objetivos que corres-ponda, y determina tramos menores de
la sanción de suspensión antes citada”.

En caso de concurrencia de responsabili-dades, la obligación será solidaria.

24. ¿Cuál es procedimiento ad-ministrativo?
De conformidad con lo señalado por el artículo 47° de la Ley de los Delitos
Aduaneros, el plazo para presentar las solicitudes de devolución de las mer-
cancías incautadas será de veinte (20) días hábiles y serán resueltas dentro de
los sesenta (60) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la
presentación de la solicitud.

Contra las resoluciones de sanción se interpone reclamación dentro de los 20

días a partir del día siguiente de notifi-cada la resolución. La apelación resuelve
la Administración Aduanera, de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 49° de la
citada Ley.

25. ¿Cuáles son las consecuen-cias negativas que origina el

contrabando?26

Las consecuencias del contrabando son:

1. Menores recursos para el Estado.

2. Competencia desleal de productos extranjeros.

3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el

desarrollo.

4. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.

5. Efecto imitación del resto de la comu-nidad de la zona.

6. Clima de violencia.

7. Zonas geográficas al margen del con-trol aduanero y policial.

26 Información tomada de la siguiente página web: http://www.
correoperu.com.pe/correo/columnistas.php?txtEdi_
id=27&txtSecci_parent=&txtSecci_id=81&txtNota_ id=24620